UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CAMPECHE

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACION

CP. LUIS FERNANDO GUERRERO RAMOS

IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

“Ensayo sobre la tasa ideal del IVA en México”

ALUMNO: JESUS ALEJANDRO ALVAREZ CU

GRADO: 8° SEMESTRE GRUPO “B”
MAESTRA: CP. CORAZON ANTONIA DE JESUS RAMIREZ FLORES
 INTRODUCCIÓN

El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que pagan todos aquellos

consumidores dentro del territorio Mexicano, como se menciona se obtiene por
medio de una compra o bien el uso de algún servicio, se dice que es un impuesto
indirecto, esto debido a que no lo recibe el fisco directamente del tributario, ya que
se traslada de contribuyente en contribuyente hasta que llega al consumidor final,
cabe mencionar que es uno de los impuestos de mayor importancia en cuanto a la
recaudación de ingresos para el país, mismos que son destinados al
mantenimiento del Gasto Público. El IVA consta de ciertas características que le
conforman, como lo es, el hecho de que es un impuesto que a diferencia del ISR
grava al objeto más no al sujeto, esto quiere decir que se encarga de la actividad
que se realiza, dejando de lado a la persona que la lleva a cabo.

El presente ensayo se realizó con el propósito de crear una reflexión sobre uno de
los impuestos importantes en México, por medio de su aportación al IVA, de esta
forma se analizaron los antecedentes que marca la ley del impuesto al Valor
Agregado así como sus características, generando conciencia en todos aquellos
contribuyentes, que se ven relacionados con dicho impuesto, dándose cuenta de
la importancia de este y de la posición que ocupa, en cuanto a recaudación se
refiere, es por esta razón que por medio del presente queremos exponer si la tasa
de 16% es la ideal para recaudar de manera indirecta y ver de acuerdo con otros
analistas y expertos en el tema, así como artículos relacionados de este nos
puedan apoyar en determinar la tasa ideal de dicho impuesto, ya que
indirectamente se paga y beneficia al estado en dicha contribución a la población
en general. cabe mencionar que la información se obtuvo utilizando la Metodología
Deductiva (de lo general a lo particular) debido a que se parte de un universo
como lo son, los impuestos en México, siendo este el principal tema de interés.

Argumentación
Es importante conocer los antecedentes del IVA en México, y como es que afecta
directamente al consumidor, que a través de los años ha ido cambiando hasta
llegar a la tasa el 16% que hoy día está vigente.

En el año de 1969 se hizo un intento por parte de la administración fiscal de

instaurar en México un Impuesto al Valor Agregado, el cual se encontraba inserto
en la Ley del Impuesto Federal sobre Egresos; en este proyecto eran incorporados
al Sistema de valor agregado los impuestos sobre Ingresos Mercantiles y del
Timbre.

Fue así que la Ley del Impuesto al valor agregado, expedida por Decreto del
Congreso de la Unión, de fecha 22 de diciembre de 1978, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 1978, entró en vigor hasta el 1ro de
enero de 1980, prácticamente tardó un año para ser aplicada en la realidad, pues
se dejó ese lapso como una etapa de acoplamiento para que los contribuyentes se
enteraran y familiarizaran de la mecánica del impuesto y para alcanzar positivos
resultados en la vida administrativa de ese gravamen.

La ley indicaba que esta documentación con el monto del IVA expresamente

señalado incluía "al consumidor final" y que dichos documentos comprobatorios
deberían expedirse a más tardar a los 15 días de realizada la transacción.

Dicha ley trato de una coordinación fiscal la cual consistía en una distribución de

los ingresos con los estados, se incrementó la tasa impositiva del ISR y aparece el
IVA, el cual es un impuesto indirecto al consumo, tiene sus debilidades por ser
fácil de hacer exenciones en especial para la maquila y el transporte; la reforma
fiscal que se realizó consistía en gravar los productos de lujo y no a los
trabajadores como grupos social vulnerable, además de estimular a los
industriales a la compra de maquinaria y establecer un nuevo impuesto a las
utilidades extraordinarias con el fin de evitar la especulación.

Entre las razones que expuso el titular del Poder Ejecutivo Federal en la iniciativa

de Ley del Impuesto al Valor Agregado , se destaca lo siguiente:
El principal defecto del impuesto sobre ingresos mercantiles en vigor deriva de que
se causa en "cascada" o es de etapas múltiples, por cuanto que debe pagarse en
cada una de las operaciones que se realizan con un bien,

lo cual aumenta los costos y los precios, produciendo efectos acumulativos, que

en definitiva, afectan a los consumidores finales.

Existe la creencia en el público consumidor de que el impuesto sobre ingresos

mercantiles sólo afecta el precio de los bienes y servicios que él adquiere,
ignorando que el precio de los mismo lleva incluido dicho impuesto tantas veces
como los bienes cambiaron de mano.

Para eliminar los efectos nocivos del impuesto de etapas múltiples, la mayoría de
los países avanzados han abandonado sus impuestos tradicionales a las ventas y
en su lugar han adoptado el Impuesto al Valor Agregado.

Las razones por la que se implantó un impuesto al Valor Agregado en México fue
la necesidad de actualizar y modernizar sus sistemas de imposición, fortaleciendo
su principal fuente de ingresos tributaria que es el Impuesto Sobre la Renta.

Los cambios más importantes que se han registrado en el IVA desde la fecha de
entrada en vigor, hasta nuestros días, son los siguientes:

En 1981, segundo año de su observancia, se reducen las exenciones en los

diversos actos u operaciones que generan el Gravamen, para darle más
generalidad en su aplicación.

En 1983, son el inicio de su tercer año de vida institucional aumenta la tasa

general del 10% al 15%, y surge la tasa especial del 6% para gravar ciertos
artículos o actos que estaban exentos, incluyéndose importaciones de bienes para
ser consumidos en la zona fronteriza de nuestro país, en una franja de 20
kilómetros contigua a la línea fronteriza con los Estados Unidos, con Belice
y Guatemala; así mismo surge la tasa especial del 20% sobre su base para ser
aplicada a ciertos artículo o bienes gravados, considerados como suntuarios o de
lujo.
En 1991, nuevamente regresa la cuota general del 10%.

En 1995 se vuelve a restablecer la cuota del 15%, misma que se encuentra en

vigor hasta 2009.

El Senado de la República aprobó el aumento de la tasa del Impuesto al Valor

Agregado de 15 a 16% como lo aprobó previamente la Cámara de Diputados el 21
de octubre de 2009.

Con 53 votos a favor, 28 en contra y 8 abstenciones los legisladores avalaron el

aumento de un punto porcentual al impuesto al consumo que entrará en vigor en
enero de 2010.

En la franja fronteriza el IVA sube de 10% a 11%

Con el aumento el gobierno federal espera recaudar por ese concepto 483,898.7
millones de pesos (mdp) el año próximo, según el dictamen aprobado por los
grupos parlamentarios del PRI, PAN y PVEM.

A su vez las bancadas del PRD y del PT propusieron cambios a la minuta para
que siga el 15 por ciento del IVA y del 10 por ciento en la zona fronteriza, aunque
finalmente fue avalada sin cambios, tal y como la aprobó la Cámara baja.

Entrando al tema el IVA (impuesto al valor agregado) es una carga fiscal sobre el
consumo, es decir, financiado por el consumidor, aplicado en muchos países. Esto
quiere decir que el IVA es como tal un impuesto indirecto ya que no es percibido
por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda
transacción comercial, por transacción comercial entendemos esta como la
compra y venta de bienes.

Por otro lado, el Profesor José Yáñez Henríquez, maestro de economía de la

universidad de Minnesota nos menciona que “el IVA es una forma de tributación al
gasto en consumo que se caracteriza por ser más eficiente que otras alternativas
para gravar el gasto, al no generar efecto piramidación y cascada” con esto da a
entender que el IVA es un impuesto “amigable” con el crecimiento económico de
los países en los cuales se hace efectivo, ya que este impuesto no grava el ahorro
y la inversión.

Desarrollo

De acuerdo a varios analistas dicen que la tasa ideal del IVA debe ser uniforme
para todos, en la propuesta de generalización del impuesto al valor agregado (IVA)
lo deseable para no afectar a las actividades económicas es que la tasa sea
uniforme para todos los sectores, lo cual, no significa que se irá a avanzar de una
manera rápida en esta propuesta, comenta el viceministro de Economía,
Humberto Colman, a su ves esto impacta directamente a la canasta básica los
productos de la canasta básica paga actualmente un 5% del IVA y se considera
que hay que ajustar todas las tasas al 10%.

“Debe ser uniforme, porque si tienes un precio al 10% y otro al 5% se alternan los
precios relativos en la economía y esa es justamente una intervención del Estado
que distorsiona, lo que queremos es que la intervención del Estado distorsione lo
menos posible entonces hay que homogenizar”, enfatizó.

Con respecto a la objeción de que al subir la tasa del IVA a los alimentos esto
tendrá un impacto en la inflación de la canasta familiar afectando en ambas zonas
tanto norte como sur, ya que los números no mienten: de acuerdo con los
indicadores económicos de la región frontera norte, con datos de diversas fuentes
formales, de las diez ciudades con mayor incremento de precios en la primera
quincena de enero, ocho están en las regiones fronterizas norte y sur de nuestro
país. La amenaza de un incremento de impuestos movilizó, desde el último
trimestre de 2013, a organismos empresariales, actores, líderes sociales y
ciudadanía en general, para intentar detener esta injusta alza de cinco puntos
porcentuales al IVA, que acarrearía la pérdida de competitividad en regiones
donde la actividad económica y comercial es internacional, la tasa del 10% en
diversas ocasiones como se ha visto anterior ha estado presente esto generando
mayor beneficio en la economía y en la zona fronteriza de un 11%, generando un
gran acceso a diversos productos y esto no perjudicando al consumidor y sea
favorable para el país.

Conclusión

El Impuesto al Valor Agregado cuenta con características que lo hacen único,

desde su historia hasta sus actividades gravables, como ya se había mencionado
es un impuesto que surge a consecuencia de la desaparición del Impuesto Sobre
Ingresos Mercantiles, el IVA nace como un nuevo y mejor impuesto sobre esté, ya
que desde su aparición ha recopilado ingresos para el país, de forma
extraordinaria. Es por esta razón que cada contribuyente que yace dentro del
territorio mexicano debe hacer conciencia sobre el beneficio que trae consigo su
aportación al Gasto Público a través del IVA y aunque como bien ya se mencionó
anteriormente que, ocupa el segundo lugar a nivel nacional por debajo del ISR, es
importante que los ciudadanos continúen con su contribución, ya que de esta
forma se obtendrán grandes beneficios para la población y tal vez en un futuro se
logre posicionar en el primer lugar sobre todos los impuestos, derrocando al
Impuesto Sobre la Renta, que hasta ahora es su principal competencia, para lo
cual es importante que todos contribuyan al gasto público.

El IVA es importante ya como mencionado es uno de los ingresos que se paga de

manera indirecta y esto beneficia a la construcción de infraestructura en el país,
por lo tanto la tasa ideal seria en de la tasa general del 10% ya que incrementa
positivamente la economía y afecta poco al consumidor debido a que los
productos de canasta básica no encarecen y seria accesible esto y de manera
proporcional en la zona norte de conformidad con el decreto de esa zona debe
estar a una tasa del 11% cuidando la equidad ya que el nivel de riqueza es mas
concentrada en esa área y a su vez impacta positivamente la economía del país.
Reflexión

El IVA en México hoy día tiene mucha importancia, ya que se recauda de manera
indirecta al consumidor por la compra de bienes y, en 2020 tiene un impacto en
varios apartados en este caso como las plataformas digitales que establece
diversas tasas al igual en otros bienes y servicios que están a tasa del 16 y tasa
del 0%, considero que debe implementarse una sola tasa del 10% ya que en años
atrás; tuvo un impacto positivo en la economía y hubo un incremento en el PIB de
México, que en otros la tasa ha sido variable, en este caso si solo se agrega la
tasa del 10% y solo se da los productos que estén gravados y exentos aplicando
en la zona norte el 11% tendría un impacto positivo hasta para el consumidor,
teniendo mayor acceso a diversos productos y servicios, así que seria bueno
implementar nuevamente esta tasa y dejarla en prueba y ver el impacto que puede
dar en México evitando

Bibliografía

 https://www.ultimahora.com/fisco-lo-ideal-es-que-tasa-iva-sea-uniforme-todos-
n2707560.html
 https://expansion.mx/economia/2009/10/30/senado-avala-aumento-del-iva-a-16
 https://www.senado.gob.mx/comisiones/asuntos_fronterizos_norte/gaceta/Gac
etaFronteraNorte_3.pdf
 https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3125333-iva-
2020-novedades-tasas
 https://satgobmx.com/conoce-mas-iva/