VA19 Formulario 110 AG 2018 PN No Residente No Obligada Contabilidad v1

Formulario 110 para declaración de renta año gravable 201
obligadas a llevar contabilidad en Colombia

(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019)
(Elaborado totalmente por: Diego Hernán Guevara Madrid)
En el presente archivo se incluye en versión de Excel el formulario 110 para declaraciones de renta y/o de ingresos y patrimo
DIAN a través de su Resolución 000016 de marzo 7 de 2019 (publicada en el diario oficial 50894 del 13 de marzo de 2019 el
personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes que NO hayan tenido la obligación de llevar contabilidad en Colomb
(Nota: para consultar el texto de la Resolución DIAN 000016 de marzo de 2019 haz clic aquí
Además, se recomienda consultar las múltiples respuestas que la DIAN dio sobre el tema del impuesto de renta de personas
posteriores.
(Nota: para ver la versión actualizada del Concepto Unificado 912 de julio de 2018 haz clic aquí
El presente archivo de Excel está acompañado de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para sopo
personas naturales y/o sucesiones ilíquidas no residentes que no llevan contabilidad.
Junto al formulario 110 se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugiere elaborar y conservar para soporta
En caso de que usted requiera descargar las plantillas guía del formulario 210 de personas naturales y sucesiones ilíquidas re
Formulario 210 y formato 2517 para renta AG 2018 – Residentes obligados a llevar contabilidad
Formulario 210 declaración de renta año gravable 2018 – Residentes no obligados a llevar contabilidad
ño gravable 2018 de personas naturales no residentes y no
a
de renta y/o de ingresos y patrimonio de "personas naturales y/o sucesines ilíquidas sin residencia" por el año gravable 2018, prescrito po
0894 del 13 de marzo de 2019 el cual circuló en internet el día viernes 15 de marzo de 2019). El presente Excel está adaptado al caso de
de llevar contabilidad en Colombia.
; para ver el PDF del formulario 110 haz clic aquí )
el impuesto de renta de personas naturales mediante su Concepto unificado 912 de julio 19 de 2018 el cual fue ajustado con otros concep
elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones del formulario y está adaptado al caso de
laborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dicho documento.
aturales y sucesiones ilíquidas residentes que estén o no obligadas a llevar contabilidad. Le recomendamos visitar los siguientes enlaces:
o residentes y no
sidencia" por el año gravable 2018, prescrito por la

19). El presente Excel está adaptado al caso de las
9 de 2018 el cual fue ajustado con otros conceptos
s del formulario y está adaptado al caso de las
dicho documento.
Le recomendamos visitar los siguientes enlaces:

)
Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado
en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de
diciembre 14 de 2012. Además, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no
operacionales, de todas formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver
Concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso, si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración
sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de
julio de 2005 y la Circular DIAN 118 de octubre de 2005).
Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos

y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes
Si se actualizan primero los

Privada
110
1. Año 2 0 1 8 datos en la hoja de trabajo
nombrada "Detalle
Renglón", las cifras de
4. Número de formulario estos renglones 33 hasta
101 se actualizan
automáticamente.
3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del
11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional
Tenga en cuenta que

los artículos 287 y 288
24. Actividad económica de la Ley 1819 de Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
diciembre de 2016
modificaron los
27. Fracción año gravable 2019 (Marque "X") artículos 647 y 648 del 28. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial (Marque X) 29.Vinculado al pago de obras por impuestos (Marque "X")
30. Total costos y ET y en las nuevas 31.Aportes al sistema de 32. Aportes al SENA,ICBF,
Datos informativosgastos de nómina versiones de dichos 0 0
artículos ya no se
0 seguridad social Cajas compensación
menciona que la
Efectivo y equivalentes de efectivo inclusión de datos 33 64,535,000 Renta exenta 69 103,000,000
falsos en los
renglones 31 y 32 del
Inversiones e instrumentos financieros derivados 34 44,809,000 Rentas gravables 70 0
(Continuación renta)
formulario 110 pueda
ser castigada con la
Distintas a dividendos gravados al 5%, 35% y 33% (al mayor entre
Cuentas, documentos y arrendamientos sanción de inexactitud.
financieros por cobrar 35 214,884,000 67 y 68 reste 69 y sume 70) ### 71 61,263,000
Para más información,
Rentas líquidas
se sugiere leer este
Dividendos gravados a la tarifa del 5%
gravables
Inventarios editorial: 36 0 ### 72 0
http://actualicese.com/
actualidad/2017/03/21/ Dividendos gravados a la tarifa del 35%
Activos intangibles ley-1819-de-2016- 37 0 73 0
elimino-la-sancion-de-
Patrimonio
inexactitud-para-el-
Dividendos gravados a la tarifa del 33%
Activos biológicos renglon-31-del- 38 0 ### 74 10,000,000
formulario-110/
Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV 39 165,348,000 Ingresos por ganancias ocasionales ### 75 10,000,000
ocasionales
Ganancias
Otros activos 40 0 Costos por ganancias ocasionales ### 76 0
Total patrimonio bruto (sume 33 a 40) 41 489,576,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 77 0
Pasivos 42 18,994,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77) 78 10,000,000
Total patrimonio Líquido (41-42) 43 470,582,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable 79 21,442,000
Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 313,000,000 Descuentos tributarios 80 5,000,000
Ingresos financieros 45 1,000,000 Impuesto neto de renta (79-80) ###81 16,442,000

Estos renglones resaltados en
amarillo nunca tendrán que ser
Dividendos y/o participaciones recibidas o capitalizados por sociedades extranjeras (año 2016 y diligenciados por las personas
anteriores) o nacionales cualquier año
46 0 Sobretasa ###82 0
naturales ni las sucesiones ilíquidas
Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes diferentes a sociedades no residentes
nacionales, años 2017 y siguientes 47 0 Impuesto de ganancias ocasionales ###83 2,000,000
Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas Naturales sin residencia fiscal (año 2016 y Descuentos por impuestos pagados en el exterior
anteriores)
48 15,000,000 84 0
por ganancias ocasionales
Ingresos
Otros ingresos 49 13,000,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5% 85 0
Total ingresos brutos (Sume 44 a 49) 50 342,000,000 Impuesto dividendos gravdos a la tarifa del 35% ###86 0
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 51 0 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 33% ###87 3,300,000
Ingresos no constitutivos de renta

52 630,000 Total impuesto a cargo (81+82+83+85+86+87-84) ###88 21,742,000
ni ganancia ocasional
Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o participaciones Personas naturales Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la
sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores) 53 5,000,000 89 0
casilla 88 (Modaiidad de pago 1)
Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago
Total ingresos netos (50-51-52-53) 54 336,370,000 90 0
Liquidación privada
2)
Costos 55 100,000,000 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior ###91 20,000,000
Costos y deducciones
Gastos de administración 56 25,000,000 Menos: Anticipo sobretasa liquidado año gravable anterior 92 0
Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
Gastos de distribución y ventas 57 0 93 0
compensación
Gastos financieros 58 34,596,000 Autorretenciones ###94 0

Retenciones
Otros gastos y deduciones 59 0 Otras retenciones 95 2,923,000
Total costos y gastos deducibles (sume 55 a 59) 60 159,596,000 Total retenciones año gravable a declarar (94+95) 96 2,923,000
Inversiones efectuadas en el año 61 0 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 97 11,884,000
(R.T.E.)
ESAL
Saldo a pagar por impuesto (88+97-89-90-91-92-93-96; si el resultado es

Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 62 0 98 10,703,000
negativo escriba 0)
Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 63 0 Sanciones 99 0
Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casilla 47 y 48 (53+54+62+63-47-48-60-61; Total saldo a pagar (88+97+99-89-90-91-92-93-96; si el resultado es
64 166,774,000 100 10,703,000
si el resultado es negativo escriba 0) negativo escriba 0)
Pérdida líquida del ejercicio sin casilla 47 y 48 (47+48+60+61-53-54-62-63; si el o Total saldo a favor (89+90+91+92+93+96-88-97-99; si el resultado es
65 0 101 0
resultado es negativo escriba 0) negativo escriba 0)
Renta
Compensaciones 66 2,511,000 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 102 0
Renta líquida sin casilla 47 y 48 (64-66) 67 164,263,000 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 103 0
Renta Presuntiva 68 18,579,000

105 D.V.
997. Espacio exclusivo para el sello
981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 10,703,000
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Contribuyente: XXXXXX
Nit: xxxxxxx
Condición fiscal por el año gravable 2018: No residente
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2018
Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110

Téngase presente que las personas naturales no residentes (y las sucesiones iíquidas no residentes) solo deben de
en Colombia y las rentas que hayan obtenido en Colombia. Por tanto, no deben declarar los patrimonios poseídos e
y 10 del ET).
Para quienes deseen utilizar esta plantilla de excel en la elaboración de sus propios casos de elaboración de dec
que antes de borrar las cifras o formulas que se incluyen en cada celda se fijen primero en si dicha celda contenía a
hojas que componen el archivo de excel, pues en ese caso lo correcto sería que no eliminen dichos amarres y sola
actualizaciones del caso.
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre co
para leer el comentario pertinente a esa parte del formulario.
Renglón Descripción cuenta o partida

30 Total Costos y Gastos De Nómina
31 Aportes al Sistema de Seguridad Social
32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación
33 Efectivo y equivalentes de efectivo

(*-1) Caja
Cuentas Corrientes Moneda Nacional (*-2)

Citibank, cta. 930245011
Davivienda, cta. 1308537
Títulos que cotizan en bolsa (*-4)

CDT abierto en dic 1 de 2018 en Banco Davivienda a 3 meses, tasa 10% anual
Valor nominal del CDT x índice de cotización en bolsa a dic. 31 del 2018
(Ver Circular DIAN 002 de enero de 2019)
10.000.000 x 101,46% = 10.146.000
Más: intereses de diciembre 1 a diciembre 31
10.146.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 85.000

Valor total patrimonial del CDT a dic. 31 de 2018 (10.146.000 + 85.000)
34 Inversiones e instrumentos financieros derivados (*-5)
Acciones en Sociedades nacionales
35 Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

Cuentas por cobrar (*-11)
-A clientes o contratantes
-A familiares, o a particulares
Juan Gómez, c.c.111111111
-Anticipo al impuesto de renta
-Saldo a favor impuesto de renta
Prestaciones sociales por cobrar a diciembre 31 de 2018 a la empresa donde se

era asalariado (si para esa empresa son un pasivo, es claro que son entonces una
"cuenta por cobrar" para el asalariado a diciembre 31)
Todos los "valores contables" y los

valores fiscales" para las partidas
36 Inventarios que compondrán este renglñon del
formulario 110, primero se deberán
De productos agrícolas digitar en la hoja "2516-activos
fijos".
37 Activos intangibles (*13)
Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible) (Ver artículo 32 del ET y el

Decreto 2235 de diciembre de 2017)
Marcas, Patentes y licencias

Otros activos intangibles
Plusvalía o Good will

Adquisición de establecimiento de comercio
Fusiones
Escisiones
Compra de acciones
38 Activos biológicos
Animales Productores
Valor del costo
Animales consumibles medidos al costo

Valor del costo
Plantas productoras
Valor del costo
Plantas consumibles
Valor del costo
39 Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV

Bienes Raíces (solo en Colombia) (*-8)
Vehículos (solo en Colombia) (*-9)
Muebles y enseres (solo en Colombia; incluyen joyas y demás bienes de valor)
Maquinarias y equipos (solo en Colombia) (*-10)
40 Otros Activos
Aportes en Cooperativas u otras entidades similares

Dineros consignados en el año 2017 y siguientes en fondos de cesantías y que a
diciembre de 2018 seguían en el fondo (caso de los empleados con régimen
posterior a la Ley 50 de 1990). O saldos de cesantías reconocidas por el empleador
durante el 2017 y siguientes y que a diciembre de 2018 seguían reconocidos en el
pasivo del empleador (caso de los empleados con régimen anterior a la Ley 50 de
1990; ver parágrafo 2 del artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de 2016 luego de ser
modificado con el artículo 6 del Decreto 2250 de diciembre 29 de 2017)
Aportes voluntarios Fondos de Pensiones (*-12)
Derechos sucesorales
Activos intangibles (patentes, marcas, etc. ver artículo 275 del ET) (*-13)
41 Total patrimonio bruto (sume 33 a 40)

42 Pasivos
Citibank, préstamo "credicheque" No.
Citibank, préstamo "citipréstamo" No.
Citibank, tarjeta de crédito Visa No.
Davivienda, tarjeta de crédito Master Card No.
Davivienda, crediexpress No.
Impuesto de renta por pagar
Con particulares (*-14)
43 Total patrimonio líquido (41-42)

44 Ingresos brutos de actidades ordinarias (*-18)
Ingresos de una relación laboral obtenidos en Colombia

Pensiones obtenidas en Colombia
Venta de productos agrícolas en Colombia
Aprovechamiento de plantaciones forestales en Colombia (el valor neto de este
ingreso menos sus costos y gastos se podrán tomar como una renta exenta; ver
artículo 235-2 numeral 4 y parágrafo 2 del ET)
Arrendamientos en Colombia de bienes muebles o inmuebles
45 Ingresos financieros
Intereses y rendimientos financieros obtenidos con entidades financieras

colombianas y con las demás entidades colombianas mencionadas en los artículos
38 y 39 del ET (sobre este tipo de intereses sí se podrá calcular como ingreso no
gravado la parte de corresponda al componente inflacionario determinado para el
año 2018 con el Decreto 703 de abril 24 de 2019)
Intereses y rendimientos financieros obtenidos con otras personas naturales en
Colombia o con otras entidades en Colombia diferentes a las que se mencionan en
los artículo 38 y 39 del ET
Diferencia en cambio
Intereses presuntivos por hacer préstamos en dinero a sociedades en Colombia
donde es socio o accionista (*-19)
46 Dividendos y/o participaciones recibidas o capitalizados por sociedades

extranjeras (año 2016 y anteriores) o nacionales cualquier año
47 Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes diferentes a

sociedades nacionales, años 2017 y siguientes
Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
Parte gravada al 5%
Parte gravada al 35%
48 Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas Naturales sin

residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
Dividendos
Recibidos de sociedades nacionales
Parte no gravada
Parte gravada al 33% (ver artículo 245 y 246-1 del ET; también el paragrafo 1
del artículo 1.2.1.10.3 del DUT 1625 de 2016 luego de ser modificado con el artículo
1 del Decreto 2250 diciembre de 2017)
49 Otros ingresos
Precio de venta de activo fijo poseido menos de 2 años

Indemnizaciones
Reembolsos de compañías de seguros (indemnizaciones)
Otras indemnizaciones
Explotación de franquicias
Recompensas
Subsidios recibidos del Estado
Regalías por derechos de autor sobre libros impresos y editados en Colombia (ver
artículo 28 de la Ley 98 de 1993)
Regalías o derechos en Colombia por explotación de propiedad de propiedad
intelectual, o propiedad artística, etc.)
Dineros recibidos por campañas políticas (ver artículo 47-1 del ET)
Retiros de los dineros enviados en años anteriores a los fondos voluntarios de

pensiones, o enviados a las cuentas AFC, los cuales en esos años anteriores se
restaron como ingresos no gravados o rentas exentas, pero que al momento de ser
retirados NO cumplieron los requisitos de periodos mínimos de permanencia en esos
fondos y otros requisitos adicionales establecidos en los artículos 126-1 y 126-4 del
ET
Gananciales (ver artículo 47 y 299 del ET) (*-20)
50 Total ingresos brutos (Sume 44 a 49)
51 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

En venta de plantaciones o animales
52 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

(*-20a) Entre otros podrían figurar los siguienes:
Componente inflacionario de los intereses ganados en las entidades financieras y

demás entidades de los artículos 38 y 39 del ET
Valor bruto de los intereses y rendimientos financieros
Parte no gravada por componente inflacionario (artículo 2 Decreto 703 de abril 24
de 2019)
Aportes obligatorios a EPS y Fondos de pensiones obligatorias en Colombia

(artículos 55 y 56)
Aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias (artículo 55 del ET)
Utilidad en la enajenación de acciones inscritas en bolsa (artículo 36-1)
Por valor capitalizado de la cuenta Revalorización del Patrimonio
Indemnizaciones seguros daño emergente (artículo 45 del ET)
Recompensas (artículo 42 del ET)
Gananciales (artículo 47 del ET)
Subsidios de Agroingreso seguro (artículo 57-1)
Ingresos no constitutivos de renta de dividendos y/o participaciones Personas

53 naturales sin residencia fiscal (año 2016 y anteriores)
Dividendos no gravados de los años 2016 y anteriores
54 Total ingresos netos (50-51-52-53)
55 Costos
Costos de plantaciones o animales vendidos
Costo de las actividades que forman las rentas exentas
Costo fiscal de activos fijos, o biológicos, vendidos y poseidos menos de dos años
56 Gastos de administración
Gastos de personal, mensajerías, mantenimientos, comunicaciones, seguros,
impuestos prediales, impuestos de industria y comercio, etc., que sean necesarios
para obtener los ingresos brutos (artículo 107, 115, 115-1, etc.)
57 Gastos de distribución y ventas

Gastos de personal, mensajerías, mantenimientos, comunicaciones, seguros,
impuestos prediales, impuestos de industria y comercio, etc., que sean necesarios
para obtener los ingresos brutos (artículo 107, 107-1, 115, 115-1, etc.)
58 Gastos financieros
Intereses en préstamos con bancos y particulares, sin incluir el interés del crédito de
vivienda, y observando las siguientes reglas: (*-24)
a) Valor que es deducible según el límite de la norma de sub-capitalización
(artículo 118-1 del E.T y Decreto 3027 de dic de 2013; ver anexo "subcapitalización")
b) De esa parte deducible, solo se aceptaría hasta el 82,86% (Si fueron intereses
con prestamistas nacionales), o el 83,40% (si fueron intereses con prestamistas del
exterior), pues el resto corresponde al "componente inflacionario" y no sería
deducible (ver artículo 3 del decreto 703 de abril 24 de 2019)
Diferencia en cambio
59 Otros gastos y deducciones

Deducciones del articulo 387 del ET (por medicina prepagada o dependientes) las
cuales se relacionan con los ingresos laborales obtenidos en Colombia
60 Total costos y gastos deducibles (sume 55 a 59)
61 Inversiones efectuadas en el año
62 Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores
63 Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia
64 Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casilla 47 y 48 (53+54+62+63-47-48-60-

61; si el resultado es negativo escriba 0)
65 Pérdida líquida del ejercicio sin casilla 47 y 48 (47+48+60+61-53-54-62-63; si el
resultado es negativo escriba 0) (*-26)
66 Compensaciones
Por excesos de rentas presuntiva sobre renta líquida de cualquiera de los 5 años
anteriores (2017, 2016, 2015, 2014 o 2013). Los excesos que se obtuvieron hasta
las declaraciones del 2016 sí se pueden reasjutar fiscalme pero los que se obtengan
en las declaraciones del 2017 y siguientes no se pueden reajustar fiscalmente (ver
artículo 189 del ET y el numeral 6 del artículo 290 del ET)
Ejemplo: Valor del exceso del año 2013 de 2.000.000, reajustado fiscalmente
con los reajustes del 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018; eso sería: 2.000.000 x 1,0289
x 1,0521 x 1, 0708 x 1,0407 x 1,0407)
Subtotal compensaciones que se podrían utilizar (el cual no puede exceder al valor
del renglón 64)
Valor final de compensaciones por exceso de renta presuntiva sobre liquida que se
pueden utilizar
67 Renta líquida sin casilla 47 y 48 (64-66)

68 Renta presuntiva
Ver anexo
69 Renta exenta
Pensiones obtenidas en Colombia (la parte que no exceda de 1.000 UVT
(*-29) mensuales; ver numeral 5 del artículo 206 del ET)
Rentas obtenidas en Colombia pero que no deben producir impuesto en Colombia
pues fueron obtenidas por personas naturales que están residiendo en países con
los cuales se están aplicando actualmente algún "Convenio para evitar la doble
tributación internacional" (Ejemplo: Ver Ley 1082 de 2006 con España, o Ley 1261
de 2008 con Chile, etc.)
Renta exenta por indemnizaciones de seguros de vida (artículo 223 del ET)
Renta neta (ingresos menos costos) de otras actividades que forman renta exenta
(ver artículo 235-2 del ET; en este caso se tomaron las rentas netas del
aprovechamiento de plantaciones forestales, numeral 4 del artículo 235-2 del ET, las
cuales aplican a una persona no obligada a llevar contabilidad; las otras actividades
del artículo 235-2 aplicarían a los obligados a llevar contabilidad).
Subtotal Rentas exentas

Límite al que deben someterse (al mayor valor entre el renglón 67 y el 68)
Valor final de Rentas exentas que se pueden utilizar
70 Rentas gravables
Renta líquida por recuperación de deducciones (artículo 90, y 195 a 198 del ET)
Renta líquida por comparación patrimonial (artículo 236 del ET)

Renta líquida por activos omitidos o pasivos inexistentes (artículo 239-1 del ET)
Renta líquida por rentas Distintas a dividendos gravados al 5%, 35% y 33% (al
71 mayor entre 67 y 68 reste 69 y sume 70)
72 Renta líquida por Dividendos gravados a la tarifa del 5%

75 Ingresos por ganancias ocasionales
Premios, rifas y loterías
Precio de venta activos fijos poseídos más de dos años
Ingresos por herencias, legados y donaciones
Lo recibido por encima del aporte social en los procesos de liquidación de
sociedades o transformación de sociedades donde era socio o accionista y siendo
claro que se trata de sociedades que se liquidaron luego de haber existido por más
de dos años (artículo 301 del ET)
Las demás ganancias ocasionales
76 Costos por ganancias ocasionales

(*-33) Costo fiscal de activo fijo, o biológico, vendido y poseído por más de dos años
Otros costos
77 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

Utilidad en venta de acciones inscritas en bolsa y poseídas por más de dos años
(artículo 36-1 del ET)
En el caso de las herencias recibidas por los cónyuges y legitimarios (artículo 307
ET), la parte exenta sería la indicada en los numerales 1, 2, 3 y 5 del artículo 307 del
ET, a saber:
1 El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un
inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante (*-31)
2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble
rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya
estado destinado a vivienda o a explotación económica. Esta exención no es
aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.(*-32)
3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del
valor de las demás asignaciones que por concepto de porción conyugal o de
herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o
legatarios, según el caso.
5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el
mobiliario de la casa del causante.
En el caso de las herencias recibidas sin ser cónyuge o legitimario, o por

donaciones recibidas, es exento el 20% de lo recibido, pero sin que ese cálculo en
valores absolutos exceda de: 2.290 UVT,, es decir: 2.290 x $33.156 = $75.927.000
(ver artículo 307 numeral 4 del ET)
Si el activo poseído por más de dos años que se vendió y que por eso se tiene que
declarar como ganancia ocasional era la "casa o apartamento de habitación", y se
cumplieron todos los requisitos del artículo 311-1 y el art. 1 del Decreto 2344 de
noviembre de 2014 (recopilado en el art. 1.2.3.1 del DUT 1625 de 2016), en ese
caso, de la utilidad que esté generando la venta del activo, se podrán restar como
ganancia no gravada hasta un monto de 7.700 UVT (7.700 x 33.156= 255.301.000)
De la parte recibida por encima del aporte social en los procesos de liquidación de
sociedades donde era socio o accionista y siendo claro que la sociedad liquidada
había existido por más de dos años (artículo 301 del ET)
78 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77)
79 Impuesto sobre la renta líquida gravable (ver artículo 247 del ET)
80 Descuentos tributarios
Descuento por donaciones a entidades del régimen especial y a entidades no
contribuyentes (ver artículos 257 y 258 del ET; los artículos 1.2.1.4.1 hasta 1.2.1.4.7
del DUT 1625 de 2016 modificados con el artículo 1 del Decreto 2150 diciembre 20
de 2017; Concepto Unificado 481 de abril de 2018.
Donación hecha a Fundación XXXX, por…
Porcentaje aplicable
Valor que inicialmente se podría tomar como descuento
Límite al cual se debe someter este descuento (no puede exceder del 25% del
renglón 79+85+86+87)
Valor final que puede tomarse por este descuento…
Descuentos-otros
Por IVA en la adquisición o importación de maquinaria para industrias básicas
(artículo 258-2)
Por aportes del SENA, ICBF y Caja Compensación que se haya pagado sobre los
nuevos trabajadores a que se refieren los artículos 9 a 12 de le Ley 1429 de 2010
Por inversión en sociedades agropecuarias que coticen en Bolsa (artículo 249 del
ET y Decreto 667 de 2007 recopilado en los artículos 1.2.1.24.6 hasta 1.2.1.24.10
del DUT 1625 de 2016)
81 Impuesto neto de renta (79-80) (*-36)
82 Sobretasa
83 Impuesto de ganancias ocasionales

Sobre loterías, rifa o similar (siempre es el 20%)
Sobre las demás ganancias ocasionales gravables (los "residentes" y "no
residentes" aplican el 10%)
Descuentos por impuestos pagados en el exterior

84 por ganancias ocasionales
85 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5%


88 Total impuesto a cargo (81+82+83+85+86+87-84)
89 Valor inversión obras por impuestos hasta del 50% del valor de la casilla 88
(Modalidad de pago 1)
90 Descuento efectivo inversión obras por impuestos (modalidad de pago 2)
91 Anticipo renta liquidado año gravable anterior
92 Anticipo sobretasa liquidado año gravable anterior
93 Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o

compensación
94 Autorretenciones
95 Otras retenciones
A título del impuesto de renta
Sobre Salarios
Empresa XXXX, Nit xxxx
Sobre intereses
Banco XXXX, Nit xxxx
Empresa XXXX, Nit xxxx
Sobre otros ingresos

Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos menos de dos
años
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos
menos de dos años
A titulo de ganancias ocasionales

Empresa XXXX, Nit xxxx, sobre las loterías
Notario xxxx, nitxxxxx, sobre la venta de bienes raíces poseídos más de dos
años
Secretaria Transito de XXXXX, nitxxxxx, sobre la venta de vehículos poseídos
más de dos años
96 Total retenciones año gravable a declarar (94+95)
97 Anticipo renta para el año gravable siguiente (ver anexo)

98 Saldo a pagar por impuesto (88+97-89-90-91-92-93-96; si el resultado es

negativo escriba 0)
99 Sanciones (*-37)
Por extemporaneidad o por corrección (ver artículos 641 y 644 del ET)
100 Total saldo a pagar (88+97+99-89-90-91-92-93-96; si el resultado es negativo

escriba 0)
101 o Total saldo a favor (89+90+91+92+93+96-88-97-99; si el resultado es negativo
escriba 0)
102 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1
103 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2
Comentarios a ciertas partidas de la depuración

(*-1) Según los artículos 261 y 262 del ET, el patrimonio a declarar solo debe involucrar "bienes y derechos A
ET dice que por regla general, los activos se declaran por su "costo fiscal", salvo que en los artículos sig
activo en particular.
(*-2)
(*-4) Cuando se posean títulos, bonos, CDTs o demás documentos que coticen en bolsa, en ese caso el cos
en bolsa a diciembre 31 de 2018 y con ello se obtendrá su valor patrimonial a diciembre 31 (ver la Circ
patrimonial así determinado, se calcularían también los respectivos intereses causados y no cobrados
valor patrimonial del titulo (ver artículo 271 del E.T.). En la sección de "ingresos" solo se declara
efectivamente recibido, pues los no obligados a llevar contabilidad solo reconocen ese tipo de ingresos
dinero o en especie (ver artículo 27 del ET).
(*-5) El artículo 272 del ET indica que no importa si las acciones o cuotas cotizan o no en la bolsa de valore
preferenciales del artículo 33-3 del ET) siempre se declararan por el costo fiscal, el cual se puede reaju
ET (que por el 2018 es de 4,07%), y que se aplicaría en forma proporcional si las cuotas o acciones no
o se les aplicaría la opción del artículo 73 del ET (ver Decreto 2391 de diciembre de 2018 y la hoja d
archivo de Excel). PARA NADA SE TOMA EN CUENTA EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE CERTIFIQU
APORTES. En cuanto a las acciones preferenciales que cumplen con todos los requisitos del art. 33-3
cuenta por cobrar (por el valor nominal). Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4
diciembre de 2018, es equivocado pues dicho valor solo podía aplicarse para año gravable 2017 (ver
fiscal para 2018 debía ser 3,36%, que fue el verdadero incremento en el lPC de ingresos medios en el p
70 y 868 del ET) y que fue el factor que incluso se usó para incrementó la UVT del 2018 y convertirla e
22 de 2018). Sin embargo, como el Ministerio de Hacienda no ha querido corregir su Decreto 2391 de 2
que aplicar mientras siga vigente.
(*-8) El artícuo 277 del ET regula que los NO obligados a llevar contabilidad siempre declararán los biene
avalúo catastral a diciembre 31. El "costo fiscal" es el indicado en el artículo 69 del ET (adquisición, m
costo se puede incrementar opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del ET (para el 2018 di
de diciembre 24 de 2018). Pero el costo fiscal a diciembre de 2018 también se puede determinar con
original de adquisición del bien y según el año en que se adquirió actualizarlo con un determinado in
Decreto 2391 de diciembre de 2018 y la hoja de trabajo que hace parte de este mismo archivo de Excel
(*-9) Conforme al artículo 267 del ET, los vehículos siempre se deben declarar por su costo fiscal, reajustado
se deben tomar en cuenta avalúos comerciales ni valores en la secretaría de transito. Además, las pers
calcular depreciación sobre sus activos fijos (Ver artículo 128 del E.T.)
(*-10) Los no obligados a llevar contabilidad los declaran por su costo fiscal (incrementado opcionalmente con
de 4,07%; ver Decreto 2391 diciembre de 2018). No deben calcularles depreciación (ver artículo 128 de
(*-11) Según los artículos 270 y 145 del ET, solo el contribuyente obligado a llevar contabilidad es quien puede
valor de las provisiones para cuentas de difícil cobro. El no obligado a llevar contabilidad, lo único que
de baja totalmente si se demuestra su incobrabilidad (Ver artículo 146 del E.T.)
(*-12) El concepto DIAN 8755 de febrero de 2005 indica que se incluyen en el patrimonio los saldos de l
disponibilidad), pero no se incluye el valor de los aportes OBLIGATORIOS.
(*-13) Si estos activos fueron adquiridos, o se formaron mediante capitalizar los costos en que se incur
respectivos costos (ver artículo 279 del ET). Pero, si son solo "estimados", entonces, se debe seguir la
2018, el activo se debe declarar por el 30% del valor de la enajenación.
(*-14) Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, los pasivos por prestamos y otros similare
artículos 767 y 770 del ET) o demostrar que la contraparte sí declaró la respectiva cuenta por cobrar (Ve
(*-18) Si el declarante no obligado a llevar contabilidad llegó a pertenecer durante el 2018 al Régimen co
obligado a llevar contabilidad (ver concepto DIAN 39683 de junio de 1998). En todo caso, en las decl
tuvo que denunciar los valores facturados sin importar si se los pagaron o no dentro del mismo año. Pe
obligado a llevar contabilidad, solo informa los valores que por estos conceptos sí se los hayan alcanzad
(*-19) Véase el artículo 35 del ET y el artículo 4 del Decreto 569 de marzo 23 de 2018. Ver también la h
presuntivo".
(*-20) Ver artículo 47 del ET. Además, este tipo de "ingreso" por gananciales se debe declarar en la secció
ocasionales" pues así se desprende de la lectura del artículo 299 del ET.
(*-20a) Para examinar los tipos de ingresos no gravados que se pueden utilizar en las declaraciones de renta
25.2 del artículo 25 de la Resolución 000060 de octubre de 2017 (reportes de exógena para año gravab
2018 y 000024 de abril 9 de 2019)
(*-24) Los intereses pagados durante el año se deben someter al limite de la norma de subcapitalización (artí
en los artículos 1.2.1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre de 2016) y luego adicionalment
y 118 del ET: y Decreto 703 de abril de 2019). Para ver un ejercicio de subcapitalización, véase la h
Excel.
(*-26) Aunque las pérdidas de estas declaraciones de renta de las personas no residentes son pérdidas no
caso que la declaración en la que se liquide una pérdida quedará en firme dentro de los 12 años sigu
hacer la compensación (ver artículo 147 y 714 del ET).
(*-29) Para ver un listado del tipo de rentas exentas que se pueden tomar por el 2018, véase el numeral 24
(modificada con la 0021 de marzo de 2018, 0045 de agosto de 2018 y 0024 de abril de 2019)con el det
la información exógena tributaria del año gravable 2018.
(*-31) De acuerdo con el concepto 40408 de agosto de 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes ra
mayor valor y a ese calcularle hasta 7.700 UVT como parte no gravada. Y así mismo harán los demás h
uno de ellos reciban. Además, si el causante solo dejó un único bien raíz urbano, y ese único bien r
entre todos ellos se tendrán que poner de acuerdo para que entre todos no resten más de 7.700 UVT co
(*-32) De acuerdo con el concepto 40408 de agosto de 2014, si un mismo heredero recibe varios bienes raíce
valor y a ese calcularle hasta 7.700 UVT como parte no gravada. Y así mismo harán los demás hereder
ellos reciban. Además, si el causante solo dejó un único bien raíz rural, y ese único bien raíz lo recib
ellos se tendrán que poner de acuerdo para que entre todos no resten más de 7.700 UVT como parte no
(*-33) Si en la misma zona de ganancias ocasionales se declararán valores por rifas, loterías y similares (
activos fijos poseídos por más de 2 años (ver el mismo renglón 75), entonces al llegar al renglón 78 se
rifas, loterías y similares y así lograr que el impuesto del 20% sobre esas rifas y similares, el cual queda
del 20% que también estará en el renglón 95. En consecuencia, puede ser que se haga necesario lim
vendidos) para no producir aritméticamente pérdidas en venta de activos fijos con la cual se terminar
debe quedar declarado en el renglón 78.
(*-36) De acuerdo con el artículo 259 del ET, el impuesto de renta después de descuentos tributarios (suma
cinco por ciento (75%) del impuesto calculado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líqui
se necesite ajustar uno cualquiera de los valores llevados al renglón 80 para lograr que en la suma d
neto que como mínimo se debe reflejar allí (obtenido mediante tomar la renta presuntiva como si fuera
calcularle el 75%).
(*-37) Si esta declaración 2018 se llega a presentar en forma extemporánea, se puede usar la hoja de trab
sanción por extemporaneidad.
(*-38) Se tiene hasta dos años contados desde el vencimiento del plazo para declarar, para poder entrar a so
854 del ET). Además, es importante aclarar que el solo hecho de que se obtenga saldo a favor en una
artículos 596 del ET). Eso solo opera en las declaraciones del IVA de los obligados a llevar contabilid
obligados a llevar contabilidad nunca requieren firma de contador.
ucesiones iíquidas no residentes) solo deben declararle al gobierno colombiano los patrimonios que posean
o, no deben declarar los patrimonios poseídos en el exterior ni las rentas obtenidas en el exterior (artículo 9
ón de sus propios casos de elaboración de declaraciones de renta del año gravable 2018, es conveniente
elda se fijen primero en si dicha celda contenía algún amarre hacia otra celda de cualquiera de las múltiples
cto sería que no eliminen dichos amarres y solamente se remitan hasta esa otra celda y efectuén en ella las
n como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta
Valores
Subparciales Parciales Totales Ver anexo
0
64,535,000
200,000
52,832,300
1,271,300
Valores
10,231,000
Valores
44,809,000
44,809,000
214,884,000
200,000,000
11,884,000
0
3,000,000
Todos los "valores contables" y los

valores fiscales" para las partidas
que compondrán este renglñon del 0
formulario 110, primero se deberán
digitar en la hoja "2516-activos 0
fijos".
0
0
0
0
0
0
0
165,348,000
Valores
114,348,000
45,000,000
2,000,000
4,000,000
489,576,000
18,994,000
1,368,854
2,396,508
463,162
1,440,264
2,622,047
10,703,000
0
470,582,000
313,000,000
0
3,000,000
0
200,000,000
110,000,000
0
Valores
1,000,000
Este renglón nunca lo

usará una persona
natural no residente
1,000,000
0
0
15,000,000
5,000,000
10,000,000
13,000,000
0
0
13,000,000
0
0
Valores
0
0
342,000,000
0
0
630,000
1,000,000
62.97% 630,000
0
0
0
0
0
0
0
5,000,000
5,000,000
336,370,000
100,000,000
0
100,000,000
0
Valores
25,000,000
25,000,000
34,596,000
41,751,777
82.86% 34,596,000
0
Estos renglones 61, 62 y 63 nunca
deben ser diligenciados por las
personas no residentes
159,596,000
166,774,000
0 (*-26)
Valores
2,511,000
2,511,000
2,511,000
2,511,000
164,263,000
18,579,000
18,579,000
164,263,000
103,000,000
3,000,000
0
0
100,000,000
103,000,000
164,263,000
103,000,000
0
0
0
61,263,000
0
Valores
0
10,000,000
10,000,000
10,000,000 (*-33)
0
0
0
0
0
0
0
0
Quienes estén residiend

0 se esté aplicando actua
para evitar la doble trib
(ejemplo: España Ley 10
1261 de 2008, etc.), deb
especiales que se menc
dicho convenio las cual
tipo de renta gravada q
Colombia.
Quienes estén residiend
Valores se esté aplicando actua
Subparciales Parciales Totales Ver anexo para evitar la doble trib
(ejemplo: España Ley 10
1261 de 2008, etc.), deb
especiales que se menc
dicho convenio las cual
tipo de renta gravada q
Colombia.
10,000,000
21,442,000
5,000,000
Este renglón (al igual que el

20,000,000 92) nunca lo deben
25% diligenciar las personas
5,000,000 naturales pues la sobretasa
y sus anticipos solo los
calculan las personas
6,186,000 jurídicas del régimen
5,000,000 ordinario.
0
deben diligenciar las
personas naturales no
0 residentes.
16,442,000 (*-36)
2,000,000 Este renglón 89 y el 90 son exclusivo

2,000,000 de las personas jurídicas (ver art. 238
de la ley 1819 de 2016 y el Decreto
1915 de nov. de 2017)
0
0
Este renglón es exc
de las personas jur
Valores
Este renglón es exc
0 de las personas jur
3,300,000
21,742,000
20,000,000
2,923,000
900,000
23,000
0
2,000,000
2,923,000
Estos renglones 102 y el
103 son exclusivos de
11,884,000 las personas jurídicas
Valores
las personas jurídicas
10,703,000
0
0
10,703,000
0 (*-38)
0
0
eclarar solo debe involucrar "bienes y derechos APRECIABLES EN DINERO". Así mismo, el artículo 267 del
or su "costo fiscal", salvo que en los artículos siguientes a este se indique algo distinto para alguna clase de
mentos que coticen en bolsa, en ese caso el costo de adquisición se multiplicará por el índice de cotización
á su valor patrimonial a diciembre 31 (ver la Circular DIAN 002 enero 31 de 2019). Sobre ese mismo valor
respectivos intereses causados y no cobrados hasta diciembre 31 de 2018, intereses que hacen parte del
. En la sección de "ingresos" solo se declaran los ingresos por intereses cuando el mismo haya sido
ontabilidad solo reconocen ese tipo de ingresos por intereses en el año en que los reciban efectivamente en
ones o cuotas cotizan o no en la bolsa de valores, tales acciones o cuotas (si son diferentes a las acciones
araran por el costo fiscal, el cual se puede reajustar opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del
n forma proporcional si las cuotas o acciones no se poseyeron todo el año 2018 sino por una parte del año)
Decreto 2391 de diciembre de 2018 y la hoja de trabajo para el anexo "acciones" incluida en este mismo
A EL VALOR INTRÍNSECO QUE LE CERTIFIQUEN LAS SOCIEDADES DONDE TIENE LOS ACCIONES O
e cumplen con todos los requisitos del art. 33-3 del ET, las mismas se declaran como si fueran una simple
s necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de
o podía aplicarse para año gravable 2017 (ver Decreto 2169 de diciembre de 2017). El verdadero reajuste
ncremento en el lPC de ingresos medios en el período octubre 1 de 2017 a octubre 1 de 2018 (ver artículos
para incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver Resolución DIAN 056 de noviembre
nda no ha querido corregir su Decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces se tendrá
levar contabilidad siempre declararán los bienes raíces por el MAYOR VALOR, entre su costo fiscal y el
ndicado en el artículo 69 del ET (adquisición, más mejoras, más contribuciones por valorización). Y dicho
uste fiscal del artículo 70 del ET (para el 2018 dicho reajuste fiscal es de 4,07%; ver artículo 1 Decreto 2391
bre de 2018 también se puede determinar con la opción del artículo 73 del E.T. que implica tomar el costo
e se adquirió actualizarlo con un determinado indicador especial publicado por el Gobierno (ver artículo 1
que hace parte de este mismo archivo de Excel y en el que se hace el anexo de los bienes raíces).
Valores
se deben declarar por su costo fiscal, reajustado con el reajuste opcional del artículo 70 del ET, pero nunca
es en la secretaría de transito. Además, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no pueden
o 128 del E.T.)
su costo fiscal (incrementado opcionalmente con el reajuste fiscal del artículo 70 del ET y que por el 2018 es
ben calcularles depreciación (ver artículo 128 del ET).
nte obligado a llevar contabilidad es quien puede disminuir el valor nominal de sus cuentas por cobrar con el
l no obligado a llevar contabilidad, lo único que puede hacer con sus cuentas por cobrar vencidas es darlas
er artículo 146 del E.T.)
e se incluyen en el patrimonio los saldos de los aportes VOLUNTARIOS (pues sí son recursos de libre
s OBLIGATORIOS.
ediante capitalizar los costos en que se incurría para su desarrollo, entonces se declararían por esos
on solo "estimados", entonces, se debe seguir la regla del artículo 75 del ET, por lo cual, en la declaración
la enajenación.
dad, los pasivos por prestamos y otros similares se deben soportar con documentos de fecha cierta (ver
rte sí declaró la respectiva cuenta por cobrar (Ver artículo 771).
a pertenecer durante el 2018 al Régimen común del IVA, en ese caso, por ese solo motivo no queda
3 de junio de 1998). En todo caso, en las declaraciones de IVA de cada bimestre o cuatrimestre del 2018
i se los pagaron o no dentro del mismo año. Pero acá en la declaración de renta, como es un declarante no
ue por estos conceptos sí se los hayan alcanzado a pagar efectivamente (ver artículo 27 del E.T).
o 569 de marzo 23 de 2018. Ver también la hoja de trabajo de este mismo archivo denominada "interés
por gananciales se debe declarar en la sección de "rentas ordinarias" y no en la sección de "ganancias

ículo 299 del ET.
se pueden utilizar en las declaraciones de renta 2018, se puede usar el listado que aparece en el numeral
de 2017 (reportes de exógena para año gravable 2018, modificada con la Resolución 000045 de agosto de
r al limite de la norma de subcapitalización (artículo 118-1 y Decreto 3027 de diciembre de 2013 recopilado
1625 de octubre de 2016) y luego adicionalmente al límite del "componente inflacionario" (artículos 81, 81-1
er un ejercicio de subcapitalización, véase la hoja de trabajo respectiva dentro de este mismo archivo de
de las personas no residentes son pérdidas no compensables en los años siguientes, se entiende en todo
da quedará en firme dentro de los 12 años siguientes pues esa es la cantidad de tiempo que se tiene para
pueden tomar por el 2018, véase el numeral 24.4 del art. 24 de la Resolución DIAN 0060 de oct. de 2017
osto de 2018 y 0024 de abril de 2019)con el detalle de los tipos de rentas exentas que se deben reportar en
.
Valores
, si un mismo heredero recibe varios bienes raíces urbanos, entonces deberá escoger el que recibió por
arte no gravada. Y así mismo harán los demás herederos con los diferentes bienes raíces urbanos que cada
ó un único bien raíz urbano, y ese único bien raíz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces
que entre todos no resten más de 7.700 UVT como parte no gravada.
si un mismo heredero recibe varios bienes raíces rurales, entonces deberá escoger el que recibió por mayor
gravada. Y así mismo harán los demás herederos con los diferentes bienes raíces rurales que cada uno de
o bien raíz rural, y ese único bien raíz lo reciben varios herederos al mismo tiempo, entonces entre todos
odos no resten más de 7.700 UVT como parte no gravada.
clararán valores por rifas, loterías y similares (ver el renglón 75) y al mismo tiempo valores por venta de
renglón 75), entonces al llegar al renglón 78 se debe quedar reflejando como mínimo el valor bruto de las
l 20% sobre esas rifas y similares, el cual quedará reflejado en el renglón 83, se neutralice con la retención
secuencia, puede ser que se haga necesario limitar el valor de este renglón 76 (por costo de activos fijos
n venta de activos fijos con la cual se terminaría afectando ese valor por rifas, loterías y similares que sí
renta después de descuentos tributarios (suma renglones 81+85+86+87), no puede ser inferior al setenta y
stema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de cualquier descuento. Por tanto, es posible que
dos al renglón 80 para lograr que en la suma de los renglones 81+85+86+87 sí se produzca ese impuesto
ediante tomar la renta presuntiva como si fuera la renta liquida gravable, aplicándole un 35% y al resultado
a extemporánea, se puede usar la hoja de trabajo incluida en este mismo libro para calcular la respectiva
o del plazo para declarar, para poder entrar a solicitarlo en devolución o compensación (ver artículos 816 y
hecho de que se obtenga saldo a favor en una declaración de renta no obliga a la firma de Contador (ver
ones del IVA de los obligados a llevar contabilidad (ver artículo 602 del ET) . Las declaraciones de los no
contador.
Estos renglones 61, 62 y 63 nunca
deben ser diligenciados por las
personas no residentes
Quienes estén residiendo en países con los cuales
se esté aplicando actualmente algún "Convenio
para evitar la doble tributación internacional"
(ejemplo: España Ley 1082 de 2006, Chile Ley
1261 de 2008, etc.), deben aplicar las tarifas
especiales que se mencionan en la ley que regula
dicho convenio las cuales varían dependiendo del
tipo de renta gravada que hayan obtenido en
Colombia.
Quienes estén residiendo en países con los cuales
se esté aplicando actualmente algún "Convenio
para evitar la doble tributación internacional"
(ejemplo: España Ley 1082 de 2006, Chile Ley
1261 de 2008, etc.), deben aplicar las tarifas
especiales que se mencionan en la ley que regula
dicho convenio las cuales varían dependiendo del
tipo de renta gravada que hayan obtenido en
Colombia.
Este renglón (al igual que el

92) nunca lo deben
diligenciar las personas
naturales pues la sobretasa
y sus anticipos solo los
calculan las personas
jurídicas del régimen
ordinario.

deben diligenciar las
personas naturales no
residentes.
Este renglón 89 y el 90 son exclusivos

de las personas jurídicas (ver art. 238
de la ley 1819 de 2016 y el Decreto
1915 de nov. de 2017)
Este renglón es exclusivo

de las personas jurídicas
Este renglón es exclusivo
de las personas jurídicas

(Nombre del contribuyente)

Ver art. 277 del ET
NIT
ANEXOS DECLARACION DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2018 (cifras en pesos)
Bienes Raices
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC 31 DE 2018
Datos básicos
Matricula Numero
No orden Descripción
inmobiliaria predial
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E,

urbanización PACARA III ubicado en la AV 20HN
52 AN 34de Cali (fue adquirido por compra hecha
a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994,
por un costo de adquisición de 13.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1994 y los
años siguientes fueron de 22.000.000)
Casa No. 5 en el Conjunto Residencial Los Alisos,

ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía
(Cundinamarca). (fue adquirida en julio 19 de
1995 mediante EP 4207, notaria 6 de Bogotá; por
01-0067-
2 compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y 50N-20217044
0020
DISEÑO URBANO LTDA., por un costo de
adquisición de 52.000.000 Las mejoras y
adecuaciones hechas entre 1995 y los años
siguientes fueron 3.000.000)
Total
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018

Numero
No orden Descripción Matricula
predial
Apartamento No.100 E, ubicado en el bloque E,

urbanización PACARA III ubicado en la AV 20HN
52 AN 34de Cali (fue adquirido por compra hecha
a Carmen Parias de Buitrago y Julio Cesar
1 370-0232222 B-45678888
Buitriago, mediante EP 1985 de abril 6 de 1994,
por un costo de adquisición de 13.000.000 Las
mejoras y adecuaciones hechas entre 1994 y los
años siguientes fueron de 22.000.000)
2
Casa No. 5 en el Conjunto Residencial Los
Alisos, ubicado en la Calle 10A 4-81 de Chía
(Cundinamarca). (fue adquirida en julio 19 de
1995 mediante EP 4207, notaria 6 de Bogotá; por
01-0067-
compra hecha a MG.ARQUITECTURA Y 50N-20217044
0020
DISEÑO URBANO LTDA., por un costo de
adquisición de 52.000.000 Las mejoras y
adecuaciones hechas entre 1995 y los años
siguientes fueron 3.000.000)
Total
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados en el D
AÑO DE Factor aplicable en el 2018

ADQUISICI
ÓN
1955 y anteri 25,639.44
1956 25,126.98
1957 23,266.00
1958 19,629.66
1959 17,946.22
1960 16,750.06
1961 15,618.11
1962 14,779.54
1963 13,804.98
1964 10,556.45
1965 9,663.74
1966 8,431.06
1967 7,433.84
1968 6,902.49
1969 6,475.65
1970 5,954.37
1971 5,559.01
1972 4,926.93
1973 4,332.63
1974 3,539.38
1975 2,829.24
1976 2,406.18
1977 1,917.64
1978 1,504.65
1979 1,256.60
1980 993.44
1981 797.02
1982 634.6
1983 509.94
1984 438.17
1985 380.25
1986 314.78
1987 266.93
1988 201.46
1989 125.6
1990 86.86
1991 60.53
1992 45.34
1993 32.22
1994 23.43
1995 16.69
1996 12.34
1997 10.24
1998 7.87
1999 6.56
2000 6.51
2001 6.3
2002 5.82
2003 5.22
2004 4.91
2005 4.62
2006 4.37
2007 3.32
2008 2.96
2009 2.44
2010 2.22
2011 2.03
2012 1.7
2013 1.46
2014 1.29
2015 1.2
2016 1.14
2017 1.08
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas
del activo y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (
patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se debe tener presente que en e
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente
y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño
Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte de dicha pérdi
hasta la fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del ET).
Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado
año gravable 2017 (ver Decreto 2169 de diciembre de 2017). El verdadero reajuste fiscal para 201
período octubre 1 de 2017 a octubre 1 de 2018 (ver artículos 70 y 868 del ET) y que fue el factor q
Resolución DIAN 056 de nov 22 de 2018). Sin embargo, como el Ministerio de Hacienda no ha qu
que aplicar mientras siga vigente.
Operaciones durante 2018

Reajuste fiscal 2018
Costo fiscal 4.07%
Costo de compras Avalúo catastral
reajustado Costo fiscal ajustado
(y/o mejoras) del (o auto avalúo
a Dic 31 del a Dic. 31 del 2018
2018 (art.280 Y 70 E.T.) catastral) de 2018
2017
(Dec. 2391 dic. 2018)
46,563,000 10,000,000 1,895,000 58,458,000 50,000,000
66,348,000 0 2,700,000 69,048,000 65,000,000
108,495,000 0 4,416,000 112,911,000

Mas : Adiciones y
mejoras hechas
factor aplicable en desde la fecha de
la declaración 2018 adquisición hasta
Costo
según la tabla del Subtotal costo fiscal Dic. 31 del 2018, más Total costo fiscal
original de
Art. 73 (art. 1 a Dic. 31 del 2018 contribuciones por a Dic. 31 del 2018
adquisición
Decreto 2391 dic valorización pagadas
2018) desde la fecha de
adquisición hasta dic
31 de 2018
13,000,000 23.43 304,590,000 22,000,000 326,590,000
52,000,000 16.69 304,590,000 3,000,000 303,320,000
65,000,000 1,083,160,000 25,000,000 1,108,160,000
factores publicados en el Decreto 2391 de diciembre de 2018

ta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del período". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto
patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del patrimonio líquido en la "conciliación
uido" se debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la renta presuntiva del año siguiente...
ensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo
si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes.
a, en ese caso la parte de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal
almente (ver artículo 149 del ET).
4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de dic de 2018, es equivocado pues dicho valor solo podía aplicarse para
). El verdadero reajuste fiscal para 2018 debía ser 3,36%, que fue el verdadero incremento en el lPC de ingresos medios en el
s 70 y 868 del ET) y que fue el factor que incluso se usó para incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver
mo el Ministerio de Hacienda no ha querido corregir su Decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces se tendrá
Variación patrimonial para 2018
Valor patrimonial a
Valor patrimonial a Dic. 31 Variación teórica para
Dic. 31 del año
del 2018 (Art. 277 ET) el año 2018
anterior 2017
58,458,000 46,563,000 1,895,000
Este incremento que sufr

raíces, y que no correspo
valor en dinero destinado
entonces un factor que s
cuenta para explicar el in
pueda producir entre el p
diciembre 31 de 2017 y e
líquido a diciembre 31 de
69,048,000 66,348,000 2,700,000 (ver anexo de "conciliac
114,348,000 108,495,000 5,853,000

Avalúo catastral (o Valor patrimonial a
autoavalúo catastral) del diciembre 31 de
2018 2018
Como este valor que se obtiene con esta segunda opción es muy
elevado en comparación con el que se obtiene usando la primera
opción, y sabiendo que el bien solo se vendería por los valores
obtenidos en la primera opción, lo lógico es entonces que los bines
raíces se declaren por el valor obtenido en la primera opción. De lo
contrario, lo que se haría sería inflar innecesariamente el
patrimonio bruto y el liquido a dic. de 2018 y con ello se elevaría la
renta presuntiva del 2019.
Pero, si el bien raíz sí se piensa vender por un precio alto en el 2019
(y sabiendo en especial lo que contempla el art. 90 del ET luego de
ser modificado con el art.53 de la Ley 1943 de 2018), entonces
puede ser necesario aplicar esta opción 2 al cierre del 2018
Además, si por ejemplo solo se piensa vender un solo bien raíz y
conservera el otro, entonces el contribuyente puede dejar
declarado con la opción 1 aquel que no piensa vendar y aplicarle la
50,000,000 326,590,000 opción 2 solo a aquel que sí quiere vender pues la norma no lo
prohíbe (es decir, a cada bien raíz se le puede declarar de forma
individualizada con la opción que más convenga)
65,000,000 303,320,000
1,108,160,000
entar el valor bruto
en la "conciliación
costo fiscal al activo

estos reajustes.
en su costo fiscal
día aplicarse para

medios en el
del 2019 (ver
entonces se tendrá
Este incremento que sufren los bienes

raíces, y que no corresponde a un mayor
valor en dinero destinado para ello, es
entonces un factor que se deberá tomar en
cuenta para explicar el incremento que se
pueda producir entre el patrimonio liquido a
diciembre 31 de 2017 y el patrimonio
líquido a diciembre 31 de 2018
(ver anexo de "conciliación patrimonial")
segunda opción es muy
btiene usando la primera
endería por los valores
o es entonces que los bines
en la primera opción. De lo
ecesariamente el
018 y con ello se elevaría la
or un precio alto en el 2019
a el art. 90 del ET luego de
43 de 2018), entonces
2 al cierre del 2018
ender un solo bien raíz y
yente puede dejar
piensa vendar y aplicarle la
er pues la norma no lo
uede declarar de forma
onvenga)
Recordar que si se poseen acciones preferenciales
que cumplen todos los requisitos del art. 33-3 del ET,
en ese caso dichas de acciones se declaran como si
(Nombre del contribuyente) fueran simples cuentas por cobrar (por su valor
NIT nominal) y por tanto no les aplican los cálculos
ilustrados en este anexo
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
Acciones y Aportes
PRIMER OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018
Acciones en la sociedad A SA, nitxxxxx (fueron compradas en dic. 30

1
de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31

2
de 2018 por un costo de adquisición de 23.000.000)
Total
SEGUNDA OPCIÓN PARA DETERMINAR EL VALOR PATRIMONIAL A DIC. 31 DE 2018

1
1
Acciones en la sociedad B SA, nitxxxxx (fueron compradas en jul. 31

2
de 2018 por un costo de adquisición de 23.000.000)
Total
Para beneficio de quienes piensen usar la segunda opción, a continuación reproducimos esos factores publicados
AÑO DE Factor para actualización en el año 2018

ADQUISICIÓN
1955 y anteriores 3,106.24

1956 3,044.06
1957 2,818.59
1958 2,378.11
1959 2,174.14
1960 2,029.25
1961 1,902.37
1962 1,790.60
1963 1,672.44
1964 1,278.84
1965 1,170.75
1966 1,021.40
1967 900.53
1968 836.22
1969 784.5
1970 721.35
1971 673.51
1972 596.8
1973 524.75
1974 428.67
1975 342.86
1976 291.53
1977 232.45
1978 182.28
1979 152.25
1980 120.29
1981 96.66
1982 76.9
1983 61.79
1984 53.07
1985 44.94
1986 36.8
1987 30.41
1988 24.79
1989 19.43
1990 15.41
1991 11.68
1992 9.2
1993 7.39
1994 6.02
1995 4.94
1996 4.18
1997 3.61
1998 3.07
1999 2.65
2000 2.43
2001 2.24
2002 2.08
2003 1.95
2004 1.83
2005 1.74
2006 1.65
2007 1.58
2008 1.49
2009 1.38
2010 1.35
2011 1.31
2012 1.26
2013 1.23
2014 1.21
2015 1.17
2016 1.1
2017 1.04
Este "reajuste fiscal" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre las cuentas de
reajuste que hace incrementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento directamente
tomar en cuenta como "incrementados" del patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial"). Adem
debe tener presente que en ese caso se verá incrementada la Renta presuntiva del año siguiente...
si se poseen acciones preferenciales
odos los requisitos del art. 33-3 del ET, Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo posteriormente por
chas de acciones se declaran como si irle formando más costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si
cuentas por cobrar (por su valor haría necesario en ese caso irle aumento el costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo
tanto no les aplican los cálculos toda la pérdida seria no deducible (ver art 153 del ET).
ste anexo
Al respecto, es necesario destacar que el reajuste fiscal del 4,07% para año gravable 2018, fijado en
dicho valor solo podía aplicarse para año gravable 2017 (ver Dec.2169 de dic. de 2017). El verdadero
el verdadero incremento en el lPC de ingresos medios en el periodo oct. 1 de 2017 a oct. 1 de 2018 (
incluso se usó para incrementó la UVT del 2018 y convertirla en la UVT del 2019 (ver Res. DIAN 056
de Hacienda no ha querido corregir su decreto 2391 de 2018 y el mismo no ha sido demandado, ento
31 DE 2018
Operaciones durante 2018
Reajuste fiscal 2018

Porcentaje de
participación 4.07%
dentro de la Costo fiscal ajustado Costo compras
sociedad a Dic. a Dic. 31 del 2017 2018 (art. 280 Y 70 ET)
Del 2018
(Art. 1 Decreto 2391
Dic. 2018)
20,581,000 0 838,000
20%
0 23,000,000 390,000
15%
20,581,000 23,000,000 1,228,000
IC. 31 DE 2018
Como las acciones fueron
compradas en julio de 2018,
entonces el reajuste fiscal se le
Factor aplicable en aplicaría en forma proporcional p
Porcentaje de el período agosto - diciembre de
la declaración 2018
participación Total valor 2018
Costo original de según la tabla
dentro de la patrimonial a Dic.
adquisición publicada para el
sociedad a Dic. 31 del 2018
Art. 73 (Decreto
Del 2018
2391 del 2018)
20%
13,000,000 1.95 25,350,000
20%
23,000,000 0.00 23,000,000 Para saber cómo se dec
este valor de la segunda
15% valor de la primera opció
patrimonial de las accion
36,000,000 48,350,000 , consúltese el comentar
esta misma altura pero e
"bienes raíces"
eproducimos esos factores publicados en el Decreto 2391 de diciembre de 2018
e reporta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del periodo". Simplemente es un
o y por ende se ve el incremento directamente en el patrimonio LIQUIDO a dic. 31 (es un factor a
o liquido en la "conciliación patrimonial"). Además, si ve incrementado el "patrimonio líquido" se
ntada la Renta presuntiva del año siguiente...
ue piensan vender el activo posteriormente por un precio de venta alto y en consecuencia necesitan
ajar la futura utilidad en venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se
ctivo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso
).
al del 4,07% para año gravable 2018, fijado en el Decreto 2391 de dic de 2018, es equivocado pues
17 (ver Dec.2169 de dic. de 2017). El verdadero reajuste fiscal para 2018 debía ser 3,36%, que fue
en el periodo oct. 1 de 2017 a oct. 1 de 2018 (ver arts. 70 y 868 del ET) y que fue el factor que
vertirla en la UVT del 2019 (ver Res. DIAN 056 de nov 22 de 2018). Sin embargo, como el Ministerio
de 2018 y el mismo no ha sido demandado, entonces se tendrá que aplicar mientras siga vigente.
ante 2018 Variación patrimonial para 2018
Valor
Costo fiscal patrimonial a Valor patrimonial
Variación teórica
ajustado a Dic. Dic. 31 del a Dic 31 del año
para el año 2018
31 del 2018 2018(Art. 277 2017
E.T)
Este incremento que sufren las accion

aportes, y que no corresponde a un m
valor en dinero destinado para ello, e
21,419,000 21,419,000 20,581,000 838,000 entonces un factor que se deberá tom
cuenta para explicar el incremento qu
pueda producir entre el patrimonio liq
dic. 31 de 2017 y el patrimonio líquid
23,390,000 23,390,000 0 390,000 de 2018 (ver anexo de "conciliación
patrimonial").
44,809,000 44,809,000 20,581,000 1,228,000

Si durante el 2018 se hubieran comprado más acciones
en la misma empresa A, entonces se tendría que
promediar los dos costos (el de las poseídas hasta dic.
Como las acciones fueron de 2017 más el de las compradas en el 2018) y ese
compradas en julio de 2018, costo promedio sería el que se utilice para formar el
entonces el reajuste fiscal se le costo fiscal a dic. de 2018 de las acciones en esa
aplicaría en forma proporcional por empresa A (ver artículo 76 del ET).
el período agosto - diciembre de
2018
Para saber cómo se decide entre si usar
este valor de la segunda opción o usar el
valor de la primera opción como el valor
patrimonial de las acciones a dic. de 2018
, consúltese el comentario que se hace a
esta misma altura pero en el anexo de
"bienes raíces"
e incremento que sufren las acciones y
ortes, y que no corresponde a un mayor
or en dinero destinado para ello, es
onces un factor que se deberá tomar en
enta para explicar el incremento que se
eda producir entre el patrimonio liquido a
. 31 de 2017 y el patrimonio líquido a dic. 31
2018 (ver anexo de "conciliación
rimonial").
Este "reajuste" es OPCIONAL, y además, no se reporta con contrapartida entre la
(Fecha de elaboración: mayo 9 de 2019) período". Simplemente es un reajuste que hace incrementar el valor bruto del act
directamente en el patrimonio LÍQUIDO a diciembre 31 (es un factor a tomar en c
patrimonio liquido en la "conciliación patrimonial").
Los que decidan aplicarlo, lo harían básicamente porque piensan vender el activo
(Nombre del contribuyente) venta alto y en consecuencia necesitan irle formando mas costo fiscal al activo y c
NIT venta de activo. Pero si el precio de venta va a ser pequeño, pues no se haría nec
ANEXOS DECLARACION DE RENTA costo al activo con estos reajustes. Además, si cuando lo vendan se llega a produ
de dicha pérdida y que corresponda a los reajustes fiscales que tenía acumulado
fecha de venta, sería una pérdida no aceptada fiscalmente (ver artículo 149 del E
Vehículos
Datos básicos Operaciones durante 2018
Reajuste
fiscal 2018
4.07%
Costo fiscal Costo
No Orden Descripción Placa ajustado a Dic. 31 compras (Art. 280 Y
del 2017 2018 70 ET)
(Decreto
2391 del
2018)
Automóvil Mazda 3 modelo 2005 CBD 845

1 35,000,000 0
color estrato perla Cali
Camioneta Chevrolet LUV modelo

BGH 026
2 86 color gris. Compra en junio - 10,000,000 0
Bogotá
2018
Total 35,000,000 10,000,000 0

rta con contrapartida entre las cuentas de los "ingresos del
ementar el valor bruto del activo y por ende se ve el incremento
31 (es un factor a tomar en cuenta como "incrementador" del Los no obligados a llevar contabilidad no le pueden
calcular "depreciación" a sus activos pues eso solo lo
pueden hacer los obligados a llevar contabilidad (ver
que piensan vender el activo posteriormente por un precio de 128 del E.T.)
o mas costo fiscal al activo y con ello rebajar la futura utilidad en
equeño, pues no se haría necesario en ese caso irle aumento el
do lo vendan se llega a producir una pérdida, en ese caso la parte
scales que tenía acumulado el activo en su costo fiscal hasta la
mente (ver artículo 149 del ET). Para definir el valor patrimonial,
no se tienen que hacer
comparaciones entre el costo
fiscal a dic de 2018 y el avalúo
del Ministerio de Transporte para
s durante 2018 Variación patrimonial para 2018 el año 2018. Siempre el valor
patrimonial será el mismo costo
fiscal (ver artículo 267 del ET).
Valor
Costo fiscal Valor
patrimonial
ajustado a patrimonial Variación teórica para
a Dic. 31
Dic. 31 del a Dic. 31 el año 2018
del año
2018 del 2018
2017
35,000,000 35,000,000 35,000,000 0
Este incremento que sufren los vehículos, y

que no corresponde a un mayor valor en
dinero destinado para ello, es un factor que
se deberá tomar en cuenta para explicar el
incremento que se pueda producir entre el
10,000,000 10,000,000 0 0
patrimonio líquido a diciembre 31 de 2017
y el patrimonio líquido a diciembre 31 de
2018 (ver anexo de conciliación
patrimonial).
45,000,000 45,000,000 35,000,000 0
r contabilidad no le pueden
a sus activos pues eso solo lo
dos a llevar contabilidad (ver
definir el valor patrimonial,

tienen que hacer
araciones entre el costo
a dic de 2018 y el avalúo
nisterio de Transporte para
2018. Siempre el valor
onial será el mismo costo
(ver artículo 267 del ET).
ento que sufren los vehículos, y

esponde a un mayor valor en
nado para ello, es un factor que
mar en cuenta para explicar el
que se pueda producir entre el
quido a diciembre 31 de 2017
nio líquido a diciembre 31 de
nexo de conciliación
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
Cálculo de intereses presuntivos por prestamos a sociedades durante el 2018

Cuando los socios o accionistas de las sociedades comerciales nacionales deciden hacer prestamos en dinero a d
común es observar que tales prestamos se les otorgan "a titulo gratuito", es decir, sin llegar a cobrarles ningún tipo de
por el tiempo en que permanece vigente la obligación financiera.
Sin embargo, también es posible que algunos socios sí decidan cobrar algún tipo de interés real a la respectiva socie
una tasa muy pequeña
Sea cual sea las condiciones bajo la cual se otorguen los prestamos en dinero a las sociedades nacionales , es import
norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que el socio o accionista que haya hecho el préstamo a las sociedade
socios, incluya en su declaración de renta un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron h
préstamos.
Dice textualmente la norma:
"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses pres
impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o de
las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y proporcion
equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria para de
reales cuando estos fueren superiores."
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta del socio figure un ingreso por el c
prestamos a sociedades" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de aplicar a dicho préstamo la
diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada socio o accionista que efectúe prestamos a las sociedades en que son o fueron socios o a
alguno de los siguientes tres escenarios.
a) Haber hecho el préstamo sin haberle cobrado ningún tipo de interés real. En ese caso, en sus registros personales
por intereses sobre prestamos a socios", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso calculado con la tasa
b) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por debajo de la tasa DTF del añ
ese caso, en sus registros personales sí existe un "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", pero como e
una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, en ese caso, al hacer su declaración de ren
por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el préstamo a la sociedad cobrándole una tasa de interés que esté por encima de la tasa DTF del a
ese caso, en sus registros personales existiría el "ingreso por intereses sobre prestamos a sociedades", y tal in
declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un interés co
que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que se debe reflejar la norma.
Aclarado lo anterior , a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los prestamos
efectuó durante el año 2018 a las sociedades en que son socios o accionistas , habría necesidad o no de efectuar
determinar cual es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por intereses sob
sociedades".
(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son au
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2018 sin haber cobrado intereses reales
Sociedad a la que se hacen los préstamos Sociedad A SA
Tasa de interés real que se le cobró 0%

Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.21%
el 2018 debe generarse sobre tales préstamos

Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
del mes otorgados recibidos final del mes
Interés real que

Mes cobró (A x (tasa
real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 0
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 0
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 0
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 0
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 0
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 0
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 0
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 0
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 0
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 0
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2018, pero cobrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma

Saldo al inicio Préstamos Abonos Saldo al
Interés real que

real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 12,500
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 13,000
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 11,750
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 12,750
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 12,750
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 20,250
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 20,250
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 15,250
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 15,250
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 133,750
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2018, cobrando una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima

Saldo al
Préstamos Abonos Saldo al
inicio
Interés real que

real/12)
Interés real que

real/12)
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-18 0 5,000,000 0 5,000,000 0
Feb-18 5,000,000 200,000 0 5,200,000 45,833
Mar-18 5,200,000 0 500,000 4,700,000 47,667
Apr-18 4,700,000 400,000 0 5,100,000 43,083
May-18 5,100,000 0 0 5,100,000 46,750
Jun-18 5,100,000 3,000,000 0 8,100,000 46,750
Jul-18 8,100,000 0 0 8,100,000 74,250
Aug-18 8,100,000 0 2,000,000 6,100,000 74,250
Sep-18 6,100,000 0 0 6,100,000 55,917
Oct-18 6,100,000 0 6,100,000 0 55,917
Nov-18 0 0 0 0 0
Dec-18 0 0 0 0 0
Total 490,417
dades durante el 2018
en hacer prestamos en dinero a dichas sociedades, lo más
sin llegar a cobrarles ningún tipo de interés real a la sociedad
de interés real a la respectiva sociedad pero lo hacen fijando
s sociedades nacionales , es importante tener presente que la

a hecho el préstamo a las sociedades en las que son o fueron
norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales
s socios generan intereses presuntivos. Para efectos del

alquiera que sea su naturaleza o denominación, que otorguen
dimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión,
nterior al gravable.
la administración tributaria para determinar los rendimientos
del socio figure un ingreso por el concepto "intereses sobre

alor de aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente a 31 de
ades en que son o fueron socios o accionistas podría enfrentar
se caso, en sus registros personales no habría ningún "ingreso

dicho ingreso calculado con la tasa del DTF.
é por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable. En

stamos a sociedades", pero como el mismo fue calculado con
caso, al hacer su declaración de renta, deberá hacer el ajuste
té por encima de la tasa DTF del año anterior al gravable. En
prestamos a sociedades", y tal ingreso pasaría igual a su
pues al haber cobrado un interés con una tasa que exigía a la
flejar la norma.
e determinaría si por los prestamos que un socio o accionista

habría necesidad o no de efectuar algún ajuste que permita
concepto "ingreso por intereses sobre prestamos en dinero a
adas en amarillo; las demás son automáticas).
(Ver el artículo 4 del Decreto 569

de marzo de 2018, recopilado luego en el
1.2.1.7.5 del DUT 1625 de oct de 2016)
Interés presuntivo que

Ajuste que
se estima con el DTF a
deberá hacerse a
dic. de 2017 y que
los intereses
como mínimo deberá
reales cobrados
llevarse a la
para llevarlos a
declaración de renta
saldos fiscales
2018
(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
0 0
22,000 22,000
23,000 23,000
20,000 20,000
22,000 22,000
22,000 22,000
35,000 35,000
35,000 35,000
26,000 26,000
26,000 26,000
0 0
0 0
231,000 231,000
a mínima presumida por la norma

Ajuste que
deberá hacerse a
dic. de 2017 y que
los intereses
reales cobrados
llevarse a la
para llevarlos a
saldos fiscales
2018
(F) (G)
0 0
22,000 9,500
23,000 10,000
20,000 8,250
22,000 9,250
22,000 9,250
35,000 14,750
35,000 14,750
26,000 10,750
26,000 10,750
0 0
0 0
231,000 97,250
e la norma fija como tasa "mínima"

Ajuste que
deberá hacerse a
dic. de 2017 y que
los intereses
reales cobrados
llevarse a la
para llevarlos a
saldos fiscales
2018
Ajuste que
deberá hacerse a
dic. de 2017 y que
los intereses
reales cobrados
llevarse a la
para llevarlos a
saldos fiscales
2018
(F) (G)
0 0
22,000 0
23,000 0
20,000 0
22,000 0
22,000 0
35,000 0
35,000 0
26,000 0
26,000 0
0 0
0 0
231,000 0
NIT.

AÑO GRAVABLE 2018
Cálculo del límite de intereses deducibles por aplicación de la norma de sub-capital
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET y su D
2013 (modificado con el Decreto 627 de marzo 26 de 2014; el texto del decreto 3027 de 2013 fue luego
1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016)
Supóngase que el declarante, en diciembre del año anterior (diciembre de 2017), tenía el siguiente dato d
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2017 380,777,000
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2018 saldría de tomar
lo cual daría: 1,142,331,000
Ahora bien, sucede que durante el 2018 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:
Intereses
Detalles de los préstamos
Capital inicial pagados sobre
tomados en 2018
los préstamos
Préstamo durante ene-mar 2018 800,000,000 17,664,180

Préstamo durante jul-dic 2018 620,000,000 24,087,598
1,420,000,000 41,751,777
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una
rechazable de estos intereses serían:
Valor 800,000,000 620,000,000

Cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
Cuota 272,554,727 107,347,933
Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo del mes para
Abona a capitalAbona a Intereses
los abonos a la deuda abonar a la
deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/18 272,554,727 263,754,727 8,800,000
Feb. 1 a feb. 29/18 272,554,727 266,656,029 5,898,698
Mar 1 a mar 31/18 272,554,727 269,589,245 2,965,482
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/18 107,347,933 100,527,933 6,820,000
ago. 1 a ago. 31/18 107,347,933 101,633,740 5,714,193
sep. 1 a sep. 30/18 107,347,933 102,751,711 4,596,222
Oct. 1 a oct. 31/18 107,347,933 103,881,980 3,465,953
Nov. 1 a nov. 30/18 107,347,933 105,024,682 2,323,251
Dic. 1 a dic. 31/18 107,347,933 106,179,953 1,167,979
Totales (C) 41,751,777

norma de sub-capitalización (art. 118-1 del ET)
artículo 118-1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de

eto 3027 de 2013 fue luego recopilado entre los artículos 1.2.1.18.60 hasta
17), tenía el siguiente dato de su patrimonio líquido:
nte el 2018 saldría de tomar ese patrimonio líquido del 2017 y multiplicarlo por 3,
os siguientes intereses:
o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte

Días de
Saldo capital
permanencia del Deuda ponderada
(Base)
saldo de la (A x B)
(A)
deuda (B)
800,000,000 31 24,800,000,000
536,245,273 29 15,551,112,930
269,589,245 31 8,357,266,591
0 0
620,000,000 31 19,220,000,000 Este total de días nunca

debe exceder de los 365 o
519,472,067 31 16,103,634,079 366 días calendarios que
417,838,327 30 12,535,149,806 tenga el año.
315,086,616 31 9,767,685,082
211,204,635 30 6,336,139,062
106,179,953 31 3,291,578,557
0
(D) (E)
275 115,962,566,106
(F) Monto total promedio de las
deudas (se toma E y se divide entre
421,682,059
D)
(G) Límite de endeudamiento
promedio permitido
(patrimonio líquido del 2017 x 3) 1,142,331,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la
resta.
De lo contrario, cero) 0
(I) Proporción de interés no
deducible (si H es mayor que cero,
se toma H y se divide entre F)
0%
(J) Gasto por intereses no
deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y
se multiplica por I) 0

NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO GRAVABLE 2018
Determinación de la Renta Presuntiva (artículo 189 del ET)
DATOS BÁSICOS
El patrimonio a dic.31 del año anterior (en este caso, a diciembre del 2017), estaba conformada por:
Detalles
Bienes
Efectivo
Los aportes voluntarios a fondos de pensiones
Cuentas por cobrar
Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98)
Acciones en sociedades nacionales
Acciones en sociedades del exterior
Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrícola
Los demás bienes raíces
Muebles y enseres, vehículos
Activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor (y que por ende no pudieron
participar en producir rentas durante el 2018)
Activos destinados a actividades no explotadas durante el año 2018 ("empresa

improductiva" (ver Sentencia del Consejo de Estado del 21 de febrero de 2005.
expediente 14110. Magistrada ponente Ligia López Díaz; también ver el Decreto 4123
de noviembre 16 de 2005).
Total patrimonio bruto a dic. de 2017
Deudas
De todo tipo
Total patrimonio liquido a dic. de 2017
El valor patrimonial neto de los activos era:
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2018
Patrimonio Líquido a dic. 31 de 2017
Menos: Valor patrimonial neto (o bruto) de activos que se excluyen de renta presuntiva
La totalidad del valor patrimonial neto de Acciones y aportes en sociedades nacionales
La totalidad del valor patrimonial neto de activos destinados a actividades no

explotadas durante el año 2018 ("empresa improductiva")
El valor patrimonial neto de los activos afectados por hechos fortuitos o causa mayor
MenosLa totalidad del valor patrimonial bruto de:
Hasta los primeros 19.000 UVT (19.000 x $33.156 = $629.964.000) del valor
patrimonial bruto de los activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el
concepto DIAN 080289 de Octubre 1 de 2009, a pesar de que en el cálculo de la
renta presuntiva se parte del patrimonio líquido, estos activos se restan por su
valor bruto-sin exceder el limite antes indicado- y sin importar que con eso la base
final de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
La totalidad del valor patrimonial bruto de los aportes voluntarios en fondos de
pensiones (ver sentencia Consejo de Estado junio de 2011 expediente 18024
donde interpretó el art. 135 de la ley 100 de 1993 y declaró nulos varios apartes
de los conceptos DIAN 008755 de Febrero 17 de 2005 y 017628 de Febrero 28
de 2006)
La totalidad del valor patrimonial bruto de Bonos obligatorios (Ley 345/96, ley
487/98)
Base
Tarifa
Subtotal
Más : Rentas netas gravables que durante el 2018 hayan producido los activos
excluidos del cálculo
Ej.: Los dividendos gravables recibidos durante el 2018 de parte de las

sociedades nacionales donde se poseían las acciones
Total Renta presuntiva definitiva 2018

Antes de hacer este cálculo es importante tener presente que el mismo lo deben
realizar todas las personas naturales o sucesiones ilíquidas (sin importar que el año
anterior, 2017, no lo hayan tenido que declarar), pues el cálculo se realiza sobre el
patrimonio liquido positivo poseído a diciembre del año anterior (sin importar si
está declarado o no; ver concepto DIAN 28005 de 2004).
taba conformada por:

Subparciales Parciales Totales
38,200,000
236,254,000
Este es el caso por ejemplo de los
bienes de aquellos contribuyentes
0 afectados olas invernales. Para saber
cómo los podrán restar en la renta
presuntiva, si es que deciden hacerlo,
20,581,000 véase la instrucción del literal b del art.
189 del E.T.
120,000,000
44,742,000
41,000,000
En este punto se entiende que no se pueden restar las

"acciones preferenciales en sociedades nacionales" del
33-3 del ET pues tales acciones son manejadas por la
sociedad que las emitió como un "pasivo" y no como pa
0 de su patrimonio neto fiscal. En consecuencia, para el s
o accionista fiscalmente equivalen a una "cuenta por
cobrar"
En este punto se entiende que no se pueden restar las
"acciones preferenciales en sociedades nacionales" del
33-3 del ET pues tales acciones son manejadas por la
sociedad que las emitió como un "pasivo" y no como pa
de su patrimonio neto fiscal. En consecuencia, para el s
o accionista fiscalmente equivalen a una "cuenta por
cobrar"
500,777,000
120,000,000 Se restó la totalidad del valor patrimonial neto de esos activos supon
380,777,000 durante ningún mes del año 2018. Pero si fueron bienes que dejaron
76.04% solo durante algunos meses del año 2018 en ese caso solo se resta e
esos meses en los cuales no estuvo participando en la generación de
se dividiría entre 12 meses y se multiplica por los meses en que no p
art. 189 del E.T.)
380,777,000
des nacionales (15,649,000)
o causa mayor 0
A pesar de que las cartillas de la DIAN y su
programa "Ayuda renta" usan en este punto
el valor de la UVT del año anterior (en este
caso, la del 2017), sucede que al estudiar los
valores de este rubro desde el año 2006 en
adelante (que fue cuando se creó la UVT), se
(120,000,000) puede sustentar que el valor a usar para el
calculo del año gravable 2018 es la UVT del
mismo año 2018 (ver la historia de los valores
de los literales "e" y "f" del art. 189 del E.T.)
0
245,128,000
3.50%
Si la base es negativa, este dato se toma como
cero
Si la base es negativa, este dato se toma como
cero
8,579,000
Si en la depuración del patrimonio no se hubieran

restado el valor neto de las acciones y/o cuotas en
10,000,000 sociedades nacionales, entonces aquí no se sumaría
ningún valor. Por tanto, a cada quien le corresponde
tomar la decisión de si le conviene o no restar un
determinado activo (pues es opcional hacerlo) ya que
18,579,000 cuando lo reste, entonces en este punto tendrá que
sumar las rentas gravadas obtenidas durante el año
gravable con dicho activo
mplo de los
tribuyentes
es. Para saber
en la renta
eciden hacerlo,
l literal b del art.
que no se pueden restar las

sociedades nacionales" del art.
ones son manejadas por la
mo un "pasivo" y no como parte
. En consecuencia, para el socio
uivalen a una "cuenta por
que no se pueden restar las
sociedades nacionales" del art.
ones son manejadas por la
mo un "pasivo" y no como parte
. En consecuencia, para el socio
uivalen a una "cuenta por
l neto de esos activos suponiendo que no pudieron generar renta

si fueron bienes que dejaron de participar en la generación de la renta
8 en ese caso solo se resta el valor proporcional que corresponda a
icipando en la generación de las rentas. Para esos casos, el valor inicial
a por los meses en que no participó en generar rentas (ver literal b del
e hubieran
o cuotas en
no se sumaría
corresponde
restar un
acerlo) ya que
o tendrá que
urante el año

NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2018
Determinación del Anticipo al impuesto de renta del año gravable 2019
Si presentó declaración de renta por el año anterior (2017), indique el

valor del "impuesto neto de renta" (renglónes 81+85+86+87 si en el 2017
declaró con el formulario 110, o renglón 93 si en el 2017 declaró con el
formulario 210) ) que liquidó en dicha declaración.
Escoger una de las siguientes opciones:

1) ¿La declaración por el año gravable 2018 es la primera declaración de
renta que le corresponde presentar en toda su historia tributaria?
2) ¿Es el año gravable 2018 el segundo año que le corresponde declarar
en toda su historia tributaria?
3) ¿Es el año gravable 2018 el tercer o posterior año gravable que le
corresponde declarar?
4) ¿Esta declaración de renta 2018 será la última que se presenta pues
se trata de la declaración de renta de una sucesión ilíquida que fue
liquidada durante el 2018 (y por tanto es claro que no se tendrá que
presentar una futura declaración 2019 y en consecuencia tampoco se
debe liquidar anticipo para el 2018; ver Concepto DIAN 12200 mayo
13/87)?
Impuesto Neto de Renta del año 2018 (renglones

81+85+86+87)
Primer
25%
año
Menos: Retenciones en la fuente 2018
Total anticipo para el año 2019
Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2017
Subtotal
Segundo año
Promedio
50%
Segundo año
Total anticipo con la opción 1
Opción 2
50%
Opción 1
Tercer o posterior año

Subtotal
Promedio
75%
Opción 2
75%
Total anticipo definitivo al impuesto de renta 2019

del año gravable 2019
Para los contribuyentes del "Régimen
Ordinario", siempre que en su
formulario 110 para declaración de
11,884,000
renta 2018 tengan un valor cualquiera
por "impuesto neto de renta
310,000,000
(renglones 81+85+86+87), se debe
calcular "anticipo al impuesto de renta
del año fiscal siguiente" (en este caso,
el anticipo para el 2019; Además, si el
contribuyente puede demostrar que
por causas ajenas a su voluntad
(ejemplo un desastre invernal) las
rentas que obtendrá durante el año
siguiente (en este caso el 2019) se van
a ver disminuidas, podrá liquidarse un
menor anticipo al 2019, siguiendo las
3 instrucciones de la Circular DIAN 044
de junio 1 de 2009.
19,742,000
4,936,000
2,923,000
310,000,000
19,742,000
329,742,000
164,871,000
82,436,000
2,923,000
0
19,742,000
9,871,000
2,923,000
0
310,000,000
19,742,000
329,742,000
164,871,000
123,653,000
2,923,000
120,730,000
19,742,000
14,807,000
2,923,000
11,884,000
11,884,000
11,884,000
Modelo para efectuar el cálculo de la sanción de extemporaneidad
De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 y 642 del ET, cuando los contribuyentes no presenten oportun
liquidar la "sanción de extemporaneidad", la cual dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas nor
obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser inferior a la "sanción m
gracias a la nueva versión del artículo 640 del ET (el cual fue modificado con el articulo 282 de la Ley 1819), si se cumplen
concepto de sanción de extemporaneidad y reducirlo a su 50% o incluso a su 75%.
De otro lado, esa forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del ET se debe
una "declaración de renta" o de una "declaración de IVA" o de una "declaración de retención en la fuente", etc. (Nota: l
calcularse una posible "sanción de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la cual se le tenga que
tendrá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a que hace referencia la norma para poder calcu
"ingresos brutos del período", pero en una de IVA o de renta sí los habría).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular la "sanción de e
aplicando el caso puntualmente a una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de renta por el añ
formulario 210. Por consiguiente, si se piensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros tipos de decla
para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás a
Cálculos si se usa el formula
1. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emplazamiento" por
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que será la "presentación extemporánea", el valor
"situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se pres
"situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no aplica",
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2018
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción

Saldo a favor registrado en el renglón 101 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 88
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
-Si en la declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 50+75), la sanción de extemporaneidad
se calcularía así:
Valor suma renglones 50+75 del formulario
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima".

Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2018 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018
b) En caso de que la declaración 2018 no tenga "saldo a favor"

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni renglón 75), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2017

Subtotal 1
cifra menor entre las 2 siguientes:
a) El 10% de tal patrimonio líquido del 2017
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere

- El 10% de tal patrimonio liquido del 2017
Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni 75), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2017) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar
2. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "emplazamiento" p
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extemporánea", el valor
"situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamente en ese mismo orden en que se pres
"situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la misma "no apli
respectiva.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2018
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 101 del formulario (si lo hubo) y calculado
hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2018 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 88
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 50+75), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 50+75 del formulario
Subtotal 1

- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2018
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder la
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni renglón 75), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2017) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2017

Subtotal 1
a) El 20% de tal patrimonio líquido de 2017
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2018 si lo hubiere

- El 20% de tal patrimonio líquido del 2017
Situación 4
-Si en esta declaración 2018 no hay "impuesto a cargo" (renglón 88)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 50 ni 75), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2017) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar

Certificoque
Certifico
Certifico que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de 2004:de 2005:
de 2007:
1.
1. Por
Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral o legal y reglamentaria.
1. Por
2. Mi lomenos
patrimoniomenos el 80%
brutoelera80%
igual o
mis ingresos
deinferior
mis aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
deprovinieron
relación
de una
pesos ($80'000.000)
laboral
a 31relación
o legal
de Diciembre
y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta
o inferior y cuatro millones ochocientos ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
3.
4. Noingresos
Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fueron
fui responsable del
del impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta millones de pesos ($60'000.000).
las ventas.la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron
4.
6. Mis
4. Que
Mis el ingresos
ingresos totales
totales
total de mis comprasfueronfueron iguales
iguales no
y consumos o inferiores
o inferiores
superaron a suma ade3.300
la sesenta y tres UVT
cincuentamillones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta = $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
Mis consumos mediante
mediante
valor total de tarjeta
tarjeta
mis consignaciones de crédito
de crédito no excedieron
nodepósitos
bancarias, excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones cincuentadeexcedieron
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta 20,974
millones depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queelel
pesos
6. Que total
de de
mismis
($80'000.000).
total comprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7. Que
7.
PorQue
elelvalor
valortotal de de
totalque no mis
mis consignaciones
estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
bancarias, depósitos
declaración dedepósitos
o inversiones financieras financieras
o inversiones no excedieron nolos ochenta y cuatro
excedieron la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $9
lo tanto, manifiesto renta y complementarios por el año gravable 2004.
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por lo
Por lotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
o presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendrán en ese caso que
nciados en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser calculada. Además, el valor en pesos que llegue a
ferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET, es decir, no puede ser inferior a 10 UVT. En todo caso, y
1819), si se cumplen las condiciones allí mencionadas, el contribuyente podrá tomar el valor que calcule inicialmente por
642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si se trata de
fuente", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según el artículo 645 del ET, sí tiene forma especial de
cual se le tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad definida en los artículos 641 y 642, cada contribuyente
rma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si es una declaración de retención en la fuente, allí no existirían los
cular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de un emplazamiento como después de dicho emplazamiento), pero
n de renta por el año gravable 2018 de las personas naturales y/o sucesiones ilíquidas residentes que declaran en el
a otros tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si se deseas usar esta plantilla
lo, pues las demás arrojan resultados automáticos.
s si se usa el formulario 110
mplazamiento" por no declarar (artículo 641 del ET)
emporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor (si lo hubiese), las
rden en que se presentan. Solo es válido que se de una sola de las cuatro
la misma "no aplica", se debe digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Parciales Totales
24 de septiembre de 2019
26 de septiembre de 2019
1
34,270
0
0
Aunque este cálculo es automático, no siempre ar
5% el cálculo de los días de diferencia entre una fecha
0 forma en que la norma fiscal los calcula no siempr
agosto de 2019, y se presenta 24 de octubre de 2
3 meses.
0.5%
0
0
0
0
85,675,000
0
0
1.0%
0
0
0
0
85,675,000
343,000
343,000
"emplazamiento" por no declarar (art. 642 del ET)
emporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a favor (si lo hubiese), las
rden en que se presentan. Solo es valido que se de una sola de las cuatro
si la misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda resaltada
A este valor se le
podrán luego aplicar
la reducción de
sanciones del art.
640 del ET si se dan
las condiciones allí
mencionadas
A este valor se le
podrán luego aplicar
la reducción de
sanciones del art.
640 del ET si se dan
las condiciones allí
mencionadas
Parciales Totales
22 de abril de 2019
24 de junio de 2019
3
34,270
0
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja u
10% cálculo de los días de diferencia entre una fecha y otra,
0 en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide c
2019, y se presenta 24 de junio de 2019, la norma fisca
1.0%
0
0
0
0
171,350,000
2.0%
0
0
0
0
171,350,000
343,000
A este valor se le
podrán luego aplicar la
343,000 reducción de sanciones
del art. 640 del ET si se
dan las condiciones allí
mencionadas
A este valor se le
podrán luego aplicar la
reducción de sanciones
del art. 640 del ET si se
dan las condiciones allí
mencionadas
27.000)
50.000)
7.000)
.000)
o
uma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
. gravable 2007
tendrán en ese caso que

alor en pesos que llegue a
10 UVT. En todo caso, y
ue calcule inicialmente por
sin importar si se trata de

sí tiene forma especial de
y 642, cada contribuyente
nte, allí no existirían los
cho emplazamiento), pero

entes que declaran en el
deseas usar esta plantilla
culo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en
días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la
norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de
y se presenta 24 de octubre de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría
lo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el Excel es muy rígido en el
de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad entre dos fechas, la forma
scal los calcula no siempre coincide con la forma en que Excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento es 24 de abril de
ta 24 de junio de 2019, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero Excel arrojaría 3 meses.
muy rígido en
dos fechas, la
o es 24 de
xcel arrojaría

NIT
Conciliación Patrimonial
Conceptos Valores
Parciales Totales
Patrimonio liquido a dic. 31/2017 380,777,000
Mas o menos : Variación patrimonial durante el /2018 originada por :
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en bienes raíces 5,853,000
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Acciones y Aportes

1,228,000
Mas : Incrementos o decrementos TEÓRICOS en Vehículos 0
Mas: Ingresos No gravados (renglones 52+53 del formulario) 5,630,000
Mas : Ganancias ocasionales netas (renglones 75-76) 10,000,000
Renta liquida Capitalizada durante 2018 (o pérdida sufrida durante

2018) 67,516,000
Rentas liquidas declaradas (antes de compensaciones; renglones
64+72+73+74) 176,774,000
Pérdida liquida del 2018 0
Para que funcionen las
Menos: Gastos por intereses y otros que no se pudieron incluir en el formulas, esta cifra hay
formulario por no ser deducibles, pero que sí se cubrieron con dineros que introducirla con el
y por tanto fueron flujos de dinero que disminuían el patrimonio liquido signo "-" adelante
(7,156,000)
Menos : Valor de donaciones que se trataron como un "descuento

tributario (20,000,000)
Menos: Gastos personales que no se deducen en el
formulario (82,102,000)
Total patrimonio liquido a dic./2018 que se puede justificar 471,004,000

Total patrimonio liquido a dic. de 2018 que se va a declarar 470,582,000
Diferencia patrimonial sin justificar 0
Notas
(a) Ese patrimonio a dic. 2017 lo estamos tomando del que figura en el anexo de "Renta presuntiva"
( b) Ese dato es un dato que cada persona natural debe estimar (se forma con los valores utilizados para
comida, servicios públicos, viajes de vacaciones o para ayuda a familiares, etc.).
( c ) Esa cifra siempre debe quedar en ceros o ser una cifra negativa, pues de lo contrario, si arroja una cifra POSITIVA, la DIA
convertirá la cifra que allí se forme en una renta líquida que se llevaría al renglón 70 y produciría mayor impuesto
si el contribuyente declara sobre la renta ordinaria y no sobre la renta presuntiva (ver artículos 236 y 239-1 del ET)
Véase
Comentario
*,* al final
(a)
ue funcionen las
as, esta cifra hay
roducirla con el
-" adelante
Para que funcione las formulas, esta cifra hay que

introducirla con el signo "-" adelante. Esta cifra es la que se
colocaría por diferencia para logar que la cifra de la celda
D45 quede en ceros
(b)
colocaría por diferencia para logar que la cifra de la celda
D45 quede en ceros
( c)
una cifra POSITIVA, la DIAN

yor impuesto
239-1 del ET)

VA19 Formulario 110 AG 2018 PN No Residente No Obligada Contabilidad v1

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VA19 Formulario 110 AG 2018 PN No Residente No Obligada Contabilidad v1

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Formulario 110 para declaración de renta año gravable 201

obligadas a llevar contabilidad en Colombia

; para ver el PDF del formulario 110 haz clic aquí )

sidencia" por el año gravable 2018, prescrito por la

9 de 2018 el cual fue ajustado con otros conceptos

s del formulario y está adaptado al caso de las

Le recomendamos visitar los siguientes enlaces:

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos

Si se actualizan primero los

11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional

Tenga en cuenta que

Otros activos 40 0 Costos por ganancias ocasionales ### 76 0

Pasivos 42 18,994,000 Ganancias ocasionales gravables (75-76-77) 78 10,000,000

Ingresos brutos de actividades ordinarias 44 313,000,000 Descuentos tributarios 80 5,000,000

Ingresos financieros 45 1,000,000 Impuesto neto de renta (79-80) ###81 16,442,000

Otros ingresos 49 13,000,000 Impuesto dividendos gravados a la tarifa del 5% 85 0

Ingresos no constitutivos de renta

Gastos financieros 58 34,596,000 Autorretenciones ###94 0

Otros gastos y deduciones 59 0 Otras retenciones 95 2,923,000

Saldo a pagar por impuesto (88+97-89-90-91-92-93-96; si el resultado es

Renta líquida pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 63 0 Sanciones 99 0

Renta Presuntiva 68 18,579,000

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 10,703,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Detalle de las cifras llevadas a los renglones del formulario 110

Renglón Descripción cuenta o partida

31 Aportes al Sistema de Seguridad Social

32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensación

33 Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas Corrientes Moneda Nacional (*-2)

Títulos que cotizan en bolsa (*-4)

10.146.000 x 10% / 12 meses x 1 mes = 85.000

35 Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar

Prestaciones sociales por cobrar a diciembre 31 de 2018 a la empresa donde se

Todos los "valores contables" y los

37 Activos intangibles (*13)

Acuerdos de concesión (modelo del activo intangible) (Ver artículo 32 del ET y el

Marcas, Patentes y licencias

Plusvalía o Good will

Animales consumibles medidos al costo

39 Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV

Bienes Raíces (solo en Colombia) (*-8)

Vehículos (solo en Colombia) (*-9)

Muebles y enseres (solo en Colombia; incluyen joyas y demás bienes de valor)

Maquinarias y equipos (solo en Colombia) (*-10)

Aportes en Cooperativas u otras entidades similares

Aportes voluntarios Fondos de Pensiones (*-12)

41 Total patrimonio bruto (sume 33 a 40)

43 Total patrimonio líquido (41-42)

Ingresos de una relación laboral obtenidos en Colombia

Intereses y rendimientos financieros obtenidos con entidades financieras

46 Dividendos y/o participaciones recibidas o capitalizados por sociedades

47 Dividendos y/o participaciones recibidas por declarantes diferentes a

48 Dividendos y/o participaciones recibidos por Personas Naturales sin

Precio de venta de activo fijo poseido menos de 2 años

Retiros de los dineros enviados en años anteriores a los fondos voluntarios de

Gananciales (ver artículo 47 y 299 del ET) (*-20)

50 Total ingresos brutos (Sume 44 a 49)

51 Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas

52 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Componente inflacionario de los intereses ganados en las entidades financieras y