Caso 3:

Renta de Primera Categoría - Aplicación de Renta Presunta

El señor César Paredes, alquila un departamento al señor Jorge Rojas por el

monto de S/ 800 soles mensuales durante el año 2018. Durante dicho año el señor
Paredes efectuó pagos por un total de S/ 480 soles. Siendo el valor de inmueble
según autoavalúo del 2018, el importe de S/ 250,000 soles.

Diga Ud. ¿Cuánto es lo que tiene que pagar por el Impuesto a la renta?

Desarrollo

Comprobación de los pagos de Enero a Diciembre el 2018 de los alquileres:

S/ 800 x 20 % = S/ 160

S/ 800 - 160 = S/ 640

S/ 640 x 6.25 % = S/ 40

Como son 12 meses : 40 x 12 = S/ 480

Determinación de la Renta Anual  

Renta anual obtenida: 800 x 12 (meses) S/ 9,600

Renta mínima presunta: 250,000 (valor del autovalúo) x 6% S/ 15,000

Deducción legal 20% de 15,000 (*) S/ 3,000

Renta neta de primera categoría S/ 12,000

Siendo la renta presunta mayor a la renta obtenida, se tomará como base de

cálculo el monto que resulte mayor (S/ 15,000 soles), a fin de determinar el
impuesto.
Luego de la deducción legal, la renta sobre la cual se deberá calcular el impuesto
será S/ 12,000 soles (renta neta).

Determinación de Impuesto Annual  

Impuesto anual: 12,000 *6.25% (tasa aplicable) 750

Pago a cuenta efectuados 480

Diferencia por pagar 270

El señor César Paredes deberá regularizar el impuesto a la renta anual de primera

categoría por el monto de S/ 270 soles.

Caso 4:

Renta de Primera Categoría - Aplicación de la Renta Ficta

La señora Mariela Vásquez cede máquina de fotocopiado, adquirida en agosto del

2011 por un valor de S/ 40,000 dicha máquina ha sido cedida gratuitamente a la
empresa Distribuidora “El Rosal” SAC, por el período de enero a diciembre de
2018.
El valor actualizado de la maquinaria de fotocopiado es de S/ 43,355

Diga Ud. ¿Si tiene que pagar el Impuesto a la Renta la señora Mariela Vásquez?.
Y si esto fuera así. Calcule el importe a regularizar.

Desarrollo

En este caso se debe determinar el impuesto a la renta anual que deberá pagar la
señora Mariela Vásquez, por haber cedido su máquina de fotocopiadora
gratuitamente en el año 2018:

Renta Ficta anual

Actualización del valor de adquisición de los equipos (*)

Valor de adquisición = IPM Diciembre 2018 = 105.470868 = 1.084 (**)

IPM Julio 2011 97.309443

Valor Actualizado de la maquinaria de fotocopiado: 40,000 x 1.084 = 43,355

 Renta bruta 43,355 x 8% = 3,468
Notas:

(*) Base legal: numeral 2.2 del inciso a) del artículo 13° del Reglamento. El IPM del
mes de diciembre 2018 es un valor supuesto.
(**) Se ha convertido el IPM de Julio 2011 tomando como año base diciembre
2013: http://www.inei.gob.pe/estadisticas/indice-tematico/economia/

Determinación de la Renta e Impuesto Anual  

Renta ficta: 43,355 x 8 % S/ 3,468

Deducción legal 3 : 3,468 - 20% S/ 694

Renta neta de primera categoría S/ 2,774

Impuesto determinado: 6.25%(tasa aplicable) x 2,774 S/ 173

La señora Mariela Vásquez deberá presentar la declaración jurada anual del 2018
y efectuar el pago del monto de S/ 173 soles por la renta ficta generada de primera
categoría.