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Boletín 12

ILEGALIDAD DE LAS NOTIFICACIONES DE LAS


ÓRDENES DE REVISIÓN DE GABINETE
Defensa

ANTECEDENTES.- dentro del plazo de seis días, a las


oficinas de las autoridades fiscales,
De conformidad con lo dispuesto por el obligándosele implícitamente, por
artículo 48 fracción I del Código Fiscal de tratarse de un acta de notificación,
la Federación (CFF) las autoridades además a levantar un acta
fiscales, entre ellas, el Servicio de circunstanciada de los hechos que
Administración Tributaria (SAT), Instituto conozca. Dicha exigencia cobra mayor
Mexicano del Seguro Social (IMSS), relevancia, cuando la diligencia es
Instituto del Fondo Nacional para la atendida por un tercero y no por el
Vivienda de los Trabajadores interesado o representante legal de la
(INFONAVIT), las Secretarias de Finanzas persona objeto de fiscalización, pues se
de los Estados, se encuentran obligadas pondera que el destinatario de la orden
a notificar las solicitudes de informes o relativa tenga plena certeza jurídica de
documentación (ordenes de gabinete) que se llevó a cabo la notificación con
que realicen a los contribuyentes en los un tercero en su domicilio fiscal, que
lugares establecidos en el artículo 136 efectivamente se requirió primeramente
del CFF. su presencia para recibir personalmente
dicha orden y que éste no se encontraba
Por su parte, el artículo 134 del CFF, en el domicilio a la hora y en el día
establece que los actos administrativos señalado en el citatorio previo.
consistentes en citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes PROBLEMÁTICA ACTUAL.-
o documentos (ordenes de gabinete) y
actos que puedan ser recurridos (actos Las autoridades fiscales, han
definitivos), deben ser notificados por “notificado” un sin número de actos
las autoridades fiscales de forma administrativos, entre ellos, las
personal o por correo certificado o conocidas como ordenes de gabinete
mensajes de datos con acuse de recibo. contraviniendo las formalidades para las
Por otro lado, el numeral 137 del CFF notificaciones de carácter personal
establece las formalidades que deberá establecidas en el artículo 137 del CFF,
observar la autoridad fiscal al momento pues incumplen con el requisito de
de notificar un acto administrativo que circunstanciación de los citatorios y de
por su naturaleza e importancia debe las actas de notificación, situación que si
ser notificado de forma personal, como es bien evidenciada ante la propia
lo son las solicitudes de informes o autoridad o ante un Tribunal,
documentación o mejor conocidas como inobjetablemente culminará con la
ordenes de gabinete, formalidades que nulificación del crédito fiscal
de no cumplirse, no deben, ni producen determinado con base en una orden de
efectos jurídicos en la esfera jurídica de gabinete que se notificó ilegalmente,
los contribuyentes. independientemente de su cuantía, pues
provendría de una acto viciado de origen
Para ello, dicho numeral dispone que que no se le pueden imprimir efectos
cuando la notificación se deba efectuar jurídicos, como lo es la indebida
personalmente y el notificador no circunstanciación del citatorio o del acta
encuentre a quien deba notificar, le de notificación de la orden de gabinete
dejará citatorio en el domicilio, sea para que dio inicio a todo el procedimiento
que espere en una hora fija del día hábil fiscalizador.
siguiente o para que acuda a notificarse,

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Bajo este contexto, entre otras ¿QUÉ PUEDO HACER SI YA ME
ilegalidades que comete la autoridad NOTIFICARON LA ORDEN DE
fiscal al momento de notificar una orden GABINETE?
con un tercero, se encuentran las
siguientes: no asientan en el acta Lo primero que deberá hacer el
relativa datos que objetivamente contribuyente es buscar la asesoría de
permitan concluir que practicó la un profesional en la materia, pues está
diligencia en el domicilio señalado, que en peligro el patrimonio y la subsistencia
buscó al contribuyente o a su de la empresa y ante cualquier acto que
representante y que ante la ausencia de se realice sin asesoramiento puede
éstos entendió la diligencia con dicho repercutir en la convalidación de la
tercero; no señalan los elementos de notificación, y con ello, complicar la
convicción de que el tercero con quien defensa fiscal.
se entiende la diligencia no está en el Para estos efectos, PRAXIS pone a su
domicilio por circunstancias disposición abogados fiscalistas
accidentales; en el caso de que el especializados en el área de defensa
tercero no proporcione su nombre, no se fiscal a contribuyentes, que brindarán
identifica, ni señala la razón por la cual asesoría personalizada para resolver su
está en el lugar o su relación con el problema, evitar confesiones que
interesado, no se precisan en el cuerpo permitan el perfeccionamiento de la
del acta las características del inmueble notificación del acto y que puedan
u oficina, que el tercero se encontraba dificultar la defensa del asunto ante la
en el interior, que éste abrió la puerta o autoridad competente, y en el momento
que atendía la oficina u otros datos oportuno, se encarguen de la
diversos que indubitablemente tramitación de los medios de defensa
conlleven a la certeza de que se actúa correspondientes para obtener la
en el lugar correcto y con una persona nulidad de los créditos fiscales
que dará noticia al interesado tanto de determinados en base en actuaciones
la búsqueda como de la fecha y hora en ilegales.
que se practicará la diligencia de
notificación respectiva. CONTACTOS:

Lo anterior, encuentra sustento en lo www.grupopraxis.com


resuelto en una reciente jurisprudencia http://grupopraxisblog.blogspot.com/
por contradicción de tesis emitida por la
Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación al resolver criterios
opuestos entre diferentes Tribunales
Colegiados de Circuitos del país,
convirtiéndola en términos del artículo
192 de la Ley de Amparo de aplicación
obligatoria tanto para los Tribunales
Colegiados de Circuitos como para el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.