UNIVERSIDAD MUNDIAL

Campus La Paz

MATERIA:
DERECHO PROCESAL FISCAL.

TEMA:
“TIPOS DE NOTIFICACIONES FISCALES.”

ALUMNA:
AIMEE SARAHI VILLANUEVA BARAJAS.

15 DE JUNIO DE 2023.
Introducción

Las notificaciones en el área fiscal son muy importantes por el contenido de estas,
por ello se establecen formas y requisitos específicos con los cuales la autoridad
tiene que llevarlas a cabo, estas notificaciones tienen que realizarse por personas
autorizadas, las cuales deben garantizar que la notificación fue realizada con todos
los parámetros que prevé la ley, si no es así, estas diligencias serán nulas y podrían
afectar todo un procedimiento.

Por esta razón la autoridad específica diferentes tipos de notificación, como son;
personales, por medios electrónicos, estrados y edictos. Todos ellos con el fin de
cerciorarse que el contribuyente se entere de que está siendo requerido por la
autoridad y tiene que responder ante ella.
Justificación

La presente investigación se hizo con el fin de conocer cómo funcionan las distintas
notificaciones previstas en el a artículo 134 del código fiscal de la federación, cuáles
son los parámetros que debe seguir la autoridad a la hora de realizarlas y e
identificar cuando no son realizadas correctamente, todo esto con el fin de saber
cuando la autoridad no nos notifica correctamente.
Notificaciones Fiscales

Las notificaciones son el medio por el cual una autoridad te avisa sobre algún
acontecimiento proveniente de una resolución en donde te da facultad de tomar
acciones legales o no.

Tipos de Notificaciones Fiscales

Con fundamento en el artículo 134 del Código Fiscal de la Federación, existen

diferentes tipos de notificaciones que puede llevar a cabo la autoridad, como son;
personales, correo, estrados y edictos.

Personales

Estas se realizarán por medio de un funcionario designado que lo hará de manera

directa al contribuyente que notificará el contenido de los documentos. Este acto
deberá hacerse en el domicilio del contribuyente y debe hacer entrega del
documento notificado.

Pueden notificarse citatorios, requerimientos, solicitudes de informes y de actos

administrativos.

Dentro de los supuestos que establece el código es cuando el notificador tiene que
dejar un citatorio por no encontrar en ese momento al contribuyente, en
el que podemos aplicar la tesis R.T.F.J.F.A. Novena Época. Año II. No. 13. Enero de
2023. p. 358, que a la letra dice:

TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
IX-P-SS-166

CITATORIO PARA LA NOTIFICACIÓN PERSONAL EN MATERIA FISCAL.-

EL NOTIFICADOR TIENE LA FACULTAD DISCRECIONAL PARA DECIDIR SI
EL CONTRIBUYENTE DEBE ESPERARLO EN EL DOMICILIO O PARA QUE
ACUDA A LAS OFICINAS DE LA AUTORIDAD DENTRO DEL PLAZO DE 6
DÍAS.- De la interpretación sistemática de los artículos 12, 13 y 137 del Código
Fiscal de la Federación se desprende que el notificador tiene la facultad
discrecional para señalar la forma en que debe llevarse a cabo la notificación
ante la ausencia del contribuyente en la primera búsqueda. De ahí que la
posibilidad de que la diligencia se practique en las oficinas de la autoridad no es
un derecho del contribuyente, sino que es una de las formas en que puede
practicarse la diligencia de notificación. Por tal motivo, al dejar el citatorio, el
notificador no tiene la obligación de requerir al tercero, con el cual se entiende la
diligencia, para que elija si la diligencia debe practicarse en el domicilio del
contribuyente o en las oficinas de la autoridad, máxime que la actuación del
 tercero, con relación al citatorio, se limita a entregarlo al contribuyente para que
atienda la diligencia. En consecuencia tampoco es necesario que, en el citatorio
previo, se expresen las consideraciones por las cuales el notificador optó por
una u otra forma, habida cuenta que no existe un parámetro del cual se
desprenda que una forma de notificación es más benéfica que la otra.

PRECEDENTE:
VIII-P-SS-189
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1627/15-01-02-1/3040/17-PL-07-04.-
Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, en sesión de 29 de noviembre de 2017, por unanimidad
de 11 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.-
Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez.
(Tesis aprobada en sesión de 7 de febrero de 2018)
R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 20. Marzo 2018 p. 79
REITERACIÓN QUE SE PUBLICA:
IX-P-SS-166
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 9591/21-17-01-5/1265/22-PL-01-04.-
Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, en sesión de 26 de octubre de 2022, por unanimidad de
11 votos a favor.- Magistrado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.-
Secretaria: Lic. Diana Berenice Hernández Vera.
(Tesis aprobada en sesión de 26 de octubre de 2022)
R.T.F.J.A. Novena Época. Año II. No. 13. Enero 2023. p. 358

En esta se le da al notificador la libertad de decidir si regresa a notificar dentro de

los días siguientes o fija una hora para que el contribuyente asista a las oficinas a
notificar los requerimientos.

Medios Electrónicos

Es mediante correos electrónicos proporcionados por el contribuyente, los cuales a

través del buzón tributario se notifica una resolución administrativa, a pesar de que
parece un medio de notificación informal también debe cumplir con las formalidades
legales de cualquier otro documento de la autoridad.

Sin embargo el contribuyente tiene que tener registrado este medio de notificación
para que sea legal y pueda la autoridad mandarle la resolución por este medio, para
ello es aplicable la tesis I.10o.A.23 A (11a.):
Registro digital: 2026414
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Undécima Época
Materias(s): Administrativa
Tesis: I.10o.A.23 A (11a.)
Fuente: Semanario Judicial de la Federación.
Tipo: Aislada
 NOTIFICACIONES POR BUZÓN TRIBUTARIO. SU VALIDEZ DEPENDE DE
QUE EL CONTRIBUYENTE ESTÉ INSCRITO EN EL REGISTRO FEDERAL
DE CONTRIBUYENTES (RFC).

Hechos: La Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa

decretó el sobreseimiento en el juicio de nulidad, al estimar que la empresa
actora (en liquidación) presentó extemporáneamente su demanda, pues el
Servicio de Administración Tributaria (SAT) le notificó la resolución impugnada
mediante buzón tributario y no interpuso el medio de defensa dentro del plazo
legal. Inconforme, aquélla promovió juicio de amparo directo, al considerar que
dicha notificación debió ser de forma personal, pues tiene cancelada su
inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), por lo que no está
obligada a tener ese sistema de comunicación.

Criterio jurídico: Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que la validez de

las notificaciones por buzón tributario depende de que el contribuyente esté
inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.

Justificación: Lo anterior es así, porque la notificación por medio de buzón

tributario se relaciona con la inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes, pues el artículo 17-K, fracción I, del Código Fiscal de la
Federación prevé que las personas físicas y morales inscritas en dicho registro
tendrán asignado ese sistema de comunicación electrónica para que la
autoridad fiscal les notifique cualquier acto o resolución administrativa que emita
en documentos digitales; de ahí que no es válido que dicha autoridad
comunique sus determinaciones por ese medio a quien no está inscrito en el
registro referido o al contribuyente que dejó de estarlo por haber presentado el
aviso de cancelación correspondiente.

DÉCIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL

PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 241/2022. Kecholi, S.A. de C.V. 27 de octubre de 2022.
Unanimidad de votos. Ponente: Óscar Germán Cendejas Gleason. Secretaria:
Dulce María Domínguez Bravo.
Esta tesis se publicó el viernes 12 de mayo de 2023 a las 10:17 horas en el
Semanario Judicial de la Federación.

Estrados

En este supuesto la autoridad notifica mediante un lugar público como sus oficinas o
página web, las resoluciones administrativas. Esto sucede cuando se desconoce
dónde puede ser localizado un contribuyente, ya sea porque no se localiza en su
domicilio fiscal, o se desconozca alguna otra dirección como su domicilio o domicilio
de representante legal.
Edictos

En este acto la autoridad notifica resoluciones administrativas por diferentes medios

como lo son:
A. Diario oficial de la Federación.
B. Página web.
C. Periódico de mayor circulación en la ciudad.
En este supuesto se trata de localizar al representante cuando el contribuyente ha
fallecido y se desconoce al sucesor.
Conclusión

Existen diferentes tipos de notificaciones que puede realizar la autoridad para

notificaciones de las resoluciones, sin embargo no se deben olvidar los parámetros
que deben de seguir para poder realizarlas, e incluso qué tipo e notificaron
corresponde de acuerdo a el contenido de estas, ya que dependiendo de esto se
determina si pueden ser personales o por un medio electrónico. La ley prevé
diferentes supuestos por los cuales se deba notificar al contribuyente, como lo es el
fallecimiento de éste, en el que se debe notificar al sucesor que únicamente se
puede conocer si se hace por vías públicas en donde se notifica y posteriormente se
presenta ante la autoridad.

No debemos olvidar la importancia de que la autoridad nos notifique correctamente,

porque está determina qué acciones legales podemos llevar a cabo posteriormente.
En conclusión estas son de suma importancia porque indican el inicio de un proceso
legal entre la autoridad y el contribuyente, que debe realizarlas de acuerdo a lo
establecido en el código y en las diferentes tesis o jurisprudencias que rigen las
acciones de la autoridad.
Bibliografía

● Código Fiscal de la Federación [CFF], Reformado, Diario Oficial de la

Federación, 12 de noviembre del 2021, (México).
● Adeudos Fiscales (s.f.)
http://omawww.sat.gob.mx/Adeudos_Fiscales/Paginas/01_2.htm