FACULTAD DE DERECHO

TRABAJO GRUPAL

Asignatura: Derecho Tributario Especial - 41281

Docente: DRA HADA CONSUELO SIFUENTES MINAYA

Alumna:

JOSÉ LUIS ROSALES SÁNCHEZ U18211257

MIGUEL ANGEL ARREDONDO RIVERA - U19210165
JUAN ALFONSO SANTOS CORDOVA U20221856
ALFREDO PRADA ANCA U20100238
SOFIA ROSA DEZA SALAZAR U20221860
JOSE LUIS HIDALGO PIANTO U20100407
Ciclo de estudios: VII

LIMA - PERÚ

2022
Tomar como punto de referencia el artículo 37 de la ley del impuesto a la renta y deberán
analizar lo sgte:

1.- Puntos más saltantes del principio de causalidad

Artículo 37°.- A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con
la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida
por esta ley, en consecuencia son deducibles:

a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o

cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o
servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o
mantener su fuente productora. Para efecto de los gastos previstos en este inciso, se
tendrá en cuenta lo siguiente:

1. No son deducibles los intereses netos en la parte que excedan el treinta por ciento
(30%) del EBITDA del ejercicio anterior.

2. El límite a que se refiere el numeral anterior no es aplicable a: a. Las empresas del

sistema financiero y de seguros señaladas en el artículo 16 de la Ley Nº 26702- Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros; y, a las empresas de factoring no
comprendidas en el ámbito de la citada Ley, obligadas a inscribirse en el “Registro
de empresas de factoring no comprendidas en el ámbito de la Ley General” a las
que se refiere el Capítulo VI de la Resolución SBS Nº 4358-2015 o norma que la
sustituya.

3. Solo son deducibles los intereses determinados conforme a los numeral 1 y 2 de

este inciso, en la parte que excedan el monto de los ingresos por intereses
exonerados e inafectos. Para tal efecto no se computarán los intereses exonerados
e inafectos generados por valores cuya adquisición haya sido efectuada en
cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del
Perú, ni los generados por valores que reditúen una tasa de interés, en moneda
nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercado
promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia
de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

4. Tratándose de bancos y empresas financieras, así como las empresas de factoring

no comprendidas en el ámbito de la citada Ley, obligadas a inscribirse en el
“Registro de empresas de factoring no comprendidas en el ámbito de la Ley
General” a las que se refiere el Capítulo VI de la Resolución SBS Nº 4358-2015 o
norma que la sustituya, deberá establecerse la proporción existente entre los
ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados e inafectos y
deducir como gasto, únicamente, los cargos en la proporción antes establecida
para los ingresos financieros gravados. Numeral 4. modificado por la Décima
Segunda Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto de Urgencia N.°
013-2020, publicado el 23.1.2020, vigente a partir del 1.1.2021.
 5. También serán deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme
al Código Tributario. Estos no forman parte del cálculo del límite señalado en el
numeral 1.

2.- Relación que guardan los criterios del principio de causalidad

Bajo esta concepción se permite la deducción de los gastos que tengan la

característica de necesarios e indispensables para poder producir la renta y/o también
mantener la fuente generadora, es decir, se entienden por gastos necesarios aquellos
desembolsos estrictamente indispensables.

Se permite la deducción de todos aquellos gastos necesarios para producir y/o

mantener la fuente generadora de renta, tomando en cuenta adicionalmente la
totalidad de desembolsos que puedan contribuir de manera indirecta a la generación
de renta.

3.- Ejemplos reales que evidencian la efectividad de los criterios desarrollados

Ejemplos:

Criterio de razonabilidad. -
Ejemplo: La empresa farmacéutica FARMA S.A. genera un ingreso de 500 mil anual y
sus gastos son destinados al crecimiento e inversión de activos que puedan generar
más ingresos gracias a la inversión de compras de vehículos para el transporte de su
producto.

Criterio de Normalidad. -
Ejemplo: Una constructora que se encuentra realizando una obra en Pantanos de villa
– Chorrillos, invierte en repelente y medicamentos para las alergias para su personal,
sin embargo, no está acorde con la actividad empresarial, pero está vinculado con el
gasto necesario.

Generalidad:
Empresa de construcción: Adquiere pólizas de accidentes a sus empleados.

Proporcionalidad:
Empresa de construcción: Adquiere en gran cantidad implementos de seguridad para
los trabajadores

Necesidad:
Compra de Implementos de Bio Seguridad