Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

LAGACETA
DIARIOOFICIAL
LeydeConcertacinTributariaNo.822ySusReformasNo.891ReglamentodelaLCTNo.822DecretoNo.012013
El Presidente de la Repblica de Nicaragua

A sus habitantes, Sabed:
Que,
LA ASAMBLEA NACIONAL
Gobierno de Reconciliacin y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, publicada en

La Gaceta, Diario Oficial, No. 241 del 17 de diciembre de 2012.
Considerando
QUE ES NECESARIO ESTABLECER UNA POLTICA TRIBUTARIA

QUE
CONTRIBUYA A MEJORAR LAS CONDICIONES NECESARIAS PARA
EL
AUMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD, LAS EXPORTACIONES, LA
GENERACIN DE EMPLEO Y UN ENTORNO FAVORABLE PARA
LA INVERSIN.
II
QUE RESULTA IMPOSTERGABLE REALIZAR LOS AJUSTES AL
SISTEMA TRIBUTARIO PARA MODERNIZAR Y MEJORAR LA ,
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, SIMPLIFICAR EL PAGO DE
LOS IMPUESTOS, RACIONALIZAR LAS EXENCIONES Y
EXONERACIONES REDUCIR LA EVASIN Y AMPLIAR LA BASE
TRIBUTARIA.
El Presidente de la Repblica de Nicaragua,

Comandante Daniel Ortega Saavedra
En uso de las facultades que le confiere la Constitucin

Poltica,
HA DICTADO
El siguiente:
III
QUE ES NECESARIO CONTAR CON UN SISTEMA TRIBUTARIO
QUE FAVOREZCA LA PROGRESIVIDAD, GENERALIDAD,
NEUTRALIDAD Y SIMPLICIDAD.
IV
QUE PARA MODERNIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO, ES
NECESARIO
INCORPORAR NUEVAS NORMAS E INSTRUMENTOS JURDICOS
TRIBUTARIOS AJUSTADOS A LAS MEJORES PRCTICAS
INTERNACIONALES.
V
QUE LA SOCIEDAD DEMANDA MAYORES RECURSOS PBLICOS
PARA
FINANCIAR EL GASTO SOCIAL Y EN INFRAESTRUCTURA
PRODUCTIVA PARA PODER ALCANZAR UN MAYOR
CRECIMIENTO ECONMICO COMO BASE PARA REDUCIR AN
MS LA POBREZA.
VI
QUE SE HA ALCANZADO UN CONSENSO ENTRE EL GOBIERNO Y
LAS PRINCIPALES ORGANIZACIONES ECONMICAS Y SOCIALES
PARA CONFIGURAR ESTE NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO.
POR TANTO
En uso de sus facultades
HA DICTADO
La siguiente:
CONCORDANCIADELEYDECONCERTACIONTRIBUTARIAYSUREGLAMENTO
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Decreto No. 01-2013
Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria
LEY No. 822
LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA
Artculo 1.
TTULO PRELIMINAR
Captulo nico
Objeto y Principios Tributarios
Art. 1
Objeto.
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los

tributos
nacionales internos y regular su aplicacin, con
el fin de proveerle
al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto
pblico.
TTULO PRELIMINAR
Captulo nico
Objeto y Principios Tributarios
Objeto.
En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de diciembre

de 2012, Ley de Concertacin Tributaria, tambin en adelante
denominada LCT, el presente Decreto tiene por objeto:
1.
Establecer los procedimientos administrativos para la
aplicacin y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT; y
2.
Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la
gestin de esos impuestos.
Art. 2
Art. 2
Principios tributarios.
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios
generales de la tributacin: 1. Legalidad;
2. Generalidad;
3. Equidad;
4. Suficiencia;
5. Neutralidad; y
6. Simplicidad.
Abreviaturas.
En los captulos y artculos de este Decreto se usan las abreviaturas

siguientes:
CAUCA: Cdigo Arancelario Uniforme Centroamericano
CT: Cdigo del Trabajo
CTr.: Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua
DGT: Direccin General de Tesorera
IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles
IEC: Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillo
IECC: Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles
IEFOMAV: Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de
Mantenimiento Vial
INAFOR: Instituto Nacional Forestal
INATEC: Instituto Nacional Tecnolgico
INFOCOOP: Instituto Nicaraguense de Fomento Cooperativo
INJUDE: Instituto Nicaragense de Juventud y Deporte
ISSDHU: Instituto de Seguridad Social y Desarrollo
Humano IPSM: Instituto de Previsin Social Militar
IR: Impuesto sobre la Renta
ISC: Impuesto Selectivo al Consumo
IVA: Impuesto al Valor Agregado
LCT: Ley de Concertacin Tributaria
Combustibles
MAGFOR: Ministerio Agropecuario y Forestal
MHCP: Ministerio de Hacienda y Crdito Publico
MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio
MIGOB: Ministerio de Gobernacin
MINREX: Ministerio de Relaciones Exteriores
MITRAB: Ministerio del Trabajo
MODEXO: Mdulo de Exoneraciones (del Sistema
Informtico Aduanero DGA)
MTI: Ministerio de Transporte e Infraestructura
RECAUCA:Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano
TIC: Tecnologas de Informacin y Comunicacin
Administracin Aduanera: Direccin General de Servicios
Aduaneros (DGA)
Administracin Tributaria: Direccin General de Ingresos
(DGI)
Art. 3
Principios tributarios.
Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad,

suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la
LCT, son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales
que en materia tributaria establece la Constitucin Poltica.
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TTULO I
TTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Art. 4 Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo I de la

Captulo I
LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR).
Disposiciones Generales
Seccin I
Creacin, Naturaleza y Materia Imponible

Captulo I
Disposiciones Generales
Seccin I
Creacin, Naturaleza, Materia Imponible y mbito de Aplicacin
Art. 5 Creacin, naturaleza y materia imponible.

Art. 3 Creacin, naturaleza y materia imponible.
El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y

Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como
impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente
nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes:
1. Las rentas del trabajo;
2. Las rentas de las actividades econmicas; y
3. Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no
justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o
exoneradas por ley. Se define como incremento de patrimonio no
justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que no
pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias
extraordinarias, aportaciones de capital o prstamos, sin el debido
soporte del origen o de la capacidad econmica de las personas
que provean dichos fondos.
personal que grava las rentas del trabajo, las rentas de actividades
econmicas, las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital
de fuente nicaragense obtenidas por los contribuyentes, residentes
o no residentes, lo mismo que cualquier incremento de patrimonio
no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas
o exoneradas por ley
Se entender como incremento de patrimonio no justificado, los
ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar
como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de
capital o prstamos, sin el debido soporte del origen o de la
capacidad econmica de las personas que provean dichos fondos.
Art. 6
Art. 4
mbito subjetivo de aplicacin.
Contribuyentes del IR por cuenta propia.
Para efectos del prrafo primero del art. 4 de la LCT, son

contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a
los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad y
residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:
1. Las personas naturales;
2. Las personas jurdicas;
3. Los fideicomisos;
2.
Los Fondos de Inversin;
3.
Las entidades;
4.
Las colectividades; y;
5.
Los donatarios de bienes.
El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas, fideicomisos,

fondos de inversin, entidades y colectividades, sea cual fuere la
forma de organizacin que adopten y su medio de constitucin,
con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no
con establecimiento permanente.
En las donaciones, transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones,
sern sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios
anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estar sujeto
a retencin de parte del donante, transmitente o condonante, residente.
Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables

los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad y
residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:
1. Las personas naturales;
3. Los fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso;
4. Los inversores de fondos de inversin;
5. Las entidades;
6. Las colectividades; y
7. Los donantes de bienes.
Se consideran:
a. Personas Naturales o fsicas, todos los individuos de la especie
humana, cualquiera sea su edad, sexo o condicin;
b. Personas jurdicas o morales, las asociaciones o corporaciones
temporales o perpetuas, consideradas por esta Ley, fundadas con
algn fin o por algn motivo de utilidad pblica, o de utilidad
pblica y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o
mercantiles representen una individualidad jurdica;
Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT, se

consideran:
1. Personas naturales o fsicas, todos los individuos de la especia
humana, cualquiera sea su edad, sexo o condicin;
2.
Personas jurdicas o morales, las asociaciones o
corporaciones temporales o perpetuas, creadas o autorizadas por la
LCT, fundadas con algn fin o por algn motivo de utilidad pblica,
o de utilidad pblica y particular conjuntamente, que en sus
relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad
jurdica;
3.
Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales una o
ms personas, llamada fideicomitente o tambin fiduciante, transmite
bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su
propiedad a otra persona, natural o jurdica, llamada fiduciaria, para
que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en
beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para efectos de la
LCT, los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores
o fiduciarios;
3
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c. Fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso, los contratos en virtud
de los cuales una o ms personas, llamada fideicomitente o tambin
fiduciante, trasmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes
o futuros, de su propiedad a otra persona, natural o jurdica, llamada
fiduciaria, para que administre o invierta los bienes en beneficio propio
o en beneficio de un tercero, llamada fideicomisario. Para efectos de
esta Ley, los sujetos pasivos de los fidecomisos son sus
administradores o fiduciarios;
d. Los inversores en fondos de inversin, los instrumentos de ahorro
que renen a varias o muchas personas que invierten sus activos o
bienes consistentes en dinero, ttulos valores o ttulos de renta fija en un
fondo comn, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener
beneficios. Para efectos de esta Ley, los sujetos pasivos de los fondos
de inversin son las organizaciones constituidas para la consecucin de
este objeto;
e. Entidades, las instituciones pblicas o privadas, sujetas al derecho
pblico;
f. Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas
para compartir un fin comn entre ellas; y
g. Donatarios de bienes, las personas o instituciones que reciben
donaciones de bienes tiles.
4.
Fondos de inversin, los instrumento de ahorro que renen a
varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes
consistentes en dinero, ttulos valores o ttulos de renta fija en un
fondo comn, por medio de una entidad gestora, a fin de obtener
beneficios. Para efectos de la LCT, los sujetos pasivos de los fondos
de inversin son las organizaciones constituidas para la consecucin
de este objeto;
5.
Entidades, las instituciones pblicas o privadas, sujetas al
derecho pblico;
6.
Colectividades, los grupos sociales o conjuntos de personas
reunidas para compartir un fin comn entre ellas; y
7.
Donatarios de bienes, las personas o instituciones que
reciben donaciones de bienes tiles.
Art.
7 mbito subjetivo de aplicacin.
Para lo dispuesto en el segundo prrafo del art. 4 de la LCT, las donaciones,

transmisiones a ttulo gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital
las que estn gravadas con una tasa del 10% de retencin definitiva, establecida
en el art. 87 de la LCT.
Art. 5
mbito territorial de aplicacin.
El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de fuente

nicaragense, obtenidas en territorio nicaragense o provengan
de sus vnculos econmicos con el exterior, de conformidad con
la presente Ley.
Art. 8
mbito territorial de aplicacin.
Para efectos del art. 5 de la LCT, se entender:

1. Son rentas devengadas por el contribuyente, las realizadas en el perodo
fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho perodo; y
2. Son rentas percibidas por el contribuyente, las recibidas en dinero o en
especies durante el perodo fiscal.
No constituyen rentas devengadas ni percibidas, los depsitos o anticipos a
cuenta de ventas o servicios futuros, salvo en los caso del IVA e ISC en que se
causan estos impuestos.
Art. 6
Presuncin del valor de las transacciones.
Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las

prestaciones de servicios, se presumen realizadas por su valor
normal de mercado, salvo cuando estas operaciones sean
valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la
presente Ley.
Seccin II
Definiciones
Seccin II
Definiciones
Art. 7 Residente.
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural
cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
1.
Nacional o extranjera, que provengan del exterior y
permanezcan en territorio nacional ms de ciento ochenta (180)
das durante el ao calendario, aun cuando no sea de forma
continua, conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley;
Art. 9
Definiciones.
Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las definiciones de residente,

establecimiento permanente y parasos fiscales contempladas en dichas
disposiciones, son sin perjuicio de los vnculos econmicos que en la misma
LCT determinan las rentas: del trabajo, de actividades econmicas y de capital
y ganancias y prdidas de capital como rentas de fuente nicaragense.
2.
Que su centro de inters econmico o principal se site en
el pas, salvo que el contribuyente acredite su residencia o
domicilio fiscal en otro pas, mediante el correspondiente
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certificado expedido por las autoridades tributarias competentes.
No obstante, cuando el pas sea considerado un paraso fiscal, la
administracin tributaria nacional no admitir la validez del
certificado, salvo prueba en contrario presentada por el
interesado; y
3.
Tambin se consideran residentes:
a. Las personas de nacionalidad nicaragense que tengan su
residencia habitual en el extranjero, en virtud de:
i.
Ser miembros de misiones diplomticas u oficinas
consulares nicaragenses;
ii.
Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragense y
funcionarios en servicio activo; o
iii.
Ejercer empleo oficial que no tenga carcter diplomtico
ni consular.
b. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia
habitual en Nicaragua, que desempeen su trabajo en relacin de
dependencia en misiones diplomticas, oficinas consulares, o bien se
trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista
reciprocidad.
Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las

personas jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades o
colectividades y establecimientos permanentes, y que cumplan lo
siguiente:
i.Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua;
ii. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional;
o iii. Que tengan su sede de direccin o administracin efectiva en
territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurdica, fideicomisos,
fondos de inversin, entidad o colectividad y establecimiento
permanente, tiene su sede de direccin o administracin efectiva en
territorio nacional, cuando en l se ejerzan la direccin,
administracin y el control del conjunto de sus actividades.
Art. 8
Establecimiento permanente.
Se define como establecimiento permanente:
1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o
parte de su actividad econmica, y comprende, entre otras:
a. La sede central de direccin o administracin;
b. Las sucursales;
c. Las oficinas o representante;
d. Las fbricas;
e. Los talleres; y
f. Las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o
cualquier otro lugar de extraccin de recursos naturales.
2. Tambin comprende:
a. Una obra o un proyecto de construccin o instalacin o las
actividades de supervisin en conexin con los mismos, pero slo s la
duracin de esa obra, proyecto o actividad de supervisin excedan de
seis meses; y
b. Servicios de consultora empresarial, siempre que excedan de seis
meses dentro de un perodo anual.
3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando
una persona distinta de un agente independiente acte por cuenta de un
contribuyente no residente, se considerar que esa empresa tiene un
establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades
que dicha persona realice para la empresa, si la misma:
a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente

contratos o realizar actos en nombre de la empresa; o
b. No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua
un depsito de bienes o mercancas desde el cual realiza regularmente
entregas de bienes o mercancas en nombre de la empresa.
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4. Se exceptan de estas definiciones los contribuyentes que
funcionen u operen como sucursal o representacin de casas
extranjeras dedicadas al transporte martimo y areo de carga y
pasajeros, as como el transporte terrestre internacional de
pasajeros, los cuales sern considerados como contribuyentes
no residentes.
Art. 9
Parasos fiscales.
Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos fiscales:

1. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de
naturaleza idntica o anloga, sustancialmente inferior al
que se tributa en Nicaragua sobre las actividades
econmicas y rentas de capital;
2. Se entendern en todo caso como parasos fiscales, los
Estados o territorios que hayan sido calificados, para el
ejercicio fiscal
considerado, como jurisdicciones no cooperativas por parte del
Foro
Global para la Transparencia y el Intercambio de Informacin
Tributaria o el rgano que haga esas veces; y
3. No obstante lo anterior, el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, mediante acuerdo ministerial, podr declarar como
Estados o territorios no clasificados como parasos fiscales, los
casos siguientes:
a. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua
un convenio para evitar la doble tributacin internacional que
contenga clusula de intercambio de informacin o un
convenio especfico de intercambio de informacin entre
Administraciones Tributarias; y
b. Los Estados o territorios que hayan sido analizados
positivamente a solicitud de una autoridad de stos.
Seccin III
Definiciones de rentas de fuente nicaragense y sus vnculos econmicos
Art. 10
Rentas de fuente nicaragense.
Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de

bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de
actividad en el territorio nicaragense, aun cuando dicha
renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el
contribuyente tenido o no presencia fsica en el pas.
Las rentas definidas en los artculos relativos al vnculo
econmico de la presente Seccin, son rentas de fuente
nicaragense. Estas rentas podrn gravarse, o en su caso
quedar exentas, conforme las disposiciones de la presente
Ley.
Art. 11
Rentas del trabajo.
Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de

contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera sea su
denominacin o naturaleza, en dinero o especie, que
deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena.
Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems

ingresos percibidos por razn del cargo, tales como: sueldos,
zonaje, antigedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables,
reconocimientos al desempeo y cualquier otra forma de
remuneracin adicional. Asimismo, se consideran rentas del
trabajo, aunque no respondan a las caractersticas de los
prrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
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1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razn del
cargo, a los representantes nombrados en cargos de eleccin
popular y a los miembros de otras instituciones pblicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los

rganos de administracin y dems miembros de otros rganos
representativos de sociedades annimas y otros entes jurdicos.
Art. 12
Vnculos econmicos de las rentas del trabajo de fuente
nicaragense.
Art. 10
Vnculos econmicos de las rentas de trabajo de fuente
nicaragense.
Para los efectos del numeral 2 del art. 12 de la LCT, se

excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el ndice de costo
de vida que el Estado pague a sus representantes, funcionarios o
empleados del MINREX en el servicio exterior.
Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense, las

mencionadas en el artculo anterior cuando deriven de un
trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional.
Tambin se considera renta del trabajo de fuente nicaragense:

1. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un
residente o un no residente que sea retribuido por un residente
nicaragense o por un establecimiento permanente de un no
residente situado en el pas;
2.
Los sueldos, bonificaciones, dietas y otras remuneraciones
que el Estado, sus instituciones y dems organismos estatales,
paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en el
exterior, incluyendo al personal diplomtico y consular;
3.
Los sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que no
impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulacin
de naves areas o martimas y de vehculos terrestres, siempre
que tales naves o vehculos tengan su puerto base en Nicaragua o
se encuentren matriculados o registrados en el pas,
independientemente de la nacionalidad o residencia de los
beneficiarios de la renta y de los pases entre los que se realice el
trfico; y
4.
Las remuneraciones, sueldos, comisiones, dietas,
gratificaciones o retribuciones, que paguen o acrediten personas
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades o
colectividades residentes en el pas a miembros de sus
directorios, consejos de administracin, consejos u organismos
directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares,
independientemente del territorio en donde acten o se renan
estos rganos colegiados.
Art. 13
Rentas de actividades econmicas.
Son rentas de actividades econmicas, los ingresos

devengados o percibidos en dinero o en especie por un
contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, siempre que
stas se constituyan o se integren como rentas de actividades
econmicas.
Constituyen rentas de actividades econmicas las originadas en
los sectores econmicos de: agricultura, ganadera, silvicultura,
pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad, agua,
alcantarillado, construccin, vivienda, comercio, hoteles,
restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de
intermediacin financiera y conexos, propiedad de la vivienda,
servicios del gobierno, servicios personales y empresariales,
otras actividades y servicios.
Dentro de la sectorizacin de actividades econmicas
detalladas en el prrafo anterior, se incluyen las originadas del
ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros.
Seccin III
Definiciones de rentas de Fuentes nicaragenses y sus vnculos
econmicos
Art. 11 Rentas de actividades econmicas
Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como rentas

de actividades econmicas los ingresos provenientes de rentas
de capital y ganancias o prdidas de capital, cuando el
contribuyente la obtiene como el objeto social o giro comercial
nico o principal de su actividad econmica clasificada sta en
el art. 13 de la LCT, lo anterior sin menoscabo de que este tipo
de ingresos estn regulado en el Captulo IV de la LCT.
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Art. 14
Vnculos econmicos de las rentas de actividades

econmicas de fuente nicaragense.
Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente

nicaragense las devengadas o percibidas en territorio
nacional, sea con o sin establecimiento permanente:
1. La exportacin de bienes producidos, manufacturados,
tratados o comercializados desde territorio nicaragense, as
como la exportacin de servicios aun cuando se presten en o
desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua;
2. El servicio de transporte de personas o de mercancas desde
territorio nicaragense al extranjero, independiente del lugar
donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes;
3. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y
por cualquier medio entre personas situadas en territorio
nicaragense y el extranjero, independientemente del lugar de
constitucin, residencia o domicilio de quienes presten los
servicios;
4. Los servicios utilizados en territorio nicaragense que se
presten desde el exterior, aun cuando quien preste el servicio
haya tenido o no presencia fsica en territorio nicaragense;
5. Los servicios de intermediacin de ttulos valores y otros
instrumentos financieros de fuente nicaragense, aun cuando la
misma ocurra fuera del territorio nicaragense;
6. Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y

cualquier otra actividad relacionada con los mismos, realizados
en territorio nicaragense por residentes o no residentes;
7. Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios, subvenciones,

condonaciones y cualquier otra donacin por parte de entes
pblicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de
actividades econmicas; y
8. El resultado neto positivo originado por diferenciales
cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con
mantenimiento de valor.
Art. 15
Rentas de capital y ganancias y prdidas de
capital.
Art. 12
Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
Para efectos de la aplicacin del art. 15 de la LCT:
I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en

dinero o especie, provenientes de la explotacin de activos o
cesin de derechos.
1. Se entender que las rentas de capital son aquellas que

resulten de la inversin o explotacin de activos sin perder la
titularidad o dominio sobre los mismos, quedando as gravado
el ingreso que se genere producto de estas inversiones o
explotaciones;
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital

inmobiliario y mobiliario, como sigue:
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del
arrendamiento, subarrendamiento, cesin de derechos o
facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los
activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles,
entre otros, los siguientes:
a. Terrenos;
b. Edificios y construcciones;
c. Plantaciones permanentes;
d. Vehculos automotores, naves y aeronaves, por estar sujetos

a inscripcin ante una oficina pblica. En consecuencia, estos
bienes no forman parte de la base imponible del IBI;
e.
e. Maquinaria y equipos fijos; y
2. Se entender como ganancias o prdidas de capital, aquellas

que resulten de la transmisin de la titularidad o dominio de
activos, generando una ganancia o prdida sujeta al pago o no
del IR;
3. Para efectos del inciso iv, literal b, numeral 2, ordinal 1, las

instituciones crediticias internacionales y agencias o
instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros, que estn
constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos, tales
como: Fondo Monetario Internacional, Banco Mundial, Banco
Interamericano de Desarrollo, Banco Centroamericano de
Integracin Econmica, entre otros, as como agencias oficiales
de otorgamiento de crdito. El Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante Acuerdo Ministerial, publicar la
lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o
instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas.
4. Para efectos del literal d, numeral 1, ordinal I, la

clasificacin de bienes tales como vehculos automotores,
naves y aeronaves en la categora de capital inmobiliario se
8
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f. Instalaciones y dems bienes considerados inmobiliarios por
accesin.
2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos

patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como:
a. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio
pagado en dinero o en especie;
b. Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y
similares, provenientes de:
i. Crditos, con o sin clusula de
participacin en las utilidades del
deudor;
ii. Depsitos de cualquier naturaleza y
plazo;
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o
no en el mercado de valores, bancario o en bolsas,
incluyendo aquellos transados entre personas; y
iv. Prstamos de cualquier naturaleza.
3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, as
como por la constitucin o cesin de derechos de uso o goce,
cualquiera sea su denominacin o naturaleza, de bienes
corporales muebles y de bienes incorporales o derechos
intangibles, tales como prestigio de marca y regalas.
Se consideran regalas los pagos por el uso o la concesin de

uso de:
a. Derechos sobre obras literarias, artsticas o cientficas,
incluidas las pelculas cinematogrficas y para la televisin;
Patentes, marcas de fbrica o de comercio, nombres
comerciales, seales de propaganda, dibujos o modelos,
planos, suministros de frmulas o procedimientos secretos,
privilegios o franquicias;
c. Derechos sobre programas informticos;
d. Informacin relativa a conocimiento o experiencias
industriales, comerciales o cientficas;
e. Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los
derechos de imagen;
f. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin
de capitales;
g. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o
cargas onerosas para el donatario; y
h. Cualquier derecho similar a los anteriores.
b. Son ganancias y prdidas de capital, las variaciones en el

valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como
consecuencia de la enajenacin de bienes, o cesin o traspaso
de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las
provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y
legados, y cualquier otra renta similar.
Art. 16
Vnculos econmicos de las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital de fuente nicaragense.
Se consideran rentas de capital y ganancias y prdidas de

capital de fuente nicaragense, las siguientes:
I. Obtenidas en Nicaragua, por residentes y no residentes:
A) Rentas:
1 .Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el

territorio nicaragense;
2. Las rentas a que se refiere el numeral 2. a) del artculo
anterior por participaciones en personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, residentes en el
pas o derivados de la participacin en beneficios de
establecimientos permanentes de entidades no residentes;
aplicar exclusivamente para el clculo del IR de rentas de

capital, por estar sujetos a inscripcin ante una oficina
pblica. En consecuencia, estos bienes no forman parte de la
base imponible del IBI;
5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3, ordinal I se
considerarn rentas de IR de capital mobiliario corporal e
incorporal, las siguientes:
a. Rentas de capital mobiliario corporal las que provengan de
la explotacin de activos fsicos o tangibles, tales como
vehculos automotores, maquinarias o equipos que no sean
fijos, en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades
econmicas; y
Rentas de capital mobiliario incorporal, las que provengan de la
explotacin de activos intangibles cuya explotacin genera
rentas de capital consistentes en intereses, utilidades ,
dividendos o participaciones, regalas, marcas, patentes de
invencin y dems derechos intangibles similares, en
operaciones que no sean de rentas de IR de actividades
econmicas.
6. En las rentas de capital de vehculos automotores , naves y

aeronaves se reconocer el 50% (cincuenta por ciento) de
costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital
mobiliario corporal
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
3. Las rentas a que se refiere el numeral 2. b) del artculo
anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin, entidades y
colectividades, residentes en el pas o por establecimientos
permanentes de no residentes;
4. Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artculo anterior

pagadas o acreditadas por personas naturales o jurdicas,
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
residentes en territorio nicaragense o por establecimientos
permanentes de no residentes;
B) Ganancias y prdidas de capital
1. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos,
acciones o participaciones en personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, de no
residentes, cuyo activo est constituido, de forma directa o
indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio
nicaragense;
2. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la
transmisin de derechos, acciones o participaciones en personas
colectividades, o un establecimiento permanente de no
residentes, que atribuyan a su titular el derecho de disfrute
sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragense;
5.
3. Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de

acciones, ttulos o valores emitidos por personas naturales o
colectividades, o un establecimiento permanente de no
residentes, as como de otros bienes muebles, distintos de los
ttulos o valores, o derechos, que deban cumplirse o se ejerciten
en territorio nicaragense;
4. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta,
cesin o en general cualquier forma de disponer, trasladar o
adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura
jurdica, en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o
ser accionista o dueo, de personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, o un
establecimiento permanente de no residentes, cuando el
traslado o adquisicin ocurra fuera del territorio nicaragense;
transmisin de bienes inmuebles situados en territorio
nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los
mismos a ttulo gratuito;
6. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos,
tales como: loteras, rifas, sorteos, bingos y similares; as como
los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de
todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos, salas,
medios de comunicacin y cualquier otro local o actividad,
situados en el pas; y
7. La incorporacin al patrimonio del contribuyente, de bienes
situados en territorio nicaragense o derechos que deban
cumplirse o se ejerciten en dicho territorio, aun cuando no
deriven de una transmisin previa, tales como las
adquisiciones a ttulo gratuito, entre otros; y 8. Las ganancias
y prdidas de capital derivadas de la venta , cesin, o en
general cualquier forma de disponer , trasladar o adquirir,
ttulos valores o derechos, bajo cualquier figura jurdica, de
personas naturales, personas jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento
permanente de no residentes, cuando el traslado o adquisicin
ocurra fuera del territorio nicaragense, que deban cumplirse o
se ejerciten en territorio nicaragense.
II. Tambin se considerarn rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital de fuente nicaragense, las devengadas o
10
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
percibidas fuera del territorio nacional por residentes, siempre
que provengan de activos y capital de origen nicaragense:
A) Rentas
1. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio que se
pague por la participacin en personas jurdicas, fideicomisos,
fondos de inversin, entidades y colectividades, o un
establecimiento permanente de no residentes en el pas;
Los intereses, rendimientos, comisiones y similares,
provenientes de depsitos, prstamos de dinero, ttulos, bonos
o de otros valores e instrumentos financieros,
independientemente de la denominacin que le den las partes,
as como otras rentas obtenidas por la cesin a terceros de
capitales propios, pagados por personas o entidades no
residentes en el pas;
3. Los derechos intangibles pagados o acreditados por

personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, o un establecimiento
permanente de no residentes en territorio nicaragense; y
4. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del
territorio nicaragense;
B) Ganancias y prdidas de capital

1. Las ganancias y prdidas de capital, cuando se deriven de
acciones o de cualquier otro ttulo que represente la participacin
en el capital, de ttulos o valores, emitidos por personas o
entidades no residentes, as como de otros bienes muebles,
distintos de los ttulos o valores, situados fuera del territorio
nicaragense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten
en el exterior;
2. Las ganancias y prdidas de capital derivadas de derechos,
acciones o participaciones en una entidad, residente o no, cuyo
activo est constituido principalmente, de forma directa o
indirecta, por bienes inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense;
transmisin de derechos, acciones o participaciones en una
entidad, residente o no, que atribuyan a su titular el derecho de
disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense; y
transmisin de bienes inmuebles situados fuera del territorio
nicaragense, as como las derivadas de transmisiones de los
mismos a ttulo gratuito.
Captulo II
Rentas del Trabajo
Seccin I
Materia Imponible y Hecho Generador
Captulo II
Rentas del Trabajo
Seccin I
Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
Art. 13
Art. 17
Para efectos del art. 17 de la LCT, las rentas devengadas y

percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del
trabajo, son las sealadas por el art. 11 de la LCT y las que se
determinen por los vnculos econmicos descritos en el art. 12 de
la misma LCT.
Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo,

grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los
contribuyentes.
Art. 14
Art. 18
Contribuyentes.
Son contribuyentes las personas naturales residentes y no

residentes, que habitual u ocasionalmente, devenguen o
perciban rentas del trabajo.
Materia imponible, hecho generador y contribuyentes.
Contribuyentes.
Para los efectos del art. 18 de la LCT, se entender como

personas naturales, las personas fsicas definidas en el art. 6 de
este Reglamento, sean residentes o no, que devenguen o perciban
toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art. 19
de la LCT como rentas del trabajo exentas.
11
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del
trabajo, tributarn de forma separada sobre cada una de las
rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa
cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la
renta.
Seccin II
Exenciones
Seccin II
Exenciones
Art. 19
Exenciones objetivas.
Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo, las

siguientes:
1. Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00) de
renta neta devengada o percibida por el contribuyente, la cual
estar incorporada en la tarifa establecida en el artculo 23;
Art. 15
Para los fines del art. 19 de la LCT, se dispone:
2.
Para efectos del numeral 2, el dcimo tercer mes o
aguinaldo, es el mes o fraccin de mes por el ao o tiempo
laborado, liquidado conforme lo establece el Cdigo del Trabajo;
3.
Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3,
estarn sujetas a la retencin del 10% del monto excedente;
3. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y

salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios
contempladas en el Cdigo del Trabajo, otras leyes laborales o
de la convencin colectiva. Las indemnizaciones adicionales a
estos cinco meses tambin quedarn exentas hasta un monto de
quinientos mil crdobas (C$500,000.00), cualquier excedente
de este monto quedar gravado con la alcuota de retencin
definitiva establecida en el numeral 1 del artculo 24 de esta
Ley;
4.
Para efectos del numeral 4, se consideran que se otorgan en
forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la
poltica de la empresa, sean accesible a todos los trabajadores en
igual de condiciones;
5.
Para efectos del numeral 5, las prestaciones pagadas por los
regmenes de la seguridad social, incluye el pago de subsidios;
6. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o

pensiones distintos a los de la seguridad social, que cuenten con
el aval
de la autoridad competente, o bien se encuentren regulados por
leyes especiales;
7. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de

responsabilidad civil por daos materiales a las cosas, o por
daos fsicos o psicolgicos a las personas naturales; as como
las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por
idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o
ingresos;
8. Lo percibido, uso o asignacin de medios y servicios

necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, tales
como: viticos, telefona, vehculos, combustible, gastos de
depreciacin y mantenimiento de vehculo, gastos de
representacin y reembolsos de gastos, siempre que no
constituyan renta o una simulacin u ocultamiento de la misma;
9. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingresos que

los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeen su
trabajo en relacin de dependencia en representaciones
diplomticas y consulares en territorio nicaragense, o bien se
1. Para efectos del numeral 1, la renta neta comprende al

ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art.
21 de la LCT;
5. Las prestaciones pagadas por los distintos regmenes de la

seguridad social, tales como pensiones y jubilaciones;
2. El dcimo tercer mes, o aguinaldo, hasta por la suma que

no exceda lo dispuesto por el Cdigo del Trabajo;
4. Los dems beneficios en especie derivados de la

convencin
colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los
trabajadores;
6.
Para efectos del numeral 6, las prestaciones pagadas con fondos

de ahorro y/o pensiones, son las que se perciben una vez
cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB.
En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras, al
Instituto de Previsin Social Militar del Ejrcito Nacional y el
Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del
Ministerio de Gobernacin;
7.
Para efectos del numeral 7, en el caso de las
indemnizaciones, sea ste el empleador o compaa de seguro que
indemnice, est obligado a presentar los documentos
correspondientes tales como certificacin del accidente,
certificacin pericial de los daos, certificacin de la resolucin de
autoridad competente, contrato de trabajo;
8.
Para efectos del numeral 8, lo percibido, uso o asignacin de
medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado,
para que no sea gravado como renta del trabajo, ser lo necesario
para el desempeo de las funciones propias del cargo.
Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el

cargo tales como: grado de responsabilidad, la forma de pago, los
programas de trabajo que desarrolle, rea geogrfica donde
desempea el trabajo, la necesidad de ciertos instrumentos o
equipos de trabajos para las funciones que desarrolle, los resultados
del trabajo realizado; y
Para los efectos de los numerales 9 y 10, el nacional deber

solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al
perodo fiscal gravable y estar en todo caso obligado a presentar
su declaracin anual del Impuesto sobre la Renta, adems la
12
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
trate de cargos oficiales y, en general, todas las
contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y
trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos, siempre
que exista reciprocidad; excepto los nacionales que presten
servicio en dichas representaciones y cuando su remuneracin
no est sujeta a un tributo anlogo en el pas de procedencia de
la remuneracin;
10. Las remuneraciones y toda contraprestacin o ingreso que
las misiones y los organismos internacionales paguen a sus
funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera, y que
desempeen su trabajo en relacin de dependencia en la
representacin oficial en territorio nicaragense, excepto los
nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y
11. Las indemnizaciones de acuerdo con el ndice de costo de
vida que el Estado pague a sus representantes, funcionarios o
empleados del Ministerio de Relaciones Exteriores en el
servicio exterior.
Administracin Tributaria en coordinacin con el Ministerio de

Relaciones Exteriores gestionar la informacin para fines
tributarios correspondiente.
Seccin III
Base imponible
Seccin III
Base imponible
Art. 20
Art. 16
Base imponible.
Para efectos del art. 20 de la LCT, la renta neta es la base imponible

de las rentas del trabajo que se determina:
La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta

neta. La renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta
no exenta, o renta gravable, el monto de las deducciones
autorizadas en el artculo siguiente:
1.
Restando del monto de la renta bruta gravables las
deducciones autorizadas por el art. 21 de la LCT, para el caso de
rentas de trabajo devengadas o percibidas por residentes;
2.
Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna
deduccin, para el caso de rentas percibidas por dietas; y
La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido.

La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no
residentes es la renta bruta.
Las rentas en especie se valorarn conforme al precio normal
de mercado del bien o servicio otorgado en especie.
Deducciones autorizadas.
Del total de rentas del trabajo no exentas, se autoriza realizar

las siguientes deducciones:
1. A partir del ao 2014 inclusive, se permitir una deduccin
soportada con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos
en educacin, salud y contratacin de servicios profesionales,
hasta por un monto mximo incremental de cinco mil crdobas
por ao
(C$5,000.00) por los siguientes cuatro aos, hasta alcanzar un
monto de veinte mil crdobas (C$20,000.00) en el ao 2017;
2. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales

asalariadas en cualquiera de los regmenes de la Seguridad
Social; y
3. Los aportes o contribuciones de las personas naturales

asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la
seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval
de la autoridad competente.
3.
Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna
deduccin para el caso de rentas del trabajo percibidas por no
residentes.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto
Art. 21
Base imponible.
13
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Seccin IV
Perodo Fiscal y Tarifa del Impuesto

Art. 17
Perodo fiscal.
Art. 22
Perodo fiscal.
Para efectos del art. 22 de la LCT, los contribuyentes de las rentas del
trabajo no podrn optar a otro perodo fiscal distinto al establecido en
el artculo antes mencionado.
El perodo fiscal estar comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de cada ao.
Art. 23
Tarifa.
Los contribuyentes residentes determinarn el monto de su IR a

pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta,
conforme la tarifa progresiva siguiente:
Derogado este prrafo: Esta tarifa se reducir en un punto

porcentual cada ao, durante los cinco aos subsiguientes, a partir
del ao 2016.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante
Acuerdo Ministerial, treinta (30) das antes de iniciado el
perodo fiscal, publicar la nueva tarifa vigente para cada nuevo
perodo.
Art. 24
Art. 18 Retenciones definitivas y a cuentas sobre indemnizaciones,

dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes.
Retenciones definitivas a contribuyentes residentes y no

residentes.
Para efectos del art. 24 de la LCT, se dispone:

1.
En relacin con el numeral 1, la alcuota de retencin
definitiva del 10%(diez por ciento) se aplicar sobre el excedente
de los quinientos mil crdobas
(C$500,000.00);
3.
En relacin al numeral 2, la retencin definitiva del 12.5%
(doce punto cinco por ciento) se aplicar sobre el monto de las
dietas que perciban personas domiciliadas en el pas, aunque no
exista relacin laboral entre quien paga y quien recibe la dieta. Se
entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o
miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales
como instituciones del Estado, gobiernos y/o consejos regionales y
municipales, a cuenta de su asistencia y participacin en las
sesiones peridicas y extraordinarias celebradas por dichas
sociedades o entidades; y En relacin con el numeral 3, toda
remuneracin en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas,
que se pague a contribuyentes no residentes, est sujeta a la
retencin definitiva del 20 % (veinte por ciento) sobre el monto
bruto de las sumas pagadas, sin ninguna deduccin; y
4.
A personas residentes dentro del territorio nacional que
trabajen o presten servicios en representaciones diplomticas,
consulares, organismos o misiones internacionales acreditadas en el
pas y cuando su remuneracin no est sujeta a prestacin anloga
en el pas u organismos que paga la remuneracin, debern
presentar su Declaracin Anual del IR.
Se establecen las siguientes alcuotas de retencin definitiva de rentas del

trabajo:
1. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones
estipuladas en el numeral 3 del artculo 19 de esta Ley;
2. Del doce punto cinco por ciento (12.5%) a las dietas

percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios,
consejos de administracin, consejos u organismos directivos o
consultivos y otros consejos u organismos similares; y
3. Del quince por ciento (15%) a las rentas del trabajo a no

residentes.
Seccin V
Gestin del Impuesto
14
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Seccin V
Gestin del Impuesto

Art. 19 Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el IR.
Art. 25
impuesto.
Obligacin de retener, liquidar, declarar y enterar el
Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo se

establece:
Los empleadores personas naturales o jurdicas y agentes

retenedores, incluyendo a las representaciones diplomticas y
consulares, siempre que no exista reciprocidad de no retener,
organismos y misiones internacionales, estn obligados a
retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del
trabajo que corresponda pagar al trabajador, de conformidad
con las disposiciones siguientes:
1. En relacin con el numeral 1 del art. 25 de la LCT,

correspondiente al perodo fiscal completo que labore para un solo
empleador, la retencin mensual del IR se determinar as:
a.
Al salario mensual bruto se le restarn las deducciones
autorizadas establecidas en el art. 21 de la LCT, para obtener el
salario neto, el que se multiplicar por doce para determinar la
expectativa de renta anual;
b.
A la expectativa de renta anual se le aplicar la tarifa
progresiva establecida en el art. 23 de la LCT, para obtener el
monto del IR anual y ste se dividir entre doce para determinar la
retencin mensual; y
c.
Si hubiesen otros perodos de pago, el agente retenedor
deber aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de
pago;
2. En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones,
bonos o incentivos semestrales o anuales, o similares, la
metodologa para calcular la retencin del IR por dicho pago ser la
siguiente:
a.
A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1
anterior, se le adicionar el pago ocasional, el cual deber
liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo
IR anual, al que se le deber restar el IR anual calculado
inicialmente;
b.
La diferencia resultante constituir la retencin del IR sobre
el pago ocasional; y
c.
La retencin del mes o del plazo equivalente en que se
realice el pago eventual, ser la suma de la retencin original ms
la retencin del pago ocasional.
1. Cuando la renta bruta gravable anual del trabajador del

perodo fiscal completo exceda el monto mximo permitido
para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del
artculo 21 de la presente ley, o su equivalente mensual;
2. Cuando la renta bruta gravable mensual del trabajador del perodo fiscal
incompleto exceda del equivalente mensual al monto mximo permitido
para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artculo 21 de
la presente Ley;
3. Cuando la renta bruta gravable del trabajador incluya rentas variables,

debern hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes
para garantizar la deuda tributaria anual; y
4. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo, a ms tardar
cuarenta y cinco (45) das despus de haber finalizado el perodo fiscal.
En el Reglamento de la presente Ley se determinar la metodologa de

clculo, as como el lugar, forma, plazos, documentacin y requisitos
para presentar la declaracin por retenciones y enterarlas a la Administracin
Tributaria.
Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes,
tendrn carcter de retenciones definitivas.
3. Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo perodo

fiscal, la metodologa para calcular el IR ser la siguiente:
a.
Se sumarn los ingresos netos obtenidos desde el inicio del
perodo fiscal hasta la fecha del incremento salarial;
b.
El nuevo salario neto se multiplicar por el nmero de
meses que falten para concluir el perodo;
c.
Se sumarn los dos resultados anteriores para obtener el
ingreso total gravable del perodo anual;
d.
El IR se calcular conforme la tarifa progresiva del art. 23
de la LCT para determinar el nuevo IR anual;
e.
Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas
anteriormente, dando como resultado el IR pendiente de retener; y
f.
El IR pendiente de retener se dividir entre el nmero de
meses que faltan por concluir el perodo fiscal y el resultado ser la
retencin mensual del IR.
Igual procedimiento se aplicar cuando existan pagos quincenales,

catorcenales o semanales.
4. En relacin con el numeral 2 del art. 25 de la LCT correspondiente al perodo
fiscal incompleto, la retencin mensual del IR se determinar conforme la
metodologa indicada en el numeral 1 de este artculo;
5.
Los trabajadores con perodos incompletos, de acuerdo con el prrafo
segundo del art. 29 de la LCT, deben presentar su declaracin del IR de rentas
del trabajo ante la Administracin Tributaria y en caso que tengan saldos a
favor, deben solicitar a la Administracin Tributaria su compensacin o
devolucin, de conformidad con el procedimiento establecido en este
Reglamento;
15
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 26
Responsabilidad solidaria.
6.
En relacin con el numeral 3 del art. 25 de la LCT, se proceder de la
siguiente manera:
a.
Para determinar la retencin del primer mes del perodo fiscal, se
proceder conforme el numeral 1 de este artculo;
b.
Para el segundo mes, a la renta neta del mes se le sumar la renta neta
del mes anterior, para establecer una renta neta acumulada (dos meses);
c.
La renta neta acumulada se dividir entre el nmero de meses
transcurridos
(dos meses), para establecer una renta neta promedio mensual;
d.
La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicar por doce,
para establecer una nueva expectativa de renta neta anual;
e.
La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la
tarifa progresiva del art. 23 de la LCT, dando como resultado el nuevo IR anual;
f.
El nuevo IR anual se dividir entre doce (12) y el resultado obtenido
se multiplicar por el nmero de meses transcurridos, incluido el mes que se va
a retener; y
g.
Al resultado anterior se le restar la retencin acumulada (un mes) y
la diferencia ser la retencin del mes a retener.
Igual procedimiento se aplicar a los meses subsiguientes y cuando los pagos

sean quincenales, catorcenales o semanales.
7.
En relacin con el numeral 4 del art. 25 de la LCT, la liquidacin
anual de las rentas del trabajo consistir en el clculo del IR anual que
corresponde a la renta neta que perciba durante el perodo fiscal el sujeto de
retencin por rentas del trabajo, al cual se deducir o acreditar el monto de las
retenciones efectuadas durante el mismo perodo fiscal, cuyo resultado ser el
saldo a pagar o a favor en su caso;
8.
La liquidacin y declaracin anual deber presentarse en los
formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria, a costa del
agente retenedor. La Administracin Tributaria podr autorizar otras formas de
declaracin o pago a travs de TIC;
9.
En ningn caso, las retenciones efectuadas por el agente retenedor
deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido, para lo cual
el retenedor deber efectuar los ajustes necesarios;
10.
El agente retenedor estar en la obligacin de devolver el excedente
que en concepto de retenciones hubiese efectuado, cuando por efecto de
clculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido, dichas
retenciones resultasen mayores. La devolucin solo se efectuar cuando el
asalariado haya laborado el perodo fiscal completo; y
11.
La devolucin efectuada por el agente retenedor al retenido por
clculos indebidos liquidados en el numeral 7 de este artculo, le originar un
crdito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses
subsiguientes, para lo cual deber adjuntar a su declaracin el detalle y
liquidacin de las devoluciones efectuadas.
Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes, debern ser
declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros
cinco das hbiles del mes siguiente. Las retenciones debern presentarse en los
formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria, a costa del
agente retenedor. La Administracin Tributaria podr autorizar otras formas de
declaracin o pago a travs de TIC y otras oficinas receptoras de las
declaraciones y pagos. As mismo, el agente retenedor deber presentar un
reporte mensual, el cual debe contener la siguiente informacin: RUC del sujeto
retenido, nmero de cdula de identidad, nombre del retenido, salario o
remuneracin total, deducciones autorizadas, renta neta mensual, retencin del
mes, crdito tributario autorizado y retencin neta.
Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR

de rentas del trabajo, sern responsables solidarios de su pago,
sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artculo 137 de
la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la Repblica de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 227 del
23 de noviembre de 2005, que en el resto de la ley, se
mencionar como Cdigo Tributario.
Art. 20 Constancia de retenciones.
16
LAGACETA
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Art. 27
Constancia de retenciones.
La constancia de retencin ser emitida por el agente retenedor

mediante entrega fsica de la misma, la que debe contener al menos
la siguiente informacin:
1. RUC, nombre o razn social y direccin del agente retenedor;
2. Nmero de cdula de identidad o RUC del trabajador;
3. Nombre del retenido;
4. Concepto del pago;
5. Monto de salario bruto y dems compensaciones;
6. Deducciones autorizadas por ley;
7. Salario neto;
8. Suma retenida; y
9. Firma y sello autorizado del agente retenedor.
El empleador o agente retenedor le entregar al retenido una

constancia, dentro de los cuarenta y cinco (45) das despus de
finalizado el perodo fiscal, en la que detalle el total de las
rentas del trabajo pagadas, menos las deducciones de ley
autorizadas por la Administracin Tributaria y el IR retenido.
Art. 21
Art. 28
Excepcin de la obligacin de declarar a los trabajadores.
Excepcin de la obligacin de declarar de los trabajadores.
Para efectos del art. 28 de la LCT, la excepcin de presentacin de la

Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo declaracin del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe
empleador, no debern presentar declaracin personal alguna, rentas de un solo empleador, se comprobar mediante la declaracin anual
establecida en el art. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador.
salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones
establecidos en el numeral 1 del artculo 21 de la presente Ley,
o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras
fuentes.
Art. 22 Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
Art. 29
Obligacin de liquidar, declarar y pagar.
1. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban

Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o
rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un perodo
ms empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento
incompleto o los trabajadores que hayan laborado perodo
establecido en el numeral 1 del artculo 19 de la presente Ley,
completo para un solo empleador y que deseen aplicar las
debern presentar declaracin anual del IR de rentas del
deducciones contempladas en el numeral 1 del art. 21 de la LCT, o
trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La
los que pretendan hacer uso del derecho a devolucin de saldos a
liquidacin, declaracin y pago se realizar ante la
su favor, debern presentar declaracin de IR anual del perodo
Administracin Tributaria despus de noventa (90) das de
fiscal;
haber finalizado el perodo fiscal.
2. Las declaraciones podrn presentarse fsicamente en cualquiera
de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de

Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones
su domicilio, o a travs de TIC que dispondr la administracin
contempladas en el artculo 21 de la presente Ley, o a reclamar saldo a favor
tributaria para tales fines y que har del conocimiento pblico a
para devolucin, acreditacin o compensacin, que provengan de deducciones,
travs de normativas institucionales;
exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales incompletos,
3. El saldo a favor resultante producto de la declaracin
debern presentar declaracin anual en el plazo establecido en el prrafo
presentada, la Administracin Tributaria le entregar una
anterior.
constancia de crdito por saldo a favor de renta del trabajo, la que
deber ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras
retenciones del perodo fiscal en que se emita, hasta agotar el
saldo; y
4. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de
retenciones a su favor, el empleador se lo compensar o se lo
reembolsar en la liquidacin final; a su vez, el empleador
acreditar de las declaraciones y pagos de retenciones el monto
compensado o reembolsado.
Captulo III
Renta de Actividades Econmicas
Seccin I
Art. 30
Materia imponible y hecho generador imponible.
El IR regulado por las disposiciones de este Captulo, grava las rentas de

actividades econmicas, devengadas o percibidas por los contribuyentes.
Captulo III
Renta de Actividades Econmicas
Seccin I
Art. 23
Para efectos del art. 30 de la LCT, las rentas devengadas y

percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de
actividades econmicas, son las sealadas por el art. 13 de la LCT y
las que se determinen por los vnculos econmicos descritos en el
art. 14 de la misma LCT.
Para efectos del art. 31 de la LCT, los contribuyentes del IR de
rentas de actividades econmicas sealados en esa disposicin, son
17
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
los que devenguen o perciban toda renta de actividad econmica
que:
1.
Estn excluidas de las rentas de actividades econmicas de
las personas exentas por el art. 32 de la LCT y por las dems leyes
que establecen exenciones y exoneraciones tributarias;
2.
Sean rentas de actividades econmicas excluidas del IR por
el art. 34 de la LCT; y
3.
No estn considerados ingresos constitutivos de rentas los
excluidos de la renta bruta por el art. 37 de la LCT.
Art. 31
Contribuyentes.
Art. 24 Contribuyentes.
Son contribuyentes, las personas naturales o jurdicas,

fideicomiso, fondos de inversin, entidades y colectividades,
residentes, as como todas aquellas personas o entidades no
residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes,
que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de
actividades econmicas.
Para los efectos de aplicacin del art. 31 de la LCT, se atender a

las definiciones de contribuyentes del art. 6 de este Reglamento.
Seccin II
Exenciones
Art. 32
Exenciones subjetivas.
Se encuentran exentos del pago del IR de actividades

econmicas, sin perjuicio de las condiciones para sujetos
exentos reguladas en el artculo 33 de la presente Ley, y
nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines
constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica
Superior, de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de
educacin tcnica vocacional;
Seccin II
Exenciones
Art. 25
Para los efectos del art. 32 de la LCT, se entender como:
1. En relacin con el numeral 1, las Universidades y centros de

educacin tcnica superior, las instituciones de educacin superior
autorizadas como tales de conformidad con la Ley No.89, Ley de
Autonoma de las Instituciones de Educacin Superior, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 77 del 20 de abril de 1990. Los
Centros de educacin tcnica vocacional sern las instituciones
autorizadas por el INATEC;
2.
En relacin con el numeral 3, las iglesias, denominaciones,
2. Los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades,
confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por
consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos la Ley No.147, Ley General sobre Personas Jurdicas sin Fines de Lucro,
y descentralizados y dems organismos estatales, en cuanto a
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 102 del 29 de mayo de 1992 y
sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de
registradas ante el Ministerio de Gobernacin;
derecho pblico;
3.
Las entidades, instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4
siempre que no perciban fines de lucro o no estn organizadas como sociedades
mercantiles, segn el caso; y

3.
Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas
que tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de
actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos;

5 En relacin con el numeral 5, las cooperativas con rentas brutas anuales
mayores a cuarenta millones de crdobas (C$40, 000,000.00) durante el perodo
fiscal correspondiente, liquidarn, declararn y pagarn el IR anual de rentas de

4.
Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas,
artsticas, cientficas, educativas, culturales, gremiales empresariales sindicatos actividades econmicas tomando en consideracin la totalidad de su renta bruta
gravable, conforme a los artculos descritos en el Captulo III del Ttulo I de la
de trabajadores, partidos polticos, Cruz Roja Nicaragense, Cuerpos de
LCT.
Bomberos, instituciones de beneficencia y de asistencia social, comunidades
indgenas; organizadas como: asociaciones civiles, organizaciones sindicales,
fundaciones, federaciones y confederaciones y cmaras empresariales; que

Para la aplicacin de las exenciones del IR contempladas en el art. 32 de la
tengan personalidad jurdica;
LCT, las entidades citadas en los numerales 1, 3, 4 y 5 debern presentar
solicitud escrita por va directa o electrnica ante la Administracin
Tributaria, acompaada de los documentos que prueben su

5.
Las cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual
identidad y sus fines, as como el detalle completo de las diferentes
menor o igual a cuarenta millones de crdobas (C$40, 000,000.00) como
actividades que realizan, cualesquiera que estas sean. La
ingresos brutos. Cuando este monto sea superado, la cooperativa deber pagar
Administracin Tributaria emitir la constancia correspondiente por
el IR por el excedente de dicho valor. Cuando las cooperativas estn
va directa o electrnica, hacindola del conocimiento a las
organizadas en uniones y centrales, se tributar de manera individual; y
administraciones de renta.
Las misiones, organismos internacionales, y agencias
Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de
internacionales de cooperacin, as como sus representantes;
exencin, dejase de estar comprendida entre las sealadas en el art.
los programas y proyectos financiados por la cooperacin
32 de la LCT, deber ponerlo en conocimiento de la
internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de
Administracin Tributaria, dentro de los 10 (diez) das siguientes a
lucro registradas en las instancias correspondientes; y los
la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario, y
programas y proyectos pblicos financiados con recursos de la
quedar sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente
cooperacin internacional conforme convenios y acuerdos
le corresponden como contribuyente.
suscritos por el gobierno de la Repblica de Nicaragua. Se
18
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
exceptan los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones y organizaciones.
Si no cumpliere con lo establecido en el prrafo anterior y se

comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la
exencin, la Administracin Tributaria revocar la resolucin que
la declar procedente y aplicar las sanciones respectivas.
Art. 33
Condiciones para las exenciones subjetivas.
Art. 26 Condiciones para las exenciones subjetivas.
Los sujetos exentos por rentas de actividades econmicas, se

encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan el
alcance, requisitos y condiciones de aplicacin de la exencin:
1.La exencin se entiende sin perjuicio de la obligacin de

efectuar las retenciones correspondientes. Los contribuyentes
que paguen a personas o empresas exentas, debern informar
mensualmente a la Administracin Tributaria los montos
pagados y las retenciones no efectuadas;
2.Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente

actividades econmicas lucrativas con terceros en el mercado
de bienes y servicios, la renta proveniente de tales actividades
no estar exenta del pago de este impuesto;
Para efectos del art. 33 de la LCT, se entender lo siguiente:
1.
En relacin con el numeral 1, la Administracin Tributaria

publicar la normativa de carcter general que establezca el
contenido de la informacin que deber suministrar el
contribuyente que realice pagos a sujetos exentos; y
2. En relacin con el numeral 2, los sujetos exentos que

habitualmente perciban ingresos por actividades econmicas
lucrativas, debern declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del
IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades
econmicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual
fueron constituidas.
3.La exencin no implica que a los sujetos no se les efecte

fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria; y
4.Las dems obligaciones tributarias que pudieran

corresponderles con respecto al impuesto, tales como:
inscribirse, presentar la declaracin, efectuar retenciones,
suministrar informacin sobre sus actividades con terceros y
cualquier otra que se determine en el Cdigo Tributario.
Art. 34
Exclusiones de rentas.
Estn excluidas del IR de actividades econmicas:

devengadas o percibidas, que se gravarn separadamente
conforme el Captulo IV Ttulo I de la presente Ley, cuando
estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable;
2. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de

responsabilidad civil por daos materiales a las cosas, as como
las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por
idntico tipo de daos, excepto que constituyan rentas o
ingresos; y
3. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero

por la simple introduccin de sus productos en el pas, as como
los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales
como fletes, seguros, y otros relacionados con la importacin.
No obstante, constituir renta gravable, en el caso de existir
excedentes entre el precio de venta a importadores del pas y el
precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes, as
como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de
destino del pas.
La exclusin no se aplica a las rentas de capital y a las

ganancias y prdidas de capital de las instituciones financieras
reguladas o no por la autoridad competente, que debern
integrarse en su totalidad como rentas de actividades
econmicas de esas instituciones, de acuerdo con el artculo 38
de la presente Ley.
Art. 27 Exclusiones de rentas.
1.
En relacin con el numeral 1, la determinacin del
porcentaje se har de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos
obtenidos por rentas de capital y ganancias o prdidas de capital
durante el perodo fiscal, se dividir entre la renta bruta gravable de
actividades econmicas obtenidas durante el perodo fiscal. Si este
porcentaje resultara igual o menor del 40%, no ser integrado como
rentas de actividades econmicas; y
En relacin con el numeral 2, el contribuyente debe demostrar
con resolucin judicial de autoridad competente o con la pliza
de seguro liquidada en cada caso, salvo que la indemnizacin o
lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho
ingreso se tendr como renta gravable.
19
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Seccin III
Seccin III
Base Imponible y su Determinacin
Base Imponible y su Determinacin
Art. 35 Base imponible y su determinacin.
Art. 28 Mtodos de Determinacin de la Obligacin Tributaria.
La base imponible del IR anual de actividades econmicas es la renta neta. La

renta neta ser el resultado de deducir de la renta bruta no exenta, o renta
gravable, el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley.
Para efectos del prrafo segundo del art. 35 de la LCT y del numeral 5 del art.
160 del CTr. se dispone:
1. Son bases para la determinacin de la renta, las siguientes:

a.
La declaracin del contribuyente;
b.
Los indicios; y
c.
El clculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca
mediante intervencin pericial.
Los sistemas de determinacin de la renta neta estarn en concordancia con lo

establecido en el artculo 160 del Cdigo Tributario, en lo pertinente.
La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas

percibidas por contribuyentes no residentes, es la renta bruta.
La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o
iguales a doce millones de crdobas netos (C$12,000.000.00), se determinar
como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados, o
flujo de efectivo, por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a
depreciacin ser de deduccin inmediata, conllevando a depreciacin total en
el momento en que ocurra la adquisicin.
2.
La Administracin Tributaria tomar en cuenta como
indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de
los aos anteriores, y cualquier hecho que equitativa y lgicamente
apreciado, sirva como revelador de la capacidad tributaria del
contribuyente, incluyendo entre otros, los siguientes:
a. Para las actividades personales, las cantidades que el

contribuyente y su familia gastare, el monto y movimiento de
sus haberes, el nmero de empleados, la amplitud de sus
crditos, el capital improductivo, el monto de los intereses que
paga o que reciba, los viajes que costea al exterior, el nmero de
sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero, los
incrementos de capital no justificados en relacin a sus ingresos
declarados; y cualquier otra asignacin gravada; y
b. Para los negocios, los valores que importa o exporta, el
valor de sus existencias, el monto de las ventas en el ao, el
valor de su capital fijo y circulante, el movimiento de sus
haberes, el personal empleado, el tamao y apariencia del
establecimiento mercantil o industrial, o de sus propiedades y
cultivos, el monto de los intereses que paga o que recibe, la
relacin ingreso bruto renta neta de actividades similares a las
del contribuyente, los incrementos de capital no justificados en
relacin a los ingresos declarados; y cualquier otro ingreso
gravado; y
Las cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas

brutas anuales mayores a Cuarenta Millones de Crdobas Netos
(C$40, 000,000.00), liquidarn el impuesto sobre la renta por el
exceso de los Cuarenta Millones de Crdobas Netos (C$40,
000,000.00), debiendo deducir la proporcionalidad de los
costos y gastos respectivos por dicha renta bruta gravable.
Cuando las cooperativas estn organizadas en uniones y
centrales, se tributar de manera individual. No formar parte
de la renta bruta gravables de las cooperativas, uniones o
centrales, las donaciones y los fondos en administracin
recibidos para financiar programas sociales para el combate a
la pobreza y para el desarrollo de las comunidades
beneficiadas.
3.
En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado
declaracin en el plazo establecido por la LCT, o si presentada no
estuviese fundamentada en registros contables adecuados,
adoleciere de omisiones dolosas o falsedades, la Administracin
Tributaria, podr determinar para cada actividad la renta imponible
con base presuntiva, por medio de normas administrativas
Art. 36
Renta bruta.
Constituye renta bruta:
1. El total de los ingresos devengados o percibidos durante
el perodo fiscal de cualquier fuente nicaragense
proveniente de las rentas de actividades econmicas; y
El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias
originadas en activos y pasivos en moneda extranjera,
independientemente de si al cierre del periodo fiscal son
realizadas o no. En caso de actividades econmicas que se
dedican a la compraventa de moneda extranjera, la renta bruta
ser el resultado positivo de las diferencias cambiarias
originadas en activos y pasivos en moneda extranjera.
Art. 37
Exclusiones de la renta bruta.

No forman parte de la renta bruta, y por tanto se consideran
ingresos no constitutivos de renta, aun cuando fuesen de fuente
nicaragense: 1. Los aportes al capital social o a su incremento
en dinero o en especie;
20
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
2. Los dividendos y cualquiera otra distribucin de utilidades,
pagadas o acreditadas a personas naturales y jurdicas, as como
las ganancias de capital derivadas de la transmisin de acciones
o participaciones en dicho tipo de sociedades, sin perjuicio de
que se le aplique la retencin definitiva de rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital estipulada en el artculo 89 de
la presente Ley; y
3. Los rentas sujetas a retenciones definitivas, salvo las
excepciones previstas en la presente Ley, las cuales son
consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades
econmicas.
Art. 38
Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas

de capital, como rentas de actividades econmicas.
Las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital que

estn gravadas separadamente, se integrarn como rentas de
actividades econmicas, si aquellas en conjunto, llegasen a
ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento
(40%) de la renta gravable de actividades econmicas. En
este caso, la retencin definitiva del artculo 89, se constituir
en una retencin a cuenta del IR anual. Las rentas de capital
y las ganancias y prdidas de capital de las instituciones
financieras reguladas o no por las autoridades competentes,
debern integrarse en su totalidad como rentas de actividades
econmicas.
Art. 29
Integracin de las rentas de capital y ganancias y prdidas

de capital, como rentas de actividades econmicas.
Para efectos del art. 38 de la LCT, la determinacin del

porcentaje a que se refiere dicho artculo se har de la siguiente
manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de
capital y ganancias o prdidas de capital durante el mismo
perodo fiscal, se dividir entre la renta bruta gravable de
actividades econmicas obtenidas durante el mismo perodo
fiscal. Si este porcentaje resultare mayor del 40%, ser
integrado como rentas gravables de actividades econmicas.
En consecuencia, las rentas de capital y las ganancias y
prdidas de capital quedarn integradas como rentas del IR de
actividades econmicas, y por lo tanto, se liquidarn con la
alcuota establecida en el art. 52 de la LCT.
A los fines antes sealados, se entender como renta gravable o

renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades
econmicas y la integracin de las rentas de capital y ganancias
y prdidas de capital.
Costos y gastos deducibles.
Son deducibles los costos y gastos causados, generales,
necesarios y normales para producir la renta gravable y para
conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos
costos y gastos estn registrados y respaldados por sus

comprobantes correspondientes.
Entre otros, son deducibles de la renta bruta, los costos y gastos

siguientes:
1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable
en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto;
2. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestacin de

servicios;
3. Los gastos por investigacin y desarrollo, siempre que se
deriven de unidades creadas para tal efecto;
4. Los sueldos, los salarios, y cualesquiera otra forma de
remuneraciones por servicios personales prestados en forma
efectiva;
5. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de

la seguridad social de los trabajadores en cualquiera de sus
regmenes;
6. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los

trabajadores servicios y beneficios destinados a la superacin
cultural y al bienestar material de stos, siempre que, de
acuerdo con poltica de la empresa, sean accesibles a todos los
trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicacin
general;
Art. 39
21
LAGACETA
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7. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del
aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular
de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%)
de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el
perodo fiscal;
8. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes

de este gasto, que se paguen a los trabajadores a ttulo de
sobresueldos, bonos y gratificaciones, siempre que de acuerdo
con polticas de la empresa, sean accesibles a todos los
trabajadores en igualdad de condiciones. Cuando se trate de
miembros de sociedades de carcter civil o mercantil, y de los
parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente,
solo podr deducirse las cantidades pagadas en concepto de
sueldo y sobresueldo;
9. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus

beneficiarios, contempladas en la Ley No. 185, Cdigo del
Trabajo, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 205 del 30
de octubre de
1996, que en el resto de la ley se mencionar como Cdigo del
Trabajo, convenios colectivos y dems leyes;
10. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y

por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que
incurre por el empleador, en el caso de personas con
discapacidad;
11. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias
originadas en activos y pasivos en moneda extranjera,
independientemente de si al cierre del perodo fiscal son
realizadas o no, en su caso. En actividades econmicas de
compraventa de moneda extranjera, la deduccin ser por el
resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en
activos y pasivos en moneda extranjera;
12. Las cuotas de depreciacin para compensar el uso,

desgaste, deterioro u obsolescencia econmica, funcional o
tecnolgica de los bienes productores de rentas gravadas,
propiedad del contribuyente, as como las mejoras con carcter
permanente;
13. Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o gastos

diferidos;
14. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por

operaciones exentas de estos impuestos, en cuyo caso formarn
parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. En
su caso, y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y
funcin del bien o derecho, la deduccin se producir al ritmo
de la depreciacin o amortizacin de los bienes o derechos que
generaron esos impuestos;
15. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, de
carcter financiero, causados o pagados durante el ao gravable
a cargo del contribuyente, sin perjuicio de las limitaciones de
deduccin de intereses establecida en el artculo 48 de la
presente Ley;
a.
b.
16. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta

neta calculada antes de este gasto, por transferencias a ttulo
gratuito o donaciones, efectuadas a favor de:
El Estado, sus instituciones y los municipios;
La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos;
22
LAGACETA
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c.
Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas,
cientficas, educativas, culturales, religiosas y gremiales de
profesionales, sindicales y empresariales, a las que se le haya otorgado
personalidad jurdica sin fines de lucro;
d.
Las personales naturales o jurdicas dedicadas a la investigacin,
fomento y conservacin del ambiente;
e.
El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante
Ley No. 370, Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 23 del 1 febrero de 2001; y
f.
Campaas de recolecta nacional para mitigar daos ocasionados por
desastres naturales, siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de
lucro.
17. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el

artculo 43 de esta Ley;
18. Las prdidas por caducidad, destruccin, merma, rotura,

sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos
en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran
cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de
amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o
sustituirlas;
19. Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente

justificadas. No obstante, el valor de la provisin acumulada de
conformidad con los numerales 20 y 21 de este artculo, se
aplicar contra estas prdidas, cuando corresponda;
20. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por
cobrar de clientes.
21. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a

deudores, crditos e inversiones de alto riesgo por prdidas
significativas o irrecuperables en las instituciones financieras
de acuerdo a las categoras y porcentajes de provisin
establecida en las normas prudenciales de evaluacin y
clasificacin de activos que dicten las entidades supervisoras
legalmente constituidas;
22. Los cargos en concepto de gastos de direccin y generales

de administracin de la casa matriz o empresa relacionada que
correspondan proporcionalmente al establecimiento
permanente, sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de
valoracin establecidas en la presente Ley;
23. El pago por canon, conservacin, operacin de los bienes,

primas de seguro, y dems erogaciones incurridas en los
contratos de arrendamiento financiero;
24. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean

utilizados para el proceso productivo o comercial de las
mismas; y
25. Las rebajas, bonificaciones y descuentos, que sean

utilizados como poltica comercial para la produccin o
generacin de las rentas gravables.
Art. 40
Deducciones en donaciones recibidas.

Del valor de los bienes o derechos adquiridos a ttulo gratuito,
donaciones autorizadas, en el numeral 16 del artculo 39 de la
presente Ley, slo sern deducibles las deudas que estuviesen
garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre
los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente
haya asumido la obligacin de pagar la deuda garantizada, as
como las cargas o gravmenes que aparezcan directamente
23
LAGACETA
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establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su
capital o valor.
Art. 41
Ajustes a la deducibilidad.
Art. 30
Ajustes a la deducibilidad.
Para efectos del art. 41, se entender lo siguiente:
Para la deduccin de los costos y gastos se realizarn los ajustes

siguientes, cuando corresponda:
1. En relacin con el numeral 1, siempre que existan rentas no

gravadas, rentas exentas o rentas sujetas a retenciones
1. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para
definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos;
generar rentas gravadas, que dan derecho a la deduccin y
2. La regla de proporcionalidad anterior se aplicar al total de
rentas no gravadas o exentas o que estn sujetas a retenciones
las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el
definitivas de rentas de actividades econmicas que no dan ese
contribuyente, deducindose nicamente el porcentaje de los
derecho, solamente podr deducirse de su renta gravable la
ingresos gravables con el IR de actividades econmicas que
proporcin de sus costos y gastos totales equivalentes al
realice en el perodo fiscal correspondiente;
porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su
3. La aplicacin de la proporcionalidad se har dividiendo los
renta total; salvo que se pueda identificar los costos y gastos
ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o
atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas, siempre y
perodo correspondiente, resultado que ser multiplicado por
cuando se lleven separadamente los registros contables
las deducciones totales o por las deducciones no identificables,
respectivos;
segn sea el caso. La cantidad resultante constituir el monto a
2. Cuando se produzca una prdida de capital proveniente de
deducirse de la renta bruta gravable; y
un activo que se hubiera venido utilizando en la produccin de 4. Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estn
rentas gravadas de actividades econmicas y en la de rentas no directamente vinculadas con los ingresos gravables, el contribuyente se podr
gravadas o exentas, deber deducirse nicamente la proporcin deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. En el caso en que
que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta
tales deducciones no puedan ser identificadas, se aplicar lo
gravable sobre su renta total; y
dispuesto en el prrafo anterior.
3. A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalizacin, o de

cualquier combinacin de los mismos, se les permitir deducir
para la determinacin de su renta neta, el importe que al final
del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemticas
y tcnicas, y las que se dispongan a prevenir devoluciones de
plizas an no ganadas definitivamente por estar sujetas a
devolucin. El importe de dichas reservas ser determinado con
base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente.
Art. 42
Requisitos de las deducciones.
Art. 31
Para efecto de lo dispuesto en el art. 42 de la LCT, se establece

lo siguiente:
1. En relacin al numeral 1:
a. Se aceptar la deduccin, siempre que el contribuyente haya
efectuado la retencin del IR a que est obligado en sus pagos;
b. Que habiendo efectuado la retencin la haya enterado a la
Administracin
Tributaria; y
c. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados
cuya retencin deber efectuar al momento del pago; y
2. En relacin al numeral 2, los comprobantes de respaldo o
soporte, deben incorporar el nombre del contribuyente y su
RUC o nmero de cdula. En caso de compras de productos
exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a
contribuyente de los regmenes simplificados, se aceptar la
deduccin si se cumplen los requisitos establecidos
anteriormente, se hiciere la auto traslacin del IVA cuando
se est obligado conforme los arts. 115 y 134 de la LCT, se
identifique al proveedor y se demuestra contablemente el
ingreso del bien adquirido o del servicio recibido, en su
caso.
La deduccin de los costos y gastos mencionados en el artculo

39 de la presente Ley ser aceptada siempre que, en conjunto,
se cumpla con los siguientes requisitos:
1. Que habiendo efectuado la retencin se haya enterado el
pago a la Administracin Tributaria, el gasto ser deducible en
el perodo fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o
contribuciones; y
2. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes.
Costos y gastos no deducibles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, al

realizar el clculo de la renta neta, no sern deducibles los
costos o gastos siguientes:
Art. 43
Requisitos de las deducciones.
Art. 32
Costos y gastos no deducibles.
Para efectos del numeral 2 del art. 43 de la LCT, los

impuestos no deducibles ocasionados en el exterior, son los
que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines
del IR de rentas de actividades econmicas.
24
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
1. Los costos o gastos que no se refieran al perodo fiscal
que se liquida, salvo los establecido en el numeral 3 de este
artculo;
2. Los impuestos ocasionados en el exterior;
3. Los costos o gastos sobre los que se est obligado a

realizar una retencin y habindola realizado no se haya
pagado o enterado a la Administracin Tributaria. En este
caso los costos y gastos sern deducibles en el perodo fiscal
en que se realiz el pago o entero de la retencin respectiva
a la Administracin Tributaria;
4. Los gastos de recreacin, esparcimiento y similares que

no estn considerados en la convencin colectiva o cuando
estos no sean de acceso general a los trabajadores;
5. Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en
el numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
6. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o

se integren como rentas de actividades econmicas;
7. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a

cargos de terceros asumidas por el contribuyente;
8. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su

familia, as como de los socios, consultores, representantes o
apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurdicas;
9. El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley

establece;
10. 10. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre
terrenos baldos y tierras que no se exploten;
11. Los recargos por adeudos tributarios de carcter fiscal,

incluyendo la seguridad social, aduanero o local y las multas
impuestas por cualquier concepto;
12. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades

fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social;
13. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras

de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas
operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones;
14. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas;
15. Los que representen una retribucin de los fondos propios,

como la distribucin de dividendos o cualquier otra distribucin
de utilidades o excedentes, excepto la estipulada en el numeral
8 del artculo 39 de la presente Ley;
16. Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con

excepcin de las provisiones por indemnizaciones sealadas
taxativamente en el Cdigo del Trabajo y las estipuladas en los
numerales 20 y 21 del artculo 39 de la presente Ley;
17. Los gastos que excedan los montos equivalentes

estipulados en los numerales 7 y 16, del artculo 39 de la
presente Ley;
25
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
18. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por

cuenta de terceros;
19. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la

Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el
Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportaciones
publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 70 del 16 de abril del 2001; y
20. Cualquier otra erogacin que no est vinculada con la

obtencin de rentas gravables.
Art. 33
Art. 44
Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Para efectos del art. 44 de la LCT, los contribuyentes que

determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable
de inventarios pormenorizados debern levantar un inventario
fsico de mercancas de las cuales normalmente mantengan
existencia al fin del ao.
De este inventario se conservarn las listas originales firmadas y
fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento
fsico.
Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer

la renta neta o base imponible, el contribuyente deber valuar
cada bien o servicio producido a su costo de adquisicin o
precio de mercado, cualquiera que sea menor.
Para la determinacin del costo de los bienes y servicios
producidos, el contribuyente podr escoger cualquiera de estos
mtodos siguientes:
1. Costo promedio;
2. Primera entrada, primera
salida; y
3. Ultima entrada, primera
salida.
En los casos en que el contribuyente, por razones de control

interno o de su volumen de operaciones, adopte otro sistema de
inventarios diferente del recuento fsico total anual, tendr la
obligacin de poner a la orden de la Administracin Tributaria,
tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas
peridicas de los inventarios fsicos que sustenten la veracidad
de los registros equivalentes.
La Administracin Tributaria podr autorizar otros mtodos de

valuacin de inventarios o sistema de costeo acorde con los
principios de contabilidad generalmente aceptados o por las
normas internacionales de contabilidad. El mtodo as escogido
no podr ser variado por el contribuyente, a menos que obtenga
autorizacin por escrito de la Administracin Tributaria.
Art. 34
Art. 45
Sistemas de depreciacin y amortizacin.
Las cuotas de depreciacin o amortizacin a que se refiere los

numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente Ley, se
aplicarn de la siguiente forma:
1.
En la adquisicin de activos, se seguir el mtodo de lnea recta

aplicado en el nmero de aos de vida til de dichos activos;
2.
En los arrendamientos financieros, los bienes se considerarn activos

fijos del arrendador y se aplicar lo dispuesto en el numeral uno del
presente artculo. En caso de ejercerse la opcin de compra, el costo
de adquisicin del adquirente se depreciar conforme lo dispuesto al
numeral 1 del presente artculo, en correspondencia con el numeral
23 del artculo 39;
3.
Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos, el contribuyente
deducir la nueva cuota de depreciacin en un plazo correspondiente a la
extensin de la vida til del activo;
4. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No.

382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento
Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, se permitir
aplicar cuotas de depreciacin acelerada de los activos. En caso
que no sean identificables los activos empleados y relacionados
con la produccin de bienes exportables, la cuota de
Valuacin de inventarios y costo de ventas.
Sistemas de depreciacin y amortizacin.
Para efectos de la aplicacin del art. 45 de la LCT, se establece:

I. En relacin con el numeral 1, la vida til estimada de los
bienes ser la siguiente:
1. De edificios:
a. Industriales 10 aos;
b.
Comerciales 20 aos;
c.
Residencia del propietario cuando est ubicado en finca destinada a
explotacin agropecuaria 10 aos;
d.
Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 aos;
e.
Para los edificios de alquiler 30 aos;
2. De equipo de transporte:
a.
Colectivo o de carga, 5 aos;
b.
Vehculos de empresas de alquiler, 3 aos;
c.
Vehculos de uso particular usados en rentas de actividades
econmicas, 5 aos; y
d.
Otros equipos de transporte, 8 aos;
3. De maquinaria y equipos:
a. Industriales en general
i. Fija en un bien inmvil 10 aos;
ii. No adherido permanentemente a la planta, 7 aos;
iii. Otras maquinarias y equipos, 5 aos;
b. Equipo empresas agroindustriales 5 aos;
c. Agrcolas, 5 aos;
d. Otros, bienes muebles:
i. Mobiliarios y equipo de oficina 5 aos;
ii. Equipos de comunicacin 5 aos;
iii. Ascensores, elevadores y unidades centrales de aire acondicionado 10 aos;
26
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
depreciacin acelerada corresponder nicamente al valor del
activo que resulte de aplicar la proporcin del valor de ingresos
por exportacin del ao gravable entre el total de ingresos. Los
contribuyentes debern llevar un registro autorizado por la
Administracin Tributaria, detallando las cuotas de
depreciacin, las que slo podrn ser variadas por el
contribuyente con previa autorizacin de la Administracin
Tributaria;
iv.
Equipos de Computacin (CPU, Monitor, teclado, impresora, laptop,
tableta, escner, fotocopiadoras, entre otros) 2 aos;
v.
Equipos para medios de comunicacin (Cmaras de videos y
fotogrficos, entre otros), 2 aos;
vi.
Los dems, no comprendidos en los literales anteriores 5 aos;
II. Para efectos del numeral 3, el nuevo plazo de depreciacin

ser determinado como el producto de la vida til del activo por
el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio
de mercado.
5. Cuando los activos sean sustituidos, antes de llegar a su

depreciacin total, se deducir una cantidad igual al saldo por
depreciar para completar el valor del bien, o al saldo por
amortizar, en su caso;
III. Para efectos del numeral 8, se considerar como inversiones

cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que
excedan el 50% del valor del mercado al momento de
constituirse el arrendamiento. El plazo de la amortizacin de
estas inversiones ser no menor de la mitad de su vida til; y
6. Los activos intangibles se amortizarn en cuotas

correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o
por el contrato o convenio respectivo; o, en su defecto, en el
plazo de uso productivo del activo. En el caso que los activos
intangibles sean de uso permanente, se amortizarn conforme
su pago;
IV. Las cuotas de amortizacin de activos intangibles o

diferidos deducibles, se aplicar conforme a los numerales 6 y 7
del art. 45 de la LCT. En su defecto, sern las establecidas por
normas de contabilidad o por el ejercicio de la prctica
contable.
7. Los gastos de instalacin, organizacin y pre operativos,

sern amortizables en un perodo de tres aos, a partir que la
empresa inicie sus operaciones mercantiles; y
Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se

estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se
modifiquen en este artculo, se continuarn depreciando con
base en los mismos plazos y cuotas anuales que le falten para
completar su depreciacin.
8. Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarn

durante el plazo del contrato de arrendamiento. En caso de
mejoras con inversiones cuantiosas, el plazo de amortizacin
ser el de la vida til estimada de la mejora.
Los contribuyentes que gocen de exencin del IR, aplicarn las

cuotas de depreciacin o amortizacin por el mtodo de lnea
recta, conforme lo establece el numeral 1 de este artculo.
Art. 46
Renta neta negativa y traspaso de prdidas.
Para los efectos de calcular la renta de actividades econmicas

del perodo, se permitir la deduccin de prdidas de perodos
anteriores, conforme las siguientes regulaciones:
1. Sin perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en los artculos
59 y 60 de la presente Ley, en todo caso, se autoriza, para
efectos de la determinacin de la renta neta, y el
correspondiente clculo del IR, la deduccin de las prdidas
sufridas en el perodo fiscal, hasta los tres perodos fiscales
siguientes al del ejercicio en el que se produzcan;
2. Las prdidas ocasionadas durante un perodo de exencin, o
beneficio fiscal, no podrn trasladarse a los perodos en que
desaparezca esta exencin o beneficio; y
3. Las prdidas sufridas en un ao gravable se deducirn
separadamente de las prdidas sufridas en otros aos gravables
anteriores o posteriores, por ser stas independientes entre s
para los efectos de su traspaso fiscal, el que debe efectuarse de
forma independiente y no acumulativa.
Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin
Seccin IV
Reglas Especiales de Valoracin
Art. 47
Regulaciones sobre precios de transferencia.
La valoracin de las operaciones que se realicen entre partes

relacionadas, se encuentran reguladas en el Captulo V del
Ttulo I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de
Art. 35
Deduccin mxima de intereses.
27
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Para los efectos del art. 48 de la LCT, las instituciones
financieras reguladas o no por las autoridades competentes, son
las instituciones financieras nacionales.
Art. 48
Deduccin mxima de intereses.
Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por

deudas contradas para generar renta gravable de actividades
econmicas, sern deducibles hasta el monto que resulte de
aplicar la tasa de inters activa promedio de la banca, a la fecha
de la obtencin del prstamo, si fuera fija, y a la fecha de cada
pago si fuera variable. No se incluye en esta limitacin los
prstamos que realizan las instituciones financieras reguladas o
no por las autoridades competentes.
Quedan exceptuadas de esta disposicin, las instituciones

Art. 36
financieras sometidas o no a la supervisin y vigilancia de la
autoridad competente.
Art. 49
Operaciones con parasos fiscales.
Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un

establecimiento permanente de una entidad no residente, a una persona o
entidad residente en un paraso fiscal, estn sujetos a una alcuota de retencin
definitiva del diecisiete por ciento (17%).
Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin
Operaciones con parasos fiscales.
Para efectos de la retencin definitiva establecida en el art. 49

de la LCT, el MHCP mediante Acuerdo Ministerial, publicar
peridicamente listas actualizadas de los Estados o territorios
calificados como parasos fiscales, teniendo como referencia las
publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el
Intercambio de Informacin Tributaria o el rgano que haga
esas veces.
Las retenciones debern liquidarse en los formularios de
retenciones definitivas que suplir la Administracin Tributaria
a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los
mismos lugares y plazos establecidos para el resto de
retenciones en la fuente del IR.
Seccin V
Perodo Fiscal y Retencin
Art. 37
Perodo fiscal.
Art. 50
Para efectos del art. 50 de la LCT, se entiende que el perodo

fiscal ordinario es 1 de enero al 31 de diciembre del mismo ao.
1. Los perodos fiscales anuales especiales para actividades
agrcolas asociadas a producciones estacionales sujetos a
autorizacin, son los siguientes:
a. Del 1 de abril de un ao al 31 de marzo del ao inmediato
subsiguiente;
b. Del 1 de octubre de un ao al 30 de septiembre del ao
inmediato subsiguiente; y
c. Del 1 de julio de un ao al 30 junio del ao inmediato
subsiguiente.
Perodo fiscal.
El perodo fiscal ordinario est comprendido entre el 1 de enero y el 31 de

diciembre de cada ao. La Administracin Tributaria podr autorizar perodos
fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada del
contribuyente. El perodo fiscal no podr exceder de doce meses.
En este caso slo se requerir que el contribuyente notifique a la

Administracin Tributaria que continuar con este perodo
fiscal, sean de forma individual o gremial;
2. La Administracin Tributaria podr autorizar perodos
fiscales especiales por rama de actividad, o a solicitud fundada
del contribuyente con tres meses de anticipacin al inicio del
perodo especial solicitado. Conforme el art. 50 de la LCT, el
perodo fiscal no podr exceder de doce meses.
Para autorizar perodos especiales se considerarn los siguientes

criterios:
a. Que el contribuyente este sujeto a consolidacin de sus
estados financieros con su casa matriz o corporaciones no
residentes;
b. Que por leyes especiales estn obligados a operar con un
perodo fiscal distinto de los enunciados anteriormente; y
c. Que las actividades econmicas del contribuyente sean
estacionales o cclicas.
Art. 38
Retencin definitiva a no residentes.
28
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones
deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas
en los formularios que para tal efecto dispondr la
Administracin Tributaria a costa del contribuyente y deben ser
pagadas durante los primeros cincos das hbiles despus de
finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el
numeral 3 del art. 43 de la LCT.
Art. 51
Retencin definitiva a no residentes.
Las rentas de actividades econmicas obtenidas por no

residentes se devengan inmediatamente.
Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Art. 39
Seccin VI
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
Alcuotas del IR.
Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece::

La alcuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades
econmicas ser aplicable a la renta neta de las personas naturales,
jurdicas y dems contribuyentes sealados en el art. 31 de la LCT,
que realicen actividades econmicas con ingresos brutos anuales
gravables que excedan de los doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00).
La alcuota del IR a pagar por la renta de actividades

econmicas, ser del treinta por ciento (30%).
Se Deroga este prrafo. Esta alcuota ser reducida en un punto
porcentual por ao, a partir del ao 2016 por los siguientes
cinco aos, paralelo a la reduccin de la tarifa para rentas del
trabajo dispuesta en el segundo prrafo del artculo 23 de la
presente Ley. El Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico mediante Acuerdo Ministerial
publicar treinta (30) das antes de iniciado el perodo fiscal la
nueva alcuota vigente para cada nuevo perodo.
Los contribuyentes personas naturales y jurdicas con ingresos
brutos anuales menores o iguales a doce millones de crdobas
(C$12,000.000.00), liquidarn y pagarn el IR aplicndole a la
renta neta la siguiente tarifa:
Para efectos del tercer prrafo, se establece que:

1.
La tarifa de alcuotas sobre la renta neta de los
contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no
excedan de los doce millones de crdobas (C$12,000.000.00),
liquidarn, declararn y pagarn su IR de actividades econmicas
sobre la base de sus ingresos en efectivo proveniente de su
actividad econmica de los cuales deducirn los costos y gastos
autorizados que eroguen en efectivo, incluyendo la adquisicin de
activos depreciables, cuyo costo se reconocer de una sola vez en
el perodo fiscal que lo adquieran;
2.
Las alcuotas de la tarifa a que estn sujetos estos
contribuyentes es proporcional y no marginal, y se aplica como
alcuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. En ningn
caso deber aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales
similar a la aplicable a las rentas del trabajo; y
3.
Estos contribuyentes estn sujetos a los anticipos mensuales
a cuenta del IR anual de actividades econmicas o a los anticipos al
pago mnimo definitivo, segn el caso, tomndose en cuenta las
exenciones sealadas por los arts. 32 y 33 de la LCT.
Art. 52
Bis Servicios Profesionales al Estado.
Las personas naturales residentes que presten servicios

profesionales al Estado directa e indirectamente, a travs de
contratos financiados con recursos externos de prstamos o
donaciones, estarn sujetos a una alcuota del diez por ciento
(10%) como retencin definitiva; asimismo, la renta generada
por este contrato est exenta de todo tributo municipal.
Art. 53
Art. 40
Alcuotas de retencin definitiva a no residentes
Para efectos del art. 53 de la LCT, se establece:
Alcuotas de retencin definitiva a no residentes
2. Del tres por ciento (3%) sobre:

a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b. Transporte martimo y areo de carga y pasajeros, as como
el transporte terrestre internacional de pasajeros; y
1. Los agentes retenedores debern aplicar la alcuota de

retencin sobre la renta bruta;
2. La base imponible de la retencin definitiva sobre
reaseguros ser el monto bruto de las primas que se contraten;
3. Para efectos del numeral 2, literal c, se entendern como
comunicaciones telefnicas internacionales sujetas a retencin
definitiva de IR de actividades econmicas, los servicios de
telecomunicacin internacional destinados a la transmisin
bidireccional de viva voz; y
4. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto
correspondiente mediante formularios que la Administracin
29
Las alcuotas de retencin definitiva del IR para personas

naturales y jurdicas no residentes, son:
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
Art. 52
Alcuotas del IR.
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Tributaria suplir a costa del contribuyente y deben ser pagadas
durante los primeros cincos das hbiles despus de finalizado el
mes.
c. Comunicaciones telefnicas y de internet internacionales; y
3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades

econmicas.
Art. 41

1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable
con IR de actividades econmicas y los costos, gastos y dems
deducciones autorizadas;
2. Cuando la renta neta provenga de la integracin de rentas de
capital y ganancias y prdidas de capital con rentas de
actividades econmicas, en la determinacin de dicha renta se
tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de
actividades econmicas como para las ganancias y prdidas de
capital, lo mismo que para las rentas de capital; y
3. Dicha renta neta as determinada, est sujeta al pago de la
alcuota del IR de actividades econmicas
Art. 54
IR anual.
IR anual.
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la

alcuota del impuesto.
Art. 42
IR a pagar.
Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes debern

determinar el dbito fiscal del IR a fin de compararlo posteriormente
con el dbito resultante por concepto del pago mnimo definitivo,
siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha
comparacin.
Art. 55
IR a pagar.
El IR a pagar ser el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el

pago mnimo definitivo establecido en el artculo 61 de la presente Ley.
El pago mnimo definitivo ser aplicable aun cuando los

resultados de la liquidacin del IR anual no generen dbito
fiscal por haber resultado prdidas en el ejercicio o por las
aplicaciones de prdidas de ejercicios anteriores, en
consideracin a lo establecido en el art. 60 de la LCT.
Art. 43
Formas de pago y anticipos.
Art. 56
Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
El IR de rentas de actividades econmicas, deber pagarse

anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a
cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se
determinen en el Reglamento de la presente Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades econmicas de no residentes,
son de carcter definitivo.
Para efectos del art. 56 de la LCT,

se dispone:
I. Anticipo mensual a cuenta.
Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR

anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de
los sujetos exceptuados del pago mnimo definitivo dispuesto
en el art. 59 de la LCT. La obligacin de presentar
declaracin de anticipo mensual se har sin perjuicio de que
el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. II. Anticipos
mensuales del pago mnimo definitivo.
1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no
exceptuados del pago mnimo definitivo estarn obligados a
pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y
2. Estarn obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del
pago mnimo definitivo anual, los contribuyentes sealados en
el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a
doce millones de crdobas (C$12,000,000.00);
III. No estarn obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por

ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mnimo definitivo, los
contribuyentes siguientes:
1.
Los exentos del pago del IR segn el art. 32 de la LCT, para
lo cual debern demostrar dicha condicin con la correspondiente
carta de exoneracin emitida por la Administracin Tributaria,
excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente
actividades econmicas lucrativas, caso en que estarn sujetos al
pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
30
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
2.
Los inscritos en el Rgimen Especial Simplificado de Cuota
Fija contemplado en el Ttulo VIII de la LCT, por estar sujetos a un
impuesto de cuota fija mensual; y
3.
Los sujetos a retenciones definitivas; y.
IV. La liquidacin, declaracin y pago de los anticipos del IR se har

mediante formularios que suplir la Administracin Tributaria a costa del
contribuyente.
La declaracin y pago de los anticipos de un mes se efectuar a ms

tardar el da quince del mes siguiente, si ese da fuese un da no
hbil, el pago ser exigible el da hbil inmediato siguiente.
En su declaracin mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago
mnimo definitivo, el contribuyente podr acreditar las retenciones a
cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los crditos de ley y los
saldos a favor del perodo anterior.
Art. 44
Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.
El rgimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de

recaudacin del IR, mediante el cual, los contribuyentes inscritos
en el rgimen general, retienen por cuenta del Estado, el IR
perteneciente al contribuyente con que estn realizando una compra
de bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros, debiendo
posteriormente enterarlos a la Administracin Tributaria en los
plazos y condiciones que se establecen en este.
1.
Los grandes contribuyentes no sern sujetos a efectuarles
retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de
econmicas; No obstante, sern sujetos de las retenciones por las
ventas en que se utilicen como medio de pagos tarjetas de crditos
y/o dbitos; esta retencin se realizar al momento del pago
efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados.
Adems estn afectos al pago de IR de rentas de capital y ganancias
y perdida de capital, conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de
la LCT, en su caso;
Estos contribuyentes estn obligados a efectuar las retenciones

establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes,
servicios que les presten y uso o goce de bienes, que paguen a sus
proveedores.
2.
El rgimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se
aplicar en los actos gravados por el IR y con las alcuotas
siguientes:
2.1. Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento):
Sobre la venta de bienes, prestacin de servicios y uso o goce de

bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crdito y/o
dbito, retenidas en el pago por instituciones financieras a sus
establecimientos afiliados. Para los supermercados inscritos como
grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible
(gasolineras) la base imponible y clculo de las retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades econmicas ser como se
define en el numeral 1 del art. 45 del presente Reglamento;
2.2. Del 2 % (dos por ciento):
Sobre la compra de bienes y prestacin de servicios en general,

incluyendo los servicios prestados por personas jurdicas, trabajos
de construccin, arrendamiento y alquileres, que estn definidos
como rentas de actividades econmicas. En los casos que los
arrendamientos y alquileres sean concebidos como rentas de
capital, la retencin ser del 10%(diez por ciento) sobre la base
imponible establecida en los arts.80 y 81 de LCT;
31
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
2.3. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes
agropecuarios.
Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la

transaccin es registrada a travs de las bolsas agropecuarias, por
estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 267 de la
LCT;
2.4. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cbico de madera en

rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies
establecidas por el INAFOR, mediante publicacin de
acuerdo ministerial;
2.5. Del 10% (diez por ciento):
a.
Sobre servicios profesionales o tcnico superior, prestados
por personas naturales;
b.
Al importador que previa notificacin por parte de la
Administracin Tributaria con copia a la Administracin aduanera,
sobre la prxima importacin de bienes de uso o consumo final. La
notificacin de la Administracin Tributaria contendr la
informacin sobre los valores de sus operaciones en los ltimos tres
meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los
montos importados, el valor de las ventas e ingresos declarados, as
como los tributos declarados y pagados. La retencin del 10%(diez
por ciento) sobre esas importaciones se realizar cuando el
contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10)
das:
Para toda persona natural o jurdica importador que no se encuentre

inscrita ante la Administracin Tributaria o que estando inscrita su
actividad principal no sea la importacin y comercializacin
habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaracin o del
formulario aduanero de Importacin que sea mayor al equivalente
en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dlares
de los Estados Unidos de Amrica (US$2,000.00).
d.
Al comercio irregular de exportaciones de mercanca en
general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al
tipo de cambio oficial a Quinientos Dlares de los Estados Unidos
de Amrica (US$500.00), no inscritos en la Administracin
Tributaria; y
e.
Sobre los montos generados en cualquier actividad no
indicada en los numerales anteriores.
3
El monto mnimo para efectuar las retenciones aqu
establecidas, es a partir de C$1,000 (un mil crdobas), inclusive,
por factura emitida. Se excepta de este monto las retenciones
referidas en los numerales 2.3 , 2.4 y 2.5 de este artculo, casos en
los cuales se aplicar la retencin aunque fueren montos menores
de un mil crdobas (C$1,000.00); y
Los montos retenidos debern ser enterados a la Administracin
Tributaria mediante los formularios que para tal efecto suplir la
Administracin Tributaria a costa del contribuyente. La declaracin
y pago de las retenciones efectuadas en un mes, debern pagarse
dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente.
Art. 45 Base Imponible.
La base imponible y clculo de las retenciones a cuenta del IR de

rentas de actividades econmicas, para cada una de las alcuotas
establecidas en el artculo anterior de este Reglamento, son las
siguientes:
1. Del 1.5% (uno punto cinco por ciento)
El valor de la venta de bienes y prestacin de servicios en que se
utilice como medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito, inclusive
32
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
las realizadas por los grandes contribuyente. En el caso de los
supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las
distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta
retencin, se efectuar en base a los porcentajes de
comercializacin aplicados en sus ventas, de conformidad con el
art.63 de la LCT; y
2 .Del 2% (dos por ciento)
El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive el
arrendamiento y alquileres que estn definidos como rentas de
actividades econmicas. En el caso de los servicios de construccin
ser la facturacin o avalo por avance de obra. En todos los casos
conforme el monto establecido en el numeral 3 del artculo anterior;
y
3. Del 3% (tres por ciento)
a. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para
exportacin;
b.
Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o
para destace;
c.
Sobre el valor pactado en toda comercializacin de ganado
en pie en el territorio nacional;
d.
En la compra de ganado realizado por los mataderos en
canal caliente y/o cortes de carne; y
e.
El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios.
Para los numerales a, b, c, y d, el procedimiento que se aplicar
ser conforme a lo indicado en comunicado emitido por la
Administracin Tributaria.
Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la
transaccin es registrada a travs de las bolsas agropecuarias,
porque estn sujetos a la retencin indicada en el art. 268 de la
LCT;
4.
Del 5%(cinco por ciento)
De la madera, ser el precio del metro cbico de madera en rollo.
5.
Del 10%(diez por ciento) para lo establecido en el
numeral 2.5 del artculo anterior se establece: a .Para el
literal a, ser el valor pactado o precio que figure en el
recibo o contrato, segn sea el caso;
b .Para los literales b, c y d ser el valor declarado en aduana que se
conforme en la declaracin o formulario aduanero; y
c.
El monto pagado que figure en el comprobante de pago.
Art.46
Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y

enterados mediante formularios que para tal efecto suplir la
Administracin Tributaria a costa de los agentes retenedores. La
declaracin y pago de las retenciones definitivas efectuadas en
un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das
hbiles del mes siguiente.
Art. 47
Determinacin y liquidacin.
Art. 57
Determinacin y liquidacin.
El IR de rentas de actividades econmicas, ser determinado y

liquidado anualmente en la declaracin del contribuyente de
cada perodo fiscal.
Forma de pago de retenciones definitivas del IR.
Para lo establecido en el art. 57 de la LCT, se dispone que las

declaraciones del IR anual se presentaran en formularios
suplidos por las Administracin Tributaria al precio que se
determine, a costa del contribuyente.
La declaracin del IR deber presentarse dentro de los tres
meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal.
Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a
efecto por personas no domiciliadas en el pas, la
Administracin Tributaria exigir declaracin y pago inmediato
del impuesto, sin sujetarse a los trminos y plazos establecidos
en las reglas generales.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones
definitivas del IR, presentarn una declaracin de las retenciones efectuadas
durante el perodo fiscal, cuyo contenido y presentacin ser determinada por la
33
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Administracin Tributaria a travs de disposicin administrativa de carcter
general.
Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR
Seccin VII
Pago Mnimo Definitivo del IR
Art. 58
Contribuyentes y hecho generador.
Los contribuyentes del IR de rentas de actividades econmicas residentes, estn

sujetos a un pago mnimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alcuota
respectiva a la renta bruta gravable de dichas actividades.

Art. 48
Excepciones.
Art. 59
Excepciones.
Para efectos del art. 59 de la LCT se dispone:
Estarn exceptuados del pago mnimo definitivo:
1. En relacin con el numeral 1:

a. Se determina como inicio de operaciones mercantiles, el
perodo fiscal en el que el contribuyente empiece a generar
renta bruta gravable. Se consideran nuevas inversiones, las
erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos, cargos
diferidos y capital de trabajo realizados en perodos pre
operativos;
b. Tambin se considerarn nuevas inversiones, aquellas
que se realicen en negocios ya establecidos, y cuando la
nueva inversin al menos sea equivalente al monto de los
activos existentes evaluados a precios de mercado,
debidamente justificados ante la Administracin Tributaria;
y c. No califican como nuevas inversiones las siguientes:
i. Las que se originen como resultado de un cambio
de razn social, denominacin o transformacin de
sociedades; y
ii. Las derivadas de fusin o absorcin de sociedades.
1. Los contribuyentes sealados en el artculo 31 de la Ley,

durante los primeros tres (3) aos de inicio de sus operaciones
mercantiles, siempre que la actividad haya sido constituida con
nuevas inversiones, excluyndose las inversiones en
adquisiciones locales de activos usados y los derechos preexistentes;
2. Los contribuyentes cuya actividad econmica est sujeta a

precios de ventas regulados o controlados por el Estado;
3.
Las inversiones sujetas a un plazo de maduracin de sus proyectos.
El MHCP en coordinacin con el MIFIC y el MAGFOR, segn sea el caso,
determinarn los perodos de maduracin del negocio;
4.
Los contribuyentes que no estn realizando actividades econmicas o
de negocios, que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la

2. En relacin con el numeral 2, los contribuyentes que realicen actividades con
Administracin Tributaria su condicin de inactividad;
precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con
precios no controlados ni regulados, sobre estas ltimas actividades debern
declarar, liquidar y enterar el pago mnimo definitivo del 1% sobre la renta

5.
Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor
bruta conforme lo dispuesto en el art. 63 de la LCT.
debidamente comprobado interrumpiera sus actividades econmicas o de
negocio;
La Administracin Tributaria emitir constancia de excepcin del pago mnimo
definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval

6.
Los contribuyentes sujetos a regmenes simplificados;
respectivo del ente regulador;
7. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre

sus actividades econmicas; y
3.
Para la aplicacin del numeral 3, los inversionistas deben presentar
sus proyectos de inversin ante el MHCP quien la tramitar en coordinacin
con la autoridad competente. La resolucin interinstitucional se emitir en un
plazo no mayor de sesenta (60) das hbiles y en ellas se determinar el perodo
de maduracin del negocio, especificando la fecha a partir de la cual computar
el plazo del perodo de maduracin;
8. Los contribuyentes que realicen actividades de produccin

vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del
poder adquisitivo de la poblacin, hasta por un mximo de dos
(2) aos cada cinco (5) aos, con la autorizacin previa de la
Administracin Tributaria. La autorizacin tendr lugar durante
Para la aplicacin del numeral 4, la condicin de inactividad se
la liquidacin y declaracin anual del IR, lo que dar lugar a un 4.
formalizar con la notificacin debidamente justificada y documentada del
saldo a favor que ser compensado con los anticipos de pago
contribuyente a la Administracin Tributaria, quien resolver sin perjuicio de
mnimos futuros.
las facultades de fiscalizacin que efecte posteriormente;
Los contribuyentes que gocen de excepcin del pago mnimo

definitivo, no podrn compensar las prdidas ocasionadas en el
perodo fiscal en que se eximi este impuesto, conforme lo
dispuesto del artculo 46 de la presente Ley, contra las rentas
de perodos fiscales subsiguientes.
6. Con relacin al numeral 8, se establece:

a. Los contribuyentes que podrn ser exceptuados son los
productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz, frijol,
azcar, carne de pollo, leche, huevo, aceite y jabn de lavar. Las
5.
En la aplicacin del numeral 5, para argumentar el caso fortuito se
verificar de manera directa por la Administracin Tributaria. Para argumentar
la fuerza mayor, se deber certificar la misma mediante constancia emitida por
la autoridad competente; y
34
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
autoridades sectoriales competentes bajo la coordinacin del
MHCP calificarn y autorizarn cada caso;
b. Los sujetos antes mencionados debern solicitar la
excepcin al pago mnimo definitivo ante la Administracin
Tributaria, en un plazo de hasta 45 das posteriores a la
finalizacin del perodo fiscal. La Administracin Tributaria
resolver hasta en un plazo no mayor de treinta (30) das.
c. En estos casos, se liquidar conforme al IR anual, reflejando
cero en el rengln correspondiente al pago mnimo definitivo en
el formulario de IR anual de actividades econmicas, y
consecuentemente, los anticipos mensuales del pago mnimo
definitivo constituirn pagos a cuenta del IR anual, los que
darn lugar al saldo a favor sujeto a compensacin.
Los contribuyentes exceptuados del pago mnimo definitivo, estn obligados a

anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR.
Art. 60
No afectacin del pago mnimo.
En ningn caso, el traspaso de prdidas de perodos anteriores podr afectar el

monto de pago mnimo definitivo cuando ste sea mayor que el IR anual.
Art. 49
Art. 61
Para efectos del art. 61, la base imponible ser la renta bruta gravable as
definida en el art. 36 de la LCT.
Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.
La base imponible del pago mnimo definitivo es la renta bruta

anual gravable del contribuyente y su alcuota es del uno por
ciento (1.0%).
Art. 62
Art. 63
Art. 50
Determinacin del pago mnimo definitivo
Determinacin del pago mnimo definitivo.
Para efectos del art. 62 de la LCT, la acreditacin de la retencin del IR se

realizar siempre a cuenta del IR a pagar, de conformidad con el art. 55 de la
El pago mnimo definitivo se calcular aplicando la alcuota del LCT, ya sea el IR anual o el pago mnimo definitivo.
uno por ciento (1.0%) sobre la renta bruta gravable. Del monto
resultante como pago mnimo definitivo anual se acreditarn las
retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los
contribuyentes y los crditos tributarios a su favor.
Art. 51
Formas de entero del pago mnimo definitivo.
Formas de entero del pago mnimo definitivo.
El pago mnimo definitivo se realizar mediante anticipos

mensuales del uno por ciento (1%) de la renta bruta, del que
son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de
bienes y servicios, crditos tributarios autorizados por la
Administracin Tributaria que les hubieren efectuado a los
contribuyentes; si resultare un saldo a favor, ste se podr
aplicar mensualmente en el mismo perodo fiscal en que se
realiza la exportacin y trasladarse a los meses subsiguientes
del mismo perodo fiscal. Si en el ltimo mes del perodo fiscal
resultare un saldo a favor, este se podr liquidar y aplicar en el
IR Anual del perodo en que se realiza la exportacin.

1.
3. Las personas antes indicadas estarn obligadas a

proporcionar toda la informacin que requiera la
Administracin Tributaria para verificar y fiscalizar las
comisiones y mrgenes de comercializacin obtenidos en cada
caso;
En el caso de las personas naturales o jurdicas que obtengan,

entre otras, rentas gravables mensuales en concepto de
comisiones sobre ventas o mrgenes de comercializacin de
bienes o servicios, el anticipo del uno por ciento (1%) de la
renta bruta mensual, para estas ltimas rentas, se aplicar sobre
la comisin de venta o margen de comercializacin obtenidos,
siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por
ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto; caso contrario, se
aplicar el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta
bruta mensual.
Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las

instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia
de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, el anticipo
La obligacin de presentar declaracin de anticipo mensual se har sin

perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
2. Las personas naturales o jurdicas que anticipen el pago mnimo del 1% (uno
por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o mrgenes de
comercializacin de bienes o servicios, sern las que realicen las actividades
siguientes: corretaje de seguros, corretaje de bienes y races, agencias de viajes,
casas y mesas de cambio de monedas extranjeras, las distribuidoras minoristas
de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes;
Base imponible y alcuota del pago mnimo definitivo.
4. Para efectos del ltimo prrafo, se entender que la base

para la aplicacin del treinta por ciento (30%) sobre las
utilidades mensuales ser la utilidad neta gravable, antes del IR.
En la determinacin de la renta neta gravable mensual los
contribuyentes podrn hacer los ajustes en cualquier mes dentro
del perodo fiscal en curso; y
5. La liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo

mensual se presentaran en el formato suministrado por la
35
LAGACETA
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mensual del pago mnimo ser el monto mayor resultante de
comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades
mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.
Para el caso de las cooperativas, uniones o centrales de
cooperativas cuyos ingresos brutos gravables sean mayores a
Cuarenta Millones de Crdobas Netos (C$40,000,000.00)
liquidarn y pagarn el anticipo mensual del Pago Mnimo
sobre ingresos brutos o bien sobre el margen de
comercializacin previa autorizacin de la Administracin
Tributaria, una vez superen el monto exento.
Art. 64
Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
Administracin Tributaria a costa del contribuyente. El pago se

efectuar a ms tardar el da quince del siguiente mes.
Art. 52
Liquidacin y declaracin del pago mnimo definitivo.
Para los efectos del art. 64 de la LCT, los contribuyentes debern determinar el
El pago mnimo definitivo se liquidar y declarar en la misma declaracin del
IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto
IR de rentas de actividades econmicas del perodo fiscal correspondiente.
del pago mnimo definitivo anual, siendo el IR a pagar el que resulte ser el
mayor de dicha comparacin.
Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad y
Prescripcin.
Art. 65
Acreditaciones y saldo a pagar.
Seccin VIII
Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensacin, Solidaridad
Prescripcin.
Art. 53
Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que

superen las ventas anuales de cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00) en el perodo fiscal, quedan obligados a
integrar como rentas de actividades econmicas los ingresos
por ventas a travs de la bolsa agropecuaria, liquidando,
declarando y pagando el IR anual como se estableci en el
prrafo anterior.
No sern acreditables del IR a pagar, las retenciones

definitivas, excepto las retenciones por rentas de capital y
ganancia y prdidas de capital, cuando dichas rentas se
integren como rentas de actividades econmicas, conforme lo
dispuesto en el artculo 38 y el prrafo ltimo de los arts., 80
y 81 de la presente Ley.
Art. 66
Compensacin, saldo a favor y devolucin.
En caso que los anticipos, retenciones y crditos excedan el

importe del IR a pagar, el saldo a favor que se origina, excepto
del crdito tributario del 1.5% del valor FOB de la exportacin,
el contribuyente podr aplicarlo como crdito compensatorio
contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Si
despus de cualquier compensacin resultare un saldo a favor,
la Administracin Tributaria aprobar su reembolso en un
cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) das hbiles de la
fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante
cincuenta por ciento (50%) a los sesenta das hbiles
posteriores a la fecha de la primera devolucin. Estos
reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalizacin
de la Administracin Tributaria y de las sanciones pecuniarias
establecidas en el Cdigo Tributario.
Para efectos del art. 65 de la LCT, se establece lo siguiente:

Al monto determinado como el IR liquidado, entendido este
como el IR a pagar establecido en el art. 55 de la LCT, se
deducirn los montos correspondientes a los anticipos pagados,
las retenciones a cuenta y los crditos determinados por la LCT
o la Administracin Tributaria, siendo el monto resultante el
saldo a pagar o saldo a favor, segn el caso.
El saldo a pagar resultar de restar del IR que se liquide, las

siguientes acreditaciones:
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a
cuenta; y
3. Otros crditos autorizados a cuenta del IR de rentas de
actividades econmicas por la presente Ley, la legislacin
vigente y la Administracin Tributaria.
El saldo del IR a pagar, si existiere, deber ser enterado a ms tardar en la

fecha prevista para presentar la declaracin del IR de rentas de actividades
econmicas, establecidas en el artculo 69 de esta Ley.
Acreditaciones y saldo a pagar.
En este caso, conforme el art. 268 de la LCT, las retenciones definitivas por
bolsas agropecuarias, se constituir en una retencin a cuenta del IR anual.
Adems el contribuyente estar sujeto a las obligaciones tributarias
comprendidas en el rgimen general. Cuando el monto por retenciones
definitivas sea superior al pago mnimo del rgimen general de actividades
econmicas, estas quedarn como definitivas.
Art. 54
Compensacin, saldo a favor y devolucin.
1. En los casos de compensacin, el contribuyente informar a

la
Administracin Tributaria por escrito o por cualquier medio
electrnico, el monto de su saldo a favor que compensar
contra sus obligaciones tributarias; todo de conformidad con el
art. 39 del Ctr.;
2. Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el

contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si
despus de la compensacin resulta un saldo a favor, el
contribuyente solicitar su reembolso o devolucin conforme lo
establecido en el mismo Art. 66; y
36
LAGACETA
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El saldo a favor proveniente del crdito tributario del uno y
medio por ciento (1.5%) que quedare despus de liquidar el IR
anual no estar sujeto ni a compensacin ni a devolucin.
3. Aprobado y tramitado el monto de la devolucin mediante

resolucin, la DGT emitir el cheque respectivo dentro de un
plazo no mayor de treinta das hbiles para su entrega personal o
a travs de apoderado del contribuyente.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios

provedos a los contribuyentes referidos anteriormente, la
Administracin Tributaria y el MHCP establecern requisitos y
procedimientos de la utilizacin de TIC.
Art. 55
Solidaridad por no efectuar la retencin.
Para efectos del art. 67 de la LCT, los contribuyentes que no cumplan con la
obligacin de efectuar retenciones, respondern por el pago de stas y estarn
sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. 127 del CTr.
Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello, se le

aplicarn las sanciones contempladas en el Cdigo Tributario.
Art. 68
Prescripcin de la acreditacin, compensacin y

devolucin.
Cuando se omita la acreditacin de una retencin o un anticipo en la

declaracin correspondiente, el contribuyente podr
acreditarlas dentro del plazo de prescripcin.
Tambin se aplicar el plazo de la prescripcin en los casos de
compensacin y devolucin de saldos a favor.
Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto
Subseccin I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Seccin IX
Obligaciones y Gestin del Impuesto
Subseccin I
Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
Art. 69
Art. 67
Solidaridad por no efectuar la retencin.
Obligacin de declarar y pagar.
Los contribuyentes estn obligados a:

1. Presentar ante la Administracin Tributaria, dentro de los
tres meses siguientes a la finalizacin del perodo fiscal, la
declaracin de sus rentas devengadas o percibidas durante
el perodo fiscal, y a pagar simultneamente la deuda
tributaria autoliquidada, en el lugar y forma que se
establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta
obligacin es exigible an cuando se est exento de pagar
este impuesto, o no exista impuesto que pagar, como
resultado de renta neta negativa, con excepcin de los
contribuyente que se encuentren sujetos a regmenes
simplificados;
Art. 56
Obligacin de declarar y pagar
Para efectos del numeral 3 del art. 69 de la LCT, el

contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital como rentas de actividades econmicas,
deber acompaar a la declaracin anual de rentas de
actividades econmicas un anexo que detalle, entre otros:
1. RUC y nombre de los agentes retenedores;
2. La renta bruta gravable;
3. Las deducciones autorizadas;
4. La base imponible;
5. La alcuota del impuesto;
6. El impuesto liquidado;
7. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado; y
8. El saldo a pagar o saldo a favor.
2. Utilizar los medios que determine la Administracin

Tributaria para presentar las declaraciones;
3. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus

anexos, que sean pertinentes a su actividad econmica, de
conformidad con el Cdigo Tributario; y
4. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones

de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar.
Art. 70
Sujetos obligados a realizar anticipos.
Estn obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:

1. Las personas jurdicas en general y los no residentes con
establecimiento permanente;
37
LAGACETA
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2. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA
e ISC; y
3. Las personas naturales que determine la Administracin
Tributaria.
Se exceptan de esta obligacin, los sujetos exentos en el
artculo 32 de la presente Ley.
Art. 71
Sujetos obligados a realizar retenciones.
Estn obligados a realizar retenciones:
2.

consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos
derecho pblico;
Las personas jurdicas;
3.
Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC;
4.
Los contribuyentes no residentes que operen en territorio
nicaragense con establecimiento permanente;
5.
Las personas naturales y los que determine la Administracin
Tributaria;
6.
Las cooperativas
Los agentes retenedores debern emitir constancia de las retenciones
realizadas.
Art. 57
Obligaciones del agente retenedor.
Para efectos del art. 71 de la LCT, los retenedores tienen la obligacin de

extender por cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las sumas
retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crdito contra
impuesto, o reclamar su devolucin.
Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la informacin
siguiente:
1. RUC, nombre o razn social y direccin del retenedor;
2. Nombre del retenido, cedula de identidad o RUC;
4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y
6. Alcuota de retencin aplicada.
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin mensual de

las retenciones efectuadas en el mes, un informe mensual cuya presentacin
podr ser en fsico o a travs de medios electrnicos, que deber contener la
informacin detallada anteriormente.
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a quienes la
Administracin Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores.
Sub seccin II
Se excepta de esta obligacin, las representaciones diplomticas y consulares, Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
siempre que exista reciprocidad, las misiones y organismos internacionales.
Art. 58
Obligaciones contables y otras obligaciones formales.
Subseccin II
Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
Art. 72
Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.
Sin perjuicio de los deberes generales, formales y dems

obligaciones establecidas en Cdigo Tributario, los
contribuyentes, con excepcin de los no residentes sin
establecimiento permanente, estn obligados a: 1.
Proporcionar los estados financieros, sus anexos, declaraciones
y otros documentos de aplicacin fiscal, firmados por los
representantes de la empresa;
2. Presentar declaraciones por medios electrnicos, en los
casos que determine la Administracin Tributaria;
3. Suministrar a la Administracin Tributaria, cuando esta lo
requiera para objeto de fiscalizacin, el detalle de los mrgenes
de comercializacin y lista de precios que sustenten sus rentas;
y
4. Presentar cuando la Administracin Tributaria lo requiera,
toda la documentacin de soporte de cualquier tipo de crdito
fiscal.
Para efectos del art. 72 de la LCT, las obligaciones contables y

formales de los contribuyentes no los relevan de la obligacin
de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT, el
CTr. y otras leyes especiales.
Art. 73
Representantes de establecimientos permanentes.
Los contribuyentes no residentes estn obligados a nombrar un representante

residente en el pas ante la Administracin Tributaria, cuando operen por
medio de un establecimiento permanente.
38
LAGACETA
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Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
Seccin I
Captulo IV
Rentas de Capital y Ganancias y Prdidas de Capital
Seccin I
Art. 59
Art. 74
Para efectos del art. 74 de la LCT, las rentas de capital y las

ganancias y prdidas de capital realizadas por los contribuyentes
sujetos al IR de esas rentas y ganancias, son las sealadas en el
art. 15 de la LCT y las que se determinen por los vnculos
econmicos descritos en el art. 16 de la misma LCT.
Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital sealados en
esa disposicin, son los que devenguen o perciban toda renta de
capital y de ganancia y prdida de capital, que:
Materia imponible y hecho generador.
El IR regulado por las disposiciones del presente Captulo,

grava las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital
realizadas, que provengan de activos, bienes o derechos del
contribuyente.
1. Estn excluidas de las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital de las personas exentas por el art. 77 de la
LCT y por las dems leyes que establecen exenciones y
exoneraciones tributarias; y
2. Sean rentas de capital y de ganancias y prdidas de capital

comprendidas en el art. 79 de la LCT como rentas y ganancias
no gravadas con el IR.
Art. 75
Realizacin del hecho generador.
El hecho generador del impuesto de rentas de capital y

ganancias y prdidas de capital, se realiza en el momento que:
1. Se originen o se perciban las rentas de capital;
Para las ganancias de capital, en el momento en que se

produzca la transmisin o enajenacin de los activos, bienes o
cesin de derechos del contribuyente, as como en el momento
que se produzcan los aportes en especies por constitucin o
aumento de capital;
3. Se registre la renta, cuando ingrese al territorio

nicaragense o que se deposite en entidades financieras
residentes, el que ocurra primero, para las rentas de capital y
ganancias y prdidas de capital con vnculos econmicos con la
rentas de fuente nicaragense, reguladas por el artculo 16 de la
presente Ley;
4. Se origine o se perciba la renta, para el caso de las rentas de

capital y de ganancias y prdidas de capital que deban
integrarse como rentas de actividades econmicas, segn el
artculo 38 de la presente Ley.
Seccin II
Contribuyentes y Exenciones
Seccin II
Contribuyentes y Exenciones
Art. 76
Contribuyentes y exenciones.
Para efectos del art. 76 de la LCT, los contribuyentes del IR de rentas de capital
y de ganancias y prdidas de capital, son las personas naturales o jurdicas,
residentes o no residente, lo mismo que las actividades econmicas asimiladas a
2. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurdicas, los contribuyentes que las realizan, que devenguen o perciban toda renta de
fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades, y capital y de ganancia o prdida de capital que est excluida de las rentas de
as como las personas o entidades no residentes, tanto si operan capital y de ganancias y prdidas de capital siguientes:
Contribuyentes.
Art. 60
39
LAGACETA
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1. Las que devenguen o perciban las personas sealadas en el art.
con o sin establecimiento permanente, que devenguen o
77 de la LCT, inclusive las contenidas en las leyes referidas al
perciban rentas de capital y ganancias y prdidas de capital. En
IPSM e ISSDHU
el caso de transmisiones a ttulo gratuito, el contribuyente ser
2. Las contempladas en el art. 79 de la LCT como exentas.
el adquirente o donatario.
Art. 77
Estn exentos del pago del IR de las rentas de capital y

ganancias y prdidas de capital y nicamente en aquellas
actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos
siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica

Superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Nicaragua;

consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos
derecho pblico; y
3. Las representaciones diplomticas, consulares, las misiones

y organismos internacionales, siempre que exista reciprocidad;
las agencias de cooperacin internacional; los proyectos
financiados con recursos de la cooperacin internacional
conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la
Repblica de Nicaragua..
Art. 78
Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y prdidas de capital,

estarn sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance, requisitos y
condiciones de aplicacin de la exencin.
1. La exencin no implica que los sujetos estn exentos de
fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria; y
2. Las dems obligaciones tributarias que pudieran
corresponderle con respecto al impuesto, tales como: presentar
la declaracin, efectuar retenciones, suministrar la informacin
y cualquier otra que determine el Cdigo Tributario.
Art. 79
Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias

y prdidas de capital, las rentas o ganancias siguientes:
1. Las provenientes de ttulos valores del Estado que se

hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del ao 2009;
2. Las que se integren como rentas de actividades econmicas,
segn lo dispuesto en el artculos 38 de la presente Ley, sin
perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en
las disposiciones del presente Captulo;
3. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para
el donante, con ocasin de las donaciones referidas en el
numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
4. Las transmisiones a ttulo gratuito recibidas por el
donatario, con ocasin de las donaciones referidas en el
numeral 16 del artculo 39 de la presente Ley;
Los premios, en dinero o en especie provenientes de loteras,
en montos menores o iguales a los cincuenta mil crdobas
(C$50,000.00); y
40
LAGACETA
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6. Los premios en dinero o en especies provenientes de
juegos y apuestas realizados en casinos, salas de juegos y
cualquier otro local o medio de comunicacin, as como los
premios en dinero o especie provenientes de rifas, sorteos,
bingos y similares, en montos menores de veinticinco mil
crdobas (C$25,000.00).
7. Las remesas familiares percibidas por residentes.
Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles
Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Seccin III
Determinacin de las Bases Imponibles
Subseccin I
Base Imponible de las Rentas de Capital
Art. 61
Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.
Art. 80

1. La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se
determinar al deducir del total devengado o percibido, el
30%(treinta por ciento) de costos y gastos presuntos, sin
admitirse ninguna otra deduccin, para obtener la renta neta
gravable del 70%(setenta por ciento), sobre la cual el
arrendatario o usuario aplicara la alcuota del 10%(por ciento);
y
2. En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio de
rgimen se har al cierre del ejercicio fiscal, notificando a la
Administracin Tributaria en el trmino de treinta (30) das
calendarios posteriores, dicho cambio ser realizado a partir de
la declaracin anual IR de ese perodo sin que se pueda cambiar
en los dos perodos fiscales siguientes por parte del
contribuyente.
Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.
La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la

renta neta, que resulte de aplicar una deduccin nica del
treinta por ciento (30%) de la renta bruta, sin admitirse prueba
alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el
contribuyente.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o

declarar, segn el caso, la totalidad de su renta de capital
inmobiliario como renta de actividades econmicas, conforme
las regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
En estos casos las retenciones definitivas a su favor sern

aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con el art. 38 de la
LCT, para la liquidacin del IR a pagar conforme el art.55 de la
LCT. Los costos y gastos sern deducibles como renta de
actividades econmicas, ya que todos los ingresos de rentas de
capital inmobiliario son considerados como renta gravable del
IR de actividades econmicas.
Art. 62
Base imponible de las rentas de capital mobiliario.
Base imponible de las rentas de capital mobiliario.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal

es la renta neta, que resulte de aplicar una deduccin nica del
cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta, sin admitirse
prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deduccin.
Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el
contribuyente.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos

intangibles est constituida por la renta bruta, representada por el importe total
pagado, acreditado o de cualquier forma puesto a disposicin del
contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o
declarar, segn el caso, la totalidad de su renta del capital
mobiliario como renta de actividades econmicas, conforme las
regulaciones del Captulo III del Ttulo I de la presente Ley.
Art. 81
1.
La base imponible de las rentas de capital mobiliario

corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. 15 de
la LCT ser:
a.
En las rentas de capital mobiliario corporal, se determinara al deducir

del total devengado o percibido, el 50%(cincuenta por ciento) de
costos y gastos presuntos, sin admitirse ninguna otra deduccin, para
obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento), sobre la
cual se aplicar la alcuota de retencin del 10%(por ciento); y
b. En las rentas de capital mobiliario incorporal, es la renta bruta
equivalente al 100% (cien por ciento), sobre la cual se aplicar la

alcuota de retencin del 10% (por ciento); y
2.
En relacin con el prrafo ltimo, la opcin de cambio de

rgimen se har al cierre del ejercicio fiscal, notificando a
la Administracin Tributaria en el trmino de treinta (30)
das calendarios posteriores, dicho cambio ser realizado a
partir de la declaracin anual IR de ese perodo sin que se
pueda cambiar en los dos perodos fiscales subsiguientes
por parte del contribuyente.
En este caso, las retenciones definitivas a su favor sern

aplicadas como pagos a cuenta, de acuerdo con el art.38 de la
LCT, para la liquidacin del IR a pagar conforme al art. 55 de la
41
LAGACETA
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LCT. Los costos y gastos sern deducibles como renta de
actividades econmicas, ya que todos los ingresos de rentas de
capital inmobiliario son considerados como renta gravable de IR
de actividades econmicas.
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital
Subseccin II
Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital
Art. 82
Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
La base imponible de las ganancias y prdidas de capital es:

1. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o
transmisiones a ttulo gratuito, la diferencia entre el valor
de transmisin y su costo de adquisicin; y
2. En los dems casos, el valor total o proporcional percibido.
Art. 63
Base imponible de las ganancias y prdidas de capital.
Para efectos del numeral 2 del art. 82, se entender como los dems casos
aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales, tales como la
cesin de derechos y obligaciones, o las provenientes de juegos, apuestas,
donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar, la base
imponible es el valor total de lo percibido o la proporcin que corresponda a
cada uno cuando existan varios beneficiados, de acuerdo con la documentacin
de soporte.
Art. 83
Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas.
La base imponible para las transmisiones o enajenaciones

onerosas es:
1. El costo de adquisicin, para efecto del clculo de la base
imponible, est formado por:
a) El importe total pagado por la adquisicin;
b) El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los

bienes adquiridos por el enajenante y los gastos inherentes a la
adquisicin, cuando corresponda, excluidos los intereses de la
financiacin ajena, que hayan sido satisfechos por el
adquirente;
De este costo se deducirn las cuotas de amortizaciones o depreciaciones,
conforme lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artculo 39 de la presente
Ley, aplicadas antes de efectuarse la transmisin o enajenacin; y
d) El costo de adquisicin a que se refiere este numeral, se actualizar con base

en las variaciones del tipo de cambio oficial del crdoba con respecto al dlar
de los Estados Unidos de Amrica que publica el Banco Central de Nicaragua.
La actualizacin se aplicar de la siguiente manera:
i. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b)

de este numeral, atendiendo al perodo en que se hayan
realizado; y
ii. Sobre las amortizaciones y depreciaciones, atendiendo
al perodo que correspondan.
2.
El valor de transmisin ser el monto percibido por el

transmitente o enajenante, siempre que no sea inferior al
valor de mercado, en cuyo caso, prevalecer este ltimo.
De este valor se deducirn los costos de adquisicin y
gastos inherentes a la transmisin o enajenacin, en cuanto
estn a cargo del transmitente o enajenante. En el caso de
los bienes sujetos a inscripcin ante una oficina pblica, la
valoracin se realizar tomando el precio de venta
estipulado en la escritura pblica o el valor del avalo
catastral, el que sea mayor. El IR no ser deducible para
determinar su base imponible;
3. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y

gastos, podr aplicar la alcuota de retencin establecida en el
artculo 87 de la presente ley, a la suma equivalente al sesenta
42
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
por ciento (60%) del monto percibido, siguiendo las reglas de
valoracin de los numerales 1 y 2 de este artculo; y
4. En la transmisin de activos de fideicomisos a

fideicomisarios o a terceros, la base imponible calculada
conforme lo dispuesto en este artculo, ser imputada de la
siguiente manera:
a. Al fiduciario, en la parte correspondiente al valor aportado
por el fideicomitente menos su valor de adquisicin; y
b. Al fideicomisario o a terceros, en la parte correspondiente
al valor de transmisin al fideicomisario o terceros menos el
valor aportado por el fideicomitente.
Art. 84.
Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito.
Art. 64
Valoracin de transmisiones a ttulo gratuito
Para efectos del art. 84 de la LCT, en todos los casos ah contemplados los
gastos inherentes a la transmisin comprenden honorarios legales, aranceles
registrales y pago de gestora, debidamente soportado.
Cuando la transmisin sea a ttulo gratuito, la ganancia de capital

corresponder al valor total de la transmisin al precio de mercado,
deducindose los gastos inherentes a la transmisin.
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Seccin IV
Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador
Art. 65
Art. 85
Perodo fiscal indeterminado.
Perodo fiscal indeterminado y compensacin de prdidas.


no generan rentas ni ganancias acumulativas, excepto cuando se
compensen con prdidas de capital del mismo perodo, con los
requisitos y en la forma que establece el art. 86 de la LTC, caso
en el que el contribuyente deber presentar una declaracin
anual ante la Administracin Tributaria dentro de los tres (3)
meses al cierre del perodo fiscal ordinario; y
Las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, no

tienen perodo fiscal determinado, por estar gravadas con
retenciones definitivas al momento que se perciban, con base
en el artculo 87 de la presente Ley, excepto cuando la
Administracin Tributaria lo autorice, previa solicitud del
contribuyente, para compensar prdidas con ganancias de
capital que hayan ocurrido en el mismo perodo fiscal,
conforme el artculo 86 de la presente Ley.
2. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones
definitivas, proceder conforme el prrafo ltimo del art. 69 de
este Reglamento.
Art. 86
Compensacin y diferimiento de prdidas.
Cuando el contribuyente presente prdidas de capital, podr

solicitar su compensacin, con ganancias del perodo fiscal
inmediato siguiente, previa autorizacin de la Administracin
Tributaria. Si el resultado de la compensacin fuera negativo,
las prdidas de capital se podrn diferir para aplicarse contra
ganancias de capital que se perciban en los tres perodos
fiscales siguientes. Su traslado y compensacin no sern
acumulativos, sino de forma separada e independiente.
Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes no residentes sin
establecimiento permanente.
Seccin V
Deuda Tributaria
Art. 87
Alcuota del impuesto.
La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las

ganancias y prdidas de capital es:
1. Cinco por ciento (5%), para la transmisin de activos

dispuesta en el Captulo I, Ttulo IX de la Ley No. 741, Ley
Sobre el Contrato de Fideicomiso, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 11 del 19 de enero del ao 2011; y
Seccin V
Deuda Tributaria
Art. 66
Alcuota del impuesto.
1. Las alcuotas se aplican sobre la base imponible de las

rentas de capital y ganancias y prdidas de capital que establece
la LCT en art. 80 para las rentas de capital inmobiliario; en el
art. 81 para las rentas de capital mobiliario; y en el art. 82 para
las ganancias y prdidas de capital;
2. En el caso de herencias, legados y donaciones por causa de
muerte, la particin no se podr inscribir en el registro pblico
respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de
ganancias y prdidas de capital, segn se evidencie en el
documento fiscal respectivo;
43
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
3. En la transferencia de bienes inmuebles, de vehculos
automotores, naves, aeronaves y dems bienes sujetos a registro
ante una oficina pblica, el pago del IR de ganancias y prdidas
de capital deber hacerse antes de la inscripcin en el registro
pblico respectivo, sin cuyo requisito la oficina correspondiente
no podr realizarlo.
En las ganancias y prdidas de capital derivadas de la venta, cesin
o en general cualquier forma de disponer, trasladar, ceder o
adquirir, acciones o participaciones bajo cualquier figura jurdica,
establecida en el ordinal I, literal B), inciso 4 del art. 16 de la LCT,
el contribuyente vendedor est sujeto a una retencin definitiva
sobre la ganancia de capital. El comprador o adquirente tendr la
obligacin de retenerle al vendedor la alcuota del 10% (diez por
ciento), establecida en el numeral 2 del art. 87 y art. 89 de la LCT,
sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento
(50%) del valor total de la transaccin, de conformidad con el
numeral 2 del art. 82 de la LCT.
2. Diez por ciento (10%), para residentes en rentas de capital

y ganancias de capital.
3. Diez por ciento (10%), para no residentes en ganancias de
capital y para la renta generada por el financiamiento otorgado
por bancos internacionales con grado de inversin, conforme la
regulacin que sobre la materia defina la SIBOIF;
4. Quince por ciento (15%), para no residentes en rentas de
capital; y
5. Diecisiete por ciento (17%), para operaciones con parasos
fiscales.
En la transmisin de bienes sujetos a registro ante una oficina pblica, se

aplicarn las siguientes alcuotas de retencin a cuenta del IR a las rentas de
capital y ganancias y prdidas de capital:
El contribuyente podr demostrar mediante declaracin y prueba

documental ante la administracin Tributaria la base imponible
proporcional que efectivamente hubiese ocurrido. La entidad o
empresa emisora de las acciones o valores actuar en
representacin del comprador o adquirente como agente retenedor,
y a su vez ser solidariamente responsable del impuesto no pagado
en caso de incumplimiento. La retencin efectuada deber ser
pagada a la
Administracin Tributaria en los plazos establecidos en este
reglamento, siendo solidariamente responsable de la retencin
omitida el comprador o la empresa en su caso; y
5. En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o
especie proveniente de todo tipo de juegos y apuestas, la retencin
la aplicar el agente retenedor sobre el valor del premio, al
momento de la entrega del premio al ganador, considerando las
exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art.
79 de la LCT.
Art. 88
IR a pagar.
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y

prdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las
alcuotas del impuesto a la base imponible.
Seccin VI
Gestin del Impuesto
Art. 89
Retencin definitiva.
El IR de las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital,

deber pagarse mediante retenciones definitivas a la
Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se
determinen en el Reglamento de la presente Ley. Cuando las
rentas de capital y ganancias y prdidas de capital, sean
integradas o declaradas como rentas de actividades econmicas,
segn lo dispuesto en el artculo 38 de la presente Ley, las
retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 90
Rentas no sujetas a retencin.
No estn sujetas a retencin, las rentas de capital y ganancias y

prdidas de capital siguientes:
Seccin VI
Gestin del Impuesto
Art. 67
Para efectos del art. 89 de la LCT, las retenciones por renta de

capital y ganancia y prdida de capital debern ser enterados a
la Administracin Tributaria en los formularios que para tal
efecto suplir la Administracin Tributaria a costa del
contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones
definitivas efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los
primeros cinco das hbiles del siguiente mes.
44
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
1. Los intereses, comisiones, descuentos y similares, que se
paguen o acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la
vigilancia y supervisin del ente regulador correspondiente; y
2. Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio
pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones
definitivas.
Art. 68
Art. 91

4. Valor de la compra sin incluir el IVA, ni el ISC;
5. Suma retenida; y
Los agentes retenedores deben presentar junto con su
declaracin mensual de las retenciones efectuadas en el mes, un
informe mensual cuya presentacin podr ser en fsico o a
travs de medios electrnicos, que deber contener la
informacin detallada anteriormente.
Para efectos del numeral 5, las personas naturales son aquellas a
quienes la Administracin Tributaria nombre y notifique como
agentes retenedores.
3. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA

e ISC;
4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio

nicaragense con establecimiento permanente; y
5. Las personas naturales y los que determine la

Los agentes retenedores debern emitir constancia de las

retenciones realizadas.
Se excepta de esta obligacin, las representaciones
diplomticas y consulares, siempre que exista reciprocidad, y
las misiones y organismos internacionales.
Para efectos del art. 91 de la LCT, los retenedores tienen la

obligacin de extender por cada retencin efectuada,
certificacin o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el
retenido pueda utilizarlas como crdito contra impuesto, o
reclamar su devolucin.
1. Dicha certificacin o constancia deber contener como
mnimo la informacin siguiente:

Estn obligados a realizar retenciones:
consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes
autnomos y descentralizados y dems organismos
estatales, en cuanto a sus rentas provenientes de sus
actividades de autoridad o de derecho pblico;
Art. 69
Declaracin, liquidacin y pago.
Art. 92
Declaracin, liquidacin y pago.
Los contribuyentes obligados a retener, deben declarar y pagar a la

Administracin Tributaria el monto de las retenciones efectuadas en el lugar,
forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por trasmisin de
bienes que deban registrarse ante una oficina pblica, liquidarn, declararn y
pagarn el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30)
das posterior al entero de la retencin. Se exceptan de esta disposicin a las
personas naturales sin actividad econmica cuando enajenen bienes sujetos a
las alcuotas de retencin del uno por ciento (1%) y el dos por ciento (2%), la
que tendr carcter definitivo.
Para efectos del art. 92 de la LCT, los agentes retenedores tienen la obligacin
de extender por cada retencin efectuada, certificacin o constancia de las
sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su
declaracin de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.
Dicha certificacin o constancia deber contener como mnimo la informacin
siguiente:
4. Valor de la transaccin;
5. Suma retenida; y
Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaracin mensual de

El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y prdidas de capital las retenciones efectuadas en el mes, un informe mensual cuya presentacin
a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas, deber presentar ante podr ser en fsico o a travs de medios electrnicos, que deber contener la
la Administracin Tributaria su declaracin y pagar simultneamente la deuda informacin detallada anteriormente.
Los montos de retenciones definitivas debern ser enterados a la
tributaria autoliquidada mensualmente, dentro de los primeros cinco das
Administracin Tributaria en los formularios que para tal efecto sta supla a
hbiles del mes siguiente. Dicha autoliquidacin es de carcter definitivo.
costa del contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones efectuadas en
un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente.
El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y prdidas de capital

a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas, deber presentar ante
la Administracin Tributaria su declaracin y pagar simultneamente la deuda
tributaria autoliquidada mensualmente, dentro de los primeros cinco das
hbiles del mes siguiente. Dicha autoliquidacin es de carcter definitivo.
45
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Captulo V
Precios de Transferencia
Art. 93
Regla general.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas, as
como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, sern
valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia.
Partes relacionadas.
1. A los efectos de esta ley, dos personas se consideran partes
relacionadas:
a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra, o posea,
directa o indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%)
de su capital social o de sus derechos de voto;
b. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas
dos personas, o posean en su conjunto, directa o
indirectamente, al menos el cuarenta por ciento (40%) de
participacin en el capital social o los derechos de voto de
ambas personas; y
c. Cuando sean sociedades que pertenezcan a
una misma unidad de decisin. Se entender
que, dos sociedades forman parte de la misma
unidad de decisin si una de ellas es socio o
partcipe de la otra y se encuentra en relacin
con sta en alguna de las siguientes situaciones:
i. Posea la mayora de los derechos de voto;
ii.
Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayora de los
miembros del rgano de administracin;
iii.
Pueda disponer, en virtud de acuerdos celebrados con otros socios, de
la mayora de los derechos de voto;
iv.
Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayora de los
miembros del rgano de administracin; y
v.
La mayora de los miembros del rgano de administracin de la
sociedad dominada sean miembros del rgano de administracin o altos
directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por sta.
Art. 94
Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de
decisin respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este
literal c, todas estas sociedades integrarn una unidad de decisin.
2.
A los efectos del numeral 1, tambin se considera que una

persona fsica posee una participacin en el capital social
o derechos de voto cuando la titularidad de la
participacin, directa o indirectamente, corresponde al
cnyuge o persona unida por relacin de parentesco, en
lnea directa o colateral, por consanguinidad hasta el
cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado.
3. Tambin se considerarn partes relacionadas:
a. En un contrato de colaboracin empresarial o un contrato
de asociacin en participacin cuando alguno de los
contratantes o asociados participe directa o indirectamente en
ms del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del
contrato o de las actividades derivadas de la asociacin;
b. Una persona residente en el pas y un distribuidor o agente
exclusivo de la misma residente en el extranjero;
c. Un distribuidor o agente exclusivo residente en el pas de
una entidad residente en el exterior y esta ltima;
d. Una persona residente en el pas y sus establecimientos
permanentes en el extranjero; y
e. Un establecimiento permanente situado en el pas y su casa
matriz residente en el exterior u otro establecimiento
permanente de la misma o una persona con ella relacionada.
46
LAGACETA
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Art. 95
mbito objetivo de aplicacin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 96 de la presente

Ley, las disposiciones de este captulo alcanzan cualquier
operacin que se realice entre partes relacionadas, entre un
residente y un no residente, y entre un residente y aquellos que
operen en rgimen de zona franca, y tengan efectos en la
determinacin de la renta imponible del periodo fiscal en que se
realiza la operacin o en los siguientes.
Art. 96
Principio de libre competencia.
Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se

valorarn por el precio o monto que habran acordado partes
independientes en operaciones comparables en condiciones de
libre competencia, incluso cuando las mismas deriven de rentas
de capital y ganancias y prdidas del capital. El valor as
determinado, deber reflejarse en los libros y registros
contables del contribuyente.
Art. 97
Facultades de la Administracin Tributaria.
La Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:

1. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes
relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el
artculo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando
la valoracin acordada entre las partes resultare en una menor
tributacin en el pas o un diferimiento en el pago del impuesto.
Los ajustes as determinados sern debidamente justificados y
notificados al contribuyente y los mismos sern recurribles
dentro de los plazos establecidos en el Cdigo Tributario.
2. Quedar vinculada por el valor ajustado en relacin con el

resto de partes relacionadas residentes en el pas; y
3. En el caso de importaciones de mercancas, comprobar
conjuntamente con la Administracin Aduanera el valor de
transaccin, manteniendo cada una sus respectivas
competencias.
Art. 98
Principio de la realidad econmica.
La Administracin Tributaria respetar las operaciones

efectuadas por el contribuyente; sin embargo queda facultada
para recalificar la operacin atendiendo a su verdadera
naturaleza si probara que la realidad econmica de la operacin
difiere de la forma jurdica adoptada por el contribuyente o que
los acuerdos relativos a una operacin, valorados globalmente,
difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado
empresas independientes, y/o que la estructura de aquella, tal
como se presentan impide a la Administracin Tributaria
determinar el precio de transferencia apropiado.
Art. 99
Anlisis de comparabilidad.
A los efectos de determinar el precio o monto que se habran acordado en

operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre
competencia, se compararn las condiciones de las operaciones entre personas
relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes
independientes. Slo se podrn comparar entre actividades similares y al
mismo nivel que se realizaron.
47
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Toda la informacin suministrada por el contribuyente, deber ser catalogada
como confidencial a la hora de que la Administracin Tributaria lleve a cabo
dichos estudios y ser manejada como tal para todos los efectos.
Dos o ms operaciones son comparables cuando no existan entre ellas
diferencias econmicas del sector al que pertenezcan, o de negocios internos o
externos significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de
la operacin o, cuando existiendo dichas diferencias, puedan eliminarse
mediante ajustes razonables debidamente justificados.
Para determinar si dos o ms operaciones son comparables se tendrn
respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean
econmicamente relevantes:
a.
Las caractersticas especficas de los bienes o servicios objeto de la
operacin;
b.
Las funciones asumidas por las partes en relacin con las operaciones
objeto de anlisis identificando los riesgos asumidos, tales como el riesgo
crediticios y ponderando, en su caso, los activos utilizados;
Los trminos contractuales de los que, en su caso, se deriven
las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades,
riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante;
d. Las caractersticas de los mercados de cada una de las
partes, de las partes de unidad de decisin u otros factores
econmicos que puedan afectar a las operaciones; tales como
factores internos y externos que afecten el negocio, condiciones
de crdito, condiciones de envo, factores polticos, incentivos a
la exportacin, tratados de doble imposicin, necesidades de
permanencia en el mercado y/o local y otros afines; y
e. Las estrategias comerciales, tales como las polticas de
penetracin, estrategias de ventas, permanencia o ampliacin
de mercados as como cualquier otra circunstancia que pueda
ser relevante en cada caso concreto.
El anlisis de comparabilidad as determinado y la informacin

sobre las operaciones comparables constituyen los factores que,
de acuerdo con lo dispuesto en el artculo siguiente,
determinarn el mtodo de valoracin ms adecuado en cada
caso.
Si el contribuyente realiza varias operaciones de idntica
naturaleza y en las mismas circunstancias, podr agruparlas
para efectuar el anlisis de comparabilidad siempre que con
dicha agrupacin se respete el principio de libre competencia.
Tambin podrn agruparse dos o ms operaciones distintas
cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre s o sean
tan continas que no puedan ser valoradas adecuadamente de
forma independiente.
Art. 100
Mtodos para aplicar el principio de libre competencia.
1. Para la determinacin del valor de las operaciones en

condiciones de libre competencia o valor de mercado, se
aplicar alguno de los siguientes mtodos:
a. Mtodo del precio comparable no controlado: consiste en

valorar el precio del bien o servicio en una operacin entre
personas relacionadas al precio del bien o servicio idntico o de
caractersticas similares en una operacin entre personas
independientes en circunstancias comparables, efectuando, si
fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia, considerando las particularidades de la operacin;
Mtodo del costo adicionado: consiste en incrementar el valor
de adquisicin o costo de produccin de un bien o servicio en el
margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones
idnticas o similares con personas o entidades independientes
o, en su defecto, en el margen que personas o entidades
independientes aplican a operaciones comparables efectuando,
si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia considerando las particularidades de la operacin.
48
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Se considera margen habitual el porcentaje que represente la
utilidad bruta respecto de los costos de venta;
c. Mtodo del precio de reventa: consiste en sustraer del precio
de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio
revendedor en operaciones idnticas o similares con personas o
entidades independientes o, en su defecto, el margen que
personas o entidades independientes aplican a operaciones
comparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones
necesarias para obtener la equivalencia considerando las
particularidades de la operacin. Se considera margen habitual
el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las
ventas netas.
2. Cuando, debido a la complejidad de las operaciones o a la

falta de informacin no puedan aplicarse adecuadamente
alguno de los mtodos del numeral 1, se aplicar alguno de los
mtodos descritos en este numeral.
a. Mtodo de la particin de utilidades:

Consiste en asignar, a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una
o varias operaciones, la parte del resultado comn derivado de dicha operacin
u operaciones. Esta asignacin se har en funcin de un criterio que refleje
adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o entidades
independientes en circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms
adecuado, se podrn considerar los activos, ventas, gastos, costos especficos u
otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este prrafo.
Cuando sea posible asignar, de acuerdo con alguno de los

mtodos anteriores una utilidad mnima a cada parte en base a
las funciones realizadas, el mtodo de particin de utilidades se
aplicar sobre la base de la utilidad residual conjunta que
resulte una vez efectuada esta primera asignacin. La utilidad
residual se asignar en atencin a un criterio que refleje
adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas
independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta
lo dispuesto en el prrafo anterior.
b. Mtodo del margen neto de la transaccin: consiste en

atribuir a las operaciones realizadas con una persona
relacionada el margen neto que el contribuyente o, en su
defecto, terceros habran obtenido en operaciones idnticas o
similares realizadas entre partes independientes, efectuando,
cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia y considerar las particularidades de las
operaciones. El margen neto se calcular sobre costos, ventas o
la variable que resulte ms adecuada en funcin de las
caractersticas de las operaciones.
3. Se aplicar el mtodo ms adecuado que respete el principio
de libre competencia, en funcin de lo dispuesto en este
artculo y de las circunstancias especficas del caso.
Art. 101
Tratamiento especfico aplicable a servicios entre partes
relacionadas.
Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona
relacionada, tales como los servicios de direccin, legales, o
contables, financieros, tcnicos o cualesquiera otros se
valorarn de acuerdo con los criterios establecidos en este
captulo. La deduccin de dichos gastos estar condicionada,
adems de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en
el artculo 43 de la presente Ley, cuando sean procedentes, o
que los servicios prestados sean efectivos y produzcan o
puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.
Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor

de varias personas relacionadas, y siempre que sea posible la
individualizacin del servicio recibido o la cuantificacin de los
49
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
elementos determinantes de su remuneracin, se imputar en
forma directa el cargo al destinatario. Si no fuera posible la
individualizacin, la contraprestacin total se distribuir entre
los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan
a criterios de proporcionalidad. Se entender cumplido este
criterio cuando el mtodo de reparto se base en una variable
que tenga en cuenta la naturaleza del servicio, las
circunstancias en que ste se preste as como los beneficios
obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios.
Art. 102
Acuerdos de precios por anticipado.
Con el fin de determinar la valoracin de las operaciones entre
personas relacionadas con carcter previo a su realizacin, la
Administracin Tributaria podr establecer un procedimiento

para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA),
conforme las normas siguientes:
1. Los contribuyentes podrn solicitar a la Administracin

Tributaria que determine la valoracin de las operaciones entre
personas relacionadas con carcter previo a la realizacin de
stas. Dicha solicitud se acompaar de una propuesta del
contribuyente que se fundamentar en el valor que habran

convenido partes independientes en operaciones similares;
2. Ser competente para resolver este procedimiento la unidad
especializada de precios de transferencia;
3. La Administracin Tributaria podr aprobar, denegar o
modificar la propuesta con la aceptacin del contribuyente. Su
resolucin no ser recurrible;
4. Este acuerdo surtir efectos respecto de las operaciones
realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y
tendr validez durante los perodos impositivos que se
concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los
cuatro perodos impositivos siguientes al de la fecha en que
comience a surtir efecto. Asimismo, podr determinarse que sus
efectos alcancen a las operaciones del perodo impositivo en
curso; y
5. La propuesta a que se refiere este artculo podr entenderse
desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) das a
partir de la solicitud, sin perjuicio de la obligacin de resolver
el procedimiento de acuerdo con el numeral 3.
Art. 103
Informacin y documentacin.
Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la

declaracin del IR, la informacin, los documentos y el anlisis
suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas.
Dentro del plazo de diez (10) das hbiles, el contribuyente, a
requerimiento de las Administracin Tributaria, deber aportar
aquella documentacin e informacin. Dicha obligacin
se establece sin perjuicio de la facultad de las Administracin
Tributaria de solicitar informacin adicional, para lo cual podr
conceder un plazo de hasta noventa (90) das cuando proceda.
Art. 104
Principios generales.
1. Los contribuyentes deben tener, al tiempo de presentar la

declaracin del Impuesto, la informacin y el anlisis suficiente
para valorar sus operaciones con partes relacionadas, de
acuerdo con las disposiciones de esta Ley;
2. No obstante, el contribuyente slo deber aportar la
documentacin establecida en esta seccin, a requerimiento de
la Administracin tributaria, dentro del plazo de cuarenta y
cinco das desde la recepcin del requerimiento. Dicha
obligacin se establece sin perjuicio de la facultad de la
Administracin Tributaria de solicitar aquella informacin
50
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
adicional que en el curso de las actuaciones de auditora
considere necesaria para el ejercicio de sus funciones;
La informacin o documentacin a que se refiere esta seccin
deber elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen
de las operaciones. Deber incluir, en todo caso, la informacin
que el contribuyente haya utilizado para determinar la
valoracin de las operaciones entre entidades relacionadas y
estar formada por:
a. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el
contribuyente.
b. La relativa al contribuyente.
A los efectos de este captulo, se entiende por grupo

empresarial el conjunto de partes relacionadas con el
contribuyente que realicen actividades econmicas entre s.
4. Se podr incluir en la declaracin tributaria correspondiente
la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas,
as como su naturaleza u otra informacin relevante, en los
trminos que disponga la misma.
Art. 105
Informacin y documentacin relativa al grupo empresarial

al que pertenezca el contribuyente.
La informacin y documentacin relativa al grupo a que se

refiere el apartado II del artculo 16 de esta ley, ser exigible en
todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen
actividades econmicas entre s y comprende:
a. Descripcin general de la estructura organizativa, jurdica y
operativa del grupo, as como cualquier cambio relevante en la
misma incluyendo la identificacin de las personas que, dentro
del grupo, realicen operaciones que afecten a las del
contribuyente;
Descripcin general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las
empresas del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el
contribuyente;
c.
Descripcin general de las funciones y riesgos de las empresas del
grupo en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el
contribuyente, incluyendo cualquier cambio respecto del perodo anterior;
d.
Una relacin de la titularidad de las patentes, marcas, nombres
comerciales y dems activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a
sus operaciones relacionadas, as como el detalle del importe de las
contraprestaciones derivadas de su utilizacin;
e.
Una descripcin de la poltica del grupo en materia de precios de
transferencia si la hubiera o, en su defecto, la descripcin del mtodo o
mtodos utilizados en las distintas operaciones;
f.
Relacin de los contratos de prestacin de servicios entre partes
relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o, no sindolo,
le afecten directamente;
g.
Relacin de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los
miembros del grupo en relacin con las operaciones descritas;
h.
Memoria del grupo o informe anual equivalente.
Art. 106
Otras obligaciones del contribuyente.
1. La documentacin especfica del contribuyente se exige en

todos los casos a que se refiere el artculo 94 y comprende:
a. Identificacin completa del contribuyente y de las distintas
partes relacionadas con el mismo;
b. Descripcin detallada de la naturaleza, caractersticas e
importe de sus operaciones con partes relacionadas con
indicacin del mtodo o mtodos de valoracin empleados. En
el caso de servicios, se incluir una descripcin de los mismos
con identificacin de los distintos servicios, su naturaleza, el
beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente, el
51
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
mtodo de valoracin acordado y su cuantificacin, as como,
en su caso, la forma de reparto entre las partes;
c. Anlisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo
dispuesto en el artculo 99; y
d. Motivos de la eleccin del mtodo o mtodos as como su
procedimiento de aplicacin y la especificacin del valor o
intervalo de valores que el contribuyente haya utilizado para
determinar el precio o monto de sus operaciones.
2. La documentacin referida en este artculo podr presentarse

de forma conjunta para todas las partes relacionadas, de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior siempre que se
respete el grado de detalle que exige el presente artculo.
TITULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
TTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 70
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo II de la

Ley, que se refieren al Impuesto al Valor Agregado IVA).
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y
Alcuotas
Art. 107
Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito

de aplicacin.
Crase el Impuesto al Valor Agregado, en adelante denominado IVA, el cual

grava los actos realizados en el territorio nicaragense sobre
las actividades siguientes: 1. Enajenacin de bienes;
2. Importacin e internacin de bienes;
3. Exportacin de bienes y servicios, y
4. Prestacin de servicios y uso o goce de bienes.
Art. 108
Naturaleza.
El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o

mercancas, servicios, y el uso o goce de bienes, mediante la tcnica del valor
agregado.
Art. 109
Alcuotas.
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador y
Alcuotas
Art. 71
aplicacin.
Para efectos del art. 107 de la LCT y lo dispuesto en sus

arts.125, 129, y 133, se entender que los actos o actividades
han sido realizados con efectos fiscales.
En relacin con el numeral 3, se entender por exportacin de bienes y servicios
lo dispuesto en el ltimo prrafo del art.109 LCT.
En relacin con el numeral 4, en el caso del servicio de transporte internacional
de personas, se considerar efectuado el acto cuando se venda el boleto o el
pasaje en territorio nacional, incluso si es de ida y vuelta, independientemente
que la residencia o domicilio del portador; y cuando el vuelo o el viaje se inicie
en el territorio nacional, aunque el boleto haya sido comprado en el exterior.
Art. 72.
Alcuotas.
Para efectos del art. 109 de la LCT, en la aplicacin de la alcuota

cero por ciento (0%), se considera que las operaciones estn
gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de
bienes y servicios a personas no residentes debern inscribirse
como responsables recaudadores del IVA, y liquidar dicho
impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento. Para
la exportacin de servicios, sin perjuicio de lo establecido en el
segundo prrafo del art. 109 de la LCT, el servicio podr
prestarse indistintamente en el pas del usuario o beneficiario, o
prestado en el pas y pagado desde el exterior. Asimismo de
conformidad con el art. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley
No. 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No.
554, Ley de Estabilidad
Energtica, los consumidores domiciliares de energa elctrica
comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h,
pagarn el siete por ciento (7%) en concepto de alcuota del IVA.
La alcuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en

las exportaciones de bienes de produccin nacional y de
servicios prestados al exterior, sobre las cuales se aplicar una
alcuota del cero por ciento (0%). Para efectos de la aplicacin
de la alcuota del cero por ciento (0%), se considera
exportacin la salida del territorio aduanero nacional de las
mercancas de produccin nacional, para su uso o consumo
definitivo en el exterior. Este mismo tratamiento corresponde a
servicios prestados a usuarios no residentes.
Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito de
52
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Captulo II
Sujetos Pasivos y Exentos
Art. 110
Art. 73
Sujetos pasivos.
Art. 111
Sujetos exentos.
Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las

condiciones para el otorgamiento de exenciones y
exoneraciones reguladas en el artculo 288 de la presente Ley,
nicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines
constitutivos, los sujetos siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior, de
conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Nicaragua y la ley de la materia;
2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales,
gobiernos regionales, , en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos,
asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos y sus repuestos empleados en la
construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza
pblica;
4.
El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
5.
Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
6.
Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas
como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica,
en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos;
7.
Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte,
llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
8.
Las representaciones diplomticas y consulares, y sus
representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones; y
Las misiones, organismos internacionales y agencias
internacionales de cooperacin, as como sus representantes;
lucro registradas en las instancias correspondientes; y los
exceptan los nacionales que presten servicios en dichas
Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarn las definiciones

contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones de
contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento, en
lo que fueren aplicables.
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurdicas,

fideicomisos, fondos de inversin, entidades y colectividades,
as como los establecimientos permanentes que realicen los
actos o actividades aqu indicadas.
Se incluyen en esta disposicin, los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales
y autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems
organismos estatales, cuando stos adquieran bienes, reciban
servicios, o usen o gocen bienes; as mismo, cuando enajenen
bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes
que no tengan relacin con sus atribuciones y funciones de
autoridad o de derecho pblico.
Sujetos pasivos.
Art. 74
Sujetos exentos.
Para los efectos de aplicacin de los arts.111 y 311 de la LCT,

se dispone que la exencin del traslado del IVA se realice
mediante los mecanismos siguientes:
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados
en los numerales 1, 5 y 6; y mediante exoneracin aduanera autorizada por el
MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo
para la adquisicin del bien, o del servicio o de la importacin en su caso;
2. Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en el art. 299 y en el

numeral 9 del art. 288 de la LCT,
3.
En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o exoneracin
aduanera autorizada por el MHCP, con fundamento en el programa anual
pblico aprobado por el MTI y el MHCP;
4.
En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de
devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria previa solicitud
presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento; y
Para lo dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m)
al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, la
exoneracin a los consumidores domiciliares de energa
elctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientos
Kw/h, se har mediante la factura emitida por las empresas
distribuidoras de energa elctrica.
Art. 75
Procedimiento de devolucin del IVA a sujetos exentos.
Para lo dispuesto en el art. 111 de la LTC y en caso de que los

sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslacin del IVA,
el impuesto les ser reembolsado mediante autorizacin de la
Administracin Tributaria, segn se trate de operaciones locales
o de importacin, de la forma siguiente:
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante
solicitud de devolucin fundamentada del sujeto exento y el
soporte respectivo de la adquisicin del bien, o del servicio o de
la importacin en su caso. La solicitud deber ir firmada y
sellada por el representante legal y deber cumplir los requisitos
siguientes:
a. Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante
legal (una sola vez);
b. Fotocopia del poder de administracin (una sola vez);
c. Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros,
una vez cotejada las originales debern ser devueltas;
Listado de las facturas o declaracin aduaneras, en el cual se
consignar la fecha, nmero del documento, nombre y RUC del
53
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del IVA
pagado; y
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de
devolucin se realizar a travs de la Administracin Tributaria.
Art. 112
La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin

General de Protocolo del MINREX y con un listado de las
facturas o declaracin aduaneras, en el cual se consignar la
fecha, nmero del documento, nombre y RUC del proveedor, en
su caso, valor de la transaccin y monto del IVA pagado.
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y
documentos soportes estn correctos, una vez comprobado
remitirn solicitud de devolucin a la DGT con copia al
interesado en un plazo no mayor de treinta (30) das a partir de
la presentacin de la solicitud. La DGT emitir el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) das.
Condiciones de las exenciones subjetivas.
Art. 76
d. Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que los
sujetos exentos del IVA estarn obligados a trasladar y aceptar
el IVA en su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa
que compitan con las actividades econmicas lucrativas de
contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar
exentos de dicho impuesto.
Captulo III
Determinacin del IVA
Seccin I
Aspectos Generales del Impuesto
Captulo III
Determinacin del IVA
Seccin I
Art. 113
Tcnica del impuesto.
Art. 77
Para los efectos del art.113 de la LCT, el IVA se aplicar en

forma general como un impuesto al valor agregado de etapas
mltiples, de forma plurifsica y no acumulativa, con pagos
fraccionados en cada una de las etapas de fabricacin,
importacin, distribucin o comercializacin de bienes o
prestacin de los servicios. La determinacin del IVA se har
bajo la tcnica de impuesto contra impuesto (dbito fiscal
menos crdito fiscal).
El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el

valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser
objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados,
mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que
adelante se establece.
Traslacin o dbito fiscal.
Art. 114
Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones

siguientes: 1. Cuando realicen habitualmente actividades
econmicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, los
actos provenientes
exclusivamente de tales actividades no estarn exentos del
pago de este impuesto;
2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la
Administracin Tributaria; y
Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales
como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el
impuesto, suministrar informacin sobre sus actividades con
terceros y cualquier otra obligacin exigida por Ley.
Condiciones de las exenciones subjetivas.
Art. 78

1. Regla general. La traslacin se har en la factura de forma
expresa y por separado, el precio libre de impuesto y el
impuesto correspondiente, as como, en caso necesario, la
exencin del mismo.
El responsable recaudador trasladar el IVA a las

personas que adquieran los bienes, reciban los servicios,
o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistir en el
cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que
debe hacerse a dichas personas. El monto total de la
traslacin constituir el dbito fiscal del responsable

Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Rgimen
recaudador.
Simplificado de Impuesto de Cuota Fija, expedirn el
3. El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no
documento sin desglosar el impuesto.
ser considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de
Casos especiales. La traslacin podr hacerse sin facturar el monto del IVA en
actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales forma expresa, y sin expedir factura alguna, en los casos siguientes:
y regionales.
a. En el caso que la Administracin Tributaria autorice al responsable
recaudador, a utilizar mquinas registradoras o mquinas computadoras para
expedir cintas de mquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios.
En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA, este se
considerar incluido en el precio.

54
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 115
La liquidacin del IVA en el caso de negocios autorizados, y los requisitos que

deben tener las mquinas registradoras y los programas computarizados
utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas, se
efectuar conforme a normas administrativas de carcter general, dictadas por la
Para efectos de la acreditacin, si el cliente es un responsable del IVA, el
responsable recaudador estar en la obligacin de emitir factura en que se haga
constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada; y
b. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de
admisin, el monto del IVA podr estar incluido en el valor del boleto. Los
contribuyentes en estos casos estarn obligados a:
i. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
ii. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del
IVA; y
iii. Incluir en la declaracin respectiva un anexo que detalle la numeracin de
los boletos vendidos en el respectivo perodo.
En otros casos, la Administracin Tributaria podr autorizar la

traslacin del IVA sin desglosar el impuesto en el documento,
salvo que el que recibe el traslado as lo solicite para efectos de
acreditacin. En estos casos la factura o documento deber
especificar que el impuesto est incluido en el precio. Los
contribuyentes que se encuentren en este supuesto, harn una
factura global diaria para los actos o actividades en los que se
traslade el IVA.
Auto traslacin.
Art. 79
Crdito Tributario.
Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente:

1. La autotraslacin se aplicar sobre todos los servicios en
general, incluyendo los servicios profesionales, siempre que el
servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un
residente o no en el territorio nacional, excepto los servicios
prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobados
de cuota fija.
La autotraslacin no se aplicar a los gastos colaterales de los

exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros
relacionados con la importacin , aun cuando sean pagados en
destino, soportando la equivalencia con la conformacin del
valor en aduana en las declaraciones aduaneras;
La autotraslacin consistir en la aplicacin de la alcuota del
IVA al valor total de la contraprestacin o pago de la
transaccin reflejado en la factura o el documento respectivo,
antes de la deduccin de la retencin correspondiente al IR. En
ningn caso la base gravable para la autotraslacin ser despus
el monto pagado despus de la deduccin del IR;
3. El responsable recaudador liquidar, declarar y pagar el
IVA autotrasladado a la Administracin Tributaria, en el
mismo formulario y plazo otorgado para sus dems
operaciones gravadas con este impuesto; y
4. El IVA autotrasladado ser considerado para el
responsable recaudador, como un dbito fiscal para el mes en
que lo autotraslade y como un crdito fiscal para el mes
siguiente en que se pag el dbito fiscal.
Art. 80
Constituye crdito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido

trasladado al responsable recaudador y el IVA que ste hubiere
pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o
mercancas, siempre que sea para efectuar operaciones
(Se Deroga este Articulo). Cuando la prestacin de un servicio en general, o el

uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una persona
natural residente, o natural o jurdica no residente, que no sean responsables
recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deber efectuar una
auto traslacin por el impuesto causado. La acreditacin de este auto
traslacin, se aplicar conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y 121
de esta Ley.
Art. 116
Autotraslacin del IVA.
Crdito Fiscal.
Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:

1. Para efectos del primer prrafo del art. 116, quedan
comprendidas tambin las ventas a los consumidores
domiciliares de energa elctrica comprendidos en el rango de
trescientos un kw/h a mil Kw/h, que pagarn el siete por ciento
(7%) en concepto de alcuota del IVA, conforme lo dispuesto
por la Ley 785,
55
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
gravadas con la alcuota general o con la alcuota del cero por
ciento (0%).
El IVA trasladado al Estado y a empresas pblicas adscritas a los ministerios
por los responsables recaudadores en las actividades de construccin,
reparacin y mantenimiento de obras pblica, tales como: carreteras, caminos,
puentes, colegios y escuelas, hospitales, centros y puestos de salud, el valor del
impuesto ser pagado a travs del sistema de Crdito Tributario que establezca
el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
En el caso de operaciones exentas, el IVA no acreditable ser
considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR
de rentas de actividades econmicas.
Art. 117
Ley de Adicin de literal m) al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de

Estabilidad Energtica; y
2. Para efectos del segundo prrafo del art. 116, se observar
lo dispuesto en el art. 299 de la LCT.
Art. 81
Acreditacin.
Requisitos de la acreditacin.
Requisitos de la acreditacin.
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de

bienes, servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines
del IR de rentas de actividades econmicas; y
3. Que est detallado en forma expresa y por separado, en la
factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la
Administracin Tributaria autorizare formas distintas de
acreditacin para casos especiales.
Plazo de acreditacin.
El IVA trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en el

mes que realice la compra del bien, reciba el servicio, o uso o
goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o
mercancas.
La acreditacin del IVA omitida por el responsable recaudador,
la imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est
dentro del plazo de prescripcin. Cuando el responsable
recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA, podr
proceder de conformidad con el artculo 76 del Cdigo
Tributario
2. Cuando las operaciones se realicen a travs del Sistema de

Facturacin Electrnica Tributaria aprobado por la
Administracin Tributaria, el contribuyente podr acreditarse el
IVA reflejado en dicha factura;
3. La acreditacin operar si las deducciones respectivas
fueren autorizadas para fines del IR de actividades econmicas
de conformidad con lo dispuesto en el captulo III del Ttulo I
art. 39 de la LCT, aun cuando el contribuyente no est obligado
al pago del IR.

1. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable
recaudador, deber constar en documento que rena los
requisitos siguientes:
a. Nombre, razn social o denominacin y el RUC del
vendedor o prestatario del servicio;
b. Fecha del acto o de las actividades;
c. Valor total de la venta o de la prestacin del servicio o del
otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto
correspondiente; y d. Pie de imprenta fiscal; y
e. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y
su RUC o nmero de cdula, del que compra o recibe el
servicio; y
Para que el IVA sea acreditable, se requiere:

1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador
corresponda a bienes, servicios, o uso o goce de bienes,
necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de
bienes, prestacin de servicios, o uso o goce de bienes gravados
por este impuesto, incluyendo las operaciones gravadas con la
alcuota del cero por ciento (0%);
Para efectos del art. 117 de la LCT, el impuesto acreditable del

perodo se determinar sumando el impuesto que le hubiere sido
trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con
motivo de la importacin o internacin de bienes, siempre que
renan los requisitos de acreditacin establecidos en el art. 118
de la LCT y los del presente Reglamento.
La acreditacin consiste en restar del monto del IVA que el

responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de
acuerdo con el artculo 114 de la presente Ley, el monto del
IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que
hubiese pagado por la importacin e internacin de bienes y
servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal
y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de
sociedades, sucesiones, transformacin de sociedades y cambio
de nombre o razn social.
Art. 82
Art. 119
Art. 118
Acreditacin.
Art. 83
Plazo de acreditacin.
Para efectos del art. 119 de la LCT, se aplicar lo siguiente:

1. En el caso de la acreditacin proporcional que contempla el
art. 121 de la LCT, el importe de la deduccin se determinar
para cada perodo mensual o para una liquidacin final anual; y
2. La Administracin Tributaria podr establecer mediante
disposicin administrativa general, otros mecanismos de
aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la naturaleza o
particularidad de algunas actividades econmicas.
56
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 120
No acreditacin.
No ser acreditable el IVA que grave bienes, servicios o uso o

goce de bienes, en los casos siguientes:
1. Enajenaciones de bienes, prestacin de servicios, o uso o
goce de bienes exentos; y
2. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava
rentas de actividades econmicas.
Art. 121
Acreditacin proporcional.
Art. 84
Para efectos del art. 121, de la LCT, cuando el responsable

recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y
exentas se proceder de la manera siguiente:
Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones

gravadas y exentas, la acreditacin del IVA no adjudicable o
identificable directamente a las anteriores operaciones, slo se
admitir por la parte proporcional del IVA en relacin al
monto de las operaciones gravadas.
1. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e

inversiones del perodo en que se utilizaron para realizar las
operaciones gravadas con el IVA, inclusive las que se les aplic
la alcuota del 0% y ventas, servicios y otorgamiento de uso o
goce de bienes a sujetos exonerados, que dan derecho a la
acreditacin del 100% del impuesto traslado;
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%), se
permite la acreditacin o devolucin del IVA traslado al responsable
recaudador, en proporcin al valor de los ingresos de dichas exportaciones.
2. Deber identificar la parte de sus costos, gastos e

inversiones del perodo en que se utilizaron para realizar las
operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la
acreditacin del impuesto traslado;
3. Para determinar la proporcin del crdito fiscal acreditable

del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones
gravadas y exentas, se dividir el valor de las operaciones
gravadas, entre el valor de todas las operaciones realizadas en el
perodo;
La proporcin obtenida se aplicar al monto total del IVA no

adjudicable o no identificable, para obtener el monto
proporcional del IVA acreditable; y
4. El monto total del IVA acreditable del perodo ser la

sumatoria del crdito fiscal identificado con las operaciones
gravadas y la proporcin acreditable obtenida en el numeral
anterior.
Los grandes contribuyentes que produzcan, fabriquen o
comercialicen productos de consumo bsico podrn establecer
prorratas especiales con base en estudios tcnicos especializados
a efectos de no trasladar el IVA a la poblacin va precio. Las
personas antes indicadas estarn obligadas a proporcionar toda
la informacin que requiera la Administracin Tributaria para
verificar que las prorratas especiales estn sustentadas en los
estudios antes indicados, a fin de que la Administracin
Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el
responsable recaudador o la modifique segn sea el caso.
Art. 85
Rebajas, bonificaciones y descuentos.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos no formarn parte de

la base imponible para liquidar el IVA, siempre que conste en
la factura emitida o en el documento contable correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos

establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como
enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto.
Art. 122
Para los efectos del art. 122 de la LTC, se dispone lo siguiente:

1. Para efectos de los prrafos primero y segundo, para que el
monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen
parte de la base imponible del IVA, deber reunir los requisitos
siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales generalmente
aceptadas o de uso corriente;
b. Que se concedan u otorguen por determinadas
circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de
las ventas, pago anticipado y otras;
57
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
c. Que se otorguen con carcter general en todos los casos
y en iguales condiciones; y
Los descuentos por pronto pago, debe disminuir el crdito

fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable
recaudador, siempre que consten en una nota de crdito o en
otro documento contable del proveedor.
d. En el caso de las bonificaciones debern ser reflejadas en la

factura o documento, sin valor comercial.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no renan los
requisitos anteriores, se considerarn como enajenaciones
sujetas al pago del impuesto; y
2. Para efectos de aplicacin del ltimo prrafo se dispone que:

a. Los responsables recaudadores debern documentar los
descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de forma
expresa en el documento contable el monto del IVA descontado,
dicho monto de impuesto disminuir su dbito fiscal en el
perodo que se otorgue; y
b. Los responsables recaudadores beneficiados con el
descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto
del IVA trasladado, disminuirn su crdito fiscal en el perodo
en que se reciba.
Art. 123
Art. 86
Devolucin.
Para efectos del art. 123 de la LCT, el responsable recaudador

que reciba o acepte la devolucin de bienes enajenados por l
debe cumplir con lo siguiente requisitos:
1. Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y cobrado
el IVA al cliente que devolvi la mercanca;
2. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una
nota de crdito con la correspondiente devolucin del IVA;
Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este
contabilizado y documentado; y
4. Expedir nota de crdito en la que haga constar en forma clara
y expresa que cancel o restituy el impuesto trasladado con
motivo de dicha operacin.
Toda devolucin de bienes gravados que efecte el responsable

recaudador deber estar debidamente soportada con la
documentacin contable y requisitos que se establezca en el
Reglamento de la presente Ley. Igualmente, el Reglamento
establecer los requisitos para los casos de devolucin de IVA
recibido por un responsable recaudador sobre servicios
gravados cuyo contrato se hubiere revocado. El responsable
recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere
acreditado el IVA respectivo, debe disminuir el crdito fiscal
del periodo en que se realiza la devolucin. Por otra parte el
responsable recaudador que reciba la devolucin de bienes
debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la
devolucin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya se

hubiera enterado a la Administracin Tributaria el impuesto
respectivo.
El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y
no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el
cancelado o restituido, lo pagar al presentar la declaracin
correspondiente al perodo mensual en que efecte la
devolucin.
Las reglas descritas anteriormente se aplicarn cuando se
revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable
recaudador haya enterado o acreditado el IVA, segn sea el
caso.
Seccin II
Enajenacin de Bienes
Seccin II
Concepto.
Para efectos del IVA, se entiende por enajenacin todo acto o

contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la
facultad para disponer de un bien como propietario,
independientemente de la denominacin que le asignen las
partes, exista o no un precio pactado.
Tambin se entender por enajenacin:
1. Las donaciones, cuando stas no fueren deducibles del IR
de rentas de actividades econmicas;
2. Las adjudicaciones a favor del acreedor;
Art. 124
Devolucin.
58
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
4. El autoconsumo del responsable recaudador y sus
empleados, cuando no sea deducible del IR de rentas de

5. Las rebajas, bonificaciones y descuentos cuando no sean
imputables como ingresos para el clculo del IR de rentas de
actividades econmicas;
6. La destruccin de bienes, mercancas o productos
disponibles para la venta, cuando no sea deducible del IR de
rentas de actividades econmicas;

7. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a
su cliente, utilizando materia prima o materiales suplidos por el
cliente;
8. El fideicomiso;
9. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a
travs de operaciones electrnicas, incluyendo las ventas por

internet, entre otras; y
10. La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados
por personas que los introduzcan libres de tributos mediante
exoneracin aduanera.
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere
deducible del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 87
Art. 125
Para efectos del art. 125 de la LTC, tambin se considerar

consumada la enajenacin en los casos siguientes:
1. Se efecte su entrega aunque no se expida el documento
respectivo, ni se realice el pago que compruebe el acto, siempre
que exista consentimiento de las partes; y
2. Cuando se efecte el envo o la entrega material del bien, a
menos que no exista obligacin de recibirlo o adquirirlo.
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IVA se

realizar al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes:
1. Se expida la factura o el documento respectivo;
2. Se pague o se abone al precio del bien;
3. Se efecte su entrega; y
4. Para los dems hechos que se entiendan como enajenacin,
en el momento en que se realiz el acto.
Base imponible.
Art. 88

1) No se considerarn base imponible sujeta al IVA los
intereses moratorios y el diferencial cambiario; y
La base imponible del IVA es el precio de la transaccin establecido en la

factura o documento respectivo, ms toda cantidad adicional por cualquier
1.
En la enajenacin de los siguientes bienes: bebidas
alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos,
aguas gaseadas y aguas gaseadas con adicin de azcar o
aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; y
Base imponible.
tributo, servicio o financiamiento no exento de este impuesto y

cualquier otro concepto, excepto para los siguientes casos:
Art. 126
2) En relacin con el numeral 1, la base imponible del impuesto ser el

precio de venta al detallista, el que se determinar as:
a.
Mayorista o distribuidor, la persona que acta como
intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el
detallista o minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propio
fabricante o el importador;
2.
En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes o
mercancas y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas
de actividades econmicas, la base imponible ser el precio
consignado en las facturas de bienes o mercancas similares del mismo
responsable recaudador o, en su defecto, el valor de mercado, el que
sea mayor.
b.
Detallista o minorista, la persona que adquiere las mercancas
directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador
actuando como tales, y los vende al detalle al consumidor final;
c.
Al precio establecido en las operaciones que realice el
importador, fabricante o productor con mayoristas o distribuidores, se le
sumar los mrgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al

Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la prestacin de un detallista. Los montos por mrgenes que se adicionen al precio darn
servicio no gravado, la base imponible ser el valor conjunto de la
lugar a la base imponible para el pago del Impuesto, aunque sea
enajenacin y de la prestacin del servicio.
posterior a la fecha de la enajenacin. Cuando el fabricante, productor o
importador realice enajenaciones directamente al detallista, la base
imponible incorporar los mrgenes de venta de los distribuidores o
mayoristas que obtienen al vender a los detallistas; y
59
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas,
descuentos,
bonificaciones, y dems
deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT.
Art. 89
Art. 127
1. Para la aplicacin del numeral 1 las enajenaciones de libros,

folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, se podrn
presentar en forma de discos compactos, casete, memorias USB,
cintas de video u otros medios anlogos utilizados para tales
fines;
1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos,

diarios y otras publicaciones peridicas, as como los insumos
y las materias primas necesarios para la elaboracin de estos
productos;
2. Respecto al numeral 4, no se tendrn como transformados o

envasados los productos agrcolas cuando se desmotan,
despulpan, secan, embalan, descortezan, descascaren,
descascarillen, trillen o limpien.
Los bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de

transformacin o envase, excepto flores o arreglos florales y los gravados con
este impuesto;
5. El arroz, excepto el empacado o envasado en cualquier presentacin menor o

igual de a cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20; el azcar de caa,
excepto los azucares especiales; el aceite comestible vegetal, excepto el de
oliva, ajonjol, girasol y maz; el caf molido, excepto el caf con mezcla
superior a 80/20;
Estn exentas del traslado del IVA, mediante listas taxativas

establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades
competentes, que se requieran en su caso, las enajenaciones
siguientes:
3. El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico,

odontolgico y de diagnstico para la medicina humana;
incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos
electrnicos para el control de los niveles de glucosa en la
sangre;
2. Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano,

rtesis, prtesis, equipos de medicin de glucosa como
lancetas, aparatos o kit de medicin y las cintas para medir
glucosa, oxgeno para uso clnico u hospitalario, reactivos
qumicos para exmenes clnicos u hospitalarios de salud
humana, sillas de ruedas y otros aparatos diseados para
personas con discapacidad, as como las maquinarias, equipos,
repuestos, insumos y las materias primas necesarias para la
elaboracin de estos productos;
No obstante lo anterior, se considerar que estos productos se someten a

procesos de transformacin o envase cuando se modifica su estado, forma o
composicin en relacin a lo sealado en el prrafo anterior;
3. Con relacin al numeral 5, se considera:

a. El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o
envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta
(50) libras para su comercializacin.
En consecuencia, toda venta de arroz est exenta cuando:

i. Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque: y
ii. Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier
calidad;
b.
Los azucares especiales son: en terrones, lustre o en polvo, para
confituras, de vainilla y a la vainilla, candy, glaseado, mascabado, liquido,
invertido, polioles, caster o superfino, y los otros azucares especiales que
provengan o no de la caa azcar, excepto los utilizados para diabticos; y
c.
El caf molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por
ciento (80%):
4.
Con relacin al numeral 6, la sal comestible es el cloruro de sodio, sal
comn y refinada; el concepto de pan dulce tradicional, se refiere a la panadera
elaborada con ingredientes corrientes como: maz, smola de maz, harina de
trigo, de soya o de maz, levadura, sal, canela, azcar o dulce de rapadura,
huevos, grasas, queso y frutas. No se incluyen bajo esta exencin, la repostera
y pastelera.
6.
Los huevos de gallina; la tortilla de maz; sal comestible; harina de
trigo, maz y soya; pan simple y pan dulce tradicionales, excepto reposteras y
pasteleras; levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricacin del pan simple En relacin a las levaduras vivas, es la partida arancelaria 2102.10.90.00 que
y pan dulce tradicionales; pinol y pinolillo;
solamente la utilicen en la elaboracin del pan simple y el pan dulce tradicional
de forma exclusiva;
Con respecto al numeral 7, la leche, es integra y fluida o lquida,

7.
Leche modificada, maternizada, integra y fluida; preparaciones para 5.
entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar, sin adicin
la alimentacin de lactantes; las bebidas no alcohlicas a base de leche,
de azcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohlicas a base de leche,
aromatizadas, o con frutas o cacao natural o de origen natural; y el queso
aromatizadas, o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. La leche
artesanal;
ntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al
26% (veinte y seis por ciento) en peso. El queso artesanal es aquel procesado de
8.
Los animales vivos, excepto mascotas y caballos de raza;
forma rudimentaria y utilizando nicamente leche, sal y cuajante;
6.
Con relacin al numeral 8, se entiende por mascotas a los animales
9.
Los pescados frescos;
vivos que acompaan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son
destinados al trabajo, ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en

alimento;
10.
Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vsceras, menudos y
despojos, refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de
transformacin, embutidos o envase:

7.
Con relacin al numeral 10 se establece lo siguiente:
a)
La carne de res en sus diferentes cortes, excepto los filetes y lomos;
60
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
b)
La carne de pollo en sus diferentes piezas, excepto la pechuga; y
c)
lomos.
La carne de cerdo en sus diferentes cortes, excepto los filetes y
11.
La produccin nacional de papel higinico, jabones de lavar y bao,
detergente, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, cerillos o fsforo y
toalla sanitaria;
12.
libras;
Gas butano, propano o una mezcla de ambos, en envase hasta de 25
13.
Se Deroga este Numeral.
14.
Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamnicas para
uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal;
a. Estn gravadas la carne de res, pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de

transformacin que modifique su estado, forma o composicin, as como los
embutidos o envasados industrialmente; y
b. Se encuentran comprendidas en la exencin el pollo entero as como sus

diferentes piezas, excepto la pechuga. En cuanto a la pechuga de pollo,
nicamente est gravada la vendida individualmente en sus diferentes
presentaciones.
8.
En relacin al gas butano que hace referencia el numeral 12, se
excepta de la exencin el envase que lo contiene, cuando se adquiere por
separado. La exencin para este tipo de mercanca en su importacin, ser
establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la
Administracin Aduanera los porcentajes de exoneracin al gas butano,
propano o una mezcla de ambos, transportados a granel.
9.
Para las exenciones contempladas en el numeral 13, se entender por
produccin nacional la elaborada por la micro y pequea industria artesanal que
produzca esos bienes de la canasta bsica;
15.
Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas,
herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de
biotecnologas para uso agropecuario o forestal;
10 . Para las exenciones contempladas en el numeral 14, son los bienes

utilizados en la produccin agropecuaria;
11.
Las exenciones contempladas en el numeral 16, comprenden las
maquinarias, sus repuestos y llantas, as como, los equipos de riego, que sean
utilizados en la produccin agropecuaria;
16.
La maquinaria, equipo y equipo de riego, que sean utilizados en la
produccin agropecuaria, as como sus partes y accesorios sus repuestos y sus
llantas;
17.
Los materiales, materia prima y bienes intermedios, incorporados
fsicamente en los bienes finales que en su elaboracin estn sujetos a un
proceso de transformacin industrial, siguientes: arroz, azcar, carne de pollo,
leche lquida e integra, aceite comestible, huevos, caf molido, harina de trigo,
jabn de lavar, papel higinico, pan simple y pinolillo;
18.
La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de
acuicultura, cualquiera que sea su presentacin;
19.
El petrleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, as como
los derivados del petrleo, a los cuales se les haya aplicado el Impuesto
Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el
Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial
(IEFOMAV);
20.
Los bienes mobiliarios usados;
21.
La transmisin del dominio de propiedades inmuebles;
22.
Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el rgimen de
puertos libres, de conformidad con la ley de la materia y la legislacin
aduanera;
12.
Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas
en el numeral 17, incluyen los empaques primarios y secundarios de los
productos referidos en dicho numeral
13.
Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22, son los
adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas
por las diferentes zonas internacionales, as como la enajenacin de bienes a los
pasajeros est exenta de IVA; y
14.
Para que tenga aplicacin la exoneracin de bienes en locales de ferias
internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector
agropecuario, conforme lo establece el numeral 23, ser necesaria la
autorizacin del MHCP a travs de la Administracin Tributaria, quedando sta
facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el
incentivo concedido.
Sin perjuicio de lo anterior, se entiende como feria centroamericana el evento

en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres
pases del rea centroamericana y como feria internacional el evento en que
participen expositores no residentes en el rea Centroamericana, procedentes de
ms de cinco pases.
La Administracin Aduanera deber otorgar facilidades a los expositores

extranjeros para la importacin temporal de los bienes que sern enajenados en
los locales de ferias autorizados, quedando sta facultada para establecer los
23.
Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias
que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario, micro, pequea y
exentas del IVA
mediana empresa, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las
actividades de dichos sectores; y
Para efectos del prrafo final del art. 127 de la LCT, el MHCP,
en coordinacin con las instituciones ah mencionadas publicar
el acuerdo Interinstitucional.
24.
Los billetes y monedas de circulacin nacional, los juegos de la
Lotera Nacional, los juegos de loteras autorizados, las participaciones
sociales, especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y dems ttulos
valores, con excepcin de los certificados de depsitos que incorporen la
posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA.
61
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
25.
Los paneles solares y bateras solares de ciclo profundo utilizados
para la generacin elctrica con fuentes renovables y las lmparas y bujas
ahorrativas de energa elctrica.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin

con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio y el
Ministerio Agropecuario y Forestal, y la Direccin General de
Servicios Aduaneros, determinar la clasificacin arancelaria
de los bienes para efectos de la aplicacin de estas exenciones.
Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Seccin III
Importaciones o Internaciones de Bienes
Art. 128
Definiciones.
Se entiende por importacin el ingreso de mercancas

procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio
aduanero nacional, siendo ste el que comprende el espacio
areo, terrestre y martimo establecido en el artculo 10 de la
Constitucin Poltica de la
Repblica de Nicaragua; dividido para fines de jurisdiccin
aduanera en zona primaria y zona secundaria.
La internacin es una importacin definitiva de mercancas
extranjeras, mediante el pago de tributos o la aplicacin de
exoneracin de derechos e impuestos para uso o consumo
definitivo en el pas.
Art. 129
Base imponible.
Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento Art. 90
de la aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de

Para efectos del art 130 de la LTC, se dispone lo siguiente:
importacin correspondiente.
1.
Para la aplicacin del numeral 1, el porcentaje de comercializacin
ser el treinta por ciento (30%) nicamente para efectos de liquidar el IVA. Se
En las importaciones o internaciones de bienes, la base imponible del IVA es el entiende como uso o consumo propio, nicamente el destinado y realizado por
valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden las personas naturales; y
al momento de la importacin o internacin, y los dems gastos que figuren

2.
Para la aplicacin del numeral 3, la Administracin Tributaria
en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La misma base se
aplicar cuando el importador del bien est exonerado de tributos arancelarios comunicar mensualmente a la Administracin Aduanera los precios de venta al
detallista, los que debern ser aplicados en la importacin o internacin de los
pero no del IVA, excepto en los casos siguientes:
productos ah detallados.
Art. 130
Base imponible.
1.
En las importaciones ocasionales la base imponible ser la
determinada en el prrafo anterior, ms el margen de comercializacin del
30%.
Este margen de comercializacin no se aplicar para la importacin de bienes

destinados para uso o consumo propio demostrado ante la Administracin
Aduanera;
2.
En la enajenacin de bienes importados o internados previamente con
exoneracin aduanera, la base imponible es el valor en aduana, ms toda
cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importacin o
internacin, menos la depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su
caso; y
3.
En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas
gaseadas, aguas gaseadas con adicin de azcar o aromatizadas, cervezas,
bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), la base imponible
ser el precio al detallista, y a los cigarrillos la base imponible ser de acuerdo
a lo establecido en los arts. 189 y 190 de la presente Ley.
Art. 131
Exenciones.
Art. 91
Exenciones.
En relacin a los numerales 4, 11 y 13 del art. 127 de la LCT.

La exencin es aplicable tanto a las importaciones o
62
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
internaciones como a las enajenaciones locales, de conformidad
con los convenios y tratados internacionales vigentes.
Estn exentas del pago del IVA en las importaciones o

internaciones:
Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art.

131, son los importados para su venta a viajeros que ingresen o
salgan del pas por las diferentes zonas internacionales
1. Los bienes cuya enajenacin en el pas se encuentren

exentos, excepto los bienes enunciados en los numerales 4, 11,
13 y 20 del artculo 127;
2. Los bienes que se importen conforme la Ley No. 535, Ley

Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragenses
Residentes en el Extranjero, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005; la Ley No. 694, Ley
de Promocin de Ingreso de Residentes Pensionados y
Residentes Rentistas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 151 del 12 de agosto del 2009; y el menaje de casa de
conformidad con la legislacin aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la

legislacin aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal,
reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean
objeto de trnsito o trasbordo; y
4. Los bienes almacenados bajo control aduanero por

empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de
conformidad con la ley de la materia.
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 92
Concepto.
Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de

bienes, todas aquellas operaciones onerosas o a ttulo gratuito
que no consistan en la transferencia de dominio o enajenacin
de los mismos.
Estn comprendidos en esta definicin, la prestacin de toda
clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes,
permanentes, regulares, continuos, peridicos o eventuales,
tales como:
1. En relacin con el numeral 1, se considera como servicio

profesional o tcnico superior los prestados por personas
naturales que ejerzan profesiones liberales, independientemente
de ser poseedores o no de ttulos universitarios o tcnicos
superior que los acredite como tales;
1. Los servicios profesionales y tcnicos prestados por

personas naturales;
2. En relacin con el numeral 3, tambin se comprenden como

servicios gravados, el valor del boleto de entrada o derecho de
mesa a bares, cabaret, salones de fiesta, discotecas, centros
nocturnos, parques de diversin electrnica, centros de
diversin o recreo y cualquier otro espectculo pblico, as
como las cuotas de membreca a clubes o centros de diversin, o
recreo de acceso restringido; y
2. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista

al dueo, incluyendo la que lleve la incorporacin de un bien
mueble a un inmueble;
3. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho

de admisin o ingreso a eventos o locales pblicos y privados,
as como las cuotas de membresa que otorguen derecho a
recibir o enajenar bienes y servicios; y
4. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la
amortizacin del canon mensual de los arrendamientos
financieros.
3. El numeral 4 del mismo artculo 132 no comprende los

intereses generados por arrendamiento financiero.
Art. 93
Para los efectos del art. 133 de la LTC, se dispone que en la

prestacin de servicios, se entiende realizada la actividad o el
acto y se tendr obligacin de pagar el IVA, en el momento en
que sean exigibles las contraprestaciones. En dichas
contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el
responsable recaudador.
En otros casos, la Administracin Tributaria emitir la
disposicin correspondiente.
En la prestacin de servicios y en el otorgamiento de uso o

goce de bienes, el hecho generador del IVA se considera
realizado al momento en que ocurra alguno de los actos
siguientes: 1. Se expida la factura o el documento respectivo;
2. Se pague o abone al precio; o
Art. 133
Seccin IV
Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
Art. 132
Concepto.
63
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
3. Se exija la contraprestacin.
Art. 94
Base imponible.
Con relacin al art. 134 de la LCT, se dispone:
1. No se considerar base imponible sujeta al IVA los intereses

Art. 134
Base imponible.
moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la
prestacin de servicios; y
En la prestacin de servicios y otorgamiento de uso o goce de
bienes, la base imponible del IVA ser el valor de la
contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro
concepto, excepto la propina, conforme lo establezca el
Reglamento de la presente Ley. Cuando la prestacin de un
servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la
enajenacin indispensable de bienes no gravados, el IVA
recaer sobre el valor conjunto de la prestacin del servicio,
uso o goce de bienes y la enajenacin.
2. La alcuota del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se

liquidar nica y exclusivamente sobre el consumo real de
energa elctrica, sin contemplar en su base de clculo, ningn
otro cargo adicional que contenga la factura, conforme lo
dispuesto por la Ley 785, Ley de Adicin de literal m) al art. 4
de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica; y
3. Para efectos del ltimo prrafo, se dispone lo siguiente:
(Se deroga este Prrafo) Cuando la prestacin de un servicio en general,

profesional o tcnico sea suministrado por una persona natural residente, o
natural o jurdica no residente o no domiciliada que no sean responsables
recaudadores del IVA, el usuario del servicio gravado, responsable recaudador,
deber efectuar y enterar una autotraslacin por el impuesto causado.
a. La autotraslacin se aplicar siempre que el servicio est

gravado con el IVA, excepto los servicios prestados por los
contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija;
La autotraslacin consistir en la aplicacin de la alcuota del

IVA al valor de la contraprestacin o de la transaccin reflejado
en la factura o el documento respectivo;
c. El responsable recaudador liquidar, declarar y pagar el
IVA autotrasladado a la Administracin Tributaria, en el
mismo formulario y plazo otorgado para sus dems
operaciones gravadas con este impuesto; y d. El IVA
autotrasladado ser considerado para el responsable
recaudador, como un dbito fiscal para el mes en que lo
autotraslade y como un crdito fiscal para el mes siguiente en
que se pag el debito fiscal.
Art. 135
Exclusin de servicios del trabajo.
No constituye prestacin de servicios para efectos del IVA, los

contratos laborales celebrados conforme la legislacin laboral
vigente. As mismo, se excluyen los contratos de servicios
profesionales y tcnicos prestados al Estado en virtud de los
cuales se ejerzan en la prctica como relacin laboral.
Art. 95
Para efectos del art. 136 de la LCT, se entiende lo siguiente:

1. Con respecto al numeral 1, como servicios de salud humana,
los prestados por mdicos, hospitales y laboratorios, incluso los
seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades;
Estn exentos del traslado del IVA, los siguientes servicios:
2. Con respecto al numeral 3, en el caso de espectculos

montados con deportistas no profesionales, se requerir el aval
del director del INJUDE, o la autoridad pblica que
corresponda;
3. Con respecto al numeral 4, en el caso de los espectculos
promovidos por entidades religiosas, debern ser actividades
cuyo contenido est dirigido exclusivamente al culto;
1. Mdicos y odontolgicos de salud humana, excepto los

relacionados con cosmtica y esttica cuando no se originen
por motivos de enfermedad, trastornos funcionales o accidentes
que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud fsica o mental
de las personas;
Art. 136
2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario 4.

Con respecto al numeral 5 y 6, cuando el servicio de transporte sea
y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la
desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero, estar afecto al
materia;
IVA, excepto el servicio de transporte de carga de exportacin;
3. Espectculos o eventos deportivos, organizados sin fines de 5.

Para efectos de los numerales 8, las Empresas generadoras de energa
lucro;
elctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturacin
correspondiente, indicando el IVA exento en el suministro de energa elctrica
64
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
4. Eventos religiosos promovidos por iglesias, asociaciones y
confesiones religiosas;
5.
Transporte interno areo, terrestre, lacustre, fluvial y martimo;
6.
Transporte de carga para la exportacin, areo, terrestre, lacustre,
fluvial y martimo;
7.
Enseanza prestada por entidades y organizaciones, cuya finalidad
principal sea educativa;
8.
Suministro de energa elctrica utilizada para el riego en actividades
agropecuarias;
9.
Suministro de agua potable a travs de un sistema pblico;
10.
para riego en actividades agropecuarias y el consumo domstico, cuando ste

ltimo sea menor o igual a 300 KW/h mensual.
Los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas;
10.
bis. Los intereses, incluyendo los intereses del arrendamiento
financiero
11.
La comisin por transacciones burstiles que se realicen a travs de
las bolsas de valores y bolsas agropecuarias, debidamente autorizadas para
operar en el pas;
12.
Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento
comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje);
Se proceder en ambos casos a la devolucin, a solicitud de parte, del IVA

pagado, conforme a la LCT;
6.
Con respecto al numeral 9, se incluye como parte del suministro de
agua potable a travs de un sistema pblico, los prestados por empresas
municipales o personas naturales o jurdicas a la poblacin, que cuenten el
respectivo Aval del ente regulador;
7.
Con respecto al numeral 13, no se considerar amueblada la casa
cuando se proporcione con mobiliario de cocina, de bao, de lavandera no
elctrica o los adheridos permanentemente a la construccin. Para los efectos
del prrafo anterior, cuando un bien inmueble se destine para casa de habitacin
y para otro tipo de uso, la Administracin Tributaria tiene facultad para
practicar avalo, a fin de determinar la proporcin que representa en el valor
total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitacin; y
8.
Con respecto al numeral 14 del artculo, tambin se entender como
parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado,
beneficiado, despulpado, descortezado, molienda, secado, descascarado,
descascarillado, limpieza, enfardado, ensacado y almacenamiento.
13.
Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a
menos que stos se proporcionen amueblados; y
14.
Arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso
agropecuario, forestal o acucola;
15.
Los servicios del sector agropecuario de trillado, beneficiado,
despulpado, descortezado, molienda, secado, descascarado, descascarillado,
limpieza, raleo, enfardado, ensacado y almacenamiento.
Captulo IV
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones
y Servicios
Seccin I
Liquidacin, Declaracin y Pago del Impuesto
Captulo IV
Art. 96
Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y
Servicios
Seccin I
Art. 137
Liquidacin.
El IVA se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica

Art. 97
dbito-crdito. La Administracin Tributaria determinar
perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para
casos particulares.
Art. 138
Declaracin.
Los responsables recaudadores deben declarar, liquidar y pagar el IVA en la

forma, plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley.
Liquidacin.
Para efectos del art. 137 de la LCT, cuando se trate de

declaraciones sustitutivas, los responsables recaudadores del
IVA podrn presentar por perodos mensuales o anuales,
siempre que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del
CTr.
Declaracin.
Para efectos de los arts. 137 y 138 la LCT,

se dispone: 1. Por perodo mensual, cada
mes del ao calendario; 2. Para la
declaracin del IVA mensual se dispone:
a. Se presentarn en formularios especiales que suplir la

Administracin
Tributaria a travs de sus oficinas, a costa del contribuyente;
b. La declaracin podr firmarse indistintamente por el
obligado o por su representante legal. Una copia de la
declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y
sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su
presentacin;
c. Ser obligacin del declarante consignar todos los datos
sealados en el formulario y anexos que proporcionen
65
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
informacin propia del negocio; d. La declaracin deber
presentarse con los documentos que seale el mismo formulario,
o la Administracin Tributaria, por medio de disposiciones de
carcter general; y
e. La declaracin del IVA podr ser liquidada, declarada y
pagada a travs de TIC, que para tal fin autorice la
Art. 139
Pago.
Art. 98
Pago.
1. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a

pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de la
siguiente manera:
El saldo del IVA liquidado en la declaracin se pagar:
a. Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los actos

o actividades gravadas realizadas en el mes; y
1. En la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso

o goce de bienes, el pago se har mensualmente a la
Administracin Tributaria dentro de los quince (15) das
subsiguientes al perodo gravado, o en plazos menores;
b. Del resultado se deducir el monto del impuesto acreditable

y la diferencia ser el saldo a pagar o a favor, segn el caso;
2. En el caso de salas de cine, espectculos pblicos, juegos de

diversin mecnicos o electrnicos, y otros similares
ocasionales, la Administracin Tributaria podr efectuar
arreglos con los responsables recaudadores, para el pago de
sumas determinadas de previo o de pagos fijos peridicos
sujetos a una liquidacin al final del perodo.
2. En la importacin o internacin de bienes o mercancas, en

la declaracin o formulario aduanero de importacin
correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancas del
recinto o depsito aduanero; y
3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de

bienes o mercancas con exoneracin aduanera.
3. La Administracin Tributaria mediante disposiciones

administrativas de carcter general autorizar perodos o fechas
distintas para determinadas categoras de responsable
recaudador en razn de sus distintas actividades.
4. Los responsables recaudadores inscritos como grandes

contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuarn un
pago anticipado del IVA, correspondiente a las operaciones de
los primeros quince das del mes, el que deber pagarse en los
primeros cinco das hbiles despus de finalizada dicha
quincena. La declaracin y pago mensual deber efectuarse de
conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artculo,
restando el pago anticipado establecido en este numeral;
5. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con

franquicia o exoneracin aduanera y que sean enajenados se
conceptuarn para todos los efectos fiscales como importados
en el da de su adquisicin y debern pagar todos los derechos,
servicios e impuestos de introduccin vigentes, en el plazo
establecido en este artculo. No se pagar el IVA cuando la
enajenacin se haya realizado entre personas que tengan
derecho a franquicia o exoneracin aduanera, siguiendo los
procedimientos establecidos para la obtencin de la
exoneracin; y
6. En el caso de los vehculos automotores, el pago se har

conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT.
66
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a
Favor.
Seccin II
Compensacin y Devolucin de Saldos a Favor.
Art. 140
Compensacin y devolucin de saldos a favor.
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a

favor, ste se imputar a los perodos subsiguientes, siempre
que dicho saldo est dentro del plazo de prescripcin
contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario.
Podrn ser sujetos de compensacin o devolucin, los casos siguientes:
1.
Las enajenaciones con la alcuota del cero por ciento (0%);
Art. 99
favor.
Requisitos para la compensacin y devolucin de saldos a
Para efectos del art. 140 de la LCT, se proceder de la siguiente manera:

1.
En los casos de compensacin, el contribuyente informar a la
Administracin Tributaria por escrito o por cualquier medio electrnico, el
monto de su saldo a favor que compensar contra sus obligaciones tributarias;
todo de conformidad con el art. 39 del CTr.;
2.
Para efectos de devoluciones de saldo a favor, si el contribuyente no
tiene obligaciones tributarias a su cargo o si despus de la compensacin resulta
un saldo a favor, el contribuyente solicitar su reembolso o devolucin
conforme lo establecido en el mismo art. 140; y
2.
Las enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios y
otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas, exoneradas y a las
personas naturales y jurdicas que adquieran los materiales, materia prima y
bienes intermedios incorporados fsicamente en la elaboracin de los productos
contemplados en el numeral 17 del artculo 127 de esta Ley; y
3.
Aprobado y tramitado el monto de la devolucin mediante resolucin,
la DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta das
hbiles para su entrega personal o a travs de apoderado del contribuyente.
3.
Los responsables recaudadores que el Estado pague el dbito fiscal a
travs de certificados de crdito tributario a que se refiere el artculo 116 de
esta ley.
Para la facilitacin y reduccin de costos de los servicios provedos a los

contribuyentes referidos anteriormente, la Administracin Tributaria establecer
requisitos y procedimientos mediante la utilizacin de TIC.
Para los casos mencionados en los numerales anteriores, se establece la

compensacin con otras obligaciones tributarias exigibles por orden
de su vencimiento, previa verificacin de ese saldo por la Administracin
Tributaria.
Si despus de la compensacin de otros adeudos de IVA

resultare un saldo a favor, la Administracin Tributaria
aprobar su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los
sesenta (60) das hbiles de la fecha de solicitud efectuada por
el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los
sesenta (60) das hbiles posteriores a la fecha del primer
reembolso. Estos reembolsos son sin perjuicio de las
facultades de fiscalizacin de la Administracin Tributaria y de
las sanciones pecuniarias establecidas en el Cdigo Tributario.
Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del
Impuesto
Seccin III
Aspectos de Administracin y Fiscalizacin del
Impuesto
Art. 141
Obligacin de trasladar.
Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a los

adquirentes, usuarios de servicios y de bienes, los responsables
recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo
independiente, habitual u ocasionalmente enajenaciones,
importaciones o internaciones, prestacin de servicios y
otorgamiento de uso o goce de bienes, an cuando no sean
actividades con fines de lucro.
Se excluyen de la obligacin anterior a los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales y
autnomos, entes autnomos y descentralizados y dems
organismos estatales, por sus actos o actividades de autoridad o
derecho pblico.
Art. 142
Actos ocasionales.
67
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Cuando se enajene un bien, se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de
un bien en forma ocasional que est afecto al pago del IVA, el responsable
recaudador lo declarar, liquidar y pagar en la forma, plazo y lugar que
determine la Administracin Tributaria, segn la naturaleza de la operacin
gravada.
Seccin IV
Obligaciones del Contribuyente
Art. 100
Otras obligaciones.
Para efectos del art. 143 de la LCT, los responsables

recaudadores que realicen en forma habitual operaciones
gravadas, estarn obligados a:
Seccin IV
Art. 143
Otras obligaciones.
1. En relacin con el numeral 3:
Los responsables recaudadores del IVA tendrn las siguientes

obligaciones:
La factura o documento que se extienda en caso de

enajenaciones o prestacin de servicios y uso o goce de bienes,
se elaborar en las imprentas autorizadas por la Administracin

Tributaria, las que se darn a conocer a travs de listas
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la
publicadas a travs de la pgina electrnica. La factura o
Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas,
documento cumplir con los requisitos siguiente:
como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en
a. Extenderla en duplicado , entregndose el original al
que efecten operaciones gravadas;
comprador o usuario;
b. Emitirla en el mismo orden de la numeracin sucesiva que

2. Responder solidariamente por el importe del IVA no
deben tener segn talonario de facturas o documento;
trasladado;
d.
Que contengan la fecha del acto, el nombre, razn social o
denominacin y el nmero de RUC del vendedor o prestatario de servicio,

3. Extender factura o documento, por medios manuales o
direccin, correo electrnico y telfono fijo convencional o mvil, en su caso;
electrnicos que comprueben el valor de las operaciones
e.
Indicar la cantidad y clases de bienes enajenados o servicio prestado;
gravadas que realicen, sealando en los mismos, expresamente
y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los

f.
Reflejar el precio unitario y valor total de las ventas o del servicio
requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente
Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separacin, se le libre de IVA, hacindose constar la rebaja o descuento en su caso. Sealar el
impuesto correspondiente a la exencin en su caso especificando la razn de la
liquidar el IVA sobre el valor de la factura o documento
misma;
respectivo, salvo que estuviere autorizado por la
Administracin Tributaria;
g.
Cuando se anule una factura o documento, el responsable recaudador
deber conservar original y duplicados, reflejando en cada uno la leyenda

4. Consignar en la factura o documento respectivo, el nmero RUC de los
anulado; Cintas de mquina o tiquetes de computadoras. Los responsables
clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC, agentes
recaudadores podrn ser autorizados, en las condiciones que determine la
retenedores del IR y contribuyentes sujetos al rgimen de cuota fija;
Administracin Tributaria, para comprobar el valor de sus actos o actividades
mediante cintas o tiras de auditoras de mquinas registradoras, tiquetes o

5.
Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn
documentacin similar, siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del
obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones
adquirente, o usuario del servicio, la documentacin que cumpla los requisitos
e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravados, exentos
establecidos en otras disposiciones de este Reglamento. Asimismo, se podr
y exonerados del IVA, conforme lo establece la legislacin mercantil, el
relevar a los responsables recaudadores de la obligacin de conservar la cinta o
Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
tiquetes cuando se conserven los resmenes respectivos.
6.
Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar
operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TIC);
En todo caso, para otorgar la autorizacin ser necesario:

a. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto, el nombre,
razn social o denominacin y el nmero RUC del vendedor o prestatario del
servicio, direccin y telfono en su caso;

7.
Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales, b.
Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y
aun cuando no hayan realizado operaciones;
sean archivadas en orden sucesivo;
8.
Mantener copia de la declaracin de exportacin a falta de la cual se
reputar que los bienes han sido enajenados en el pas;
c.
Que las mquinas registradoras o computadoras obtengan o registren
un solo total de las ventas efectuadas durante el da, y si por cualquier motivo o
causa una cinta o tiquete presenta ms de un total de las ventas de un da

9.
Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como determinado, esa operacin deber ser respaldada con otros comprobantes para
su debida justificacin;
responsable recaudador;
10.
Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de
los bienes o mercaderas que vendiere o de los servicios que prestare;
11. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia

Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el perodo
de inscripcin como responsable recaudador del IVA, emitida e.
de la prescripcin establecida en el art. 43 del CTr.
por la Administracin Tributaria;
En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras pblicas u otras
clases de documentos, en los mismos se deber hacer constar que el IVA ha
d.
Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas
en la cinta o tiquete, el original y sus copias debern conservarse para su debida
justificacin, reflejando en cada una la leyenda anulada; y
68
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
12. Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo
sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor
requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la de la operacin;
adquisicin u origen de los bienes afectos al IVA;
2. En relacin con el numeral 4, la Administracin Tributaria emitir la

disposicin administrativa de carcter general que regule los requisitos,
13. Presentar los documentos oficiales que amparen la
procedimientos y plazos para su aplicacin.
importacin o internacin de bienes o mercancas; y
3.
Para efectos del numeral 5 los responsables recaudadores que realicen
14. Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes
en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que seale la
tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las
Administracin Tributaria, llevarn libros contables y registros especiales
disposiciones administrativas de carcter general dictadas por
autorizados conforme a la legislacin tributaria.
la Administracin Tributaria en materia de IVA.
Los responsables recaudadores debern registrar separadamente los actos o

actividades gravadas de aquellas no gravadas precisando el valor de las que
corresponden a tasas diferentes. En la factura global diaria a que se refiere el
art. 96 de este Reglamento, se deber hacer las separaciones sealadas en este
prrafo, indicando el monto del IVA que corresponda.
4.
Para efectos del numeral 9, la actualizacin deber hacerse de
conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. 103 del CTr. de la
Repblica de Nicaragua.
5.
En relacin con el numeral 10, ser aplicable en el caso de los
siguientes bienes: aguas gaseadas, aguas gaseada con adicin de azcar o
aromatizadas, cervezas, bebidas alcohlicas, cigarros (puros), cigarritos (puritos
y cigarrillos; y
6.
Para efectos del numeral 11, se debe informar de inmediato y por
escrito a la Administracin Tributaria la perdida de la constancia a fin de ser
renovada, o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador.
69
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 144
Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas, sea

cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya
intervencin efecte actividades gravadas con el IVA, estn
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de
las obligaciones contempladas en la presente Ley.
Art. 145
Obligaciones para importadores.
Los importadores, adems de las obligaciones indicadas en este

Ttulo, debern:

requieran, las declaraciones
o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los

bienes o mercancas gravados con este impuesto; y
2. Presentar los documentos oficiales que amparen sus
importaciones o internaciones.
Art. 146
Cierre de operaciones.
El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado

a:
1. Liquidar, declarar y enterar el IVA correspondiente sobre

los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o
mercado, el ms bajo;
2. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre

de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que

establezca la Administracin Tributaria, a travs de
disposiciones administrativas de carcter general.
Art. 147
Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o

parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor
de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo Art. 101
practicado por la Administracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el IVA se pagar sobre

cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado.
Art. 148
Omisiones y faltantes.
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se

presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos
fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se
establecer agregando al costo de la adquisicin, el porcentaje
o margen de comercializacin del contribuyente o, en su
defecto, el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por
faltantes de inventarios.
Para efectos del art. 148 de la LCT, para los casos de

destruccin de mercadera el contribuyente deber notificar a la
Administracin Tributaria con diez (10) das anticipados, a la
fecha de la realizacin de la destruccin. En el caso de los
bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud
pblica o ambiental el perodo de notificacin podr ser menor
de los diez (10) das. En los casos que la Administracin
Tributaria no se presente a verificar la destruccin solicitada, el
contribuyente podr auxiliarse de otras autoridades competentes
o fedatarios pblicos.
No se pagar el impuesto en los faltantes de bienes en los

inventarios, cuando dichos faltantes sean deducibles para
efectos del IR y consistan en mermas previsibles, destruccin
70
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
autorizada de mercancas o faltantes de bienes por caso fortuito
o de fuerza mayor.
En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la

LCT el valor de adquisicin y ste no pudiere determinarse, se
considerar como tal, el que corresponda a bienes de la misma
especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador
en el perodo de que se trate y en su defecto el de mercado o del
avalo.
En todos los dems en que fuere necesario determinar un

porcentaje de comercializacin, ste se determinar agregando
al valor de adquisicin el porcentaje de utilidad bruta con que
operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto
del bien especfico.
TITULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Art. 102
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo III de

la LCT, que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC).
SELECTIVO AL CONSUMO
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito
y Alcuota
Captulo I
Creacin, Materia Imponible, Hecho Generador, mbito y Alcuota
Art. 103
Este Ttulo reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al

ISC.
Art. 149
Objeto.
Creacin, materia imponible, hecho generador y mbito.
Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante

denominado ISC, el cual grava los actos realizados en el
territorio nicaragense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenacin de bienes;
2. Importacin e internacin de bienes; y
Art. 104
3. Exportacin de bienes,
El ISC no ser considerado ingreso a los efectos del IR o
tributos de carcter municipal, pero ser parte de la base
imponible del IVA.
Art. 150
Naturaleza.
Naturaleza.
Conforme al art. 150 de la LCT, el ISC afecta los bienes

gravados nicamente en su importacin y en su primera
enajenacin, independientemente del nmero de enajenaciones
de que sean objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuar el traslado del ISC al adquirente, en su
primera enajenacin.
El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo

de bienes o mercancas, conforme los Anexos I, II y III de esta
Ley.
Art. 151
Alcuotas.
Las alcuotas sobre los bienes gravados con el ISC, estn

contenidas en los Anexos I, II y III, bienes gravados con el ISC,
que forman parte de la presente Ley.
Las exportaciones de bienes estn gravadas con la alcuota del cero por ciento Art. 105
(0%)
Captulos II
Captulos II
Sujetos pasivos.

1. Se entender como fabricante o productor no artesanal, el
responsable recaudador que fabrica, manufactura, ensambla o
71
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
bajo cualquier otra forma o proceso, industrializa, une, mezcla o
Art. 152
Sujetos pasivos.
transforma determinados bienes en otros;
2. Tambin se entender como fabricante o productor no

Estn sujetos a las disposiciones de este Ttulo:
1. El fabricante o productor, en la enajenacin de bienes
gravados;
2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o
produccin de bienes gravados;
3. Las personas naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de
inversin, entidades y colectividades, que importen o
introduzcan bienes gravados, o en cuyo nombre se efecte la
importacin o introduccin.
4. El fabricante o productor, en la enajenacin de bebidas
alcohlicas, cervezas y alcohol etlico; y
5. El importador en la importacin y en la primera
enajenacin de bebidas alcohlicas, cervezas y alcohol etlico.
artesanal, la persona que encarga a otros la fabricacin de

mercancas gravadas, suministrndoles las materias primas; y
3. Se aplicarn las definiciones contenidas en el art. 5 de este
Reglamento y
las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el
presente Reglamento, en lo que fueren aplicables.
Art. 106
Para efecto de aplicacin del art.153 de la LCT, se dispone

que la exencin del traslado del ISC se realice mediante los
mecanismos siguientes:
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los
sujetos detallados en los numerales 1, 5 y 6; y mediante
exoneracin aduanera autorizada por el MHCP, previa
solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte
respectivo para la adquisicin del bien, o del servicio o de la
importacin en su caso;
Art. 153
Estn exentos del pago del ISC, sin perjuicio de las condiciones
para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas
en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en aquellas
actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos
siguientes:
1. Las Universidades y los Centros de Educacin Tcnica Superior de

2.
Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicar lo dispuesto en el art. 299 y en
conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de el numeral 9 del art. 288 de la LCT,
Nicaragua y la ley de la materia;
2.
Los Poderes de Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3.
El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos
municipales, gobiernos regionales, en cuanto a maquinaria, equipos y sus
repuestos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos y sus repuestos
empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y
en la limpieza pblica;
4.
El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional;
Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense;
4.
En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de
devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria previa solicitud
presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento; y
Art. 107
subjetivas.
5.
3.
En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o exoneracin
aduanera autorizada por el MHCP, con fundamento en el programa anual
pblico aprobado por el MTI y el MHCP; y
6.
como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica en
cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos;
Procedimiento de devolucin del ISC para las exenciones
Para lo dispuesto en el art. 153 de la LTC y en caso de que los

sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslacin del ISC, el
impuesto les ser reembolsado por la Administracin Tributaria,
segn se trate de operaciones locales o de importacin, de la
forma siguiente:
7.
Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte,
llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante

solicitud de devolucin fundamentada del sujeto exento y el
soporte respectivo de la adquisicin del bien, o del servicio o de
la importacin en su caso. La solicitud deber ir firmada y
sellada por el representante legal y deber cumplir los requisitos
siguientes:
e. Fotocopias del nmero RUC del beneficiario y del
representante legal (una sola vez);
f. Fotocopia del poder de administracin (una sola vez);
g. Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros,
una vez cotejada las originales debern ser devueltas;
h. Listado de las facturas o declaracin aduanera, en el cual se
consignar la fecha, nmero del documento, nombre y nmero
RUC del proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto
del ISC pagado; y
8.
Las representaciones diplomticas y consulares, y sus
representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones; y
9. Las misiones, organismos internacionales y agencias

internacionales de cooperacin,, as como sus representantes,
lucro registradas en las instancias correspondiente, y los
exceptan los nacionales que prestan servicios en dichas
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de

devolucin se realizar a travs la Administracin Tributaria.
La solicitud deber acompaarse con el aval de la Direccin
General de Protocolo del MINREX y con un listado de las
facturas o declaracin aduanera, en el cual se consignar la
fecha, nmero del documento, nombre y nmero RUC del
72
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
proveedor, en su caso, valor de la transaccin y monto del ISC
pagado.
Art. 154
La Administracin Tributaria revisar si la solicitud y

documentos soportes estn correctos, una vez comprobado
remitirn solicitud de devolucin a la DGT con copia al
interesado en un plazo no mayor de treinta (30) das a partir de
la presentacin de la solicitud. La DGT emitir el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) das.
Art. 108
Para los efectos del art. 154, se dispone que los sujetos exentos del ISC estarn
obligados a trasladar el ISC en su caso, cuando realicen actividades de tipo
onerosa que compitan con las actividades econmicas lucrativas de
contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho
impuesto
Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones

siguientes: 1. Cuando adquieran, importen o internen bienes
gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines, no
estarn exentos del pago de este impuesto;
2. La exencin no los excluye de ser fiscalizados por la
Administracin Tributaria; y
Captulo III
Tcnica del ISC
Seccin I
Las dems obligaciones tributarias que deban cumplir, tales como: inscribirse,
presentar declaraciones, trasladar el impuesto, suministrar informacin sobre
sus actividades con terceros y cualquier otra obligacin o exigida por Ley.
Art. 109
El ISC grava la enajenacin, importacin e internacin de

bienes y se aplicar de forma que incida una sola vez en las
varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado,
mediante la traslacin y acreditacin del ISC pagado sobre
materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de
bienes gravados con este impuesto, excepto el azcar, que est
gravada con una alcuota ad valoren en el precio, sin derecho a
la acreditacin.
Tcnica del ISC

Seccin I
Art. 155
Para efectos del art. 155 de la LCT, el impuesto es de etapa

nica, de aplicacin monofsica y no acumulativo.
Art. 110
Para efectos del art. 156 de la LCT, los responsables recaudadores trasladaran el
impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo, salvo, que
el adquirente lo solicite para obtener acreditacin o devolucin.
Art. 156
El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas que
adquieran los bienes gravados. El traslado consistir en el
cobro que debe hacerse a dichas personas, conforme las

alcuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley.
El ISC no formar parte de su misma base imponible, y no ser

considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de
actividades econmicas, ni para efectos de tributos municipales
y regionales.
Crdito fiscal.
Constituye crdito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido
trasladado al responsable recaudador o que ste hubiere

pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e
insumos utilizados en el proceso productivo de bienes
gravados, as como aquellos bienes finales importados
gravados con este impuesto y cuya enajenacin est sujeta al
precio al detallista. En el caso de operaciones exentas, el ISC
Art. 157
73
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
ser considerado como costo o gasto deducible para efectos del Art. 111
IR.
Acreditacin.
La acreditacin consiste en restar del monto del ISC, que el

responsable recaudador hubiese trasladado (dbito fiscal) de
acuerdo con el artculo 156 de la presente Ley, el monto del
ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que
hubiese pagado por la importacin o internacin de bienes y
servicios (crdito fiscal). El derecho de acreditacin es personal
y no ser transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades,
sucesiones, transformacin de sociedades y cambio de nombre
o razn social.
Art. 112
Requisitos para la acreditacin.
Para que el ISC sea acreditable, se requiere:

1. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda
a bienes necesarios en el proceso econmico para la
enajenacin de bienes gravados por este impuesto, incluyendo
las operaciones gravadas con la alcuota del cero por ciento
(0%);
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes
deducibles para fines del IR de rentas de actividades
econmicas; y
Art. 113
3. Que est detallado en forma expresa y por separado, en la
factura o en el documento legal correspondiente, salvo que la
Administracin Tributaria autorizare formas distintas de
acreditacin para casos especiales.
Art. 160
Plazos de acreditacin.
Requisitos para la acreditacin.
En el caso de operaciones exentas, el ISC ser considerado

como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades
econmicas.
Art. 159
Para efectos del prrafo segundo del art. 158 de la LCT, cuando
el responsable recaudador realice tambin operaciones exentas
que no dan derecho a la acreditacin, el ISC pagado en sus
compras locales e importaciones, formarn parte de sus costos y
gastos, segn el caso.
Art. 158
Acreditacin.
El ISC trasladado al responsable recaudador, lo acreditar en

el mes que realice la compra del bien, reciba el servicio o uso
o goce bienes, al igual que cuando importe o interne bienes o
mercancas. La acreditacin del ISC omitida por el
responsable recaudador, la imputar a los perodos
subsiguientes, siempre que est dentro del plazo de
prescripcin. Cuando el responsable recaudador hubiere
efectuado pagos indebidos del ISC, podr proceder de
conformidad con el artculo 76 del Cdigo Tributario.
Para efectos del art. 159 de la LCT, para que sea acreditable el
impuesto trasladado al contribuyente, de conformidad con lo
dispuesto en el numeral 3, ste deber constar en documento
que rena los requisitos siguientes:
1. Nombre, razn social o denominacin y el RUC del
vendedor;
2. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas;
3. Cantidad de unidades, precio unitario y valor total de la
venta, y el ISC correspondiente, en su caso;
4. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente
y su RUC o nmero de cdula, del que compra o recibe el
servicio; y
5. Pie de imprenta fiscal. Este requisito no aplica para el caso
del autoconsumo y de la importacin o internacin.
Plazos de acreditacin.
Para efectos del art. 160 de la LCT, se aplicar lo siguiente:

1. En el caso de la acreditacin proporcional que contempla el
art. 162 de la LCT, el importe de la deduccin se determinar
para cada perodo mensual o para una liquidacin final anual; y
2. La Administracin Tributaria podr establecer mediante
disposicin administrativa general, otros mecanismos de
aplicacin de la acreditacin que se adecuen a la naturaleza o
particularidad de algunas actividades econmicas.
Art. 161
No acreditacin.
No ser acreditable el ISC que grave la enajenacin de bienes

exentos y el autoconsumo.
Las personas naturales y jurdicas no obligadas al traslado del
ISC, no podrn acreditar el ISC que paguen en la adquisicin,
importacin o internacin de bienes, el cual formar parte del
costo y gasto del bien final del IR de actividades econmicas.
Art. 162
Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar

operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se
Art. 114
Para efectos del art. 162 de la LCT, se establece que:
1. La regla de prorrata, se aplicar, en principio al conjunto de

operaciones efectuadas por el responsable recaudador,
acreditndose nicamente la proporcin que el valor de los actos
gravados incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%),
represente del valor total de los que realice en el ejercicio; y
74
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto
relacionado a las operaciones gravadas.
2. Si fuere identificable la parte de las operaciones por las

cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el
ISC, incluyendo la alcuota del cero por ciento (0%), ese monto
se acreditar en su totalidad.
Para las exportaciones gravadas con la alcuota del cero por

ciento (0%), se permite la acreditacin o devolucin del ISC
pagado por el responsable recaudador, en proporcin al valor
de los ingresos de dichas exportaciones.
Art. 115
Para efectos del art. 163 de la LTC, se dispone lo siguiente:
Art. 163
1. En relacin con los prrafos primero y segundo, para que el

monto de las rebajas, bonificaciones y descuentos no formen
parte de la base imponible del ISC, deber reunir los requisitos
siguientes:
a. Que correspondan a prcticas comerciales generalmente
aceptadas o de uso corriente;
b. Que se concedan u otorguen por determinadas
circunstancias de tipo compensatorio, monto o volumen de
las ventas, pago anticipado y otras;
c. Que se otorguen con carcter general en todos los casos
y en iguales condiciones; y
d. En el caso de las bonificaciones debern ser reflejadas en la
factura o documento, sin valor comercial.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos, no formarn parte de

la base imponible para liquidar el ISC, siempre que se
consignen en la factura emitida, o en el documento contable
correspondiente.
Las rebajas, bonificaciones y descuentos que no renan los requisitos
establecidos en el Reglamento de la presente Ley, se considerarn como
enajenaciones sujetas al pago del impuesto.
Las rebajas, bonificaciones o descuentos que no renan los

requisitos anteriores, se considerarn como enajenaciones
sujetas al pago del impuesto.
2. En relacin con la aplicacin del ltimo prrafo se dispone

que:
a. Los responsables recaudadores debern documentar los

descuentos por pronto pago que otorguen, detallando de forma
expresa en el documento contable el monto del ISC descontado,
dicho monto de impuesto disminuir su dbito fiscal en el
perodo que se otorgue; y
b. Los responsables recaudadores beneficiados con el

descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto
del ISC trasladado, disminuirn su crdito fiscal en el perodo
en que se reciba.
Art. 116
Devolucin.
Art. 164
Devolucin.
Toda devolucin de bienes gravados al responsable recaudador,

deber estar debidamente soportada con la documentacin
contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley. El responsable recaudador que devuelva los
bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo, debe
disminuir el crdito fiscal del periodo en que se realiza la
devolucin. Por otra parte el responsable recaudador que
reciba la devolucin de bienes debe disminuir su debito fiscal
del periodo en que se recibe la devolucin.
Para efectos del art. 164 de la LCT, el responsable recaudador

que reciba o acepte la devolucin de bienes enajenados por l
debe cumplir con lo siguiente requisitos:
1. Que esa mercanca haya sido facturada, entregada y cobrado
el ISC al cliente que devolvi la mercanca;
Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota
de crdito con la correspondiente devolucin del ISC;
3. Que el reingreso del bien o mercanca devuelto este

contabilizado y documentado;
4. Expedir nota de crdito en la que haga constar en forma

clara y expresa que cancel o restituy el impuesto trasladado
con motivo de dicha operacin.
La disminucin del dbito fiscal se realizar siempre que ya se

hubiera enterado a la Administracin Tributaria el impuesto
respectivo.
El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos, y
no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el
cancelado o restituido, lo pagar al presentar la declaracin
75
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
correspondiente al perodo mensual en que efecte la
devolucin.
Seccin II
Art. 117
2. Para efectos del art. 165 de la LCT, la enajenacin como

hecho generador del ISC por ventas o por los dems medios
descritos en el prrafo segundo del mismo art. 165, deber
documentarla el responsable recaudador del ISC. Salvo prueba
en contrario, a falta de documentacin se presumir que la
enajenacin proviene de una operacin comercial y por tanto se
liquidar el ISC conforme las reglas del art. 167 de la LCT.
Concepto.
Para los efectos del ISC, se entiende por enajenacin todo acto
o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la
facultad para disponer de un bien como propietario,
partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por
enajenacin:
1. Las donaciones cuando stas no fueren deducibles del IR de

rentas de actividades econmicas;
3. El faltante de bienes en el inventario, cuando ste no fuere

deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
4. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios, cuando

no sea deducible del IR de rentas de actividades econmicas;
5. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones, cuando

excedan el monto anual permitido;
6. La destruccin de mercancas o productos disponibles para

la venta, cuando no sea deducible del IR de rentas de
actividades econmicas;
7. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su

cliente, utilizando materiales suplidos por el cliente;
8. La venta de bienes tangibles e intangibles, realizada a

travs de operaciones electrnicas, incluyendo las ventas por
internet, entre otras; y
9. La adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados

por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante
exoneracin aduanera.
Art. 166
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del ISC se

considera realizado al momento en que ocurra alguno de los
actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien; y

3. Se efecte su entrega.
Art. 167
Base imponible.
Seccin II
Art. 165
Concepto.
Art. 118
Base imponible.
Para efectos del prrafo primero del art. 167 de la LCT se

establece:
1. No se considerarn base imponible sujeta al ISC los
intereses moratorios y el diferencial cambiario;
76
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
En la enajenacin de bienes, la base imponible del ISC ser el
precio de venta del fabricante o productor.
Se exceptan de lo dispuesto en el prrafo anterior los casos siguientes:
1. En la enajenacin de los bienes siguientes: bebidas
alcohlicas, cerveza, cigarros (puros), cigarritos (puritos),
aguas gaseadas, y aguas gaseadas con adicin de azcar o
aromatizadas, la base imponible ser el precio al detallista; y
2. El precio de venta ser el precio establecido en las

operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas
o distribuidores, independientemente de las condiciones de pago
en que se pacte la operacin. Las cantidades que se adicionen al
precio darn lugar al pago del Impuesto, aunque sea posterior a
la fecha de la enajenacin, salvo cuando esto fuere autorizado
previamente por la Administracin Tributaria;
2. En el caso de faltantes de inventarios, destruccin de bienes

o mercancas y donaciones no deducibles del IR de rentas de
actividades econmicas, la base imponible ser el precio
consignado en las facturas de las mercancas similares de la
misma empresa, o, en su defecto, el valor de mercado, el que
sea mayor.
Art. 119
En relacin con el numeral 1 del art. 167 de la LCT, sin

perjuicio de lo establecido en los arts. 104 y 109 de este
Reglamento, la base imponible del impuesto ser el precio de
venta al detallista, que se establecer as:

2. Mayorista o distribuidor, es la persona que acta como

intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o
minorista, pudiendo ejercer dicha funcin el propio fabricante
3. Detallista o minorista, es la persona que adquiere las

mercancas directamente del mayorista o distribuidor o del
fabricante actuando como tales, y los vende al detalle al
consumidor final;
4. Al precio establecido en las operaciones que realice el

importador, fabricante o productor con mayoristas o
distribuidores, se le sumar los mrgenes de utilidad razonables
imputables hasta la venta al detallista. Los montos por mrgenes
que se adicionen al precio darn lugar a la base imponible para
el pago del Impuesto, aunque sea posterior a la fecha de la
enajenacin. cuando el fabricante, productor o importador
realice enajenaciones directamente al detallista, la base
imponible incorporar los mrgenes de venta de los
distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los
detallistas; y
No formarn parte de la base imponible el monto de las rebajas,

descuentos, bonificaciones, y dems deducciones del precio al
detallista autorizadas por la LCT.
Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes
Art. 120
Para efectos del art. 168 de la LCT, los bienes adquiridos a los
que se refiere en el numeral 2, son los adquiridos localmente o
importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del
pas por las diferentes zonas internacionales.
Art. 168
3. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios

de venta para una determinada mercanca, se tomar como base
de clculo el precio ms alto al mayorista o distribuidor;
4. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o
consumidores finales, se tomar como base imponible para
calcular el impuesto, el precio de venta al mayorista o
distribuidor determinado conforme los numerales anteriores; y
5. No formarn parte de la base imponible el monto de las
rebajas, descuentos, bonificaciones, que llenen los requisitos
establecidos en este Reglamento, excepto las bonificaciones que
superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. 163 de la
LCT.
Base Imponible en ventas al detallista.
77
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Estn exentos del traslado del ISC:

1. Los bienes no contenidos en los Anexos I, II y III de la
presente Ley; y
2. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que

operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la
ley de la materia y la legislacin aduanera.
Seccin III
Importacin o Internacin de Bienes
Art. 169
Concepto.
Se entiende por importacin o internacin, el ingreso de bienes

tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes
tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de
impuestos mediante exoneracin aduanera, para su uso o
consumo definitivo en el pas.
Art. 170
Art. 121
Base imponible.
Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptacin Para efectos del numeral 3 del art. 171 de la LTC, la Administracin Tributaria
comunicar mensualmente a la Administracin Aduanera los precios de venta al
de la declaracin o formulario aduanero correspondiente.
detallista, los que debern ser aplicados en la importacin o internacin de los
productos ah detallados.
Art. 171
Base imponible.
En las importaciones o internaciones de bienes, la base

imponible del ISC es el valor en aduana, ms toda cantidad
adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o
no arancelarios que se recauden al momento de la importacin
o internacin, excepto el IVA, y los dems gastos que figuren
en la declaracin o formulario aduanero correspondiente. La
misma base se aplicar cuando el importador del bien est
exento de impuestos arancelarios pero no del ISC, excepto para
los casos siguientes:
1. En las importaciones o internaciones para uso o consumo

propio, la base imponible es la establecida en el prrafo
anterior;
2. En la enajenacin de bienes importados o internados

previamente con exoneracin aduanera, la base imponible es el
valor en aduana, ms toda cantidad adicional por otros tributos
vigentes al momento de la importacin o internacin, menos la
depreciacin, utilizando el mtodo de lnea recta, en su caso; y
3. En las importaciones o internaciones de los siguientes

bienes suntuarios: bebidas alcohlicas, cerveza, cigarros
(puros), cigarritos (puritos), aguas gaseadas, y aguas gaseadas
con adicin de azcar o aromatizadas, la base imponible es el
precio al detallista.
Art. 172
Exenciones.
Art. 122
Exenciones.
Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art.

172, son los adquiridos localmente o importados para su venta a
viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.
Estn exentos del pago del ISC:
1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenacin de bienes,

conforme se describen en artculo 153;
2. Los bienes que se importen conforme Ley No. 535, Ley

Especial de
Incentivos Migratorios para los Nicaragenses Residentes en el
78
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Extranjero; Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de
Residentes
Pensionados y Residentes Rentistas; y el menaje de casa de
conformidad con la legislacin aduanera;
3. Los bienes que se importen o internen, que conforme la

legislacin aduanera no llegasen a consumarse, sea temporal,
reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean
objeto de trnsito o trasbordo; y
4. Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan

bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad con la ley de
la materia y la legislacin aduanera.
ISC al azcar.
Para efectos del art. 173 de la LCT, el tributo regional indicado se refiere a los
establecidos en las Regiones Autnomas del Atlntico Norte y Sur.
ISC al azcar.
Art. 123
Captulo IV
ISC al Azcar
Art. 173
Captulo IV
ISC al Azcar
El azcar est gravado con una alcuota de ISC porcentual sobre el precio, y no
podr gravarse en su enajenacin, importacin o internacin con ningn otro
tributo regional o municipal.
Art. 174
Sujetos obligados.
Estn sujetos a las disposiciones de este Captulo las personas

naturales o jurdicas, fideicomisos, fondos de inversin,
entidades y colectividades, as como los establecimientos
permanentes que realicen los actos o actividades indicados en
el mismo Captulo, el fabricante o productor que enajene
bienes gravados y quienes importen o internen bienes
gravados, o en cuyo nombre se efecte su importacin o
internacin.
Art. 175
Base imponible.
Art. 124
Base imponible.
Para efectos del art. 175 de la LCT, se establece que:

La base imponible del ISC al azcar para todos los sujetos, es

el precio de venta del fabricante o productor.
2. La base imponible en las ventas locales o importaciones, es

el precio de venta del fabricante o productor nacional; y
3. La Administracin Tributaria comunicar mensualmente a

la
Administracin Aduanera los precios de venta del fabricante o
productor nacional.
Art. 176
Alcuota del azcar.
La alcuota del ISC al azcar es del dos por ciento (2%) y es

aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC:
1701.12.00.00, 1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1701.99.00.90.
Art. 177
Distribucin de la recaudacin del ISC al azcar.
La recaudacin de este impuesto ser asignada por el

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente
forma:
Un 50% del total recaudado ser distribuido proporcionalmente
de acuerdo al monto de su produccin entre las
Municipalidades en donde operen fsicamente los ingenios
79
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fbrica; el
remanente de la recaudacin ser distribuido en Proporcin
directa al monto de las ventas efectuadas en cada
Municipalidad, sin tomar en cuenta la intervencin de los
canales de distribucin inicial de los propios ingenios
azucareros.
Captulo V
Captulo V
Seccin I
Art. 125
Para efectos del art. 178 de la LCT, el ISC se liquidar en

perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones
sustitutivas, los responsables recaudadores del ISC podrn
presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre que sea
dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr.
Liquidacin.
El ISC se liquidar en perodos mensuales utilizando la tcnica

dbito- crdito. La Administracin Tributaria determinar
perodos especiales de liquidacin, declaracin y pago para
casos particulares.
Art. 126
Declaracin y pago.
Declaracin.

1. Por perodo mensual, cada mes del ao
calendario;
2. Para la declaracin del ISC mensual se
dispone:
Administracin
La declaracin podr firmarse indistintamente por el obligado o
por su representante legal. Una copia de la declaracin le ser
devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el
receptor, la cual ser suficiente prueba de su presentacin;
Art. 179
Seccin I
Art. 178
Liquidacin.
Los responsables recaudadores deben liquidar, declarar y pagar el ISC en la

forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.

informacin propia del negocio;
d. La declaracin deber presentarse con los documentos que

seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria por
medio de disposiciones de carcter general; y
e. La declaracin del ISC podr ser liquidada, declarada y

pagada a travs de TIC.
Art. 127
Pago.
Art. 180
Pago.
El ISC se pagar de la manera siguiente:
1. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente

a la Administracin Tributaria dentro de los quince das
subsiguientes al perodo gravado, o en menores plazos
conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley;
2. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har

conforme la declaracin o formulario aduanero
correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o
depsito aduanero; y
3. En la enajenacin posterior a la importacin o internacin de
bienes o mercancas con exoneracin aduanera, el pago se har
de conformidad con el Reglamento de la presente Ley.
1. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a

pagar durante el perodo que corresponda, se proceder de la
siguiente manera:
a. Se aplicar la tasa correspondiente al valor neto de los actos
o actividades gravadas realizadas en el mes; y
y la diferencia ser el saldo a pagar o a favor, segn el caso;

contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuar pagos
anticipados semanales a cuenta del ISC mensual, la declaracin
y pago mensual deber efectuarse de conformidad a lo
establecido en el numeral 1 de este artculo, restando los pagos
anticipados semanales a cuenta del ISC mensual;
3. Para efectos del numeral 3, los bienes importados con
franquicia o exoneracin aduanera y que sean enajenados se
conceptuarn para todos los efectos fiscales como importados
en el da de su adquisicin y debern pagar todos los derechos,
servicios e impuestos de introduccin vigentes, en el plazo
80
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
establecido en este artculo. No se pagar el ISC cuando la
enajenacin se haya realizado entre personas que tengan
derecho a franquicia o exoneracin aduanera, siguiendo los
procedimientos establecidos para la obtencin de la
exoneracin;
4. En el caso de los vehculos automotores, el pago se har

conforme al numeral 5 del art. 288 de la LCT; y
5. Para determinar el ISC a pagar durante el perodo que

corresponda, se proceder de la siguiente manera:
a. Se aplicar la alcuota del ISC sobre el precio
correspondiente de los bienes gravados en ese perodo; y
correspondiente al mismo perodo y la diferencia ser el saldo a
pagar o a favor, segn el caso.
Seccin II
Art. 128
Seccin II
Para efectos del art. 181 de la LCT, se proceder conforme lo

establecido en el art. 100 de este Reglamento:
Art. 181
Si en la declaracin del perodo mensual resultare un saldo a favor, ste se

imputar a los perodos subsiguientes, siempre que dicho saldo est dentro del
plazo de prescripcin contemplado en el artculo 43 del Cdigo Tributario.
En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador
ser aplicado previa solicitud, mediante crdito
compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por
orden de su vencimiento. Si despus de esta aplicacin
resultare un saldo a favor, el contribuyente solicitar la
devolucin ante la Administracin Tributaria. Tambin
tendrn derecho a compensacin o reembolso de saldo a
favor, los responsables recaudadores que enajenen bienes a
personas exoneradas de este impuesto.
Seccin III
Seccin III
Art. 129
Otras obligaciones.
Para efectos del art. 182 de la LCT, se proceder conforme lo establecido en el

art. 101 de este Reglamento.
Art. 182
Otras obligaciones.
Los responsables recaudadores del ISC tendrn las siguientes

obligaciones:
1. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevar la
Administracin Tributaria en las Administraciones de Rentas,
como responsables recaudadores del ISC a partir de la fecha en
que efecten operaciones gravadas, sean importadores o
fabricantes de bienes gravados con ISC;
2. Responder solidariamente por el importe del ISC no

trasladado;
3. Extender factura o documento, por medios manuales o

electrnicos que comprueben el valor de las operaciones
gravadas que realicen, incluido el ISC en el precio o valor
facturado o por separado cuando otro responsable recaudador
lo solicite, en la forma y con los requisitos que se establezcan
en el Reglamento de la presente Ley;
81
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
4.
Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que estn
obligados legalmente y en especial, registros actualizados de sus importaciones
e internaciones, produccin y ventas de bienes o mercancas gravados, exentos
y exonerados del ISC, conforme lo establece la legislacin mercantil, el
Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia;
5.
Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para realizar
operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la Informacin y
Comunicacin (TIC);
6.
Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones mensuales,
hubieren o no realizado operaciones;
7.
Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportacin;
a falta de stos, se considerar que los bienes han sido enajenados en el pas.
8.
Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripcin como
responsable recaudador;
9.
Mantener en lugar visible del establecimiento, la lista de precios de
los bienes o mercancas que vendiere;
de inscripcin Como responsable recaudador del ISC emitida
por la Administracin Tributaria;
11. Presentar mensualmente ante la Administracin Tributaria
la lista de precios de venta al distribuidor, mayorista, detallista
y consumidor, y tambin sus volmenes de ventas mensuales;
12. Presentar ante la Administracin Tributaria, cuando sta lo
requiera, las declaraciones o documentos comprobatorios de la
adquisicin u origen de los bienes gravados con ISC;
importacin o internacin de bienes o mercancas gravados con
ISC; y
tributarias y aduaneras; las normas reglamentarias; y las
disposiciones administrativas de carcter general dictadas por
la Administracin Tributaria en materia de ISC.
Art. 183
Responsabilidad solidaria de los representantes.
Los representantes de personas no residentes en el pas, sea

cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya
intervencin efecte actividades gravadas con el ISC, estn
obligados, con responsabilidad solidaria, al cumplimiento de
las obligaciones contempladas en este Ttulo.
Art. 184
Cierre de operaciones.
10.
El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a:
1. Liquidar, declarar y enterar el ISC correspondiente sobre

los bienes gravados que tenga en existencia, a precio de costo o
mercado, el ms bajo;
2. Notificar por escrito a la Administracin Tributaria el cierre
de sus operaciones; y
3. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que
establezca la Administracin Tributaria, a travs de
disposiciones administrativas de carcter general.
Art. 185
Pago en especie, dacin en pago, permuta y donaciones.
Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o

parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor
de stos el valor de mercado, y en su defecto el valor del avalo
practicado por la Administracin Tributaria.
En las permutas, daciones en pago y pagos en especie, el ISC se
pagar sobre cada bien cuya propiedad se transmita.
Art. 186
82
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se
presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos
fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se
establecer agregando al costo de la adquisicin, el porcentaje o
margen de comercializacin del contribuyente o, en su defecto,
el margen normal de actividades similares.
Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las
enajenaciones por faltantes de inventarios.
Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
Captulo VI
Impuesto Especfico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
Art. 130
Hecho generador y su realizacin.
Hecho generador y su realizacin.
Para los efectos de aplicacin del art. 187 de la LCT, el IEC se

pagar de la manera siguiente:
conforme la declaracin o formulario aduanero de importacin
definitiva, previo al retiro de las mercancas del recinto o
depsito aduanero; y
2. En la enajenacin de bienes, el fabricante o productor
nacional lo pagar mensualmente a la Administracin Tributaria
dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado.
Los cigarrillos estn gravados con Impuesto Especfico al

Consumo de Cigarrillos, en adelante denominado IEC de
Cigarrillos, al realizarse los siguientes actos:
1. La importacin o internacin; y
2. La enajenacin de la produccin nacional.
Art. 188
Sujetos obligados.
Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos, las personas naturales o

jurdicas que fabriquen y enajenen, importen o internen cigarrillos.
Base imponible.
La base imponible del IEC de Cigarrillos, es el millar (1,000)

de cigarrillos, o su equivalente por unidad.
Art. 132
Destruccin de cigarrillos a presencia de las autoridades
competentes
Base imponible.
Art. 190
Art. 131
Para efectos del art. 189 de la LCT, el equivalente por unidad

tambin se entender como fraccin de millar (1,000) de
cigarrillos.
Estn exentos del IEC de cigarrillos, los adquiridos localmente o importados
para su venta a viajeros que ingresen o salgan del pas por las diferentes zonas
internacionales.
Art. 189
Art. 187
Tarifa.
La deduccin por destruccin de cigarrillos se efectuar de

conformidad con el numeral 18 del art. 39 de la LCT.
La cuota del IEC de Cigarrillos, aplicable a partir del 1 de enero de cada ao,
ser la siguiente:
La cuota del IEC de Cigarrillos ser aplicable a la posicin

arancelaria 2402.20.00.00 del SAC.
Art. 191
Cigarrillos.
Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de
La cuota del IEC de Cigarrillos, ser actualizada anualmente a

partir del 1 de enero de 2017, tomando el mayor entre la
devaluacin anual del tipo de cambio oficial del Crdoba con
respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, que
publica el Banco Central de
Nicaragua (BCN), y la tasa de inflacin anual del ndice de
Precios al
Art. 133
Actualizacin y publicacin de la cuota del IEC de Cigarrillos.
Para efectos del art. 191 de la LCT, el perodo anual que se tomar
para calcular el promedio de actualizacin de la tarifa de los
cigarrillos, ser el ao acumulado comprendido entre los meses de
diciembre a noviembre del ao corrido precedente en que se
actualiza la tarifa. La actualizacin de la tarifa de los cigarrillos
ser calculada y publicada por el MHCP durante los primeros
veinte das del mes de diciembre.
83
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Informacin
y el Desarrollo (INIDE), observadas en los ltimos doce meses
disponibles.
La actualizacin de la cuota del IEC de Cigarrillos ser
calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, mediante acuerdo ministerial, durante los primeros
veinte das del mes de diciembre del ao previo a su entrada en
vigencia.
Art. 192
Obligaciones.
TITULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos, estn sujetas a las

mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en
Art. 134
lo aplicable.
TTULO IV
IMPUESTO ESPECFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo IV de la LCT, que se

refieren al Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles (IECC).
Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas
Art. 135
Para efectos del art. 193 de la LCT, del IECC conglobado que
grava la enajenacin, importacin o internacin de los bienes
derivados del petrleo descritos en el art. 195 de la LCT, se
excluyen los dems bienes derivados del petrleo que no estn
comprendidos en la tarifa del mismo art. 195. Con relacin a la
aplicacin del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel
interno, seguir siendo de US$0.1449 por litro americano
Creacin y hecho generador.
Captulo I
Creacin, Hecho Generador y Tarifas
Art. 193
Crase el Impuesto Especfico Conglobado a los Combustibles,

en adelante denominado IECC, que grava la enajenacin,
importacin o internacin de bienes derivados del petrleo.

El IECC no formar parte de su misma base imponible, y no
Art. 136
IECC conglobado.
ser considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de
carcter municipal.
Para efectos del art. 194 de la LTC, nicamente los bienes derivados del
petrleo que estn gravados con las tarifas del IECC conglobado y del
IEFOMAV, son los que en su enajenacin, importacin o internacin no pueden

Art. 194
IECC Conglobado.
gravarse con ningn otro tributo, sea impuesto, tasa o contribucin especial,
incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el
Los bienes derivados del petrleo, contenidos en el artculo 195 de la presente Estatuto de Autonoma de las Regiones del Atlntico Norte y Sur. En
consecuencia, los bienes derivados del petrleo no comprendido en la tarifa del
Ley, estarn gravados con un impuesto especfico a los combustibles como
art. 195 de la LCT, estn gravados en su enajenacin, importacin o internacin
impuesto conglobado, o de monto nico por unidad de medida. Salvo por el
por el IVA, el ISC y los tributos municipales, segn el caso.
IEFOMAV, los bienes derivados del petrleo no podrn gravarse en su
enajenacin, importacin e internacin con ningn otro tributo, incluyendo los
regionales, locales o municipales.
Art. 195
Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petrleo.
A los bienes derivados del petrleo se les aplicar la tarifa

conglobada del IECC siguiente:
84
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Captulo II
Sujetos pasivos
Art. 137
Sujetos obligados.
Para efectos del art. 196 de la LCT, los contribuyentes

responsables recaudadores del IECC son los fabricantes
nacionales y los importadores distribuidores autorizados de
los bienes gravados con este impuesto. Los importadores
quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana, en las
importaciones para uso y consumo propio de bienes
gravados por este impuesto.
Para efecto del pago del IECC en Crdobas, se utilizar el tipo

de cambio oficial del Crdoba respecto al Dlar de los Estados
Unidos de Amrica que publica el BCN.
Captulo II
Sujetos pasivos
Art. 196
Sujetos obligados.
Captulo III
Tcnica del IECC
Seccin I
Son contribuyentes del IECC, en la enajenacin de bienes, la

importacin e internacin de bienes, segn corresponda, las
personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de
los bienes derivados del petrleo contenidos en el artculo 198
de la presente Ley.
Sujetos exentos.
Estarn exentos de que se les aplique el IECC, las empresas de

generacin elctrica, en cuanto a las enajenaciones e
importaciones utilizadas para la generacin de energa elctrica,
conforme lo establecido en el artculo 131 de la Ley No. 272,
Art. 139
Ley de Industria Elctrica, cuyo texto consolidado fue
aprobado por Decreto A. N. No. 6487 y publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012.
Captulo III
Tcnica del IECC
Seccin I
Art. 198
Naturaleza.
El IECC grava por una sola vez la enajenacin, importacin e internacin de

los bienes derivados del petrleo comprendidos en el artculo 195 de la
presente Ley.
No acreditacin.
No acreditacin.
Para efectos del art. 199 de la LCT, el IECC pagado en la

enajenacin, importacin o internacin no es acreditable y por
tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petrleo
sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. El IECC
as pagado e incorporado en el costo de adquisicin o de la
importacin o internacin, puede deducirlo solamente el
contribuyente del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 140
Concepto.
Seccin II
Enajenacin
Para efectos del art. 200 de la LCT, la enajenacin como hecho generador del
IECC que se realice por ventas o por los dems medios descritos en el mismo
art. 200, deber documentarla el contribuyente del IECC.
Art. 199
Naturaleza.
Conforme al art. 158 de la LCT, el IECC afecta los bienes

derivados del petrleo comprendidos en el art. 195, nicamente
en su importacin o internacin y en su primera enajenacin,
independientemente del nmero de enajenaciones de que sean
objeto posteriormente.
El fabricante o productor efectuar el traslado del IECC al adquirente, en su
primera enajenacin.
Art. 197
Art. 138
85
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditar el IECC

pagado en la enajenacin, importacin e internacin de los
bienes derivados del petrleo, el que formar parte del costo o
gasto del bien final para el clculo de la renta neta de
Seccin II
Enajenacin
Art. 200
Concepto.
Para los efectos del IECC, se entiende por enajenacin todo

acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de
la facultad para disponer del bien como propietario,
enajenacin:
1. Las donaciones y bonificaciones;
Seccin III
Importacin o Internacin
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el

inventario, cuando stos no fueren deducibles del IR de
actividades econmicas; y
Art. 141
Importacin o internacin.
Para efectos de los arts. 202 y 204 de la LCT, en lo que proceda, se podrn
aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones.
4. El autoconsumo para la empresa, cuando no sea deducible

para fines del IR de actividades econmicas.
Art. 201
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IECC se

considera realizado al momento en que ocurra alguno de los
actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efecte su entrega;
4. Se cuantifiquen los faltantes y mermas; y
5. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus
funcionarios.
Art. 202
Base Imponible.
La base imponible del IECC es el litro americano consignado

en la factura o documento respectivo.
Seccin III
Art. 203
Concepto.
Captulo IV

derivados del petrleo procedentes del exterior para su uso o
Art. 142
Art. 204
Realizacin del hecho generador
Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la

aceptacin de la declaracin o formulario aduanero de importacin o
internacin correspondiente, excepto para los fabricantes o distribuidores
Liquidacin
Para efectos del art. 206 de la LCT, el IECC se liquidar en

perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones
sustitutivas, los responsables recaudadores del IECC podrn
presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre que sea
dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr.
86
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
domiciliados de bienes derivados del petrleo, para quienes el hecho generador Art. 143
del IECC ocurrir al momento de su enajenacin interna.
Art. 205
Base imponible.
Declaracin.

1. Por perodo mensual, cada mes del ao calendario;
En la importacin o internacin de bienes derivados del

petrleo, la base imponible de este impuesto ser el litro
americano consignado en la factura o documento respectivo.
2. Para la declaracin del IECC mensual se dispone:

Administracin
declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada y
sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su
presentacin;
Captulo IV
Art. 206
Liquidacin, declaracin y pago.
Los responsables recaudadores debern liquidar, declarar y pagar el IECC en la

forma, monto, lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.
d. La declaracin deber presentarse con los documentos que

seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria por
medio de disposiciones de carcter general; y
e. La declaracin del IECC podr ser liquidada, declarada y
pagada a travs de TIC.
Art. 144
Formas de pago.
Para efectos de los arts. 206 y 207 de la LCT, se establece:

1. Para determinar el IECC, los responsables recaudadores
aplicarn la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado
en el mes;
2. La declaracin y pago mensual deber efectuarse de

conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artculo,
restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC
mensual, la que deber presentarse dentro de los quince das
subsiguientes al perodo gravado; y

contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuarn
pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual.
Art. 207
Formas de pago.
El IECC se pagar de la siguiente forma:
TITULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO
DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
1. En la enajenacin de bienes, el pago se har a la

Administracin Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta; Art. 145
y

o internacin correspondiente, previo al retiro de las
mercancas del recinto o depsito aduanero, excepto cuando se
trate de responsables recaudadores de este impuesto, para lo
cual el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico emitir la
carta ministerial correspondiente.
Art. 208
Obligaciones.
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo V de la

Ley, que se refieren al Impuesto Especial para el
Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV).
Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Art. 146
Fondo de Mantenimiento Vial.
Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de

Mantenimiento Vial (IEFOMAV), creado por el art. 209 de la LCT, de
87
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
correspondencia con el art. 6 de la Ley No. 355, Ley Creadora del Fondo de
Los responsables recaudadores del IECC de combustibles, estn sujetas a las
mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Ttulo, en Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 157 del 21
de agosto de 2000. El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autnomo del
lo aplicable.
Estado, administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora
para administrar de manera autnoma recursos del Estado que son destinados
TTULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO nica y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial.
DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
Captulo I
Creacin, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
Art. 209
Crase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo

de Mantenimiento Vial, en adelante (IEFOMAV) que ser
aplicable a la enajenacin, importacin e internacin de los
bienes derivados del petrleo que se especifican en el artculo
224 de la presente Ley. El impuesto grava la enajenacin
realizada por las personas naturales y jurdicas, fabricantes,
importadores y distribuidores de los bienes derivados del
petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso
particular para transporte terrestre, as como los bienes
destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores.
Captulo II
Sujetos Pasivos
Art. 147
Objeto.
Art. 211
Impuesto especial.
Art. 210
Sujetos pasivos del IEFOMAV.
Para efectos de los arts. 212, 213 y 214 de la LCT, los sujetos pasivos obligados
al pago del IEFOMAV, llevarn un registro especial de sus operaciones

El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros gravadas, que deber contener los volmenes, valor y fecha de sus ventas o
del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV), en concordancia con la Ley No. enajenaciones gravadas, y del impuesto que declaren y paguen. El anterior
355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La
registro especial estar a la disposicin de la Administracin Tributaria cuando
Gaceta, Diario Oficial No. 157 del 21 de agosto del ao 2000 y su Reglamento, sta lo requiera para la fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones de los
para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel
sujetos pasivos del IEFOMAV.
nacional.
Los bienes derivados del petrleo, que se especifican en el

artculo 224 de la presente Ley, estarn gravados con un
impuesto especial especfico a los combustibles (IEFOMAV),
de monto nico por unidad de medida.
Captulo II
Sujetos Pasivos
Art. 212
Sujetos obligados.
Sern sujetos obligados del IEFOMAV, en la enajenacin,

importacin e internacin de bienes, segn corresponda, las
personas naturales y jurdicas, fabricantes o importadoras de los
bienes derivados del petrleo gravados con la tarifa contenida
en el artculo 225 de la presente Ley.
Captulo III
Tcnica del IEFOMAV
Seccin I
Art. 213
Obligacin de pago.
Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petrleo para

transporte terrestre, estar obligado a que se le aplique el
IEFOMAV y, por tanto, deber pagar este impuesto.
88
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 214
Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV.
Art. 148
No acreditacin.
No estarn sujetas al pago del IEFOMAV, las enajenaciones
realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del

petrleo a las estaciones de servicio al pblico o de uso
particular para transporte areo, martimo, lacustre y fluvial.
Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de
combustible destinado al transporte terrestre, quedarn
gravadas con el impuesto en la proporcin de ventas
correspondiente.
Para efectos del art. 216 de la LCT, sern aplicables las mismas
reglas de no acreditacin del ISC, en todo lo que dichas reglas
fueren procedentes.
Seccin II
Enajenacin
Captulo III
Tcnica del IEFOMAV
Seccin I
Art. 215
Naturaleza.
El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenacin,

importacin e internacin de los bienes derivados del petrleo
comprendidos en la tarifa indicada en el artculo 225 de la
presente Ley.
Art. 216
No acreditacin.
Las personas naturales y jurdicas no podrn acreditarse el

IEFOMAV pagado en la enajenacin, importacin o
internacin de los bienes derivados del petrleo, el que formar
parte del costo del bien final, para el clculo de la renta neta de
Seccin II
Enajenacin
Art. 217
Concepto.
Para los efectos del IEFOMAV, se entiende por enajenacin la

venta que realicen los fabricantes o distribuidores, personas
naturales y jurdicas, de bienes derivados del petrleo a
estaciones de servicio o de uso particular, ya sea mediante todo
acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de
la facultad para disponer del bien como propietario,
enajenacin:
1. Las donaciones;
3. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el
inventario, cuando stos no fueren deducibles del IR de rentas
de actividades econmicas; y
4. El autoconsumo, para la empresa, cuando sea deducible
para fines del IR de rentas de actividades econmicas.
Art. 218
En la enajenacin de bienes, el hecho generador del IEFOMAV

se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los
actos siguientes:
2. Se pague o abone al precio del bien;
3. Se efecte su entrega; y
4. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus
funcionarios.
Art. 149
Enajenacin y hecho generador.
Para efectos de los arts. 217 y 218 de la LCT, sern aplicables las mismas reglas
de enajenacin y del hecho generador del ISC, en todo lo que dichas reglas
fueren procedentes.
89
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 219
Base imponible.
Seccin III
La base imponible de este impuesto es el litro americano

consignado en la factura o documento respectivo.
Art. 150
Importacin o internacin
El IEFOMAV no podr gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningn
tributo municipal, ni con el IVA, ISC el IECC. El IEFOMAV no formar parte Para efectos de los arts. 221 al 223 de la LCT, sern aplicables las mismas
de su misma base imponible.
reglas del ISC sobre importaciones o internaciones, en todo lo que dichas reglas
fueren procedentes
Art. 220
Bonificaciones.
Las bonificaciones formarn parte de la base imponible para

liquidar el
IEFOMAV, las que debern constar en la factura emitida. El
IEFOMAV correspondiente a la bonificacin, ser asumido por
el enajenante.
Seccin III
Art. 221
Concepto.

derivados del petrleo procedentes del exterior para su uso o
Art. 222
Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al

momento de la aceptacin de la declaracin o formulario
aduanero de importacin o internacin correspondiente;
excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes
derivados del petrleo, para quienes el hecho generador del
IEFOMAV ocurrir al momento de su enajenacin interna.
Art. 223
Base imponible.
En la importacin o internacin de bienes derivados del petrleo, la base

imponible del IEFOMAV ser el litro americano consignado en la factura o
documento respectivo.
Captulo IV
Tar
Captulo IV
T
arifas
ifas
Art
Art. 151
Tarifas.
. 224
Para efectos de la aplicacin de la tarifa del art. 224 de la LCT,

la cuota de cero punto cero cuatro veintitrs (0.0423) de dlar
por litro, las partidas arancelarias afectas a su pago sern las que
correspondan a diesel y gasolina.
Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin
Liquidacin y Declaracin.
El IEFOMAV se liquidar y declarar en perodos mensuales. Los responsables

recaudadores del IEFOMAV debern de liquidar, declarar y pagar el
La tarifa del IEFOMAV ser de cero punto cero cuatro

veintitrs (0.0423) dlar de los Estados Unidos de Amrica, por
litro americano.
La tarifa ser aplicable a las partidas arancelarias siguientes:
2710.11.30.10; 2710.11.30.20 y 2710.19.21.00.
Para efectos del pago del IEFOMAV en crdobas, se utilizar
el tipo de cambio oficial del Crdoba con respecto al Dlar de
los Estados Unidos de Amrica, que publica el BCN.
Art. 225
Tarifa.
Captulo V
Liquidacin, Declaracin, Pago y Destino de la Recaudacin
Art. 152
Liquidacin
Para efectos del art. 225 de la LCT, El IEFOMAV se liquidar

en perodos mensuales. Cuando se trate de declaraciones
sustitutivas, los responsables recaudadores del IEFOMAV
90
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
podrn presentarlas por perodos mensuales o anuales, siempre
que sea dentro del plazo de prescripcin del art. 43 del CTr.
IEFOMAV en el tiempo, forma y periodicidad que se establezca en el

Reglamento de la presente Ley.
Art. 226
Formas de Pago.
Art. 153
Declaracin.

1. Por perodo mensual, cada mes del ao
calendario;
2. Para la declaracin del IEFOMAV
mensual se dispone:
Administracin Tributaria a travs de sus oficinas, a costa del
contribuyente;
declaracin le ser devuelta al interesado debidamente firmada
y sellada por el receptor, la cual ser suficiente prueba de su
presentacin;
d. d. La declaracin deber presentarse con los documentos
que seale el mismo formulario, o la Administracin Tributaria
por medio de disposiciones de carcter general; y
e. La declaracin del IEFOMAV podr ser liquidada, declarada
y pagada a travs de TIC.
Art. 154
Formas de pago.

1. Los responsables recaudadores para determinar el
IEFOMAV se aplicar la tarifa al volumen vendido realizado en
el mes.

contribuyentes, previo a la liquidacin mensual efectuar pagos
anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual, la
declaracin y pago mensual deber efectuarse de conformidad a
lo establecido en el numeral 1 de este artculo, restando los
pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual.
Destino de la recaudacin.
Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV, debern ser

entregadas mensualmente por la Tesorera General de la
Repblica a la autoridad competente del FOMAV, en carcter
de renta con destino especfico, quince das (15) despus de
haber recibido los importes regulares de los fabricantes y
distribuidores, que lo paguen previa declaracin ante la
Captulo VI
Obligaciones
Captulo VI
Obligaciones
Art. 228
Obligaciones en general.
El IEFOMAV se pagar de la manera siguiente:

1. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente
a la Administracin Tributaria dentro de los quince das
subsiguientes al perodo gravado, o con anticipos o pagos a
cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente
Ley; y
En la importacin o internacin de mercancas, el pago se har
correspondiente, previo al retiro de las mercancas del recinto o
depsito aduanero, excepto cuando se trate de responsables
recaudadores de este impuesto, para lo cual el Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico emitir la carta ministerial
correspondiente.
Art. 227
Art. 155
Obligaciones en general.
Para efectos del art. 228 de la LCT, se proceder conforme a lo establecida en el

Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrn las
art. 85 de este Reglamento.
siguientes obligaciones:
1. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV
a partir de la fecha en que efecten actividades gravadas, ante
el registro que
para tal efecto llevar la Administracin Tributaria en las
Administraciones de Rentas;
91
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
2. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no
aplicado a los adquiriente de bienes gravados;
3. Extender factura o expedir documentos que comprueben el
valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y
con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley;
4. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que estn

obligados legalmente y en especial, registros actualizados de
sus importaciones o internaciones, produccin y venta de
bienes o bienes gravados con el IEFOMAV, conforme lo
establece el Cdigo de Comercio, el Reglamento de la presente
Ley y otras leyes de la materia;
5. Solicitar autorizacin a la Administracin Tributaria para

realizar operaciones gravadas a travs de Tecnologas de la
Informacin y Comunicacin (TIC);
6. Presentar a la Administracin Tributaria las declaraciones

mensuales, aun cuando no hayan realizado operaciones;
7. Mantener copia de la declaracin de exportacin; a falta de

la cual se reputar que los bienes han sido enajenados en el
pas;
8. Mantener actualizados los datos suministrados en la

inscripcin como responsable recaudador;

de inscripcin como responsable recaudador del IEFOMAV,
emitida por la Administracin Tributaria;

requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la
adquisicin u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto;

importacin o internacin; y
tributarias y las normas reglamentarias que regulan el
IEFOMAV.
Art. 229
Obligaciones para importadores.
Los importadores de bienes derivados del petrleo, estarn

obligados a cumplir las dems obligaciones establecidas en las
Leyes Tributarias, Aduaneras y las Normas Reglamentarias que
regulan el IEFOMAV.
TTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MQUINAS Y
MESAS DE JUEGOS
Captulo nico
Art. 230
Crase el impuesto especial a los casinos, mquinas y mesas de

juegos, el que gravar la explotacin tcnico comercial de: 1.
Mquinas de juegos; y
2. Mesas de juegos.
92
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 231
Definicin.
Este tributo, es un impuesto directo de carcter territorial, que

grava al sujeto pasivo que explota los casinos, mquinas y
mesas de juegos.
Art. 232
Sujetos pasivos.
Son contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales o jurdicas

que realicen las actividades indicadas en este Ttulo.
Art. 233
juegos.
Base imponible e impuesto para mesas y mquinas de
El impuesto recaer por cada una de las mesas y mquinas por

sala de juegos en explotacin tcnico comercial, con las tarifas
siguientes:
1. Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de

cuatrocientos dlares (US$400.00) de los Estados Unidos de
Amrica al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central
de Nicaragua; y
2. Mquinas por sala de juegos: U$$25.00 dlares por las

primeras 100 mquinas; U$$35.00 dlares por las siguientes
200 mquinas en exceso de 100 mquinas; y U$$50.00 dlares
por las dems mquinas en exceso de 300 mquinas. Este
impuesto deber liquidarse al equivalente en moneda Nacional
al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de
Nicaragua.
Art. 234
Liquidacin, declaracin y pago.
El impuesto se aplicar mensualmente sobre las mesas y

mquinas de juegos, respectivamente, el cual constituir el
pago mnimo definitivo a cuenta del IR anual, en sustitucin
del pago mnimo del 1% sobre ingresos brutos.
Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de
rentas de actividades econmicas, conforme el Captulo III del
Ttulo I de la presente Ley.
Art. 235
No deducibilidad.
Este impuesto no ser deducible como costo o gasto en la

liquidacin del IR anual, de rentas de actividades econmicas.
Art. 236
Autorizacin a salas de juegos.
Las autoridades competentes nicamente autorizarn salas de

juegos con un mnimo de diez mquinas de juego en las
Municipalidades con una poblacin menor a los treinta mil
habitantes. Para el resto de Municipalidades con una poblacin
mayor, se autorizarn salas de juegos con un mnimo de
veinticinco mquinas de juego. En ningn otro caso se podr
explotar comercialmente mquinas de juego, como no sea en
las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.
93
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
TTULO VII
TITULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
Captulo nico
Art. 156
Reglamentacin.
Art. 237
Creacin, mbito y hecho generador.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo VII de

Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante
denominado ITF, que grava los actos jurdicos indicados en el
artculo 240 de la presente Ley, por medio de los documentos
expedidos en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales
documentos deban surtir efecto en el pas.
Art. 238
Definicin.
la Ley, que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF).

Captulo nico
Art. 157
Pago.
El ITF creado por LCT se pagara indistinta o conjuntamente en papel sellado,

timbres o con soportes de recibo fiscal.
El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos

jurdicos.
Art. 239
Denominacin.
Para efectos del ITF, los timbres tendrn las denominaciones y

dems caractersticas definidas por el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, mediante acuerdo ministerial.
Art. 240
Tarifas.
Art. 158
El ITF se pagar de conformidad con las tarifas siguientes:
Vigencia y cambio.
Todo timbre fiscal emitido en el ao inmediato anterior podr

cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres
elaborados para el nuevo ao; dicho cambio se efectuar en el
primer trimestre del ao en cualquier administracin de rentas
previa solicitud escrita, adjuntando los timbres a cambiarse en buen
estado y sin evidencia de haber sido usados.
El papel sellado a que se refiere el numeral 13, incisos a y b del art. 240 de la
LCT, conservan su vigencia, por tanto no se reponen anualmente.
Art. 159
Devolucin de timbres.
Las administraciones de rentas que hayan practicado cada ao el

cambio de timbres fiscales conforme al artculo anterior, que tengan
en su poder o en las agencias de su departamento, timbres fiscales
no usados del ao inmediato anterior, debern devolverlos al
Almacn General de Especies Fiscales de la Administracin
Tributaria, quienes debern proceder a su destruccin en un perodo
no mayor a tres (3) meses, conforme resolucin del comit que se
cree para tal fin y en el cual deber participar el auditor interno de
la Administracin Tributaria.
Art. 160
Documento no timbrado.
Se tendr como no timbrado todo documento en el que se utilice un

timbre vencido y dicha accin se sancionar de acuerdo a lo
establecido en la legislacin tributaria vigente.
Art. 161
Obtencin de patentes.
Las personas naturales o jurdicas podrn vender timbres

fiscales y papel sellado mediante la obtencin de patente
concedida por la Administracin Tributaria, la que ser
renovada en el primer mes de cada ao.
La patente objeto de esta disposicin sern concedidas a los
solicitantes que cumplan lo siguiente: 1. Nombre o razn
social;
2. RUC;
94
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
3. Fotocopia de la Cdula de Identidad (para personas
naturales);
4. Domicilio; y
5. Para las personas naturales que no sean responsables
retenedores, estar inscrito en el Rgimen Especial Simplificado.
Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no

haber sido sancionado por comisin del delito de defraudacin
fiscal o infringido el presente Reglamento.
Art. 162
Honorarios.
Los patentados tendrn un honorario del 10% (diez por ciento)

que ser entregado en especie (timbres), que ser anotado en el
recibo fiscal.
Art. 163
Formalidades y requisitos.
La solicitud de adquisicin o compra de especies fiscales de los

patentados contendr las formalidades y requisitos que la
Administracin Tributaria determine.
Art. 164
Sancin.
La persona que con patente o sin ella, altere el valor de una

especie fiscal, ser sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la
legislacin tributaria vigente.
Art. 165
Cancelacin de Patente.
Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT

o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento, se
les cancelar de inmediato la patente otorgada.
95
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 241
Forma de pago.
El ITF se deber pagar simultneamente con el otorgamiento o

expedicin del documento respectivo, y en el caso de escrituras
pblicas, al librarse el primer testimonio de ellas.
El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando timbres
en la cuanta correspondientes segn lo establece el artculo
240 de la presente Ley. La cancelacin se har perforando,
sellando o fichando los timbres.
Cuando un mismo documento contenga actos o contratos
diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia
naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada uno
de dichos actos o contratos.
Art. 242
Papel sellado.
En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de

escrituras pblicas y los expedientes judiciales, el ITF
establecido en el artculo 240 de la presente Ley, para el papel
sellado, se pagar adquiriendo el papel de clase especial
confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico para tales fines, el cual lleva impreso el valor
correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable al acto
jurdico, segn la ndole del acto o contrato contenido en el
documento.
Art. 243
Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, mediante acuerdo

ministerial, podr establecer otras formas de pago, sea para
casos generales o especiales, sin variar el monto de las cuotas
establecidas en la tarifa de este impuesto.
Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este
impuesto, de forma diferida o fraccionada.
Art. 244
Responsabilidad solidaria.
Los notarios pblicos, personas que otorguen o expidan

documentos gravados por este impuesto, tenedores de dichos
documentos y funcionarios pblicos que intervengan o deban
conocer en relacin a los mismos, son solidariamente
responsables del pago de este impuesto.
96
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
TTULO VIII
TITULO VIII
REGMENES SIMPLIFICADOS
REGIMENES SIMPLIFICADOS
Captulo I
Impuesto de Cuota Fija

Art. 166
Reglamentacin.
Art. 245
Creacin, naturaleza y hecho generador.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo VIII de
la Ley, que se refieren a los regmenes tributarios simplificados.

Crase el Impuesto de Cuota Fija, como impuesto conglobado
del IR de actividades econmicas y del IVA, que grava los
ingresos percibidos por pequeos contribuyentes que realicen
actividades econmicas, conforme las disposiciones
establecidas en esta Ley.
Captulo I
Impuesto de Cuota Fija
Art. 246
Pequeos contribuyentes.
Son pequeos contribuyentes sujetos a este impuesto, las personas naturales

que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil crdobas
(C$100,000.00).
Art. 247
Rgimen simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones

tributarias de este impuesto, se establece el Rgimen
Simplificado de Cuota Fija. Para formar parte de este
Rgimen, los pequeos contribuyentes debern estar inscritos
ante la Administracin Tributaria.
Art. 248
Sujetos exentos.
Estn exentos de pagar la tarifa establecida en el artculo 253

de la presente Ley, pero no del cumplimiento del resto de
obligaciones para proveer informacin a la Administracin
Tributaria por formar parte de este rgimen, las personas
naturales, que perciban ingresos menores o iguales a diez mil
crdobas (C$10,000.00) mensuales: 1. Dueos de pequeos
negocios, con o sin local formal;
2. Pequeas pulperas; y
3. Pequeos contribuyentes mayores de sesenta (60) aos.
Art. 249
Exclusiones subjetivas.
Quedan excluidos de este Rgimen, los contribuyentes

siguientes:
2. Los importadores;
3. Los exportadores;
4. Establecimientos permanentes de personas no residentes;
5. Administradores de fideicomisos;
6. Sociedades de hecho;
7. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales; y
8. Las personas naturales inscritas como proveedores del
Estado, y que realicen ventas o presten servicios en monto
superior a cincuenta mil crdobas netos (C$50,000.00) por
transaccin.
9. Los fabricantes o productores de bebidas alcohlicas,
cervezas y alcohol etlico.
Art. 250 Otras exclusiones.
Tambin quedan excluidos de este rgimen, los contribuyentes

que estn ubicados en centros comerciales, plazas de compras
y localidades similares.
97
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 251 Requisitos.
Estarn comprendidos en este rgimen especial, los pequeos

contribuyentes que renan, los siguientes requisitos:
1. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores
a cien mil crdobas (C$100,000.00); y
2. Dispongan de inventario de mercancas con un costo no
mayor a quinientos mil crdobas (C$500,000.00).
Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los

requisitos anteriores, no podrn pertenecer a este rgimen y
debern tributar el IR de actividades econmicas, orgimen
general, establecidas en el Captulo III del Ttulo I de la
presente Ley.
Art. 252
Base imponible.
La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota

fija, sern los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales
del pequeo contribuyente.
Art. 253
Tarifa del impuesto de cuota fija.
La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los

estratos de ventas mensuales, de los contribuyentes inscritos en
este rgimen es la
s
i
g
u
i
e
n
t
e
:
Art. 254
Pago de la tarifa.
Art. 167
Para los efectos del art. 254 de la LCT, los contribuyentes con
cuota fija, debern efectuar el pago correspondiente a la cuota
de cada mes dentro de los primeros quince das del mes
siguiente, utilizando para tal efecto el medio de pago que
disponga Administracin Tributaria a travs de disposicin
administrativa de carcter general.
El incumplimiento del pago de la tarifa dar lugar a recargo
moratorio. En el caso de los contribuyentes que realizan su
actividad comercial en los mercados municipales, podrn
solicitar dispensas de multas y recargos moratorios, previo aval
por la asociacin de comerciantes debidamente constituida y
verificacin de Administracin Tributaria. Esta dispensa se
podr emitir por una sola vez por un perodo de hasta seis
meses.
La tarifa deber pagarse mensualmente en el lugar, forma,

monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la
presente Ley.
Suspensin temporal de la tarifa.
Art. 168
Suspensin temporal de la tarifa.
El pago de la tarifa se suspender a quienes presenten prdidas

por casos fortuitos o fuerza mayor, debidamente comprobados.
En estos casos, la suspensin ser hasta por la suma que
corresponda al pago de la cuota por un perodo de hasta doce
meses, conforme lo establezca la Administracin Tributaria,
mediante disposicin administrativa.
Para efectos del art. 255 de la LCT, quienes hayan sufrido

prdidas por siniestros, desastre natural de cualquier ndole, as
como de robo de la mercadera o su negocio en su totalidad, se
les suspender el cobro temporalmente, siempre y cuando no
estn cubiertos por una pliza de seguros. La exencin para este
caso ser hasta por la suma que corresponda al pago del
Art. 255
Pago de la tarifa.
98
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
impuesto por Cuota Fija Mensual por un perodo de doce (12)
meses como mximo atendiendo a la gravedad del caso, la que
comenzar a partir de la fecha en que se susciten los hechos.
Para demostrar los hechos que provocaran las prdidas por
fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deber presentar
en cada caso los siguientes soportes:
a. Las constancias del Cuerpo de Bomberos, Polica, etc. que
Justifiquen las prdidas.
En caso de robo, adems de la denuncia en la polica, deber
demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales
a la compra de bienes o prestacin de servicios.
c. Constancia de la Asociacin o Cooperativa de Comerciantes
de los mercados Municipales correspondiente, cuando aplique.
Art. 256
Traslado del rgimen simplificado al rgimen general.
Los contribuyentes de este rgimen, que durante seis meses, en

promedio, llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a
los cien mil crdobas (C$100,000.00), debern informarlo a la
Administracin Tributaria durante los treinta (30) das
calendario posterior a su ocurrencia. La Administracin
Tributaria deber efectuar su traslado al rgimen general de
rentas de actividades econmicas, quedando el contribuyente
obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este
nuevo rgimen. En caso de incumplimiento, el contribuyente
estar sujeto a las sanciones establecidas en el Cdigo
Tributario.
Art. 257
Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.
Crase la Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija

para supervisar la gestin de dicho rgimen, con las siguientes
facultades:
1. Determinar si los pequeos contribuyentes acogidos a este

rgimen, cumplen con los requisitos para permanecer en el
mismo;
2. Solicitar a la Administracin Tributaria toda la informacin

necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral
anterior, solicitud que debe ser atendida por la Administracin
Tributaria;
3. Recibir y procesar informacin externa sobre los

contribuyentes de este rgimen y de sus actividades a los
efectos de la aplicacin del numeral 1 de este artculo; y
Notificarle a la Administracin Tributaria sobre aquellos

contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la
presente Ley, y que por tanto, deben ser trasladados al rgimen
general de rentas de actividades econmicas. La
Administracin Tributaria deber cumplir lo dispuesto por la
Comisin, en un plazo no mayor de treinta (30) das.
Los contribuyentes podrn presentar verbalmente o por

escrito sus consideraciones ante la Comisin, pudindose
acompaar de las organizaciones u asociaciones
debidamente constituidas. La Comisin estar integrada
por un delegado de las siguientes instituciones:
a. Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, quien la
coordinar;
b. Ministerio de Fomento, Industria y Comercio; y
c. Administracin Tributaria.
Art. 169
Comisin del Rgimen Simplificado de Cuota Fija.

Los contribuyentes podrn presentar sus consideraciones sobre
el Rgimen a la Comisin por conducto del Director General de
Ingresos sin perjuicio de que pueda ser presentada por la
asociacin de comerciantes debidamente constituida.
Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los
contribuyentes ante la Comisin del Rgimen Simplificado de
Cuota Fija, sern analizadas por la Comisin quien notificar a
la Administracin
Tributaria conforme al numeral 4 del art. 257 de la LCT
La Administracin Tributaria deber notificar la
resolucin respectiva al contribuyente en un plazo no
mayor de treinta (30) das. Respecto a la Comisin se
proceder de la siguiente forma:
1. Los Integrantes de la Comisin del Rgimen Simplificado
debe ser nombrada o ratificada a ms tardar el 30 de enero de
cada ao, por cada una de las instituciones;
El delegado por el MHCP, quien acta como coordinador de la
Comisin convocar mensualmente a una reunin ordinaria y
extraordinariamente cuando lo estime conveniente;
3. Para contribuir a un eficiente funcionamiento del rgimen,
la comisin podr convocar y consultar a los representantes de
las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas;
4. Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con
las instituciones integrantes, se emitir el procedimiento interno
de funcionamiento de la Comisin; y.
5. El acuerdo Ministerial No. 22 2003 y sus reformas,
publicado en La Gaceta , Diario Oficial, No. 174 del 12 de
septiembre de 2003, continuar en vigencia en lo aplicable,
mientras no se emita una nueva disposicin
99
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 258
Obligaciones.
Los pequeos contribuyentes, debern cumplir con las
obligaciones siguientes:
1. Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) y

en el
Rgimen Simplificado de Cuota Fija;
2. Emitir factura simplificada de venta, a solicitud del
comprador;
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos;
4. Respaldar o documentar sus inventarios, con facturas
formales de contribuyentes inscritos en la Administracin
Tributaria que tributen rentas de actividades econmicas;
5. Exhibir el original del certificado de inscripcin en el

rgimen en lugar visible donde desarrolle su actividad, o
tenerlo disponible para su presentacin a la autoridad
competente;
6. Guardar en forma separada y cronolgica en cada caso para

presentarlos a requerimientos de la Administracin Tributaria,
los documentos siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o prestacin
de servicios que realice;

b. Los soportes de pago por alquileres, e impuestos pagados a
la municipalidad; y
c. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de
documentos) de los pagos realizados a la Administracin
Tributaria.
7. Notificar a la Administracin de Renta respectiva, con
treinta (30) das de anticipacin, el cierre definitivo del
negocio, suspendindose los pagos mensuales, cuando
corresponda, a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre

definitivo. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificacin
que puede realizar la Administracin Tributaria;
Art. 259
No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa
cuota fija, los contribuyentes de este rgimen no estarn
obligados a presentar declaraciones ante la Administracin
Tributaria ni a pagar el IR de actividades econmicas, excepto
las retenciones en la fuente que le sean efectuada por

contribuyentes del IR del rgimen General. Tampoco estarn
obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni
trasladar el IVA.
Las retenciones por cuenta de actividades econmicas que se

efectuaren a los contribuyentes de cuota fija sern acreditables
de sus pagos mensuales.
Captulo II
Captulo II
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Retencin definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Art. 260
Art. 170
Crase la retencin definitiva del IR de rentas de actividades

econmicas, para los bienes que transen en bolsas
agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el pas,
la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los
pequeos y medianos contribuyentes, conforme las
disposiciones establecidas en este Captulo.
Para efectos del art. 260 de la LCT, los contribuyentes con transacciones
mayores a cuarenta millones de crdobas (CS40,000.000.00), que opten por
operar bajo el Rgimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias, deben estar
inscrito ante la Administracin Tributaria como contribuyentes del IR de
Art. 261
Pequeos y medianos contribuyentes.
Son contribuyentes, los pequeos y medianos productores y

comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se
transen en bolsas agropecuarias.
100
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 171
Agentes retenedores.
Art. 262
Agentes retenedores.
Para efectos del art. 262 los inscritos actualmente como agentes
retenedores de bolsas, puestos de bolsas, centros industriales y

comerciantes inscritos, continuarn inscritos en esa calidad al
momento de la entrada en vigencia de este Reglamento.
Estn obligados a efectuar las retenciones definitivas, las

bolsas, puestos de bolsas y centros industriales debidamente
autorizados por la Administracin Tributaria, y debern
declararlo y enterarlo en el lugar, forma, monto y plazos
establecidos en el Reglamento de la presente Ley.
En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que

realizan transacciones en el rgimen de bolsa agropecuaria, que
operan por cuenta propia y no estn inscritos en la
Administracin Tributaria pero actan como agentes
retenedores en el rgimen, debern inscribirse en la
Administracin Tributaria como requisito previo para operar y
al momento de comercializar en bolsa o similar deber presentar
su constancia de inscripcin respectiva y enterar las retenciones
efectuadas.
Cuando las persona natural o jurdica efectu una venta y el

comprador no retenga y por tanto asume la retencin en forma
solidaria, deber cumplir con el pago de stas a la
Administracin Tributaria, y realizar la transaccin en bolsa
para optar al rgimen simplificado.
Las bolsas agropecuarias, por cuenta de los agentes

retenedores debern llevar un registro especial de los montos
transados e informar las retenciones realizadas durante el mes
en que deber contener entre otras la siguiente informacin:
1. Nombre o razn social del vendedor y del comprador;
2. RUC y/o cdula de identidad del vendedor y del comprador;
3.
Fecha y lugar de la transaccin;
4.
Descripcin del bien transado;
5.
Volumen;
6.
Monto transado;
7.
Comisin de bolsa;
8.
Alcuota aplicada;
9.
Monto de la retencin; y
10.
Cualquier otra informacin con fines tributarios que requiera la
Administracin Tributaria, la que se determinar mediante disposicin
administrativa.
Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias

con montos menores a veinticinco mil crdobas (C$ 25,000.00), no ser
exigible el RUC y/o cdula de identidad.
Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y

vendedor, estableciendo as los parmetros contractuales ser el que se
reconocer como soporte contable de compra y venta, para efectos tributarios.
Este contrato deber contener los mismos datos requeridos para el informe de
retenciones, y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de
transacciones debern tener una numeracin consecutiva, la Administracin
Tributaria llevar un registro y control de la numeracin de dichos contratos.
Estn obligados a efectuar la retencin para transacciones en

bolsas agropecuarias, los puestos de bolsas, centros industriales,
agentes, y cualquier otro autorizado a registrar transacciones
en bolsas agropecuarias. Dichas retenciones debern enterarse
conforme lo dispuesto en el art. 35 (Forma de pago, retenciones
definitivas del IR) de este Reglamento.
101
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 263
Rgimen Simplificado.
Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este

impuesto, se establece el Rgimen Simplificado de Retencin Definitiva en
Bolsas Agropecuarias
Art. 264
Exenciones.
Art. 172
Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias, estarn

exentas de tributos fiscales y locales. No obstante, las rentas
derivadas de la venta, cesiones, comisiones y servicios
devengados o percibidos, as como cualquier otra renta, estarn
afectas al pago del IR de rentas de actividades econmicas.
Para efectos del art. 264 de la LCT, las transacciones que se

efectan y los ingresos que se generen por las ventas en las
bolsas agropecuarias, independientemente del monto, no
estarn afectas del IVA, ISC, Impuesto Municipal sobre
Ingresos e Impuestos de Matricula Municipal anual. Cuando el
contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a
las bolsas agropecuarias, los ingresos que se generen fuera de la
bolsa agropecuaria, deber pagar los impuestos fiscales y
municipales correspondientes, en lo que fueren aplicables,
sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas.
Art. 265
Requisitos.
Art. 173
Estarn comprendidas en este rgimen, las transacciones efectuadas por los

contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual a
cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00).
Art. 266
Base imponible.
Exenciones.
La base imponible para aplicar la tasa de retencin definitiva,

es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en
bolsas agropecuarias, conforme a lista establecida en el
Reglamento de la presente Ley.
Para efectos del art. 265 de la LCT, los contribuyentes cuyas transacciones en
bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), as como los grandes contribuyentes inscritos en la
Administracin Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias,
estarn obligados a liquidar, declarar y pagar el IR. Adicionalmente, debern
pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mnimo sobre los ingresos brutos
provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias.
Las retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias, no estarn sujetas a
devoluciones, acreditaciones o compensaciones.
Art. 174
Requisitos.
Base imponible.
Para efectos del art. 266 de la LCT, la lista de bienes

autorizados a transarse en bolsa agropecuarias es:
1. Arroz y leche cruda;
2. Bienes agrcolas primarios: semolina, puntilla, payana, caa

de azcar, maz, harina de maz, frijol, sorgo, soya, man y
ajonjol sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, caf sin
procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote,
cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas, semilla de
jcaro, semilla de calabaza, semilla de maran, cha, linaza,
tamarindo, meln, sanda, mandarina y queso artesanal; y.
3. Los dems bienes siguiente: alimento para ganado, aves de

corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentacin; agroqumicos, fertilizantes, sacos para uso
agrcola, ganado en pie, y grasa animal.
Art. 267
Deuda tributaria.
El impuesto a pagar resultar de aplicar a la base imponible,

determinada conforme lo dispuesto en el artculo anterior, las
siguientes alcuotas de retencin definitiva, en donde
corresponda:
1. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda;
2. Del uno punto cinco por ciento (1.5%), para los bienes
agrcolas primarios; y
3. Del dos por ciento (2%), para los dems bienes del sector
agropecuario.
102
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 175
Retencin definitiva
Art. 268
Para efectos del art. 268 de la LCT, las transacciones en la

Bolsas Agropecuarias estarn sujetas a retenciones definitivas
cuando las transacciones no excedan los montos anuales por
contribuyente de cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00); en caso de exceder dicho monto sern
retenciones a cuenta; y en ese caso, cuando dichas retenciones
sean mayores que el IR anual sern consideradas retenciones
definitivas. Las alcuotas de retenciones establecidas en el art.
267 de la LCT, sern las mismas independientemente del monto
transado.
Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas
menores a cuarenta millones de crdobas (C$40,000,000.00), y
operaciones fuera de bolsa se aplicar la proporcionalidad
establecida en el numeral 1 del art. 41 de la LCT.
La retencin establecida en el artculo anterior tendr el

carcter de definitiva del IR de rentas de actividades
econmicas.
Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas
anuales superiores a cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00), no podrn pertenecer a este rgimen y
debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas
conforme a las disposiciones establecidas en el Captulo III del
Ttulo I de la presente Ley. Para estas ltimas transacciones, la
alcuota de retencin ser a cuenta del IR de rentas de
Art. 269
Pago de las retenciones definitivas.
Las retenciones definitivas debern pagarse en el lugar, forma, monto y plazos

que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.
Art. 270
Exclusiones.
Art. 176
Para efectos del art. 269 de la LCT, los montos retenidos debern ser enterados
a la Administracin Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe,
en los formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a
costa del contribuyente. La declaracin y pago de las retenciones efectuadas en
un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes
siguiente.

1. La actividad de importacin se refiere al ingreso de
mercancas procedentes del exterior para su uso o consumo
definitivo en el territorio nacional, tal como lo define el arto. 92
del CAUCA; y
2. La actividad de exportacin excluida se refiere a la salida
del territorio aduanero de mercancas nacionales o
nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior,
tal como lo define el Arto. 93 del CAUCA.
Depuracin del rgimen.
Exclusiones.
Se excluyen de este rgimen, las actividades de importacin y

exportacin.
Art. 271
Art. 177
Pago de las retenciones definitivas.
La Administracin Tributaria revisar y depurar el Rgimen

Simplificado de Retencin Definitiva en Bolsas Agropecuarias,
de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales
superiores a los cuarenta millones de crdobas
(C$40,000,000.00) para trasladarlos al rgimen general, los que
debern tributar el IR de rentas de actividades econmicas
conforme lo dispuesto en el Captulo III del Ttulo I de la
presente Ley.
TTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin
TITULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
Art. 178
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo IX de

la Ley, que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a
determinados sectores y actividades econmicas.
Captulo I
Beneficios Tributarios a la Exportacin
Art. 272
Acreditacin del IECC.
Los exportadores acogidos a la Ley No. 382, Ley de Admisin

Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin
de las Exportaciones, y las actividades comerciales pesqueras,
Art. 179
Acreditacin del IECC.
103
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
industrial, artesanal y de acuicultura, pueden acreditarse contra
el IR anual, nicamente el veinticinco por ciento (25%) del
IECC pagado en la adquisicin nacional del combustible usado
como insumo. Esta acreditacin es intransferible a terceros y
aplicable nicamente al periodo fiscal en que se realice la
adquisicin mediante factura, contra presentacin de la
documentacin requerida por la Administracin Tributaria.
La parte del IECC no sujeta a acreditacin directa contra el IR

de rentas de actividades econmicas, se podr deducir como
costo o gasto de dicho impuesto, en los trminos sealados en
el artculo 39 de la presente Ley.
Art. 273
Crdito tributario.
1. La acreditacin del IECC se establecer sobre el combustible usado como

insumo directo en el proceso productivo de exportacin. En ningn caso se
incluyen los medios de transporte, considerando como tal el transporte de
personas y mercancas interna; y
2. La Administracin Tributaria en conjunto con la Secretara
Tcnica de la CNPE elaborarn y actualizarn los coeficientes
tcnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la
proporcionalidad del IECC que le corresponde en relacin a los
volmenes exportables. De conformidad a los coeficientes
tcnicos que se establezcan se podr acreditar el porcentaje
correspondiente contra el IR anual, sus anticipos mensuales o el
pago mnimo por IR, a efectos de su aplicacin en la
declaracin del perodo fiscal en que se adquieren los
combustibles.
Art. 180
Se establece un crdito tributario en un monto equivalente al uno punto

cinco por ciento (1.5%) del valor FOB de las exportaciones, para incentivar
a los exportadores de bienes de origen nicaragense y a los productores o
fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio ser acreditado a los
anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie
la porcin que le corresponde en base a su valor agregado al productor o
fabricante, en su caso, sin perjuicio de la verificacin posterior por parte de
la Administracin Tributaria. Con la excepcin de los productores o
fabricantes de estos bienes exportados, el crdito tributario es intransferible
a terceros, y aplicables a las obligaciones de anticipos mensuales de IR
anual del exportador en el periodo fiscal en el que se realiza la exportacin,
contra presentacin de documentacin requerida. En caso que el crdito
tributario del uno punto cinco por ciento (1.5%) exceda el IR anual del
exportador, el saldo resultante no ser compensado ni devuelto al
exportador, ni transferible al productor o fabricante.
Se exceptan de este beneficio:
1.
Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de
zonas francas, de minas y canteras;
2.
Las exportaciones de madera hasta la primera transformacin;
3.
Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo;
4.
Las exportaciones de chatarra;
5.
Las reexportaciones de bienes previamente importados al pas; y
6.
Las cooperativas que tributen sus anticipos en base a ingresos brutos,
mrgenes de comercializacin o una composicin de ambos.
Captulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Crdito tributario.

1. La acreditacin del crdito tributario se realizar
directamente por el exportador en sus declaraciones mensuales
de los anticipos del pago mnimo definitivo del IR o de los
anticipos a cuenta del IR rentas de actividades econmicas, sin
necesidad de ninguna solicitud, gestin o aprobacin de la
2. En los casos que el crdito tributario, producto de las
exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a
cuenta del IR o del pago mnimo definitivo de IR de rentas de
actividades econmicas, el saldo resultante a favor del
exportador, ser aplicado en las declaraciones de anticipos
mensuales subsiguientes;
El exportador podr tambin acreditarse de manera directa el crdito tributario
en su declaracin anual del IR de rentas de actividades econmicas. En caso
resultare un saldo a favor, ste podr acreditarlo en los meses subsiguientes;
4.
Los cnones de pesca podrn ser compensados con el crdito
tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura;
5.
De conformidad con lo establecido en el art. 273 de la LCT, el
exportador deber trasladarle al productor o fabricante, en efectivo o en especie,
la porcin del crdito tributario que le correspondan a estos ltimos conforme
su valor agregado o precio de venta al exportador, en su caso, sin que ese
traslado se exceda del plazo de tres meses despus de finalizado el ejercicio
fiscal de que se trate;
6.
Tambin podr trasladarse el crdito tributario al productor o
fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban
con los exportadores. Dichos acuerdos debern ser presentados a la
Administracin
Tributaria para su conocimiento y fiscalizacin; y
7.
En los casos de los exportadores que no trasladen la proporcin del
crdito tributario que le corresponda a los productores, conforme al
procedimiento antes descrito, no tendrn derecho al crdito tributario.
Art. 274
Exoneraciones a productores.
Se exoneran del IVA, ISC y DAI las compras locales y las importaciones de
materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y
accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y
de la micro y empresa industrial y pesquera artesanal, mediante lista
taxativa. Estas exoneraciones no incluyen los tributos municipales
contenido en el Decreto No. 455 Plan de arbitrio Municipal y en el Decreto
No. 10 91 Plan de arbitrio del Municipio de Managua.
Para hacer uso del beneficio de exoneracin, los beneficiarios debern estar
inscritos ante el registro de la entidad competente, quien emitir en su caso
104
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
el aval para la exoneracin. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
aprobar la exoneracin por el valor de los impuestos.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico en coordinacin con el

Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, el Ministerio de
Economa Familiar, Comunitaria, Cooperativa y Asociativa, El
Ministerio Agropecuario, el Instituto Nicaragense de la Pesca y Acuicultura,
Administracin Tributaria y Aduanera actualizarn de acuerdo con el Sistema
Arancelario Centroamericano (SAC), las listas de bienes y sus diferentes
categoras, las que debern ser publicadas en la Gaceta, Diario Oficial.
Captulo III
Cnones a la Pesca y Acuicultura
Art. 275
Cnones.
Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y

concesiones de terrenos nacionales para acuicultura, otorgados
por el Instituto
Nicaragense de la Pesca y Acuicultura, deben de enterar a la
Administracin Tributaria, por adelantado en los meses de
enero y julio o al momento de ser otorgado el ttulo, un pago
anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en
los siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados
Unidos de Amrica y debiendo ser cancelados en esta moneda
o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial
del da de pago:
Art. 276
Aprovechamiento.
Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal

pagarn mensualmente por derecho de aprovechamiento una
tasa equivalente a:
a. Productos tradicionales, camarn costero y langosta, el

2.25% sobre el valor del producto desembarcado.
b. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 aos.
Posteriormente, el 1%; y
c. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos.
Posteriormente, el 0.5 %.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y

acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo para
establecer un rgimen especial, que no exceder de los cnones
aqu establecidos. El valor de la unidad del producto por
recurso o especie, ser definido semestralmente en los primeros
veinte das de los meses de enero y julio, o en cualquier
105
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
momento, cuando el titular de licencia de pesca o de una
especie sin valor definido as lo solicitare, mediante resolucin
del Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando
como base el promedio de los precios de mercado relevantes
del semestre inmediato anterior.
Captulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Art. 277
Beneficios Fiscales.
Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen de

beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones
siguientes: 1. La inversin mnima para gozar de beneficios
fiscales ser el equivalente en crdobas a trescientos cincuenta
mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$350.000.00) en los departamentos de Chinandega, Len,
Granada, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; a ciento cincuenta
mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$150.000.00) en las Regiones Autnomas y Ro San Juan;
y de doscientos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$200.000.00), en el resto del pas; y
2. Exoneracin del DAI, ISC e IVA a la enajenacin e

importacin de los bienes necesarios para su construccin,
equipamiento y puesta en funcionamiento, conforme a solicitud
presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de
Salud y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Captulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicacin Social Escritos, Radiales
y Televisivos
Art. 278
Beneficios tributarios.
La importacin de papel, maquinaria y equipo y refacciones

para los medios de comunicacin social escritos, radiales y
televisivos en especial los locales y comunitarios, estarn
exentos de impuestos fiscales, atendiendo, los siguientes
criterios:
1. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos
punto cinco por ciento (2.5%) sobre sus ingresos brutos
declarados del perodo fiscal anterior; y
Los dems contribuyentes tendrn derecho hasta un cinco por
ciento (5.0%), sobre los ingresos brutos declarados del perodo
fiscal anterior.
Captulo VI
Transacciones Burstiles
Captulo VI
Transacciones Burstiles
Art. 279
Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de

las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en
el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales. No
obstante, la renta obtenida por la venta, concesiones,
comisiones y servicios, devengados y percibidos por personas
naturales o jurdicas, as como los intereses y las ganancias de
capital estarn afectas al pago del IR.
Los ttulos valores del Estado que no contengan cupones de

intereses explcitos y que se vendan por personas gravadas con
el IR de rentas de capital y ganancias y prdidas de capital,
quedarn sujetos a una retencin definitiva del cero punto
veinticinco por ciento (0.25%), cuando sean adquiridos por
Art. 181
Retencin definitiva IR a transacciones burstiles.
Para efectos del segundo prrafo del art. 279 de la LCT, la

retencin definitiva del cero punto veinticinco por ciento
(0.25%), ser efectuada por las instituciones financieras que
adquieran los ttulos valores y que tributen el IR de rentas de
La base imponible sobre la que se aplicar la retencin
definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%), ser el
valor de compra del ttulo valor.
106
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital.
Captulo VII
Fondos de Inversin
Captulo VII
Fondos de Inversin
Art. 280
Fondos de inversin.
Art. 182
2. Se establecen las siguientes alcuotas de retencin

definitivas para la promocin de los Fondos de Inversin:
Fondos de inversin.
Para efectos del numeral 2 del art. 280 de la LCT, la base imponible se
determinar segn el caso, conforme lo disponen los arts. 82 y 83 de la LCT
1. El IR sobre las rentas de actividades econmicas, estar

gravada con una alcuota de retencin definitiva del cinco por
ciento (5%) sobre la renta bruta gravable; y
2. La ganancia de capital generadas por la enajenacin de

cualquier tipo de activo o de un fondo, estarn sujetas a una
alcuota de retencin definitiva del cinco por ciento (5%).
Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de

certificados de participacin emitidos por un fondo de
inversin.
Captulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importacin de Vehculos
Art. 281
Vigencia de contratos de casas extranjeras.
Todos los contratos celebrados entre concedentes y

concesionarios, durante la vigencia del Decreto No. 13, Ley
sobre Agentes,
Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras,
publicado en
La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de enero de 1980,

continuarn vigentes y no podrn ser reformados ni
invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas
legales.
Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios

podrn probarse por cualquiera de los medios establecidos por
la Ley. Las acciones relativas a la solucin de los derechos
controvertidos entre el concedente y el concesionario se
tramitarn por la va civil en juicio sumario, y los contratos
quedarn sujetos a las leyes nicaragenses, aunque en ellos se
estipulase lo contrario.
Art. 282
Vehculos con motores hbridos.
Vehculo hbrido-elctrico es aquel que para su propulsin

utiliza una combinacin de dos sistemas, uno que consume
energa proveniente de combustibles que consiste en un motor
de combustin interna y el otro sistema est compuesto por la
batera elctrica y los motogeneradores instalados en el
vehculo, donde un sistema electrnico del auto decide qu
motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas, por cuestiones
de diseo, se instalan en el vehculo por medio de una
configuracin paralela o en serie.
Estos vehculos automviles con cilindrado de 0 a 1,600 c.c. y

1,601 c.c. a 2,600 c.c. con capacidad de transporte superior o
igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9)
personas. Los que tributarn de la forma siguiente:
107
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art.282 Bis Prohibicin a la importacin de vehculos.
Se establecen las siguientes prohibiciones para la importacin

de vehculos.
1. Vehculos automotores usados que tengan ms de diez (10)

aos de fabricacin excepto los siguientes:
a. Clsicos o histricos, que cuenten con aval de la entidad
especializada en este tipo de autos del pas exportador;
b. Importado por intermediarios o usuarios finales, que sean
destinados al servicio de transporte de carga; y
c. Donados a los Cuerpos de Bomberos y a la Cruz Roja
Nicaragense.
2. Vehculos automviles usados destinados al servicio de

transporte selectivo; y
3. Vehculos automviles nuevos o usados con timn a la

derecha, ya sea de fabrica o que el mismo haya sido
modificado.
Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Captulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
Art. 283
Beneficios fiscales.
Art. 183
Forestal.
Se extienden hasta el 31 de diciembre del ao 2023 los siguientes beneficios

fiscales para el sector forestal: 1. Gozarn de la exoneracin del pago del
cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del
cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento,
aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora;
Extensin de beneficios e incentivos fiscales para el Sector
Las personas naturales o jurdicas que deseen obtener los beneficios e incentivos
fiscales, deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal,
quien someter a consideracin del Comit de Incentivos Forestales para su
aprobacin o denegacin.
Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art. 283

2.
Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las reas de de la LCT, son aplicables al establecimiento , mantenimiento y
las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las reas
aprovechamiento de las plantaciones que registren y aprueben durante el
donde se realice manejo forestal a travs de un Plan de Manejo Forestal;
perodo que se registren durante el perodo comprendido desde la fecha de la
entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023, las cuales
gozarn de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida til, hasta el

3.
Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en
plantaciones forestales, podrn deducir como gasto el 50% del monto invertido momento de su cosecha o perodo de maduracin que establezca el Comit de
Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo.
para fines del IR;
4.
Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importacin, a las
empresas de Segunda Transformacin y Tercera Transformacin que importen
maquinaria, equipos y accesorios que mejore su nivel
tecnolgico en el procesamiento de la madera, excluyendo los aserros;
El Reglamento para la presentacin , aprobacin e implementacin de los

incentivos deber ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en
coordinacin con el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para su
consideracin y aprobacin por el Presidente de la Repblica
5.
Todas las instituciones del Estado debern de priorizar en sus
contrataciones, la adquisicin de bienes elaborados con madera que tienen el
debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal, pudiendo reconocer
hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitacin o concurso de
compras; y
108
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Todas las personas naturales y jurdicas podrn deducirse hasta
un 100% del pago de IR cuando ste sea destinado a la
promocin de reforestacin o creacin de plantaciones
forestales. A efectos de esta deduccin, de previo el
contribuyente deber presentar su iniciativa forestal ante el
Instituto Nacional Forestal.
Art. 284
Pago nico.
Art. 184

1. El pago nico por derecho de aprovechamiento establecido
por el prrafo primero en sustitucin del pago por
aprovechamiento fijado por el art. 48 de la Ley No. 462, Ley
de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector
Forestal, se sujetar a la metodologa regulada por el Decreto
No. 732003, Reglamento de la Ley No. 462, y
2. Para efectos del prrafo segundo, el pago del IR se sujetar
a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades econmicas
de la LCT.
Se establece un pago nico por derecho de aprovechamiento

por metro cbico extrado de madera en rollo de los bosques
naturales, el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del
mismo, el cual ser establecido peridicamente por Ministerio
Agropecuario y Forestal. El Reglamento de la presente Ley
deber establecer la metodologa para el clculo de los precios
de referencia.
La industria forestal en toda su cadena estar sujeta al pago del
impuesto sobre la renta (IR) como las dems industrias del pas
excepto salvo los incentivos establecidos en esta Ley.
TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Captulo nico
Art. 285
Pago nico sobre extraccin de madera.
Control de exenciones y exoneraciones.
TTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Art. 185
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo X de la Ley, que se

Salvo lo permitido por la presente ley, se prohbe a cualquier
refieren a normas sobre requisitos y trmites de las exenciones y exoneraciones
funcionario pblico otorgar exenciones y exoneraciones de
reguladas en la misma la Ley.
cualquier tipo, de forma discrecional, sea por va
administrativa, acuerdo ministerial, decreto o la suscripcin de
contratos. La Contralora General de la Repblica en el
ejercicio de su competencia, fiscalizar el cumplimiento de esta
disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones
administrativas, civiles o penales que correspondan.
Art. 286
Publicacin de exenciones y exoneraciones.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin

con la Administracin Tributaria y Aduanera, publicar la
informacin sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas.
La publicacin deber contener al menos la siguiente
informacin: nombre del beneficiario, bienes, monto exonerado
y base legal para otorgarla. Esta informacin deber
incorporarse en los informes de ejecucin presupuestaria que el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico remita a la Asamblea
Nacional y a la Contralora General de la Repblica.
Captulo nico
Art. 287
Exenciones y exoneraciones.
Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley,

se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las
disposiciones legales siguientes:
1. Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua y leyes
constitucionales;
2. Decreto No. 1199, Almacenes de Depsito de mercaderas
a la
Orden, denominados de Puerto Libre, publicado en La Gaceta,
Diario
Oficial No. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas;
3. Decreto No. 46-91 de Zonas Francas Industriales de
Exportacin, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 221
del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas;
Art. 186
Trmites.
Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones

establecidas en el art.
287 de la LCT, harn el trmite que corresponda ante la
Administracin Tributaria y Aduanera o ante el MHCP, segn
sea el caso, con los requisitos indicados en este Reglamento o
en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y
Reglamentos vigentes.
A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar
exenciones o exoneraciones, el MHCP, la Administracin
Tributaria y Aduanera dictarn disposiciones administrativas de
carcter general que normen su aplicacin. Las exenciones y
rgimen tributario especial de los titulares de concesiones
mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia de
la LCT, seguirn vigentes conforme las disposiciones de la Ley
109
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
No. 387, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de
Minas, su reforma por la Ley No. 525 del 31 de marzo de
2005, y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No.
119-2001 del 18 de diciembre de 2005, y los trmites de
solicitudes de nuevas concesiones mineras, estarn sujetas a
leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe la
concesin.
Ley No. 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las

Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 9 de
julio de 1993;
5. Ley No. 215, Ley de Promocin a las Expresiones

Artsticas
Nacionales y de Proteccin a los Artistas Nicaragenses,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 134 del 17 de julio
de 1996 en sus artculos 36 y 37;
Art. 187
Art. 188
Art. 189
13. Ley No. 346, Ley Orgnica del Ministerio Pblico,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 196 del 17 de
octubre de 2000 en su artculo 35;
15. Ley No. 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de

Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del
16 de abril de 2001, en su artculo 33;
16. Ley No. 382, Ley de Admisin Temporal para el

Perfeccionamiento Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas;
A efectos de aplicar lo definido en el artculo anterior, los

interesados presentarn ante el MHCP o en la Administracin
Aduanera, segn sea el caso, o en las dependencias que stos
designen los siguientes requisitos: 1. La persona natural o
jurdica beneficiaria presentar la solicitud de exoneracin
aduanera, sea mediante formato nico o a travs del
MODEXO, la cual deber acompaarse de:
a. Nombre de la persona natural o jurdica que lo solicita,
b. Nombre de la persona natural o jurdica beneficiada,
c. Base legal en la cual fundamenta su peticin;
d. Descripcin de la mercanca con indicacin de la
clasificacin arancelaria que le corresponde;
e. Cantidad de bultos;
f. Valor en Aduana,
g. Nmero (s) de la (s) factura (s) comercial (es);
h. Nmero (s) del (os) documento (s) de embarque; y
12. Ley No. 325, Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y

Servicios de procedencia u origen Hondureo y Colombiano,
diciembre de 1999 en su artculo 2;
Otros requisitos.
11. Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica

de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas;
14. Ley No. 355, Ley creadora del fondo de mantenimiento

vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 249 del 26 de
diciembre del ao 2005, y sus reformas;
Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la

importacin establecidas en el art. 287 de la LCT, los
beneficiarios procedern de la manera siguiente:
1. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los
numerales 1, 3, 6, 16, 58, 70 y 71 sern solicitadas ante la
Administracin Aduanera y se extendern en la dependencia
designada.
Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales
2, 4, 5, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41,
42, 43, 44,
45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 59, 60, 61, 62,
63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 72 y 73 sern solicitadas ante el
MHCP, o ante la autoridad competente segn sea el caso..
9. Ley No. 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 25, del 6 de febrero
de 1998, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado
en La Gaceta, Diario Oficial No. 173 del 11 de septiembre de
2012;
Entidades competentes.
8. Ley No. 276, Ley de Creacin de la Empresa Nicaragense

de
Acueductos y Alcantarillados, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas;
10. Ley No. 286, Ley Especial de Exploracin y Explotacin

de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
109 del 12 de junio de 1998, cuyo texto con reformas
consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
173 del 11 de septiembre de 2012;
Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art.

287 de la LCT, en la importacin se utilizar un formato nico,
el cual podr adquirirse en la Administracin Aduanera. Este
ser el formato nico que se utilizar tanto para las
exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la
Administracin Aduanera. Este formato tambin ser
incorporado de manera electrnica en el Mdulo de
Exoneraciones (MODEXO), a travs del cual se podrn tramitar
las exenciones o exoneraciones.
6. Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, en el

numeral 8) del artculo 30, restablecido por el artculo 189 de la
Ley No. 606,
Ley Orgnica del Poder Legislativo, publicada en El Nuevo
Diario, del 29 de diciembre del 2006;
7. Ley No. 272, Ley de la Industria Elctrica, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 72, del 23 de abril de 1998 cuyo
texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta,
Diario Oficial No. 172 del 10 de septiembre de 2012;
Formato nico.
i. Nombre y firma del beneficiario, segn el caso.
2. Toda solicitud de exoneracin o exencin deber acompaarse

de:
a.
Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos
establecidos en el art. 14 del Reglamento de la Ley No. 265, Ley que establece
el Autodespacho para la Importacin, Exportacin y otros Regmenes,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 219 del 13 de noviembre de 1997.
110
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
17.
Ley No. 387, Ley de Exploracin y Explotacin de Minas, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 31 de marzo 2005, cuyo texto con
reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del
12 de septiembre de 2012;
18.
Ley No. 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes,
Derechos y Acciones que pertenecan al Banco Nacional de Desarrollo a favor
del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
132 del 12 de julio de 2001 en su artculo 1;
19.
Ley No. 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y
Rural (INVUR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 109 del 12 de
junio de 2002 en sus artculos 39 y 51;
Cuando la exoneracin la solicite una cooperativa de transporte deber adjuntar

la factura original.
b.
Fotocopia del Conocimiento de Embarque, la Gua Area o la carta de
porte segn corresponda. En todos los casos la entrega de la mercanca ser
avalada por la empresa porteadora;
c.
Lista de empaque en los casos que corresponda;
d.
Aval del Ministerio que autoriza la exoneracin o exencin en los
casos que corresponda;
e.
Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la
naturaleza de la mercanca o el fin de la importacin as lo requiera segn sea el
caso;
f.
Certificacin actualizada de las asociaciones y cooperativas, emitida
por el MINGOB, MITRAB o INFOCOOP, segn sea el caso; y
g.
Copia de los respectivos contratos en los casos que a travs de los
mismos se vinculen o sujeten la aplicacin de las exoneraciones.
20.
Ley No. 431, Ley para el Rgimen de Circulacin Vehicular e
Infracciones de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 15 del 22
de enero de 2003;
Art. 190
En los casos en que la tramitacin de la exoneracin se realice

mediante documentos fsicos y no a travs del MODEXO, el
MHCP remitir el original y fotocopia de la autorizacin de
exoneracin aduanera, a la Administracin Aduanera,
adjuntando los documentos sealados en el artculo anterior.
21.
Ley No. 443, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos
Geotrmicos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 21 de
noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre de 2012;
Ley No. 467, Ley de Promocin al subsector Hidroelctrico,
septiembre de 2003, cuyo texto con reformas consolidadas fue
publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de
septiembre de 2012;
Art. 191
1. Corresponde a la Administracin Aduanera:

a. Recibir la autorizacin de la exoneracin o exencin
aduanera debidamente firmada y sellada por la autoridad
competente del MHCP, sea de manera fsica o a travs del
Mdulo de Exoneraciones (MODEXO) del
Sistema Informtico Aduanero;
b. Confirmar que la autorizacin de la exoneracin o exencin
aduanera se acompae de los documentos requeridos. En caso
que los requisitos no estn completos, no se recibirn los
documentos y as se le har saber al solicitante, mediante
esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la
que conste cuales requisitos no estn completo, sustentado de
manera sucinta; y c. Recibida la solicitud de exoneracin o
exencin aduanera y sus documentos, la enviar a la
dependencia designada; y
2. Corresponde a la dependencia designada:
a. Recibir la autorizacin de exoneracin o exencin aduanera
expedida por el MHCP o la solicitud de exoneracin recibida;
b. Verificar que la informacin contenida en la autorizacin de
la exoneracin o exencin aduanera se corresponda con la
informacin de los documentos de embarque;
c. En caso de existir inconsistencia en la informacin de la
autorizacin de exoneracin o exencin aduanera, sta deber
ser subsanada por el solicitante, para lo cual se devolver la
informacin al contribuyente o al MHCP, mediante esquela
debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que
conste cuales requisitos no estn completo, sustentado de
manera sucinta para su correccin; y
d. Estando conforme la informacin de la autorizacin de la
exoneracin o exencin aduanera, con los documentos de
embarque, la dependencia designada ordenar la aplicacin de
la exoneracin o exencin aduanera, segn corresponda.
24. Ley No. 489, Ley de Pesca y Acuicultura, publicada en La

Gaceta, Diario Oficial No. 251 del 27 de diciembre de 2004;
25. Ley No. 491, Ley de Autorizacin de emisin de Letras de

Tesorera para las Universidades, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 142 del 22 de julio de 2004;
26. Ley No. 495, Ley General de Turismo, publicada en La

Gaceta, Diario Oficial No. 184 del 22 de septiembre de 2004;
27. Ley No. 499, Ley General de Cooperativas, publicada en

La
Gaceta, Diario Oficial No. 17 del 25 de enero 2005, en los
artculos 109 excepto en literal d) y artculos 111;
28. Ley No. 502, Ley de carrera administrativa municipal, La

Gaceta, Diario Oficial No. 244 del 16 de Diciembre 2004, en el
artculo 142;
29. Ley No. 522, Ley General de Deporte, Educacin Fsica y

Recreacin Fsica, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No.
68 del 8 de abril de 2005;
Ley No. 532, Ley para la promocin de generacin elctrica
con fuentes renovables, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 102 del 27 de mayo de
2005; cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en
La Gaceta, Diario Oficial No. 175 del 13 de septiembre de
2012;
Procedimiento ante la Administracin Aduanera
23. Ley No. 473, Ley del Rgimen Penitenciario y Ejecucin

de la Pena, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del
21 de noviembre de 2003;
Remisin de documentos.
Art. 192
Exencin a cooperativas de transporte.
Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneracin en la

importacin, las mercancas sern exoneradas conforme programa
anual pblico de importaciones que ser previamente aprobado por
el MITRAB y/o Alcaldas en su caso, y autorizado por el MHCP.
111
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
31. Ley No. 535, Ley Especial de Incentivos Migratorios para

los
Nicaragenses residentes en el Extranjero, publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005;
32. Ley No. 551, Ley del Sistema de Garanta de Depsito,

agosto de 2005;
33. Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energtica, publicada en

La Gaceta, Diario Oficial No. 224 del 18 de Noviembre de
2005 y sus reformas, incluyendo la alcuota especial del 7% de
IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento;
34. Ley No. 561, Ley General de Bancos, Instituciones

Financieras no bancarias y Grupos Financieros, publicada en
La Gaceta, Diario Oficial No. 232 del 30 de Noviembre de
2005;
35. Ley No. 582, Ley General de Educacin, publicada en La

Gaceta, Diario Oficial No. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus
artculos 97 y 98;
El programa anual pblico de importaciones contendr la siguiente

informacin:
1.
Nombre de la cooperativa;
2.
RUC de la cooperativa;
3.
Direccin, telfono y fax;
4.
Nmero de socios;
5.
Nombre del representante legal, direccin, telfono y fax;
6.
Listado de vehculos;
7.
Cdigo SAC y descripcin de las mercancas;
8.
Unidad de representacin;
9.
Cantidad a adquirir o importar;
10.
Valor total en crdobas o dlares de los Estados Unidos de Amrica al
tipo de cambio oficial; y
11.
Otra informacin que se requiera el MTI o el MHCP.
El MTI dictar resolucin dentro del trmino de sesenta das despus de

recibido la solicitud con toda la documentacin pertinente.
Para optar al beneficio fiscal de exoneracin, se debern cumplir con todos los
requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e
Infraestructura (MTI), Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) y las
Alcaldas, en su caso.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP), podr

compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y
comprendidos en el programa anual de importaciones de las
cooperativas de transporte, previa aprobacin de las autoridades
pertinentes (Alcaldas, MTI, MHCP), siempre y cuando dicha
solicitud se efectu durante el ao de vigencia de dicho
programa anual.
Ley No. 583, Ley creadora de la empresa nacional de transmisin elctrica,

ENATREL, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 4 del 5 de Enero del
2007, cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 175 del 13 de septiembre de 2012;
37.
Ley No. 587, Ley de mercado de capitales, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 222 del 15 de Noviembre de 2006;
Art. 193
La solicitud del programa anual pblico a que se refiere el

artculo anterior, deber ser presentada por los interesados
durante los meses de septiembre y octubre de cada ao ante la
dependencia competente de las alcaldas municipales en el caso
de cooperativas de transporte municipales, o el MTI en su caso,
quien revisar, aprobar y enviar el mismo al MHCP, para su
autorizacin a ms tardar el treinta de noviembre de cada ao.
El MHCP autorizar el programa anual pblico en un plazo de
quince das.
El MHCP remitir a la Administracin Tributaria o Aduanera,
en su caso, el programa anual pblico para su ejecucin y
control.
En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos
de aquellos por los cuales fueron concedidas esas
exoneraciones, se suspender la aplicacin del programa anual
de exoneraciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el Cdigo
Penal sobre Defraudacin y Contrabando Aduanero.
39.
Ley No. 638, Ley para la fortificacin de la sal con yodo y flor,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de Noviembre del 2007.
Art. 22;
40.
Ley No. 640, Ley creadora del Banco de Fomento a la Produccin
(Produzcamos), publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 223 del 20 de
noviembre 2007, en sus artculos 35 y 36;
41.
Ley No. 647, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 217, Ley
General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 62 del 3 de abril de 2008, que en su artculo 14,
restablece la vigencia de los artculos 44 y 45 de la Ley No. 217;
Art. 194
Compras locales.
Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por

compras locales establecidas en el art. 287 de la LCT, se
proceder de la manera siguiente:
En la aplicacin de las exenciones o exoneraciones del pago de
impuestos en compras locales, se deber presentar solicitud por
escrito a la Administracin Tributaria, acompaada de los
documentos o resoluciones que demuestren su personalidad
jurdica y detalle completo de las actividades que justifican la
exencin.
44. Ley No. 694, Ley de Promocin de Ingreso de Residentes

Pensionados y Residentes Rentistas, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 151 del 12 de agosto de 2009;
43. Ley No. 677, Ley Especial para el Fomento de la

Construccin de
Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Inters Social,
publicada en La
Gaceta, Diario Oficial No. 80 y No. 81 del 4 y 5 de mayo del
ao 2009, en su artculo 83;
38.
Ley No. 588, Ley General de Colegiacin y del Ejercicio Profesional,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 9 del 14 de enero 2008, en su
artculo 48;
42.
Ley No. 656, Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. 433, Ley de
Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos, La Gaceta, Diario
Oficial No. 217 del 13 de Noviembre 2008, en su artculo 5;
Autorizacin de programa anual pblico.
112
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 195
Procedimiento segn exencin.
45. Ley No. 695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto
Hidroelctrico TUMARIN, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 140 del 28 de julio del 2009, en su artculo 21;
El sistema de exencin o exoneracin para el artculo anterior

ser el siguiente:
1. Mediante franquicia emitida por la Administracin
Tributaria y/o por el
MHCP, para los numerales 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 18,
19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36,
37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53,
54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 70, 71, 72 y 73
del art. 287 de la LCT.
2. Mediante rembolso emitido y autorizado por la
Administracin Tributaria, para los numerales 1, 9, 27, 67,68 y
69 del art. 287 de la LCT.
46. Ley No. 697, Ley especial para la regulacin del pago de
servicios de energa elctrica y telefona por entidades
benficas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 144 del 3
de Agosto 2009, en su artculo
3;
47. Ley No. 703, Ley marco del sistema mutual en Nicaragua,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 14 del 21 de enero
2010, en su artculo 37;
48. Ley No. 721, Ley de Venta Social de Medicamentos,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 133 del 14 de Julio
2010;
Art. 196
Ley No. 723, Ley de la Cinematografa y las Artes

Audiovisuales, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 198
del 18 de Octubre 2010;
Para los numerales 3, 4, 7, 8, 12, 13 y 21 del art. 287 de la LCT,

los requisitos y trmites para obtener la franquicia en las
compras locales, ser:
49. Ley No. 722, Ley Especial de Comits de Agua Potable y

Saneamiento, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 111
del 14 de Junio 2010;
Franquicias para compras locales.
1. Presentar solicitud firmada y

sellada por el beneficiario o el
representante acreditado por la
institucin, ante la Secretara General
del MHCP, que contenga los
siguientes datos: a. Fotocopia del
RUC;
51. Ley No. 724, Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 495,
Ley
General de Turismo de la Repblica de Nicaragua, publicada en

b.
La
Gaceta, Diario Oficial No. 138 del 22 de Junio 2010;

c.
Factura o proforma de cotizacin;
Fotocopia de escritura de constitucin;
52. Ley No. 727, Ley Para el Control del Tabaco, publicado en
d.
Certificacin de la Corporacin de Zona Franca y aval de la Comisin
La Gaceta, Diario Oficial No. 151 del 10 de Agosto 2010;
Nacional de Zona Franca, en su caso;
53. Ley No. 732, Ley Orgnica del Banco Central de

e.
Certificacin actualizada del MINGOB, en su caso;
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 148 y
149 del 5 y 6 de agosto 2010; Ley No.411, Ley Orgnica de la
Procuradura General de la Repblica, publicada en la Gaceta, f.
Constancia fiscal actualizada;
Diario Oficial No. 244 del 24 de Diciembre del 2001; Ley No.
181, Cdigo de Organizacin.
g.
Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurdica,
Jurisdiccin y Previsin Social Militar, publicada en la Gaceta, en su caso;
Diario
Oficial No. 165 del 2 de Septiembre de 1994; Ley No.228, Ley
h.
Poder ante notario pblico en caso de delegar a un tercero; y
de la Polica Nacional, Publicada en la Gaceta, Diario Oficial
No. 162 del 28 de Agosto de 1996.

i.
Certificado del MIFIC, segn sea el caso;
54. Ley No. 735, Ley de Prevencin, Investigacin y

Persecucin del
b. El MHCP dar respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho das hbiles. 2.
Crimen Organizado y de la Administracin de los Bienes
Incautados,
Decomisados y Abandonados, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010, en su
artculo 57;
Ley No. 737, Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Pblico,

publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 213, 214 del 8 y 9 noviembre del
2010.
56.
Ley No. 741, Ley sobre el Contrato de Fideicomiso, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de Enero 2011, en sus artculos 53 y 58;
ii. Una vez llenadas las omisiones, se procede a elaborar

franquicia de exoneracin.
Procedimiento en la Administracin Tributaria de la franquicia solicitada en el

MHCP:
a.
El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la
b.
Esta a su vez, la remite a la Direccin Jurdica-Tributaria;
c.
La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentacin
remitida y los documentos soportes;
i. Si detecta que le faltan documentos o requisitos, se
comunica con el solicitante para que este ltimo complete la
documentacin.
113
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
57.
Ley No. 746, Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. 46-94
Creacin de la Empresa Nicaragense de Electricidad, ENEL, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 17 del 27 de enero 2010;
d. El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la

carta de franquicia de exoneracin y la remite con toda la
documentacin al Director Jurdico-Tributario;
58.
Ley No. 758, Ley General de Correos y Servicios Postales de
Nicaragua, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No. 96 y 97 del 26 de Mayo
2011, en su artculo 28;
e. El director Jurdico-Tributario, firma la franquicia de

exoneracin y la remite a la Oficina de Control de
Exoneraciones;
f. La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la
franquicia de exoneracin al interesado;
59.
Ley No. 763, Ley de los Derechos de las Personas con
Discapacidad, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 142 y 143 del 2 de
Agosto 2011, en su artculo 66;
El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el

MHCP y la Administracin Tributaria no podr ser mayor de
quince das hbiles.
60.
Ley No. 765, Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de
Produccin, Agroecolgicos y Orgnicos, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 124 del 5 de Julio de 2011, en sus artculos 19 y 20;
Art. 197
Requisitos para rembolsos.
61.
Ley No. 768, Ley Creadora del Instituto de Administracin y
Polticas Pblicas, La Gaceta, Diario Oficial No. 152 del 15 de Agosto 2011,
en su artculo 7;
El procedimiento y requisitos para tramitar reembolso de

impuestos pagados gozando del beneficio de exencin o
exoneracin, en la Administracin Tributaria ser el siguiente:
Ley No. 774, Ley de Medicina Natural, Terapias

Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 10 del 18 de enero
2012, en sus artculos 45 y 48;
63. Ley No. 800, Ley del Rgimen Jurdico de El Gran Canal
Interocenico de Nicaragua y de Creacin de la Autoridad del
Gran
Canal Interocenico de Nicaragua, publicada en La Gaceta,
Diario Oficial No. 128 del 9 de julio del 2012 en su artculo 3;
64. Ley No. 807, Ley de conservacin y utilizacin sostenible

de la diversidad biolgica, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 200 del 19 de Octubre de 2012, en sus artculos 21
y 22;
65. Ley No. 810, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto
Complejo Industrial el Supremo Sueo de Bolvar, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del
2012; en su artculo 18;
1. Presentar mensualmente en la Administracin Tributaria, solicitud de

rembolso dirigida a la Direccin Jurdica-Tributaria indicando el monto e
impuestos sujetos a devolucin debiendo acompaar original y fotocopia de las
facturas y listado de las mismas, en la cual, se consignar la fecha, nmero de
factura, nmero RUC del proveedor, nombre del proveedor, descripcin de la
compra, valor de la compra sin impuesto, valor y tipo de impuesto y total
general pagado.
2. La solicitud deber ir acompaada y contener los siguientes requisitos

generales:
a.
La solicitud deber ir firmada y sellada por el beneficiario;
b.
Fotocopia del RUC;
c.
Poder de representacin en escritura pblica en caso de delegar a un
tercero;
d.
Fotocopia de escritura de constitucin en su caso;
e.
Las facturas deben cumplir con todos los requisitos de Ley; f.
Constancia Fiscal; y
g. Los acpites b) y d) debern presentarse nicamente cuando la solicitud se
hace por primera vez o en caso de actualizacin de datos.
3. Requisitos adicionales segn actividad:
a. Para zonas francas industriales, cuando la solicitud se hace por primera vez o
66. Ley No. 816, Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No.
en caso de actualizacin:
695, Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto
i. Certificacin original de la Corporacin Nacional de Zonas Francas;
Hidroelctrico Tumarn, publicada en La Gaceta, Diario Oficial ii. Aval original de la Comisin Nacional de Zonas Francas; y
No. 219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artculos 21 y 22;
67. Tratados, convenios y acuerdos comerciales bilaterales,

regionales y multilaterales, contratos o concesiones vigentes a
la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos;
68. Convencin de Viena sobre Relaciones e Inmunidades

Diplomticas, aprobada por el Congreso Nacional por Resolucin No. 15 del
5 de mayo de 1975, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 222 del 1 de
octubre de 1975;
69.
Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares;
70.
Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano y en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano
(CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA);
iii. Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro bien,
b. Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o

en caso de actualizacin:
i.
Certificacin del MITRAB;
ii.
Listado actual de socios, avalado por la Direccin General de
Cooperativas del MITRAB;
iii.
Plan anual de inversin autorizado por el MHCP, Alcalda de
Managua o por el MTI; y
iv.
Copia de los estatutos.
c. Para rembolso del IVA sobre vehculos:
114
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
71.
Acuerdo para la importacin de objetos de carcter educativo,
cientfico o cultural (UNESCO), publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964;
v.
Exoneracin original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por
la Administracin Aduanera;
vi.
Copia de la declaracin de importacin certificada por la Direccin de
Fiscalizacin de la Administracin Aduanera (sello y firma original);
72.
Decreto A. N. No, 5400, Decreto de aprobacin del segundo
protocolo al Tratado Marco del Mercado Elctrico de Amrica Central,
aprobado el 4 de junio del ao 2008, publicado en La Gaceta, Diario Oficial
No. 123 del 30 de Junio del ao 2008;
73.
Decreto A.N. No. 5743, Decreto de aprobacin del Convenio
Constitutivo del Banco del ALBA, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No.
132 del 15 de julio del ao 2009.
Art. 288
Condiciones de las exenciones y exoneraciones.
vii.
Permiso de operacin autorizado por la Alcalda de Managua o el
MITRAB;
viii.
ix.
Copia de factura a nombre del socio,
certificada por un notario pblico (sello y firma original);
x.
Copia de licencia de conducir a nombre del socio; y
xi.
Copia de exoneracin a favor del socio emitida por el
MHCP. d. En el caso del sector turismo:
xii.
Contrato de arrendamiento, si alquila local u otro, cuando la
solicitud se hace por primera vez o en caso de actualizacin;
xiii.
Autorizacin del MHCP; y
xiv.
Resolucin del INTUR
4.
La Administracin Tributaria, revisar si las facturas
cumplen los requisitos fiscales y si los montos estn correctos.
5.
En el caso de empresas inscritas como responsables
recaudadores, la
Administracin Tributaria revisar si el estado de cuenta corriente
del solicitante no refleja obligaciones fiscales pendientes. En caso
de tenerlas, las mismas sern compensadas. Una vez comprobado el
derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones
pendientes, remitir la solicitud a la DGT, con copia al interesado.
6.
La DGT emitir el cheque respectivo dentro de un plazo no
mayor de treinta das hbiles para su retiro personal o a travs de
apoderado.
Art. 198
Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley,

y las descritas en el artculo anterior, estarn sujetas a las
siguientes normas que regulan el alcance, requisitos, plazos y
condiciones de aplicacin de las mismas:
1.
En ningn caso se exonerarn o eximirn de tributos los siguientes
bienes gravados con ISC: bebidas alcohlicas, productos que contengan tabaco,
joyeras, perfumes y aguas de tocador y productos de cosmtica, conforme las
posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley;
Se exceptan de esta disposicin, en el caso de las bebidas alcohlicas y los

Art. 199
productos que contengan tabaco, las representaciones diplomticas y
consulares, as como los representantes diplomticos y consulares de naciones
extranjeras, siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios
internacionales vigentes; las misiones y organismos internacionales, as como
sus representantes; excepto los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones.
Autorizacin de concesin de ruta por la alcalda o el MITRAB;
Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones
Las exenciones y exoneraciones descritas en el art. 287 de la

LCT, y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR),
otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. 3
de la Ley No. 712, Ley de Equidad Fiscal comprenden, el IR
dual creado por el art. 3 de la LCT. En consecuencia las
personas naturales y jurdicas, exentas o exoneradas del IR en
otras leyes, convenios, contratos o tratados, antes de la vigencia
de la LCT continuaran gozando de las exenciones y
exoneraciones contenidas en el art. 287 de la LCT con las
excepciones y exclusiones en ella establecidas.
Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomtico.
Para efectos del numeral 6 del art.32; numeral 3 del art. 77

numerales 8 y 9 del art. 111; numerales 8 y 9 del art. 153;
numerales 67, 68, 69 y 70 del art. 287; y art. 288 en lo que
corresponde a la aplicacin del procedimiento para las
exenciones y exoneraciones a las representaciones diplomticas
115
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
y consulares, y sus representantes y las misiones y organismos
internacionales, as como sus representantes ; el MHCP, el
MINREX, la Administracin Tributaria y la Administracin
Aduanera emitirn mediante acuerdo institucional el
procedimiento especial y las listas taxativas que correspondan.
El acuerdo ministerial que se elabore deber entra en vigencia a
partir del 1 de julio del 2013. En tanto el nuevo acuerdo
Interinstitucional es emito, se continuar conforme los
procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad
Fiscal.
2.
Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la
presente Ley, distintos a los establecidos en el numeral anterior, no estarn
exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenacin, importacin o
internacin de los mismos, salvo para los casos siguientes:
a. Las contenidas en los numerales 1, 2, 3 , 11, 68 y 69 del artculo anterior;
b.
Los acuerdos multilaterales de la Organizacin Mundial de Comercio
(OMC) y las normas de la Integracin Econmica Centroamericana;.
c.
Las representaciones diplomticas y consulares, as como los
representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que
exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes,
las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes;
excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones;
d.
Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado;
e.
como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica,
para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos;
f.
El Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional; y
g.
Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipo de transporte,
materia prima, insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de
transporte pblico;
3. Derogado.
4.
En donde corresponda, las exenciones o exoneraciones se otorgarn
con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico y las instituciones pblicas rectoras del sector que corresponda,
las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial;
5.
Todo bien de capital exonerado, incluyendo maquinaria y equipo,
quedar pignorado o fiscalizado por la Administracin Aduanera por un plazo
mximo de cuatro (4) aos. Para enajenar estos bienes antes de este plazo, se
debern cancelar previamente los tributos correspondientes, de conformidad
con los porcentajes siguientes:
a.
Menos o igual a un ao de introducido, cien por ciento (100%);
b.
Mayor a un ao y menos o igual a dos aos de introducido, setenta y
cinco por ciento (75%);
c.
Mayor a dos aos y menos o igual a tres aos de introducido
cincuenta por ciento (50%);
d.
Mayor a tres aos y menos o igual a cuatro aos de introducido
veinticinco por ciento (25%); y
e.
Mayor a cuatro aos de introducido, cero por ciento (0.0%);
El plazo mximo para otorgar la liberacin de la pignoracin de los vehculos

exonerados con franquicia a las representaciones diplomticos y consulares ,
as como los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras;
las misiones y organismos internacionales, as como sus representantes; es de
dos (2) aos, que sern contados desde la fecha de aceptacin de la declaracin
de importacin definitiva por parte de la autoridad aduanera.
Para enajenar los vehculos exonerados antes del plazo de dos (2) aos de
gravamen o pignoracin conferidos, se debern liquidar y pagar los tributos
correspondientes conforme los derechos arancelarios, tasas e impuestos
116
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
vigentes al da en que se realice la trasmisin, transferencia o traspaso de
vehculos a ttulo gratuito u oneroso, tal como se indica a continuacin:
i.
Si el vehculo tuviera menos de tres meses de haberse introducido al
pas , el adquirente o funcionario pagara integro todos los derechos
arancelarios, tasas e impuestos de introduccin de cualquier naturaleza que
sean, sin excepcin alguna;
ii.
Si tuviere de tres a seis meses de haberse introducido, el adquirente o
funcionario pagar todas las cargas fiscales a que se refiere el inciso a),
rebajadas hasta en un doce punto cinco por ciento (12.5%), conforme los
gravmenes vigente al da en que le fue transferido el vehculo.
Si tuviere ms de seis meses y hasta doce meses de haberse

introducido, el adquirente o funcionario pagar las mencionadas
cargas fiscales a que se refiere el inciso a), rebajadas hasta en un
veinte y cinco por ciento (25%).
iv.
Si tuviera ms de doce meses y hasta dieciocho meses de haberse
introducido, el adquirente o funcionario pagar las cargas fiscales a que se
refiere el inciso a, rebajadas hasta en un cincuenta por ciento (50%);
v.
Si tuviera ms de dieciocho meses y hasta veinte y cuatro meses de
haberse introducido, el adquirente o funcionario pagar las cargas fiscales a
que se refiere el inciso a). rebajadas hasta en un setenta y cinco por ciento
(75%);
vi.
Si tuviere ms de veinticuatro meses de haberse introducido, no se
pagar ninguna carga fiscal;
Tampoco se pagar ninguna carga fiscal cuando la transmisin, transferencia o
traspaso de vehculos a ttulo gratuito u oneroso sea realizada entre
funcionarios diplomticos y consulares y representantes de organismos
internacionales en la Repblica de Nicaragua, siempre que dichas funciones las
hubiere ejercido por un trmino no menor de seis meses de introducido al pas,
no obstante, s el nuevo adquirente lo transfiere o traspasa, onerosa o
gratuitamente, a una persona que no es funcionaria diplomtica se debern
enterar los tributos de conformidad con los incisos anteriores.
6. No podrn ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donacin

que gocen de exencin o exoneracin. En caso que estos sean enajenados sin
pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior, el sujeto
beneficiado incurrir en defraudacin tributaria o aduanera, segn
corresponda. Se exceptan de esta disposicin las donaciones recibidas por el
Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor, previa
autorizacin del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico;
7.
Las personas naturales y jurdicas, exentas o exoneradas del IR en
otras leyes, convenios, contratos o tratados, en las que no se especifique la
separacin del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artculo 3 de la
presente Ley, se entiende que estarn exentas o exoneradas del IR de rentas de
actividades econmicas regulados por las disposiciones establecidas en el
Captulo III del Ttulo I de la presente Ley. En consecuencia, debern pagar el
IR de las rentas de capital y las ganancias y prdidas de capital y rentas del
trabajo, segn corresponda;
Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones

diplomticas, consulares, y sus representantes; las misiones y organismos
internacionales y sus funcionarios, estarn sujetas a un mecanismo de
devolucin directa a travs de la Administracin Tributaria. Las exenciones y
exoneraciones sern reembolsadas con base en solicitud presentada por su
representante, quedando sujetas a fiscalizacin y compensacin posterior,
conforme las disposiciones administrativas que dicte la Administracin
Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley;
117
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
9.
Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la
legislacin vigente, se otorgarn a los sujetos beneficiados el valor del
impuesto y ser acreditado a travs del Sistema de Crdito
Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, que
sern avalados por las instituciones rectoras de la poltica sectorial y aprobados
por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico rector de la Poltica Fiscal en

coordinacin con las instituciones rectoras de la poltica sectorial y con la
Administracin Tributarias y Aduaneras crear las condiciones normativas,
procedimentales y de control, que conformaran el sistema de exenciones y
exoneraciones del pas e incorporar los sistemas administrativos del control
de exenciones y exoneraciones de las Administracin Tributaria y Aduanera,
utilizando como base el crdito tributario electrnico;
10.
Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o
exoneradas, slo se otorgarn a llantas nuevas;
Los vehculos clasificados en el Captulo 87 del Sistema

Arancelario Centroamericano que se importen exonerados,
podrn gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de
hasta veinticinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
(US$25,000.00). Cuando el valor sea superior, el beneficiario
deber pagar los gravmenes por el excedente de dicho valor.
Se exceptan de esta norma: los camiones de bomberos; las
ambulancias consignadas a la Cruz Roja, Bomberos y al
Ministerio de Salud; los buses y microbuses destinados al
transporte colectivo de pasajeros; los vehculos automotores
destinados al transporte de carga de ms de dos toneladas; los
vehculos de trabajo adquiridos por las Alcaldas Municipales
para garantizar el ornato y la limpieza municipal; los adquiridos
por los poderes del Estado, ministerios, gobiernos regionales y
autnomos, entes autnomos, y descentralizados y dems
organismos estatales; y la sealada en el numeral 6 del artculo
287 de la presente Ley.
11.
En el caso de las representaciones diplomticas y consulares, sus
representantes, las misiones y organismos internacionales, sus representantes;
la exoneracin en relacin al valor CIF en la importacin de vehculos se
aplicar en observacin al principio de reciprocidad y el perodo de
acreditacin para el caso de representantes o funcionarios extranjeros.
TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Capitulo nico
TTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Captulo nico
Art. 289 Entidades recaudadoras.
Art. 200
Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del

Gobierno Central en concepto de tasas, gravmenes, multas,
tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso legalmente
establecido, debern ser enterados a la Administracin
Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por
Todo pago de tributos nacionales, impuestos, tasas,

contribuciones especiales, aranceles, derechos de vigencia y de
aprovechamiento, cnones, licencias, concesiones, permisos,
gravmenes, tarifas, certificaciones, multas administrativas y
cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos,
tasas o contribuciones especiales, excepto los municipales y el
seguro social, se efectuar ante las entidades competentes de la
Administracin Tributaria o Aduanera, segn corresponda. Por
tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga competencia
de acuerdo a la ley podr exigir o cobrar el pago o administrar
tributos.
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XI de

la LCT, que se refieren a normas de transparencia tributaria.
Art. 201
Entidades recaudadoras.
Para la aplicacin del art. 289 de la LCT, se establece:

1. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central
efectuado a travs de las dependencias de la Administracin
Tributaria o de la Aduanera o bien a travs de las dependencias
o entidades que estas instituciones autoricen, sea sin excepcin
depositado en dichas cuentas la DGT abrir en el sistema
financiero nacional las cuentas necesarias. Dichos tributos
pasarn a formar parte del Presupuesto General de la Repblica.
2. La DGT presentar un informe a la Contralora General de

la Repblica de las instituciones que incumplan esta normativa
118
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
la Ley No. 550, Ley de Administracin Financiera y del
Rgimen Presupuestario, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No.
167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas.
La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia,
fiscalizar el cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen las
sanciones administrativas, civiles o penales que correspondan.
a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la

LCT.
Art. 290 Informes de recaudacin.
El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en conjunto con la

Administracin Tributaria y Aduanera, deber informar las recaudaciones
brutas y netas, detallando las devoluciones, compensaciones, otros crditos
tributarios y certificados de crdito fiscal que se hubiesen aplicado con base a
la legislacin vigente. Esta informacin deber incorporarse en los informes de
ejecucin presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico
(MHCP) remita a la Comisin de Produccin, Economa y Presupuesto de la
Asamblea Nacional y a la Contralora General de la Repblica.
Art. 291 Publicacin legal.
La publicacin de las disposiciones administrativas de carcter tributario se

regir por lo dispuesto en el Cdigo Tributario. Las disposiciones
administrativas de carcter aduanero debern publicarse en cualquier medio
electrnico o escrito de acceso al pblico.
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 292 Cdigo Tributario.
Refrmese los prrafos segundo y tercero del artculo 43, el artculo 53, el
primer prrafo del artculo 54, el artculo 62, se adiciona un tercer prrafo al
artculo 68, se reforma el segundo prrafo del artculo 76, se reforma el
numeral 4 del artculo 96, se adicionan los numerales 12, 13 y 14 al artculo
137, se adiciona un numeral 15 al artculo 146, se adicionan los numerales 9 y
10 al artculo 148, se adicionan los numerales 9 y 10 al artculo 152 y se
reforma el numeral 4 del artculo 160, todos de la Ley No. 562, Cdigo
Tributario de la Repblica de Nicaragua, los que ya modificados se leern as:
Arto. 43. Toda obligacin tributaria prescribe a los cuatro aos, contados a
partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. La prescripcin que
extingue la obligacin tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades
fiscales, pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les
pretenda hacer efectiva una obligacin tributaria prescrita.
La obligacin tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento, a
causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes
o rentas, no prescribir por el lapso sealado en el primer prrafo del presente
artculo, sino nicamente despus de seis aos contados a partir de la fecha en
que dicha obligacin debi ser exigible. La prescripcin de la obligacin
tributaria principal extingue las obligaciones accesorias.
El trmino de prescripcin establecido para conservar la informacin tributaria,
ser de cuatro aos, a partir de la fecha en que surta efecto dicha informacin.
Arto. 53. La exencin tributaria es una disposicin de Ley por medio de la
cual se dispensa el pago de un tributo, total o parcial, permanente o temporal.
La exencin podr ser:
1.
Objetiva, cuando se otorgue sobre rentas, bienes, servicios o
cualesquiera otros actos y actividad econmica; y
2.
Subjetiva, cuando se otorgue a personas naturales o jurdicas.
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Art. 202 Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XII de la Ley, que se
refieren a reformas de otras leyes.
Captulo I
Cdigo Tributario
Art. 203 Cdigo Tributario.
Para efectos de las reformas al CTr. por el art. 292 de la Ley, la

Administracin Tributaria publicar una edicin actualizada con las reformas
incorporadas en el CTr., que pondr a disposicin del pblico por medios
electrnicos
No obstante, la exencin tributaria no exime al contribuyente o responsable, de

los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su domicilio y
dems obligaciones consignadas en este Cdigo.
119
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Arto 54 Exoneracin es la aplicacin de una exencin establecida por Ley,
que la autoridad competente, segn el caso, autoriza y se hace efectiva
mediante un acto administrativo.
La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificar
los tributos que comprende; los presupuestos necesarios para que proceda y los
plazos y condiciones a que est sometido el beneficio.
Arto. 62. Sern nulos los contratos, las resoluciones o los acuerdos emitidos
por las instituciones pblicas a favor de las personas fsicas o jurdicas, que se
les concedan beneficios fiscales, exenciones o exoneraciones tributarias.
Arto. 68. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad

de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria. En
consecuencia, las informaciones que la Administracin Tributaria obtenga de
los contribuyentes y responsables por cualquier medio, tendrn carcter
confidencial. Slo podrn ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando
mediare orden de sta.
La Administracin Tributaria mediante la normativa Institucional
correspondiente, establecer la implementacin de programas de control y
programas de computacin especficos para la administracin y control de la
informacin de los contribuyentes y responsables. La Administracin
Tributaria deber proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico,
mensualmente o cuando lo requiera, la informacin necesaria correspondiente
para fines de evaluacin de la poltica fiscal.
Arto. 76. Los pagos indebidos de tributos, multas, recargos moratorios y

sanciones, dar lugar al ejercicio de la accin de Repeticin mediante la cual se
reclamarn la devolucin de dichos pagos. La accin de repeticin
corresponder a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el
pago considerado indebido.
El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado

indebidamente o a solicitar compensacin o devolucin de saldos a su favor,
prescribe a los cuatro (4) aos contados a partir de la fecha del pago efectivo o
a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor.
Arto. 96. Sern admisibles los siguientes recursos:
1.
Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o
autoridad que dict la resolucin o acto impugnado;
2.
Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la
3.
Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la
Administracin Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal
Aduanero y Tributario Administrativo.
Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de
obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo
de cinco das despus de vencido el trmino para impugnar. La resolucin
dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la va
administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos
en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial; y
4.
Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo con los
procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos
establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de
Nicaragua, con la excepcin de que se suspende la ejecucin del acto
recurrido.
Arto. 137. Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se

compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o
entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso
la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del impuesto omitido.
120
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no
retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor
demuestre causa justa segn lo establecido en este Cdigo. De entre un monto
mnimo de quinientas a un monto mximo de un mil quinientas unidades de
multa, ser la sancin en los siguientes casos de Contravencin Tributaria:
1.
Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras
jurdicas con la intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley;
2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de

facturacin en una misma contabilidad para la determinacin de
los tributos;
3. Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o
documentos y los datos consignados en las declaraciones
tributarias;
4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o
antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza
o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales
circunstancias;
5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial

de los libros de la contabilidad, que exijan las leyes mercantiles
o las disposiciones tributarias; o utilice pastas o
encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin
anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas;
6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las

operaciones realizadas; o emitirse sin los impuestos
correspondientes;
7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que

tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades
fiscales competentes;
8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las

declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o
en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la
verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos;
9. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin se
sobrevalu o subvalu el precio verdadero o real de los
artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio,
estmulo tributario o reintegro de impuestos;
10.
Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas
gravadas, considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los
controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems
medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las
caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de procedencia;
11.
Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de
los que corresponde y determina la ley;
12.
El responsable recaudador que no entere a la Administracin
Tributaria el monto de los impuestos recaudados;
13.
Quienes sin tener la obligacin de trasladar el IVA, ISC y IECC lo
cobren; y
14.
Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se
lucraren con su producto por no enterarlo a la Administracin Tributaria.
Por normativa interna se regularn los aspectos a tomar en cuenta por parte de
la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr
en concepto de multa para cada contravencin detallada en el presente artculo,
todo dentro del mnimo y mximo sealado en el mismo.
En los casos relacionados en los numerales que anteceden no proceder la
Dispensa de Multas.
Arto. 146. Adems de las facultades establecidas en artculos anteriores la
Administracin Tributaria tiene las siguientes competencias:
121
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
1.
Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las
declaraciones tributarias dentro de los plazos o trminos que seala el presente
Cdigo y en las dems leyes tributarias respectivas; as como otras
informaciones generadas por sistemas electrnicos suministrados por la
2.
Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los
tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este
Cdigo;
3.
Asignar el nmero de registro de control tributario a los
contribuyente y responsables;
4.
Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros
especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia
imponible;
Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el
tributo. Al efecto podr hacer modificaciones a las
declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los
cambios que estimen convenientes de acuerdo con las
informaciones suministradas por el declarante o las que se
hayan recibido de otras fuentes;
6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en
funcin de sus ingresos y actividades especficas;
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable
que los registros contables y/o emisin de facturas, puedan
llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios
electrnicos de informacin;
8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo,
autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos
establecidas en este Cdigo. Todo esto de conformidad con la
ley;
9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de
mercadera, el cierre de negocio y aplicar las dems sanciones
establecidas en este Cdigo;
10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere
impedimento en el desempeo de sus funciones;
11. Establecer mediante disposicin administrativa, las
diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del
Sistema
Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal;
De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal,
solicitar a otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la
informacin necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo
el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias
supervisoras y reguladoras de otros pases con los cuales se tengan firmados
acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua
sea parte;
13.
Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las
importaciones o internaciones de bienes o servicios; y
14.
Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos
cuando as lo considere conveniente.
15.
Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturacin
con nuevas tecnologas, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones
gravadas, a travs de cualquier medio electrnico.
Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias

facultades de fiscalizacin e investigacin, segn lo establecido en este Cdigo
y dems disposiciones legales, pudiendo de manera particular:
1.
Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de
cualquier informacin, sea en forma documental, en medios magnticos, va
internet, u otros, relativa a la determinacin de los
impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme normativa Institucional;
Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia

ante las oficinas de la Administracin Tributaria para
proporcionar informaciones con carcter tributario;
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo

advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, para
122
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
lo cual podr auditar libros y documentos vinculados con las
obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria podr
recibir informacin en medios de almacenamiento electrnicos
de informacin, cuando as lo solicite el contribuyente bajo los
criterios definidos por la
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el
contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las
declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia
civil y penal, en los plazos sealados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Cdigo,
bajo los requisitos que establece la presente Ley;
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos
comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de
cualquier clase utilizados por los contribuyentes y
responsables;
Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes
de contribuyentes y responsables;
8.
Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o
Contadores Pblicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal;
9.
Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a
fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los
mtodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y
10.
Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o
rentas gravadas, no han sido subvaluados en montos inferiores a los que
realmente corresponden, de acuerdo con el giro, caractersticas y polticas de
precios del contribuyente.
Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la
Administracin Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la
Administracin Tributaria tendr las siguientes atribuciones:
1. Administrar y representar legalmente a la Administracin
Tributaria, con las facultades generales y especiales contempladas en la
legislacin pertinente, lo mismo que delegar su representacin, mediante el
documento legal que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus
responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegacin.
Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o
regulan ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la
Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su
debido tiempo y con exactitud y justicia;
3.
Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los
contribuyentes y responsables;
4.
Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo
establecido en este Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en
sus respectivos casos;
5.
Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las
mismas, relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general, para su
posterior presentacin ante el Poder Legislativo.
6.
Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las
labores en el ejercicio de su cargo;
7.
Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su
Junta Directiva o a solicitud de la Comisin de Asuntos
Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier
otra informacin relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del
desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder del
Estado as requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo
de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contralora General de la
Repblica.
8.
Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.
9.
Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o
instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y
10.
utorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en
determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad
del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalizacin.
123
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Arto. 160. La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin
Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas:
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan
conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales
como libros y dems registros contables, la documentacin
soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes
permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin,
de libros, registros o documentos, o cuando los existentes
fueren insuficientes o contradictorios la Administracin
Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato
que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la
capacidad tributaria;
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:
a. Renta Anual;
b. Tipos de servicios;
c. Rol de empleados;
d. Tamao del local;
e. Monto de ventas diarias;
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico;
g. Listado de proveedores;
h. Contratos de arrendamiento; y,
i. Modalidad de las operaciones.
4. Mtodos de precios de transferencia, conforme las

regulaciones que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria.
Captulo II
Otras Leyes
Captulo II
Otras Leyes
Art. 293
Adicin al artculo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la

Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a
la Ley
Creadora de la Direccin General de Ingresos
Art. 204
Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de
Servicios Aduaneros.
Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, Ley Creadora de

la Direccin General de Servicios Aduaneros, por el art. 293 de
la LCT, la
Administracin Aduanera publicar una edicin actualizada de Ley No. 339,
con la presente reforma incorporada.
Adicinese un segundo prrafo al artculo 2 de la Ley No. 339,

Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros
y de reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de
Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 69 del 6
de abril de 2000, el que se leer as:
Artculo 2.- Naturaleza: La Direccin General de Ingresos
(DGI) y la
Direccin General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes
descentralizados con personalidad jurdica propia, que gozan de
autonoma tcnica, administrativa y de gestin de sus recursos Art. 205
humanos. Estn bajo la rectora sectorial del Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, al que le compete definir,
supervisar y controlar la poltica tributaria del Estado y
verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes
estratgicos y operativos de la DGI y de la DGA.
La Administracin Aduanera deber proporcionar al Ministerio
de Hacienda y Crdito Pblico, mensualmente o cuando lo
requiera, la informacin necesaria correspondiente para fines de
evaluacin de la poltica fiscal.
TTULO XIII
DEROGACIONES
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XIII de

la LCT, que se refieren a la derogacin de leyes y otras
disposiciones que se le opongan.
Art. 294
Reforma al artculo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos

para la Industria Turstica. PYME tursticas.
Refrmese el numeral 5.1 del artculo 5 de la Ley No. 306,

Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica
de Nicaragua, en relacin con los montos de inversiones
124
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
tursticas de las pequeas y medianas empresas, el que ya
reformado se leer as:
Arto. 5. Con el objeto de promover la inversin en actividades
tursticas, El INTUR otorgar los incentivos y beneficios
fiscales siguientes:
5.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera, y cuya
inversin mnima, por proyecto e incluyendo el valor del terreno, sea en
dlares o su equivalente en moneda nacional, para el caso de Hospederas
Mayores:
Quinientos mil dlares (US$ 500.000.00) o su equivalente en moneda nacional,
en el rea urbana de Managua.
Ciento cincuenta mil dlares (US$ 150.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el resto de la Repblica.
Si dicha inversin cualifica bajo el programa de Paradores de
Nicaragua, la inversin mnima se reduce a Doscientos mil dlares (US$
200.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de
Managua y Ochenta mil dlares (US$ 80.000.00) o su equivalente en moneda
nacional, en el resto de la Repblica.
En el caso de Hospederas Mnimas, la inversin requerida se reduce en Cien
mil dlares (US$ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea
urbana de Managua y Cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00) o su equivalente
en moneda nacional, en el resto de la Repblica.
Para las PYMES tursticas, que hayan acreditado tal categora ante
INTUR, el monto mnimo para las inversiones tursticas ser de
Cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00), para el caso de Managua, y de
Veinticinco mil dlares (US$ 25,000.00) para el caso del resto del pas.
En el caso de reas de acampar (camping y caravaning) la inversin mnima
requerida es de Cincuenta mil dlares (US$ 50.000.00) o su equivalente en
moneda nacional.
Las personas jurdicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los
siguientes requisitos, tambin sern beneficiados con los incentivos que otorga
esta Ley: a) Que realicen una inversin del 35% del valor actual de sus
instalaciones; b) Que posean el Ttulo-Licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso, nunca podr ser menor al 35% de la inversin mnima
establecida para la actividad.
5.1.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto
General al Valor (IGV) en la compra local de los materiales de construccin y
de accesorios fijos de la edificacin.
Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construccin y
equipamiento de los servicios de hotelera y se otorgar dicha exoneracin, si
estos artculos no se producen en el pas o no se producen en cantidad o calidad
suficiente.
5.1.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o del Impuesto

General al Valor (IGV) en la compra local de enseres, muebles equipos, naves,
vehculos automotores de doce (12) pasajeros o ms, y de carga, que sean
declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad
turstica, y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y
energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto, por el trmino
de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que
dicha empresa ha entrado en operacin.
5.1.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino
de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la
actividad turstica ha entrado en operacin. Esta exoneracin cubrir
nicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa, utilizados
exclusivamente en la actividad turstica.
5.1.4 Exoneracin del Impuesto General Valor (IGV) aplicables a los servicios
de diseo/ingeniera y construccin.
5.1.5 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la
Renta, por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operacin. Si el proyecto est
situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la
exoneracin ser del noventa por ciento (90%). Si el proyecto cualifica y est
125
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
aprobado adems bajo el Programa de Paradores, la exoneracin ser del cien
por ciento (100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta
por un perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de
exoneracin de diez (10) aos sobre dicho impuesto.
5.1.6 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa

decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el perodo
de exoneracin se extender por otros diez (10) aos, que se contarn a partir
de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha
inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto de ampliacin se someter
como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima deber ser superior al
treinta y cinco por ciento (35%) de la inversin aprobada y realizada
inicialmente. La extensin de exoneracin de los impuestos se aplicar
entonces, por un nuevo perodo de diez (10) aos, al total de la actividad
turstica de la empresa en el proyecto.
5.1.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas que cumplan
con los criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por
el INTUR para fomentar e impulsar la creacin de una red nacional de
Paradores de Nicaragua, se les otorgarn gratuitamente incentivos
especficos de promocin y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de
publicidad y divulgacin en ferias nacionales e internacionales, impresos,
panfletos y mapas, conexin a un eficiente sistema de reservaciones,
promocin en el internet, etctera.
5.1.8 Para los fines del cmputo de depreciacin sobre los bienes, se proceder
de conformidad con la Ley de Concertacin Tributaria y su reglamento.
5.2 A las personas naturales y jurdicas que efecten inversiones en proyectos

privados y/o pblicos, de mejoras, promocin y capacitacin de la actividad
turstica, situados en las reas Protegidas del SINAP designadas como
Monumentos Nacionales e Histricos, Parques Nacionales, Otras
reas Protegidas de Inters Turstico, y en Sitios Pblicos de Inters Turstico
y Cultural, y en la restauracin de propiedades privadas que forman parte de
los Conjuntos de Preservacin Histrica, que el INTUR en consenso con el
MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen; que cumplan con las normas
arquitectnicas de conservacin histrica y de proteccin ecolgica
establecidas segn cada caso y por la(s) correspondiente(s) institucin(es), y
cuya inversin mnima sea, en dlares o su equivalente en moneda nacional:
Cien mil dlares (US $ 100.000.00) o su equivalente en moneda nacional,

incluyendo el valor del terreno y de la estructura, en el caso de propiedades
privadas en Conjuntos de Preservacin Histrica.
Cuarenta mil dlares (US $ 40.000.00) o su equivalente en moneda nacional,

para proyectos en las reas protegidas del SINAP.
Cantidad en dlares o su equivalente en moneda nacional, a determinar por

INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras, promocin y capacitacin,
en reas pblicas dentro de los Conjuntos de Preservacin Histrica, en las
reas del SINAP, y en otros Sitios Pblicos de inters turstico.
5.2.1 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino
de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que
la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas
dictadas para el proyecto.
En el caso de una restauracin parcial de una propiedad situada en un

conjunto de Preservacin Histrica, es decir la mejora externa y solamente de
la fachada, pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de
iluminacin pblica previsto, y que cumple con las normas del plan de
restauracin para el conjunto en cuanto a la fachada, y en cuyo caso no se
requiere una cifra mnima de inversin, se otorgar una exoneracin del
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino de cinco (5) aos,
126
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
contados a partir de la fecha de certificacin por el INTUR y de la(s)
correspondiente(s) institucin(es).
5.2.2 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son
producto de una actividad turstica autorizada por el INTUR o del alquiler a
terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservacin
Histrica, durante diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las
condiciones y normas dictadas para el proyecto.
5.2.3 Exoneracin por una sola vez de los derechos e impuestos de importacin
y del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de materiales,
equipos y repuestos que se utilicen para construccin, restauracin y
equipamiento de la propiedad.
Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construccin y
equipamiento de los edificios que estn siendo restaurados y se otorgar dicha
exoneracin, si estos artculos no se producen en el pas o no se producen en
cantidad o calidad suficiente.
5.2.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (IGV) aplicable a los

servicios de diseo/ingeniera y construccin.
5.2.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si las personas
quieren obtener una extensin de las mismas, debern solicitarlo al INTUR. Se
har entonces una inspeccin del lugar para constatar el estado y las
condiciones actuales de restauracin de la propiedad y para determinar las
mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que
corresponden, para obtener una extensin de la exoneracin de acuerdo al
Reglamento de Conjuntos de Preservacin Histrica. Se le conceder un plazo
de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas, y una vez completadas las
mismas, si cumplen las condiciones establecidas, se otorgar una extensin del
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) y del Impuesto Sobre la Renta, por
un perodo adicional de diez (10) aos.
5.2.6 La falta de cumplimiento, en la opinin del INTUR, con las normas

arquitectnicas y de conservacin histrica establecidas para los Conjuntos
de Preservacin Histrica, por parte de los beneficiarios dar lugar a la
suspensin inmediata de todas las exoneraciones concedidas, y a posibles
otras sanciones, de acuerdo a los trminos que establezca el Reglamento de
esta Ley.
5.2.7 Para contribuciones de personas naturales o jurdicas que decidan

participar econmicamente en la realizacin de proyectos de inters pblico
tales como para restauracin o mantenimiento e iluminacin de monumentos y
edificios, parques municipales, museos, parques arqueolgicos, en los
Monumentos Nacionales e Histricos, Parques Nacionales y otras reas
Protegidas de Inters Turstico, en sitios pblicos de inters Turstico y
Cultural, en los Conjuntos de Preservacin Histrica, as como en proyectos
para la promocin y capacitacin en el desarrollo de la actividad turstica, que
han sido aprobados por el INTUR en concertacin con el INC y/u otros Entes
pertinentes del Estado y Municipios, y en cuyos casos la inversin mnima ser
establecida por el INTUR, se podr considerar como gasto deducible del
Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras, con la
certificacin correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversin y
a la fecha de realizacin y terminacin del proyecto.
5.3 A las empresas de Transporte Areo, cuya contribucin a la funcin

turstica est certificada por el INTUR, la exoneracin de los
derechos e impuestos a la importacin, del Impuesto al Valor Agregado
(I.V.A.) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de:
5.3.1 Aeronaves: aviones, avionetas, hidroaviones y helicpteros. nicamente

podrn hacer uso de este incentivo, aquellas empresas cuya base de
operaciones est ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribucin a la
funcin turstica est certificada por el INTUR.
127
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
5.3.2 Material promocional, publicitario y papelera del uso exclusivo de la

empresa de transporte areo.
5.3.3. Equipos necesarios para la atencin de los servicios de rampa.
5.3.4. Combustible de aviacin de cualquier clase.
5.3.5. Materiales y equipos de informtica y telecomunicacin.
5.3.6 Lubricantes, suministros, piezas para motores, turbinas, y todo tipo de

repuestos mecnicos, equipos de navegacin area, y otros equipos u objetos
que se destinen o utilicen solo en relacin con el funcionamiento, reparacin y
mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turstica de
Transporte Areo. Se incluyen tambin las plizas de seguros constituidas
sobre aeronaves o motores.
5.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohlicas y dems productos que

son destinados para su distribucin, de manera gratuita, a los pasajeros para su
consumo durante los vuelos.
5.4 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades del
Transporte Acutico:
5.4.1 Exoneracin de los Derechos e Impuestos a la Importacin y del

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) en caso de compra local, de
embarcaciones nuevas de ms de doce (12) plazas, y de accesorios nuevos que
se utilizan para el transporte martimo colectivo de pasajeros.
5.4.2 Exoneracin por una sola vez, de los Derechos e Impuestos y del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), para la importacin de hidronaves, yates,
veleros, lanchas de pesca, aperos de pesca y embarcaciones para fines
recreativos y accesorios para el deporte acutico. (Tales como planchas de surf
y vela, esqus y equipos de buceo)
5.4.3 Exoneracin de tasas, impuestos, servicios y de cualquier otra
contribucin nacional o municipal, en concepto de arribo y fondeo para los
yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua, cuya estada no exceda
de noventa (90) das, y cruceros que transporten turistas a travs de los puertos
nacionales.
Los turistas que ingresan temporalmente al pas a travs de cruceros y no
pernoctan estarn exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro
impuesto por ingresar al pas.
5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo

(Agencias de viaje), (Tours Operadores) y Transporte Colectivo TursticoTerrestre.
5.5.1 Exoneracin de los derechos e impuestos de importacin y del Impuesto

General al Valor (IGV) de vehculos nuevos o usados en perfecto estado
mecnico como buses, microbuses de doce (12) pasajeros o ms; de vehculos
nuevos de doble traccin y de ms de seis (6) pasajeros y en dicho caso
solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de
Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operacin de caza y
aventura; y de material promocional y publicitario, siempre y cuando las
empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehculos sean declarados
por el INTUR necesarios para la debida operacin de dicha actividad, previa
opinin favorable del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
5.5.2 Exoneracin de derechos e impuestos a la importacin y del Impuesto

General al Valor (IGV), en la adquisicin de equipos de informtica y sus
accesorios. El mismo tratamiento se otorgar a los equipos de
telecomunicacin o cualquier otro que tenga relacin directa y necesaria con el
servicio de turismo interno y receptivo.
128
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
General al Valor (IGV) en la adquisicin de armas de fuego para cacera,
municiones y avos para la pesca deportiva.
5.5.4 Exoneracin de los derechos e impuestos a la importacin de botes para

la pesca deportiva.
5.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos, Bebidas, y

Diversiones cuya inversin mnima, incluyendo el valor del terreno sea de
Cien mil dlares (US$100,000.00) o su equivalente en moneda nacional en el
rea urbana de Managua, y de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su
equivalente en moneda nacional, en el resto de la Repblica. Para las PYMES
tursticas que hayan acreditado tal categora ante el INTUR, estos montos
mnimos de inversin sern reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan
el sello de calidad por parte del INTUR. En el caso de los casinos, para poder
optar a los beneficios de la presente Ley estos debern estar situados nica y
exclusivamente, en el conjunto de hoteles de cien (100) o ms habitaciones.
En el caso de los restaurantes, clubes nocturnos, bares y discotecas, que ya se

encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes
requisitos, tambin sern beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley:
a)
Que realicen una inversin del 35% del valor actual de sus
instalaciones.
b)
Que posean el ttulo-licencia y sello de calidad del INTUR.
El 35% en todo caso nunca podr ser menor al 35% de la inversin mnima
establecida para la actividad.
5.6.1 Exoneracin de derechos de impuestos de importacin y/o del Impuesto

General al Valor (IGV) en la compra local de los materiales de construccin y
de accesorios fijos de la edificacin.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construccin y
equipamiento de las instalaciones y se otorgar si estos artculos no se
producen en el pas, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.6.2 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y/o

del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de
enseres, muebles, equipos, lanchas y/o vehculos automotores
de doce (12) pasajeros o ms, nuevos o usados en perfecto
estado mecnico y de carga que sean declarados por el INTUR
necesarios para establecer y operar la actividad turstica, y en la
compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y
energa, y de aquellos necesarios para la seguridad del
proyecto, por el trmino de diez (10) aos contados a partir de
la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado
en operacin.
5.6.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I), por el trmino
de diez (10) aos contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que
dicha empresa ha entrado en operacin. Esta exoneracin cubrir nicamente
los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados
exclusivamente en la actividad turstica.
5.6.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (IGV) de los servicios de

diseo/ ingeniera y de construccin.
5.6.5 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se
proceder de conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su
Reglamento.
5.6.6 Para estas empresas que invierten en instalaciones tursticas, que cumplan
con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e
impulsar la creacin de una Red Nacional de Mesones de Nicaragua que se
129
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
dediquen a la aficin y/o gastronoma de cocina tradicional y regional, se les
otorgarn gratuitamente incentivos especficos de promocin y mercadeo
elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgacin en ferias
nacionales e internacionales impresos, panfletos y mapas, promocin en el
internet, etctera.
5.6.7 Si el proyecto cualifica y est aprobado bajo el Programa de Mesones de

Nicaragua, recibir adems, exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%)
del Impuesto Sobre la Renta, por el trmino de diez (10) aos, contados a partir
de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en
operacin. Si el Proyecto est situado en una Zona Especial de Planeamiento y
Desarrollo Turstico, la exoneracin ser del cien por cien (100%). La empresa
tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un perodo de tres (3) aos la
aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin de diez (10) aos sobre
dicho impuesto.
5.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de
filmacin de pelculas de largo metraje, que tengan carcter internacional, de
eventos artsticos, deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio
general para el turismo, que sean transmitidas al exterior, que promuevan el
turismo en la Repblica de Nicaragua y aquellas que inviertan en la
organizacin de seminarios, convenciones y congresos tursticos.
5.7.1 Exoneracin total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias
de dicha produccin o evento.
5.7.2 Exoneracin de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la

produccin o el evento.
5.7.3 Exoneracin temporal de los derechos e impuestos de importacin,

contribucin, gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre
la introduccin de equipos, tiles, repuestos, material tcnico que la empresa de
comunicacin y produccin introduzca para la transmisin a otros pases y de
todo el material que se utilice durante el evento, los cuales debern ser reexportados al terminar la actividad.
5.7.4 Exoneracin del Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas

nacionales y extranjeros, que participen en dichas producciones y eventos.
5.7.5 Para el caso especfico de seminarios, convenciones y congresos

tursticos, se les exonerar del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), en la
adquisicin y/o elaboracin de papelera e impresiones promocionales propias
del evento.
5.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de

vehculos terrestres, areos y/o acuticos a turistas, debidamente autorizados
por el INTUR:
5.8.1 Exoneracin cada dos (2) aos de los Derechos e Impuestos de

Importacin, excepto el I.V.A., para la adquisicin de vehculos nuevos,
terrestres, areos y/o acuticos destinados para arrendar exclusivamente a
turistas. Estos vehculos sern debidamente identificados con el distintivo que
extender el INTUR, sin perjuicio de la documentacin que le corresponda al
Ministerio de Transporte e Infraestructura, a la Direccin Nacional de Trnsito,
u otros Entes afines, y sern prendados por un perodo no mayor a dos (02)
aos.
5.8.2 Exoneracin cada dos (2) aos de derechos e impuestos a la importacin

del Impuesto General al Valor (IGV) en la adquisicin de computadoras, sus
accesorios y dems equipos de telecomunicacin que se utilicen en las
operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehculos.
5.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Tursticos

Conexos, que su contribucin a la funcin turstica es evidente y certificada por
130
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
INTUR, y cuya inversin mnima por proyecto e incluyendo el valor del
terreno, sea en dlares o su equivalente en moneda nacional: Doscientos
cincuenta mil dlares (US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional,
en el rea urbana de Managua.
Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el
resto de la Repblica.
Si dicha inversin se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con
inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la
actividad turstica hotelera (Art. 5.1 supra), en monumentos y conjuntos
histricos (Art. 5.2 supra) y en servicios de alimentos, bebidas y diversiones
(Art. 5.6 supra), dicha inversin mnima de Doscientos cincuenta mil dlares
(US$ 250,000.00) o su equivalente en moneda nacional, en el rea urbana de
Managua y de Cien mil dlares (US$ 100,000.00) o su equivalente en moneda
nacional, fuera de Managua, se aplica al conjunto de la inversin.
5.9.1 Exoneracin de derechos e impuestos de importacin y del Impuesto

General al Valor (IGV) por el trmino de diez (10) aos, en la adquisicin de
los materiales, equipos y accesorios necesarios para la construccin,
equipamiento y desarrollo de la actividad turstica, en la adquisicin de
vehculos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad
turstica previa autorizacin del INTUR, y en la compra de equipos que
contribuyen al ahorro de agua y energa, y de aquellos necesarios para la
seguridad del proyecto.
Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construccin y

establecimiento de las actividades y equipamiento tursticos y se otorgar si
estos artculos no se producen en el pas, o no se producen en cantidad o
calidad suficiente.
5.9.2 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I) por el trmino
de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que
la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas
dictadas para el proyecto.
5.9.3 Exoneracin del Impuesto General al Valor (IGV) aplicable a los

servicios de diseo/ ingeniera y construccin.
5.9.4 Exoneracin parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la
Renta por el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que el
INTUR declare que la empresa ha entrado en operacin. Si el proyecto est
situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turstico, la
exoneracin ser del noventa por ciento (90%). Si la actividad turstica conexa
se est desarrollando bajo el programa de Paradores de Nicaragua la
exoneracin ser del cien por ciento
(100%). La empresa tendr la opcin de diferir anualmente y hasta por un
perodo de tres (3) aos la aplicacin e iniciacin del perodo de exoneracin
de diez (10) aos sobre dicho impuesto.
5.9.5 Dentro del perodo concedido para las exoneraciones, si la empresa

decide hacer una ampliacin y/o renovacin sustancial del proyecto, el perodo
de exoneracin se extender por otros diez (10) aos, que se contarn a partir
de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha
inversin y ampliacin. En este caso, el proyecto de ampliacin se someter
como si fuera un nuevo proyecto, y la inversin mnima deber ser superior al
treinta y cinco por ciento (35%) de la inversin aprobada y realizada
inicialmente. La extensin de exoneracin de los impuestos se aplicar
entonces, por el nuevo perodo de diez (10) aos, al total de la actividad
turstica de la empresa en el proyecto.
5.9.6 Exoneracin por diez (10) aos de los impuestos de cualquier clase o
denominacin que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos
construidos por la empresa. Estas facilidades podrn ser utilizadas en forma
gratuita por el Estado.
131
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
5.9.7 Para los fines de cmputo de depreciacin sobre los bienes inmuebles, se
proceder de conformidad a la Ley de Concertacin Tributaria y su
Reglamento.
5.10 A las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las actividades para
el Desarrollo de las Artesanas Nacionales, el Rescate de Industrias
Tradicionales en Peligro, y producciones de Eventos de Msica Tpica y del
baile folclrico y la produccin y venta de impresos, obras de arte manuales y
Materiales de Promocin Turstica:

General al Valor (IGV) en la adquisicin de materiales y productos grficos e
impresos para la promocin del turismo, y de los materiales y equipos
utilizados exclusivamente para la produccin de artesanas, tales como hornos,
esmaltes, hilo usado para las hamacas, mimbre, equipos de carpintera y para
esculpir la piedra, equipos y utensilios especializados en la fabricacin o el uso
tradicional de coches y berlinas tirados por caballos, y equipos e instrumentos
musicales utilizados exclusivamente para la produccin de eventos folklricos
y de msica tpica, previa autorizacin conjunta del INTUR.
Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la produccin de
dichas artesanas y eventos, y se otorgar dicha exoneracin si estos artculos
no se producen en el pas, o no se producen en cantidad o calidad suficiente.
5.10.2 Exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) sobre la venta de

artesanas elaboradas por el artesano que las vende, cuyo precio unitario de
venta no sobrepasa los trescientos dlares (US $ 300.00) o su equivalente en
moneda nacional.
Esta exoneracin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se otorgar
tambin sobre las ventas por personas naturales o jurdicas que se dediquen
exclusivamente a la venta y reventa de artesanas nacionales hechas a mano,
cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dlares (US$300.00)
o su equivalente en moneda nacional, con la condicin de que inviertan un
mnimo de Treinta mil dlares (US$30,000.00) o su equivalente en moneda
nacional en las instalaciones, incluyendo valor del terreno y edificacin, gastos
para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de
artesanas, o su equivalente en moneda nacional para la creacin de comercios
exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanas. Esta exoneracin del
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) tambin se extiende, sin lmite en cuanto
a precio facturado, a la fabricacin y rehabilitacin de coches y berlinas tirados
por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el
INTUR, y a la venta de eventos de msica tpica tradicional y de bailes
folklricos por artistas individuales o agrupados.
Esta exoneracin contar con respecto a los artesanos y artistas o grupos de

artistas en actividades folklricas, a partir de la fecha en que dichos artesanos,
artistas o grupos hayan sido inscritos en el Registro de Artesanos y de las
Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica Tpica y del Baile
Folklrico del INC. Con respecto a centros para la comercializacin de las
artesanas, la exoneracin se otorga por un perodo de diez (10) aos, contados
a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumpli con el requisito
de inversin mnima inicial y que ha empezado la operacin del negocio.
La exoneracin est condicionada a que ninguna artesana con un precio
individual de ms de Trescientos dlares (US $ 300.00), o su equivalente en
moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o
vendida por la persona natural o jurdica que la revende.
5.10.3 Exoneracin del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.B.I.) por el

trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en que dichos
artesanos, artistas o grupos hayan sido inscritos en el Registro de Artesanos
y de las Industrias Tradicionales y en el Registro de Msica Tpica y del
Baile Folklrico del INC; con respecto a los centros para la comercializacin
de las artesanas, a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el
proyecto ha sido completado.
5.10.4 Exoneracin del Impuesto General al Valor (IGV) aplicable a servicios

de diseo/ingeniera y construccin, y a los servicios de produccin y
132
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
distribucin de productos grficos, impresos y materiales para la promocin del
turismo, aprobados por el INTUR.
5.10.5 Exoneracin completa del Impuesto Sobre la Renta, de

acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos,
talleres de industrias tradicionales, y artistas de la msica y del
baile, por el perodo a partir de la fecha de inscripcin de ellos
en los Registro del INC; y exoneracin parcial del ochenta por
ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y
empresas que se dediquen al negocio de venta de artesana, por
el trmino de diez (10) aos, contados a partir de la fecha en
que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en
operacin.
5.10.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que

dejan de vender sus propias producciones directamente y
exclusivamente, o por parte de los negocios que venden
artesanas y otros artculos que no son de origen nicaragense
ni hechos a mano, dar lugar a la suspensin inmediata y
permanente de todas las exoneraciones concedidas, as como a
exclusin definitiva del Registro de Artesanos del INC; y a
otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento.
Art. 295
Adicin al artculo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas

Industriales de Exportacin.
Adicinese el numeral 9 al artculo 20 del Decreto No. 46-91,

Zonas Francas Industriales de Exportacin, que ya adicionado
se leer as:
Artculo 20.- Las Empresas Usuarias de Zonas Francas,
gozarn de los siguientes beneficios fiscales:
1. Exencin del 100% durante los primeros diez aos de

funcionamiento, y del 60% del undcimo ao en adelante, del pago del
impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. Esta
exencin no incluye los Impuestos por ingresos personales, salarios, sueldos o
emolumentos pagados al personal nicaragense o extranjero que trabaje en la
empresa establecida en la Zona, pero s incluye los pagos a extranjeros no
residentes por concepto de intereses sobre prstamos, o por comisiones,
honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua, y los
de promocin, mercadeo, asesora y afines, pagos por los cuales esas empresas
no tendrn que hacer ninguna retencin.
2.
Exencin del pago de Impuestos sobre enajenacin de bienes
inmuebles a cualquier ttulo inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital,
en su caso, siempre que la empresa est cerrando sus operaciones en la Zona, y
el bien inmueble contine afecto al rgimen de Zona Franca.
3.
Exencin del pago de Impuestos por constitucin, transformacin,
fusin y reforma de la sociedad, as como tambin del Impuesto de Timbres.
Exencin de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos

con las importaciones, aplicables a la introduccin al pas de materias primas,
materiales, equipos, maquinarias, matrices, partes o repuestos, muestras,
moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones
en la Zona; as como tambin los impuestos aplicables a los equipos necesarios
para la instalacin y operacin de comedores econmicos, servicios de salud,
asistencia mdica, guarderas infantiles, de esparcimiento, y a cualquier otro
tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la
empresa que labore en la Zona.
5.
Exencin de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte,
que sean vehculos de carga, pasajeros o de servicio, destinados al uso normal
de la empresa en la Zona. En caso de enajenacin de estos vehculos a
adquirentes fuera de la Zona, se cobrarn los Impuestos aduaneros, con las
133
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
rebajas que se aplican en razn del tiempo de uso, a las enajenaciones similares
hechas por Misiones Diplomticas u Organismos Internacionales.
6.
Exencin total de Impuestos indirectos, de venta o selectivos de
consumo.
7.
Exencin total de Impuestos municipales.
8.
Exencin total de Impuestos a la exportacin sobre productos
elaborados en la Zona.
9.
Exencin de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales.

Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este
artculo, o cualquier otro que se otorgue, la Empresa Usuaria de
la Zona Franca deber mantener un nmero razonable de
trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su
solicitud de admisin a la Zona, y mantener tambin
razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales
que ofreci. En todo caso, las Empresas Usuarias estarn
sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitucin
Poltica de Nicaragua, al Cdigo Laboral vigente, a las
Resoluciones Ministeriales, a los Convenios Internacionales de
la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua, y las dems leyes
de la Repblica de Nicaragua.
TTULO XIII
DEROGACIONES
Art. 296
Derogaciones.
1. Decreto No. 362, Impuesto a la venta de Aguardiente y

Alcoholes del 23 junio de 1945, publicado en La Gaceta No.
136 del 30 de Junio de 1945, as como sus reformas;
Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas

por el art. 296 de la LCT, a partir que sta entr en vigencia quedaron sin efecto
para todos los casos contemplados en dichas leyes, reglamentos y disposiciones
administrativas, con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT
Art. 207
4. Los artculos 38 y 48, de la Ley No. 462, Ley de

Conservacin,
Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial No. 168 del 4 de septiembre del
ao 2003;
El Acuerdo Ministerial No. 22-2003, publicado en La

Gaceta, Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre del ao
2003 y sus reformas;
6. Todo tributo, regional interno o municipal que grave los
ingresos por exportaciones de bienes y servicios, con excepcin
del Impuesto de Matrcula contenido en el Decreto No. 455,
Plan de Arbitrios Municipal, publicado en La Gaceta, Diario
Oficial No. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. 10-91,
Plan de Arbitrios del municipio de Managua, publicado en La
Gaceta, Diario Oficial No. 30 del 12 de febrero de 1991; y
Para efectos del numeral 6 del art. 296 de la Ley, la matrcula

municipal es la renovacin anual de la autorizacin de los
negocios para realizar sus
actividades econmicas durante el perodo que, de acuerdo con
los Planes de Arbitrios vigentes, estn matriculados ante la
Alcalda en que tengan establecimientos comerciales, a las que
les pagarn la matricula sobre los ingresos que generen dicho
establecimientos.
La derogacin del numeral 6 del art. 296 de la LCT, no
comprende los tributos municipales o locales que graven los
ingresos diferentes de los ingresos de exportacin.
Asimismo, los beneficios fiscales para los titulares de
concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley No.387,
Ley Especial sobre exploracin y explotacin de Minas, as
como las exoneraciones otorgadas a los titulares de concesiones
de exploracin y explotacin de recursos naturales tal y como
fueron estipuladas en sus respectivo contratos de concesiones.
3. Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal, publicada en La

Gaceta, Diario Oficial, No. 82 del 6 de mayo de 2003;
Matrcula municipal.
2. El literal g) del artculo 2 de la Ley No. 180, Ley Especial

de
Valorizacin de Bonos de Pagos por Indemnizacin, publicada
en La Gaceta, Diario Oficial, No. 141 del 28 de julio de 1994;
Efecto de las derogaciones.
Derguense las disposiciones siguientes:
Art. 206
Art. 208
Exclusin del pago de tributos.
Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta

actividad que conforme el numeral 7 del art. 296 de la LCT,
estn afectos al pago de matrcula municipal, ante las Alcaldas
en que tengan establecimientos comerciales, a las que les
pagarn la matricula sobre los ingresos que generen dichos
establecimientos, con exclusin del pago de cualquier otro
impuesto , tasa o contribucin especial, municipal o local que
134
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos
por servicios financieros.
La derogacin del numeral 7 del art. 296 de la LCT, no
comprende los tributos municipales o locales que graven los
ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios
financieros y los inherentes a esa actividad.
7. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios

financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera,
incluyendo los intereses del arrendamiento financiero, excepto
el Impuesto de
Matrcula contenido en el Decreto No. 455, Plan de Arbitrios
Municipal y en el Decreto No. 10-91, Plan de Arbitrios del
municipio de Managua.
TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y
FINALES
TTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 209
Reglamentacin.
El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo XIV

de la LCT, que se refieren a sus disposiciones transitorias y
finales.
Captulo I
Disposiciones Transitorias
Art. 210
Retenciones a cuenta.
Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la

LCT y este Reglamento, debern ser enteradas a la
Administracin Tributaria en el plazo y forma que establece este
Reglamento. Dichas retenciones constituyen un crdito
tributario para el retenido.
Art. 297
Normalizacin de devoluciones y acreditaciones.
Art. 211
Prrroga de exoneraciones a sectores productivos.
Prorrguense hasta el 31 de Marzo del ao 2015 las listas

taxativas vigentes referidas a la aplicacin de las exenciones
y exoneraciones del art. 127 y del art. 274 de esta Ley, as
como las del art. 126 de la Ley de Equidad Fiscal. Para
efectos del perodo prorrogado, las instituciones
competentes debern elaborar y aplicar los correspondientes
mecanismos de actualizacin.
Art. 299
estatales.
Se Deroga este Artculo. Prrroga a instituciones
Prorrguese hasta el 31 de diciembre del ao 2013 las

exoneraciones al Estado, sus instituciones y dems organismos
estatales, contempladas en el artculo 123 de la Ley No. 453,
Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, as como sus
disposiciones reglamentarias, administrativas y listas taxativas
vigentes. Durante esta prrroga, la Administracin Tributaria y
Aduanera debern preparar las condiciones, tcnicas,
materiales, procedimentales y de coordinacin con otras
instituciones pblicas para la implementacin del nuevo
sistema establecido en el artculo 116 de la presente Ley.
Art. 300
Perodo fiscal transitorio.
El perodo fiscal ordinario en curso 2012-2013, que concluir

el prximo 30 de junio de 2013, se cortar al 31 de diciembre
Con el objetivo de incentivar las actividades econmicas y el

desarrollo econmico del pas, la Administracin Tributaria,
durante el transcurso del ao 2013, mejorar el proceso de
devoluciones y acreditaciones, que permita agilizar los
trmites hasta su completa normalizacin.
Art. 298
Devoluciones y acreditaciones.
En cumplimiento de los arts. 66, 140, 181 y 297 de la LCT, la

Administracin Tributaria implementar los procedimientos de
agilizacin de las devoluciones y acreditaciones, los cuales
publicar para la efectiva aplicacin de las solicitudes o
reclamamos que en esta materia presenten los contribuyentes.
Art. 212
Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del

IVA y a sectores v productivos.
Para efectos del art. 127 de la LTC, mientras no se emita el nuevo Acuerdo
Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las
exoneraciones y sus procedimientos, en lo que no se opongan a la LCT, se
aplicarn los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales vigente de
conformidad con la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus reformas Para
efectos del art. 298 de la LTC, mientras no se emita el nuevo Acuerdo
Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus
procedimientos a los sectores productivos, se aplicarn los Acuerdos
Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. 453,
Ley de Equidad Fiscal y sus reformas, hasta el 31 de diciembre del ao 2014,
estn vigentes.
Art. 213
Perodo fiscal transitorio.
Para efectos de los arts. 50 y 300 de la LCT, y del art. 28 de este

Reglamento, se establece:
135
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 301.
de 2012, a fin de que todos los contribuyentes que operen con

1. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la
este perodo fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de
LCT, deseen continuar pagando y declarando con su mismo
enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013, se ajuste a las
perodo especial, debern solicitarlo por escrito a la
Administracin Tributaria, antes del 31 de enero de 2013;
disposiciones de esta Ley. En consecuencia, los contribuyentes
que se encuentren comprendidos en esos perodos en curso,
debern cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus

2. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la
declaraciones de IR por el semestre o el perodo en meses que
LCT y que tenan perodo fiscal julio-junio, y deseen
vayan a extenderse despus del 1 enero de 2013, todo con el
conservarlo, debern someter su solicitud o notificar en el caso
propsito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a
del sector agrcola a la Administracin
declarar su IR anual con el nuevo perodo ordinario del 1 de
Tributaria para su consideracin, en el plazo indicado en el
enero al 31 de diciembre de 2013.
numeral 1 de este artculo;
Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su
perodo en curso al 31 de diciembre de 2012, debern declarar,

3.
Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la
liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas
LCT
tenan perodo fiscal julio-junio u otro distinto y pasen al
establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento, en
nuevo perodo fiscal ordinario enero-diciembre, procedern de
lo que fuere aplicable.
la siguiente forma:
Los contribuyentes que desean continuar con su perodo fiscal
a. Si son personas asalariadas, procedern conforme lo
distinto del cortado al 31 de diciembre de cada ao, deber
dispuesto en el art.
solicitar a la
301 de la LCT;
Administracin Tributaria mantenerse en su perodo fiscal
b. Si son personas jurdicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31
especial, fundamentando su solicitud.
diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la Ley de Equidad
Fiscal y sus reformas; y . Si son personas naturales con actividades

Liquidacin del IR de los asalariados.
econmicas, deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012,
y para calcular su IR a pagar procedern de la forma siguiente:

El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas
i.
Renta neta promedio mensual: la renta neta de este perodo se dividir
gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012, ser
entre el nmero de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y el 31
calculado con base en una proyeccin anual de sus rentas
de diciembre;
brutas y sus deducciones permitidas. A la renta gravable
ii.
Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se
proyectada, se le aplicar la tarifa progresiva establecida en el multiplicar por doce meses;
numeral 3 del artculo 21 de la Ley No. 453, Ley de Equidad
iii.
IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicar la tabla
Fiscal. Ese resultado se dividir entre doce (12) y el cociente se progresiva conforme el numeral 2 del art. 21 de la Ley de Equidad Fiscal y sus
multiplicar por el nmero de meses laborados durante el
reformas; iv. IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividir entre doce
segundo semestre del ao 2012, siendo el ltimo resultado el
meses; y v. IR a pagar perodo cortado: el IR mensual estimado se multiplicar
IR de ese semestre. Dicho IR no podr ser devuelto, salvo en
por el nmero de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de
casos de clculos indebidos de parte del empleador
diciembre.
comprobado por la Administracin Tributaria.
Art. 302
Excepcin del pago mnimo al perodo fiscal del ao 2012.
La excepcin dispuesta en el numeral 8 del artculo 59 de la

presente Ley, ser aplicable al perodo fiscal que cierra al 31 de
diciembre del ao 2012.
Art. 303
Aplicacin de precios de transferencia.
Las disposiciones contenidas en el Captulo V, del Ttulo 1 de

la presente Ley, referida a precios de transferencia, sern
aplicables a partir del 30 de junio de 2017."
Artculo segundo: Vigencia La presente Ley entrar en

vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario
Oficial.
Art. 304
Reconocimiento de obligaciones y derechos.
Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia

de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estn
pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta,
forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las
normas reglamentarias y administrativas correspondientes.
Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la
presente
Ley, y que estn pendientes de reconocerse por parte de la
Administracin Tributaria, se reconocern de conformidad a las
4.
El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados
a realizar corte al 31 de diciembre de 2012, se vence el 31 de marzo del ao
2013;
Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este

artculo, que hayan sido autorizados por la Administracin
Tributaria para continuar pagando y declarando en perodos
fiscales especiales, no estarn obligados a liquidar el IR del
perodo transitorio, como se indica en los numerales 3 y 4 del
presente artculo;
6. Para los contribuyentes acogidos a la Ley No. 382, Ley de

Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo, y que
cambiarn su perodo fiscal para la declaracin y pago del IR,
tendrn 30 das a partir del 1 de enero de 2013, para notificar a
la Administracin Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a
depreciacin acelerada, conforme las normas vigentes hasta el
31 de diciembre de 2012; y
7. Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de

diciembre de 2012, cuyos costos de ventas y renta neta estn
determinadas por inventarios, pondrn a disposicin de la
Administracin Tributaria cuando sta la requiera como
soporte a la declaracin ajustada a esa fecha, un listado de sus
inventarios de productos terminados, productos en proceso, de
materia prima y de materiales y suministros, valuados de
conformidad con el mtodo utilizado por el contribuyente, de
acuerdo con el art. 44 de la LCT.
136
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos
derechos.
Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario

perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado, cuyo
costo de ventas se determina por diferencia de inventarios,
debern levantar inventario fsico de sus mercancas, cuyo
listado pondrn a disposicin de la Administracin Tributaria.
Art. 305
ISC.
Se Deroga este Articulo. Promociones y bonificaciones del
El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a

los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta
Ley, se mantendr durante el ao 2013 y la diferencia entre ese
porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artculo
163, ser disminuido proporcionalmente, segn corresponda, en
los aos 2014, 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar
el porcentaje del cinco por ciento (5%), en el ao 2017
Art. 306
Crdito tributario del 1.5%.
Todos los productores o fabricantes de bienes exportables,

tendrn derecho al crdito tributario del uno punto cinco por
ciento (1.5%) establecido en el artculo 273 de la presente Ley,
sin necesidad de requerir autorizacin previa.
Art. 214
5.
Para efectos del art. 300 de la LCT, todos los contribuyentes
obligados a presentar declaracin del perodo transitorio cortado al 31 de
diciembre de 2012, a partir de la vigencia de la LCT, debern declarar, liquidar
y pagar el IR que corresponda a la categora de renta de la actividad a la que se
dedica, conforme lo dispuesto en el art. 3 de la LCT. En consecuencia, en sus
declaraciones debern reflejar las actividades a las que se dedican, segn su
actividad econmica principal corresponda a IR de actividades econmicas, a
rentas de capital o de ganancias y prdidas de capital. En la misma forma
procedern los contribuyentes que tengan autorizados perodos especiales,
incluidos aquellos con perodo fiscal de ao calendario.
ISC de bebidas alcohlicas, cervezas y alcohol etlico.
1. Los actos jurdicos relativos a enajenacin de bienes

inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT,
que consten en escritura pblica y se inicie su proceso de
inscripcin ante la autoridad competente durante los primeros
seis meses del ao 2013, quedarn afectos al pago de los
impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren
celebrado; y
Los nuevos responsables recaudadores del ISC de alcohol

etlico, bebidas alcohlicas y cervezas tendrn derecho a la
acreditacin del ISC pagado sobre sus inventarios, declarados
con sus respectivos soportes ante la Administracin Tributaria,
a partir de la entrada en vigencia de la presente ley. En el caso
de cambio de rgimen simplificado al rgimen general, los
contribuyentes dispondrn de hasta noventa (90) das
calendario, a partir de la entrada en vigencia de esta ley, para
realizar los trmites que correspondan para operar en el nuevo
rgimen.
2. Los derechos del contribuyente cuya reclamacin hubiese

sido iniciada antes de entrar en vigencia la LTC, si proceden,
sern reconocidos por la Administracin Tributaria siempre que
no estuvieren prescritos y que tal situacin constare en el
expediente del caso.
Creacin de Comisin Tcnica.
Se crea una comisin tcnica interinstitucional e intersectorial

con el objetivo de que formule las recomendaciones que sean
pertinentes para la determinacin de la poltica fiscal sobre
bebidas alcohlicas, cervezas y alcohol etlico.
Dicha comisin estar coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crdito

Pblico en el ejercicio de sus facultades, quien convocar a las instituciones
gubernamentales que se requieran e igualmente invitar a los representantes del
sector privado que sean necesario consultar. El procedimiento de actuacin y
formulacin de las recomendaciones que genere esta comisin, se establecer
en el reglamento de la presente ley.
Captulo II
Disposiciones Finales
Art. 309
Concertacin tributaria.
Para continuar mejorando la configuracin del sistema

tributario en un marco de sostenibilidad fiscal de largo plazo,
toda propuesta de reforma legislativa tributaria se trabajar en
un proceso de concertacin como el que dio origen a la
presente Ley, para su posterior aprobacin por la Asamblea
Nacional.
Para efectos del art. 304 de la LCT, se dispone
Art. 308
Reconocimiento de obligaciones y derechos.
Art. 307
Art. 215
Declaraciones por categora de rentas.
Art. 216
Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.
En correspondencia con lo establecido en el art. 307 de la LCT, y para efectos

de la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo segundo del art. 126 de la LCT,
hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas
espirituosas y licores dulces o cordiales, se continuar tributando sobre la base
imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT
Captulo II
Disposiciones Finales
Art. 217
Clasificacin arancelaria.
Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT, estn

sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del
Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de
Mercancas, incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro
sean aprobadas por el Consejo de Cooperacin Aduanera o por
el Consejo de Ministros de la Integracin Econmica a
propuesta del Grupo Tcnico Arancelario Centroamericano, en
apego al Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano
137
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 218
Disposicin final.
Art. 310
Sujecin a esta Ley.
Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron

o reformaron por la Ley No. 453, Ley de Equidad Fiscal y sus
reformas, en cuanto no se opongan a la presente Ley, quedan
vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y
Decretos.
Art. 311
Beneficio al consumidor de energa elctrica domiciliar.
Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento,

sern normadas posteriormente en funcin de la gradualidad y
temporalidad establecidas por la misma LCT.
Art. 219
Art. 312
El presente Reglamento ser publicado en La Gaceta, Diario

Oficial.
Art. 220
Vigencia.
El presente Decreto entrar en vigencia a partir de su publicacin

en La Gaceta, Diario Oficial.
Fiscalizacin conjunta.
Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones

especiales para el cobro del IVA, de conformidad a la Ley No.
785, Ley de Adicin de literal m) al artculo 4 de la Ley No.
554, Ley de
Estabilidad Energtica, publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 39 del 28 de febrero del ao 2012.
Publicacin.
Las inspecciones y fiscalizaciones, as como las auditoras

tributarias y aduaneras, podrn ser realizadas de forma
conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y
Aduanera. El procedimiento y resultados de estas auditoras
debern realizarse conforme la legislacin tributaria y aduanera
vigentes. El procedimiento general para la ejecucin de estas
auditoras ser indicado en el Reglamento de la presente Ley.
Dada en la ciudad de Managua, Casa de Gobierno, Repblica de Nicaragua, el

da quince de enero del ao dos mil trece. Daniel Ortega Saavedra, Presidente
de la Repblica de Nicaragua. Ivn Acosta Montalvn, Ministro de Hacienda y
Crdito Pblico.
Art. 313
Inscripcin automtica.
Los responsables recaudadores del IVA, ISC y agentes

retenedores del IR inscritos en la Administracin Tributaria a la
entrada en vigencia de la presente Ley, quedarn
automticamente inscritos como tales, excepto los no obligados
al IVA e ISC, de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley.
Asimismo, quedarn automticamente inscritos los anteriores
responsables recaudadores del ISC como responsables
recaudadores del IECC e IE-FOMAV
Art. 314.
Vigencia temporal de los incentivos forestales.
Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. 462,

Ley de Conservacin, Fomento y Desarrollo Sostenible del
Sector Forestal, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 168
del 4 de septiembre del ao 2003, continuarn siendo
beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se
acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el
artculo 283 de esta Ley.
Art. 315
Traspaso de negocios.
En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurdica,

el adquirente de negocios ser solidariamente responsable de
los tributos adeudados por el cedente y por tanto deber pagar
todos los impuestos que adeude al momento del cambio de
dueo.
Art. 316
Aplicacin de los DAI.
Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se regirn

de conformidad con el Convenio sobre el Rgimen
Arancelario y Aduanero Centroamericano, y sus Protocolos,
las disposiciones derivadas de los tratados, convenios y
acuerdos comerciales internacionales y de integracin regional,
as como por lo establecido en el marco de la Organizacin
138
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Mundial de Comercio (OMC). nicamente se otorgar
franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la
Constitucin Poltica de la Repblica, la presente Ley, leyes
especiales, el Convenio sobre Rgimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano, y en los tratados, convenios y acuerdos
comerciales bilateral, regional y multilateral.
Art. 317
colombiano.
Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen
El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen

colombiano, se continuar aplicando conforme lo dispuesto en
la Ley No. 325, Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y
Servicios de Procedencia u Origen Hondureo y Colombiano,
publicada en La Gaceta, Diario Oficial, No. 237 del 13 de
diciembre de 1999.
Art. 318
Normas internacionales.
Las disposiciones de la presente Ley, se aplicarn sin perjuicio
de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales
vigentes.
Art. 319
Leyes complementarias.
En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo

dispuesto en la Ley No. 562, Cdigo Tributario de la
Repblica de Nicaragua; en la Ley No. 641, Cdigo Penal;
en la Ley No. 339, Ley Creadora de la Direccin General de
Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la
Direccin General de Ingresos; y en las dems leyes comunes
y supletorias.
Art. 320
Se Deroga este Articulo. Tcnica legislativa.
Todo proyecto de ley de alcance fiscal, que se encuentre en la

etapa de dictamen, en cualquier comisin de la Asamblea
Nacional deber ser remitido a la Comisin de Produccin,
Economa y Presupuesto de dicho Poder del Estado, la que lo
remitir al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, para que
ste realice su revisin tcnica y emita las recomendaciones
correspondientes, en un plazo no mayor de quince (15) das
hbiles. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y
Crdito Pblico, la Comisin de Produccin, Economa y
Presupuesto, emitir un informe sobre el proyecto de ley
consultado, el cual deber considerarse en el dictamen
realizndose los ajustes y modificaciones al texto de la
iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisin
parlamentaria respectiva.
Art. 321
Oposicin a la Ley.
Se deroga cualquier disposicin contenida en leyes anteriores

que se opongan a la presente Ley. La presente Ley es de orden
pblico.
Art. 322
Reglamentacin.
La presente Ley ser reglamentada de conformidad con lo

dispuesto en el artculo 150, numeral 10) de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Nicaragua.
139
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
Art. 323
Publicacin.
La presente Ley ser publicada en La Gaceta, Diario Oficial.
Art. 324
Vigencia.
Esta Ley entrar en vigencia a partir del uno de enero del ao

dos mil trece.
Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la

Asamblea Nacional de la Repblica de Nicaragua, a los treinta
das del mes de noviembre del ao dos mil doce.
Ing. Ren Nez Tllez

Presidente de la Asamblea Nacional
Lic. Alba Palacios B.

Secretaria de la Asamblea Nacional
140
LAGACETA
DIARIOOFICIAL
141

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

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Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

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LAGACETA

El Presidente de la Repblica de Nicaragua

Gobierno de Reconciliacin y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria, publicada en

QUE ES NECESARIO ESTABLECER UNA POLTICA TRIBUTARIA

El Presidente de la Repblica de Nicaragua,

En uso de las facultades que le confiere la Constitucin

En uso de sus facultades

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertacin Tributaria

LEY No. 822

LEY DE CONCERTACIN TRIBUTARIA

La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los

En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de diciembre

En los captulos y artculos de este Decreto se usan las abreviaturas

Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad,

El presente ttulo reglamenta las disposiciones del Ttulo I de la

Creacin, Naturaleza y Materia Imponible

Art. 5 Creacin, naturaleza y materia imponible.

El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y

mbito subjetivo de aplicacin.

Contribuyentes del IR por cuenta propia.

Para efectos del prrafo primero del art. 4 de la LCT, son

El IR se exigir a las personas naturales o jurdicas, fideicomisos,

Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables

Para efectos de la anteriormente citada disposicin de la LCT, se

7 mbito subjetivo de aplicacin.

Para lo dispuesto en el segundo prrafo del art. 4 de la LCT, las donaciones,

mbito territorial de aplicacin.

El IR se aplicar a las rentas devengadas o percibidas de fuente

mbito territorial de aplicacin.

Para efectos del art. 5 de la LCT, se entender:

Presuncin del valor de las transacciones.

Las transacciones de bienes, cesiones de bienes y derechos, y las

Para efectos de los arts. 7, 8 y 9 de la LCT, las definiciones de residente,

Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las

a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente

Para los efectos de esta Ley, se consideran parasos fiscales:

Rentas de fuente nicaragense.

Son rentas de fuente nicaragense las que se derivan de

Rentas del trabajo.

Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de

Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y dems

2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los

Para los efectos del numeral 2 del art. 12 de la LCT, se

Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragense, las

Tambin se considera renta del trabajo de fuente nicaragense:

Rentas de actividades econmicas.

Son rentas de actividades econmicas, los ingresos

Art. 11 Rentas de actividades econmicas

Para efectos del art. 13 de la LCT, se constituyen como rentas

Vnculos econmicos de las rentas de actividades

Se consideran rentas de actividades econmicas de fuente

6. Las actuaciones y espectculos pblicos y privados, y

7. Las transmisiones a ttulo gratuito, subsidios, subvenciones,

Rentas de capital y ganancias y prdidas de

Rentas de capital y ganancias y prdidas de capital.

Para efectos de la aplicacin del art. 15 de la LCT:

I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en

1. Se entender que las rentas de capital son aquellas que

Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital

d. Vehculos automotores, naves y aeronaves, por estar sujetos

e. Maquinaria y equipos fijos; y