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LA GACETA 

DIARIO OFICIAL 
Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No.01‐2013 
 
 

 

El Presidente de la República de Nicaragua
A sus habitantes, Sabed:  
Que,  
LA ASAMBLEA NACIONAL

 

Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional Unida Nicaragua Triunfa

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria, publicada en
“La Gaceta”, Diario Oficial, No. 241 del 17 de diciembre de 2012.  

 
Considerando  

 

 
QUE ES NECESARIO ESTABLECER UNA POLÍTICA TRIBUTARIA
QUE
CONTRIBUYA A MEJORAR LAS CONDICIONES NECESARIAS PARA
EL
AUMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD, LAS EXPORTACIONES, LA
GENERACIÓN DE EMPLEO Y UN ENTORNO FAVORABLE PARA
LA INVERSIÓN.  

 
II  
QUE RESULTA IMPOSTERGABLE REALIZAR LOS AJUSTES AL
SISTEMA TRIBUTARIO PARA MODERNIZAR Y MEJORAR LA   ,
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, SIMPLIFICAR EL PAGO DE
LOS IMPUESTOS, RACIONALIZAR LAS EXENCIONES Y
EXONERACIONES REDUCIR LA EVASIÓN Y AMPLIAR LA BASE
TRIBUTARIA.  

El Presidente de la República de Nicaragua,
Comandante Daniel Ortega Saavedra

 
En uso de las facultades que le confiere la Constitución
Política,
HA DICTADO 

 
 
El siguiente:

 
III  
QUE ES NECESARIO CONTAR CON UN SISTEMA TRIBUTARIO
QUE FAVOREZCA LA PROGRESIVIDAD, GENERALIDAD,
NEUTRALIDAD Y SIMPLICIDAD.  

 
IV  
QUE PARA MODERNIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO, ES
NECESARIO  
INCORPORAR NUEVAS NORMAS E INSTRUMENTOS JURÍDICOS
TRIBUTARIOS AJUSTADOS A LAS MEJORES PRÁCTICAS  
INTERNACIONALES.
V
QUE LA SOCIEDAD DEMANDA MAYORES RECURSOS PÚBLICOS
PARA
FINANCIAR EL GASTO SOCIAL Y EN INFRAESTRUCTURA
PRODUCTIVA PARA PODER ALCANZAR UN MAYOR
CRECIMIENTO ECONÓMICO COMO BASE PARA REDUCIR AÚN
MÁS LA POBREZA.
VI
QUE SE HA ALCANZADO UN CONSENSO ENTRE EL GOBIERNO Y
LAS PRINCIPALES ORGANIZACIONES ECONÓMICAS Y SOCIALES
PARA CONFIGURAR ESTE NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO.
POR TANTO

 
En uso de sus facultades

 
HA DICTADO

 

 
La siguiente:

 
 

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

LA GACETA 
DIARIO OFICIAL 
Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No.01‐2013 
Decreto No. 01-2013  

Reglamento de la Ley No. 822, Ley de Concertación Tributaria

LEY No. 822  

 
LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA

 

 

Artículo 1.

TÍTULO PRELIMINAR  
Capítulo Único  
Objeto y Principios Tributarios
Art. 1
Objeto.  
 
La presente Ley tiene por objeto crear y modificar los
tributos
nacionales internos y regular su aplicación, con
el fin de proveerle  
al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto
público.

TÍTULO PRELIMINAR  
Capítulo Único 
Objeto y Principios Tributarios
Objeto.

 

En cumplimiento del art. 322 de la Ley No.822 del 17 de diciembre
de 2012, Ley de Concertación Tributaria, también en adelante
denominada LCT, el presente Decreto tiene por objeto:  
1.
Establecer los procedimientos administrativos para la
aplicación y cumplimiento de los impuestos creados por la LCT; y  
2.
Desarrollar los preceptos de la LCT para efectos de la
gestión de esos impuestos.  

 
Art. 2
Art. 2

Principios tributarios.  
Esta Ley se fundamenta en los siguientes principios
generales de la tributación: 1. Legalidad;  
2. Generalidad;  
3. Equidad;  
4. Suficiencia;  
5. Neutralidad; y  
6. Simplicidad.  

Abreviaturas.

 

 
En los capítulos y artículos de este Decreto se usan las abreviaturas
siguientes:  
CAUCA: Código Arancelario Uniforme Centroamericano  
CT: Código del Trabajo  
CTr.: Código Tributario de la República de Nicaragua  
DGT: Dirección General de Tesorería  
IBI: Impuesto sobre Bienes Inmuebles  
IEC: Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillo  
IECC: Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles  
IEFOMAV: Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de
Mantenimiento Vial  
INAFOR: Instituto Nacional Forestal  
INATEC: Instituto Nacional Tecnológico  
INFOCOOP: Instituto Nicaraguense de Fomento Cooperativo  
INJUDE: Instituto Nicaragüense de Juventud y Deporte  
ISSDHU: Instituto de Seguridad Social y Desarrollo
Humano IPSM: Instituto de Previsión Social Militar  
IR: Impuesto sobre la Renta  
ISC: Impuesto Selectivo al Consumo  
IVA: Impuesto al Valor Agregado  
LCT: Ley de Concertación Tributaria
Combustibles  
MAGFOR: Ministerio Agropecuario y Forestal  
MHCP: Ministerio de Hacienda y Crédito Publico  
MIFIC: Ministerio de Fomento Industria y Comercio  
MIGOB: Ministerio de Gobernación  
MINREX: Ministerio de Relaciones Exteriores  
MITRAB: Ministerio del Trabajo  
MODEXO: Módulo de Exoneraciones (del Sistema  
Informático Aduanero DGA)  
MTI: Ministerio de Transporte e Infraestructura  
RECAUCA:Reglamento del Código Aduanero Uniforme  
Centroamericano  
TIC: Tecnologías de Información y Comunicación  
Administración Aduanera: Dirección General de Servicios
Aduaneros (DGA)  
Administración Tributaria: Dirección General de Ingresos  
(DGI)

 
 

Art. 3

Principios tributarios.

 

 
Los principios tributarios de legalidad, generalidad, equidad,
suficiencia, neutralidad y simplicidad en que se fundamenta la
LCT, son sin perjuicio de los principios y normas fundamentales
que en materia tributaria establece la Constitución Política.
CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

LA GACETA 
DIARIO OFICIAL 
Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No.01‐2013 
TÍTULO I 
TÍTULO I  
IMPUESTO SOBRE LA RENTA  
IMPUESTO SOBRE LA RENTA  
Art. 4 Reglamentación.  
 
 
El presente título reglamenta las disposiciones del Título I de la
Capítulo I  
LCT, que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR).  
Disposiciones Generales
Sección I  
 
Creación, Naturaleza y Materia Imponible 
Capítulo I  
Disposiciones Generales  
Sección I  
Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación  
 
 
Art. 5 Creación, naturaleza y materia imponible.  
Art. 3 Creación, naturaleza y materia imponible.
 
 
El IR creado por el art. 3 de la LCT, es un impuesto directo y
Créase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, como
impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente
nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no
residentes:  
1. Las rentas del trabajo;  
2. Las rentas de las actividades económicas; y  
3. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital  
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no
justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o
exoneradas por ley. Se define como incremento de patrimonio no
justificado, los ingresos recibidos por el contribuyente que no
pueda justificar como rentas o utilidades, ganancias
extraordinarias, aportaciones de capital o préstamos, sin el debido
soporte del origen o de la capacidad económica de las personas
que provean dichos fondos.

personal que grava las rentas del trabajo, las rentas de actividades
económicas, las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital
de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes
o no residentes, lo mismo que cualquier incremento de patrimonio
no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas
o exoneradas por ley
Se entenderá como incremento de patrimonio no justificado, los
ingresos recibidos por el contribuyente que no pueda justificar
como rentas o utilidades, ganancias extraordinarias, aportaciones de
capital o préstamos, sin el debido soporte del origen o de la
capacidad económica de las personas que provean dichos fondos.

 
 
 
Art. 6

 
Art. 4

Ámbito subjetivo de aplicación.

Contribuyentes del IR por cuenta propia.

Para efectos del párrafo primero del art. 4 de la LCT, son
contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables a
los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad y
residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:  
1. Las personas naturales;  
2. Las personas jurídicas;  
3. Los fideicomisos;  
2.
Los Fondos de Inversión;  
3.
Las entidades;  
4.
Las colectividades; y;  
5.
Los donatarios de bienes.  

 
El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos,
fondos de inversión, entidades y colectividades, sea cual fuere la
forma de organización que adopten y su medio de constitución,
con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no
con establecimiento permanente.
En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones,
serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios
anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estará sujeto
a retención de parte del donante, transmitente o condonante, residente.

 
Son contribuyentes del IR por cuenta propia o actividades asimilables
los sujetos que las realicen, con independencia de su nacionalidad y
residencia, cuenten o no con establecimientos permanentes:  
1. Las personas naturales;  
2. Las personas jurídicas;  
3. Los fiduciarios y los fideicomisarios, en su caso;  
4. Los inversores de fondos de inversión;  
5. Las entidades;  
6. Las colectividades; y 
7. Los donantes de bienes.  

 
Se consideran:  
a. Personas Naturales o físicas, todos los individuos de la especie
humana, cualquiera sea su edad, sexo o condición;  
b. Personas jurídicas o morales, las asociaciones o corporaciones
temporales o perpetuas, consideradas por esta Ley, fundadas con
algún fin o por algún motivo de utilidad pública, o de utilidad
pública y particular conjuntamente, que en sus relaciones civiles o
mercantiles representen una individualidad jurídica;  

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

 

 

Para efectos de la anteriormente citada disposición de la LCT, se
consideran:  
1. Personas naturales o físicas, todos los individuos de la especia
humana, cualquiera sea su edad, sexo o condición;  

 
2.
Personas jurídicas o morales, las asociaciones o
corporaciones temporales o perpetuas, creadas o autorizadas por la
LCT, fundadas con algún fin o por algún motivo de utilidad pública,
o de utilidad pública y particular conjuntamente, que en sus
relaciones civiles o mercantiles representen una individualidad
jurídica;  

 
3.
Fideicomisos, los contratos en virtud de los cuales una o
más personas, llamada fideicomitente o también fiduciante, transmite
bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su
propiedad a otra persona, natural o jurídica, llamada fiduciaria, para
que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en
beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Para efectos de la
LCT, los sujetos pasivos de los fideicomisos son sus administradores
o fiduciarios;

7 Ámbito subjetivo de aplicación. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto. se entenderá: 1. No constituyen rentas devengadas ni percibidas. se define como residente. y   g. mediante el correspondiente CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    4  . salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país. 8 Ámbito territorial de aplicación. los instrumento de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. las definiciones de residente. 4 de la LCT. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. Son rentas percibidas por el contribuyente. llamada fiduciaria. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. de conformidad con la presente Ley. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. llamada fideicomisario. las instituciones públicas o privadas. 2.01‐2013  c. conforme lo disponga el Reglamento de esta Ley. salvo cuando estas operaciones sean valoradas conforme las otras disposiciones contenidas en la presente Ley. transmisiones a título gratuito y condonaciones constituyen ganancias de capital las que están gravadas con una tasa del 10% de retención definitiva. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país. de actividades económicas y de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de fuente nicaragüense.   El IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense.     Sección II Definiciones Sección II Definiciones Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     Para lo dispuesto en el segundo párrafo del art. las realizadas en el período fiscal y pendiente de recibirse al finalizar dicho período.   Art. 7. 7 Residente. Para efectos de la LCT. en su caso. los instrumentos de ahorro que reúnen a varias o muchas personas que invierten sus activos o bienes consistentes en dinero. a fin de obtener beneficios. los sujetos pasivos de los fondos de inversión son las organizaciones constituidas para la consecución de este objeto. Para efectos de los arts. los grupos sociales o conjuntos de personas reunidas para compartir un fin común entre ellas. Son rentas devengadas por el contribuyente.     Art. y las prestaciones de servicios. obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior. son sin perjuicio de los vínculos económicos que en la misma LCT determinan las rentas: del trabajo. se presumen realizadas por su valor normal de mercado. los contratos en virtud de los cuales una o más personas. establecimiento permanente y paraísos fiscales contempladas en dichas disposiciones. Entidades. natural o jurídica. 8 y 9 de la LCT. 5 Ámbito territorial de aplicación. Para efectos de esta Ley. llamada fideicomitente o también fiduciante. las personas o instituciones que reciben donaciones de bienes útiles. Los inversores en fondos de inversión. por medio de una entidad gestora. títulos valores o títulos de renta fija en un fondo común. la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:   1. Colectividades. Fondos de inversión. los sujetos pasivos de los fidecomisos son sus administradores o fiduciarios.     5. las instituciones públicas o privadas. Nacional o extranjera. Para efectos de esta Ley. cantidades de dinero o derechos. Fiduciarios y los fideicomisarios. las recibidas en dinero o en especies durante el período fiscal. trasmite bienes.822 y Sus Reformas No. cesiones de bienes y derechos. 87 de la LCT. establecida en el art. a fin de obtener beneficios.   e.   d. Donatarios de bienes.   f. salvo en los caso del IVA e ISC en que se causan estos impuestos.   Art. 9 Definiciones. Colectividades. sujetas al derecho público. que provengan del exterior y permanezcan en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días durante el año calendario. los depósitos o anticipos a cuenta de ventas o servicios futuros. las donaciones. Donatarios de bienes. 6 Presunción del valor de las transacciones.                     4. presentes o futuros. por medio de una entidad gestora. Para efectos del art.   Art.     6. de su propiedad a otra persona. 5 de la LCT.   Art. para que administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero. y     7. y 2. aun cuando no sea de forma continua.891               Reglamento de la LCT No. sujetas al derecho público.822 Decreto No.   Las transacciones de bienes. Para efectos fiscales. Entidades.

o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros. se entiende que una persona jurídica. Ejercer empleo oficial que no tenga carácter diplomático ni consular. Se define como establecimiento permanente: 1. Las personas de nacionalidad nicaragüense que tengan su residencia habitual en el extranjero. y   b. No obstante. y comprende. Las sucursales.     Asimismo. cuando no exista reciprocidad. Las fábricas. que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones diplomáticas. siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual. Servicios de consultoría empresarial. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional. las canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales. administración y el control del conjunto de sus actividades. d. o   b. proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses. y 3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores. fondos de inversión. b. si la misma:     a. Ser miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares nicaragüenses. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica. fideicomisos. fondos de inversión. tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión en conexión con los mismos. cuando el país sea considerado un paraíso fiscal. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua. en virtud de:   i. La sede central de dirección o administración. o  iii. Las minas. También comprende:   a. 8 Establecimiento permanente. También se consideran residentes:   a.   ii.822 Decreto No. la administración tributaria nacional no admitirá la validez del certificado. fideicomisos. pero sólo sí la duración de esa obra. se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.   b.891               Reglamento de la LCT No. y que cumplan lo siguiente: i. Las oficinas o representante. los pozos de petróleo o de gas. las personas jurídicas.   3. pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías en nombre de la empresa. salvo prueba en contrario presentada por el interesado. Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia habitual en Nicaragua. oficinas consulares.01‐2013  certificado expedido por las autoridades tributarias competentes. Ejercer cargo o empleo oficial del Estado nicaragüense y funcionarios en servicio activo. o iii. 2. A estos efectos. ii. entidades o colectividades y establecimientos permanentes. Los talleres. se consideran residentes en territorio nacional. Art. cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente. cuando en él se ejerzan la dirección. No tiene dichos poderes. entidad o colectividad y establecimiento permanente. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    5  . c. y f. entre otras: a. e.822 y Sus Reformas No.

Los Estados o territorios que hayan sido analizados positivamente a solicitud de una autoridad de éstos.822 y Sus Reformas No. cualquiera sea su denominación o naturaleza. son rentas de fuente nicaragüense. derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense. se consideran paraísos fiscales:   1. servicios. 10 Rentas de fuente nicaragüense. y   b. Se entenderán en todo caso como paraísos fiscales. se consideran rentas del trabajo.   Para los efectos de esta Ley. Aquellos territorios donde se tributa IR o impuestos de naturaleza idéntica o análoga. Aquellas jurisdicciones que tengan vigente con Nicaragua un convenio para evitar la doble tributación internacional que contenga cláusula de intercambio de información o un convenio específico de intercambio de información entre   Administraciones Tributarias. en dinero o especie. podrá declarar como Estados o territorios no clasificados como paraísos fiscales. entre otras. o en su caso quedar exentas.   Son rentas del trabajo las provenientes de toda clase de contraprestación. hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país. 2. aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores. como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro   Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. sobre sueldos.822 Decreto No. retribución o ingreso.     Art. Asimismo. para el ejercicio fiscal   considerado. los Estados o territorios que hayan sido calificados. Se exceptúan de estas definiciones los contribuyentes que funcionen u operen como sucursal o representación de casas extranjeras dedicadas al transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros. los casos siguientes: a. el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.     Como rentas del trabajo. zonaje. los cuales serán considerados como contribuyentes no residentes. aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior. No obstante lo anterior.01‐2013  4.   Las rentas definidas en los artículos relativos al vínculo económico de la presente Sección. antigüedad. Estas rentas podrán gravarse. así como el transporte terrestre internacional de pasajeros.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. activos. 11 Rentas del trabajo.   Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes.891               Reglamento de la LCT No. 9 Paraísos fiscales. bonos. sustancialmente inferior al que se tributa en Nicaragua sobre las actividades económicas y rentas de capital. las siguientes:     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    6  . sueldos variables. conforme las disposiciones de la presente Ley. que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena. mediante acuerdo ministerial. tales como: sueldos.     Art. reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional. se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo.     Sección III   Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos     Art. y   3.

  3. 13 de la LCT.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. gratificaciones o retribuciones. hoteles. bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres. entidades o colectividades residentes en el país a miembros de sus directorios. agua. dietas y otras remuneraciones que el Estado. canteras.   2. siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Nicaragua o se encuentren matriculados o registrados en el país. 12 de la LCT. servicios del gobierno. independientemente de la nacionalidad o residencia de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico.891               Reglamento de la LCT No. se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones. bonificaciones. los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios.   Para los efectos del numeral 2 del art. minas. Los sueldos. Los sueldos.822 y Sus Reformas No. funcionarios o empleados del MINREX en el servicio exterior. pesca. fideicomisos. construcción. 12 Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense.   Art. paguen a sus representantes. 11 Rentas de actividades económicas     Para efectos del art. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente o un no residente que sea retribuido por un residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el país. manufactura.   Constituyen rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura. lo anterior sin menoscabo de que este tipo de ingresos estén regulado en el Capítulo IV de la LCT. incluyendo al personal diplomático y consular.   Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior.   Se consideran rentas del trabajo de fuente nicaragüense. y   4. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo. vivienda. artes y oficios. que paguen o acrediten personas jurídicas. restaurantes.                     7  . fondos de inversión. entre otros. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. sus instituciones y demás organismos estatales. independientemente del territorio en donde actúen o se reúnan estos órganos colegiados. alcantarillado.822 Decreto No.   También se considera renta del trabajo de fuente nicaragüense: 1. comercio. comunicaciones. servicios personales y empresariales. consejos de administración. siempre que éstas se constituyan o se integren como rentas de actividades económicas. transporte.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                          Sección III   Definiciones de rentas de Fuentes nicaragüenses y sus vínculos económicos       Art. 13 de la LCT. a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas. 10 Vínculos económicos de las rentas de trabajo de fuente nicaragüense. las mencionadas en el artículo anterior cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. Las remuneraciones. se constituyen como rentas de actividades económicas los ingresos provenientes de rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital. y     2. 13 Rentas de actividades económicas. ganadería. dietas.   Art. electricidad. se excluyen las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes.01‐2013  1. cuando el contribuyente la obtiene como el objeto social o giro comercial único o principal de su actividad económica clasificada ésta en el art. propiedad de la vivienda.   Son rentas de actividades económicas. sueldos. incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. otras actividades y servicios. servicios de intermediación financiera y conexos. silvicultura. comisiones.           Art. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. funcionarios o empleados en el exterior.

por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública.                                                           Se consideran rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense las devengadas o percibidas en territorio nacional. publicará la lista de las Instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros exentas. Maquinaria y equipos fijos. Vehículos automotores. 15 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. subvenciones. y   8. Los servicios utilizados en territorio nicaragüense que se presten desde el exterior. 15 de la LCT:     I. provenientes de la “explotación de activos o cesión de derechos. estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI.     6.     b. En consecuencia.822 y Sus Reformas No. Art. Banco Centroamericano de Integración Económica. instalaciones y equipos. Banco Interamericano de Desarrollo.     7.822 Decreto No. subarrendamiento. cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles. El servicio de transporte de personas o de mercancías desde territorio nicaragüense al extranjero. las instituciones crediticias internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros. que estén constituidas exclusivamente por aportes de Gobiernos.01‐2013  Art.     Art. 14 Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüense. Las actuaciones y espectáculos públicos y privados. ordinal I. generando una ganancia o pérdida sujeta al pago o no del IR.     3. independiente del lugar donde o la forma como se emitan o paguen los pasajes o fletes.     Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario. Son bienes inmuebles. así como agencias oficiales de otorgamiento de crédito.   4. La exportación de bienes producidos. tales como: Fondo Monetario Internacional. ordinal 1. Los servicios de comunicaciones de cualquier naturaleza y por cualquier medio entre personas situadas en territorio nicaragüense y el extranjero.   5. Se entenderá que las rentas de capital son aquellas que resulten de la inversión o explotación de activos sin perder la titularidad o dominio sobre los mismos.   4. sea con o sin establecimiento permanente:   1.     c. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie. entre otros. y cualquier otra actividad relacionada con los mismos. literal b. Plantaciones permanentes. subsidios. aquellas que resulten de la transmisión de la titularidad o dominio de activos. naves y aeronaves en la categoría de capital inmobiliario se 8  . los siguientes:     a. entre otros.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento. aun cuando la misma ocurra fuera del territorio nicaragüense. condonaciones y cualquier otra donación por parte de entes públicos o privados a contribuyentes residentes de rentas de actividades económicas. aun cuando quien preste el servicio haya tenido o no presencia física en territorio nicaragüense. y     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          2. Banco Mundial. Terrenos. mediante Acuerdo Ministerial.   Para efectos de la aplicación del art. independientemente del lugar de constitución. Los servicios de intermediación de títulos valores y otros instrumentos financieros de fuente nicaragüense.”   1. e. Las transmisiones a título gratuito. residencia o domicilio de quienes presten los servicios. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. numeral 2. así como la exportación de servicios aun cuando se presten en o desde el exterior y surtan efectos en Nicaragua. El resultado neto positivo originado por diferenciales cambiarios de activos y pasivos en moneda extranjera o con mantenimiento de valor.     d.891               Reglamento de la LCT No. quedando así gravado el ingreso que se genere producto de estas inversiones o explotaciones. realizados en territorio nicaragüense por residentes o no residentes. Para efectos del inciso iv. manufacturados. 12 Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. naves y aeronaves. incluyendo los activos fijos. Edificios y construcciones. Para efectos del literal d. la clasificación de bienes tales como vehículos automotores. 3. Se entenderá como ganancias o pérdidas de capital. numeral 1. tratados o comercializados desde territorio nicaragüense.   e.   2. como sigue:   1.

Asimismo. c. y   Rentas de capital mobiliario incorporal.     Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de:   a. cualquiera sea su denominación o naturaleza.891               Reglamento de la LCT No. Derechos personales susceptibles de cesión. privilegios o franquicias.822 Decreto No. incluyendo aquellos transados entre personas. y cualquier otra renta similar.     6. tales como vehículos automotores. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo.   e. patentes de invención y demás derechos intangibles similares.     Art. comerciales o científicas. así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce.   d.01‐2013  f. planos.Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados en el territorio nicaragüense.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. tales como los derechos de imagen. o cesión o traspaso de derechos. tales como:   a. Préstamos de cualquier naturaleza.   Se consideran rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. comisiones. de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles. con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor. Las rentas a que se refiere el numeral 2. Créditos. residentes en el país o derivados de la participación en beneficios de establecimientos permanentes de entidades no residentes.   2. Las obtenidas por el arrendamiento. bancario o en bolsas.   b. subarrendamiento. tales como prestigio de marca y regalías. suministros de fórmulas o procedimientos secretos.   g. y   h. Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 3. 5. señales de propaganda. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario. Las originadas por intereses. Son ganancias y pérdidas de capital. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas.   iii. En las rentas de capital de vehículos automotores . por estar sujetos a inscripción ante una oficina pública. constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos. regalías. En consecuencia. excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie. las siguientes:   a. fondos de inversión.   f. dividendos o participaciones. descuentos y similares. maquinarias o equipos que no sean fijos. Derechos sobre obras literarias. utilidades . Rentas de capital mobiliario corporal las que provengan de la explotación de activos físicos o tangibles. donaciones. Cualquier derecho similar a los anteriores. dibujos o modelos.   Patentes. las que provengan de la explotación de activos intangibles cuya explotación genera rentas de capital consistentes en intereses. fideicomisos. estos bienes no forman parte de la base imponible del IBI. provenientes de:   i.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    aplicará exclusivamente para el cálculo del IR de rentas de capital. 16 Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión. las siguientes:   I. ordinal I se considerarán rentas de IR de capital mobiliario corporal e incorporal. marcas de fábrica o de comercio. por residentes y no residentes: A) Rentas:       1 . las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente. a) del artículo anterior por participaciones en personas jurídicas.   3. herencias y legados. artísticas o científicas. Obtenidas en Nicaragua. ii. incluidas las películas cinematográficas y para la televisión.     b. Información relativa a conocimiento o experiencias industriales. naves y aeronaves se reconocerá el 50% (cincuenta por ciento) de costos y gastos que establece la LCT para las rentas de capital mobiliario corporal                                                                     9  . como consecuencia de la enajenación de bienes.     2. en operaciones que no sean de rentas de IR de actividades económicas. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores. nombres comerciales. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales. entidades y colectividades. Derechos sobre programas informáticos. Las utilidades. marcas. y iv.822 y Sus Reformas No. apuestas.

fideicomisos. que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. acciones o participaciones en personas jurídicas. trasladar o adquirir.01‐2013  3. así como los premios y/o ganancias en dinero o especies provenientes de todo tipo de juegos y apuestas realizados en casinos. y   7. fondos de inversión. entidades y colectividades. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica. sorteos. fondos de inversión. de bienes situados en territorio nicaragüense o derechos que deban cumplirse o se ejerciten en dicho territorio. fideicomisos. fondos de inversión. También se considerarán rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de fuente nicaragüense. La incorporación al patrimonio del contribuyente. cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense. b) del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. y 8.   4. o en general cualquier forma de disponer . o un establecimiento permanente de no residentes. salas. aun cuando no deriven de una transmisión previa. o un establecimiento permanente de no residentes. fideicomisos. títulos valores o derechos. cuando se deriven de acciones. acciones o participaciones en personas jurídicas.891               Reglamento de la LCT No. entre otros. residentes en el país o por establecimientos permanentes de no residentes. de personas jurídicas.   2. tales como: loterías. entidades y colectividades. o un establecimiento permanente de no residentes. las devengadas o CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                          10  . que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta . entidades y colectividades. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. de forma directa o indirecta. bajo cualquier figura jurídica. situados en el país. trasladar o adquirir. entidades y colectividades. entidades y colectividades. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos. Los premios en dinero o en especie provenientes de juegos.   B) Ganancias y pérdidas de capital   1.822 y Sus Reformas No. residentes en territorio nicaragüense o por establecimientos permanentes de no residentes. fideicomisos.822 Decreto No. cuando el traslado o adquisición ocurra fuera del territorio nicaragüense. tales como las adquisiciones a título gratuito. por bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. de no residentes. cuyo activo esté constituido. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. en donde se cambie el porcentaje o forma de dirigir o ser accionista o dueño. 3. Las ganancias y pérdidas de capital. personas jurídicas. entidades y colectividades. entidades y colectividades. cesión o en general cualquier forma de disponer. distintos de los títulos o valores. o un establecimiento permanente de no residentes. fideicomisos. que deban cumplirse o se ejerciten en territorio nicaragüense. medios de comunicación y cualquier otro local o actividad. Las rentas a que se refiere el numeral 3 del artículo anterior pagadas o acreditadas por personas naturales o jurídicas. rifas. fideicomisos. de personas naturales. cesión.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Las rentas a que se refiere el numeral 2.     II. fondos de inversión. 5.     4. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito.     5. bingos y similares. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados en territorio nicaragüense. fondos de inversión. títulos o valores emitidos por personas naturales o jurídicas. fondos de inversión.   6. fideicomisos. fondos de inversión. o derechos. así como de otros bienes muebles.

son las señaladas por el art. independientemente de la denominación que le den las partes. cuyo activo esté constituido principalmente. 17   Para efectos del art.     B) Ganancias y pérdidas de capital   1. acciones o participaciones en una entidad.   El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. Los derechos intangibles pagados o acreditados por personas naturales o jurídicas.   Son contribuyentes las personas naturales residentes y no residentes. 19 de la LCT como rentas del trabajo exentas. así como otras rentas obtenidas por la cesión a terceros de capitales propios.   3. fideicomisos. que atribuyan a su titular el derecho de disfrute sobre bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. 18 Contribuyentes. grava las rentas del trabajo devengadas o percibidas por los contribuyentes. cuando se deriven de acciones o de cualquier otro título que represente la participación en el capital. fondos de inversión. siempre que provengan de activos y capital de origen nicaragüense:   A) Rentas   1. títulos. 6 de este Reglamento. 11 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. Hecho Generador y Contribuyentes     Art.     Para los efectos del art. residente o no. Las rentas derivadas de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de derechos.01‐2013  percibidas fuera del territorio nacional por residentes. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la transmisión de bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense. así como de otros bienes muebles. bonos o de otros valores e instrumentos financieros.   2. fideicomisos. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas del trabajo.   Materia imponible y hecho generador. que habitual u ocasionalmente. comisiones y similares.   Los intereses. y   4. o un establecimiento permanente de no residentes en territorio nicaragüense. devenguen o perciban rentas del trabajo. y   4. rendimientos. pagados por personas o entidades no residentes en el país.822 Decreto No.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Materia imponible. sean residentes o no. excedentes y cualquier otro beneficio que se pague por la participación en personas jurídicas. fondos de inversión. 13 Art. residente o no. Las ganancias y pérdidas de capital derivadas de derechos. entidades y colectividades. 12 de la misma LCT. las personas físicas definidas en el art. provenientes de depósitos. 11  . situados fuera del territorio nicaragüense o de derechos que deban cumplirse o se ejerciten en el exterior. entidades y colectividades. hecho generador y contribuyentes. de forma directa o indirecta. o un establecimiento permanente de no residentes en el país.     Contribuyentes. por bienes inmuebles situados fuera del territorio nicaragüense.         Art. de títulos o valores. 17 de la LCT. que devenguen o perciban toda renta del trabajo gravable excepto las contenidas en el art.891               Reglamento de la LCT No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. acciones o participaciones en una entidad.                                                                   3. Las utilidades. distintos de los títulos o valores. préstamos de dinero. se entenderá como personas naturales. 18 de la LCT.     Capítulo II   Rentas del Trabajo   Sección I   Materia Imponible y Hecho Generador   Capítulo II   Rentas del Trabajo   Sección I   Materia Imponible. emitidos por personas o entidades no residentes. así como las derivadas de transmisiones de los mismos a título gratuito.822 y Sus Reformas No. Las ganancias y pérdidas de capital. 14 Art.

las prestaciones pagadas por los regímenes de la seguridad social. que cuenten con el aval   de la autoridad competente.01‐2013  Los contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo.     7.   Art. Para efectos del numeral 5. hasta por la suma que no exceda lo dispuesto por el Código del Trabajo. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. telefonía. certificación de la resolución de autoridad competente. los programas de trabajo que desarrolle. vehículos.822 Decreto No. excepto que constituyan rentas o ingresos. 21 de la LCT. Para efectos del numeral 8. cualquier excedente de este monto quedará gravado con la alícuota de retención definitiva establecida en el numeral 1 del artículo 24 de esta Ley. y       Para los efectos de los numerales 9 y 10. son las que se perciben una vez cumplidas las condiciones pactadas y avaladas por el MITRAB. lo percibido.00) de renta neta devengada o percibida por el contribuyente. o por daños físicos o psicológicos a las personas naturales. tales como: viáticos.       2.     8.822 y Sus Reformas No. al Instituto de Previsión Social Militar del Ejército Nacional y el Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano del   Ministerio de Gobernación.     Se consideraran los criterios para determinar lo necesario para el cargo tales como: grado de responsabilidad. Las prestaciones pagadas por fondos de ahorro y/o pensiones distintos a los de la seguridad social. las prestaciones pagadas con fondos de ahorro y/o pensiones.     7. Para efectos del numeral 7.   9. liquidado conforme lo establece el Código del Trabajo. En el caso de las leyes especiales se incluyen entre otras. otras leyes laborales o de la convención colectiva. siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma. o aguinaldo.     4. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que los gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en territorio nicaragüense. la renta neta comprende al ingreso bruto menos las deducciones contempladas en el art. total o parcialmente. la cual estará incorporada en la tarifa establecida en el artículo 23.000. el nacional deberá solicitar una constancia salarial a su empleador correspondiente al período fiscal gravable y estará en todo caso obligado a presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     5. en el caso de las indemnizaciones.     3. es el mes o fracción de mes por el año o tiempo laborado. Los demás beneficios en especie derivados de la convención   colectiva. está obligado a presentar los documentos correspondientes tales como certificación del accidente. el décimo tercer mes o aguinaldo. uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo.     5. la necesidad de ciertos instrumentos o equipos de trabajos para las funciones que desarrolle. la forma de pago. o bien se CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      1. los resultados del trabajo realizado. tributarán de forma separada sobre cada una de las rentas que perciban. para que no sea gravado como renta del trabajo.         6. Las indemnizaciones gravadas de conformidad al numeral 3. Las prestaciones pagadas por los distintos regímenes de la seguridad social. estarán sujetas a la retención del 10% del monto excedente. tales como pensiones y jubilaciones. 19 de la LCT. sean accesible a todos los trabajadores en igual de condiciones. incluye el pago de subsidios. gastos de representación y reembolsos de gastos. El impuesto se causa cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta. Para efectos del numeral 2.   Se encuentran exentas del IR de rentas del trabajo.     8. se dispone:   2. Las indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Código del Trabajo.00). 19 Exenciones objetivas. será lo necesario para el desempeño de las funciones propias del cargo.891               Reglamento de la LCT No.     Sección II Exenciones   Sección II Exenciones Art. área geográfica donde desempeña el trabajo. siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores.   4. las siguientes:   1. gastos de depreciación y mantenimiento de vehículo. certificación pericial de los daños.   3. Las indemnizaciones adicionales a estos cinco meses también quedarán exentas hasta un monto de quinientos mil córdobas (C$500. contrato de trabajo. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. Lo percibido. combustible.   Exenciones objetivas.000. sea éste el empleador o compañía de seguro que indemnice.       6. 15 Para los fines del art. Hasta los primeros cien mil córdobas (C$100. El décimo tercer mes. Para efectos del numeral 4. Para efectos del numeral 1. se consideran que se otorgan en forma general los beneficios en especies los que de acuerdo con la política de la empresa. o bien se encuentren regulados por leyes especiales. uso o asignación de medios y servicios proporcionados al empleado o por el empleado. Para efectos del numeral 6. además la 12  .

  10. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta.   Del total de rentas del trabajo no exentas. en general. y     3. la renta neta es la base imponible de las rentas del trabajo que se determina: La base imponible del IR de las rentas del trabajo es la renta neta. el monto de las deducciones autorizadas en el artículo siguiente: 1. hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20. Las remuneraciones y toda contraprestación o ingreso que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera. Las indemnizaciones de acuerdo con el índice de costo de vida que el Estado pague a sus representantes. o renta gravable. para el caso de rentas de trabajo devengadas o percibidas por residentes. funcionarios o empleados del Ministerio de Relaciones Exteriores en el servicio exterior. hasta por un monto máximo incremental de cinco mil córdobas por año   (C$5. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones. se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos. 20 de la LCT.     2. 21 Base imponible.00) en el año 2017.01‐2013  trate de cargos oficiales y. se autoriza realizar las siguientes deducciones:   1. Los aportes o contribuciones de las personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social.   Administración Tributaria en coordinación con el Ministerio de Relaciones Exteriores gestionará la información para fines tributarios correspondiente. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción.       Sección III Base imponible   Sección III Base imponible Art. siempre que exista reciprocidad. y   La base imponible para las dietas es su monto bruto percibido. salud y contratación de servicios profesionales. excepto los nacionales que presten servicio en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración.000. y 11. 13  .000. 16 Base imponible. Restando del monto de la renta bruta gravables las deducciones autorizadas por el art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No. Para efectos del art.       Deducciones autorizadas. equivalente al 25% de gastos en educación. para el caso de rentas percibidas por dietas.     3. Las cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social. 21 de la LCT.   Las rentas en especie se valorarán conforme al precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. A partir del año 2014 inclusive. siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente. Tomando el monto bruto percibido sin aplicarle ninguna deducción para el caso de rentas del trabajo percibidas por no residentes. todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos.         2.891               Reglamento de la LCT No. 20 Art.                                                 Sección IV   Período Fiscal y Tarifa del Impuesto   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Art. y que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación oficial en territorio nicaragüense.00) por los siguientes cuatro años. La base imponible del IR para las rentas del trabajo de no residentes es la renta bruta.822 Decreto No.

24 de la LCT.00). Para efectos del art.01‐2013  Sección IV     Período Fiscal y Tarifa del Impuesto Art. toda remuneración en concepto de rentas del trabajo inclusive dietas.   Retenciones definitivas a contribuyentes residentes y no residentes. 23 Tarifa. En relación al numeral 2. A personas residentes dentro del territorio nacional que trabajen o presten servicios en representaciones diplomáticas. mediante Acuerdo Ministerial. Se entiende como dieta los ingresos que reciben los directivos o miembros de las sociedades mercantiles u otras entidades tales como instituciones del Estado. y   4. aunque no exista relación laboral entre quien paga y quien recibe la dieta.822 Decreto No. consulares. En relación con el numeral 1. 18 Retenciones definitivas y a cuentas sobre indemnizaciones. Del quince por ciento (15%) a las rentas del trabajo a no residentes. y     3. 24 Art. se dispone:   1. Del diez por ciento (10%) a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19 de esta Ley. la alícuota de retención definitiva del 10%(diez por ciento) se aplicará sobre el excedente de los quinientos mil córdobas   (C$500. a partir del año 2016. 22 Período fiscal. deberán presentar su Declaración Anual del IR. durante los cinco años subsiguientes.   El período fiscal estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año. gobiernos y/o consejos regionales y municipales. que se pague a contribuyentes no residentes.   Art. treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal.     2.       Art. Del doce punto cinco por ciento (12.891               Reglamento de la LCT No.               Sección V  Gestión del Impuesto CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    14  . sin ninguna deducción.   El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 17 Período fiscal.000.822 y Sus Reformas No. conforme la tarifa progresiva siguiente:                   Derogado este párrafo: Esta tarifa se reducirá en un punto porcentual cada año. organismos o misiones internacionales acreditadas en el país y cuando su remuneración no esté sujeta a prestación análoga en el país u organismos que paga la remuneración. y En relación con el numeral 3.   Para efectos del art. consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares. la retención definitiva del 12.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.5% (doce punto cinco por ciento) se aplicará sobre el monto de las dietas que perciban personas domiciliadas en el país. los contribuyentes de las rentas del trabajo no podrán optar a otro período fiscal distinto al establecido en el artículo antes mencionado.5%) a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios.   Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitiva de rentas del trabajo:   1. 22 de la LCT. dietas y rentas del trabajo de residentes o no residentes.   3. publicará la nueva tarifa vigente para cada nuevo período. está sujeta a la retención definitiva del 20 % (veinte por ciento) sobre el monto bruto de las sumas pagadas. a cuenta de su asistencia y participación en las sesiones periódicas y extraordinarias celebradas por dichas sociedades o entidades. consejos de administración.     Art.   Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta.

01‐2013  Sección V     Gestión del Impuesto Art. o similares. En relación con el numeral 1 del art.   d.   1. 29 de la LCT. declarar y enterar el Para efectos de las retenciones de IR sobre rentas del trabajo se establece:     Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores. Se sumarán los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable del período anual. Al salario mensual bruto se le restarán las deducciones autorizadas establecidas en el art.822 Decreto No. se le adicionará el pago ocasional.     5. para obtener el monto del IR anual y éste se dividirá entre doce para determinar la retención mensual. el que se multiplicará por doce para determinar la expectativa de renta anual. El IR pendiente de retener se dividirá entre el número de meses que faltan por concluir el período fiscal y el resultado será la retención mensual del IR.   Las retenciones aplicadas a rentas del trabajo percibidas por no residentes. y f. Si hubiesen otros períodos de pago.   2. La diferencia resultante constituirá la retención del IR sobre el pago ocasional. 23 de la LCT para determinar el nuevo IR anual. El IR se calculará conforme la tarifa progresiva del art. La retención del mes o del plazo equivalente en que se realice el pago eventual. y c. tendrán carácter de retenciones definitivas. forma.   b. deben presentar su declaración del IR de rentas del trabajo ante la Administración Tributaria y en caso que tengan saldos a favor. Liquidar y declarar el IR anual de las rentas del trabajo. catorcenales o semanales.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. así como el lugar.     En el Reglamento de la presente Ley se determinará la metodología de cálculo. A la expectativa de renta anual se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el art.       3. 23 de la LCT. En relación con el numeral 2 del art. A la expectativa de salarios anuales conforme el numeral 1 anterior. Los trabajadores con períodos incompletos. o su equivalente mensual. están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador. para obtener el salario neto. al que se le deberá restar el IR anual calculado inicialmente. deberán hacerse los ajustes a las retenciones mensuales correspondientes para garantizar la deuda tributaria anual. Obligación de retener. 25 de la LCT correspondiente al período fiscal incompleto. de conformidad con el procedimiento establecido en este Reglamento.       Art. el agente retenedor deberá aplicar el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago. la retención mensual del IR se determinará así:     a. plazos. la metodología para calcular la retención del IR por dicho pago será la siguiente:   a. dando como resultado el IR pendiente de retener. de acuerdo con el párrafo segundo del art. bonos o incentivos semestrales o anuales. Se sumarán los ingresos netos obtenidos desde el inicio del período fiscal hasta la fecha del incremento salarial.     Igual procedimiento se aplicará cuando existan pagos quincenales. liquidar. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas anteriormente. correspondiente al período fiscal completo que labore para un solo empleador. la retención mensual del IR se determinará conforme la metodología indicada en el numeral 1 de este artículo. liquidar.822 y Sus Reformas No. deben solicitar a la Administración Tributaria su compensación o devolución. 19 Obligación de retener.   e. declarar y enterar el IR.   b. 25 impuesto. será la suma de la retención original más la retención del pago ocasional. 25 de la LCT.   c. y 4. Cuando se realicen incrementos salariales en un mismo período fiscal.   4.                                               CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    3. siempre que no exista reciprocidad de no retener.   b. Cuando la renta bruta gravable mensual del trabajador del período fiscal incompleto exceda del equivalente mensual al monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente Ley. En caso de existir pagos ocasionales tales como vacaciones.891               Reglamento de la LCT No.     2. El nuevo salario neto se multiplicará por el número de meses que falten para concluir el período. y   c. el cual deberá liquidarse conforme la tarifa progresiva para determinar un nuevo IR anual. a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal. 21 de la LCT. documentación y requisitos   para presentar la declaración por retenciones y enterarlas a la Administración Tributaria. la metodología para calcular el IR será la siguiente:   a. de conformidad con las disposiciones siguientes: 1.     15  . organismos y misiones internacionales. Cuando la renta bruta gravable del trabajador incluya rentas variables. incluyendo a las representaciones diplomáticas y consulares. Cuando la renta bruta gravable anual del trabajador del período fiscal completo exceda el monto máximo permitido para las deducciones establecidas en los numerales 2 y 3 del artículo 21 de la presente ley.

  e. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC y otras oficinas receptoras de las declaraciones y pagos. 227 del 23 de noviembre de 2005. La devolución solo se efectuará cuando el asalariado haya laborado el período fiscal completo. salario o remuneración total.   d.822 Decreto No. cuyo resultado será el saldo a pagar o a favor en su caso. 26 Responsabilidad solidaria. para establecer una renta neta promedio mensual. se mencionará como Código Tributario.   b. En relación con el numeral 3 del art.891               Reglamento de la LCT No.   8. El nuevo IR anual se dividirá entre doce (12) y el resultado obtenido se multiplicará por el número de meses transcurridos. publicado en La Gaceta. El agente retenedor estará en la obligación de devolver el excedente que en concepto de retenciones hubiese efectuado. 20 Constancia de retenciones. La renta neta acumulada se dividirá entre el número de meses transcurridos   (dos meses). cuando por efecto de cálculos indebidos o por variabilidad de los ingresos del retenido. catorcenales o semanales. y   g. el agente retenedor deberá presentar un reporte mensual. La liquidación y declaración anual deberá presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. crédito tributario autorizado y retención neta.   10. serán responsables solidarios de su pago. al cual se deducirá o acreditará el monto de las retenciones efectuadas durante el mismo período fiscal.   f. a costa del agente retenedor.   7. Al resultado anterior se le restará la retención acumulada (un mes) y la diferencia será la retención del mes a retener. le originará un crédito compensatorio aplicable al pago de las retenciones en los meses subsiguientes.   c. En relación con el numeral 4 del art. las retenciones efectuadas por el agente retenedor deben exceder el monto del impuesto a pagar por el sujeto retenido. La Administración Tributaria podrá autorizar otras formas de declaración o pago a través de TIC.822 y Sus Reformas No. a la renta neta del mes se le sumará la renta neta del mes anterior. Para el segundo mes.     Igual procedimiento se aplicará a los meses subsiguientes y cuando los pagos sean quincenales.   9. Así mismo. La renta neta promedio mensual obtenida se multiplicará por doce. incluido el mes que se va a retener. Para determinar la retención del primer mes del período fiscal. deberán ser declaradas y pagadas en las administraciones de rentas dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. y 11. 562. a costa del agente retenedor. sin perjuicio de las sanciones establecidas en el artículo 137 de la Ley No.   Art. dando como resultado el nuevo IR anual. para establecer una renta neta acumulada (dos meses).LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. el cual debe contener la siguiente información: RUC del sujeto retenido. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      16  . La devolución efectuada por el agente retenedor al retenido por cálculos indebidos liquidados en el numeral 7 de este artículo. En ningún caso. Las retenciones deberán presentarse en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria. se procederá de la siguiente manera:   a. para lo cual el retenedor deberá efectuar los ajustes necesarios. “Código Tributario de la República de Nicaragua”.01‐2013                                                                                            Art.               Los empleadores o agentes retenedores que no retengan el IR de rentas del trabajo. para lo cual deberá adjuntar a su declaración el detalle y liquidación de las devoluciones efectuadas. La nueva expectativa de renta neta anual debe liquidarse conforme la tarifa progresiva del art. Diario Oficial No. número de cédula de identidad. 25 de la LCT. dichas retenciones resultasen mayores. deducciones autorizadas. 23 de la LCT. se procederá conforme el numeral 1 de este artículo. la liquidación anual de las rentas del trabajo consistirá en el cálculo del IR anual que corresponde a la renta neta que perciba durante el período fiscal el sujeto de retención por rentas del trabajo.   6. para establecer una nueva expectativa de renta neta anual. 25 de la LCT. Las retenciones sobre IR de rentas del trabajo efectuadas en un mes. retención del mes. renta neta mensual. que en el resto de la ley. nombre del retenido.

  6. la que debe contener al menos la siguiente información:   1. exceso de retenciones.   5.   Para efectos del art. 29 de la LCT.822 Decreto No. 29 Obligación de liquidar. son las señaladas por el art. deberán presentar declaración de IR anual del período Administración Tributaria después de noventa (90) días de fiscal.   Para efectos del art. El saldo a favor resultante producto de la declaración deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo presentada. Hecho Generador y Contribuyentes     Art. acreditación o compensación. o a través de TIC que dispondrá la administración contempladas en el artículo 21 de la presente Ley.   7. 22 Obligación de liquidar.   4. y que en conjunto exceda el monto exento incompleto o los trabajadores que hayan laborado período establecido en el numeral 1 del artículo 19 de la presente Ley. 30 de la LCT. menos las deducciones de ley autorizadas por la Administración Tributaria y el IR retenido.     Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores.822 y Sus Reformas No. en la que detalle el total de las rentas del trabajo pagadas. Deducciones autorizadas por ley. rentas de un solo empleador. o a reclamar saldo a favor tributaria para tales fines y que hará del conocimiento público a para devolución. haber finalizado el período fiscal. Monto de salario bruto y demás compensaciones. rentas variables o periodos fiscales incompletos. declarar y pagar. Salario neto. dentro de los cuarenta y cinco (45) días después de finalizado el período fiscal. a su vez. son 17  .   El IR regulado por las disposiciones de este Capítulo.891               Reglamento de la LCT No.   El empleador o agente retenedor le entregará al retenido una constancia. grava las rentas de actividades económicas. Las declaraciones podrán presentarse físicamente en cualquiera   de las administraciones de rentas ubicadas en el departamento de Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones su domicilio. y   4. o trabajo. Número de cédula de identidad o RUC del trabajador. 21 de la LCT. Suma retenida. Nombre del retenido. completo para un solo empleador y que deseen aplicar las deberán presentar declaración anual del IR de rentas del deducciones contempladas en el numeral 1 del art. y   9. salvo que hagan uso de su derecho a las deducciones establecidos en el numeral 1 del artículo 21 de la presente Ley. la que deberá ser presentada al empleador a fin de compensar las futuras retenciones del período fiscal en que se emita. 25 de la LCT o la constancia extendida por el empleador. los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas señalados en esa disposición.   2. 21   Art. Los contribuyentes del IR de rentas del trabajo que perciban Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o rentas de diferentes fuentes o que hayan laborado un período más empleadores. constancia de crédito por saldo a favor de renta del trabajo. Para efectos del art. hasta agotar el saldo. el empleador se lo compensará o se lo reembolsará en la liquidación final. declarar y pagar. 28 de la LCT. Hecho Generador y Contribuyentes     Art. y liquidar y pagar el IR que corresponda. devengadas o percibidas por los contribuyentes. 2.     La constancia de retención será emitida por el agente retenedor mediante entrega física de la misma.             Art. se dispone:     1. el empleador acreditará de las declaraciones y pagos de retenciones el monto compensado o reembolsado. que provengan de deducciones. 3. En caso que el trabajador cambie de empleo y tuviere un saldo de retenciones a su favor. las rentas devengadas y percibidas por los contribuyentes sujetos al IR de rentas de actividades económicas. declaración y pago se realizará ante la su favor.   Art.   Capítulo III   Renta de Actividades Económicas Sección I   Materia Imponible. 27 Constancia de retenciones. 13 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. o cuando devenguen o perciban rentas gravadas de otras fuentes. 30 Materia imponible y hecho generador imponible. hecho generador y contribuyentes. se comprobará mediante la declaración anual establecida en el art.01‐2013  Art. 31 de la LCT. 28 Excepción de la obligación de declarar a los trabajadores. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Capítulo III   Renta de Actividades Económicas   Sección I   Materia Imponible. la excepción de presentación de la Los contribuyentes que obtengan rentas del trabajo de un solo declaración del IR anual por parte de los contribuyentes asalariados que percibe empleador.   8. RUC. no deberán presentar declaración personal alguna. 14 de la misma LCT. la Administración Tributaria le entregará una anterior.   Art.   3. través de normativas institucionales. Concepto del pago. 23 Materia imponible. La los que pretendan hacer uso del derecho a devolución de saldos a liquidación. Firma y sello autorizado del agente retenedor.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     Para efectos del art. nombre o razón social y dirección del agente retenedor.

Diario Oficial No. organismos internacionales. rentas de actividades económicas. Cuando este monto sea superado. así como el detalle completo de las diferentes menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40. en cuanto a sus rentas provenientes de   actividades y bienes destinadas exclusivamente a fines religiosos. 34 de la LCT. gremiales empresariales sindicatos actividades económicas tomando en consideración la totalidad de su renta bruta gravable. entidades y colectividades. En relación con el numeral 1.01‐2013  los que devenguen o perciban toda renta de actividad económica que:   1. comunidades indígenas. en cuanto a publicada en La Gaceta.   Art. partidos políticos. las iglesias. acompañada de los documentos que prueben su 5. 000. Las iglesias. Diario Oficial No.     Para los efectos del art. Art. 24 Contribuyentes. 77 del 20 de abril de 1990. científicas. instituciones de beneficencia y de asistencia social. las cooperativas con rentas brutas anuales mayores a cuarenta millones de córdobas (C$40. así como los centros de educación técnica vocacional. y   3. 31 de la LCT. educativas.   LCT. 32 Exenciones subjetivas. municipalidades. y los la fecha en que haya finalizado su calidad de beneficiario. ministerios. Se CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    18  . que devenguen o perciban.000. y agencias Si una entidad a quien se le hubiere concedido el beneficio de internacionales de cooperación. y descentralizados y demás organismos estatales. publicada en La Gaceta.   Sección II   Exenciones     Art. y únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. y programas y proyectos públicos financiados con recursos de la quedará sujeta al cumplimiento de las obligaciones que legalmente cooperación internacional conforme convenios y acuerdos le corresponden como contribuyente. declararán y pagarán el IR anual de rentas de 4.89. las instituciones de educación superior autorizadas como tales de conformidad con la Ley No.   Las misiones. haciéndola del conocimiento a las organizadas en uniones y centrales. sin perjuicio de las condiciones para sujetos exentos reguladas en el artículo 33 de la presente Ley.   Se encuentran exentos del pago del IR de actividades económicas. habitual u ocasionalmente. Las entidades.   3. de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. 4 y 5 deberán presentar solicitud escrita por vía directa o electrónica ante la Administración     Tributaria.822 y Sus Reformas No. y   3.   fundaciones. instituciones y asociaciones enunciadas en el numeral 4 siempre que no perciban fines de lucro o no estén organizadas como sociedades   mercantiles.   derecho público.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Cruz Roja Nicaragüense. las entidades citadas en los numerales 1. los programas y proyectos financiados por la cooperación 32 de la LCT. deberá ponerlo en conocimiento de la internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de Administración Tributaria. Ley de Autonomía de las Instituciones de Educación Superior. Los Poderes de Estado. los sujetos siguientes:   1.     2. entes autónomos la Ley No. 2. Ley General sobre Personas Jurídicas sin Fines de Lucro. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior. se tributará de manera individual. 000. fideicomiso. En relación con el numeral 3.822 Decreto No. se atenderá a las definiciones de contribuyentes del art. según el caso. cualesquiera que estas sean. Cuerpos de LCT. artísticas. Sean rentas de actividades económicas excluidas del IR por el art. organizadas como: asociaciones civiles. denominaciones. que operen con o sin establecimientos permanentes. residentes. Las instituciones sin fines de lucro de naturaleza: deportivas.000.00) como actividades que realizan.891               Reglamento de la LCT No. fondos de inversión. dejase de estar comprendida entre las señaladas en el art. Las cooperativas legalmente constituidas hasta un monto anual identidad y sus fines. se entenderá como:   1. organizaciones sindicales. 31   Contribuyentes. las personas naturales o jurídicas. Cuando las cooperativas estén vía directa o electrónica. confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica. denominaciones. así como todas aquellas personas o entidades no residentes. las Universidades y centros de educación técnica superior. Estén excluidas de las rentas de actividades económicas de las personas exentas por el art. que Para la aplicación de las exenciones del IR contempladas en el art. 6 de este Reglamento. así como sus representantes. confesiones y fundaciones religiosas legalmente constituidas y autorizadas por consejos y gobiernos regionales y autónomos. 3. No estén considerados ingresos constitutivos de rentas los excluidos de la renta bruta por el art. la cooperativa deberá pagar Administración Tributaria emitirá la constancia correspondiente por el IR por el excedente de dicho valor. 25 Exenciones subjetivas.   Para los efectos de aplicación del art. federaciones y confederaciones y cámaras empresariales. y   administraciones de renta. Los Centros de educación técnica vocacional serán las instituciones autorizadas por el INATEC. 32 de la tengan personalidad jurídica.             Sección II   Exenciones     Art. 32 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias.147. 37 de la LCT. culturales.       Son contribuyentes. La ingresos brutos. dentro de los 10 (diez) días siguientes a lucro registradas en las instancias correspondientes.   suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. liquidarán. 102 del 29 de mayo de 1992 y sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de registradas ante el Ministerio de Gobernación.00) durante el período   fiscal correspondiente. conforme a los artículos descritos en el Capítulo III del Título I de la de trabajadores. 32 de la LCT. Bomberos.   5 En relación con el numeral 5.   2. exención.

822 Decreto No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.Cuando los sujetos exentos realicen habitualmente actividades económicas lucrativas con terceros en el mercado de bienes y servicios. En relación con el numeral 1.     Art. así como gastos de transporte y seguro puesto en el puerto de destino del país. y     3.   Si no cumpliere con lo establecido en el párrafo anterior y se comprobare que indebidamente ha continuado gozando de la exención. que deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas de esas instituciones. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital   devengadas o percibidas. cuando estas rentas sean conjuntamente iguales o menores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable. la Administración Tributaria publicará la normativa de carácter general que establezca el contenido de la información que deberá suministrar el contribuyente que realice pagos a sujetos exentos. Las indemnizaciones pagadas como consecuencia de   responsabilidad civil por daños materiales a las cosas. En relación con el numeral 2. Si este porcentaje resultara igual o menor del 40%. 27 Exclusiones de rentas. se encuentran sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance.     3. presentar la declaración.822 y Sus Reformas No. Los ingresos que obtengan los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en el país. no será integrado como rentas de actividades económicas.La exención se entiende sin perjuicio de la obligación de efectuar las retenciones correspondientes.       Los sujetos exentos por rentas de actividades económicas. constituirá renta gravable. la Administración Tributaria revocará la resolución que la declaró procedente y aplicará las sanciones respectivas. de acuerdo con el artículo 38 de la presente Ley. que se gravarán separadamente conforme el Capítulo IV Título I de la presente Ley. el contribuyente debe demostrar con resolución judicial de autoridad competente o con la póliza de seguro liquidada en cada caso. En relación con el numeral 1. No obstante. excepto que constituyan rentas o ingresos. Los contribuyentes que paguen a personas o empresas exentas. efectuar retenciones.     La exclusión no se aplica a las rentas de capital y a las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por la autoridad competente. 33 de la LCT. la renta proveniente de tales actividades no estará exenta del pago de este impuesto. se dispone:   1. y     4.     Para efectos del art. los sujetos exentos que habitualmente perciban ingresos por actividades económicas lucrativas.   2. requisitos y condiciones de aplicación de la exención:   1. en cuyo caso dicho ingreso se tendrá como renta gravable. salvo que la indemnización o lo asegurado fuera ingreso o producto. Art. tales como: inscribirse. así como los gastos colaterales de los exportadores del extranjero tales como fletes.Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderles con respecto al impuesto.La exención no implica que a los sujetos no se les efectúe fiscalización por parte de la Administración Tributaria. la determinación del porcentaje se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el período fiscal.01‐2013  exceptúan los nacionales que presten servicios en dichas representaciones y organizaciones.   Para efectos del art.     Art. 26 Condiciones para las exenciones subjetivas.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art.                               19  . y   2. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra que se determine en el Código Tributario.891               Reglamento de la LCT No. 34 de la LCT.   Están excluidas del IR de actividades económicas:   1. así como las indemnizaciones provenientes de contratos de seguros por idéntico tipo de daños. se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el período fiscal. en el caso de existir excedentes entre el precio de venta a importadores del país y el precio mayorista vigente en el lugar de origen de los bienes. deberán declarar y pagar anticipo mensual a cuenta del IR anual sobre los ingresos gravables de sus actividades económicas lucrativas distintas a los fines u objetivos para lo cual fueron constituidas. y otros relacionados con la importación. se entenderá lo siguiente:   1. 33 Condiciones para las exenciones subjetivas. 34 Exclusiones de rentas. deberán informar mensualmente a la Administración Tributaria los montos pagados y las retenciones no efectuadas. seguros.   2. y   En relación con el numeral 2.

el personal empleado. y   Las cooperativas legalmente constituidas que obtengan rentas brutas anuales mayores a Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40. los incrementos de capital no justificados en relación a sus ingresos declarados. 28 Métodos de Determinación de la Obligación Tributaria.   b.822 y Sus Reformas No. 000. por lo que el valor de los activos adquiridos sujetos a depreciación será de deducción inmediata.   Constituye renta bruta:   1. En el caso de contribuyentes que no hubieran presentado declaración en el plazo establecido por la LCT. Los aportes al capital social o a su incremento en dinero o en especie.   La base imponible sujeta a retenciones definitivas del IR sobre las rentas percibidas por contribuyentes no residentes. el monto de los intereses que paga o que reciba. o renta gravable. 000.891               Reglamento de la LCT No.   Los sistemas de determinación de la renta neta estarán en concordancia con lo establecido en el artículo 160 del Código Tributario.000. Cuando las cooperativas estén organizadas en uniones y centrales.822 Decreto No. las cantidades que el contribuyente y su familia gastare. Para efectos del párrafo segundo del art. el movimiento de sus haberes. las siguientes:   a.000.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                    20  . los viajes que costea al exterior. podrá determinar para cada actividad la renta imponible con base presuntiva. y cualquier hecho que equitativa y lógicamente apreciado. o flujo de efectivo.00). conllevando a depreciación total en el momento en que ocurra la adquisición. se determinará como la diferencia entre los ingresos percibidos menos los egresos pagados. es la renta bruta. sirva como revelador de la capacidad tributaria del contribuyente. La renta neta será el resultado de deducir de la renta bruta no exenta. el número de empleados. Para las actividades personales. o de sus propiedades y cultivos. debiendo deducir la proporcionalidad de los costos y gastos respectivos por dicha renta bruta gravable. y b. La declaración del contribuyente.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. adoleciere de omisiones dolosas o falsedades. y cualquier otro ingreso gravado. el valor de sus existencias. el monto y movimiento de sus haberes. las donaciones y los fondos en administración recibidos para financiar programas sociales para el combate a la pobreza y para el desarrollo de las comunidades beneficiadas.00).01‐2013  Sección III Sección III   Base Imponible y su Determinación   Base Imponible y su Determinación       Art. el monto de las ventas en el año. y   El resultado neto positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. y por tanto se consideran ingresos no constitutivos de renta. los siguientes:   a. los valores que importa o exporta. liquidarán el impuesto sobre la renta por el exceso de los Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40. el monto de los intereses que paga o que recibe. incluyendo entre otros. los incrementos de capital no justificados en relación a los ingresos declarados. se dispone:   1.   La base imponible del IR anual de actividades económicas es la renta neta. En caso de actividades económicas que se dedican a la compraventa de moneda extranjera.     3. se tributará de manera individual. y   c. el valor de su capital fijo y circulante. La renta neta de los contribuyentes con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas netos (C$12. la Administración Tributaria. en lo pertinente. la renta bruta será el resultado positivo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. el capital improductivo.000. el número de sus dependientes que vivan en Nicaragua o en el extranjero. la relación ingreso bruto renta neta de actividades similares a las del contribuyente. la amplitud de sus créditos. independientemente de si al cierre del periodo fiscal son realizadas o no. por medio de normas administrativas Art. La Administración Tributaria tomará en cuenta como indicios reveladores de renta las declaraciones del contribuyente de los años anteriores. El total de los ingresos devengados o percibidos durante el período fiscal de cualquier fuente nicaragüense proveniente de las rentas de actividades económicas. el tamaño y apariencia del establecimiento mercantil o industrial. 160 del CTr.     2.   Art. El cálculo de la renta que por cualquier medio legal se establezca mediante intervención pericial. y cualquier otra asignación gravada.   No forman parte de la renta bruta. Los indicios.00). Para los negocios. uniones o centrales. 35 de la LCT y del numeral 5 del art. o si presentada no estuviese fundamentada en registros contables adecuados.   Art. No formará parte de la renta bruta gravables de las cooperativas. Son bases para la determinación de la renta. 35 Base imponible y su determinación. el monto de las deducciones autorizadas por la presente Ley. 36 Renta bruta.000. 37 Exclusiones de la renta bruta. aun cuando fuesen de fuente nicaragüense: 1.

se entenderá como renta gravable o renta bruta total la sumatoria de las rentas de actividades económicas y la integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. pagadas o acreditadas a personas naturales y jurídicas. Los sueldos. Si este porcentaje resultare mayor del 40%. si aquellas en conjunto.   Son deducibles los costos y gastos causados.     5. 52 de la LCT. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. Los dividendos y cualquiera otra distribución de utilidades. la retención definitiva del artículo 89.   Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital que están gravadas separadamente.822 y Sus Reformas No. Las erogaciones efectuadas para prestar gratuitamente a los   trabajadores servicios y beneficios destinados a la superación   cultural y al bienestar material de éstos. así como las ganancias de capital derivadas de la transmisión de acciones o participaciones en dicho tipo de sociedades. se liquidarán con la alícuota establecida en el art.   necesarios y normales para producir la renta gravable y para   conservar su existencia y mantenimiento. Los rentas sujetas a retenciones definitivas. En consecuencia.   Art. y por lo tanto. los costos y gastos   siguientes:   1.       4. Las cotizaciones o aportes de los empleadores a cuenta de   la seguridad social de los trabajadores en cualquiera de sus   regímenes.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 38                 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas.     Art.     Entre otros. las cuales son consideradas como pagos a cuenta del IR de actividades económicas.       Costos y gastos deducibles. como rentas de actividades económicas. 29 Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. como rentas de actividades económicas. 38 de la LCT.891               Reglamento de la LCT No. y cualesquiera otra forma de   remuneraciones por servicios personales prestados en forma   efectiva. salvo las excepciones previstas en la presente Ley. El costo de ventas de los bienes y el costo de prestación de   servicios. Los gastos por investigación y desarrollo.       6. y   3. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital quedarán integradas como rentas del IR de actividades económicas. En este caso. generales. son deducibles de la renta bruta.     Art. la determinación del porcentaje a que se refiere dicho artículo se hará de la siguiente manera: la sumatoria de ingresos obtenidos por rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital durante el mismo período fiscal.       2. los salarios.     Para efectos del art. siempre que. sin perjuicio de que se le aplique la retención definitiva de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital estipulada en el artículo 89 de la presente Ley.822 Decreto No. 39   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    21  . se dividirá entre la renta bruta gravable de actividades económicas obtenidas durante el mismo período fiscal. siempre que dichos   costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital de las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes.   A los fines antes señalados.         3. siempre que se   deriven de unidades creadas para tal efecto. será integrado como rentas gravables de actividades económicas. sean accesibles a todos los   trabajadores en igualdad de condiciones y sean de aplicación   general. Los gastos pagados y los causados durante el año gravable   en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto. de   acuerdo con política de la empresa.01‐2013  2. se integrarán como rentas de actividades económicas. llegasen a ser mayores a un monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la renta gravable de actividades económicas.

    14. causados o pagados durante el año gravable a cargo del contribuyente. sean accesibles a todos los trabajadores en igualdad de condiciones. Hasta un diez por ciento (10%) de las utilidades netas antes de este gasto. Las cuotas de depreciación para compensar el uso. solo podrá deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. en cuyo caso formarán parte de los costos de los bienes o gastos que los originen. contempladas en la Ley No.   11. independientemente de si al cierre del período fiscal son realizadas o no. sus instituciones y los municipios. Los derechos e impuestos que no sean acreditables por operaciones exentas de estos impuestos.   a. que en el resto de la ley se mencionará como Código del Trabajo.891               Reglamento de la LCT No. En actividades económicas de compraventa de moneda extranjera. b. Hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de la renta neta calculada antes de este gasto. publicado en La Gaceta.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.   15.     10. descuentos y similares. Diario Oficial No. deterioro u obsolescencia económica. la deducción será por el resultado negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente. El resultado neto negativo de las diferencias cambiarias originadas en activos y pasivos en moneda extranjera. Los aportes en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento colectivo de los trabajadores o del propio titular de la actividad hasta el equivalente a un diez por ciento (10%) de sus sueldos o salarios devengados o percibidos durante el período fiscal. y cuando corresponda con arreglo a la naturaleza y función del bien o derecho. Cuando se trate de miembros de sociedades de carácter civil o mercantil. así como las mejoras con carácter permanente.822 y Sus Reformas No.822 Decreto No.     12. en el caso de personas con discapacidad.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                            22  . Los intereses.     9. desgaste. propiedad del contribuyente.     8. 205 del 30 de octubre de   1996. efectuadas a favor de:   El Estado. convenios colectivos y demás leyes. Las cuotas de amortización de activos intangibles o gastos diferidos.01‐2013  7. de carácter financiero. Código del Trabajo. funcional o tecnológica de los bienes productores de rentas gravadas. 185.     13. en su caso. la deducción se producirá al ritmo de la depreciación o amortización de los bienes o derechos que generaron esos impuestos. comisiones. que se paguen a los trabajadores a título de sobresueldos. Las indemnizaciones que perciban los trabajadores o sus beneficiarios. por transferencias a título gratuito o donaciones.   La Cruz Roja Nicaragüense y los Cuerpos de Bomberos. siempre que de acuerdo con políticas de la empresa. bonos y gratificaciones. sin perjuicio de las limitaciones de deducción de intereses establecida en el artículo 48 de la presente Ley. En su caso. Los costos por las adecuaciones a los puestos de trabajo y por las adaptaciones al entorno en el sitio de labores en que incurre por el empleador. 16.

donaciones autorizadas. Instituciones de beneficencia y asistencia social.822 y Sus Reformas No.     Art.     18. publicada en La Gaceta.01‐2013  c. Los cargos en concepto de gastos de dirección y generales de administración de la casa matriz o empresa relacionada que correspondan proporcionalmente al establecimiento permanente. así como las cargas o gravámenes que aparezcan directamente CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                            23  . Las personales naturales o jurídicas dedicadas a la investigación.891               Reglamento de la LCT No. Las pérdidas por caducidad. rotura.     22. fomento y conservación del ambiente. se aplicará contra estas pérdidas. a las que se le haya otorgado personalidad jurídica sin fines de lucro.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     21. sustracción o apropiación indebida de los elementos invertidos en la producción de la renta gravable. 40 Deducciones en donaciones recibidas. cuando corresponda.     23. merma.   e.     20. No. y   f. créditos e inversiones de alto riesgo por pérdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras de acuerdo a las categorías y porcentajes de provisión establecida en las normas prudenciales de evaluación y clasificación de activos que dicten las entidades supervisoras legalmente constituidas. 370. debidamente justificadas.     19. que sean utilizados como política comercial para la producción o generación de las rentas gravables. en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones. Las rebajas. conservación. Campañas de recolecta nacional para mitigar daños ocasionados por desastres naturales. científicas. Diario Oficial. operación de los bienes.     24. destrucción. en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. El incremento bruto de las provisiones correspondiente a deudores. y     25. educativas.   d. 23 del 1 febrero de 2001. Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. primas de seguro. y demás erogaciones incurridas en los contratos de arrendamiento financiero. siniestros y apoyo a instituciones humanitarias sin fines de lucro.     17. El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadicción. El pago por canon. sindicales y empresariales. artísticas. bonificaciones y descuentos. en el caso de que el adquirente haya asumido la obligación de pagar la deuda garantizada. el valor de la provisión acumulada de conformidad con los numerales 20 y 21 de este artículo. religiosas y gremiales de   profesionales. No obstante. sólo serán deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales o pasivos que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos. sin perjuicio de que le sean aplicables las reglas de valoración establecidas en la presente Ley.822 Decreto No. Las pérdidas provenientes de malos créditos. Hasta el dos por ciento (2%) del saldo de las cuentas por cobrar de clientes. creado mediante Ley No. Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artículo 43 de esta Ley. culturales. El autoconsumo de bienes de las empresas que sean utilizados para el proceso productivo o comercial de las mismas. ni por cuotas de amortización o depreciación necesarias para renovarlas o sustituirlas.   Del valor de los bienes o derechos adquiridos a título gratuito.

en conjunto. deduciéndose únicamente el porcentaje de los derecho. respectivos. cuando corresponda:   1. 115 y 134 de la LCT. y   dispuesto en el párrafo anterior.           3. se aceptará la deducción si se cumplen los requisitos establecidos anteriormente. de fianzas. los comprobantes de respaldo o soporte. siempre que existan rentas no gravadas. resultado que será multiplicado por cuando se lleven separadamente los registros contables las deducciones totales o por las deducciones no identificables. el gasto será deducible en el período fiscal en que se cumplan el pago de las retenciones o contribuciones. Que habiendo efectuado la retención se haya enterado el pago a la Administración Tributaria. 43 Requisitos de las deducciones. y las que se dispongan a prevenir devoluciones de pólizas aún no ganadas definitivamente por estar sujetas a devolución. son los que no forman parte de costos y gastos deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas.   Art. En el caso en que que corresponda al porcentaje que resulte de dividir su renta tales deducciones no puedan ser identificadas. deben incorporar el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula.     Art. según sea el caso. Cuando haya registrado los gastos causados y no pagados cuya retención deberá efectuar al momento del pago. solamente podrá deducirse de su renta gravable la ingresos gravables con el IR de actividades económicas que proporción de sus costos y gastos totales equivalentes al realice en el período fiscal correspondiente. La aplicación de la proporcionalidad se hará dividiendo los renta total. La cantidad resultante constituirá el monto a 2. 30 Ajustes a la deducibilidad.891               Reglamento de la LCT No. En caso de compras de productos exentos del IVA efectuadas en el mercado informal o a contribuyente de los regímenes simplificados.     Para efectos del numeral 2 del art. 24  . al realizar el cálculo de la renta neta. se entenderá lo siguiente: Para la deducción de los costos y gastos se realizarán los ajustes siguientes.822 y Sus Reformas No. y   c.   Costos y gastos no deducibles. se cumpla con los siguientes requisitos:   1. que dan derecho a la deducción y 2. En relación al numeral 2. el contribuyente se podrá gravadas o exentas. En relación con el numeral 1. rentas exentas o rentas sujetas a retenciones 1.01‐2013  establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor.   generar rentas gravadas.   Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior. se identifique al proveedor y se demuestra contablemente el ingreso del bien adquirido o del servicio recibido. en su caso. 31 Para efecto de lo dispuesto en el art. se establece lo siguiente:   1. y   un activo que se hubiera venido utilizando en la producción de 4. 41. siempre que el contribuyente haya efectuado la retención del IR a que esté obligado en sus pagos. salvo que se pueda identificar los costos y gastos ingresos gravables entre los ingresos totales del ejercicio o atribuibles a las rentas gravadas y no gravadas. el importe que al final del ejercicio tenga los incrementos de las reservas matemáticas y técnicas.   porcentaje que resulte de dividir su renta gravable sobre su 3. o de cualquier combinación de los mismos. 41 Ajustes a la deducibilidad. se aplicará lo gravable sobre su renta total. se les permitirá deducir para la determinación de su renta neta. La regla de proporcionalidad anterior se aplicará al total de rentas no gravadas o exentas o que estén sujetas a retenciones las deducciones autorizadas o erogaciones efectuadas por el definitivas de rentas de actividades económicas que no dan ese contribuyente. A las empresas de seguros.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.       Para efectos del art. b. se hiciere la auto traslación del IVA cuando se esté obligado conforme los arts.822 Decreto No.   Art. Si se puede identificar la parte de las deducciones o erogaciones que estén rentas gravadas de actividades económicas y en la de rentas no directamente vinculadas con los ingresos gravables. deberá deducirse únicamente la proporción deducir el 100% (cien por ciento) de dichas deducciones. Que habiendo efectuado la retención la haya enterado a la Administración   Tributaria. El importe de dichas reservas será determinado con base a las normas que al efecto dicte la autoridad competente. Se aceptará la deducción. y   2.   Art. Cuando se produzca una pérdida de capital proveniente de deducirse de la renta bruta gravable. los impuestos no deducibles ocasionados en el exterior. En relación al numeral 1:   a. Que cuenten con los comprobantes de respaldo o soportes. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para definitivas aplica la proporcionalidad a los costos y gastos. de capitalización.   La deducción de los costos y gastos mencionados en el artículo 39 de la presente Ley será aceptada siempre que.     Art. 42 Requisitos de las deducciones. siempre y período correspondiente. 43 de la LCT. 42 de la LCT. no serán deducibles los costos o gastos siguientes:   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Art. y     2. 32 Costos y gastos no deducibles.

    3. Las disminuciones de patrimonio cuando no formen parte o se integren como rentas de actividades económicas. Los recargos por adeudos tributarios de carácter fiscal.   5. Las reservas a acumularse por cualquier propósito. Los gastos que excedan los montos equivalentes estipulados en los numerales 7 y 16.     17. Los que representen una retribución de los fondos propios. Los impuestos ocasionados en el exterior. Los obsequios o donaciones que excedan de lo dispuesto en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley. representantes o apoderados.     4. consultores. aduaneras y de seguridad social.     12. directivos o ejecutivos de personas jurídicas.     11. como la distribución de dividendos o cualquier otra distribución de utilidades o excedentes. esparcimiento y similares que no estén considerados en la convención colectiva o cuando estos no sean de acceso general a los trabajadores.     16.     2. incluyendo la seguridad social. Los gastos personales de sustento del contribuyente y de su familia.   14. Los gastos que correspondan a retenciones de impuestos a cargos de terceros asumidas por el contribuyente. así como de los socios.    8.  10. Los costos o gastos que no se refieran al período fiscal que se liquida.822 Decreto No. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales. Los costos o gastos sobre los que se esté obligado a realizar una retención y habiéndola realizado no se haya pagado o enterado a la Administración Tributaria.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     6.822 y Sus Reformas No. aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto. del artículo 39 de la presente Ley. municipales. El IR en los diferentes tipo de rentas que la presente Ley establece. salvo los establecido en el numeral 3 de este artículo.     9. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas.891               Reglamento de la LCT No. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) sobre terrenos baldíos y tierras que no se exploten.   7.   15. excepto la estipulada en el numeral 8 del artículo 39 de la presente Ley. 10. con excepción de las provisiones por indemnizaciones señaladas taxativamente en el Código del Trabajo y las estipuladas en los numerales 20 y 21 del artículo 39 de la presente Ley. En este caso los costos y gastos serán deducibles en el período fiscal en que se realizó el pago o entero de la retención respectiva a la Administración Tributaria.01‐2013  1.     13. Los gastos de recreación.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    25  . salvo sus depreciaciones o amortizaciones.

ii. De edificios:   a. iii.   c. 382. 5 años. adopte otro sistema de inventarios diferente del recuento físico total anual. tanto los registros equivalentes como las listas de las tomas periódicas de los inventarios físicos que sustenten la veracidad de los registros equivalentes.     La Administración Tributaria podrá autorizar otros métodos de valuación de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad. En relación con el numeral 1.     Art. No adherido permanentemente a la planta. iii.891               Reglamento de la LCT No.     En los casos en que el contribuyente. Cuando se realicen mejoras y adiciones a los activos. Equipo empresas agroindustriales 5 años. 34 Art. 70 del 16 de abril del 2001. Cualquier otra erogación que no esté vinculada con la obtención de rentas gravables.           Art.   De este inventario se conservarán las listas originales firmadas y fechadas en cada hoja por las personas que hicieron el recuento físico.   b. el contribuyente deberá valuar cada bien o servicio producido a su costo de adquisición o precio de mercado.   e. 3 años.     4. 26  . Residencia del propietario cuando esté ubicado en finca destinada a explotación agropecuaria 10 años. Fija en un bien inmóvil 10 años.     19. Vehículos de uso particular usados en rentas de actividades económicas. 5 años.   d. tendrá la obligación de poner a la orden de la Administración Tributaria.   b.01‐2013    18. Sistemas de depreciación y amortización. primera salida. Diario   Oficial No. El método así escogido no podrá ser variado por el contribuyente. 7 años. Para efectos del art. Agrícolas. por razones de control interno o de su volumen de operaciones. “Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitación de las Exportaciones” publicada en La Gaceta. elevadores y unidades centrales de aire acondicionado 10 años. el contribuyente podrá escoger cualquiera de estos métodos siguientes:   1. los contribuyentes que determinen sus costos de ventas por medio del sistema contable de inventarios pormenorizados deberán levantar un inventario físico de mercancías de las cuales normalmente mantengan existencia al fin del año.     Para efectos de la aplicación del art. Equipos de comunicación 5 años. Industriales 10 años. 45 Sistemas de depreciación y amortización. el costo de adquisición del adquirente se depreciará conforme lo dispuesto al numeral 1 del presente artículo. los bienes se considerarán activos fijos del arrendador y se aplicará lo dispuesto en el numeral uno del presente artículo. 8 años.822 Decreto No. 5 años. Los pagos de tributos hechos por el contribuyente por cuenta de terceros. En la adquisición de activos.822 y Sus Reformas No.   3.   Para la determinación del costo de los bienes y servicios producidos. y   d. 44 de la LCT. 45 de la LCT. 5 años. 2. Otros. Otros equipos de transporte. Para los edificios de alquiler 30 años. se aplicarán de la siguiente forma:   1. se seguirá el método de línea recta aplicado en el número de años de vida útil de dichos activos. Para los bienes de los exportadores acogidos a la Ley No. y   20.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Costo promedio. Industriales en general   i.       3. a menos que obtenga autorización por escrito de la Administración Tributaria. 33 Art. la cuota de CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Valuación de inventarios y costo de ventas. Vehículos de empresas de alquiler. Otras maquinarias y equipos. Primera entrada. De maquinaria y equipos:   a. cualquiera que sea menor.   2. 44   Valuación de inventarios y costo de ventas. en correspondencia con el numeral 23 del artículo 39. se permitirá aplicar cuotas de depreciación acelerada de los activos. ii. En los arrendamientos financieros.   c. Colectivo o de carga. Instalaciones fijas en explotaciones agropecuarias 10 años. Mobiliarios y equipo de oficina 5 años. Comerciales 20 años. la vida útil estimada de los bienes será la siguiente: 1. 382.   Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o base imponible. El IECC que se acredite a los exportadores acogidos a la Ley No. el contribuyente deducirá la nueva cuota de depreciación en un plazo correspondiente a la extensión de la vida útil del activo.   c. Ascensores. En caso de ejercerse la opción de compra. se establece: I. Ultima entrada. De equipo de transporte:   a. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones”.   d. y   3. En caso que no sean identificables los activos empleados y relacionados con la producción de bienes exportables.   b. primera salida.   2. bienes muebles:   i.   Las cuotas de depreciación o amortización a que se refiere los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley.

2. fotocopiadoras. el que debe efectuarse de forma independiente y no acumulativa. no comprendidos en los literales anteriores 5 años.   Para los efectos de calcular la renta de actividades económicas del período. y     Los activos que a la entrada en vigencia de este Reglamento se estuvieren depreciando en plazos y con cuotas anuales que se modifiquen en este artículo. por ser éstas independientes entre sí para los efectos de su traspaso fiscal.     7. no podrán trasladarse a los períodos en que desaparezca esta exención o beneficio.   Sección IV   Reglas Especiales de Valoración      Sección IV   Reglas Especiales de Valoración     Art. entre otros) 2 años. Equipos para medios de comunicación (Cámaras de videos y fotográficos. en todo caso. Monitor.822 y Sus Reformas No. el nuevo plazo de depreciación será determinado como el producto de la vida útil del activo por el cociente del valor de la mejora y el valor del activo a precio de mercado. Las pérdidas ocasionadas durante un período de exención. Equipos de Computación (CPU. a partir que la empresa inicie sus operaciones mercantiles. serán amortizables en un período de tres años. antes de llegar a su depreciación total.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. o beneficio fiscal. Cuando los activos sean sustituidos. se permitirá la deducción de pérdidas de períodos anteriores. se autoriza.   v. En el caso que los activos intangibles sean de uso permanente. escáner.822 Decreto No. conforme las siguientes regulaciones:   1. Los activos intangibles se amortizarán en cuotas correspondientes al plazo establecido por la ley de la materia o por el contrato o convenio respectivo. teclado. En su defecto. se encuentran reguladas en el Capítulo V del Título I de esta Ley como parte normativa del IR de rentas de actividades económicas. hasta los tres períodos fiscales siguientes al del ejercicio en el que se produzcan. tableta. y   3. En caso de mejoras con inversiones cuantiosas. Los demás. en su defecto. en su caso. laptop. Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán durante el plazo del contrato de arrendamiento. 45 de la LCT. se continuarán depreciando con base en los mismos plazos y cuotas anuales que le falten para completar su depreciación.   vi. Para efectos del numeral 3. las que sólo podrán ser variadas por el contribuyente con previa autorización de la Administración Tributaria. El plazo de la amortización de estas inversiones será no menor de la mitad de su vida útil.   III. 46 Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. 35 Deducción máxima de intereses. y   6. 2 años.                                 Los contribuyentes que gocen de exención del IR. serán las establecidas por normas de contabilidad o por el ejercicio de la práctica contable. Para efectos del numeral 8.     27  . Sin perjuicio de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 59 y 60 de la presente Ley. Los gastos de instalación. entre otros).   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Art. Las pérdidas sufridas en un año gravable se deducirán separadamente de las pérdidas sufridas en otros años gravables anteriores o posteriores. Los contribuyentes deberán llevar un registro autorizado por la Administración Tributaria. en el plazo de uso productivo del activo. se amortizarán conforme su pago. y el correspondiente cálculo del IR.     Art. detallando las cuotas de depreciación. se considerará como inversiones cuantiosas las mejoras que se constituyan con montos que excedan el 50% del valor del mercado al momento de constituirse el arrendamiento. se deducirá una cantidad igual al saldo por depreciar para completar el valor del bien.   IV.   La valoración de las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. 47 Regulaciones sobre precios de transferencia. o al saldo por amortizar. aplicarán las cuotas de depreciación o amortización por el método de línea recta. el plazo de amortización será el de la vida útil estimada de la mejora. organización y pre operativos. se aplicará conforme a los numerales 6 y 7 del art.891               Reglamento de la LCT No.   5. impresora. conforme lo establece el numeral 1 de este artículo. la deducción de las pérdidas sufridas en el período fiscal.     8.   iv. o. Las cuotas de amortización de activos intangibles o diferidos deducibles.01‐2013  depreciación acelerada corresponderá únicamente al valor del activo que resulte de aplicar la proporción del valor de ingresos por exportación del año gravable entre el total de ingresos.     II. para efectos de la determinación de la renta neta.

las instituciones financieras reguladas o no por las autoridades competentes. 50 de la LCT.822 y Sus Reformas No.     Art. Que el contribuyente este sujeto a consolidación de sus estados financieros con su casa matriz o corporaciones no residentes.     Quedan exceptuadas de esta disposición. a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal.   Período fiscal. Que las actividades económicas del contribuyente sean estacionales o cíclicas.     Para efectos de la retención definitiva establecida en el art.       En este caso sólo se requerirá que el contribuyente notifique a la Administración Tributaria que continuará con este período fiscal. el período fiscal no podrá exceder de doce meses.   2. sean de forma individual o gremial. 50 de la LCT. son las instituciones financieras nacionales.   b. No se incluye en esta limitación los préstamos que realizan las instituciones financieras reguladas o   no por las autoridades competentes. a la fecha de la obtención del préstamo. publicará periódicamente listas actualizadas de los Estados o territorios calificados como paraísos fiscales.     Para autorizar períodos especiales se considerarán los siguientes criterios: a. 1. se entiende que el período fiscal ordinario es 1 de enero al 31 de diciembre del mismo año.                 Sección V   Período Fiscal y Retención   Operaciones con paraísos fiscales. 28  . y a la fecha de cada pago si fuera variable. Del 1 de julio de un año al 30 junio del año inmediato subsiguiente. Sección V   Período Fiscal y Retención     Art. son los siguientes:   a.822 Decreto No. o a solicitud fundada del contribuyente. y   c. 48 Deducción máxima de intereses. están sujetos a una alícuota de retención definitiva del diecisiete por ciento (17%). si fuera fija.   Las retenciones deberán liquidarse en los formularios de retenciones definitivas que suplirá la Administración Tributaria a costa del agente responsable retenedor y enterarse en los mismos lugares y plazos establecidos para el resto de retenciones en la fuente del IR.       Art. 48 de la LCT.   Art. las instituciones Art. Los períodos fiscales anuales especiales para actividades agrícolas asociadas a producciones estacionales sujetos a autorización. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad. La Administración Tributaria podrá autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad. serán deducibles hasta el monto que resulte de aplicar la tasa de interés activa promedio de la banca. 49 de la LCT. 37 Período fiscal. Conforme el art.   Los intereses causados o pagados en el periodo fiscal por deudas contraídas para generar renta gravable de actividades económicas.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.   b. y   c. Del 1 de octubre de un año al 30 de septiembre del año inmediato subsiguiente.     Art. El período fiscal no podrá exceder de doce meses. o a solicitud fundada del contribuyente con tres meses de anticipación al inicio del período especial solicitado. el MHCP mediante Acuerdo Ministerial. 50   Para efectos del art. teniendo como referencia las publicaciones del Foro Global para la Transparencia y el Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces. 38       CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Retención definitiva a no residentes. Que por leyes especiales estén obligados a operar con un período fiscal distinto de los enunciados anteriormente.   Los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente.01‐2013  Para los efectos del art.891               Reglamento de la LCT No. 49 Operaciones con paraísos fiscales.   El período fiscal ordinario está comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año. 36 financieras sometidas o no a la supervisión y vigilancia de la autoridad competente. Del 1 de abril de un año al 31 de marzo del año inmediato subsiguiente.

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Para efectos de los arts. 51 y 53 de la LCT, las retenciones
deben efectuarse al momento de su pago y deben ser declaradas
en los formularios que para tal efecto dispondrá la
Administración Tributaria a costa del contribuyente y deben ser
pagadas durante los primeros cincos días hábiles después de
finalizado el mes. Lo anterior sin perjuicio a lo establecido en el
numeral 3 del art. 43 de la LCT.  

 
Art. 51

Retención definitiva a no residentes.

 
Las rentas de actividades económicas obtenidas por no
residentes se devengan inmediatamente.  

Sección VI  
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones  

 

 

Art. 39

Sección VI  
Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones  
Alícuotas del IR.

Para efectos del art. 52 de la LCT, se establece::  
La alícuota del treinta por ciento (30%) para las rentas de actividades
económicas será aplicable a la renta neta de las personas naturales,
jurídicas y demás contribuyentes señalados en el art. 31 de la LCT,
que realicen actividades económicas con ingresos brutos anuales
gravables que excedan de los doce millones de córdobas
(C$12,000.000.00).

 

 
La alícuota del IR a pagar por la renta de actividades
económicas, será del treinta por ciento (30%).  
Se Deroga este párrafo. Esta alícuota será reducida en un punto
porcentual por año, a partir del año 2016 por los siguientes
cinco años, paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del
trabajo dispuesta en el segundo párrafo del artículo 23 de la
presente Ley. El Ministerio de  
Hacienda y Crédito Público mediante Acuerdo Ministerial
publicará treinta (30) días antes de iniciado el período fiscal la
nueva alícuota vigente para cada nuevo período.  
Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos
brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas
(C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la
renta neta la siguiente tarifa:  

Para efectos del tercer párrafo, se establece que:  
1.
La tarifa de alícuotas sobre la renta neta de los
contribuyentes con ingresos brutos anuales gravables que no
excedan de los doce millones de córdobas (C$12,000.000.00),
liquidarán, declararán y pagarán su IR de actividades económicas
sobre la base de sus ingresos en efectivo proveniente de su
actividad económica de los cuales deducirán los costos y gastos
autorizados que eroguen en efectivo, incluyendo la adquisición de
activos depreciables, cuyo costo se reconocerá de una sola vez en
el período fiscal que lo adquieran;  
2.
Las alícuotas de la tarifa a que están sujetos estos
contribuyentes es proporcional y no marginal, y se aplica como
alícuota efectiva sobre la renta neta que le corresponda. En ningún
caso deberá aplicarse como tarifa progresiva de tasas marginales
similar a la aplicable a las rentas del trabajo; y  
3.
Estos contribuyentes están sujetos a los anticipos mensuales
a cuenta del IR anual de actividades económicas o a los anticipos al
pago mínimo definitivo, según el caso, tomándose en cuenta las
exenciones señaladas por los arts. 32 y 33 de la LCT.  

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
Art. 52

Bis Servicios Profesionales al Estado.

 
Las personas naturales residentes que presten servicios
profesionales al Estado directa e indirectamente, a través de
contratos financiados con recursos externos de préstamos o
donaciones, estarán sujetos a una alícuota del diez por ciento
(10%) como retención definitiva; asimismo, la renta generada
por este contrato está exenta de todo tributo municipal.  
Art. 53

Art. 40

Alícuotas de retención definitiva a no residentes

 

 

 

Para efectos del art. 53 de la LCT, se establece:

Alícuotas de retención definitiva a no residentes

 

2. Del tres por ciento (3%) sobre:  
a. Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;  
b. Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, así como
el transporte terrestre internacional de pasajeros; y  

1. Los agentes retenedores deberán aplicar la alícuota de
retención sobre la renta bruta;  
2. La base imponible de la retención definitiva sobre
reaseguros será el monto bruto de las primas que se contraten;
3. Para efectos del numeral 2, literal c, se entenderán como
comunicaciones telefónicas internacionales sujetas a retención
definitiva de IR de actividades económicas, los servicios de
telecomunicación internacional destinados a la transmisión
bidireccional de viva voz; y  
4. Los agentes retenedores deben liquidar y declarar el impuesto
correspondiente mediante formularios que la Administración

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

29 

 
Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas
naturales y jurídicas no residentes, son:

 
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;

 

 

 

 

 

 
Art. 52

Alícuotas del IR.

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Tributaria suplirá a costa del contribuyente y deben ser pagadas
durante los primeros cincos días hábiles después de finalizado el
mes.  

 
c. Comunicaciones telefónicas y de internet internacionales; y

 
3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades
económicas.  

 
Art. 41

 

 

 

Para efectos del art. 54 de la LCT, se dispone:  
1. La renta neta es la diferencia entre la renta bruta gravable
con IR de actividades económicas y los costos, gastos y demás
deducciones autorizadas;  
2. Cuando la renta neta provenga de la integración de rentas de
capital y ganancias y pérdidas de capital con rentas de
actividades económicas, en la determinación de dicha renta se
tomaran en cuenta las deducciones tanto para las rentas de
actividades económicas como para las ganancias y pérdidas de
capital, lo mismo que para las rentas de capital; y  
3. Dicha renta neta así determinada, está sujeta al pago de la
alícuota del IR de actividades económicas  

 
 
Art. 54

IR anual.

IR anual.

 
El IR anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la
alícuota del impuesto.  

 
 
 
Art. 42

IR a pagar.

 

 
Para efectos del art. 55 de la LCT, los contribuyentes deberán
determinar el débito fiscal del IR a fin de compararlo posteriormente
con el débito resultante por concepto del pago mínimo definitivo,
siendo el IR a pagar el monto que resulte ser el mayor de dicha
comparación.

 
Art. 55

IR a pagar.

 

 
El IR a pagar será el monto mayor que resulte de comparar el IR anual y el
pago mínimo definitivo establecido en el artículo 61 de la presente Ley.

El pago mínimo definitivo será aplicable aun cuando los
resultados de la liquidación del IR anual no generen débito
fiscal por haber resultado pérdidas en el ejercicio o por las
aplicaciones de pérdidas de ejercicios anteriores, en
consideración a lo establecido en el art. 60 de la LCT.  

 
Art. 43

Formas de pago y anticipos.

 

 
 
Art. 56

Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

 

 
El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse
anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a
cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se
determinen en el Reglamento de la presente Ley.  
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes,
son de carácter definitivo.

 

Para efectos del art. 56 de la LCT,
se dispone:
I. Anticipo mensual a cuenta.  

 
Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR
anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de
los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto
en el art. 59 de la LCT. La obligación de presentar
declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que
el contribuyente no tuviere renta bruta gravable. II. Anticipos
mensuales del pago mínimo definitivo.  
1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no
exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a
pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y  
2. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del
pago mínimo definitivo anual, los contribuyentes señalados en
el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a
doce millones de córdobas (C$12,000,000.00);  

 
III. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por
ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo, los
contribuyentes siguientes:  
1.
Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para
lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente
carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria,
excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente
actividades económicas lucrativas, caso en que estarán sujetos al
pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;  

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

30 

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2.
Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota
Fija contemplado en el Título VIII de la LCT, por estar sujetos a un
impuesto de cuota fija mensual; y  
3.
Los sujetos a retenciones definitivas; y.  

 
IV. La liquidación, declaración y pago de los anticipos del IR se hará
mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del
contribuyente.  

 
La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más
tardar el día quince del mes siguiente, si ese día fuese un día no
hábil, el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente.  
En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago
mínimo definitivo, el contribuyente podrá acreditar las retenciones a
cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los créditos de ley y los
saldos a favor del período anterior.
Art. 44

Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.

 

 
El régimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de
recaudación del IR, mediante el cual, los contribuyentes inscritos
en el régimen general, retienen por cuenta del Estado, el IR
perteneciente al contribuyente con que están realizando una compra
de bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros, debiendo
posteriormente enterarlos a la Administración Tributaria en los
plazos y condiciones que se establecen en este.  
1.
Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles
retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de
económicas; No obstante, serán sujetos de las retenciones por las
ventas en que se utilicen como medio de pagos tarjetas de créditos
y/o débitos; esta retención se realizará al momento del pago
efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados.
Además están afectos al pago de IR de rentas de capital y ganancias
y perdida de capital, conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de
la LCT, en su caso;  

 
Estos contribuyentes están obligados a efectuar las retenciones
establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes,
servicios que les presten y uso o goce de bienes, que paguen a sus
proveedores.  
2.
El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se
aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas
siguientes:  

 
2.1. Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento):

 

 
Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de
bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o
débito, retenidas en el pago por instituciones financieras a sus
establecimientos afiliados. Para los supermercados inscritos como
grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible
(gasolineras) la base imponible y cálculo de las retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se
define en el numeral 1 del art. 45 del presente Reglamento;
2.2. Del 2 % (dos por ciento):

 

 
Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general,
incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas, trabajos
de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén definidos
como rentas de actividades económicas. En los casos que los
arrendamientos y alquileres sean concebidos como rentas de
capital, la retención será del 10%(diez por ciento) sobre la base
imponible establecida en los arts.80 y 81 de LCT;

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

31 

el valor de las ventas e ingresos declarados. Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo.000. por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR. y   Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. 2. mediante publicación de acuerdo ministerial. no inscritos en la Administración Tributaria. 45 Base Imponible. 267 de la LCT.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. así como los tributos declarados y pagados.01‐2013  2.822 Decreto No. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados.   2. La base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. inclusive.     Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias. para cada una de las alícuotas establecidas en el artículo anterior de este Reglamento.00). prestados por personas naturales.   d. y   e.   3 El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas.3. 2.000 (un mil córdobas).00).5% (uno punto cinco por ciento)   El valor de la venta de bienes y prestación de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito.                                                                 Art. sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final. aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2. Del 10% (diez por ciento):   a. Del 1.822 y Sus Reformas No. deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.3 . Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración aduanera. es a partir de C$1. Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.5. Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios.4. Sobre servicios profesionales o técnico superior.000.891               Reglamento de la LCT No. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a Quinientos Dólares de los Estados Unidos de América (US$500.5 de este artículo.00).   b. son las siguientes:   1. casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1.4 y 2. La retención del 10%(diez por ciento) sobre esas importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días:     Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual. por factura emitida. inclusive CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        32  . Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en los numerales 2.

  La declaración del IR deberá presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. 57 de la LCT.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Forma de pago de retenciones definitivas del IR.Para el literal a.   Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR.   Para los numerales a. cuyo contenido y presentación será determinada por la 33  .   Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el país. 5.   Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias.   c. será el precio del metro cúbico de madera en rollo.01‐2013  las realizadas por los grandes contribuyente. y d. c.Para los literales b.822 y Sus Reformas No.5 del artículo anterior se establece: a . a costa del contribuyente. 268 de la LCT. se dispone que las declaraciones del IR anual se presentaran en formularios suplidos por las Administración Tributaria al precio que se determine. 57 Determinación y liquidación. porque están sujetos a la retención indicada en el art. se efectuará en base a los porcentajes de comercialización aplicados en sus ventas. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras). sin sujetarse a los términos y plazos establecidos en las reglas generales.   d. y   3. b. Del 5%(cinco por ciento)   De la madera. El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios.   b.822 Decreto No. Sobre el valor pactado en toda comercialización de ganado en pie en el territorio nacional. En la compra de ganado realizado por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace.     Art. inclusive el arrendamiento y alquileres que estén definidos como rentas de actividades económicas.Del 2% (dos por ciento)   El valor de la compra del bien o el servicio prestado. Del 10%(diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2. el procedimiento que se aplicará será conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administración Tributaria.46 Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa de los agentes retenedores. será el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato.   El IR de rentas de actividades económicas. Del 3% (tres por ciento)   a. según sea el caso.63 de la LCT. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. presentarán una declaración de las retenciones efectuadas durante el período fiscal. y   c. y   2 .   Para lo establecido en el art. será determinado y liquidado anualmente en la declaración del contribuyente de cada período fiscal. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportación.891               Reglamento de la LCT No. El monto pagado que figure en el comprobante de pago.     Art. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artículo anterior. esta retención. c y d será el valor declarado en aduana que se conforme en la declaración o formulario aduanero. de conformidad con el art.   b .LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. En el caso de los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra.   4. 47 Determinación y liquidación.                                                                                     Art. y   e. la Administración Tributaria exigirá declaración y pago inmediato del impuesto.

59     Excepciones. Los contribuyentes que por razones de caso fortuito o fuerza mayor bruta conforme lo dispuesto en el art. lo que dará lugar a un 4.       6. cargos diferidos y capital de trabajo realizados en períodos pre operativos. El MHCP en coordinación con el MIFIC y el MAGFOR.   Sección VII   Pago Mínimo Definitivo del IR     Sección VII   Pago Mínimo Definitivo del IR     Art. 58 Contribuyentes y hecho generador. Las CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      5. están sujetos a un pago mínimo definitivo del IR que resulte de aplicar la alícuota   respectiva a la renta bruta gravable de dichas actividades. Los contribuyentes sujetos a regímenes simplificados. En relación con el numeral 2. para argumentar el caso fortuito se verificará de manera directa por la Administración Tributaria.     4. el período fiscal en el que el contribuyente empiece a generar renta bruta gravable. Los contribuyentes que no estén realizando actividades económicas o   de negocios. los inversionistas deben presentar sus proyectos de inversión ante el MHCP quien la tramitará en coordinación con la autoridad competente. También se considerarán nuevas inversiones. Los contribuyentes que podrán ser exceptuados son los productores o fabricantes de los siguientes bienes: arroz. Para argumentar la fuerza mayor. no podrán compensar las pérdidas ocasionadas en el período fiscal en que se eximió este impuesto.   8. determinarán los períodos de maduración del negocio. la condición de inactividad se la liquidación y declaración anual del IR. y   34  . azúcar.     Los contribuyentes que gocen de excepción del pago mínimo definitivo.   b. huevo. Para la aplicación del numeral 3. aceite y jabón de lavar. Art.   las facultades de fiscalización que efectúe posteriormente. No califican como nuevas inversiones las siguientes:   i.   debidamente comprobado interrumpiera sus actividades económicas o de negocio. aquellas que se realicen en negocios ya establecidos. y ii. carne de pollo. Se determina como inicio de operaciones mercantiles. siempre que la actividad haya sido constituida con nuevas inversiones. En la aplicación del numeral 5. debidamente justificados ante la Administración Tributaria.     7. y c. formalizará con la notificación debidamente justificada y documentada del saldo a favor que será compensado con los anticipos de pago contribuyente a la Administración Tributaria. La resolución interinstitucional se emitirá en un plazo no mayor de sesenta (60) días hábiles y en ellas se determinará el período de maduración del negocio. leche. 63 de la LCT. Los contribuyentes exentos por ley del pago de IR sobre sus actividades económicas. Las inversiones sujetas a un plazo de maduración de sus proyectos.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Los contribuyentes cuya actividad económica esté sujeta a precios de ventas regulados o controlados por el Estado. sobre estas últimas actividades deberán   declarar. Para efectos del art. Las derivadas de fusión o absorción de sociedades. Las que se originen como resultado de un cambio de razón social.     3. que mediante previa solicitud del interesado formalicen ante la 2.01‐2013  Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general. quien resolverá sin perjuicio de mínimos futuros.822 y Sus Reformas No.   precios controlados o regulados y a su vez realicen otras actividades con precios no controlados ni regulados. durante los primeros tres (3) años de inicio de sus operaciones mercantiles.   Los contribuyentes del IR de rentas de actividades económicas residentes.   respectivo del ente regulador.     2. Se consideran nuevas inversiones.   1. contra las rentas de períodos fiscales subsiguientes. liquidar y enterar el pago mínimo definitivo del 1% sobre la renta 5. conforme lo dispuesto del artículo 46 de la presente Ley. con la autorización previa de la Administración Tributaria. los contribuyentes que realicen actividades con Administración Tributaria su condición de inactividad. especificando la fecha a partir de la cual computará el plazo del período de maduración.822 Decreto No.891               Reglamento de la LCT No. y       3. se establece:   a. 48 Excepciones. denominación o transformación de sociedades. las erogaciones en adquisiciones de activos fijos nuevos. En relación con el numeral 1:   a. Los contribuyentes señalados en el artículo 31 de la Ley. y cuando la nueva inversión al menos sea equivalente al monto de los activos existentes evaluados a precios de mercado. La autorización tendrá lugar durante   Para la aplicación del numeral 4. Los contribuyentes que realicen actividades de producción vinculadas a la seguridad alimentaria o al mantenimiento del poder adquisitivo de la población. según sea el caso. hasta por un máximo de dos (2) años cada cinco (5) años.     La Administración Tributaria emitirá constancia de excepción del pago mínimo   definitivo a los contribuyentes que lo soliciten y que cuenten con el aval 6.   Art. se deberá certificar la misma mediante constancia emitida por la autoridad competente. 59 de la LCT se dispone:     Estarán exceptuados del pago mínimo definitivo: 1. excluyéndose las inversiones en adquisiciones locales de activos usados y los derechos preexistentes. frijol. Con relación al numeral 8.

caso contrario. Las personas naturales o jurídicas que anticipen el pago mínimo del 1% (uno por ciento) bajo el concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios. éste se podrá aplicar mensualmente en el mismo período fiscal en que se realiza la exportación y trasladarse a los meses subsiguientes del mismo período fiscal. uno por ciento (1. agencias de viajes.   Formas de entero del pago mínimo definitivo.822 Decreto No. 62   Art. rentas gravables mensuales en concepto de comisiones sobre ventas o márgenes de comercialización de bienes o servicios.0%). 50 Determinación del pago mínimo definitivo Determinación del pago mínimo definitivo.   b. de conformidad con el art. se aplicará el uno por ciento (1%) sobre el valor total de la renta bruta mensual. las distribuidoras minoristas de combustibles y los supermercados inscritos como grandes contribuyentes.   Art. 63 Art. Los sujetos antes mencionados deberán solicitar la excepción al pago mínimo definitivo ante la Administración Tributaria. del que son acreditables las retenciones mensuales sobre las ventas de bienes y servicios.   El pago mínimo definitivo se realizará mediante anticipos mensuales del uno por ciento (1%) de la renta bruta. reflejando cero en el renglón correspondiente al pago mínimo definitivo en el formulario de IR anual de actividades económicas. corretaje de bienes y raíces. 3. 61 Para efectos del art. créditos tributarios autorizados por la Administración Tributaria que les hubieren efectuado a los contribuyentes. ya sea el IR anual o el pago mínimo definitivo. están obligados a anticipar el 1% sobre sus ingresos brutos mensuales a cuenta del IR. en un plazo de hasta 45 días posteriores a la finalización del período fiscal.   c. 60 No afectación del pago mínimo. antes del IR. entre otras. En estos casos. el traspaso de pérdidas de períodos anteriores podrá afectar el monto de pago mínimo definitivo cuando éste sea mayor que el IR anual. casas y mesas de cambio de monedas extranjeras. 62 de la LCT.   En ningún caso. si resultare un saldo a favor. La liquidación y declaración del pago mínimo definitivo mensual se presentaran en el formato suministrado por la 35  . este se podrá liquidar y aplicar en el IR Anual del período en que se realiza la exportación.01‐2013  autoridades sectoriales competentes bajo la coordinación del MHCP calificarán y autorizarán cada caso.     Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo. siempre que el proveedor anticipe como corresponde el uno por ciento (1%) sobre el bien o servicio provisto. 36 de la LCT. se liquidará conforme al IR anual. Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo.0%) sobre la renta bruta gravable.     Los contribuyentes exceptuados del pago mínimo definitivo. 2. Para efectos del art. Art. Para efectos del art. serán las que realicen las actividades siguientes: corretaje de seguros. los que darán lugar al saldo a favor sujeto a compensación.   En el caso de las personas naturales o jurídicas que obtengan. En la determinación de la renta neta gravable mensual los contribuyentes podrán hacer los ajustes en cualquier mes dentro del período fiscal en curso. Del monto resultante como pago mínimo definitivo anual se acreditarán las retenciones a cuenta de IR que les hubieren efectuado a los contribuyentes y los créditos tributarios a su favor.   Para el caso de los grandes recaudadores del ISC y las instituciones financieras supervisadas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. y     5.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. y consecuentemente. 51 Formas de entero del pago mínimo definitivo. 63 de la LCT. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar y fiscalizar las comisiones y márgenes de comercialización obtenidos en cada caso. los anticipos mensuales del pago mínimo definitivo constituirán pagos a cuenta del IR anual. se entenderá que la base para la aplicación del treinta por ciento (30%) sobre las utilidades mensuales será la utilidad neta gravable. la base imponible será la renta bruta gravable así definida en el art. se establece: 1. 49 Art. el anticipo del uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.   Art. se aplicará sobre la comisión de venta o margen de comercialización obtenidos. 61. la acreditación de la retención del IR se realizará siempre a cuenta del IR a pagar.   4. para estas últimas rentas. 55 de la El pago mínimo definitivo se calculará aplicando la alícuota del LCT.822 y Sus Reformas No. el anticipo CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO  La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable.891               Reglamento de la LCT No.   La base imponible del pago mínimo definitivo es la renta bruta anual gravable del contribuyente y su alícuota es del uno por ciento (1. Para efectos del último párrafo. Si en el último mes del período fiscal resultare un saldo a favor.     Art. La Administración Tributaria resolverá hasta en un plazo no mayor de treinta (30) días.

el contribuyente podrá aplicarlo como crédito compensatorio contra otras obligaciones tributarias que tuviere a su cargo. Solidaridad Prescripción.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. si existiere.   El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide. deberá ser enterado a más tardar en la fecha prevista para presentar la declaración del IR de rentas de actividades económicas.822 y Sus Reformas No. se constituirá en una retención a cuenta del IR anual. 39 del Ctr. saldo a favor y devolución. Sección VIII   Acreditaciones. El pago se efectuará a más tardar el día quince del siguiente mes.000.   El saldo del IR a pagar.   2. las siguientes acreditaciones: 1. establecidas en el artículo 69 de esta Ley. 54 Compensación. 268 de la LCT.     No serán acreditables del IR a pagar.     Para efectos del art. 64 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. los contribuyentes deberán determinar el El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR anual a fin de comparar posteriormente con el monto resultante por concepto IR de rentas de actividades económicas del período fiscal correspondiente. excepto las retenciones por rentas de capital y ganancia y pérdidas de capital. del pago mínimo definitivo anual. y     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    36  . las retenciones definitivas por bolsas agropecuarias. todo de conformidad con el art.891               Reglamento de la LCT No. Solidaridad y Prescripción.       Para los efectos del art. Compensación.5% del valor FOB de la exportación. se establece lo siguiente:   1. cuando dichas rentas se integren como rentas de actividades económicas. Para efectos de devoluciones de saldo a favor.               Art.   En caso que los anticipos. Art.822 Decreto No.000. conforme el art. En los casos de compensación. Sección VIII   Acreditaciones. 80 y 81 de la presente Ley. declarando y pagando el IR anual como se estableció en el párrafo anterior.     Art. 66 Compensación. siendo el IR a pagar el que resulte ser el mayor de dicha comparación.   Administración Tributaria a costa del contribuyente.000. se establece lo siguiente:   Al monto determinado como el IR liquidado. 65 Acreditaciones y saldo a pagar.       y   En este caso. el saldo a favor que se origina.000. Cuando el monto por retenciones definitivas sea superior al pago mínimo del régimen general de actividades económicas.     Art. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. Si después de cualquier compensación resultare un saldo a favor. Para el caso de las cooperativas. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta días hábiles posteriores a la fecha de la primera devolución.01‐2013  mensual del pago mínimo será el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual. se deducirán los montos correspondientes a los anticipos pagados. uniones o centrales de cooperativas cuyos ingresos brutos gravables sean mayores a Cuarenta Millones de Córdobas Netos (C$40..     Para efectos del art.00) liquidarán y pagarán el anticipo mensual del Pago Mínimo sobre ingresos brutos o bien sobre el margen de comercialización previa autorización de la Administración Tributaria. Anticipos pagados. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo Art. siendo el monto resultante el saldo a pagar o saldo a favor. entendido este como el IR a pagar establecido en el art.00) en el período fiscal. liquidando. 64 de la LCT. conforme lo dispuesto en el artículo 38 y el párrafo último de los arts. la legislación vigente y la Administración Tributaria. 66 de la LCT.   2. y 3. Acreditaciones y saldo a pagar.. 65 de la LCT. una vez superen el monto exento. retenciones y créditos excedan el importe del IR a pagar. el contribuyente informará a la   Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. Además el contribuyente estará sujeto a las obligaciones tributarias comprendidas en el régimen general. Saldo a Pagar. quedan obligados a integrar como rentas de actividades económicas los ingresos por ventas a través de la bolsa agropecuaria. según el caso.   Art. las retenciones definitivas. Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley. 53   Los contribuyentes que transen en Bolsas Agropecuarias que superen las ventas anuales de cuarenta millones de córdobas (C$40. excepto del crédito tributario del 1. 55 de la LCT. 52 Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo. Compensación. las retenciones a cuenta y los créditos determinados por la LCT o la Administración Tributaria. saldo a favor y devolución. 66.    Art. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta. Saldo a Pagar. estas quedarán como definitivas. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario.

  También se aplicará el plazo de la prescripción en los casos de compensación y devolución de saldos a favor. el contribuyente podrá acreditarlas dentro del plazo de prescripción.5%) que quedare después de liquidar el IR anual no estará sujeto ni a compensación ni a devolución.   Art. La alícuota del impuesto.   3. Art. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente.   2. Anticipar y Retener     Art.   7. La renta bruta gravable. los contribuyentes que no cumplan con la obligación de efectuar retenciones. responderán por el pago de éstas y estarán sujetos a las sanciones pecuniarias establecidas por el art. deberá acompañar a la declaración anual de rentas de actividades económicas un anexo que detalle.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    37  . Obligación de declarar y pagar.     3.   Los contribuyentes están obligados a:   1.822 Decreto No. la declaración de sus rentas devengadas o percibidas durante el período fiscal.     Art. que sean pertinentes a su actividad económica.   6.01‐2013  El saldo a favor proveniente del crédito tributario del uno y medio por ciento (1.   3. Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. la Administración Tributaria y el MHCP establecerán requisitos y procedimientos de la utilización de TIC.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Presentar ante la Administración Tributaria.       Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente.891               Reglamento de la LCT No. y     4. y   8. El saldo a pagar o saldo a favor. Cuando se omita la acreditación de una retención o un anticipo en la declaración correspondiente.     Para efectos del art. Las retenciones a cuenta que le hayan efectuado. 69       Art. Esta obligación es exigible aún cuando se esté exento de pagar este impuesto. el contribuyente que integre sus rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital como rentas de actividades económicas. o no exista impuesto que pagar. entre otros:   1. La base imponible. compensación y devolución. con excepción de los contribuyente que se encuentren sujetos a regímenes simplificados. Anticipar y Retener   Sección IX   Obligaciones y Gestión del Impuesto   Subsección I   Obligaciones de Declarar. Al contribuyente que no efectuare retenciones estando obligado a ello. de conformidad con el Código Tributario. 56 Obligación de declarar y pagar   Para efectos del numeral 3 del art. y a pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada.     2. Suministrar los datos requeridos en las declaraciones y sus anexos. 127 del CTr. 55 Solidaridad por no efectuar la retención.   4. 67 Solidaridad por no efectuar la retención.   Art. como resultado de renta neta negativa. 67 de la LCT.   5. dentro de los tres meses siguientes a la finalización del período fiscal. 70 Sujetos obligados a realizar anticipos. Las personas jurídicas en general y los no residentes con establecimiento permanente. se le aplicarán las sanciones contempladas en el Código Tributario.   Sección IX   Obligaciones y Gestión del Impuesto   Subsección I   Obligaciones de Declarar. RUC y nombre de los agentes retenedores. Utilizar los medios que determine la Administración Tributaria para presentar las declaraciones. 69 de la LCT. 68               Prescripción de la acreditación.822 y Sus Reformas No. Las deducciones autorizadas.   Están obligados a realizar anticipos a cuenta del IR anual:   1. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones de anticipos y retenciones aun cuando tenga o no saldo a pagar. El impuesto liquidado.

                            Art. nombre o razón social y dirección del retenedor. toda la documentación de soporte de cualquier tipo de crédito fiscal.   2. las misiones y organismos internacionales.   4.     Subsección II   Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales   Art. y otras leyes especiales.   Los contribuyentes no residentes están obligados a nombrar un representante residente en el país ante la Administración Tributaria.     4. cedula de identidad o RUC. Valor de la compra sin incluir el IVA. el CTr. Presentar declaraciones por medios electrónicos. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores.   Las personas jurídicas.     5.     6. certificación o constancia de las sumas retenidas. consejos y gobiernos regionales y autónomos.   Art. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente:   1. las obligaciones contables y formales de los contribuyentes no los relevan de la obligación de cumplir las obligaciones similares establecidas en la LCT. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. declaraciones y otros documentos de aplicación fiscal. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto.822 y Sus Reformas No. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos.   3. o reclamar su devolución. formales y demás obligaciones establecidas en Código Tributario. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. y   3.     Art. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente. que deberá contener la información detallada anteriormente. Los Poderes de Estado. 72 de la LCT. las representaciones diplomáticas y consulares. 58 Obligaciones contables y otras obligaciones formales. y   4. 73 Representantes de establecimientos permanentes. Concepto del pago.     Art. Presentar cuando la Administración Tributaria lo requiera. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público.     Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. y   6. en los casos que determine la Administración Tributaria.   3.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    38  . 57 Obligaciones del agente retenedor.822 Decreto No. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria. Las cooperativas   Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas. Alícuota de retención aplicada. municipalidades. Suma retenida. RUC. 71 Sujetos obligados a realizar retenciones. firmados por los representantes de la empresa.     Para efectos del art.   5. están obligados a: 1.   Sin perjuicio de los deberes generales. los sujetos exentos en el artículo 32 de la presente Ley. el detalle de los márgenes de comercialización y lista de precios que sustenten sus rentas. cuando operen por medio de un establecimiento permanente.         Sub sección II   Se exceptúa de esta obligación. 71 de la LCT.       Para efectos del art. Nombre del retenido.01‐2013  2. ministerios. Proporcionar los estados financieros. cuando esta lo requiera para objeto de fiscalización. los contribuyentes. 72 Obligaciones contables y formales de los contribuyentes.891               Reglamento de la LCT No. Las personas naturales que determine la Administración Tributaria. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. ni el ISC. 1. Suministrar a la Administración Tributaria. Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales siempre que exista reciprocidad.     3.   Están obligados a realizar retenciones:   2. sus anexos.   Se exceptúan de esta obligación. con excepción de los no residentes sin establecimiento permanente.   2.   Para efectos del numeral 5.

891               Reglamento de la LCT No. 75 Realización del hecho generador.822 Decreto No. Son contribuyentes todas las personas naturales o jurídicas.     Para las ganancias de capital. el que ocurra primero. Sean rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital comprendidas en el art. 79 de la LCT como rentas y ganancias no gravadas con el IR.       Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 76   Contribuyentes y exenciones.                       1. 76 de la LCT. que devenguen o perciban toda renta de fideicomisos. 16 de la misma LCT. que provengan de activos. para las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital con vínculos económicos con la rentas de fuente nicaragüense. 15 de la LCT y las que se determinen por los vínculos económicos descritos en el art. grava las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas. fondos de inversión.01‐2013  Capítulo IV   Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital   Sección I   Materia Imponible y Hecho Generador   Capítulo IV Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital Sección I   Materia Imponible y Hecho Generador     Art.   El IR regulado por las disposiciones del presente Capítulo. Para efectos del art. cuando ingrese al territorio nicaragüense o que se deposite en entidades financieras residentes. 74 de la LCT. Se origine o se perciba la renta. lo mismo que las actividades económicas asimiladas a 2. 76 de la LCT. son las señaladas en el art. 77 de la LCT y por las demás leyes que establecen exenciones y exoneraciones tributarias. los contribuyentes del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital señalados en esa disposición. se realiza en el momento que: 1.     4.   El hecho generador del impuesto de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. residentes o no residente. bienes o cesión de derechos del contribuyente. según el artículo 38 de la presente Ley. en el momento en que se produzca la transmisión o enajenación de los activos. y capital y de ganancia o pérdida de capital que esté excluida de las rentas de así como las personas o entidades no residentes.822 y Sus Reformas No. las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital realizadas por los contribuyentes sujetos al IR de esas rentas y ganancias. tanto si operan capital y de ganancias y pérdidas de capital siguientes: Contribuyentes. que:   Materia imponible y hecho generador.   Para efectos del art. para el caso de las rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital que deban integrarse como rentas de actividades económicas. son las personas naturales o jurídicas.     3. son los que devenguen o perciban toda renta de capital y de ganancia y pérdida de capital. reguladas por el artículo 16 de la presente Ley. entidades y colectividades.   Sección II   Contribuyentes y Exenciones     Sección II   Contribuyentes y Exenciones     Art.     Para efectos del art. y     2. bienes o derechos del contribuyente. Se originen o se perciban las rentas de capital. Se registre la renta. hecho generador y contribuyentes. 60 39  . 74 Materia imponible. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art. los contribuyentes que las realizan. los contribuyentes del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital. 59       Art. así como en el momento que se produzcan los aportes en especies por constitución o aumento de capital. Estén excluidas de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de las personas exentas por el art.

en dinero o en especie provenientes de loterías. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. Las provenientes de títulos valores del Estado que se hubiesen emitido hasta el 31 de diciembre del año 2009. que devenguen o 77 de la LCT.01‐2013  1. sin perjuicio de que les sean aplicadas las retenciones dispuestas en las disposiciones del presente Capítulo. En IPSM e ISSDHU   el caso de transmisiones a título gratuito.   2.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. requisitos y condiciones de aplicación de la exención. con o sin establecimiento permanente. los proyectos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Las ganancias de capital que se pongan de manifiesto para el donante. y     3.   Están exentos del pago del IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital y únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. municipalidades. 77 Exenciones subjetivas. consulares.   4.   Se encuentran exentas del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. y   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    40  . y   2. en montos menores o iguales a los cincuenta mil córdobas (C$50. las agencias de cooperación internacional.   3. 79 Exenciones objetivas. Las transmisiones a título gratuito recibidas por el donatario. efectuar retenciones. el contribuyente será 2. Las que devenguen o perciban las personas señaladas en el art.     Los sujetos exentos por rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.00).     Art. el adquirente o donatario. siempre que exista reciprocidad. los sujetos siguientes:     1. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. las misiones y organismos internacionales. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Las representaciones diplomáticas.822 y Sus Reformas No. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Los Poderes de Estado.     Art. La exención no implica que los sujetos estén exentos de fiscalización por parte de la Administración Tributaria.891               Reglamento de la LCT No. estarán sujetos a las normas siguientes que regulan el alcance.822 Decreto No. 79 de la LCT como exentas. tales como: presentar la declaración. inclusive las contenidas en las leyes referidas al perciban rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital..     2.   Los premios. 78 Condiciones para las exenciones subjetivas. las rentas o ganancias siguientes:   1. Las que se integren como rentas de actividades económicas. Las contempladas en el art. 1. Las demás obligaciones tributarias que pudieran corresponderle con respecto al impuesto. suministrar la información y cualquier otra que determine el Código Tributario. según lo dispuesto en el artículos 38 de la presente Ley.       Art. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley.000. ministerios. con ocasión de las donaciones referidas en el numeral 16 del artículo 39 de la presente Ley.

62 Base imponible de las rentas de capital mobiliario. conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley. 15 de la LCT será:   a.                 CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Art. Los premios en dinero o en especies provenientes de juegos y apuestas realizados en casinos. sorteos. Alternativamente. el contribuyente podrá optar por integrar o declarar. se dispone:   1. la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de actividades económicas. 80 de la LCT. bingos y similares. y     2. En relación con el párrafo último. que resulte de aplicar una deducción única del treinta por ciento (30%) de la renta bruta.   Alternativamente. de acuerdo con el art. sin admitirse ninguna otra deducción.   La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o derechos intangibles está constituida por la renta bruta. En relación con el párrafo último. 81   1.   7. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable del IR de actividades económicas. la totalidad de su renta de capital inmobiliario como renta de actividades económicas. acreditado o de cualquier forma puesto a disposición del contribuyente. 38 de la LCT. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas.822 y Sus Reformas No.     Art. En las rentas de capital mobiliario corporal.   Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.   La base imponible de las rentas de capital inmobiliario es la renta neta.                   En estos casos las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. 55 de la 41  . La base imponible de las rentas de capital inmobiliario se determinará al deducir del total devengado o percibido. salas de juegos y cualquier otro local o medio de comunicación. la opción de cambio de régimen se hará al cierre del ejercicio fiscal. 80 Para efectos del art. el contribuyente podrá optar por integrar o declarar.38 de la LCT. 61 Base imponible de las rentas de capital inmobiliario.     Art. así como los premios en dinero o especie provenientes de rifas. para la liquidación del IR a pagar conforme al art.01‐2013  6. según el caso. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10%(por ciento). conforme las regulaciones del Capítulo III del Título I de la presente Ley. las retenciones definitivas a su favor serán aplicadas como pagos a cuenta. Las remesas familiares percibidas por residentes.891               Reglamento de la LCT No. Para efectos del art. sin admitirse ninguna deducción.   En este caso. sobre la cual el arrendatario o usuario aplicara la alícuota del 10%(por ciento). Base imponible de las rentas de capital mobiliario. y b. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. en montos menores de veinticinco mil córdobas (C$25. es la renta bruta equivalente al 100% (cien por ciento). La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal e incorporal de los numerales 2 y 3 del art. se dispone:       La base imponible de las rentas de capital mobiliario corporal es la renta neta.   Sección III   Determinación de las Bases Imponibles   Subsección I   Base Imponible de las Rentas de Capital     Sección III   Determinación de las Bases Imponibles   Subsección I   Base Imponible de las Rentas de Capital     Art.55 de la LCT.822 Decreto No. notificando a la Administración Tributaria en el término de treinta (30) días calendarios posteriores. que resulte de aplicar una deducción única del cincuenta por ciento (50%) de la renta bruta. En las rentas de capital mobiliario incorporal. para obtener la renta neta gravable del 50% (cincuenta por ciento). sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción.   Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. sobre la cual se aplicará la alícuota de retención del 10% (por ciento). representada por el importe total pagado. el 50%(cincuenta por ciento) de costos y gastos presuntos.   Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el contribuyente. de acuerdo con el art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. para la liquidación del IR a pagar conforme el art. y   2. para obtener la renta neta gravable del 70%(setenta por ciento).000. 81 de la LCT. el 30%(treinta por ciento) de costos y gastos presuntos. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales subsiguientes por parte del contribuyente. sin admitirse ninguna otra deducción. según el caso. sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra deducción. dicho cambio será realizado a partir de la declaración anual IR de ese período sin que se pueda cambiar en los dos períodos fiscales siguientes por parte del contribuyente. se determinara al deducir del total devengado o percibido.00).

en cuyo caso. el que sea mayor. que hayan sido satisfechos por el adquirente. podrá aplicar la alícuota de retención establecida en el artículo 87 de la presente ley. 63 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. apuestas. El costo de adquisición. Sobre los montos a que se refieren los literales a) y b) de este numeral. está formado por:   a) El importe total pagado por la adquisición. y cualquier otra renta similar. La actualización se aplicará de la siguiente manera:     i.   2. De este valor se deducirán los costos de adquisición y gastos inherentes a la transmisión o enajenación. de acuerdo con la documentación de soporte. En el caso de los bienes sujetos a inscripción ante una oficina pública.   Para efectos del numeral 2 del art. y ii. el valor total o proporcional percibido. En las transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a título gratuito. atendiendo al período que correspondan. la valoración se realizará tomando el precio de venta estipulado en la escritura pública o el valor del avalúo catastral. En los demás casos. o las provenientes de juegos. para efecto del cálculo de la base imponible. en cuanto estén a cargo del transmitente o enajenante. 83 Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas. cuando corresponda. excluidos los intereses de la financiación ajena.   3. 82. 82 Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital. a la suma equivalente al sesenta CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    42  . siempre que no sea inferior al valor de mercado. se actualizará con base en las variaciones del tipo de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los Estados Unidos de América que publica el Banco Central de Nicaragua. y 2.01‐2013  LCT. conforme lo dispuesto en los numerales 12 y 13 del artículo 39 de la presente Ley.     Art.   De este costo se deducirán las cuotas de amortizaciones o depreciaciones. la diferencia entre el valor de transmisión y su costo de adquisición. Sobre las amortizaciones y depreciaciones. herencias y legados. atendiendo al período en que se hayan realizado. y     d) El costo de adquisición a que se refiere este numeral.             Subsección II   Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital    Subsección II   Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital    Art.     b) El costo de las inversiones y mejoras efectuadas en los bienes adquiridos por el enajenante y los gastos inherentes a la adquisición.891               Reglamento de la LCT No. ya que todos los ingresos de rentas de capital inmobiliario son considerados como renta gravable de IR de actividades económicas.822 y Sus Reformas No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. prevalecerá este último. El IR no será deducible para determinar su base imponible. se entenderá como los demás casos aquellos que no tienen que ver con bienes tangibles o corporales.822 Decreto No.   La base imponible para las transmisiones o enajenaciones onerosas es:   1.   La base imponible de las ganancias y pérdidas de capital es:   1. tales como la cesión de derechos y obligaciones. Cuando el contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos.   Art. El valor de transmisión será el monto percibido por el transmitente o enajenante. aplicadas antes de efectuarse la transmisión o enajenación. donaciones. Los costos y gastos serán deducibles como renta de actividades económicas. la base imponible es el valor total de lo percibido o la proporción que corresponda a cada uno cuando existan varios beneficiados.

con los requisitos y en la forma que establece el art. siguiendo las reglas de valoración de los numerales 1 y 2 de este artículo. con ganancias del período fiscal inmediato siguiente.822 Decreto No.   Cuando el contribuyente presente pérdidas de capital. “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”.01‐2013  por ciento (60%) del monto percibido. 87 de la LCT. Su traslado y compensación no serán acumulativos. y   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Sección V Deuda Tributaria Art. En la transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o a terceros. en la parte correspondiente al valor de transmisión al fideicomisario o terceros menos el valor aportado por el fideicomitente. 11 del 19 de enero del año 2011.   Lo dispuesto en este artículo no se aplica a contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente. será imputada de la siguiente manera:   a. sino de forma separada e independiente. se establece:   1. 66 Alícuota del impuesto. Cinco por ciento (5%). legados y donaciones por causa de muerte.   43  . Diario Oficial No. Al fideicomisario o a terceros. 81 para las rentas de capital mobiliario. la ganancia de capital corresponderá al valor total de la transmisión al precio de mercado. El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas.     Art. publicada en La Gaceta. y   Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. se establece:         1. 84 de la LCT. y   b. Para efectos del art. las pérdidas de capital se podrán diferir para aplicarse contra ganancias de capital que se perciban en los tres períodos fiscales siguientes.   2. 82 para las ganancias y pérdidas de capital. 85 Período fiscal indeterminado. 69 de este Reglamento.     2. Al fiduciario. Título IX de la Ley No. no tienen período fiscal determinado. aranceles registrales y pago de gestoría. Cuando la transmisión sea a título gratuito. 84. Período fiscal indeterminado y compensación de pérdidas. con base en el artículo 87 de la presente Ley. 85 de la LCT. debidamente soportado.   Sección IV   Período Fiscal y Realización del Hecho Generador     Sección IV   Período Fiscal y Realización del Hecho Generador Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 741. conforme el artículo 86 de la presente Ley. Valoración de transmisiones a título gratuito. 87 Alícuota del impuesto. para la transmisión de activos dispuesta en el Capítulo I. en la parte correspondiente al valor aportado por el fideicomitente menos su valor de adquisición. y en el art. la base imponible calculada conforme lo dispuesto en este artículo. Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital no generan rentas ni ganancias acumulativas. procederá conforme el párrafo último del art. deduciéndose los gastos inherentes a la transmisión.   La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:   1. 65     Art.891               Reglamento de la LCT No. previa autorización de la Administración Tributaria. caso en el que el contribuyente deberá presentar una declaración anual ante la Administración Tributaria dentro de los tres (3) meses al cierre del período fiscal ordinario. excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice. según se evidencie en el documento fiscal respectivo. en el art.       Art. por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban. para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal.     Para efectos del art. y     4. Si el resultado de la compensación fuera negativo. 80 para las rentas de capital inmobiliario. Las alícuotas se aplican sobre la base imponible de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital que establece la LCT en art.     Art. 86 de la LTC. 64 Valoración de transmisiones a título gratuito     Para efectos del art. excepto cuando se compensen con pérdidas de capital del mismo período. 86 Compensación y diferimiento de pérdidas. podrá solicitar su compensación.822 y Sus Reformas No. en todos los casos ahí contemplados los gastos inherentes a la transmisión comprenden honorarios legales. previa solicitud del contribuyente. Sección V Deuda Tributaria Art. En el caso de herencias. la partición no se podrá inscribir en el registro público respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital.

    Art. y a su vez será solidariamente responsable del impuesto no pagado en caso de incumplimiento. las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas.822 Decreto No. 87 y art.   El IR de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. forma y plazo que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. en el lugar.                       44  . de conformidad con el numeral 2 del art.822 y Sus Reformas No.     En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública. establecida en el numeral 2 del art. las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital siguientes:   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Sección VI   Gestión del Impuesto     Art. considerando las exenciones establecidas en los numerales 5 y 6 del art. las retenciones por renta de capital y ganancia y pérdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. En la transferencia de bienes inmuebles.                            Art. al momento de la entrega del premio al ganador. acciones o participaciones bajo cualquier figura jurídica.   3. naves. inciso 4 del art. 16 de la LCT. trasladar. la retención la aplicará el agente retenedor sobre el valor del premio. ceder o adquirir. según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley. establecida en el ordinal I.   2.   79 de la LCT. Diez por ciento (10%). 67 Retención definitiva. para no residentes en rentas de capital. de vehículos automotores.01‐2013  3. La retención efectuada deberá ser pagada a la   Administración Tributaria en los plazos establecidos en este reglamento. sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podrá realizarlo. El comprador o adquirente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la alícuota del 10% (diez por ciento). se aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:     El contribuyente podrá demostrar mediante declaración y prueba documental ante la administración Tributaria la base imponible proporcional que efectivamente hubiese ocurrido.     Para efectos del art. para residentes en rentas de capital y ganancias de capital. La entidad o empresa emisora de las acciones o valores actuará en representación del comprador o adquirente como agente retenedor. siendo solidariamente responsable de la retención omitida el comprador o la empresa en su caso.891               Reglamento de la LCT No. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes. 88 IR a pagar. 89 de la LCT. y   5. cesión o en general cualquier forma de disponer.   4. Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. y   5.   El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.     Sección VI   Gestión del Impuesto     Art. 82 de la LCT. conforme la regulación que sobre la materia defina la SIBOIF. es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible. para no residentes en ganancias de capital y para la renta generada por el financiamiento otorgado por bancos internacionales con grado de inversión. el pago del IR de ganancias y pérdidas de capital deberá hacerse antes de la inscripción en el registro público respectivo. Diecisiete por ciento (17%). literal B). 90 Rentas no sujetas a retención. Diez por ciento (10%). 89 Retención definitiva.   No están sujetas a retención. En las ganancias de capital derivadas de premios en dinero o especie proveniente de todo tipo de juegos y apuestas.   En las ganancias y pérdidas de capital derivadas de la venta. 89 de la LCT. sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas. aeronaves y demás bienes sujetos a registro ante una oficina pública. sobre el valor proporcional equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor total de la transacción. deberá pagarse mediante retenciones definitivas a la Administración Tributaria. Quince por ciento (15%). el contribuyente vendedor está sujeto a una retención definitiva sobre la ganancia de capital. para operaciones con paraísos fiscales.

o reclamar su devolución. Alícuota de retención aplicada.   4. Nombre del retenido. liquidarán. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.     4. Los contribuyentes no residentes que operen en territorio nicaragüense con establecimiento permanente. y   6. un informe mensual cuya presentación podrá ser en físico o a través de medios electrónicos.   Se exceptúa de esta obligación.891               Reglamento de la LCT No. un informe mensual cuya presentación a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas.           Art. liquidación y pago.         Art.       El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital a quien no le hubieren efectuado retenciones definitivas. que deberá contener la la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda información detallada anteriormente.822 Decreto No. y 2.   3.     2. certificación o constancia de las sumas retenidas. que deberá contener la información detallada anteriormente. los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada. Sujetos obligados a realizar retenciones. Los Poderes de Estado. excedentes y cualquier otro beneficio pagado.   Los contribuyentes obligados a retener. los agentes retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada.   Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de las retenciones efectuadas en el mes. Suma retenida. nombre o razón social y dirección del retenedor. ministerios. deben declarar y pagar a la Administración Tributaria el monto de las retenciones efectuadas en el lugar. que se paguen o acrediten a las entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisión del ente regulador correspondiente. ni el ISC. siempre que exista reciprocidad. forma y plazo que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. la que tendrá carácter definitivo.     3.   costa del contribuyente. Las personas naturales y los que determine la Administración Tributaria.   2. descuentos y similares.   5. RUC. Las personas naturales responsables recaudadores del IVA e ISC. Suma retenida. Los intereses. dentro de los primeros cinco días Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto ésta supla a hábiles del mes siguiente. 91 de la LCT. y las misiones y organismos internacionales. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente:   Sujetos obligados a realizar retenciones. consejos y gobiernos regionales y autónomos. Valor de la transacción.   5. las personas naturales son aquellas a quienes la Administración Tributaria nombre y notifique como agentes retenedores. en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho público. 92 Declaración.01‐2013  1. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    45  . a fin de que el retenido pueda utilizarlas como soporte de su declaración de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. 91     1. certificación o constancia de las sumas retenidas. municipalidades. declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención. 69 Declaración. Alícuota de retención aplicada. deberá presentar ante podrá ser en físico o a través de medios electrónicos. deberá presentar ante la Administración Tributaria su declaración y pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada mensualmente. Las personas jurídicas. sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones definitivas. Para efectos del art.   2.   Para efectos del numeral 5. Concepto del pago. Las utilidades.         Para efectos del art.   4.     Los agentes retenedores deberán emitir constancia de las retenciones realizadas.822 y Sus Reformas No. Nombre del retenido. y   6.   Los montos de retenciones definitivas deberán ser enterados a la   tributaria autoliquidada mensualmente. nombre o razón social y dirección del retenedor.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 68   Art. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales. Valor de la compra sin incluir el IVA. RUC. dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente.     Los agentes retenedores deben presentar junto con su declaración mensual de El contribuyente que perciba rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital las retenciones efectuadas en el mes. las representaciones diplomáticas y consulares.   1. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo.     Art. liquidación y pago. cedula de identidad o RUC. cedula de identidad o RUC. 92 de la LCT. y     5. Dicha certificación o constancia deberá contener como mínimo la información siguiente:   1. a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto.   3. Concepto del pago. Están obligados a realizar retenciones:   1.      Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por trasmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública. Dicha autoliquidación es de carácter definitivo. Se exceptúan de esta disposición a las personas naturales sin actividad económica cuando enajenen bienes sujetos a las alícuotas de retención del uno por ciento (1%) y el dos por ciento (2%). comisiones.

  Art. La mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por ésta. directa o indirectamente.   b. Tenga la facultad de nombrar o destituir a la mayoría de los   miembros del órgano de administración. Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisión. por consanguinidad hasta el cuarto grado o por afinidad hasta el segundo grado. Un establecimiento permanente situado en el país y su casa matriz residente en el exterior u otro establecimiento permanente de la misma o una persona con ella relacionada. al menos el cuarenta por ciento (40%) de participación en el capital social o los derechos de voto de ambas personas. Se entenderá que. corresponde al cónyuge o persona unida por relación de parentesco. y c. 94   Cuando dos sociedades formen parte cada una de ellas de una unidad de decisión respecto de una tercera sociedad de acuerdo con lo dispuesto en este literal “c”.01‐2013      Capítulo V Precios de Transferencia   Art. directa o indirectamente. en virtud de acuerdos celebrados con otros socios. o posean en su conjunto.   2. y   e.   b. al menos el cuarenta por ciento (40%) de su capital social o de sus derechos de voto. A los efectos de esta ley.822 y Sus Reformas No. serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia. A los efectos del numeral 1.     Partes relacionadas.   d. también se considera que una persona física posee una participación en el capital social o derechos de voto cuando la titularidad de la participación.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. También se considerarán partes relacionadas:   a.   ii. y   v. en línea directa o colateral. o posea. directa o indirectamente. Una persona residente en el país y sus establecimientos permanentes en el extranjero.891               Reglamento de la LCT No.   1. todas estas sociedades integrarán una unidad de decisión. así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas. de la mayoría de los derechos de voto.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                          46  . Pueda disponer.   Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas. Un distribuidor o agente exclusivo residente en el país de una entidad residente en el exterior y esta última.822 Decreto No. Haya designado exclusivamente con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración.   c. Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen a estas dos personas. dos personas se consideran partes relacionadas:   a. Cuando una de ellas dirija o controle a la otra.   iv. 93 Regla general.   iii. Posea la mayoría de los derechos de voto. En un contrato de colaboración empresarial o un contrato de asociación en participación cuando alguno de los contratantes o asociados participe directa o indirectamente en más del cuarenta por ciento (40%) en el resultado o utilidad del contrato o de las actividades derivadas de la asociación. Una persona residente en el país y un distribuidor o agente exclusivo de la misma residente en el extranjero. 3. dos sociedades forman parte de la misma unidad de decisión si una de ellas es socio o partícipe de la otra y se encuentra en relación con ésta en alguna de las siguientes situaciones: i.

entre un residente y un no residente.     Art.       2.822 y Sus Reformas No. El valor así determinado. difieren sustancialmente de los que hubieren adoptado empresas independientes.     Art. Los ajustes así determinados serán debidamente justificados y notificados al contribuyente y los mismos serán recurribles dentro de los plazos establecidos en el Código Tributario. y entre un residente y aquellos que operen en régimen de zona franca.   La Administración Tributaria respetará las operaciones efectuadas por el contribuyente.   A los efectos de determinar el precio o monto que se habrían acordado en operaciones comparables partes independientes en condiciones de libre competencia. las disposiciones de este capítulo alcanzan cualquier operación que se realice entre partes relacionadas. 98 Principio de la realidad económica. se compararán las condiciones de las operaciones entre personas relacionadas con otras operaciones comparables realizadas entre partes independientes.   Las operaciones que se realicen entre partes relacionadas se valorarán por el precio o monto que habrían acordado partes independientes en operaciones comparables en condiciones de libre competencia.     Art. 99 Análisis de comparabilidad. y tengan efectos en la determinación de la renta imponible del periodo fiscal en que se realiza la operación o en los siguientes. deberá reflejarse en los libros y registros contables del contribuyente.     Art.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                          47  .822 Decreto No. Comprobar que las operaciones realizadas entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior y efectuar los ajustes correspondientes cuando la valoración acordada entre las partes resultare en una menor tributación en el país o un diferimiento en el pago del impuesto. 96 Principio de libre competencia.891               Reglamento de la LCT No. 97 Facultades de la Administración Tributaria. valorados globalmente. comprobar conjuntamente con la Administración Aduanera el valor de transacción. Quedar vinculada por el valor ajustado en relación con el resto de partes relacionadas residentes en el país. y   3.01‐2013    Art. tal como se presentan impide a la Administración Tributaria determinar el precio de transferencia apropiado. y/o que la estructura de aquella.   Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 96 de la presente Ley. 95 Ámbito objetivo de aplicación. manteniendo cada una sus respectivas competencias.   La Administración Tributaria tiene las siguientes facultades:   1. Sólo se podrán comparar entre actividades similares y al mismo nivel que se realizaron. En el caso de importaciones de mercancías. incluso cuando las mismas deriven de rentas de capital y ganancias y pérdidas del capital. sin embargo queda facultada para recalificar la operación atendiendo a su verdadera naturaleza si probara que la realidad económica de la operación difiere de la forma jurídica adoptada por el contribuyente o que los acuerdos relativos a una operación.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.

considerando las particularidades de la operación. los activos utilizados. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. puedan eliminarse mediante ajustes razonables debidamente justificados. efectuando. podrá agruparlas para efectuar el análisis de comparabilidad siempre que con dicha agrupación se respete el principio de libre competencia. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo siguiente. si fuera preciso. Las estrategias comerciales. tales como el riesgo crediticios y ponderando.   b. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                          48  . de las partes de unidad de decisión u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia. determinarán el método de valoración más adecuado en cada caso. incentivos a la exportación. cuando existiendo dichas diferencias. Las características de los mercados de cada una de las partes. o de negocios internos o externos significativos que afecten al precio del bien o servicio o al margen de la operación o.01‐2013  Toda la información suministrada por el contribuyente. en su caso. y   e. 100 Métodos para aplicar el principio de libre competencia. en su caso. tales como factores internos y externos que afecten el negocio. Método del precio comparable no controlado: consiste en valorar el precio del bien o servicio en una operación entre personas relacionadas al precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas independientes en circunstancias comparables. condiciones de crédito.   Para determinar si dos o más operaciones son comparables se tendrán respectivamente en cuenta los siguientes factores en la medida que sean económicamente relevantes:   a. en el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables efectuando.     El análisis de comparabilidad así determinado y la información sobre las operaciones comparables constituyen los factores que.   Dos o más operaciones son comparables cuando no existan entre ellas diferencias económicas del sector al que pertenezcan.   Si el contribuyente realiza varias operaciones de idéntica naturaleza y en las mismas circunstancias.822 y Sus Reformas No. tratados de doble imposición.822 Decreto No. tales como las políticas de penetración. Las características específicas de los bienes o servicios objeto de la operación. permanencia o ampliación de mercados así como cualquier otra circunstancia que pueda ser relevante en cada caso concreto. Método del costo adicionado: consiste en incrementar el valor de adquisición o costo de producción de un bien o servicio en el margen habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.   Los términos contractuales de los que. si fuera preciso. se aplicará alguno de los siguientes métodos:     a. riesgos y beneficios asumidos por cada parte contratante. Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis identificando los riesgos asumidos. estrategias de ventas. deberá ser catalogada como confidencial a la hora de que la Administración Tributaria lleve a cabo dichos estudios y será manejada como tal para todos los efectos. necesidades de permanencia en el mercado y/o local y otros afines. Para la determinación del valor de las operaciones en condiciones de libre competencia o valor de mercado. en su defecto. factores políticos.   1. También podrán agruparse dos o más operaciones distintas cuando se encuentren tan estrechamente ligadas entre sí o sean tan continúas que no puedan ser valoradas adecuadamente de forma independiente.     Art. se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades.   d.891               Reglamento de la LCT No. condiciones de envío.

Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las ventas netas. Método del precio de reventa: consiste en sustraer del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o. en su defecto.   3. Esta asignación se hará en función de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. efectuando. efectuando.   Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas relacionadas. en función de lo dispuesto en este artículo y de las circunstancias específicas del caso. cuando sean procedentes. 101 Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas. terceros habrían obtenido en operaciones idénticas o similares realizadas entre partes independientes.891               Reglamento de la LCT No. o que los servicios prestados sean efectivos y produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario. La deducción de dichos gastos estará condicionada. cuando sea preciso.   c. el método de partición de utilidades se aplicará sobre la base de la utilidad residual conjunta que resulte una vez efectuada esta primera asignación.     Art. si fuera preciso.     Cuando sea posible asignar.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Método de la partición de utilidades:   Consiste en asignar. además de no deducibilidad de costos o gastos establecidos en el artículo 43 de la presente Ley. La utilidad residual se asignará en atención a un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas independientes en circunstancias similares teniendo en cuenta lo dispuesto en el párrafo anterior. financieros. gastos.822 y Sus Reformas No. Para la selección del criterio más adecuado. tales como los servicios de dirección.     a.01‐2013  Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de los costos de venta. la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia considerando las particularidades de la operación. a cada parte relacionada que realice de forma conjunta una o varias operaciones. o contables. legales.822 Decreto No. debido a la complejidad de las operaciones o a la falta de información no puedan aplicarse adecuadamente alguno de los métodos del numeral 1. de acuerdo con alguno de los métodos anteriores una utilidad mínima a cada parte en base a las funciones realizadas.   Los gastos en concepto de servicios recibidos de una persona relacionada. en su defecto. y siempre que sea posible la individualización del servicio recibido o la cuantificación de los CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                          49  . ventas o la variable que resulte más adecuada en función de las características de las operaciones. técnicos o cualesquiera otros se valorarán de acuerdo con los criterios establecidos en este capítulo. las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. Método del margen neto de la transacción: consiste en atribuir a las operaciones realizadas con una persona relacionada el margen neto que el contribuyente o.     b. Cuando. se podrán considerar los activos. costos específicos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este párrafo. Se aplicará el método más adecuado que respete el principio de libre competencia. se aplicará alguno de los métodos descritos en este numeral. ventas. El margen neto se calculará sobre costos. el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones comparables.     2.

La propuesta a que se refiere este artículo podrá entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de treinta (30) días a partir de la solicitud. sin perjuicio de la obligación de resolver el procedimiento de acuerdo con el numeral 3. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta del   contribuyente que se fundamentará en el valor que habrían convenido partes independientes en operaciones similares. a requerimiento de las Administración Tributaria.01‐2013  elementos determinantes de su remuneración. el contribuyente sólo deberá aportar la documentación establecida en esta sección.   1. podrá determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del período impositivo en curso. la   Administración Tributaria podrá establecer un procedimiento para solicitar un Acuerdo de Precios por Anticipado (APA). dentro del plazo de cuarenta y cinco días desde la recepción del requerimiento. Los contribuyentes deben tener. denegar o modificar la propuesta con la aceptación del contribuyente. deberá aportar aquella documentación e información. los documentos y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas.   conforme las normas siguientes:     1. Dicha obligación se establece sin perjuicio de la facultad de la Administración Tributaria de solicitar aquella información CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    50  . Este acuerdo surtirá efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe. y tendrá validez durante los períodos impositivos que se concreten en el propio acuerdo.   4. la información. la contraprestación total se distribuirá entre los beneficiarios de acuerdo con reglas de reparto que atiendan a criterios de proporcionalidad. La Administración Tributaria podrá aprobar. Si no fuera posible la individualización.   2. 103 Información y documentación.     Art. y   5.822 Decreto No. Su resolución no será recurrible. 104 Principios generales.   2. a requerimiento de la Administración tributaria. la información y el análisis suficiente para valorar sus operaciones con partes relacionadas.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. para lo cual podrá conceder un plazo de hasta noventa (90) días cuando proceda. Se entenderá cumplido este criterio cuando el método de reparto se base en una variable que tenga en cuenta la naturaleza del servicio. se imputará en forma directa el cargo al destinatario.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No. las circunstancias en que éste se preste así como los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por los destinatarios. Dicha obligación   se establece sin perjuicio de la facultad de las Administración Tributaria de solicitar información adicional. sin que pueda exceder de los cuatro períodos impositivos siguientes al de la fecha en que comience a surtir efecto. Los contribuyentes podrán solicitar a la Administración Tributaria que determine la valoración de las operaciones entre   personas relacionadas con carácter previo a la realización de   éstas. el contribuyente.   Los contribuyentes deben tener.   3.     Con el fin de determinar la valoración de las operaciones entre   personas relacionadas con carácter previo a su realización.   Art. Dentro del plazo de diez (10) días hábiles. 102                   Acuerdos de precios por anticipado. Art. No obstante. al tiempo de presentar la declaración del Impuesto. Será competente para resolver este procedimiento la unidad especializada de precios de transferencia. al tiempo de presentar la declaración del IR. de acuerdo con las disposiciones de esta Ley. Asimismo.

822 Decreto No. nombres comerciales y demás activos intangibles en cuanto afecten al contribuyente y a sus operaciones relacionadas.   La información y documentación relativa al grupo a que se refiere el apartado II del artículo 16 de esta ley. no siéndolo.   g. se entiende por grupo empresarial el conjunto de partes relacionadas con el contribuyente que realicen actividades económicas entre sí.   c. así como su naturaleza u otra información relevante. realicen operaciones que afecten a las del contribuyente. Se podrá incluir en la declaración tributaria correspondiente la solicitud de los datos relativos a operaciones relacionadas. será exigible en todos aquellos casos en que las partes relacionadas realicen actividades económicas entre sí y comprende:   a.   f. su naturaleza.     Art.     A los efectos de este capítulo. 105 Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.   4.   1. Una relación de la titularidad de las patentes. Descripción general de las funciones y riesgos de las empresas del grupo en cuanto queden afectadas por las operaciones realizadas por el contribuyente. En el caso de servicios. marcas. en los términos que disponga la misma. así como el detalle del importe de las contraprestaciones derivadas de su utilización. dentro del grupo. Memoria del grupo o informe anual equivalente. Relación de acuerdos de precios por anticipado que afecten a los miembros del grupo en relación con las operaciones descritas. el beneficio o utilidad que puedan producirle al contribuyente.891               Reglamento de la LCT No.   d.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. la información que el contribuyente haya utilizado para determinar la valoración de las operaciones entre entidades relacionadas y estará formada por:   a. en su defecto. La documentación específica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artículo 94 y comprende:   a.822 y Sus Reformas No. características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con indicación del método o métodos de valoración empleados. la descripción del método o métodos utilizados en las distintas operaciones. 106 Otras obligaciones del contribuyente.01‐2013  adicional que en el curso de las actuaciones de auditoría considere necesaria para el ejercicio de sus funciones. Relación de los contratos de prestación de servicios entre partes relacionadas y cualesquiera otros que el contribuyente sea parte o.   La información o documentación a que se refiere esta sección deberá elaborarse teniendo en cuenta la complejidad y volumen de las operaciones.   Descripción general de la naturaleza e importe de las operaciones entre las empresas del grupo en cuanto afecten a las operaciones en que intervenga el contribuyente. el CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    51  .   b. se incluirá una descripción de los mismos con identificación de los distintos servicios. La relativa al contribuyente. le afecten directamente. incluyendo cualquier cambio respecto del período anterior. Descripción general de la estructura organizativa. jurídica y operativa del grupo. Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas con el mismo.   b. Descripción detallada de la naturaleza. Una descripción de la política del grupo en materia de precios de transferencia si la hubiera o. en todo caso. así como cualquier cambio relevante en la misma incluyendo la identificación de las personas que. La relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.   h. Deberá incluir.   e.       Art.

109 Alícuotas. y   d. Materia Imponible. Exportación de bienes y servicios. En relación con el numeral 4. se considerará efectuado el acto cuando se venda el boleto o el pasaje en territorio nacional. 554. 785. para su uso o consumo definitivo en el exterior.            Art. pagarán el siete por ciento (7%) en concepto de alícuota del IVA. 311 de la LCT y lo dispuesto por la Ley No.     Capítulo I   Creación. y cuando el vuelo o el viaje se inicie en el territorio nacional. hecho generador y ámbito de aplicación. y liquidar dicho impuesto conforme lo establece la LCT y este Reglamento.125.822 y Sus Reformas No.     2. Alícuotas.   Para efectos del art. materia imponible. Hecho Generador y Alícuotas     Art. 4 de la Ley No. salvo en las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al exterior. 71 aplicación. los consumidores domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de trescientos un kw/h a mil Kw/h. y   4. se considera que las operaciones están gravadas con el IVA y por consiguiente los exportadores de bienes y servicios a personas no residentes deberán inscribirse como responsables recaudadores del IVA. el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes: 1. sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%). La documentación referida en este artículo podrá presentarse de forma conjunta para todas las partes relacionadas. incluso si es de ida y vuelta. sin perjuicio de lo establecido en el segundo párrafo del art.109 LCT. 109 de la LCT. en adelante denominado IVA. y el uso o goce de bienes. “Ley de Adición de literal m) al art.         CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Creación. Capítulo I   Creación. Créase el Impuesto al Valor Agregado.   TITULO II   IMPUESTO AL VALOR AGREGADO   TÍTULO II   IMPUESTO AL VALOR AGREGADO     Art.   2. mediante la técnica del valor agregado.    Art. Para la exportación de servicios. que se refieren al Impuesto al Valor Agregado IVA). 107 de la LCT y lo dispuesto en sus arts. 70 Reglamentación. Importación e internación de bienes.   La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%). Para efectos de la aplicación de la alícuota del cero por ciento (0%). y 133.   c. el servicio podrá prestarse indistintamente en el país del usuario o beneficiario. 129. así como. independientemente que la residencia o domicilio del portador. Este mismo tratamiento corresponde a servicios prestados a usuarios no residentes.891               Reglamento de la LCT No. en el caso del servicio de transporte internacional de personas.822 Decreto No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. o prestado en el país y pagado desde el exterior. 72. aunque el boleto haya sido comprado en el exterior. en su caso.   3. la forma de reparto entre las partes. 108 Naturaleza. 107 Creación. Ley de Estabilidad   Energética”.       Art. Prestación de servicios y uso o goce de bienes. Motivos de la elección del método o métodos así como su procedimiento de aplicación y la especificación del valor o intervalo de valores que el contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus operaciones. Materia Imponible. Enajenación de bienes. Hecho Generador y Alícuotas     Art. hecho generador y ámbito de 52  . se entenderá que los actos o actividades han sido realizados con efectos fiscales.   En relación con el numeral 3. Análisis de comparabilidad detallado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 99. en la aplicación de la alícuota cero por ciento (0%).01‐2013  método de valoración acordado y su cuantificación. se considera exportación la salida del territorio aduanero nacional de las mercancías de producción nacional.     Para efectos del art. se entenderá por exportación de bienes y servicios lo dispuesto en el último párrafo del art.     El presente título reglamenta las disposiciones del Título II de la Ley.   El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías. materia imponible. servicios. 109 de la LCT. de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior siempre que se respete el grado de detalle que exige el presente artículo. Asimismo de conformidad con el art.

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Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No.01‐2013 
 
Capítulo II  
Sujetos Pasivos y Exentos  

 
Art. 110

 
Art. 73

Sujetos pasivos.

 
 
Art. 111

Sujetos exentos.

 
Están exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de las
condiciones para el otorgamiento de exenciones y
exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley,
únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines
constitutivos, los sujetos siguientes:  
1. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior, de
conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la  
República de Nicaragua y la ley de la materia;  
2. Los Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban;
3. El Gobierno Central y sus empresas adscritas, los gobiernos municipales,
gobiernos regionales, , en cuanto a maquinaria, equipos y sus repuestos,
asfalto, cemento, adoquines, y de vehículos y sus repuestos empleados en la
construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en la limpieza
pública;  
4.
El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;  
5.
Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense;  
6.
Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas
como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica,
en cuanto a los bienes destinados exclusivamente a sus fines religiosos;  
7.
Las cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte,
llantas nuevas, insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de
transporte público;  
8.
Las representaciones diplomáticas y consulares, y sus  
representantes, siempre que exista reciprocidad, excepto los nacionales que
presten servicios en dichas representaciones; y  
Las misiones, organismos internacionales y agencias
internacionales de cooperación, así como sus representantes;
los programas y proyectos financiados por la cooperación
internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de
lucro registradas en las instancias correspondientes; y los
programas y proyectos públicos financiados con recursos de la
cooperación internacional conforme convenios y acuerdos
suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. Se
exceptúan los nacionales que presten servicios en dichas
representaciones y organizaciones.  

 
 
 
 
 
 
 
CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

 

 
Para efectos del art. 110 de la LCT, se aplicarán las definiciones
contenidas en el art. 5 de este Reglamento y las definiciones de
contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento, en
lo que fueren aplicables.  

 
Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades,
así como los establecimientos permanentes que realicen los
actos o actividades aquí indicadas.
Se incluyen en esta disposición, los Poderes de Estado,
ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales
y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás
organismos estatales, cuando éstos adquieran bienes, reciban
servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando enajenen
bienes, presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes
que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de
autoridad o de derecho público.  

Sujetos pasivos.

 
 
 
 
 
 
 
 
Art. 74

Sujetos exentos.

 

 
Para los efectos de aplicación de los arts.111 y 311 de la LCT,
se dispone que la exención del traslado del IVA se realice
mediante los mecanismos siguientes:  
1. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados
en los numerales 1, 5 y 6; y mediante exoneración aduanera autorizada por el
MHCP, previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo
para la adquisición del bien, o del servicio o de la importación en su caso;  

 
2. Para los numerales 2, 3 y 4, se aplicará lo dispuesto en el art. 299 y en el
numeral 9 del art. 288 de la LCT,  
3.
En el caso del numeral 7, mediante franquicia local o exoneración
aduanera autorizada por el MHCP, con fundamento en el programa anual
público aprobado por el MTI y el MHCP;  
4.
En los casos de los numerales 8 y 9, mediante un mecanismo de
devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud
presentada por su representante, conforme el art. 60 de este Reglamento; y  
Para lo dispuesto por la Ley 785, “Ley de Adición de literal m)
al art. 4 de la Ley No. 554, Ley de Estabilidad Energética”, la
exoneración a los consumidores domiciliares de energía
eléctrica comprendidos dentro del rango de cero a trescientos
Kw/h, se hará mediante la factura emitida por las empresas
distribuidoras de energía eléctrica.  

 
Art. 75

Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos.

 

 
Para lo dispuesto en el art. 111 de la LTC y en caso de que los
sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del IVA,
el impuesto les será reembolsado mediante autorización de la
Administración Tributaria, según se trate de operaciones locales
o de importación, de la forma siguiente:  
1. En los casos de los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7, mediante
solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el
soporte respectivo de la adquisición del bien, o del servicio o de
la importación en su caso. La solicitud deberá ir firmada y
sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos
siguientes:  
a. Fotocopias del RUC del beneficiario y del representante
legal (una sola vez);  
b. Fotocopia del poder de administración (una sola vez);  
c. Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros,
una vez cotejada las originales deberán ser devueltas;  
Listado de las facturas o declaración aduaneras, en el cual se
consignará la fecha, número del documento, nombre y RUC del

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proveedor, en su caso, valor de la transacción y monto del IVA
pagado; y  
2. En los casos de los numerales 8 y 9, la solicitud de
devolución se realizará a través de la Administración Tributaria.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Art. 112

 
La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección
General de Protocolo del MINREX y con un listado de las
facturas o declaración aduaneras, en el cual se consignará la
fecha, número del documento, nombre y RUC del proveedor, en
su caso, valor de la transacción y monto del IVA pagado.  
La Administración Tributaria revisará si la solicitud y
documentos soportes están correctos, una vez comprobado
remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al
interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de
la presentación de la solicitud. La DGT emitirá el cheque
respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días.  

 

Condiciones de las exenciones subjetivas.

Art. 76

d. Para los efectos del art. 112 de la LCT, se dispone que los
sujetos exentos del IVA estarán obligados a trasladar y aceptar
el IVA en su caso, cuando realicen actividades de tipo onerosa
que compitan con las actividades económicas lucrativas de
contribuyentes que pagan o trasladan el IVA por no estar
exentos de dicho impuesto.  

 

Capítulo III  
Determinación del IVA  
Sección I  
Aspectos Generales del Impuesto  

 
Capítulo III  
Determinación del IVA  
Sección I  
Aspectos Generales del Impuesto  

 
Art. 113

Técnica del impuesto.

 
Art. 77

 

 

Para los efectos del art.113 de la LCT, el IVA se aplicará en
forma general como un impuesto al valor agregado de etapas
múltiples, de forma plurifásica y no acumulativa, con pagos
fraccionados en cada una de las etapas de fabricación,
importación, distribución o comercialización de bienes o
prestación de los servicios. La determinación del IVA se hará
bajo la técnica de impuesto contra impuesto (débito fiscal
menos crédito fiscal).  

El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el
valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser
objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienes gravados,
mediante la traslación y acreditación del mismo en la forma que
adelante se establece.  

 
 
 
Traslación o débito fiscal.

Técnica del impuesto.

 

 

Art. 114

 

 

 
Los sujetos exentos del IVA deben cumplir las condiciones
siguientes: 1. Cuando realicen habitualmente actividades
económicas lucrativas en el mercado de bienes y servicios, los
actos provenientes  
exclusivamente de tales actividades no estarán exentos del
pago de este impuesto;  
2. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la  
Administración Tributaria; y  
Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir, tales
como: inscribirse, presentar declaraciones, trasladar el
impuesto, suministrar información sobre sus actividades con
terceros y cualquier otra obligación exigida por Ley.  

Condiciones de las exenciones subjetivas.

 
Art. 78

 

 

Traslación o débito fiscal.

 

 
Para efectos del art. 114 de la LCT, se dispone:  
1. Regla general. La traslación se hará en la factura de forma
expresa y por separado, el precio libre de impuesto y el
impuesto correspondiente, así como, en caso necesario, la
exención del mismo.  

El responsable recaudador trasladará el IVA a las
personas que adquieran los bienes, reciban los servicios,
o hagan uso o goce de bienes. El traslado consistirá en el
cobro del monto del IVA establecido en esta Ley, que
debe hacerse a dichas personas. El monto total de la
 
traslación constituirá el débito fiscal del responsable
Los contribuyentes que paguen el IVA con base en el Régimen
recaudador.  
Simplificado de Impuesto de Cuota Fija, expedirán el
3. El IVA no formará parte de su misma base imponible, y no
documento sin desglosar el impuesto.  
será considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de
Casos especiales. La traslación podrá hacerse sin facturar el monto del IVA en
actividades económicas, ni para efectos de tributos municipales forma expresa, y sin expedir factura alguna, en los casos siguientes:
y regionales.  
a. En el caso que la Administración Tributaria autorice al responsable
recaudador, a utilizar máquinas registradoras o máquinas computadoras para
 
expedir cintas de máquinas o boletos a los compradores o usuarios de servicios.
 
En estos casos aunque dichos documentos no reflejen el monto del IVA, este se
 
considerará incluido en el precio.  
CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

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Art. 115

La liquidación del IVA en el caso de negocios autorizados, y los requisitos que
deben tener las máquinas registradoras y los programas computarizados
utilizados para emitir documentos soportes de las transacciones realizadas, se
efectuará conforme a normas administrativas de carácter general, dictadas por la
Administración Tributaria.  
Para efectos de la acreditación, si el cliente es un responsable del IVA, el
responsable recaudador estará en la obligación de emitir factura en que se haga
constar expresamente y por separado el impuesto que se traslada; y  
b. Respecto a las salas de cine y otros negocios que expidan boletos de
admisión, el monto del IVA podrá estar incluido en el valor del boleto. Los
contribuyentes en estos casos estarán obligados a:  
i. Que los boletos sean numerados en orden sucesivo;
ii. Desglosar en una factura global diaria el precio de entrada y el valor del
IVA; y
iii. Incluir en la declaración respectiva un anexo que detalle la numeración de
los boletos vendidos en el respectivo período.  

 
En otros casos, la Administración Tributaria podrá autorizar la
traslación del IVA sin desglosar el impuesto en el documento,
salvo que el que recibe el traslado así lo solicite para efectos de
acreditación. En estos casos la factura o documento deberá
especificar que el impuesto está incluido en el precio. Los
contribuyentes que se encuentren en este supuesto, harán una
factura global diaria para los actos o actividades en los que se
traslade el IVA.  

 
Auto traslación.

Art. 79

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Crédito Tributario.

Para efectos del art. 115 de la LCT, se dispone lo siguiente:  
1. La autotraslación se aplicará sobre todos los servicios en
general, incluyendo los servicios profesionales, siempre que el
servicio o el uso goce de bienes se preste o se otorgue a un
residente o no en el territorio nacional, excepto los servicios
prestados por contribuyentes sujetos al impuesto conglobados
de cuota fija.  

 
La autotraslación no se aplicará a los gastos colaterales de los
exportadores del extranjero tales como fletes, seguros, y otros
relacionados con la importación , aun cuando sean pagados en
destino, soportando la equivalencia con la conformación del
valor en aduana en las declaraciones aduaneras;  
La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del
IVA al valor total de la contraprestación o pago de la
transacción reflejado en la factura o el documento respectivo,
antes de la deducción de la retención correspondiente al IR. En
ningún caso la base gravable para la autotraslación será después
el monto pagado después de la deducción del IR;  
3. El responsable recaudador liquidará, declarará y pagará el
IVA autotrasladado a la Administración Tributaria, en el
mismo formulario y plazo otorgado para sus demás
operaciones gravadas con este impuesto; y
4. El IVA autotrasladado será considerado para el
responsable recaudador, como un débito fiscal para el mes en
que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes
siguiente en que se pagó el débito fiscal.  

 
Art. 80

 

 
Constituye crédito fiscal el monto del IVA que le hubiere sido
trasladado al responsable recaudador y el IVA que éste hubiere
pagado sobre las importaciones e internaciones de bienes o
mercancías, siempre que sea para efectuar operaciones

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

 

 

(Se Deroga este Articulo). Cuando la prestación de un servicio en general, o el
uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una persona
natural residente, o natural o jurídica no residente, que no sean responsables
recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una
auto traslación por el impuesto causado. La acreditación de este auto
traslación, se aplicará conforme lo disponen los artículos 117, 118, 120 y 121
de esta Ley.

Art. 116

Autotraslación del IVA.

Crédito Fiscal.

 

 
Para efectos de los arts. 116 y 311 de la LCT, se dispone:  
1. Para efectos del primer párrafo del art. 116, quedan
comprendidas también las ventas a los consumidores
domiciliares de energía eléctrica comprendidos en el rango de
trescientos un kw/h a mil Kw/h, que pagarán el siete por ciento
(7%) en concepto de alícuota del IVA, conforme lo dispuesto
por la Ley 785,
55 

sucesiones. 119 de la LCT.               Para efectos del art. el contribuyente podrá acreditarse el IVA reflejado en dicha factura. necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes. se aplicará lo siguiente:   1. 82   Art. salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales. 118 de la LCT. Para efectos del segundo párrafo del art. se observará lo dispuesto en el art. en la factura o en el documento legal correspondiente.   La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 114 de la presente Ley. 117 “Ley de Adición de literal m) al art. razón social o denominación y el RUC del vendedor o prestatario del servicio. o uso o goce de bienes.   Art. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual. Que esté detallado en forma expresa y por separado. 117 de la LCT. y d. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes. Requisitos de la acreditación.     Art. 554. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. Pie de imprenta fiscal. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías. el IVA no acreditable será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de rentas de actividades económicas.   3. Para que sea acreditable el IVA trasladado al responsable recaudador. transformación de sociedades y cambio   de nombre o razón social. caminos. deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes:   a.822 Decreto No. 121 de la LCT. y   Para que el IVA sea acreditable. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      2.   El IVA trasladado al Estado y a empresas públicas adscritas a los ministerios por los responsables recaudadores en las actividades de construcción. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del IVA.     Para efectos del art. incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).822 y Sus Reformas No. Cuando las operaciones se realicen a través del Sistema de Facturación Electrónica Tributaria aprobado por la Administración Tributaria. servicios. 39 de la LCT. Nombre. 118 Acreditación. y   3. se dispone:   1. 81 Acreditación. Ley de Estabilidad Energética”. Valor total de la venta o de la prestación del servicio o del otorgamiento de uso o goce de bienes y el impuesto correspondiente.   Plazo de acreditación. reciba el servicio.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. lo acreditará en el mes que realice la compra del bien.     Para efectos del art.     Art. del que compra o recibe el servicio. 83 Plazo de acreditación. el impuesto acreditable del período se determinará sumando el impuesto que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador y el que ha pagado con motivo de la importación o internación de bienes. El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. y 2. tales como: carreteras.   c. o uso o goce de bienes gravados por este impuesto. siempre que reúnan los requisitos de acreditación establecidos en el art. 4 de la Ley No. salvo en el caso de fusión de sociedades.     Requisitos de la acreditación. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. hospitales. prestación de servicios.   b.   2. servicios o uso o goce de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas. aun cuando el contribuyente no esté obligado al pago del IR.01‐2013  gravadas con la alícuota general o con la alícuota del cero por ciento (0%).   56  .   Art. y   2. colegios y escuelas. Fecha del acto o de las actividades. 118 de la LCT y los del presente Reglamento. se requiere:   1. siempre que esté dentro del plazo de prescripción.   El IVA trasladado al responsable recaudador. y   e. reparación y mantenimiento de obras pública. 116. el valor del impuesto será pagado a través del sistema de Crédito Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.   La acreditación del IVA omitida por el responsable recaudador. puentes. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes. La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general.891               Reglamento de la LCT No. 119       Art. el monto del IVA que le hubiese sido trasladado y el monto del IVA que hubiese pagado por la importación e internación de bienes y servicios (crédito fiscal). centros y puestos de salud. o uso o goce bienes. la imputará a los períodos subsiguientes. En el caso de operaciones exentas. 299 de la LCT. La acreditación operará si las deducciones respectivas fueren autorizadas para fines del IR de actividades económicas de conformidad con lo dispuesto en el capítulo III del Título I art.

deberá reunir los requisitos siguientes:   a. para que el monto de las rebajas. bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. la acreditación del IVA no adjudicable o identificable directamente a las anteriores operaciones. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Art. bonificaciones y descuentos. El autoconsumo no deducible para efectos del IR que grava rentas de actividades económicas. de la LCT. Art. se considerarán como enajenaciones y servicios sujetos al pago del impuesto. cuando el responsable recaudador realice a la misma vez operaciones gravadas y exentas se procederá de la manera siguiente:   Cuando el IVA trasladado se utilice para efectuar operaciones gravadas y exentas. que dan derecho a la acreditación del 100% del impuesto traslado. servicios o uso o goce de bienes.     Art. Para efectos de los párrafos primero y segundo. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. sólo se admitirá por la parte proporcional del IVA en relación al monto de las operaciones gravadas.     1. en los casos siguientes:   1. El monto total del IVA acreditable del período será la sumatoria del crédito fiscal identificado con las operaciones gravadas y la proporción acreditable obtenida en el numeral anterior.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. se dividirá el valor de las operaciones gravadas. Enajenaciones de bienes. se dispone lo siguiente: 1. Las personas antes indicadas estarán obligadas a proporcionar toda la información que requiera la Administración Tributaria para verificar que las prorratas especiales estén sustentadas en los estudios antes indicados.   No será acreditable el IVA que grave bienes.                                                       3.01‐2013    Art. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del IVA. 122 de la LTC.     Las rebajas. 121 Acreditación proporcional. 84   Para efectos del art. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones. 121. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones exentas del IVA y que no dan derecho a la acreditación del impuesto traslado.     La proporción obtenida se aplicará al monto total del IVA no adjudicable o no identificable. Deberá identificar la parte de sus costos. 120 No acreditación. o uso o goce de bienes exentos. se permite la acreditación o devolución del IVA traslado al responsable recaudador. 85 Rebajas. siempre que conste en la factura emitida o en el documento contable correspondiente. servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a sujetos exonerados.     Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%).822 Decreto No. gastos e inversiones del período en que se utilizaron para realizar las operaciones gravadas con el IVA.822 y Sus Reformas No. entre el valor de todas las operaciones realizadas en el período.     Art. a fin de que la Administración Tributaria acepte la proporcionalidad determinada por el responsable recaudador o la modifique según sea el caso. y   2.   Las rebajas. para obtener el monto proporcional del IVA acreditable. monto o volumen de las ventas. inclusive las que se les aplicó la alícuota del 0% y ventas. fabriquen o comercialicen productos de consumo básico podrán establecer prorratas especiales con base en estudios técnicos especializados a efectos de no trasladar el IVA a la población vía precio. y     4. Para determinar la proporción del crédito fiscal acreditable del IVA no adjudicable o no identificable a las operaciones gravadas y exentas.     Para los efectos del art.   Los grandes contribuyentes que produzcan. 122 Acreditación proporcional. Rebajas. bonificaciones y descuentos. pago anticipado y otras.   b. bonificaciones y descuentos no formarán parte de la base imponible para liquidar el IVA. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio.891               Reglamento de la LCT No.   2.  57  . prestación de servicios. Deberá identificar la parte de sus costos.

y   4. Las donaciones. lo pagará al presentar la declaración correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. 123   Art.     d.   El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos.822 Decreto No.   Las reglas descritas anteriormente se aplicarán cuando se revoque los contratos de servicios sobre los que el responsable recaudador haya enterado o acreditado el IVA. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del IVA descontado.         Art. Igualmente. sin valor comercial.01‐2013  c. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. y         2. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. debe disminuir el crédito fiscal en el mes en que le sean otorgados al responsable recaudador. el Reglamento establecerá los requisitos para los casos de devolución de IVA recibido por un responsable recaudador sobre servicios gravados cuyo contrato se hubiere revocado. y     Los descuentos por pronto pago. 123 de la LCT. entregada y cobrado el IVA al cliente que devolvió la mercancía. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. Las adjudicaciones a favor del acreedor. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba.   Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. Para efectos de aplicación del último párrafo se dispone que: a. exista o no un precio pactado.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Art. según sea el caso. Para efectos del art.822 y Sus Reformas No. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido.     La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo. independientemente de la denominación que le asignen las partes.   Para efectos del IVA.   Toda devolución de bienes gravados que efectúe el responsable recaudador deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.     2. y   b. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. Que esa mercancía haya sido facturada. 86 Devolución. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos:   1.   2. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el IVA respectivo. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación.891               Reglamento de la LCT No. Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del IVA.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue.           Sección II   Enajenación de Bienes  Sección II   Enajenación de Bienes     Concepto.   También se entenderá por enajenación:   1. Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del IVA trasladado. siempre que consten en una nota de crédito o en otro documento contable del proveedor. cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas.   Las rebajas.                       58  . 124 Devolución. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario.

Se efectúe su entrega aunque no se expida el documento respectivo.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. 87 Art. El faltante de bienes en el inventario. el que se determinará así:     a.     Base imponible. Cuando el fabricante. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán servicio no gravado.01‐2013              4. se dispone:   1) No se considerarán base imponible sujeta al IVA los intereses moratorios y el diferencial cambiario. la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante o el importador y el detallista o minorista.     tributo. ni se realice el pago que compruebe el acto. entre otras.   b. mercancías o productos   disponibles para la venta. La destrucción de bienes. excepto para los siguientes casos:         Art. 126 Realización del hecho generador. El autoconsumo del responsable recaudador y sus   empleados. en su defecto.891               Reglamento de la LCT No. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al vender a los detallistas. y     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    59  .       2. En el caso de faltantes de inventarios. cuando no sea deducible del IR de   rentas de actividades económicas. la base imponible será el valor conjunto de la lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. y los vende al detalle al consumidor final.   3. 125 Realización del hecho generador. aguas gaseadas y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. Detallista o minorista. cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. cigarrillos. la base imponible será el precio al detallista. servicio o financiamiento no exento de este impuesto y cualquier otro concepto. y   Base imponible.   7. y     10. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados   por personas que los introduzcan libres de tributos mediante   exoneración aduanera. bonificaciones y descuentos cuando no sean   imputables como ingresos para el cálculo del IR de rentas de   actividades económicas. 126 de la LCT.     Art. cerveza.822 Decreto No. La venta de bienes tangibles e intangibles. Mayorista o distribuidor. siempre que exista consentimiento de las partes. la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante o importador actuando como tales. y   4. Se pague o se abone al precio del bien.   6. En la enajenación de los siguientes bienes: bebidas alcohólicas. más toda cantidad adicional por cualquier 1. y   2. Cuando se efectúe el envío o la entrega material del bien. a menos que no exista obligación de recibirlo o adquirirlo. Las rebajas. el valor de mercado. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante o el importador.         5.   3. El fideicomiso. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador. realizada a   través de operaciones electrónicas. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. también se considerará consumada la enajenación en los casos siguientes:   1.     8. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. Se expida la factura o el documento respectivo. aunque sea enajenación y de la prestación del servicio. La entrega de un bien mobiliario por parte del fabricante a   su cliente. el hecho generador del IVA se realizará al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:   1.   2.     c. posterior a la fecha de la enajenación. 88     Para efectos del art.   Art. incluyendo las ventas por internet.     9. 2) En relación con el numeral 1. cigarritos (puritos). se le   sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al Cuando la enajenación de un bien gravado conlleve la prestación de un detallista. 125 de la LTC. y   La base imponible del IVA es el precio de la transacción establecido en la factura o documento respectivo. Para los demás hechos que se entiendan como enajenación. la base imponible será el precio consignado en las facturas de bienes o mercancías similares del mismo responsable recaudador o. utilizando materia prima o materiales suplidos por el   cliente. cigarros (puros).822 y Sus Reformas No. el que sea mayor. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. Se efectúe su entrega.   En la enajenación de bienes. en el momento en que se realizó el acto. Para efectos del art. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles para efectos del IR de rentas de actividades económicas.

Los azucares especiales son: en terrones. el café molido.   forma rudimentaria y utilizando únicamente leche. excepto flores o arreglos florales y los gravados con este impuesto. El café molido con grado de pureza o mezcla superior a ochenta por ciento (80%):     4. glaseado. oxígeno para uso clínico u hospitalario. sal común y refinada. el aceite comestible vegetal. menudos y despojos. embutidos o envase:   7. de soya o de maíz. aromatizadas. excepto los utilizados para diabéticos. folletos. se refiere a la panadería elaborada con ingredientes corrientes como: maíz. harina de trigo. aparatos o kit de medición y las cintas para medir glucosa. equipos de medición de glucosa como lancetas. despulpan. Con relación al numeral 10 se establece lo siguiente:     a) La carne de res en sus diferentes cortes. embalan. caster o superfino. de azúcar ni otros edulcorantes y las bebidas no alcohólicas a base de leche. y   c. odontológico y de diagnóstico para la medicina humana. pan simple y pan dulce tradicionales. polioles. Para la aplicación del numeral 1 las enajenaciones de libros. Leche modificada. revistas. mascabado. azúcar o dulce de rapadura. Medicamentos.00 que y pan dulce tradicionales.   No obstante lo anterior. repuestos. o con frutas o cacao natural o de origen natural. secan. descascarillen. insumos y las materias primas necesarias para la elaboración de estos productos.822 y Sus Reformas No. El equipo e instrumental médico.   Art. forma o composición en relación a lo señalado en el párrafo anterior. o con fruta o cacao natural o de origen natural inclusive. quirúrgico. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    60  . revistas. excepto los filetes y lomos. levadura. El queso artesanal es aquel procesado de 8. excepto el empacado o envasado en cualquier presentación menor o igual de a cincuenta (50) libras y de calidad mayor a 80/20. queso y frutas. bonificaciones. excepto reposterías y   pastelerías.   Exenciones objetivas. el concepto de pan dulce tradicional. el azúcar de caña. canela. ni tampoco son sacrificados para que se conviertan en alimento. y los otros azucares especiales que provengan o no de la caña azúcar. descascaren.     En consecuencia. no sometidos a procesos de transformación o envase. incluidas las cintas del tipo de las utilizadas en los dispositivos electrónicos para el control de los niveles de glucosa en la sangre.     2.   b. 127 de la LCT. Libros.       Exenciones objetivas. órtesis. excepto el café con mezcla superior a 80/20. Con relación al numeral 6.     Con respecto al numeral 7. mediante listas taxativas establecidas por acuerdos interministeriales de las autoridades competentes. la sal comestible es el cloruro de sodio. excepto mascotas y caballos de raza. Los pescados frescos. sal comestible. memorias USB. optométrico.01‐2013  No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. integra y fluida. preparaciones para 5. sal y cuajante.     5.     6. la repostería y pastelería. El arroz. 7.         Están exentas del traslado del IVA. harina de trigo. de vainilla y a la vainilla. folletos. así como los insumos y las materias primas necesarios para la elaboración de estos productos. la tortilla de maíz.   vivos que acompañan a los seres humanos en su vida cotidiana y que no son   destinados al trabajo. descortezan. es la partida arancelaria 2102. las enajenaciones siguientes:   3.90. que se requieran en su caso. se establece lo siguiente:   1. maternizada. levaduras vivas para uso exclusivo en la fabricación del pan simple En relación a las levaduras vivas. Con relación al numeral 5. reactivos químicos para exámenes clínicos u hospitalarios de salud humana.         Los bienes agrícolas producidos en el país. liquido. refrigeradas o congeladas cuando no sean sometidas a proceso de   transformación. girasol y maíz.     3. se entiende por mascotas a los animales 9. sin adición la alimentación de lactantes. prótesis.     1.   solamente la utilicen en la elaboración del pan simple y el pan dulce tradicional de forma exclusiva. descuentos. para confituras. Las siguientes carnes frescas incluyendo sus vísceras. La leche artesanal. se podrán presentar en forma de discos compactos. Los huevos de gallina. pinol y pinolillo. toda venta de arroz está exenta cuando:   i. grasas. invertido. y el queso aromatizadas. sal.   10. es integra y fluida o líquida. diarios y otras publicaciones periódicas. así como las maquinarias. trillen o limpien.   6. Sea de calidad del grano igual o menor a 80/20 en cualquier empaque: y ii. cintas de video u otros medios análogos utilizados para tales fines. excepto el de oliva. excepto los azucares especiales. entera y desnatada (descremada) total o parcialmente sin concentrar. Los animales vivos. casete. sillas de ruedas y otros aparatos diseñados para personas con discapacidad. sémola de maíz. Sea a granel o con empaque mayor de cincuenta (50) libras de cualquier calidad. materiales escolares y científicos. maíz y soya. Con relación al numeral 8.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No. y demás   deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. lustre o en polvo. se considera:   a. equipos. vacunas y sueros de consumo humano.10. las bebidas no alcohólicas a base de leche. se considerará que estos productos se someten a procesos de transformación o envase cuando se modifica su estado. no se tendrán como transformados o envasados los productos agrícolas cuando se desmotan. ajonjolí. El arroz gravado es el de calidad del grano entero mayor a 80/20 empacado o envasado industrialmente en presentaciones menores o iguales de a cincuenta (50) libras para su comercialización. candy. 127 Para efectos del art. materiales escolares y científicos. 89 Art. huevos. Respecto al numeral 4. 2. No se incluyen bajo esta exención.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.   íntegra es aquella que tiene contenido de materias grasas superior o igual al   26% (veinte y seis por ciento) en peso. la leche.

En cuanto a la pechuga de pollo. Se encuentran comprendidas en la exención el pollo entero así como sus diferentes piezas. Gas butano. Los productos veterinarios. Los billetes y monedas de circulación nacional. La producción nacional de papel higiénico. materia prima y bienes intermedios. café molido.   9. herbicidas. cuando se adquiere por separado. el MHCP. siguientes: arroz. El petróleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido. cerillos o fósforo y toalla sanitaria. La carne de cerdo en sus diferentes cortes. La transmisión del dominio de propiedades inmuebles. así como los derivados del petróleo. Las exenciones contempladas en el numeral 16. en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de dichos sectores. jabón de lavar. jabones de lavar y baño. abonos. las participaciones sociales. libras.01‐2013    b) La carne de pollo en sus diferentes piezas. en envase hasta de 25     13.     18. los juegos de loterías autorizados. La melaza y alimento para ganado. será establecida anualmente mediante carta ministerial del MHCP notificando a la Administración Aduanera los porcentajes de exoneración al gas butano. los equipos de riego. En relación al gas butano que hace referencia el numeral 12. harina de trigo. equipo y equipo de riego. comprenden las maquinarias. aves de corral. Para las exenciones contempladas en el numeral 14. aceite comestible. que sean utilizados en la producción agropecuaria. será necesaria la autorización del MHCP a través de la Administración Tributaria. así como sus partes y accesorios sus repuestos y sus llantas.     14. La maquinaria.     8. únicamente está gravada la vendida individualmente en sus diferentes presentaciones. pequeña y exentas del IVA mediana empresa. Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 22. semillas y productos de biotecnologías para uso agropecuario o forestal. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera.   16. quedando ésta facultada para establecer los controles tributarios necesarios que regulen el incentivo concedido. Las enajenaciones de insecticidas. así como la enajenación de bienes a los pasajeros está exenta de IVA. forma o composición. en coordinación con las instituciones ahí mencionadas publicará   el acuerdo Interinstitucional. y     b. Para que tenga aplicación la exoneración de bienes en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario. y animales de acuicultura. Para las exenciones contempladas en el numeral 13. excepto los filetes y     11. micro. se entenderá por producción nacional la elaborada por la micro y pequeña industria artesanal que produzca esos bienes de la canasta básica. desodorante.822 Decreto No.     Sin perjuicio de lo anterior.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. incorporados físicamente en los bienes finales que en su elaboración estén sujetos a un proceso de transformación industrial. carne de pollo. Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas controles aduaneros necesarios que regulen los bienes importados para las ferias que promuevan el desarrollo de los sectores agropecuario. transportados a granel. excepto la pechuga.     11.     21. quedando ésta facultada para establecer los 23. pan simple y pinolillo. pollo y cerdo cuando se sometan a proceso de transformación que modifique su estado.     La Administración Aduanera deberá otorgar facilidades a los expositores extranjeros para la importación temporal de los bienes que serán enajenados en   los locales de ferias autorizados. vitaminas y premezclas vitamínicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal.     15. detergente. y     c) lomos. fungicidas. escoba. Los materiales. pasta y cepillo dental. a los cuales se les haya aplicado el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC) y el   Impuesto Especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). papel higiénico. huevos. Los bienes adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. y   Para efectos del párrafo final del art.     22. se exceptúa de la exención el envase que lo contiene. incluyen los empaques primarios y secundarios de los productos referidos en dicho numeral     13. son los bienes utilizados en la producción agropecuaria. se entiende como feria centroamericana el evento en el que participen expositores no residentes en Nicaragua de al menos tres países del área centroamericana y como feria internacional el evento en que participen expositores no residentes en el área Centroamericana. Los bienes mobiliarios usados. Se Deroga este Numeral. así como los embutidos o envasados industrialmente. Están gravadas la carne de res. leche líquida e integra. propano o una mezcla de ambos.       12.     17. especies fiscales emitidas o autorizadas por el MHCP y demás títulos valores. procedentes de más de cinco países. y     14. azúcar. que sean utilizados en la producción agropecuaria. propano o una mezcla de ambos. cualquiera que sea su presentación. con excepción de los certificados de depósitos que incorporen la posesión de bienes por cuya enajenación se esté obligado a pagar el IVA. 127 de la LCT. defoliantes.   24. así como. fertilizantes.   10 . conforme lo establece el numeral 23.822 y Sus Reformas No. sus repuestos y llantas.     19. plaguicidas. son los adquiridos localmente para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.891               Reglamento de la LCT No. los juegos de la Lotería Nacional. La exención para este tipo de mercancía en su importación. Los bienes intermedios comprendidos en las exenciones contempladas en el numeral 17.     12.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    61  .     20. excepto la pechuga.     a.

01‐2013  25. determinará la clasificación arancelaria de los bienes para efectos de la aplicación de estas exenciones. 130 Base imponible. cigarros (puros). 11 y 13 del art. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes: aguas gaseadas.       Este margen de comercialización no se aplicará para la importación de bienes destinados para uso o consumo propio demostrado ante la Administración Aduanera.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Art. Para la aplicación del numeral 3. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exonerado de tributos arancelarios comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al detallista.     En relación a los numerales 4. 189 y 190 de la presente Ley. se dispone lo siguiente: importación correspondiente.     2. y los demás gastos que figuren 2. y la Dirección General de Servicios Aduaneros. 127 de la LCT. y     al momento de la importación o internación. 90   de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de Para efectos del art 130 de la LTC. cervezas.   La internación es una importación definitiva de mercancías extranjeras. la base imponible será el precio al detallista. más el margen de comercialización del 30%. excepto en los casos siguientes:   productos ahí detallados. utilizando el método de línea recta. la base imponible del IVA es el entiende como uso o consumo propio.     Art. Se En las importaciones o internaciones de bienes.   Sección III   Importaciones o Internaciones de Bienes                                       Sección III   Importaciones o Internaciones de Bienes     Art. más toda cantidad adicional por otros tributos que se recauden las personas naturales. bebidas alcohólicas. la Administración Tributaria en la declaración o formulario aduanero correspondiente.     Art. aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. La exención es aplicable tanto a las importaciones o 62  . y     3. Los paneles solares y baterías solares de ciclo profundo utilizados para la generación eléctrica con fuentes renovables y las lámparas y bujías ahorrativas de energía eléctrica. dividido para fines de jurisdicción aduanera en zona primaria y zona secundaria. Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal. cigarritos (puritos). únicamente el destinado y realizado por valor en aduana.       1. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los pero no del IVA. más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación o internación. menos la depreciación.822 Decreto No. siendo éste el que comprende el espacio aéreo. 128 Definiciones. 91 Exenciones.     Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. terrestre y marítimo establecido en el artículo 10 de la Constitución Política de la   República de Nicaragua. y a los cigarrillos la base imponible será de acuerdo a lo establecido en los arts.   1.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No. mediante el pago de tributos o la aplicación de exoneración de derechos e impuestos para uso o consumo definitivo en el país. En las importaciones ocasionales la base imponible será la determinada en el párrafo anterior. 131 Exenciones. Para la aplicación del numeral 1. la base imponible es el valor en aduana. en su caso. el porcentaje de comercialización será el treinta por ciento (30%) únicamente para efectos de liquidar el IVA. Base imponible.   Se considera realizado el hecho generador del IVA al momento Art. en coordinación con el Ministerio de Fomento.   Se entiende por importación el ingreso de mercancías procedentes del exterior para uso o consumo en el territorio aduanero nacional. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera. 129   Realización del hecho generador.

    Art. centros de diversión o recreo y cualquier otro espectáculo público. el hecho generador del IVA se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes: 1. así como las cuotas de membrecía a clubes o centros de diversión. cabaret. independientemente de ser poseedores o no de títulos universitarios o técnicos superior que los acredite como tales. se dispone que en la prestación de servicios. Los bienes cuya enajenación en el país se encuentren exentos. 133 de la LTC. Los servicios profesionales y técnicos prestados por personas naturales. Los bienes que se importen o internen. parques de diversión electrónica. 151 del 12 de agosto del 2009. 535. permanentes. 694. Diario Oficial No. la Administración Tributaria emitirá la disposición correspondiente. discotecas. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. 133                       Sección IV   Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes Art. En dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos que reciba el responsable recaudador. Se pague o abone al precio. 92 Para efectos del art. o recreo de acceso restringido.     En la prestación de servicios y en el otorgamiento de uso o goce de bienes. la Ley No. 11. La entrega de una obra inmobiliaria por parte del contratista al dueño. y     2.822 y Sus Reformas No. de conformidad con la ley de la materia. centros nocturnos. también se comprenden como servicios gravados. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. El arrendamiento de bienes y el valor correspondiente a la amortización del canon mensual de los arrendamientos financieros. todas aquellas operaciones onerosas o a título gratuito que no consistan en la transferencia de dominio o enajenación de los mismos.     2. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse. se considera como servicio profesional o técnico superior los prestados por personas naturales que ejerzan profesiones liberales.   63  . “Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas”.     3. “Ley Especial de Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el Extranjero”. incluyendo la que lleve la incorporación de un bien mueble a un inmueble. y     4. En relación con el numeral 1.     1. excepto los bienes enunciados en los numerales 4.   Están comprendidos en esta definición. Los bienes que se importen conforme la Ley No. sea temporal.     2. publicada en La Gaceta. 132 Concepto. o   Realización del hecho generador. 93 Realización del hecho generador.891               Reglamento de la LCT No. y   4.     Art.   En otros casos. tales como:   1. regulares. salones de fiesta. 131.     Están exentas del pago del IVA en las importaciones o internaciones:     Los bienes almacenados a los que se refiere el numeral 4 del art.     3. son los importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales   1. El numeral 4 del mismo artículo 132 no comprende los intereses generados por arrendamiento financiero. 2. así como las cuotas de membresía que otorguen derecho a recibir o enajenar bienes y servicios.   Son prestaciones de servicios y otorgamientos de uso o goce de bienes. El valor de boletos y tiquetes y cualquier cargo por derecho de admisión o ingreso a eventos o locales públicos y privados. periódicos o eventuales. continuos. de conformidad con los convenios y tratados internacionales vigentes. la prestación de toda clase de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. Los bienes almacenados bajo control aduanero por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. publicado en La Gaceta.822 Decreto No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. se dispone:   Concepto. Diario Oficial No. En relación con el numeral 3. Se expida la factura o el documento respectivo.     3. 132 de la LCT. 13 y 20 del artículo 127. el valor del boleto de entrada o derecho de mesa a bares.01‐2013  internaciones como a las enajenaciones locales. 101 del 26 de mayo de 2005. se entiende realizada la actividad o el acto y se tendrá obligación de pagar el IVA. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Para los efectos del art. en el momento en que sean exigibles las contraprestaciones.     Sección IV   Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes    Art.

    La autotraslación consistirá en la aplicación de la alícuota del IVA al valor de la contraprestación o de la transacción reflejado en la factura o el documento respectivo.822 Decreto No. Así mismo. Espectáculos o eventos deportivos. El responsable recaudador liquidará. organizados sin fines de 5. la base imponible del IVA será el valor de la contraprestación más toda cantidad adicional por cualquier otro concepto.   2. Las primas pagadas sobre contratos de seguro agropecuario 4. sin contemplar en su base de cálculo.   Están exentos del traslado del IVA. el IVA recaerá sobre el valor conjunto de la prestación del servicio.   Exenciones objetivas.   moratorios y el diferencial cambiario que se generen en la   prestación de servicios. deberán ser actividades cuyo contenido esté dirigido exclusivamente al culto. Para efectos de los numerales 8. Con respecto al numeral 1. 136 Exenciones objetivas. los prestados por médicos. 136 de la LCT. 134 de la LCT. las Empresas generadoras de energía lucro.   Art. Se exija la contraprestación. Ley de Estabilidad Energética”. como un débito fiscal para el mes en que lo autotraslade y como un crédito fiscal para el mes siguiente en que se pagó el debito fiscal. el usuario del servicio gravado. La autotraslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA. y   En la prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes.   IVA.   Art. conforme lo establezca el Reglamento de la presente Ley. estará afecto al materia. se entiende lo siguiente:   1.   c. Con respecto al numeral 3. Para efectos del último párrafo. y d.     Art. trastornos funcionales o accidentes que dejen secuelas o pongan en riesgo la salud física o mental de las personas.   3. “Ley de Adición de literal m) al art. 134 Base imponible. se excluyen los contratos de servicios profesionales y técnicos prestados al Estado en virtud de los cuales se ejerzan en la práctica como relación laboral. profesional o técnico sea suministrado por una persona natural residente. cuando el servicio de transporte sea y el seguro obligatorio vehicular establecidos en la Ley de la desde cualquier lugar del territorio nacional hacia el extranjero.   No constituye prestación de servicios para efectos del IVA. se dispone lo siguiente:     (Se deroga este Párrafo) Cuando la prestación de un servicio en general. excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija. 135 Exclusión de servicios del trabajo. La alícuota del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se liquidará única y exclusivamente sobre el consumo real de energía eléctrica.     a. indicando el IVA exento en el suministro de energía eléctrica   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    64  . deberá efectuar y enterar una autotraslación por el impuesto causado. uso o goce de bienes y la enajenación. excepto los relacionados con cosmética y estética cuando no se originen por motivos de enfermedad. 554. en el caso de los espectáculos promovidos por entidades religiosas. incluso los seguros de vida o salud en cualquiera de sus modalidades. El IVA autotrasladado será considerado para el responsable recaudador.822 y Sus Reformas No. los contratos laborales celebrados conforme la legislación laboral vigente. en el caso de espectáculos montados con deportistas no profesionales. en el mismo formulario y plazo otorgado para sus demás operaciones gravadas con este impuesto. se dispone:         1. 94 Base imponible. como servicios de salud humana.   2.       Con relación al art. y     3.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. conforme lo dispuesto por la Ley 785. excepto el servicio de transporte de carga de exportación.01‐2013  3. o la autoridad pública que corresponda. responsable recaudador. Médicos y odontológicos de salud humana. Cuando la prestación de un servicio o uso o goce de bienes gravado conlleve la enajenación indispensable de bienes no gravados. 4 de la Ley No. excepto la propina. hospitales y laboratorios. Con respecto al numeral 4.   eléctrica deben expedir a las empresas distribuidoras la facturación correspondiente. o natural o jurídica no residente o no domiciliada que no sean responsables recaudadores del IVA. No se considerará base imponible sujeta al IVA los intereses Art.     1. ningún otro cargo adicional que contenga la factura. los siguientes servicios:     2. declarará y pagará el IVA autotrasladado a la Administración Tributaria. Con respecto al numeral 5 y 6. 95 Para efectos del art.       3.           Art. se requerirá el aval del director del INJUDE.891               Reglamento de la LCT No.

a costa del contribuyente. cuando éste último sea menor o igual a 300 KW/h mensual. molienda. Los servicios del sector agropecuario de trillado. los responsables recaudadores del IVA podrán presentar por períodos mensuales o anuales.      5. a fin de determinar la proporción que representa en el valor total del inmueble la parte correspondiente a casa de habitación. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación. también se entenderá como parte de los servicios del sector agropecuarios los siguientes: trillado. del IVA pagado.   Transporte interno aéreo.822 Decreto No. cada mes del año calendario. conforme a la LCT. limpieza. terrestre. se incluye como parte del suministro de agua potable a través de un sistema público. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. Eventos religiosos promovidos por iglesias. 2.   Los servicios inherentes a la actividad bancaria y de microfinanzas.     9. forestal o acuícola. asociaciones y confesiones religiosas. de lavandería no eléctrica o los adheridos permanentemente a la construcción. Para los efectos del párrafo anterior.822 y Sus Reformas No.     Art.   10.01‐2013  4. descortezado. fluvial y marítimo. 97 débito-crédito. despulpado. beneficiado. para riego en actividades agropecuarias y el consumo doméstico. 43 del CTr. descascarado. 137 Liquidación. 137 de la LCT. beneficiado.     7.     6. los prestados por empresas municipales o personas naturales o jurídicas a la población.   Se procederá en ambos casos a la devolución. Importaciones e Internaciones y Servicios Sección I  Liquidación. cuya finalidad principal sea educativa.           CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Liquidación. Declaración y Pago del Impuesto Capítulo IV   Art.   b.     Declaración. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración   Tributaria a través de sus oficinas. Con respecto al numeral 14 del artículo.     Para efectos de los arts. secado.     10. y     8. secado. enfardado.     12. la Administración Tributaria tiene facultad para practicar avalúo. y     14. debidamente autorizadas para operar en el país. terrestre. de baño. descascarado. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen 65  . descortezado.     7.     6. cuando se trate de declaraciones sustitutivas. que cuenten el respectivo Aval del ente regulador. a solicitud de parte. ensacado y almacenamiento. despulpado. descascarillado. no se considerará amueblada la casa cuando se proporcione con mobiliario de cocina. Enseñanza prestada por entidades y organizaciones. Los prestados al cedente por los contratos de financiamiento comercial por ventas de cartera de clientes (factoraje). lacustre. la cual será suficiente prueba de su presentación. liquidar y pagar el IVA en la forma. raleo.     15. Con respecto al numeral 13.         Capítulo IV   Disposiciones Comunes para Enajenaciones. 96 Disposiciones Comunes para Enajenaciones. fluvial y marítimo. Arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitación. molienda. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. Con respecto al numeral 9.891               Reglamento de la LCT No. Suministro de energía eléctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias. ensacado y almacenamiento. cuando un bien inmueble se destine para casa de habitación y para otro tipo de uso. Declaración y Pago del Impuesto Art. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art.     Para efectos del art. Por período mensual. lacustre.             13. Arrendamiento de tierras.     El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero   11. La comisión por transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores y bolsas agropecuarias. Para la declaración del IVA mensual se dispone:     a. 138 Declaración. se dispone: 1.     Los responsables recaudadores deben declarar. descascarillado. Importaciones e Internaciones y Servicios   Sección I   Liquidación. enfardado. a menos que éstos se proporcionen amueblados. declaración y pago para casos particulares.     8. 137 y 138 la LCT. bis.   c. maquinaria o equipo para uso agropecuario. limpieza. Transporte de carga para la exportación. Suministro de agua potable a través de un sistema público. aéreo. plazo y lugar que establezca el Reglamento de la presente Ley. Los intereses.

En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. y otros similares ocasionales. No se pagará el IVA cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera.891               Reglamento de la LCT No. para el pago de sumas determinadas de previo o de pagos fijos periódicos sujetos a una liquidación al final del período. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración.   Art. y     6. y     1.   2.822 y Sus Reformas No.       2. o uso o goce de bienes. o en plazos menores. la Administración Tributaria podrá efectuar arreglos con los responsables recaudadores. prestación de servicios. La Administración Tributaria mediante disposiciones administrativas de carácter general autorizará períodos o fechas distintas para determinadas categorías de responsable recaudador en razón de sus distintas actividades. 98 Pago. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. o la Administración Tributaria. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado. espectáculos públicos.822 Decreto No. se establece:     1. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. d. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos. restando el pago anticipado establecido en este numeral. se procederá de la siguiente manera:       El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:     a. el que deberá pagarse en los primeros cinco días hábiles después de finalizada dicha quincena. Los responsables recaudadores para determinar el IVA a pagar durante el período que corresponda.     5. juegos de diversión mecánicos o electrónicos. en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. En la enajenación de bienes. servicios e impuestos de introducción vigentes.     4. 139 Pago. 139 de la LCT.     b. y     3. declarada y pagada a través de TIC. en el plazo establecido en este artículo. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes.       CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    66  . 288 de la LCT. que para tal fin autorice la Administración Tributaria.                     3.     Para efectos del art. según el caso.                         Art. En la importación o internación de bienes o mercancías. previo a la liquidación mensual efectuarán un pago anticipado del IVA. por medio de disposiciones de carácter general. La declaración del IVA podrá ser liquidada.01‐2013  información propia del negocio.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Para efectos del numeral 3. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. En el caso de los vehículos automotores. previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero. y   e. correspondiente a las operaciones de los primeros quince días del mes. En el caso de salas de cine.

éste se imputará a los períodos subsiguientes. el contribuyente informará a la   Administración Tributaria por escrito o por cualquier medio electrónico. Las enajenaciones de bienes. el monto de su saldo a favor que compensará contra sus obligaciones tributarias.     Si después de la compensación de otros adeudos de IVA resultare un saldo a favor.     Para la facilitación y reducción de costos de los servicios proveídos a los contribuyentes referidos anteriormente.   Serán sujetos del impuesto con obligación de trasladarlo a los adquirentes.     3. la Administración Tributaria aprobará su reembolso en un cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles de la fecha de solicitud efectuada por el contribuyente y el restante cincuenta por ciento (50%) a los sesenta (60) días hábiles posteriores a la fecha del primer reembolso. entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales.   Requisitos para la compensación y devolución de saldos a   Para efectos del art.. se establece la compensación con otras obligaciones tributarias exigibles por orden   de su vencimiento. y   3.822 y Sus Reformas No.       Sección II   Compensación y Devolución de Saldos a Favor. Sección III   Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto   Sección III Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto   Art. prestaciones de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes a personas exentas. Estos reembolsos son sin perjuicio de las facultades de fiscalización de la Administración Tributaria y de las sanciones pecuniarias establecidas en el Código Tributario. 141 Obligación de trasladar. 140 Compensación y devolución de saldos a favor. En los casos de compensación. usuarios de servicios y de bienes.822 Decreto No.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    67  . Aprobado y tramitado el monto de la devolución mediante resolución. exoneradas y a las personas naturales y jurídicas que adquieran los materiales. si el contribuyente no tiene obligaciones tributarias a su cargo o si después de la compensación resulta un saldo a favor. la Administración Tributaria establecerá requisitos y procedimientos mediante la utilización de TIC.891               Reglamento de la LCT No.01‐2013  Sección II Compensación y Devolución de Saldos a Favor.     Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor. Las enajenaciones con la alícuota del cero por ciento (0%).   Art. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario.     2. importaciones o internaciones. los responsables recaudadores de este impuesto que lleven a efecto de modo independiente. Para efectos de devoluciones de saldo a favor.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     Art. 39 del CTr. prestación de servicios y otorgamiento de uso o goce de bienes. ministerios.     Art. previa verificación de ese saldo por la Administración Tributaria. habitual u ocasionalmente enajenaciones. todo de conformidad con el art. la DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su entrega personal o a través de apoderado del contribuyente. municipalidades. 142 Actos ocasionales.   Podrán ser sujetos de compensación o devolución. los casos siguientes:   1.   Se excluyen de la obligación anterior a los Poderes de Estado. y       2. se procederá de la siguiente manera:   1. Los responsables recaudadores que el Estado pague el débito fiscal a través de certificados de crédito tributario a que se refiere el artículo 116 de esta ley. materia prima y bienes intermedios incorporados físicamente en la elaboración de los productos contemplados en el numeral 17 del artículo 127 de esta Ley. 140 de la LCT. por sus actos o actividades de autoridad o derecho público. aún cuando no sean actividades con fines de lucro. consejos y gobiernos regionales y autónomos. 140. el contribuyente solicitará su reembolso o devolución conforme lo establecido en el mismo art. 99 favor.   Para los casos mencionados en los numerales anteriores.

agentes recaudadores podrán ser autorizados. Señalar el impuesto correspondiente a la exención en su caso especificando la razón de la liquidará el IVA sobre el valor de la factura o documento misma. o usuario del servicio.   g. se preste un servicio o se otorgue el uso o goce de un bien en forma ocasional que esté afecto al pago del IVA. el relevar a los responsables recaudadores de la obligación de conservar la cinta o Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están documentación similar. Indicar la cantidad y clases de bienes enajenados o servicio prestado. dirección y teléfono en su caso. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la   publicadas a través de la página electrónica. conforme lo establece la legislación mercantil. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia   Que las cintas o tiquetes sean guardadas o archivadas por el período de inscripción como responsable recaudador del IVA.   En los casos de operaciones que se hagan constar en escrituras públicas u otras   clases de documentos. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. razón social o denominación y el número RUC del vendedor o prestatario del   servicio. de la prescripción establecida en el art. razón social o   denominación y el número de RUC del vendedor o prestatario de servicio. 100   Otras obligaciones. expresamente   y por separado. para otorgar la autorización será necesario: a. el nombre.     6. Cuando se anule una factura o documento. Que las máquinas registradoras o computadoras obtengan o registren un solo total de las ventas efectuadas durante el día.     8. En relación con el numeral 3:       Los responsables recaudadores del IVA tendrán las siguientes obligaciones:   La factura o documento que se extienda en caso de enajenaciones o prestación de servicios y uso o goce de bienes. 43 del CTr. Que las cintas o tiquetes emitidos contengan la fecha del acto.   trasladado. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como determinado. siempre que se obliguen a proporcionar a solicitud del obligados legalmente y en especial.     11. los responsables recaudadores que realicen en forma habitual operaciones gravadas. plazo y lugar que determine la Administración Tributaria.01‐2013  Cuando se enajene un bien. Los responsables clientes que sean responsables recaudadores del IVA o del ISC.   respectivo. registros actualizados de sus importaciones adquirente. 143 de la LCT.   d. y   68  . electrónicos que comprueben el valor de las operaciones e. La factura o Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. tiquetes o 5. Asimismo. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. el número RUC de los “anulado”. salvo que estuviere autorizado por la   Administración Tributaria. exentos establecidos en otras disposiciones de este Reglamento.822 y Sus Reformas No.       10. en las condiciones que determine la retenedores del IR y contribuyentes sujetos al régimen de cuota fija.   se elaborará en las imprentas autorizadas por la Administración Tributaria.       1. liquidará y pagará en la forma. correo electrónico y teléfono fijo convencional o móvil. entregándose el original al que efectúen operaciones gravadas. Mantener en lugar visible del establecimiento. reflejando en cada uno la leyenda 4. Consignar en la factura o documento respectivo. Que contengan la fecha del acto.     b. el responsable recaudador   deberá conservar original y duplicados. Si el responsable recaudador no hiciere la separación. Extenderla en duplicado .891               Reglamento de la LCT No. emitida e. Cintas de máquina o tiquetes de computadoras.   Administración Tributaria. Responder solidariamente por el importe del IVA no deben tener según talonario de facturas o documento. se le libre de IVA. Que en caso de devoluciones inmediatas de operaciones ya registradas en la cinta o tiquete. en los mismos se deberá hacer constar que el IVA ha CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    d. por medios manuales o dirección. el responsable recaudador lo declarará. Reflejar el precio unitario y valor total de las ventas o del servicio requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. documento cumplirá con los requisitos siguiente:   como responsables recaudadores del IVA a partir de la fecha en a. Emitirla en el mismo orden de la numeración sucesiva que 2. estarán obligados a:   Sección IV   Obligaciones del Contribuyente   Art.   responsable recaudador. la lista de precios de los bienes o mercaderías que vendiere o de los servicios que prestare. esa operación deberá ser respaldada con otros comprobantes para su debida justificación. para comprobar el valor de sus actos o actividades   mediante cintas o tiras de auditorías de máquinas registradoras.   7.   Para efectos del art.   tiquetes cuando se conserven los resúmenes respectivos.822 Decreto No. según la naturaleza de la operación gravada. el nombre.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. haciéndose constar la rebaja o descuento en su caso. en su caso.   por la Administración Tributaria. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC). y si por cualquier motivo o   causa una cinta o tiquete presenta más de un total de las ventas de un día 9. el original y sus copias deberán conservarse para su debida justificación. Sección IV Obligaciones del Contribuyente   Art. Mantener copia de la declaración de exportación a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país.     En todo caso. gravadas que realicen. en la forma y con los f. el IVA que se traslada. señalando en los mismos.   comprador o usuario. las que se darán a conocer a través de listas 1.   sean archivadas en orden sucesivo. 143 Otras obligaciones. Extender factura o documento. se podrá y exonerados del IVA. la documentación que cumpla los requisitos e internaciones. reflejando en cada una la leyenda “anulada”. Que las cintas o tiquetes contengan los totales de las ventas diarias y aun cuando no hayan realizado operaciones. b. 3.     c.

891               Reglamento de la LCT No.     4. y   6. las declaraciones o documentos comprobatorios de la de la operación. indicando el monto del IVA que corresponda. cigarritos (puritos y cigarrillos. Presentar los documentos oficiales que amparen la procedimientos y plazos para su aplicación. aguas gaseada con adición de azúcar o aromatizadas. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes en forma habitual las operaciones gravadas por la LCT y lo que señale la tributarias y aduaneras. cervezas. de la República de Nicaragua.   adquisición u origen de los bienes afectos al IVA. la actualización deberá hacerse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 del art. Para efectos del numeral 5 los responsables recaudadores que realicen 14. o devolverla en caso de que se deje de ser responsable recaudador. En relación con el numeral 4. Para efectos del numeral 11. la Administración Tributaria emitirá la disposición administrativa de carácter general que regule los requisitos.     5.   la Administración Tributaria en materia de IVA. 103 del CTr.     Los responsables recaudadores deberán registrar separadamente los actos o actividades gravadas de aquellas no gravadas precisando el valor de las que corresponden a tasas diferentes. se debe informar de inmediato y por escrito a la Administración Tributaria la perdida de la constancia a fin de ser renovada.                                                           CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    69  . En relación con el numeral 10. llevarán libros contables y registros especiales disposiciones administrativas de carácter general dictadas por autorizados conforme a la legislación tributaria.822 y Sus Reformas No. Para efectos del numeral 9. 13. 96 de este Reglamento.   importación o internación de bienes o mercancías.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Presentar ante las autoridades fiscales. será aplicable en el caso de los siguientes bienes: aguas gaseadas.01‐2013  12. cuando éstas lo sido trasladado expresamente al adquirente o usuario y por separado del valor requieran.822 Decreto No.       2. cigarros (puros). y las Administración Tributaria. En la factura global diaria a que se refiere el art. se deberá hacer las separaciones señaladas en este párrafo. las normas reglamentarias. y   3. bebidas alcohólicas.

salvo prueba en contrario. sea cual fuere la naturaleza de su representación.     Los representantes de personas no residentes en el país. están obligados.822 Decreto No. que los bienes adquiridos fueron enajenados. el contribuyente podrá auxiliarse de otras autoridades competentes o fedatarios públicos.     Art.     2. 145 Obligaciones para importadores. dación en pago. deberán:     1.   Los importadores. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones. para los casos de destrucción de mercadería el contribuyente deberá notificar a la Administración Tributaria con diez (10) días anticipados. el más bajo. a través de disposiciones administrativas de carácter general. daciones en pago y pagos en especie. 148 de la LCT. cuando dichos faltantes sean deducibles para efectos del IR y consistan en mermas previsibles. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en la presente Ley. y   2.891               Reglamento de la LCT No. 101 practicado por la Administración Tributaria. Presentar ante las autoridades fiscales. 144 Responsabilidad solidaria de los representantes.     Art. destrucción 70  . Presentar los documentos oficiales que amparen sus importaciones o internaciones. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el IVA. 148 Omisiones y faltantes. cuando éstas lo requieran.     No se pagará el impuesto en los faltantes de bienes en los inventarios.822 y Sus Reformas No.     Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. En el caso de los bienes perecederos o peligrosos que por razones de salud pública o ambiental el período de notificación podrá ser menor de los diez (10) días. a precio de costo o mercado.01‐2013    Art. 147 Pago en especie. permuta y donaciones. y en su defecto el valor del avalúo Art. Liquidar.   Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición. se considerará como valor de éstos el valor de mercado. declarar y enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. además de las obligaciones indicadas en este Título. las declaraciones     o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o mercancías gravados con este impuesto.     Art. el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o. a la fecha de la realización de la destrucción.     El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:     1. el margen normal de actividades similares. se presumirá. y     3. el IVA se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Omisiones y faltantes.     En las permutas.                                                                                 Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. 146 Cierre de operaciones.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. En los casos que la Administración Tributaria no se presente a verificar la destrucción solicitada. Art. con responsabilidad solidaria. en su defecto.     Para efectos del art.

    Naturaleza. Enajenación de bienes. 104   3. 102 Reglamentación.   Las exportaciones de bienes están gravadas con la alícuota del cero por ciento Art. bienes gravados con el ISC.   El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal. que forman parte de la presente Ley.891               Reglamento de la LCT No.     En todos los casos en que fuere relevante para los efectos de la LCT el valor de adquisición y éste no pudiere determinarse.   SELECTIVO AL CONSUMO     Capítulo I   Creación. el cual grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:   1. 152 de la LCT. El ISC es un impuesto indirecto que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías.     Las alícuotas sobre los bienes gravados con el ISC. se establece:   1.     Art. Se entenderá como fabricante o productor no artesanal.     Conforme al art. el que corresponda a bienes de la misma especie y condiciones adquiridos por el responsable recaudador en el período de que se trate y en su defecto el de mercado o del avalúo. Materia Imponible. 150 de la LCT. manufactura. en adelante denominado ISC.   Art.822 Decreto No. materia imponible. pero será parte de la base imponible del IVA. y   Art. ensambla o 71  . el responsable recaudador que fabrica.     El presente título reglamenta las disposiciones del Título III de la LCT. Ámbito y Alícuota Art. 151 Alícuotas.   Créase el Impuesto Selectivo al Consumo. que se refieren al Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). 103     Este Título reglamenta las disposiciones de la LCT referidas al ISC.     En todos los demás en que fuere necesario determinar un porcentaje de comercialización. Materia Imponible.822 y Sus Reformas No. II y III de esta Ley. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. en su primera enajenación.01‐2013  autorizada de mercancías o faltantes de bienes por caso fortuito o de fuerza mayor.     Art. Hecho Generador. están contenidas en los Anexos I. conforme los Anexos I. Importación e internación de bienes. el ISC afecta los bienes gravados únicamente en su importación y en su primera enajenación. 105 (0%) Capítulos II   Sujetos Pasivos y Exentos     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Capítulos II   Sujetos Pasivos y Exentos     Sujetos pasivos. éste se determinará agregando al valor de adquisición el porcentaje de utilidad bruta con que operan el responsable recaudador o los comerciantes respecto del bien específico. II y III. hecho generador y ámbito. 150   Naturaleza. Ámbito y Alícuota     Capítulo I   Creación.   TITULO III   IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO   Art.     Para efectos del art.   El fabricante o productor efectuará el traslado del ISC al adquirente. Hecho Generador. se considerará como tal. Exportación de bienes.   2. 149 Objeto. Creación.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.

El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional. o del servicio o de la importación en su caso. fondos de inversión. Mediante reembolso para las adquisiciones locales de los sujetos detallados en los numerales 1. 60 de este Reglamento. 152 Sujetos pasivos. Se exceptúan los nacionales que prestan servicios en dichas representaciones y organizaciones.01‐2013  bajo cualquier otra forma o proceso. en cuanto a maquinaria. Los Poderes de Estado. denominaciones.         Están exentos del pago del ISC. industrializa. en cuanto a donaciones que reciban. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica en cuanto a los bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. los programas y proyectos financiados por la cooperación internacional ejecutados por las organizaciones sin fines de lucro registradas en las instancias correspondiente.   Nicaragua y la ley de la materia. nombre y número RUC del   72  . en el cual se consignará la fecha. mezcla o Art. gobiernos regionales. Las cooperativas de transporte. 288 de la LCT. El fabricante o productor. Listado de las facturas o declaración aduanera. 3. en el cual se consignará la fecha. organismos internacionales y agencias internacionales de cooperación. suministrándoles las materias primas. cemento. 299 y en conformidad con el artículo 125 de la Constitución Política de la República de el numeral 9 del art. con fundamento en el programa anual público aprobado por el MTI y el MHCP.   4.       Art. y     9. 5 y 6.   4. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. el impuesto les será reembolsado por la Administración Tributaria. 2. Fotocopia del poder de administración (una sola vez).   Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragüense.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 3 y 4. los gobiernos municipales.. cervezas y alcohol etílico. en lo que fueren aplicables.     3. 5. y mediante exoneración aduanera autorizada por el MHCP. se dispone que la exención del traslado del ISC se realice mediante los mecanismos siguientes: 1. caminos. entidades y colectividades. Fotocopias del número RUC del beneficiario y del representante legal (una sola vez). utilizados para prestar servicios de transporte público. Las representaciones diplomáticas y consulares. previa solicitud fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo para la adquisición del bien. El Gobierno Central y sus empresas adscritas. los sujetos siguientes:     1. y   5. mediante franquicia local o exoneración aduanera autorizada por el MHCP. y     8. une. Las iglesias. adoquines. en la enajenación de bienes gravados.   f. La solicitud deberá acompañarse con el aval de la Dirección General de Protocolo del MINREX y con un listado de las facturas o declaración aduanera. de la forma siguiente:       7. según se trate de operaciones locales o de importación. El fabricante o productor. 2. llantas nuevas. insumos y repuestos. que importen o introduzcan bienes gravados. y       6. asfalto.153 de la LCT. número del documento.       2. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el representante legal y deberá cumplir los requisitos siguientes:   e. equipos y sus repuestos.     4. artesanal. en su caso.   transforma determinados bienes en otros. así como sus representantes. y     Art. mediante un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria previa solicitud presentada por su representante.   1. y los programas y proyectos públicos financiados con recursos de la cooperación internacional conforme convenios y acuerdos suscritos por el gobierno de la República de Nicaragua. 153 Exenciones subjetivas.   h.     Art.       CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      2. El importador en la importación y en la primera enajenación de bebidas alcohólicas. En el caso del numeral 7. cervezas y alcohol etílico. Las personas naturales o jurídicas.   Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones     Para lo dispuesto en el art. Se aplicarán las definiciones contenidas en el art. En los casos de los numerales 8 y 9.     2. número del documento.822 y Sus Reformas No. sin perjuicio de las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones reguladas en el artículo 288 de la presente Ley. y de vehículos y sus repuestos empleados en la construcción y mantenimiento de carreteras. la persona que encarga a otros la fabricación de mercancías gravadas. fideicomisos. 106 Exenciones subjetivas.   3. calles y en la limpieza pública. valor de la transacción y monto del ISC pagado. 153 de la LTC y en caso de que los sujetos exentos hayan recibido y pagado la traslación del ISC. la solicitud de devolución se realizará a través la Administración Tributaria. y   3. se aplicará lo dispuesto en el art. o en cuyo nombre se efectúe la importación o introducción. Para efecto de aplicación del art. únicamente en aquellas actividades destinadas a sus fines constitutivos. y sus   representantes. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados. mediante solicitud de devolución fundamentada del sujeto exento y el soporte respectivo de la adquisición del bien. Para los numerales 2. Las Universidades y los Centros de Educación Técnica Superior de 2. nombre y número RUC del proveedor. 3. En los casos de los numerales 1. siempre que exista reciprocidad.   5. 107 subjetivas. 4. 6 y 7. Las misiones. una vez cotejada las originales deberán ser devueltas.   g.822 Decreto No. o del servicio o de la importación en su caso. 5 de este Reglamento y   las definiciones de contribuyentes del IR contenidas en el presente Reglamento. En los casos de los numerales 8 y 9. en cuanto a equipos de transporte. conforme el art.891               Reglamento de la LCT No. en la enajenación de bebidas alcohólicas. También se entenderá como fabricante o productor no Están sujetos a las disposiciones de este Título:   1. Original y fotocopia de las facturas o formularios aduaneros.

presentar declaraciones. trasladar el impuesto. conforme las alícuotas y cuotas del ISC establecidas en la presente Ley.   2. valor de la transacción y monto del ISC pagado. que está gravada con una alícuota ad valoren en el precio.             Art.   Art.891               Reglamento de la LCT No. importen o internen bienes gravados que se utilicen en actividades ajenas a sus fines. y no será   considerado ingreso a los efectos del IR de rentas de actividades económicas. el impuesto es de etapa única. en su caso. 109   Técnica del impuesto. 156 de la LCT.   Art. 156 Traslación o débito fiscal. ni para efectos de tributos municipales     y regionales.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Para efectos del art.     Para efectos del art. 110 Traslación o débito fiscal. suministrar información sobre sus actividades con terceros y cualquier otra obligación o exigida por Ley.     El ISC no formará parte de su misma base imponible. así como aquellos bienes finales importados   gravados con este impuesto y cuya enajenación está sujeta al   precio al detallista. sin derecho a la acreditación.01‐2013  proveedor. excepto el azúcar.     El ISC grava la enajenación. 157 CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    73  . tales como: inscribirse.                             Art. y   Capítulo III   Técnica del ISC   Sección I   Aspectos Generales del Impuesto     Las demás obligaciones tributarias que deban cumplir.       Técnica del ISC   Sección I   Aspectos Generales del Impuesto   Art. En el caso de operaciones exentas.822 y Sus Reformas No.       El responsable recaudador trasladará el ISC a las personas que   adquieran los bienes gravados. mediante la traslación y acreditación del ISC pagado sobre materia prima e insumo utilizadas en el proceso productivo de bienes gravados con este impuesto. cuando realicen actividades de tipo onerosa que compitan con las actividades económicas lucrativas de contribuyentes que pagan o trasladan el ISC por no estar exentos de dicho impuesto   Los sujetos exentos del ISC deben cumplir las condiciones siguientes: 1.     Art.     Condiciones para las exenciones subjetivas. 108 Condiciones para las exenciones subjetivas. de aplicación monofásica y no acumulativo. Cuando adquieran. salvo. una vez comprobado remitirán solicitud de devolución a la DGT con copia al interesado en un plazo no mayor de treinta (30) días a partir de la presentación de la solicitud. los responsables recaudadores trasladaran el impuesto sin desglosarlo en la factura o en el documento respectivo. importación e internación de bienes y se aplicará de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado. 154. El traslado consistirá en el   cobro que debe hacerse a dichas personas.         Constituye crédito fiscal el monto del ISC que le hubiere sido   trasladado al responsable recaudador o que éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e   insumos utilizados en el proceso productivo de bienes   gravados. La exención no los excluye de ser fiscalizados por la Administración Tributaria. se dispone que los sujetos exentos del ISC estarán obligados a trasladar el ISC en su caso. no estarán exentos del pago de este impuesto. el ISC   Art. 155 de la LCT. 155 Técnica del impuesto.       Crédito fiscal. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de quince (15) días. que el adquirente lo solicite para obtener acreditación o devolución.822 Decreto No. 154   La Administración Tributaria revisará si la solicitud y documentos soportes están correctos.   Para los efectos del art.

La Administración Tributaria podrá establecer mediante disposición administrativa general. 161 No acreditación.   Art. El derecho de acreditación es personal y no será transmisible. del que compra o recibe el servicio. reciba el servicio o uso o goce bienes. y Art.   Para efectos del art. 160 Plazos de acreditación. 111 IR. 162 Acreditación proporcional. acreditándose únicamente la proporción que el valor de los actos gravados incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%). La regla de prorrata. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes deducibles para fines del IR de rentas de actividades económicas.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. se aplicará lo siguiente:   1. para que sea acreditable el impuesto trasladado al contribuyente.   4. podrá proceder de conformidad con el artículo 76 del Código Tributario.    Art. la acreditación sólo se CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art. otros mecanismos de aplicación de la acreditación que se adecuen a la naturaleza o particularidad de algunas actividades económicas. no podrán acreditar el ISC que paguen en la adquisición. 159 de la LCT.     Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas. éste deberá constar en documento que reúna los requisitos siguientes:   1. Cuando el responsable recaudador hubiere efectuado pagos indebidos del ISC. represente del valor total de los que realice en el ejercicio. y   5. 159   Para efectos del párrafo segundo del art. En el caso de la acreditación proporcional que contempla el art. La acreditación del ISC omitida por el responsable recaudador. el ISC pagado en sus compras locales e importaciones. en principio al conjunto de operaciones efectuadas por el responsable recaudador.   Art.     Para que el ISC sea acreditable. cuando el responsable recaudador realice también operaciones exentas que no dan derecho a la acreditación.822 Decreto No.     Art. 112     Requisitos para la acreditación.     Para efectos del art.01‐2013  será considerado como costo o gasto deducible para efectos del Art. Nombre. Que esté detallado en forma expresa y por separado. 158 Acreditación.     Para efectos del art. siempre que esté dentro del plazo de prescripción. que el responsable recaudador hubiese trasladado (débito fiscal) de acuerdo con el artículo 156 de la presente Ley. Que el ISC trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes gravados por este impuesto. 158 de la LCT.   Requisitos para la acreditación.     Plazos de acreditación. el cual formará parte del costo y gasto del bien final del IR de actividades económicas.   Art. transformación de sociedades y cambio de nombre o razón social. y 2. sucesiones.891               Reglamento de la LCT No. 160 de la LCT. se requiere:   1. 3.   2. 162 de la LCT. 162 de la LCT. 114 Acreditación proporcional. salvo que la Administración Tributaria autorizare formas distintas de acreditación para casos especiales. según el caso.     La acreditación consiste en restar del monto del ISC. importación o internación de bienes. y     74  . la imputará a los períodos subsiguientes. Este requisito no aplica para el caso del autoconsumo y de la importación o internación.     En el caso de operaciones exentas. al igual que cuando importe o interne bienes o mercancías. precio unitario y valor total de la venta. Pie de imprenta fiscal. el importe de la deducción se determinará para cada período mensual o para una liquidación final anual.     Art. el ISC será considerado como costo o gasto deducible para efectos del IR de actividades económicas. y el ISC correspondiente. en la factura o en el documento legal correspondiente.     No será acreditable el ISC que grave la enajenación de bienes exentos y el autoconsumo. 113 3. incluyendo las operaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). se establece que:     1.     El ISC trasladado al responsable recaudador. razón social o denominación y el RUC del vendedor. el monto del ISC que le hubiese sido trasladado y el monto del ISC que hubiese pagado por la importación o internación de bienes y servicios (crédito fiscal). lo acreditará en el mes que realice la compra del bien. en su caso.   Las personas naturales y jurídicas no obligadas al traslado del ISC.   Acreditación. Detalle de la fecha del acto o de las actividades realizadas. se aplicará.822 y Sus Reformas No.   2. Cantidad de unidades. de conformidad con lo dispuesto en el numeral 3. Que la factura o soporte refleje el nombre del contribuyente y su RUC o número de cédula. salvo en el caso de fusión de sociedades. formarán parte de sus costos y gastos.

    Art. entregada y cobrado el ISC al cliente que devolvió la mercancía.  c. siempre que se consignen en la factura emitida. Por otra parte el responsable recaudador que reciba la devolución de bienes debe disminuir su debito fiscal del periodo en que se recibe la devolución. detallando de forma expresa en el documento contable el monto del ISC descontado. 116 Devolución. El responsable recaudador que devuelva los bienes gravados y ya hubiere acreditado el ISC respectivo. 115     Para efectos del art. monto o volumen de las ventas. Si fuere identificable la parte de las operaciones por las cuales el responsable recaudador estuviere obligado a pagar el ISC. Expedir nota de crédito en la que haga constar en forma clara y expresa que canceló o restituyó el impuesto trasladado con motivo de dicha operación.   Que el responsable recaudador haya emitido al cliente una nota de crédito con la correspondiente devolución del ISC. y     b.   Las rebajas. bonificaciones y descuentos. disminuirán su crédito fiscal en el período en que se reciba. En relación con la aplicación del último párrafo se dispone que:     a.     2. Los responsables recaudadores deberán documentar los descuentos por pronto pago que otorguen. Que se concedan u otorguen por determinadas circunstancias de tipo compensatorio. debe disminuir el crédito fiscal del periodo en que se realiza la devolución. o en el documento contable correspondiente. En el caso de las bonificaciones deberán ser reflejadas en la factura o documento. 1.     Art.     Art. lo pagará al presentar la declaración 75  . se permite la acreditación o devolución del ISC pagado por el responsable recaudador.   b.01‐2013  admitirá por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas. sin valor comercial. Que se otorguen con carácter general en todos los casos y en iguales condiciones. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. dicho monto de impuesto disminuirá su débito fiscal en el período que se otorgue. Que correspondan a prácticas comerciales generalmente aceptadas o de uso corriente. en proporción al valor de los ingresos de dichas exportaciones.               CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Para efectos del art. bonificaciones o descuentos que no reúnan los requisitos anteriores. 164 Devolución. y no tuviere impuesto pendiente de acreditar del cual disminuir el cancelado o restituido.   Las rebajas. deberá reunir los requisitos siguientes:   a.     3. Que esa mercancía haya sido facturada.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. el responsable recaudador que reciba o acepte la devolución de bienes enajenados por él debe cumplir con lo siguiente requisitos:   1.   2. incluyendo la alícuota del cero por ciento (0%).   El responsable recaudador que devuelva los bienes adquiridos. bonificaciones y descuentos no formen parte de la base imponible del ISC. ese monto se acreditará en su totalidad.822 y Sus Reformas No. 164 de la LCT.       Las rebajas.     Rebajas. y   d.     Para las exportaciones gravadas con la alícuota del cero por ciento (0%). En relación con los párrafos primero y segundo. Que el reingreso del bien o mercancía devuelto este contabilizado y documentado. deberá estar debidamente soportada con la documentación contable y requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. 163 de la LTC. no formarán parte de la base imponible para liquidar el ISC.     4. 163 Rebajas. bonificaciones y descuentos. pago anticipado y otras.822 Decreto No.     La disminución del débito fiscal se realizará siempre que ya se hubiera enterado a la Administración Tributaria el impuesto respectivo.891               Reglamento de la LCT No. Los responsables recaudadores beneficiados con el descuento por pronto pago que ya hubieran acreditado el monto del ISC trasladado. bonificaciones y descuentos. se considerarán como enajenaciones sujetas al pago del impuesto. se dispone lo siguiente:     Art. para que el monto de las rebajas.     Toda devolución de bienes gravados al responsable recaudador. bonificaciones y descuentos que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley.

cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. La venta de bienes tangibles e intangibles. y     9. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.       Art. Se efectúe su entrega. incluyendo las ventas por internet. entre otras. el hecho generador del ISC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:   1.     4.     Para los efectos del ISC. cuando excedan el monto anual permitido. Se pague o abone al precio del bien.822 y Sus Reformas No.                   Sección II   Enajenación de Bienes     Art.     Art. El faltante de bienes en el inventario.     3. 166 Realización del hecho generador. independientemente de la denominación que le asignen las partes. Art. 118 Base imponible. También se entenderá por enajenación:                                                                       1.     Para efectos del párrafo primero del art. 167 de la LCT se establece:   1. La destrucción de mercancías o productos disponibles para la venta. Los descuentos o rebajas y las bonificaciones. Se expida la factura o el documento respectivo. Las adjudicaciones a favor del acreedor. Para efectos del art. utilizando materiales suplidos por el cliente.     2.     En la enajenación de bienes. exista o no un precio pactado.     7.     6.     8. a falta de documentación se presumirá que la enajenación proviene de una operación comercial y por tanto se liquidará el ISC conforme las reglas del art.     Concepto. 165 Concepto. deberá documentarla el responsable recaudador del ISC. Salvo prueba en contrario. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. 167 Base imponible. 117 2.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        Sección II   Enajenación de Bienes   Art. El autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.     2.822 Decreto No. y 3. cuando no sea deducible del IR de rentas de actividades económicas. la enajenación como hecho generador del ISC por ventas o por los demás medios descritos en el párrafo segundo del mismo art. La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente.01‐2013  correspondiente al período mensual en que efectúe la devolución. cuando éste no fuere deducible del IR de rentas de actividades económicas. realizada a través de operaciones electrónicas. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario. Las donaciones cuando éstas no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas.     5.   76  . 165. 165 de la LCT.891               Reglamento de la LCT No. 167 de la LCT.

es la persona que adquiere las mercancías directamente del mayorista o distribuidor o del fabricante actuando como tales. Los montos por márgenes que se adicionen al precio darán lugar a la base imponible para el pago del Impuesto. la base imponible incorporará los márgenes de venta de los distribuidores o mayoristas que obtienen al venderle a los detallistas. descuentos. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario.822 y Sus Reformas No. es la persona que actúa como intermediario inmediato entre el fabricante y el detallista o minorista. se le sumará los márgenes de utilidad razonables imputables hasta la venta al detallista. excepto las bonificaciones que superen el cinco por ciento (5%) establecido en el art. en su defecto.   Base Imponible en ventas al detallista. Al precio establecido en las operaciones que realice el importador.   Se exceptúan de lo dispuesto en el párrafo anterior los casos siguientes: 1. 120 Exenciones objetivas. que llenen los requisitos establecidos en este Reglamento. 167 de la LCT. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación.                                                                                 Art.     Para efectos del art. o.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. la base imponible del ISC será el precio de venta del fabricante o productor. que se establecerá así:     1. y 5. pudiendo ejercer dicha función el propio fabricante   3. En el caso de faltantes de inventarios. cigarritos (puritos). salvo cuando esto fuere autorizado previamente por la Administración Tributaria. los bienes adquiridos a los que se refiere en el numeral 2. la base imponible del impuesto será el precio de venta al detallista. destrucción de bienes o mercancías y donaciones no deducibles del IR de rentas de actividades económicas. aguas gaseadas. sin perjuicio de lo establecido en los arts. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales. 163 de la LCT. cuando el fabricante.891               Reglamento de la LCT No. cigarros (puros). bonificaciones.     Sección III   Importación o Internación de Bienes     Art. el que sea mayor. 168 de la LCT. la base imponible será el precio consignado en las facturas de las mercancías similares de la misma empresa. y demás deducciones del precio al detallista autorizadas por la LCT. cerveza.   77  . 168 Exenciones objetivas. Mayorista o distribuidor. descuentos. el valor de mercado.   4. bonificaciones. productor o importador realice enajenaciones directamente al detallista. Cuando un fabricante o productor tenga diferentes precios de venta para una determinada mercancía. fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas.822 Decreto No. Las cantidades que se adicionen al precio darán lugar al pago del Impuesto. El precio de venta será el precio establecido en las operaciones que realice el fabricante o productor con mayoristas o distribuidores. 119   En relación con el numeral 1 del art. y     No formarán parte de la base imponible el monto de las rebajas. 104 y 109 de este Reglamento.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    3. y 2.   Art. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas. independientemente de las condiciones de pago en que se pacte la operación. y los vende al detalle al consumidor final. Detallista o minorista.     4. la base imponible será el precio al detallista.01‐2013  En la enajenación de bienes. En la enajenación de los bienes siguientes: bebidas alcohólicas.         2. el precio de venta al mayorista o distribuidor determinado conforme los numerales anteriores. se tomará como base de cálculo el precio más alto al mayorista o distribuidor. aunque sea posterior a la fecha de la enajenación. En las ventas del fabricante o productor a minoristas o consumidores finales.     2. se tomará como base imponible para calcular el impuesto.

  Art. y aguas gaseadas con adición de azúcar o aromatizadas.                             Sección III   Importación o Internación de Bienes     Art. 172 Exenciones. en su caso. la Administración Tributaria comunicará mensualmente a la Administración Aduanera los precios de venta al de la declaración o formulario aduanero correspondiente.     2. 170 Realización del hecho generador. Los bienes que se importen conforme Ley No. de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importación o internación. cigarritos (puritos). la base imponible del ISC es el valor en aduana. excepto el IVA. En la enajenación de bienes importados o internados previamente con exoneración aduanera.   Art. En las importaciones o internaciones para uso o consumo propio. los que deberán ser aplicados en la importación o internación de los productos ahí detallados. Ley Especial de   Incentivos Migratorios para los Nicaragüenses Residentes en el CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    78  . 172. Los bienes no contenidos en los Anexos I.       Se considera realizado el hecho generador del ISC al momento de la aceptación Para efectos del numeral 3 del art.01‐2013    Están exentos del traslado del ISC:   1. Los sujetos exentos del ISC en la enajenación de bienes.     2. Art. 535. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. más toda cantidad adicional por otros impuestos. 171 Base imponible. menos la depreciación. son los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.     Los bienes adquiridos a los que se refiere el numeral 4 del art. excepto para los casos siguientes:     1. la base imponible es la establecida en el párrafo anterior. detallista. Los bienes enajenados y adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. y     2.   Art. la base imponible es el precio al detallista. el ingreso de bienes tangibles extranjeros y la adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante exoneración aduanera. y los demás gastos que figuren en la declaración o formulario aduanero correspondiente. 122 Exenciones. la base imponible es el valor en aduana. cigarros (puros). cerveza.     Art.   Están exentos del pago del ISC:     1.     En las importaciones o internaciones de bienes. y   3. II y III de la presente Ley.891               Reglamento de la LCT No. 171 de la LTC. utilizando el método de línea recta.822 y Sus Reformas No. más toda cantidad adicional por otros tributos vigentes al momento de la importación o internación. La misma base se aplicará cuando el importador del bien esté exento de impuestos arancelarios pero no del ISC. 169 Concepto.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. En las importaciones o internaciones de los siguientes bienes suntuarios: bebidas alcohólicas.     Se entiende por importación o internación. 121 Base imponible. conforme se describen en artículo 153. sean arancelarios. aguas gaseadas. para su uso o consumo definitivo en el país.822 Decreto No.

Los bienes que sean adquiridos por empresas que operan bajo el régimen de puertos libres. La base imponible en las ventas locales o importaciones. es el precio de venta del fabricante o productor.822 Decreto No.99.99. y     3.00. Los bienes que se importen o internen. 173 de la LCT. y no podrá gravarse en su enajenación.01‐2013  Extranjero. sea temporal. fideicomisos. 124 Base imponible. 1701. o en cuyo nombre se efectúe su importación o internación.     Art. 177 Distribución de la recaudación del ISC al azúcar. 123   Capítulo IV   ISC al Azúcar   Art. de conformidad con la ley de la materia y la legislación aduanera. 175 de la LCT. 173 Capítulo IV   ISC al Azúcar       El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio. La Administración Tributaria comunicará mensualmente a la   Administración Aduanera los precios de venta del fabricante o productor nacional. que conforme la legislación aduanera no llegasen a consumarse.00.   Art. 175 Base imponible.     La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701. importación o internación con ningún otro tributo regional o municipal. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes   Pensionados y Residentes Rentistas.     3. y el menaje de casa de conformidad con la legislación aduanera. 176 Alícuota del azúcar.90. 1701.10 y 1701.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.12.   Art. 694.     Están sujetos a las disposiciones de este Capítulo las personas naturales o jurídicas.   Art.00. fondos de inversión. así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades indicados en el mismo Capítulo. reimportación de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo. se establece que:     1.     2. y         4. No se considerarán base imponible sujeta al ISC los intereses moratorios y el diferencial cambiario.     La recaudación de este impuesto será asignada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público de la siguiente forma:   Un 50% del total recaudado será distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su producción entre las Municipalidades en donde operen físicamente los ingenios CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        79  .   ISC al azúcar. entidades y colectividades. el fabricante o productor que enajene bienes gravados y quienes importen o internen bienes gravados. es el precio de venta del fabricante o productor nacional.     Art. Art.00.   Para efectos del art.91.822 y Sus Reformas No. Ley No.00. 174 Sujetos obligados.     Para efectos del art.       La base imponible del ISC al azúcar para todos los sujetos.00.     ISC al azúcar. el tributo regional indicado se refiere a los establecidos en las Regiones Autónomas del Atlántico Norte y Sur.891               Reglamento de la LCT No.

2. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art. se establece:   1.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        1.crédito.   3. la cual será suficiente prueba de su presentación. Declaración y Pago del Impuesto   Art. 43 del CTr. o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley. y   3. el remanente de la recaudación será distribuido en Proporción directa al monto de las ventas efectuadas en cada   Municipalidad.     El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito. Importaciones e Internaciones Sección I   Liquidación.     d. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. 180 Pago. el ISC se liquidará en períodos mensuales. declaración y pago para casos particulares. Importaciones e Internaciones   Capítulo V Disposiciones Comunes para Enajenaciones. Declaración y Pago del Impuesto   Art. a costa del contribuyente.     2. Declaración. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. 125 Para efectos del art. en el plazo 80  .   Capítulo V  Disposiciones Comunes para Enajenaciones. los bienes importados con franquicia o exoneración aduanera y que sean enajenados se conceptuarán para todos los efectos fiscales como importados en el día de su adquisición y deberán pagar todos los derechos.     El ISC se pagará de la manera siguiente:     1. Para la declaración del ISC mensual se dispone:   a.     Art. sin tomar en cuenta la intervención de los canales de distribución inicial de los propios ingenios azucareros. se establece:   Art. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. cada mes del año calendario. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera. 180 de la LCT. se procederá de la siguiente manera:   a. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente. 127 Pago. En la importación o internación de bienes.01‐2013  azucareros. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del ISC mensual. 126 Declaración y pago. 179 de la LCT.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.   2.     c.   La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. 178 de la LCT. el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley.     Para efectos del art. y   b. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. de acuerdo a sus entregas o ventas en fábrica. Por período mensual.     Liquidación. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. servicios e impuestos de introducción vigentes. 178 Liquidación.822 y Sus Reformas No. La Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación.     Los responsables recaudadores deben liquidar. En la enajenación de bienes.     Art.       Art. Se aplicará la tasa correspondiente al valor neto de los actos o actividades gravadas realizadas en el mes. 179     Sección I   Liquidación. La declaración del ISC podrá ser liquidada. Para efectos del numeral 3.891               Reglamento de la LCT No. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración   Tributaria a través de sus oficinas. declarada y pagada a través de TIC.822 Decreto No. Los responsables recaudadores para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. los responsables recaudadores del ISC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. según el caso. y     e.     Para efectos del art. declarar y pagar el ISC en la forma. monto.

Se aplicará la alícuota del ISC sobre el precio correspondiente de los bienes gravados en ese período.   Sección II   Compensación y Devolución de Saldos a Favor. Inscribirse ante el registro que para tal efecto llevará la   Administración Tributaria en las Administraciones de Rentas. sean importadores o fabricantes de bienes gravados con ISC.   Art. a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de su vencimiento.     2. 182 de la LCT.     Sección III   Obligaciones del Contribuyente   Sección III   Obligaciones del Contribuyente     Art.   Art. 101 de este Reglamento. 182 Otras obligaciones. el contribuyente solicitará la devolución ante la Administración Tributaria.     Para efectos del art. En el caso de los vehículos automotores. en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. En el caso de exportaciones. por medios manuales o electrónicos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen. 288 de la LCT.01‐2013  establecido en este artículo. siempre que dicho saldo esté dentro del plazo de prescripción contemplado en el artículo 43 del Código Tributario. como responsables recaudadores del ISC a partir de la fecha en que efectúen operaciones gravadas.     Si en la declaración del período mensual resultare un saldo a favor. el pago se hará conforme al numeral 5 del art. éste se imputará a los períodos subsiguientes.     Los responsables recaudadores del ISC tendrán las siguientes obligaciones:   1. 181 de la LCT.822 Decreto No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. se procederá de la siguiente manera:   a.822 y Sus Reformas No. 181   Compensación y devolución de saldos a favor. Del resultado se deducirá el monto del impuesto acreditable correspondiente al mismo período y la diferencia será el saldo a pagar o a favor. y     5. No se pagará el ISC cuando la enajenación se haya realizado entre personas que tengan derecho a franquicia o exoneración aduanera. los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.     3. También tendrán derecho a compensación o reembolso de saldo a favor. según el caso. 129 Otras obligaciones.     Sección II   Compensación y Devolución de Saldos a Favor.891               Reglamento de la LCT No. el saldo a favor del exportador será aplicado previa solicitud. mediante crédito compensatorio. Extender factura o documento. Si después de esta aplicación resultare un saldo a favor.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    81  . 128     Compensación y devolución de saldos a favor. Para determinar el ISC a pagar durante el período que corresponda. se procederá conforme lo establecido en el art. y   b. Responder solidariamente por el importe del ISC no trasladado. Para efectos del art. siguiendo los procedimientos establecidos para la obtención de la exoneración.                                 4. 100 de este Reglamento:                           Art. se procederá conforme lo establecido en el art. incluido el ISC en el precio o valor facturado o por separado cuando otro responsable recaudador lo solicite.

el ISC se pagará sobre cada bien cuya propiedad se transmita.   11.     Art.     Los representantes de personas no residentes en el país. se considerará como valor de éstos el valor de mercado.891               Reglamento de la LCT No. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción Como responsable recaudador del ISC emitida por la Administración Tributaria. están obligados.01‐2013  4. con responsabilidad solidaria. producción y ventas de bienes o mercancías gravados. daciones en pago y pagos en especie. declarar y enterar el ISC correspondiente sobre los bienes gravados que tenga en existencia. a falta de éstos.   9.     Art. hubieren o no realizado operaciones. 12. y   14. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. a través de disposiciones administrativas de carácter general. se considerará que los bienes han sido enajenados en el país. 185 Pago en especie.   10. las normas reglamentarias.   13.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    82  . Presentar mensualmente ante la Administración Tributaria la lista de precios de venta al distribuidor. Liquidar. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y   Comunicación (TIC).   En las permutas. dación en pago. y también sus volúmenes de ventas mensuales. Mantener copia de sus formularios con declaraciones de exportación. cuando ésta lo requiera. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes sobre la materia.   8. 186 Omisiones y faltantes. y las disposiciones administrativas de carácter general dictadas por la Administración Tributaria en materia de ISC.     Art.     Art. Mantener en lugar visible del establecimiento. detallista y consumidor.822 y Sus Reformas No. 184 Cierre de operaciones. Notificar por escrito a la Administración Tributaria el cierre de sus operaciones.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Presentar ante la Administración Tributaria. al cumplimiento de las obligaciones contempladas en este Título.   5. la lista de precios de los bienes o mercancías que vendiere. exentos y exonerados del ISC. y en su defecto el valor del avalúo practicado por la Administración Tributaria. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes gravados con ISC. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. con cuya intervención efectúe actividades gravadas con el ISC.   7. sea cual fuere la naturaleza de su representación.   El responsable recaudador que cierre operaciones está obligado a:   1. registros actualizados de sus importaciones e internaciones. permuta y donaciones. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y aduaneras. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación de bienes o mercancías gravados con ISC.     10.822 Decreto No. Llevar los libros de contabilidad y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial.     Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios. mayorista.   6.   2. y   3. a precio de costo o mercado. Cumplir con los requisitos del cierre de operaciones que establezca la Administración Tributaria. conforme lo establece la legislación mercantil. el más bajo. 183 Responsabilidad solidaria de los representantes.

    La base imponible del IEC de Cigarrillos. el equivalente por unidad también se entenderá como fracción de millar (1. 191 de la LCT. 133 Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos. 188 Sujetos obligados.20. al realizarse los siguientes actos:   1.     Art.891               Reglamento de la LCT No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. aplicable a partir del 1 de enero de cada año. 189 de la LCT. La actualización de la tarifa de los cigarrillos será calculada y publicada por el MHCP durante los primeros veinte días del mes de diciembre. tomando el mayor entre la devaluación anual del tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América. los adquiridos localmente o importados para su venta a viajeros que ingresen o salgan del país por las diferentes zonas internacionales.     La deducción por destrucción de cigarrillos se efectuará de conformidad con el numeral 18 del art.     La cuota del IEC de Cigarrillos.000) de cigarrillos.     Art. el fabricante o productor nacional lo pagará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado.822 Decreto No. 189       Art. será el año acumulado comprendido entre los meses de diciembre a noviembre del año corrido precedente en que se actualiza la tarifa. el IEC se pagará de la manera siguiente:   1. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación definitiva. las personas naturales o jurídicas que fabriquen y enajenen.00 del SAC. o su equivalente por unidad. 190 Art. que publica el Banco Central de   Nicaragua (BCN). el porcentaje o margen de comercialización del contribuyente o.   Están exentos del IEC de cigarrillos.   Igual procedimiento se seguirá para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes de inventarios. El valor de estas enajenaciones se establecerá agregando al costo de la adquisición.         Art. 187 de la LCT. 131 Para efectos del art.   Para efectos del art.       Son contribuyentes del IEC de Cigarrillos. salvo prueba en contrario.       Los cigarrillos están gravados con Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos. se presumirá. En la importación o internación de bienes.     Art. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. 130 Hecho generador y su realización.00. y   2. 187     Tarifa. el margen normal de actividades similares. En la enajenación de bienes. en su defecto. en adelante denominado IEC de Cigarrillos.   Actualización y publicación de la cuota del IEC de   La cuota del IEC de Cigarrillos. que los bienes adquiridos fueron enajenados. 39 de la LCT. La enajenación de la producción nacional. el período anual que se tomará para calcular el promedio de actualización de la tarifa de los cigarrillos.           CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    83  . Hecho generador y su realización. 191 Cigarrillos. y   2. Para los efectos de aplicación del art. Base imponible.822 y Sus Reformas No. importen o internen cigarrillos.   Art.     Capítulo VI   Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC)   Capítulo VI  Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC) Art. y la tasa de inflación anual del Índice de Precios al       Art. será la siguiente:                 La cuota del IEC de Cigarrillos será aplicable a la posición arancelaria 2402.01‐2013  Cuando se omita registrar contablemente una adquisición. 132 Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes   Base imponible. será actualizada anualmente a partir del 1 de enero de 2017. La importación o internación.000) de cigarrillos. es el millar (1.

TÍTULO IV   IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES     Reglamentación. locales o municipales. los bienes derivados del petróleo no podrán gravarse en su enajenación.   Para efectos del art. En consecuencia.   El IECC no formará parte de su misma base imponible.891               Reglamento de la LCT No.     Capítulo I   Creación.   La actualización de la cuota del IEC de Cigarrillos será calculada y publicada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. están gravados en su enajenación.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. observadas en los últimos doce meses disponibles. 194 IECC Conglobado. importación o internación de los bienes derivados del petróleo descritos en el art. que se refieren al Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles (IECC). 195 de la LCT.     Art. o de monto único por unidad de medida. 193 de la LCT. Salvo por el por el IVA.   TITULO IV   IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES     Los responsables recaudadores del IEC de Cigarrillos.822 Decreto No. el ISC y los tributos municipales. seguirá siendo de US$0.     El presente título reglamenta las disposiciones del Título IV de la LCT. importación o internación impuesto conglobado. los bienes derivados del petróleo no comprendido en la tarifa del Ley.1449 por litro americano     Creación y hecho generador.01‐2013  Consumidor (IPC) que publica el Instituto para la Información y el Desarrollo (INIDE). importación e internación con ningún otro tributo. importación o internación no pueden Art. Capítulo I   Creación.   importación o internación de bienes derivados del petróleo. estarán gravados con un impuesto específico a los combustibles como art. Con relación a la aplicación del IECC a la venta del producto turbo jet a nivel interno.     Créase el Impuesto Específico Conglobado a los Combustibles. en adelante denominado IECC. contenidos en el artículo 195 de la presente Estatuto de Autonomía de las Regiones del Atlántico Norte y Sur. Art.   será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de   carácter municipal. Hecho Generador y Tarifas   Art. 194 de la LTC. 195 Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo. 192 Obligaciones. que grava la enajenación. 134 lo aplicable. incluidos los tributos contemplados en los Planes de Arbitrios vigentes y en el   Los bienes derivados del petróleo. durante los primeros veinte días del mes de diciembre del año previo a su entrada en vigencia. son los que en su enajenación. sea impuesto. incluyendo los regionales.822 y Sus Reformas No. 195.   gravarse con ningún otro tributo. 135 Para efectos del art.     A los bienes derivados del petróleo se les aplicará la tarifa conglobada del IECC siguiente:   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    84  . tasa o contribución especial. mediante acuerdo ministerial. 195 de la LCT. 136 IECC conglobado. Hecho Generador y Tarifas   Art. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. IEFOMAV. del IECC conglobado que grava la enajenación. únicamente los bienes derivados del petróleo que están gravados con las tarifas del IECC conglobado y del   IEFOMAV. 193 Creación y hecho generador. se excluyen los demás bienes derivados del petróleo que no están comprendidos en la tarifa del mismo art. en Art. según el caso. y no Art.

importación o internación no es acreditable y por tanto forma parte del costo de los bienes derivados del petróleo sobre cuales lo pague un adquirente o un importador. en la enajenación de bienes.   Capítulo III   Técnica del IECC   Sección I   Aspectos Generales del Impuesto     Art. cuyo texto consolidado fue aprobado por Decreto A. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo contenidos en el artículo 198 de la presente Ley. las personas naturales y jurídicas. las empresas de generación eléctrica.     Estarán exentos de que se les aplique el IECC. 272. independientemente del número de enajenaciones de que sean objeto posteriormente. conforme lo establecido en el artículo 131 de la Ley No. N. en su primera enajenación.                      Para efecto del pago del IECC en Córdobas.891               Reglamento de la LCT No. 200 de la LCT. 139 “Ley de Industria Eléctrica”. 140 Concepto.822 Decreto No. 200. Art. 196 Sujetos obligados. 199 Naturaleza. No acreditación.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. el IECC afecta los bienes derivados del petróleo comprendidos en el art. 199 de la LCT. según corresponda. 6487 y publicado en La Gaceta. Diario Oficial No. El IECC grava por una sola vez la enajenación. No. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en el artículo 195 de la presente Ley.   Sujetos exentos. en cuanto a las enajenaciones e importaciones utilizadas para la generación de energía eléctrica. 197   Art.822 y Sus Reformas No.   Sección II   Enajenación     Para efectos del art. únicamente en su importación o internación y en su primera enajenación.   Art.     Para efectos del art. los contribuyentes responsables recaudadores del IECC son los fabricantes nacionales y los importadores distribuidores autorizados de los bienes gravados con este impuesto. 137 Sujetos obligados. la enajenación como hecho generador del IECC que se realice por ventas o por los demás medios descritos en el mismo art. la importación e internación de bienes. 195. puede deducirlo solamente el contribuyente del IR de rentas de actividades económicas. El IECC así pagado e incorporado en el costo de adquisición o de la importación o internación.01‐2013  Capítulo II   Sujetos pasivos     Art. el IECC pagado en la enajenación. 172 del 10 de septiembre de 2012. deberá documentarla el contribuyente del IECC. Los importadores quedan sujetos al pago definitivo del IECC en aduana. se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba respecto al Dólar de los Estados Unidos de América que publica el BCN. No acreditación.     Capítulo III   Técnica del IECC   Sección I   Aspectos Generales del Impuesto     Son contribuyentes del IECC.   El fabricante o productor efectuará el traslado del IECC al adquirente. 198 Naturaleza.   Art.      Capítulo II   Sujetos pasivos     Art.   Conforme al art.     Para efectos del art. en las importaciones para uso y consumo propio de bienes gravados por este impuesto. 138 85  . 158 de la LCT.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO            Art. 196 de la LCT.

    La base imponible del IECC es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Declaración y Pago del Impuesto   Se entiende por importación o internación. se podrán aplicar las disposiciones del ISC en materia de importaciones o internaciones. Sección III   Importación o Internación       2.01‐2013    Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditar el IECC pagado en la enajenación.891               Reglamento de la LCT No. cuando éstos no fueren deducibles del IR de actividades económicas. cuando no sea deducible para fines del IR de actividades económicas. Se cuantifiquen los faltantes y mermas. 141 Importación o internación.   4. Se expida la factura o el documento respectivo. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o Art. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art.     3. excepto para los fabricantes o distribuidores CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Liquidación     Para efectos del art. se entiende por enajenación todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. el hecho generador del IECC se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:   1. el que formará parte del costo o gasto del bien final para el cálculo de la renta neta de actividades económicas. 203 Concepto. Se destinen bienes para autoconsumo de la empresa y sus funcionarios. y   5. El autoconsumo para la empresa. independientemente de la denominación que le asignen las partes.   4.822 Decreto No.     Sección III   Importación o Internación     Art. los responsables recaudadores del IECC podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales.   3. 206 de la LCT. 43 del CTr. 202 y 204 de la LCT.     86  .   Art. 200 Concepto.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. el IECC se liquidará en períodos mensuales. importación e internación de los bienes derivados del petróleo.     Art. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. exista o no un precio pactado. 204 Realización del hecho generador     Se considera realizado el hecho generador del IECC al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente.     En la enajenación de bienes. en lo que proceda.     Para los efectos del IECC. y     Art. 142 consumo definitivo en el país.   Capítulo IV   Liquidación. Las donaciones y bonificaciones.   2.822 y Sus Reformas No.       Sección II   Enajenación     Art. Las adjudicaciones a favor del acreedor. 202 Base Imponible. 201 Realización del hecho generador.     Art. Se efectúe su entrega. También se entenderá por enajenación:     1. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. Se pague o abone al precio del bien.     Para efectos de los arts.

La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal. declarar y pagar el IECC en la forma.     Para efectos del Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV). creado por el art. lugar y plazo que establezca el Reglamento de la presente Ley.     Art.   Para efectos del art. Art.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Reglamentación. para quienes el hecho generador Art.     Art.   d.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.891               Reglamento de la LCT No. La declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración   Tributaria a través de sus oficinas. la base imponible de este impuesto será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. 143 del IECC ocurrirá al momento de su enajenación interna. declaración y pago.     2. Hecho Generador. los responsables recaudadores aplicarán la tarifa correspondiente al volumen vendido realizado en el mes.       Capítulo IV   Liquidación. 144 Formas de pago.01‐2013  domiciliados de bienes derivados del petróleo. de 87  . 206 Liquidación. la cual será suficiente prueba de su presentación.   b. 207 Formas de pago.             Art. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. Por período mensual. Para la declaración del IECC mensual se dispone:   a. 145 y     2. 208 Obligaciones. 205 Base imponible. la que deberá presentarse dentro de los quince días subsiguientes al período gravado.     El presente título reglamenta las disposiciones del Título V de la Ley. declarada y pagada a través de TIC. 2. 209 de la LCT. previo a la liquidación mensual efectuarán pagos anticipados semanales a cuenta del IECC mensual. Para determinar el IECC. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto. se establece:   1. a costa del contribuyente. Declaración. 146 Fondo de Mantenimiento Vial. En la enajenación de bienes.822 Decreto No.     Para efectos de los arts.   c. monto.822 y Sus Reformas No. 206 de la LCT. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario.       El IECC se pagará de la siguiente forma:     TITULO V   IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)   1. Art. que se refieren al Impuesto Especial para el Financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial (IEFOMAV).     En la importación o internación de bienes derivados del petróleo. Declaración y Pago del Impuesto     Art. y     3. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general.         Los responsables recaudadores deberán liquidar. y   e. el pago se hará a la Administración Tributaria mediante anticipos o pagos a cuenta. 206 y 207 de la LCT. La declaración del IECC podrá ser liquidada. Objeto y Tarifas   Art. En la importación o internación de bienes. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor.   Capítulo I   Creación. cada mes del año calendario. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. se establece:   1. para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente.

que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley. administrado por su Consejo Directivo y autorizado por su ley creadora para administrar de manera autónoma recursos del Estado que son destinados TÍTULO V  IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO única y exclusivamente a las actividades de mantenimiento de la red vial. ésta lo requiera para la fiscalización del cumplimiento de las obligaciones de los para ejecutar los distintos proyectos de mantenimiento de la Red Vial a nivel sujetos pasivos del IEFOMAV.     Créase el impuesto especial para el financiamiento del Fondo de Mantenimiento Vial. Estado.     Todo sujeto que adquiera bienes derivados del petróleo para transporte terrestre. 213 Obligación de pago. importación e internación de bienes. están sujetas a las mismas obligaciones de los responsables del ISC establecidas en este Título. por tanto.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO              88  .LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. estará obligado a que se le aplique el IEFOMAV y. estarán gravados con un impuesto especial específico a los combustibles (IEFOMAV). 6 de la Ley No. fabricantes.822 y Sus Reformas No. importación e internación de los bienes derivados del petróleo que se especifican en el artículo 224 de la presente Ley.   Capítulo III   Técnica del IEFOMAV   Sección I   Aspectos Generales del Impuesto     Art. 210 Sujetos pasivos del IEFOMAV. 209 Creación y hecho generador. según corresponda.     Serán sujetos obligados del IEFOMAV. en adelante (IEFOMAV) que será aplicable a la enajenación.       Art. Diario Oficial. Objeto y Tarifas     Art. publicada en La registro especial estará a la disposición de la Administración Tributaria cuando Gaceta. valor y fecha de sus ventas o del Fondo de Mantenimiento Vial (FOMAV). 212.822 Decreto No. Diario Oficial No.   DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)               Capítulo I   Creación. 212 Sujetos obligados. así como los bienes destinados al autoconsumo de los fabricantes e importadores. “Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial”. las personas naturales y jurídicas. en concordancia con la Ley No.     Los bienes derivados del petróleo. 213 y 214 de la LCT. publicada en “La Gaceta”. 355. fabricantes o importadoras de los bienes derivados del petróleo gravados con la tarifa contenida en el artículo 225 de la presente Ley. 157 del 21 de agosto del año 2000 y su Reglamento. deberá pagar este impuesto. los sujetos pasivos obligados   al pago del IEFOMAV. “Ley Creadora del Fondo de Los responsables recaudadores del IECC de combustibles.01‐2013  correspondencia con el art. El impuesto grava la enajenación realizada por las personas naturales y jurídicas. No. 147 Objeto. y del impuesto que declaren y paguen.                                 Capítulo II   Sujetos Pasivos     Art. 157 del 21 de agosto de 2000. 211 Impuesto especial. que deberá contener los volúmenes. Para efectos de los arts. Hecho Generador. en Mantenimiento Vial”. llevarán un registro especial de sus operaciones El presente impuesto especial tiene por objeto asegurar los recursos financieros gravadas.     Capítulo II   Sujetos Pasivos     Art. nacional. enajenaciones gravadas. de monto único por unidad de medida. El Fondo de Mantenimiento Vial es el ente autónomo del lo aplicable. El anterior 355. importadores y distribuidores de los bienes derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte terrestre.891               Reglamento de la LCT No. en la enajenación. Art.

216 No acreditación.       Art. exista o no un precio pactado. 215 Naturaleza.   3. 217 y 218 de la LCT. personas naturales y jurídicas. el hecho generador del IEFOMAV se considera realizado al momento en que ocurra alguno de los actos siguientes:   1.   Para efectos del art. Se pague o abone al precio del bien. serán aplicables las mismas reglas de enajenación y del hecho generador del ISC. lacustre y fluvial. 217 Concepto. 218 Realización del hecho generador.01‐2013  Art.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art.     Art. quedarán gravadas con el impuesto en la proporción de ventas correspondiente. 148 No acreditación. El autoconsumo. cuando éstos no fueren deducibles del IR de rentas de actividades económicas. serán aplicables las mismas reglas de no acreditación del ISC.   3. independientemente de la denominación que le asignen las partes. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.     Art.       Sección II   Enajenación     Capítulo III   Técnica del IEFOMAV   Sección I   Aspectos Generales del Impuesto     Art. para el cálculo de la renta neta de actividades económicas.     En la enajenación de bienes.822 Decreto No. para la empresa. El faltante y la merma no permisible de los bienes en el inventario. Cuando estas mismas estaciones realicen enajenaciones de combustible destinado al transporte terrestre. importación o internación de los bienes derivados del petróleo.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. También se entenderá por enajenación:   1.     Para los efectos del IEFOMAV.     Las personas naturales y jurídicas no podrán acreditarse el IEFOMAV pagado en la enajenación. ya sea mediante todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer del bien como propietario. y   4.   2. Las adjudicaciones a favor del acreedor.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No. Las donaciones. 214 Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV. marítimo.     El IEFOMAV grava por una sola vez la enajenación. de bienes derivados del petróleo a estaciones de servicio o de uso particular. y   4.     Sección II   Enajenación     Art. 149 Enajenación y hecho generador. cuando sea deducible para fines del IR de rentas de actividades económicas. importación e internación de los bienes derivados del petróleo comprendidos en la tarifa indicada en el artículo 225 de la presente Ley.   2. el que formará parte del costo del bien final. Se destinen bienes para el autoconsumo de la empresa y sus funcionarios.                                                                           89  . en todo lo que dichas reglas fueren procedentes.   No estarán sujetas al pago del IEFOMAV. las enajenaciones   realizadas por los fabricantes e importadores de derivados del petróleo a las estaciones de servicio al público o de uso particular para transporte aéreo. Se efectúe su entrega. 216 de la LCT. se entiende por enajenación la venta que realicen los fabricantes o distribuidores. Se expida la factura o el documento respectivo.     Para efectos de los arts.

220 Bonificaciones. Declaración. Pago y Destino de la Recaudación     Art.20 y 2710. 225 Tarifa. en todo lo que dichas reglas fueren procedentes Art. los responsables recaudadores del IEFOMAV 90  . excepto los fabricantes o distribuidores domiciliados de bienes derivados del petróleo. será asumido por el enajenante. ni con el IVA. el ingreso de bienes derivados del petróleo procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el país. la base imponible del IEFOMAV será el litro americano consignado en la factura o documento respectivo.     Se entiende por importación o internación. serán aplicables las mismas de su misma base imponible. 223 Base imponible.00. El IEFOMAV se liquidará en períodos mensuales. 152 Liquidación     Para efectos del art.   Art. 151 Tarifas.01‐2013  Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Capítulo V   Liquidación. El IEFOMAV no formará parte Para efectos de los arts. 224   Para efectos de la aplicación de la tarifa del art. Los responsables recaudadores del IEFOMAV deberán de liquidar.822 Decreto No. 222 Realización del hecho generador.     Art. 221 Concepto. se utilizará el tipo de cambio oficial del Córdoba con respecto al Dólar de los Estados Unidos de América.19. El IEFOMAV correspondiente a la bonificación. que publica el BCN. para quienes el hecho generador del IEFOMAV ocurrirá al momento de su enajenación interna.   Art. reglas del ISC sobre importaciones o internaciones.10.   La tarifa será aplicable a las partidas arancelarias siguientes:   2710. Declaración.     En la importación o internación de bienes derivados del petróleo.891               Reglamento de la LCT No. declarar y pagar el CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        La tarifa del IEFOMAV será de cero punto cero cuatro veintitrés (0.     Se considera realizado el hecho generador del IEFOMAV al momento de la aceptación de la declaración o formulario aduanero de importación o internación correspondiente. 221 al 223 de la LCT.  .21. 219 Base imponible.     El IEFOMAV se liquidará y declarará en períodos mensuales. las que deberán constar en la factura emitida. 2710.   Para efectos del pago del IEFOMAV en córdobas. por litro americano. 225 de la LCT. la cuota de cero punto cero cuatro veintitrés (0.   Sección III   Importación o Internación       La base imponible de este impuesto es el litro americano consignado en la factura o documento respectivo. Pago y Destino de la Recaudación     Liquidación y Declaración. 224 de la LCT.11.822 y Sus Reformas No.30.               Capítulo V   Liquidación.     Art. Capítulo IV   Tar Capítulo IV   T arifas ifas Art Art. 150 Importación o internación   El IEFOMAV no podrá gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningún   tributo municipal.     Sección III   Importación o Internación     Art.     Las bonificaciones formarán parte de la base imponible para liquidar el   IEFOMAV.11.30.0423) dólar de los Estados Unidos de América. ISC el IECC.0423) de dólar por litro. Cuando se trate de declaraciones sustitutivas. las partidas arancelarias afectas a su pago serán las que correspondan a diesel y gasolina.

para lo cual el Ministerio de Hacienda y Crédito Público emitirá la carta ministerial correspondiente.822 Decreto No. 154 Formas de pago.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    91  . 228 de la LCT.                     Destino de la recaudación. en carácter de renta con destino específico. Será obligación del declarante consignar todos los datos señalados en el formulario y anexos que proporcionen información propia del negocio. Art.     Las recaudaciones provenientes del IEFOMAV. forma y periodicidad que se establezca en el Reglamento de la presente Ley.822 y Sus Reformas No. deberán ser entregadas mensualmente por la Tesorería General de la República a la autoridad competente del FOMAV. o con anticipos o pagos a cuenta conforme se establece en el Reglamento de la presente Ley. La declaración del IEFOMAV podrá ser liquidada. 155 Obligaciones en general.         El IEFOMAV se pagará de la manera siguiente:   1.       Art. La declaración deberá presentarse con los documentos que señale el mismo formulario. el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado. 153 Declaración. la declaración y pago mensual deberá efectuarse de conformidad a lo establecido en el numeral 1 de este artículo. Los responsables recaudadores inscritos como grandes contribuyentes. restando los pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual. declarada y pagada a través de TIC. se establece:   1.   Art. 226 de la LCT. se establece:   1.   b. Para efectos del art. que lo paguen previa declaración ante la Administración Tributaria.     2. el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente. Por período mensual. y   e. 225 de la LCT. d. previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero. quince días (15) después de haber recibido los importes regulares de los fabricantes y distribuidores. previo a la liquidación mensual efectuará pagos anticipados semanales a cuenta del IEFOMAV mensual. 43 del CTr.   c. siguientes obligaciones:   1. o la Administración Tributaria por medio de disposiciones de carácter general. la cual será suficiente prueba de su presentación. Se presentarán en formularios especiales que suplirá la Administración Tributaria a través de sus oficinas. 227       Art. En la enajenación de bienes. Una copia de la declaración le será devuelta al interesado debidamente firmada y sellada por el receptor. 85 de este Reglamento. y   En la importación o internación de mercancías. La declaración podrá firmarse indistintamente por el obligado o por su representante legal.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. ante el registro que   para tal efecto llevará la Administración Tributaria en las   Administraciones de Rentas. Los responsables recaudadores para determinar el IEFOMAV se aplicará la tarifa al volumen vendido realizado en el mes. se procederá conforme a lo establecida en el Los responsables recaudadores del IEFOMAV tendrán las art.  d.   Para efectos del art. 226 Formas de Pago. excepto cuando se trate de responsables recaudadores de este impuesto. a costa del contribuyente.   IEFOMAV en el tiempo. Inscribirse como responsables recaudadores del IEFOMAV a partir de la fecha en que efectúen actividades gravadas. Para la declaración del IEFOMAV mensual se dispone:   a. siempre que sea dentro del plazo de prescripción del art.891               Reglamento de la LCT No. cada mes del año calendario.       Capítulo VI   Obligaciones   Capítulo VI   Obligaciones     Art.     Para efectos del art.                                         Art. 228 Obligaciones en general.01‐2013  podrán presentarlas por períodos mensuales o anuales. 2.

MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS   Capítulo Único     Art. el que gravará la explotación técnico comercial de: 1. 230 Creación y hecho generador. y   12.     Créase el impuesto especial a los casinos. Mantener en lugar visible del establecimiento la constancia de inscripción como responsable recaudador del IEFOMAV. estarán obligados a cumplir las demás obligaciones establecidas en las Leyes Tributarias. aun cuando no hayan realizado operaciones. Mesas de juegos. Llevar los libros contables y registros auxiliares a que están obligados legalmente y en especial. Solicitar autorización a la Administración Tributaria para realizar operaciones gravadas a través de Tecnologías de la Información y Comunicación (TIC).     10. Cumplir las demás obligaciones que señalen las leyes tributarias y las normas reglamentarias que regulan el IEFOMAV. Aduaneras y las Normas Reglamentarias que regulan el IEFOMAV.891               Reglamento de la LCT No.     9. Presentar los documentos oficiales que amparen la importación o internación.     6. a falta de la cual se reputará que los bienes han sido enajenados en el país.     8.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    92  .LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Mantener copia de la declaración de exportación. conforme lo establece el Código de Comercio.822 Decreto No.   3. Presentar a la Administración Tributaria las declaraciones mensuales. Responder solidariamente por el importe del IEFOMAV no aplicado a los adquiriente de bienes gravados. máquinas y mesas de juegos.     TÍTULO VI   IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS. Mantener actualizados los datos suministrados en la inscripción como responsable recaudador. registros actualizados de sus importaciones o internaciones. Presentar ante las autoridades fiscales.     Los importadores de bienes derivados del petróleo.   11.     5. 229 Obligaciones para importadores.     4. cuando éstas lo requieran.     Art. y   2. el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia.     7. emitida por la Administración Tributaria. Máquinas de juegos. las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisición u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto. Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. producción y venta de bienes o bienes gravados con el IEFOMAV.01‐2013  2.822 y Sus Reformas No.

Mesas de juegos: el equivalente en moneda nacional de cuatrocientos dólares (US$400. se autorizarán salas de juegos con un mínimo de veinticinco máquinas de juego. y U$$50. y     2.822 Decreto No. Para el resto de Municipalidades con una población mayor.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 233 juegos.891               Reglamento de la LCT No.     Art. U$$35. respectivamente. máquinas y mesas de juegos. 231 Definición.     Este tributo.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    93  . conforme el Capítulo III del Título I de la presente Ley.   Art. el cual constituirá el pago mínimo definitivo a cuenta del IR anual.00 dólares por las demás máquinas en exceso de 300 máquinas. declaración y pago. 232 Sujetos pasivos.822 y Sus Reformas No. las personas naturales o jurídicas que realicen las actividades indicadas en este Título.   Art.   Las personas sujetas a este impuesto liquidaran el IR anual de rentas de actividades económicas. 234 Liquidación. con las tarifas siguientes:     1. Este impuesto deberá liquidarse al equivalente en moneda Nacional al tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central de Nicaragua.     Este impuesto no será deducible como costo o gasto en la liquidación del IR anual.00) de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial que publica el Banco Central de Nicaragua. como no sea en las salas de juego autorizadas por las autoridades competentes.01‐2013  Art.     Son contribuyentes sujetos a este impuesto.     El impuesto se aplicará mensualmente sobre las mesas y máquinas de juegos.   Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de   El impuesto recaerá por cada una de las mesas y máquinas por sala de juegos en explotación técnico comercial.     Las autoridades competentes únicamente autorizarán salas de juegos con un mínimo de diez máquinas de juego en las Municipalidades con una población menor a los treinta mil habitantes. 235 No deducibilidad. en sustitución del pago mínimo del 1% sobre ingresos brutos.00 dólares por las primeras 100 máquinas. 236 Autorización a salas de juegos. En ningún otro caso se podrá explotar comercialmente máquinas de juego. es un impuesto directo de carácter territorial. que grava al sujeto pasivo que explota los casinos.00 dólares por las siguientes 200 máquinas en exceso de 100 máquinas. Máquinas por sala de juegos: U$$25.     Art.     Art. de rentas de actividades económicas.

timbres fiscales no usados del año inmediato anterior.822 Decreto No. mediante acuerdo ministerial.01‐2013  TÍTULO VII   TITULO VII IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES   IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES   Capítulo Único       Art. los timbres tendrán las denominaciones y demás características definidas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. quienes deberán proceder a su destrucción en un período no mayor a tres (3) meses.       El presente título reglamenta las disposiciones del Título VII de Créase el Impuesto de Timbres Fiscales. 240 de la LCT.     Para efectos del ITF. la que será renovada en el primer mes de cada año.891               Reglamento de la LCT No. que se refieren al Impuesto de Timbres Fiscales (ITF). cuando tales documentos deban surtir efecto en el país.822 y Sus Reformas No. ámbito y hecho generador.     Art. Capítulo Único     Art. timbres o con soportes de recibo fiscal.     Art.     Las administraciones de rentas que hayan practicado cada año el cambio de timbres fiscales conforme al artículo anterior. conservan su vigencia. que grava los actos jurídicos indicados en el artículo 240 de la presente Ley. en adelante denominado ITF. 240 Tarifas. la Ley. 158   El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes:   Vigencia y cambio. 237 Creación.     El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 156 Reglamentación.   2. incisos a y b del art. 239 Denominación.     Todo timbre fiscal emitido en el año inmediato anterior podrá cambiarse en la misma cantidad y calidad por los timbres elaborados para el nuevo año.     El ITF creado por LCT se pagara indistinta o conjuntamente en papel sellado. adjuntando los timbres a cambiarse en buen estado y sin evidencia de haber sido usados. 161 Obtención de patentes.   Art. Art.   Art. 157 Pago. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    94  . conforme resolución del comité que se cree para tal fin y en el cual deberá participar el auditor interno de la Administración Tributaria. Nombre o razón social.     Se tendrá como no timbrado todo documento en el que se utilice un timbre vencido y dicha acción se sancionará de acuerdo a lo establecido en la legislación tributaria vigente. por medio de los documentos expedidos en Nicaragua. deberán devolverlos al Almacén General de Especies Fiscales de la Administración Tributaria. que tengan en su poder o en las agencias de su departamento. El papel sellado a que se refiere el numeral 13. dicho cambio se efectuará en el primer trimestre del año en cualquier administración de rentas previa solicitud escrita. 238 Definición. 159 Devolución de timbres. por tanto no se reponen anualmente.       Art. 160 Documento no timbrado.   La patente objeto de esta disposición serán concedidas a los solicitantes que cumplan lo siguiente: 1.     Art.   Art. RUC.     Las personas naturales o jurídicas podrán vender timbres fiscales y papel sellado mediante la obtención de patente concedida por la Administración Tributaria. o en el extranjero.

891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No. que será anotado en el recibo fiscal. altere el valor de una especie fiscal.       Art. 162 Honorarios.   4.     Art. Para las personas naturales que no sean responsables retenedores.     Art.     La persona que con patente o sin ella. estar inscrito en el Régimen Especial Simplificado. Domicilio.     La solicitud de adquisición o compra de especies fiscales de los patentados contendrá las formalidades y requisitos que la Administración Tributaria determine.     Los tenedores de patente que en cualquier forma violen la LCT o las disposiciones establecidas en el presente Reglamento. Fotocopia de la Cédula de Identidad (para personas naturales).     Los patentados tendrán un honorario del 10% (diez por ciento) que será entregado en especie (timbres). será sancionada de acuerdo a lo dispuesto en la legislación tributaria vigente. 165 Cancelación de Patente.01‐2013  3.     Art. 164 Sanción. 163 Formalidades y requisitos.   Para optar a una patente se debe estar solvente con el fisco y no haber sido sancionado por comisión del delito de defraudación fiscal o infringido el presente Reglamento.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    95  .822 y Sus Reformas No. y   5.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. se les cancelará de inmediato la patente otorgada.

243 Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal. son solidariamente responsables del pago de este impuesto.     En el caso de los protocolos de los notarios.     El ITF se deberá pagar simultáneamente con el otorgamiento o expedición del documento respectivo.     Art. mediante acuerdo ministerial. 241 Forma de pago. personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto.     Los notarios públicos. podrá establecer otras formas de pago. sin variar el monto de las cuotas establecidas en la tarifa de este impuesto. al librarse el primer testimonio de ellas. los testimonios de escrituras públicas y los expedientes judiciales. tenedores de dichos documentos y funcionarios públicos que intervengan o deban conocer en relación a los mismos. otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza.891               Reglamento de la LCT No. el cual lleva impreso el valor correspondiente. 242 Papel sellado. según la índole del acto o contrato contenido en el documento. para el papel sellado.   Esta facultad no comprende la de autorizar el pago de este impuesto.     Art.                 CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    96  .822 Decreto No. se pagará adquiriendo el papel de clase especial confeccionado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público para tales fines. sea para casos generales o especiales.   El ITF se pagará adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuantía correspondientes según lo establece el artículo 240 de la presente Ley. sellando o fichando los timbres. y en el caso de escrituras públicas. sin perjuicio del impuesto aplicable al acto jurídico. el ITF establecido en el artículo 240 de la presente Ley.01‐2013      Art. de forma diferida o fraccionada.     Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. el timbre establecido deberá pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. 244 Responsabilidad solidaria. La cancelación se hará perforando.822 y Sus Reformas No.     El Ministerio de Hacienda y Crédito Público.   Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos.

    Están exentos de pagar la tarifa establecida en el artículo 253 de la presente Ley. Los exportadores. Administradores de fideicomisos. plazas de compras y localidades similares. y 8. que se refieren a los regímenes tributarios simplificados. 248 Sujetos exentos. pero no del cumplimiento del resto de obligaciones para proveer información a la Administración Tributaria por formar parte de este régimen.00) por transacción. 246 Pequeños contribuyentes. 166 Reglamentación. Pequeños contribuyentes mayores de sesenta (60) años. Las personas naturales inscritas como proveedores del Estado. Los importadores. las personas naturales.   5. conforme las disposiciones establecidas en esta Ley. los contribuyentes que estén ubicados en centros comerciales.000. que grava los ingresos percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas.   9. Establecimientos permanentes de personas no residentes. los contribuyentes siguientes:   1. Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales. se establece el Régimen Simplificado de Cuota Fija.822 Decreto No. las personas naturales que perciban ingresos mensuales menores o iguales a cien mil córdobas (C$100. Las personas jurídicas.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Los fabricantes o productores de bebidas alcohólicas. los pequeños contribuyentes deberán estar inscritos ante la Administración Tributaria. y que realicen ventas o presten servicios en monto superior a cincuenta mil córdobas netos (C$50.   El presente título reglamenta las disposiciones del Título VIII de   la Ley.   2.     Art.     Quedan excluidos de este Régimen.   7.000.     Art.00) mensuales: 1. Pequeñas pulperías.     Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto.891               Reglamento de la LCT No.   3.       Art. con o sin local formal.00).   6. que perciban ingresos menores o iguales a diez mil córdobas (C$10.   4. 249 Exclusiones subjetivas.000.   También quedan excluidos de este régimen. y   3.822 y Sus Reformas No.01‐2013  TÍTULO VIII   TITULO VIII   REGÍMENES SIMPLIFICADOS   REGIMENES SIMPLIFICADOS   Capítulo I     Impuesto de Cuota Fija   Art. naturaleza y hecho generador. Sociedades de hecho. 250 Otras exclusiones.   Capítulo I   Impuesto de Cuota Fija   Art. Dueños de pequeños negocios. como impuesto conglobado del IR de actividades económicas y del IVA.     Son pequeños contribuyentes sujetos a este impuesto. cervezas y alcohol etílico.     Art. 245 Creación. Art.   2. Créase el Impuesto de Cuota Fija. 247 Régimen simplificado. Para formar parte de este Régimen.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    97  .

000. 255 de la LCT. En estos casos. previo aval por la asociación de comerciantes debidamente constituida y verificación de Administración Tributaria. En el caso de los contribuyentes que realizan su actividad comercial en los mercados municipales.     Art. serán los ingresos brutos percibidos por ventas mensuales del pequeño contribuyente. monto y plazos que se establezcan en el reglamento de la presente Ley.   Art. 251 Requisitos. 254 de la LCT. 252 Base imponible. los contribuyentes con cuota fija.   El incumplimiento del pago de la tarifa dará lugar a recargo moratorio. conforme lo establezca la Administración Tributaria.00).   La tarifa deberá pagarse mensualmente en el lugar. de los contribuyentes inscritos en este régimen es la         s  i  g  u  i  e  n  t  e  :     Art. la suspensión será hasta por la suma que corresponda al pago de la cuota por un período de hasta doce meses. así como de robo de la mercadería o su negocio en su totalidad.891               Reglamento de la LCT No. los pequeños contribuyentes que reúnan. 253 Tarifa del impuesto de cuota fija. o régimen general. Obtengan ingresos por ventas mensuales iguales o menores a cien mil córdobas (C$100.   Estarán comprendidos en este régimen especial.     Art.822 y Sus Reformas No.00). debidamente comprobados.01‐2013  Art.   Para efectos del art. siempre y cuando no estén cubiertos por una póliza de seguros. y   2. Dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a quinientos mil córdobas (C$500. 168 Suspensión temporal de la tarifa.822 Decreto No. 254 Pago de la tarifa. podrán solicitar dispensas de multas y recargos moratorios. 98  . establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.       El pago de la tarifa se suspenderá a quienes presenten pérdidas por casos fortuitos o fuerza mayor.                       Suspensión temporal de la tarifa. forma.     La base imponible para aplicar la tarifa del impuesto de cuota fija. los siguientes requisitos:   1.     Los contribuyentes que no cumplan con al menos uno de los requisitos anteriores. 255 Pago de la tarifa. deberán efectuar el pago correspondiente a la cuota de cada mes dentro de los primeros quince días del mes siguiente. mediante disposición administrativa.000. La exención para este caso será hasta por la suma que corresponda al pago del CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Art.     La tarifa mensual de cuota fija aplicable a cada uno de los estratos de ventas mensuales. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de actividades económicas. 167   Para los efectos del art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Art. desastre natural de cualquier índole. quienes hayan sufrido pérdidas por siniestros. Esta dispensa se podrá emitir por una sola vez por un período de hasta seis meses. se les suspenderá el cobro temporalmente. utilizando para tal efecto el medio de pago que disponga Administración Tributaria a través de disposición administrativa de carácter general.

publicado en La Gaceta . además de la denuncia en la policía.   Las consideraciones que verbalmente o por escrito presenten los contribuyentes ante la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. Industria y Comercio.     Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.822 Decreto No. Respecto a la Comisión se procederá de la siguiente forma:   1. 169 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. pudiéndose acompañar de las organizaciones u asociaciones debidamente constituidas. en promedio.   c. y. serán analizadas por la Comisión quien notificará a la Administración   Tributaria conforme al numeral 4 del art. Administración Tributaria. Art.01‐2013  impuesto por Cuota Fija Mensual por un período de doce (12) meses como máximo atendiendo a la gravedad del caso.   En caso de robo.   3. Constancia de la Asociación o Cooperativa de Comerciantes de los mercados Municipales correspondiente. En caso de incumplimiento. Diario Oficial. quien la coordinará. 257 de la LCT   La Administración Tributaria deberá notificar la resolución respectiva al contribuyente en un plazo no mayor de treinta (30) días. la comisión podrá convocar y consultar a los representantes de las asociaciones de comerciantes debidamente constituidas. Recibir y procesar información externa sobre los contribuyentes de este régimen y de sus actividades a los efectos de la aplicación del numeral 1 de este artículo. Determinar si los pequeños contribuyentes acogidos a este régimen. se establece:   Los contribuyentes podrán presentar sus consideraciones sobre el Régimen a la Comisión por conducto del Director General de Ingresos sin perjuicio de que pueda ser presentada por la asociación de comerciantes debidamente constituida. La Comisión estará integrada por un delegado de las siguientes instituciones:   a. 257 Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija. y     Notificarle a la Administración Tributaria sobre aquellos contribuyentes que no cumplan los requisitos establecidos en la presente Ley. en un plazo no mayor de treinta (30) días. por cada una de las instituciones. cumplen con los requisitos para permanecer en el mismo. mientras no se emita una nueva disposición             99  . 22 – 2003 y sus reformas. el contribuyente estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código Tributario. Para contribuir a un eficiente funcionamiento del régimen. Las constancias del Cuerpo de Bomberos. se emitirá el procedimiento interno de funcionamiento de la Comisión. quien actúa como coordinador de la Comisión convocará mensualmente a una reunión ordinaria y extraordinariamente cuando lo estime conveniente.     3.       Los contribuyentes de este régimen. Ministerio de Fomento. continuará en vigencia en lo aplicable. y que por tanto.     Para efectos del art.891               Reglamento de la LCT No. Policía.822 y Sus Reformas No.   5. No. con las siguientes facultades:     1.   4. cuando aplique. 257 de la LCT.000.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Art. Solicitar a la Administración Tributaria toda la información necesaria para dar cumplimiento a lo establecido en el numeral anterior. etc.     2. llegasen a percibir ingresos mensuales superiores a los cien mil córdobas (C$100. quedando el contribuyente obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias de este nuevo régimen. solicitud que debe ser atendida por la Administración Tributaria. deberá demostrar la preexistencia del bien conforme facturas originales a la compra de bienes o prestación de servicios. que Justifiquen las pérdidas.00). que durante seis meses. y   c. La Administración Tributaria deberá efectuar su traslado al régimen general de rentas de actividades económicas. La Administración Tributaria deberá cumplir lo dispuesto por la Comisión.     Créase la Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija para supervisar la gestión de dicho régimen.     Los contribuyentes podrán presentar verbalmente o por escrito sus consideraciones ante la Comisión. 174 del 12 de septiembre de 2003. El acuerdo Ministerial No. la que comenzará a partir de la fecha en que se susciten los hechos. Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Mediante Acuerdo Ministerial del MHCP en consulta con las instituciones integrantes. Los Integrantes de la Comisión del Régimen Simplificado debe ser nombrada o ratificada a más tardar el 30 de enero de cada año.   Para demostrar los hechos que provocaran las pérdidas por fuerza mayor o caso fortuito el contribuyente deberá presentar en cada caso los siguientes soportes:   a.   b. 256 Traslado del régimen simplificado al régimen general. deben ser trasladados al régimen general de rentas de actividades económicas.   El delegado por el MHCP. deberán informarlo a la Administración Tributaria durante los treinta (30) días calendario posterior a su ocurrencia.

y     c.000.822 y Sus Reformas No. cuando   corresponda.822 Decreto No.         Capítulo II   Capítulo II   Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias   Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias       Art. los pequeños y medianos productores y comercializadores de bienes agropecuarios cuyas ventas se transen en bolsas agropecuarias. 170 Creación. Exhibir el original del certificado de inscripción en el régimen en lugar visible donde desarrolle su actividad. Tampoco estarán   obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.891               Reglamento de la LCT No. conforme las disposiciones establecidas en este Capítulo.     4. 259 No obligatoriedad. o   tenerlo disponible para su presentación a la autoridad   competente.     5. 258 Obligaciones. e impuestos pagados a   la municipalidad. Inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y en el     Régimen Simplificado de Cuota Fija.   b.   Para efectos del art. con   treinta (30) días de anticipación. naturaleza y hecho generador.         Los pequeños contribuyentes.     Art.       Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa   cuota fija. el cierre definitivo del   negocio. Los comprobantes (recibos fiscales y/o otros tipos de   documentos) de los pagos realizados a la Administración   Tributaria. Guardar en forma separada y cronológica en cada caso para presentarlos a requerimientos de la Administración Tributaria. 260 de la LCT.   los documentos siguientes:     a. para los bienes que transen en bolsas agropecuarias debidamente autorizadas para operar en el país.       Créase la retención definitiva del IR de rentas de actividades económicas.01‐2013  Art.   3. excepto   las retenciones en la fuente que le sean efectuada por contribuyentes del IR del régimen General. Emitir factura simplificada de venta.   7.000. Lo anterior sin perjuicio de la posterior verificación   que puede realizar la Administración Tributaria.   Art.     2. a solicitud del   comprador.     Son contribuyentes. suspendiéndose los pagos mensuales. naturaleza y hecho generador. Facturas originales de las compras de bienes o prestación   de servicios que realice. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos.     6. 261 Pequeños y medianos contribuyentes. la que se aplica sobre los ingresos brutos percibidos por los pequeños y medianos contribuyentes. deben estar inscrito ante la Administración Tributaria como contribuyentes del IR de actividades económicas. a partir del mes siguiente al de la fecha de cierre definitivo.     Las retenciones por cuenta de actividades económicas que se efectuaren a los contribuyentes de cuota fija serán acreditables   de sus pagos mensuales. ni   trasladar el IVA. los contribuyentes de este régimen no estarán   obligados a presentar declaraciones ante la Administración   Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    100  . Los soportes de pago por alquileres. deberán cumplir con las   obligaciones siguientes:     1.00). Respaldar o documentar sus inventarios. con facturas   formales de contribuyentes inscritos en la Administración   Tributaria que tributen rentas de actividades económicas.   Art. que opten por operar bajo el Régimen Simplificado de Bolsas Agropecuarias. los contribuyentes con transacciones mayores a cuarenta millones de córdobas (CS40. Notificar a la Administración de Renta respectiva. 260 Creación.

    Para las personas naturales que realicen transacciones en bolsas agropecuarias con montos menores a veinticinco mil córdobas (C$ 25.     Las bolsas agropecuarias. 262 los inscritos actualmente como agentes   retenedores de bolsas. Alícuota aplicada.     Los documentos en que conste el acuerdo concertado entre comprador y vendedor. monto y plazos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Descripción del bien transado. y adicionalmente los contratos utilizados para este tipo de transacciones deberán tener una numeración consecutiva. los puestos de bolsas. deberán inscribirse en la Administración Tributaria como requisito previo para operar y al momento de comercializar en bolsa o similar deberá presentar su constancia de inscripción respectiva y enterar las retenciones efectuadas. RUC y/o cédula de identidad del vendedor y del comprador. estableciendo así los parámetros contractuales será el que se reconocerá como soporte contable de compra y venta. Comisión de bolsa.   5. y realizar la transacción en bolsa para optar al régimen simplificado.       Art.   Están obligados a efectuar las retenciones definitivas. por cuenta de los agentes retenedores deberán llevar un registro especial de los montos transados e informar las retenciones realizadas durante el mes en que deberá contener entre otras la siguiente información:     1. Cualquier otra información con fines tributarios que requiera la Administración Tributaria.       CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    101  . la Administración Tributaria llevará un registro y control de la numeración de dichos contratos.00).   9. centros industriales.   7. Monto transado.     Cuando las persona natural o jurídica efectué una venta y el comprador no retenga y por tanto asume la retención en forma solidaria.   4. Monto de la retención. para efectos tributarios.   3.01‐2013  Art. deberá cumplir con el pago de éstas a la Administración Tributaria. retenciones definitivas del IR) de este Reglamento.000. no será exigible el RUC y/o cédula de identidad. y deberán declararlo y enterarlo en el lugar. puestos de bolsas y centros industriales debidamente autorizados por la Administración Tributaria. continuarán inscritos en esa calidad al momento de la entrada en vigencia de este Reglamento. Fecha y lugar de la transacción. Dichas retenciones deberán enterarse conforme lo dispuesto en el art.     Están obligados a efectuar la retención para transacciones en bolsas agropecuarias. centros industriales y comerciantes inscritos.891               Reglamento de la LCT No. puestos de bolsas. y cualquier otro autorizado a registrar transacciones en bolsas agropecuarias. Volumen. forma. agentes. las bolsas. Este contrato deberá contener los mismos datos requeridos para el informe de retenciones.     2. la que se determinará mediante disposición administrativa. y   10.822 Decreto No.   6. 262 Agentes retenedores.   Para efectos del art.822 y Sus Reformas No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. que operan por cuenta propia y no están inscritos en la Administración Tributaria pero actúan como agentes retenedores en el régimen. Nombre o razón social del vendedor y del comprador. 35 (Forma de pago. 171 Agentes retenedores.     En el caso de los comerciantes de bienes agropecuarios que realizan transacciones en el régimen de bolsa agropecuaria.   8.

sacos para uso agrícola.     Art. y. puntilla. plantas ornamentales. las rentas derivadas de la venta.822 y Sus Reformas No. trigo. cualquiera que sea su presentación. es el valor de la venta de bienes agropecuarios transados en bolsas agropecuarias. Del dos por ciento (2%). Del uno punto cinco por ciento (1.00). estarán exentas de tributos fiscales y locales. determinada conforme lo dispuesto en el artículo anterior. frijol. independientemente del monto. las transacciones efectuadas por los contribuyentes en bolsas agropecuarias con monto anual menor o igual a cuarenta millones de córdobas (C$40.000. Las retenciones definitivas de las bolsas agropecuarias. miel de abejas.891               Reglamento de la LCT No. melón.   Art. cesiones. sandía.000. los ingresos que se generen fuera de la bolsa agropecuaria. Uno por ciento (1%) para el arroz y la leche cruda. conforme a lista establecida en el Reglamento de la presente Ley. así como cualquier otra renta. los contribuyentes cuyas transacciones en bolsas excedan el monto anual de cuarenta millones de córdobas (C$40. caña de azúcar. para los bienes agrícolas primarios. la lista de bienes autorizados a transarse en bolsa agropecuarias es:     1.   Exenciones.822 Decreto No.00). tamarindo. Impuesto Municipal sobre Ingresos e Impuestos de Matricula Municipal anual. ganado en pie. acreditaciones o compensaciones. harina de maíz.     3. se establece el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias   Art.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 172     Las transacciones realizadas en bolsas agropecuarias. 267 Deuda tributaria. Base imponible. linaza. 264 de la LCT. No obstante.     2. estarán afectas al pago del IR de rentas de actividades económicas. semilla de jícaro. estarán obligados a liquidar.5%). para los demás bienes del sector agropecuario.000.000. soya. en lo que fueren aplicables. chía. las siguientes alícuotas de retención definitiva. 264 Exenciones. Cuando el contribuyente trance a su vez bienes en mercados diferentes a las bolsas agropecuarias. y grasa animal. mandarina y queso artesanal. 263 Régimen Simplificado. 265 de la LCT. comisiones y servicios devengados o percibidos. deberán pagar el 1% (uno por ciento) de anticipo pago mínimo sobre los ingresos brutos provenientes de operaciones diferentes a transacciones en bolsas agropecuarias. Arroz y leche cruda. sorgo. verduras sin procesar.     Art.     El impuesto a pagar resultará de aplicar a la base imponible. Los demás bienes siguiente: alimento para ganado. harina de trigo y afrecho. achiote. en donde corresponda:     1.       Para efectos del art. 174   Requisitos. Art. 266 de la LCT. semilla de marañón. agroquímicos. semilla de calabaza. deberá pagar los impuestos fiscales y municipales correspondientes. Art. fertilizantes. 266 Base imponible. declarar y pagar el IR. semilla para siembra. cacao.   La base imponible para aplicar la tasa de retención definitiva. Adicionalmente. payana.   Para efectos del art.     Para efectos del art. 173   Estarán comprendidas en este régimen. sobre la parte proporcional que no se transe en bolsas. aves de corral y animales de acuicultura. maní y ajonjolí sin procesar. Bienes agrícolas primarios: semolina. y     3. canela.     Para los efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de este impuesto. así como los grandes contribuyentes inscritos en la Administración Tributaria y que realicen transacciones en bolsas agropecuarias. las transacciones que se efectúan y los ingresos que se generen por las ventas en las bolsas agropecuarias. maíz.     2. no estarán sujetas a devoluciones. 265 Requisitos. no estarán afectas del IVA.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    102  . ISC. café sin procesar.             Art.01‐2013  Art.

00) para trasladarlos al régimen general. Ley de Admisión Temporal para el Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Para estas últimas transacciones. monto y plazos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley. serán las mismas independientemente del monto transado. cuando dichas retenciones sean mayores que el IR anual serán consideradas retenciones definitivas. 268 Retención definitiva. tal como lo define el arto.     Las retenciones definitivas deberán pagarse en el lugar. los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los lugares o por los medios que ella designe. 176 Para efectos del art.       La Administración Tributaria revisará y depurará el Régimen Simplificado de Retención Definitiva en Bolsas Agropecuarias. 175 Retención definitiva   Art. 272 Acreditación del IECC. y   2. 92 del CAUCA.     Depuración del régimen. 270 Exclusiones.891               Reglamento de la LCT No. tal como lo define el Arto. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente. se establece:   1.000. que se refieren a los beneficios tributarios otorgados a determinados sectores y actividades económicas. la alícuota de retención será a cuenta del IR de rentas de actividades económicas.     Los exportadores acogidos a la Ley No.822 Decreto No. 268 de la LCT.       Para efectos del art. 270 de la LCT.   Las transacciones efectuadas por contribuyentes con ventas anuales superiores a cuarenta millones de córdobas (C$40. y en ese caso. La actividad de exportación excluida se refiere a la salida del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso y consumo definitivo en el exterior. los que deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme lo dispuesto en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.   Para efectos del art. 382. las actividades de importación y exportación.   Art.000. y operaciones fuera de bolsa se aplicará la proporcionalidad establecida en el numeral 1 del art.     Art. forma. Art.   La retención establecida en el artículo anterior tendrá el carácter de definitiva del IR de rentas de actividades económicas. Exclusiones. las transacciones en la Bolsas Agropecuarias estarán sujetas a retenciones definitivas cuando las transacciones no excedan los montos anuales por contribuyente de cuarenta millones de córdobas (C$40. 178 Reglamentación.000.00). de aquellos contribuyentes que perciban ingresos anuales superiores a los cuarenta millones de córdobas (C$40.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. no podrán pertenecer a este régimen y deberán tributar el IR de rentas de actividades económicas conforme a las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.     El presente título reglamenta las disposiciones del Título IX de la Ley.01‐2013  Art. 41 de la LCT. se establece:   103  .   Cuando existan operaciones sujetas a retenciones definitivas menores a cuarenta millones de córdobas (C$40. en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. 269 Pago de las retenciones definitivas.00).     TÍTULO IX   DISPOSICIONES ESPECIALES   Capítulo I   Beneficios Tributarios a la Exportación   TITULO IX   DISPOSICIONES ESPECIALES     Art. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art.00).000.   Se excluyen de este régimen.     Capítulo I   Beneficios Tributarios a la Exportación     Art. 177   Pago de las retenciones definitivas.000. Las alícuotas de retenciones establecidas en el art. y las actividades comerciales pesqueras. en caso de exceder dicho monto serán retenciones a cuenta. 271     Art.000. 93 del CAUCA.000. 267 de la LCT.       Art.822 y Sus Reformas No. La actividad de importación se refiere al ingreso de mercancías procedentes del exterior para su uso o consumo definitivo en el territorio nacional. 269 de la LCT. 179 Acreditación del IECC.     Para efectos del art. 272 de la LCT.000.

455 Plan de arbitrio Municipal y en el Decreto No. ni transferible al productor o fabricante. De conformidad con lo establecido en el art. conforme al procedimiento antes descrito.   2. bienes intermedios.   4. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regímenes de zonas francas. sin que ese traslado se exceda del plazo de tres meses después de finalizado el ejercicio fiscal de que se trate. y   7. También podrá trasladarse el crédito tributario al productor o fabricante con base en los acuerdos sectoriales o particulares que se suscriban con los exportadores. únicamente el veinticinco por ciento (25%) del IECC pagado en la adquisición nacional del combustible usado como insumo. En caso que el crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1. los beneficiarios deberán estar inscritos ante el registro de la entidad competente. sus anticipos mensuales o el pago mínimo por IR. a efectos de su aplicación en la declaración del período fiscal en que se adquieren los combustibles. y aplicables a las obligaciones de anticipos mensuales de IR anual del exportador en el periodo fiscal en el que se realiza la exportación.01‐2013  industrial. contra presentación de la documentación requerida por la Administración Tributaria. contra presentación de documentación requerida. en efectivo o en especie. Con la excepción de los productores o fabricantes de estos bienes exportados. gestión o aprobación de la   Administración Tributaria. 1.822 y Sus Reformas No.       Art. el saldo resultante a favor del exportador. Los cánones de pesca podrán ser compensados con el crédito tributario que tengan a su favor los contribuyentes de la pesca y acuicultura. producto de las exportaciones sea mayor que los anticipos mensuales del IR a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo de IR de rentas de actividades económicas. mediante lista taxativa. 273 Crédito tributario. En ningún caso se incluyen los medios de transporte.   Se exceptúan de este beneficio:   1.       Art. en los términos señalados en el artículo 39 de la presente Ley. bienes de capital.   5. la porción del crédito tributario que le correspondan a estos últimos conforme su valor agregado o precio de venta al exportador. para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragüense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados.     Se exoneran del IVA. quien emitirá en su caso CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    104  .   6. Este beneficio será acreditado a los anticipos o al IR anual del exportador que traslade en efectivo o en especie la porción que le corresponde en base a su valor agregado al productor o fabricante. 273 de la LCT.   4. Las cooperativas que tributen sus anticipos en base a ingresos brutos.5%) exceda el IR anual del exportador. En los casos de los exportadores que no trasladen la proporción del crédito tributario que le corresponda a los productores. 10 – 91 Plan de arbitrio del Municipio de Managua. De conformidad a los coeficientes técnicos que se establezcan se podrá acreditar el porcentaje correspondiente contra el IR anual. 274 Exoneraciones a productores. en su caso. Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo.   El exportador podrá también acreditarse de manera directa el crédito tributario en su declaración anual del IR de rentas de actividades económicas. no tendrán derecho al crédito tributario.     La parte del IECC no sujeta a acreditación directa contra el IR de rentas de actividades económicas. Esta acreditación es intransferible a terceros y aplicable únicamente al periodo fiscal en que se realice la adquisición mediante factura. 273 de la LCT. el saldo resultante no será compensado ni devuelto al exportador. será aplicado en las declaraciones de anticipos mensuales subsiguientes.   2. se podrá deducir como costo o gasto de dicho impuesto. el crédito tributario es intransferible a terceros.   Capítulo II   Beneficios Tributarios a Productores   Crédito tributario.   3. sin perjuicio de la verificación posterior por parte de la Administración Tributaria. Las exportaciones de chatarra. Las exportaciones de madera hasta la primera transformación. En caso resultare un saldo a favor. el exportador deberá trasladarle al productor o fabricante. éste podrá acreditarlo en los meses subsiguientes. repuestos. 180   Se establece un crédito tributario en un monto equivalente al uno punto cinco por ciento (1. considerando como tal el transporte de personas y mercancías interna. sin necesidad de ninguna solicitud. La Administración Tributaria en conjunto con la Secretaría Técnica de la CNPE elaborarán y actualizarán los coeficientes técnicos de consumo que permitan acreditar contra el IR la proporcionalidad del IECC que le corresponde en relación a los volúmenes exportables. Estas exoneraciones no incluyen los tributos municipales contenido en el Decreto No. partes y accesorios para la maquinaria y equipos a las productores agropecuarios y de la micro y empresa industrial y pesquera artesanal.5%) del valor FOB de las exportaciones.       Art. pueden acreditarse contra el IR anual.   5.822 Decreto No. La acreditación del crédito tributario se realizará directamente por el exportador en sus declaraciones mensuales de los anticipos del pago mínimo definitivo del IR o de los anticipos a cuenta del IR rentas de actividades económicas. ISC y DAI las compras locales y las importaciones de materias primas.891               Reglamento de la LCT No. artesanal y de acuicultura. de minas y canteras. Dichos acuerdos deberán ser presentados a la Administración   Tributaria para su conocimiento y fiscalización.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. en su caso. En los casos que el crédito tributario. y  6. márgenes de comercialización o una composición de ambos. y   2.     Para efectos del art. se establece:   1.     Para hacer uso del beneficio de exoneración. Las reexportaciones de bienes previamente importados al país. La acreditación del IECC se establecerá sobre el combustible usado como insumo directo en el proceso productivo de exportación.

Cooperativa y Asociativa.822 Decreto No. Capítulo III   Cánones a la Pesca y Acuicultura     Art. Productos tradicionales. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 años. Diario Oficial.822 y Sus Reformas No. por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el título. las que deberán ser publicadas en la Gaceta. será definido semestralmente en los primeros veinte días de los meses de enero y julio.891               Reglamento de la LCT No. el Ministerio de   Economía Familiar. las listas de bienes y sus diferentes categorías. El valor de la unidad del producto por recurso o especie. por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales.     Los titulares de licencia de pesca. que no excederá de los cánones aquí establecidos. se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un régimen especial. permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura.   Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal pagarán mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a:     a.25% sobre el valor del producto desembarcado. el 2. el 0. deben de enterar a la Administración Tributaria. Comunitaria. el que se detalla en los siguientes cánones. o en cualquier CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    105  .   b. El   Ministerio Agropecuario. otorgados por el Instituto   Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. Industria y Comercio.5 %.   Posteriormente. Administración Tributaria y Aduanera actualizarán de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC).LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Posteriormente. El Ministerio de Hacienda y Crédito Público aprobará la exoneración por el valor de los impuestos. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 años. el Instituto Nicaragüense de la Pesca y Acuicultura. el 1%. camarón costero y langosta.01‐2013  el aval para la exoneración.     Para el recurso Atún. expresados en dólares de los Estados Unidos de América y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del día de pago:     Art. y   c. un pago anual en concepto de derecho de vigencia. 276 Aprovechamiento.     El Ministerio de Hacienda y Crédito Público en coordinación con el   Ministerio de Fomento. 275 Cánones.

estarán exentos de impuestos fiscales. los siguientes criterios:   1. comisiones y servicios.5%) sobre sus ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. La inversión mínima para gozar de beneficios fiscales será el equivalente en córdobas a trescientos cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$350.     Todas las transacciones bursátiles que se realicen a través de las bolsas de valores.   Capítulo VI  Transacciones Bursátiles   Capítulo VI   Transacciones Bursátiles     Art. mediante resolución del Ministerio de Fomento.     Para efectos del segundo párrafo del art.25%). 181 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles.00) en las Regiones Autónomas y Río San Juan. debidamente autorizadas para operar en el país.822 Decreto No. ISC e IVA a la enajenación e importación de los bienes necesarios para su construcción.891               Reglamento de la LCT No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. cuando sean adquiridos por CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art. a ciento cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$150. será el valor de compra del título valor. Radiales y Televisivos     Art. sobre los ingresos brutos declarados del período fiscal anterior. Los Grandes Contribuyentes tienen derecho hasta un dos punto cinco por ciento (2. Masaya. así como los intereses y las ganancias de capital estarán afectas al pago del IR. No obstante. quedarán sujetos a una retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. y   Los demás contribuyentes tendrán derecho hasta un cinco por ciento (5. 279 de la LCT.     Capítulo IV   Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias   Art.   La base imponible sobre la que se aplicará la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0. Exoneración del DAI. equipamiento y puesta en funcionamiento.     Capítulo V   Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos.00) en los departamentos de Chinandega.00). devengados y percibidos por personas naturales o jurídicas.01‐2013  momento.822 y Sus Reformas No.     Los títulos valores del Estado que no contengan cupones de intereses explícitos y que se vendan por personas gravadas con el IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital. y de doscientos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$200. concesiones.000.25%). Granada. y     2.0%).000. en el resto del país. cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido así lo solicitare. 278 Beneficios tributarios. Carazo y Rivas.     Las inversiones en hospitales estarán sujetas a un régimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1.         106  . tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. será efectuada por las instituciones financieras que adquieran los títulos valores y que tributen el IR de rentas de actividades económicas. radiales y televisivos en especial los locales y comunitarios. León.     La importación de papel. maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicación social escritos. atendiendo. conforme a solicitud presentada por el inversionista y aprobada por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. la renta obtenida por la venta. la retención definitiva del cero punto veinticinco por ciento (0.25%). 279 Retención definitiva IR a transacciones bursátiles. Managua.000. estarán exentas de tributos fiscales y locales. 277 Beneficios Fiscales. Industria y Comercio.

continuarán vigentes y no podrán ser reformados ni invalidados.     Todos los contratos celebrados entre concedentes y concesionarios. Diario Oficial No.   Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras”.891               Reglamento de la LCT No. 13. a 2.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. “Ley sobre Agentes. y 1.c. 82 y 83 de la LCT   1. con capacidad de transporte superior o igual a cinco (5) personas pero inferior o igual a nueve (9) personas. 280 Fondos de inversión.822 Decreto No.600 c. 282 Vehículos con motores híbridos.c. y los contratos quedarán sujetos a las leyes nicaragüenses.     Vehículo híbrido-eléctrico es aquel que para su propulsión utiliza una combinación de dos sistemas.601 c. aunque en ellos se estipulase lo contrario. 182   2.         Capítulo VII   Fondos de Inversión   Capítulo VII   Fondos de Inversión     Art. Los que tributarán de la forma siguiente: CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    107  . La ganancia de capital generadas por la enajenación de cualquier tipo de activo o de un fondo. estará gravada con una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%) sobre la renta bruta gravable. Las acciones relativas a la solución de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarán por la vía civil en juicio sumario.600 c. 4 del 5 de enero de 1980. El IR sobre las rentas de actividades económicas.     Capítulo VIII   Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos     Art. Se establecen las siguientes alícuotas de retención definitivas para la promoción de los Fondos de Inversión: Fondos de inversión. 281 Vigencia de contratos de casas extranjeras. donde un sistema electrónico del auto decide qué motor usar y cuando hacerlo. Ambos sistemas. durante la vigencia del Decreto No. uno que consume energía proveniente de combustibles que consiste en un motor de combustión interna y el otro sistema está compuesto por la batería eléctrica y los motogeneradores instalados en el vehículo.     Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrán probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley.822 y Sus Reformas No.c. sino por mutuo consentimiento o por causas legales.     Quedan exentas las rentas percibidas y derivadas de certificados de participación emitidos por un fondo de inversión. 280 de la LCT. por cuestiones de diseño. estarán sujetas a una alícuota de retención definitiva del cinco por ciento (5%). la base imponible se determinará según el caso.     Estos vehículos automóviles con cilindrado de 0 a 1. se instalan en el vehículo por medio de una configuración paralela o en serie.     Art.01‐2013  personas exentas del IR de rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.     Art. publicado en     La Gaceta. y     2.       Para efectos del numeral 2 del art. conforme lo disponen los arts.

01‐2013          Art. la adquisición de bienes elaborados con madera que tienen el debido certificado forestal del Instituto Nacional Forestal. 283 2. y     3. equipos y accesorios que mejore su nivel   tecnológico en el procesamiento de la madera.282 Bis Prohibición a la importación de vehículos.   período que se registren durante el período comprendido desde la fecha de la entrada en vigencia de la LCT hasta el 31 de diciembre de 2023.     1. a las empresas de Segunda Transformación y Tercera Transformación que importen maquinaria. Clásicos o históricos.   Se extienden hasta el 31 de diciembre del año 2023 los siguientes beneficios fiscales para el sector forestal: 1. ya sea de fabrica o que el mismo haya sido modificado. Las empresas de cualquier giro de negocios que inviertan en plantaciones forestales. que cuenten con aval de la entidad especializada en este tipo de autos del país exportador. pudiendo reconocer hasta un 5% en la diferencia de precios dentro de la licitación o concurso de compras. excluyendo los aserríos.     Capítulo IX   Beneficios Fiscales al Sector Forestal   Capítulo IX   Beneficios Fiscales al Sector Forestal     Art.   para fines del IR. son aplicables al establecimiento . Gozarán de la exoneración del pago del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto Municipal sobre Ventas y del cincuenta por ciento (50%) sobre las utilidades derivadas del aprovechamiento.     Los beneficios e incentivos fiscales al Sector Forestal extendidos en el art.   b. quien someterá a consideración del Comité de Incentivos Forestales para su aprobación o denegación.     Se establecen las siguientes prohibiciones para la importación de vehículos. Vehículos automóviles usados destinados al servicio de transporte selectivo. mantenimiento y las propiedades en donde se establezcan plantaciones forestales y a las áreas aprovechamiento de las plantaciones que registren y aprueben durante el donde se realice manejo forestal a través de un Plan de Manejo Forestal.       4.822 y Sus Reformas No. Vehículos automóviles nuevos o usados con timón a la derecha. Se exonera del pago de derechos e impuesto a la importación.   El Reglamento para la presentación . 283 Beneficios fiscales. aquellas plantaciones registradas ante la entidad reguladora. hasta el 3. Todas las instituciones del Estado deberán de priorizar en sus contrataciones. Donados a los Cuerpos de Bomberos y a la Cruz Roja Nicaragüense.822 Decreto No. podrán deducir como gasto el 50% del monto invertido momento de su cosecha o período de maduración que establezca el Comité de Incentivos Forestales conforme el reglamento respectivo. 183 Forestal. Se exonera del pago de Impuesto de Bienes Inmuebles a las áreas de de la LCT. para su consideración y aprobación por el Presidente de la República   5.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. deben presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal. y     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    108  . que sean destinados al servicio de transporte de carga. Vehículos automotores usados que tengan más de diez (10) años de fabricación excepto los siguientes:   a.891               Reglamento de la LCT No.     Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector     Las personas naturales o jurídicas que deseen obtener los beneficios e incentivos fiscales.     2. Importado por intermediarios o usuarios finales. las cuales   gozarán de los beneficios e incentivos fiscales durante su vida útil. aprobación e implementación de los incentivos deberá ser actualizado por el Ministerio Agropecuario y Forestal en coordinación con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. y   c.     Art.

y   2. en coordinación con la Administración Tributaria y Aduanera. El Reglamento de la presente Ley deberá establecer la metodología para el cálculo de los precios de referencia. El pago único por derecho de aprovechamiento establecido por el párrafo primero en sustitución del pago por aprovechamiento fijado por el art.   Se establece un pago único por derecho de aprovechamiento por metro cúbico extraído de madera en rollo de los bosques naturales. publicada en La Gaceta. La publicación deberá contener al menos la siguiente información: nombre del beneficiario. 184         Para efectos del art.   287 de la LCT. 158 del 14 de julio de 1966 y sus reformas. Diario Oficial No. 186 Trámites. se prohíbe a cualquier refieren a normas sobre requisitos y trámites de las exenciones y exoneraciones funcionario público otorgar exenciones y exoneraciones de reguladas en la misma la Ley. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal”.     El Ministerio de Hacienda y Crédito Público.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Art. el que se fija en un seis por ciento (6%) del precio del mismo. el MHCP. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. 185   Reglamentación. Decreto No.       El presente título reglamenta las disposiciones del Título X de la Ley. cualquier tipo.822 Decreto No. el cual será establecido periódicamente por Ministerio Agropecuario y Forestal. decreto o la suscripción de contratos. A efectos de esta deducción. civiles o penales que correspondan.     Art. 287 Exenciones y exoneraciones. con los requisitos indicados en este Reglamento o en su defecto los requisitos contemplados en las propias Leyes y Reglamentos vigentes. denominados de Puerto Libre.   Capítulo Único    Art. Control de exenciones y exoneraciones.     Art. La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia.   A efectos de establecer otros procedimientos para tramitar exenciones o exoneraciones. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público remita a la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. Para efectos del párrafo segundo. publicado en La Gaceta. sea por vía administrativa. bienes. el pago del IR se sujetará a las disposiciones sobre IR de rentas de actividades económicas de la LCT. 46-91 de Zonas Francas Industriales de Exportación.     Las exenciones y exoneraciones otorgadas por la presente Ley. TÍTULO X   CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES     Art. 732003. 221 del 22 de noviembre de 1991 y sus reformas.   3. acuerdo ministerial. 284 de la LCT. de forma discrecional. se sujetará a la metodología regulada por el Decreto No. se establece:   1.822 y Sus Reformas No.   La industria forestal en toda su cadena estará sujeta al pago del impuesto sobre la renta (IR) como las demás industrias del país excepto salvo los incentivos establecidos en esta Ley. 48 de la Ley No. Constitución Política de la República de Nicaragua y leyes constitucionales. Reglamento de la Ley No.     Los beneficiarios de las exenciones y exoneraciones establecidas en el art. “Ley de Conservación. 462. la Administración Tributaria y Aduanera dictarán disposiciones administrativas de carácter general que normen su aplicación. 285 Pago único sobre extracción de madera. 462. 1199. monto exonerado y base legal para otorgarla.   2. Art. Almacenes de Depósito de mercaderías a la   Orden. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. Decreto No. publicará la información sobre las exenciones y exoneraciones otorgadas. Las exenciones y régimen tributario especial de los titulares de concesiones mineras otorgadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la LCT. de previo el contribuyente deberá presentar su iniciativa forestal ante el Instituto Nacional Forestal. seguirán vigentes conforme las disposiciones de la Ley 109  .891               Reglamento de la LCT No. 284 Pago único. harán el trámite que corresponda ante la Administración Tributaria y Aduanera o ante el MHCP.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.01‐2013  Todas las personas naturales y jurídicas podrán deducirse hasta un 100% del pago de IR cuando éste sea destinado a la promoción de reforestación o creación de plantaciones forestales.         TÍTULO X   CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES   Capítulo Único     Art. que se Salvo lo permitido por la presente ley. 286 Publicación de exenciones y exoneraciones. Diario   Oficial No. se establecen sin perjuicio de las otorgadas por las disposiciones legales siguientes:   1. según sea el caso.

822 y Sus Reformas No. publicada en La Gaceta. 109 del 12 de junio de 1998. 39. 12 del 20 de enero de 1998 y sus reformas. 40. 50. Diario Oficial No. Base legal en la cual fundamenta su petición. 18.     Otros requisitos. 48. 32. 387. 42.     15. Ley Especial de Exploración y Explotación de Hidrocarburos. los beneficiarios procederán de la manera siguiente:   1.     Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones a la importación establecidas en el art. 27. Ley No. 31.     2. Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua.   c. Diario Oficial No. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 21. 7.   Art. 173 del 11 de septiembre de 2012. según el caso. Número (s) de la (s) factura (s) comercial (es).     5. Diario Oficial No. “Ley Especial de Exploración y Explotación de Minas”. 47. 66. a través del cual se podrán tramitar las exenciones o exoneraciones..   d.891               Reglamento de la LCT No. restablecido por el artículo 189 de la Ley No. Ley No. Ley No.   Las exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 2. 160. 52. 277. 72. 237 del 13 de diciembre de 1999 en su artículo 2.822 Decreto No. 57. 60. 67. en la importación se utilizará un formato único. 189     13. Descripción de la mercancía con indicación de la clasificación arancelaria que le corresponde. Cantidad de bultos. Nombre de la persona natural o jurídica que lo solicita. publicada en La Gaceta. estarán sujetas a leyes vigentes en el momento que se solicite y apruebe la concesión. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Las Exoneraciones y exenciones contempladas en los numerales 1. Ley No. 8. Diario Oficial No.   7. 25. 70 del 16 de abril de 2001. 14 del Reglamento de la Ley No.     16. 15. Ley No. Toda solicitud de exoneración o exención deberá acompañarse de:   a. 19. Diario Oficial No. 34. 110  . 54. Nombre de la persona natural o jurídica beneficiada. 306. 55.01‐2013  No. Número (s) del (os) documento (s) de embarque. 5. Ley de Admisión Temporal para el   Perfeccionamiento Activo y de Facilitación de las Exportaciones. Exportación y otros Regímenes. Fotocopia de la (s) factura (s) comercial (es) con los requisitos establecidos en el art. publicada en La Gaceta. La persona natural o jurídica beneficiaria presentará la solicitud de exoneración aduanera. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      A efectos de aplicar lo definido en el artículo anterior. 9. 287 de la LCT. Ley creadora del fondo de mantenimiento vial.   Ley No. Ley No. publicada en La Gaceta. 117 del 21 de junio de 1999 y sus reformas. 11. 51. Ley No. 355.     Para solicitar exenciones y exoneraciones establecidas en el art. 286. y su Reglamento contenido en el Decreto Ejecutivo No. 3. publicada en La Gaceta. 56. 272. Ley No. 61. 36. 23. publicada en La Gaceta. 196 del 17 de octubre de 2000 en su artículo 35. sea mediante formato único o a través del MODEXO.   Formato único. 26.   6.   h. 28. Diario Oficial No. la cual deberá acompañarse de:   a. 25. Ley de Creación de la Empresa Nicaragüense de   Acueductos y Alcantarillados. 10. 287 de la LCT. 6. publicada en El Nuevo Diario del 9 de julio de 1993. 119-2001 del 18 de diciembre de 2005. Ley No. o ante la autoridad competente según sea el caso. 188       Art. del 6 de febrero de 1998. 372. 249 del 26 de diciembre del año 2005. del 29 de diciembre del 2006. o en las dependencias que éstos designen los siguientes requisitos: 1. 12. Ley de la Industria Eléctrica. Ley Creadora de Impuesto a los Bienes y Servicios de procedencia u origen Hondureño y Colombiano”. Diario Oficial No. 13. 64. 22. 14. Ley de Justicia Tributaria y Comercial. del 23 de abril de 1998 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. y los trámites de solicitudes de nuevas concesiones mineras. 215. 525 del 31 de marzo de   2005.   f. Ley que establece el Autodespacho para la Importación. 265. 187       Art.   9. 16. Diario Oficial No. 72 y 73 serán solicitadas ante el MHCP. 70 del 16 de abril de 2001 y sus reformas. 70 y 71 serán solicitadas ante la Administración Aduanera y se extenderán en la dependencia designada. 346. Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República de Nicaragua. 43. según sea el caso.   8.       i. 606. Ley de Suministro de Hidrocarburos. 41. Diario Oficial No. 257.   14. Este será el formato único que se utilizará tanto para las exoneraciones y exenciones autorizadas en el MHCP como en la Administración Aduanera.   11. y   12. 59. el cual podrá adquirirse en la Administración Aduanera. y sus reformas. 58. Valor en Aduana.   g. 68. 325. 173 del 11 de septiembre de 2012. 382. 69. 134 del 17 de julio de 1996 en sus artículos 36 y 37.   e. 29.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. en su artículo 33.   45. publicada en La Gaceta. Este formato también será incorporado de manera electrónica en el Módulo de Exoneraciones (MODEXO). Ley No. 30.   b. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta.       Entidades competentes. Ley Orgánica del Ministerio Público. publicada en La Gaceta. 53. 63. Diario Oficial No. Ley No. 4. 219 del 13 de noviembre de 1997. 276. publicada en El Nuevo Diario. Nombre y firma del beneficiario. su reforma por la Ley No. Diario Oficial No. 49. 44. Ley No. 62. los interesados presentarán ante el MHCP o en la Administración Aduanera. 65. Diario Oficial No. Ley de Promoción a las Expresiones Artísticas   Nacionales y de Protección a los Artistas Nicaragüenses. 20. 24. 172 del 10 de septiembre de 2012. 37. en el numeral 8) del artículo 30. 35. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta.   Ley Orgánica del Poder Legislativo. publicada en La Gaceta. 46. publicada en La Gaceta. 38. Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas.   10. 33. publicada en La Gaceta.

a la Administración Aduanera. Verificar que la información contenida en la autorización de la exoneración o exención aduanera se corresponda con la información de los documentos de embarque. 62 del 31 de marzo 2005. según corresponda. Ley No. Lista de empaque en los casos que corresponda. Ley No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta. Fotocopia del Conocimiento de Embarque.             Remisión de documentos. publicada en La Gaceta. Certificación actualizada de las asociaciones y cooperativas. Confirmar que la autorización de la exoneración o exención aduanera se acompañe de los documentos requeridos. Diario Oficial No. y   2. publicada en La Gaceta. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo. 142 del 22 de julio de 2004.   c.   b.       24. Diario Oficial No. con los documentos de embarque.     Para las cooperativas de transporte que gocen de exoneración en la importación. b. En todos los casos la entrega de la mercancía será avalada por la empresa porteadora. Ley para el Régimen de Circulación Vehicular e Infracciones de Tránsito. y   g.     20. Corresponde a la Administración Aduanera:   a. Ley General de Turismo.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Procedimiento ante la Administración Aduanera   23. la Guía Aérea o la carta de porte según corresponda. y   d. 522.   Ley No. Ley de Promoción al subsector Hidroeléctrico. 191 1. Recibida la solicitud de exoneración o exención aduanera y sus documentos. 502. En caso que los requisitos no estén completos. 244 del 16 de Diciembre 2004. 190 En los casos en que la tramitación de la exoneración se realice mediante documentos físicos y no a través del MODEXO. Ley de Autorización de emisión de Letras de Tesorería para las Universidades.822 Decreto No. 68 del 8 de abril de 2005. Ley No.     28. Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes. Estando conforme la información de la autorización de la exoneración o exención aduanera. Ley No. Diario Oficial No. 396. Diario Oficial No.   d. Diario Oficial No.   f. Educación Física y Recreación Física. 431. 491. Permisos especiales de las autoridades reguladoras cuando la naturaleza de la mercancía o el fin de la importación así lo requiera según sea el caso. 495. Ley No. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. Diario Oficial No. Copia de los respectivos contratos en los casos que a través de los mismos se vinculen o sujeten la aplicación de las exoneraciones. Ley General de Deporte. Ley No. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. en los artículos 109 excepto en literal d) y artículos 111. adjuntando los documentos señalados en el artículo anterior. no se recibirán los documentos y así se le hará saber al solicitante. según sea el caso. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 251 del 27 de diciembre de 2004. 489. publicada en La Gaceta. el MHCP remitirá el original y fotocopia de la autorización de exoneración aduanera. 428. Recibir la autorización de exoneración o exención aduanera expedida por el MHCP o la solicitud de exoneración recibida. publicada en La Gaceta. 387. Ley General de Cooperativas. La Gaceta. Ley para la promoción de generación eléctrica con fuentes renovables. Ley de carrera administrativa municipal. y c. Diario Oficial No. Corresponde a la dependencia designada:   a.     19. 174 del 12 de septiembre de 2012. en el artículo 142. para lo cual se devolverá la información al contribuyente o al MHCP. Diario Oficial No. Diario Oficial No.     18. 532. Ley No. Ley de Pesca y Acuicultura.     Art. 111  . Ley No.822 y Sus Reformas No. 467. Derechos y Acciones que pertenecían al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua. Diario Oficial No. y autorizado por el MHCP. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta.   27.   e. 184 del 22 de septiembre de 2004. Ley No.   Cuando la exoneración la solicite una cooperativa de transporte deberá adjuntar la factura original. la enviará a la dependencia designada. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 15 del 22 de enero de 2003.     26.01‐2013    17.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 443.   21. 222 del 21 de noviembre de 2002 cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. Ley de Exploración y Explotación de Minas. publicada en La Gaceta. publicada en La Gaceta. 17 del 25 de enero 2005. 102 del 27 de mayo de   2005. Ley No. Ley No. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. Ley No. Aval del Ministerio que autoriza la exoneración o exención en los casos que corresponda. publicada en La   Gaceta. 192 Exención a cooperativas de transporte. 499. Ley del Régimen Penitenciario y Ejecución de la Pena.     25.891               Reglamento de la LCT No. ésta deberá ser subsanada por el solicitante. publicada en La Gaceta. 175 del 13 de septiembre de 2012. Diario Oficial No. Diario Oficial No. mediante esquela debidamente firmada por el funcionario aduanero en la que conste cuales requisitos no están completo. 174 del 12 de septiembre de 2012. 109 del 12 de junio de 2002 en sus artículos 39 y 51.     29. emitida por el MINGOB. sustentado de manera sucinta.   c. publicada en “La Gaceta”. Diario Oficial No. la dependencia designada ordenará la aplicación de la exoneración o exención aduanera. sustentado de manera sucinta para su corrección. 174 del 12 de septiembre de 2012. Diario Oficial No.     Art.   Ley No. 473. MITRAB o INFOCOOP. Recibir la autorización de la exoneración o exención aduanera debidamente firmada y sellada por la autoridad competente del MHCP. 132 del 12 de julio de 2001 en su artículo 1. En caso de existir inconsistencia en la información de la autorización de exoneración o exención aduanera. sea de manera física o a través del Módulo de Exoneraciones (MODEXO) del   Sistema Informático Aduanero.   Art. las mercancías serán exoneradas conforme programa anual público de importaciones que será previamente aprobado por el MITRAB y/o Alcaldías en su caso. Diario Oficial No. Ley Orgánica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR). Diario Oficial No. 169 del 5 de septiembre de 2003. 222 del 21 de noviembre de 2003.   b.

ENATREL. “La Gaceta”. se suspenderá la aplicación del programa anual de exoneraciones.     39.     41. quien revisará. 647.     Para optar al beneficio fiscal de exoneración. siempre y cuando dicha solicitud se efectué durante el año de vigencia de dicho programa anual. 561. 638. Ley de Promoción de Ingreso de Residentes Pensionados y Residentes Rentistas. Diario Oficial No. Diario Oficial No. se deberán cumplir con todos los requisitos y procedimientos establecidos por el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI). Diario Oficial No. 194 Compras locales. Ley creadora del Banco de Fomento a la Producción (Produzcamos).   2. MTI. Otra información que se requiera el MTI o el MHCP. en su artículo 5. El MHCP autorizará el programa anual público en un plazo de quince días. MHCP). en su artículo 48. Art. o el MTI en su caso. Diario Oficial No. 551. Ley para la fortificación de la sal con yodo y flúor.       Para hacer efectivas las exenciones y exoneraciones por compras locales establecidas en el art. acompañada de los documentos o resoluciones que demuestren su personalidad jurídica y detalle completo de las actividades que justifican la exención. 222 del 15 de Noviembre de 2006. 588. Ley No. 193   La solicitud del programa anual público a que se refiere el artículo anterior.891               Reglamento de la LCT No. en su caso. Ley General de Colegiación y del Ejercicio Profesional. Ley No. Ley Especial para el Fomento de la Construcción de   Vivienda y de Acceso a la Vivienda de Interés Social. que en su artículo 14. 217 del 13 de Noviembre 2008.   42. publicada en La Gaceta. aprobará y enviará el mismo al MHCP. 223 del 20 de Noviembre del 2007. Número de socios. el programa anual público para su ejecución y control. Diario Oficial No.   6. Diario Oficial No. Diario Oficial No. 101 del 26 de mayo de 2005. 535. 433. publicada en La Gaceta. Nombre del representante legal. 224 del 18 de Noviembre de 2005 y sus reformas. Diario Oficial No. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta.   8. publicada en La Gaceta. Ley No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 640. Diario Oficial No. en su artículo 83. Código SAC y descripción de las mercancías.     El MTI dictará resolución dentro del término de sesenta días después de recibido la solicitud con toda la documentación pertinente. podrá compensar los avales de saldos de insumos no utilizados y comprendidos en el programa anual de importaciones de las cooperativas de transporte.       Art. 4 del 5 de Enero del 2007. Dirección.   3. para su autorización a más tardar el treinta de noviembre de cada año. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. publicada en La Gaceta.   En caso que los bienes exonerados se usen para fines distintos de aquellos por los cuales fueron concedidas esas exoneraciones. 587. 22. Ley No. Ley No. 232 del 30 de Noviembre de 2005. Ley General de Bancos.       43. se deberá presentar solicitud por escrito a la Administración Tributaria. 677.   El MHCP remitirá a la Administración Tributaria o Aduanera. publicada en La Gaceta. incluyendo la alícuota especial del 7% de IVA sobre el consumo domiciliar hasta su vencimiento. Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) y las Alcaldías. en su caso. Diario Oficial No. Ley No.     32. 150 del 3 de agosto del 2006 en sus artículos 97 y 98. publicada en La Gaceta. Ley Especial de Incentivos Migratorios para los   Nicaragüenses residentes en el Extranjero. Diario Oficial No. Ley del Sistema de Garantía de Depósito.   5. Ley de mercado de capitales. 80 y No. Ley No. 9 del 14 de enero 2008. publicada en La Gaceta.822 Decreto No. 582. Ley de Reforma y Adiciones a la Ley No. Unidad de representación. Ley No.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        38.     35. Ley General de Educación. 151 del 12 de agosto de 2009.   9. publicada en La Gaceta. 62 del 3 de abril de 2008. Diario Oficial No. sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Penal sobre Defraudación y Contrabando Aduanero. 175 del 13 de septiembre de 2012.   4. Ley creadora de la empresa nacional de transmisión eléctrica. Ley No.   7. 583. en sus artículos 35 y 36.     El Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP). Diario Oficial No.     Art. publicada en La Gaceta. Ley de Estabilidad Energética. Diario Oficial No.822 y Sus Reformas No. previa aprobación de las autoridades pertinentes (Alcaldías. teléfono y fax. Cantidad a adquirir o importar. Instituciones Financieras no bancarias y Grupos Financieros.     37. restablece la vigencia de los artículos 44 y 45 de la Ley No. Nombre de la cooperativa. publicada en La Gaceta. dirección. 694. deberá ser presentada por los interesados durante los meses de septiembre y octubre de cada año ante la dependencia competente de las alcaldías municipales en el caso de cooperativas de transporte municipales. Valor total en córdobas o dólares de los Estados Unidos de América al tipo de cambio oficial. Ley No.     40.   Autorización de programa anual público. cuyo texto con reformas consolidadas fue publicado en La Gaceta. 223 del 20 de noviembre 2007. 656. RUC de la cooperativa. se procederá de la manera siguiente:   En la aplicación de las exenciones o exoneraciones del pago de impuestos en compras locales.01‐2013    31.   El programa anual público de importaciones contendrá la siguiente información:   1.     34. y   11.     33. 112  . 168 del 30 de agosto de 2005. 81 del 4 y 5 de mayo del año 2009. 217.   10. Ley   General de Medio Ambiente y de los Recursos Naturales publicada en La Gaceta. Ley No. 217. 554. publicada en La   Gaceta.   44. teléfono y fax.     Ley No. Ley No. Ley No. Listado de vehículos. Ley de Exploración y Explotación de Recursos Geotérmicos. 287 de la LCT.

      54. Crimen Organizado y de la Administración de los Bienes Incautados.   1. se comunica con el solicitante para que este último complete la documentación. 65. 57.822 y Sus Reformas No. 12. 4.     Ley No.   g. Ley No. según sea el caso. 5. 196   Ley No. 61. 11 del 19 de Enero 2011. 287 de la LCT. Diario Oficial No. 148 y 149 del 5 y 6 de agosto 2010.     48. se procede a elaborar franquicia de exoneración. Diario Oficial No. 495.   51. 722. la remite a la Dirección Jurídica-Tributaria.   i. Poder ante notario público en caso de delegar a un tercero. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Hidroeléctrico TUMARIN. en su artículo 37. Ley de Contrataciones Administrativas del Sector Público. Diario Oficial   No. Ley No. en su caso. Certificación actualizada del MINGOB. Diario Oficial No. 36. El MHCP remite la franquicia al Despacho del Director General de la Administración Tributaria. Diario Oficial No. Ley No. en su artículo   3. Ley de Prevención. 20. 287 de la LCT. publicado en d. Diario Oficial No. 165 del 2 de Septiembre de 1994. 9. 727.       53.     52. Ley sobre el Contrato de Fideicomiso. en su caso. publicada en La Gaceta. 695. Diario Oficial No. 214 del 8 y 9 noviembre del 2010. 35. 24. Ley     General de Turismo de la República de Nicaragua. publicado en La Gaceta. los requisitos y trámites para obtener la franquicia en las compras locales. para los numerales 1.   19. publicada en La Gaceta. Ley No. Ley de la Cinematografía y las Artes Audiovisuales.   Franquicias para compras locales. 7. 52. publicada en La Gaceta. 6. Si detecta que le faltan documentos o requisitos. 50. 732.       45. 11. Ley No.   Fotocopia de escritura de constitución. 8. Certificado del MIFIC.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Procedimiento en la Administración Tributaria de la franquicia solicitada en el MHCP:   a. publicado en La Gaceta.   Nicaragua. 59. y   de la Policía Nacional. publicada en La Gaceta. 41. 58. 140 del 28 de julio del 2009. Publicada en la Gaceta. en su artículo 21. 25. 138 del 22 de Junio 2010. 67. 70. Ley Orgánica de la   Procuraduría General de la República. 51. 7. 71. Ley   h.   Diario Oficial No. 26. 45. Ley No.     ii. Presentar solicitud firmada y sellada por el beneficiario o el representante acreditado por la institución. Ley No.01‐2013  Art. 56. Investigación y Persecución del   b. 199 y 200 del 19 y 20 de octubre 2010. 53. 21. 737. publicada en La Gaceta. Mediante rembolso emitido y autorizado por la Administración Tributaria.822 Decreto No. 30.     47. Código de Organización. en su caso. 162 del 28 de Agosto de 1996”. Certificación de la Corporación de Zona Franca y aval de la Comisión La Gaceta. Ley No. publicada en La Gaceta. 16.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 723. f. 8. 72 y 73 del art.68 y 69 del art. 33. 37. Ley No.   i. Ley Para el Control del Tabaco. 697. 213. 244 del 24 de Diciembre del 2001. Diario Oficial No. Jurisdicción y Previsión Social Militar.   c. 28. publicada en la Gaceta.   2. 62. 15. 151 del 10 de Agosto 2010.   Factura o proforma de cotización.411. Fotocopia del RUC.228. 60. 42. 48. 735. 13. 49.         Para los numerales 3. 13 y 21 del art. Mediante franquicia emitida por la Administración Tributaria y/o por el   MHCP. Ley No. publicado en La Gaceta.     Art. 14. Esta a su vez. Fotocopia de la gaceta donde fue publicada la personalidad jurídica. Ley especial para la regulación del pago de servicios de energía eléctrica y telefonía por entidades benéficas. 2. 721.     56. 14 del 21 de enero 2010. La     Gaceta. 23. ante la Secretaría General del MHCP. Constancia fiscal actualizada. Ley de Venta Social de Medicamentos.   Diario   Oficial No. 741.   b. 18.   Decomisados y Abandonados. 3. Diario Oficial No. 4. Ley No. 40. 724. Ley No.   113  . Diario Oficial No. Diario Oficial No. El MHCP dará respuesta a la solicitud en un tiempo de ocho días hábiles. en sus artículos 53 y 58. 195 Procedimiento según exención. en su artículo 57. 29. 144 del 3 de Agosto 2009.   Nacional de Zona Franca. publicada en b. 10. 54. Ley Especial de Comités de Agua Potable y Saneamiento.891               Reglamento de la LCT No. 64.   El sistema de exención o exoneración para el artículo anterior será el siguiente:   1. Ley Orgánica del Banco Central de e. 22. 198 del 18 de Octubre 2010.     46. 287 de la LCT. 44. 133 del 14 de Julio 2010. publicada en La Gaceta. Ley de Reforma Parcial a la Ley No. Diario Oficial No. 38. publicada en la Gaceta.   181. será:     49. 703. Ley No. Ley marco del sistema mutual en Nicaragua. 34. 32. 43.   c. 47. 12. 66. 39. que contenga los siguientes datos: a. La Oficina de Control de Exoneraciones revisa la documentación remitida y los documentos soportes. Diario Oficial No. 46. 31. 63. 55. 27. 111 del 14 de Junio 2010. para los numerales 2. Una vez llenadas las omisiones.

Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero   Centroamericano y en el Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA).     68. publicada en La Gaceta. valor de la compra sin impuesto.       58. en su artículo 18. Ley Creadora del Instituto de Administración y   Políticas Públicas. 152 del 15 de Agosto 2011.       61. Ley de conservación y utilización sostenible de la diversidad biológica. en su artículo 28.   El procedimiento y requisitos para tramitar reembolso de impuestos pagados gozando del beneficio de exención o exoneración. 128 del 9 de julio del 2012 en su artículo 3. Diario Oficial No. ENEL. regionales y multilaterales. 222 del 1 de octubre de 1975. Listado actual de socios.     69. 746. Ley No. 197 Requisitos para rembolsos.   d. publicado en La Gaceta.891               Reglamento de la LCT No. 810. Presentar mensualmente en la Administración Tributaria. aprobada por el Congreso Nacional por Resolución No. avalado por la Dirección General de Cooperativas del MITRAB. Para rembolso del IVA sobre vehículos:     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    114  . Fotocopia del RUC. 200 del 19 de Octubre de 2012. Copia de los estatutos.       c. Ley de Reformas y Adiciones a la Ley No. 142 y 143 del 2 de Agosto 2011. Para cooperativas de transporte cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización:     i. en la Administración Tributaria será el siguiente:     Ley No. Aval original de la Comisión Nacional de Zonas Francas. 124 del 5 de Julio de 2011. número RUC del proveedor. y     iv. publicado en La Gaceta. cuando la solicitud se hace por primera vez o 66. 800. Constancia Fiscal. 807. 96 y 97 del 26 de Mayo 2011. Ley de los Derechos de las Personas con   Discapacidad. descripción de la compra. Ley No.     b. Ley No.     59. Ley No. Terapias Complementarias y Productos Naturales en Nicaragua.   e.01‐2013  57. Agroecológicos y Orgánicos. publicada en La Gaceta.     70. Ley de Medicina Natural.     Art. Convención de Viena sobre Relaciones Consulares.   c. Diario Oficial No. en sus artículos 21 y 22. 763. Diario Oficial No. 758. f. Diario Oficial No 185 del 28 de septiembre del 2012. La solicitud deberá ir firmada y sellada por el beneficiario.   b. Convención de Viena sobre Relaciones e Inmunidades   Diplomáticas. 774. publicada en La Gaceta. Requisitos adicionales según actividad:     a. Certificación original de la Corporación Nacional de Zonas Francas. publicada en La Gaceta.     ii. Fotocopia de escritura de constitución en su caso. número de factura. 17 del 27 de enero 2010.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Diario Oficial ii. Diario Oficial No. publicada en La Gaceta.     65. 219 del 15 de Noviembre de 2012 en sus artículos 21 y 22.     2. Tratados. Ley del Régimen Jurídico de El Gran Canal   Interoceánico de Nicaragua y de Creación de la Autoridad del Gran   Canal Interoceánico de Nicaragua. Diario Oficial No. Ley No. se consignará la fecha.   1. convenios y acuerdos comerciales bilaterales. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto Complejo Industrial el Supremo Sueño de Bolívar.822 y Sus Reformas No. Ley General de Correos y Servicios Postales de Nicaragua. Diario Oficial No. Ley No.     3. publicada en La Gaceta. Alcaldía de Managua o por el MTI. Ley de Reforma al Decreto Ejecutivo No. nombre del proveedor. Las facturas deben cumplir con todos los requisitos de Ley.     iii. Para zonas francas industriales. si alquila local u otro bien. en su artículo 66. La solicitud deberá ir acompañada y contener los siguientes requisitos generales:   a. 816.   Diario Oficial No. firma la franquicia de exoneración y la remite a la Oficina de Control de Exoneraciones. en caso de actualización:   695. Poder de representación en escritura pública en caso de delegar a un tercero. Ley de Fomento e Incentivos al Sistema de   Producción. Diario Oficial No.     60. Ley No.   iii. 46-94 Creación de la Empresa Nicaragüense de Electricidad.     63.   f. Certificación del MITRAB. publicada en La Gaceta.   e. en la cual.     El tiempo establecido para completar todo el proceso ante el MHCP y la Administración Tributaria no podrá ser mayor de quince días hábiles. y   No. en sus artículos 19 y 20. Ley No.     67. El jefe de la Oficina de Control de Exoneraciones rubrica la carta de franquicia de exoneración y la remite con toda la documentación al Director Jurídico-Tributario. Los acápites b) y d) deberán presentarse únicamente cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización de datos. 765.822 Decreto No. en su artículo 7. 768. “La Gaceta”. 15 del 5 de mayo de 1975. contratos o concesiones vigentes a la fecha de esta Ley y amparados por leyes o decretos. valor y tipo de impuesto y total general pagado. Hidroeléctrico Tumarín. La Oficina de Control de Exoneraciones entrega la franquicia de exoneración al interesado. publicada en La Gaceta. en sus artículos 45 y 48. El director Jurídico-Tributario.   64. 10 del 18 de enero 2012. Ley Especial para el Desarrollo del Proyecto i. y   g. solicitud de rembolso dirigida a la Dirección Jurídica-Tributaria indicando el monto e impuestos sujetos a devolución debiendo acompañar original y fotocopia de las facturas y listado de las mismas. Diario Oficial No.   d. Ley No. Plan anual de inversión autorizado por el MHCP. Contrato de arrendamiento.

69 y 70 del art. Exoneración original a nombre del socio y/o cooperativa emitida por la Administración Aduanera. Diario Oficial No. 288 en lo que corresponde a la aplicación del procedimiento para las exenciones y exoneraciones a las representaciones diplomáticas 115  . En el caso del sector turismo:     xii. 77 numerales 8 y 9 del art. Decreto de aprobación del Convenio Constitutivo del Banco del ALBA. La Administración Tributaria.     vii.822 y Sus Reformas No. así como sus representantes. y art. Una vez comprobado el derecho del beneficiario y en caso de no tener obligaciones pendientes. ix. d. 199 productos que contengan tabaco. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. Diario Oficial No. Decreto de aprobación del segundo protocolo al Tratado Marco del Mercado Eléctrico de América Central. En consecuencia las personas naturales y jurídicas. 111. En caso de tenerlas.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Autorización de concesión de ruta por la alcaldía o el MITRAB. Copia de licencia de conducir a nombre del socio.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.   6. “Ley de Equidad Fiscal” comprenden. 100 y 101 de fechas 7 y 8 de mayo de 1964. 5400. Autorización del MHCP. el IR dual creado por el art.     vi.     certificada por un notario público (sello y firma original). revisará si las facturas cumplen los requisitos fiscales y si los montos están correctos. joyerías. N.891               Reglamento de la LCT No. contratos o tratados. Copia de la declaración de importación certificada por la Dirección de Fiscalización de la Administración Aduanera (sello y firma original).822 Decreto No. Diario Oficial No. publicado en La Gaceta. No. 3 de la Ley No. conforme las posiciones arancelarias que se establecen en el Anexo III de la presente Ley.     xiii. publicado en La Gaceta. 132 del 15 de julio del año 2009. y     xiv.     x. antes de la vigencia de la LCT continuaran gozando de las exenciones y exoneraciones contenidas en el art. numerales 8 y 9 del art. con copia al interesado. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones. remitirá la solicitud a la DGT. Contrato de arrendamiento. estarán sujetas a las siguientes normas que regulan el alcance.                                                       Art. 3 de la LCT. Acuerdo para la importación de objetos de carácter educativo.     Para efectos del numeral 6 del art. y las descritas en el artículo anterior. convenios. 287. siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes.     5.     73.   72. y que se refieren al Impuesto sobre la Renta (IR). requisitos. 712. numeral 3 del art. las mismas serán compensadas. si alquila local u otro. 153.01‐2013  71. perfumes y aguas de tocador y productos de cosmética. Permiso de operación autorizado por la Alcaldía de Managua o el MITRAB.     Se exceptúan de esta disposición. científico o cultural (UNESCO). y     xi. plazos y condiciones de aplicación de las mismas:     1. aprobado el 4 de junio del año 2008.   Copia de factura a nombre del socio. 287 de la LCT.   Condiciones de las Exenciones y Exoneraciones     Las exenciones y exoneraciones descritas en el art.   v. 288 Condiciones de las exenciones y exoneraciones. cuando la solicitud se hace por primera vez o en caso de actualización. Decreto A. publicado en “La Gaceta”. las misiones y organismos internacionales.     viii. 198   Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley. la   Administración Tributaria revisará si el estado de cuenta corriente del solicitante no refleja obligaciones fiscales pendientes. las representaciones diplomáticas y consulares. exentas o exoneradas del IR en otras leyes.N. 68.32.       Art. otorgadas con anterioridad para el IR global creado por el art. numerales 67. En ningún caso se exonerarán o eximirán de tributos los siguientes bienes gravados con ISC: bebidas alcohólicas. 287 de la LCT con las excepciones y exclusiones en ella establecidas. Copia de exoneración a favor del socio emitida por el MHCP.     Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático. 123 del 30 de Junio del año 2008. en el caso de las bebidas alcohólicas y los Art. No. La DGT emitirá el cheque respectivo dentro de un plazo no mayor de treinta días hábiles para su retiro personal o a través de apoderado. En el caso de empresas inscritas como responsables recaudadores. Resolución del INTUR     4. productos que contengan tabaco. Decreto A. 5743.

insumo y repuestos utilizados para prestar servicios de transporte público. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras.822 y Sus Reformas No. es de dos (2) años.     d. Las cooperativas de transporte. la Administración Tributaria y la Administración Aduanera emitirán mediante acuerdo institucional el procedimiento especial y las listas taxativas que correspondan. siempre que exista reciprocidad de conformidad con los convenios internacionales vigentes. Mayor a cuatro años de introducido. y     g. Mayor a un año y menos o igual a dos años de introducido.0%).     d. importación o internación de los mismos. las misiones y organismos internacionales. 11. Diario Oficial.     e. así como sus representantes. Mayor a dos años y menos o igual a tres años de introducido cincuenta por ciento (50%).     b.822 Decreto No. 3 .     El plazo máximo para otorgar la liberación de la pignoración de los vehículos exonerados con franquicia a las representaciones diplomáticos y consulares . salvo para los casos siguientes:   a. Los acuerdos multilaterales de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y las normas de la Integración Económica Centroamericana. Las representaciones diplomáticas y consulares.     3. setenta y cinco por ciento (75%). y     e. confesiones religiosas constituidas como asociaciones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurídica.     4. en cuanto a equipo de transporte.     c.   Para enajenar los vehículos exonerados antes del plazo de dos (2) años de gravamen o pignoración conferidos.     c. y sus representantes y las misiones y organismos internacionales. Las contenidas en los numerales 1. 68 y 69 del artículo anterior. Para enajenar estos bienes antes de este plazo. el MHCP. se continuará conforme los procedimientos y formatos aplicados a la Ley de Equidad Fiscal. Las iglesias.”. Todo bien de capital exonerado. Mayor a tres años y menos o igual a cuatro años de introducido veinticinco por ciento (25%). En tanto el nuevo acuerdo Interinstitucional es emito. materia prima. las que deberán ser publicadas en La Gaceta. no estarán exentos ni exonerados de tributos aplicables en la enajenación. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. excepto los nacionales que presten servicios en dichas representaciones.     5. 2. El acuerdo ministerial que se elabore deberá entra en vigencia a partir del 1 de julio del 2013. quedará pignorado o fiscalizado por la Administración Aduanera por un plazo máximo de cuatro (4) años.     f.891               Reglamento de la LCT No. cero por ciento (0. Las donaciones consignadas a los Poderes del Estado. incluyendo maquinaria y equipo. se deberán liquidar y pagar los tributos correspondientes conforme los derechos arancelarios. tasas e impuestos CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                            116  .   2. que serán contados desde la fecha de aceptación de la declaración de importación definitiva por parte de la autoridad aduanera. las misiones y organismos internacionales. así como sus representantes . denominaciones. así como sus representantes. se deberán cancelar previamente los tributos correspondientes. cien por ciento (100%). distintos a los establecidos en el numeral anterior. para bienes destinados exclusivamente para fines religiosos. Menos o igual a un año de introducido. así como los representantes diplomáticos y consulares de naciones extranjeras. de conformidad con los porcentajes siguientes:     a. el MINREX.     b. las exenciones o exoneraciones se otorgarán con base a listas taxativas establecidas entre el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y las instituciones públicas rectoras del sector que corresponda. Derogado. En donde corresponda. Los bienes gravados con ISC y especificados en el Anexo I y II de la presente Ley.01‐2013  y consulares.

Si tuviere de tres a seis meses de haberse introducido.     ii. deberán pagar el IR de las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital y rentas del trabajo.     Si tuviere más de seis meses y hasta doce meses de haberse introducido. transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso sea realizada entre funcionarios diplomáticos y consulares y representantes de organismos internacionales en la República de Nicaragua. a una persona que no es funcionaria diplomática se deberán enterar los tributos de conformidad con los incisos anteriores.   Tampoco se pagará ninguna carga fiscal cuando la transmisión. no obstante. el adquirente o funcionario pagará todas las cargas fiscales a que se refiere el inciso a). rebajadas hasta en un doce punto cinco por ciento (12. Si tuviera más de doce meses y hasta dieciocho meses de haberse introducido. onerosa o gratuitamente. convenios. estarán sujetas a un mecanismo de devolución directa a través de la Administración Tributaria. conforme las disposiciones administrativas que dicte la Administración Tributaria y los procedimientos que se establezcan en el Reglamento de la presente Ley.     6. el adquirente o funcionario pagará las mencionadas cargas fiscales a que se refiere el inciso a). rebajadas hasta en un veinte y cinco por ciento (25%). conforme los gravámenes vigente al día en que le fue transferido el vehículo. rebajadas hasta en un cincuenta por ciento (50%). Las personas naturales y jurídicas. según corresponda. Se exceptúan de esta disposición las donaciones recibidas por el Estado y que se enajenen para constituir fondos de contravalor. las misiones y organismos internacionales y sus funcionarios. sin excepción alguna.     Las exenciones y exoneraciones que correspondan a las representaciones diplomáticas. No podrán ser comercializados los bienes recibidos en concepto de donación que gocen de exención o exoneración.5%). el sujeto beneficiado incurrirá en defraudación tributaria o aduanera. En caso que estos sean enajenados sin pagar los impuestos conforme los porcentajes del numeral anterior.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. siempre que dichas funciones las hubiere ejercido por un término no menor de seis meses de introducido al país.     v. Si tuviere más de veinticuatro meses de haberse introducido. Las exenciones y exoneraciones serán reembolsadas con base en solicitud presentada por su representante. transferencia o traspaso de vehículos a título gratuito u oneroso. previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. tal como se indica a continuación:     i.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO                                                                                                            117  . y sus representantes. exentas o exoneradas del IR en otras leyes. se entiende que estarán exentas o exoneradas del IR de rentas de actividades económicas regulados por las disposiciones establecidas en el Capítulo III del Título I de la presente Ley.     7. el adquirente o funcionario pagara integro todos los derechos arancelarios. tasas e impuestos de introducción de cualquier naturaleza que sean. sí el nuevo adquirente lo transfiere o traspasa.891               Reglamento de la LCT No.     iv. Si tuviera más de dieciocho meses y hasta veinte y cuatro meses de haberse introducido. rebajadas hasta en un setenta y cinco por ciento (75%). Si el vehículo tuviera menos de tres meses de haberse introducido al país . según corresponda. En consecuencia. el adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a.     vi.01‐2013  vigentes al día en que se realice la trasmisión. el adquirente o funcionario pagará las cargas fiscales a que se refiere el inciso a).822 Decreto No.822 y Sus Reformas No. consulares. contratos o tratados. no se pagará ninguna carga fiscal. quedando sujetas a fiscalización y compensación posterior. en las que no se especifique la separación del IR por tipo de renta conforme lo dispuesto en el artículo 3 de la presente Ley.

contribuciones especiales. El presente título reglamenta las disposiciones del Título XI de la LCT. Por tanto. Dichos tributos pasarán a formar parte del Presupuesto General de la República. podrán gozar de este beneficio siempre que su valor CIF sea de hasta veinticinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$25. las ambulancias consignadas a la Cruz Roja. que conformaran el sistema de exenciones y exoneraciones del país e incorporará los sistemas administrativos del control de exenciones y exoneraciones de las Administración Tributaria y Aduanera. tasas o contribuciones especiales. las misiones y organismos internacionales.   2. gravámenes. En el caso de las representaciones diplomáticas y consulares. y la señalada en el numeral 6 del artículo 287 de la presente Ley.822 y Sus Reformas No. los buses y microbuses destinados al transporte colectivo de pasajeros. se establece:   1. licencias.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.891               Reglamento de la LCT No. tarifas.     10.     Los vehículos clasificados en el Capítulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano que se importen exonerados.     Art. gravámenes. los vehículos de trabajo adquiridos por las Alcaldías Municipales para garantizar el ornato y la limpieza municipal.   Reglamentación.000. el beneficiario deberá pagar los gravámenes por el excedente de dicho valor.     Para la aplicación del art. sea sin excepción depositado en dichas cuentas la DGT abrirá en el sistema financiero nacional las cuentas necesarias. y descentralizados y demás organismos estatales. que serán avalados por las instituciones rectoras de la política sectorial y aprobados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. ministerios.822 Decreto No. excepto los municipales y el seguro social. multas administrativas y cualquier otro pago al Estado no clasificado como impuestos. La DGT presentará un informe a la Contraloría General de la República de las instituciones que incumplan esta normativa 118  . que se refieren a normas de transparencia tributaria. los vehículos automotores destinados al transporte de carga de más de dos toneladas.                                                                       El Ministerio de Hacienda y Crédito Público rector de la Política Fiscal en coordinación con las instituciones rectoras de la política sectorial y con la Administración Tributarias y Aduaneras creará las condiciones normativas.     11. procedimentales y de control. entes autónomos. los adquiridos por los poderes del Estado. utilizando como base el crédito tributario electrónico. ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podrá exigir o cobrar el pago o administrar tributos.01‐2013  9. Cuando el valor sea superior.00). se efectuará ante las entidades competentes de la Administración Tributaria o Aduanera. 201 Entidades recaudadoras. sus representantes. impuestos. deberán ser enterados a la Administración Tributaria o Aduanera y depositados conforme lo dispuesto por CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO          Todo pago de tributos nacionales. Se exceptúan de esta norma: los camiones de bomberos. se otorgarán a los sujetos beneficiados el valor del impuesto y será acreditado a través del Sistema de Crédito   Tributario que establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. concesiones. tarifas por servicios. Bomberos y al Ministerio de Salud. certificaciones. multas. aranceles. permisos. derechos de vigencia y de aprovechamiento.     Art. A fin de que todo pago al Estado y al Gobierno Central efectuado a través de las dependencias de la Administración Tributaria o de la Aduanera o bien a través de las dependencias o entidades que estas instituciones autoricen. según corresponda. Las exenciones y exoneraciones contenidas en la presente Ley y en la legislación vigente. 289 Entidades recaudadoras. 200   Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del Gobierno Central en concepto de tasas. 289 de la LCT.     TÍTULO XI   TRANSPARENCIA TRIBUTARIA   Capitulo único   TÍTULO XI   TRANSPARENCIA TRIBUTARIA   Capítulo Único     Art. y cualquier otro ingreso legalmente establecido. la exoneración en relación al valor CIF en la importación de vehículos se aplicará en observación al principio de reciprocidad y el período de acreditación para el caso de representantes o funcionarios extranjeros. sólo se otorgarán a llantas nuevas. cánones. Cuando se importen o internen llantas de caucho exentas o exoneradas. gobiernos regionales y autónomos. sus representantes. tasas.

291 Publicación legal. que pondrá a disposición del público por medios electrónicos   No obstante. permanente o temporal. Código Tributario de la República de Nicaragua.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No. otros créditos tributarios y certificados de crédito fiscal que se hubiesen aplicado con base a la legislación vigente. servicios o cualesquiera otros actos y actividad económica. Diario Oficial No. a partir de la fecha en que surta efecto dicha información”. total o parcial. declarar su domicilio y demás obligaciones consignadas en este Código.”   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    119  . cuando se otorgue a personas naturales o jurídicas. Subjetiva. “Arto. 562. Esta información deberá incorporarse en los informes de ejecución presupuestaria que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP) remita a la Comisión de Producción. se reforma el numeral 4 del artículo 96.   La obligación tributaria de la cual el Estado no haya tenido conocimiento. La exención tributaria es una disposición de Ley por medio de la cual se dispensa el pago de un tributo. La prescripción de la obligación tributaria principal extingue las obligaciones accesorias. cuando se otorgue sobre rentas. la exención tributaria no exime al contribuyente o responsable. de los deberes de presentar declaraciones. contados a partir de la fecha en que comenzare a ser exigible. a causa de declaraciones inexactas del contribuyente por ocultamiento de bienes o rentas. 43.     La publicación de las disposiciones administrativas de carácter tributario se regirá por lo dispuesto en el Código Tributario. la   Administración Tributaria publicará una edición actualizada con las reformas incorporadas en el CTr.822 y Sus Reformas No. pero pueden invocarla los contribuyentes o responsables cuando se les pretenda hacer efectiva una obligación tributaria prescrita. 203 Código Tributario. Objetiva. publicada en La Gaceta. La exención podrá ser:   1. a fin de que se apliquen las sanciones administrativas. civiles o penales que correspondan. Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. fiscalizará el cumplimiento de esta disposición. por el art. 53.     TITULO XII   REFORMAS A OTRAS LEYES   Capítulo I   Código Tributario     Art. y   2. el artículo 53. en conjunto con la Administración Tributaria y Aduanera. 292 Código Tributario.     Para efectos de las reformas al CTr. retener tributos. se adiciona un numeral 15 al artículo 146. 290 Informes de recaudación.   TITULO XII  REFORMAS A OTRAS LEYES  Art. bienes.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. que se refieren a reformas de otras leyes. La prescripción que extingue la obligación tributaria no pueden decretarla de oficio las autoridades fiscales.. no prescribirá por el lapso señalado en el primer párrafo del presente artículo. Las disposiciones administrativas de carácter aduanero deberán publicarse en cualquier medio electrónico o escrito de acceso al público.   El término de prescripción establecido para conservar la información tributaria.   Refórmese los párrafos segundo y tercero del artículo 43. se reforma el segundo párrafo del artículo 76. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 152 y se reforma el numeral 4 del artículo 160. todos de la Ley No. será de cuatro años. se adiciona un tercer párrafo al artículo 68.     Capítulo I  Código Tributario   Art.     Art. los que ya modificados se leerán así:   Arto.01‐2013  la Ley No.     El presente título reglamenta las disposiciones del Título XII de la Ley. 13 y 14 al artículo 137. 292 de la Ley. 202 Reglamentación.   La Contraloría General de la República en el ejercicio de su competencia.   a fin que tome las acciones que correspondan de acuerdo con la LCT. 550. Economía y Presupuesto de la Asamblea Nacional y a la Contraloría General de la República. el primer párrafo del artículo 54. se adicionan los numerales 12. se adicionan los numerales 9 y 10 al artículo 148.     Art. compensaciones. el artículo 62. Toda obligación tributaria prescribe a los cuatro años.   167 del 29 de agosto del 2005 y sus reformas. detallando las devoluciones.     El Ministerio de Hacienda y Crédito Público. sino únicamente después de seis años contados a partir de la fecha en que dicha obligación debió ser exigible. deberá informar las recaudaciones brutas y netas.

en este caso la multa a aplicar será el veinticinco por ciento del impuesto omitido. las informaciones que la Administración Tributaria obtenga de los contribuyentes y responsables por cualquier medio. Se interpondrá ante el propio funcionario o autoridad que dictó la resolución o acto impugnado. Recurso de Apelación. prescribe a los cuatro (4) años contados a partir de la fecha del pago efectivo o a partir de la fecha en que se hubiese originado el saldo a su favor”.     “Arto. 96.     2. En consecuencia. Los pagos indebidos de tributos.822 y Sus Reformas No. Sólo podrán ser comunicadas a la autoridad jurisdiccional cuando mediare orden de ésta. 68.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    120  . en el plazo de cinco días después de vencido el término para impugnar. que se les concedan beneficios fiscales. que la autoridad competente.   La ley que faculte al Poder Ejecutivo para autorizar exoneraciones especificará los tributos que comprende. Se interpondrá ante el Titular de la Administración Tributaria.     El derecho de los particulares y contribuyentes a repetir por lo pagado indebidamente o a solicitar compensación o devolución de saldos a su favor. establecerá la implementación de programas de control y programas de computación específicos para la administración y control de la información de los contribuyentes y responsables.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Los contribuyentes o responsables tienen derecho a la privacidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. según el caso. La Administración Tributaria deberá proporcionar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. exenciones o exoneraciones tributarias.   La Administración Tributaria mediante la normativa Institucional correspondiente.822 Decreto No.”   “Arto. Recurso de Reposición. Serán nulos los contratos. mensualmente o cuando lo requiera. multas. 137. Serán admisibles los siguientes recursos:     1. las resoluciones o los acuerdos emitidos por las instituciones públicas a favor de las personas físicas o jurídicas. Se considera configurada la Contravención Tributaria. y     4. recargos moratorios y sanciones. autoriza y se hace efectiva mediante un acto administrativo. Se interpondrá ante el Titular de la   Administración Tributaria. cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor.     “Arto. El que se fundará y sustanciará de acuerdo con los procedimientos.   Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente. la información necesaria correspondiente para fines de evaluación de la política fiscal. La acción de repetición corresponderá a los contribuyentes y responsables que hubieren realizado el pago considerado indebido.01‐2013  “Arto 54 Exoneración es la aplicación de una exención establecida por Ley. quien a su vez lo trasladará ante el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo. 62. serán de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables. ritualidades y demás efectos   establecidos en el Código de Procedimiento Civil de la República de Nicaragua.”     “Arto. los presupuestos necesarios para que proceda y los plazos y condiciones a que está sometido el beneficio. La resolución dictada por el Tribunal Aduanero y Tributario Administrativo agota la vía administrativa y podrá el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial. con la excepción de que se suspende la ejecución del acto recurrido”. tendrán carácter confidencial. Recurso de Revisión. 76. Recurso de Hecho.     3. dará lugar al ejercicio de la acción de Repetición mediante la cual se reclamarán la devolución de dichos pagos.891               Reglamento de la LCT No.”     “Arto. requisitos. ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar.

01‐2013  La Dispensa de Multas procederá para los impuestos no recaudados o no retenidos. Existe contradicción evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias.”   “Arto. o se beneficia sin derecho de ley. 146. estímulo tributario o reintegro de impuestos.822 y Sus Reformas No.   11. Quienes cobraren el IVA y el ISC en operaciones no gravadas y se   lucraren con su producto por no enterarlo a la Administración Tributaria. todo dentro del mínimo y máximo señalado en el mismo. en los libros a que se refiere la fracción anterior. y   14.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley.     8. siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa según lo establecido en este Código. de un subsidio. considerándose comprendida en esta norma la evasión o burla de los controles fiscales. cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias. o emitirse sin los impuestos correspondientes. para sustituir o alterar las páginas foliadas. De entre un monto mínimo de quinientas a un monto máximo de un mil quinientas unidades de multa. será la sanción en los siguientes casos de Contravención Tributaria:   1. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderías gravadas. Se brindan informaciones falsas.   13.   En los casos relacionados en los numerales que anteceden no procederá la Dispensa de Multas. utiliza indebidamente sellos. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas. cambio de destino o falsa indicación de procedencia. la alteración de las características de la mercadería. timbres. formas. o utilice pastas o encuadernación.     6. precintos y demás medios de control. Además de las facultades establecidas en artículos anteriores la Administración Tributaria tiene las siguientes competencias:   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    121  .   Por normativa interna se regularán los aspectos a tomar en cuenta por parte de la Administración Tributaria para determinar el monto exacto que se impondrá en concepto de multa para cada contravención detallada en el presente artículo. su ocultación. total o parcial de los libros de la contabilidad. Se ha ordenado o permitido la destrucción. Se han adoptado conductas.891               Reglamento de la LCT No.     2. 4. en un cien por ciento. modalidades o estructuras jurídicas con la intención de evitar el pago correcto de los impuestos de ley.     10.     5.     7. o su destrucción o adulteración. Cuando hay omisión dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad. que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias. No se lleven o no se exhiban libros. Cuando en sus operaciones de importación o exportación se sobrevaluó o subvaluó el precio verdadero o real de los artículos. ISC y IECC lo cobren. Quienes sin tener la obligación de trasladar el IVA.   9.     12. por omisión o disminución de bienes o ingresos. Se lleven dos o más juegos de libros o doble juego de facturación en una misma contabilidad para la determinación de los tributos.822 Decreto No. o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes. documentos o antecedentes contables exigidos por la ley. El responsable recaudador que no entere a la Administración   Tributaria el monto de los impuestos recaudados. 3.

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1.
Requerir a las personas naturales o jurídicas que presenten las
declaraciones tributarias dentro de los plazos o términos que señala el presente
Código y en las demás leyes tributarias respectivas; así como otras
informaciones generadas por sistemas electrónicos suministrados por la
Administración Tributaria;  
2.
Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los
tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este
Código;  
3.
Asignar el número de registro de control tributario a los
contribuyente y responsables;  
4.
Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros
especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia
imponible;  
Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el
tributo. Al efecto podrá hacer modificaciones a las
declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los
cambios que estimen convenientes de acuerdo con las
informaciones suministradas por el declarante o las que se
hayan recibido de otras fuentes;  
6. Tasar de oficio con carácter general la base imponible en
función de sus ingresos y actividades específicas;  
7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable
que los registros contables y/o emisión de facturas, puedan
llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios
electrónicos de información;  
8. Ejecutar la condonación que se apruebe por ley. Así mismo,
autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos
establecidas en este Código. Todo esto de conformidad con la
ley;  
9. Ordenar la intervención administrativa, decomiso de
mercadería, el cierre de negocio y aplicar las demás sanciones
establecidas en este Código;  
10. Requerir el auxilio de la fuerza pública cuando hubiere
impedimento en el desempeño de sus funciones;  
11. Establecer mediante disposición administrativa, las
diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del
Sistema  
Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal;  
De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal,
solicitar a otras instancias e instituciones públicas extranjeras, el acceso a la
información necesaria para evitar la evasión o elusión fiscal. Proporcionar, bajo
el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias
supervisoras y reguladoras de otros países con los cuales se tengan firmados
acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua
sea parte;  
13.
Autorizar la presentación de solvencia tributaria para las
importaciones o internaciones de bienes o servicios; y  
14.
Requerir información en medios de almacenamiento electrónicos
cuando así lo considere conveniente.  
15.
Establecer y autorizar mecanismos y procedimientos de facturación
con nuevas tecnologías, tendiente a optimizar y facilitar las operaciones
gravadas, a través de cualquier medio electrónico.  

 
“Arto. 148. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrán de amplias
facultades de fiscalización e investigación, según lo establecido en este Código
y demás disposiciones legales, pudiendo de manera particular:  
1.
Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de
cualquier información, sea en forma documental, en medios magnéticos, vía
internet, u otros, relativa a la determinación de los  
impuestos y su correcta fiscalización, conforme normativa Institucional;  

 
Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia
ante las oficinas de la Administración Tributaria para
proporcionar informaciones con carácter tributario;  

 
3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo
advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, para
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lo cual podrá auditar libros y documentos vinculados con las
obligaciones tributarias. La Administración Tributaria podrá
recibir información en medios de almacenamiento electrónicos
de información, cuando así lo solicite el contribuyente bajo los
criterios definidos por la  
Administración Tributaria;  
4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el
contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las
declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia
civil y penal, en los plazos señalados por las leyes tributarias;
5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones
tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Código,
bajo los requisitos que establece la presente Ley;  
6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos
comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de
cualquier clase utilizados por los contribuyentes y
responsables;  
Presenciar o practicar toma de inventario físico de mercaderías y otros bienes
de contribuyentes y responsables;  
8.
Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Públicos y/o  
Contadores Públicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal;  
9.
Verificar el precio o valor declarado de los actos o rentas gravados, a
fin de hacer los ajustes en el caso de los precios de transferencia, conforme los
métodos que establezcan las normas tributarias correspondientes; y  

 
10.
Verificar si las declaraciones de los precios de las operaciones o
rentas gravadas, no han sido subvaluados en montos inferiores a los que
realmente corresponden, de acuerdo con el giro, características y políticas de
precios del contribuyente.”  
“Arto. 152. Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgánica que rige la
Administración Tributaria o las Leyes Tributarias Específicas, el Titular de la
Administración Tributaria tendrá las siguientes atribuciones:  
1. Administrar y representar legalmente a la Administración  
Tributaria, con las facultades generales y especiales contempladas en la
legislación pertinente, lo mismo que delegar su representación, mediante el
documento legal que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus
responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegación.
Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o
regulan ingresos a favor del Estado y que estén bajo la jurisdicción de la
Administración Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su
debido tiempo y con exactitud y justicia;  
3.
Dictar Disposiciones Administrativas de aplicación general a los
contribuyentes y responsables;  
4.
Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisión de acuerdo a lo
establecido en este Código así como imponer las sanciones correspondientes en
sus respectivos casos;  
5.
Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las
mismas, relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general, para su
posterior presentación ante el Poder Legislativo.  
6.
Presentar a su superior jerárquico informe de la recaudación y de las
labores en el ejercicio de su cargo;  
7.
Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su
Junta Directiva o a solicitud de la Comisión de Asuntos  
Económicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudación y cualquier
otra información relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del
desempeño de la administración tributaria en general, cuando este Poder del
Estado así requiera. Así mismo, brindará la información que en el desempeño
de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contraloría General de la
República.  
8.
Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.

 
9.
Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o
instituciones para que sean oficinas recaudadoras o retenedoras; y  
10.
utorizar procedimientos especiales para el pago de impuestos en
determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad
del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalización.”
CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

123 

LA GACETA 
DIARIO OFICIAL 
Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No.891               Reglamento de la LCT No.822 Decreto No.01‐2013 
“Arto. 160. La determinación de la obligación tributaria por la Administración
Tributaria se realizará aplicando los siguientes sistemas:  
1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan
conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales
como libros y demás registros contables, la documentación
soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e
informaciones obtenidas a través de las demás fuentes
permitidas por la ley;
2. Sobre base presunta, a falta de presentación de declaración,
de libros, registros o documentos, o cuando los existentes
fueren insuficientes o contradictorios la Administración
Tributaria tomará en cuenta los indicios que permitan estimar la
existencia y cuantía de la obligación tributaria y cualquier dato
que equitativa y lógicamente apreciado sirva para revelar la
capacidad tributaria;  
3. Sobre base objetiva tomando en cuenta:  
a. Renta Anual;  
b. Tipos de servicios;  
c. Rol de empleados;  
d. Tamaño del local;  
e. Monto de ventas diarias;  
f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposición del público;
g. Listado de proveedores;  
h. Contratos de arrendamiento; y,  
i. Modalidad de las operaciones.  

 
4. Métodos de precios de transferencia, conforme las
regulaciones que establezcan las normas tributarias
correspondientes; y
5. Otros métodos contemplados en la Legislación Tributaria.
Capítulo II  
Otras Leyes  

Capítulo II  
Otras Leyes  

 
 

 
Art. 293

Adición al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la
Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a
la Ley  
Creadora de la Dirección General de Ingresos

 

Art. 204
Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de
Servicios Aduaneros.  

 
Para efectos de la reforma a la Ley No. 339, “Ley Creadora de
la Dirección General de Servicios Aduaneros”, por el art. 293 de
la LCT, la  
Administración Aduanera publicará una edición actualizada de Ley No. 339,
con la presente reforma incorporada.

Adiciónese un segundo párrafo al artículo 2 de la Ley No. 339,
Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros
y de reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de
Ingresos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 69 del 6
de abril de 2000, el que se leerá así:  
“Artículo 2.- Naturaleza: La Dirección General de Ingresos
(DGI) y la  
Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA) son entes
descentralizados con personalidad jurídica propia, que gozan de
autonomía técnica, administrativa y de gestión de sus recursos Art. 205
humanos. Están bajo la rectoría sectorial del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, al que le compete definir,
supervisar y controlar la política tributaria del Estado y
verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes
estratégicos y operativos de la DGI y de la DGA.  
La Administración Aduanera deberá proporcionar al Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, mensualmente o cuando lo
requiera, la información necesaria correspondiente para fines de
evaluación de la política fiscal.”  

TÍTULO XIII  
DEROGACIONES  

 
Reglamentación.

 

 
El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIII de
la LCT, que se refieren a la derogación de leyes y otras
disposiciones que se le opongan.  

 
 

 
Art. 294

Reforma al artículo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos
para la Industria Turística. PYME turísticas.

 
Refórmese el numeral 5.1 del artículo 5 de la Ley No. 306,
“Ley de Incentivos para la Industria Turística de la República
de Nicaragua”, en relación con los montos de inversiones

CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO 

 

124 

que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística.000. también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones. Si el proyecto cualifica y está CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    125  .00) o su equivalente en moneda nacional.00) para el caso del resto del país.1 A las empresas que brinden Servicios de la Industria Hotelera.   En el caso de Hospederías Mínimas. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional.000. en el área urbana de Managua y Ochenta mil dólares (US$ 80.   5.   Si dicha inversión cualifica bajo el programa de Paradores de   Nicaragua. la inversión requerida se reduce en Cien mil dólares (US$ 100.000. en el área urbana de Managua y Cincuenta mil dólares (US$ 50.5 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. utilizados exclusivamente en la actividad turística.   Las personas jurídicas o naturales que brindan servicios y que cumplan con los siguientes requisitos.00) o su equivalente en moneda nacional. nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad.1. vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más. por proyecto e incluyendo el valor del terreno.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. muebles equipos.1.   Los materiales y accesorios a exonerarse se deben utilizar en la construcción y equipamiento de los servicios de hotelería y se otorgará dicha exoneración. en el área urbana de Managua. y cuya inversión mínima. en el resto de la República.     5.822 y Sus Reformas No. el monto mínimo para las inversiones turísticas será de   Cincuenta mil dólares (US$ 50.01‐2013  turísticas de las pequeñas y medianas empresas.00) o su equivalente en moneda nacional. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha Empresa ha entrado en operación.00) o su equivalente en moneda nacional.000. que hayan acreditado tal categoría ante   INTUR.000.I). y de carga. la exoneración será del noventa por ciento (90%). 5.000.   En el caso de áreas de acampar (camping y caravaning) la inversión mínima requerida es de Cincuenta mil dólares (US$ 50. b) Que posean el Título-Licencia y sello de calidad del INTUR.000.00) o su equivalente en moneda nacional.00) o su equivalente en moneda nacional.822 Decreto No. y de Veinticinco mil dólares (US$ 25.891               Reglamento de la LCT No.000. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía.B. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. Con el objeto de promover la inversión en actividades turísticas.   Ciento cincuenta mil dólares (US$ 150.     5.00). El 35% en todo caso.00) o su equivalente en moneda nacional.1. en el resto de la República.000.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación. si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente. para el caso de Hospederías Mayores:   Quinientos mil dólares (US$ 500.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de enseres. El INTUR otorgará los incentivos y beneficios fiscales siguientes:   5.1. por el término de diez (10) años.1. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la actividad turística ha entrado en operación. el que ya reformado se leerá así:   “Arto.   Para las PYMES turísticas. en el resto de la República. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.     5.     5. la inversión mínima se reduce a Doscientos mil dólares (US$ 200.4 Exoneración del Impuesto General Valor (IGV) aplicables a los servicios de diseño/ingeniería y construcción. para el caso de Managua. naves.

8 Para los fines del cómputo de depreciación sobre los bienes.     5. situados en las Áreas Protegidas del SINAP designadas como Monumentos Nacionales e Históricos. Parques Nacionales. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente.     5.     5. en las áreas del SINAP.01‐2013  aprobado además bajo el Programa de Paradores. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto.891               Reglamento de la LCT No.00) o su equivalente en moneda nacional.7 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas que cumplan con los criterios y normas especiales dictados bajo el Programa auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una red nacional de “Paradores de Nicaragua”.000. incluyendo el valor del terreno y de la estructura. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces. y que cumple con las normas del plan de restauración para el conjunto en cuanto a la fachada. en el caso de propiedades privadas en Conjuntos de Preservación Histórica.822 y Sus Reformas No.     5. pero que incluye las mejoras previstas para la acera y el sistema de iluminación pública previsto. En este caso. promoción en el internet. de mejoras. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.B. panfletos y mapas.     Cuarenta mil dólares (US $ 40. y cuya inversión mínima sea. el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años. promoción y capacitación de la actividad turística. se procederá de conformidad con la Ley de Concertación Tributaria y su reglamento. el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto.     En el caso de una restauración parcial de una propiedad situada en un conjunto de Preservación Histórica.000. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. etcétera. y en la restauración de propiedades privadas que forman parte de los Conjuntos de Preservación Histórica.1. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación. la exoneración será del cien por ciento (100%).     5. y en Sitios Públicos de Interés Turístico y Cultural.B. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto. por un nuevo período de diez (10) años. para proyectos en las áreas protegidas del SINAP. promoción y capacitación.2. impresos. que el INTUR en consenso con el MARENA y/o el INC conjuntamente autoricen. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales.I) por el término de cinco (5) años. en dólares o su equivalente en moneda nacional:     Cien mil dólares (US $ 100.1 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.6 Dentro del período concedido para las exoneraciones. y en otros Sitios Públicos de interés turístico. conexión a un eficiente sistema de reservaciones.822 Decreto No. se otorgará una exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.2 A las personas naturales y jurídicas que efectúen inversiones en proyectos privados y/o públicos. que cumplan con las normas arquitectónicas de conservación histórica y de protección ecológica establecidas según cada caso y por la(s) correspondiente(s) institución(es). en áreas públicas dentro de los Conjuntos de Preservación Histórica. y en cuyo caso no se requiere una cifra mínima de inversión.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. a determinar por INTUR para aportaciones en proyectos de mejoras. CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    126  .     Cantidad en dólares o su equivalente en moneda nacional. Otras   Áreas Protegidas de Interés Turístico.00) o su equivalente en moneda nacional.I) por el término de diez (10) años. es decir la mejora externa y solamente de la fachada.1.1.

Parques Nacionales y otras Áreas Protegidas de Interés Turístico. que han sido aprobados por el INTUR en concertación con el INC y/u otros Entes pertinentes del Estado y Municipios.I) y del Impuesto Sobre la Renta. se otorgará una extensión del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.     5. y en cuyos casos la inversión mínima será establecida por el INTUR.891               Reglamento de la LCT No. si las personas quieren obtener una extensión de las mismas.     5. con la certificación correspondiente del INTUR en cuanto al monto de la inversión y a la fecha de realización y terminación del proyecto. así como en proyectos para la promoción y capacitación en el desarrollo de la actividad turística.A.6 La falta de cumplimiento.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones.     5. avionetas. si cumplen las condiciones establecidas. parques arqueológicos. en sitios públicos de interés Turístico y Cultural. museos. cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.     5. Se le concederá un plazo de tiempo para ejecutar las mejoras requeridas. hidroaviones y helicópteros.3. y a posibles otras sanciones. y una vez completadas las mismas. por parte de los beneficiarios dará lugar a la suspensión inmediata de todas las exoneraciones concedidas.2. Únicamente podrán hacer uso de este incentivo.3 Exoneración por una sola vez de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de materiales.2.822 y Sus Reformas No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.2.822 Decreto No. en la opinión del INTUR. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto. Se hará entonces una inspección del lugar para constatar el estado y las condiciones actuales de restauración de la propiedad y para determinar las mejoras exigidas por el INTUR en consenso con las otras instituciones que corresponden.2.     5. se podrá considerar como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta al monto total invertido en tales obras.B.2.V.2 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta de las utilidades que son producto de una actividad turística autorizada por el INTUR o del alquiler a terceros en propiedades restauradas en los Conjuntos de Preservación Histórica. en los Monumentos Nacionales e Históricos. restauración y equipamiento de la propiedad.2. aquellas empresas cuya base de operaciones esté ubicada dentro del territorio nacional y cuya contribución a la función turística esté certificada por el INTUR.   Los materiales y equipos a exonerarse se deben de utilizar en la construcción y equipamiento de los edificios que están siendo restaurados y se otorgará dicha exoneración. deberán solicitarlo al INTUR. del Impuesto al Valor Agregado (I.01‐2013  contados a partir de la fecha de certificación por el INTUR y de la(s) correspondiente(s) institución(es).) y de cualquier otra tasa o impuesto que recaiga en la compra de:     5. para obtener una extensión de la exoneración de acuerdo al Reglamento de Conjuntos de Preservación Histórica. por un período adicional de diez (10) años.3 A las empresas de Transporte Aéreo. con las normas arquitectónicas y de conservación histórica establecidas para los Conjuntos de Preservación Histórica.7 Para contribuciones de personas naturales o jurídicas que decidan participar económicamente en la realización de proyectos de interés público tales como para restauración o mantenimiento e iluminación de monumentos y edificios. equipos y repuestos que se utilicen para construcción. en los Conjuntos de Preservación Histórica.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (IGV) aplicable a los servicios de diseño/ingeniería y construcción. de acuerdo a los términos que establezca el Reglamento de esta Ley.1 Aeronaves: aviones. durante diez (10) años.   CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    127  . si estos artículos no se producen en el país o no se producen en cantidad o calidad suficiente. la exoneración de los   derechos e impuestos a la importación.     5.     5. parques municipales.

822 y Sus Reformas No.     5.     5.     5.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    128  .4. para la importación de hidronaves. de manera gratuita. y de material promocional y publicitario.5. cuya estadía no exceda de noventa (90) días.1 Exoneración de los Derechos e Impuestos a la Importación y del Impuesto al Valor Agregado (I.891               Reglamento de la LCT No. Combustible de aviación de cualquier clase.3. (Tales como planchas de surf y vela. turbinas.A. equipos de navegación aérea.V.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. de vehículos nuevos de doble tracción y de más de seis (6) pasajeros y en dicho caso solamente si los mismos son utilizados exclusivamente por Operadoras de Viaje (Tours Operadores) que son especializados en la operación de caza y aventura. servicios y de cualquier otra contribución nacional o municipal.     5. (Tours Operadores) y Transporte Colectivo TurísticoTerrestre.V.3.3. lanchas de pesca. esquís y equipos de buceo)   5.5.3.     5. siempre y cuando las empresas hayan sido acreditadas por el INTUR y los vehículos sean declarados por el INTUR necesarios para la debida operación de dicha actividad. publicitario y papelería del uso exclusivo de la empresa de transporte aéreo. reparación y mantenimiento de las aeronaves que participen en la Actividad Turística de Transporte Aéreo.     5.2 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (IGV). y de accesorios nuevos que se utilizan para el transporte marítimo colectivo de pasajeros.4.). Materiales y equipos de informática y telecomunicación. Se incluyen también las pólizas de seguros constituidas sobre aeronaves o motores.   Los turistas que ingresan temporalmente al país a través de cruceros y no pernoctan estarán exentos del pago de la tarjeta de turismo y de cualquier otro impuesto por ingresar al país. suministros. en concepto de arribo y fondeo para los yates de turismo que visiten los puertos de Nicaragua.5.5 A las empresas que se dediquen a operar Turismo Interno y Receptivo (Agencias de viaje).     5.2 Exoneración por una sola vez.6 Lubricantes.4. piezas para motores.4 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades del Transporte Acuático:     5. y todo tipo de repuestos mecánicos. en la adquisición de equipos de informática y sus accesorios.3.7 Compra local de comida y bebidas no alcohólicas y demás productos que son destinados para su distribución.3.2 Material promocional. previa opinión favorable del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.01‐2013    5. El mismo tratamiento se otorgará a los equipos de telecomunicación o cualquier otro que tenga relación directa y necesaria con el servicio de turismo interno y receptivo.     5. veleros. de embarcaciones nuevas de más de doce (12) plazas. y cruceros que transporten turistas a través de los puertos nacionales.     5.1 Exoneración de los derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (IGV) de vehículos nuevos o usados en perfecto estado mecánico como buses.3 Exoneración de tasas. y otros equipos u objetos que se destinen o utilicen solo en relación con el funcionamiento.     5. yates.3.4. impuestos. Equipos necesarios para la atención de los servicios de rampa. de los Derechos e Impuestos y del Impuesto al Valor Agregado (I.822 Decreto No. a los pasajeros para su consumo durante los vuelos. microbuses de doce (12) pasajeros o más. aperos de pesca y embarcaciones para fines recreativos y accesorios para el deporte acuático.) en caso de compra local.A.

6 Para estas empresas que invierten en instalaciones turísticas.00) o su equivalente en moneda nacional en el área urbana de Managua.     b) Que posean el título-licencia y sello de calidad del INTUR.5.891               Reglamento de la LCT No.B.     5. que ya se encuentren establecidos y prestando servicios y que cumplen con los siguientes requisitos. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto.     5. lanchas y/o vehículos automotores de doce (12) pasajeros o más. nuevos o usados en perfecto estado mecánico y de carga que sean declarados por el INTUR necesarios para establecer y operar la actividad turística.I).   Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y equipamiento de las instalaciones y se otorgará si estos artículos no se producen en el país.5 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles. Para las PYMES turísticas que hayan acreditado tal categoría ante el INTUR.2 Exoneración de derechos e impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de enseres. que cumplan con los criterios y normas especiales auspiciado por el INTUR para fomentar e impulsar la creación de una Red Nacional de “Mesones de Nicaragua” que se CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    129  .6. y Diversiones cuya inversión mínima.     5. Esta exoneración cubrirá únicamente los bienes inmuebles propiedad de la empresa que son utilizados exclusivamente en la actividad turística. bares y discotecas. también serán beneficiados con los incentivos que otorga esta Ley: a) Que realicen una inversión del 35% del valor actual de sus instalaciones. para poder optar a los beneficios de la presente Ley estos deberán estar situados única y exclusivamente. muebles. y en la compra de equipos que contribuyan al ahorro de agua y energía.1 Exoneración de derechos de impuestos de importación y/o del Impuesto General al Valor (IGV) en la compra local de los materiales de construcción y de accesorios fijos de la edificación.6.4 Exoneración de los derechos e impuestos a la importación de botes para la pesca deportiva.000. o no se producen en cantidad o calidad suficiente.6. en el resto de la República. estos montos mínimos de inversión serán reducidos en un 40% siempre y cuando obtengan el sello de calidad por parte del INTUR.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (IGV) de los servicios de diseño/ ingeniería y de construcción. clubes nocturnos.822 Decreto No. incluyendo el valor del terreno sea de Cien mil dólares (US$100. equipos.     5. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.6 A las empresas que se dediquen a Servicios de Alimentos. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.5.6. Bebidas.     5.     El 35% en todo caso nunca podrá ser menor al 35% de la inversión mínima establecida para la actividad.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. en el conjunto de hoteles de cien (100) o más habitaciones. En el caso de los casinos.6. por el término de diez (10) años contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.01‐2013  5. y de Treinta mil dólares (US$30.00) o su equivalente en moneda nacional.3 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (IGV) en la adquisición de armas de fuego para cacería.000.     5.     5. municiones y avíos para la pesca deportiva.     5.     En el caso de los restaurantes.822 y Sus Reformas No.6.

La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto.891               Reglamento de la LCT No.V.8.2 Exoneración de cualquier impuesto nacional o municipal que regule la producción o el evento. sus accesorios y demás equipos de telecomunicación que se utilicen en las operaciones propias de las empresas de arrendamiento de vehículos. sin perjuicio de la documentación que le corresponda al Ministerio de Transporte e Infraestructura. repuestos.). convenciones y congresos turísticos.5 Para el caso específico de seminarios. que promuevan el turismo en la República de Nicaragua y aquellas que inviertan en la organización de seminarios.7. u otros Entes afines. a la Dirección Nacional de Tránsito. panfletos y mapas.     5.. deportivos y otros de naturaleza internacional y de beneficio general para el turismo.7. material técnico que la empresa de comunicación y producción introduzca para la transmisión a otros países y de todo el material que se utilice durante el evento. aéreos y/o acuáticos a turistas. Estos vehículos serán debidamente identificados con el distintivo que extenderá el INTUR. y serán prendados por un período no mayor a dos (02) años. por el término de diez (10) años. la exoneración será del cien por cien (100%).7. para la adquisición de vehículos nuevos. que tengan carácter internacional.4 Exoneración del Impuesto Sobre la Renta a los deportistas y artistas nacionales y extranjeros.     5.     5. exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta. Si el Proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico. se les otorgarán gratuitamente incentivos específicos de promoción y mercadeo elaborados por el Instituto en la forma de publicidad y divulgación en ferias nacionales e internacionales impresos.1 Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta derivado de las ganancias de dicha producción o evento.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     5.     5.8.3 Exoneración temporal de los derechos e impuestos de importación.6. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha empresa ha entrado en operación.V. que su contribución a la función turística es evidente y certificada por CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    130  .7 Si el proyecto cualifica y está aprobado bajo el Programa de Mesones de Nicaragua. útiles.822 y Sus Reformas No.A. que participen en dichas producciones y eventos. terrestres.     5. etcétera. que sean transmitidas al exterior.7 A las empresas que dentro del territorio nacional realicen actividades de filmación de películas de largo metraje.A.2 Exoneración cada dos (2) años de derechos e impuestos a la importación del Impuesto General al Valor (IGV) en la adquisición de computadoras. contribución. de eventos artísticos.     5. convenciones y congresos turísticos. debidamente autorizados por el INTUR:     5.     5. recibirá además. los cuales deberán ser reexportados al terminar la actividad.     5. promoción en el internet.1 Exoneración cada dos (2) años de los Derechos e Impuestos de Importación.8 A las empresas nuevas o existentes que se dediquen al arrendamiento de vehículos terrestres. gravamen tasas o derechos de cualquier clase que recaigan sobre la introducción de equipos.     5. en la adquisición y/o elaboración de papelería e impresiones promocionales propias del evento.01‐2013  dediquen a la afición y/o gastronomía de cocina tradicional y regional.7.9 A las empresas que inviertan en Actividades y Equipamientos Turísticos Conexos. excepto el I. se les exonerará del Impuesto al Valor Agregado (I.822 Decreto No.7. aéreos y/o acuáticos destinados para arrendar exclusivamente a turistas.

Estas facilidades podrán ser utilizadas en forma gratuita por el Estado. dicha inversión mínima de Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250.9.I) por el término de diez (10) años.6 Exoneración por diez (10) años de los impuestos de cualquier clase o denominación que recaigan sobre el uso de los muelles o aeropuertos construidos por la empresa. Si la actividad turística conexa se está desarrollando bajo el programa de Paradores de Nicaragua la exoneración será del cien por ciento   (100%). 5.1 Exoneración de derechos e impuestos de importación y del Impuesto General al Valor (IGV) por el término de diez (10) años.3 Exoneración del Impuesto General al Valor (IGV) aplicable a los servicios de diseño/ ingeniería y construcción. fuera de Managua. La empresa tendrá la opción de diferir anualmente y hasta por un período de tres (3) años la aplicación e iniciación del período de exoneración de diez (10) años sobre dicho impuesto. si la empresa decide hacer una ampliación y/o renovación sustancial del proyecto. 5. por el nuevo período de diez (10) años.822 Decreto No.B. el proyecto de ampliación se someterá como si fuera un nuevo proyecto.00) o su equivalente en moneda nacional.5 Dentro del período concedido para las exoneraciones.9.00) o su equivalente en moneda nacional.4 Exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto Sobre la Renta por el término de diez (10) años. La extensión de exoneración de los impuestos se aplicará entonces.00) o su equivalente en moneda nacional. y de aquellos necesarios para la seguridad del proyecto. equipos y accesorios necesarios para la construcción.     5.     5. al total de la actividad turística de la empresa en el proyecto. En este caso.9.891               Reglamento de la LCT No.9. Si el proyecto está situado en una Zona Especial de Planeamiento y Desarrollo Turístico.9.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. en la adquisición de vehículos automotores destinados exclusivamente para el uso de la actividad turística previa autorización del INTUR. la exoneración será del noventa por ciento (90%). y en la compra de equipos que contribuyen al ahorro de agua y energía. en monumentos y conjuntos históricos (Art.     Los materiales y accesorios a exonerarse deben utilizarse en la construcción y establecimiento de las actividades y equipamiento turísticos y se otorgará si estos artículos no se producen en el país.   Cien mil dólares (US$ 100. en el área urbana de Managua. el período de exoneración se extenderá por otros diez (10) años.1 supra).00) o su equivalente en moneda nacional.     5.2 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.01‐2013  INTUR.     5. en el resto de la República.2 supra) y en servicios de alimentos. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha entrado en operación.     5. en el área urbana de Managua y de Cien mil dólares (US$ 100. bebidas y diversiones (Art. equipamiento y desarrollo de la actividad turística. y la inversión mínima deberá ser superior al treinta y cinco por ciento (35%) de la inversión aprobada y realizada inicialmente.6 supra).000. sea en dólares o su equivalente en moneda nacional: Doscientos cincuenta mil dólares (US$ 250.     5.000.000. se aplica al conjunto de la inversión. o no se producen en cantidad o calidad suficiente. que se contarán a partir de la fecha en que el INTUR declare que la empresa ha completado dicha inversión y ampliación.000.822 y Sus Reformas No.9.   Si dicha inversión se realiza en un proyecto a desarrollar en conjunto con inversiones que cualifican bajo la presente Ley como inversiones en la actividad turística hotelera (Art.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    131  . en la adquisición de los materiales. 5. y cuya inversión mínima por proyecto e incluyendo el valor del terreno. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que la obra ha sido completada y que se cumplieron las condiciones y normas dictadas para el proyecto.

cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US $ 300. tales como hornos. a la fabricación y rehabilitación de coches y berlinas tirados por caballos y al producto de otras industrias tradicionales aprobadas por el INTUR.822 Decreto No.I.822 y Sus Reformas No. y se otorgará dicha exoneración si estos artículos no se producen en el país.10. hilo usado para las hamacas. y de los materiales y equipos utilizados exclusivamente para la producción de artesanías.00) o su equivalente en moneda nacional en las instalaciones. contados a partir de la fecha en que dichos artesanos. y producciones de Eventos de Música Típica y del baile folclórico y la producción y venta de impresos.) también se extiende. la exoneración se otorga por un período de diez (10) años.10.V. sin límite en cuanto a precio facturado.   Los materiales y equipos a exonerarse deben utilizarse en la producción de dichas artesanías y eventos. y a los servicios de producción y CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    132  . o no se producen en cantidad o calidad suficiente.A. con la condición de que inviertan un mínimo de Treinta mil dólares (US$30.V. se procederá de conformidad a la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento.B. el Rescate de Industrias Tradicionales en Peligro.7 Para los fines de cómputo de depreciación sobre los bienes inmuebles. Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.10. mimbre. y a la venta de eventos de música típica tradicional y de bailes folklóricos por artistas individuales o agrupados.     5. esmaltes.3 Exoneración del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (I.1 Exoneración de derechos e impuestos a la importación y del Impuesto General al Valor (IGV) en la adquisición de materiales y productos gráficos e impresos para la promoción del turismo.) se otorgará también sobre las ventas por personas naturales o jurídicas que se dediquen exclusivamente a la venta y reventa de artesanías nacionales hechas a mano. incluyendo valor del terreno y edificación.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. a partir de la fecha en que el INTUR haya certificado que el proyecto ha sido completado.10 A las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades para el Desarrollo de las Artesanías Nacionales. equipos y utensilios especializados en la fabricación o el uso tradicional de coches y berlinas tirados por caballos.4 Exoneración del Impuesto General al Valor (IGV) aplicable a servicios de diseño/ingeniería y construcción.9. previa autorización conjunta del INTUR. artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC.     5. o su equivalente en moneda nacional sea vendida directamente por el artesano que la elabora o vendida por la persona natural o jurídica que la revende. gastos para mejoras a la propiedad y para la compra del inventario inicial de artesanías.000.891               Reglamento de la LCT No. Con respecto a centros para la comercialización de las artesanías. o su equivalente en moneda nacional para la creación de comercios exclusivamente dedicados a la venta de dichas artesanías. a partir de la fecha en que dichos artesanos.     5.A.) sobre la venta de artesanías elaboradas por el artesano que las vende.2 Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I.10. artistas o grupos hayan sido inscritos en el “Registro de Artesanos y de las Industrias Tradicionales” y en el “Registro de Música Típica y del Baile Folklórico” del INC. contados a partir de la fecha en que el INTUR certifique que se cumplió con el requisito de inversión mínima inicial y que ha empezado la operación del negocio. y equipos e instrumentos musicales utilizados exclusivamente para la producción de eventos folklóricos y de música típica.     5. obras de arte manuales y Materiales de Promoción Turística:     5. con respecto a los centros para la comercialización de las artesanías.   Esta exoneración del Impuesto al Valor Agregado (I. equipos de carpintería y para esculpir la piedra.V.00).01‐2013  5.) por el término de diez (10) años. cuyo precio unitario de venta no sobrepasa los trescientos dólares (US$300.     Esta exoneración contará con respecto a los artesanos y artistas o grupos de artistas en actividades folklóricas.A.00) o su equivalente en moneda nacional.   La exoneración está condicionada a que ninguna artesanía con un precio individual de más de Trescientos dólares (US $ 300.00) o su equivalente en moneda nacional.

10. de acuerdo a las utilidades que deriven de su oficio los artesanos. pagos por los cuales esas empresas no tendrán que hacer ninguna retención. y a cualquier otro tipo de bienes que tiendan a satisfacer las necesidades del personal de la empresa que labore en la Zona.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.822 Decreto No. sueldos o emolumentos pagados al personal nicaragüense o extranjero que trabaje en la empresa establecida en la Zona. Exención de Impuestos de aduana sobre los equipos de transporte.     Exención de todos los Impuestos y derechos de aduana y de consumo conexos con las importaciones. 295 Adición al artículo 20 del Decreto No. dará lugar a la suspensión inmediata y permanente de todas las exoneraciones concedidas. que ya adicionado se leerá así:   “Artículo 20. pasajeros o de servicio. o por comisiones.Las Empresas Usuarias de Zonas Francas. transformación. salarios. se cobrarán los Impuestos aduaneros. y exoneración parcial del ochenta por ciento (80%) del Impuesto sobre la Renta para las personas y empresas que se dediquen al negocio de venta de artesanía. y artistas de la música y del baile. gozarán de los siguientes beneficios fiscales:     1. y el bien inmueble continúe afecto al régimen de Zona Franca.01‐2013  distribución de productos gráficos.. Zonas Francas Industriales de Exportación. equipos. moldes y accesorios destinados a habilitar a la Empresa para sus operaciones en la Zona. y del 60% del undécimo año en adelante. aprobados por el INTUR.6 La falta de cumplimiento por parte de los artesanos que dejan de vender sus propias producciones directamente y exclusivamente. destinados al uso normal de la empresa en la Zona. materiales. del pago del impuesto Sobre la Renta generada por sus actividades en la Zona. asesoría y afines. con las CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    133  .10. Zonas Francas Industriales de Exportación.891               Reglamento de la LCT No. por el término de diez (10) años. de esparcimiento. mercadeo. y los de promoción. Exención del 100% durante los primeros diez años de   funcionamiento. así como también los impuestos aplicables a los equipos necesarios para la instalación y operación de comedores económicos. talleres de industrias tradicionales. En caso de enajenación de estos vehículos a adquirentes fuera de la Zona. aplicables a la introducción al país de materias primas. o por parte de los negocios que venden artesanías y otros artículos que no son de origen nicaragüense ni hechos a mano. siempre que la empresa esté cerrando sus operaciones en la Zona. contados a partir de la fecha en que el INTUR declare que dicha actividad ha entrado en operación.     5.”     Art. servicios de salud.5 Exoneración completa del Impuesto Sobre la Renta.     5. así como también del Impuesto de Timbres. por el período a partir de la fecha de inscripción de ellos en los Registro del INC. 46-91. 46-91. partes o repuestos. guarderías infantiles. asistencia médica.     Adiciónese el numeral 9 al artículo 20 del Decreto No. honorarios y remesas por servicios legales en el exterior o en Nicaragua. Esta exención no incluye los Impuestos por ingresos personales. impresos y materiales para la promoción del turismo. Exención del pago de Impuestos sobre enajenación de bienes inmuebles a cualquier título inclusive el Impuesto sobre Ganancias de Capital. y a otras posibles sanciones bajo esta Ley y su Reglamento. que sean vehículos de carga. pero sí incluye los pagos a extranjeros no residentes por concepto de intereses sobre préstamos. en su caso. maquinarias. Exención del pago de Impuestos por constitución. muestras. así como a exclusión definitiva del Registro de Artesanos del INC.     2. fusión y reforma de la sociedad.822 y Sus Reformas No. matrices.     5.     3.

o cualquier otro que se otorgue. municipal o local que 134  . Exención de impuestos fiscales y municipales sobre compras locales. la Empresa Usuaria de la Zona Franca deberá mantener un número razonable de trabajadores de acuerdo a lo manifestado al presentar su solicitud de admisión a la Zona. 206   Art. “Ley Especial sobre exploración y explotación de Minas”. 208 Exclusión del pago de tributos.     9. Diario Oficial. Diario Oficial No. ante las Alcaldías en que tengan establecimientos comerciales.   Asimismo.     Los ingresos por servicios financieros y los inherentes a esta actividad que conforme el numeral 7 del art. Exención total de Impuestos municipales. así como las exoneraciones otorgadas a los titulares de concesiones de exploración y explotación de recursos naturales tal y como fueron estipuladas en sus respectivo contratos de concesiones. 362. publicado en “La Gaceta”. con excepción del Impuesto de Matrícula contenido en el Decreto No.   2. No. de la Ley No.01‐2013  rebajas que se aplican en razón del tiempo de uso. 144 del 31 de Julio de 1989 y el Decreto No. Decreto No. están afectos al pago de matrícula municipal. y las demás leyes de la República de Nicaragua. Para gozar de los beneficios fiscales estipulados en este artículo. publicada en La Gaceta. y       CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    Para efectos del numeral 6 del art. 168 del 4 de septiembre del año 2003. 22-2003. al Código Laboral vigente. 3. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. 296 de la LCT. publicada en La Gaceta.     El Acuerdo Ministerial No.     TÍTULO XIII   DEROGACIONES     Art. reglamentos y disposiciones administrativas.       Los reglamentos y disposiciones administrativas relativos a las leyes derogadas por el art.822 y Sus Reformas No.822 Decreto No. con las excepciones que expresamente ha dispuesto la LCT Art. Ley Especial de   Valorización de Bonos de Pagos por Indemnización. Ley de Conservación. a partir que ésta entró en vigencia quedaron sin efecto para todos los casos contemplados en dichas leyes. tasa o contribución especial. 296 de la LCT. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dichos establecimientos.   Efecto de las derogaciones.       1.   Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. Impuesto a la venta de Aguardiente y Alcoholes del 23 junio de 1945. Todo tributo. No. publicado en La Gaceta. 296 Derogaciones.     Matrícula municipal. Diario Oficial No. Diario Oficial. publicado en La Gaceta No.   6.   La derogación del numeral 6 del art. 453. Diario Oficial No. 174 del 12 de septiembre del año 2003 y sus reformas. a los Convenios Internacionales de la OIT suscritos y ratificados por Nicaragua. a las Resoluciones Ministeriales. 82 del 6 de mayo de 2003. a las enajenaciones similares hechas por Misiones Diplomáticas u Organismos Internacionales.891               Reglamento de la LCT No. así como sus reformas. Ley No. los beneficios fiscales para los titulares de concesiones mineras otorgadas por el art. 74 de la Ley No. regional interno o municipal que grave los ingresos por exportaciones de bienes y servicios. Los artículos 38 y 48. de acuerdo con los Planes de Arbitrios vigentes. 10-91. con exclusión del pago de cualquier otro impuesto . 136 del 30 de Junio de 1945.     6. 207     4. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos de exportación. 296 de la Ley. El literal g) del artículo 2 de la Ley No. a las que les pagarán la matricula sobre los ingresos que generen dicho establecimientos.     Deróguense las disposiciones siguientes:   Art. y mantener también razonablemente los mismos salarios y prestaciones sociales que ofreció. publicado en La Gaceta.387. 296 de la LCT. Plan de Arbitrios Municipal. Diario Oficial No. Exención total de Impuestos a la exportación sobre productos elaborados en la Zona. 455. Ley de Equidad Fiscal. estén matriculados ante la Alcaldía en que tengan establecimientos comerciales. 30 del 12 de febrero de 1991. publicada en “La Gaceta”. 141 del 28 de julio de 1994. de venta o selectivos de consumo.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. las Empresas Usuarias estarán sujetas a los derechos laborales consagrados en la Constitución Política de Nicaragua. la matrícula municipal es la renovación anual de la autorización de los negocios para realizar sus   actividades económicas durante el período que.     8. Exención total de Impuestos indirectos. 180. En todo caso. 462.     7.

01‐2013  con anterioridad a la Ley hayan gravado los referidos ingresos por servicios financieros. 453. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales vigente de conformidad con la Ley No. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas”.     Art. Todo tributo local que grave los ingresos por servicios financieros y los servicios inherentes a la actividad financiera. 298 Devoluciones y acreditaciones. 274 de esta Ley. los cuales publicará para la efectiva aplicación de las solicitudes o reclamamos que en esta materia presenten los contribuyentes. y del art.   Art. 298 de la LTC. la Administración Tributaria y Aduanera deberán preparar las condiciones. sus instituciones y demás organismos estatales.                 El presente título reglamenta las disposiciones del Título XIV de la LCT. deberán ser enteradas a la Administración Tributaria en el plazo y forma que establece este Reglamento. 296 de la LCT. 209 Reglamentación.     Para efectos de los arts. la Administración Tributaria.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 10-91. técnicas. Para efectos del período prorrogado. 455.     Art. 453.     Para efectos del art. excepto el Impuesto de   Matrícula contenido en el Decreto No.   Art. 212 Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores v productivos. la   Administración Tributaria implementará los procedimientos de agilización de las devoluciones y acreditaciones. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Ministerial o Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos. en lo que no se opongan a la LCT. así como sus disposiciones reglamentarias. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. Prórroga a instituciones     Prorróguese hasta el 31 de diciembre del año 2013 las exoneraciones al Estado. se establece:   135  . contempladas en el artículo 123 de la Ley No. 127 de la LTC. estén vigentes. materiales. que se refieren a sus disposiciones transitorias y finales. se aplicarán los Acuerdos Ministeriales o Interinstitucionales que de conformidad con la Ley No. se cortará al 31 de diciembre CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO        Con el objetivo de incentivar las actividades económicas y el desarrollo económico del país. incluyendo los intereses del arrendamiento financiero. 126 de la Ley de Equidad Fiscal. Se Deroga este Artículo. 210 Retenciones a cuenta.822 y Sus Reformas No. Dichas retenciones constituyen un crédito tributario para el retenido. 297 Normalización de devoluciones y acreditaciones.   7.   La derogación del numeral 7 del art.       TÍTULO XIV   DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES   TÍTULO XIV  DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES     Capítulo I   Disposiciones Transitorias   Art. 213 Período fiscal transitorio. así como las del art. 453. que concluirá el próximo 30 de junio de 2013.     Las retenciones efectuadas entre la entrada en vigencia de la LCT y este Reglamento. mejorará el proceso de devoluciones y acreditaciones. 66. durante el transcurso del año 2013.       Art. 300 Período fiscal transitorio. las instituciones competentes deberán elaborar y aplicar los correspondientes mecanismos de actualización. Art. que permita agilizar los trámites hasta su completa normalización.   Prorróguense hasta el 31 de Marzo del año 2015 las listas taxativas vigentes referidas a la aplicación de las exenciones y exoneraciones del art. 28 de este Reglamento. hasta el 31 de diciembre del año 2014. “Ley de Equidad Fiscal y sus reformas” Para efectos del art. 127 y del art. 299 estatales. no comprende los tributos municipales o locales que graven los ingresos diferentes de los ingresos provenientes de servicios financieros y los inherentes a esa actividad. administrativas y listas taxativas vigentes.822 Decreto No.     Capítulo I   Disposiciones Transitorias     Art.     El período fiscal ordinario en curso 2012-2013. mientras no se emita el nuevo Acuerdo Interinstitucional que establezca la lista taxativa de las exoneraciones y sus procedimientos a los sectores productivos. 211   Prórroga de exoneraciones a sectores productivos.891               Reglamento de la LCT No. 181 y 297 de la LCT. Plan de Arbitrios Municipal y en el Decreto No. En cumplimiento de los arts. 50 y 300 de la LCT. procedimentales y de coordinación con otras instituciones públicas para la implementación del nuevo sistema establecido en el artículo 116 de la presente Ley. Plan de Arbitrios del municipio de Managua. Durante esta prórroga. 140.     Art.

  económicas. los contribuyentes que se encuentren comprendidos en esos períodos en curso. deberá dispuesto en el art.   comprobado por la Administración Tributaria.   numeral 3 del artículo 21 de la Ley No. Los contribuyentes obligados a realizar cierre fiscal al 31 de diciembre de 2012. en el plazo indicado en el enero al 31 de diciembre de 2013. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 diciembre de 2012. 44 de la LCT. Diario Oficial. y . forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones y las normas reglamentarias y administrativas correspondientes. IR mensual estimado: el IR anual estimado se dividirá entre doce segundo semestre del año 2012. siendo el último resultado el meses. deberán solicitarlo por escrito a la Administración Tributaria.   Los contribuyentes de IR sujetos a efectuar el cierre de su   período en curso al 31 de diciembre de 2012. será entre el número de meses trascurridos entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 calculado con base en una proyección anual de sus rentas de diciembre.822 Decreto No.       Art.822 y Sus Reformas No. se le aplicará la tarifa progresiva establecida en el multiplicará por doce meses. 302 Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012. deberán declarar.     6. y que estén pendientes de reconocerse por parte de la Administración Tributaria.   deberán cerrarlos el 31 de diciembre de 2012 y presentar sus 2.   la siguiente forma:   Los contribuyentes que desean continuar con su período fiscal a. 382. productos en proceso. 453. y deseen vayan a extenderse después del 1 enero de 2013. Si son personas jurídicas. que hayan sido autorizados por la Administración Tributaria para continuar pagando y declarando en períodos fiscales especiales.   solicitar a la   301 de la LCT. IR a pagar período cortado: el IR mensual estimado se multiplicará IR de ese semestre. Para los contribuyentes acogidos a la Ley No.   y para calcular su IR a pagar procederán de la forma siguiente:   El IR de los contribuyentes asalariados que reciban rentas i.891               Reglamento de la LCT No. en nuevo período fiscal ordinario enero-diciembre. tendrán 30 días a partir del 1 de enero de 2013. “Ley de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo”. Si son personas naturales con actividades Liquidación del IR de los asalariados.01‐2013  Art. se vence el 31 de marzo del año 2013.   brutas y sus deducciones permitidas.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. referida a precios de transferencia. Si son personas asalariadas. 303 Aplicación de precios de transferencia. deseen continuar pagando y declarando con su mismo enero de 2013 y el 30 de noviembre de 2013. como se indica en los numerales 3 y 4 del presente artículo. Ley de Equidad iii. procederán conforme lo distinto del cortado al 31 de diciembre de cada año.     136  . Dicho IR no podrá ser devuelto. Ese resultado se dividirá entre doce (12) y el cociente se progresiva conforme el numeral 2 del art. pondrán a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta la requiera como soporte a la declaración ajustada a esa fecha. A la renta gravable ii. 21 de la “Ley de Equidad Fiscal y sus multiplicará por el número de meses laborados durante el reformas”.     Art.     Los contribuyentes indicados en los numerales 1 y 2 de este artículo.   Administración Tributaria mantenerse en su período fiscal b. de acuerdo con el art. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la este período fiscal o con otro que pudiere concluir entre el 1 de LCT. conforme las normas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2012. serán aplicables a partir del 30 de junio de 2017. antes del 31 de enero de 2013. será aplicable al período fiscal que cierra al 31 de diciembre del año 2012. para notificar a la Administración Tributaria los activos fijos nuevos sujetos a depreciación acelerada.   disposiciones de esta Ley."     Artículo segundo: Vigencia La presente Ley entrará en vigencia a partir de su publicación en La Gaceta. de materia prima y de materiales y suministros. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la declaraciones de IR por el semestre o el período en meses que LCT y que tenían período fiscal julio-junio. cuyos costos de ventas y renta neta estén determinadas por inventarios. Renta neta anual estimada: la renta neta promedio mensual se proyectada.   diciembre de 2012 y liquidar el IR conforme lo establece la “Ley de Equidad   Fiscal y sus reformas”. 301. deben realizar un cierre contable y fiscal al 31 especial. salvo en por el número de meses trabajados entre el inicio de su periodo fiscal y el 31 de casos de cálculos indebidos de parte del empleador diciembre.   La excepción dispuesta en el numeral 8 del artículo 59 de la presente Ley. procederán de lo que fuere aplicable.   numeral 1 de este artículo.   Los derechos causados antes de la entrada en vigencia de la presente   Ley. deberán someter su solicitud o notificar en el caso propósito de que a partir del 1 de enero de 2013 comiencen a del sector agrícola a la Administración   declarar su IR anual con el nuevo período ordinario del 1 de Tributaria para su consideración. a fin de que todos los contribuyentes que operen con 1. valuados de conformidad con el método utilizado por el contribuyente. iv.     Art. y que cambiarán su período fiscal para la declaración y pago del IR. de 2012. 3. IR anual estimado: a la renta anual estimada se le aplicará la tabla Fiscal. deberán ser pagadas en la cuantía. y     7. todo con el conservarlo. fundamentando su solicitud. El plazo para declarar y pagar para todos los contribuyentes obligados a realizar corte al 31 de diciembre de 2012. se reconocerán de conformidad a las CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    4. se ajuste a las período especial. Los contribuyentes que antes de la entrada en vigencia de la liquidar y pagar su IR anual de conformidad con las reglas LCT tenían período fiscal julio-junio u otro distinto y pasen al establecidas por la Ley de Equidad Fiscal y su Reglamento. 304 Reconocimiento de obligaciones y derechos. no estarán obligados a liquidar el IR del período transitorio.     Las disposiciones contenidas en el Capítulo V. un listado de sus inventarios de productos terminados.     Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estén pendientes de cumplirse. Renta neta promedio mensual: la renta neta de este período se dividirá gravadas entre el 1 de julio y el 31 de diciembre 2012. y v. En consecuencia. del Título 1 de la presente Ley.

toda propuesta de reforma legislativa tributaria se trabajará en un proceso de concertación como el que dio origen a la presente Ley. 300 de la LCT. para realizar los trámites que correspondan para operar en el nuevo régimen. Para efectos del art. en apego al Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano     137  .   1. tendrán derecho al crédito tributario del uno punto cinco por ciento (1. y   Los nuevos responsables recaudadores del ISC de alcohol etílico. declarados con sus respectivos soportes ante la Administración Tributaria. conforme lo dispuesto en el art. para su posterior aprobación por la Asamblea Nacional. están sujetas a las modificaciones o enmiendas a la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. a partir de la entrada en vigencia de esta ley.     Creación de Comisión Técnica. 3 de la LCT. liquidar y pagar el IR que corresponda a la categoría de renta de la actividad a la que se dedica.     Art. cuyo listado pondrán a disposición de la Administración Tributaria.     Se crea una comisión técnica interinstitucional e intersectorial con el objetivo de que formule las recomendaciones que sean pertinentes para la determinación de la política fiscal sobre bebidas alcohólicas. quedarán afectos al pago de los impuestos y aranceles vigentes en la fecha que se hubieren celebrado. se dispone   Art.822 y Sus Reformas No. Los actos jurídicos relativos a enajenación de bienes inmuebles celebrados antes de la entrada en vigencia de la LCT. 2015 y 2016 en tres partes iguales hasta alcanzar el porcentaje del cinco por ciento (5%). según su actividad económica principal corresponda a IR de actividades económicas. Capítulo II   Disposiciones Finales     Art. 217 Clasificación arancelaria.   Dicha comisión estará coordinada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en el ejercicio de sus facultades. será disminuido proporcionalmente.891               Reglamento de la LCT No. se continuará tributando sobre la base imponible conforme las normas anteriores a la vigencia de la LCT Capítulo II Disposiciones Finales     Art. a partir de la entrada en vigencia de la presente ley.   Art.      ISC de bebidas alcohólicas.5%) establecido en el artículo 273 de la presente Ley.     Todos los productores o fabricantes de bienes exportables.   Art. En la misma forma procederán los contribuyentes que tengan autorizados períodos especiales. incluidas sus Notas Explicativas que en el futuro sean aprobadas por el Consejo de Cooperación Aduanera o por el Consejo de Ministros de la Integración Económica a propuesta del Grupo Técnico Arancelario Centroamericano. a partir de la vigencia de la LCT. se mantendrá durante el año 2013 y la diferencia entre ese porcentaje y el cinco por ciento (5%) establecido en el artículo 163. cuyo costo de ventas se determina por diferencia de inventarios. y para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el párrafo segundo del art. quien convocará a las instituciones gubernamentales que se requieran e igualmente invitará a los representantes del sector privado que sean necesario consultar.   Art. se establecerá en el reglamento de la presente ley. 304 de la LCT.   Los contribuyentes que en lugar de sistema de inventario perpetuo lleven sistema de inventario pormenorizado. hasta el establecimiento del nuevo sistema impositivo para las bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales. deberán levantar inventario físico de sus mercancías. cervezas y alcohol etílico. En el caso de cambio de régimen simplificado al régimen general. en el año 2017     Art. 307 de la LCT. todos los contribuyentes obligados a presentar declaración del período transitorio cortado al 31 de diciembre de 2012. 215   Declaraciones por categoría de rentas.     En correspondencia con lo establecido en el art. incluidos aquellos con período fiscal de año calendario.     Para continuar mejorando la configuración del sistema tributario en un marco de sostenibilidad fiscal de largo plazo. sin necesidad de requerir autorización previa. 308 Reconocimiento de obligaciones y derechos. 307     Art. en los años 2014. Promociones y bonificaciones del     El porcentaje de promociones y bonificaciones autorizados a los responsables recaudadores del ISC al entrar en vigencia esta Ley. El procedimiento de actuación y formulación de las recomendaciones que genere esta comisión. 306 Crédito tributario del 1. 216 Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales.     Las clasificaciones arancelarias establecidas en la LCT. si proceden. 126 de la LCT. En consecuencia. que consten en escritura pública y se inicie su proceso de inscripción ante la autoridad competente durante los primeros seis meses del año 2013.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.     2.01‐2013  normas vigentes a la fecha en que se originaran dichos derechos. los contribuyentes dispondrán de hasta noventa (90) días calendario. Los derechos del contribuyente cuya reclamación hubiese sido iniciada antes de entrar en vigencia la LTC. a rentas de capital o de ganancias y pérdidas de capital.5%. bebidas alcohólicas y cervezas tendrán derecho a la acreditación del ISC pagado sobre sus inventarios.   Se Deroga este Articulo. en sus declaraciones deberán reflejar las actividades a las que se dedican. según corresponda. 309 Concertación tributaria. 305 ISC. cervezas y alcohol etílico. 214 5.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO      Para efectos del art.822 Decreto No. deberán declarar. serán reconocidos por la Administración Tributaria siempre que no estuvieren prescritos y que tal situación constare en el expediente del caso.

    Art. quedarán automáticamente inscritos como tales. 313 Inscripción automática. Dada en la ciudad de Managua. 315 Traspaso de negocios.       Todas las disposiciones legales que se incluyeron.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.822 y Sus Reformas No. Ministro de Hacienda y Crédito Público. 316 Aplicación de los DAI. el día quince de enero del año dos mil trece. Ley de Adición de literal m) al artículo 4 de la Ley No. convenios y acuerdos comerciales internacionales y de integración regional. de conformidad a la Ley No.       Quedan vigentes los beneficios fiscales y las disposiciones especiales para el cobro del IVA. Fomento y Desarrollo Sostenible del Sector Forestal. 220 Vigencia. publicada en “La Gaceta”. se regirán de conformidad con el “Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano”. el adquirente de negocios será solidariamente responsable de los tributos adeudados por el cedente y por tanto deberá pagar todos los impuestos que adeude al momento del cambio de dueño. Vigencia temporal de los incentivos forestales. y sus Protocolos. 311 Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar. en cuanto no se opongan a la presente Ley. Casa de Gobierno. Diario Oficial No. 310 Sujeción a esta Ley. El procedimiento y resultados de estas auditorías deberán realizarse conforme la legislación tributaria y aduanera vigentes.       Art. podrán ser realizadas de forma conjunta o coordinada por las Administraciones Tributaria y Aduanera.   Publicación. de acuerdo a las disposiciones de la presente Ley. quedan vigentes por estar incorporadas en sus respectivas Leyes y Decretos. así como por lo establecido en el marco de la Organización CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    138  . 462. 312 El presente Reglamento será publicado en “La Gaceta”.01‐2013  Art. Diario Oficial No.     Art.   Las inspecciones y fiscalizaciones.     Art. Ley de Equidad Fiscal y sus reformas. quedarán automáticamente inscritos los anteriores responsables recaudadores del ISC como responsables recaudadores del IECC e IE-FOMAV     Art. Diario Oficial. El procedimiento general para la ejecución de estas auditorías será indicado en el Reglamento de la presente Ley. las disposiciones derivadas de los tratados. 554.891               Reglamento de la LCT No. 168 del 4 de septiembre del año 2003. modificaron o reformaron por la Ley No.     En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurídica. Asimismo. Ley de   Estabilidad Energética.822 Decreto No. Daniel Ortega Saavedra. 218 Disposición final. publicada en La Gaceta.     Art. excepto los no obligados al IVA e ISC.     Los responsables recaudadores del IVA.     Fiscalización conjunta. 785. 314.   Art.     Art. 453. 219     Art. continuarán siendo beneficiadas con los incentivos fiscales hasta la fecha en que se acojan a los nuevos incentivos fiscales establecidos en el artículo 283 de esta Ley. así como las auditorías tributarias y aduaneras.     El presente Decreto entrará en vigencia a partir de su publicación en “La Gaceta”. República de Nicaragua. Presidente de la República de Nicaragua. ISC y agentes retenedores del IR inscritos en la Administración Tributaria a la entrada en vigencia de la presente Ley. Las disposiciones de la LCT no reguladas en este Reglamento. Ley de Conservación. Diario Oficial.     Los Derechos Arancelarios a la Importación (DAI). Iván Acosta Montalván. 39 del 28 de febrero del año 2012.     Las inversiones forestales aprobadas conforme la Ley No. serán normadas posteriormente en función de la gradualidad y temporalidad establecidas por la misma LCT.

“Código Tributario de la República de Nicaragua”.     Art. 641.     Todo proyecto de ley de alcance fiscal. 339. leyes especiales. y en los tratados.     Art.822 Decreto No. y en las demás leyes comunes y supletorias. Técnica legislativa. Recibido el informe del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Economía y Presupuesto. publicada en La Gaceta.     CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    139  . 322 Reglamentación. se aplicará lo dispuesto en la Ley No. en un plazo no mayor de quince (15) días hábiles. Ley Creadora de Impuestos a los Bienes y Servicios de Procedencia u Origen Hondureño y Colombiano. numeral 10) de la Constitución Política de la República de Nicaragua. en la Ley No. La presente Ley es de orden público. en cualquier comisión de la Asamblea Nacional deberá ser remitido a la Comisión de Producción. la presente Ley.     En todo lo no consignado en la presente Ley. Las disposiciones de la presente Ley. 320 Se Deroga este Articulo.     Art. Economía y Presupuesto de dicho Poder del Estado. el Convenio sobre Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano. 237 del 13 de diciembre de 1999. para que éste realice su revisión técnica y emita las recomendaciones correspondientes.     Se deroga cualquier disposición contenida en leyes anteriores que se opongan a la presente Ley. “Código Penal”.891               Reglamento de la LCT No. el cual deberá considerarse en el dictamen realizándose los ajustes y modificaciones al texto de la iniciativa de ley correspondiente por parte de la comisión parlamentaria respectiva. se continuará aplicando conforme lo dispuesto en la Ley No. 325. emitirá un informe sobre el proyecto de ley consultado. No. regional y multilateral. en la Ley No. la que lo remitirá al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. que se encuentre en la etapa de dictamen. Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen     El Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen   colombiano.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 562.01‐2013  Mundial de Comercio (OMC). 317 colombiano.     Art. Únicamente se otorgará franquicias o exenciones de DAI en los casos previstos en la Constitución Política de la República.822 y Sus Reformas No.     La presente Ley será reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 150. la Comisión de Producción. 319 Leyes complementarias.     Art. 318 Normas internacionales. convenios y acuerdos comerciales bilateral. se aplicarán sin perjuicio de lo dispuesto en los tratados y convenios internacionales vigentes. 321 Oposición a la Ley. Diario Oficial.     Art. “Ley Creadora de la Dirección General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Dirección General de Ingresos”.

  Secretaria de la Asamblea Nacional                                                                             CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    140  .   Dada en la ciudad de Managua. Diario Oficial.891               Reglamento de la LCT No. a los treinta días del mes de noviembre del año dos mil doce.822 y Sus Reformas No.01‐2013  Art. René Núñez Téllez Presidente de la Asamblea Nacional Lic.     Art.   Ing.822 Decreto No.     La presente Ley será publicada en La Gaceta.     Esta Ley entrará en vigencia a partir del uno de enero del año dos mil trece. en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional de la República de Nicaragua. 324 Vigencia. Alba Palacios B.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No. 323 Publicación.

822 Decreto No.01‐2013    CONCORDANCIA DE LEY DE CONCERTACION TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO    141  .822 y Sus Reformas No.LA GACETA  DIARIO OFICIAL  Ley de Concertación Tributaria No.891               Reglamento de la LCT No.