Introducción al tema………………pág.

¿Qué es una persona jurídica?....................... pág. 2

Diferencia entre persona física y jurídica……………. pág. 3

Características legales de una persona jurídica…………pag.4

Constitución, reconocimiento por concesión y reconocimiento

por atribución en persona jurídica………….pag.5

Declaración jurada anual de persona jurídica….pag.6

Proceso de la declaración jurada anual IR-2….pag.7

Activos imponibles………pag.8

Tasa a pagar de los activos imponibles ....pag.9

Recargo y mora en los activos imponibles…………..pag.10

¿Cuáles activos forman parte de la base imponible?..pag..11

Tipos de personas jurídicas……….pag.12

Ciclo de vida de los contribuyentes………….pag.13

Conclusión al tema …………..pag.14

Bibliografia……………………………………………pag.15
 ¿Qué es una persona jurídica?

Una persona jurídica, también denominada persona moral o

ficticia, es una organización o institución formada por varias
personas físicas y que posee personalidad jurídica, es decir, tiene
capacidad independiente de la de sus miembros para ser titular
de obligaciones y derechos.

Normalmente, estas organizaciones son creadas para realizar

una actividad y conseguir ciertos objetivos. Una organización de
este tipo debe contar con un reconocimiento legal para poder
ser declarada como persona jurídica. En el ámbito jurídico el
término “persona jurídica” hace referencia al sujeto de derecho,
pero hay que tener en cuenta que el concepto de persona
jurídicamente considerado es una creación del Derecho y alude
al “individuo o entidad que ostenta derechos y obligaciones”.
Cada ordenamiento jurídico establece quiénes son los
destinatarios de las normas y, en consecuencia, quiénes pueden
ser titulares de los derechos y deberes que esas normas
establecen.

2
 Introducción al tema

Mediante el presente trabajo, yo les voy a hablar acerca de los

diferentes tipos de personas o personalidades jurídicas en
conjunto con las características que los conforman, al igual que
las obligaciones y deberes que estas contraen de manera legal.

Para iniciar el tema debemos tener claro que una persona

jurídica es aquella que está compuesta por un grupo de personas
de manera legal, es decir es una entidad compuesta por
personas donde las obligaciones y deberes no recaen de manera
directa sobre cada uno de los accionistas sino que recaen sobre
la entidad. En otras palabras es un individuo independiente, en
este caso como una institución, que tiene derechos y deberes en
común conjunto con un objetivo social que puede ser con fines
o sin fines de lucro.

Debemos tomar en cuenta que cada persona sea física y/o

jurídica en términos legales realiza una función diferente y para
ello es necesario conocer las características individuales de cada
uno de ellos. De la misma manera como una de las obligaciones
principales a ejercer de manera legal se encuentran las
declaraciones juradas anuales, las cuales en términos de
porcentajes son diferentes para cada una de ellas.
 1

Diferencia entre persona física y jurídica

Una Persona física es una persona humana que ejerce derechos y

cumple obligaciones a título personal.

Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el

dueño de la empresa) asume a título personal todas las
obligaciones de la empresa, lo cual implica que asume la
responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea
(los bienes que estén a su nombre), las deudas que pueda
contraer la empresa.

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna

deuda, la persona deberá hacerse responsable por esta a título
personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podrían
ser embargados.

Mientras que Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce

sus propios derechos y cumple sus propias obligaciones.

Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa

(y no el dueño o los dueños) quien asume todas sus obligaciones,
lo cual implica que las deudas que pueda contraer están
garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su
nombre (tanto capital como patrimonio).

Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar alguna

deuda, esta se pagará solo con los bienes que pueda tener la
empresa a su nombre sin tener que hacerse responsable por la
deuda con sus bienes personales.
 3

Características legales de persona jurídica

Desde que se crea, tiene capacidad jurídica y capacidad de obrar,

es decir, va a poder tener derechos y obligaciones. Podrá realizar
contratos y además podrá ejercitar acciones legales, es decir,
podrá demandar, ser demandada, etc. Adquieren personalidad
jurídica propia. Van a tener un patrimonio propio, independiente
del patrimonio privativo de sus constituyentes, es decir, del de
las personas que la crean. El patrimonio no pertenece, de ningún
modo, a los miembros de la persona jurídica, sino que pertenece
a esta misma. Solo cuando se extinga la sociedad, se reparte el
patrimonio, pero según las aportaciones de cada uno. Todas las
personas jurídicas necesitan una organización para funcionar.
Necesitan una estructura y unos órganos para actuar y lograr sus
fines. Esta estructura varía según las personas jurídicas. La Junta
General de la sociedad está compuesta por unos socios. Sea cual
sea el tipo de sociedad, necesita: Órganos de decisión y
dirección. Órgano ejecutor, lleva a cabo las decisiones y
representa a la persona jurídica frente a terceros. Toda persona
jurídica se constituye para lograr un fin. Que en general puede
ser: Un fin privado à Persigue el interés. Un fin público à Persigue
el interés general.
 4

Constitución, Reconocimiento por concesión y por atribución

de la persona jurídica

La Constitución

La persona jurídica se crea por un reconocimiento legal. Este

reconocimiento puede ser de dos tipos:
Reconocimiento por concesión

Es aquel que para reconocer la personalidad jurídica a la entidad

que se está creando, se necesita una decisión de la autoridad
competente, es decir, el poder público concede esa personalidad
jurídica a la entidad que se ha creado para que pueda funcionar .
Reconocimiento por atribución

La personalidad jurídica se atribuye por el simple hecho de

constituirse la sociedad, siempre que reúna unas características
y/o elementos. El Código Civil sigue y regula este modo de
reconocimiento, y dice: “la personalidad jurídica de las personas
jurídicas, empieza desde el instante mismo en el que, con arreglo
al derecho, hubieran quedado debidamente constituidas”. Al
primer reconocimiento se le llama específico, y al segundo
genérico. En el momento en que tienen reconocimiento la
entidad como persona jurídica, por cualquiera de los dos
reconocimientos, adquiere personalidad jurídica propia. Quien
actúa es la persona jurídica, no ninguno de sus miembros.

Son personas jurídicas las asociaciones, corporaciones y

fundaciones de interés público reconocidas por ley, así como las
asociaciones de interés particular, sean civiles o mercantiles, a
las que la ley conceda personalidad jurídica propia
independiente de cada uno de los asociados.

Declaración jurada anual de persona jurídica

Una declaración jurada es un documento en formato de

formulario, impreso o electrónico, donde los contribuyentes
declaran los ingresos o beneficios de las actividades obtenidas,
dando constancia de los bienes y servicios prestados por su
actividad económica, así como de su patrimonio al cierre del
ejercicio fiscal.
 
De manera general las personas jurídicas tienen el deber de
cumplir con las siguientes obligaciones dependiendo de la
actividad económica que posean:

Envío de los Formatos 606, 607, 608 y 609 mensualmente a más

tardar el día 15 de cada mes. 

Declaración Jurada Anual de Impuesto Sobre la Renta:

 Es la declaración que se utiliza para liquidar el Impuesto Sobre la
Renta (ISR) de las personas jurídicas, en un período fiscal
determinado. 

Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre los Activos: 

Es la declaración que se utiliza para liquidar el impuesto a los
activos o bienes en poder del contribuyente, personas jurídicas y
personas físicas con negocios de único dueño (con operaciones o
no). 

Declaración Jurada de ITBIS: 

Es la declaración que se utiliza para liquidar el impuesto a la
transferencia e importación de bienes industrializados (ITBIS), así
como a la prestación de servicios en un período fiscal
determinado.
6

Proceso de la declaración jurada anual IR-2

La declaración jurada anual para las personas jurídicas conlleva

un porcentaje sobre los beneficios de la empresa o institución
para ello se lleva a cabo un registro de los beneficios , ingresos,
gastos de la empresa y conjuntamente se procede a aplicar el
27% sobre la cantidad final mientras que para las personas físicas
de manera individual se registra un 15% sobre el margen de su
beneficio , una vez concluido el registro de todos los ingresos
,costos y gastos se procede a llenar el formulario

IR-1 donde indica la cantidad exacta del beneficio para luego ser
efectuado por la dirección general de impuestos internos.

Estas declaraciones se realizan al final de un periodo contable es

decir a final de año y la misma puede calcularse en función de los
meses, dentro de ella se debe incluir el pago por anticipo que
equivale entre los 12 meses del año tanto personas físicas como
jurídicas deben declarar sus beneficios mediante los formularios
IR-1 e IR-2 respectivamente en el marco legal tanto a nivel
individual como también a nivel institucional.
 7

Activos imponibles

El impuesto a los activos es un impuesto anual aplicable sobre los

bienes en poder del contribuyente, sean estas personas jurídicas
o personas físicas con negocios de único dueño.

Grava el valor de todos los activos de la empresa, incluyendo los

inmuebles, que figuran en el balance imponible del
contribuyente, no ajustados por inflación y luego de aplicada la
deducción por depreciación, amortización y reservas para
cuentas incobrables, excepto compañía sin operaciones.

Están exentas del pago a los activos las personas jurídicas que
por aplicación del código tributario, leyes especiales o contratos
aprobados por el Congreso Nacional, estén totalmente exentas
del pago del Impuesto Sobre la Renta.

Podrán solicitar a Impuestos Internos que le otorgue una

exclusión temporal:

Aquellas empresas cuyos activos fijos netos adquiridos sean

superiores al 50% del total de activos.

Aquellas empresas cuyas inversiones, que por la naturaleza de su

actividad tengan un ciclo de instalación, producción e inicio de
operaciones mayor de un año, para que determinados activos
sean excluidos de la Base Imponible de estos impuestos.

Aquellos contribuyentes con pérdidas por causas de fuerza

mayor o extraordinaria, podrán solicitar para ese año la exención
temporal del impuesto sobre activos.
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Tasa a pagar de los activos imponibles y determinación del

pago

La tasa a pagar correspondiente al impuesto a los activos es de

un 1% anual, calculado sobre el monto total de los activos
imponibles.

El impuesto a los activos se determina con la declaración jurada

del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que presente el contribuyente.

El pago del impuesto, si corresponde, se debe efectuar en dos

cuotas, vencimiento la primera en la fecha límite fijada para el
pago del ISR y la segunda en el plazo de seis (6) meses contados
a partir del vencimiento de la primera cuota.

Cuando el monto del Impuesto Sobre los Activos es superior al

Impuesto del Impuesto Sobre la Renta, el contribuyente pagará
la diferencia a favor del fisco en las dos cuotas mencionadas
anteriormente, divididas en partes iguales.

Ejemplo: ISR = RD$100,000, IA = RD$110,000. Diferencia a pagar

= $10,000 (dividido en dos cuotas).

En el caso contrario, es decir, si el impuesto sobre la la renta es

igual o superior al impuestos a los activos, no correspondería
pagar el impuesto, pues se consideraría extinguida la obligación
del pago impuesto a los activos.

Por ejemplo: ISR = RD$100,000, IA: = RD$90,000. Diferencia a

pagar= RD$0.00

El monto a pagar del impuesto a los activos puede ser

compensado por algún saldo a favor de la declaración del ISR.
 9

Recargo y mora en los activos imponibles

Si el pago de realiza después de la fecha límite, se le aplicaría un

10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar,
por el primer mes o fracción de mes, un 4% progresivo e
indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así
como un 1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada
mes o fracción de mes sobre el monto a pagar.

Para los fines de este impuesto se entiende por activo imponible

el valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los
inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente,
no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por
depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) en su guía del

contribuyente No. 5 del año 2009 describe el impuesto a los
activos como un gravamen complementario al impuesto sobre la
renta o impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del
contribuyente, sean estos personas jurídicas (con operaciones o
no), o personas físicas con actividades comerciales de único
dueño.

Esta contribución tiene el objetivo de garantizar que las

empresas que reportan pérdidas en períodos prolongados
cubran al menos este impuesto como un pago mínimo que
puede ser recuperado cuando obtengan utilidades en ejercicios
posteriores.
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¿Cuáles activos forman parte de la base imponible para el

cálculo del Impuesto a los Activos?

1. Efectivo en Caja y Banco

2. Cuentas por Cobrar a Clientes (menos reserva autorizada)
3. Cuentas por Cobrar a Funcionarios y Empleados
4. Cuentas por Cobrar a Accionistas
5. Otras Cuentas por Cobrar
6. Inventario
7. Mercancías en Tránsito
8. Gastos pagados por Adelantado
9. Edificaciones (Netas y no ajustadas por inflación)
10. Mejoras en Arrendamiento (neto)
11. Terrenos
12. Automóviles y Equipos (neto)
13. Otros Activos Fijos Neto
14. Inversiones a Plazo Fijo
15. Activos Intangibles (inversiones, acciones, etc.)

Consideraciones Importantes:
Se excluyen de la base imponible, los siguientes activos:

 Inversiones en acciones en otras compañías.

 Terrenos ubicados en zonas rurales.
 Inmuebles dedicados a explotaciones agropecuarias.
 Impuestos adelantados o anticipos.
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Tipos de personas jurídicas

Son personas jurídicas las entidades identificadas con una

denominación social que se constituyen de acuerdo a las
disposiciones de la Ley No. 479-08 sobre sociedades comerciales
y empresas individuales de responsabilidad limitada (Modificada
por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como sujeto de
derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y
comerciales.

Sociedades con personalidad jurídica

 

 Sociedades Anónimas (SA).

 Sociedad Anónima Simplificada (SAS).
 Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL).
 Sociedades en Nombre Colectivo.
 Sociedades en Comandita Simple.
 Sociedades en Comandita por Acciones.
 Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL).

Sociedades irregulares

 Sociedades Accidentales o en Participación.

 Sociedades Creadas de Hecho.

Sociedades extranjeras
  Sociedades Accidentales o en Participación

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Ciclo de vida de los contribuyentes

 Inscripción al Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).

 Acceso a la Oficina Virtual (OFV).
 Dispositivos de seguridad.
 Solicitud y emisión de Números de Comprobantes Fiscales.
 Inicio de actividad económica.
 Registro de operaciones.
 Cumplimiento de obligaciones (presentación de la
declaración jurada y pago de impuestos).
 Cese temporal.
 Disolución.

Pasos para la inscripción de RNC

Se deberá solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina

Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI).

Pagar los impuestos por constitución de compañías de

nacionalidad dominicana, equivalente al 1% del Capital Social
Autorizado, si aplica (nunca será menor de RD$1,000.00).

Luego se procede a la solicitud del Registro Mercantil, y el

depósito de los documentos ante la Cámara de Comercio y
Producción de la provincia correspondiente.

Concluidos los pasos descritos anteriormente el contribuyente o

gestor deberá solicitar la inscripción al RNC ante la DGII.
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Conclusión al tema

Como hemos visto , los impuestos son obligaciones que

realizamos a nivel individual como también a nivel institucional ,
y forman parte de el sustento básico del presupuesto
gubernamental, así que el ingreso que obtiene el Estado por la
recaudación de impuestos, es sólo, y necesariamente del Estado.
Mas sin embargo de manera personal entiendo que debería
haber una mayor transparencia en el uso del mismo por tal los
fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los
fines de los individuos.

El ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto,

pero sí percibe el costo directo de pagar impuestos. Se tiene que
buscar e implementar medidas que busquen incentivar a los
contribuyentes al cumplimiento correcto, oportuno y
espontáneo de sus obligaciones fiscales, ya que los
contribuyentes necesitan ver hacia donde van destinados su
compromiso fiscal , no puede haber falta de transparencia .

Resulta imperioso que los recursos obtenidos vía impuestos o

todos los ingresos que perciba el Estado sean utilizados de
manera honesta, efectiva, y transparente, toda vez que la mayor
parte de la población hoy, no tiene esta percepción, más bien se
observa que los recursos son aplicados discretamente a favor de
personas o instituciones políticas .Para que los niveles de
captación de recursos por impuestos mejore sustancialmente, es
necesario que la distribución de la riqueza nacional esté mejor
distribuida.

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Bibliografía

dgii.gov.dops://dgii.gov.do

ofv.dgii.gov.do

www.contabilidad.com/personasjuridicas

dgii.gov.do/Rnc-contribuyentes.

www.oas.org/juridico/spanish/mescisic/rep.dom.

https:ayuda/dgii-activos-imponibles.

Contabilidad.com.do/impuestos-a-los-activos

www.conceptosjuridicos.com/personas-juridicas
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