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Núcleo Anzoátegui
Escuela de ciencias administrativas
Departamento de Contaduría Pública
Extensión Cantaura
Plan de
cuentas
Profesora: Bachiller:
Nahirelys Sifontes Ramírez Adrián C.I. 26. 947. 597
Se tiene así que los elementos que conforman los estados financieros son:
Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos
A continuación, se
presenta un ejemplo:
PLAN DE CUENTAS
1ACTIVOS
1.1. ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1. Disponible
1.1.1.1. Caja
1.1.1.2. Caja Chica
1.1.1.3. Fondo Rotativo
1.1.1.4. Bancos
1.1.1.4.1. Banco X
1.1.1.4.2. Banco Y
1.1.1.4.3. Banco Z
1.1.1.5. Bancos por Confirmar (voucher)
1.1.2. Inversiones Temporales
1.1.2.1. Certificados de Pasivos Garantizados
1.1.2.2. Pólizas de Acumulación.
1.1.2.3. Certificados de Tesorería
1.1.2.4. Depósitos a plazo fijo.
1.1.3 Exigible
1.1.3.1. Clientes
1.1.3.2. Documentos por cobrar
1.1.3.2.0. (-) Provisión para Cuentas Incobrables
1.1.3.3. Otras Cuentas por Cobrar
1.1.3.3.1. Anticipos a Empleados
1.1.3.3.2. Préstamos a Empleados y Socios
1.1.3.3.3. Cuentas por cobrar socios
1.1.4. Inventarios
1.1.4.1. Inventarios de Mercancías
1.1.4.1.1. Inventario de Mercancías tarifa 12%
1.1.4.1.2. Inventario de Mercancías tarifa 0%
1.1.4.1.2.0. Provisión para protección de Inventarios
1.1.4.1.3 Piezas y Partes para Reparación.
1.1.4.1.4. Mercaderías en Tránsito-Importaciones
1.1.4.1.5. Mercaderías en Consignación
1.1.4.2. Inventario de Suministros y Materiales
1.1.4.3. Inventario de Materiales Directos
1.1.4.4. Inventario de Materiales Indirectos
1.1.4.5. Inventario de Productos en Proceso
1.1.4.6. Inventario de Productos Terminados
1.1.4.7. Materiales y Útiles de oficina
1.1.4.8. Materiales de Aseo y Limpieza
1.1.5. Otros Activos Corrientes.
1.1.5.1. IVA Pagado
1.1.5.2. IVA Pagado Activos Fijos
1.1.5.3 Anticipo IVA Retenido
1.1.5.3.1. Anticipo IVA Retenido, 30%
1.1.5.3.2. Anticipo IVA Retenido, 70%
1.1.5.3.3. Anticipo IVA Retenido, 100%
1.1.5.3.4. Crédito Tributario del IVA
1.1.5.4. Anticipo Impuesto Renta Retenido
1.1.5.4.1. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 1%
1.1.5.4.2. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 2%
1.1.5.4.3. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 8%
1.1.5.4.4. Anticipo Impuesto Renta Retenido, 25%
1.1.5.4.5. Anticipo Renta Retenido, Relación de Dependencia
1.1.5.5. Crédito Tributario del Impuesto a la Renta
1.1.6. Gastos Anticipados
1.1.6.1. Anticipo Impuesto Renta
1.1.6.2. Anticipo a Proveedores.
1.1.6.3. Anticipo Sueldos
1.1.6.4.Arriendos Pre pagados
1.1.6.5. Seguros Pre pagados
1.1.6.6. Publicidad Pre pagada
2. PASIVOS
3 PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. Acciones
3.1.1.1. Acciones Autorizadas
3.1.1.2. Capital Autorizado
3.1.1.3. Acciones Emitidas
3.1.1.4. Capital Emitido
3.1.1.5. Acciones Suscritas
3.1.1.6. Capital Suscrito
3.1.1.7. Capital Pagado
3.1.1.8. Capital Suscrito y Pagado, Acciones Preferentes
3.1.1.9. Capital Suscrito y pagado, acciones comunes
3.1.1.10. Capital Suscrito no pagado
3.1.1.11. Aportes para futuras capitalizaciones
3.1.2. Participaciones
3.1.2.1. Participaciones Autorizadas
3.1.2.2. Capital Autorizado
3.1.2.3. Participaciones Emitidas
3.1.2.4. Capital Emitido
3.1.2.5. Participaciones Suscritas
3.1.2.6. Capital Suscrito
3.1.2.7. Capital Pagado
3.1.2.8. Capital Suscrito y Pagado, Participaciones
3.1.2.9 Capital Suscrito no Pagado
3.1.3. Aportes para futuras capitalizaciones
3.1.4. Capital Social
3.1.5. Capital Contable
3.2. RESERVAS
3.2.1. Reserva Legal
3.2.2. Reserva Estatutaria
3.2.3. Reserva Facultativa
3.3. RESULTADOS
3.3.1. Utilidades
3.3.1.1. Utilidades del Ejercicio
3.3.1.2. Utilidades no Distribuidas
3.3.2. Pérdidas
3.3.2.1. Pérdidas del Ejercicio
3.3.2.2. Pérdidas Acumuladas Ejercicios Anteriores
3.4. SUPERAVIT DE CAPITAL
3.5.1. Superávit por Revalorización de Activos Fijos
3.5.2. Superávit por Revalorización del Patrimonio
3.5.3. Reservas de Capital
3.5.4. Donaciones de Capital
4 INGRESOS
5. COSTOS
5.2.1. Compras
5.2.1.1. Compras Tarifa 12%
5.2.1.2. Compras Tarifa 0%
5.2.1.3. Interés en Compras.
5.2.1.4. Recargos en Compras
5.2.1.5. Transportes en Compras
5.2.1.6. Devoluciones en Compras
5.2.1.7. Descuentos en Compras
5.2.1.8. Rebajas en Compras
5.2.1.9. Descuentos Perdidos
5.2.1.10. Costos en Ventas
6. GASTOS
6.1.2.8. Depreciaciones
6.1.2.8.1. Gastos por Depreciación de Muebles y Enseres
6.1.2.8.2. Gastos por Depreciación de Equipos de Oficina
6.1.2.8.3. Gastos por Depreciación de Equipos de Cómputo
6.1.2.8.4. Gastos por Depreciación de Vehículos
6.1.2.8.5. Depreciación de Equipos de Tienda
6.1.2.9. Gastos por Cuentas Incobrables
6.1.2.10 Gastos por Seguros
6.1.2.11. Gastos por Arriendo.
6.1.2.12. Transporte en Ventas
7. CUENTAS DE ORDEN
Definiciones:
1.Activos.
1.1 ACTIVO CORRIENTE: también llamado activo circulante o líquido, es el activo de
una empresa que puede hacerse líquido (convertirse en dinero) en menos de doce meses.
1.1.1 Disponible: En este concepto se encuentra clasificado la parte del Activo que dispone
la Empresa para ser utilizados inmediatamente para hacer frente a sus obligaciones de pago.
1.1.2. Inversiones Temporales: son excedentes de efectivo que sobrepasan los
requerimientos de operación de una entidad y son aplicados a la adquisición de valores
negociables, de los no cotizables en Bolsa o a depósitos bancarios convertibles en efectivo
en el corto Plazo, con el propósito de lograr un rendimiento hasta el momento en que
estos Recursos sean demandados para cubrir las necesidades normales de la entidad.
1.1.3 Exigible: en el ámbito de la contabilidad, el derecho financiero y otros afines:
Comprende valores que se convertirán en dinero en breve plazo y créditos que no producen
directamente rendimientos, sino que entraron al negocio o se establecieron en virtud de las
transacciones mercantiles.
1.1.4. Inventarios: el rubro de inventarios, lo constituyen los bienes de la empresa destinados a
la venta o producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso,
artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o
refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTE: el activo no corriente está formado por todos los
bienes, inversiones y derechos que forman la estructura de la empresa por ser necesarios
para su funcionamiento a lo largo del tiempo. Son los que no se integran en el proceso
productivo o comercial y pertenecen a la empresa por un plazo superior al año: inmuebles,
maquinaria, inversiones financieras a largo plazo
1.2.1. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Son activos tangibles que posee una entidad
para su uso en la producción o el suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a
terceros o para propósitos administrativos; y que se esperan utilizar durante más de un
período.
1.2.1.1. No depreciable: los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o
demérito por el uso a que son sometidos y que por tanto no pierde un precio, al menos
contablemente.
1.2.1.2. Depreciable: el término Activo depreciable en contabilidad hace referencia a
aquellos activos que con el paso del tiempo pierden parte de su valor debido al desgaste o
uso dado por la empresa. La mayoría de los activos de una empresa son depreciables.
1.2.1.3. Agotable: Activos, generalmente recursos naturales, que se extinguen o desgastan
por su consumo/extracción con el paso del tiempo, tales como el carbón, petróleo, etc.
1.2.1.4. Activo Fijo Intangible: los activos fijos intangibles hacen referencia a aquellos
bienes y derechos que no son físicos o palpables como tal. Se trata de bienes como marcas,
permisos, patentes, derechos de traspaso, fondos de comercio o gastos de investigación
1.2.1.4.2. Amortizable: El activo amortizable son los bienes o derechos que disminuyen su
valor constante o periódicamente por el transcurso del tiempo, su uso, deterioro natural u
otras causas ajenas a los cambios en los precios en el mercado.
Dicha disminución debe anotarse en los libros contables. Algunos activos amortizables son
los yacimientos minerales, concesiones del Estado, automóviles, derechos de autor y, en
general, cualquier bien o derecho que se agota, sin posibilidad de que pueda evitarse con
gastos de reparación o conservación (cosa que sí sucede con el activo fijo).
2. PASIVOS.
2.1.5.2. Retenciones del IVA: acá se encuentran las retenciones que ha hecho la empresa por
concepto de IVA y que deberá pagar en su debido momento.
2.1.6 Impuestos por Pagar: son los impuestos establecidos en la ley que debe pagar la
sociedad mercantil.
2.1.7. Obligaciones con Terceros: es el dinero adeudado a terceras personas.
2.1.8. Otros pasivos corrientes.
2.1.9. Otros préstamos.
3.PATRIMONIO
3.1.2. Participaciones : las participaciones y dividendos son las utilidades que reciben los
socios, asociados, copartícipes o comuneros de las sociedades limitadas o asimiladas, o los
accionistas de sociedades anónimas o asimiladas, de acuerdo con sus aportes o acciones, si
en el contrato no se ha previsto válidamente otra cosa.
3.2. RESERVAS: las reservas son un concepto muy importante de la contabilidad, ya que
establecen el colchón que puede tener una sociedad para enfrentarse a circunstancias
futuras negativas.
3.4. SUPERAVIT DE CAPITAL: Exceso de los Ingresos sobre los egresos, o también la
diferencia entre el Capital contable y el social. El Superávit figura en el Balance dentro del
grupo de Capital, por tratarse de Utilidades retenidas en un negocio, y es una cuenta de
saldo Acreedor.
4 INGRESOS.
4.1. Ingresos Ordinarios u Operacionales: los ingresos operacionales u operativos son
una cifra contable que mide la cantidad de ganancia obtenida por las operaciones
comerciales de un negocio, después de deducir los gastos operacionales, tales como
salarios, depreciación y el costo de mercancía vendida.
5. COSTOS
5.1.COSTOS DE PRODUCCIÓN: los costos de producción (también llamados costos de
operación) son los gastos necesarios para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un
equipo en funcionamiento. En una compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y
otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto.
5.2. COSTO OPERACIONALES: los costos de operación son los gastos que están
relacionados con la operación de un negocio, o para el funcionamiento de un dispositivo,
componente, equipo o instalación. Ellos son el costo de los recursos utilizados por una
organización sólo para mantener su existencia.
5.2.1.Compras: las Compras y gastos son aprovisionamientos de mercaderías y demás bienes
adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo
sometimiento a procesos industriales de adaptación, transformación o construcción
6.GASTOS
6.1.GASTOS OPERACIONALES: se llama Gastos operacionales al dinero que una
empresa o una organización debe desembolsar en concepto del desarrollo de las diferentes
actividades que despliega.
6.1.1.10. Gastos por Amortizaciones
la amortización es un término económico y contable, referido al proceso de distribución de
gasto en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinónimo
de depreciación en cualquiera de sus métodos.
Se emplea referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la amortización de un activo y la
amortización de un pasivo. En ambos casos se trata de un valor, con una duración que se
extiende a varios periodos o ejercicios, para cada uno de los cuales se calcula una
amortización, de modo que se reparte ese valor entre todos los periodos en los que
permanece
6.1.2 Gastos de Ventas y Distribución: los originados por las ventas o que se hacen para
el fomento de éstas, tales como: comisiones a agentes y sus Gastos de viajes, Costo de
muestrarios y exposiciones, Gastos de propaganda, Servicios de correo, teléfono y telégrafo
del área de ventas, etc.