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NIA 210
La significatividad de
la premisa a partir de
la cual se realiza la
auditoría requiere
que el auditor
obtenga, de la
dirección y, cuando
NIA 200 proceda, de los
Condición previa Menciona los
responsables del
para la aceptación Factores que pueden
gobierno de la
del encargo de infuir a la hora de
entidad, confirmación
auditoría aceptar un encargo
de que reconocen y
de auditoria
comprenden que
tienen las
responsabilidades
descritas en el
apartado A27, como
condición previa para
la aceptación del
encargo de auditoría.
NIA 220
Tratan de las
responsabilidades de Salvo que la
NIA 200 la firma de auditoría información
responsabilidades de de establecer y proporcionada por la
la firma de auditoria y mantener su propio firma de auditoría o
requerimientos del sistema de control de terceros indique lo
socio del encargo calidad para los contrario, el equipo
con respecto a los encargos de del encargo puede
Tratan de las
responsabilidades de Salvo que la
NIA 200 la firma de auditoría información
responsabilidades de de establecer y proporcionada por la
la firma de auditoria y mantener su propio firma de auditoría o
requerimientos del sistema de control de terceros indique lo
socio del encargo calidad para los contrario, el equipo
con respecto a los encargos de del encargo puede
requerimientos de auditoría. confiar en el sistema
etica aplicables de control de calidad
de la firma de
auditoría
NIA 500
El auditor puede Parte de la evidencia
aceptar que los de auditoría se
registros y obtiene aplicando
documentos son procedimientos de
auténticos, salvo que auditoría para
tenga motivos para verificar los registros
creer lo contrario. Sin contables, por
NIA 200 Evidencia de embargo, el auditor ejemplo, mediante
debe plantearse la análisis y revisión,
Auditoria
fiabilidad de la reejecutando
información que va a procedimientos
ser utilizada como llevados a cabo en el
evidencia de proceso de
auditoría información
financiera, así como
conciliando cada tipo
de información con
sus diversos usos.
NIA240 NIA 500
las NIA requieren que En algunas
el auditor investigue entidades, El auditor puede
con más detalle y especialmente en las diseñar solicitudes de
determine las de pequeña confirmación para
modificaciones o los dimensión, la obtener información
NIA 200 Existecia de
procedimientos de valoración por la corroborativa
indicios de Posibles
auditoría adicionales dirección puede adicional como
fraudes necesarios para centrarse en los respuesta a los
resolver la cuestión. riesgos de fraude o riesgos valorados de
de apropiación incorrección material
indebida de activos debidos a fraude en
por parte de los las afirmaciones.
empleados.
NIA 220
encargo de las NIA 230
En un caso concreto siguientes
se basa en los cuestiones, en
hechos y en las las etapas En relación con los
circunstancias que el adecuadas del requerimientos
auditor conoce desarrollo del aplicables con
NIA 200 Aplicación encargo, permite que carácter general
del juicio profesional las cuestiones durante toda la
auditoría, se puede
demostrar su
cumplimiento en el
hechos y en las En relación con los
circunstancias que el requerimientos
auditor conoce aplicables con
NIA 200 Aplicación carácter general
del juicio profesional las cuestiones durante toda la
significativas se auditoría, se puede
resuelvan oportuna y demostrar su
satisfactoriamente cumplimiento en el
para el socio del archivo de auditoría
encargo, en la fecha
del informe de
auditoría o con
NIA 330
El control interno, por
muy bien diseñado La valoración por el
que esté y que auditor de los riesgos
NIA 200 Riesgo funcione, sólo puede identificados en las
de control y reducir, pero no afirmaciones sirve de
Condición previa eliminar, los riesgos base para la
para la aceptación de incorrección consideración del
del encargo de material en los enfoque de auditoría
auditoría estados financieros, adecuado relativo al
debido a las diseño y aplicación
limitaciones de los
inherentes al control procedimientos de
interno auditoría posteriores
NIA 300
La NIA 300 y la NIA
330 establecen
requerimientos y
proporcionan La planificación de
NIA 200 orientaciones sobre estos procedimientos
Planificación de la planificación de la tiene lugar en el
auditoria de Estados auditoría de estados transcurso de la
financieros financieros y las auditoría, a medida
respuestas del que se desarrolla el
auditor a los riesgos plan de auditoría
valorados. para el encargo
Condiciones previas
a la auditoría:
utilización por la
dirección de un
marco de información
La NIA 220 trata de financiera aceptable
NIA 210 los aspectos
Trata de las para la preparación
Responsabilidades relacionados con la de los estados
del auditor al acordar Responsabilidades aceptación del
del auditor al acordar financieros y
los terminos del encargo que se
los terminos del conformidad de la
encargo de auditoria. encuentran bajo
encargo de auditoria. dirección y, cuando
control del auditor. proceda, de los
(Ref.: Apartado A1) responsables del
gobierno de la
entidad, con la
NIA 210 los aspectos
Trata de las para la preparación
Responsabilidades relacionados con la de los estados
del auditor al acordar Responsabilidades aceptación del
del auditor al acordar financieros y
los terminos del encargo que se
los terminos del conformidad de la
encargo de auditoria. encuentran bajo
encargo de auditoria. dirección y, cuando
control del auditor. proceda, de los
(Ref.: Apartado A1) responsables del
gobierno de la
entidad, con la
premisa2 sobre la
que se realiza una
auditoría.
NIA 705 NIA 706
NIA 800
Las necesidades de
información
La NIA 800 examina
financiera de los
la aceptabilidad de
usuarios a quienes
NIA 210 los marcos de
se destina el informe
aceptabilidad de los información
determinarán el
marcos de financiera diseñados
marco de
infirmacion financiera para satisfacer las
información
necesidades de
financiera aplicable
información
en dichas
financiera de
circunstancias
financiera de los
la aceptabilidad de
usuarios a quienes
NIA 210 los marcos de
se destina el informe
aceptabilidad de los información
determinarán el
marcos de financiera diseñados
marco de
infirmacion financiera para satisfacer las
información
necesidades de
financiera aplicable
información
en dichas
financiera de
circunstancias
usuarios específicos
NIA 580
NIA 720
Cuando el auditor
espera recibir otra
información después
de la fecha del
informe de auditoría,
los términos del
encargo de auditoría
Entre la información
también pueden
adicional que puede
reconocer las
solicitar el auditor a la
responsabilidades del
dirección para los
NIA 210 Informacion auditor en relación fines de la auditoría
adicional con dicha otra
están, en su caso, las
información y,
cuestiones
cuando proceda, las
relacionadas con otra
medidas que pueden
información de
resultar adecuadas o
conformidad con la
necesarias si el
NIA 720 (Revisada).
auditor concluye que
existe una
incorrección material
en otra información
obtenida después de
la fecha del informe
de auditoría.
NIA 200
La información a
NIA 210 Estructura La estructura y el incluir en la carta de
y contenido de la contenido de la carta encargo sobre las
Carta de encargo de encargo pueden responsabilidades del
variar de una entidad auditor puede
La información a
NIA 210 Estructura La estructura y el incluir en la carta de
y contenido de la contenido de la carta encargo sobre las
Carta de encargo de encargo pueden responsabilidades del
variar de una entidad auditor puede
a otra. basarse en la NIA
200.
También excluye a
las personas
pertenecientes a la
función de auditoría
Se excluyen los
interna del cliente
NIA 220 Equipo del expertos externos
que prestan ayuda
Encargo contratados por la
directa en un encargo
firma de auditoría o
de auditoría cuando
por una firma de la
el auditor externo
red.
cumple los
requerimientos de la
NIA 610 (Revisada
2013).
NIA 200
Sus
responsabilidades,
La dirección del incluida la necesidad
equipo del encargo de cumplir los
NIA 220 Realizacion conlleva informar a requerimientos de
del encargo los miembros del ética aplicables y de
equipo del encargo planificar y ejecutar
de cuestiones de alta una auditoría con
importancia relativa escepticismo
profesional como
requiere la NIA 200.
En el caso de una
auditoría de los
estados financieros La NIA 700
de una entidad (Revisada) requiere
cotizada o cuando el que la fecha del
encargo reúna los informe de auditoría
En el caso de una
auditoría de los
estados financieros La NIA 700
de una entidad (Revisada) requiere
cotizada o cuando el que la fecha del
encargo reúna los informe de auditoría
La NIA 230
NIA 220 Revision del criterios para ser no sea anterior a la
establece
control de calidad del sometido a una fecha en la que el
requerimientos y
encargo revisión de control de auditor haya obtenido
proporciona
calidad, dicha evidencia de
orientaciones al
revisión facilita al auditoría suficiente y
respecto.
auditor la adecuada en la que
determinación de si basar la opinión de
se ha obtenido auditoría sobre los
evidencia de estados financieros
auditoría suficiente y
adecuada.
El requerimiento de
documentar quién
La NIA 220 requiere
revisó el trabajo de
NIA 230 que el auditor revise
auditoría realizado no
Documentación de el trabajo de auditoría
implica que sea
evidenia de auditoria necesario que cada realizado mediante la
revisión de la
papel de trabajo
documentación de
específico incluya
auditoría.
evidencia de la
revisión.
NIA 320
En la preparación de
la documentación de
auditoría, al auditor
de una entidad de El conocimiento de la
pequeña dimensión entidad y de su
le puede también control interno, la
NIA 230 resultar útil y eficiente estrategia global de
Preparación de la registrar varios auditoría y el plan de
documentación aspectos de la auditoría, la
auditoría importancia relativa
conjuntamente en un determinada de
solo documento, con conformidad con la
referencias a los NIA 320
papeles de trabajo
que sirven de
soporte, en su caso.
La NIA en su
El requerimiento de totalidad no sea
documentación sólo aplicable (por
NIA 230 Implicación se refiere a los ejemplo, si una
La NIA en su
El requerimiento de totalidad no sea
documentación sólo aplicable (por
NIA 230 Implicación se refiere a los ejemplo, si una
de un requerimiento requerimientos que entidad no tiene una
sean aplicables en función de auditoría
función de las interna, no es
circunstancias. aplicable la NIA 610
(Revisada 2013)11
Como se indica en la
El riesgo de no NIA 200,los posibles
NIA 240 el riesgo de detectar efectos de las
no detectar incorrecciones limitaciones
incorreciones debido materiales debidas a inherentes son
a fraudes fraude es mayor que especialmente
el riesgo de no significativos en el
detectar las que se caso de
deben a error. incorrecciones
debidas a fraude.
NIA 200
la NIA 200,5 el
auditor mantendrá
Salvo que tenga una actitud de
motivos para creer lo escepticismo
contrario, el auditor profesional durante
puede aceptar que toda la auditoría,
los registros y los reconociendo que, a
NIA 240 documentos son pesar de su
Escepticismo auténticos. Si las experiencia previa
profesional condiciones sobre la honestidad e
identificadas durante integridad de la
la realización de la dirección y de los
auditoría llevan al responsables del
auditor a considerar gobierno de la
que un documento entidad, es posible
podría no ser que exista una
auténtico. incorrección material
debida a fraude.
(Ref.: Apartados A7–
NIA 315 NIA 315
La discusión pondrá
un énfasis especial La NIA 315
NIA 240 Discusión en el modo en que (Revisada) requiere
entre los mienbros los estados que se discuta entre
del equipo del financieros de la los miembros del Al aplicar los
encargo y entidad pueden estar equipo del encargo y procedimientos de
procedimientos de expuestos a que el socio del valoración del riesgo
valoración del riesgo incorrección material encargo determine y llevar a cabo las
y de actividades debida a fraude y las las cuestiones a actividades
relacionadas. partidas a las que comunicar a los relacionadas para
puede afectar, miembros del equipo obtener conocimiento
incluida la forma en que no participen en de la entidad y de su
que podría la discusión. entorno, incluido su
producirse el fraude. control interno, como
se requiere en la NIA
315 (Revisada)
NIA 330
De conformidad con
la NIA 330, el auditor
Se refiere al grado determinará las
del riesgo valorado respuestas globales
NIA 240 Respuestas de incorreccion necesarias frente a
globales material debida a los riesgos valorados
fraude en la de incorrección
informacion material debida a
financiera fraude en los estados
financieros. (Ref.:
Apartado A33)
de incorreccion necesarias frente a
globales material debida a los riesgos valorados
fraude en la de incorrección
informacion material debida a
financiera fraude en los estados
financieros. (Ref.:
Apartado A33)
Si el auditor concluye
El auditor expresara,
que el incumplimiento
de conformidad con
identificado o del que
NIA 250 la NIA 705
existen indicios tiene
Comunicación de (Revisada), una
un efecto material
incumplimientos opinión con
sobre los estados
salvedades o una
financieros, y que no
opinión desfavorable
ha sido
(adversa) sobre los
adecuadamente
estados financieros
reflejado en ellos.
NIA 700
De conformidad con tratan sobre el modo
determinados de abordar estas
requerimientos responsabilidades en
legales, el auditor el informe de
puede estar auditoría. Asimismo,
NIA 250 específicamente cuando existan
Responsabilidad del obligado a informar, requerimientos
auditor en el marco de la legales específicos
auditoría de los de información,
estados financieros, puede ser necesario
sobre si la entidad incluir en la
cumple determinadas planificación de la
disposiciones legales auditoría pruebas
y reglamentarias. adecuadas del
NIA 260 COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSAL
NIA 265
NIA 600
Cuando la entidad es
La NIA 600 incluye
un componente de un
cuestiones
grupo, la persona o
NIA 260 Cuestiones personas adecuadas específicas que
especificas que deben ser
con quienes se
deben ser comunicadas por los
comunica el auditor
comunicadas auditores de un
del componente
grupo a los
dependen de las
responsables del
circunstancias del
gobierno de la
encargo y del asunto
entidad.
a comunicar.
especificas que con quienes se
deben ser comunicadas por los
comunica el auditor
comunicadas auditores de un
del componente
grupo a los
dependen de las
responsables del
circunstancias del
gobierno de la
encargo y del asunto
entidad.
a comunicar.
NIA 720
Cuando el auditor
espera recibir otra
información después
de la fecha del
informe de auditoría,
las discusiones con
los responsables del
Los documentos que
gobierno de la
comprende la otra
entidad también
información (según
NIA 260 pueden abarcar las
se define en la NIA
Documentacion medidas que pueden
720 (Revisada)) y el
resultar adecuadas o
modo y momento en
necesarias si el
que se prevé que se
auditor concluye que
publiquen esos
existe una
documentos.
incorrección material
en la otra información
obtenida después de
la fecha del informe
de auditoría.
Esta Norma
Internacional de
Esta NIA no impone
Auditoría (NIA) trata
responsabilidades La NIA 260 establece
de la responsabilidad
NIA 265 adicionales al auditor requerimientos
que tiene el auditor
Comunicación de las con respecto a la adicionales y
de comunicar
deficiencias en el obtención de proporciona
adecuadamente, a
control interno a los los responsables del conocimiento del orientaciones sobre
responsables del control interno y al la responsabilidad
gobierno de la
gobierno y a la diseño y la que tiene el auditor
entidad y a la
dirección de la realización de de comunicarse con
dirección, las
entidad pruebas de controles los responsables del
deficiencias en el
más allá de los gobierno de la
control interno que
requerimientos de la entidad en relación
haya identificado
NIA 315 (Revisada) y con la auditoría.
durante la realización
la NIA 330.
de la auditoría de los
estados financieros.
Establece que el
Evaluación del
auditor es quien
cumplimiento de los
NIA 300 Actividades llevara a cabo ciertas Establecimiento de requerimientos de
preliminares del actividades con el un acuerdo de los
ética aplicables,
encargo objetivo de aplicar y términos del encargo,
incluidos los relativos
Establece que el
Evaluación del
auditor es quien
cumplimiento de los
NIA 300 Actividades llevara a cabo ciertas Establecimiento de
requerimientos de
preliminares del actividades con el un acuerdo de los
ética aplicables,
encargo objetivo de aplicar y términos del encargo,
incluidos los relativos
evaluae los tal como requiere la
a la independencia,
requerimientos que NIA 210
de conformidad con
establece dichas
la NIA 220
NIAs.
RELACIÓN DE LAS NIA"s
El conocimiento de
las relaciones y
transacciones de la
entidad con las
partes vinculadas es
relevante para la
evaluación por el
auditor de la posible
existencia de uno o
más factores de
riesgo de fraude.
NIA 315
La obtención de
conocimiento de la
entidad y su entorno
es un proceso
continuo y dinámico,
y para la
identificación y
valoración de riesgos
de incorrección
material en los
entidad y su entorno
es un proceso
continuo y dinámico,
y para la
identificación y
valoración de riesgos
de incorrección
material en los
estados financieros y
en las afirmaciones.
NIA 200
Sus
responsabilidades,
incluida la necesidad
de cumplir los
requerimientos de
ética aplicables y de
planificar y ejecutar
una auditoría con
escepticismo
profesional como
requiere la NIA 200.
OCUMENTACION DE ADITORIA
DES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
N CON LOS RESPONSALES DEL GOBIERNO
NIA 570 NIA 701 NIA 706 NIA 720
La naturaleza, el
La naturaleza, el
momento de
momento de
realización y la
realización y la
extensión de
extensión de los
procedimientos de
procedimientos
auditoría posteriores
La naturaleza, el
La naturaleza, el
momento de
momento de
realización y la
realización y la
extensión de
extensión de los
procedimientos de
procedimientos
auditoría posteriores
planificados para la
planificados relativos
valoración del riesgo,
a las afirmaciones, tal
como determina la
como establece la
NIA 315 (Revisada).
NIA 330
IONALES DE AUDITORIA
NIA 700
En las circunstancias
poco frecuentes en
las que el auditor
tenga la intención de
no incluir el nombre
del socio del encargo
en el informe de
auditoría de
conformidad con la
NIA 700 (Revisada),
se requiere que lo
discuta con los
responsables del
gobierno de la
entidad con el fin de
informarles de la
valoración del auditor
de la probabilidad y
gravedad de una
amenaza significativa
para la seguridad
personal
del socio del encargo
en el informe de
auditoría de
conformidad con la
NIA 700 (Revisada),
se requiere que lo
discuta con los
responsables del
gobierno de la
entidad con el fin de
informarles de la
valoración del auditor
de la probabilidad y
gravedad de una
amenaza significativa
para la seguridad
personal
LA ENTIDAD