Heidy Valbuena

Paula Rodríguez
Nathalia Godoy
PARTES VINCULADAS
ALCANCE

Responsabilidad que
tiene el auditor en lo
que respecta a las
relaciones y
transacciones con
partes vinculadas en
una auditoria de
estados financieros.
Puede, en algunas circunstancias, dar lugar
a mayores riesgos de incorrección material
en los estados financieros que las
transacciones con partes no vinculadas.
 RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR

1. Aplicar
procedimientos de 4. Tiene
auditoria para limitaciones
identificar, valorar inherentes para
y responder a los detectar
riesgos de incorreciones
incorrección materiales.
material. 3. Evaluar la
posible existencia
de uno o mas
2. Obtener factores de riesgo
conocimiento de fraude.
5. Planificar y
suficiente de las ejecutar la
relaciones y auditoria con
transacciones de escepticismo
la entidad con las profesional .
partes vinculadas.
 Obtener evidencia de auditoria suficiente
y adecuada, verificando que las relaciones
y transacciones con las partes vinculadas
se han identificado, contabilizado o
revelado adecuadamente

Reconocer Requerimientos
sobre partes
factores de riesgo. OBJETIVOS vinculadas

Concluir si los estados

financieros se ven afectados
por dichas relaciones.
D
E
F
Una transacción realizada entre
partes interesadas, no vinculadas,
TRANSACCIÓN REALIZADA
I EN CONDICIONES DE
y que actúan de forma
independiente entre sí y
N
INDEPENDENCIA MUTUA: persiguiendo cada una sus
propios intereses.
I
C
I
O
N
E
S
D Una persona u otra entidad que
E ejerce un control o influencia
significativa sobre la entidad que
F prepara la información financiera.

I
N Otra entidad sobre la cual la
I PARTE entidad que prepara la
información financiera ejerce un
C VINCULADA: control o influencia significativa.

I
O
N
Otra entidad que, junto con la
entidad que prepara la

E
información financiera, está bajo
control común.
S
 REQUISITOS

Procedimientos y
actividades relacionadas
Declaraciones escritas
con la valoración del
riesgo

Identificación y evaluación de los

riesgos de representación errónea Comunicaciones con los
de importancia relativa asociados encargados del gobierno
con relaciones y transacciones de corporativo
partes relacionadas

Evaluación de la confiabilidad y de
la revelación de las relaciones y
transacciones entre partes Documentación
relacionadas identificadas.
RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR
 1
MARCOS DE
Es aquel que
INFORMACIÓN
define el
FINANCIERA
significado de
APLICABLE QUE
parte vinculada y
ESTABLECEN
confiere a dicha
REQUERIMIENTOS
definición un
MÍNIMOS CON
alcance
RESPECTO A LAS
restringido.
PARTES VINCULADAS
 2
Las relaciones y
transacciones con partes
vinculadas pueden hacer
que los estados
financieros no logren la
MARCOS DE presentación fiel cuando,
la realidad económica de
IMAGEN FIEL dichas relaciones y
transacciones no quede
adecuadamente
reflejada en los estados
financieros.
 3
La conclusión de si los
estados financieros
inducen a error,
debido a las
MARCOS DE relaciones y
transacciones con
CUMPLIMIENTO partes vinculadas,
depende de las
circunstancias
concretas del encargo.
DEFINICIÓN DE PARTES
VINCULADAS
 Poder de dirigir las políticas
financieras y de
CONTROL explotación de una entidad
para obtener beneficios de
sus actividades.

Poder de participar en las

decisiones de política
INFLUENCIA financiera y de explotación
de una entidad, pero sin
SIGNIFICATIVA tener el control sobre
dichas políticas.
 Capacidad para ejercer una
influencia significativa,
PARTES VINCULADAS CON
sobre la entidad o su
INFLUENCIA DOMINANTE
dirección.

En determinadas
circunstancias, una entidad
ENTIDADES CON COMETIDO con cometido especial puede
ESPECIAL COMO PARTES ser una parte vinculada a la
VINCULADAS entidad porque ésta pueda
controlarla de hecho.
 PROCEDIMIENTOS DE
VALORACIÓN DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS
CONOCIMIENTO
DE LAS
RELACIONES Y
TRANSACCIONES
DE LA ENTIDAD
CON PARTES
VINCULADAS.
 DISCUSIÓN ENTRE LOS
MIEMBROS DEL EQUIPO DEL
ENCARGO

La naturaleza y extensión
de las relaciones y
transacciones de la entidad
con partes vinculadas.

La destacable importancia
de mantener el
escepticismo profesional
durante toda la auditoría.
 Las circunstancias de la
entidad que puedan indicar
la existencia de
transacciones con partes
vinculadas y no se haya
identificado o revelado al
auditor

Los registros o documentos

que puedan indicar la
existencia de relaciones o
transacciones con partes
vinculadas.

La discusión en lo que se
refiere al fraude, puede
tener en cuenta de manera
específica el modo en que
las partes vinculadas
pudieran estar implicadas
en fraudes.
IDENTIDAD DE
LAS PARTES
VINCULADAS A
LA ENTIDAD
 Las indagaciones por parte
del auditor, sobre la
identidad de las partes
vinculadas, forman parte de
los procedimientos de
valoración del riesgo.

La dirección pueda
disponer fácilmente de
información sobre la
identidad de las partes
vinculadas a la entidad.

Cuando la entidad sea un

componente de un grupo,
dicha información constituye
una base útil para las
indagaciones del auditor.
 Controles de la
entidad sobre las
relaciones y
transacciones
con partes
vinculadas
 Los responsables del gobierno
de la entidad controlan la
manera en que la dirección
cumple su responsabilidad con
respecto a dichos controles.

Otras personas de la
entidad, siempre que no
formen parte de la
dirección.

El auditor puede tener en

cuenta los aspectos del
entorno de control que sean
relevantes para mitigar los
riesgos de incorrección
material.
 Evaluación de la contabilización y revelación de
las relaciones y transacciones identificadas con
partes vinculadas

Evaluación de la
Importancia relativa
revelación de
en la evaluación de
información sobre
incorrecciones
partes vinculadas.

El auditor considera tanto la Considerar si los hechos de las

magnitud como la naturaleza relaciones y transacciones de
de una incorrección, a la hora la entidad con las partes
de evaluar si la incorrección es vinculadas se han presentado
material. adecuadamente.
 Responsabilidad que tiene el
auditor con respecto a los
ALCANCE hechos posteriores al cierre, en
una auditoría de estados
financieros.
Muchos marcos de información
financiera se refieren específicamente a
hechos que ocurren con posterioridad a
la fecha de los estados financieros.
 Aquellos que Aquellos que
proporcionan evidencia proporcionan evidencia
sobre condiciones que sobre condiciones que
existían en la fecha de los surgieron después de la
estados financieros. fecha de los estados
financieros.
O
B Los hechos ocurridos entre la
fecha de los estados financieros y

J
Obtener evidencia de auditoría
la fecha del informe de auditoría,
suficiente y adecuada
se han reflejado adecuadamente

E
en los estados financieros.

T
I
V
O
Reaccionar adecuadamente De haber sido conocidos por el
ante los hechos que lleguen a auditor a dicha fecha, le podrían

S
su conocimiento haber llevado a rectificar el
informe de auditoría.
 DEFINICIONES

Fecha de los estados Fecha de aprobación de los estados

financieros. financieros.

Fecha en la que se han preparado todos los

documentos comprendidos en los estados
Fecha de cierre del último
financieros, incluyendo las notas
periodo cubierto por los estados
explicativas, y en la que las personas con
financieros.
autoridad reconocida han manifestado que
asumen la responsabilidad sobre ellos.
 DEFINICIONES

Fecha del informe de Fecha de publicación de los

auditoría. estados financieros.

Fecha puesta por el auditor al Fecha en la que los estados

informe sobre los estados financieros auditados y el informe
financieros de conformidad con la de auditoría se ponen a
NIA 700. disposición de terceros.
 DEFINICIONES

Hechos posteriores al cierre

Hechos ocurridos entre la fecha de los

estados financieros y la fecha del informe
de auditoría, así como hechos que llegan a
conocimiento del auditor después de la
fecha del informe de auditoría.
REQUERIMIENTOS
 Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros
y la fecha del informe de auditoría.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a

la fecha del informe de auditoría pero con anterioridad a la fecha
de publicación de los estados financieros.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con

posterioridad a la fecha de publicación de los estados
financieros.
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Responsabilidades que tiene el auditor

en la auditoria de los estados
financieros en relación al uso por la
ALCANCE administración del supuesto negocio
en funcionamiento como un supuesto
para la reparación de los estados
financieros.
Este supuesto de
empresa en
funcionamiento
considera que la entidad
continua en negocios por
el futuro predecible. Sobre la base de
empresa en
funcionamiento.

La entidad debe evaluar

la capacidad de la entidad
para continuar con la
empresa en
Requisito para la
funcionamiento.
elaboración de los
estados
financieros.
 Evaluación de la administración.

Basándose en
la información
disponible al
Juicio sobre los resultados momento de Factores y tamaño de la
que se pueden alcanzar en hacer el juicio. complejidad de la entidad y
naturaleza y condición de su
un periodo de tiempo .
empresa.
El auditor tiene la responsabilidad.

Obtener suficiente y
apropiada evidencia de
auditoria.

Concluir si existe cualquier

incertidumbre de importancia
relativa sobre la capacidad de la
entidad para continuar con la
empresa en funcionamiento.
 Es importante aclarar.

Así el auditor no presente Para continuar con una

ninguna duda con la relación empresa en
a la capacidad a la entidad. funcionamiento .

Esto no significa que el dictamen del auditor pueda

interpretarse como una garantía en cuanto a esta
capacidad.
El dictamen expresa la opinión del auditor sobre los
estados financiero.
O
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria.

B
J
E
T Con respecto al uso de la

I administración del supuesto

negocio en funcionamiento.

V
O
S
 El auditor debe determinar si
existe alguna incertidumbre
material relacionada con hechos
o con condiciones que puedan
generar dudad significativas
sobre la capacidad de la entidad
para continuar como empresa
en funcionamiento .

Determinación de las
implicaciones para el informe de
auditoria.
 REQUISITOS .

Procedimientos y actividades relacionadas con la evaluación del riesgo:

Al realizar la
evaluación del De acuerdo a la
riesgo NIA 315

El auditor debe Que indiquen dudas

determinar si importantes sobre la
existen sucesos o capacidad de la
condiciones ya entidad para continuar
sean financieros, con la empresa en
operativos u otros. funcionamiento
 El auditor deberá
obtener la suficiente
y apropiada evidencia
de auditoria

Analizar si la
administración a
realizado la evaluación
pertinente sobre la
capacidad de la entidad
 Discutir con ellos
sobre los
resultados
alcanzados

Si han identificado
alguna condición que
afecte la capacidad
de la entidad y cuales
serán las acciones a
seguir
 Conclusión sobre la evaluación de la administración:

El auditor debe revaluar la

evaluación de la administración
sobre la capacidad de la entidad
para continuar con la empresa
en funcionamiento.

Teniendo en cuenta el mismo

periodo de la administración

El cual debe ser de al menos 12

meses o el indicado por el marco
de referencia de información
financiera aplicable.
 Al concluir la información el auditor debe determinar si la evaluación de la
administración ha incluido toda la información relevante

Periodo posterior al de valoración por la administración.

El auditor junto con la Sobre la capacidad de la

administración deberá entidad de continuar con la
analizar condiciones o empresa en
sucesos. funcionamiento.

Mas allá del periodo de

evaluación que puedan
determinar dudas
importantes.
Procedimientos de auditoría adicionales cuando se identifican hechos o
condiciones:

Que presenten dudas de

importancia sobre la capacidad de
la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento

El auditor deberá diseñar e

implementar procedimientos de
auditoria.

Para obtener la suficiente y

apropiada evidencia sobre si las
dudas son de importancia
relativa.
 Estos procedimientos pueden incluir:

1. La solicitud a la
administración para la
realización de la
evaluación de la
capacidad de la entidad
cuando no la han
realizado.

2.
Revisión de los planes y
acciones a seguir por
parte de la
administración .
3.

Evaluación de las
proyecciones cuando la
entidad la ha elaborado.

4.
Solicitud de
representaciones
escritas con respecto a
los planes acciones de la
administración.
 Conclusiones e informe de auditoría:

El auditor deberá establecer si

existe una incertidumbre de
importancia relativa sobra la
capacidad de la entidad para
continuar con la empresa en
funcionamiento.

Que afecte la presentación

razonable de los estados
financieros o que puedan inducir a
error.
Utilización adecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento,
pese a la existencia de una incertidumbre material

Si la administración Pero existe la

usa apropiadamente incertidumbre sobre la
el supuesto de capacidad de la
negocio en marcha. entidad para continuar
como empresa en
funcionamiento.

Describen apropiadamente
los sucesos o condiciones
El auditor debe que determinan esa
determinar si los incertidumbre y los planes
estados financieros. de la administración para
tratar esos sucesos o
condiciones.
 El auditor debe
determinar si los
estados financieros
revelan claramente la
incertidumbre de
importancia relativa.

Sobre la capacidad de
la entidad de
continuar con la
empresa en
funcionamiento.
 Cuando los estados financieros
cumplen con estas condiciones el
auditor debe expresar esta
situación en el dictamen sobre los
estados financieros resaltando la
incertidumbre y su revelación.

Si los estados financieros no

revelan la incertidumbre el
auditor deberá presentarlo
en su dictamen con sus
implicaciones.
Utilización adecuada del supuesto de empresa en funcionamiento, pese
a la existencia de una incertidumbre material

Si el auditor determina
que el supuesto de
empresa en
funcionamiento por parte
de la administración para
la elaboración de los
estados financieros es
inapropiados debera
expresar una opinión
adversa a su dictamen
Falta de disposición de la administración para realizar o ampliar su valoración

El auditor deberá
determinar en su
Abstenerse de dar
dictamen las
su opinión si no
implicaciones de que la
puede obtener la
administración
suficiente y
se niegue a realizar o
apropiada
extender su evaluación
evidencia de
sobre la capacidad de la
auditoria
entidad para continuar
con la empresa en
funcionamiento.
 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

El auditor debe
comunicar a los
encargados del gobierno
Los sucesos o condiciones
de la entidad.
que indiquen una
incertidumbre de
importancia relativa
Determinando si es
sobre la capacidad de la
conveniente el uso del
entidad para continuar
supuesto de empresa en
como empresa en
funcionamiento para la
funcionamiento.
elaboración de los
estados financieros, y las
adecuaciones pertinentes
de los estados
financieros.
 Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros.

1. 2.
Si se presenta un El auditor deberá
retraso en la determinar las
causas de este
aprobación de los
retraso y estableces
estados financieros
si se relaciona con la
por parte de la evaluación de la
administración o 3. empresa en
encargados del Así el auditor deberá funcionamiento.
gobierno implementar
corporativo. procedimientos de
auditoria adicionales
para determinar si se
genera una
incertidumbre de
importancia relativa
GUIA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS.
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas.

Hechos o condiciones que pueden generar dudas sobre la hipótesis de

empresa en funcionamiento.

Hechos de condiciones que,

individual o conjuntamente,
pueden generar dudas significativas
sobre la hipótesis de empresa en
funcionamiento.

Esta relación no es exhaustiva.

Por otra parte, la existencia de
uno o más de los elementos de
esta relación no siempre significa
que exista una incertidumbre
que resulta material.
 FINANCIERAS

Posición patrimonial neta negativa o capital

circulante negativo.

Indicios de retirada de apoyo financiero por los

acreedores.

Atrasos en los pagos de dividendos o

suspensión de estos.

Incapacidad de cumplir con los términos de los

contratos de préstamo.
 OPERATIVOS

Intención de la dirección de liquidar la entidad

o de cesar en sus actividades

Salida de miembros clave de la administración,

sin sustitución.

Dificultades laborales.

Escasez de suministros importantes.

 OTROS

Incumplimiento de requerimientos de capital o

de otros requerimientos legales

Procedimientos legales o administrativos pendientes

contra la entidad que, si prosperasen, podrían dar lugar
a reclamaciones que es improbable que la entidad
pueda satisfacer.

Catástrofes sin asegurar o aseguradas

insuficientemente cuando se producen
MANIFESTACIONES ESCRITAS

Responsabilidad que tiene el

auditor, en una auditoria de
estados financieros, de obtener
ALCANCE manifestaciones escritas de la
dirección y cuando procesa, de los
responsables del gobierno de la
entidad.
 Las manifestaciones escritas son:

Información que el auditor

requiere de la entidad y
que puede utilizar para
soportar la evidencia de
auditoria

Estas manifestaciones
escritas deben ser
dirigidas en cartas de
representación al auditor
por la administración.
 Deben de ser de fechas
cercanas pero no
posteriores al dictamen
del auditor de los estados
financieros.
Manifestaciones se
presenten de manera
escrita ya que con esto
reduce las posibilidades de
que hallan malos
entendidos.

La comunicación entre estos

Es a partir de estas
es muy importante que ya que
comunicaciones donde se
pueden existir problemas que
pueden hacer evidentes y
tienen importancia relativa y
de la misma manera
que pueden afectar la
intervenir adecuadamente
razonabilidad de los estados
sobre ellos.
financieros de manera directa.
El hecho de que el auditor No garantiza que
cuente con las proporcionen evidencia
manifestaciones escritas. por si solas .

Le permite al auditor Estas son parte esencial en

argumentar su opinión, el desarrollo de la
además como una auditoria de estados
evidencia de auditoria. financieros.
O El auditor debe obtener las
declaraciones escritas de

B la administración y del
gobierno corporativo .

J
E Manifestándose así que se
T cumple responsablemente con la
elaboración de los estados
I financieros de manera apropiada.

V
O Y con la integridad de la
S información
proporcionada al auditor
 Además de corroborar
información y evidencias
importantes de auditoria
en los estados financieros.

Así mismo el auditor debe

responder las
manifestaciones escritas
de la administración o
encargados del gobierno
corporativo cuando sea
pertinente.
 DEFINICIONES.
MANIFESTACIÓN ESCRITA:
Documentos que se dan al
auditor para confirmar
ciertos asuntos o soportar
otra evidencia de
auditoria.
ADMINISTRACIÓN:
Organismo encargado de
la dirección, o de acuerdo
a las circunstancias los
encargados del gobierno
corporativo.
Las representaciones por
escrito en este contexto no
incluyen:
* Los estados financieros
*Las aseveraciones
correspondientes ni libros
ni registros de soporte.
Quienes son los encargados
de la elaboración y
presentación razonable de
los estados financieros de
acuerdo con el marco de
referencia de información
financiera aplicable
 REQUISITOS.

Administración a la que se le solicita manifestaciones escritas:

El auditor deberá solicitar Ya sea a la administración o lo

manifestaciones escritas a los encargados de gobierno
encargados de la elaboración corporativo quienes tienen
de los estados financieros responsabilidades por la
manera como están

Escritos y plasmados los

estados financieros y deben
tener pleno conocimiento de
asuntos relacionados
 Manifestaciones escritas sobre las responsabilidades de la administración:

Que le proporcione una

Estos descritos de
declaración escrita en la cual se
El auditor debe acuerdo con el marco de
manifiesta claramente que ha
solicitarle a la referencia de
cumplido con su responsabilidad
administración. información financiera
de realización de los estados
aplicable
financieros

Así mismo la Toda información Así como se expone en

administración debe
manifestar mediante
manifestación escrita
que le ha dado o no al
auditor
relevante y acceso, y si los términos de trabajo
todas las transacciones puntualizados en el
están registrados en los proceso de auditoria
estados financieros
 Otras manifestaciones escritas :

Si el auditor necesita en cierto

momento que le proporcionen
otras manifestaciones escritas por
parte de la administración para
corroborar otra evidencia de
auditoria importante para los
estados financieros.
Deberá solicitar esas
declaraciones escritas para
apoyar el proceso de auditoria de
manera pertinente y apropiada.
 Fecha de las manifestaciones escritas y periodo o periodos cubiertos:

La fecha de las manifestaciones

escritas debe ser anterior a la
fecha del dictamen del auditor.

Forma de las manifestaciones escritas:

Las manifestaciones escritas

deberán estar en forma de una
carta de representación dirigida al
auditor y con las características
requeridas por las normas y
regulaciones pertinentes.
 Dudas sobre la fiabilidad de las manifestaciones escritas y manifestaciones
escritas solicitadas y no proporcionadas:

Si el auditor encuentra
inconvenientes que pongan en Con relación a la competencia.
duda la confiabilidad de las
manifestaciones escritas

Procederá a
resolver dichas Competencia. Integridad.
preocupaciones
con realización de
procedimientos
de auditoria. Valores éticos o
diligencias de la
administración.

Si definitivamente concluye
que las manifestaciones no
son confiables, deberá
comenzar con acciones como:
Evaluar el posible efecto en
las representaciones y
evidencia durante la
auditoria, y que tendría para
la opinión en el dictamen del
auditor.

Cuando la administración no proporciona las manifestaciones solicitadas

El auditor debe discutir el tema

con la administración y revaluar
su integridad y la confiabilidad Determinar abstención de
de las representaciones y opinión sobre los estados
establecer las acciones a seguir financieros, cuando sea
teniendo en cuenta el efecto pertinente
que habrá sobre el dictamen del
auditor o:
 CONSIDERACIONES ESPECIALES,
AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO
EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE
LOS COMPONENTES)
 ALCANCE.

1. Consideraciones
particulares aplicables a
4. Aplicara la NIA 220 al
las auditorias del grupo
analizar la información
con participación de
financiera.
auditores de los
componentes .
3. El socio del encargo
del grupo es el
responsable de la
dirección, supervisión y
realización de la
auditoria . 5. El riesgo de la
2. El auditor involucra
auditoria es el riesgo
otros auditores cuando
de no detectar la
las circunstancias lo
incorrección material
requiere.
de los estados
financieros .
O 1. Determinar si
actúan como
B auditor de estados
financieros del
J grupo .

E 2. Comunicación

T
clara con los
auditores de los

I
componentes
sobre la realización

V
de su trabajo .
3. Obtención de
evidencia de
O auditoria suficiente
y adecuada para
S expresa opinión
sobre los estados
financieros .
 DEFINICIONES .

Dirección de Importancia
relativa del Componente
componente componente.
.

Opinión de
Auditor del Grupo auditoria del
grupo
componente

Controles Componente
Dirección
Del grupo significativo
del grupo
 REQUERIMIENTOS.
El socio del encargo se responsabilizara de:
Realización, supervisión
de auditoria del grupo de
acuerdo a las normas
legales.
En el informe de
auditoria no se hace
referencia al auditor de
un componente a menos
que lo exija la ley y dicha
mención no reduce la
responsabilidad del socio
del encargo o de la firma
auditora .
 ACEPTACIÓN Y
CONTINUIDAD.

El socio del encargo del grupo determina

si puede obtener evidencia de auditoria
suficiente adecuada

Si no fuera así el socio del

encargo deberá:

Denegar su opinión sobre Renunciar al encargo de

los estados financieros. auditoria.
CONOCIMIENTO DEL GRUPO DE SUS
COMPONENTES Y SU ENTORNO .

El auditor deberá:

Identificar y valorar
los riesgos de
incorreción material
al conocer la entidad
y su entorno
 CONOCIMIENTO DEL AUDITOR DE
UN COMPONENTE.
Determinara si el
auditor del
componente conoce
y cumple los
requerimientos
éticos e
independencia
Si el equipo del
encargo del grupo
debe participar en el
trabajo del auditor
del componente
 IMPORTANCIA RELATIVA.

El equipo del
encargo
determina la
importancia
relativa de los
estados
financieros.
RESPUESTA A RIESGOS VALORADOS.

Diseñar e
implementar
respuestas Realizar pruebas
adecuadas ante los sobre los controles
riesgos de del grupo si no
incorrección material operan eficazmente.
de los estados
financieros.
COMPONENTES SIGNIFICATIVOS.

Si en un componente
Si un componente hay riesgos
individual es significativos de
financieramente incorrección material se
significativo se realizara auditoria a los
realizara una saldos contables, tipos
auditoria financiera a de transacción o
este componente. información a revelar
con los riesgos de los
estados financieros
COMPONENTES NO SIGNIFICATIVOS.

Se considera que no se tiene evidencia de

auditoria suficiente y adecuada para dar una
opinión a partir de:

La información El trabajo realizado

financiera de en los controles del
componentes grupo y los
significativos. procedimientos
analíticos.
 VALORACIÓN DEL RIESGO.
2. Discusión sobre la
probabilidad de que en
la información
financiera exista una
incorrección material
1. Discusión con el debido a fraude o error.
auditor del
componente sobre
3. En caso de identificar
las actividades riesgos significativos de
empresariales incorrección material en
significativas. un componente el equipo
evaluara procedimientos
posteriores y la necesidad
o no de la participación
del auditor del
componente.
 EVALUACIÓN Y ADECUACIÓN DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORIA OBTENIDA

El equipo del encargo del grupo :

Discutirá
cuestiones Determinara
significativas con si el trabajo
el auditor del del auditor
componente, del
dirección del componente
componente o es
dirección del insuficiente,
grupo.
COMUNICACIÓN, DIRECCIÓN Y RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DEL GRUPO.

Determinara
deficiencias
identificadas
en el control
interno y las
comunicara a
los
responsables.

Detección
de fraude.
COMUNICACIÓN CON EL RESPONSABLE
DEL GOBIERNO DEL GRUPO.

Descripción
general sobre el Planificación del
tipo de trabajo equipo del encargo
sobre la con los auditores de
información los componentes.
financiera.

Reservas del trabajo del

auditor del componente y
limitación de la
información.
 DOCUMENTACIÓN.

Incluirá el análisis de los

componentes y evidencia
significativa sobre
estados financieros.

Comunicación escrita
entre el equipo del
encargo del grupo y los
auditores de los
componentes.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS
AUDITORES INTERNOS

Responsabilidad que tiene el auditor

externo con respecto al trabajo de los
auditores internos cuando el auditor
ALCANCE externo ha determinado, de
conformidad con la NIA 315, que es
posible que la función de auditoria
interna sea relevante para la auditoria.
 Se evidencia en El trabajo del auditor
esta norma la interno es una ayuda
responsabilidad del directa de los
auditor externo procedimientos de
respecto al trabajo auditoria del auditor
del auditor interno. externo.

Los objetivos de la función

Los objetivos de la de auditoria interna son
función de ambos determinados por la
son diferentes. administración y el
gobierno corporativo.
 Los medios por los
cuales:

Auditor externo Auditor interno

Buscan lograr sus objetivos

en la función de auditoria
pueden ser similares
 Y de la misma manera el
La función de auditoria
auditor externo tiene la
interna no es
responsabilidad de
independiente de la
expresas su opinión sobre
entidad.
los estados financieros.

Por el hecho de tener Sin que sea opacada por

un cierto grado de que la entidad lleva a
autonomía y cabo una auditoria
objetividad . interna.
La función de la
auditoria interna
depende de la
organización y
estructura de la
entidad.
Y se ocupa del
monitoreo del control
interno examinar la
información financiera
y de operación.

Revisión de
operaciones y
cumplimiento de las
leyes y regulaciones
pertinentes.
O
B Determinar si es

J
necesaria y pertinente
la utilización del

E
trabajo de la auditoria
interna.

T
I
V Si este trabajo esta
O acorde a los objetivos
de la auditoria.
S
 DEFINICIONES.
Examina.
FUNCIÓN DE
AUDITORIA INTERNA: Evalúa
Es un servicio de
evaluación a la entidad Monitorea la
adecuación y
efectividad del control
interno

Permite:

Un control Optimizar la
permanente y Minimizar las Incrementar la
calidad de la
eficaz sobre el posibilidades eficiencia
información
control interno de fraude. operativa.
financiera.
para proteger el
activo.
AUDITORES INTERNOS:
Son las personas
encargadas de realizar
las actividades de la
función de auditoria
interna.

Vigilar el buen
funcionamiento del
sistema de control
interno.
Tienen como objetivo
principal
Verificar la
confiabilidad o grado
de razonabilidad de la
información contable.
 REQUISITOS.
Determinar si se usara
el trabajo de los
auditores internos:
Es necesario por
empezar a definir si es
adecuado y pertinente
realizar este proceso
para lo que son los
fines de la auditoria.
Para abordar un poco
mas a profundidad el
tema sobre cuando y
como el auditor
externo determina el
uso del trabajo de los
auditores internos.
De ser así, el auditor externo
deberá evaluar la objetividad
y la competencia técnica de
la función de auditoria
interna y de los auditores
internos
 Además de que el trabajo
se desarrolle con el cuidado
profesional requerido y que
exista una comunicación
efectiva y apropiada entre
los auditores internos y el
auditor externo
Además de los riesgos
importantes que se presentan
en transacciones, saldos de
cuentas y revelaciones que
pueden estar directamente
relacionados con el grado de
subjetividad
De esta manera el
auditor externo deberá
considerar la naturaleza
y el alcance de trabajo
especifico que realizaran
los auditores internos
En el proceso evaluativo
de la evidencia reunida
por los auditores
internos para sustentar
lo que se esta
presentando de carácter
significativo.
 Cuando el auditor
Uso del trabajo externo usa el trabajo
especifico de los especifico de los
auditores internos: auditores internos
deberá realizar una
rigurosa revisión y
evaluación de los
procedimientos de
auditoria internos

Para determinar su
adecuación para la
consecución de los
objetivos de auditor
externo.
 El auditor puede
evaluar si los auditores
internos tienen la
capacidad técnica y
competencias
adecuadas
Si el trabajo fue
supervisado y revisado
y se desarrollo de tal
manera que se obtuvo
la suficiente y
apropiada evidencia.

Si el trabajo fue
supervisado y revisado
y se desarrollo de tal
manera que se obtuvo
la suficiente y
apropiada evidencia.
Además de incluir en la
documentación de
auditoria.

Las conclusiones
alcanzadas sobre la
evaluación del trabajo de
los auditores internos.

Y los procedimientos
de auditoria realizados
por el auditor externo
sobre ese trabajo.
 El auditor externo debe
Así demostrar si la
Documentación: documentar lo adecuado
evidencia de auditoria
del uso de especifico de los
fue suficiente para
auditores internos cuyo
permitir que los
trabajo debe ser
auditores internos
documentado, supervisado
saquen conclusiones
y revisado de forma
razonables.
pertinente.

Además de la Y mas aun tener

coherencia que exista claridad si los asuntos
entre los informes de inusuales detectados
los auditores internos por los auditores
con los resultados de internos fueron
los trabajos realizados resueltos de manera
por los mismos. adecuada.