UNIVERSIDAD DE LA AMAZONIA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVA

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

PROCESO AUTOFORMATIVO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

1. CASO PROPUESTO: La Comercializadora JULIANA S.A. Responsable de IVA, el 1º de

marzo giro a LA INDUSTRIA MANIGUA S.A. (Responsable de IVA) el 20% sobre la compra de
20.000 artículos a $15.000.00 c/u más Iva. El 10 de marzo recibe la mercancía y la factura en
que aparece un descuento del 5% sobre el monto del anticipo, además de las siguientes
condiciones sobre el saldo de la deuda: 5% a 30 días, 3% a 45 días y 2% 60 días. Y el 15 de
abril pagó a INDUSTRIA FLORENCIA S.A.

Sustento
Jurídico: Art. 429,468

Artículos $ 20.000
Costo articulo $ 15.000
IVA $ 2.850
Valor producto
con IVA $ 17.850
Valor total $ 357.000.000

CONTABILIZACIÓN "LA
01-mar COMERCIALIZADORA JULIANA
DEBE HABER
BANCOS $ 71.400.000
ANTICIPO
REALIZADO $ 71.400.000

10-mar
DEBE HABER
INVENTARIOS $ 296.430.000
IVA DESCONTABLE $ 56.321.700
ANTICIPO
REALIZADO $ 71.400.000
PROVEEDORES $ 281.351.700
SUMAS IGUALES $ 352.751.700 $ 352.751.700

15-abr
DEBE HABER
PROVEEDORES $ 281.351.700
BANCOS $ 281.351.700

CONTABILIZACIÓN "LA INDUSTRIA

01-mar MANIGUA S.A."
DEBE HABER
BANCOS $ 71.400.000
ANTICIPO
RECIBIDO $ 71.400.000

WILLIAM FERNANDO MONROY CALDRON

BRAYAN DANILO ARCINIEGAS SILVA

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10-mar
DEBE HABER
INVENTARIOS $ 296.430.000
IVA GENERADO $ 56.321.700
ANTICIPO
RECIBIDO $ 71.400.000
CLIENTES $ 281.351.700
SUMAS IGUALES $ 352.751.700 $ 352.751.700

15-abr
DEBE HABER
CLIENTES $ 281.351.700
BANCOS $ 281.351.700

2. CASO PROPUESTO: La empresa AVIATUR expide un tiquete aereo en la ruta Bogotá -

Madrid-- Bogotá por valor de $5.000.000, otorgando un descuento del 10% por pago de
contado al señor Cristian Camilo Burgos

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

454, 461, 468

$
VALOR 5.000.000
DESCUENTO DEL $
10% 500.000
$
VALOR TIQUETE 4.500.000
$
BASE GRAVABLE 2.250.000

CONTABILIZACI
ÓN
DEBE HABER
$
TIQUETE 4.500.000
$
IVA GENERADO 427.500
$
CAJA 4.927.500
SUMAS $ $
IGUALES 4.927.500 4.927.500
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3. CASO PROPUESTO: La empresa MI CASA Ltda., contrata a la sociedad CONSTRUCTOR

S.A la construcción de un edificio a través del sistema de administración delegada. El valor
total de la obra es de $2.600.000.000 de lo cual pactan que el 20%correspode a los
honorarios del constructor.

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

447, 468

VALOR TOTAL $
OBRA 2.600.000.000
$
HONORARIOS 520.000.000
$
2.080.000.00
CONSTRUCCIÓN 0

CONTABILIZACIÓN "MI CASA

LTDA."
DEBE HABER
$
EDIFICACIONES 2.080.000.000
$
HONORARIOS 520.000.000
IVA $
DESCONTABLE 494.000.000
$
BANCOS 3.094.000.000

CONTABILIZACIÓN "CONSTRUCTOR S.A."

DEBE HABER
$
HONORARIOS 520.000.000
$
IVA GENERADO 98.800.000
$
BANCOS 618.800.000

4. CASO PROPUESTO: La empresa TODO VALE (P.N No Responsable) tomo en arriendo un

inmueble para local de propiedad del señor OSCAR CUEVAS IMBACHI (P.N Responsable) cuyo
valor del canon mensual es de 2.900.000 incluido IVA.

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

468,

ARRENDAMIENT $
O 2.900.000
BASE $
GRAVABLE 2.436.975
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$
IVA 463.025

CONTABILIZACIÓN "TODO
VALE"

ARRENDAMIENT $
O 2.900.000
$
BANCOS 2.900.000

CONTABILIZACIÓN "OSCAR
CUEVAS"

ARRENDAMIENT $
O 2.436.975
$
IVA GENERADO 463.025
$
BANCOS 2.900.000

5. CASO PROPUESTO: La Compañía EL EXPLORADOR, entrega 100 unidades en

consignación a $200.000.oo c/u a la empresa Distribuidora PIPELIN, éste vende 70 unidades a
$250.000.oo c/u. Ambas empresas responsables de IVA.

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

438, 455, 468

EL
EXPLORADOR
UNIDADES 70
$
V/UNITARIO 200.000
$
VR TOTAL 14.000.000

PIPELIN
UNIDADES 70
$
VR UNITARIO 250.000
$
VR TOTAL 17.500.000
$
IVA 3.325.000
$
TOTAL 20.825.000
$
INGRESO 3.500.000

CONTABILIZACIÓN "PIPELIN"

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$
CAJA 20.825.000
IVA $
DESCONTABLE 2.660.000
CUENTA X $
PAGAR 16.660.000
$
IVA GENERADO 3.325.000
$
INGRESO 3.500.000
SUMAS $ $
IGUALES 23.485.000 23.485.000

CONTABILIZACIÓN "EL
EXPLORADOR"

CUENTA X $
COBRAR 16.660.000
$
INGRESO 14.000.000
$
IVA GENERADO 2.660.000
SUMAS $ $
IGUALES 16.660.000 16.660.000

6. CASO PROPUESTO: ANGELA GONZALEZ MORENO un responsable compra la unidad de

mercancía a $500.000 más IVA. ¿Normalmente las vende a $650.000 más IVA si retira una
unidad para el gasto de la empresa, sobre qué valor genera el IVA? ¿Cómo se registra en su
contabilidad?

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421, 458, 468

CONTABILIZACIÓ
N

$
INVENTARIOS 500.000
$
IVA GENERADO 123.500
P, P Y EQUIPO O $
GASTO 500.000
$
IVA DESCONTABLE 123.500
$ $
SUMAS IGUALES 623.500 623.500

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7. CASO PROPUESTO: La Compañía "LOS 3 ELEFANTES" Realizó la importación de 1.000

pares de zapatos a US $10 cada par (incluyendo seguros y fletes). Aplique el arancel del 10%
y tasa de cambio de $3000 por dólar.

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

437, 459

PARES DE $
ZAPATOS 1.000
$
PRECIO 10
TASA DE $
CAMBIO 3.000
$
VR TOTAL 30.000.000

VALOR
ARANCEL
30.000.000*10 $
% 3.000.000

VALOR IVA

33.000.000*19 $
% 6.270.000

VALOR
$
MERCANCÍA 30.000.000
$
ARANCEL 3.000.000
$
IVA 6.270.000
$
TOTAL 39.270.000

CONTABILIZAC
IÓN

$
ARANCEL 3.000.000
IVA $
DESCONTABLE 6.270.000
$
BANCOS 9.270.000

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8. CASO PROPUESTO: Un responsable de IVA realiza una venta de vidrios para instalar en
un edificio. Valor de la venta $600.000 más 50.000 de transporte y 80.000 de instalación,
menos un descuento del 5% por pago de contado.

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

447, 454,468

VENTA 600.000
TRANSPORTE 50.000
INSTALACIÓN 80.000
BASE 730.000
DESCUENTO 36.500
BASE 693.500

CONTABILIZAC
IÓN

$
VENTA 693.500
$
IVA GENERADO 131.765
$
BANCOS 825.265
SUMAS $ $
IGUALES 825.265 825.265

9. CASO PROPUESTO: La compañía "ABCD” responsable del IVA, vende mercancías a la

comercializadora TELAS Y ALGO MÁS S. A., Gran Contribuyente, responsable del IVA, por valor
de $17.000.000, concediendo un descuento del 15% por pago a 30 días.

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

454, 468

CONTABILIZAC
IÓN

$
VENTAS 17.000.000
$
IVA GENERADO 3.230.000
$
CLIENTES 20.230.000

PAGO A 30
DÍAS

CLIENTES $

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20.230.000
$
DESCUENTO 3.034.500
$
CAJA 17.195.500

10. CASO PROPUESTO: La Sociedad LOS 3 BUHOS S.A. cuya actividad es la fabricación de
módulos para divisiones de oficina, decide organizar las dependencias administrativas y
retira de sus inventarios 5 módulos, los cuales tienen un valor en inventarios de $1.500.000
c/u. La referencia del producto a retirar tiene un precio de venta de $2.000.000 c/u.

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421, 458, 468

$
VR INVENTARIO 1.500.000
$
PRECIO VENTA 2.000.000
CANTIDAD 5
CANTIDAD 5
$
TOTAL 7.500.000
$
TOTAL 10.000.000

CONTABILIZACIÓN
INVENTARIOS $ 7.500.000
IVA GENERADO $ 1.900.000
P, P Y EQUIPO O $
GASTO 7.500.000
$
IVA DESCONTABLE 1.900.000
11. CASO PROPUESTO: La Compañía WIJAKU´S Gran Contribuyente (Responsable de IVA)
compro bienes gravados por $200.000.000 (incluido IVA), bienes excluidos por $30.000.000 y
exentos por $55.000.000 a Almacén El Sol (Responsable de IVA)

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421, 468, 476, 477

IVA
$ $
GRAVADOS 168.067.227 19% 31.932.773
$ $
EXCLUIDOS 30.000.000 -
$ $
EXENTOS 55.000.000 0% -

CONTABILIZACIÓN "WIJAKU´S"

$
INVENTARIOS 253.067.227

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PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

$
IVA DESCONTABLE 31.932.773
$
BANCOS 285.000.000

CONTABILIZACIÓN "ALMACEN EL SOL"

$
VENTA 253.067.227
$
IVA GENERADO 31.932.773
$
BANCOS 285.000.000

12. CASO PROPUESTO: ¿Una persona natural que tiene una tienda donde vendió en el
2018 producto (abarrotes y bebidas) por $40.000.000 y cacharrería por $25.000.000 puede
ser para el año 2019 un NO RESPONSBLE DE IVA?

SUSTENTO JURÍDICO: ART.

437
Según lo establecido en el artículo 437:
Ser personas naturales.
Haber obtenido ingresos brutos totales inferiores a 3.500 UVT ($116.046.000 para 2018 y
119.945.000 para 2019).

En el cual no sobrepasa el límite de ingresos para seguir siendo responsable y de acuerdo

al tercer criterio debido a que la persona solo tiene un local donde funciona la tienda.

La evaluación del cumplimento de los requisitos establecidos en el artículo 437 del E.T,
esta persona para el año 2019 puede ser un NO RESPONSABLE DE IVA.

13. CASO PROPUESTO: La empresa El Exitoso S. A., Gran Contribuyente, compra

mercancías a un responsable del IVA, así:
Materias primas $17.000.000.oo gravadas con IVA a la tarifa general.
Materiales por $5.000.000.oo gravadas con IVA a la tarifa 5%

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Sobre la compra obtiene un descuento del 10% por pago de contado.

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421, 454, 468, 468-1

DESCUENTO DEL
10% IVA TOTAL
MATERIAS $ $ 19 $ $
PRIMAS 17.000.000 1.700.000 % 2.907.000 18.207.000
$ $ $ $
MATERIALES 5.000.000 500.000 5% 225.000 4.725.000
$ $
3.132.000 22.932.000

CONTABILIZACIÓN "EL EXITOSO

S.A."

MATERIAS $
PRIMAS 15.300.000
$
MATERIALES 4.500.000
IVA
DESCONTABLE $
19% 2.907.000
IVA
DESCONTABLE $
5% 225.000
$
BANCOS 22.932.000

CONTABILIZACIÓN "VENDEDOR"

MATERIAS $
PRIMAS 15.300.000
$
MATERIALES 4.500.000
IVA GENERADO $
19% 2.907.000
IVA GENERADO $
5% 225.000
$
BANCOS 22.932.000

14) CASO PROPUESTO: Una empresa de vigilancia tiene un contrato con la Universidad
de la Amazonia y por este servicio con arma y canino cobra mensualmente un valor de
$5.000.000, más A.I.U del 10% sobre el valor del contrato.

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421,

462-1, 468

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GASTO DE $ INGRESO
VIGILANCIA 5.000.000 CONTRATO 5.000.000
$ $
AIU 500.000 AIU 500.000
IVA
DESCONTAB $ $
LE 95.000 IVA GENERADO 95.000
$ $
BANCOS 5.595.000 CAJA 5.595.000

15) CASO PROPUESTO: Una empresa de vigilancia (maneja personal con discapacidad
física) tiene un contrato por este servicio con arma y canino por valor mensual de
$5.000.000, más administración y supervisión del 8% por $400.000 resultando un valor
mensual del contrato $5.400.000.

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421, 462-1, 468-3

$
VR CONTRATO 5.000.000
$
AIU 400.000
$
VR AIU 500.000 $ 25.000

NO PUEDE SER INFERIOR AL 10% DEL CONTRATO SEGÚN

EL ART 462-1

$
VIGILANCIA 5.000.000
$
AIU 500.000
IVA $
DESCONTABLE 25.000
$
BANCOS 5.525.000
SUMAS $ $
IGUALES 5.525.000 5.525.000

CONTABILIZACIÓN "EMPRESA DE VIGILANCIA"

$
VIGILANCIA 5.000.000

WILLIAM FERNANDO MONROY CALDRON

BRAYAN DANILO ARCINIEGAS SILVA

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PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

$
AIU 500.000
$
IVA GENERADO 25.000
$
BANCOS 5.525.000
SUMAS $ $
IGUALES 5.525.000 5.525.000

17) CASO PROPUESTO: El Almacén Pipelin realiza una donación a la fundación “PIES
DESCALSOS” de 100 camisetas cuyo costo es de $10.000 y el valor comercial es de $20.000
c/u. Realice el registro de la transacción para almacén Pipelín

SUSTENTO JURÍDICO: ART. 421,

458, 468

CONTABILIZACIÓN

$
INVENTARIOS 1.000.000
$
IVA GENERADO 380.000
$
DONACIONES 1.380.000
SUMAS $ $
IGUALES 1.380.000 1.380.000

16. CASO PROPUESTO: Cuando una persona realiza una venta de un bien gravado desde
Bogotá con destino a San Andrés Isla, realiza una venta gravada, exenta o excluida?

Según lo establecido en el artículo 423 del estatuto tributario se considera excluida

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