Derecho tributario:

Son un conjunto de normas y principios que regulan la relación jurídica tributaria que nace entre la
administración y el contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo.

Principios Tributarios:

Principio de igualdad:
Quienes tienen igual capacidad económica contributiva deben soportar iguales cargas impositivas sin
acepciones, ni privilegios arbitrarios.

Principio de legalidad: no puede surgir el tributo sino de una ley emanada del poder legislativo.
Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean los tributos deben ser generales, para todos
aquellos que se hallan en situaciones económicas idénticas.

Principio de equidad: significa que cada uno pague en función de los bienes y ganancias que posee para
ayudar a quienes no puedan satisfacer sus necesidades básicas y contribuir a mantener los servicios públicos.

Características del tributo:

 obligación de dar dinero
 Establecido por la ley
 Aplicables a personas individuales o colectivas.

Se clasifican en:
Impuesto: es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos.

Tasa: es el pago que una persona realiza por la actualización de un servicio.

Nacimiento de la obligación tributaria:

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de dicha obligación,
es decir cuando se produce un hecho imponible.

Exención: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la ley.
Exoneración: es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo
en los casos autorizados por la ley. (Art. 73 COT).

En la Ley de Impuesto sobre la Renta que regla las actividades o hechos llevados por Personas Jurídicas;
mientras que la Ley del Impuesto al Valor Agregado, estipula lo relacionado a las Actividades de Importación y
Comercialización de Bienes y Servicios.
De las Exenciones – Ley Impuesto Sobre la Renta:

Artículo 14: Están exentos de impuesto:

 Las entidades venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y Banco de Desarrollo
Económico y Social de Venezuela, así como los demás institutos autónomos que determine la Ley.
 Las instituciones benéficas y de asistencia social
 Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban.
Ley del Impuesto al Valor Agregado – De las Exenciones
Artículo 17: Estarán exentos del impuesto establecido en esta Ley:

1. Las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el artículo 18 de esta Ley.

2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomáticos y consulares acreditados en el país, de acuerdo
con los convenios internacionales suscritos por Venezuela. Esta exención queda sujeta a la condición de
reciprocidad.

Algunos deberes formales fiscales que se encuentran normados en nuestro Código Orgánico Tributario son:

 Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales (libro de compras y ventas), conforme a
las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, manteniéndolos en el domicilio
fiscal registrado.
 Inscribirse en los registros pertinentes y comunicando oportunamente sus modificaciones (RIF y el NIT).
 Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.
 Presentar las declaraciones que correspondan dentro del lapso previsto.
 Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y
formalidades en ellas requeridos (facturas y comprobantes de retención).

Los Ilícitos Tributarios de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario son los actos y acciones
que van contra o atentan contra las normas tributarias.

Los Ilícitos Tributarios se clasifican en:

a) Ilícitos Formales que se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes:

1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.

2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.

Ilícitos Materiales. Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.

2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Ilícitos relativos a Especies Gravadas y Fiscales:

Ilícitos sancionados con Penas Restrictivas de libertad:

Constituyen ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad:

1. La defraudación tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o percepción.

3. La divulgación o el uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros

independientes que afecte o pueda afectar su posición competitiva, por parte de los funcionarios o empleados
públicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso
a dicha información.
Constituyen ilícitos relativos a especies fiscales y gravadas:

1. Ejercer la industria o importación de especies gravadas sin la debida autorización de la Administración

Tributaria.
2. Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o al consumo
en zonas francas, puertos libres u otros territorios sometidos a régimen aduanero especial.
3. Expender especies fiscales, aunque sean de lícita circulación, sin autorización por parte de la Administración
Tributaria.
4. Comercializar o expender especies gravadas, aunque sean de lícita circulación, sin autorización por parte de
la Administración Tributaria.