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TAREA NRO 1
INVESTIGACION PRELIMINAR SOBRE CULTURA TRIBUTARIA Y GLOSARIO DE TERMINOS
TRIBUTARIOS
1. Qué es cultura
Conjunto de conocimientos, ideas, tradiciones y costumbres que caracterizan a un pueblo, a una clase social, a
una época, etc.
Es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón,
la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y
solidaridad social de los contribuyentes.
Valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes.
La educación tributaria es la estrategia por excelencia para la formación de una cultura fiscal basada en el
concepto de ciudadanía fiscal que implica asumir el cumplimiento de las obligaciones tributarias como
contrapartida necesaria al legítimo ejercicio de los derechos cívicos.
Para lograr la creación de esta cultura es necesario empezar desde la educación y, también, mostrar que el
Estado gasta eficientemente el dinero recaudado.
5. Que es ciudadanía
Ciudadanía se refiere al conjunto de derechos y deberes a los cuales el ciudadano o individuo está sujeto en
su relación con la sociedad en que vive.
La cultura ciudadana se define como el conjunto de valores, actitudes, comportamientos y normas compartidas
que generan sentido de pertenencia, impulsan el progreso, facilitan la convivencia y conducen al respeto del
patrimonio común.
7. Qué es tributación
Concepto se usa en el contexto de la Economía y las finanzas públicas. Tributación significa tanto el tributar, o
pagar Impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación.
8. Qué es un tributo
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias,
impuestas unilateral-mente por el Estado, exigidas por una administración pública como consecuencia de la
realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
Materia: TRIBUTACIÓN APLICADA I
Docente: Lic. Rogelio Rodas Morales
9. Qué características tiene el tributo
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes municipales.
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario)
regido por derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por
parte de la administración hacendaría (acreedor tributario).
Impuesto que se aplica sobre los bienes e ingresos económicos de las personas de manera periódica e
individual.
Los tributos son las obligaciones en dinero que el Estado impone con el objeto de obtener recursos, que le
permitan satisfacer las necesidades de la población boliviana mejorando su calidad de vida.
No, solo aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas: personas
naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Operaciones No Gravadas
En este grupo se deben incluir el valor de las ventas que no tienen relación con el IVA en su Art. 1 de la Ley
843. Por ejemplo, si hablamos de bienes, existen bienes muebles (que pueden transportarse de un lugar a
otro) e inmuebles (bienes imposibles de trasladar o separar del suelo sin ocasionar daños a los mismos).
De lo anterior, se puede deducir que los ingresos por operaciones provenientes de la enajenación de bienes
inmuebles, simplemente son operaciones sobre las que no recae el IVA y por lo tanto, se debe considerar
como una operación no gravada.
Operaciones exentas
La diferencia entre las operaciones exentas y las que no son objeto del IVA consiste en que los bienes exentos
sí están sometidos al impuesto aunque a la tarifa del 0%, mientras que los bienes que no son objeto del IVA
simplemente no se encuentran gravados con ninguna tarifa porque así lo estipula expresamente la ley.
Aquí están por ejemplo las actividades en zona franca, tal es el caso de Cobija. Dentro del radio de la ciudad
de Cobija se emiten facturas, o sea están gravadas las operaciones, pero están excentas; esto es, no pagan el
IVA. Esto no quiere decir que no registren sus libros de compras y ventas. Estos contribuyentes sí registran sus
libros de compras y ventas, pero con IVA cero.
Caso excento:
Según la Ley 2206 y el Decreto Supremo 1241 del 23 de mayo de 2012 los artistas extán exentos del IVA y
otros impuestos.El SIN reglamentó para que los artistas naciones soliciten la dosificación de facturas “SIN
DERECHO A CRÉDITO FISCAL” (exención de impuestos)
El nivel central del Estado y los gobiernos autónomos departamentales y municipales, en el marco de sus
competencias, crearán los impuestos que los corresponda de acuerdo a la clasificación establecida en la
presente Ley.
En un sentido amplio, la sociedad en general es la que debe velar por el buen uso de los impuestos, toda vez
que éstos tienen una finalidad social enmarcada en la búsqueda del bien común. Nadie mejor que los propios
ciudadanos para velar por la correcta utilización de los recursos que ellos mismos han aportado al Estado en
su calidad de contribuyentes. Son fondos públicos que pueden y deben recibir un tratamiento público en su
utilización.
En un sentido formal, la Constitución Política de la República asigna a la Contraloría General de Cuentas las
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Docente: Lic. Rogelio Rodas Morales
“funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los organismos
del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autónomas, así como de cualquier persona que reciba
fondos del Estado o que haga colectas públicas”.
18. A quién corresponde velar por el cumplimiento del pago de los impuestos?
A la Administración tributaria. Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones,
verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y
tasas del país.
19. Cuantos tipos de impuestos están vigentes en Bolivia. Cuales son. Nombrar:
El Estado es la sociedad organizada políticamente, jurídicamente y está formado por el territorio, la población y
el gobierno que lo dirige y/o administra.
El Gobierno de Bolivia es el conjunto de órganos estatales de dicho país a los cuales corresponde el ejercicio
de las funciones política, administrativa y ejecutiva, de conformidad a la Constitución y las leyes entre ellas la
Ley marco de autonomías Andrés Ibáñez.
Existen cinco niveles de gobierno: nivel plurinacional, nivel autónomo departamental, nivel autónomo regional,
nivel autónomo indígena y nivel municipal.
23. Que es el Fisco
Se refiere al Estado, que en su carácter de persona jurídica, se inviste de potestad tributaria como organismo
recaudador, para lograr por medio del cobro de impuestos, tasas y contribuciones, solventar necesidades de
interés general y particular de los contribuyentes.
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Docente: Lic. Rogelio Rodas Morales
Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el
cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del país.
Una persona natural puede ejercer todos los derechos y obligaciones de una empresa a su nombre. Mientras
que una persona jurídica, la empresa asume todos los derechos y obligaciones de la misma.
Comerciante es la persona que de manera constante se dedica a realizar actividades propias del comercio,
por su parte el código de comercio define como comerciante a las personas que de manera profesional se
dedican a ejecutar actividades que la ley comercial cataloga como comerciales.
En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el contribuyente es la persona física o jurídica
que soporta la carga del impuesto, pero no necesariamente es el obligado al pago del impuesto a la Hacienda
Pública.
Dentro del ámbito tributario, en relación con los impuestos y las obligaciones fiscales, el sujeto activo (el
Estado o la Administración Pública en su caso) será quien reclame el pago de los tributos legales.
El sujeto pasivo es la persona física o jurídica obligada al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea
como responsable último del impuesto o como contribuyente.
Es La Ley 2492, o Código Tributario Boliviano, es la norma jurídica fundamental del derecho tributario en
nuestro país y regula la relación jurídica entre el fisco y los contribuyentes.
Sujeto Activo
Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las obligaciones
tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes.
Fisco
Contribuyente
Prico
Son aquellos que por su volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos se constituyen
como primordiales para la Administración Tributaria
Graco
Es el acto por el cual la Administración Tributaria en uso de sus facultades clasifica a los
contribuyentes en: (GRACO), Grandes Contribuyentes.
Resto
RESTO (Resto de Contribuyentes), son los contribuyentes de 2101 para abajo en pago de
impuestos.
Newton
Newton Específico
Los Newton eran los PRICOS y GRACOS y algunos del RESTO. Para incluir a algunos
contribuyentes del RESTO se sacaron algunas resoluciones con listas específicas indicando
que ya eran Newton.
Con la Resolución 10-0003-13 definitivamente todos los RESTO de contribuyentes, que no
eran Newton, pasaron a ser Newton específico y con esta RND se disponía que este grupo de
contribuyentes no estaba obligado a enviar el Da VINCI LCV.
Se clasifica a los contribuyentes Resto (del Régimen General) como Contribuyentes Newton -
Específico, conforme a las características establecidas en la presente Resolución. (Resolución
10-0003-13)
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Docente: Lic. Rogelio Rodas Morales
Una declaración jurada es una manifestación escrita o verbal cuya veracidad es asegurada
mediante un juramento ante una autoridad judicial o administrativa. Esto hace que el contenido
de la declaración sea tomado como cierto hasta que se demuestre lo contrario.
Rectificación
Acción de Repetición
Es aquella que pueden utilizar los sujetos pasivos para reclamar a la Administración Tributaria la
restitución de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
Acta de infracción
Actualización
En el orden tributario o contable, cuando hablamos de actualización nos estamos refiriendo a una
autorización generalmente administrativa, que permite mediante una habilitación
normativa, actualizar o poner al día los valores de los bienes contabilizados.
Adeudo tributario
La deuda tributaria se refiere a un monto de dinero (u otro bien aceptado por ley para el pago de
deudas) que un agente económico (persona o empresa) debe pagar a la administración pública.
Anotación preventiva
La anotación preventiva de demanda de propiedad y otros derechos reales es aquella por la que
en el Registro de la Propiedad se hace constar la existencia de una pretensión que, de prosperar,
producirá una alteración en dicho Registro.
Arraigo
En la legislación actual se le considera como una medida precautoria dictada por el juzgador, a
petición de parte, cuando hubiere temor de que se ausente u oculte la persona contra quien deba
entablarse o se haya entablado una demanda.
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Docente: Lic. Rogelio Rodas Morales
Arrendamiento
A Título Oneroso
Un título Oneroso es aquel beneficio, pago, contraprestación que se genera de una relación
jurídica. La etimología nos lleva “Onerosus” un término latino que significa Pesado, podemos
deducir de este origen que es todo aquello que se gana por la prestación de un servicio.
A Título Gratuito
De acuerdo con el art. 8 del DS 21530, todo contribuyente debe reintegrar el crédito fiscal que
computa en bienes que luego los destina a donaciones o regalos, ya que no es razonable que si
una determinada empresa entrega obsequios, ésta pueda descargarse con las notas fiscales de
esos bienes y no pague el Débito Fiscal.
Auditoria
Auditoria Externa
La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la
empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios de la información financiera de
estas entidades son inversores, agencias gubernamentales y el público en general.
Auditoria Tributaria
Contabilidad Tributaria
Implicaciones contables, comerciales y tributarias cuando se reciben ingresos por recibos de caja.
La contabilidad es una ciencia (ya que produce conocimiento sistemático y verificable) y una
técnica (permite procesar y aplicar datos)
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Docente: Lic. Rogelio Rodas Morales
Base imponible
Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las
normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar.
Base presunta
Boleta de pago
Boleta de garantía
El patrimonio del sujeto pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garantía de las
obligaciones tributarias.
Bonafide
Es un impuesto que se aplica a la venta de bienes muebles; los contratos de obras y la prestación
de servicios; y la importación definitiva de bienes muebles. ... Los importados por miembros del
cuerpo diplomático o personas con status equivalente, y los que introduzcan bonafide los viajeros
(de buena fe).
Cedeim
El Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM) es un título valor transferible por simple endoso,
con vigencia indefinida y que puede ser utilizado por el tenedor final para el pago de cualquier
tributo cuya recaudación este a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales o la Aduana Nacional
de Bolivia.
Clausura
Artículo 82° (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba). El periodo de prueba quedará
clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes.
Cobro coactivo
Deducción
Una deducción fiscal o tributaria es una reducción de los ingresos sujetos a tributos, por diversos
conceptos, en especial los gastos incurridos para producir ingresos. A menudo,
estas deducciones están sujetas a limitaciones o condiciones.
Defraudación
Se entiende por fraude fiscal o, más generalmente por defraudación, cualquier conducta del
obligado tributario que, vulnerando un precepto tributario, suponga un perjuicio económico a la
Hacienda Pública. Esta conducta puede ser perseguida bien en la vía administrativa o en la vía
penal.
Derogación
Se denomina derogación, en Derecho, al procedimiento a través del cual se deja sin vigencia a una
disposición normativa, ya sea de rango de ley o inferior. ... Sería el caso de un Tribunal
Constitucional con respecto a aquellas leyes que entienda que vulneran la Constitución vigente en
el país.
Descargos
Prueba que apoya la inocencia de la persona acusada por un delito y que ha de ser valorada por el
juez o tribunal.
Depreciación
Enajenación
En materia tributaria el embargo se debe entender como aquella acción que pone en manos de la
autoridad administrativa fiscal, en defensa de intereses públicos, un bien muele o inmueble, con el
fin de impedir que su propietario pueda disponer o gozar de el en desventaja del ente
recaudador.
Extracto tributario
Un extracto tributario contiene el detalle de todas las Declaraciones Juradas que presentaste y
todos los Pagos Tributarios que efectuaste en un periodo de tiempo. ... Revisar tu
situación tributaria es fácil, gracias a la Oficin@ Virtual, en este video te enseñamos como hacerlo.
Exención
EXENCIÓN TRIBUTARIA. Bonificación fiscal por la que, en determinados casos observados por la
ley, el sujeto pasivo se ve liberado del pago de parte o la totalidad de un impuesto.
Exclusión
Extinción
La Remisión es un modo de extinción de las obligaciones tributarias establecido por Ley, a través
de la cual el legislador, de manera unilateral, condona o perdona a los contribuyentes y
responsables, con ánimo de liberalidad, el cumplimiento del todo o parte de sus obligaciones.
Fiscalización
El proceso de fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los
contribuyentes a cumplir su obligación tributaria, cautelando el correcto, integro y oportuno pago
de los impuestos.
Intimación
La intimación de pago es la notificación que envía una empresa o una entidad estatal para exigir el
pago de servicios, productos o impuestos. ... El acreedor es el que establece unos plazos para que
produzca la obligación de pago por parte del deudor.
Leasing
En el derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, sólo a través de una norma jurídica
con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la obligación tributaria,
esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para determinar el
hecho imponible.
Notificación
Citación
Este acto administrativo consiste en una orden de ingreso o de pago de una obligación tributaria.
Se ha definido como «una orden escrita, dirigida a una o más personas, mediante la cual la
administración financiera dispone el pago de un impuesto.
Pago a cuenta
Permuta
Tengo entendido que las operaciones de permuta tienen un tratamiento contable que difiere
sustancialmente de su tratamiento fiscal. ... De acuerdo con la definición establecida en el Código
Civil, la permuta es un contrato por el cual cada uno de los contratantes se obliga a dar una cosa
para recibir otra.
Prescripción
Prórroga
Una prórroga es una extensión de un determinado plazo. Esto quiere decir que, cuando se desea o
se debe ampliar un periodo temporal ya determinado, se establece una prórroga.