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Introducción
Hemos realizado la siguiente investigación acerca de las leyes tributarias,
específicamente Ley de IVA, de México e Italia, consultando diversas fuentes de
información de ambos países, las cuales nos permitieron conocer, comparar, y
establecer semejanzas y diferencias de nuestros temas a tratar.
En este trabajo se mencionará, como tema principal la Ley del “IVA” (Impuesto al
Valor Agregado), durante el cual mencionaremos la implementación y la evolución
de dicho impuesto, en el cual mencionamos las leyes que antecedieron a esta, la
fecha que entraron en vigor, así como el año que fueron derogadas con la llegada
de una nueva ley, la forma que se aplicaba, como afectaba a los contribuyentes,
como fue cambiando a través de los años, y la diferencia que se maneja de una ley
a otra, llegando hasta la actualidad, agregando la forma que aplica, los
contribuyentes que afecta, las actividades que grava, las diferentes tasas que
existen y las zonas donde se aplica.
A la par estudiaremos una industria del sector terciario, la cual es la industria
hotelera, como ya mencionamos antes, para esta industria se mencionaran los
mismos aspectos que para la ley de estudio, la cual se verá desde cuando se
implementó, el primer hotel que existió en ambos países, la evolución que tuvo, el
impacto que tiene hacía el territorio correspondiente, y que tanto ha ayudado a
incrementar el país en el ámbito económico y turístico, también ver como en la
actualidad afecta o ayuda al país y que representa para las grandes autoridades y
que tanto es explotado.
También manejamos el impuesto directo que afecta a la industria, el cual en México
es conocido como “ISH” (Impuesto sobre Hospedaje), en cambio en Italia es el
“Impuesto Turístico”, el cual se maneja desde su creación, como afecto, que tantos
cambios obtuvo, como obtenerlo, a la persona que afecta, el método de determinarlo
y a que sujeto grava.
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Antecedentes de la Ley de IVA en Italia
Datos generales de Italia
La República Italiana es un país perteneciente a la Unión Europea, cuyo territorio
se encuentra, principalmente, en la península itálica, más algunas islas próximas.
Limita al sur con los mares del Mediterráneo Tirreno, Jónico, al sur y el este, y al
norte con el Adriático, Eslovenia y Austria y al noroeste con Francia, Suiza y el mar
de Liguria, en el Mediterráneo. Dentro de la península itálica se encuentran,
además, los países independientes
de San Marino y Ciudad del
Vaticano. La península está
separada del resto de Europa por
los Alpes.
de la cuaresma.
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Italia sin duda es uno de los países más ricos culturalmente hablando, ha sido cuna
de múltiples celebridades, personalidades de renombre, algunos de estos son; Fray
Luca Bartolomeo de Pacioli, Benito Mussolini, Giorgio Armani, Luciano Pavarotti,
Leonardo da Vinci, Cristóbal Colon, Laura Pausini, entre otros, de su cultura destaca
la rama culinaria, y esto para nadie es sorpresa, pues múltiples platillos italianos son
conocidos mundialmente, algunos de estos son; pizza, pasta a la carbonara, lasaña,
risotto, etc.
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Antecedentes de la Ley de IVA Italiana
Desde la antigüedad, el imperio Romano ha sido famoso por cobrarle tributos a sus
habitantes, dichos tributos en un inicio se cobraban solo a las provincias, ya que se
consideraba una grosería cobrarles tributos a los ciudadanos romanos, dichos
tributos han permanecido a lo largo del tiempo, claro que de una manera mucho
más estructurada.
Las razones por las cuales se introdujo este impuesto se remontan a los
compromisos de Italia de firmar el Tratado por el que la CEE (Comunidad
Económica Europea) en 1957, el principal propósito de dicho tratado era crear un
mercado único europeo, que protegía la sana competencia y la leal circulación de
las personas, bienes y servicios, para poder crear el mercado único europeo, se
requirió la armonización de las leyes tributarias de los países miembros.
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Es hasta el año de 1973 cuando Italia introduce el IVA a su sistema tributario
mediante el siguiente decreto:
Cesión de bienes
Prestación de servicios
Ejercicio empresarial
Ejercicio de artes y profesiones
Cesión de exportación
Transacciones similares a cesiones de exportación
Servicios internacionales o relacionados con el comercio internacional
Productores agrícolas
Actividades exentas
Algunas de las actividades que la Ley de ese entonces consideraba como exentas
eran las siguientes:
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¿Cuál era la tasa del impuesto?
Se inicio con una tasa general del 12% y una tasa reducida del 6%, años después
dichas tasas sufrieron modificaciones, y en 1976 se implementó una tercera tasa, la
cual se llama “superreducida” que equivalía al 6% y se aplica para algunos
alimentos determinados equipamientos médicos para personas discapacitadas,
libros, periódicos y determinadas publicaciones periódicas., mientras la “reducida”
aumento a un 9% y la general se mantuvo en 12%.
Otra importante intervención legislativa sobre el tema del IVA está representada por
el decreto de 08.08.1993, n. 331 (convertido del 29.10.1993, n. 427) que establece
las normas sobre el comercio intracomunitario de bienes y servicios, una vez que
las fronteras aduaneras a los efectos del IVA en el comercio interestatal dejaron de
existir a partir del 1 de enero de 1993 miembros, con la creación del cd. "Mercado
interior" para superar la fase del mercado común.
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Las directivas son actos legislativos en los cuales se establecen objetivos que todos los países de
la UE deben cumplir.
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tanto, todavía constituye una fuente de legislación de referencia para la
comprensión de los principios fundamentales del impuesto.
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Ley de IVA Italiana actual
Actualmente en Italia la Ley de IVA es la misma que se publicó en el año 1972, si
bien, dicha Ley ha sufrido modificaciones a lo largo del tiempo.
A la fecha, esta Ley consta de VIII títulos, con un total de 94 artículos, estructurados
de la siguiente manera:
De los cambios más significativos a esta ley, se encuentran las tasas impositivas,
los porcentajes actuales son los siguientes:
Tasa mínima: esta tasa es del 4%, y aplica en productos de importancia primordial,
como panaderías, alimentos.
Tasa de IVA ordinaria: 22% es el porcentaje que se paga en todos los demás
productos y servicios que no están gravados a la tasa mínima y reducida.
Al igual que en México, en Italia existen productos y servicios exentos, tales como
exámenes médicos, ya que es un servicio dirigido a la salud.
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Pagos provisionales de IVA
El esquema de pagos provisionales en Italia es sumamente parecido al de México,
ya que los pagos de IVA se consideran definitivos, y su manera de calcularse es la
siguiente:
La liquidación del Impuesto al Valor añadido es una operación muy simple: el IVA
pagado se deduce de la cantidad que nos pagan los clientes.
Deuda
Crédito
Ahora bien, cuando este impuesto no se entera en tiempo y forma, existe algo
llamado “arrepentimiento activo”, lo que en México conocemos como “pagos
espontáneos”, es decir pagos fuera de la fecha establecida, pero que aún no han
sido requeridos por la autoridad tributaria, en este caso del arrepentimiento activo
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se tiene derecho a una reducción en las sanciones normalmente aplicadas, por lo
tanto, la multa pagada será mucho más baja que la prevista por la ley de impago.
Para enterar los pagos provisionales de IVA se tienen dos tipos de periodos, el
mensual y el trimestral, el tipo de periodo varía de acuerdo con los ingresos de los
contribuyentes.
El pago trimestral del IVA puede ser elegido por los contribuyentes que en el año
calendario anterior lograron una facturación que no excedió:
400,000 euros, para trabajadores por cuenta propia y para empresas que prestan
servicios para sus negocios
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Caso practico Italia
Para este ejemplo se utilizará como sujeto pasivo al hotel César Augusto, Capri,
quien hará su pago provisional de IVA del mes de octubre 2019 con los siguientes
datos:
Al realizar la resta del IVA cobrado e IVA pagado nos da una diferencia a pagar por
IVA cobrado a la tasa del 10% (tasa que grava a
los servicios hoteleros) €1´295,319.00
IVA pagado al 4% (tasa que se paga al comprar (€ 171,231.00)
algún alimento)
IVA pagado al 22% (tasa ordinaria) (€ 846,298.00)
Deuda €
277,790.00
277,790 euros que se tendrán que pagar a más tardar el 16 de noviembre.
Para realizar dicho pago deberán llenar el formulario F24 en los medios electrónicos
de la agencia tributaria.
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Proyección de IVA para 2020
En la Ley de Presupuesto italiana para el ejercicio 2019, en el renglón del impuesto
al valor añadido, se puede leer lo siguiente:
Este pequeño párrafo es muy significativo para el sistema tributario de Italia, ya que
desde 2011 las cláusulas de salvaguardia entraron en vigor, gracias a la “ Manovra
Salva a Italia” que se convirtió en un decreto Ley ese mismo año, este decreto se
publicó con el fin de rescatar a Italia de la dura crisis económica que atravesaba,
era un plan de acción para fortalecer las cuentas públicas Italianas, así como las de
la Unión Europea, este decreto tenía como propósito que el gobierno italiano
“encontrara” un aproximado de 20 mil millones de euros, producto de la evasión
fiscal, del mal manejo de los recursos públicos, etc.
Estas cláusulas son una manera de obligar a los gobiernos de los estados miembros
de la unión europea a cumplir con los objetivos de esta, ya que se tienen grandes
déficits económicos por la evasión fiscal.
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Cabe mencionar que Italia es el país número uno en el Mundo en evasión fiscal, con
un aproximado de 190 mil millones de euros de impuestos, esta pérdida de ingresos
para el estado italiano equivale aproximadamente al doble del gasto público en
salud, por ello se toman medidas como las cláusulas de salvaguardia.
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