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CONTABLES
Lambayeque – Perú
DICIEMBRE- 2018
2
PROYECTO DE TESIS:
Presentado por:
nombres
Diana Lorena
Lizbeth Dayanne
Contabilidad
Bachiller en Contabilidad
Personal investigador:
Estudiante Estudiante
Apellidos y Nombres
Asesor
Presidente Secretario
Vocal
INFORMACIÓN GENERAL
Personal investigador:
Tipo de investigación:
Por su diseño:
DEDICATORIA
A Dios, por darnos la oportunidad de vivir y protegernos en cada paso que hemos dado, por
haber puesto en nuestro camino personas que han sido nuestra guía y nuestro soporte durante
todo el periodo de estudio, por fortalecer nuestro corazón e iluminar nuestra mente y por nunca
dejarnos solas
A nuestros padres, por su apoyo en todo momento, por sus valores, sus ejemplos y por su
motivación han sido el pilar de nuestra formación y por todo su amor brindado en todo
momento
A nuestras amistades cercanas que han acompañado y contribuido para el logro de mis
objetivos
6
AGRADECIMIENTO
A Dios por darnos la vida, salud y la fuerza necesaria para realizar mis sueños
ÍNDICE
Contenido
RESUMEN........................................................................................................................................... 10
INTRODUCCION .............................................................................................................................. 12
CAPITULO I ....................................................................................................................................... 13
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................................. 13
1.1 SÍNTESIS DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA. ................................................. 13
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN. ................................. 14
1.3 OBJETIVOS DE INVESTIGACION ........................................................................... 14
1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION ............................................................ 15
CAPITULO II ..................................................................................................................................... 17
2. MARCO TEORICO ............................................................................................................... 17
2.1 ANTECEDENTES DEL ESTUDIO .............................................................................. 17
2.2 BASES TEORICAS ........................................................................................................ 21
2.3 BASES NORMATIVAS: ................................................................................................ 32
2.4 GLOSARIO DE TÉRMINOS ........................................................................................ 35
2.5 HIPÓTESIS ..................................................................................................................... 37
2.6 VARIABLES E INDICADORES .................................................................................. 37
Variables dependientes: Recaudación tributaria ............................................................. 37
Variables independientes: Informalidad de servicios de confección .............................. 37
2.2.1 Operacionalización de las variables .............................................................................. 38
CAPITULO III .................................................................................................................................... 40
3. METODOLOGIA DESARROLADA ................................................................................... 40
3.1 TIPO DE INVESTIGACION ........................................................................................ 40
3.2 DISEÑO DE LA INVESTIGACION ............................................................................ 40
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA.......................................................................................... 41
3.4 MATERIALES, MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .............................. 43
3.5 Presupuesto y financiamiento ........................................................................................ 44
CAPITULO IV .................................................................................................................................... 45
4. RESULTADOS ....................................................................................................................... 45
4.1 Resultados de la encuesta: .............................................................................................. 45
CAPÍTULO V...................................................................................................................................... 75
5. DISCUSIÓN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................ 75
5.1 Discusión .......................................................................................................................... 75
8
5.2 CONCLUSIONES........................................................................................................... 76
5.3 RECOMENDACIONES ................................................................................................. 76
6. ANEXOS .................................................................................................................................. 77
9
TABLA DE ILUSTRACIONES
RESUMEN
recaudación de impuestos en los mercados de la Ciudad de Chiclayo, año 2019. Por el tipo de
relación existente entre dos variables. Así como también explicar cómo influye la informalidad
estudio. Los resultados del trabajo de campo mostraron a la informalidad reflejada de diversas
y el conjunto de personas que participan con ellas, por la falta de información y orientación a
cargo de los órganos administradores de tributos, falta cultura de conciencia tributaria con
educación tributaria, costos elevados, además de lo engorroso de los trámites y normativas que
Lo que hizo precisar recomendaciones importantes como; desarrollar programas para difundir
reducir los costos que se exigen en los lineamientos a seguir para la formalización de empresa,
ABSTRACT
The main objective of the investigation: “To determine the impact of the informality of clothing
services in the markets of the City of Chiclayo in the tax collection of the Lambayeque region,
year 2019”, was to determine the incidence of tax informality in the collection of taxes in the
markets of the City of Chiclayo, year 2019. For the type of research, it was considered a cross-
causal study because it seeks to measure the degree of relationship between two variables. As
well as explaining how informality influencias the garment services sector in the markets of
the City of Chiclayo in tax collection in the Lambayeque region. The population was made up
of 100 people, including male and female merchants of different ages in the markets under
study. The results of the field work showed the informality reflected by diverse and the group
of people who participate with them, due to the lack of información and guidance by the tax
administration bodies, lack of tax awareness culture with tax education, high costs, in addition
to the cumbersome procedures and regulations that hinder the collection and control of all taxes
present.
What made specify important recommendations such as; develop programs to disseminate tax
information and guidance through face-to-face talks and advertising media, reduce the costs
required in the guidelines to be followed for the formalization of the company, thus facilitating
the tax administration, to be limited to the legal framework and facilitate compliance with tax
obligations
12
INTRODUCCION
Por todo lo mencionado, nuestro estudio parte en conocer cuál es la incidencia que tienen los
la normatividad jurídica aplicable a dicha actividad, y sin el marco jurídico que contribuye a
su desarrollo.
actualizada de parte de las entidades públicas y privadas vinculados a dicho sector, por lo que
hemos apelado a la mayor consulta de fuentes documentales; entrevistas, así como trabajos de
CAPITULO I
El sector informal está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que
operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto,
pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales,
pero también implica no contar con la protección y los servicios que el estado puede ofrecer.
Los determinantes principales de la informalidad no tienen una causa única, sino que es
producto de la combinación de servicios públicos deficientes, de un régimen normativo
opresivo y de la débil capacidad de supervisión y ejecución del Estado.
La informalidad supone una asignación de recursos deficiente que conlleva la pérdida, por lo
menos parcial, de las ventajas que ofrece la legalidad: la protección policial y judicial, el acceso
al crédito formal, y la capacidad de participar en los mercados internacionales. Por tratar de
eludir el control del estado, muchas empresas informales siguen siendo empresas pequeñas con
un tamaño inferior al óptimo, utilizan canales irregulares para adquirir y distribuir bienes y
servicios, y tienen que utilizar recursos constantemente para encubrir sus actividades o
sobornar a funcionarios públicos. Por otra parte, la informalidad induce a las empresas formales
a usar en forma más intensiva los recursos menos afectados por el régimen normativo.
El sector formal empresarial convive con un número superior de negocios informales en cada
región del país, lo que eleva los costos de transacción y complica la competitividad de las
empresas legalmente constituidas.
14
c) ¿En qué medida las faltas de estrategias limitan el acceso a la formalización del
Lambayeque?
Ciudad de Chiclayo.
formal.
región Lambayeque.
La informalidad, uno de los problemas que el estado peruano busca erradicar desde
hace muchos años atrás debido a los efectos negativos que genera para las empresas y
las personas que se encuentran en ese ámbito, como para la economía del país en su
Los ciudadanos deben dar importancia ya que dicho fenómeno retrasa las
de las entidades financieras, tampoco tendrían acceso a otros beneficios de los que
b) Para que el Estado dé la debida importancia a este problema por ser los
expuesto, se considera que la investigación cumple con los requisitos metodológicos y teóricos
CAPITULO II
2. MARCO TEORICO
SALINA REYES
PAÍS: ECUADOR
CONCLUSIONES:
es decir tienen RUC, sin embargo, no cumplen con sus obligaciones tributarias a
tiempo.
inconvenientes debido a que se inscribieron al RUC por obligación, motivo por el cual
simplificado ofrecen.
En la Primera Etapa del Recreo de Durán, gran parte de los contribuyentes encuestados
tienen poco conocimiento de las obligaciones que deben cumplir ante la Administración
Tributaria.
sus cuotas a tiempo debido al desconocimiento, por ello solicitan a terceras personas
asesoría para el llenado de formularios y el pago de sus impuestos. (Plaza Cabrera &
INGRID TATIANA
PAÍS: ECUADOR
Año: 2012
CONCLUSIONES:
2014”
AÑO: 2014
PAÍS: PERÚ
CONCLUSIONES:
LEONARDO ORTIZ”
VELÁSQUEZ
PAÍS: PERÚ
CONCLUSIONES:
Los comerciantes encuestados sujeto de estudio ocasionan una pérdida por evasión
a Sunat según PDT 0692 contra una informalidad del 69.43% validada según los
Del consolidado de ventas del Ejercicio 2014 se determinó que las ventas no declaradas
a Sunat alcanzan el 63%, que en cifras asciende a S/42,129,276, es sobre este importe
que los comerciantes de granos no pagan sus impuestos generando pérdida al estado.
han sido visitados por Sunat. El 7% de los encuestados indicaron que fueron visitados
en dos oportunidades dentro de un mes, un 33% de los encuestados indicaron que fueron
visitados 02 veces al año y el 60% restante señalaron que fueron visitados solo una vez
en el año por parte de Sunat. ( López Huamán & Nuñez Velasquez , 2016)
21
DISTRITO DE TRUJILLO”
PAIS : PERU
CONCLUSIONES:
2.2.1 Teorías
Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a que los detecten y
sancione para que estuviera convencido que era mejor pagar los tributos. Esta forma de
pensar se llama la “Teoría de la Disuasión”. De acuerdo a dicha teoría, para una persona
adversa al riesgo, la disposición a pagar impuestos será mayor cuando:
22
De esta teoría se deriva que tiene relación con mi tema porque nos da a conocer el
comportamiento del contribuyente con respecto al pago de sus impuestos, lo cual es una
decisión que toma el contribuyente basándose en el riesgo y los costos de oportunidad que
representan el cumplimiento o el incumplimiento. Sin embargo, en el caso de Perú se tiene
bajos niveles de cumplimiento de nuestras obligaciones tributaria a pesar que percibimos que
las posibilidades de que nos detecten y sancionen son elevadas. Esto nos lleva a concluir que
existen otros elementos que intervienen para que el ciudadano decida cumplir con sus
deberes.
Una larga tradición teórica de corte estructuralista ha pensado la informalidad laboral como el
resultado de un escaso desarrollo del sector moderno de la economía, de tal manera que éste
no alcanza a absorber toda la fuerza laboral disponible. La población excedente, sea educada
o no, se ve forzada a laborar en actividades informales de baja remuneración o cae en el
desempleo. Bajo el enfoque estructuralista se destacan los trabajos de LEWIS (1954), HART
(1970, 1973), la Organización Internacional del Trabajo - OIT (1972), SINGER (1980), el
Programa de Empleo para América Latina y el Caribe - PREALC (1981 y 1985), y
TOKMAN (1978 y 1982), entre otros. Lo más característico de la visión estructuralista es el
dualismo económico: el sector moderno comprende el conjunto de actividades económicas en
las cuales existen economías de escala en capital físico y capital humano; por otra parte, el
sector tradicional o informal se caracteriza por escasos requerimientos de capital físico y
capacitación laboral. La baja productividad del sector informal se explica por
sobredimensionamiento laboral: dados los bajos costos de entrada en el sector, no es posible
contener la entrada de trabajadores por encima de los niveles de eficiencia. Por tanto, el
sector informal tiende a operar en unidades pequeñas con baja productividad. Como resultado
surgen desigualdades significativas entre los trabajadores que se enganchan en el sector
moderno y aquellos que no lo logran.
Además de recibir un menor ingreso per cápita, los informales tienen empleos de menor
calidad pues las empresas informales que generan escasas rentas tienden a incumplir las
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De esta teoría se deriva que tiene relación con mi tema porque nos da conocer las causas y las
consecuencias de la informalidad. El surgimiento del sector informal es debido a las
exigencias del sector formal de capital físico y capacitación laboral; y al poco número de
empleos que genera, lo cual conlleva a que los trabajadores tengan que generar sus propios
empleos en condiciones precarias, en el sector informal. En consecuencia de ello en los
empleos informales se genera inestabilidad laboral, ausencia de prestaciones sociales,
ausencia de contrato laboral, condiciones de trabajos inseguros y antihigiénicos, entre otros.
(Uribe, Ortiz, & Castro , 2006)
Señala que; “el problema principal de la economía política, consiste en determinar las leyes
que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para
cultivarla y los trabajadores que la cultivan”. Es por ello, que el principal problema que
observó Ricardo en su época, fue la distribución de la riqueza, puesto que la realidad
observada, era el enriquecimiento de unos y el empobrecimiento de otros, a veces en el
mismo tiempo. En concordancia con lo citado anteriormente, el mismo autor señala, que el
reparto o distribución de la riqueza, es precisamente la cuestión más susceptible de ser
influida por las ideas políticas y sociales, ya que se pone en ella de manifiesto la pugna entre
los intereses económicos de las distintas clases sociales. Y por ello, estableció la importancia
de los impuestos, puesto que son una parte del producto de la tierra y del trabajo de un país,
que se pone a disposición del Gobierno, y su importe se paga, deduciéndolo del capital o de
las rentas del país. Ahora bien, esa capacidad para pagar los impuestos, no depende del valor
total en dinero de la masa de mercancías, ni del valor en dinero de los ingresos netos de los
capitalistas, sino del valor en dinero de los ingresos de cada individuo, comparados con el
valor en dinero de las mercancías que consume habitualmente. Por lo tanto, debiera ser tarea
de los gobiernos (previa recaudación eficiente de los tributos) estimular al sector privado,
para que aumenten sus capitales y rentas, con la finalidad de diversificar el aparato
productivo, dar incentivos para incrementar la producción, a través de mejoras en la
productividad, para así generar nuevas fuentes de trabajo, con el objeto de aumentar el
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De esta teoría se deriva que tiene relación con mi tema de investigación porque da a conocer
la importancia de una recaudación eficiente de los tributos, razón por la cual el estado debe
de preocuparse por erradicar al sector informal ya que está generando efectos negativos en la
recaudación tributaria.
2.2.2 CONCEPTOS:
2.2.2.1 INFORMALIDAD
Asimismo, el Banco Mundial ha postulado que existe una intrínseca relación entre pobreza e
informalidad debido a los múltiples perjuicios que ocasiona a los sectores económicos. Bajo
esta perspectiva, Paredez Neyra nos dice que la informalidad se circunscribe a la economía de
pobreza y al proceso de exclusión social, es decir, a actividades que representan un medio de
supervivencia frente a los constantes cambios de la realidad peruana.
Mientras la Dirección Nacional de la Micro y Pequeña Empresa indica que “en la literatura
sobre desarrollo existe una amplia discusión en torno a cómo definir economía formal y
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economía informal, ingreso formal e ingreso informal; actividad formal y actividad informal;
trabajador formal y trabajador informal, etc.”, continua diciendo que “en general el término
informalidad ha sido asociado con pobreza, empleo de mala calidad y economía sumergida
(Moser (1978); OIT (2002); y con ilegalidad (De Soto 1989). Puede darse el caso de que una
empresa produzca bienes reconocidos como lícitos pero que incumpla los requisitos de
contratación formal de sus trabajadores, o que los trabajadores formales reciban ingresos
extras no declarados, lo cual ilustra la complejidad del problema”. Asimismo, indica que, “de
acuerdo a Lagos (1995), en los ochenta y en Americana Latina en particular, informalidad e
ilegalidad fueron tomados como sinónimos. Informalidad se utilizó para referirse al grupo de
actividades que eran ilegales en el sentido de que no cumplían con las regulaciones
económicas, tales como aquellas referidas a los aspectos fiscales, de condiciones de empleo,
salubridad, etc. Desde ese punto de vista, la emergencia del sector informal fue vista como
causada por trabas en la ley, la regulación y el sistema tributario”.
Interpretación:
La informalidad limita el crecimiento económico de un país, por todos aquellos recursos que
no se recaudan y frustra los intentos de tener una sociedad más igualitaria.
Está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de
los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto, pertenecer al
sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero
también implica no contar con la protección y los servicios que el estado puede ofrecer. Esta
definición, introducida por De Soto (1989) (Loayza, s.f.)
De acuerdo al INEI (2014) El concepto de sector informal propuesto por la OIT en 1993 es el
siguiente:
Estas unidades funcionan típicamente en pequeña escala, con una organización rudimentaria,
en la que hay poca o ninguna distinción entre trabajo y capital como factores de producción.
Las relaciones de empleo en los casos en que existan, se basan en el empleo ocasional, el
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Resulta de esta definición que el sector informal está constituido por establecimientos que
pertenecen a los hogares, tienen producción de mercado y se encuentran al margen de las
normas locales previstas para tener un reconocimiento administrativo. Además, se puede
considerar que no llevan una contabilidad específica que permita distinguir sus gastos de los
otros gastos de las familias que las albergan.
Por estos motivos, la amplitud del sector informal puede diferir mucho de un país a otro, e
inclusive de un periodo a otro dentro de un mismo país. Tradicionalmente, existen tres
criterios para identificarlo:
a) A partir de un cierto tamaño: en este caso, son informales las unidades productivas que no
alcanzan el tamaño establecido como umbral (generalmente 5 trabajadores)
b) A partir de criterios legales: serán informales las unidades productivas que no cumplan con
la normativa legal en vigor para ejercer su actividad (registro en la administración tributaria,
licencia municipal, etc.)
A estas instancias, es importante mencionar que “el término «sector» en la expresión «sector
informal» no tiene el mismo sentido que normalmente se da a esa palabra en el Sistema de
Cuentas Nacionales (SCN). En el SCN, los sectores están integrados por unidades
institucionales completas; en el contexto del sector informal sólo se consideran las
actividades productivas. Así, como ejemplo de importancia, los hogares que no realizan
actividades productivas simplemente no se tienen en cuenta en los pasos para identificar a las
empresas no constituidas en sociedad operadas por los hogares que deben incluirse en el
sector informal.” (ONU et. al. 2009, inciso 25.47). (INEI, 2014)
Interpretación:
Estos sectores informales al estar al margen de los marcos legales y normativos del País los
hacen más vulnerables a ser menos productivos y no poder competir con otros sectores
formales establecidos y por lo tanto no contribuyen en el crecimiento económico del País.
27
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo
sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación
de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación. (SUNAT, s.f.)
Interpretación
La evasión tributaria es un fenómeno complejo que tiene que ver con un tema cultural que
está ligado con el sentido de relación que tiene el ciudadano con su Estado. Un ciudadano que
no valora a su Estado bien porque nunca estuvo presente en los momentos trascendentes de
su vida o bien porque fue formándose –por los medios de comunicación, escuela, familia, etc.
– bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que convivir, no verá la "acción de
tributar" como algo positivo o un deber a desarrollar. (HUMANIDADES, 2017)
Interpretación
La falta de una Cultura Tributaria es una de las causas principales la cual ha generado en la
población un desinterés en el cumplimiento correcto sus obligaciones fiscales, convirtiéndose
para el gobierno en particular en un reto muy importante que se debe atacar debidamente.
Interpretación:
La conciencia tributaria permite que los ciudadanos sean capaces del conocimiento de
cumplir con sus obligaciones tributarias.
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos
legislativos. (236) Artículo sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
29
Interpretación:
2.2.2.7 IMPUESTO:
Son los pagos realizados por los ciudadanos de una determinada nación, con la finalidad
de contribuir con la carga pública del Estado, serán pagados ante la Administración Pública,
siendo ésta el órgano regulador en materia de impuestos.
Los impuestos son de carácter obligatorio, tanto para personas naturales como jurídicas, cuyo
objetivo radica en financiar al Estado para que realice sus actividades.
El incumplimiento del pago de los impuestos trae consecuencias para el deudor, ya que
legalmente pueden ser sancionados con multas y en algunos casos con privación de libertad.
Impuestos indirectos: Se aplica a los bienes o servicios consumidos por las personas.
Impuestos progresivos: Los impuestos serán más altos en la medida en la que la renta
aumente.
30
Impuestos regresivos: El tipo impositivo se reduce, al aumentar la base sobre la que se aplica
el impuesto. (Definición de Impuesto, 2018).
Interpretación:
Los impuestos son importantes porque permiten contribuir a la carga pública del estado
logrando así financiar al estado para que él pueda realizar sus actividades ayudando a la
economía del país.
2.2.2.8 CONTRIBUYENTE:
Según el autor Guillermo Cabanellas se entiende por contribuyente a la persona que abona o
satisface las contribuciones o impuestos del Estado, una provincia o municipio.
Según el Código Tributario, el contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica
el hecho generador de la obligación tributaria. Dicha condición puede recaer:
En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a quienes las leyes atribuyen la
calidad de sujetos de derecho.
Interpretación:
El contribuyente es aquel sujeto pasivo que tiene el deber de pagar sus tributos al gobierno
para lograr así los beneficios sociales que pueda recibir y contribuir con el crecimiento del
País.
31
De otro lado, se deben incrementar los costos de la informalidad mediante el aumento de las
penalidades potenciales, las cuales deben ser creíbles, y la mejora de los servicios públicos
tanto en calidad como en disponibilidad, haciendo ver que su pleno disfrute depende
precisamente de la condición de formalidad. A continuación se muestra un cuadro
comparativo sobre las medidas que incrementan y disminuyen el costo de la informalidad:
32
(Montalvo,
2008)
Interpretación
Debido al alto grado de informalidad que existe en el Perú, es importante que el estado
peruano intervenga de una manera rápida en el sector informal ya que estas actividades están
impidiendo su financiamiento creando así efectos negativos en la sociedad.
DECRETO LEGISLATIVO N° 771: dictó la ley marco del sistema tributario nacional,
vigente a partir de 1994, con los siguientes objetivos
Incrementar la recaudación
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de
otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administración. Tratándose de la SUNAT lo dispuesto en
el párrafo anterior alcanza a la recaudación que se realiza en aplicación de la asistencia en el
cobro a que se refiere el Título VIII del Libro Segundo, así como a la recaudación de las
sanciones de multa por la comisión de las infracciones tipificadas en los artículos 176° y 177°
derivadas del incumplimiento de las obligaciones vinculadas a la asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.
(Segundo párrafo del artículo 55° incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N°
1315, publicado el 31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 de acuerdo con su Única
Disposición Complementaria Final). (64) Artículo sustituido por el Artículo 12º del Decreto
Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con
excepción de las prórrogas a que se refiere el numeral 2 del citado artículo.
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento
del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo sexto día del
mes siguiente al nacimiento de la obligación.
(8) Párrafo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación
de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación.
Contribuyente.-Es aquella persona natural con derechos y obligaciones, frente a una entidad
pública, está obligado al cumplimiento con el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones especiales), con la finalidad de apoyar al Estado para el desarrollo del país.
Impuesto. - Es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos pagos
obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.
36
Obligación tributaria. - Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como
consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.
El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción
tributaria.
Sanción. - Pena establecida para el que infringe una ley o una norma legal.
Recaudación tributaria. - Son las actividades que realiza un Ente Regulador, con el objetivo
de juntar capital para poder invertirlo en diferentes actividades propias de su carácter.
Factura. - Documento comercial donde se detalla el bien o servicios junto con su cantidad y
su importe, y que se entrega a quien debe pagarla.
Deberes Formales. - Son las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias
impuestas a los contribuyentes para el buen desempeño de las actividades económicas.
Economía informal. - la actividad económica oculta solo por razones de elusión fiscal o de
controles administrativos.
Impuesto a la Renta.- el impuesto a la renta grava las ganancias provenientes del capital de
trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores
Educación tributaria.- La Educación Fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y
actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas defraudadoras.
2.5 HIPÓTESIS
V.I: INFORMALIDAD DE Conjunto de actividades que Servicios de confección textil Arreglos de prendas de vestir
SERVICIOS DE realizan los confeccionistas
Estampados y bordados de prendas de vestir
CONFECCION brindando servicios comerciales
burlando las normas Licencia de funcionamiento
administrativas y tributarias.
Normas Administrativas Registro único de contribuyentes
Ley de LAS MYPES tributarias
Ley del Nuevo RUS
Gobierno Nacional
Gobierno Local
39
40
CAPITULO III
3. METODOLOGIA DESARROLADA
las variables y es de corte transversal porque la información se toma sobre la base de un periodo
3.1.1 Transversal
3.1.2 Correlacional
Porque busca determinar el grado de correlación entre dos variables en una misma muestra de
sujetos.
3.1.3 Causal
sin precisar sentido de causalidad o pueden pretender analizar relaciones de causalidad. Cuando
Correlacional–Causal, porque se busca medir el grado de relación existente entre dos variables.
Así como también explicar cómo influye la informalidad en el sector de servicios de confección
Lambayeque.
3.3.1 Población
Todos los comerciantes y empresas informales del sector de confección en los mercados de la
Ciudad de Chiclayo
3.3.2 Muestra
probabilístico cuyo resultado según formula estadística corresponde a 100 comerciantes con
𝑁 ∗ 𝑍𝛼2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
𝒏=
𝑑 2 ∗ (𝑁 − 1) + 𝑍𝛼2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞
Dónde:
N= Población en estudio
𝑛 = 100
43
3.4.1 Materiales
Se utilizarán libros relacionados con el Sistema Tributario Peruano, normas legales, revistas
3.4.2 Métodos
Con respecto a las técnicas de investigación, se aplicó la encuesta, caracterizada por su amplia
investigación.
preguntas, que consistió en un conjunto de preguntas respecto a las variables a medir, y sus
respectivos índices, las preguntas fueron cerradas. Después de efectuadas las encuestas se
numéricamente los datos que se expresen en forma verbal para poder luego operar con ellos
mayor uso en las ciencias sociales por ser una prueba no paramétrica denominada “Statistical
Package for the Social Sciences”, conocido por sus siglas SPSS, versión 21 en español
3.5.1 Presupuesto
La investigación que se llevará a cabo empleará bienes como son: papel, tinta y servicios como
3.5.2 Financiamiento
CAPITULO IV
4. RESULTADOS
Los resultados que a continuación se presentan, son producto de la aplicación del instrumento
de investigación; diseñado para este estudio; estos resultados permitirán mostrar los hallazgos
de nuevas investigaciones.
Los datos recogidos a analizar corresponden a una muestra poblacional de 100 comerciantes
INFORMALIDAD TRIBUTARIA
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
Ciudad de Chiclayo el 52% son jóvenes, mientras que el 48% son adultos
46
encuestados. Se puede señalar como significativo que hay un mayor porcentaje de comerciantes
Frecuencia Porcentaje
Femenino 18 36,0
Total 50 100,0
47
De acuerdo a los datos de la tabla n° 02 del total de comerciantes encuestados en los mercados
de la Ciudad de Chiclayo el 64% son de sexo masculino y 48% son de sexo femenino.
comerciantes de los mercados de Chiclayo. Se puede señalar como significativo, qué hay un
Frecuencia Porcentaje
Válido Primaria completa 12 24,0
De acuerdo a los datos de la tabla n° 03 del total de los comerciantes encuestados en los
mercados de la Ciudad de Chiclayo el 24% tiene primaria completa mientras que el 18% tiene
secundaria incompleta, el 12% tiene superior completo, el 14% con superior incompleto y un
significativo qué, el 18% del total de encuestados cuenta con educación secundaria incompleta.
Frecuencia Porcentaje
Válido 1 año 17 34,0
3 años 18 36,0
4 a más años 15 30,0
49
Total 50 100,0
Ciudad de Chiclayo afirmaron que el 34% llevaban un año de estar trabajando en la actividad
de servicios de confección otro 36% llevaban tres años trabajando dentro de esta actividad y el
Interpretación:
se puede observar en un significativo porcentaje de 36% donde los comerciantes llevan más de
Frecuencia Porcentaje
7 Días 19 38,0
Total 50 100,0
comercialización de sus productos dos días a la semana mientras que el 34% lo realizan cinco
Tabla N° 06
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
De acuerdo a los datos de la tabla n° 06 del total de los encuestados en los mercados de la
Ciudad de Chiclayo. Se puede observar que el 26% de los comerciantes confecciona de treinta
vestir, el 28% confecciona de cien a ciento cincuenta prendas y un 24% confecciona de ciento
Interpretación:
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
Chiclayo. Se puede observar que el 26% de los comerciantes realiza arreglos de veinte a
cuarenta prendas de vestir diariamente, el 24% realiza arreglos de cuarenta a sesenta prendas
de vestir, el 32% realiza arreglos de sesenta a ochenta prendas y un 18% realiza arreglos de
Interpretación:
32% donde los comerciantes realizan arreglos de sesenta a ochenta prendas diariamente.
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
54
De acuerdo a los datos de la tabla n° 08 del total de los encuestados en los mercados de la
Ciudad de Chiclayo. Se puede observar que el 36% de los comerciantes estampan de treinta a
vestir, el 20% estampan de cien a ciento cincuenta prendas y un 18% estampan de ciento
Interpretación:
36% donde los comerciantes realizan estampados de treinta a cincuenta en prendas de vestir
diariamente.
55
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
Chiclayo. Se puede observar que el 30% de los comerciantes realiza bordados de cuarenta a
ochenta en prendas de vestir diariamente, el 22% realiza bordados de noventa a ciento treinta
en prendas de vestir, el 24% realiza bordados de ciento cuarenta a ciento ochenta en prendas y
30% donde los comerciantes realizan bordados de cuarenta a ochenta en prendas de vestir
TABLA 10 CAPITAL
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
Ciudad de Chiclayo. Se puede observar que el 24% de los comerciantes trabaja con un capital
propio, el 28% trabaja con capital de un préstamo a un Banco Financiero, el 24% trabaja con
Ilustración 10 Capital
Interpretación:
los comerciantes trabajan para la confección de prendas de vestir. Donde se puede observar
qué, un porcentaje significativo del 28% donde los comerciantes utilizan capital obtenido de
Frecuencia Porcentaje
Ciudad de Chiclayo. Se puede observar que el 34% de los comerciantes el precio de su producto
mientras que el 22% de los comerciantes el precio de su producto varia algunas veces y el 18%
Interpretación:
59
de los comerciantes es fijo o variable. Donde se puede observar un porcentaje significativo del
Frecuencia Porcentaje
Válido Menos de S/ 500 16 32,0
Más de S/ 600 20 40,0
Más de S/ 1000 14 28,0
Total 50 100,0
Ciudad de Chiclayo. Se puede observar que el 32% de los comerciantes tienen un promedio de
venta menos de quinientos soles diarios, el 40% un promedio de venta más de seiscientos soles
significativo del 40% donde los comerciantes tienen un promedio de venta más de seiscientos
soles diarios.
Frecuencia Porcentaje
Válido SÍ 27 54,0
No 23 46,0
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 13 se puede observar que el 54% del total de los comerciantes
encuestados cuentan con licencia de funcionamiento, mientras que el 46% no cuentan con
licencia de funcionamiento.
61
Interpretación:
licencia de funcionamiento.
Frecuencia Porcentaje
Válido SÍ 21 42,0
No 29 58,0
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 14 se puede observar que el 42% del total de los comerciantes
Frecuencia Porcentaje
Válido SÍ 19 38,0
No 31 62,0
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 15 se puede observar que el 38% del total de los comerciantes
encuestados conocen el Régimen MYPE tributario y sus beneficios, mientras que el 62% no
Régimen MYPE tributario y sus beneficios que obtendrían al estar inscritos en este Régimen.
Frecuencia Porcentaje
Válido SÍ 19 38,0
No 31 62,0
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 16 se puede observar que el 38% del total de los comerciantes
encuestados conocen a que Régimen pertenece, mientras que el 62% no conocen el Régimen
Interpretación:
Frecuencia Porcentaje
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 17 del total de los comerciantes encuestados el 34% creen que los que
deberían pagar impuestos son las grandes empresas, el 18% creen que los profesionales
deberían pagar dichos impuestos, el otro 24% creen que los comerciantes deberían pagar
impuestos y el 24% creen que deberían pagar impuestos todos aquellos que ganan por actividad
económica.
Interpretación:
Frecuencia Porcentaje
Válido Para los pagos de los funcionarios 9 18,0
públicos
Para el pago de servicios públicos 10 20,0
De acuerdo a la tabla n° 18 del total de los comerciantes encuestados el 18 % creen que los
impuestos son destinados para los pagos de los funcionarios públicos, el 20% creen que son
destinados para el pago de servicios públicos, el otro 36% creen que son destinados para hacer
comerciantes encuestados creen los impuestos son destinados para hacer obras en nuestro país.
Frecuencia Porcentaje
Mala 12 24,0
Total 50 100,0
legislación tributaria en los mercados del distrito de Chiclayo es buena, el 40% cree que es
Interpretación:
comerciantes encuestados cree que la facultad de exigir el pago de los tributos por parte de la
Frecuencia Porcentaje
Válido Sí 16 32,0
No 17 34,0
Debes en cuanto 17 34,0
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 20 del total de los comerciantes encuestados, el 32% si paga sus
Frecuencia Porcentaje
Válido SUNAT 12 24,0
69
Municipio 14 28,0
Universidades 9 18,0
Otros 5 10,0
Ninguno 10 20,0
Total 50 100,0
capacitación y orientaciones sobre tributos por parte de Sunat, el 28% lo recibieron del
Municipio, el 18% lo recibió de las universidades, 10% recibieron de otras fuentes y el 20%
no recibió capacitaciones.
mostrado más interés en capacitar y orientar a los comerciantes en el pago de sus tributos.
Frecuencia Porcentaje
Válido Solo boleta de venta 12 24,0
Factura y boleta 12 24,0
Otros 12 24,0
Ninguno 14 28,0
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla n° 22 del total de los comerciantes encuestados, el 24 % emite solo boleta
de venta, el 24% emite factura y boleta, el 24% emiten otros comprobantes y el 28% no emiten
comprobantes.
comerciantes no emite ningún tipo de comprobante de pago, los cuales son considerados como
informales.
Tabla 23 ¿CREE USTED QUE LOS TRIBUTOS QUE SE PAGA A LA SUNAT SON
UTILIZADOS EN BENEFICIO DE LA CIUDADANÍA?
Frecuencia Porcentaje
Válido Sí 18 36,0
No 20 40,0
Desconfió en el destino del 12 24,0
tributo
Total 50 100,0
De acuerdo a la tabla N° 23 del total de los comerciantes encuestados el 36 % creen que los
Ilustración 23 ¿Cree usted que los tributos que se paga a la SUNAT son utilizados en
beneficio de la ciudadanía?
Interpretación:
de los impuestos.
Frecuencia Porcentaje
Válido Por lo complicado de los 7 14,0
tramites
Por falta de dinero 15 30,0
Por no pagar impuesto y 13 26,0
multas
No tengo ningún beneficio 15 30,0
Total 50 100,0
su negocio por lo complicado de los trámites, el 30% por falta de dinero, el 26% por no pagar
N %
Casos Válido 16 100,0
Excluidoa 0 ,0
Total 16 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las
variables del procedimiento.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de N de elementos
Cronbach
,712g 15
74
N %
Casos Válido 16 100,0
Excluidoa 0 ,0
Total 16 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las
variables del procedimiento.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de N de elementos
Cronbach
,712 9
N %
Casos Válido 16 100,0
a
Excluido 0 ,0
Total 16 100,0
a. La eliminación por lista se basa en todas las
variables del procedimiento.
Estadísticas de fiabilidad
Alfa de N de elementos
Cronbach
,712 24
75
CAPÍTULO V
5.1 Discusión
5.2 CONCLUSIONES
b) Los costos de formalización que se exigen, al ser demasiado elevados, alejan a las pymes de
municipalidad distrital, son demasiado burocráticos por lo que origina confusión y desacierto
5.3 RECOMENDACIONES
también se recomienda promocionar la educación tributaria en todos los niveles, donde además
contribuyentes.
b) Reducir los costos que se exigen en los lineamientos a seguir para la formalización de
empresa, con convenios entre los órganos administradores de tributos, para facilitar el
6. ANEXOS
La presente encuesta tiene por finalidad recoger información los comerciantes para
desarrollar el trabajo de investigación denominado “El impacto de la informalidad de
servicios de confección del mercado mayorista Moshoqueque en la recaudación tributaria de
la región Lambayeque 2019.
La información que usted proporcionará será utilizada solo con fines académicos y de
investigación.
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del paréntesis con una “X” la alternativa correcta (solo
una):
1. RESPECTO AL SERVICIO DE CONFECCION DE LOS COMERCIANTES
1.1. Edad del comerciante:
a) 18-25 (joven)
b) 26-60 (adulto)
1.2. Sexo de quien dirige su actividad:
a) Masculino
b) Femenino
1.3. Grado de Instrucción:
a) Primaria completa
c) Secundaria completa
d) Secundaria incompleta
e) Superior completo
f) Superior incompleto
g) Ninguna
1.4. Tiempo que se dedica al comercio:
a) 01 año
b) 03 años
c) 04 a más años
1.5. ¿Cuántos días a la semana realiza la comercialización de su producto?
78
a) 2 Día
b) 5 Días
c) 7 Días
1.6 ¿Cuántas prendas de vestir confecciona diariamente?
a) De 30 a 50 prendas diarias
b) De 60 a 90 prendas diarias
c) De 100 a 150 prendas diarias
d) De 150 a más prendas diarias
1.7 ¿Cuántos arreglos de prendas de vestir hace diariamente?
a) De 20 a 40 arreglos diarios
b) De 40 a 60 arreglos diarios
c) De 60 a 80 arreglos diarios
d) De 80 a 100 arreglos diarios
1.8 ¿Cuántos estampados en prendas de vestir realiza diariamente?
a) De 30 a 50 estampados diarios
b) De 60 a 90 estampados diarios
c) De 100 a 150 estampados diarios
d) De 150 a más estampados diarios
1.9 ¿Cuántos bordados en prendas de vestir realiza diariamente?
a) De 40 a 80 bordados diarios
b) De 90 a 130 bordados diarios
c) De 140 a 180 bordados diarios
d) De 200 a más bordados diarios
2. RESPECTO A LAS CARACTERISTICAS DE ASPECTO FINANCIERO –
ECONOMICO DE LOS COMERCIANTES
2.1. ¿Con que capital trabaja?
a) Capital propio
b) Préstamo de Banco Financiero
c) Préstamo de familiares
d) Préstamo amical (amigos)
2.2. ¿El precio de su producto es fijo o variable?
79
a) Varia mensualmente
b) Varia anualmente
c) Algunas veces
d) Siempre
2.3. ¿Cuánto es su promedio de venta diaria?
a) Menos de S/ 500
b) Más de S/ 600
c) Más de S/ 1000
RESPECTO A LAS NORMATIVAS TRIBUTARIAS
3.1 ¿Su negocio de confección cuenta con Licencia de funcionamiento?
a) SI
b) NO
3.2 ¿Su negocio esta inscrito en el Registro Único de Contribuyente?
a) SI
b) NO
3.3 ¿Conoce usted el Régimen MYPE Tributario y sus beneficios?
a) SI
b) NO
3.4 ¿Conoce usted a qué Régimen pertenece?
a) SI
b) NO
3. RESPECTO A LAS CAUSAS QUE INFLUYEN EN LA INFORMALIDAD
TRIBUTARIA
3.1. ¿Quiénes cree Ud. que deben de pagar impuestos?
a) Las empresas.
b) Los profesionales
c) Los comerciantes.
d) Todos los que ganan por actividad económica
3.2. ¿Sabe Ud. para que son destinados los impuestos?
a) Para los pagos de los funcionarios públicos
b) Para el pago de servicios públicos
80
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