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CONTABLES
Lambayeque – Perú
DICIEMBRE- 2018
UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO
PROYECTO DE TESIS:
Presentado por:
nombres
Diana Lorena
Lizbeth Dayanne
Contabilidad
Bachiller en Contabilidad
Estudiante Estudiante
Apellidos y Nombres
Asesor
Presidente Secretario
Vocal
Personal investigador:
Tipo de investigación:
Por su diseño:
que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo
tanto, pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas
legales, pero también implica no contar con la protección y los servicios que el estado puede
ofrecer.
Los determinantes principales de la informalidad no tienen una causa única, sino que es
excluir en las estimaciones las unidades empresariales agropecuarias, las ratios de Densidad
Empresarial (DE) informal en todas las regiones supera al formal. Entre las regiones de
informal de (189.8). Uno de los sectores que hemos centrado la investigación es el sector de
realizan operaciones sin ningún control de los tributos que genera este complejo debido a la
informalidad existente.
La informalidad supone una asignación de recursos deficiente que conlleva la pérdida, por lo
menos parcial, de las ventajas que ofrece la legalidad: la protección policial y judicial, el
tratar de eludir el control del estado, muchas empresas informales siguen siendo empresas
pequeñas con un tamaño inferior al óptimo, utilizan canales irregulares para adquirir y
distribuir bienes y servicios, y tienen que utilizar recursos constantemente para encubrir sus
actividades o sobornar a funcionarios públicos. Por otra parte, la informalidad induce a las
empresas formales a usar en forma más intensiva los recursos menos afectados por el régimen
normativo.
El sector formal empresarial convive con un número superior de negocios informales en cada
región del país, lo que eleva los costos de transacción y complica la competitividad de las
también perjudican el principio de equidad que debe reunir toda carga impositiva.
Problema General:
Problemas específicos:
c) ¿En qué medida las faltas de estrategias limitan el acceso a la formalización del
Lambayeque?
Objetivos
Objetivo General
Objetivos Específicos
formal.
Lambayeque.
Justificación:
La informalidad, uno de los problemas que el estado peruano busca erradicar desde
hace muchos años atrás debido a los efectos negativos que genera para las empresas y
las personas que se encuentran en ese ámbito, como para la economía del país en su
dentro de las entidades financieras, tampoco tendrían acceso a otros beneficios de los
• Para que el Estado dé la debida importancia a este problema por ser los encargados
3.1. Antecedentes
3.1.1. Tesis
SALINA REYES
PAÍS: ECUADOR
CONCLUSIONES:
General es decir tienen RUC, sin embargo, no cumplen con sus obligaciones
tributarias a tiempo.
Los comerciantes son objetos de sanciones, multas o de un sin número de
simplificado ofrecen.
encuestados tienen poco conocimiento de las obligaciones que deben cumplir ante
la Administración Tributaria.
realizan el pago de sus cuotas a tiempo debido al desconocimiento, por ello solicitan
3.1.2. Tesis
INGRID TATIANA
PAÍS: ECUADOR
Año: 2012
CONCLUSIONES:
2014”
AÑO: 2014
PAÍS: PERÚ
CONCLUSIONES:
LEONARDO ORTIZ”
VELÁSQUEZ
PAÍS: PERÚ
CONCLUSIONES:
Los comerciantes encuestados sujeto de estudio ocasionan una pérdida por evasión
a Sunat según PDT 0692 contra una informalidad del 69.43% validada según los
a Sunat alcanzan el 63%, que en cifras asciende a S/42,129,276, es sobre este importe
que los comerciantes de granos no pagan sus impuestos generando pérdida al estado.
han sido visitados por Sunat. El 7% de los encuestados indicaron que fueron visitados
en dos oportunidades dentro de un mes, un 33% de los encuestados indicaron que fueron
visitados 02 veces al año y el 60% restante señalaron que fueron visitados solo una vez
en el año por parte de Sunat. ( López Huamán & Nuñez Velasquez , 2016)
3.1.5. Tesis
DISTRITO DE TRUJILLO”
PAIS : PERU
CONCLUSIONES:
3.2.1. Teorías
Siempre se ha pensado que bastaba que el ciudadano tuviese temor a que los detecten y
sancione para que estuviera convencido que era mejor pagar los tributos. Esta forma de
pensar se llama la “Teoría de la Disuasión”. De acuerdo a dicha teoría, para una persona
evasores.
De esta teoría se deriva que tiene relación con mi tema porque nos da a conocer el
comportamiento del contribuyente con respecto al pago de sus impuestos, lo cual es una
decisión que toma el contribuyente basándose en el riesgo y los costos de oportunidad que
bajos niveles de cumplimiento de nuestras obligaciones tributaria a pesar que percibimos que
las posibilidades de que nos detecten y sancionen son elevadas. Esto nos lleva a concluir que
existen otros elementos que intervienen para que el ciudadano decida cumplir con sus
deberes.
Una larga tradición teórica de corte estructuralista ha pensado la informalidad laboral como el
resultado de un escaso desarrollo del sector moderno de la economía, de tal manera que éste
no alcanza a absorber toda la fuerza laboral disponible. La población excedente, sea educada
desempleo. Bajo el enfoque estructuralista se destacan los trabajos de LEWIS (1954), HART
(1970, 1973), la Organización Internacional del Trabajo - OIT (1972), SINGER (1980), el
las cuales existen economías de escala en capital físico y capital humano; por otra parte, el
contener la entrada de trabajadores por encima de los niveles de eficiencia. Por tanto, el
sector informal tiende a operar en unidades pequeñas con baja productividad. Como resultado
Además de recibir un menor ingreso per cápita, los informales tienen empleos de menor
calidad pues las empresas informales que generan escasas rentas tienden a incumplir las
De esta teoría se deriva que tiene relación con mi tema porque nos da conocer las causas y las
exigencias del sector formal de capital físico y capacitación laboral; y al poco número de
empleos que genera, lo cual conlleva a que los trabajadores tengan que generar sus propios
Señala que; “el problema principal de la economía política, consiste en determinar las leyes
que regulan la distribución entre los propietarios de la tierra, los del capital necesario para
cultivarla y los trabajadores que la cultivan”. Es por ello, que el principal problema que
mismo tiempo. En concordancia con lo citado anteriormente, el mismo autor señala, que el
influida por las ideas políticas y sociales, ya que se pone en ella de manifiesto la pugna entre
los intereses económicos de las distintas clases sociales. Y por ello, estableció la importancia
de los impuestos, puesto que son una parte del producto de la tierra y del trabajo de un país,
que se pone a disposición del Gobierno, y su importe se paga, deduciéndolo del capital o de
las rentas del país. Ahora bien, esa capacidad para pagar los impuestos, no depende del valor
total en dinero de la masa de mercancías, ni del valor en dinero de los ingresos netos de los
capitalistas, sino del valor en dinero de los ingresos de cada individuo, comparados con el
valor en dinero de las mercancías que consume habitualmente. Por lo tanto, debiera ser tarea
de los gobiernos (previa recaudación eficiente de los tributos) estimular al sector privado,
para que aumenten sus capitales y rentas, con la finalidad de diversificar el aparato
productividad, para así generar nuevas fuentes de trabajo, con el objeto de aumentar el
la importancia de una recaudación eficiente de los tributos, razón por la cual el estado debe
de preocuparse por erradicar al sector informal ya que está generando efectos negativos en la
recaudación tributaria.
3.2.2. CONCEPTOS:
3.2.2.1. INFORMALIDAD
formal, y en este sentido Guillermo Cabanellas define como informal, “Aquello que no
Kenya a fines de los años sesenta respecto a las estrategias de empleo fuera del trabajo
asalariado, concluye que la informalidad constituye un medio eficaz para aumentar ingresos
en aquellos pobladores excluidos del mercado laboral, tomando como base el fácil acceso a
Asimismo, el Banco Mundial ha postulado que existe una intrínseca relación entre pobreza e
informalidad debido a los múltiples perjuicios que ocasiona a los sectores económicos. Bajo
esta perspectiva, Paredez Neyra nos dice que la informalidad se circunscribe a la economía de
nos dice “La informalidad se produce cuando el Derecho impone reglas que exceden el marco
quién no puede cumplir tales reglas y el Estado no tiene la capacidad coercitiva suficientes”.
Por lo que frente al desamparo los sujetos se ven obligados a utilizar herramientas
extralegales.
Mientras la Dirección Nacional de la Micro y Pequeña Empresa indica que “en la literatura
sobre desarrollo existe una amplia discusión en torno a cómo definir economía formal y
economía informal, ingreso formal e ingreso informal; actividad formal y actividad informal;
trabajador formal y trabajador informal, etc.”, continua diciendo que “en general el término
informalidad ha sido asociado con pobreza, empleo de mala calidad y economía sumergida
(Moser (1978); OIT (2002); y con ilegalidad (De Soto 1989). Puede darse el caso de que una
empresa produzca bienes reconocidos como lícitos pero que incumpla los requisitos de
contratación formal de sus trabajadores, o que los trabajadores formales reciban ingresos
extras no declarados, lo cual ilustra la complejidad del problema”. Asimismo, indica que, “de
ilegalidad fueron tomados como sinónimos. Informalidad se utilizó para referirse al grupo de
actividades que eran ilegales en el sentido de que no cumplían con las regulaciones
económicas, tales como aquellas referidas a los aspectos fiscales, de condiciones de empleo,
salubridad, etc. Desde ese punto de vista, la emergencia del sector informal fue vista como
Interpretación:
La informalidad limita el crecimiento económico de un país, por todos aquellos recursos que
Está constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y actividades que operan fuera de
los marcos legales y normativos que rigen la actividad económica. Por lo tanto, pertenecer al
sector informal supone estar al margen de las cargas tributarias y normas legales, pero
también implica no contar con la protección y los servicios que el estado puede ofrecer. Esta
De acuerdo al INEI (2014) El concepto de sector informal propuesto por la OIT en 1993 es el
siguiente:
crear empleos y generar ingresos para las personas que participan en esa actividad.
Estas unidades funcionan típicamente en pequeña escala, con una organización rudimentaria,
en la que hay poca o ninguna distinción entre trabajo y capital como factores de producción.
Las relaciones de empleo en los casos en que existan, se basan en el empleo ocasional, el
Resulta de esta definición que el sector informal está constituido por establecimientos que
considerar que no llevan una contabilidad específica que permita distinguir sus gastos de los
Por estos motivos, la amplitud del sector informal puede diferir mucho de un país a otro, e
a) A partir de un cierto tamaño: en este caso, son informales las unidades productivas que no
b) A partir de criterios legales: serán informales las unidades productivas que no cumplan con
A estas instancias, es importante mencionar que “el término «sector» en la expresión «sector
Cuentas Nacionales (SCN). En el SCN, los sectores están integrados por unidades
actividades productivas. Así, como ejemplo de importancia, los hogares que no realizan
actividades productivas simplemente no se tienen en cuenta en los pasos para identificar a las
empresas no constituidas en sociedad operadas por los hogares que deben incluirse en el
sector informal.” (ONU et. al. 2009, inciso 25.47). (INEI, 2014)
Interpretación:
Estos sectores informales al estar al margen de los marcos legales y normativos del País los
hacen más vulnerables a ser menos productivos y no poder competir con otros sectores
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación.
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del décimo
del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación
de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su
Interpretación
asume lo que se debe y lo que no se debe hacer con relación al pago de tributos en un país,
La evasión tributaria es un fenómeno complejo que tiene que ver con un tema cultural que
está ligado con el sentido de relación que tiene el ciudadano con su Estado. Un ciudadano que
no valora a su Estado bien porque nunca estuvo presente en los momentos trascendentes de
su vida o bien porque fue formándose –por los medios de comunicación, escuela, familia, etc.
– bajo la idea de que el Estado es un mal con el que tiene que convivir, no verá la "acción de
Interpretación
La falta de una Cultura Tributaria es una de las causas principales la cual ha generado en la
para el gobierno en particular en un reto muy importante que se debe atacar debidamente.
incompetencia para entender los tributos y el Sistema Fiscal vigente, buscar el conocimiento,
Interpretación:
La conciencia tributaria permite que los ciudadanos sean capaces del conocimiento de cumplir
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos
legislativos. (236) Artículo sustituido por el Artículo 79° del Decreto Legislativo N° 953,
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. En
Interpretación:
sanción.
3.2.2.7. IMPUESTO:
Son los pagos realizados por los ciudadanos de una determinada nación, con la finalidad
de contribuir con la carga pública del Estado, serán pagados ante la Administración Pública,
Los impuestos son de carácter obligatorio, tanto para personas naturales como jurídicas, cuyo
El incumplimiento del pago de los impuestos trae consecuencias para el deudor, ya que
legalmente pueden ser sancionados con multas y en algunos casos con privación de libertad.
Los impuestos se clasifican en distintas categorías, entre ellas tenemos:
jurídicas.
Impuestos indirectos: Se aplica a los bienes o servicios consumidos por las personas.
Impuestos progresivos: Los impuestos serán más altos en la medida en la que la renta
aumente.
Impuestos regresivos: El tipo impositivo se reduce, al aumentar la base sobre la que se aplica
Interpretación:
Los impuestos son importantes porque permiten contribuir a la carga pública del estado
logrando así financiar al estado para que él pueda realizar sus actividades ayudando a la
3.2.2.8. CONTRIBUYENTE:
contribuyente puede ser una persona natural o jurídica que actúe a nombre propio o per medio
de un sustituto o representante quien debe cumplir con las obligaciones tributarias, formales y
Heliasta. Bolivia.)
Según el autor Guillermo Cabanellas se entiende por contribuyente a la persona que abona o
Según el Código Tributario, el contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el
Interpretación:
El contribuyente es aquel sujeto pasivo que tiene el deber de pagar sus tributos al gobierno
para lograr así los beneficios sociales que pueda recibir y contribuir con el crecimiento del
País.
De otro lado, se deben incrementar los costos de la informalidad mediante el aumento de las
penalidades potenciales, las cuales deben ser creíbles, y la mejora de los servicios públicos
tanto en calidad como en disponibilidad, haciendo ver que su pleno disfrute depende
precisamente de la condición de formalidad. A continuación se muestra un cuadro comparativo
sobre las medidas que incrementan y disminuyen el costo de la informalidad:
(Montalvo, 2008)
Interpretación
Debido al alto grado de informalidad que existe en el Perú, es importante que el estado
peruano intervenga de una manera rápida en el sector informal ya que estas actividades
DECRETO LEGISLATIVO N° 771: dictó la ley marco del sistema tributario nacional,
Incrementar la recaudación
Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de
otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por
aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y
cobro a que se refiere el Título VIII del Libro Segundo, así como a la recaudación de las
sanciones de multa por la comisión de las infracciones tipificadas en los artículos 176° y 177°
(Segundo párrafo del artículo 55° incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N°
Disposición Complementaria Final). (64) Artículo sustituido por el Artículo 12º del Decreto
Tributaria - SUNAT podrá ser definitiva o parcial. La fiscalización será parcial cuando se
b) Aplicar lo dispuesto en el artículo 62-A considerando un plazo de seis (6) meses, con
seis (6) meses, salvo que se realice una fiscalización definitiva. En este último
62°-A, el cual será computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
Artículo 3º.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
artículo.
(8) Párrafo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de
febrero de 2004.
2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día
siguiente al de su notificación.
4. Impuesto. - Es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos
pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.
5. Obligación tributaria. - Las obligaciones tributarias son aquellas que surgen como
sanción tributaria.
6. Sanción. - Pena establecida para el que infringe una ley o una norma legal.
7. Recaudación tributaria. - Son las actividades que realiza un Ente Regulador, con el
carácter.
8. Factura. - Documento comercial donde se detalla el bien o servicios junto con su cantidad
10. Declaración. - Informar algo o situación que sea exclusivo de manejo público.
cliente.
12. Deberes Formales. - Son las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias
Economía y Finanzas.
15. Cultura tributaria. - Responsable y el compromiso permanente que asume una persona o
18. Economía informal. - la actividad económica oculta solo por razones de elusión fiscal o
de controles administrativos.
3.5. Hipótesis
3.6. Variables
deudas tributarias, referente a los tributos, los cuales constituyen prestaciones exigidas
V.I: INFORMALIDAD DE Conjunto de actividades que Servicios de confección textil Arreglos de prendas de vestir
SERVICIOS DE realizan los confeccionistas
Estampados y bordados de prendas de vestir
CONFECCION brindando servicios comerciales
burlando las normas Licencia de funcionamiento
administrativas y tributarias.
Normas Administrativas Registro único de contribuyentes
Ley de LAS MYPES tributarias
Ley del Nuevo RUS
Gobierno Nacional
Gobierno Local
4 Aspecto Metodológico
grado de relación existente entre dos variables. Así como también explicar cómo influye la
4.2.1 Población
i. Muestra
6.1.4 Materiales
Se utilizarán libros relacionados con el Sistema Tributario Peruano, normas legales, revistas
6.1.5 Métodos
observación, ficha.
4. Aspecto administrativo
II I II
A
Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Problemática
Marco Teórico
Diseño
Teórico
Aspecto
Metodológico
Aspecto
Administrativo
7.2 Presupuesto y financiamiento
7.2.4 Presupuesto
La investigación que se llevará a cabo empleará bienes como son: papel, tinta y
7.2.5 Financiamiento
La presente encuesta tiene por finalidad recoger información los comerciantes para desarrollar el
La información que usted proporcionará será utilizada solo con fines académicos y de investigación.
INSTRUCCIONES: Marcar dentro del paréntesis con una “X” la alternativa correcta (solo una):
a) 18-25 (joven)
b) 26-60 (adulto)
a) Masculino
b) Femenino
a) Primaria completa
c) Secundaria completa
d) Secundaria incompleta
e) Superior completo
f) Superior incompleto
g) Ninguna
a) 01 año
b) 03 años
c) 04 a más años
1.6. ¿Cuántos días a la semana realiza la comercialización de su producto?
a) 2 Día
b) 5 Días
c) 7 Días
a) De 30 a 50 prendas diarias
b) De 60 a 90 prendas diarias
a) De 20 a 40 arreglos diarios
b) De 40 a 60 arreglos diarios
c) De 60 a 80 arreglos diarios
a) De 30 a 50 estampados diarios
b) De 60 a 90 estampados diarios
a) De 40 a 80 bordados diarios
COMERCIANTES
a) Capital propio
c) Préstamo de familiares
a) Varia mensualmente
b) Varia anualmente
c) Algunas veces
d) Siempre
a) Menos de S/ 500
b) Más de S/ 600
c) Más de S/ 1000
a) SI
b) NO
a) SI
b) NO
a) SI
b) NO
b) NO
a) Las empresas.
b) Los profesionales
c) Los comerciantes.
d) Desconozco el tema
a) Buena
b) Regular
c) Mala
a) Si
b) No
c) Debes en cuanto
a) SUNAT
b) Municipio
c) Universidades
d) Otros
e) Ninguno
3.6. ¿Qué tipo de comprobante de pago emite?
b) Factura y boleta
c) Otros
d) Ninguno
3.7. ¿Cree Ud. que los tributos que se paga a la administración tributaria (SUNAT) son utilizados en
beneficio de la ciudadanía?
a) Si
b) No
1. Su negocio es:
a) Si b) No
a) Si b) No
a) Si b) No c) Quizás
7. Ud. Declara todos sus ingresos percibidos a la SUNAT?
a) Si b) No
a) Si b) No
a) Si b) No
a) Si b) No
11. ¿Por qué crees que los contribuyentes no declaran o dejan de declarar?
c) Porque creen que la ley es injusta con ellos. d) Ninguna de las anteriores.
12. ¿Ha recibido usted alguna capacitación u orientación tributaria por parte de la
SUNAT?
a) Si b) No
13. Como considera usted esta frase: “la idea de que tributar significa menos ganancia”:
y sanciones?
a) Si b) No
CUESTIONARIO APLICADO A LOS COMERCIANTES DEL MERCADO MOSHOQUEQUE, DISTRITO DE
JOSÉ LEONARDO ORTIZ, AÑO 2019
6. ¿Tiene algún conocimiento en lo que el Estado invierte estos tributos al ser recaudados?
7. ¿Por qué cree que los comerciantes no declaran sus impuestos o dejan de declarar?
5. ¿Le gustaría dejar de ser informal y contribuir con tu país para que se desarrolle mejor; ¿o
lo consideras imposible?
6. ¿Cómo cree usted que sería la solución para disminuir con la informalidad en los
mercados?
ENCUESTA
d. Régimen general.
a. Menos de un año.
a. Ninguna
b. 1 capacitación.
c. 2 capacitaciones.
d. 3 capacitaciones.
e. Más de 3 capacitaciones.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
5.- ¿Considera usted que tributar por parte de las empresas del régimen a
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
12.- ¿Considera usted que existe una labor promotora del Estado (SUNAT) a
a. Si
b. No
c. No sabe, no opina.
legislativos?
a. Mucho
b. Suficiente
c. Poco
d. Nada
14.- ¿Considera usted que la SUNAT ha tenido éxito con el apoyo del
a. Si
127
b. No
c. No sabe, no opina.
cerca de su empresa?
b. No sería importante.
c. No sabe, no opina.
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