EL PERITAJE CONTABLE EN EL PROCESO CIVIL A PARTIR DE LA TEORIA DE

LA PRUEBA
“Rol del perito contable”

EXPOSITOR:
DR. ELOY ZAMALLOA CAMPERO.
-Juez del Cuarto Juzgado especializado Civil de Arequipa.
- Estudios culminados en la Maestría de Derecho Civil, y Maestría en
Derecho Constitucional y tutela Jurisdiccional.
-Estudios culminados en el Doctorado en derecho.
-Catedrático de los cursos de Derecho Procesal Civil y Derecho Procesal
Constitucional en la Universidad Alas Peruanas.
El artículo que presento, es el desarrollo de algunos apuntes realizados en
gentil invitación que me hace el Colegio de Contadores, a través de su Comité
de Peritos Judiciales, para realizar una disertación sobre el tema que
desplegamos en el presente trabajo.
El objeto del presente artículo es desarrollar en primera instancia el tema de la
prueba pericial enmarcada dentro de la teoría de la prueba, esto en contexto
con los demás medios probatorios y el objeto de probar en el proceso Civil –
aunque puede ser útil para otro tipo de procesos- para luego establecer
algunos criterios de la manera como debe de actuarse el peritaje en los
procesos civiles con incidencia en la prueba contable.
No está demás indicar la importancia de la prueba pericial, ya que ésta va a ser
determinante en una importante cantidad de procesos, por lo que la actuación
de los señores peritos y el aporte de su ciencia o técnica servirá muchas veces
para determinar el sentido de la resolución judicial.
LOS MEDIOS PROBATORIOS:-
Según Hugo Alsina: …” En su acepción lógica, probar es demostrar la verdad
de una proposición, pero, en su acción corriente, expresa una operación mental
de composición, por lo que la prueba judicial es la confrontación de la versión
de cada parte, con los medios producidos para abonarla”…

OBJETO DE LOS MEDIOS PROBATORIOS .-

De acuerdo con el artículo 188 del Código Procesal Civil, los medios probatorios
tienen como finalidad:
a.- Acreditar los hechos expuestos por las partes,
b.- Producir certeza en el juez respecto de los puntos controvertidos y:
c.- Fundamentar sus decisiones.
Wilberder Zavaleta, en sus comentarios al Código Procesal Civil, pagina 323,
Tomo I, propone que se debe de responder a la pregunta. ¿ Que debe
probarse?
 Existen dos tipos de procesos:
a.- Los de puro derecho y
b.- Los juicios de hecho.
En los Juicios de Derecho no hay nada que probar excepto el derecho, con la
demanda y resolución queda expedita para resolución, esto se encuentra
regulado por el artículo 473 del Código Procesal Civil.
Entonces son solo los hechos los que son materia de probanza;
Excepciones:
- Sólo se prueban los hechos controvertidos. Los aceptados o no negados
no se prueban.
- Los hechos admitidos expresamente por la parte ( A confesión de parte
relevo de prueba) Artículo 190 inc. 2 Código Procesal Civil.
- Cuando existe rebeldía, cuyo efecto jurídico es que existe presunción
legal relativa de la verdad de los hechos, Artículo 461 del Código
Procesal Civil .
- Están exentos de prueba los hechos presumidos por ley. ( Ejemplo, la
ley se considera conocida por las todos, Los bienes del matrimonio se
presumen sociales, el hijo nacido dentro del matrimonio se presume hijo
del padre), Artículo 190 inciso 3.
- Hechos normales, se supone que una casa nueva esta hecha para
habitarla. Artículo 190 inciso 1
- Hechos notorios y hechos evidentes. Artículo 190 inciso 1.
- Hechos imposibles.

CARGA DE LA PRUEBA:
¿Quién debe de probar?

Al respecto el artículo el artículo 196 del Código Procesal Civil, establece que”
Salvo disposición legal diferente, la carga de la obligación de probar corresponde
a quien afirma hechos que configuran su pretensión, o a quien los contradice
alegando hechos nuevos”
En este caso la carga de probar está en el demandante y demandado que
alegan hechos, a favor de su pretensión. Quien no prueba los hechos
afirmados puede perder el proceso, de lo que se infiere la importancia de
aportar los medios probatorios correspondientes,
El artículo 200 del Código Procesal Civil, establece: ...” Si no se prueban los
hechos que sustentan la pretensión, la demanda será declarada infundada”.
El actor debe de acreditar, por ejemplo, la calidad de hijo, la letra de cambio, la
escritura cuya nulidad se solicita, en autos debe de acreditar la relación
obligacional de manera amplia, proponer los instrumentos que acreditan ello, el
peritaje correspondiente en caso ser necesario, prueba de filiación ADN,
cálculo de intereses, daño patológico, (realizado por peritos).
La figura de la inversión de la carga de la prueba, es excepcional y se utiliza
sólo cuando la ley lo autoriza, por ejemplo, en el caso de la responsabilidad
civil extracontractual, - Artículo 1969 del Código Civil - por la inversión de la
carga de la prueba corresponde a su autor (demandado) probar la falta de dolo
o culpa, de igual manera en el artículo 501 del Código Procesal Civil referido a
la figura del retracto.
LA PRUEBA DE OFICIO:
La regla general es que los medios probatorios los ofrecen las partes en la etapa
postulatoria del proceso.
Sin embargo cuando las partes no han acreditado con suficiencia para generar
convicción al Juez, este, con el objeto de llegar a la llamada …”verdad jurídica
objetiva”… ordena actuar prueba de oficio, la misma que tiene que ser en
decisión motivada la misma que tiene la categoría de inimpugnable.
La prueba de oficio es una facultad del Juez establecida por el Código Procesal
Civil , en el artículo 194, sin embargo esta facultad es criticada por los llamados
garantistas, que argumentan que si el Juez actúa pruebas de oficio dentro del
proceso, atenta contra la independencia con que debe de actuar todo
Magistrado y que le obliga por mandato constitucional contenido en el artículo
139 de la Constitución.

TIPOS DE MEDIOS PROBATORIOS.-

TIPICOS:
Artículo 192 del Código Procesal Civil, los establece de manera concreta:

1. La declaración de parte;

2. La declaración de testigos;

3. Los documentos;

4. La pericia; y

5. La inspección judicial.

ATIPICOS:

Los medios probatorios atípicos son aquellos no previstos en el artículo 192

y están constituidos por auxilios técnicos o científicos que permitan lograr la
finalidad de los medios probatorios. Los medios de prueba atípicos se actuarán
y apreciarán por analogía con los medios típicos y con arreglo a lo que el Juez
disponga. Artículo 193 del Código Procesal Civil

SUCEDANEOS DE LOS MEDIOS PROBATORIOS.

Artículo 276 y siguientes del Código Procesal Civil.
-Indicios. Los hechos que en conjunto permiten apreciar una conducta, por
ejemplo para llegar a la convicción de un acto jurídico simulado, la prueba
contundente es el contra documento, sin embargo si no existe podría
demostrarse la simulación con la evaluación en conjunto de los medios
probatorios actuados (indicios).
- Presunciones: Presunción Legal absoluta, presunción legal relativa. La
Primera no admite prueba en contrario, la otra admite argumentación.
- Presunción Judicial.- La experiencia del Juez. Por ejemplo el dormir en un
hotel, una mujer casada con un varón podría hacer presumir adulterio.
- Apreciación de la conducta de los Justiciables.- Por ejemplo, negar
documentación para un peritaje contable es una conducta procesal que debe
de ser evaluada por el Juez al momento de dictar sentencia.
- Ficción legal.- Por ejemplo, es de considerar hijo de padre muerto a la
criatura que nace dentro de los 300 días después de la muerte; que se
presume el conocimiento de todos de las inscripciones en Registros Públicos.
Se presume que el hijo nacido dentro del matrimonio es hijo del esposo.
EL PERITAJE COMO MEDIO PROBATORIO.-
La pericia procede cuando la apreciación de los hechos controvertidos requiere
de conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológica, artística o
análoga. Artículo 262 Código Procesal Civil.

Para Beatriz Quintero, la peritación es una actividad procesal desarrollada, en

virtud de encargo judicial, por personas distintas de las partes del proceso
especialmente calificadas por su conocimiento técnicos, artísticos o científicos
mediante la cual se suministra al juez argumentos o razones para la
conformación de su razonamiento respecto de ciertos hechos cuya percepción
o cuyo entendimiento escapa a las aptitudes del común de las gentes.
El Juez es un técnico en derecho, pero carece generalmente de conocimientos
sobre cuestiones de arte, de mecánica, de contabilidad, de numerosas
actividades prácticas que requieren estudios especializados o larga
experiencia.
El perito no sustituye al Juez, lo orienta.
El Juez es perito de peritos.
REQUISITOS PARA EL OFRECIMIENTO: Artículo 263 Código Procesal Civil.
Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión,
A.- Los puntos sobre los cuales versará el dictamen,
B.- La profesión u oficio de quien debe practicarlo
C.- y, el hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la
pericia.
Cuando se ofrece el medio probatorio de pericia, deberá acompañarse a la
demanda o contestación m según sea el caso, el correspondiente pliego
abierto especificando los puntos sobre los que versará el dictamen pericial. Así
lo establece el artículo 425 inc. 5 y 444 del Código Procesal Civil.
Si la pericia es realizada de oficio, el Juez debe de precisar en su resolución lo
exigido por el mencionado precepto legal.
Los puntos sobre los cuales versará el dictamen es importante pues es sobre el
mencionado extremo sobre el cual girará el peritaje, los puntos deben de ser
congruentes y adecuados a los puntos materia de controversia
El señalamiento de la profesión u oficio del perito , es para calificar la profesión
arte u oficio de quien va ha practicar el mencionado peritaje, El Juez
atendiendo ala necesidad de actuación del medio probatorio nombrara al perito
correspondiente. La adecuada identificación de la especialidad del perito hace
que la pericia cumpla con su objetivo de manera idónea.
El punto controvertido que se pretende esclarecer es importante para determinar
la utilidad del peritaje en el proceso.
NOMBRAMIENTO DE PERITOS Y ACEPTACIÓN DEL CARGO:
Los peritos son designados por el Juez en el número que considere necesario.
Se nombran entre los que son reconocidos anualmente por el REPEJ aprobado
por el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, la propuesta se hace tomando
como referencia la propuesta que hacen los Colegios Profesionales
correspondientes. Previa evaluación.
El Juez nombrará a la persona que considere idónea. Artículo 268 del Código
Procesal Civil.
Cuando no se requiera de profesionales, el Juez nombrara a quien lo considere.
Dentro de tercer día los peritos deberán de aceptar el cargo mediante escrito
hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad, pues, si no lo hace
se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.
Art. 269 del Código Procesal Civil .
Los peritos deben de someterse a los principios de probidad y veracidad en
rigor de la función delicada que se les encomienda.
EL DICTAMEN PERICIAL.- SU EXPLICACIÓN EN LA

AUDIENCIA DE PRUEBAS.-El Dictamen debe de tener

dos partes esenciales, a.- Fundamentación de la

opinión que debe de emitir, y

b.- La conclusión, que constituye la opinión que ponen a disposición del

Juzgador como consecuencia del examen realizado.
Las conclusiones deben de estar alejados de las influencias de las partes.
Si los peritos (si son dos) están de acuerdo, emiten un solo dictamen y si no
fuera así emiten dictámenes separados, los dictámenes deben de ser
motivados y acompañados de los anexos correspondientes.
Los dictámenes deben de ser presentados por lo menos ocho días antes de la
audiencia de pruebas.
Los dictámenes serán explicados en la audiencia de pruebas y por excepción
cuando la complejidad así lo justifique en audiencia especial.
Los dictámenes periciales podrán se observados en la audiencia de pruebas.
Las observaciones deben de constar en el acta correspondiente, al mismo tiempo
que sus absoluciones.
Las partes también pueden formular observaciones hasta tres días después de
realizada la audiencia de pruebas.
Estas observaciones deben de ser absueltas por los peritos.
Dentro de la audiencia puede confrontarse a los peritos – en el caso de que se
hayan presentado dictámenes independientes o contradictorios-.
PERICIA DE PARTE:
Los presenta la parte interesada, siempre y cuando hayan sido ofrecidos en la
etapa postulatoria, estos peritos pueden ser citados a la audiencia de pruebas
para participar en ella. Artículo 264 Código Procesal Civil.
SANCIONES A LOS PERITOS:
Por retardo en la presentación de su dictamen o no concurran a la audiencia de
pruebas serán subrogados y sancionados con una multa no menor a tres ni
mayor de diez. Si perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiera
lugar.
HONORARIOS DE LOS PERITOS:
Los fija el Juez, estando obligado al pago quien ofreció la prueba.
Cuando es practicada de oficio, lo deben de pagar ambas partes.
VALORACION DE LA PERICIA:
Conforme a lo establecido por el artículo 197 del Código Procesal Civil, los
medios probatorios se valoran en la sentencia de manera razonada y en
conjunto.
La pericia obedece a la deficiencia de conocimiento en un área determinada del
Magistrado, esto no significa que el Juez deba de aceptarla, la pericia no
vincula al Juez de manera obligatoria, el Juez la aprecia de manera razonada
en virtud del sistema de libre valoración de la prueba. Por tanto el Juez
mediante una resolución debidamente motivada apartarse de las conclusiones
que haya arribado el perito.
EL PERITAJE CONTABLE.-
Dentro del proceso.-
Normalmente como se tiene explicado, en este estado tiene efecto ilustrativo,
esta pericia contable no se aprueba, simplemente orienta a lo que será
posteriormente la resolución del Juez.
En Procesos de ejecución de garantía cuando se tiene que actualizar intereses
al momento del remate, (polémica entre el interés moratorio y compensatorio).
En los Procesos societarios, para determinar los estados financieros de las
empresas.
En ejecución de la sentencia .-
En este estado del proceso, la pericia adquiere vital importancia, pues,
normalmente se llega a determinar el “quantum” de lo que correspondería
cumplir, se dan normalmente en temas vinculados a obligaciones dinerarias.
Algunos casos de ejemplo:
1.- La liquidación de saldo deudor en los procesos de ejecución de garantía.
Aun cuando la ley habla de que debe de ser realizada por el Secretario de la
causa, dada la complejidad y especialidad, esta se ordena sea realizada por
perito.
2.- Los cálculos que se realizan en los procesos constitucionales, y
contenciosos administrativos, respecto de los devengados e intereses
derivados de los adeudos en las diferentes leyes previsionales y laborales, se
actúa en audiencia especial.
Antes del proceso.- Como prueba anticipada .-
La ley autoriza cuando la urgencia o la naturaleza de las cosas los exijan a
realizar la actuación de prueba anticipada, nada excluye a que se pueda
realizar una prueba contable, por ejemplo cuando hay peligro de la
desaparición de los libros contables sobre las cuales se va ha realizar un
proceso.
Antes del proceso para sustentar una demanda (Privada) .-
En realidad deviene en informe técnico ilustrativo, ya que en técnica procesal
no deviene en peritaje, ya que no se actúa con las garantías del debido
proceso.
En la demanda .-
Se ofrece como medio probatorio con las formalidades legales, acompañado
con el pliego interrogatorio correspondiente.
REQUISITOS PARA LA VALIDEZ DEL DICTAMEN:
Para Hernando Devis Echandia.- (Teoría de la prueba Judicial .- Editorial
Themis. Bogota – Colombia), sugiere que son:
A.- La Ordenación de la prueba en la forma legal.
B.- La capacidad jurídica del perito para desempeñar el cargo.- Interdicción de
derechos y funciones públicas.
C.- La debida posesión del perito.- Incluye el apersonamiento y el juramento
D.- La presentación o exposición del dictamen en forma legal.- Se presenta
normalmente por escrito y se sustenta
oralmente.
E.- Que sea un acto conciente, libre de coacción violencia, dolo, cohecho.
F.- Que no exista prohibición legal de practicar esta clase de prueba.
G.- Que los estudios básicos del dictamen hayan sido hechos personalmente por
el perito.
H.- Que los peritos no hayan utilizado medios ilegítimos o ilícitos para el
desempeño de su encargo. I.- Que no exista una causa de nulidad general
del proceso que vicie también la peritación, caso concreto que se ordene
el peritaje antes de la etapa de pruebas, o después de precluida, salvo,
prueba de oficio. J.- El requisito de la deliberación conjunta, cuando lo
peritos son varios.
Continúa Devis Echandía…
REQUISITOS PARA LA EFICACIA PROBATORIA.-
a.- Que sea un medio conducente respecto al hecho a probar.
b.- Que el hecho objeto del dictamen sea pertinente.
c.- Que el perito sea experto y competente para el desempeño de su encargo.
d.- Que no exista motivo serio par dudar de su desinterés, imparcialidad y
sinceridad.
e.- Que no se haya probado una objeción formulada, en tiempo del dictamen, sino
se volverá ha realizar por otros
peritos.
f.- Que el dictamen se encuentre debidamente fundamentado.
g.- Que las conclusiones del dictamen sean claras, firmes y consecuencia lógica
de sus fundamentos.
h.- Que las conclusiones sean convincentes y no parezcan improbables, absurdas
o imposibles.
i.- Que no existan otras pruebas que desvirtúen el dictamen o lo hagan dudoso o
incierto.
j.- Que no haya rectificación o retractación del perito.
k.- Que el dictamen sea rendido en su oportunidad.
l.- Que no se haya violentado el derecho de defensa, de la parte perjudicada con
el dictamen.
m.- Que los peritos no excedan el límite del encargo.
n.- Que no se haya declarado judicialmente la falsedad del dictamen. (Penal).
Cohecho.
o.- Que el hecho no sea jurídicamente imposible, presunciones, cosa juzgada.
TIPOLOGIAS DE PERITAJE EN LA PRACTICA:
-Respecto a la pericia existen a consideración del

ponente, dos tipos de peritos: a.- El que vamos a

llamar, “el perito justiciero”.-

Liquida más de lo que se le ha ordenado, se entiende que es con el objeto de

tratar de favorecer a una parte, con lo que no se ha ordenado en la sentencia.
Ejemplo: Liquida, desde la fecha de la vigencia de la norma, cuando en la
sentencia se ha ordenado que es desde la fecha de la demanda.
Liquida intereses cuando no se ha ordenado.
Propone devengados, cuando la sentencia no las ordena.
Capitaliza intereses, cuando ello no se encuentra ordenado.
Aplica intereses laborales cuando en la sentencia se ha ordenado, intereses
legales.

b.- El que vamos a llamar, sólo “el perito profesional”.-

Lo primero, verifica la orden del Juez y los extremos de su resolución.
Hace el estudio de las sentencias o resoluciones recaídas en el proceso.
Establece los parámetros de estas sentencias o resoluciones, verifica si la
sentencia de segunda instancia ha modificado los criterios del Juez y
concuerda ambas para determinar los extremos de su futuro peritaje.
Si es necesario e indispensable recurre al Juez frente a alguna duda. Puede ser
de manera escrita o verbalmente.
Cumple, sin excederse ni disminuir lo ordenado en ellas.
Concuerda por ejemplo, el Monto a pagar, con varios trabajadores del mismo
nivel en actividad, liquida devengados si están ordenados y por el periodo
correspondiente, aplica de corresponder los intereses dispuestos por el Juez.
Como resulta evidente este es el tipo adecuado de perito.

CONCLUSIÓN:
1.- La pericia determina en muchos casos los derechos que el Juez otorga, por
lo que su actuación y legalidad es de primera importancia en el proceso
2.- Los Colegios Profesionales deben de proporcionar al Poder Judicial a sus
mejores elementos para realizar estos informes.
3.- El Juez debe de ser un atento observador en la realización de la pericia y
de ser el caso ordenar nuevos peritajes o pericias dirimentes hasta llegar a la
verdad.
4.- El Magistrado entendiendo de que en algunas áreas del conocimiento,
existen diferencias o discrepancias, puede llamar a otros peritos.
5.- Cuando compruebe de que se han falseado datos o el informe debe de
proceder con la mayor energía posible, aplicando las sanciones
correspondientes.