“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

PROEDUNP – SECHURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO:

PERITAJE CONTABLE

TEMA PRESENTADO

PERICIA PENAL

EXPOSITOR:

CHUNGA FIESTAS REBECA

CHUNGA FIESTAS JOSE
GARCÍA ANTÓN LADY ELSA J.
JUAREZ JACINTO JOHNNY C.
MARTINEZ CHUNGA MIRTHA ISABEL
PAZO PERICHE LUIS ADRIAN
RUESTA REYES GABRIELA

DOCENTE:

NELSON ENRIQUE CHAVEZ.

SECHURA PIURA - PERÚ

OCTUBRE 2018

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 DEDICATORIA

A nuestros padres por brindarnos siempre el

apoyo moral, económico, alentarnos a ser mejores
personas e inculcarnos los principios y valores
que se requieren en la sociedad.

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 AGRADECIMIENTO

Agradecemos infinitamente a Dios por

brindarnos la sabiduría y permitirnos
realizar el presente trabajo, al profesor
CPC Nelson Enrique Chávez, por sus
enseñanzas y constantes consejos para
ser futuros profesionales competentes.

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 ÍNDICE

RESUME .............................................................................................................................. 5

ABSTRACT ......................................................................................................................... 6

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 7

1. MARCO TEÓRICO
1.1. PERITAJE PENAL .......................................................................................... 8
1.2.PERITAJE ......................................................................................................... 8
1.3.PERICIA CONTABLE .................................................................................... 9
1.4. PROCEDIMIENTO DE BUSQUEDA DE PRUEBA QUE PUEDE
UTILIZAR EL FISCAL……………………………………………….…….10
1.5. NOMBRAMIENTO DEL PERITO DE OFICIO……………………....…11
1.6.NOMBRAMIENTO DEL PERITO DE PARTE…………………………..11
1.7.PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL
CONTABLE………………………………………………………………….13
1.8. EL DESARROLLO DEL ACTO PERICIAL..............................................14

2. CASO PRACTICO ………………………………………………………...……17

3. DESCARGO ANTE UNA PERICIA DE OFICIO: EJEMPLO………...……25
4. CONCLUSIONES……………………………………………………………….34
5. BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………...35

pág. 4
 RESUMEN

El peritaje juega un papel fundamental en el proceso penal, pues con su ayuda, el

instructor, el fiscal y el tribunal estudian los materiales en una causa y tiene como
objeto: Efectuar una pericia valorativa, Determinar el perjuicio económico y la
preexistencia del bien, cuyo resultado final se obtiene mediante la investigación
pericial en forma de conclusiones periciales. En el peritaje podemos distinguir: El
sujeto que realiza la investigación, el objeto que es investigado, la investigación
como proceso y la forma procesal que debe ser respetada durante la realización de la
investigación.

El peritaje contable es labor que realiza el Contador público dentro de una

investigación con la finalidad de proporcionar al Fiscal o al Juzgador, argumentos y
razones para la formación de su convencimiento respecto de hechos contables y
financieros. Entonces los peritos emitirán opinión sobre hechos, asientos o registros
que surgen de los libros y documentos pertinentes.

Entre los tipos de peritos tenemos el perito de oficio, que según el art. 173.1 del
Código Procesal Penal, menciona que escogerá especialistas que se hallen sirviendo
al Estado, los que colaborarán con el sistema de justicia gratuitamente; y por
consiguiente el perito de parte (art. 177 del CPP), que según nuestra legislación de
acuerdo al inciso 1 del citado artículo, faculta a las partes para acreditar peritos que
podrán participar en la labor pericial que realicen los peritos oficiales propuestos por
el Ministerio Público o Juez de Investigación Preparatoria.

Dentro de los casos más comunes en los que se requiere un peritaje contable tenemos
malversación de fondos, enriquecimiento ilícito, lavado de activos, delitos contra la
administración pública, delitos cometidos por funcionarios públicos, colusión simple
y agravada, cohecho pasivo, cohecho activo.

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 ABSTRACT

The expertise plays a key role in the criminal process, with your help, the instructor,
the prosecutor and the court. The materials in a cause and has an object: Perform an
evaluative skill, Determine the economic damage and the pre-existence of the good,
whose final result is obtained through expert investigation in the form of expert
conclusions. In the expertise we can distinguish: the subject who performs the
investigation, the object that is investigated, the investigation as a process and the
procedural form that must be respected during the conduct of the investigation.

The information is a research work developed by a Certified Public Accountant in a

judicial process, counting on the information of the judicial file, the books and
accounting records and the information of the parties and third parties, the application
of the methods and procedures That allows you to clarify the facts.

Among the types of experts we have the expert of office, which according to art.
173.1 of the Criminal Procedure Code, which collaborates with the justice system
free of charge; and the expert of the party (article 177 of the CPP), which is based on
the accent, the minutes, the minutes, the minutes, the parties, in which the experts are
accredited. o Preparatory Investigation Judge.

Among the most common cases in which an expertise is required with

misappropriation of funds, illicit enrichment, money laundering, crimes against
public administration, simple and aggravated crimes, passive bribery, active bribery.

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 INTRODUCCIÓN

En el marco de la investigación contra el crimen financiero ya sea público o privado,

el Ministerio Público debe realizar todos los actos de investigación necesarios para
lograr la averiguación del delito; y también, todos aquellos actos que permitan el
aseguramiento de las fuentes de prueba para la realización de los medios de prueba
correspondientes que permitan extraer datos válidos para formular posteriormente la
acusación fiscal.

Uno de los medios de prueba que recoge nuestro Código Procesal Penal del 2004, es
la prueba pericial y en específico, para este tipo de delitos, la realización de una pericia
contable es necesaria para interpretar y averiguar los diferentes mecanismos
financieros de los que se valen las organizaciones criminales para la comisión de sus
delitos.

El perito contable cumple una función fundamental ya que podrá emitir su conclusión,
sobre la base de la investigación directa de los objetos materiales que le fueron
remitidos, valorando a su vez los hechos establecidos fuera del peritaje, cuando esto
ocurre, estas conclusiones periciales se fundamentan en un conjunto de datos, todos
los cuales no fueron obtenidos a la luz de las investigaciones directas sobre el objeto
del peritaje, debiendo el perito especificar cuáles fueron los hechos establecidos fuera
del peritaje que el consideró y por qué.

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 I. MARCO TEÓRICO

1.1.PERITAJE PENAL: El peritaje juega un papel fundamental en el proceso penal, pues

con su ayuda, el instructor, el fiscal y el tribunal estudian los materiales en una causa,
con el objetivo de obtener aquellos elementos que del estudio de las pruebas materiales
y otros objetos brinde el perito, al establecer nuevas circunstancias cuyo resultado final
se obtiene mediante la investigación pericial en forma de conclusiones periciales.

OBJETO:
 Efectuar una pericia valorativa
 Determinar el perjuicio económico
 Verificar la preexistencia del bien

Predominantemente se aplican los conocimientos contables

Las normas legales son meramente referenciales

1.2. PERITAJE: El peritaje consiste en la investigación de las pruebas materiales y otros

objetos que se obtienen durante la investigación de una causa penal y se lleva a cabo en
la forma procesal que viene establecida en la ley, a instancia del instructor, el fiscal o el
tribunal y que es ejecutado por aquellas personas que posean conocimientos especiales
en una rama de la ciencia, el arte, la técnica o prácticos y como resultado final brinda
conclusiones fundamentales a las preguntas que le son formuladas, surgidas durante la
fase de instrucción o preparatoria o durante la fase del juicio oral.

EN EL PERITAJE PODEMOS DISTINGUIR:

a) El sujeto que realiza la investigación.

b) El objeto que es investigado.

c) La investigación como proceso donde se utilizan los conocimientos

científico-técnicos, artísticos o empíricos con el objetivo de obtener pruebas
para la causa penal:

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 d) La forma procesal que debe ser respetada durante la realización de la
investigación.

 El sujeto de la investigación pericial, es un especialista competente

que actúa a instancias del instructor fiscal o Tribunal y se denomina
perito.
 El objeto del peritaje son las huellas, objetos o eventos obtenidos en
otras acciones procesales (registro, inspección del lugar del suceso,
etc.), cuya investigación se realiza sobre la base de los conocimientos
especiales del perito que exigen de él, el esclarecimiento de las
circunstancias que constituyen el objeto del peritaje o la
fundamentación de su imposibilidad cuando ello tuviera lugar.
 Ellos pueden estar reflejados también en materiales, objetos y
documentos cuyo valor o significado para la causa será determinado
por el resultado del peritaje.
 En ocasiones el objeto de la investigación pericial sufre cambios,
inestabilidad, pudiendo ser esos cambios tan grandes, que en un
tiempo relativamente pequeño se destruyen y se hace necesario emitir
un dictamen por los testimonios de los testigos, por documentos, etc.

1.3. PERICIA CONTABLE: La pericia contable es una labor de investigación

desarrollada por un Contador Público Colegiado en un proceso judicial, contando con la
información del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la
información de las partes y de terceros, realizando la aplicación de métodos y
procedimientos que le permiten esclarecer los hechos puesto a su consideración.

En la investigación de delitos uno de los aspectos esenciales en los cuales

deben incidir los actos de investigación, reside en recabar, obtener y asegurar
los documentos contables y financieros necesarios para que se lleve a cabo
la pericia contable.

1.4.PROCEDIMIENTOS DE BUSQUEDA DE PRUEBA QUE PUEDE UTILIZAR

EL FISCAL:

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 El Nuevo Código Procesal Penal acorde con las exigencias de la reforma
procesal penal, ha regulado normativamente las atribuciones del Fiscal como
director de la investigación del delito, así ha establecido.

Artículo IV. Titular de la acción penal.

1. El Ministerio Público es titular del ejercicio público de la acción penal
en los delitos y tiene el deber de la carga de la prueba. Asume la
conducción de la investigación desde su inicio, decidida y
proactivamente en defensa de la sociedad.

Entonces, tenemos que el fiscal será el director de la investigación desde

su inicio; sin embargo, la propia norma refiere que la dirigirá
proactivamente, es decir, no basta solo con ser formalmente el director
de la investigación sino que dispondrá y actuará todos los actos de
investigación necesarios para lograr los fines de la investigación. De esta
manera, se garantiza una defensa de los intereses de la sociedad.

 LAS PESQUISAS: Art. 208 CPP. Contenido de la orden de registro.

La orden que autorice la entrada y registro deberá señalar:
a) El o los edificios o lugares que hubieren de ser registrados.
b) El fiscal que lo hubiere solicitado.
c) La autoridad encargada de practicar el registro y
d) El motivo del registro y, en su caso, del ingreso nocturno.

 ALLANAMIENTO: ART. 214 CPP. “Fuera de los casos de flagrante

delito o de peligro inminente de su perpetración, y siempre que existan
motivos razonables para considerar que se oculta el imputado o alguna
persona evadida, o que se encuentran bienes delictivos o cosas
relevantes para la investigación, el Fiscal solicitará el allanamiento y
registro domiciliario donde se considere, siempre que sea previsible
que le será negado el ingreso en acto de función a un determinado
recinto.
 EL LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO Y DE LA
RESERVA TRIBUTARIA: ART. 235 Y 236 CPP. El secreto

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 bancario y la reserva tributaria son derechos de las personas que
pueden levantarse a pedido del juez, del fiscal de la Nación o de una
comisión investigadora del Congreso, siempre que se refieran al caso
investigado, conforme lo determina la Constitución.

1.5. NOMBRAMIENTO DEL PERITO DE OFICIO: El art. 173°.1 del Código Procesal
Penal 2004, ha establecido respecto al nombramiento de peritos, que: “Escogerá
especialistas donde los hubiere y, entre estos, a quienes se hallen sirviendo al Estado,
los que colaborarán con el sistema de justicia penal gratuitamente. En su defecto lo
hará entre los designados o inscritos, según las normas de la Ley Orgánica del Poder
Judicial”.

La elección del perito cuando se trata de una pericia de oficio, es encargado

al Juez competente y, durante la investigación preparatoria, al Fiscal o el Juez
de Investigación Preparatoria, quienes deberán elegir al perito contable a
través de la Oficina de Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) o del Registro
de Peritos Fiscales (REPEF).

“Sin embargo, se podrá elegir dos o más peritos cuando resulten

imprescindibles por la considerable complejidad del asunto o cuando se
requiera el concurso de distintos conocimientos en diferentes disciplinas”.
Lo que busca esta regulación es brindar un mayor capital humano para la
realización de la pericia; en nuestro caso, la pericia contable.

1.6. NOMBRAMIENTO DE PERITO CONTABLE DE PARTE:

El art. 177° del CPP del 2004, establece de manera general la posibilidad
del nombramiento de un perito de parte, así señala lo siguiente:
 Producido el nombramiento del perito, los sujetos procesales, dentro
del quinto día de notificados u otro plazo que acuerde el juez, pueden
designar, cada uno por su cuenta, los peritos que considere
necesarios.
 El perito de parte está facultado a presenciar las operaciones
periciales del perito oficial, hacer las observaciones y dejar las
constancias que su técnica les aconseje.

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  Las operaciones periciales deben esperar la designación del perito de
parte, salvo que sean sumamente urgentes o en extremo simples”

La doctrina comparada entiende por perito de parte a aquel cuya

contratación la realizan directamente los litigantes, para que se presenten
Informes en apoyo a sus planteamientos.

Según nuestra legislación el perito de parte, de acuerdo al inciso 1 del

citado artículo, faculta a las partes para acreditar peritos que podrán
participar en la labor pericial que realicen los peritos oficiales propuestos
por el Ministerio Público o Juez de Investigación Preparatoria. La
importancia de la norma radica en la posibilidad de que un perito de parte
comparta las mismas experiencias que darán pie a la formación de la
convicción de sus otros colegas, lo que permitirá un acercamiento directo
con la forma de pensar y razonar, que luego se expresarán en el dictamen
pericial.

El nombramiento del perito de parte, deberá ser puesto de conocimiento

del Juez competente a fin de que en su accionar se desenvuelva conforme
a los lineamientos que señale.

Los peritos de parte podrán presenciar las operaciones periciales del

perito oficial.

1.7. PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME PERICIAL CONTABLE.

El art. 180º.1 del CPP del 2004 establece como regla general respecto al
plazo de la pericia, lo siguiente: “El plazo para la presentación del Informe
Pericial será fijado por el Fiscal o el Juez, según el caso”.

Según el citado artículo el plazo de presentación del informe pericial y con

ello el plazo de duración del procedimiento pericial deberá ser establecido
por el Fiscal o el Juez, según cada caso en concreto.

“La disposición o resolución de nombramiento precisará el punto o

problema sobre el que incidirá la pericia y fijará el plazo para la entrega
del informe pericial, escuchando al perito y a las partes”.

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 Teniendo en consideración que la prueba pericial contable, consta de dos
fases puntales:

1) La elaboración o presentación del informe

2) la declaración pericial o prueba pericial propiamente dicha

Las mismas que deben ser interpretadas como una sola, es decir, como el
proceso de formación de la prueba pericial contable, sin distinguir esta como
dos pruebas diferentes como anteriormente se hacía; entendemos que el
presente plazo solo debe ser considerado para la primera fase, que concluiría
con la presentación del informe pericial al Fiscal quien de acuerdo a su
estrategia lo podría o no incluir en su dictamen acusatorio.

¿Cuál sería el plazo más idóneo o razonable para la presentación del

informe pericial?

Aunque la norma procesal no lo establece expresamente entendemos que

debe realizarse una audiencia donde se designe y establezcan las
obligaciones del perito contador. En esa audiencia, se escuchará los
fundamentos por las cuales el perito nombrado establezca un determinado
plazo para la realización de su labor pericial y para presentar su informe
pericial. Para la determinación del plazo de presentación del informe pericial,
lo que incluye el tiempo que dure el acto pericial, dependerá de varios
factores entre ellos:

 La complejidad del asunto, como en los casos de criminalidad

organizada.

 La cantidad de la información contable que se deberá examinar.

 La cantidad de peritos intervinientes en el acto pericial.

El art. 144º del CPP del 2004, por tanto, “el peritaje, como cualquiera otra
prueba, extemporáneamente entregado carece de valor probatorio”.

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 1.8. EL DESARROLLO DEL ACTO PERICIAL CONTABLE.

a) Sobre los documentos contables o financieros de interés para el

desarrollo del acto pericial contable.

Existen diversos tipos de registros y documentación bancaria de interés

que puede servir para el análisis del procedimiento pericial contable.

 El legajo del cliente

 Registro de firmas
 El estado de cuenta o extracto bancario
 Cheques
 Transferencias bancarias
 Préstamos
 Tarjeta de crédito

Asimismo, el perito contador también podrá utilizar para el acto pericial,

la información obtenida de:

 El expediente judicial.
 Los libros y registros de contabilidad.
 Informes o documentos de terceros.
 Información de terceros.

b) Sobre los métodos y técnicas para el análisis de la

documentación contable.

Para el acto pericial, el perito contable realiza una serie de técnicas y

procedimientos que le permite formarse una opinión sobre los hechos o
documentos, puestos en su conocimiento.

TÉCNICAS

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 Consiste en examinar en forma
a. Rastreo o seguimiento secuencial y parte por parte, los
documentos contables y financieros.
Es la descomposición de una cuenta en
b. Análisis las partes que la integran.

Es la acción de comparar dos elementos

c. Comparación de datos y proporciona una indicación
de acuerdo o desacuerdo
Es un proceso para determinar la
d. Comprobación exactitud.

Es el examen de registros, documentos

e. Inspección o activos tangibles.

Verificación de la exactitud aritmética

f. Cálculo de los documentos fuente y de los
registros contables o de la ejecución de
los cálculos independientes.
Acción de presenciar el proceso o
g. Observación procedimiento que realizan terceros.

Medio de tomar información suficiente

h. Confirmación mediante una solicitud y acuse de
recibo.
Búsqueda de la información apropiada
i. Indagación que se solicita a personas conocedoras
de dentro o fuera de la entidad.
Determinación de las partidas
j. Conciliación necesarias para que los saldos de dos o
más cuentas relacionadas, o estados
concuerden entre sí.

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k. Revisión
Adicionalmente, el perito contable realiza una serie de procedimientos
durante la realización del acto pericial como los siguientes.
PROCEDIMEINTOS
a. Lectura y estudio de la carpeta fiscal
o expediente judicial
b. Obtención de las piezas más
importantes de la carpeta fiscal o
expediente judicial
c. Revisión de la situación legal y
contable de los libros y registros de
contabilidad y libros sociales.
d. Examen de los asientos y partidas
contables con su documentación
sustentatoria
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Examen crítico de cualquier operación
procedimiento, estado, evento, o una
serie de transacciones.
Es una práctica que se utiliza muchas
veces para determinar el objetivo de la
pericia cuando el juzgador no ha sido
explícito en la resolución de
nombramiento.
Se realiza mediante solicitud al juez, con
el objeto de estudiarlas con mayor
detenimiento
Se efectúa con la finalidad de verificar si
cumplen con los requisitos legales.
Con la finalidad de verificar si la
información contable presentada se
encuentra debidamente sustentada con
otros documentos.
 2. CASO 1
Peritaje Contable Judicial en el Fuero Penal – Malversación de Fondo,
Municipalidad Distrital

Expediente: 03 – 204 – P

SEÑORA
PRESIDENTE DA LA SALA MIXTA DESCENTRALIZADA E ITINERANTE MOQUEGUA
– ILO

INFORME PERICIAL
CONTABLE

Rosana Lia Díaz Vildoso, Contador Público Colegiado, Perito Contable Judicial, identificada
con DNI 04404488, con Matricula N° 20-007 del Colegio de Contadores Públicos de Moquegua,
Rosa Beatriz Puma Manzano, Contador Público Colegiado, Perito Contable Judicial, identificada
con DNI 044256832, con Matricula N° 20-033 del Colegio de Contadores Públicos de Moquegua,
ambas señalando domicilio profesional en Jr. Ayacucho 259, de la ciudad de Moquegua, en la
instrucción seguida a José Luis Faisán Pérez, por el delito de peculado, en la modalidad de
disposición de Bienes Administrativos, en agravio de la Municipalidad Distrital de Pampa
Bonita, a Ud. Atentamente decimos:

Que en cumplimiento de nuestro nombramiento, presentamos el informe pericial, cuyo propósito

es determinar el valor del dinero malversado.

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 EXAMEN PERICIAL

De la revisión efectuada al Expediente Judicial, y documentación contable financiera

proporcionada por la Municipalidad, se ha logrado establecer lo siguiente:

1. Que, el inculpado Sr. José Luis Faisan Pérez, ha sido Alcalde de la Municipalidad
Distrital de Pampa Bonita, en el Período de 1996 a 1998.

2. Que, la Ley N° 23853 Ley Orgánica de Municipalidades establece que las Municipalidades son
los Órganos de Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular, gozan de personería
jurídica de derecho público con autonomía económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitución regulen las actividades y funcionamiento del Sector Público
Nacional; las Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestación de
los servicios públicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y
armónico de las circunscripciones de su jurisdicción.

3. Que, en el Ejercicio Fiscal del año 1996, la referida Municipalidad manejo en una sola cuenta
corriente N° 0-141-0038092 en el Banco de la Nación, tanto los Ingresos Propios como
las transferencias del Ministerio de Economía y Finanzas por los siguientes importes:

- Saldos del Balance Ej. 1995 S/. 62,067.00

- Ingresos Propios S/. 147,176.00
- Fondo de Compensación Municipal S/. 177,049.00
- Programa de Vaso de Leche S/. 46,668.00
- Canon Minero S/. 190,645.00
- Derecho de vigencia de Minas S/. 78.00

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 4. Que, el Saldo del Balance del Ejercicio Fiscal de 1995 Y los Ingresos Propios del Ejercicio
Fiscal de 1996, estaban destinados a Gastos Corrientes, por acuerdos de Concejo Municipal;
el Fondo de Compensación Municipal conforme a lo establecido en la Directiva N° 002-96-
EF/76.01 de fecha 26.12.1995, los Gastos se programaban hasta el 20% para Gasto Corriente y
la diferencia para Gasto de Inversión o Capital. Los recursos destinados para el Programa del
Vaso de Leche, son fondos intangibles exclusivos para la adquisición de dichos insumos; y los
recursos del Canon -Minero, son destinados exclusivamente para Gastos de Inversión o
Capital conforme a lo establecido en los Decretos Supremos N° 88-95-EF Y 015-96-EF.

5. Que, a efectos de determinar el importe real sobre girado en Gastos Corrientes, con los Fondos
de Gastos de Inversión o Capital, (situación que ha generado la malversación de Fondos),
se ha procedido a analizar la Ejecución del Presupuesto Ejercicio Fiscal 1996 – F-5 Evaluación
de la ejecución del ingreso y F-6 Evaluacion de la ejecución del egreso, como sigue:

ANALISIS DE INGRESOS Y GASTOS

EJERCICIO FISCAL 1996

Ingresos Total Corriente Capital

Saldo B. en bancos 1995 62067.00 62067.00
Ingresos propios 147176.00 147176.00
Fondo comp. municipal 177049.00 35410.00 141639.00
Prog. Vaso de leche 46668.00 46668.00
Canon minero 190645.00 190645.00
Derecho Vig. minas 78.00 78.00
Total 623683.00 291321.00 332362.00

pág. 19
 Egresos

Gastos Corrientes (1) 315246.00

Remuneraciones Bienes 104621.00
Servicios 110097.00
Transf. Ctas. a Essalud y FONAVI 85858.00
14670.00
Gastos de Inversión o Capital (2)
Estudios de Proyectos 135254.00
Obras 8090.00
Bienes de Capital 111143.00
Total 16021.00
623683.00
Total Gastos Ejecutados (1)+(2)
Saldo
Saldo en Caja yal
Balance Bancos
31.12.1996S/. 17,0401.00 450500.00
Pagos Anticipados S/. 2,750.00 173183.00
Diferencia evidenciada S/. 32.00

DETERMINACIÓN DE LA MALVERSACIÓN DE
FONDOS EJERCICIO 1996

Ingresos
Para gastos corrientes
Menos: 291,321.00
Ejecutado en gastos corrientes
Saldo en caja y bancos para gasto Corriente
315,246.00
Total Malversado 1,645.00
25,570.00

6. Que, para establecer a que fuente de financiamiento corresponde el importe mal-

versado de S /. 25,570.00 se ha evaluado la información contable del ejercicio de
1996 – Estados Financieros Ajustados por Efecto de Inflación y Presupuestarias que
comprende:
7.
a. Información Financiera:
- F.1 El Balance General
- F.2 Estado de Gestión
- F.3 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
- F.4 Estado de Flujos de Efectivo
- Notas explicativas a los Estados Financieros

pág. 20
 b. Anexos Financieros y Presupuestarios:
- AF-1 Inversiones
- AF-10 Transferencias recibidas por los Gobiernos Locales, Sociedades de
Beneficencia y Juntas de Participación Social
- AP-1 Balance de Ejecución del Presupuesto.
- AP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
- PP-1 Programación del Presupuesto de ingresos.
- PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos.

Determinándose que corresponden, a Canon Minero S/. 20,244.00 Y al Fondo de

Compensación Municipal S/. 5,326. OO.

8. Que, a partir del mes de marzo del ejercicio fiscal de 1997, se apertura otra cuenta corriente
en el Banco de la Nación, para el manejo de los ingresos destinados a Gastos de Inversión
o Capital; es el caso que a partir del mes de mayo hasta el mes de noviembre se procedió a
revertir el monto malversado de S/. 25,570.00, no transfiriéndose a Gasto Corriente el 20% de
las transferencias mensuales del Fondo de Compensación Municipal, así como el saldo de
S/. 4,015.42 al 31.05.1997; tal como figura en los estados de cuenta corriente que corren de
fojas 11 a 19, y que se detallan:

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE N° 0141-224908

PROGRAMA DEL VASO DE LECHE Y COMPENSACIÓN

MUNICIPAL

07.05.1997 18,383.97 3,676.79

08.06.1997 17,563.62 3,512.72
08.08.1997 17,960.10 3,592.02
09.09.1997 18,201.04 3,640.21
10.10.1997 17,932.43 3,586.49
07.11.1997 18,373.07 3,674.61
Total 108,414.23 21,682.84
Mas
Saldo 31.05.1997 4,015.42
Total Revertido 25,697.84

Según Informe N° 022-97-MDPB-ADM

No se Transfiere a Gasto Corriente

pág. 21
 9. Que es conveniente precisar que, las Municipalidades se rigen por presupuestos anuales como
instrumentos de administración y gestión, y que dichos presupuestos.
Contienen provisiones de Ingresos y presupuestos de gastos, y estos son corrientes y de inversión
o capital. Los presupuestos de gastos corrientes contienen partidas de egresos para la atención
de las funciones, actividades y servicios municipales. Los presupuestos de Inversión o Capital
especifican obras y estudios a ser ejecutados, de conformidad con el plan y programa anual de
inversión municipal.

10. Que, se ha evidenciado que en el manejo de la Información Financiera y Presupuestal no hubo un

eficiente control financiero y presupuestal, considerando que se manejó en una sola cuenta
corriente los fondos municipales; además, no se realizó la Programación de Ingresos,
lo que hubiera permitido conocer en forma oportuna la disponibilidad mensual, trimestral,
semestral y anual de los Ingresos por toda Fuente de Financiamiento, de tal forma que la
Municipalidad hubiera podido determinar su flujo de ingresos y utilizarlos adecuadamente;
así mismo, los gastos no fueron programados, esta circunstancia no permitió ajustar la
demanda de gasto que implica el Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones, en función al
flujo de los ingresos a recaudar, definidos en la programación de ingresos; lo que ha conllevado
al sobre giro en los Gastos Corrientes, con fondos de ingresos destinados a Gastos de Inversión
o Capital, originando la Malversación de Fondos.

CONCLUSION

1. Que, se ha determinado que la Malversación de fondos, asciende a la suma de S/.

25,570.00, correspondiendo S/. 20,244.00 a la fuente de financiamiento Canon Minero y S/.
5,326.00 al Fondo de Compensación Municipal.

2. Que, se ha revertido a la cuenta corriente destinada a Gastos de Inversión, la suma malversada

de S/. 25,570.00.

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 POR TANTO:

Es cuanto tenemos que informar a usted señor Presidente, en honor a la verdad.

OTROSIDIGO: Que, adjunto en copias fotostáticas los siguientes documentos:

a. E j e c u c i ó n del Presupuesto Ejercicio Fiscal 1996 - F-5.

b. E v a l u a c i ó n de la Ejecución del Ingreso y F-6.
c. E v a l u a c i ó n de la Ejecución del Egreso, que comprende:

1) Información Financiera:

- F.1 Balance general

- F.2 Estado de gestión
- F.3 Estado de cambio en el patrimonio neto
- F.4 Estado de flujos de efectivo
- Notas explicativas a los estados financieros

2) Anexos financieros y presupuestarios:

- AF-1 Inversiones
- AF-10 Transferencias recibidas por los gobiernos beneficencia locales,
Sociedades de y juntas de participación social.
- AP-1 Balance de ejecución del presupuesto.
- AP-2 Estado de fuentes y usos de fondos.
- PP-1 Programación del Presupuesto de Ingresos
- PP-2 Programación del Presupuesto de Gastos

d. E s t a d o de cuenta corriente N° 0-141-0038092

e. E s t a d o de cuenta corriente N° 0-141-224908

Moquegua, 05 de Noviembre de 2002

Firma y sello

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