NIC 12 Impuesto a la renta

CASOS PRACTICOS

Para los casos presentados a continuación la tasa del impuesto a la renta es de 30%, a
no ser que se señale lo contrario.

CASO No. 1

Diferencia en cambio -

• El 1 de enero de 2012, una entidad recibe un préstamo por US$150,000 destinado a

la compra de activos fijos, los que fueron registrados a S/.450,000. Al 31 de
diciembre de 2012, fecha de reporte, el valor en libros del préstamo es
S/.420,000 (US$150,000). La ganancia por diferencia en cambio se encuentra
incluida en los resultados de la entidad.

• La vida útil estimada del activo es de 12 años, tasa tributaria de depreciación: 10%

• Al 31 de diciembre de 2013, el valor en libros del préstamo es de S/.435,000 (US$150,000)

• Considerar que para efectos tributarios que: Las diferencias en cambio originadas
por pasivos en moneda extranjera relacionadas con activo fijos existentes o en
tránsito u otros activos permanentes a la fecha del balance general, deberán afectar
el costo del activo.

Se requiere determinar el impuesto a la renta diferido para los años 2012 y 2013.

CASO No. 2

Contratos de construcción -

La empresa Construcción S.A. ha presupuestado los ingresos y costos de su

proyecto de construcción como sigue:

2007 2008 2009

S/. S/. S/.

Ingresos 355,000 987,000 723,000

Costos (223,000 (645,000 (453,000
)132,000 )342,000 )270,000

Considerar que para efectos tributarios que: Las empresas de construcción que
ejecuten obras cuyos resultados correspondan a más de un ejercicio gravable
podrán acogerse a uno de los siguientes métodos:

i) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte aplicar sobre
los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje
de ganancia bruta calculado para el total de la obra respectiva,
ii) Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca deduciendo
del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra
durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos, o
iii) Diferir los resultados hasta la total terminación de las obras, cuando éstas,
según Contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor a tres años.
La Compañía ha decidido tomar la opción iii)
Se requiere determinar el impuesto a la renta diferido para los años 2007, 2008 y 2009.

CASO No. 3

Se requiere:

- Calcular el impuesto a la renta diferido correspondiente al año 2007,

- Preparar el movimiento correspondiente a la cuenta de impuesto a la renta diferido del año
2007.
- Realizar la conciliación del impuesto a la renta (tasa teórica y el año
efectiva). XYZ muestra el siguiente cálculo del impuesto a la renta por
2008.

2008
S (000)
Utilidad antes de participación de los trabaja dores e impuesto
a la renta 39, 584
Partidas gravables (deducibles):
Provisión para desvalorización de existencias 500

Depreciación no aceptada para fines tributarios 200

Provisión: Ajuste por descuento 26
Sanciones administrativas f iscales 150
Provisión por vacaciones 350
Vacaciones pagada s (300)
Materia imponible
40,510

Participación de los trabajadores, corriente (10 %) (4,051)

36,459

Impuesto a la renta , corriente (30% ) 10,938

Al 31 de diciembre de 200 8, las base s financieras y fiscales que gen eran diferencia
temporaria son:

Ba se Bas e Di ferencia
financiera tributaria temporaria

Existencias 1,500 2,000

Activo fijo:
Terre no 1,200 600
Maquinaria y equipo:
Costo 1,500 1,000
Depreciación (600) (200)

Provisión por desm ant ela mient o (550) -

Provisión por vacaciones (200) -
 El saldo inicial del pasivo por impuesto a la renta diferido ascendió a S/ .68 y estaba conformado
por:

Activo fijo:
Terreno 180
Maquinaria y equipo 90
Vacacione s devengadas (45)
Provisión por desmantelamiento (157)
68

Se pide:

a) Determinar el impuesto a la renta diferido del año 2008.

b) Presentar el movimiento del impuesto a la renta diferido correspondiente al año
2008.
c) Determinar la composición del gasto por impuesto a la renta
d) Efectuar la conciliación de la tasa teórica vs tasa fiscal.