Sonia Barrientos - Hechos Posteriores

Objetivo de la presentación
Hechos ocurridos después

del periodo sobre el que
se informa
 Al finalizar la presentación cada uno de ustedes debe quedar en capacidad de :

NIC 10 Hechos posteriores a la fecha del balance
 Identificar que es un hecho posterior.

 Cuando quedan formulados los estados financieros y que revelación se
debe realizar.
Que tipo de eventos se pueden presentar.
Que eventos implican ajustes.
Que eventos no implican ajustes y la información a revelar.
Tratamiento al declarar dividendos en una fecha posterior al cierre.
Tratamiento cuando hay evidencia de problemas con la hipótesis del
negocio en marcha.
Maria Sonia Barrientos Estrada

22/03/2012 www.nicniif.org 2
Presentación del periodo sobre el que
se informa
Revisada en el 2003 en NIIF Full

Aplica para los periodos anuales que

comiencen a partir del 1 de enero de 2005.
Principales Cambios
Septiembre del 2007. Renombrada Hechos

ocurridos despues del periodo sobre el que se
informa como consecuencia de la enmienda
resultante de la revision de la NIC 1.
Se establece que si una entidad acuerda

distribuir dividendos después del periodo sobre
el que se informa, no los reconocerá como un
pasivo al final del periodo sobre el que se
informa.

Objetivo y Alcance Hechos ocurridos después
se informa
 El objetivo de esta Norma es establecer:
 Cuando una entidad debe ajustar sus estados financieros por

hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.
 Proveer guías de cuando y como incluir diferentes eventos en los
? estados financieros.
 Las revelaciones que la empresa debe suministrar respecto a la
fecha en que los estados financieros han sido autorizados, así como
respecto a los hechos ocurridos después del periodo sobre el que
se informa.

Definición de Hechos Posteriores a la fecha del balance
se informa
HECHOS POSTERIORES: eventos, favorables o no, producidos

entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha de
autorización de los estados financieros para su publicación.
Fecha de formulación de los

Final del periodo estados financieros para su
sobre el que se informa publicación

CUANDO QUEDAN FORMULADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA
SU PUBLICACION Hechos ocurridos después
se informa
Diferentes compañías y países tienen sus propios procesos para
autorizar los estados financieros. Los estados financieros son

autorizados para su publicación cuando la gerencia los aprueba para
la publicación.
En algunos casos, la entidad está obligada a presentar sus estados

financieros a sus propietarios para que éstos los aprueben antes de
que se publiquen. En tales casos, los estados financieros se consideran
autorizados para su publicación en la fecha de su emisión y no en la
fecha en que los propietarios los aprueben.
En algunos casos, la gerencia de la entidad está obligada a presentar sus

estados financieros a un consejo de supervisión dentro de la misma
(compuesto únicamente por miembros no ejecutivos) para que proceda
a su aprobación. En esos casos, los estados financieros quedan
autorizados para su publicación cuando la gerencia los autoriza
para su presentación al consejo de supervisión.
CUANDO QUEDAN FORMULADOS LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA
SU PUBLICACION Hechos ocurridos después
se informa
Diferentes compañías y países tienen sus propios procesos para
autorizar los estados financieros. Los estados financieros son

autorizados para su publicación cuando la gerencia los aprueba para
la publicación.
En algunos casos, la entidad está obligada a presentar sus estados

financieros a sus propietarios para que éstos los aprueben antes de
que se publiquen. En tales casos, los estados financieros se consideran
autorizados para su publicación en la fecha de su emisión y no en la
fecha en que los propietarios los aprueben.
En algunos casos, la gerencia de la entidad está obligada a presentar sus

estados financieros a un consejo de supervisión dentro de la misma
(compuesto únicamente por miembros no ejecutivos) para que proceda
a su aprobación. En esos casos, los estados financieros quedan
autorizados para su publicación cuando la gerencia los autoriza
para su presentación al consejo de supervisión.
Revelaciones Hechos ocurridos después
se informa
La entidad revelará la fecha en que los estados financieros han

sido autorizados para su publicación, así como quién ha dado
esta autorización. En el caso de que los propietarios de la entidad
u otros tengan poder para modificar los estados financieros tras la
publicación, la entidad revelará también este hecho.

Ejemplo 1 Hechos ocurridos después
se informa
Fecha de formulación de los estados financieros (1):
 20/02/20X6: se completa el borrador de estados financieros para el año

20X6.
 13/03/20X6: el Consejo de administración u órgano equivalente revisa

tales estados financieros, autorizando su difusión.
 14/03/20X6: se anuncia el resultado del ejercicio, junto con otra
información financiera.
 15/03/20X6: los estados financieros quedan a disposición de los
propietarios.
 1/04/20X6: la asamblea anual de propietarios aprueba los anteriores
estados financieros.
 4/04/20X6: se procede a registrarlos en el organismo regulador.

María Sonia Barrientos Estrada
Ejemplo 1 del periodo sobre el que
se informa
Fecha de formulación de los estados financieros (1):

 20/02/20X6: se completa el borrador de estados financieros para el año

20X5.
 13/03/20X6: el Consejo de administración u órgano equivalente revisa tales

estados financieros, autorizando su difusión.
 14/03/20X6: se anuncia el resultado del ejercicio, junto con otra información
financiera.
 15/03/20X6: los estados financieros quedan a disposición de los propietarios.
 1/04/20X6: la asamblea anual de propietarios aprueba los anteriores estados
financieros.
 4/04/20X6: se procede a registrarlos en el organismo regulador.

Ejemplo 1- Revelación Hechos ocurridos después
se informa
Los estados financieros se autorizaron para su

publicación el 13 de Marzo de 20X6 (fecha en
que el consejo de administración autorizó su
divulgación).

Ejemplo 2 Hechos ocurridos después
se informa
Fecha de formulación de los estados financieros
(2):
2/05/20X5: el borrador de los estados financieros es

completado.
5/05/20X5: la gerencia autoriza la entrega de los estados

financieros al consejo de supervisión compuesto por miembros
no ejecutivos, si bien pueden incluir representantes de
empleados y otros intereses externos.
15/05/20X5: el consejo de supervisión aprueba los estados

financieros.
20/05/20X5: los estados financieros quedan a disposición de

los propietarios.
2/05/20X5: la asamblea anual de propietarios recibe los

estados financieros.
4/05/20X5: se procede a registrarlos en el organismo regulador.

Ejemplo 2 del periodo sobre el que
se informa
Fecha de formulación de los estados
financieros (2):
2/05/20X5: el borrador de los estados financieros

es completado.
5/05/20X5: la gerencia autoriza la entrega de los

estados financieros al consejo de supervisión.
15/05/20X5: el consejo de supervisión aprueba

los estados financieros.
20/05/20X5: los estados financieros quedan a

disposición de los propietarios.
22/05/20X5: la asamblea anual de propietarios

recibe los estados financieros.
24/05/20X5: se procede a registrarlos en el

organismo regulador.

Ejemplo 2- Revelación Hechos ocurridos después
se informa
Los estados financieros se autorizaron para

su publicación el 5 de Mayo del 20X5 (fecha
de la autorización de la gerencia para su
presentación al consejo de supervisión).

Tipos de Eventos Hechos ocurridos después
se informa
HECHOS POSTERIORES: eventos, favorables o no, ocurridos

entre la fecha de cierre y la de formulación de los estados financieros
Proporcionan evidencia Hechos que son indicativos

adicional sobre condiciones de condiciones que han aparecido
que existían a la fecha de cierre con posterioridad del cierre (ej.:
(ej.: resolución judicial) Iicendio, terremoto)
IMPLICAN AJUSTES NO IMPLICAN AJUSTES

Hechos que implican ajustes- Hechos ocurridos después
Reconocimiento y Medición del periodo sobre el que
se informa
Que es un evento que implica ajuste
Un evento que da lugar a ajustes es un acontecimientos donde las condiciones
que dan lugar al acontecimiento existían en la fecha del periodo sobre el cual
se informa.
Los valores reconocidos en los estados financieros se deben enmendar para
reflejar el ajuste de los acontecimientos que son conocidos. Aquí están algunos
ejemplos de eventos que dan lugar a ajustes de los estados financieros del
cierre. Aquí algunos ejemplos:
Resolución de un litigio Judicial
Deterioro del valor de un activo (quiebra de un cliente)
Venta de inventarios por debajo del valor neto realizable.
Ingresos por activos vendidos
Participación en ganancias e incentivos a empleados.
Descubrimiento de fraudes o errores.

Resolución de un litigio del periodo sobre el que
se informa
Una familia llevó a la corte un juicio contra alimentos Cohen en el otoño del 2005
debido a que su bebé estuvo al borde la muerte por ahogo al ingerir alimentos
para niños de Cohen.
El juez fallo poco después de finalizar el año (el 31 de diciembre de 2005) y condeno a Cohen
a pagar una suma de 2 millones de dólares.
Porque se deberían ajustar los Estados Financieros?

Resolución de un litigio del periodo sobre el que
se informa
Una familia llevó a la corte un juicio contra alimentos Cohen en el otoño del 2005
debido a que su bebé estuvo al borde la muerte por ahogo al ingerir alimentos
para niños de Cohen.
El juez fallo poco después de finalizar el año (el 31 de diciembre de 2005) y condeno a Cohen
a pagar una suma de 2 millones de dólares.
Esto es un evento que da lugar a ajustar los estados financieros de Cohen

al 31 de Diciembre del 2005. Debido a que la condición existía Cohen debe
registrar 2 millones de dólares correspondientes al pasivo y el gasto.

Hechos que implican ajustes-
Deterioro del valor de una activo del periodo sobre el que
se informa
El Sr. Cox debe a thompson 1 millón de dólares por compras en noviembre de

2005 que debía pagar en Diciembre del 2005. Después de una declinación
constante en sus operaciones ,el Sr. Cox se quiebra en febrero del 2006.

Deterioro del valor de una activo del periodo sobre el que
se informa
El Sr. Cox debe a thompson 1 millón de dólares por compras en noviembre de

2005 que debía pagar en Diciembre del 2005. Después de una declinación
constante en sus operaciones ,el Sr. Cox se quiebra en febrero del 2006.
Esto es un evento que da lugar a ajuste, pues la cuenta por cobrar era
irrecuperable en la fecha de balance (el 31 de diciembre de 2005). La
deuda que aparece en el balance por 1 millón de dólares debe ser dada
de baja en los estados financieros al 31 de diciembre del 2005.

Venta de inventarios por debajo del Hechos ocurridos después
valor neto realizable. del periodo sobre el que
se informa
Bracken compró 1.000 muñecas antes de noviembre fecha de cierre de

los estados financieros contando que en la navidad las vendería a buen
precio. Desafortunadamente las muñecas de bracken se vendieron a
$100 dólares cada una ; $50 dólares por debajo del precio de compra.

Venta de inventarios por debajo del Hechos ocurridos después
valor neto realizable. del periodo sobre el que
se informa
Bracken compró 1.000 muñecas antes de noviembre fecha de cierre de

los estados financieros contando que en la navidad las vendería a buen
precio. Desafortunadamente las muñecas de bracken se vendieron a
$100 dólares cada una ; $50 dólares por debajo del precio de compra.
Esto es un evento que da lugar a ajuste. Como las muñecas estaban

registradas por 150 en la fecha de balance, los inventarios se deben
ajustar hacia abajo en la suma de 50,000 en los estados financieros
al 30 de Noviembre del 2005.

Hechos que implican ajustes
Ingresos por activos vendidos Hechos ocurridos después
se informa
Leonard Ltd vendió un almacén en diciembre de 2005. El precio de

venta fue concluido en enero en 1 millón de dólares 0.2 millón por

debajo del precio estimado.

Ingresos por activos vendidos Hechos ocurridos después
se informa
Leonard Ltd vendió un almacén en diciembre de 2005. El precio de

venta fue concluido en enero en 1 millón de dólares 0.2 millón por

debajo del precio estimado.
Esto es un evento que da lugar a ajuste porque el almacén valió

1 millón de dólares en la fecha de balance (el 31 de diciembre
de 2005). La utilidad por la venta del almacén y la cuenta por
cobrar debe ser enmendado en los estados financieros al 31 de
Diciembre del 2005.

Incentivos a empleados Hechos ocurridos después
se informa
Colina Ltd tiene un esquema de primas calculado sobre la cifra de

ventas anuales que aparecen en los estados financieros auditados. La
gerencia aprobó primas por valor de 1 millón de dólares cuando la
auditoria fue concluida. Con base en los estados financieros auditados
se encontró que el valor determinado en ventas estaba sobrestimado
en 0.3 millón .

Incentivos a empleados Hechos ocurridos después
se informa
Colina Ltd tiene un esquema de primas calculado sobre la cifra de

ventas anuales que aparecen en los estados financieros auditados. La
gerencia aprobó primas por valor de 1 millón de dólares cuando la
auditoria fue concluida. Con base en los estados financieros auditados
se encontró que el valor determinado en ventas estaba sobrestimado
en 0.3 millón .
Esto es un acontecimiento de ajuste a las ventas existentes

antes de la fecha de balance (el 31 de diciembre de 2005). Los
estados financieros de diciembre 2005 deben reflejar el
desembolso aprobado de 1 millón de dólares.

Fraudes o errores Hechos ocurridos después
se informa
Robinson Ltd descubrió un fraude poco después de finalizar el año

donde un trabajador del almacén había estado robando artículos
valiosos que sumaban 150,000 dólares.

Fraudes o errores Hechos ocurridos después
se informa
Robinson Ltd descubrió un fraude poco después de finalizar el año

donde un trabajador del almacén había estado robando artículos
valiosos que sumaban 150,000 dólares.
Esto es un evento que da lugar a un ajuste porque el fraude

existió en la fecha de balance. Los artículos robados deben
ser dados de baja del inventario al cierre de los estados
financieros.

Eventos que no implican ajustes Hechos ocurridos después
se informa
Que es un evento que no

implica ajustes?
Los eventos que no implican ajuste son aquellos

acontecimientos donde las condiciones que dan lugar al
acontecimiento se presentaron después del periodo sobre el
cual se informa.
La entidad no ajustará los importes reconocidos en sus

estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos
ocurridos después de la fecha del balance, si éstos no implican
ajustes.

Revelaciones de eventos que no implican Hechos ocurridos después
ajustes del periodo sobre el que
se informa
Si un evento que no implica ajustes es material, el evento se debe

revelar en los estados financieros. Esto ayuda a los usuarios de los
estados financieros a tomar decisiones informadas. Para los eventos
materiales que no implican ajustes, las entidades deben revelar:
 la naturaleza del evento.

 una estimación de sus efectos financieros, o una declaración
sobre la imposibilidad de realizar tal estimación.
Si un evento que no implica ajuste es inmaterial no se requiere su

revelacion en los estados financieros.

Eventos que no implican ajustes
Derramamiento Químico del periodo sobre el que
se informa
Chem-Ex distribuye productos químicos peligrosos. Poco después de finalizar

Diciembre de 2005 , hubo un derramamiento químico en un sitio de un cliente.
Uno de los camiones de Chem-Exes estaba transfiriendo ácido sulfúrico en el

tanque de un cliente, cuando la manguera que transportaba el químico se
agrietó debido a la presión. El ácido sulfúrico se escapó por todas partes! Los
costos de la limpieza se estiman en 1 millón de dólares. Sin embargo, no está
todavía claro si Chem-Ex o el cliente será el obligado a cubrir esos costos.
¿Cómo debe Chem-Ex tratar este acontecimiento en los estados

financieros de diciembre del 2005?

Eventos que no implican ajuste
Operaciones discontinuadas del periodo sobre el que
se informa
Pies modernos fabrica y vende zapatos. El éxito de su marca de fábrica

stilettto y estilo plano en los años 80 los condujo a la apertura de una fábrica
en Costa Rica . Estas operaciones prosperaron hasta la mitad de los1990s en
que un nuevo estilo del zapato alto-inclinado llegó a ser popular.
Ahora es agosto de 2005. A pesar de un resurgimiento de breve duración en el

2002, pies modernos ha anunciado que se propone cerrar sus operaciones del
stiletto. La gerencia de pies modernos todavía no ha autorizado para emisión
los estados financieros auditados a junio del 2005 .
¿Cómo debe pies modernos reflejar el aviso de descontinuar la operación

de stiletto en estos estados financieros?

Eventos que no implican ajuste
SINIESTROS del periodo sobre el que
se informa
 La destrucción de inventarios derivada de un

siniestro.
 La compra significativa de activos.
 La reducción en el valor de mercado de las

inversiones ocurrida entre la fecha del balance y la
fecha en que se formularon los estados financieros.

Revelaciones de eventos que no implican Hechos ocurridos después
ajustes del periodo sobre el que
se informa
Notas a los estados financieros

Hechos ocurridos después de la fecha del balance
El 5 de febrero 2005 la compañía anunció un plan de

reestructuración para combinar sus divisiones de dos
negocios en una división. Esto resultara en una
reducción de costos de 1.5 millones de dólares, un
aumento en los impuestos en 0.5 y una reducción en
los activos netos de 2.0.
El 18 de febrero 2005 el gobierno anunció que las

tarifas del impuesto de sociedades aumentarían de un
30% hasta un 40% efectivo a partir del 28 de
diciembre del 2005. Esto resultara en un impuesto
adicional de 0.5 millón de dólares.

Tratamiento de los dividendos Hechos ocurridos después
se informa
Un dividendo declarado después de la fecha del balance es un evento que

no implica ajuste.
Los dividendos son declarados cuando han sido debidamente autorizados

y no quedan a discreción de la entidad. Un dividendo declarado es un
evento que no implica ajuste, sinembargo debe ser revelado en las notas
a los estados financieros. Por ejemplo:
El 12 de enero 2005 Excess Ltd declaró un dividendo de 2 dólares

para las acciones ordinarias. Esto reduciría las ganancias netas al
31 de diciembre de 2004 en 2,000 y reduce las utilidades retenidas
para el año terminado el 31 de diciembre del 2004 por 2,000.

Negocio en marcha del periodo sobre el que
se informa
La entidad no elaborará sus estados financieros sobre la base de que

es un negocio en marcha si la gerencia determina, después de la

fecha del balance, o bien que tiene la intención de liquidar la entidad o
cesar en sus actividades, o bien que no existe otra alternativa más
realista que hacerlo.
El deterioro de los resultados de operación y de la situación

financiera de la entidad, con posterioridad a la fecha del balance,
puede indicar la necesidad de considerar si la hipótesis de negocio en
marcha resulta todavía apropiada. Si no lo fuera, el efecto de este
hecho es tan decisivo que la norma exige un cambio fundamental en la
base de contabilización, y no simplemente un ajuste en los valores que
se hayan reconocido utilizando la base de contabilización original.

Evaluemos entendimiento Hechos ocurridos después
se informa
 Ejercicios.

Se cumplió el objetivo de la presentación ? Hechos ocurridos después
se informa
 Al finalizar la presentación cada uno de ustedes debe quedar en capacidad de :
 Identificar que es un hecho posterior.

 Cuando quedan formulados los estados financieros y que revelación se
debe realizar.
Que tipo de eventos se pueden presentar.
Que eventos implican ajustes.
Que eventos no implican ajustes y la información a revelar.
Tratamiento al declarar dividendos en una fecha posterior al cierre.
Tratamiento cuando hay evidencia de problemas con la hipótesis del
supuesto de negocio en marcha.


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Objetivo de la presentación

Hechos ocurridos después

 Al finalizar la presentación cada uno de ustedes debe quedar en capacidad de :

 Identificar que es un hecho posterior.

Maria Sonia Barrientos Estrada

Revisada en el 2003 en NIIF Full

Aplica para los periodos anuales que

Septiembre del 2007. Renombrada Hechos

Se establece que si una entidad acuerda

Maria Sonia Barrientos Estrada

 El objetivo de esta Norma es establecer:

 Cuando una entidad debe ajustar sus estados financieros por

 Proveer guías de cuando y como incluir diferentes eventos en los

Maria Sonia Barrientos Estrada

HECHOS POSTERIORES: eventos, favorables o no, producidos

Fecha de formulación de los

Maria Sonia Barrientos Estrada

autorizar los estados financieros. Los estados financieros son

En algunos casos, la entidad está obligada a presentar sus estados

En algunos casos, la gerencia de la entidad está obligada a presentar sus

autorizar los estados financieros. Los estados financieros son

En algunos casos, la entidad está obligada a presentar sus estados

En algunos casos, la gerencia de la entidad está obligada a presentar sus

La entidad revelará la fecha en que los estados financieros han

Maria Sonia Barrientos Estrada

 20/02/20X6: se completa el borrador de estados financieros para el año

 13/03/20X6: el Consejo de administración u órgano equivalente revisa

 14/03/20X6: se anuncia el resultado del ejercicio, junto con otra

 15/03/20X6: los estados financieros quedan a disposición de los

 1/04/20X6: la asamblea anual de propietarios aprueba los anteriores

 4/04/20X6: se procede a registrarlos en el organismo regulador.

Fecha de formulación de los estados financieros (1):

 20/02/20X6: se completa el borrador de estados financieros para el año

 13/03/20X6: el Consejo de administración u órgano equivalente revisa tales

 14/03/20X6: se anuncia el resultado del ejercicio, junto con otra información

 15/03/20X6: los estados financieros quedan a disposición de los propietarios.

 1/04/20X6: la asamblea anual de propietarios aprueba los anteriores estados

 4/04/20X6: se procede a registrarlos en el organismo regulador.

Los estados financieros se autorizaron para su

Maria Sonia Barrientos Estrada

2/05/20X5: el borrador de los estados financieros es

5/05/20X5: la gerencia autoriza la entrega de los estados

15/05/20X5: el consejo de supervisión aprueba los estados

20/05/20X5: los estados financieros quedan a disposición de

2/05/20X5: la asamblea anual de propietarios recibe los

4/05/20X5: se procede a registrarlos en el organismo regulador.

Maria Sonia Barrientos Estrada

2/05/20X5: el borrador de los estados financieros

5/05/20X5: la gerencia autoriza la entrega de los

15/05/20X5: el consejo de supervisión aprueba

20/05/20X5: los estados financieros quedan a

22/05/20X5: la asamblea anual de propietarios

24/05/20X5: se procede a registrarlos en el

Maria Sonia Barrientos Estrada

Los estados financieros se autorizaron para

Maria Sonia Barrientos Estrada

HECHOS POSTERIORES: eventos, favorables o no, ocurridos

Proporcionan evidencia Hechos que son indicativos

IMPLICAN AJUSTES NO IMPLICAN AJUSTES

Maria Sonia Barrientos Estrada

Resolución de un litigio Judicial

Deterioro del valor de un activo (quiebra de un cliente)