7- Ganancias Ocasionales art 299 a 318 ET

7.1 Orígen de las ganancias ocasionales

1- Actividades esporádicas ó extraodinarias
2- Mera liberalidad de una persona para incrementar
el patrimonio de quien las percibe
3- Juegos que impliquen el Azar

7.2 Clasificación de las ganancias ocasionales

1- Utilidad en venta de activos fijos poeídos por 2 años ó más

2- Utilidad en liquidación de sociedades con más de 2 años de existencia

3- Herencias, legados, donaciones, la porción conyugal y

cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuíto

4- Loterias, premios, rifas, juegos, apuestas y similares

 7.3 Determinación Ganancia Ocasional

1- Utilidad venta de activos fijos Precio venta

art 300 ET menos : costo fiscal bien

Determimación Casa/apto habitación ó activo fijo

costo fiscal art 44 y 73 ET

2- Utilidad en Vr recibido
liquidación menos : exceso capital aportado ó invertido
de sociedades cuando la ganacia no corresponda a
art 301 ET utilidades repartibles como dividendos

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4- Loterias Premio en dinero Por lo efectivamente recibido

premios Premios en especie

rifas Vr comercial del bien al momento de recibirse
y anunciado en el plan de premios
apuestas no puede ser inferior al valor comercial
y
similares Sorteos titulos Vr premio recibido
capitalizacion menos : cuotas pagadas titulo
art 304,
art 305 y Sorteos titulos de capitalización No hay
art 306 ET por grupos, donde existe : ganancia
seguridad salir favorecido ocasional

5- Premios en Por concepto de carreras : gcia ocasiónal

apuestas hípicas ó Por recompensa al propietario del animal
concursos caninos no es gcia ocasional sino renta ordinaria
 7.4 Ganancias ocasionales netas art 311 a 312 ET

Ing x gcia ocasional

1- Naturaleza menos : gastos p/recibir gcia ocasional
Igual : gcia o perdida ocasional NETA

Ganancias ocasionales
2- Limitantes menos : pérdidas ocasionales hasta vr gcia ocas.
Si perdida ocasional diferencia
mayor que gcia ocasional No Deducible

3- Casos NO aceptación de pérdidas ocasionales

a- Vta derechos sociales ó acciones de sociedades de familia
b- Vta act fijos entre sociedades y PN con vinculación económica
c- Vta activos fijos entre una sociedad limitada y :
* socios PN o sucesiones ilíquidas ó
* conyuge o parientes de los socios en 4ogC, 2ogA ó único civil
 7.5 Determinación del valor de los bienes y derechos
proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET )

Vr de los bienes y derechos a Dic 31 del año anterior,

Regla a la fecha de la liquidación de la sucesión ó
general del perfeccionamiento del acto de donación ó
del acto jurídico inter vivos, celebrado a título gratuito

En los casos en que el proceso para ,

liquidar una sucesión se demore varios años,
cuando finalmente los herederos ó beneficiarios,
Efectos reciban los bienes,
la ganancia ocasional en cabeza de ellos, se determinará
tomando los valores fiscales actuales de los bienes ,
y no valores desactualizados como antes .

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 7.5 Determinación del valor de los bienes y derechos
proveniente de Herencias, legados y donaciones ( art 302 ET )

Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional

1- Sumas en dinero Su valor nominal

2- Oro y demás El valor comercial de tales bienes

metales preciosos

3- Vehículos El avalúo comercial anual fijado por

automotores MinTransporte

4- Acciones, aportes y Su costo fiscal .

demás derechos en Contribuyentes obligados sistemas especial
sociedades de valoración tomarán estos. Art 272 ET

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 Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional

5- El valor de los Su valor nominal, disminuído con monto de

créditos la provisión para deudas malas. Art 270 ET

6- Bienes y créditos El vr comercial expresado en moneda nal.

en monedas utilizando tasa de cambio vigente en último
extranjeras dia hábil del año anterior .

7- Títulos, bonos, y El costo de adquisición, más los descuentos

documtos negociables y rendmtos causados y no cobrados
que generan intereses
y rendimientos fros.

8- Derechos El 80% del valor determinado con la

fiduciarios aplicación del art 271-1 ET

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 Bienes recibidos
9- Bienes
Inmuebles
10- Vr rentas periódicas
de fideicomisos,
trust,fundaciones
interés privado, en
Col ó en el exterior
a favor de PNResid.
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Valor de la ganancia ocasional
Su costo fiscal según art 277 ET.
Bien recibido de obligado a contabilidad,
se toma por costo fiscal declarado.
Bien recibido de No obligado contabilidad,
se toma por mayor valor entre :
costo adquisición, costo fiscal y avalúo.
Vr total de las rentas ó pagos periódicos.
El impuesto de ganancias ocasionales
se causa el último día del periodo gravable
en que las rentas sean exigibles para el
contribuyente .
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 Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional

11- El valor del Valor proporcional al valor total de bienes

derecho del entregados, a razón del 5% del valor por
usufructo cada año, sin exceder del 70% dicho valor
temporal
El impuesto de ganancias ocasionales
se causa el último día del periodo gravable
sobre el 5% valor del bien en usufructo.
contribuyente .

12- El valor del Su valor es el 70% de los bienes entregados

derecho del en usufructo.
usufructo vitalicio

13- El valor del Es la diferencia entre el vr total del bien y

decerecho de el valor del derecho de usufructo,
la nuda propiedad determinado con éstas mismas reglas .
 Bienes recibidos Valor de la ganancia ocasional

14- Bienes y derechos

que causante, donante La ganancia ocasional se cuantifica,
transferente, compró por el valor de adquisición de estos bienes.
en mismo año gravab

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 7.6 Ganancias ocasionales exentas
por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET

1- Primeras 7.700 UVT .2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500

del valor de vivienda urbana de propiedad del causante

2- Primeras 7.700 UVT .2013 $ 206.675.700, 2014 $ 211.634.500

del valor de un inmueble rural de propiedad del causante,
independientemente que sea vivienda ó haya estado alquilada
NO aplica para : casas quintas ó fincas de recreo.

3- Primeras 3.490 UVT .2013 $ 93.675.090, 2014 $ 95.922.650

del valor de las asignaciones que por concepto de :
porción conyugal ó de herencia ó legado
reciban el conyuge supérstite ó c/u de los herederos ó legatarios

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 7.6 Ganancias ocasionales exentas
por herencias, legados y donaciones art 307 a 310 ET

4- El 20% del valor de los bienes y derechos

recibidos x personas diferentes de legitimarios y/o conyuge supérstite
por concepto de herencias y legados

5- El 20% del valor de los bienes y derechos

recibidos por concepto de :
donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos a título gratuito
sin superar 2.290 UVT .2013 $ 61.465.890, 2014 $ 62.490.650

6- Están exentos : Los libros ,

las ropas ,
utensilios de uso personal ,
mobiliario de la casa del causante

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 7.7 Ganancia ocasional exenta
en la venta de casa ó apto de habitación art 311-1 ET

Primeras 7.500 UVT .2013 $ 201.307.500, 2014 $ 206.137.500

de la utilidad en la venta de casa ó apto de habitación
de personas naturales contribuyentes del impto de renta

Condiciones que se deben cumplír en su totalidad :

1- Que el total de la venta se deposite en una cuenta AFC

2- Que el total de la venta se destine a :

a- compra otra casa ó apto de habitación ó
b- pago total ó parcial de créditos hipotecarios de casa vendida

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 7.7 Ganancia ocasional exenta
en la venta de casa ó apto de habitación art 311-1 ET

3- Que si el dinero total de la venta se destina ,

al pago total ó parcial de uno ó más créditos hipotecarios
vinculados directamente con la casa ó apto vendido,
se pueda verificar el abono directo al ó a los créditos hipotecarios

en este caso NO se exige su depósito en la cuenta AFC

4- Este beneficio solo es aplicable a la venta de casas ó aptos de

habitación que tengan un avalúo catastral ó autoavalúo
que no supere 15.000 UVT .2013 $ 402.615.000, 2014 $ 412.275.000

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 7.8- Tarifa Impto gcias ocasionales art 313 a 317 ET

1- PJ y entidades nales y extranjeras art 313 ET 10%

2- PN residentes art 314 ET 10%

3- PN extranjeras no residentes art 316 ET 10%

4- Loterias, premios, rifas, apuestas y similares

20% PN y PJ

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