Costos comerciales, importación y exportación

“AÑO DE CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO
“SAN PEDRO DEL VALLE DE MALA”
ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD
COSTO COMERCIAL, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
EEEEEEE
MALA - 2016
DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a mi madre doña Aleja ya

que gracias a ella, y su apoyo incondicional de
nunca rendirse puedo decir y con orgullo que tengo
una carrera ya que nunca dejo que me rinda y siga
mis sueños. Con amor y respeto a mi madre
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer en primer lugar a mis padres don
Hernán y doña Alejandra por enseñarme a nunca
rendirme, por darme su apoyo especial para que
pueda lograr mi meta de tener una carrera
profesional.
A mis hermanos y en especial mi hermana Nelly por
la motivación de que se puede lograr a obtener lo
que se desea.
A mi pequeña que es mi vida, la razón por el cual
cada día debe ser mejor y que me enseño de que de
los errores podemos ser más fuertes y mejores
personas mi Leah Alejandra. También a mi novio
Arantes por el apoyo que me brinda desde que supo
mis objetivos, que hasta el día de hoy lo sigue
haciendo sin pedir nada a cambio.
Una agradecimiento especial a los profesores que
nos están brindando su apoyando para lograr el
objetivo, ya que se tomaron su tiempo para darnos
su apoyo y la ayuda que requeríamos.
INDICE
CAPITULO I
GENERALIDADES
OBJETIVO…………………………………………………………………………….8
IMPORTANCIA……………………………………………………………………….9
CAPITULO II
MARCO LEGAL
2.1IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV………………………..…….11
2.1.1 BASE LEGAL……………………………………………………………..…..11
2.1.2 TASA………………………………………………………………………..….11
2.2 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO………………………..……….…11
2.2.1 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA – ISC…………..…...11
2.3 RENTA BRUTA………………………………………………………….…..…11
2.4 ÚNICO ORDENADO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS………….….12
2.4.1 MARCO NORMATIVO…………………………………………………..….12
2.5 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD………………....…..13
CAPITULO III
MARCO TEORICO
3.1 ANTECEDENTES………………………………………………………………15
3.1.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD………………………………………..15
3.1.1.1OBJETIVOS………………………………………………………………...16
3.1.1.2 CLASIFICACIÓN…………………………………………………………..17
3.1.2 COSTOS………………………………………………………………………18
3.1.2.1 DEFINICION DE COSTOS………………………………………..………………18
3.1.2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS…………………………....……18

3.1.3 CONTABILIDAD DE COSTOS……………………………………………..21
3.1.4 GASTO……………………………………………………………………..…22
3.1.4.1 CONCEPTO………………………………………………………………..22
3.1.4.2 CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS………………………………..…..22
TEMA COSTOS COMERCIALES, IMPORTACION Y EXPORTACION
3.2.1 COSTOS COMERCIALES……………………………….……………….…25
3.2.1.1DEFINICIÓN DE COSTO COMERCIAL……...………………….....……25
3.2.1.2 FLUJO DEL COSTO COMERCIAL……………………………………...25
3.2.1.3 COSTO COMERCIAL HASTA EL PRECIO DE VENTA…………..…..27
3.2.1.4 METODOS DE CÁLCULO DEL COSTO COMERCIAL…………...…..27
3.2.1.5 EMPRESA COMERCIAL……………………………………………….…29
3.2.1.6 COSTO EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA…………………29
3.2.2 COSTO DE IMPORTACION Y EXPORTACION…………………..…….30
COSTO DE IMPORTACION
3.2.2.1 DEFINICIÓN DE IMPORTACIÓN…………………………………….....30
3.2.2.2 COSTO DE IMPORTACIONES………………………………………….30
3.2.2.3 TIPOS DE IMPORTACIONES…………………………………………...30
3.2.2.4 GASTOS QUE AFECTAN EL COSTO DE LAS MERCANCIAS.…….31
3.2.2.5 REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE……………………………….….31
3.2.2.6 DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA LA IMPORTACION……...…..32
COSTOS DE EXPORTACIÓN
3.2.2.7 DEFINICIÓN DE EXPORTACION………………………………….……33
3.2.2.8 COSTOS DE EXPORTACIÓN…………………………………………...33
3.2.2.9 TIPOS DE EXPORTACION………………………………………………33
3.2.2.10 INTELIGENCIA COMERCIAL EXTERIOR………………………….…34
3.2.2.11 BENEFICIOS DE UN ESTUDIO DE INTELIGENCIA COMERCIAL
EXTERIOR…………………………………………………………………………..34
3.2.2.12 INCOTERMS (IMPORTACION Y EXPORTACION)…………………35
3.2.2.13 FINALIDAD DE LOS INCOTERMS…………………………………….35
3.2.2.14 INCOTERMS CIF (COSTO, SEGURO Y FLETE)…………………....35
3.2.2.15 AFECTACIÓN DE TRIBUTOS……………………………………….…36
3.2.2.16 DOCUMENTOS QUE UTILIZAN PARA EFECTUAR IMPORTACION
Y EXPORTACION…………………………………………………………………..37
CAPITULO IV
CASO PRÁCTICO………………………………………………………………….39
CONCLUSIÓN.................................................................................................42
BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………...43
INTRODUCCIÓN
COSTO COMERCIAL, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN, tiene como objetivo

brindar información actualizada, ya que sirve como herramienta en la toma de
decisiones, a corto y largo plazo.
Un aspecto fundamental en la toma de decisiones es el costo de oportunidad,

que se define como los beneficios sacrificados en el momento de rechazar las
siguientes mejor alternativas, debido a la elección tomada.
Esto lleva a que se puede lograr con los objetivos y metas trazadas por cada
empresa de acuerdo a su plan anual.
Las empresas de tipo comercial tienen como principal objetivo obtener

ganancias, y estos objetivos son resultados, situaciones o estados que una
empresa pretende alcanzar o a los que pretende llegar, en un periodo de
tiempo y a través del uso de los recursos con los que dispone o planea
disponer.
Debido amplia competitividad que existe hoy en día, las empresas comerciales
buscan consolidarse como los mejores en el mercado con sus productos de
calidad y poder distribuirlo para lograr mayor cantidad de productos vendidos
en el mercado nacional como internacional.
.
.
CAPITULO I
GENERALIDADES.
COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 7

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
OBJETIVO GENERAL
La empresa comercial tiene como principal función económica, la de intervenir

como intermediario, comprando y vendiendo artículos elaborados. En la
industria comercial la finalidad es producir artículos a precios competitivos y
ponerlos a disposición del consumidor logrando ganancias tanto para los
dueños como para la empresa.
OBJETIVO ESPECIFICO
 Proporciona información en forma oportuna, para una mejor toma de

decisiones.
 Genera información para ayudar a la planeación, evaluación y control de

las operaciones de la empresa.
 Determina los costos unitarios para efectos de evaluar los inventarios de

producción en proceso y de artículos terminados.
 Contribuye a la planeación de las utilidades y a la elección de

alternativas, proporcionando anticipadamente los costos de producción,
Distribución, administración y financiamiento.

IMPORTANCIA
 Utilizar los términos y los conceptos contables para describir los

recursos y las actividades del negocio, sea grande o pequeño.
 Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras.
 Proporcionar información real y a tiempo cuando es requerido.
 Selección e implementación de una solución óptima que sea consistente

con las meta de la empresa.
 Proporcionar información útil para los actuales y posibles inversionistas y

acreedores, así como para otros usuarios.
 Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos,

la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos.

CAPITULO II
MARCO LEGAL

2.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV
2.1.1 BASE LEGAL
Art. 1° del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por
Decreto Supremo N° 055-99-EF y Artículo 2 del Reglamento de la Ley del IGV,
Decreto Supremo N° 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV: Art. 17°. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1° - Ley N° 29666 Tasa del IPM -Impuesto
de Promoción Municipal - Art. 76° - Decreto Legislativo N° 776.
2.1.2 TASA
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
2.2 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
2.2.1 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA – ISC
De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la

obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para
el Impuesto General a las Ventas señaladas en el artículo 4 de la citada norma.
(Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria
se origina al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC
2.3 RENTA BRUTA
Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Artículo 20º.- La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos
afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta

estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de
dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre
que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago.
No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:
Artículo 28º.- Son rentas de tercera categoría:
 Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar,
como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros,
fianzas y capitalización; y, en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta
o disposición de bienes.
 Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
similar.
(Inciso d) sustituido por el Artículo 8° de la Ley N.° 29492, publicada el

31.12.2009, vigente a partir del 1.1.2010).
2.4 ÚNICO ORDENADO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS
2.4.1 MARCO NORMATIVO
Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Legislativo Nº 809

modificado por el Decreto Legislativo Nº 951.

Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto
Supremo Nº 129-2004-EF (12.SET.2004) Reglamento de la Ley General de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-2005-EF (26.ENE.2005).
2.5 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
La NIC 2 especifica los requerimientos para el reconocimiento del inventario

como activo y como gasto, así como la medición de los inventarios y sus
divulgaciones.
El inventario se mide inicialmente a su costo para la entidad, ya sea al costo de
su compra o de su producción.
El costo de una pérdida de inventario es su costo de compra, costo de
conversión y otros costos incurridos para llevar el inventario a su ubicación y
estado actual.
La NIC 2 establece mayor orientación para garantizar una aplicación
consistente

CAPITULO III
MARCO TEORICO

3.1 ANTECEDENTES
3.1.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que hallar la
manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección
aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y eran demasiado
complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y
sacerdotes necesitaban calcular la repartición de tributos y registrar su cobro
por uno u otro medio
En último lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad más
comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y
mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas
las civilizaciones .Algunas sociedades que carecían de escritura en sentido
estricto, utilizaron sin embargo, registros contables.
 Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de

los registros contables permiten conocer la verdadera situación
económica y financiera de las empresas.
 Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y

en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando
menos de carácter financiero.
 Sistema.- es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa

esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a
los encargados de tomar decisiones.
 Lenguaje.- Es el lenguaje de los negocios que utilizan los empresarios

para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio
económico.
 Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados.

3.1.1.1 OBJETIVOS
Administrativo:
 Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las

operaciones realizadas por un ente privado o público.
 Apoyar a los administradores en la planificación, organización y

dirección de los negocios.
 Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.
 Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.
Económico:
 Mide recursos
 Evalúa la gestión de los administradores del ente económico
 Ejerce control sobre las operaciones del ente económico
 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad

económica representa para la comunidad.

 Expresa las variaciones del patrimonio del ente.
 La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en

números.
Financiero:
 Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones

realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que
también se le denomina contabilidad histórica.
 Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
 Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
 Brinda instrumentos que nos proporcionan medios para adquirir esos

bienes tales como el dinero, bonos, títulos, tarjetas de crédito, etc.
3.1.1.2 CLASIFICACIÓN
Contabilidad Privada
Es aquella que clasifica, analiza y registra todas las operaciones

económicas, de empresas de socios o de particulares, para que les permita
tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y económico.
Se divide según las actividades que vaya a realizar:
 Contabilidad General
 Contabilidad Comercial
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Bancaria
 Contabilidad de Cooperativas
 Contabilidad Hotelera
 Contabilidad de Servicios

3.1.2 COSTOS
3.1.2.1 DEFINICION DE COSTOS
El costo es el esfuerzo económico (el pago de salarios, la compra de

materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos para la
financiación, la administración de la empresa etc.) que se debe realizar para
lograr un objeto operativo. Cuando no se alcanza el objetivo deseado, se dice
que una empresa tiene perdida.
3.1.2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS
Según el área donde se consume:
Costos de Producción: son los costos que se generan en el proceso de

transformar la materia prima en productos terminados: se clasifican en Material
Directo, Mano de Obra Directa, CIF.
Costos de Distribución: son los que se generan por llevar el producto o

servicio hasta el consumidor final.
Costos de Administración: son los generados en las áreas administrativas de

la empresa. Se denominan Gastos.
Costos de financiamiento: son los que se generan por el uso de recursos de

capital.
Según su identificación:
Directos: son los costos que pueden identificarse fácilmente con el producto,
servicio, proceso o departamento.

El costo directo también contempla las labores necesarias para el manipuleo y
transformación de dichos recursos. Los Costos directos se transfieren
directamente al producto final y están constituidos por los siguientes rubros:
 Materias Primas Directas: Son Recursos Materiales que en el proceso

productivo se incorporan y transforman en una parte o en la totalidad del
Producto Final. Por ejemplo, la harina es la materia prima del pan, , la
tela de la ropa, , el acero de la maquinaria pesada, los materiales de
Construcción en una Obra Civil, etc.
 Materiales Directos: Se refiere a todos aquellos artículos transformados

que acompañan al producto final y no constituyen parte de el, pero son
comercializados de manera conjunta, tal es el caso de los envases,
envolturas, cajas de empaque y embalaje, etiquetas, accesorios,
repuestos, etc.
 Mano de Obra Directa: Es la fuerza de trabajo empleada para extraer,

producir o transformar la materia prima en bien final. Esta partida
consigna las remuneraciones, beneficios sociales, aportes destinados a
la seguridad social, primas por horas extraordinarias y comisiones que
perciben los trabajadores que ejecutan una labor directa para la
transformación de la materia prima en artículos finales.
Indirectos: Son Costos de los recursos que participan en el proceso

productivo; pero que no se incorporan físicamente al producto final. Estos
Costos están vinculados al periodo productivo y no al producto terminado, entre
ellos tenemos:
 Materiales Indirectos: Son Insumos que no se pueden cuantificar en el

producto elaborado ni forman parte de él; pero sin su concurso no sería
posible la Producción de bienes finales.

Están constituidos por suministros que coadyuvan o influyen en la
Producción, por ejemplo combustibles, lubricantes, útiles de limpieza,
herramientas y equipos de trabajo, materiales de mantenimiento, etc.
 Mano de Obra Indirecta: Es aquella mano de obra que no interviene

directamente en la Producción o transformación de la materia prima y en
la obtención del producto final, por ejemplo todos los jefes del
departamento de Producción, como el gerente de Planta, etc.
En este rubro se incluyen beneficios sociales, aportes institucionales,
seguridad social y otras retribuciones que deben darse al personal.
 Gastos Indirectos: Son gastos que emergen de las actividades de

explotación, fabricación o transformación de la materia prima, es decir
son todos aquellos Costos que se generan en el área de Producción, se
dan por causa de las actividades productivas.
De acuerdo con el momento en el que se calcula:
Históricos: son costos pasados, que se generaron en un periodo anterior.
Predeterminados: son costos que se calculan con base en métodos

estadísticos y que se utilizan para elaborar presupuestos.
De acuerdo con el momento en el que se reflejan en los resultados
Costos del periodo: son los costos que se identifican con periodos de tiempo
y no con el producto, se deben asociar con los ingresos en el periodo en el que
se generó el costo.
Costos del producto: este tipo de costo solo se asocia con el ingreso cuando
han contribuido a generarlos en forma directa, es el costo de la mercancía
vendida.

3.1.3 CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos se ocupa de la clasificación, acumulación, control y

asignación de los costos.
La contabilidad de costos es un sistema de información para predeterminar,
registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los
costos de producción, distribución, administración y financiamiento.
Se relaciona con la acumulación, análisis e interpretación de los costos de
adquisición, producción, distribución, administración y financiamiento, para el
uso interno de los directivos de la empresa para el desarrollo de las funciones
de planeación, control y toma de decisiones.
Es una disciplina social que considéralos siguientes aspectos:
CONTABILIDAD: genera información medible en términos monetarios,

presentándola en forma estructurada y sistemática para reflejar las operaciones
de una empresa (Aquí se ubica la contabilidad de costos).
AUDITORÍA: verifica la información contable.
FINANZAS: proporciona información financiera a partir de la información

contable.

VENTAJAS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
 Por medio de ella se establece el costo de los productos.

 Se controlan los costos generados en cada una de las fases en que se
desarrolla el proceso productivo.
 Se mide en forma apropiada la ejecución y aprovechamiento de
materiales.
 Se establece márgenes de utilidad para productos nuevos.
 Con ella se pueden elaborar proyectos y presupuestos.
 Facilita el proceso decisorio, porque por medio de ella se puede
determinar cuál será la ganancia y el costo de las distintas alternativas
que se presentan, para así tomar una decisión.
3.1.4 GASTO
3.1.4.1 Concepto
Por gasto se entiende el conjunto de erogaciones destinadas a la distribución o
venta del producto, y a la administración e incluso al mantenimiento de a planta
física de la empresa.
En el gasto se pueden clasificar aquellas erogaciones que no se pueden
identificar de forma directa en el producto final porque no participó en su
construcción.
3.1.4.2 Clasificación de los Gastos
Por su función:
Gasto de distribución: Corresponden al área que se encarga de llevar los

productos terminados desde la empresa hasta el consumidor: sueldos y
prestaciones de los empleados del departamento de ventas, comisiones a
vendedores, publicidad, etcétera.

Gasto de administración: Se originan en el área administrativa, relacionados
con la dirección y manejo de las operaciones generales de la empresa: sueldos
y prestaciones del director general, del personal de tesorería, de contabilidad,
etcétera.
Gastos financieros: Se originan por la obtención de recursos monetarios o

crediticios ajenos.
Por su identificación:
Gastos indirectos: Son las erogaciones que no se pueden identificar o

cuantificar plenamente con los productos o áreas específicas. No varían de
manera proporcional con el número de productos que se fabrican.
Por el periodo en que se llevan al estado de resultados:
Gastos del periodo o no inventariables: Se identifican con intervalos de

tiempo y no con los de productos elaborados. Se relacionan con la función de
operación y se llevan al estado de resultados en el periodo en el cual se
incurren.
Por su grado de variabilidad:
Gastos fijos: Son las erogaciones que permanecen constantes dentro de un

periodo determinado, independientemente de los cambios en el volumen de
operaciones realizadas. Ejemplo: impuestos, seguros, renta de edificio,
maquinaria y equipo
Por el momento en que se determinan:
Gastos históricos: Se determinan después de la conclusión del periodo. El

análisis del sistema de costos históricos se genera en la estimación de los
costos futuros basados en la relación de costos de períodos previos. El grado
en que estos sean apropiados depende del alcance que tenga el

comportamiento del costo en el futuro que corresponde al comportamiento que
haya tenido el pasado.

3.2 TEMA COSTO COMERCIALES, IMPORTACION Y EXPORTACION
3.2.1 COSTOS COMERCIALES
3.2.1.1 DEFINICIÓN DE COSTO COMERCIAL
El costo es el esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un objetivo

operativo. Cuando no se alcanza el objetivo deseado, se dice que una empresa
tiene perdidas.
Los costos comerciales son los que se calculan dentro del campo
exclusivamente mercantil, es decir, dentro del régimen comercial de la compra
y venta sin que haya habido intervención de actividad creadora del hombre.se
refiere al reconocimiento de todos los valores incorporados, desde la
adquisición de un artículo ya elaborado, hasta su disposición para ser vendido
al consumidor.
Los costos comerciales tienen su aplicación en la actividad del intercambio y su
cálculo comienza con la compra o adquisición de los objetos que
genéricamente se denominan “mercaderías” hasta el momento en que son
entregadas a los clientes en venta.
3.2.1.2 FLUJO DEL COSTO COMERCIAL
Son todas las distintas fases en la determinación de los costos comerciales,

sumados desde la adquisición de ser vendidos a terceras personas por
posibles descuentos.
 Costo de lista
 Costo Catalogo
 Costo de recargo
 Costo de adquisición o de factura
 Costo de acondicionamiento
 Costo de almacén o stock
 Costo de operación
 Costo distribución
 Costo técnico

Costo de lista o de catálogo es el precio que figura generalmente para todo
comprador según las disposiciones de mercado de compras.
A este costo de lista se agregan los recargos generalmente por embalajes u

cargos financieros y se abona los descuentos o rebajas que recibe el
comerciante comprador con lo que finalmente se obtiene el llamado costo de
adquisición o costo de factura.
Se agrega nuevos costos de transporte que representa los adicionales para

llevar la mercadería adquirida hasta su propio almacén.
Tenemos el Costo de acondicionamiento que se refiere a los gastos que
tienen que realizarse para habilitar determinadas mercaderías y hacerlas aptas
para la venta. Así por ejemplo: gastos de almacenaje, seguros de precaución
de líquidos inflamables, andamiajes.
La suma de todos estos costos hasta el momento recién constituye el Costo de

Almacén o Costo de Stock.
Los costos parciales de flete o transporte y de acondicionamiento no

necesariamente deben de ser incorporados al costo de inventario.
Así nos encontramos con el Costo de Almacén viene el Costo de Operación

que es equivalente al llamado comúnmente Gastos Generales
de Administración y que se refiere a los gastos que tienen que efectuarse para
habilitar el negocio en capacidad de venta, pero que no tiene ninguna relación
ni con el monto de las compras ni con el volumen de las ventas.
El Costo de distribución representa un cargo adicional motivado por la

operación de venta, de allí que también se les llama Gastos de Venta y
generalmente son proporcionales al importe de Ventas.
Estos dos tipos de costos se llaman costos de recuperación y son

generalmente formulados a base de estimaciones.

La suma de los costos hasta aquí se llama Costo Técnico que es un cálculo
de costo estimado y que sirve para la determinación del costo total antes de las
ventas.
La utilidad deseada supone el margen prefijado de antemano por el
comerciante como rendimiento de su inversión. Esta utilidad se calcula a base
de un porcentaje sobre la venta o sobre el costo técnico o una cantidad fija.
El precio de venta bruto es el precio total sin descuento que se tiene para cada
artículo.
Los descuentos y rebajas son condiciones particulares a cada cliente pero cuyo
cálculo debe ser considerado para la fijación de los precios de venta.
Finalmente el precio de venta neto es el término del ciclo cuyo cálculo debe
corresponder a las expectativas del comerciante, a la recuperación de los
costos de distribución y de operación y de adquisición.
3.2.1.3 COSTO COMERCIAL HASTA EL PRECIO DE VENTA
3.2.1.4 METODOS DE CÁLCULO DEL COSTO COMERCIAL
La forma como se calcula el Costo Comercial entre los más conocidos tenemos
los siguientes:
 Cálculo por División Simple.- Consiste en dividir el total de los valores

de una compra o adquisición entre la suma de unidades adquiridas.

Este método se emplea cuando se compra unidades homólogas o sea
unidades de una misma clase.
 Cálculo por Operación Múltiple.- Este método se utiliza en los casos

cuando las mercaderías adquiridas no son exactamente iguales,
pudiendo corresponder a objetos heterogéneos (no homólogos) o
adquiridos en distintas condiciones de venta.
El método de cálculo por operación múltiple se subdivide en varios otros sub
métodos.
a) Cálculo de Costo por Recargos.- Se usa en los casos en los que los
artículos adquiridos no guardan entre sí una misma relación en cuanto a
los precios de lista, factores de descuento, cargos por embalaje,
condiciones de pago, etc.
En este caso el método de los recargos consiste en tabular convenientemente

las operaciones para cada clase de artículo, los factores que intervienen en la
compra total.
b) Método de Coeficiente o Factor de Equivalencia.- Este método se

usa aún en los casos de artículos no homólogos, siempre y cuando las
condiciones de la venta si sean comunes a todos los artículos
adquiridos.
El método consiste en acumular todos los costos que se refieren a la operación

de compra y este gran total e divide entre el total de la compra a precio de lista
(es decir sin afectación de descuentos ni recargos de ninguna especie). El
cociente de esta división se denomina coeficiente o factor de equivalencia el
cual deberá ser multiplicado (por una máquina calculadora) por cada uno de los
sumandos del costo total de lista.
c) Método de los Porcentajes.- Consiste en relacionar el total de costo de

lista con respecto al ciento por ciento, aplicando los porcentajes que
resulten al total de la compra para obtener otra vez el costo reordenado.

3.2.1.5 EMPRESA COMERCIAL
El giro del negocio de una empresa comercial, es la compra y venta de

productos.
 Es considerado como costo del producto aquel: desembolsos realizados
para la adquisición, traslado, impuestos no recuperables (ISC), seguros,
etc. hasta que el producto esté disponible para la venta.
 También se deben considerar los gastos de la empresa, que se dividen
en: gastos administrativos, gastos de venta, gastos financieros, otros
gastos.
3.2.1.6 COSTO EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA
El costo en una empresa comercializadora o distribuidora, se llama costo de

ventas y corresponde al valor de compra de las mercancías adquiridas para la
venta. A

3.2.2 COSTO DE IMPORTACION Y EXPORTACION
COSTO DE IMPORTACION
3.2.2.1 DEFINICIÓN DE IMPORTACIÓN

La Ley General de Aduanas define la importación como: El régimen aduanero
que permite el ingreso legal de las mercaderías provenientes del exterior para
ser destinadas al consumo.
Las mercaderías extranjeras se consideran nacionalizadas cuando quedan

expeditas para su levante, momento en el que culmina el despacho de
importación, este régimen permite el ingreso de mercaderías del exterior,
destinadas al consumo.
3.2.2.2 COSTO DE IMPORTACIONES
Se denomina así el costo resultante de las adquisiciones hechas en el exterior

del país donde es importante establecer el costo de moneda extranjera original
más los gastos que demanda la compra, los derechos o impuestos a la
importación y los gastos propios ocurridos en el país hasta que llega la
mercadería al almacén.
3.2.2.3 TIPOS DE IMPORTACIONES
a) IMPORTACIÓN DEFINITIVA
Es la que cuando previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras y

las de otro carácter que sean necesarias, las mercaderías se nacionalizan y
quedan a libre disposición de los interesados.
b) IMPORTACIÓN CONDICIONADA

Es cuando las mercaderías se han nacionalizado acogidas a exoneración total
o parcial de derechos e impuestos aduaneros, limitándose su uso o consumo a
la persona favorecida con la franquicia, su introducción a territorio aduanero
especial o al cumplimiento de un destino específico.
c) PROCESO DE IMPORTACIÓN
La función de los Costos de importación permite que las sociedades, durante el

cálculo de los precios de compra de los artículos importados, incluyan:
 Aduana
 Importes de seguro y de transporte.
 Impuestos
 Otros costos de importación
3.2.2.4 GASTOS QUE AFECTAN EL COSTO DE LAS MERCANCIAS
Además del costo de producción, las mercancías sufrirán aumentos de acuerdo

a los gastos que vayan ocasionando a través del proceso de exportación, hasta
el almacén del importador.
 Embalaje
 Transporte
 Gastos de almacén
 Gastos de agente de aduana
 Flete
 Prima de seguro
3.2.2.5 REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE
Las mercancías sujetas al Régimen de importación, según el tipo de

mercancías, están afectas a l pago de los siguientes tributos:
 Derechos de importación / Aduana = Ad-Valoren 12% a 20% del valor

CIF (según partida arancelaria).
 Impuesto selectivo al consumo = 10%,12%,30% según el producto.

 Impuesto general a las ventas = 16%
 Impuesto de Promoción Municipal = 2%
 Derechos específicos es variable (volumen)
 Derechos Antidumping
3.2.2.6 DOCUMENTOS REQUERIDOS PARA LA IMPORTACION
 Declaración Única de Importación (DUI)o conocimiento de embarque,

según el medio de transportes arribado al país.
 Factura comercial
 Certificado de Inspección o Supervisión (original y 2 copias)
 Certificado de origen
 Póliza de seguro
 Certificado de autorizaciones según corresponda.
 Papeleta de inventarios
 Autorizaciones especiales para casos de mercancías restringidas.
IMPORTACION DE MERCADERIA
Costo comercial, importación y exportación Página 32

COSTOS DE EXPORTACIÓN
3.2.2.7 DEFINICIÓN DE EXPORTACION
Es un régimen aduanero que permite la salida legal de mercancías del territorio

nacional para su uso o consumo en el mercado exterior.
3.2.2.8 COSTOS DE EXPORTACIÓN
Es la suma de los gastos que originan las diferentes actividades propias de la

exportación. Estas actividades varían, dependiendo de la negociación o
cotización que se realice, los cuales se establecen mediante el término de
venta internacional utilizado (INCOTERMS).
Es necesario destacar que, comparado con la venta nacional, los costos
adicionales relativos a la venta internacional incluyen entre otros:
 Estudios de mercado, específicos del país-objetivo.

 Viajes de negocios.
 Correo internacional, teléfono/fax.
 Comisiones y otros costos relativos a la actividad del representante en el
extranjero (si éste es el caso).
 Consultores, despachantes de aduana.
 Adaptación/modificación del producto; embalaje especial.
3.2.2.9 TIPOS DE EXPORTACION
a) COSTOS FIJOS DE EXPORTACIÓN
Se originan esencialmente por mantener en funcionamiento una unidad o

gerencia de exportación. Estos costos se generan aunque no se efectúe
exportación alguna y son necesarios para mantenerse en el negocio.

b) COSTOS VARIABLES DE EXPORTACIÓN
El costo variable unitario total de un producto para la exportación se compone

del costo variable de producción adicionado del costo variable de exportación.
El costo variable de exportación es el costo variable de comercialización hacia
el extranjero.
 Esta categoría de costos incluye, los gastos bancarios/financieros,
envases y embalajes especiales, marcas, etiquetas específicas, seguro
y transporte interno hasta el puerto, gastos portuarios, gastos de
despacho aduanero, posibles gravámenes a la exportación, etc.
 En la comercialización internacional, el cliente no está dispuesto a pagar
por la eventual ineficiencia y fallas de programación o errores de cálculo
de la empresa exportadora, ya que puede seleccionar fácilmente otro
proveedor.
 En consecuencia siempre será útil, para la empresa que pretenda
exportar, la realización de un preciso análisis para verificar si su precio
es competitivo en escala mundial, de acuerdo con el costo del producto.
3.2.2.10 INTELIGENCIA COMERCIAL EXTERIOR
Es un proceso de exploración de las variables indicativas del comportamiento

actual y tendencial de la oferta, demanda, precios de un producto a nivel global
o en nichos específicos de mercados
Realizar un estudio de inteligencia de mercados es un paso necesario para
todos los empresarios que deseen incursionar o mejorar su participación en el
comercio internacional
3.2.2.11 BENEFICIOS DE UN ESTUDIO DE INTELIGENCIA COMERCIAL

EXTERIOR
 Reduce riegos del mercado

 Identifica oportunidades de negocio antes o mejor que la
competencia
 Anticipa los cambios en el mercado
 Brinda alta calidad de información sobre el cliente o competidor

 Disminuye costos de venta
 optimiza la distribución de las informaciones
 Dentro de la organización y su seguridad
 Facilita un buen planeamiento y ejecución
 Permite priorizar la inversión en mercadeo
 control y la administración de ventas
 conocimiento de la competencia
3.2.2.12 INCOTERMS (IMPORTACION Y EXPORTACION)
Los Incoterms son un conjunto de reglas internacionales, regidas por la

Cámara de Comercio Internacional, que determinan el alcance de las cláusulas
comerciales incluidas en el contrato de compraventa internacional. Los
Incoterms también se denominan cláusulas de precio, pues cada término
permite determinar los elementos que la componen. Es importante poder
determinar el Incoterms a contratar ya que este influye sobre el costo del
contrato, así como la determinación de los tipos de cambio a utilizar para la
determinación del costo de importación.
3.2.2.13 FINALIDAD DE LOS INCOTERMS
Los Incoterms tienen las siguientes finalidades:

 Señalar las obligaciones, riesgos y responsabilidades que asumen las
partes contratantes.
 Señalar el lugar donde el exportador (vendedor) entregará los bienes.
 Tienen incidencia en las cotizaciones internacionales (determinación del
precio).
 Señalar quién asumirá determinados costos adicionales. Procederemos
a detallar algunos de los Incoterms más utilizados en nuestras
operaciones de importación.
3.2.2.14 INCOTERMS CIF (COSTO, SEGURO Y FLETE)

Mediante este Incoterms, el exportador (vendedor) entrega la mercadería
cuando esta sobrepasa la borda del buque en el puerto de embarque
convenido, a su vez el vendedor debe pagar los costos y el flete necesarios

para conducir las mercaderías al puerto convenido, también deberá de
contratar un seguro y pagar la prima correspondiente, a fin de cubrir los riesgos
de pérdida o daño que puedan sufrir las mercaderías durante el transporte. El
Incoterms CIF solo puede ser utilizado para el transporte de mercaderías que
se realizan por mar o por vías navegables interiores. Puerto de embarque
Puerto de destino Riesgo Costo y seguro Aduana Export. Aduana Import.
Comprador Vendedor Incoterms FOB (Free on board) – Libre a bordo Mediante
este Incoterms, la responsabilidad del vendedor termina cuando las
mercaderías sobrepasan la borda del buque en el puerto de embarque
convenido, a su vez el comprador debe asumir todos los costos y riesgos de la
pérdida y el daño de las mercaderías desde aquel punto. El Incoterms FOB
solo puede ser utilizado para el transporte de mercaderías que se realizan por
mar o por vías navegables interiores. Puerto de embarque Puerto de destino
FOB Aduana Export. Aduana Import. Comprador Vendedor.
3.2.2.15 AFECTACIÓN DE TRIBUTOS
a) Ad Valórem.- Es un derecho arancelario que grava la importación de

bienes que se encuentran codificados en el arancel de aduanas, su base
imponible está constituida por el valor CIF Aduanero (también llamado
valor en aduanas) que está compuesto por el valor FOB más el seguro y el
flete.
b) Impuesto selectivo al consumo.- Tributo de realización inmediata que

grava la importación de bienes tales como combustible, vehículos, cigarros
o bebidas alcohólicas; las tasas del impuesto fluctúan entre 0 % y 50 %,
según el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prevé el
pago de sumas fijas, dependiendo del producto o servicio gravado.
c) Impuesto general a las ventas (IGV).- Este tributo grava la importación

de todos los bienes, teniendo como base imponible el valor CIF Aduanero
determinado según el acuerdo del valor de la OMC, más los derechos
arancelarios y demás impuestos que grava la importación. La tasa es del

16 %, a la que se agrega un 2 % por concepto de impuesto al patrimonio
municipal.
d) Derechos antidumping.- Los derechos antidumping constituyen un

mecanismo de resguardo, contra las prácticas desleales del comercio
internacional. Al respecto, la Administración Tributaria se pronuncia en su
Informe Nº 026-2007/Sunat y precisa que los derechos antidumping
constituyen multas que establece la Comisión de dumping y subsidios del
Indecopi, cuando comprueba que existe distorsiones generadas en el
mercado por las prácticas de dumping, por lo que estos no forman parte
del costo. En efecto, dado que los derechos antidumping tienen naturaleza
de multa administrativa impuesta por el Indecopi, no constituye
contraprestación pagada por el bien materia de adquisición ni gasto
necesario para colocar el bien en condiciones de ser usado, enajenado o
aprovechado económicamente.
3.2.2.16 DOCUMENTOS QUE UTILIZAN PARA EFECTUAR IMPORTACION

Y EXPORTACION
VIA AEREA:
 Manifiesto de Carga
 Guías de Aéreas
VIA MARITIMA:
 Manifiesto de Carga
 Conocimiento de embarque(Bill of lading)
VIA TERRESTRE:
 Manifiesto de carga o encomienda
 Guía terrestre o guías de encomienda.

CAPITULO IV
CASO PRACTICO

CASO PRÁCTICO
METODOS DE CÁLCULO DEL COSTO COMERCIAL
Cálculo por División Simple
1. La Empresa COFECSA S.A.C.
 Compra 1,000 tubos redondos a S/. 300.00 cada uno.

 Le conceden un descuento del 2% sobre la cantidad.
 Gastos diversos por acondicionamiento que suma S/. 100.00.
 Gastos administrativos s/.500.00
 Otros gastos s/.500.00.
 Se vende todas las unidades con una utilidad de 40% sobre el costo de
adquisición. Con un descuento de 6%.

2. La empresa “Rosales” se dedica a la comercialización al por mayor
menor quiere determinar el precio de venta de la siguiente información:
 Descuento por adquisición 9%

 Costo de lista S/25,000.00
 Margen de utilidad 22%
 Fletes S/1,000.00
 Gastos de operación S/870.00

3. se compra mercadería:
 1,000 unidades a s/250.00 c/u con descuento del 2%.

 Flete s/.1,000.00.
 Se paga comisión a vendedores 5% de las ventas netas.
 Propagandas s/5,000.00.
 Alquiler montacargas s/ 2,500.00.
 Servicios básicos s/8,000.00.
 Petróleo para distribución s/3,000.00.
 Se venden todas las unidades con una utilidad de 60% sobre el
costo de adquisición.
 Se otorga un descuento del 8%.

CONCLUSIÓN
Con los costos comerciales podremos analizar e interpretar correctamente la

adquisición de un producto para compra o venta cuando este sea requerido, así
podemos cubrir las necesidades del mercado y satisfacer los requerimientos
que esto genere ya que la meta es obtener una utilidad rentable para la
empresa. Como brindar información actualizada ya que servirá para la toma de
decisiones a corto o largo plazo para obtener los objetivos deseados para la
mejora de as empresa.

BIBLIOGRAFÍA
 Caballero Bustamante
 file:///c:/users/monografia/comercial/contabilidad_de_costos.pdf
 http://elmejorpuntodeencuentro.blogspot.pe/2012/10/costos-
comerciales.html
 http://www.monografias.com/trabajos60/manual-contabilidad-costos-
i/manual-contabilidad-costos-
 CPC Jose A. Paredes V.
 CPC Javier Pedro Hidalgo Mejía- facultad de economía y contabilidad
 file:///c:/users/ey-guia-2015-2016%20(1).pdf
 SUNAT

Costos comerciales, importación y exportación

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“AÑO DE CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PÚBLICO

“SAN PEDRO DEL VALLE DE MALA”

COSTO COMERCIAL, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN

Este trabajo está dedicado a mi madre doña Aleja ya

3.1.2.2 CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS…………………………....……18

COSTO COMERCIAL, IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN, tiene como objetivo

Un aspecto fundamental en la toma de decisiones es el costo de oportunidad,

Las empresas de tipo comercial tienen como principal objetivo obtener

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 7

La empresa comercial tiene como principal función económica, la de intervenir

 Proporciona información en forma oportuna, para una mejor toma de

 Genera información para ayudar a la planeación, evaluación y control de

 Determina los costos unitarios para efectos de evaluar los inventarios de

 Contribuye a la planeación de las utilidades y a la elección de

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 8

 Utilizar los términos y los conceptos contables para describir los

 Lleva un control de sus negociaciones mercantiles y financieras.

 Proporcionar información real y a tiempo cuando es requerido.

 Selección e implementación de una solución óptima que sea consistente

 Proporcionar información útil para los actuales y posibles inversionistas y

 Preparar información que ayude a los usuarios a determinar los montos,

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 9

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 10

2.1.1 BASE LEGAL

2.2 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

2.2.1 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA – ISC

De acuerdo con lo establecido por el artículo 52 de la Ley del IGV e ISC, la

Base Legal: Artículo 52 de la Ley del IGV e ISC

2.3 RENTA BRUTA

Base Legal: Artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 11

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago

Artículo 28º.- Son rentas de tercera categoría:

 Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

(Inciso d) sustituido por el Artículo 8° de la Ley N.° 29492, publicada el

2.4 ÚNICO ORDENADO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS

2.4.1 MARCO NORMATIVO

Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Legislativo Nº 809

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 12

2.5 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

La NIC 2 especifica los requerimientos para el reconocimiento del inventario

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 13

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 14

3.1.1 HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

 Ciencia.- Es la ciencia que a través de un análisis e interpretación de

 Arte.- Es el arte de clasificar, registrar y resumir en forma significativa y

 Sistema.- es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa

 Lenguaje.- Es el lenguaje de los negocios que utilizan los empresarios

 Técnica.- se ocupa de recolectar, clasificar resumir y registrar las

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 15

 Suministrar información razonada, en base a registros técnicos, de las

 Apoyar a los administradores en la planificación, organización y

 Ayudar a conformar una adecuada información estadística nacional.

 Se puede conocer la eficacia o deficiencia de la administración.

 Evalúa la gestión de los administradores del ente económico

 Ejerce control sobre las operaciones del ente económico

 Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad

COSTO COMERCIAL, IMPORTACION Y EXPORTACION Página 16

 La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en

 Proporcionar información a usuarios externos de las operaciones