Programas de Auditoria Financiera

PROGRAMA DE AUDITORIA
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

PROFORMA: A
OBJETIVOS
1. Obtener una seguridad razonable de que: .
0 El efectivo registrado como disponible y en bancos existe y en propiedad de la entidad sin

restricción alguna.
1 Todas las partidas incluidas como parte del efectivo son realizables en las cantidades
indicadas, (valuación de la moneda extranjera en caja).
2 El efectivo restringido en cuanto a disponibilidad o uso está debidamente identificado y

revelado.
0 Verificar el cumplimiento de las regulaciones establecidas para el disponible en el plan

único de cuentas de las cajas de compensación.
1 Dar una conclusión para efectos de emitir una opinión como revisores fiscales al corte del
periodo.
DESCRIPCION DEL PROCESO INDICE FIRMA Y

FECHA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
0 Obtenga el balance al corte del periodo o a la fecha de

la realización de la prueba contenga cada uno de los
saldos de caja y bancos, verificando que las cuentas
corrientes cuyos saldos sean negativos, hayan
reclasificado a la cuenta del exigibilidades y depósitos –
sobregiros.
Haga referencia cruzada de este detalle con los PR donde

se aplican pruebas de auditoria a estos saldos.
Tome los papeles de trabajo de los arqueos de caja

realizados al corte y elabore una planilla resumen detallando el
nombre de la dependencia y saldo de efectivo del arqueo, (una
planilla para billetes y monedas y 1 para cheques), totalice
dicha planilla y cruce total con el saldo registrado en el balance
en la cuenta 1 105.
Si se presentan diferencias significativas solicite al

departamento de contabilidad la conciliación y/o cuadre de
caja por cada agencia al corte del periodo para soportar los
saldos del balance y determine o indague la causa de dicha
diferencia.
FECHA
2 Solicite todas las conciliaciones y extractos al corte el

periodo en revisión y elabore la planilla resumen “forma
04"
3 Con base en la anterior planilla cruce los saldos de la

columna "según libros" con los saldos del balance, si se
presentan diferencias investíguelas con la persona
responsable.
4 Para cuatro conciliaciones bancarias con movimiento

y saldos más significativos determine un análisis de
partidas conciliatorias así:
5.1 Si existen partidas conciliatorias con más de 30 días de

antigüedad, deberá cuantificarse el total de éstas e indagar
las causas, deje evidencia con una nota o planilla en el P/T.
5.2 Los cheques girados y no cobrados con más de 6

meses de antigüedad deberán reclasificarse a una cuenta
del pasivo o ser anulados restableciendo las cuentas
contables que los originaron.
5.3. Sin existen partidas sin (consignaciones, notas débito,

notas crédito) cuantifique el total y documente una D.C.1.
5.4.Si existen cheques girados no cobrados por concepto de

pagos, en coordinación con los arqueos de caja,
exactamente con la planilla de "cheques pendientes de
entrega" cerciórece que hayan sido entregados, en todo
caso indague con el tesorero porque no han sido cobrados o
verifique los documentos soporte y determine la
razonabilidad de la demora en la entrega.
5.5.Para cheques devueltos verifique que se hayan

reversado contablemente los asientos que inicialmente
originaron el giro con abono a bancos, dejando evidencia
mediante una nota en P/T, de la gestión realizada por la caja
para el recobro.
Adicionalmente verifique que no existan cheques devueltos

registrados en la cuenta "otras cuentas por cobrar' en cuyo
caso deberán ser registradas o reclasificadas como un
abono a las cuentas que inicialmente originaron el giro.
5.6 Solicite un detalle definitivo donde se lleve el control de

cheques devueltos al corte del periodo que incluya fecha de
giro, girador, fecha de consignación, recibo de caja, fecha de
FECHA
devolución, causal, valor y gestión realizada.
5.7. Liste e investigue los cheques girados al portador, bancos

o empleados.
5.8. Compruebe en el extracto bancario posterior el oportuno

depósito de consignaciones en tránsito. Determine si los
valores están de acuerdo con los recibos de caía y las especies
recibidas.
5.9. Compruebe contra extracto posterior, el cobro oportuno de

los cheques pendientes. (más significativos).
5.10.Haga una revisión crítica de las partidas conciliatorias

importantes que muestren las conciliaciones no seleccionadas.
5.11 Emita una conclusión sobre la razonabilidad de las

partidas conciliatorias.
0 Indague y deje evidencia mediante una nota en papeles de

trabajo, si se elaboraron todas las conciliaciones
bancarias.
1 Efectúe en una planilla el corte de recibos de caja.
2 Indague con el tesorero y el gerente financiero la

existencia de cuentas canceladas y cuentas inactivas o
con saldos mínimos y sus causas, evidencia en una nota
en papeles de trabajo, como los cambios de firmas
autorizadas.
3 Indague con gerencia financiera, si existe cuentas

restringidas, (embargos, etc.), que deban revelase en los
estados financieros.
4 Discuta las recomendaciones con funcionarios claves y

resúmalas para su conclusión en un memorando sobre
control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL
5 Realice la confirmación de saldos.
6 Realice una sumaría de los saldos de balance y crúcelos

FECHA
con los papeles de trabajo.
7 Desarrolle los pasos 1 al 4 de este programa.
8 Para cuentas UPAC con P y G en los libros auxiliares el

valor de los rendimientos causados.
9 Desarrolle los pasos 5 a 12 de este programa.
10 En la suma del paso 15 emita una conclusión pobre la

razonabilidad de las cuentas que componen el área del
disponible.
11 Revisión del designado de auditoría,
REVISADO POR : FECHA:
________________________________ _______________________________
DESIGNADO
________________________________ ________________________________
GERENTE
ARQUEO DE CAJA GENERAL
PROFORMA: A1
OBJETIVOS
0 Determinar si los saldos de la cuenta Efectivo en el balance al corte respectivo son

razonables.
1 Verificar si los saldos por cobrar de tarjetas de créditos, son registrados adecuadamente al
corte del balance.
2 Comprobar el adecuado manejo y registro de las consignaciones (cuentas de orden).
3 Determinar el monto de los cheques pendientes de entrega para sustentar la razonabilidad

del saldo de bancos al corte del período.
PROCEDIMIENTOS INDICE FIRMA Y
FECHA
0 Utilizando la planilla - Forma 06, practique presencia del cajero un
arqueo del efectivo de caja general, detallando los valores contados
(billetes monedas) y totalice.
1 En la planilla CHEQUES PENDIENTES DE CONSIGNAR- relacione

todos los cheques en caja Que hayan sido recibidos. Totalice y
relacione dicho total en la Forma 06.
2 En la planilla TARJETAS DE CREDITO PENDIENTES DE

CONSIGNAR – relacione únicamente los comprobantes de venta
con tarjeta de crédito. Totalice y relacione dicho total en la forma 06.
3 Totalice en la forma 06 los valores allí relacionados y escriba dicho

total en la casilla, según arqueo. Seguidamente verifique el saldo
que reporta el libro de caja manejado por el cajero, y escríbalo en la
casilla saldo del Fondo.
4 Determine la diferencia entre total, según conteo el saldo del Fondo

y explíquela indagando las causas de ésta y dejando una nota de
las mismas.
5 Haga firmar del custodio en señal de que el efectivo y los títulos

arqueados le han sido devueltos, la forma 06, el de cheques
pendientes de consignar, el de tarjetas de crédito, de cheques
posfechados y el de cheques pendientes de entrega.
6 En la planilla relacione todos los cheques posfechados que reposan

en la caja y totalice.
7 n la planilla relacione todos los cheques pendientes de entrega que

tiene la Entidad y totalice.
8 Para el corte de caja, relacione los últimos 5 recibos de caja

consignados al corte del mes. (forma 05)
9 En la planilla RECIBOS DE CAJA SIN DEPOSITAR relacione todos

los recibos de caja que soporten el saldo que ha sido arqueado en
la forma 06. Totalice y cruce con dicho valor, si se presentan
diferencias solicite explicación.
10 Realice el corte de ingresos y egresos (forma 09)
11 Documente las deficiencias de control interno (forma 02).
12 Realice trabajo de Auditoría a todas las planillas (marcas,

explicación de marcas, números, explicación de números, firma y
fecha de quien las elaboró. etc.).
REVISADO POR: FECHA:
_____________________________________ _____________________________
Encargado
_____________________________________ ______________________________
Gerente
_____________________________________
ARQUEO DE CAJA MENOR
PROFORMA: A2
OBJETIVOS:
0 Verificar el adecuado manejo de los fondos de caja menor y su saldo razonable al corte del
período.
PROCEDIMIENTO INDICE FIRMA Y

FECHA
0 Para realizar este programa adicional a los pasos siguientes
tenga en cuenta lo estipulado en el Reglamento de caja menor.
1 Utilizando la planilla - Forma 07, realice en presencia del

responsable del fondo, un arqueo del efectivo (billetes y
monedas), detallando y totalizando los valores contados.
2 Relacione en la planilla, los vales provisionales y definitivos

pendientes reintegro que existan en caja, totalice y relacione
dicho total en la forma 07 - VALES.
3 Totalice los valores arqueados (Forma 07) y determine la

diferencia respecto del monto autorizado.
4 Complete la planilla, - forma 07 hágala firmar por el responsable

del fondo y realice trabajo de auditoría (marcas, explicación de
marcas, firma y fecha de quien la Elaboró etc.).
5 Determine deficiencias de control interno y documéntelas en la

forma 02 (Sección x9) y discútalas con personal clave. A partir de
aspectos tales como:
0 Autorización de vales y comprobantes pendientes de

reembolso.
1 Numeración consecutiva y preimpresa en los vales.
2 Antigüedad de vales provisionales pendientes de legalizar
3 Destinación de los fondos, etc.
_____________________________________ _______________________________
Encargado
_____________________________________ _______________________________
Gerente
INVERSIONES
PROFORMA: B

FECHA
OBJETIVO
0 Obtener evidencia acerca del cumplimiento de los

procedimientos de control. implementados en la entidad para
este rubro.
1 Verificar que las inversiones se registran de acuerdo con los

principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
vigentes que regulen el sector.
2 Verificar la razonabilidad de los saldos de inversiones,

rendimientos, valorización y provisiones en cuanto a lo
presentado en los Estados Financieros exista, las transacciones
hayan sido registradas íntegramente en el periodo
correspondiente, los montos determinados sean los correctos,
los valores representan verdaderos derechos de la entidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
FECHA
0 Prepare la sumada de inversiones, cruce los saldos con el

balance y los P / T del año anterior.
1 Solicite P.P.U. al cliente con el detalle de dichas cuentas

debidamente clasificadas (temporales, permanentes, otras
clasificaciones establecidas por los órganos de control y
vigilancia), que contenga como mínimo:
0 Descripción, identificación y nombre.
1 Cantidad, valor de mercado, costo de las inversiones e ingresos

causados y devengados.
2 Provisiones o valorizaciones.
3 Ajustes por Inflación.
2 Al detalle solicitado en el paso (2) realice el siguiente trabajo:
0 Cruce saldos con registros contables (Balance y P y G),

determine si están adecuadamente clasificada en los Estados
Financieros.
1 Realice extensiones aritméticas
3 Por recálculo o la aplicación de procedimientos analíticos pruebe

el calculo de ingresos causados y por cobrar al fin del período
examinado.
4 Mediante análisis de variaciones importantes en el período bajo

examen establezca si se presentaron adiciones o retiros en el
período bajo revisión y realice el siguiente trabajo:
0 Seleccione adiciones y establezca con documentación soporte

que su valor histórico incluye los costos ocasionados por
adquisición tales como : comisiones, honorarios, etc.
0 Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del

Decreto 2649/93 y P.U.C. del sector al cual pertenece la
entidad auditada.
1 Seleccione retiros y establezca con documentación soporte.
0 Perdida o ganancia en ventas (Investigue diferencias

significativas). En este paso se debe tener en cuenta los ajustes
por inflación y provisión de inversiones si existen.
FECHA
1 Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del
Decreto 2649/93 y P.U.C. del sector al cual pertenece la entidad
auditada.
5 Establezca sí la entidad posee inversiones en subordinadas de

las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en
el periodo siguiente le transfieren sus utilidades o excedentes; de
ser así verifique con documentación soporte.
Contabilización bajo el método de participación, cuando se adquieran

y mantengan exclusivamente con la intensión de enajenarlos en
un futuro inmediato, en cuyo caso deben contabilizarse bajo el
método del costo.
6 Establezca si de las inversiones relacionadas en el punto (2), se

mantienen algunas que de acuerdo con las normas legales
deban ser reexpresadas como consecuencia de la inflación. (Ej. :
Acciones)
Si existen realice el siguiente trabajo:
0 Seleccione el saldo ajustado por inflación para meses del periodo

auditado y:
0 Establezca que el %, PAAG, aplicado sea el adecuado de

acuerdo a normas legales vigentes.
0 Establezca si la base utilizada para el cálculo corresponde valor

histórico de las inversiones, más los ajustes inflación.
0 Realice para los meses seleccionados el recálculo

correspondiente y compare su resultado con los obtenidos el
cliente para el periodo bajo revisión.
1 Verifique la adecuada contabilización,
2 Débito ajustes por inflación inversiones (Balance).
3 Crédito corrección monetaria inversiones (Ingreso) (P y G).
0 Si se presentan diferencias significativas, evalúe la necesidad de

ampliar la prueba y discuta con el usuario el procedimiento
utilizado con el fin de proponer los ajustes correspondientes.
7 Valuación de inversiones.
0 Compare las cotizaciones de mercado de las inversiones y

FECHA
determine la necesidad de ajustarlas.
1 Determine con referencia a toda la información revelante, si la

valuación para las inversiones que no se cotizan en el mercado,
es adecuada (Ej.: La revalorización del patrimonio decretada por
las entidades de segundo grado donde se poseen inversiones).
2 Determine si la baja de valor de las inversiones esta

adecuadamente reflejada en los estados financieros
(Provisiones).
3 Determine si el aumento del valor de realización esta

adecuadamente reflejado en los Estados Financieros
Valorizaciones),
8 Confirmar valores mantenidos por terceras personas. La

confirmación debe preguntar si la empresa tiene clara propiedad
de las inversiones. Coteje saldos con el detalle obtenido con el
paso (2).
Teniendo en cuenta el resultado y la experiencia de esta prueba

en períodos anteriores evalúe la necesidad de efectuar como
procedimiento alterno, arqueo de inversiones.
9 Revise la documentación (Actas de Asamblea, respuesta a

confirmaciones, contratos de préstamos, emisión obligaciones) o
a través de indagaciones con Gerente o Financiero , si las
inversiones han sido dadas en como colateral o si existe
evidencia de compromisos para adquirir o disponer de las
inversiones.
VISITA FINAL
10 Información para revelaciones. Determinar si se ha obtenido

información suficiente para la Revelación en los estados
financieros de acuerdo con lo Expuesto en el Decreto 2649
Capítulo 4 (Restricciones, Políticas contables).
11 Actualice el trabajo realizado en los pasos 1 al 10, y de acuerdo a

las conclusiones obtenidas evalúe el alcance de auditoría para la
revisión.
PREPARO
REVISO
PROGRAMA DÉ INVENTARIOS
PROFORMA: C
OBJETIVOS
0 Determinar si las cantidades de inventarios que soportan el saldo al fin del año han sido
razonablemente establecidas.
1 Determinar si los cortes de Inventarlo se han hecho satisfactoriamente.
2 Determinar si la valorización de cantidades en inventario es adecuada en cuanto a costo.
3 Determinar si los inventarios de lento movimiento, dañados y obsoletos han sido

debidamente identificados y valuados.
4 Determinar si la base de valorización de inventarios es uniforme con aquella de períodos

anteriores.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF. P/T HECHO POR
0 Utilizando la información obtenida en la observación del

inventado físico realice el siguiente trabajo.
0 Con documentación soporte examine ventas realizadas antes

del inventario físico y determine que los artículos despachados
antes de dicho inventario físico se han incluido en las ventas y
el costo de ventas.
1 Seleccione informes de recepción por artículos recibidos antes

del inventario físico y determine que todos los artículos
recibidos antes de Dicho Inventarlo se han Incluido en los
inventarios y en el pasivo.
2 Examine. operaciones de compra y venta posteriores al

inventario físico con documentación soporte, para que fueron
registradas en el período adecuado.
3 Revisar los registros de devoluciones de productos y

reclamaciones a proveedores y las correspondientes notas
débito (crédito) por los períodos anteriores y posteriores a la
fecha del corte para establecer si fueron registradas en el
periodo apropiado.
1 Obtenga listados detallados de inventarios, cruce los totales

con registros contables, en caso de existir diferencias solicite
conciliación.
2 Con base en los ITEMS, verificados en el inventario físico:
0 Selectivamente asegúrese que todas las tarjetas y planillas de

control de inventario fueron incluidos correctamente en el
listado valorizado de inventados.
1 Cruce los conteos registrados por la revisoría con los detallados

del inventario.
3 Solicite al usuario conciliaciones de inventarios entre listados

auxiliares y registros contables y realice el siguiente trabajo:
0 Coteje los saldos con el listado auxiliar (Kardex) y Balance.

1 Investigue y documente las razones de las partidas
conciliatorias.
2 Investigue y documente razones para los ajustes importantes y
determine la razonabilidad de los mismos.
4 Determine si se mantienen inventarios bajo la custodia terceros

(por indagación con la gerencia o documentación soporte),
asegúrese de que dichos inventarios están incluidos en los
listados detallados del inventario (valorizado).
5 PRUEBA DE COSTOS
Basado en la documentación en la planeación sobre el

procedimiento utilizado para asignar costos, establezca si los
costos de los inventarios son adecuados.
Con base en muestreo no estadístico realice base de selección

para compras donde se incluya en la muestra de listados
(Kardex) al documento soporte y de soportes (facturas de
proveedores a Kardex).
b) A las facturas seleccionadas realice el siguiente trabajo:
1 Compruebe su corrección aritmética.

0 Compare cantidades, productos y precios facturados en orden
de compra.
1 Evidencia de recibido de la mercancía a satisfacción.
2 Comprobante de pago o giro.
3 Verifique si existen autorizaciones para el pago de las facturas
giros.
4 Verifique el adecuado registro contable de la factura en el
momento de la recepción (establezca si se contabilizo antes de
la autorización para su pago).
5 Verifique el adecuado registro contable del pago de la factura.
6 Verifique su correcta inclusión en el Kardex de inventarios y la
adecuada determinación del nuevo costo promedio. Explique

variaciones si se presentan.
7 Compare el costo unitario con el de compras anteriores.
Obtenga explicaciones si se presentan variaciones
significativas.
0 Determinar si el método de valorización del inventario es

uniforme como el del año anterior.
1 Selectivamente pruebe la exactitud matemática de los listados

detallados de inventarios en precios asignados.
2 Basado en las políticas de la entidad y las normas contables,

evalúe si se hace necesario crear provisiones o si la provisiones
que han hecho son adecuadas. Teniendo en cuenta:
- Obsolencia de los productos.

- Precios de venta en declinación.
- Precios de reposición por debajo del costo.
0 Evaluar sí existen partidas obsoletas o de lento movimiento.
0 Establezca si las partidas de lento movimiento, obsoletas, de

desperdicio o dañados se han identificado adecuadamente por
medio de:
0 Obtener y revisar listados de partidas que han demostrado muy

poco o ningún movimiento reciente.
1 Revisar reportes periódicos a la gerencia con respecto a dicha
información.
2 Indagar con la gerencia si es que pueden o no ser realizables
cantidades importantes del inventado por incumplimiento,
trabajo defectuoso, dificultad en la comercialización.
1 Ajustes por inflación (Art. 63 Decreto 2649/93) mediante

recalculos para ~ meses del periodo bajo revisión establezca
si:
0 Se aplica el % PAAG de acuerdo con normas legales vigentes.
1 La base para el calculo del ajuste por inflación es (valor

histórico al comienzo de cada mes, más ajustes por inflación).
2 El registro contable es adecuado.
0 Débito ajuste por inflación inventarios (Activo).

1 Crédito corrección monetaria ajustes por inflación inventarios
2 (P Y G).
3 Evalúe si el costo de ventas refleja correctamente los ajustes

por inflación correspondientes (en todos los casos se debe
realizar el traslado proporcional del ajuste por inflación del

inventado vendido en el período al costo de ventas). Deje
evidencia en P/T de este procedimiento.
2 Prueba del valor neto de realización,
Selectivamente compare los valores en libros ¿Incluido ajuste

x cmp? de artículos terminados con los precios de venta incluidos
en la última lista de los precios de venta, teniendo en cuenta el
costo de vender. Determine si es necesaria una
provisión para el valor de realización de los inventarios.
PRUEBAS VISITA FINAL
3 Prepare sumaria cruce con libros oficiales P/T del año anterior.
4 Cuando se hayan efectuado pruebas de sustentación en una

fecha anterior, realice los siguientes procedimientos a la fecha
del balance.
0 Determine si han habido cambios significativos en el sistema de

contabilidad o costos importantes desde la fecha de las pruebas
anteriores.
1 Realice análisis de variaciones y evalúe la necesidad realizar

pruebas para cambios o fluctuaciones importantes.
2 Considere la naturaleza y la causa de los ajustes que se hayan

hecho a la fecha de la prueba de sustentación anterior y evalúe
la posibilidad de que estas causas puedan generar una
presentación errónea en los saldos del inventario a la fecha del
balance.
3 Actualice la prueba del paso 11,
4 Asegúrese de que los asuntos relevantes que se detectaron la

fecha de visita preliminar se corrigieron adecuadamente.
5 Determine si existe inventado dado en garantía (por medio de

revisar convenios de préstamos, confirmaciones de bancos, y
obligaciones, - actas del consejo o junta directiva, asamblea).
0 Obtenga información para revelaciones (Notas a los Estados

Financieros) Decreto 2649/93.
Revisado por __________________________________ __________________________

Fecha
Aprobado por _________________________________ __________________________
FechaPROGRAMA
DE AUDITORIA
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
PROFORMA: C2
CUENTA 13
FECHA DE EJECUCIÓN :
RESPONSABLE :
SUBCUENTAS
1305 Bienes no Transformados por la entidad,
1310 Materias Primas
1315 Bienes y Productos en Proceso
1320 Bienes y Productos Terminados
1325 Materiales y Suministros
1330 Semovientes
1335 Mercancías en Tránsito
1340 Mercancías y/o Bienes dados en consignación
1345 Mercancías y/o Bienes dados en Garantía
1390 Provisión Inventarios
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Analizar los saldos y los movimientos de las cuentas auxiliares durante el periodo auditado y
comprobar si cada débito se hallan amparado por el documento adecuado.
Determine que existe un responsable en el manejo de los inventarios y que todas las
existencias están bajo control.
Verifique que existe un kárdex de existencia en el almacén y compruebe que en el están

dando las entradas y salidas de las respectivas existencias.
Verifique los débitos y créditos que no se hayan originado por operaciones propias de a
cuenta de inventarios y los ajustes realizados para tal fin.
Conciliar el saldo del libro mayor auxiliar.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
INVENTARIOS
DEPENDENCIA ___________________________________
PERIODO CUBIERTO ______________________________
SI NO OBSERVACIONES
0 Los inventarios incluyen:
0 Materias Primas?
1 Piezas compradas?
2 Productos terminados comprados?
3 Suministros Varios?
4 Productos en Proceso?
5 Productos terminados fabricados por la empresa?
1 La contabilización de los inventarios está basada en:
0 Inventario Permanente?
1 Inventario Físico?
2 Los inventarios existentes en almacén o en bodega están

bajo la responsabilidad de una persona en cada caso?
3 Los almacenistas son responsables de todas las

existencias? Especifique aquellas que no están bajo Su
control.
4 Son adecuados los medios existentes en la empresa para

evitar los robos?
5 Se hace entrega a bodega de todas las mercancías

compradas?
6 Las herramientas han constituido las pólizas de manejo.
7 En cuanto á las órdenes de entrega:
0 Las entregas se hacen únicamente con base en órdenes

debidamente autorizadas.
1 Asegura el sistema bien sea por medio de prenumeración o

SI NO OBSERVACIONES
de modo que todas las órdenes sean registradas?
2 Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad

contra la antelación de tales ordenes por personas que
tengan acceso a las existencias ?
0 Se llevan los registros de inventario por personas diferente

del encargado del almacén?
1 El Departamento de contabilidad mantiene registro de

inventario permanente?
2 Muestra estos registros?
0 Cantidades?
1 Localización de las mercancías?
2 Mínimos?
3 Máximos?
4 Costo unitario?
5 Valor total empresas?
6 Costo Ajustado?
0 Se verifican los registros di inventarios permanentes

mediante inventario físico?.
1 Se dejan constancia de los conteos físicos llevados a

cabo?
2 Los ajustes a los registros de inventario permanente

provenientes de inventarios físicos, son aprobados por
escrito por un empleado que no tenga intervención alguna
en:
3 Se hacen las investigaciones pertinentes, se controlan y se

contabilizan las diferencias que surjan entre los recuentos
físicos y los registros que amparen el sistema inventarios
permanente?
4 Se informa a una persona responsable de las mercancías

obsoletas, dañadas y de lenta rotación.
5 Se lleva un control adecuado de la mercancía enviada en

consignación.
6 Referente a mercancías recibidas consignación:
0 Tiene la caja un registro apropiado de las mismas?

1 Se toma precauciones para evitar que tales mecánicas
pueden incluirse dentro inventario propio de la Entidad?
SI NO OBSERVACIONES
7 Se dan instrucciones por escrito cada vez que se hayan de

practicar recuentos Físicos de inventarios?
8 Se verifican los recuentos físicos de inventarios por

personas independientes de aquellas responsables que
manejan el registro de inventarios?
9 Se mantiene un control adecuado sobre las etiquetas de

inventarlos y entre las hojas de inventarios, etc. , una vez
se haya practicado el recuento físico?.
10 Existe un adecuado corte aplicado tanto a las entradas

como alas salidas de inventarios?
11 Diga si se verifica en forma independiente el siguiente

trabajo al realizar la toma inventarios:
0 Respecto a los preciso asignados a los artículos contados?

1 Multiplicación de precios por cantidades ?
2 Sumas?
12 Diga si existe una adecuada separación de las personas

que manejan los inventarios respecto de:
0 Facturación de la mercancía vendida?

1 Contabilización de las compras?
13 Proveen los procedimientos de la Entidad.
0 Que se registran todos los pasivos correspondientes a la

adquisición de materiales o mercancías incluidas en el
inventarlo?
1 Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a

mercancías vendidas y facturadas pendientes de despacho
?
0 Existe una buena cobertura por medio de Seguros?.
REVISADO FECHA
________________________________________ ______________________________
GERENTE
______________________________________ _____________________________
SUPERVISOR
OBLIGACIONES DE EMPRESAS AFILIADAS
PROFORMA: D
OBJETIVOS
0 Obtener evidencia del cumplimiento por apañe de la oficina de los controles y

procedimientos identificados dentro del proceso de planificación y evaluación preliminar
del sistema de control interno.
1 Verificar el adecuado registro de las transacciones de acuerdo a los procedimientos

establecidos y las disposiciones y normas contables vigentes.
2 Evaluar la razonabilidad de los saldos involucrados en los Estados Financieros de la

oficina que sirven de base para la consolidación a nivel de la Caja.
EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS REF P/T HECHO POR
0 Revise las circulares reglamentarias, el reglamento de crédito

y los manuales y demás comunicaciones relativas, actualice
los requerimientos correspondientes para ser tenidos en
cuenta en las pruebas a realizar.
1 Lleve a cabo. un revisión analítica de saldos al período bajo

revisión que incluya:
0 Análisis de tendencia de saldos de las cuentas como

obligaciones de empresas afiliadas con los siguientes
conceptos:
0 Aportes
1 Servicios
2 Mercadeo
1 Explique en forma abreviada las principales causas de la

variación de la cuenta a la fecha respectiva.
2 Al último cierre mensual verifique el cruce de los saldos según

registros independientes de cartera con los saldos según
registros de contabilidad, en caso de existir diferencias
conciliación y realice el siguiente trabajo:
0 Coteje saldos según libros y listados auxiliares,

1 Seleccione partidas conciliatorias y evalúe la razonabilidad
documentación soporte,
2 Realice extensiones aritméticas .
3 Establezca posibles causas comunes de ocurrencia de
diferencias. Documente en P/T.
3 Verifique el listado de cartera a la fecha del examen contra

pagares y/o libranzas vigentes en custodia, cerciórese de se
trata de originales y de que sobre los mismos no exista ningún
tipo de restricción o endoso obtenga explicación de las
diferencias que se presenten.
En el evento de presentar endosos, evalúe su adecuada

clasificación contable basados en los contratos o convenios
que generaron los endosos (Deje evidencia en P/T).
4 Efectué un selección de créditos nuevos emitidos durante el

periodo; para estos propósitos torne los préstamos mayores a
y por muestreo tome créditos, realice sobre ellos el siguiente
trabajo:
0 Verifique la solicitud de crédito compruebe que haya sido

completamente diligenciada y que se haya presentado los
documentos requeridos de acuerdo a lo definido en el
reglamento de crédito vigente.
1 Revise que se hayan hecho las verificaciones

correspondientes sobre la información suministrada por
asociado y el codeudor, que exista suficiente evidencia este
hecho.
2 Examine y evalúe el resultado de la consulta hecha situación
de crédito de las empresas afiliadas.
0 Verificar la - exactitud de situación económica de la empresa

afiliada con - respecto a aportes y deudas con la Caja.
1 Verificar la aprobación del crédito de acuerdo al nivel de

atribuciones establecido.
2 Verificar el cumplimiento de las condiciones de desembolso,

tales como constitución de garantías, seguros, caña de
contragarantía, etc.
3 Verificar el desembolso y evidencia de recibido por parte

solicitante o su autorización.
4 En caso de tratarse de crédito refinanciado verifique que

cumpla lo establecido por el reglamento de crédito en cuanto
a análisis y evaluación, amortización crédito anterior y demás
requisitos.
5 Verificar los correspondientes pagares debidamente firmados

por el beneficiado y codeudor, igualmente los documentos o
títulos de garantía debidamente perfeccionados. Evalúe lo
adecuado de los procedimientos de custodia y maneje de
estos títulos. (Para este punto documéntelo de acuerdo al
paso 9 del programa).
6 Verifique el correcto diligenciamiento de la "Decisión y

Solicitud de Crédito", de acuerdo con toda la documentación
soporte, compruebe su correcta inclusión en los registros de
cartera.
7 Verifique la correcta determinación de la cuota de

amortización
8 Verifique la correcta contabilización del crédito,

comprobando su adecuada inclusión en el movimiento diario
y la inclusión de este último en los registros contables.
5 Para los créditos seleccionados en el paso 5 recaudos para el

periodo bajo examen y verifíquelos en cuanto a:
0 Correcta aplicación de la cuota de acuerdo con el plan de

pago establecido y la fecha de recaudo.
1 Verificar la correcta aplicación a los saldos individuales de

cartera.
2 Comprobar la correcta contabilización e inclusión en los

registros contables.
3 En los casos que sea de aplicación, verifique la correcta

liquidación de los intereses moratorios.
4 En caso de pagos anticipados o abonos extraordinarios

evalúe si de acuerdo con el manual de Lavado de Activos y
las normas legales se debió reportar en formato de
transacciones en efectivo o documentarías, deje en P/T.
6 Revise analíticamente el listado de cartera y desde el punto

de vista de morosidad.
0 Identifique los casos críticos.
1 Verifique el cumplimiento de los procedimientos para

moratorias en cuanto a recordatorios o iniciación del proceso
de cobro jurídico según corresponda.
2 Evalúe sí se reciben informes de los abogados

periódicamente y si existe un control adecuado para los

mismos. Así mismo establezca si dichos informes presentan
información suficiente para evaluar por parte de
administración.
3 Efectué un análisis de la evolución de la morosidad en la

oficina.
4 Evalúe la razonabilidad de la provisión de cartera registrada.
7 Verifique el saldo de garantías a la fecha del examen contra

los títulos y demás documentos representativos de las
garantías vigentes en custodia, cerciórese de que se trata de
originales y que sobre ellos no exista ningún tipo de
restricción o endoso. Obtenga explicación de las diferencias
que se presenten.
8 Para los créditos seleccionados en el paso 5 realice el

siguiente trabajo a las garantías:
0 Perfeccionamiento de la garantía y vigencia de la misma.
1 Pólizas de seguros vigentes, evaluando la razonabilidad de

los valores cubiertos y los amparos contratados, lo mismo que
se encuentren a favor de La Entidad.
2 Evaluar la razonabilidad del valor asignado a la garantía y la

vigencia del mismo de acuerdo al estado de la garantía, lo
mismo que su idoneidad con respecto a comercialización o
realizabilidad del bien dado en garantía.
3 Verificar los procedimientos de seguimiento y supervisión de

la garantía, por parte de la oficina.
9 Prepare un detalle de las excepciones y hallazgos de

Auditoría y discútalos con el Director de la Oficina
correspondiente.
10 Emita una conclusión sobre el resultado de los procedimientos
realizados.
Revisado por ________________________ Fecha ______________________
Aprobado por __________________________ Fecha ______________________
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
PROFORMA: G
OBJETIVOS:
0 Obtener evidencia competente y suficiente para determinar que las propiedades planta y
equipo existen y son propiedad de la entidad.
1 Examinar que las compras y ventas son válidas y fueron debidamente autorizadas y
registradas.
2 Verificar que no se hayan cargada a gastos partidas importantes que deberán ser
capitalizarlas.
3 Determinar lo adecuado del cálculo de la depreciación, y de los ajustes por inflación.
4 Examinar la existencia de restricciones y otros hechos que deban ser revelados en el

informe del revisor fiscal.
DESCRIPCIÓN DEL PROCESO INDICE FIRMA Y

FECHA
0 Obtenga del área contable los siguientes (P.P.C):
0 Detalle de las cuentas de propiedad planta y equipos y de la

depreciación.
1 Cuadro detallado de compras y ventas de activos indicando el

cálculo de la depreciación ajuste por inflación.
2 Cuadro detallado del cálculo de ajustes inflación.
1 Con la anterior información prepare una sumaria de propiedad

planta y equipo y su depreciación que contenga saldos del
período anterior, adiciones, retiros, ajuste por inflación y
depreciación acumulada.
2 Realice una selección de compras de mayores a

$______________ y lleve a cabo el siguiente trabajo de
auditoría en una planilla de adiciones
0 Compruebe el pago mediante verificación de comprobantes

de egreso debidamente soportados por ja orden de compra
(aprobada por el ente o Comité según atribuciones) o
comprobante de pago, con sello y firma de recibo del
beneficiario.
FECHA
0 Verifique la respectiva factura, la fecha de adquisición y la

fecha de registro contable, haciendo énfasis si ya se canceló
o está pendiente de pago para lo cual se debe examinar el
adecuado registro contable de la obligación.
0 Complete la sustentación de las compras examinando

algunos documentos soportes entre otros:
Terrenos y edificios: Actas de Junta de Directores o consejo

de administración, escrituras debidamente registradas,
certificado de tradición y libertad; si solamente existe una
promesa de compra - venta, el valor que ya ha sido por parte
de la Entidad deberá aparecer en cuenta del activo Anticipo de
Contratos.
Construcciones en curso: verifique los desembolsos

realizados con la respectiva factura y las actas parciales de
entrega para efectos del registro contable.
Equipo muebles y enseres de oficina: contratos, legalización-

de cuentas de cobro por anticipos otorgados, evidencia y
fecha de recibo por la Entidad auditada para efectos de
examinar la oportunidad en la capitalización.
Equipo de computación: contratos, evidencias y fecha de

recibo, inventario de elementos adquiridos, registro contable.
Vehículos: Acta de la Junta de Directores o del Consejo de

Administración: formulario único de transpaso ante el Intra,
licencia de propiedad o trámite de ésta, facturas soporte de
costos adicionales al valor neto del vehículo (accesorios y
gastos de importación).
0 Asegúrese que los activos capitalizados incluyen todos los

costos y gastos directos e indirectos causados hasta el
momento de utilización, tales como: Impuestos, intereses,
diferencias en cambio, accesorios, ingeniería, suspensión,
etc.
1 En la planilla de adiciones determine el (%) que representan

las compras o adiciones examinadas
FECHA
2 Si es necesario, según indicaciones del Designado de

Auditoría, inspeccione físicamente algunas de las
adquisiciones seleccionadas, sean fácilmente identificables y
accesibles.
2 Elabore una selección de ventas o retiros activos mayores a $

________________ y realice el siguiente trabajo de auditoría
en una planilla de "cálculo de utilidad o pérdida en ventas de
activos".
0 Con base en el listado de retiros o ventas de activos

proporcionado por la entidad o otro soporte determine el
costo histórico, el ajuste por inflación, la depreciación
acumulada y el valor del ajuste por inflación de la
depreciación determinar el costo neto del activo vendido así:
Costo histórico
(+) Ajustes por inflación
(+) Valorizaciones
- Depreciación acumulada
(-) Ajustes por inflación D.A.
Costo neto del activo
1 Con base en el costo neto del activo determine la utilidad o

pérdida en la cuenta y crúcela con la cuenta respectiva en el
P y G.
Costo neto
(-) Valor de la venta
Utilidad ó pérdida
2 Examine y deje evidencia de documentos de las ventas de

activos tales como: autorizaciones, actas de junta de
directores, recibos de caja, cuentas de cobro y algunos otros
documentos contemplados en el paso 3.3.
3 Verifique el adecuado registro contable de la venta o el

registro de tina cuenta por cobrar por dicho valor pero
debidamente autorizada por la Administración.
FECHA
4 Para verificar la razonabilidad de la depreciación elabore la
planilla de cálculo global depreciación por el período en
revisión, determine y explique y el porcentaje (%) que
representa la diferencia entre dicho cálculo y los registros de
la Entidad, de la siguiente forma:
Entre el 5 y el 10%: existen indicios de que una diferencia en

este intervalo se pueda presentar tan solo por adiciones o
retiros en diferentes meses durante el año, lo cual puede ser
normal.
Más del 10%: Es necesario indagar y con mayor cuidado una

diferencia superior a este porcentaje, puesto que es posible
que se presente un error excepto que exista un movimiento
por compras o ventas de activos muy significativos al final del
año,
5 Si las políticas de depreciación que aplica la entidad difieren

de las establecidas en las normas legales, explique las
razones, el procedimiento aplicado y el efecto en los estados
financieros
6 Solicite un detalle del movimiento de las cuentas de gastos

"mantenimiento, reparaciones y reparaciones locativas",
verifique si existen partidas allí registradas que debieron ser
capitalizadas en alguna de las cuentas del de "Propiedad
planta y equipo",
7 Solicite un detalle de los activos totalmente depreciados y

examine que procedimiento tiene la entidad para determinar el
monto de dichos activos y cómo se asegura de no
depreciación. Cruce su saldo con cuentas de orden.
8 Examine lo adecuado del cálculo de la valorización o

provisión de activos fijos con base en diferencia entre el costo
neto y el valor comercial (Avalúo técnico),, solicite un P.P.C de
este cálculo al departamento de contabilidad y cruce con
balance el valor total de la valorización y/o de la provisión,
(Tenga en cuenta que éste cálculo se hace en forma individual
y no por grupos homogéneos).
9 Para el cálculo de ajuste por inflación seleccionar para meses,

rubros principales de activos fijos, Ejemplo: muebles y
enseres, de cómputo, etc. Para los anteriores realice
recálculo y establezca si:
FECHA
4 Se aplica el % de PAAG correspondiente al período
5 El PAGG se aplica sobre el saldo adecuado.
6 Si afectaron las cuentas correspondientes por inflación

(activos), corrección monetaria (PyG).).
7 Verifique si el ajuste por inflación acumulado para cada rubro

cruza con cuentas de orden.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL CIERRE FINAL
10 Basados en la conclusión del trabajo preliminar y teniendo en

cuenta la variación de los períodos valúe la necesidad de
realizar los pasos del 1 al 6 del presente programa.
11 Actualice los pasos 7 al lo de este programa.
12 Identifique si la entidad ha elaborado toma física de sus

inventarios de activos fijos y en tal caso verifique la
razonabilidad de los ajustes presentados y lo adecuado de su
registro contable.
Tome una copia de dicho inventario para el legajo

permanente.
13 Mediante indagación con el gerente financiero jurídico y de

acuerdo con el examen realizado a los documentos por pagar,
contratos u otras obligaciones, determine si existen activos
gravados con garantías o hipotecas o con alguna otra
restricción que deban ser revelados en notas a los estados
financieros.
14 lndique si durante este examen se ha obtenido toda la

información necesaria para revelar en notas a los estados
financieros de acuerdo con el capitulo III del Decreto 2649 de
1993
15 Documente y discuta con personal apropiado las deficiencias

de control encontradas.
16 Revisión por parte del Designado de auditoría.

FECHA
__________________________________________ ______________________________
Encargado
__________________________________________ ______________________________
Gerente
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA HECHO REFERENCIA

POR P/T
3 Verifique el concepto de aprobación de la operación por parte

de la oficina. Regional departamento de cartera, comité
nacional de crédito y Consejo de Administración.
4 Tratándose de Bienes Muebles, acciones, cuotas o parte de

interés, verifique que se efectúa provisión con cargo a
resultados, cuando su precio exceda del valor mercado,
5 Verifique que dichos bienes hayan sido incrementados

únicamente con aquellos gastos necesarios para colocar el
bien en condiciones de venta o con el valor de los ajustes por
inflación.
6 Verifique si se han efectuado castigos o disminuciones de este

rubro, que estén debidamente autorizadas o soportados.
7 Conceptúe sobre la procedencia y el beneficio generado por

las operaciones en cuestión, teniendo en cuenta que estos
prudencia no deben permanecer por más de dos años en el
poder de la Cooperativa.
8 Emita una conclusión.
__________________________________________ ______________________________
Encargado
__________________________________________ ______________________________
Gerente
ACTIVOS DIFERIDOS
PROFORMA: H
OBJETIVOS
0 Determinar la totalidad y la existencia de los activos examinando que se registraron

debidamente en la fecha de adquisición.
1 Verificar lo adecuado de su amortización según lo estipulado en el plan único de cuentas

del sector, y la razonabilidad del gasto registrado.
2 Examinar que la base de la amortización es consistente con el año anterior y los gastos
están clasificados correctamente.
3 Determinar la suficiencia de la provisión.

FECHA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1.Solicite al departamento de contabilidad una copia de los

cuadros de amortización de gastos anticipado y cargos
diferidos y tómelos como papeles de trabajo, realizando el
siguiente trabajo:
1.1Haga pruebas de suma.
1.2Cruce el saldo por amortizar con balance al corte del período.
1.3Selecciones aquellos saldos más significativos de acuerdo con

indicadores del Designado de auditoría y verifique los
documentos soporte de las adiciones o compras de activos
diferidos, centrando su atención en aspectos tales como:
0 Verificación del pago
1 Autorización de la compra
2 Razonabilidad del monto adquirido
3 Fecha de adquisición y registro contable en el mismo
periodo.
Los documentos soporte que se deberán examinar, entre otros

pueden ser los siguientes:
FECHA
3 Gastos pagados por anticipado : carpeta de pólizas que

amparan los bienes de la entidad, contratos de arriendo ,
pagarés de obligaciones, comprobantes de egreso.
4 Remodelación: Facturas de pago, actas
5 Mejoras a propiedades en arriendo: contrato de

arrendamiento, comprobantes de egreso.
6 Utiles y papelería: Tarjetas de consumo mensual (este control

lo debe llevar el Dpto, de Servicios Administrativos).
7 Publicidad y propaganda : facturas, contratos, comprobantes

de egreso.
8 Software: Licencias del programa, contrato de adquisición,

orden de compra, comprobantes de egreso.
0 Para los rubros seleccionados recalcule su amortización

verificando que se haga de acuerdo con el plan único de
cuentas del sector observando que se lleven directamente al
gasto aquellos pagos - mínimos mensuales, de lo contrario se
amortizarán así:
9 Gastos pagados por anticipado: De acuerdo a la vigencia de

las pólizas para los seguros, del contrato de arriendo para
arrendamientos y del periodo de la modalidad para los
intereses.
10 Programas para computador (Software): 3 años
11 Estudios y proyectos, instalación y organización y

remodelación: 2 años.
12 Utiles y papelería: En función directa con el consumo.
13 Mejoras de propiedades tomadas en arriendo: El período,

menor entre la vigencia del contrato y la vida útil probable.
(Cuando su costo no sea reembolsable).
14 Publicidad y propaganda: Durante la vigencia del contrato

siempre y cuando los pagos excedan de (2) salarios mínimos
mensuales, caso en el cual su valor se llevará directamente al
gasto.
15 Para otros diferidos ver la dinámica del PUC.
1 Para Cargos Diferidos recalcule el ajuste por inflación ,

teniendo en cuenta que éstos constituyen partidas no
monetarias (DIAN Concepto General 12341 de marzo 25/93).
FECHA
2 Para el rubro "corrección monetaria diferida" verifique la

razonabilidad del saldo de la cuenta de acuerdo con el PUC
del sector.
3 Docente y discuta con personal apropiado las deficiencias de

control interno observadas en esta área.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE CIERRE FINAL
4 Elabore una sumaria de los saldos del balance y crúcela con

papeles de trabajo.
5 Lleve a cabo los pasos 1 al 3 de este programa.
6 Documente y discuta con el personal apropiado las

deficiencias de control interno observadas en esta área.
__________________________________________ ______________________________
DESIGNADO
__________________________________________ ______________________________
Gerente PROGRAMA DE AUDITORIA
OTROS ACTIVOS
PROFORMA: 1
OBJETIVOS:
0 Determinar la razonabilidad de las cuentas que componen el rubro al cierre del periodo.
1 Verificar la existencia de los activos examinados.
2 Examinar la suficiencia de la provisión.

FECHA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
0 Obtenga un detalle de cuentas que componen el rubro

"Otros activos" de acuerdo con el PUC del sector y:
0 Cruce el anterior detalle con cada una de las cuentas

respectivas del balance.
1 Mediante análisis de la variación de los rubros,

determine el monto tanto de los incrementos como las
FECHA
disminuciones del período.
2 Verifique para los incrementos de acuerdo con su

materialidad lo adecuado del registro contable y los
documentos que los justifican . Deje evidencia en Una
planilla en P/T.
3 Examine para las disminuciones de activos lo

adecuado del registro contable y los documentos y/o
autorización que los justifican. Documente en una
planilla P/T.
1 Recalcule el ajuste por inflación para las cuentas no

monetarias (solicite P.P.C. al departamento de
contabilidad).
2 Solicite cuadro detalle de la provisión del rubro otros

activos y verifique la suficiencia de esta.
3 Para bienes recibidos en dación de pago, y aplique

programa especifico.
4 Documente y discuta con el personal apropiado las

deficiencias de control interno observadas en esta área.

__________________________________________ ______________________________
DESIGNADO
__________________________________________ ______________________________
Gerente
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROFORMA: BB
A. OBJETIVOS
0 Obtener evidencia sobre lo adecuado de los procedimientos de control para la obtención

de obligaciones financieras, registro contable, cancelación (capital e intereses) y
cumplimiento de cláusulas pactadas.
1 Comprobar que las obligaciones financieras se manejan de acuerdo con las políticas y
procedimientos establecidos por la Entidad.
2 Comprobar que los valores registrados corresponden a préstamos efectivamente
recibidos.
3 Verificar que los intereses causados por obligaciones financieras son determinados
correctamente en función de los préstamos efectivamente recibidos, las tasas y plazos
pactados.
4 Comprobar que los registros del Mayor están adecuadamente soportados, que las
transacciones y saldos están íntegramente contabilizados en los registros
correspondientes y en el período adecuado,
ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y REF. P/T HECHO POR

CONTROL
REVISIÓN DE FACTORES CONSIDERADOS EN LA

PLANEACIÓN
0 Lea y entienda los procedimientos descritos en el legajo

de planeación, resumen de Actas de Asamblea y CONTESTE
Consejo de Administración, etc. SI NO
1 Mediante discusiones con la gerencia y funcionarios

involucrados, determine si han ocurrido cambios en:
0 El sistema de control y procedimiento.

1 Personal involucrado en el proceso.
2 Mediante el desarrollo de las pruebas y con base en

puntos anteriores conteste el siguiente cuestionario de
interno:
4 Existe evidencia de la aprobación para la obtención de

obligaciones financieras
5 Son revisados y autorizados por personal calificado los

reportes de causación de intereses y la amortización por
intereses y obligaciones financieras, con el mayor
general?
6 Existe un adecuado control de vencimientos (capital e

intereses?
7 Son causados o amortizados mensualmente los

Intereses?
8 Antes de obtener el préstamo se hace un análisis

adecuado sobre le monto y plazo necesarios, de
acuerdo con las necesidades de capital; (evitando
ilíquidez y altas tasas)?
9 Se hace previamente una evaluación de las ofertas del

CONTROL
mercado con el fin de obtener las mejoras condiciones?
C. PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y

SALDOS
0 Obtener la conciliación del listado de préstamos (capital

intereses) con el mayor general y:
0 Verificar exactitud aritmética.

1 Investigar partidas conciliatorias significativas o
inusuales.
2 Verificar evidencia de revisión y aprobación.
1 Efectuar una selección de los préstamos obtenidos

durante el período y:
0 Comparar con el listado de préstamos.
1 verificar la evidencia de recibido por parte de la Entidad
(ingreso del dinero).
2 Solicitar los documentos soportes y verificar el
cumplimiento de las condiciones del préstamo
previamente aprobados.
3 Verificar el cálculo y registro de intereses de acuerdo
con la tasa pactada y la forma de pago
(anticipado/vencido).
4 Comprobar que se está dando cumplimiento a las
cláusulas pactadas.
2 Revisar las actas del Consejo de Administración (Junta

Directiva) o el Comité Financiero, en donde se apruebe
la obtención nuevos préstamos y pagos; comprobar con
préstamos y pagos, extraordinarios reales.
3 Efectuar una selección de préstamos cancelados

durante el periodo y:
0 Comparar con el listado de préstamos.

1 Comparar los montos y fechas de pago con las
condiciones del préstamo.
2 Comprobar la evidencia de recibido por parte de la
entidad crediticia.
3 verificar el cálculo de los intereses.
4 Comprobar lo adecuado y oportuno del registro
contable.
4 Si se modificaron acuerdos de préstamos ya contraidos

comprobar que:
0 Se haya obtenido previa autorización de las indicadas.

CONTROL
1 Se hayan reflejado adecuadamente los cambios en los
documentos soportes y en los registros contables
5 CONCLUSIÓN
Concluya sobre lo adecuado de los controles y

procedimientos existentes para el manejo y registro de
obligaciones financieras.
D. PRUEBAS SOBRE SALDOS (Ultima Visita)
0 Discutir con el personal apropiado cualquier

modificación o cambio de importancia ocurrido desde
nuestra última revisión; evaluarlos y determinar la
necesidad de modificar los alcances inicialmente
planeados.
1 Solicitar la conciliación de obligaciones financieras y

que no existan partidas conciliatorias importantes.
2 Efectuar pruebas de corte, con el fin de verificar que no

existen partidas pendientes de registro a la fecha de
cierre (capital e interés).
3 A la fecha de cierre evaluar la razonabilidad de los

intereses pagados por anticipado, por pagar y causados
durante el año (cálculos globales).
4 Actualizar el punto C-3 de este programa desde la fecha

de nuestra última revisión.
5 Confirmar directamente con los prestamistas los detalles

de préstamos vigentes al cierre, incluyendo las tasas,
vencimientos, garantías, intereses pagados durante el
período, por pagar o pagados por anticipado a la fecha
de cierre, cumplimiento de cláusulas etc. Hacer trabajo
de auditoría a respuestas.
6 Para las confirmaciones no recibidas obtener evidencia

de auditoría utilizando procedimientos alternos.
7 Comprobar la adecuada presentación de las

CONTROL
obligaciones en corto y largo plazo, utilizando la
información de los 2 puntos anteriores.
8 Establecer si cuenta con información suficiente para las

revelaciones en las notas a los Estados Financieros de
acuerdo con lo estipulado en el Capítulo III del Decreto
2649/93.
9 CONCLUSIÓN
Concluya sobre la razonabilidad y presentación de los

saldos a la fecha de cierre.
Revisado por ____________________________ ____________________________

Designado Fecha
_________________________________ ____________________________
Gerente Fecha
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
PROFORMA: FF
OBJETIVOS:
0 Determinar si todos los pasivos importantes por pasivos acumulados y estimados

existentes a la fecha del período ha sido registrados.
1 Comprobar la razonabilidad de los cálculos por estimación y consolidación de prestaciones

sociales.

FECHA
0 Solicite al departamento que corresponda el cálculo de los

pasivos estimados
0 Cruce el valor estimado por el período en revisión contra
el balance al corte.
1 Determine la razonabilidad de las bases utilizadas para el

cálculo.
2 Verifique lo adecuado del porcentaje aplicado para el

estimado.
3 Mediante narrativa en P/T deje evidencia clara del

FECHA
procedimientos utilizado por la entidad para realizar dicha
estimación.
1 Solicite al Dpto, de nómina los listados de pago mensual de

nómina para el período en revisión y realice en una planilla
de trabajo el siguientes cálculo global de prestaciones:
0 Determine la base del cálculo tomando del listado de

nómina el valor acumulado de sueldos y aplique los
siguientes porcentajes de acuerdo con las normas legales
y las políticas de la entidad:
Cesantías: 8.33%
lnt. Cesantías: 12% anual
Prima legal : 8.33%
Vacaciones : 4.17%
Prima extralegal: ____________
0 Compare cada uno de los resultados anteriores con la

subcuenta respectiva de la cuenta 5105 - Gastos de
personal y determine el porcentaje (%) que representa la
diferencia.
0 Explique la razonabilidad de cada uno de los porcentajes

teniendo en cuenta que no sobrepase el 10%. Evaluar el
efecto de los pagos y liquidaciones parciales.
1 Determine el monto de los pagos realizados por cada

concepto de prestaciones y realice el siguiente trabajo:
0 Tome el saldo de prestaciones de cada una de las

subcuentas de la cuenta 5130 – gastos de personal y
réstele los pagos acumulados realizados directamente al
personal al corte del período.
1 El resultado del punto anterior compárelo con el saldo

que reporta el balance en cada una de las cuentas de
prestaciones del pasivo "Obligaciones Laborales" y para
la diferencia presentada determine la razonabilidad
porcentual.
2 Emita una conclusión general sobre la razonabilidad del

estimado de prestaciones sociales. En caso que la entidad
utilice cualquier otro método para calcular el estimado,
describa el procedimiento mediante narrativa en P/T dejando
videncia de si es adecuado dicho método.
3 Realice un cálculo global de aportes parafiscales así:

FECHA
0 Tome del PyG al corte del trimestre los saldos (Sueldos,
horas extras, recargos nocturnos, etc.) que conforman la
base para el pago de aportes, súmelos y al total aplique el
9%.
1 El resultado anterior compárelo con el acumulado registrado

al corte del período en las cuentas aportes parafiscales,
para salario ordinario e integral respectivamente y
determine la razonabilidad porcentual de la diferencia.
4 En coordinación y/o mediante referencia cruzada con el

programa de "impuestos de industria y comercio" del legajo
tributario determine el saldo de la provisión por este
concepto.
5 Compare los gastos laborales ejecutados al corte del

período en revisión con los gastos presupuestados por la
entidad y determine los posibles excesos o defectos con su
debida justificación. (evalúe la posibilidad de emitir una
recomendación a la gerencia, por los excesos de gastos
presentados frente al presupuesto).
6 Determine mediante indagación con la gerencia (General,

financiera, etc. S/N la entidad) y de acuerdo con el resumen
de actas de consejo o junta directiva (BG/12), la
razonabilidad del saldo presentado en la cuenta "provisión
para contingencias".
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL
7 Prepare una sumaria de saldos al corte anual.
8 Obtenga el listado de consolidación de prestaciones sociales

(cesantías, intereses sobre cesantías, vacaciones , prima de
vacaciones) a la fecha del balance y lleve a cabo el siguiente
trabajo:
0 Cruce cada uno de los totales con balance en la cuenta

"obligaciones laborales consolidadas".
1 Seleccione _ empleados según el alcance dado por el

designado de auditoría.
2 Para los empleados seleccionados, solicite la respectiva

carpeta y en una planilla de trabajo para cada uno, deje
evidencia de:
16 Fecha de ingreso
FECHA
0 Ultimo salario básico y/o salario promedio
1 Ultimo pago parcial de cesantías
2 Ultimo pago de vacaciones.
3 Si la carpeta contiene todos los documentos de contratación
requeridos, entre otros los siguientes:
4 Contrato de trabajo debidamente firmado

5 Hoja de vida
6 Exámenes médico de ingreso
7 Copia de los títulos obtenidos
8 Copia de las resoluciones del Ministerio de trabajo,
liquidaciones y comprobantes de pago de cesantías
parciales.
9 Copia de liquidación de vacaciones.
10 Cartas de aumento de sueldo
11 Inscripción a fondo de pensiones
12 Inscripción a fondo de cesantías
13 Inscripción al (SS o EPS
14 Autorizaciones de descuento
0 De igual forma determine las cesantías acumuladas totales

y el saldo de cesantías consolidadas para cada empleado
con sus respectivos intereses.
1 Determine las vacaciones consolidadas para cada

empleado seleccionado.
9 Indague con el depa1-lamento de nómina acerca de .los

empleados retirados y verifique para alguno de ellos que no
se encuentren incluidos en la nómina de período siguiente a
su retiro, ni en el listado de consolidación.
10 Realice en paso 1 de este programa.
11 Realice los pasos 4 al 6 de este programa.
12 En coordinación con el programa de "pasivos Contingentes"

desarrollado en la sección B/G-6, el resultado de la
confirmación de abogados, el resumen de actas y la
inspección de correspondencia de impuestos, determine la
razonabilidad del saldo de la "provisión para contingencias".
13 Solicite la conciliación fiscal y verifique:
0 El reconocimiento de costos y gastos no deducibles de

acuerdo con las normas tributarias.
1 La eliminación del efecto de los ajustes por inflación del

FECHA
período.
14 Analice críticamente cualquier otra cuenta del rubro

"Estimados" con saldo significativo al corte del balance.
REVISADO POR FECHA
Designado
Gerente REVISION BIMESTRAL DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS
PROFORMA: W19- 1
DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO INDICE FIRMA Y

FECHA
OBJETIVOS:
Este programa persigue (os siguientes objetivos:
0 Cerciorarse que la Caja presenta oportunamente las

declaraciones de ICA
1 Comprobar que los libros de contabilidad principales y auxiliares,

soportan los valores denunciados en la Declaración de industria y
comercio.
2 Asegurarse que los valores declarados corresponden a período

en que se están presentando y se encuentran debidamente
soportados en documentos.
PROCEDIMIENTO:
Nota:
Recuerde revisar la legislación vigente e indagar sobre recientes

modificaciones a las normas.
1.
0 Cruce las cifras de la declaración del bimestre anterior, con libros
oficiales ( recuerde que el atraso mayor a 4 meses puede
generar sanción del Artículo 655 Estatuto Tributario), dejando
evidencia en la copia de la declaración incluida con anterioridad
en P/T.
1 Compruebe el pago y presentación oportuna del bimestre

anterior y documéntelo con una nota en P/T.
FECHA
2 Verifique que los puntos que hayan quedado pendientes de la
revisión anterior, son tenidos en cuenta en la revisión del
período.
0 Obtenga fotocopia de la declaración del bimestre a examinar y:
0 Verifique que el formulario corresponda al año gravable que se

está declarando.
1 Asegúrese que el bimestre esté adecuadamente indicado con X

en la casilla
2 Compruebe 100% los datos generales dejando evidencia

mediante una marca de auditoría (fuente: Certificación de RUT,
P/T anterior, certificado Cámara, etc.).
3 Efectúe verificaciones aritméticas.
0 Compruebe nombres, cédulas y T.P, de los firmantes. (cotéjelos

con el certificado de Cámara actualizado que previamente debe
haberse incluido en el legajo tributario)
1 Obtenga del usuario, el respectivo resumen bimestral e los

diversos valores que presenta la declaración e inclúyalos en P/T.
(Fuente: Copia auxiliar, cuadro sumen del cliente).
2 Con el anterior resumen establezca la exactitud de las iras para

la determinación de la base gravable así:
0 Cruce el total de ingresos ordinarios y Extraordinarios con el

movimiento auxiliar de cada mes. Verifique la sumatoria del
bimestre y cruce este total con el renglón No. 8 del formulario de
ICA. (Recuerde que en este total debe excluir la parte
correspondiente a los ajustes por inflación). Haga referencia
cruzada , con el renglón de ingresos brutos del período de la
declaración de IVA presentada en este bimestre, si existe
diferencia documente excepciones de auditoría.
1 Coteje con balance o con auxiliares el valor correspondiente a

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas. Verifique que
éstos se encuentren registrados en forma separada de las
ventas, como un débito en la respectiva cuenta de devoluciones
(según el PUC) cruce dicho valor con el renglón No. 9 del
formulario.
2 En caso que la entidad realice actividades por municipios ,

verifique que para la determinación del impuesto existan registros
discriminados de ingresos por municipios, determine la sumatoria
de los ingresos fuera del distrito capital y cruce este valor con
libros auxiliares, luego haga referencia cruzada con el renglón Nº.
FECHA
10 del formulario.
3 Si la entidad tiene otras deducciones (Art. 35 Dec. Dist. 423 Junio

/96) exenciones (Art. 45 Dec. Dist. 423/96 y actividades no
sujetas (Art. 31 Dec. Dist. 423/96) evalúe la procedencia de
éstas de acuerdo con la norma distrital y cruce con registros
auxiliares y luego con la declaración.
0 Sí proceden sanciones por extemporaneidad, corrección, etc., o

intereses, verifique su liquidación mediante un recálculo,
1 Verifique que las correcciones o cambios originados por esta

revisión fueron debidamente incluidas en la declaración definitiva.
Considere la necesidad de incluirlos en la carta remisoria o carta
de control.
2 Prepare la planilla de debilidades de control interno para

determinar los aspectos que pueden afectar la firma de esta
declaración.
3 Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para la firma de la

declaración y envío de ésta al cliente. Prepare borrador de la
carta remisoria.
4 Aprobación de Gerente o Supervisor.
CONFIRMO QUE SE HA DADO CUMPLIMIENTO A LA

POLITICA DE _________________ PARA FIRMAR LA
DECLARACIÓN CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES (SI NO
HAY, INDICARLO ASI).
REVISADO POR: FECHA
ENCARGADO
DECLARACIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS
PROFORMA: W19-2
REF P/T HECHO

POR
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para efectos de la finita por el Revisor Fiscal de la declaración de la

REF P/T HECHO
POR
Industria y comercio del bimestre, establecer:
0 Si existen y están siendo observados los procedimientos y

controles necesarios para contabilizar y declarar los impuestos
establecimientos en normas tributarias vigentes.
1 Si todas las operaciones registradas en los libros se sometieron

al impuesto de industria y comercio.
2 Los libros de contabilidad en los cuales se basa la declaración

están llevados de acuerdo con normas vigentes y con PCGA.
3 Si los datos. incluidos en el formulario de declaración

concuerdan con los libros y son aritméticamente correctos.
4 Que de todos los sitios en que sea procedente presentar,

declaración de ICA este diligenciado y presentado.
Los puntos a, b y c, se establecerán mediante pruebas selectivas

para formar un concepto profesional sobre los asuntos que cubren:
en tanto que el punto d, requiere comprobación total.
ll. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0 Procedimientos Generales
0 Obtener fotocopias de la declaración firmada (inicializada) por el

funcionario responsable y verifique que en el formulario se
encuentran debidamente diligenciado:
0 Revise la información necesaria para la identificación, año,

período y número de establecimiento.
1 Verifique que los nombres del legal y del Revisor Fiscal

correspondan a los mencionados en el último certificado
expedido por la Cámara de Comercio.
1 Obtener los registros contables oficiales auxiliares del bimestre

(año) objeto de revisión y comparar el pasivo por impuestos de
industria y Comercio con el reflejado en la declaración.
2 Indagar sobre los procedimientos de corte de documentos

efectuados por el cliente y cualquier problema que se haya
presentado.
1 Pruebas de Auditoría
0 Determine cuáles operaciones del cliente dan origen a impuesto

de Industria y Comercio.
REF P/T HECHO
POR
1 Cruce de la información con los registros auxiliares de

contabilidad de las cuentas ingresos operacionales y no
operacionales del periodo, obtenidos dentro y fuera de Bogotá.
2 Compruebe que la información reportada corresponde a

devoluciones, rebajas o descuentos, ingresos fuera de Bogotá y
a deducciones, excenciones o actividades no sujetas de acuerdo
con las normas vigentes.
3 Con base en el punto anterior, si existen dichas operaciones,

seleccione por cada transacción más significativa y prepare una
cédula (P/ T) que incluya como mínimo: concepto, documento,
valor y una explicación breve del auditor.
4 Verifique la adecuada clasificación de la actividad, tarifa y

determinación del impuesto de acuerdo con el objeto social. Por
cada declaración que se debe presentar (tenga presente los
diferentes municipios).
5 Compruebe la correcta liquidación de las sanciones e intereses

cuando fuese el caso, de acuerdo con lo establecido en el
Estatuto Tributario.
2 Procedimiento Analíticos
0 Efectuar una comparación de la declaración del bimestre (o año)

objeto de revisión con datos de la declaración del bimestre
anterior (o año anterior) y si existen variaciones significativas o
inusuales documentarías.
1 Verifique el movimiento contable de la cuenta de Industria y

Comercio por pagar y constatar:
10 Que los movimientos detritos del periodo justificados por

anulaciones de operaciones y/o por la imputación del pago del
anterior, en caso contrario indague sobre las causas que los
originan y consulte con el encargado del trabajo.
2 Realice el cruce de la declaración del bimestre anterior (año

anterior) contra libros oficiales de contabilidad por cada concepto
y comprobar las extensiones aritméticas.
3 Cerciórece de que se hayan tomado medidas para subsanar las

deficiencias detectadas en revisiones anteriores.
4 Verificar el pago de la declaración del anterior o correcciones que

se hayan presentado, cerciórese que la copia del formulario
presenta sello y stiker del banco que efectúo la recepción.
REF P/T HECHO
POR
5 Indagar si han existido requerimientos parte de las autoridades

tributarias
6 Sugerir los ajustes necesarios para reflejarlos impuestos para

declarar:
0 Si no hay salvedades, obtener la firma del formulario.

1 Si hay salvedades, consultar encargado del trabajo.
7 Elaborar caña a la gerencia sobre las situaciones especiales

encontradas, previa discusión con el encargado de auditoría.
8 Solicitar la revisión del trabajo efectuado en este programa por el

encargado.
REVISADO FECHA
_________________________________________ ____________________________
DESIGNADO
________________________________________ _____________________________
GERENTE
LIBROS DE COMERCIO PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL
PROFORMA: X 13

FECHA
OBJETIVO
El objetivo de este programa de trabajo es el de evidencias

suficientes para soportar la opinión del revisor fiscal, incluida en el
párrafo legal de su dictamen, sobre cumplimiento de cierras
disposiciones del Código de Comercio y el Decreto 2649/93. Este
programa es de uso obligatorio en todos los casos en los cuales un
miembro de la firma actúe como revisor fiscal. (Las citas indican los
números de los artículos correspondientes del Código de Comercio
(C, de Co.) y el Decreto 2649/93.
FECHA
PRUEBAS PRELIMINARES
LIBROS DE COMERCIO Y COMPROBANTES
1. Obtenga los siguientes libros de comercio de la compañía:
0 Inventarios y balances (No obligatorio según concepto).

1 Diario y/o cuenta y razón
0 Mayor y balances
1 Registro de accionistas, de socios o asociados.
2 Actas de Junta Directiva o Consejo de Administración
3 Actas de Asamblea de Asociados o de Accionistas de Junta
General de Socios, y realice el siguiente
4 trabajo:
5 Actas de junta de vigilancia
0 Complete la planilla de trabajo adjunta relacionada con los

libros de comercio, con el fin de:
0 Comprobar que se llevan regularmente la contabilidad y los libros

de comercio (Artículo 207 par. 4°, 361 y 431 del C, de Co.).
1 Los libros de comercio han sido inscritos oportunamente en el

registro mercantil (Artículo 28 C, de Co, y Art, 126 Dec. 2649/93).
1 Examine críticamente los libros de contabilidad con el objeto de

asegurarse que:
0 La contabilidad se lleva en idioma castellano y por el sistema de

partida doble (Art. 50 C. de Co).
1 Las operaciones se asientan en orden cronológico (Articulo 53 C,

de Co. y Ah, 124 Dec. 2649/93).
2 Las hojas de los libros u las tarjetas de registro en series

continuas se encuentran numeradas y autenticadas (Artículo 56
C, de Co.).
3 No se han arrancado hojas o alterado su orden (Artículo 57 C de

Có, y Art, 128; Num. 5) Dec. 2649/93).
4 Los libros de comercio están libres de:
6 Alteraciones en cuanto a orden o fecha

FECHA
7 Espacios que permitan intercalaciones o adiciones en el
texto.
8 Interlineaciones, raspaduras, correcciones, borrones,
tachaduras o mutilaciones.
(Art. 57 Cámara de Comercio y Ah 128 Decreto 2649/93)
2 Compruebe que los libros de comercio y los comprobantes de

contabilidad se conservan cuando menos por veinte años
(Artículo 134 Dec. 2649/93). En caso de que la compañía su
reproducción por cualquier medio pueden destruirse
transcurridos diez años (por ejemplo: microfilmación y posterior
destrucción, con el fin de reducir el volumen de
documentación). La destrucción debe hacerse mediante acta y
acreditarse ante la Cámara de comercio la exactitud de la
reproducción.
3 Seleccione algunos comprobantes de diario (dejando evidencia

de las bases de selección y los comprobantes seleccionados)
correspondientes a las operaciones del período y compruebe:
0 Que los comprobantes indican el número en forma

Consecutiva, fecha, origen, descripción y cuantía de la
operación así como las cuentas afectadas. (Artículo 53 C, de
Co, y Art, 124 Dec. 2649/93).
1 Que existen documentos soporte adheridos a los comprobantes

de diario (Art, 123 Dec. 2649/93).
2 Que la Información contenida está expresada en idioma

español (Artículo 50 C. de Co.).
3 Que los comprobantes han sido archivados en orden.
ESTATUTOS
1 Obtenga tina copia actualizada de los estatutos de la sociedad y

realice el siguiente trabajo :
0 Identifique aquellas situaciones do importancia que tengan

repercusión en las operaciones que se registran en los libros y
en los actos de los administradores y en especial en el
desarrollo del objeto social.
1 Con base en el punto anterior prepare una lista de aspectos

claves para ser tenidos en cuenta (por ejemplo: capital
autorizado, Junta Directiva personas autorizadas para aprobar
FECHA
ciertas transacciones y límites de aprobación, etc.) con el fin de
obtener satisfacción de que las operaciones registradas y los
actos de los administradores se ajusta a los estatutos.
2 Si a la fecha de la visita preliminar la sociedad ha incurrido en

pérdidas, compruebe si éstas se han mantenido por debajo de
los límites que den lugar a la disolución de la sociedad (Artículo
457 C. Co.).
ACTAS
2 Examine las actas de Junta Directiva o Consejo de

administración y Asamblea de Accionistas y/o asociados por el
año bajo examen con el fin de asegurarse que:
0 A las. actas da asamblea de accionistas y/o asociados se les ha

asignado una numeración propia cronológica y continuada,
diferente de la que se adopte para las de Junta Directiva
(Circular 002/78 Supersociedades y Art. 131 Dec. 2649/93).
1 Todas las actas de asamblea han sido formadas por quienes

actuaron como presidente y secretario de la reunión, o en su
defecto por el revisor fiscal (Artículo 189, 431 del C.C, y Circular
de S.S. 002/778) y las de junta directiva o consejo
administración, por quienes actuaron como presidente y
secretario (por asimilación Artículo 189C, de Co.).
2 Compruebe que una copia del acta, autorizada el secretario de

la reunión o por el representante legal, de las reuniones
ordinarias o extraordinarias de la Asamblea de Accionistas o de
asociados, ha sido enviada por la entidad a la
Superintendencia, Bancaria, Cámara de Comercio o Dancoop,
dentro de los 30 días hábiles siguientes a la fecha de la reunión
y lo mismo ha hecho el revisor fiscal dentro de los 15 días
hábiles siguientes 432 C, de Co, y Circ. Ext, 100/95
Superbancaria).
3 Incluya en papeles de trabajo una copia de las actas o un

resumen de las decisiones tomadas en cada reunión de Junta
Directiva y Asamblea de Accionistas y/o socios y crúcelas con
la información relacionada incluida en los papeles o indique as
razones por las cuales no se llevaron a cabo, con el fin de
comprobar que las operaciones y los actos de los
FECHA
administradores se ajustan a las decisiones de la Junta
Directiva o consejo de administración y de la Asamblea de
Accionistas (Artículos 207 C. de Co.).
CASA MATRIZ
3 En el caso de sucursales de empresas extranjeras, no siempre

es fácil conocer las decisiones tomadas por los directivos de su
casa matriz. Sin embargo, se recomienda aplicar uno de los
siguientes procedimientos.
0 El gerente a cargo deberá considerar la conveniencia de

obtener una carta de representación de los auditores de la casa
matriz.
1 Solicitar a la casa matriz que confirme la existencia de

transacciones o hechos que afecten a su sucursal y dejar
indicado en la carta de representación de la gerencia que se
han las instrucciones y decisiones de su casa matriz.
CORRESPONDENCIA (Artículo 54 C, de Co.)
4 Revise y evalúe los procedimientos que tiene compañía en

relación con el manejo de la correspondencia de negocios con el
fin de determinar si son adecuados.
0 Seleccione correspondencia relacionada con los negocios

emitida y recibida durante el período (dejando evidencia de la
base de selección y la correspondencia seleccionada) y
compruebe:
0 Que existe un libro radicador (Puede ser un aplicativo de

sistemas) de correspondencia enviada y recibida.
1 Que la compañía deja copia fiel de la correspondencia que se

dirige en relación con los negocios.
2 Que la correspondencia que recibe en relación con sus

actividades comerciales, lleva anotada la fecha de contestación o
de no haber dado respuesta.
3 En razón a que la correspondencia relacionada con los negocios

hace parte integrante de la contabilidad, compruebe su
conservación en coordinación con el paso1.3.
CONTROL INTERNO
0 En coordinación con el examen de las más importantes áreas de

FECHA
los estados financieros revise y evalúe lo adecuado de las
medidas de control interno y de conservación y custodia de los
bienes de la sociedad y de los terceros en su poder.
6.1 Inspeccione los bienes de la sociedad y los de terceros en su

poder (Artículo 207 C, de Co.) a través de:
6.1.1 Arqueos de caja

6.1.2 Arqueos de inversión
6.1.3 Conteos físicos de inventarios
6.1.4 Inspección de activos fijos
6.1.5 Inspección de inventarios recibidos en consignación.
PUBLICACION DE BAl-At4CES
1 Verifique que durante el mes siguiente a la fecha en la cual

fueron aprobados, se depositó copia de los estados financieros
dé propósito general, junto con sus notas y el dictamen
correspondiente, en la Cámara de Comercio del domicilio social.
Para entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.

Tenga en cuenta adicionalmente que se hayan publicado los
estados financieros en un periódico de amplia circulación
nacional según lo dispuesto por la Circular Externa 100 de 1995
de la
OTROS ASPECTOS
2 En una planilla de Debilidades de control, Indique las

desviaciones de los requerimientos del programa de libros de
Comercio, detectadas por nuestra revisión.
3 Dé oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea, a la junta de

socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad
y en el desarrollo de sus negocios (Artículo 207 C, de Co.). Esto
debe incluir las observaciones indicadas arriba, las deficiencias
de control interno y cualquier observación que merezca ser
informada. Normalmente NO, habrá razón para que una
excepción o deficiencia revelada en el desarrollo de este
programa no sea incluida en una caña de control.
4 Prepare una planilla de puntos para atención en visita final.

FECHA
VISITA FINAL
5 Actualice la información obtenida a través del desarrollo de las

pruebas preliminares con el objeto de comprobar que no se
produjeron cambios importantes.
6 Complete la palie final de la planilla sobre libros comercio

adjunta.
7 Lea y resuma las actas de reuniones de junta directiva o consejo

de administración y asamblea de accionistas o de asociados
llevadas a cabo desde nuestras pruebas preliminares,
8 Si al cierre del ejercicio la sociedad ha incurrido en pérdidas,

compruebe si éstas se mantienen debajo de los límites que dan
lugar a la disolución de la sociedad. En caso contrario determine
necesidad de efectuar las correspondientes revelaciones en el
informe del revisor fiscal.
Adicionalmente, para las entidades que aplique según el ente de

control verifique que cumplen con el mínimo requerido del
patrimonio técnico y margen de solvencia, así como del capital
mínimo irreductible.
9 Antes de la emisión del dictamen debe examinar lo siguiente:
0 Que los libros oficiales se encuentran registrados corle del

ejercicio y las cifras del mayor y balances y el de inventarios y
balances coinciden con los estados Financieros que
acompañan al informe revisor fiscal y con nuestros P/T.
1 Que los administradores del ente emitieron un informe de

gestión (Ah. 47 Ley 222/95) el cual incluye:
0 Una exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la

situación jurídica, económica administrativa de la entidad.
1 Los acontecimientos importantes acaecidos después del

ejercicio.
2 La evolución previsible de la sociedad
3 Las operaciones celebradas con los socios y lo administradores.

FECHA
4 Si se cumplen satisfactoriamente las explícitas e implícitas en

los estados financieros de acuerdo con el artículo 57 del Decreto
2649 de 1993. (Carta No, 12 de Feb, 14/97 de la superbancaria).
5 Aprobación del mismo por la mayoría de votos de quienes deban

aprobarlo y se le adjunten las salvedades de quienes no lo
compartieron.
Anexo 1 - Planiilla sobre libros de comercio
REVISADO POR: FECHA
DESIGNADO
GERENTE
REVISION MENSUAL - DE RETENCION EN LA FUENTE
PROFORMA:Wl-1

FECHA
OBJETIVOS
Este programa persigue los siguientes objetivos:

soportan los valores denunciados en la declaración de retención
en la fuente.
1 Comprobar que los valores retenidas corresponden al período en

que se están declarando y se encuentran debidamente
soportados por documentos externos e internos y que los
porcentajes y bases se aplicaron de acuerdo con las
disposiciones vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
NOTA: Recuerde que para realizar este trabajo debe tener disponible
la legislación vigente: antes de iniciar la revisión, indague sobre
modificaciones recientes en las normas y compruebe su aplicación
FECHA
por palie del cliente.
1.
0 Cruce el total de las retenciones por pagar del mes anterior, con
libros ([os libros oficiales no deben tener un atraso superior a 4
meses), dejando evidencia en la copia de la declaración incluida
con anterioridad en P/T.
1 Compruebe el pago oportuno.
2 Verifique que los puntos que hayan quedado del mes anterior,
son tenidos en cuenta en la revisión del período.
2 Obtenga fotocopia de la declaración de retención en la fuente del

mes a examinar y:
0 Verifique que el formulario utilizado corresponda al tipo

contribuyente (Grandes Contribuyentes u otros).
2 Comprueba 100% los datos generales (fuente: NIT. Escritura

P/T, etc.).
3 Compruebe nombres y cédulas de los firmantes. (incluya un

certificado de cámara de comercio en el legajo).
3 Obtenga un detalle por conceptos de las retenciones practicadas

en el mes bajo revisión y efectúe el siguiente trabajo:
0 Efectúe verificaciones aritméticas
1 Coteje el saldo por cada concepto al cierre del mes con registros
auxiliares y el total con balance de prueba de dicho mes.
2 Mediante examen a los registros auxiliares evalúe la

razonabilidad de partidas inusuales en el movimiento.
3 Para un concepto de acuerdo con la planilla de rotación de

pruebas, examine comprobantes de egreso o comprobantes de
causación:
a)Coteje contra documento fuente los datos generales (ej. No,

documento, fecha, nombre del beneficiario, concepto, valor, etc.).
b)Determine la razonabilidad de la base teniendo en cuenta los

aspectos que considere la ley ej: préstamos de vivienda,
retención en la fuente s/salarios, . descuentos no condicionados ,
etc.).
c)Mediante examen a documento fuente y sus soportes compruebe

lo adecuado en cuanto a la identificación del concepto.
FECHA
d)De acuerdo con el punto anterior asegúrese que el % a aplicar es

el correcto de acuerdo con disposiciones legales vigentes.
e)Evalúe la relación de causalidad con las rentas de la compañía y

analice la razonabilidad de la compra o del gasto en cuanto a
concepto y monto.
4 Mediante análisis crítico de los comprobantes de egreso y/o

causación del mes siguiente, determine que no existan
retenciones en fuente no declaradas en el período bajo examen.
Si encuentra excepciones consulte con el encargado
5 Si la entidad es autorretenedora:
0 Solicite una copia de la resolución donde la DIAN, permite este

sistema de retención, para identificar los conceptos sometidos a
esta figura. (Deje copia en el legajo tributario).
1 Verifique contra documentos soporte (facturas de venta) lo

adecuado de la aplicación de porcentajes para estas
autoretenciones.
6 Verifique y documente mediante una nota en P/T si la entidad es

agente de retención de IVA para constatar que cumple un la Ley
223/95.
7 Si la entidad es agente de retención de [va, seleccione del

auxiliar 5 facturas y determine que se aplicó y registró
correctamente la retención y además que se expidieron los
respectivos certificados.
8 Mediante indagación determine si la entidad ha celebrado

contratos sujetos al impuesto de timbre y ha expedido el
respectivo certificado y registrado adecuadamente de acuerdo
con la tarifa.
9 En caso de presentación posterior a la fecha de vencimiento,

verifique sanciones por extemporaneidad, corrección, etc., o
intereses, verifique su razonabilidad (efectúe cálculo).
10 Prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar la firma

de esta declaración para la consideración del encargado.

revisión fueron debidamente incluidos en la declaración definitiva.
Considere la necesidad de incluirlos en la carta remisoria.
12 Preparar memo de asuntos que deban tenerse en cuenta en la

revisión del mes siguiente.
FECHA
13 Coordine la disponibilidad del revisor fiscal para firma de la
declaración y el envío de ésta al diente (carta remisoria).
14 Autorización de encargado de impuesto.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
PROFORMA: Wl-2
OBJETIVOS: Comprobar que:
0 La Cooperativo efectuó las retenciones las retenciones correspondientes a los pagos

efectuados
1 Las retenciones efectuadas se hicieron por las tasas y sobre las bases de Ley.
2 La información consignada en el formulario de Declaración cruza en los registros

contables de la entidad y corresponde al total del resultado en el periodo bajo revisión.
PROCEDIMIENTO REF. P/T HECHO

POR
1. ASPECTOS GENERALES
Para las retenciones seleccionadas por cada concepto:
0 Verifique que las cantidades retenidas se aproximaron al peso

más cercano, eliminando centavos. (D.R. 2026/83 Ad,19).
1 Los valores declarados corresponden periodo bajo revisión (376,

604 E.T. Ad. 20 Decreto 2064/92).
2 Obtenga una fotocopia de la declaración para papeles de trabajo,

y:
0 Compruebe el adecuado diligenciamiento ( razón social, NIT ;

periodo fiscal, código de actividad, etc.).
1 Verifique la aproximación del valor de cada concepto al

[múltiplo de mil más cercano por exceso o defecto.
2 Compruebe extensiones aritméticas y cruce de información

del formulario con registros auxiliares.
3 Verifique la adecuada liquidación de las sanciones, si hubo

lugar a ello.
POR
3 Solicite la carpeta de Retención en la Fuente y:
0 Verifique la cooperativa atendió oportunamente los

requerimientos de Administración de Impuestos.
1 Evalúe la necesidad de constituir provisiones para

contingencias fiscales por este concepto.
2 Para la declaración del periodo anterior compruebe que ese

presentó y canceló el valor retenido oportunamente.
4 Otros
0 Indague con el personal responsable sobre operaciones

celebradas con autoretenedoras y constante que cumple con
los requisitos de ley.
1 Efectúe una revisión de los soportes de los comprobantes de

egreso del mes siguiente a la declaración y asegúrese que
todas las operaciones quedaron oportunamente causadas.
2 Solicite las facturas y cuentas de cobro pendientes de pago y/o

registro, y compruebe que no existen operaciones del mes bajo
revisión pendientes de registro.
ll. INGRESOS LABORALES
Basados en los registros auxiliares haga una selección (dejando

evidencia en P/T) de las retenciones efectuadas sobre ingresos
laborales, y:
0 Verifique que se efectúa la retención a los ingresos superiores.
1 Compruebe que se excluyeron de practicar retención los gastos

de manutención, alojamiento y transporte.
2 Asegúrese que la retención se efectúo en el momento del

respectivo pago.
3 Compruebe el adecuado cálculo de la retención, de acuerdo a

los dos procedimientos existentes.
4 Asegúrese de que se efectuó la retención a las bonificaciones

por retiro definitivo y a las indemnizaciones despido
injustificado.
5 Para la retención de ingresos salarios integrales compruebe que

se restó el equivalente al factor prestacional.
POR
6 Verifique que solamente se practicaron las deducciones de la

base gravable por los pagos para seguros de salud, educación
y corrección monetaria e intereses por préstamos para
adquisiciones de vivienda.
7 Compruebe que se aplicó correctamente la deducción anterior

de acuerdo a los dos procedimientos existentes.
8 Verifique si los asalariados sujetos a retención en la fuente

presentaron los certificados a que se refiere el punto 11,7
oportunamente, es decir del 15 de Abril.
9 Para los pagos por concepto de cesantías e intereses sobre

cesantías, compruebe que se practicó la retención en la fuente
correspondiente.
III. HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y

ARRENDAMIENTOS
Basado en los registros haga una Selección (dejando evidencia en

P/T )de las retenciones efectuadas por estos conceptos, y:
0 Para honorarios y comisiones compruebe que se aplica la tarifa

general del 10%, sobre el 100% del pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
1 Para honorarios de construcción por administración delegada

compruebe que se hizo la retención del 10% sobre el valor de los
honorarios.
2 En servicios verifique que se hizo la retención sobre el 100% del

pago o abono en cuenta a las tarifas vigentes.
3 Compruebe que se excluyó de retención los servicios cuyos

pagos individuales fueron inferiores a la base.
4 Para arrendamientos verifique si se hizo la retención del 2% y 4%

sobre bienes muebles e inmuebles respectivamente.
5 Para el punto anterior compruebe que se hizo sobre los pagos o

POR
abonos en cuenta superiores a la base vigente.
IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Efectúe una selección de las retenciones efectuadas por concepto de

rendimientos financieros, y:
0 Se han celebrado negocios que sean susceptibles de tenerlos

como otros ingresos tributarios.
VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
0 Se han celebrado negocios que sean susceptibles de tenerlos

como otros ingresos tributarios.
VII. RIFAS, APUESTAS- Y SIMILARES
Si la Cooperativa efectúa rifas, apuestas y similares verifique que:
0 Se efectuaron las retenciones sobre pagos o abonos en cuenta

superiores a la base vigente.
1 Y que se aplicó la tarifa del 20% (Art. 8 D.R. 535/87).
VII. EXPRESE UNA CONCLUSION SOBRE EL TRABAJO

EFECTUADO
DECLARACIÓN DE RETENCIONES
PROFORMA: W1 – 3
REF. P/T HECHO

POR
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para efectos de la firma por el Revisor Fiscal de la declaración de

retenciones del mes, establecer
REF. P/T HECHO
POR
0 Si existen y están siendo observados los procedimientos y

controles necesarios para retener, contabilizar y declarar los
impuestos establecidos en normas tributarias vigentes.
1 Si todas las operaciones registradas en los que lo requerían, se

sometieron a retención.
2 Si los libros de contabilidad ( en los cuales se basa la

declaración) están debidamente llevados de acuerdo con normas
vigentes y con PCGA.
3 Si los datos incluidos en el formulario de declaración concuerdan

con los libros y son aritméticamente correctos
Los puntos a, b, y c se establecerán mediante pruebas selectivas

para formar un concepto profesional sobre los asuntos que cubren;
en tanto que el punto de requiere comprobación total.
ll. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0 Procedimientos Generales
0 Obtener fotocopia de la declaración firmada (inicializada) por el

funcionario responsable y verifique que el formulario se
encuentra debidamente diligenciado.
0 Revise la información necesaria para la identificación, año y

periodo de retención.
1 Compruebe la correcta discriminación de los valores por cada

concepto y la liquidación las sanciones e intereses cuando fuese
el caso.
2 Verifique que los nombres y cédulas del representante legal y del

Revisor Fiscal correspondan a los mencionados en el ultimo
certificado de constitución y gerencia.
3 Compruebe que la copia de la declaración anterior presenta

stiker, sello y timbre de la maquina registradora del banco que la
recepciono.
1 Obtener los registros contables oficiales o auxiliares de mes

objeto de revisión y comparar el pasivo por retenciones con el
reflejado por cada concepto en la declaración
2 Indagar sobre los procedimientos de corte de documentos

efectuados por el diente y cualquier problema que se haya
REF. P/T HECHO
POR
presentado.
1 PRUEBAS SELECTIVAS
0 Determine cuales operaciones del diente dan origen a retención

en la fuente o si existen autoretenciones.
1 Con base en el punto anterior y tomando como Universo.
Los cargos a cuentas de compras (inventarios o activos ) y gastos

durante el mes y,
Los abonos al pasivo por retenciones
2 Seleccione un numero de transacciones significativas por los

diferentes conceptos, prepare una cédula ( P/T) que incluya
como mínimo, documento y numero, fecha, beneficiario,
concepto, valor, base, porcentaje y valor retenido.
Efectúe los siguientes procedimientos:
0 Que se hayan efectuado las retenciones de acuerdo con las

normas vigentes y a las tasas correctas.
1 Que los soportes cumplan con los requisitos mínimos exigidos

para las facturas de acuerdo con el estatuto tributario.
2 Que las retenciones efectuadas se
IMPUESTO A LAS VENTAS
PROFORMAS: W – 13

FECHA
OBJETIVOS:
Este programa persigue los siguientes objetivos:

soportan los valores denunciados en la declaración de impuesto
a las ventas IVA.
1 Comprobar que los valores que se declararon corresponden al

período en que se están presentando y se encuentran
debidamente soportados por documentos externos e internos y
que los porcentajes y bases se aplicaron de acuerdo con las
FECHA
disposiciones vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
NOTA: Recuerde que para realizar este trabajo debe tener disponible
la legislación vigente; antes de iniciar la revisión, indague sobre
modificaciones recientes en las normas y compruebe su aplicación
por" palie del cliente.
1.
0 Cruce el total de la declaración por pagar del bimestre anterior,

con libros oficiales (los libros oficiales no deben tener un atraso
superior a 4 meses), dejando evidencia en la copia de la
declaración incluida con anterioridad P/T.
1 Compruebe el pago oportuno.
2 Verifique que (os puntos que hayan quedado de la revisión

anterior, son tenidos en cuenta en la revisión del período.
2 Obtenga la fotocopia de la declaración de (VA del bimestre a

examinar y:
0 Verifique que el formulario utilizado corresponda al Tipo de

contribuyente (Grandes Contribuyentes u Otros).
2 Compruebe 100%; los datos generales (Fuente: NIT, P/T anterior,

etc.).
3 Compruebe nombres y cédulas de los firmantes. (Incluya un

certificado actualizado de cámara de comercio en el legajo.)
0 Obtenga un resumen bimestral de los diversos valores de la

declaración; preparado por el cliente e inclúyalos en P/T.
Fuente: copia auxiliar, cuadro resumen cliente.
1 Coteje el resumen de ventas brutas (gravadas y exentas).y otros

ingresos con el movimiento mensual según registros auxiliares.
Tenga en cuenta disminuir el ajuste por Inflación.
2 Verifique si existen en la cooperativa, las importaciones gravadas

y no gravadas de acuerdo con el numeral 3d).
FECHA
3 Verificar las compras gravadas de acuerdo con la tarifa del IVA,
cruzando selectivamente algunas partidas con libros auxiliares
del período (fuente: detalle proporcionado por la cooperativa).
4 Verificar las compras no gravadas utilizando el mismo

procedimiento del paso 3d).
5 Cruce el resumen de impuestos generados y descontables, así

como las cifras de la declaración con el listado auxiliar y efectúe
extensiones aritméticas.
3 Evalúe los procedimientos seguidos por la compañía para:
0 Evalúe el Impuesto descontable por devoluciones en ventas.
NOTA: Tenga en cuenta que el registro contable de las devoluciones

debe ir en una cuenta separada; para efectos de discriminar este
dato en la declaración de industria y comercio.
1 El impuesto sobre ventas anuladas: rescindidas o resueltas y si

registro, en la subcuenta de IVA generado.
2 Evalúe la reversión del impuesto descontable producto de las

devoluciones en compras.
3 El impuesto sobre compras y su registro, en la Subcuenta de

[VA descontable.
4 En caso de que la compañía tenga ingresos no gravados,

verifique para la determinación del impuesto descontable que:
0 Exista una cuenta transitoria de impuestos descontables por

costos y gastos comunes (Artículo 489 E.T.) a los ingresos
gravados exentos y excluidos.
1 Al final del bimestre se cancele el saldo de la cuenta transitoria, y

se solicite como impuesto descontable el equivalente al
porcentaje atribuible a los ingresos gravados del bimestre
anterior. (fleje evidencia en papeles de trabajo del cálculo
respectivo).
NOTA: Tener en cuenta que los impuestos descontables por compras

y servicios se declaran en renglones diferentes del formulario.
Adicionalmente las compras gravadas de bienes y servicios se
declaran en forma conjunta en el renglón 9 del
Formulario.
FECHA
5 Identifique si se presenta diferencia entre el impuesto a pagar o

saldo a favor según declaración y el saldo de la cuenta "Iva por
pagar'.
6 Seleccione cinco facturas de venta por cada bimestre en

Revisión y efectúe 100% el siguiente trabajo:
0 Extensiones aritméticas.
2 Verifique el cumplimiento de los requisitos formales de la factura.

(Ley 223/95 Art. 40 y Decreto 1 165/96).
3 Verifique adecuada liquidación del impuesto sobre (as ventas.
4 Compruebe la adecuada clasificación de los productos o

servicios exentos y excluidos de acuerdo con la legislación
vigente.
5 Compruebe que la factura haya sido adecuadamente

contabilizada en cuanto a los ingresos exentos, gravados o
excluidos de acuerdo con los productos o servicios.
0 Compruebe si sobre las mercancías para consumo propio,

muestras, promociones entregadas a título gratuito, se liquida el
correspondiente impuesto sobre el valor comercial, verifique su
correrte registra en la subcuenta [VA generado. La operación de
soportarse con una nota contable (Ley 223/95).
1 En coordinación con la prueba de retención un la fuente (si ya se

efectuó el trabajo, sólo referencia allí), seleccione algunas
facturas de venta o documentos equivalentes que soportan los
IVAS, descontables que el cliente cargó a la cuenta de "(VA
descontable" por adquisición de bienes y/o servicios y
compruebe:
0 Que correspondan al período reglamentario o para que proceda

su descuento y que están debidamente respaldados por facturas
de venta y/o documentos equivalentes establecidos por la ley.
1 Que su contabilización a la cuenta mayor se haya hecho en el

mismo período en que se solicita el descuento en la declaración.
NOTA: El registro contable debe hacerse en subcuentas según la

tarifa de IVA.
2 Que la factura de compra tenga todos y cada uno de los

requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del E.T, y en el
FECHA
caso de documentos equivalentes, los requisitos establecidos
por el Decreto 1 165/96.
NOTA: Recuerde que las deducciones por costos 11 gastos, para

que sean procedentes, deben soportarse en facturas de venta o
documentos equivalentes que cumplan absolutamente con los
requisitos señalados en el Art. 617 del E.T, y el Decreto 11 65 /96.
2 Verifique la inclusión del lVA descontable según los certificados

de retención de IVA, y/o comprobantes de egreso la cual es
procedente hasta máximo dos períodos
3 Si se presenta saldo a favor de la cuenta mayor, observe si:
0 Se solicita oportunamente su devolución con el lleno de las

formalidades y se ajusta la cuenta corriente a cero, mediante
traslado a “Cuentas por Cobrar Dirección de impuestos
Nacionales”.
1 Se traslada al período siguiente.
4 Determine deficiencias de control interno que puedan afectar la

firma de esta declaración tales corno:
9 Libros oficiales atrasados.

10 Datos cotejados con balances de prueba.
11 Causaciones erróneas.
12 Facturación sin el lleno de los requisitos, etc.
5 Prepare memo de asuntos que deban tenerse en cuenta en la

revisión del bimestre siguiente.

revisión fueron debidamente incluidas tan la declaración
definitiva. Considere la necesidad do incluirlos en la carta de
control' interno.
7 Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para firma de la

declaración y el envío de ésta al cliente. Prepare borrador de la
carta de control interno.
8 Si proceden sanciones por extemporaneidad, corrección. etc. o

intereses, verifique su razonabilidad (efectúe cálculos).
9 Autorización de Gerente.
FECHA
CONFIRMO QUE SE HA DADO CUMPLIMIENTO A LA POLITICA
DE _____________________ PARA FIRMAR LA DECLARACIÓN
CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES. SI NO HAY INDICARLO
ASÍ AL LADO DE LA FIRMA.
_________________________ ______________________________
ENCARGADO
__________________________ ______________________________
GERENTE
REVISION It4FORfAACiON MEDIOS MAGNETICOS DIAN
PROFORMA : W - 27
REF. P/T FIRMA Y

FECHA
0 OBJETIVOS
Mediante pruebas selectivas de auditoría establecer el cumplimiento

de la normatividad vigente en materia de reporte de información en
medios magnéticos con destino a la DIAN por paño do nuestros
usuarios.
ll. CONSIDERACIONES GENERALES
1. El Auditor debe tener conocimiento y la normatividad al respecto,

en el momento de la revisión:
Resolución 2808 / 93 (Artículos 5 y 6)

Resolución 3547 / 95
Debe tenerse en cuenta que para ningún efecto Las entidades sin
ánimo de lucro sometidas a los Ajustes integrales por inflación.
1 Establecer la fecha de vencimiento de presentación y coordinar

la fecha de revisión con tiempo suficiente (mínimo cinco (5) días
antes) con el fin de evitar traumatismo en la revisión y
presentación de la información (Si es necesario acordarlos por
escrito).
REF. P/T FIRMA Y
FECHA
2 En caso de que se presente inconvenientes la revisión, ejemplo:

No entrega oportuna de la información para revisión; es
necesario que se comunique inmediatamente al Supervisor de
Auditoría y/o Gerente de auditoría con el fin de determinar la
necesidad de establecer una limitación en el alcance de la
revisión la cual debe ser comunicada al usuario antes de la firma
del formulario.
3 Coordine fecha de revisión con Auditor de sistemas.
III. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
0 Mediante indagación establezca:
0 Procedimiento utiliza(lo por el usuario para la recolección de la

información a presentar (documéntelo en memorando).
Al respecto evalúe su dicho procedimiento asegura la totalidad,
exactitud, corte y clasificación de acuerdo a los parámetros
establecidos en la normatividad vigente.
1 Establezca posibles debilidades de control, documentales y

preséntelo al usuario con las recomendaciones respectivas.
1 Selectivamente realice pruebas de validación de la información,

manualmente o a través del sistema (Basados principalmente en
los parámetros dados por la firma en cuanto a consistencia de la
información) así:
0 Solicite de la información a reportar

1 Establezca si los registros tipo uno, dos y tres estén reportados
dentro de los parámetros de la Resolución 16.
2 Coteje los registros tipo uno (Entidad reportante con el Nit del
usuario).
3 En los registros tipo2 realice pruebas selectivas (Documentación
soporte) y análisis critico para detectar.
0 Posible duplicidad de Nits.

1 Terceros reportados con más do un Nit.
2 Terceros reportados sin Nit.
3 Valores reportados en cifras diferentes él miles de pesos.
4 Registros numéricos en casillas para reportaje de letras o
viceversa.
5 Reporte de impuestos donde corresponden baese y viceversa
(tener en cuenta cuadro presentado en )
6 Impuestos sin bases.
7 Establecer posibles bases que deberían reportar impuestos, sin
impuesto.
8 Nombres o razón social incorrecto o incompleto o abreviado.
REF. P/T FIRMA Y
FECHA
4 De los registros Tipo 3 establezca que se reporte en los
parámetros establecidos por la Resolución.
0 Coteje con documentos soporte

1 Número telefónico.
2 Dirección
11 Realice extensiones aritméticas establezca:
3 Total de la sumatoria del primer y segundo valor informado de

todos los registros de movimiento Tipo 2 reportados en el dískete
(Quince caracteres numéricos).
5 Solicite fotocopia del formato de entrega DIAN 83.002.95,

debidamente diligenciado y realice el siguiente trabajo:
0 Coteje información general con documentación soporte.

1 Mediante referencia cruzada amarre la información reportada en
el diskette, con la reportada en las casillas 8 y 9 del formulario.
2 Coordine firma del Revisor Fiscal.
6 Solicitar copia en el diskette de la información reportada a la

DIAN (Dejar en P/T).
3 Verifica que el rotulo adhesivo del diskette se hay diligenciado

debidamente.
7 La información a reportar debe ser revisada el Encargado de

Auditoría antes de la firma del Revisor Fiscal.
8 Diligencie reporte de tiempo por áreas.
9 Coordine envío de carta de recomendación al usuario.
REVISADO FECHA:
____________________ ____________________________________
DESIGNADO
B. Si sobre la cartera morosa se vienen efectuando las provisiones que la ampara.
2 Si las provisiones cubren la totalidad de las obligaciones de dudoso recaudo que la

requieren
PUNTO CINCO DEL ARTICULO 18
0 Obtenga la siguiente información

CONCEPTO MES_______ MES _______ MES ______
Fondo liquidez
Cartera de Crédito '
Cartera Crédito con Entidades
vigiladas por Superbancaria
Inversiones deuda pública
Inversiones Banco República
TOTAL COLOCACIONES ___________________
_________________
Depósito Asociados
Depósitos de terceros
Depósitos Especiales
TOTAL CAPTACIONES ___________________
_________________
1 Verifique el valor de utilización de recursos de los servicios (Fondos) de previsión,

asistencia y solidaridad por cada mes del respectivo trimestre y el saldo final de cada
fondo.
2 CONCLUYA
0 Si la Entidad se ajustó al régimen de inversión en relación en los recursos captados.

(Esta información es válida si el total de las colocaciones es igual o superior al total de las
captaciones.
1 Si los servicios lío previsión, asistencia y solidaridad se prestaron n sin comprometer los
recursos captados. Esta afirmación es válida en la en la medida que la utilización del fondo
se haya dado, existiendo en el mismo la suficiente provisión de recursos.
PUNTO SEIS ARTÍCULO 18
Indague con la oficina de quejas o reclamos o con la de Secretaria general inquietudes

presentadas por los asociados en el servicio de ahorro
Verifique indicios de quejas o reclamos en el manejo del servicio de ahorro aire se perciba en
los actas del Consejo o Junta de Vigilancia.
En lo posible, solicite a la administración la manifestación de normalidad en el desarrollo del

servicio de ahorro.
4- CONCLUYA:
0 Si la administración del sentido de a[rorro y crédito se ha desarrollado en forma normal.

1 Si la Administración del servicio de ahorro y crédito no ha tenido alteraciones que
generen pérdida de confianza o corridas imprevistas de depósito de ahorro.
PUNTO SIETE DEL ARTICULO 18
0 Haga una relación breve de los medios que utiliza la Revisoría Fiscal para garantizar la
normal y periódica vigilancia de las operaciones de ahorro y crédito.
Por ejemplo:
0 Verificación de extracto del fondo de liquidez y Arqueo de títulos.
1 Revisión de ajuste oportuno al fondo de liquidez
2 Análisis periódicas de aumentos o disminuciones de las captaciones
3 Visitas a las oficinas sección ahorro y crédito.
4 Revisión mensual de E.F; generación de informes.
5 Participación activa en consejo.
6 Análisis de morosidad.
7 Conocimiento de Reglamentos.
8 Conocimiento de Procedimientos.
9 Etc.
SUGERENCIAS FINALES:
0 Basado en la anterior documentación proceda a elaborar la certificación para el

DANCOOP,(ver modelo) teniendo en cuenta que siempre que se presenten salvedades
debe discutir el contenido de la certificación con el Gerente de Auditoría o superior
inmediato.
1 Para los casos en que se detecten irregularidades sobre las cuales no hay manifestación
expresa en la certificación del Art. 18 de Dl134-89 se debe hacer carta de control interno y
si la materialidad de la situación lo amerita se debe hacer una comunicación al
DA14COOP reportando dicha situación. Entre las situaciones especiales podemos
mencionar:
10 Participación en operaciones repos.
11 Operaciones con terceros sin estar autorizados.
12 Garantías recibidas con alto riesgo de cobertura.
13 Operaciones de tesorería (con recursos externos o patrimoniales)
0 signifiquen concentración o riesgo de recuperación.
1 CDATS del fondo de liquidez pignorados.
2 Inversiones de tesorería que comprometan los recursos de captaciones.
SALVEDADES EN LA CERTIFICACIÓN
PUNTO TRES DE LA CERTIFICACIÓN
SALVEDAD PARCIAL POR NO CONSTAR EN TITULOS VALORES
..... consten en títulos valoras salvo.........................., los existentes se encuentran

debidamente diligenciados y cuenta........................
SALVEDAD POR DILIGENCIAMIENTO
............constan en títulos valores, debidamente diligenciados salvo algunos casos y cuentan

con las.....,..,...............
SALVEDAD POR GARANTÍAS
.......... diligenciados y en algunos casos no CUENTAN con las garantías suficientes de

acuerdo con el reglamento vigente.
PUNTO 4 DE LA CERTIFICACION
Si alguna de la afirmaciones (clasificación, provisión y totalidad) de este punto no corresponde

cambiaría por “no” ejemplo.- La cartera de ahorro y crédito no se clasificó de
acuerdo...................
Santa Fe de Bogotá, D.C., _______ _____________ de 1997

RB2 ________
Señores
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO NACIONAL DE COOPERATIVAS
"DANCOOP"
Atn: Dra. ________________________
Jefe de División de Análisis Contable
Santafé de Bogotá,
Respetados señores:
Adjunto a la presente, certificación del Revisor Fiscal correspondiente al ________________

TRIMESTRE de 199___ de la cooperativa
____________________________________________ con Personería Jurídica No.
____________ del ____ de ____ de 197____, dando cumplimiento al Artículo 18 del Decreto
1134 de 1989.
Cordialmente,
____________________________
Revisor Fiscal
T.P. _____ T.
Designado
María del Pilar.-
Copia: , Archivo, P/T.
EL SUSCRITO REVISOR FISCAL DE LA

COOPERATIVA___________________________________
______________________________________________ ENTIDAD CON PERSONERIA
JURÍDICA Nº. _________________________________
BASADO EN LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS,
CORRESPONDIENTES A LOS PERÍODOS TERMINADOS EN ______________________ Y
__________________________ DE 19______ Y DE ACUERDO AL RESULTADO DE LAS
PRUEBAS SELECTIVAS REALIZADAS
CERTIFICA:
EN CUMPLIMIENTO DEL ARTICULO 18 DEL DECRETÓ 11 34 DE 1989 QUE ;
0 La Cooperativa presentó en el ______ trimestre de 199____, las relaciones del Fondo de

Liquidez que se indican en el punto A del cuadro anexo, sobre el promedio de las
captaciones.
El Fondo de Liquidez se halla constituido en _______________________________ en el

banco ______________________.
1 La Entidad presentó las relaciones de endeudamiento en el trimestre en mención, que se

indican en el punto B d(al cuadro anexo.
2 De acuerdo a la evidencia obtenido en las pruebas aleatorias adelantadas, los préstamos

otorgados constan en títulos valores debidamente diligenciados y cuentan con las
garantías suficientes de acuerdo al reglamento vigente.
3 La Cartera de ahorro y crédito se clasificó de acuerdo al tipo de garantía y sobre ella se

vienen efectuando los provisiones que la amparan, cubriendo le totalidad de las
obligaciones sobre las cuales la norma lo exige.
4 La Entidad se ajustó al régimen de inversión señalado por la Ley en relación con los
recursos de captación de ahorros y los servicios de previsión, asistencia y solidaridad se
prestaron sin comprometer los citados recursos.
5 La Administración del servicio de ahorro y crédito se ha desarrollado en forma normal, sin

alteraciones que ocasionen pérdida de la confianza de los ahorradores o retiros
imprevistos de ahorros.
6 La Revisoría Fiscal cuenta con los medios suficientes y adecuados para garantizar la
normal y periódica vigilancia de las operaciones de ahorro y crédito excepto por que los
libros oficiales se encuentran actualizados hasta la información del mes de
_____________________ Al no disponerse de libros oficiales por los meses de
__________________, _________________ y _______________________ la
certificación de los puntos 1, 2, 4 y 5 se toma de los registros en libros auxiliares.
Se expide en ___________________ a los

_________________________________________ de mil novecientos noventa y
_______________ (199 ______).
Atentamente,
Revisor Fiscal
T.P. _________ - T
Designado
M.p.a.
Copia: ________________ Archivo, Auditor
RB1
ANEXO AL INFORME ARTICULO 18

TRIMESTRAL DECRETO 1134 DE 1989
RAZON SOCIAL TRIMESTRE
_______________________________________ ____________________
RESOLUCIÓN DE CONSTITUCION AÑO
_______________________________________ _____________________
CIFRAS EN MILES DE PESOS
A. FONDO DE LIQUIDEZ ARTICULO 12 DECRETO

11 34 DE 1989 - CIRCULARES 20/89, 3/90, 3/91
Meses Promedio F. Liquidez F. Liquidez % Fecha de F. Liquidez

Mens. Requerido Libros ajuste Ajustado
Captaciones
0 RELACIÓN DE ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO ARTICULO 9 DECRETO 1134 DE 1989
CONCEPTO
Aportes mínimos
Irreducibles según
Estatutos (pagados)
Mas:
Reservas
Protec
Aportes
Capacidad de
Endeudamiento (aporte más
reservas x 10)
CONCEPTO
Pasivo Total menos F.

Social C.M. Diferidad Sucursal (a)
Monto Máximo Captación

De terceros (a x 30%)
Captación de terceros registrada
2 CLASIFICACIÓN Y PROVISIÓN DE CARTERA

ARTICULO 3 Y 5 RESOLUCIÓN 3855 DE 1993
61 – 90 d
91 – 180 d
181 – 30
1–2a
1 –4a
2 – Más
NOTA:
El menor valor de la provisión frente al porcentaje requerido corresponde a los aportes
sociales
Respectivos
_________________________
_________________________
_________________________
Gerente Contador Revisor Fiscal
T.P. T.P.
Designado
REVISION FUNCION DE AUDITORIA INTERNA
PROFORMA: P4

FECHA
OBJETIVOS
Este programa persigue los siguiente objetivos:
0 Determinar la estructura de la auditoría interna para formarnos

un concepto sobre la competencia de esta respecto al control
interno y los procedimientos de la entidad.
1 Establecer si de acuerdo con esta estructura, puede servir como

apoyo a la revisoría fiscal en áreas específicas.
PROCEDIMIENTOS
0 Coordine una reunión con el Auditor Interno de la entidad e

indague y documente sobre los siguientes aspectos:
0 Estructura (organigrama) de la dependencia Auditoría Interna.
1 Políticas de selección de personal de auditoría
2 Manuales de procedimientos, programas de auditoría o normas

estándar utilizadas para llevar a cabo el trabajo.
3 Niveles de supervisión del trabajo.
4 Programación o planificación del trabajo.
1 Examine sobre una base selectiva, evidencia probatoria del

trabajo realizado por el personal de auditoría interna y evalúe:
a. Niveles de ejecución o cumplimiento de la planificación.
b. Razonabilidad del alcance dado.
c. Lo apropiado del programa de auditoría aplicado.

FECHA
3 La apropiada documentación de los papeles de trabajo.
4 Si las conclusiones a las que ha llegado son apropiadas en la

circunstancias.
f. Si los informes guardan relación con el trabajo realizado.
2 Con relación a los informes de auditoría interna seleccionados

compruebe que:
0 Fueron enviados a nivelas adecuados.
1 Incluyen todas las observaciones que se revelan en papeles de

trabajo.
2 Describen adecuadamente el alcance y resultados del trabajo.
3 Contienen comentarios o sugerencias sobre los controles

contables y sobre las prácticas y procedimientos contables.
4 Existe una respuesta escrita preparada por un funcionario de la

entidad con relación las críticas u observaciones contenidas en
los informes de auditoría interna.
5 Las recomendaciones flechas por la auditoría interna han sido

puestas en práctica por la entidad y hasta que grado.
6 Si considera necesario obtenga una copia del informe examinado

para papeles de trabajo.
3 Verifique que el personal de auditoría haya observado el

requerimiento "sorpresa" en sus revisiones, si su trabajo ha sido
planeado sobre esa base.
4 Considere la importancia y lo adecuado de los procedimientos

utilizados por la auditoría interna para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión de las pruebas que van a ser aplicadas
por nosotros.
5 Determine de quien depende administrativamente el personal de

auditoría interna.
6 Con base en el anterior trabajo determine la competencia y

objetividad del personal de auditoría interna y a que nivel
informan normalmente los resultados de su trabajo.
__________________________________________
DESIGNADO
___________________________ __________________________________
GERENTE
REVISIÓN GENERAL OFICINA
PROFORMA: X 14
OBJETIVOS
0 Obtener evidencia del cumplimiento de los controlas y procedimientos establecidos por la

Cooperativa para las operaciones en general de la Oficina.
1 Verificar el adecuado registro de las transacciones relacionadas y su apropiada

incorporación a los Estados Financieros de la Cooperativa.
2 Evaluar la razonabilidad de los saldos (en las cuentas relacionadas en los listados
Financieros
EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS REF. P/T HECHO

POR
A. GENERAL,
0 Revise las comunicaciones y circulares emitidas recientemente

y considere en los procedimientos a realizar las modificaciones
y cambios hechos a las políticas establecidos.
1 Mediante análisis critico de los Estados Financieros de la oficina

establezca si se presentan:
0 Variaciones inusuales
1 Saldos contrarios a su naturaleza
2 Saldos antiguos
3 Saldos con conceptos y clasificaciones diferentes a las
estipuladas en el PUC.
(Para este paso es necesario volver a transcribir los Estados

Financieros). Deje copia B/G de los utilizados en el período bajo
revisión por el usuario.
POR
B. EFECTIVO
0 Efectúe un arqueo de caja principal y caja menor; basados en

programas a la medida.
1 Para las transacciones realizadas a la fecha de arqueo

establezca si de acuerdo con lo estipulado en el manual de
lavado de activos se realizaron los reportes correspondientes
para transacciones inusuales y sospechosas 11 su envío oficial
de cumplimiento. Documente en P/T y evidencie posibles
deficiencias al respecto.
2 Selectivamente efectúe un análisis de los saldos promedios

diarios evaluando lo adecuado de los niveles de efectivo para el
mes.
3 Examinar en detalle las conciliaciones bancarias al cierre

mensual más cercano a la fecha de visita verificándolas en
cuanto a:
0 Revisión, aprobación y oportunidad de la preparación.
1 Razonabilidad de las partidas conciliatorias.
2 Oportuno ajuste y aclaración de las partidas conciliatorias.
3 Prepare el correspondiente resumen de conciliaciones bancarias.
4 Para partidas conciliatorias antiguas evalúe lo siguiente:
0 Razonabilidad de la misma con documentación soporte(mejor

evidencia en P/T),
1 Gestión realizada por la administración ante la entidad bancaria
(Deje evidencia en P/t).
4 Efectúe un arqueo de chequeras en blanco, revise y evalúe el

adecuado manejo dado a las mismas.
6. Lleve a cabo urja selección de egresos y verifíquelos en

cuanto a :
0 Beneficiario, fechas y valores de acuerdo a la operación y la

Documentación soporte.
1 Inclusión del desembolso en extractos bancarios.
2 Razonabilidad del pago,
3 Autorización.
POR
4 Documentación soporte (de acuerdo con normas legales
Vigentes).
5 Deducciones a que haya lugar de acuerdo a las disposiciones
Legales fiscales.
6 Inclusión en el cuadre de movimiento diario e incorporación en
los registros de bancos y contables.
7 Verifique selectivamente la secuencialidad en la emisión de los
comprobantes de egreso y su adecuado registro.
0 Evaluar y verificar las medidas de seguridad para custodia de

seguridad de los valores, chequeras, manejo de los mismos y su
preparación.
C. GENERAL
0 Lleve a cabo un análisis detallado de la cuenta responsabilidades

pendientes, evalúe lo adecuado de los procedimientos de
seguimiento hechas por la dirección de la oficina.
1 Evalúe los siguientes aspectos de seguridad sobre la oficina:
0 Riesgo de zona en cuento a incidencia de criminalidad grado de

patrullaje policial
0 Riesgo de localización y estructura en cuanto a:
0 Apertura visual al interior.

1 Ubicación de áreas de interés y cajas de seguridad
2 Configuraciones que faciliten el escondite al interior y al exterior
(arbustos por ejemplo).
3 Iluminación externa.
1 Riesgos de acceso
0 Protección de las áreas de aire acondicionado.

1 Rejas y retráctiles para áreas de acceso secundarias ventanales
y otros.
2 Salidas de las puertas y condiciones de los marcos en caso de
puertas de vidrio refuerzos metálicos.
3 Cerraduras de adecuado cilindraje (doble) y engranaje ojalá
engranaje de acción sin resortes, tanto para puertas ventanas en
la mejor conveniencia.
4 Control de llaves y cambios periódicos.
5 Aseguramiento de respiraderos en techos, paredes externas,
unidades de salidas de aire acondicionado y otras escotillas.
6 Alarma para protección de perímetro y vías de ingreso de
contacto para puertas, ventanas y accesos con protección para
desactivación; censores de calor e incendios, líneas de
comunicación de seguridad.
7 Caja Fuerte.
POR
Aprobado en cuanto al alcance de las pruebas de auditoría y

lo adecuado de su ejecución.
REVISADO POR ______________________________ _______________________

Fecha
APROBADO POR ______________________________ _______________________

Fecha

Programas de Auditoria Financiera

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Programas de Auditoria Financiera

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PROGRAMA DE AUDITORIA

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

1. Obtener una seguridad razonable de que: .

0 El efectivo registrado como disponible y en bancos existe y en propiedad de la entidad sin

2 El efectivo restringido en cuanto a disponibilidad o uso está debidamente identificado y

0 Verificar el cumplimiento de las regulaciones establecidas para el disponible en el plan

DESCRIPCION DEL PROCESO INDICE FIRMA Y

0 Obtenga el balance al corte del periodo o a la fecha de

Haga referencia cruzada de este detalle con los PR donde

Tome los papeles de trabajo de los arqueos de caja

Si se presentan diferencias significativas solicite al

2 Solicite todas las conciliaciones y extractos al corte el

3 Con base en la anterior planilla cruce los saldos de la

4 Para cuatro conciliaciones bancarias con movimiento

5.1 Si existen partidas conciliatorias con más de 30 días de

5.2 Los cheques girados y no cobrados con más de 6

5.3. Sin existen partidas sin (consignaciones, notas débito,

5.4.Si existen cheques girados no cobrados por concepto de

5.5.Para cheques devueltos verifique que se hayan

Adicionalmente verifique que no existan cheques devueltos

5.6 Solicite un detalle definitivo donde se lleve el control de

5.7. Liste e investigue los cheques girados al portador, bancos

5.8. Compruebe en el extracto bancario posterior el oportuno

5.9. Compruebe contra extracto posterior, el cobro oportuno de

5.10.Haga una revisión crítica de las partidas conciliatorias

5.11 Emita una conclusión sobre la razonabilidad de las

0 Indague y deje evidencia mediante una nota en papeles de

1 Efectúe en una planilla el corte de recibos de caja.

2 Indague con el tesorero y el gerente financiero la

3 Indague con gerencia financiera, si existe cuentas

4 Discuta las recomendaciones con funcionarios claves y

PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL

5 Realice la confirmación de saldos.

6 Realice una sumaría de los saldos de balance y crúcelos

7 Desarrolle los pasos 1 al 4 de este programa.

8 Para cuentas UPAC con P y G en los libros auxiliares el

9 Desarrolle los pasos 5 a 12 de este programa.

10 En la suma del paso 15 emita una conclusión pobre la

11 Revisión del designado de auditoría,

REVISADO POR : FECHA:

0 Determinar si los saldos de la cuenta Efectivo en el balance al corte respectivo son

2 Comprobar el adecuado manejo y registro de las consignaciones (cuentas de orden).

3 Determinar el monto de los cheques pendientes de entrega para sustentar la razonabilidad

1 En la planilla CHEQUES PENDIENTES DE CONSIGNAR- relacione

2 En la planilla TARJETAS DE CREDITO PENDIENTES DE

3 Totalice en la forma 06 los valores allí relacionados y escriba dicho

4 Determine la diferencia entre total, según conteo el saldo del Fondo

5 Haga firmar del custodio en señal de que el efectivo y los títulos

6 En la planilla relacione todos los cheques posfechados que reposan

7 n la planilla relacione todos los cheques pendientes de entrega que

8 Para el corte de caja, relacione los últimos 5 recibos de caja

9 En la planilla RECIBOS DE CAJA SIN DEPOSITAR relacione todos

10 Realice el corte de ingresos y egresos (forma 09)

11 Documente las deficiencias de control interno (forma 02).

12 Realice trabajo de Auditoría a todas las planillas (marcas,

PROCEDIMIENTO INDICE FIRMA Y

1 Utilizando la planilla - Forma 07, realice en presencia del

2 Relacione en la planilla, los vales provisionales y definitivos

3 Totalice los valores arqueados (Forma 07) y determine la

4 Complete la planilla, - forma 07 hágala firmar por el responsable

5 Determine deficiencias de control interno y documéntelas en la

0 Autorización de vales y comprobantes pendientes de

REVISADO POR: FECHA: