MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AREQUIPA

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA “ASIGNACIÓN Y RENDICIÓN
DE VIÁTICOS”
Periodo: 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018
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ANEXO N ° 02

PROGRAMA DE AUDITORÍA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO A LA “ASIGNACIÓN Y RENDICIÓN DE VIÁTICOS”
Periodo: Del 01 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018

OBJETIVO GENERAL
Verificar si la designación y Rendición de Viáticos asignados para el cumplimiento de comisiones de servicio por parte de las
autoridades, funcionarios y servidores de la Municipalidad Provincial de Arequipa, se sujetaron a lo establecido en la Directiva
N° 004-2015-MPS/GPP/SGR aprobada mediante Resolución Gerencial N° 430-2015-MPA/GM del 21 de mayo del 2015.
PROGRAMA
Tarea Responsable Ref.
H/H
Descripción Inicio Fin Nombre H-H P/T
Nº Proce. Totales
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Remitir el oficio de acreditación al Titular de entidad a fin que tome
conocimiento sobre el inicio del Auditoria de Cumplimiento a ejecutar.
2. Entrevístese con el Gerente de la unidad orgánica y sostenga una
entrevista con los funcionarios a fin de comunicar el inicio del Auditoria
de Cumplimiento y obtener información sobre: los aspectos de
organización y administración de la entidad edil.
3. Actualice el Archivo Permanente, obteniendo copia de los documentos
normativos y de gestión debidamente aprobados, vigentes para el año
2011 a la fecha:

1. Organigrama estructural
2. Reglamento de Organización y Funciones-ROF
3. Manual de Organización y Funciones-MOF
4. Manuales de Procedimientos
5. Flujogramas de las principales actividades de la entidad.
6. Plan Operativo Institucional 2018
7. Presupuesto inicial de Apertura, modificaciones y la evaluación
presupuestal anual correspondiente a los ejercicios 2017, 2018 y
2019, y de su revisión analítica, obtenga información relevante
relacionada con a la Auditoria de Cumplimiento a ejecutar.
8. Directivas anteriores a la Directiva N° 004-2015-MPS/GPP/SGR
9. Directiva N° 004-2015-MPS/GPP/SGR aprobada mediante
Resolución Gerencial N° 430-2015-MPA/GM del 21 de mayo del
2015vigentes para el periodo 2018.
10. Cuadro de Asignación de Personal-CAP.
11. Registro Digital de las Resoluciones Gerenciales emitidas durante
el periodo 2018.
12. Resoluciones Gerenciales de delegación de funciones vigentes para
el periodo 2018.
13. Resoluciones Gerenciales o documentos autoritativos de
designación de comité especial permanente y ad hoc
14. Registro Digital de Contratos suscritos durante el periodo 2017
2018 y 2019.
15. Libro de actas de las Sesiones de Consejo.
16. Relación de las cuentas bancarias del período bajo auditoria,
consignando: entidad bancaria, número de cuenta, naturaleza y la
aplicación; asimismo obtenga la relación de firmas autorizadas y
acreditadas para el manejo de las cuentas bancarias.
17. Base de datos del SIAF de la unidad orgánica.
18. Nómina general de personal desde el año 2008 a la fecha, la misma
que deberá de incluir al personal Gerencial, Jefatural y Directivos,
estructurada en un cuadro que contenga, como mínimo, los
siguientes datos: Nombres y Apellidos, . D.N.I., . Profesión, oficio,
etc., . Cargo y período (desde – hasta), Resolución o documento de
designación y . Dirección domiciliaria actual.

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Periodo: Del 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018
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Periodo: 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018
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4. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado y redacte las

Desviaciones de Cumplimiento, de ser posible con sus cuatro atributos:
Condición, Criterio, Efecto y Causa, o de ser el caso con la ausencia
únicamente de la Causa
5. Supervise al personal integrante de la comisión en el desarrollo de cada
objetivo propuesto; así como la revisión de los procedimientos de
auditoría planteados. En todos los casos que se determine un hallazgo se
deberá obtener copia autenticada de los documentos sustentatorios.
6. Revise si las Desviaciones de Cumplimiento se encuentran debidamente
sustentados y evidenciados, de ser el caso, darle el valor agregado que
respalde una adecuada redacción y contenido. (Forma y fondo).
7. De ser necesario aplique procedimientos complementarios y/o
alternativos, relacionados con los objetivos específicos del Auditoria de
Cumplimiento, en coordinación con el auditor encargado y supervisor
de la comisión.
8. Haga de conocimiento al Titular de la entidad en forma oportuna, el
inicio de las comunicaciones de las Desviaciones de Cumplimiento, para
que disponga a las áreas correspondientes las facilidades pertinentes.
9. Comunique los las Desviaciones de Cumplimiento resultantes del
examen, de acuerdo a la Directiva y Manual de Auditoria de
Cumplimiento, evalúe los comentarios y aclaraciones presentados por
los comprendidos y redacte las observaciones con todos sus elementos:
condición, criterio, causa, efecto, evaluación de comentarios, opinión e
identificación de responsabilidades (administrativas).
10. Los procedimientos para la evaluación de indicios razonables de
responsabilidad penal y civil, se sujetará a lo previsto en la a la
Directiva y Manual de Auditoria de Cumplimiento
11. Complete sus cédulas, referenciando los papeles de trabajo e
incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los procedimientos
en términos de cédula resumen del trabajo.
12. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de trabajo.
13. Efectúe la revisión de los papeles de trabajo (auditor encargado y
supervisor).
14. Formule el Informe de Auditoría de Auditoria correspondiente y de
corresponder la(s) Fundamentación(es) Jurídica(s) que se requieran

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B. PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1

Establecer si la designación de Viáticos asignados para el cumplimiento de

comisiones de servicio por parte de las autoridades, funcionarios y servidores
de la MPA, se sujetaron a lo establecido en la Directiva N° 004-2015-
MPS/GPP/SGR aprobada mediante Resolución Gerencial N° 430-2015-
MPA/GM del 21 de mayo del 2015.
1. Verificar que la asignación del viático cuente con la autorización
correspondiente, de acuerdo al numeral 5.4, 5.5 y 10.4 de la
Directiva.
2. A fin de establecer el cumplimiento de los numerales 6.1, 6.2 y
6.3 de la Directiva, verificar los siguiente:

 Que el comisionado solicite a la Sub Gerencia de Contabilidad

la “Planilla de Viáticos” y llene la información respectiva, y lo
presente a la Gerencia Municipal, para la autorización del
desembolso de recursos financieros
 Que luego de la autorización del desembolso, la Planilla de
Viáticos lo derive a la Gerencia de Administración Financiera,
quien realice la certificación del crédito presupuestal ante la
Sub Gerencia de Presupuesto y seguidamente ante la Sub
Gerencia de Contabilidad para que efectúe el devengado
correspondiente.
 Que luego la Sub Gerencia de Contabilidad los derive a la Sub
Gerencia de Tesorería para que se elabore el comprobante de
pago y el giro del cheque respectivo.
3. Verificar que el otorgamiento de Viáticos, se consideró como un
día a las comisiones cuya duración sea mayor a 04 horas y menor
o igual a 24 horas, y como máximo 30 días calendario. En caso
sea menor a dicho periodo, el viatico será otorgado
proporcionalmente a las horas de comisión, de acuerdo al
numeral 7.1 de la Directiva, y de superar los 30 días cuente con
resolución de la Gerencia Municipal correspondiente, de acuerdo
al numeral 7.2(e) de la Directiva.
4. Verificar si la asignación de viáticos fue orientada a:
Autoridades, Funcionarios y Servidores de la entidad, y de ser el
caso que los comisionados sin vínculo laboral expreso, sea
personal calificado, cuya necesidad de participación en la
comisión de servicios, sea justificada, a fin de dar conformidad a
lo establecido en el numeral 7.2(b) de la Directiva.
5. Verificar que el monto del viático por día de comisión para los
funcionarios y servidores sea de S/ 320.00, según lo dispuesto
por el Artículo 1° del D.S. N° 007-2013-EF., de acuerdo al
numeral 7.2(c) de la Directiva.

Así mismo, de ser el caso, verificar que la autorización del uso

de pasajes y viáticos para el señor alcalde en territorio nacional
sea autorizada tácitamente por él mismo. El monto del viático
para este caso, es de S/ 380.00 por día, según lo dispuesto en la
parte final del Artículo 1° del D.S. N° 007-2013-EF., de acuerdo
al numeral 10.1 de la Directiva

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Así como, en el caso que los gastos que por concepto de viáticos
ocasionen los viajes al exterior de los funcionarios y servidores
públicos, sean calculados conforme a la Escala de Viáticos por
Zonas Geográficas expresados en dólares americanos (US$)
Artículo 5° D.S. N° 047-2002-PCM, de acuerdo al numeral
7.2(d) de la Directiva.
6. Verificar que los pasajes para el servicio de transporte sean
adquiridos por la Sub Gerencia de Logística, preferentemente por
vía aérea por ser económico, salvo que en las ciudades de destino
no cuenten con dicho medio, por lo que deberá adquirirse los
pasajes por vía terrestre; caso contrario podrá encargarse al
mismo comisionado para que los adquiera directamente en la
agencia de viajes, cuya asignación económica deberá consignarse
en la "Planilla de Viáticos", de acuerdo al numeral 7.3(a) de la
Directiva.
7. Verificar que, si en la comisión de servicios se utiliza un medio
de transporte propio de la Municipalidad, no corresponda el pago
de pasajes ni gastos por movilidad, de acuerdo al numeral 7.3(b)
de la Directiva.
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 2
Establecer si la rendición de Viáticos asignados para el cumplimiento
de comisiones de servicio por parte de las autoridades, funcionarios y
servidores de la MPA, se sujetaron a lo establecido en la Directiva N°
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1. Verificar que los viáticos comprendan los gastos por concepto de

alimentación, hospedaje y movilidad (hacia y desde el lugar de
embarque); así como la utilizada para el desplazamiento en el
lugar donde se realiza la comisión de servicios, de acuerdo al
numeral 7.2(a) de la Directiva. Y así mismo, que el Comisionado
que hace uso del viático presente la respectiva rendición de
cuentas y gastos de viaje debidamente sustentada con los
comprobantes de pago (boletas de venta, facturas, ticket, etc.)
por los servicios de movilidad, alimentación y hospedaje
obtenidos hasta por un porcentaje no menor de 70% del monto
otorgado. El saldo resultante, no mayor al 30% podrá
sustentarse mediante Declaración Jurada de Gastos, siempre
que no sea posible obtener comprobantes de pago reconocidos
y emitidos de conformidad con lo establecido por la SUNAT, de
acuerdo al numeral 8.2 de la Directiva.

 A través del RUC del comprobante de pago sustentatorio,

verificar su habilitación respectiva.
 A través del RUC del comprobante de pago sustentatorio,
verificar el rubro de sus actividades (Código: CIU).
 Verificar la validez de la fecha del comprobante de pago
sustentatorio.
 Verificar la validez del domicilio fiscal del comprobante de
pago sustentatorio.
 Verificar la validez de la Factura, que este disgregado
debidamente el IGV.
 Según el Reglamento de Comprobantes de Pago, el
comprobante de pago sustentatorio este sin
enmendaduras, sobrescritas o sospechosas de un fraude.
 Verificar que un porcentaje no menor de 70% del monto
otorgado, sean sustentados con comprobantes de pago y
el saldo resultante, sea no mayor al 30%, y estas sean
sustentadas mediante Declaración Jurada de Gastos.
 Verificar que la validez de los comprobantes de pago
sustentatorios y las Declaraciones Juradas de Gastos,
tengan una finalidad Publica.
 Verificar la validez de la dirección de los boletos de viaje
(Origen-Destino).
2. Verificar que la rendición de gastos realizados, se efectúe
mediante el llenado del formato "Rendición de Cuentas de la
Comisión de Servicios" (Anexo 02), en original y dos copias, y
se efectúe dentro de los 10 días hábiles contados desde la
culminación de la Comisión de Servicios, de acuerdo al numeral
8.1 de la Directiva. Y adjunto a ello, se presente un informe
detallado de las actividades realizadas durante la comisión de
servicios "Informe de la Comisión de Servicios" y sea derivado a
la Gerencia de Administración Financiera, quien se encargará de
revisar minuciosamente los documentos sustentatorios que
generaron los gastos materia de la comisión, de acuerdo al
numeral 8.3 de la Directiva.
3. Verificar el incumplimiento de las disposiciones señaladas en los
numerales 8.1, 8.2 y 8.3 por el comisionado, sea afecto a la
retención temporal de su remuneración por el equivalente al
monto entregado, mientras el comisionado regularice la rendición
de cuentas que tiene pendiente, de acuerdo al numeral 9.2 de la
Directiva. Y además que, si la comisión de servicios no se
efectúa dentro de los 05 días hábiles, el comisionado procederá
a devolver los fondos que fueron entregados e informará a su
jefe inmediato los motivos por el cual no se realizó la comisión,
de acuerdo al numeral 10.3 de la Directiva.

Equipo de Auditoría:

XXX : CJCJCJCJCJCJCJCJCJC (Supervisor)

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HHH : CJCJCJCJCJCJCJCJCJC (Jefe de Comisión)

JJJ : CJCJCJCJCJCJCJCJCJC (Integrante)
*** : CJCJCJCJCJCJCJCJCJC (Especialista …….)
FFF : CJCJCJCJCJCJCJCJCJC (Especialista Legal)

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