10 aspectos del Impuesto a los Grandes Patrimonios

1. ¿La Asamblea Nacional Constituyente puede crear impuestos?

En Venezuela los tributos sólo pueden crearse mediante actos legislativos, de acuerdo con el Art. 317 de
nuestra Carta Magna; es la Asamblea Nacional el poder público con competencia para promulgar leyes
concernientes al régimen tributario, así está dispuesto en el Art. 187, Numeral 6 de la Constitución.
La Asamblea Nacional Constituyente no tiene competencia legal para dictar actos que creen impuestos.
Desafortunadamente, esto no será impedimento para que la Administración Tributaria realice las acciones
necesarias para recaudar este tributo y por ello es importante estudiarlo y determinar sus impactos
financieros y operativos para los contribuyentes afectados.

2. ¿Qué es un impuesto al patrimonio?

Un impuesto al patrimonio, o impuesto a la riqueza es un tributo basado, típicamente, en el valor de
mercado de los activos que posee una persona, o en el valor del patrimonio contable de una persona. A
diferencia de los impuestos sobre los ingresos, típico caso del Impuesto sobre la Renta, los impuestos al
patrimonio gravan las posesiones en vez de las ganancias.

3. ¿Qué es patrimonio?
Legalmente, el patrimonio es el conjunto de derechos y obligaciones de carácter pecuniario que
tiene una persona. Cuando hablamos de carácter pecuniario queremos decir que estos derechos y
obligaciones son susceptibles de ser valorados en términos monetarios
En el ámbito contable, cuando nos referimos a patrimonio nos encontramos con la ecuación fundamental
que nos dice que el patrimonio es igual a la suma de los activos menos los pasivos.
 4. ¿Qué se entiende por Patrimonio en la Ley Constitucional de Impuesto a los
Grandes Patrimonios?
En los Art. 5, 15 y 16 del texto publicado nos encontramos con una lista de activos que en principio nos
haría creer que el impuesto sólo gravaría a los bienes muebles e inmuebles allí listados, sin embargo, al
detallar el Art. 25 del texto encontramos que este se refiere a los activos, sin hacer referencia a clasificación
alguna.
¿Acaso el impuesto grava la totalidad de los activos? Algunos profesionales del área tributaria consideran
que esto es así.

5. ¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto a los grandes patrimonios?

En el primer artículo del texto encontramos que los Sujetos Pasivos Especiales, mejor conocidos como
Contribuyentes Especiales, son los obligados a pagar el Impuesto a los Grandes Patrimonios.
En el caso de las personas naturales, calificadas como sujetos pasivos especiales, la obligación nace para
aquellos con patrimonio igual o superior a 36 millones de unidades tributarias.
Si se trata de una persona jurídica, entonces la obligación nace para las que tienen un patrimonio igual o
superior a 100 millones de unidades tributarias.
Al momento de escribir este artículo, la Unidad Tributaria está valuada en cincuenta bolívares (Bs. 50,00)

6. ¿Cuál es el período impositivo del impuesto a los grandes patrimonios?

El artículo 24 del texto señala que el período imposición es anual, sin embargo no aclara si esta anualidad
es igual al año civil o año calendario o si por el contrario se trata del ejercicio fiscal del contribuyente.
En todo caso, visto que se trata de un tributo que se determina por períodos, en este caso anuales, debe
tomarse en cuenta lo previsto en el Art. 8 del Código Orgánico Tributario que señala lo siguiente: “Cuando
se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las normas referentes a la existencia o a la
cuantía de la obligación tributaria regirán desde el primer día del período respectivo del contribuyente que
se inicie a partir de la entrada en vigencia de la ley”.
7. ¿Cómo se determinará el valor del patrimonio gravado por el impuesto a los grandes
patrimonios?
Determinar el valor de los activos, de acuerdo a lo previsto en el texto del Impuesto a los Grandes
Patrimonios es todo un reto puesto que al valorar los activos se busca, como regla general, encontrar el
mayor valor y éste será el que se utilizará en la base imponible.
Entre los métodos propuestos está el “precio de adquisición actualizado de acuerdo con las
normas que deberá publicar la administración tributaria.”
Lo encuentras detallado en los Art. 16 al 21 del texto de la Ley Constitucional publicada en la Gaceta
Oficial N° 41.667 con fecha 03 de Julio de 2019.

8. ¿Existen bienes exentos?

Sí. La vivienda principal, debidamente registrada en Venezuela por un valor de hasta 64 millones de
Unidades Tributarias, está exenta del Impuesto a los Grandes Patrimonios.
El Art. 13 del texto de la Ley Constitucional desarrolla las exenciones entre las cuales podemos mencionar:
las prestaciones sociales y demás beneficios de las relaciones laborales, el ajuar doméstico, los activos
invertidos en actividades agrícolas, pecuarias, piscícolas y pesqueras, entre otros.

9. ¿Cómo se realiza el pago de este impuesto?

El Impuesto a los Grandes Patrimonios se pagará en los “plazos y formas que establezca la Administración
Tributaria” de acuerdo a lo establecido en el Art. 25 del texto de la Ley Constitucional.
La disposición transitoria y final quinta establece que el SENIAT tiene sesenta (60) días para dictar las
normas e instructivos necesarios para la implementación de este tributo.
Es importante tener en cuenta que el monto pagado por Impuesto a los Grandes Patrimonios no será
deducible del Impuesto Sobre La Renta.
10. ¿Qué puedo hacer?
Si eres accionista en una entidad calificada como Sujeto Pasivo Especial, si eres una persona natural que
tiene la calificación de Contribuyente Especial o eres profesional del área de finanzas, contabilidad o
asesor tributario, estas recomendaciones te serán de utilidad al estudiar la Ley Constitucional publicada
en la Gaceta Oficial N° 41.667

 ¡Lee la Gaceta Oficial! Con calma, siéntate a leer la Gaceta Oficial hasta el final. No lo leas con
apuro, ni con un ataque de nervios. Si el anuncio afecta tu negocio, dedica el tiempo necesario a
leer el texto legal. Aunque no seas abogado, lee la ley. Anota tus preguntas y tus interpretaciones.
 Permanece en calma. Analiza con calma y objetividad el entorno, los elementos legales y el
impacto real en tu organización.
 Toma previsiones. Aunque el SENIAT no haya publicado aún las normas e instructivos, es
recomendable que realices un estudio junto con tu equipo de finanzas y asesores del texto de la
Ley Constitucional que establece el Impuesto a los Grandes Patrimonios a los fines de tomar las
previsiones a las que haya lugar tomando en cuenta lo que sabes tanto del impuesto como de la
realidad de tu organización.
 Ten visión global. Ahora que ya tienes la Gaceta Oficial y tus previsiones, no te quedes sólo con
eso, analiza el resto del marco normativo y de tus actividades comerciales. Junto con las leyes,
debes revisar también tus operaciones, los riesgos de tu negocio, qué consecuencias tendría para
ti asumir una postura sin base legal.
 Estudia en equipo. Independientemente de tu profesión, analiza el texto normativo en equipo.
Bien sea el equipo de trabajo de la empresa, tu equipo de estudio de colegas. Estos cambios
legales son espacios para el aprendizaje colaborativo. Recuerda incluir en el equipo a un abogado
especialista en Derecho Tributario y que además confíes en su criterio.
 ¡Fórmate! Lee distintos blogs, asiste a conferencias, ve a talleres. Es importante que estés en
contacto con los expertos en el área
 Ten criterio. Una vez que estás en calma, leído el texto legal, has visto sus implicaciones con el
resto del marco jurídico y tus operaciones de negocio, lo has conversado con otros profesionales
y has invertido en tu formación, entonces desarrolla tu propio criterio y ajusta tus operaciones con
la certeza de estar haciendo lo mejor.