INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO

“JOSÉ ANTONIO ENCINAS” PUNO

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

5. Impuesto a los juegos

¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LOS JUEGOS?
El Impuesto a los Juegos (en adelante, sólo IJ), grava la realización de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
¿QUIÉN ES EL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así como
quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarán como
agentes retenedores.
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO?
La base imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
TIPO DE JUEGO BASE IMPONIBLE
Para el juego de bingo, rifas, El valor nominal de los cartones de juego, de los boletos
sorteos y similares, así como para el de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en
juego de pimball, juegos de video y el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el
demás juegos electrónicos: caso.
Para las Loterías y otros juegos de El monto o valor de los premios. En caso de premios en
azar: especie, se utilizarán como base imponible el valor del
mercado del bien.
¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
TIPO DE JUEGO TASA
Bingos, Rifas y Sorteos 10%
Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos 10%
Loterías y otros juegos de azar 10%

¿QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO?

En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos y similares, la recaudación, administración y fiscalización
del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad
gravada o se instale los juegos.
En los casos de loterias y otros juegos de azar, la recaudación, administración y fiscalización del impuesto
es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la sede social
de las empresas organizadoras de juegos de azar.
¿CUÁL ES LA PERIODICIDAD DEL IMPUESTO?
El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes solidarios, de ser el caso, cancelarán
el impuesto dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca
la Administración Tributaria.

Caso práctico 1:
La empresa “AEREOSOL” SAC, con RUC 20594679135, realiza un bingo, el valor nominal corresponde a
200 boletos a 14 soles, calcule el impuesto a los juegos.

6. Impuesto a las apuestas

¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LAS APUESTAS?
El Impuesto a las Apuestas es un tributo de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.

Unidad Didáctica: Legislación tributaria

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¿QUÉ SE ENTIENDE POR EVENTOS SIMILARES?

Para los efectos del impuesto, se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la
realización de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en función al total
captado por dicho concepto, con excepción de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus
normas especiales.
¿QUIÉNES SON SUJETOS DEL IMPUESTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas.
IMPORTANTE
Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, así
como las sumas que destinarán a la organización del espectáculo y a su funcionamiento como persona
jurídica.
¿CUÁL ES LA BASE IMPONIBLE?
La base imponible del Impuesto está constituida por la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a
las personas que realicen las apuestas en el mismo mes.
Para estos efectos, entiéndase como ingreso total percibido, el monto obtenido de multiplicar el precio
de cada ticket o boleto por el número total vendido.
IMPORTANTE
En caso que el premio fuese cobrado en fecha distinta al mes en que correspondió pagarlo, pero dentro
de la fecha de prescripción que establezca la entidad organizadora, dicho monto será deducible para la
determinación de la base imponible correspondiente a dicho mes.
¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas
Hípicas es de 12%.
¿QUIÉN ADMINISTRA Y RECAUDA EL IMPUESTO?
La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
IMPORTANTE
El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA
Los contribuyentes presentarán mensualmente, en la misma fecha de pago del Impuesto, ante la
Municipalidad Provincial respectiva, una declaración jurada en la que se consignará el numero de tickets
o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el monto total correspondiente a los premios otorgados el mismo mes, en el
formulario que para tal efecto proporcionarán las Municipalidades.
Para estos efectos, los contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva, con
cuarenta y ocho (48) horas, de anticipación la emisión de tickets o boletos, estando dichas emisiones
sujetas a control del referido municipio.
CARACTERÍSTICAS DE LOS TICKETS O BOLETOS
Las apuestas constarán en tickets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad
promotora del espectáculo, la que deberá ponerlas en conocimiento del público, por una única vez, a
través del diario de mayor circulación de la circunscripción dentro de los quince (15) días siguientes a su
aprobación o modificación.
La emisión de tickets o boletos, será puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial respectiva.

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PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto deberá ser pagado mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o en la entidad
financiera que ésta designe, dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente a aquel en se
percibieron los ingresos.
DISTRIBUCIÓN DE LOS FONDOS
La Municipalidad Provincial, por intermedio de la respectiva entidad financiera, distribuirá los recursos
que perciba por concepto del Impuesto, de acuerdo a los siguientes porcentajes, dentro de los cinco (5)
días posteriores a la fecha de percepción:
a) 60% a la Municipalidad Provincial
b) 40% a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
FISCALIZACIÓN
Las Municipalidades Provinciales, conforme lo dispone el Artículo 62º del Código Tributario podrán
efectuar acciones de fiscalización directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto
cumplimiento de la obligación tributaria.

Caso práctico 1:
La empresa “RITSON” SAC, dedicada a las apuestas hípicas, con RUC 20468219735, obtuvo 140 000 soles
como ingreso y realizo premios por 40 000 soles, calcule el impuesto a las apuestas.

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