Auditoria Administrativa

Diagnóstico y Planeación de la Auditoria Administrativa, de acuerdo con el Análisis Factorial

Emilse Yamile Cadena Vargas

Presentado a: Zulma Bibiana Rojas Prieto

Fundación Universitaria del Área Andina

Administración de Empresas
Septiembre 02 de 2019

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 TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCION……………………………………………………………………3
2. Empresa……………………………………………………………...........................4
2.1. Misión ……………………………………………………………………...........4
2.2. Visión…………………………………………………………………………….4
2.3. Valores……………………………………………………………………...........4
3. Definición de análisis factorial………………………………………………………...5
3.1. Método análisis factorial Feme Ingeniería Ltda…………………………………5
3.2. Análisis Factorial Feme Ingeniería………………………………………………5
4. Conceptos………………………………………………………………………………6
5. Principios………………………………………………………………………………6
6. Puntos a Evaluar……………………………………………………………………….6
7. Análisis Factorial Feme Ingeniería …………………………………………………..13
7.1. Programa de la auditoria………………………………………………………13
8. Diagnostico…………………………………………………………………………...18
9. Conclusiones……………………………………………………………………...…..18
10. Bibliografía………………………………………………………………………….19

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 1. INTRODUCCION

De la experiencia que día a día se va acumulando resulta sorprendente las graves falencias que
en materia de auditoría y control adolecen las empresas, incluyéndose entre ellas no sólo a
pequeñas y medianas, sino también a grandes empresas.
En primer lugar, debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas básicas y
fundamentales en materia de control, pero por otro lado está la ausencia de amplitud de conceptos
en cuanto al patrimonio a proteger, y de los métodos e instrumentos de análisis a ser utilizados
por los auditores.
Es necesario conformar una nueva visión de la empresa desde sus sistemas, de tal manera de
ubicar a la auditoría como un componente de dicho sistema, encargado de proteger el buen
funcionamiento del sistema de control, sino, además, de salvaguardar el buen funcionamiento de
la empresa a los efectos de su supervivencia y logro de las metas propuestas.
Es interesante significar que sólo el dirigente que reconozca la necesidad de considerar la
empresa como un conjunto de sistemas interrelacionados y entrelazados, habrá descubierto la
clave para entender cómo opera realmente la empresa.
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el control interno, y
en la falta de una auditoría interna que evalúe eficazmente la misma. La falta de buenos controles
internos, no sólo han dado lugar a estafas o fraudes, sino también a graves errores en materia de
decisiones producto de graves errores en materia de información.
Ahora bien, cuando de custodia de activos o patrimonios se trata, la auditoría tradicional pone
todo su acento en los activos físicos, derechos y obligaciones de las empresas, dejando
desprotegidos activos tan valiosos como lo son los clientes y sus niveles de satisfacción, el
personal y su capital intelectual, y la calidad de los bienes y servicios producidos por la empresa.
En la nueva visión de la auditoría, ésta debe estar integrada a la Gestión Total de Calidad
haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y herramientas de gestión a los efectos de
lograr mayores niveles en la prestación de sus servicios.

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 Diagnóstico y Planeación de la Auditoria Administrativa, de acuerdo con el Análisis
Factorial
2. Empresa
FEME INGENIERÍA LTDA, es una empresa dedicada a la consultoría, interventoría y
construcción de obras civiles que opera a nivel nacional en el sector público y privado.
2.1 Misión
Ejecutar diversos tipos de proyectos de consultoría, interventoría y construcción de obras
civiles a nivel nacional en el sector público y privado generando bienestar y progreso a las
comunidades involucradas.
2.2. Visión
Consolidarnos como una empresa destacada en el desarrollo de proyectos de ingeniería de
gran alcance a nivel nacional, manteniendo estándares de calidad, cumplimiento y
responsabilidad con el medio ambiente, que nos otorguen amplio reconocimiento en el sector.
2.3. Valores
Los valores que se comparten en FEME INGENIERIA LTDA los hacen ser una empresa
única:
 Confianza
 Responsabilidad
 Honestidad
 Cumplimiento de Palabra
Feme Ingeniería Ltda es una empresa de Ingeniería civil con amplia experiencia en la
ejecución de proyectos de obras civiles, infraestructura y concesiones viales, en los sectores
público y privado, que cumple con altos estándares de calidad, apoyados en un equipo humano
competente, maquinaria y equipos especializados, garantizando así proyectos que generen valor a
nuestros grupos de interés lo cual contribuye al desarrollo sostenible del país.
La empresa, ha ido incursionando en los sectores inmobiliario, infraestructura de obra pública, y
concesiones de infraestructura y de servicios públicos realizando proyectos de gran importancia
para el desarrollo económico y social a lo largo del territorio colombiano.

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3. DEFINICIÓN: El análisis factorial
El Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos define la auditoría interna como “una
actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión
de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la
dirección”.
Es un control de dirección que tiene por objeto la medida y evaluación de la eficacia de otros
controles.
La auditoría interna surge con posterioridad a la auditoría externa por la necesidad de
mantener un control permanente y más eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida y eficaz
la función del auditor externo. Generalmente, la auditoría interna clásica se ha venido ocupando
fundamentalmente del sistema de control interno, es decir, del conjunto de medidas, políticas y
procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades
de fraude, incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información
económico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.
La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta
aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de
las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la
dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y
hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de
ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada auditoría interna.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a
través de otros más específicos como los siguientes:
a) Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y extracontable,
generada en los diferentes niveles de la organización.
b) Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno (lo cual implica su relevamiento
y evaluación), tanto el sistema de control interno contable como el operativo.
3.1. MÉTODO DEL ANÁLISIS FACTORIAL DE FEME INGENIERIA LTDA
El método de auditoría que propone Feme Ingeniería Ltda consiste en 5 etapas, que a
continuación se mencionan.
3.2. ANÁLISIS FACTORIAL DE FEME INGENIERIA
Otro de los métodos para evaluar la eficiencia y la eficacia con que operan las organizaciones
es el método del análisis factorial. El método de análisis factorial “consiste en examinar y
evaluar los factores que intervienen e influyen en la administración de un organismo social.

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4. Conceptos
El método de análisis factorial “consiste en examinar y evaluar los factores que intervienen e
influyen en la administración de un organismo social y que son:
1. Medio ambiente: conjunto de influencias externas que actúan sobre la operación de la empresa.
2. Política y dirección: orientación y manejo de la empresa mediante la dirección y vigilancia de
sus actividades.
3. Productos y procesos: selección y diseño de los bienes que se han de producir y de los métodos
usados en la fabricación de los mismos.
4. Financiamiento: manejo de los aspectos monetarios y crediticios.
5. Medios de producción: como inmuebles, equipo, maquinaria, herramienta e instalaciones de
servicios.
6. Fuerza de trabajo: personal ocupado en la empresa.
7. Suministros: materias primas, materiales auxiliares y servicios.
8. Actividad productora: transformación de los materiales en productos que puedan
comercializarse.
9. Mercado: orientación y manejo de la venta y la distribución de los productos.
10. Contabilidad y estadística: comprende el registro e información de los hechos y operaciones
económicas y financieras de la empresa.

5. Principios

El análisis factorial se debe realizar a partir del rendimiento y la productividad del conjunto de
operaciones de la empresa. Los factores a evaluar pueden variar de acuerdo con el giro de la
empresa. La objetividad del auditor es indispensable al evaluar cada factor. Es importante
considerar el enfoque general de las organizaciones en el sentido de que un factor influye en los
resultados de otro.
Factores de operación. Aquellos aspectos vitales del funcionamiento de una empresa que van
desde el medio ambiente que la rodea pasando por insumos, procesos, fuerza laboral, etc.; es
decir, factores tantos internos como externos los cuales permite cumplir con sus funciones y
objetivos. Estos son los denominados “factores de operación” y son en los cuales se basa “el
análisis factorial”

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Los factores de operación se definen y describen como sigue:

1. Medio ambiente.
Los encargados de este factor informarán oportunamente a la empresa de los cambios que
ocurren en las condiciones externas para su orientación y asimismo, informar al exterior sobre las
actividades de la empresa.
Esta información debe contener básicamente:
a) Desarrollo tecnológico.
Se encargará de recopilar la información relativa a las novedades de carácter técnico y
científico que se refieran a los productos, servicios, procesos, normas o prácticas administrativas
relacionadas con la empresa.
b) Desarrollo económico.
Esta debe contener, igual que la anterior, la información de carácter económico que puedan
estar relacionados con la empresa. Así mismo debe contener estudios de correlación y
comentarios hechos por economistas o personas especializadas en la materia.
c) Tendencias económicas externas.
Es necesario contar con la información disponibles sobre ciertas tendencias económicas con
respecto a la evolución de la empresa y para conocer cómo estos afectan o pueden afectar en el
futuro. Las influencias del ambiente pueden ser locales, nacionales internacionales, para los
cuales es posible medirlos mediante un análisis de correlación.
1. Política y dirección (Administración general).
Tiene por misión fijar a la empresa objetivos razonables, y proveerla de los medios necesarios
para alcanzarlos.
Para conocer si la actuación de este factor es la adecuada se cuenta con dos indicadores
básicos: la dirección o rumbo y la velocidad de trabajo o rendimiento.
a) Dirección de la empresa.
La dirección debe buscar un equilibrio al conducir a la empresa. Si trata de conseguir una gran
productividad debe hacer grandes inversiones y por tanto la liquidez de la misma se resiste y n
habrá dinero para pagar a los acreedores. En cambio, si mantiene alta la liquidez, para tener altos
los créditos, la productividad de la empresa disminuye.
b) Velocidad de trabajo.
Representa el porcentaje o proporción en que se mueve el dinero y los productos dentro de un
período determinado

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Cumplimiento óptimo de la función.
La administración:
1) Ha establecido una política equilibrada que involucra el campo de acción, su justificación, los
medios y objetivos que persigue.
2) ha instituido y opera una organización coordinada y eficiente.
3) mantiene esta última bajo una vigilancia conveniente.
3. Productos y procesos.
Su actividad será seleccionar para su producción los artículos que al mismo tiempo que
presten servicios a los consumidores rindan beneficios a la empresa y así como determinar los
procesos adecuados de producción.
Los principales indicadores de este factor son:
a) Competencia.
Es necesario contar con información sobre las mejoras, aditamentos, volúmenes de ventas,
aceptación, cambios, etc. de los productos, procesos o servicios competitivos, para obtener el
porcentaje de participación en el mercado.
b) Rentabilidad del producto.
Se obtiene mediante el análisis marginal con el cual se obtiene la rentabilidad del producto y
con este la utilidad neta que obtiene la empresa.
c) Control de calidad.
Este puede realizarse mediante variables o por atributos, es decir en cuanto a productos
medibles o que deben cumplir determinadas características. Para su análisis son útiles las gráficas
de medidas y rangos, y la gráfica por productos defectuosos.
d) Indicador de rechazos.
Se necesita evitar el motivo que producen las devoluciones de ventas ya efectuadas para ello
es útil contar con un seguimiento de los rechazos.
e) Independencia financiera.
Con este indicador se estudia el grado de independencia que se tiene con respecto al
financiamiento de las operaciones de la empresa.
4. Financiamiento.
Este factor tendrá que proveer de los recursos monetarios adecuados por su cuantía y origen,
para efectuar las inversiones necesarias, así como para desarrollar las operaciones de la empresa.

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 Los indicadores de este aspecto nos darán por tanto el equilibrio que debe haber en las
finanzas de la empresa, representado por la disponibilidad de dinero y la oportunidad de los
pagos hacia los acreedores.
a) Indicador del Capital de trabajo.
Este representa el porcentaje de los bienes circulantes no comprometidos con respecto al
activo circulante. El capital de trabajo se obtiene de restar el pasivo a corto plazo al activo
circulante
b) Indicador de cartera.
Este debe ser llevado de manera periódica y mostrar la tendencia de las cifras que representan
las cuentas no cobradas por antigüedad de saldos vecinos, así como el número de clientes que se
encuentran retrasados en sus pagos.
c) Indicador de cobranzas.
Esta muestra el porcentaje de eficiencia del departamento de cobranzas y se calcula con el
porcentaje que representa la cantidad cobrada mensualmente con respecto a la facturación.
d) Indicador del punto de equilibrio.
Este da a conocer el porcentaje de las ventas que se requieren para cubrir los gastos fijos o de
estructura de la empresa.
e) Grado de autofinanciamiento.
Muestra el porcentaje de las utilidades reinvertidas en la empresa con base al capital social.
f) Dependencia bancaria.
Con este indicador se conoce el grado de dependencia que se tiene con los bancos para
mantener el equilibrio durante el crecimiento natural de la empresa.
g) Movilidad del activo circulante.
Señala la proporción de los bienes en operación con respecto a la inversión total.
5. Medios de producción.
Para la operación de este factor las personas encargadas de él deberán tener conocimiento de
maquinaria y equipo de la rama sobre la que se está trabajando y, además, conocer sobre los
terrenos, edificios e instalaciones para poder dotar a la empresa y ésta efectúe sus operaciones
eficientemente.
Los siguientes indicadores mantienen al tanto de lo que suceda con las inversiones:
a) Productividad de los medios de producción.
Señala la cantidad de producción lograda por cada hora - máquina.

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b) Mantenimiento.
Indica el costo de mantenimiento por cada peso gastado en la producción, en un período
determinado.
c) Estado del activo fijo.
Este se relaciona con los anteriores. Señala la cantidad gastada en mantenimiento y reparación
por cada peso en activo fijo.
d) Intensidad de la inversión.
Representa la cantidad invertida en la estructura general por cada peso invertido en la empresa.
e) Grado de mecanización.
Muestra los pasos que da la empresa hacia la automatización y la velocidad con que se logra.
6. Fuerza de trabajo.
Este factor tiene como función seleccionar y adiestrar al personal idóneo y organizarlo
tratando de alcanzar la óptima productividad en el desempeño de sus labores.
La fuerza de trabajo o personal de la empresa es uno de los puntos clave para lograr la máxima
productividad en la compañía. Es necesario concentrar la atención en los indicadores que
muestran no sólo la cantidad de trabajo y ociosidad sino también el grado de satisfacción que
tienen los empleados al desempeñar sus actividades.
a) Indicador de las horas - hombre trabajadas.
Da a conocer los cambios en la fuerza de trabajo ocupada. Se usa cuando hay grandes
variaciones en la capacidad de horas - hombre instalada con el tiempo trabajado efectivamente.
b) Salario medio
c) Índices de productividad.
La productividad es la proporción dinámica de la producción y sus insumos o componentes.
También es posible medirla observando el desarrollo de la proporción entre lo logrado y lo
programado.
Otra de las formas es midiendo la producción lograda con las horas - hombre trabajadas.
d) Ausentismo.
Este indicador señala además del porcentaje de horas ausentes, el grado de inconformidad que
tienen los trabajadores con las políticas internas de la empresa.
e) Índice de frecuencias de accidentes.
Muestra la frecuencia con que se presentan los accidentes en relación al tiempo trabajado.

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f) Rotación de mano de obra.
g) Ventas por trabajador.
7. Suministros.
Este se encarga de que la empresa tenga un suministro continuo de materiales y servicios de
calidad a precios convenientes.
La existencia de materia prima, productos en proceso y productos terminados en los
almacenes respectivos, se justifica por la necesidad de tener una protección adecuada para la
producción o distribución. Sin embargo, no es conveniente tampoco tener grandes cantidades de
materias primas o producto terminado por los riesgos que se corren: pérdidas, robos, incendios
obsolescencia, etc.
a) Movilidad de los inventarios.
Presenta la tendencia del nivel de los inventarios con base en la inversión propia, o sea el
capital contable.
b) Importancia de los suministros
c) Rotación de los materiales
d) Entrega de suministros
8. Actividad productora.
Esta se encarga de organizar y efectuar las operaciones de producción en forma eficiente y
económica. Algunos de los indicadores pueden ser:
a) Utilización de la capacidad productora.
Con este se mide la producción en un intervalo de tiempo.
b) Utilización de los materiales
Transformación de los materiales en productos que pueden comercializarse.
2. Mercadeo.
Se encargará de adoptar las medidas que garanticen el flujo continuo de los productos al
mercado y que proporcionen el óptimo beneficio tanto a la empresa como a los consumidores
Los indicadores para ver el perfil de la empresa con este factor son:
a) Tendencia.
Se grafica la tendencia de las ventas y se calcula matemáticamente dependiendo del
comportamiento que se observe de la misma.
b) Rentabilidad de las ventas:

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c) Influencias de la distribución:
d) Influencia de la ubicación:
e) Influencia de la propaganda:
f) Proporción de devoluciones.
10. Contabilidad y estadística.
Deberá establecer y tener en funcionamiento una organización para la recopilación de datos,
particularmente financieros y de costos, con el fin de mantener informada a la empresa de los
aspectos económicos de sus operaciones en forma oportuna fácil de analizar a un bajo costo.
Los indicadores de los factores han sido diseñados para recibir información al final de cada
período, acumularse en forma estadística a la de los períodos anteriores y presentar la tendencia
respectiva. Una información estática no servirá para tomar medidas correctivas ni sería fácil su
interpretación administrativa.
Los indicadores no dicen el por qué está mal el funcionamiento de una actividad o trabajo,
sino sólo señalan la anomalía y cuando ésta se presente el responsable del factor en cuestión
deberá pedir una mayor información o hacer personalmente una investigación minuciosa para
determinar las causas de la irregularidad.

En la siguiente figura se puede apreciar la interrelación de los factores de operaciones de la

empresa:

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6. PUNTOS A EVALUAR
Para este método se evalúa: El medio ambiente, política y dirección, productos y procesos,
financiamiento, medios de producción, fuerza de trabajo, suministros, actividad productiva,
mercadeo y contabilidad y estadística. Enseguida se presenta una definición de cada punto, cuál
sería el cumplimiento óptimo de la función.

7. ANÁLISIS FACTORIAL DE FEME INGENIERIA LTDA

7.1. PROGRAMA DE LA AUDITORÍA:
Etapa I. Planear la investigación.
 Definir la materia objeto de investigación.
 Definir el propósito final de la investigación.
 Determinar el tiempo disponible para la investigación.
 Planear las fases y el volumen del trabajo.
 Determinar los medios de investigación e información y la facilidad para obtenerlos.
 Obtener la autorización necesaria para la orientación y el programa de la investigación.

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Etapa II. Analizar el tema.
 Objeto de la investigación y su operación.
 Determinar los factores pertinentes al tema y a su operación.
 Averiguar las funciones de cada factor.
 Determinar la información mínima necesaria.
 Recopilar la información.
 Verificarla.
 Asegurarse de que esté completa.
Etapa III. Examinar cada factor.
 ¿Hasta qué grado concuerda la operación de los factores con las funciones asignadas a
éstos?
 ¿Qué tendencias se registran en el campo de cada factor?
 ¿Qué evolución ocurre en los campos relacionados?
 ¿Cuáles elementos del factor ejercen una influencia limitadora?
 ¿Qué objetivos debieran lograrse en el campo de cada factor?
 ¿De qué medios se dispone para lograr estos objetivos?
ETAPA IV. Combinar los hallazgos y diagnosticar
 ¿Cuál es la capacidad óptima para el logro de los objetivos?
El éxito o fracaso de una empresa no se debe sólo a los hechos técnicos, se deben en mucho a
la necesidad de contar con un instrumento de apoyo para hacer frente a los retos actuales, dada la
creciente competencia y la fuerte dinámica de cambio que se vive prácticamente en todos los
ámbitos.
Una empresa puede ser ineficiente, pero al mismo tiempo puede tener éxito, ya que utiliza las
estrategias apropiadas para establecer planes a corto, mediano y largo plazo; programas de
expansión y mejora continua; contar con los recursos necesarios en el momento adecuado;
establecer mecanismos para prevenir contingencias o hechos inevitables; formar alianzas con
otros mercados; reorganizar la empresa y poner en marcha procesos.
Después hay que simular el futuro en papel, recordemos que las alternativas de simulación son
reversibles, lo que no sucede con las decisiones tomadas en la vida real, en las que muy
probablemente no se cuidó considerar futuras circunstancias.
Por último, hay que establecer metas y objetivos, y lo más importante, medirlos, no sólo en
términos financieros como lo hacen muchas empresas; hay que considerar también características
de creatividad, innovación, conocimientos y el entorno dentro y fuera de la organización,
elementos que también se ven reflejados en los resultados financieros.
En realidad, no existe ningún patrón de la planeación estratégica que se adapte a todas las
empresas, ya que los factores que influyen en cada una de ellas en torno a la organización de la
planeación varían en forma significativa; lo importante es que de esta manera, la atención de la

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dirección de la empresa pueda enfocarse y ocuparse sobre los asuntos clave, sin necesidad de
preocuparse por factores secundarios, convirtiendo el análisis factorial en un elemento valioso
para una mejor toma de decisiones
 ¿Cómo se está ejecutando realmente el proceso de acuerdo con lo planeado?
La forma en que vivíamos y hacíamos auditorias hace unos pocos años atrás ha cambiado
sustancialmente, para dar cabida a un mundo más complejo, pero a la vez lleno oportunidades
ilimitadas para llevar nuestras ideas de la creatividad a la innovación.
El análisis factorial en la auditoria administrativa es un proceso que debe permitir la
transformación de las empresas y organizaciones.
El éxito es la razón por la que existen las empresas y organizaciones de negocios o cualquier
otra índole. Queremos sembrar para luego cosechar, pero a menudo las cosas que intentamos
hacer no se alinean con los resultados y acciones concretas finales.
Por lo tanto, es muy frecuente que la ejecución sea tema de conversación de tomadores de
decisión y que la pregunta de cómo ejecutar sea una de las más frecuentes.
Cada vez que algún miembro de la empresa, dueño de empresa de una pequeña o mediana
empresa, director de una institución del Estado o tomador de decisiones de una organización sin
fines de lucro, pregunta qué cómo se puede ejecutar lo planeado de forma exitosa, se responde
que se debe formular y ejecutar la auditoria administrativa.
 ¿Qué factores no permiten que se logren los objetivos con claridad?
Costos elevados: relacionado con el costo y el gasto de honorarios movilidad, útiles, etc.
Tiempo de ejecución: relacionado al tiempo en que se ejecutara el servicio.
Personal técnico especializado: relacionado al personal capacitado para la integración de
equipos en las áreas de la empresa.
Crecimiento y complejidad de la empresa: relacionado con el desarrollo tecnológico,
crecimientos de mercados y la necesidad de la empresa de duplicar su producción para cubrir las
diferentes necesidades.
Criterio de evaluación: se refiere a que el auditor no cuenta con parámetros uniformes para
evaluar su gestión y aplica su propio criterio.
 ¿A qué factores debemos poner mayor atención?
Algunos de los factores que deben ser de mayor estudio son los siguientes:
Planes y Objetivos.
Examinar y discutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos.
Organización.
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.

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b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de organización de la
empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una buena
organización, funcionamiento y departamentalización.
Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar
la eficacia de políticas y prácticas.
Reglamentos.
Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
federales.
Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades en sus
elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr mejorías.
Controles.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un mejor control,
comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el área sujeta a
evaluación.
Equipo Físico y su Disposición.
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para una mejor o más
amplia utilidad del mismo.
Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los remedios convenientes
 ¿Qué objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios disponibles?
En muchas ocasiones, cuando se habla de controles las percepciones de su significado son
muy distintas, dependiendo del usuario, preparador, auditor o dirección. Para algunos usuarios,
control se refiere a los procedimientos de conciliaciones y autorizaciones; para otros, pudieran ser
los controles relativos a fraude; y para otros, ser solo políticas y procedimientos establecidos en
las empresas.

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 Sin embargo, de manera general se puede comentar que los controles de auditorías son las
respuestas de la administración de una empresa o negocio para mitigar un factor identificado de
riesgo o alcanzar un objetivo de control.
Tales objetivos son:
1. Estratégicos.
2. De información financiera.
3. De operaciones.
4. De cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos.
Si bien las empresas requieren establecer controles internos para mitigar los riesgos asociados
con estos temas; para efectos de la auditoría de estados financieros, el control interno relevante es
el relacionado con la información financiera.
 Examinar el total de los hallazgos encontrados en cooperación con otros especialistas
El auditor cuando diseña las entrevistas, los cuestionarios, las cédulas o las listas de chequeo,
que aplicará para obtener la información, predetermina indicadores que le permitan llevar a cabo
la muestra de los hallazgos, ya no sólo cualitativa sino cuantitativamente.
Dentro de cada función habrá diversos factores por evaluar, y para su determinación habrá que
tomar en cuenta la naturaleza, importancia y condiciones de cada empresa. Así encontramos
factores que apenas si tienen importancia en una función y que pueden ser preponderantes en
otra. Algunos factores básicos a evaluar son:
1. Objetivos y planes
2. Políticas y prácticas
3. Estructura orgánica
4. Sistemas y procedimientos
5. Métodos de control
6. Medios de operación
7. Potencial humano y elementos físicos empleados
ETAPA V. Presentar el diagnóstico.
 Preparar los documentos necesarios para su presentación y discusión, como, por ejemplo,
diagramas.
 Señalar claramente qué hallazgos y diagnósticos están sujetos al juicio de las personas
responsables de la ejecución de las operaciones que se investigan.
 Exponer el desarrollo de los hallazgos.
 Obtener el acuerdo de las diferentes opiniones sobre cada uno de los pasos antes de
avanzar.
 La decisión es prerrogativa de las personas responsables de la ejecución o dirección.

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8. Diagnostico

Al finalizar se realiza el informe, en el cual se plasme el objetivo de la planeación de la

auditoria, el alcance, la metodología que se aplicó, recursos empleados en el transcurso de la
misa, los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones, propuesta y en su caso programa de
implantación entre otros elementos.
General
El informe general incluye:
Responsable: Área o unidad administrativa encargada de preparar el informe.
Introducción: Breve descripción de por qué surgió la necesidad de aplicar la auditoría,
mecanismos de coordinación y participación empleados para su desarrollo, duración de la
revisión, así como el propósito y explicación general de su contenido.
Antecedentes: Exposición histórica de la organización, es decir, los cambios, y sucesos de mayor
relevancia que ha afrontado en forma total o parcial y que influyeron en le decisión de llevar a
cabo la auditoría.
Técnicas empleadas: Instrumentos y métodos utilizados para la obtención de resultados en
función del objetivo.
Diagnóstico: Definición de las causas y consecuencias del estudio, mismas que justifican los
cambios o modificaciones posibles.
Propuesta: Presentación de alternativas de acción, ventajas y desventajas que pueden derivarse,
implicaciones de los cambios, y resultados esperados.
Estrategia de implantación: Explicación de los pasos o etapas previstas para obtener y aplicar
los resultados.
Seguimiento: Determinación de los mecanismos de información, control y evaluación, para
garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.
Conclusiones y recomendaciones: Concentrado de los logros obtenidos, problemas detectados,
soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para la consecución real de las propuestas.
Apéndices o anexos: Gráficos, cuadros y demás instrumentos de análisis administrativo, que se
consideren elementos auxiliares para la presentación y fundamentación del estudio.
Acciones específicas
Para examinar el grado de avance en la puesta en práctica de los cambios sugeridos y sentar
bases para una auditoría de seguimiento, se requiere que el auditor verifique como se efectúa, lo
cual puede visualizar desde dos perspectivas: Las recomendaciones se han implantado conforme
al programa y si tal implantación se ha realizado fuera de éste.

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9. CONCLUSIONES
Reconociendo que el concepto de auditoría como la actividad de control por excelencia. Dicho
concepto debe provenir de la esencia misma de la auditoría, la que se puede sintetizar como una
metodología de revisión que evalúa con pleno conocimiento de causa un objeto de estudio o
situación auditada, mediante la realización de una investigación profunda, estratégicamente
planeada y ejecutada con excelencia y calidad; la que produzca conocimiento cierto del estado en
que se encuentra el objeto de estudio con fines de mejoramiento continuo.
La auditoría ha sido tomada y apropiada por diferentes profesiones técnicas y científicas
ampliando su campo de acción, se puede considerar que cualquier asunto de interés es posible de
auditar, razón por la que existe un sinnúmero de diferentes auditorías y de distintos profesionales
que la realizan. Sin embargo, los únicos que pueden brindar fe sobre los asuntos de las
organizaciones son los contadores públicos, siempre y cuando se sientan idóneos para atestar
sobre los asuntos sujetos de evaluación; por lo tanto, la auditoría cualquiera sea su enfoque o su
alcance, debe estar dirigida por un contador público apoyado a su vez por un grupo
interdisciplinario.
La gestión del conocimiento es la manera de realizar mejoramiento continuo en la
organización; sólo reconociendo las circunstancias propias de la organización se puede saber qué
tipo de transformaciones es posible alcanzar, y cómo lograrlas.
El auditor se debe apropiar y comprometer con la organización, no con un mínimo de
requerimientos relativos a la prestación de servicios; sino como un despliegue de capacidad
profesional donde imperen la creatividad y la capacidad propositiva en la solución de problemas;
por lo tanto la normatividad no es en sí una camisa de fuerza sino más bien lo mínimo que debe
ofrecer el contador público respecto a la calidad en la prestación del servicio cuando se
desempeñe en el campo de la auditoría, pero cada auditor o firma de auditoría se debe diferenciar
por el valor agregado que imprima a la prestación del servicio.
10. Bibliografía:

http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-59232006000100004
https://www.gerencie.com/auditoria-interna.html
https://www.gestiopolis.com/procedimientos-auditoria-propiedad-planta-equipo/
https://mipropiojefe.com/como-alcanzar-metas-y-objetivos-en-una-empresa/
https://pbacr.com/blog/como-ejecutar-lo-planeado.html

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