LEGIZLACION TRIBUTARIA

MISLEDYS TORRES TORRES

MARISOL GOMEZ
MIGUEL VEGA DIAZ

ADMINISTRCION DE EMPRESAS
V SEMESTRE

TUTOR:
MIGUEL ANGEL RIVALDO CORTIZZO

UNIVERSIDAD MINUTO DE DIOS

BARRANQUILLA
2019
 INTRODUCCION

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. Debemos tener presente que la Obligación es un
vínculo de naturaleza jurídica, y la prestación es el contenido de la obligación, esto es, la
conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestación del deudor
tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el objeto de la obligación es que el
deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administración se encuentra
facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma.
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria que nace al realizarse el hecho gravado, según lo establecido en el

artículo 1 del estatuto Tributario y reconocida en la liquidación privada, que es la fijada por
el contribuyente al presentar su denuncio rentístico a la oficial que es la determinada por las
autoridades de impuestos, está destinada por su propia naturaleza a ser cumplida mediante
el pago, con el cual termina su existencia jurídica.

Además del pago existen otras formas de producir la extinción de la obligación tributaria
como son la compensación, la remisión, la prescripción, la transacción, la novación, la
nulidad, la condición resolutoria, la confusión y la pérdida de la cosa que se debe.

Veamos algunas de ellas.

El pago de la obligación tributaria Según la definición del artículo 1626 del C.C. el pago
efectivo es la prestación de lo que se debe.

En el caso de la obligación tributaria lo que debe el contribuyente está determinado por la

liquidación privada o la liquidación oficial en firme, que puede provenir de una liquidación
oficial, de la resolución que resuelve un recurso gubernativo como el de reconsideración o
de la sentencia que pone fin a una acción de nulidad y restablecimiento del derecho ante los
Tribunales Administrativos y el Consejo de Estado.

Cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, en este caso el Estado, recibe el monto
de los que se le debe, se cumple la obligación tributaria por pago y en esa forma termina su
existencia.

Compensaciones Cuando dos personas son deudoras una de otra se opera entre ellas una
compensación, señala el artículo 1714 del C.C. De acuerdo al derecho civil, la
compensación opera por ministerio de la ley, bajo las siguientes condiciones: que sean
deudas de dinero o cosas fungibles de igual género y calidad; que sean líquidas y que sean
actualmente exigibles.

El artículo 815 del Estatuto Tributario prevé la compensación como medio de extinción de
las obligaciones y contempla el caso de la existencia de saldos a favor en las declaraciones
tributarias. Así como se liquidan tributos en las declaraciones, también se establecen
anticipos por pagar, se pide descuentos, se aplican retenciones y se restan anticipos
pagados. Por lo tanto, es posible que resulten saldos a favor de los sujetos pasivos, por lo
cual se admite la compensación, pero solo en estos casos.

La prescripción El artículo 817 del Estatuto Tributario señala que la acción de cobro de las
obligaciones tributarias prescribe en cinco años, contados desde la exigibilidad de las
mismas. Entendiéndose por exigibilidad el momento en el cual la obligación tributaria debe
ser pagada, conforme a los términos fijados por el Gobierno por decreto, según el artículo
811 del Estatuto Tributario; o por el contrario, el momento en el cual la obligación
tributaria se ha hecho exigible mediante la liquidación privada u oficial que implica la
expedición de un título ejecutivo contra el deudor por parte de la Dian.

¿Se extingue la obligación tributaria por muerte del responsable?

En términos generales sí, sin embargo si el fallecido ha dejado bienes que puedan
garantizar el cumplimiento de la obligación, esta no se extingue.

Cuando no se tiene noticia del deudor por más de 5 años, ¿qué se debe hacer?

El acreedor renuncia al derecho de exigir en todo o en parte el pago de la deuda (remisión)

c) ¿Qué significa compensar una deuda?

Hace referencia a la desaparición simultánea de varias deudas diferentes cuando las partes
son recíprocamente deudoras
De acuerdo con el artículo 1716 del Código Civil los requisitos de una compensación son
los siguientes:

Reciprocidad actual de las deudas: Las partes deben ser mutuamente y actualmente
acreedoras y deudoras.

Homogeneidad de las prestaciones: ambas deudas deben ser en dinero, en cosas fungibles o
indeterminadas de igual género y calidad.

Deben ser líquidas y exigibles: la cantidad debe estar expresada en una cifra numérica
precisa, o debe poderse determinar mediante una operación aritmética, sin estar sujeta a
deducciones indeterminadas.

La extinción de una obligación tributaria, cuando hay compensación, se efectúa de oficio o

por solicitud de devolución cuando existe un saldo a favor dentro del término legal y
deudas fiscales a cargo del solicitante. La solicitud de compensación de impuestos debe
presentarse a más tardar dos años después de la fecha del vencimiento del término para
declarar de la declaración que arrojó el saldo a favor.