INTENDENCIA DE FISCALIZACION Y GESTION DE LA RECAUDACION ADUANERA

GERENCIA DE FISCALIZACIÓN ADUANERA

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN DEL SECTOR EXTRACTIVO E INDUSTRIAL

REQUERIMIENTO N° 75-2011-SUNAT/3B2100
OPERADOR DE COMERCIO : PERÚ AQUARIUM GROUP SAC

DOCUMENTO DE IDENTIDAD : RUC N° 20505068271

DOMICILIO FISCAL : Jr. Aymaras N° 129 - Urb. El Derby de Monterrico - Santiago de Surco - Lima

REFERENCIA : Programa de Auditoría Nº 299-2009

Carta de Presentación N° 810-2010-SUNAT/3B2000
Primer Requerimiento N° 1286-2010-SUNAT/3B2100

FECHA : Callao, 18 de enero de 2011

Por medio del presente y en atención al Art. 75° del TUO del Código Tributario le comunicamos de manera preliminar, las
incidencias detectadas como resultado de la fiscalización realizada a su representada, con la finalidad de que presente por
escrito (de considerarlo necesario) los descargos de dichas incidencias o proceda a la subsanación voluntaria de las
mismas, mediante autoliquidación de adeudos.

INCIDENCIA:

LA EMPRESA PERU AQUARIUM GROUP SAC., NO ACREDITA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONDICIONES Y REQUISITOS
PARA ACOGERSE A LA RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS.

A efectos de evaluar el presente punto se debe considerar como premisa general lo establecido por el artículo 62° del
Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias - TUO del Código Tributario, el mismo que señala que la facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último
párrafo de la Norma IV del Título Preliminar; igualmente se establece que el ejercicio de la función fiscalizadora incluye la
inspección, investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.

Por otro lado el artículo 4° de la Resolución Ministerial N° 195-95-EF señala en concordancia con el último párrafo del
artículo 8º del D.S. N° 104-95-EF – Reglamento de Procedimiento de Restitución de Derechos Arancelarios que; “ADUANAS
fiscalizará en forma aleatoria y posterior, el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante para tal efecto las
empresas productoras-exportadoras deberán contar con la documentación e información necesaria que sustenten la
solicitud de restitución”.

Asimismo el artículo 87º del Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias - TUO del Código Tributario, dispone que es
obligación de los deudores tributarios entre otros llevar y conservar los libros y registros de contabilidad u otros libros, así
como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté prescrito, así como también “proporcionar a la Administración
Tributaria la información que ésta requiera, o la que ordenen las normas tributarias, sobre las actividades del deudor
tributario o de terceros con los que guarden relación (...)”.

FUNDAMENTO DE HECHO:

En virtud de lo antes mencionado la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera a través de la

División de Fiscalización del Sector Extractivo e Industrial, ejerce sus facultades de fiscalización mediante Carta de
Presentación N° 810-2010-SUNAT/3B2000 y Primer Requerimiento N° 1286-2010-SUNAT/3B2100 para el período 2005,
2006 y 2007, solicitando a la empresa PERU AQUARIUM GROUP SAC., mediante publicación Web de fecha 23-11-2010,
teniendo en cuenta su condición de “NO HABIDO”, presente información contable y comercial relacionada a las Solicitudes
de Restitución de Derechos Arancelarios N°s. 235-2006-13-000383, 235-2006-13-000538, 235-2006-13-001544, 235-
2006-13-002011, 235-2006-13-002441, 235-2006-13-002631, 235-2006-13-002851, 235-2006-13-003038, 235-2006-13-
003272, 235-2006-13-003489, 235-2006-13-003761, 235-2006-13-004122, 235-2006-13-004365, 235-2006-13-004611,
235-2006-13-005014, 235-2006-13-005314, 235-2006-13-005667 y 235-2006-13-006081.
Elaborado por : Yoly Miriam Rafael Hidalgo

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AV. GAMARRA N° 680 – CHUCUITO - CALLAO Tlf. (01) 219-5150 ANEXOS 20411-20408 Fax: 219-0446
NOTA IMPORTANTE : Solicite la identificación del funcionario y para corroborar su veracidad, puede llamar al 219-5150 anexo 20090 .o (01) 3153300 anexo 50303.
Para cualquier queja o sugerencia tiene a disposición nuestro portal www.sunat.gob.pe en la sección "Quejas y Sugerencias
En el Primer Requerimiento antes mencionado se otorgó un plazo de diez (10) días hábiles contados a partir del día hábil
siguiente a la publicación del presente, a efectos de que presente y/o exhiba los documentos detallados a continuación
los mismos que son necesarios para verificar el cumplimiento de las condiciones y requisitos para el acogimiento a la
restitución de derechos arancelarios;

1. Testimonio de Escritura de Constitución, modificación de estatutos y/o ficha registral actualizada, Licencia de
Funcionamiento Municipal.
2. Plan de Cuentas
3. Los Libros y Registros contables que a continuación se detallan:
3.1 Registro de Compras – Ejercicio 2005 y 2006
3.2 Registro de Ventas – Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.3 Libro Mayor Analítico - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.4 Libro Diario - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.5 Libro Caja y Bancos - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.6 Registro de Inventario, kárdex y/o Contabilidad de Costos
3.7 Libro de Inventarios y Balances - Ejercicio 2005 y 2006
3.8 Balance de Comprobación - Ejercicio 2005 y 2006
3.9 Libro de Retenciones - Ejercicio 2005 y 2006
3.10 Registro de Activos Fijos o cualquier otro sistema de control donde consten los datos relacionados al activo
fijo - Ejercicio 2005 y 2006
3.11 Extractos Bancarios y Notas de Abono - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.12 Comprobantes de pagos recibidos y emitidos - Ejercicio 2005 y 2006
3.13 Guías de Remisión recibidas y emitidas - Ejercicio 2005 y 2006
3.14 Notas de Crédito y Débito recibidas y emitidas - Ejercicio 2005, 2006 y Enero a Julio 2007
3.15 Talonarios de Comprobantes de Pago y Guía de Remisión en uso
3.16 Libro de Planillas de Sueldos y Salarios - Ejercicio 2005 y 2006
3.17 Documentación que sustenta los registros contables – ejercicio 2005, 2006 a Julio 2007
Proporcionar en CD-R la base de datos de los Libros y Registros Contables antes señalados, asimismo se debe
indicar que la información que se entregue debe ser COPIA FIEL DE LAS BASES DE DATOS ORIGINALES, que se
encuentren almacenadas en sus soportes informáticos. Esta
información deberá ser migrada y presentada exclusivamente en los formatos DBF o XLS (Microsoft Excel).
4. Estados Financieros – Ejercicio 2005 y 2006.
5. Contratos de compra- venta con clientes en el exterior, de Servicios de Producción por encargo, obra o maquila,
y de alquiler o comodato del local de producción y planta de producción o maquinaria utilizada en su proceso
productivo.
6. Relación de Proveedores extranjeros y nacionales y clientes en el exterior de la mercancías exportadas,
indicando: nombre, denominación o razón social, dirección, teléfono, fax, e-mail, página web.
7. Relación de Comisionistas de Venta y/o brokers, detallando porcentajes de comisión y clientes contactados.
8. Liquidaciones Finales emitidas por sus clientes del Exterior.
9. Solicitudes de Restitución de Derechos Arancelarios y documentación sustentatoria, materia de fiscalización
10. Declaraciones de Exportación y documentación sustentatoria (Facturas de Exportación, Orden de Compra/ Nota
de Pedido/Proforma/Confirmación de Pedido, Conocimiento de Embarque (B/L) / Guía Aérea/ Carta Porte,
Póliza de Seguro, Lista de Empaque) y autorizaciones requeridas para la exportación.
11. Diagramas de Flujo de Compras, Almacén y Producción de los bienes exportados y sus respectivas narrativas. En
el Diagrama de Producción y narrativa debe constar claramente la fase del proceso productivo en la cual son
incorporados o consumidos los insumos nacionales e importados; debiendo -además- precisar aquellas fases del
proceso productivo realizadas por el exportador y aquellas encargadas a terceros, el porcentaje de merma, la
cantidad de máquinas, tiempo y trabajadores utilizados en la producción. Asimismo deberá presentar relación
de proveedores que suministraron los insumos importados y / o nacionales para el proceso productivo de la
mercancía exportada.
12. Relación de Insumos nacionales e importados utilizados en el proceso productivo, consignando nombre y RUC
del Proveedor, Órdenes de producción, kárdex y/o documentos de ingreso y salida del almacén de materiales
(materia prima, insumos y productos terminado)
13. Declaraciones Juradas mensuales de IGV y Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta (Pagos a Cuenta, Anual
y Retenciones a no domiciliados) (Año 2005, 2006 y Enero a Julio 2007)
14. Análisis relacionado al cumplimiento de los requisitos para acogerse a la restitución de derechos arancelarios, el
mismo que deberá ser presentado en medios magnético, de acuerdo a lo especificado en los siguientes
formatos, cuya impresión se adjunta al presente:

Elaborado por : Yoly Miriam Rafael Hidalgo

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NOTA IMPORTANTE : Solicite la identificación del funcionario y para corroborar su veracidad, puede llamar al 219-5150 anexo 20090 .o (01) 3153300 anexo 50303.
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 De igual forma deberá exhibir y presentar en original y copia toda la documentación que sustente cada uno de
los datos consignados en las Cédulas 04, 05, 06, 07, 08, 09, 11 y Flete y Seguro.
14.1 “Cédula Utilización de Materia Prima” N° 04
14.2 “Cédula Traslado al Terminal de Almacenamiento” N° 05
14.3 “Cédula Encargo de Producción a terceros” N° 06
14.4 “Cédula Análisis del valor FOB” N° 07
14.5 “Cédula Utilización de Insumos Importados” N° 08
14.6 “Cédula Cancelación de Insumos Importados” N° 09
14.7 “Cédula Cancelación de Facturas de Exportación” N° 11
14.8 “Cédula Flete y Seguro”

A la fecha de emisión del presente Requerimiento la empresa fiscalizada no ha presentado documentación alguna
mediante la cual señale la voluntad de presentar y/o exhibir la documentación e información requerida, así como
tampoco ha solicitado ampliación de plazo para cumplir con el requerimiento notificado.

En ese sentido al no haber puesto a disposición la documentación e información referida en el Primer Requerimiento
N°1286-2010-SUNAT/3B2100, la empresa PERU AQUARIUM GROUP S.A.C., beneficiaria del Régimen del Drawback , no ha
acreditado el debido acogimiento a este beneficio arancelario, motivo por el cual ha incumplido con los requisitos
establecidos en el D.S. Nº 104-95-EF así como sus normas complementarias por lo que deviene en indebido el
acogimiento al Régimen de Restitución de Derechos Arancelarios por el monto total del Valor FOB de US$ 690,256.59 , en
consecuencia la empresa fiscalizada debe proceder a la devolución de lo restituido indebidamente mediante las
Solicitudes que a continuación se detallan:

BASE LEGAL .-

- Decreto Supremo Nº 104-95-EF y modificatorias - Reglamento del Procedimiento de Restitución Simplificado de

Derechos Arancelarios.
- Artículo 4° de la Resolución Ministerial N° 195-95-EF
- Artículo 62° y 87º del Decreto Supremo N° 135-99-EF y modificatorias - TUO del Código Tributario

II.- MULTA POR INDEBIDO ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN DE DRAWBACK.

Respecto a este punto se debe señalar que el artículo 12º del D.S. N° 104-95-EF - Reglamento del Procedimiento de
Restitución Simplificado de Derechos Arancelarios, señala que; "Constituyen infracciones administrativas, sin perjuicio de
las acciones civiles y penales que corresponda de acuerdo a Ley, el incumplimiento de las disposiciones contenidas en el
presente Reglamento, entendiéndose que toda información y documentación presentada tiene carácter de Declaración
Jurada", en ese sentido al no haber demostrado la empresa PERU AQUARIUM GROUP S.A.C, el cumplimiento de los

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requisitos establecidos por la norma antes señalada resulta indebido el acogimiento al beneficio de Restitución de
Derechos Arancelarios.

Por lo antes señalado la empresa PERU AQUARIUM GROUP S.A.C., ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 4
del inciso e) del artículo 103° del Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas aprobado mediante Decreto
Supremo N° 129-2004-EF la misma que indica; “Cometen infracciones sancionables con multa los dueños, consignatarios
o consignantes, cuando consignen datos incorrectos en la solicitud de restitución o no acrediten los requisitos o
condiciones establecidos para el acogimiento al régimen del drawback".

Asimismo los hechos antes descritos se encuentran incursos con la sanción tipificada en el numeral 4) literal E del rubro I
del D.S. N° 013-2005-EF – Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, la cual
equivale al 50% del monto indebidamente restituido, siendo esta como sigue:

De conformidad con lo dispuesto en el articulo 75° del T.U.O. del Código Tributario D.S. N° 135-99-EF, se le otorga un plazo
de cinco (05) días hábiles para presentar por escrito ante la Gerencia de Fiscalización Aduanera, los descargos a las
incidencias formuladas, debidamente sustentados. La documentación que presente ante la Administración Tributaria
luego del plazo otorgado, no será merituada en el proceso de fiscalización o verificación, conforme lo señala el dispositivo
legal antes mencionado.

Se le informa que de acuerdo a lo señalado en el articulo 200° y 201° de la Ley General de Aduanas, aprobada mediante
Decreto Legislativo N° 1053, puede acogerse al Régimen de Incentivos para el pago de Multas con un porcentaje de rebaja
de la multa del 60%, siempre que se cumplan los requisitos exigidos.

En caso reunirse con los funcionarios competentes, para informarse con mayor detalle sobre el sustento de las incidencias
detectadas, sustentar los descargos presentados por escrito o proceder a autoliquidarse de los adeudos, calculados,
puede comunicarse con el Jefe de la División de Fiscalización del Sector Extractivo e Industrial (Anexo 20078) o con la
Supervisora Srta. Araceli Salcedo Rivas (Anexo 20408) o con el Agente Fiscalizador Sra. Yoly Rafael Hidalgo (Anexo 20411).

DATOS DE RECEPCIÓN

NOMBRE Y APELLIDOS : VINCULO :

DOC. IDENTIDAD : DIRECCIÓN :

FIRMA : TELÉFONO :

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FECHA : OBSERVACIONES :

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