PROF. LIC.

VCTOR ACHAR CHVEZ Especialista en Tributacin

Asuncin Paraguay JUNIO DE 2011

FUENTE
Ley N 125/91 Art. 85.- DOCUMENTACIN.
Decreto N 6539/05 con modificaciones del Decreto N 8345/06, N 6807/05 y 8696/06:
Reglamento General de TIMBRADO Y USO DE COMPROBANTES de ventas, documentos complementarios, notas de remisin y comprobantes de retencin.

Res. N 915/06 Por la cual se ACLARAN DISPOSICIONES SOBRE DOCUMENTACIN. Res. N 107/06 REQUISITOS de Autofacturas, comprobantes de retencin, notas de remisin, notas de crdito, notas de dbito. Res. N 981/06 Procedimiento para HABILITACIN de Empresas Grficas.
3

FUENTE
Res. Gral. N 3/07 Por la cual se ACLARAN Y COMPLEMENTAN disposiciones sobre timbrado, vigencia, destruccin de documentos, RUC y otros Res. Gral. N 15/07 Procedimiento de BAJA Y USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS TIMBRADOS, autoimpresores, maquinas registradoras y otros

Decreto N 2026/09 Se modifica el numeral 9) del Art. 32 del Dto. 6539/05 del timbrado sobre el uso de las NOTAS DE REMISIN.
Res. Gral. N 29/10 Se reglamenta el BLOQUEO DE AUTORIZACIONES DE IMPRESIN Y TIMBRADO de documentos, la inhabilitacin temporal o definitiva y las autorizaciones otorgadas a empresas grficas y se establece multas.
4

FUENTE
Res. Gral. N 40/10 Se modifica la Res. Gral. N 29/10 sobre el bloqueo de autorizaciones de impresin y timbrado

Res. Gral. N 51/11 SANCIN por Contravencin prevista en el Art. 176 de la Ley N 125/91, por INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES.
5

Ley 125/91 - Ley 2421/04 Art. 85 - DOCUMENTACIN:

Todo comprobante de venta, as como los dems documentos que establezca la reglamentacin deber ser TIMBRADO por la Administracin antes de ser utilizado por el contribuyente o responsable.

* Ver. Art. 22 de la Ley

Obligaciones Documentales Art. 85 Ley N 125/91 y reglamentaciones

Los contribuyentes estn obligados a:
Extender y entregar comprobantes de venta por cada enajenacin y prestacin de servicios: Esta obligacin rige an cuando la enajenacin o prestacin no se encuentre afectada por tributos o se realice a ttulo gratuito. Salvo ventas a consumidores finales inferiores a G. 20.000 Todos los precios se anunciarn u ofertarn con el IVA incluido. En todas las Facturas o dems Comprobantes de Venta se consignar sin discriminar el IVA. El nico documento vlido para sustentar crdito IVA es la FACTURA en cualquiera de sus formatos.

Qu es el Timbrado de Documentos?
Es la autorizacin otorgada por la Administracin a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones tributarias, para la impresin y expedicin de documentos tributarios por un perodo determinado.
Esta autorizacin consiste en una clave numrica generada automticamente por el sistema electrnico de la SET cada vez que el contribuyente requiera imprimir comprobantes de venta, comprobantes de retencin y notas de remisin.
8

NMERO del TIMBRADO

Super 7-eleven S.A.
R.U.C: 82515763 9
Av. Per 232 y Santo Domingo TEL. 275 036 TIMBRADO 8572146

vlido hasta abril 2008

FACTURA CONTADO 001-013-00349625 IVA INCLUIDO FECHA DE EMISIN: 15 -05-07 CLIENTE: Raquel Gonzlez Cantidad 2 Detalle P. Unit.: 15.500 Resmas de Papel Artculos de Limpieza Hora:18:23:25 RUC/CI : 1453120-5 IVA 10 10 Precio Total G. 31.000 G. 8.000 G.1.500

harina

TOTAL PAGO CAMBIO Sub Totales Grav. 5% Gs.: 0 Grav. 10% Gs.: 39.000 Exenta Gs.: 0 Total IVA 5% Gs.: 0 Total IVA 10% Gs.: 3.455 Total IVA Gs.: 0 Marca: Casio; Modelo: TK3200 AI: 11-000182574 Cajero: 23

G. 39.000 G. 50.000 G. 11.000

Original: Cliente Copia: Archivo tributario

Sistema de Timbrado Cualquier persona puede consultar la validez de los documentos timbrados directamente a travs del Sistema en la pagina de la SET
WEB: www.set.gov.py WAP: www.set.gov.py/jerow/ Telfono: 4177000

Estudio Nora Ruoti & Asoc.

Asesora Jurdica Tributaria Contable Integral
Tte. Vera 1.761 e/ Viena y Blgica Asuncin Paraguay Telf.: 595 21 660 088 Fax: 595 21 612 753 Celular: 0981 211150 recepcion@noraruoti.com.py www.ruoti.com.py

Instructivo para la Verificacin de Facturas

1 Paso : Verificar que el documento este timbrado y est vigente

Librerias CNN S.A.

Capital Gs. 125.000.000
Av. Per 232 y Santo Domingo Asuncin. Carnicera y Venta de productos Generales FECHA DE EMISIN: 15 de mayo 2007

TIMBRADO N 85721 vlido hasta abril 2008 R.U.C: 82515763 9

Est timbrado

Tel. 275 036

FACTURA N 006-001-00243215
RUC: 82560014 - 0 Nota de Remisin: XXXX VALOR DE VENTA Exentas 5% 10%
30.400 34.000

CONDICIN DE VENTA: Contado /X/ Crdito/ /

DIRECCIN: Tte. Hctor Vera 1761 NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti Cantidad
2 2

DESCRIPCIN
Resmas de Papel Cajas de Bolgrafo

Precio Unitario
15.200 17.000

SUBTOTALES

64.400

Total a Pagar: sesenta y cuatro mil cuatrocientos. Liquidacin del IVA: (5%) (10%) 5.855 TOTAL IVA: 5.855
Original: Comprador Copia: Archivo Tributario

64.400

HABILITACIN N 2345 COPIMAX IMPRESIONES S.A. RUC 243165793 4 ESTADOS UNIDOS 178 C/FULGENCIO MORENO ASUNCION

Estudio Nora Ruoti & Asoc.

Asesora Jurdica Tributaria Contable Integral
Tte. Vera 1.761 e/ Viena y Blgica Asuncin Paraguay Telf.: 595 21 660 088 Fax: 595 21 612 753 Celular: 0981 211150 recepcion@noraruoti.com.py www.ruoti.com.py

Instructivo para la Verificacin de Facturas

2 Paso : Exija que sus datos sean completados correctamente
Nombre de la empresa y N de RUC deben ser completados en el momento de emisin de la factura

Librerias CNN S.A.

Capital Gs. 125.000.000
Av. Per 232 y Santo Domingo Asuncin. Carnicera y Venta de productos Generales FECHA DE EMISIN: 15 de mayo 2007 DIRECCIN: Tte. Hector Vera 1761 NOMBRE O RAZON SOCIAL: Emprendimientos Nora Ruoti

TIMBRADO N 85721 vlido hasta abril 2008 R.U.C: 82515763 9

Tel. 275 036

FACTURA N 006-001-00243215
RUC: 82560014 - 0 Nota de Remisin: XXXX

CONDICIN DE VENTA: Contado /X/ Crdito/ /

NUMERACIN DE DOCUMENTOS TIMBRADOS

001-002-1234567

13

N DEL COMPROBANTE

harina

14

Formato de la NUMERACIN de los COMPROBANTES

Consta de 13 DGITOS: Ej. 001-002-1234567.
Los tres primeros (001) correspondern al cdigo del establecimiento declarado en el RUC.
Los siguientes tres dgitos (002) correspondern al punto de expedicin dentro de dicho establecimiento habilitado por el contribuyente, segn sus necesidades operativas y de control.

Los ltimos siete dgitos (1234567) sern asignados en forma secuencial por la SET.

15

NUMERACIN DEL DOCUMENTO

DEBEN ESTAR SEPARADAS POR GUIONES

001

001

1234567

Cdigo del Cdigo del Punto establecimiento de expedicin

Cdigo asignado por el contribuyente

Numeracin secuencial De hasta 7 dgitos

Cdigo asignado por la SET

Cdigo asignado por la SET

16

PUNTOS DE EXPEDICIN

FIJOS

MVILES

CASA MATRIZ

SUCURSALES

VENDEDORES ITINERANTES

A CADA PUNTO DE EXPEDICIN SE ASIGNAR UN NUMERO SECUENCIAL QUE SE INICIARA DEL 001

17

De cuntas maneras se pueden Imprimir los Documentos Timbrados?

1) IMPRENTAS: Legalmente habilitadas por la SET.

2) AUTOIMPRESORES: Son los contribuyentes que cuentan con su propio sistema de impresin de documentos a travs de programas informticos autorizados por la SET.
3) MQUINAS REGISTRADORAS: Cuyos modelos y marcas son aprobadas y autorizadas por la SET.
18

Procedimiento para Impresin de Documentos a travs de IMPRENTAS

IMPRENTAS

CONTRIBUYENTES

19

Impresin a travs de AUTOIMPRESORES y

MQUINAS REGISTRADORAS

Mquinas Registradoras

Autoimpresores

20

Tienen vencimiento los Documentos Timbrados?

IMPRENTAS habilitadas 12 meses si el contribuyente est en lista blanca 3 meses si el contribuyente no esta en lista blanca 0 meses si el RUC est bloqueado, suspendido o cancelado AUTOIMPRESORES y usuarios de MQUINAS REGISTRADORAS 12 meses si esta en lista blanca 0 meses si no esta en lista blanca o si el RUC est bloqueado, suspendido o cancelado
21

22

ES LLAMADA LA LISTA BLANCA CUANDO EL CONTRIBUYENTE CUMPLE CON TODAS SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: RUC en estado ACTIVO e INFORMACIN actualizada. No se considera en estado activo a los contribuyentes que solicitaron suspensin temporal de actividades o que tienen el RUC bloqueado por la SET Presentacin de todas las DECLARACIONES JURADAS DECLARATIVAS de impuestos y Retenciones. (IVA y Renta, etc.) Presentacin de las DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS (Hechauka). Pago de las cuotas por FACILIDADES DE PAGO solicitadas a travs del sistema de fraccionamiento de pago de tributos u otros conceptos similares. Presentacin de los INFORMES DE AUDITORA para los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar las llamadas Auditorias Externas Impositivas. Otros
23

24

CLASIFICACIN DE LOS DOCUMENTOS TIMBRADOS

COMPROBANTES DE VENTA: Acreditan la venta de bienes o la prestacin de servicios.
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS: Son aquellos relacionados con Comprobantes de Venta. COMPROBANTES DE RETENCIN: Documentan la retencin de impuestos. NOTAS DE REMISIN: Sirven para respaldar el transporte de las mercaderas.
25

Cules son los llamados COMPROBANTES DE VENTA?

1. Facturas 2. Boletas de Venta 3. Tickets 4. Autofacturas 5. Entradas a espectculos pblicos.

6. Boletos de transporte pblico.

7. Boletos de loteras, sorteos, apuestas.

8. Billetes de transporte areos.

26

27

REQUISITOS DEL FORMATO PREIMPRESO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO N 6.539/05 ART. 19 - (T.A.) x el Decreto 8345/06

1) N de timbrado del documento, otorgado por la SET;

2) Identificador del RUC del obligado a expedir el documento;

3) Nombre y apellido o razn social del obligado a expedir el doc.; 4) Direccin del domicilio principal del obligado a expedir el documento (domicilio comercial declarado en el RUC) y del establecimiento donde se expide el documento, si fuera diferente (sucursal o depsito declarado en el RUC). Adicionalmente se podr consignar todas las direcciones de las sucursales o depsitos del contrib. declaradas en el RUC; 5) Actividad econmica; 6) Identificacin del documento, segn sea el caso: Factura, Boleta de Venta, Autofactura, Nota de Crdito o Nota dbito;
28

REQUISITOS DEL FORMATO PREIMPRESO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO N 6.539/05 N 6.539/05 ART. Decreto 8345/06 DECRETO ART. 19 - (T.A.) x el 19

7) La numeracin del documento que constar de 13 dgitos distribuidos de la siguiente manera: a) Los tres primeros dgitos correspondern al cdigo del establecimiento, donde se expide el documento. Este cdigo ser asignado por la Administracin Tributaria; b) Separado por un guin, los siguientes tres dgitos correspondern al cdigo asignado por el contrib. a cada punto de expedicin dentro de un mismo establecimiento; y c) Separada por un guin, la numeracin secuencial de siete dgitos otorgada por la Administracin Tributaria. Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern completarse los siete dgitos antes de iniciar la nueva numeracin; 8) Fecha lmite de vigencia para la expedicin del doc., expresada en mes y ao, segn autorizacin otorgada por la SET;
29

REQUISITOS DEL FORMATO PREIMPRESO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO N 6.539/05 N 6.539/05 ART. Decreto 8345/06 DECRETO ART. 19 - (T.A.) x el 19

9) Destino de los ejemplares: a) Un ejemplar con la leyenda ORIGINAL, para el adquirente. b) Un ejemplar idntico, con la leyenda COPIA, para el contribuyente. Esta copia formar parte del archivo tributario del contribuyente. En el caso de AUTOFACTURAS, el documento Original ser para el contribuyente y la Copia para el beneficiario del pago. En caso que el contribuyente precisara expedir ms copias de las facturas y autofacturas, deber consignar en estas la leyenda No Vlido para Crdito Fiscal.

Lo dispuesto en el presente numeral se aplicar sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al rgimen de traslado de mercaderas;
30

REQUISITOS DEL FORMATO PREIMPRESO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO N 6.539/05 N 6.539/05 ART. Decreto 8345/06 DECRETO ART. 19 - (T.A.) x el 19

10) Datos de la imprenta que efectu la impresin de documentos: a) b) c) d) Nmero de habilitacin de imprenta, otorgada por la SET, Identificador RUC, Nombre y apellido o razn social, Domicilio principal (domicilio comercial declarado en el RUC);

11) Adems de la informacin preimpresa obligatoria, los Comprobantes de Venta podrn incluir datos adicionales de inters del negocio tales como nombre de fantasa, nmero de telfono, direccin electrnica, sitio Web, logotipos, entre otros.
31

32

FACTURAS
Es el documento creado para RESPALDAR EL CRDITO FISCAL DEL IVA, es decir el utilizado entre CONTRIBUYENTES.
Se deben utilizar en las TRANSACCIONES (COMPRA VENTA) realizadas entre contribuyentes del IVA y en operaciones de exportacin, igualmente se los puede utilizar para consumidores finales. Permite respaldar el crdito fiscal del IVA y COSTOS Y GASTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA, cuando identifican al comprador con RUC y nombre o razn social.
33

REGLAS SOBRE INDIVUALIZACIN DEL ADQUIRENTE

Si el adquirente no quiere darme sus datos? Cuando el adquirente no requiera o no desee ser identificado, obligatoriamente se debe consignar la leyenda sin nombre y marcar con XXX los dems campos de identificacin.
34

NO CALCULAR (DISCRIMINAR) EL IVA EN EL COMPROBANTE

35

Modelo de Factura

harina

Seiscientos veinte mil guaranes

36

Modelo Factura de Exportacin

Vlido hasta noviembre de 2008 RUC: 80036591 0

37

Modelo de Factura

38

 Las ventas se pueden hacer:

Al contado: No se requiere de recibo de dinero. A crdito: Se requiere recibo de dinero, pero el mismo es un documento contable, pero no impositivo por lo que no requiere timbrado. Se debe consignar el total de la factura y cerrarla. EL LLENADO DE LA FACTURA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DEL ART. 46 DEL DTO.

CASOS PRCTICOS
Una deficiencia formal: Ejemplo tiene Nombre del Contribuyente y no tiene RUC o Viceversa
Invalida el crdito fiscal? Invalida el costo o Gasto? Puede ser calificada de defraudacin?

Se conocen casos de reclamo del fisco

De acuerdo al fisco S De acuerdo a los Principios Generales de Deducibilidad NO PERO OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A IR AL TRIBUNAL DE CUENTAS Y CONTRATAR A UN PROFESIONAL ABOGADO.

41

BOLETA DE VENTA
Se deben utilizar en las ventas realizadas CONSUMIDORES O USUARIOS FINALES. a

Permiten respaldar COSTOS Y GASTOS del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO PERMITEN LA UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL DEL IVA. El contribuyente debe tener de igual manera FACTURAS. Desaparece la Boleta de Venta Simplificada.
42

Modelo Boleta de Venta

43

44

Reglamentaciones AUTOFACTURA
NORMA LEGAL
LEY N 125/91 LEY N 125/91 LEY N 2421/04 DECRETO N 6.539/05 DECRETO N 6.539/05 DECRETO N 8.345/06 ANEXO - DECRETO N 6.359/05 LEY N 125/91 - 2421/04 RESOLUCIN N 1.346/05 RESOLUCIN N 915/06

ARTCULO
Art. 22 Art. 25 Art. 1 y 2 Art. 7

CONCEPTO
DOCUMENTACIN RENTA IRACIS DOCUMENTACIN I.V.A. Reglamenta el TIMBRADO Comprobante de Venta AUTO FACTURA. RETENCIONES EN LA FUENTE Retenciones Definitivas
PEQ. PROD. CONSTRUC - INMUEB. DOCUMENTACIN RESPALDATORIA Por prestacin de Servicios Personales

Art. 96 al 102 Art. 79.- Inc. a) Art. 4.- Num. 3) Inc. b) Art. 15.- Num. 2)

EMP. LOTEADORAS Y ADMINISTRADORAS DE INMUEBLES 45

Reglamentaciones AUTOFACTURA
NORMA LEGAL ARTCULO CONCEPTO
AUTOFACTURA para EXPORTADORES E INDUSTRIALES por adquisicin de Prod. Agrop. en estado natural de productores primarios que no sean contribuyentes del IMAGRO CARACTERSTICAS y FORMATO de la Autofactura DOCUMENTACIN Los proveedores (acopiadores)

RESOLUCIN N 1.421/05

Art. 31

RESOLUCIN N 107/06 RESOLUCIN N 231/06

Art. 1 al 6 Art. 2 Art. 1 al 16 Art. 31 y 38 Art. 5 y 10

RESOLUCIN N 981/06

Procedimiento para AUTOIMPRESORES Y USUARIOS DE MQ. REGISTRADORAS,

IMAGRO EXONERAC. Y DOCUMENTACIN
RENTAS NO COMPRENDIDAS Y FACTURA COMPRA

LEY N 125/91 - 2421/04

DTO. 4.305/04 y RES. 449/05

RES. GRAL. N 10/07

Art. 14

HECHAUKA Retenciones a personas fsicas Domiciliadas en el pas, con carcter de pago nico y definido 46

AUTOFACTURA
HOY EL CONCEPTO ACTUAL DE LA AUTOFACTURA
DECRETO N 6.539/05 ART. 7 MODIFICADO POR EL DECRETO N 8.345/06

47

AUTOFACTURA
TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

DECRETO N 6.539/05 ART. 2.- Num. 3)

COMPROBANTES DE VENTA - Cuando cumplen las disposiciones del presente Decreto y estn timbrados por la SET, son Comprobantes de Venta los siguientes documentos que acreditan la enajenacin de bienes o la prestacin de servicios: 1) Facturas. 2) Boletas de Venta. 3) AUTOFACTURAS. 4) Tickets emitidos por mquinas registradoras. 5) Entradas a espectculos pblicos. 6) Boletos de transporte pblico de personas, urbano e interurbano de corta distancia, entendindose por tal al recorrido que desde el punto de partida no sobrepase 100 kilmetros. 7) Boletos de loteras, sorteos, apuestas y dems juegos de azar.

48

REQUISITOS DEL FORMATO PREIMPRESO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA

DECRETO N 6.539/05 N 6.539/05 ART. Decreto 8345/06 DECRETO ART. 19 - (T.A.) x el 19 En el caso de AUTOFACTURAS, el documento Original ser para el contribuyente y la Copia para el beneficiario del pago. En caso que el contribuyente precisara expedir ms copias de las facturas y AUTOFACTURAS, deber consignar en estas la leyenda No Vlido para Crdito Fiscal. Lo dispuesto en el presente numeral se aplicar sin perjuicio a lo estipulado en el presente Decreto con referencia al rgimen de traslado de mercaderas;
49

REQUISITOS NO PREIMPRESOS PARA LA EXPEDICIN DE LAS AUTOFACTURAS

AUTOFACTURA

DECRETO N 6.539/05 ART. 22

1) Nombre y apellido del vendedor; 2) N de la C.I. del vendedor , que ser verificado previamente por el emisor con el documento fsico y bajo su responsabilidad; 3) Domicilio del vendedor, indicando ciudad y departamento; 4) Direccin del lugar donde se efecto la transaccin, indicando ciudad y departamento; 5) Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de medida, cuando proceda; 6) Precios unitarios de la transaccin; 7) Valor total de cada bien o servicio; 8) Importe total de la transaccin; 9) N de comprob. de retencin, en los casos que corresponda; 10) Fecha de expedicin; 11) Cada Autofactura debe ser totalizada y cerrada individualmente.
50

FORMATO & MODELO - RESOLUCIN N 107/06

AUTOFACTURA

51

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS

AUTOFACTURA

RESOLUCIN N 1.346/05 ART. 4.- Num. 3) Inc. b) DOCUMENTACIN RESPALDATORIA:

Cuando la PRESTACIN DEL SERVICIO PERSONAL no est alcanzada por el I.V.A., conforme al alcance de lo estipulado en el inciso A) del Art. 79 de la Ley: Por la AUTOFACTURA expedida por la entidad contratante.
ARTCULO 79.- CONTRIBUYENTES - Sern contribuyentes:
a) las personas fsicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias, independientemente de sus ingresos, y las dems personas fsicas por la prestacin de servicios personales en forma independiente cuando los ingresos brutos de estas ltimas en el ao civil anterior sean superiores a un salario mnimo mensual en promedio o cuando se emita una factura superior a los mismos.

52

AUTOFACTURA
DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS

ANEXO DEL DECRETO N 6.359/05 ART. 96.RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PEQUEOS PRODUCTORES FAMILIARES.

Por la adquisicin de bienes provedos por pequeos productores o acopiadores, que por su poca significacin econmica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad. Estas operaciones se documentarn mediante FACTURAS DE COMPRA o AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes.

LOS BIENES CUYAS VENTAS ESTN SUJETAS A LA RETENCIN SON LOS SIGUIENTES:

1. Pollos y huevos. 2. Plantas y flores. 3. Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de madera. 4. Prod. de artesana en general, excepto joyas. 5. Carne y grasa de cerdo. 6. Origen Vacuno: Grasa, sebo en rama, astas, hiel fresca, huesos, clculos biliares, desperdicios, pezuas, vergas frescas. 7. Cueros y cerdas.

8. Bienes usados: botellas, papeles, cartones, latas de aluminio, Tambores de hierro y bolsas de arpillera 9. Desechos plsticos. 10. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, lea y carbn vegetal. 11. Miel de caa. 12. Cscara de arroz y paja de trigo. 13. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caoln. 53

AUTOFACTURA

54

Asientos contables sugeridos:

55

AUTOFACTURA
DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS

ANEXO DEL DECRETO N 6.359/05 ART. 97.RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PRESTADORES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL RUBRO DE LA CONSTRUCCIN.

Las empresas constructoras contrib. del Impuesto debern practicar la retencin del mismo cuando contraten los servicios prestados por personas fsicas que, por su poca significacin econmica, no se hallan organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para poder determinar el Impuesto aplicando el rgimen general. Estas operaciones se documentarn mediante FACTURAS DE COMPRA O AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes de los mencionados servicios:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Albailes. Piseros. Azulejistas. Pintores. Hormigonistas. Plomeros.

7. 8. 9. 10.

Electricistas. Montadores. Desmalezadotes. Dems Servicios auxiliares que estn directamente relacionados con la actividad de construccin.
56

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS

AUTOFACTURA

ANEXO DEL DECRETO N 6.359/05 ART. 100, 101 Y 102.Art. 100 DOCUMENTACIN. Los contribuyentes sujetos de retencin proveedores de los bienes y servicios afectados en el rgimen reglado en los 4 (cuatro) artculos precedentes, quedan eximidos de expedir comprobantes de venta por dichas enajenaciones. Art. 101 DEDUCIBILIDAD DEL GASTO. En los casos normados por los Arts. 96 y 97 del presente Reglamento, los agentes de retencin, no podrn deducir como costo o gasto segn corresponda, el importe correspondiente a los bienes adquiridos y servicios contratados consignado en las FACTURAS DE COMPRAS O AUTOFACTURAS, si no practican e ingresan en arcas fiscales la retencin prevista. Art. 102 EXCLUSIONES. Quedan excluidos del rgimen previsto en los artculos 96, 97, 98 y 99 de este reglamento los proveedores de bienes y servicios que sean CONTRIBUYENTES UNIPERSONALES de los Impuestos a los Ingresos, previstos en el Capitulo I y el Titulo 2 del Libro 1 de la Ley 125/91 y sus modificaciones y los que tengan habilitados LOCALES DE VENTA AL PBLICO. A este efecto el nico documento vlido para establecer que el interesado esta alcanzado por estos impuestos es la expedicin del comprobante de venta respectivo.

Igualmente no podrn hacer uso del presente rgimen las ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO, al momento de adquirir bienes y servicios, los cuales en todos los casos deben estar debidamente documentados por medio de comprobantes de ventas.
57

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - IMAGRO

AUTOFACTURA

RES. 449/05 Art. 10.- FACTURA DE COMPRA

La adquisicin de PRODUCTOS AGROPECUARIOS realizada a personas fsicas no contribuyentes del IMAGRO, del IRACIS, del IRPC, o que resulten propietarios, tenedores, poseedores, arrendatarios o usufructuarios a cualquier ttulo de inmuebles rurales inferiores a 100 Hectreas, sern documentados mediante la emisin de FACTURAS DE COMPRAS aprobadas por la Res. N 42/92. Adems de los datos previstos en dicho documento, se consignarn el Departamento, Distrito y Localidad o Compaa donde se hallan ubicados los inmuebles de los enajenantes de productos agropecuarios. Tratndose de contratacin de servicios, slo se admitir respecto de personas fsicas que realicen trabajos ocasionales cuya duracin no sea superior a seis meses corridos o alternados o que el monto abonado por tal concepto no exceda de seis salarios mnimos en forma individual, dentro de un mismo ejercicio fiscal.
58

59

TICKETS
Se expiden nicamente a travs de MQUINAS REGISTRADORAS AUTORIZADAS por la SET y deben utilizarse en las ventas realizadas a consumidores o usuarios finales. Respaldan COSTOS Y GASTOS del impuesto a la Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO PERMITEN UTILIZAR EL CRDITO FISCAL DEL IVA

60

AUTORIZACIN de maquinas registradoras

Las nuevas que se autorizan se realizan de acuerdo a la disposicin de la Resolucin 981/06. Nueva R.G. N 03/07 Declaracin de modelos y maquinas registradoras. Art. 9 al 12.

Formulario 009. Para la declaracin de modelos y mquinas registradoras

61

Modelo de Tickets

TICKET

62

Instructivo para la Verificacin de Ticket

Ticket Vlido

63

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS:

64

NOTA DE CRDITO Y NOTA DE DBITO

NORMA LEGAL
LEY N 125/91 LEY N 2421/04

ARTCULO
Art. 82

CONCEPTO
BASE IMPONIBLE (7mo. Prrafo) LIQUIDACIN DEL IMPUESTO (1er. Prrafo) DOCUMENTOS COMPLENTARIOS Nota de Crdito y Nota de Dbito CONCEPTO Nota de Crdito y Nota de Dbito REQUISITOS PREIMPRESOS Y NO PREIMPRESOS ENAJENACIN (5to. Prrafo)

LEY N 125/91

Art. 86

DECRETO N 6.539/05
DECRETO N 6.539/05 DECRETO N 6.539/05

Art. 4
Art. 11.- y 12.Art. 19.- y 23.-

DECRETO N 6.806/05

Art. 3

65

NOTA DE CRDITO Y NOTA DE DBITO

NORMA LEGAL
DECRETO N 6.806/05 DECRETO N 6.806/05 DECRETO N 6.806/05 DECRETO N 6.806/05

ARTCULO
Art. 13 Art. 15 Art. 20 Art. 22

CONCEPTO
DOCUMENTACIN (3er. al 7mo. Prrafo) REGISTRO CONTABLE (2do. Prrafo)
PERMUTA

(6to. Prrafo) LIQUIDACIN DEL IMPUESTO (6to. Prrafo) CARACTERSTICAS y FORMATO Nota de Crdito y Nota de Dbito

RESOLUCIN N 107/06

Art. 1 al 6

66

Nota de Dbito y Nota de Crdito

DECRETO N 6.539/05 ART. 4.- DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.- Sin poder sustentar por s mismos la enajenacin de bienes o la prestacin de servicios, son documentos contables complementarios a los Comprobantes de Venta los siguientes:

1) Notas de Crdito. 2) Notas de Dbito .

67

Nota de Dbito y Nota de Crdito

DECRETO N 6.539/05 Art. 11.- y 12.- CONCEPTOS NOTAS
Son documentos expedidos para anular operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones efectuados con posterioridad a la expedicin del Comprobante de Venta.

DE

CRDITO:

NOTAS DE DBITO: Las Notas de Dbito deben

expedirse para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la expedicin del Comprobante de Venta.

68

Nota de Dbito y Nota de Crdito

REQUISITOS NO PREIMPRESOS PARA LAS NOTA DE CRDITO Y DE DBITO

DECRETO N 6.539/05 ART. 23

1) Slo se podrn expedir para modificar Comprobantes de Venta entregados con anterioridad al mismo adquirente o usuario; 2) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los Comprob. de Venta respecto de los cuales se expiden; 3) Debern consignar el tipo y N de doc. al que se refieren; 4) La persona que reciba la Nota de Crdito o la Nota de Dbito a nombre del adquirente deber consignar en esta la fecha de recepcin, su nombre, cdula de identidad civil, cargo en la empresa , sello y firma de ser el caso; 5) Podrn expedirse en un solo punto de expedicin para modificar documentos de varios puntos de expedicin; 6) El destino de las Notas de Crdito y de las Notas Dbito ser el siguiente:
a) Un ejemplar con la leyenda Original, para el adquirente. b) Un ejemplar idntico con la leyenda Copia, para el contribuyente.
69

DECRETO N 6.806/05 I.V.A. - Art. 13.DOCUMENTACIN En los casos en que el precio

neto que figure en el comprobante de venta y el impuesto sean MODIFICADOS como consecuencia de ERRORES, AJUSTES POSTERIORES DE PRECIO, o CUALQUIER OTRA CAUSA, los mismos se debern ajustar a travs de un documentos complementario. Igual criterio se tiene en los casos de DESCUENTOS o BONIFICACIONES POSTERIORES a la emisin del Comprobante de Venta.

Nota de Dbito y Nota de Crdito

70

Nota de Dbito y Nota de Crdito

RESOLUCIN N 107/06 Art. 1.- y 6.- FORMATO

RES. 107/06 - Art. 4.ACLARACIN Aclrese que las Notas de Crdito y las Notas de Dbito slo debern utilizarse con relacin a transacciones efectuadas dentro del pas.
71

RESOLUCIN N 107/06 Art. 1.- y 6.- FORMATO

72

RESOLUCIN N 107/06 Art. 1.- y 6.- FORMATO

73

74

COMPROBANTES DE RETENCIN
Son los documentos que deben expedir los contribuyentes que efectan RETENCIONES DE IMPUESTOS Deben expedirse conjuntamente comprobantes de venta con los

75

Modelo de Comprobantes de Retencin

76

77

RGIMEN DE TRASLADO DE MERCADERAS

LEY N 125/91 ART. 96.- TRANSPORTE DE MERCADERAS: Todas las mercaderas que circulan por el territorio nacional, deben estar acompaadas de su correspondiente factura o documento equivalente.
78

Otras Disposiciones que reglamentan el Transporte de Mercaderas

CONCEPTO NORMATIVA ARTCULO Art. 78.- num. 2) inc. g) Art. 96.Art. 16.Art. 19.- inc.c) num. 1) al 3) Art. 19.- inc. h) Art. 12.Art. 32.Art. 34.Art. 43.Art. 1.- Modif. el Art. 38 Dto. 6539/05 Art. 1 y 2.-

TRANSPORTE DE BIENES O PERSONAS TRANSPORTE DE MERCADERAS TRANSPORTE DE MERCADERAS TRANSPORTE DE BIENES TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS TRANSPORTE TRANSPORTE PBLICO URBANO TRANSPORTE DE MERCADERAS TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS TRANSPORTE DE MERCADS EXCLUSIONES TRANSPORTISTA NOTA DE REMISIN

Ley N 125/91 Ley N 125/91 Dto. N 6806/05 Dto. N 6806/05 Dto. N 6806/05 Res. N 1421/05 Res. N 1421/05 Res. N 1421/05 Res. N 1421/05 Dto. N 8345/06 Dto. N 2026/09

79

NOTAS DE REMISIN
Son documentos que respaldan el traslado de mercaderas o bienes dentro del territorio nacional y el almacenamiento de las mercaderas objeto del traslado. Deben ser expedidas obligatoriamente en forma previa al traslado y acompaar a la mercadera durante todo el trayecto. No son comprobantes de venta y no sustituyen a los documentos exigidos por otras entidades para el traslado de mercaderas. Deben expedirlos el propietario, el transportista, el despachante de Aduanas o el poseedor de los bienes al inicio del traslado.
80

NMERO DE COPIAS A SER UTILIZADAS Modificaciones introducidas por DECRETO N 2026/09 del 13/05/2009
3 COPIA: Transportista

2 COPIA: SET

1 COPIA: Remitente

ORIGINAL: Destinatario

4 JUEGOS
81

NMERO DE COPIAS A SER UTILIZADAS Modificaciones introducidas por DECRETO N 2026/09 del 13/05/2009

LA COPIA PARA EL TRANSPORTISTA: Salvo que el responsable del transporte sea el destinatario o el remitente
Cliente Contribuyente
82

OTRAS ESPECIFICACIONES INTRODUCIDAS DECRETO 2026/09

INFORMACIONES A SER INCLUIDAS EN LA NOTA DE REMISIN (a ms de los requisitos preimpresos y no preimpresos sealados en los Art. 32 y 33 del Dto. 6539/05) 1) Peso de origen, salvo que en la descripcin del productos se seale la cantidad. 2) Peso destino.

3) Tolerancia de quiebra o de la merma en el transporte.

4) Constancia de entrega en destino de las mercaderas transportadas. 5) Para observaciones especiales, en el cual puedan sealarse en caso de necesidad mercadera en cadena de fro, carga peligrosa, u otra informacin de relevancia.
83

En caso que el transporte de la mercadera NO cuente con la documentacin de respaldo pertinente Nota de Remisin o Comprobante de Venta - ser retenida hasta la presentacin de estos documentos.
84

Modelo de Nota de Remisin

VALIDO HASTA NOVIEMBRE DE 2008 RUC:80009876- 6
80009876-6

ASX - 675 80009876-6

16.06.2008

85

Transporte de Mercaderas
DECRETO N 6539/05 - Art. 38 EXCEPCIONES: Modificado por el Art. 1 del DECRETO N 8345/06. EMISIN DE FACTURA CON EL FORMATO DE LA NOTA DE REMISIN.

EXIMICIN DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES DE VENTAS

VALORES IGUALES O INFERIORES

A 20.000 G.
FUENTE:
Art. 15.- Dto. N 6359/05 Art. 1.- Dto. N 8345/06
88

OPERACIONES EXCEPTUADAS DE EXPEDIR C.V.

SALVO QUE:

OPERACIONES CON CONSUMIDORES FINALES

LO REQUIERA EL COMPRADOR

20.000 G.

HASTA

CUANDO SE UTILICEN MEDIOS COMP. O MAQ. REG. ES OBLIGATORIO SU EXPEDICIN

89

PARA TENER EN CUENTA

IMPORTANTE

EN CASO DE VENTAS POR VALORES MENORES O IGUALES A 20.000 G. AL FINAL DEL DIA SE DEBE EMITIR UN COMPROBANTE DE VENTA POR EL VALOR TOTAL DE LAS TRANSACCIONES 90 REALIZADAS.

COMUNICACIN BAJAS DE DOCUMENTOS TIMBRADOS

Comunicacin de Baja de documentos timbrados

Acto mediante el cual el contribuyente y las Empresas Grficas comunican a la Administracin Tributaria la no utilizacin de documentos timbrados.

Motivos de Baja Documentos preimpresos

Los documentos timbrados no utilizados debern ser dados de baja dentro de los 10 das hbiles desde:
Vencimiento de vigencia de timbrado. Modificacin de datos del RUC. Cierre del establecimiento o punto de expedicin. Cancelacin o suspensin del RUC. Robo o extravo Deterioro Errores de impresin.

RESOLUCIN GENERAL N 51/2011 MULTA DE GS. 1.000.000.- CONTRAVENCIN

OMISIN de llevar los libros, archivos y registros, EMISIN de documentos y comprobantes SIN LOS REQUISITOS Y FORMALIDADES.

OMISIN de comunicar oportunamente modificaciones o actualizaciones.

NO GUARDAR libros y dems documentos. NO PRESENTAR las informaciones, informes, documentos, comprobantes.

95

Prof. Lic. Vctor Achar Chvez

Especialista Tributario

victorachar@gmail.com
Telef. Cel: 0981517900

Asuncin - Paraguay Abril de 2011

La gratitud es una de las formas ms elevadas de recibir Sin importar cun duro trabajemos en adquirir cualidades intelectuales y espirituales, decir gracias es lo que nos permite sentir una profunda satisfaccin y alcanzar la felicidad que stas nos brindan. Di gracias el da de hoy. Te har sentir mejor y despejar el camino para que vengan cosas y tiempos mejores. De un amigo que les aprecia