Temas A Desarrollar Maratón Nacional Anfeca 2019

Temas a desarrollar para maratón Nacional de ANFECA 2019
Contenido
1.- Legislación ATA ................................................................................................. 1
2.- PECE (Pago Electrónico de Comercio Exterior) ................................................ 2
3.- CARTA PORTE.................................................................................................. 4
4.- Ley Aduanera Titulo 7 ........................................................................................ 5
4.- Cálculos DTA (Ley Federal de derechos) .......................................................... 9
5.- IGI DTA IVA CNT Ejercicios ............................................................................. 11
6.- Ley Aduanera art.143 Fracción 4 ..................................................................... 12
7.- Regla 2.5.7 LGCE ............................................................................................ 12
8.- Impuestos en Transacción Virtual .................................................................... 13
9.- Ley Aduanera Art.35 Cap.III (Despacho Aduanero) ...................................... 16
10.- Artículo 68 de la Ley Aduanera ...................................................................... 16
11.- Recinto Fiscalizado y Ley Aduanera .............................................................. 17
12.- Autoridades Aduaneras .................................................................................. 17

Universidad Autónoma de Sinaloa
Facultad de Contaduría y Administración
Licenciatura en Negocio y Comercio Internacional
LNCI Francisco Javier Corvera
1.- Legislación ATA

Cuaderno ATA, un incentivo más en México para la producción audiovisual extranjera
Desde el 16 de mayo de 2011, México puso en marcha la importación de equipo profesional

bajo la modalidad conocida como Cuaderno ATA, documento internacional de Aduana
aceptado por los países miembros de la Organización Mundial de Aduanas (OMA), bajo un
esquema libre de impuestos basado en el principio de importación o exportación temporal,
es decir, es un “Pasaporte de mercancías” para una lista determinada de bienes.
Este mecanismo es un incentivo más a la producción audiovisual extranjera, con ella se

podrán realizar las siguientes operaciones:
1. Importaciones y exportaciones temporales de mercancía destinada a convenciones y

congresos internacionales; equipo profesional que incluye el utilizado por la industria
audiovisual; muestras y muestrarios; realizadas por residentes en el extranjero, sin
establecimiento permanente en México.
2. Las mercancías que se importen o exporten temporalmente al amparo de Cuaderno ATA,

podrán permanecer en territorio nacional durante los siguientes plazos:
• Tratándose de equipo profesional. - Seis meses

• Muestras o muestrarios. - Seis meses
• Mercancía destinada a convenciones y congresos internacionales. - Seis meses
Para que los extranjeros obtengan el Cuaderno ATA (que por sus iniciales son un acrónimo
de las palabras en francés e inglés “Admission Temporaire/Temporary Admission”) es
necesario que acudan con la autoridad correspondiente en su país de origen, y registrar el
Cuaderno antes de ingresar a México ante la Cámara de Comercio de la Cuidad de México
en la página www.camaradecomerciodemexico.com.mx/ata/. Si no se hace el registro, la
mercancía no podrá entrar al país.
Es importante recalcar que la mercancía que puede entrar bajo esta modalidad es,
básicamente, equipo de cámara, tramoya, eléctrico, sonido, decoración, utilería, vestuario.
Todo lo que necesite permisos adicionales de otras dependencias como SEDENA (Armas
y explosivos); SAGARPA (animales vivos o disecados); SEMARNAT (plantas y flores en
general, madera, semillas, cultivos, etc. y cualquier artículo hecho con estos materiales,
como canastas o muebles); o el propio SAT (vehículos), deberá entrar al país como
importación temporal mediante un Pedimento, pagando los impuestos correspondientes y
contratando un agente aduanal que pueda realizar todo el trámite de la importación.
Para mayor información consultar la página: www.carnet-ata.org
A nivel internacional: www.atacarnet.com/international-film-commissions
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2.- PECE (Pago Electrónico de Comercio Exterior)
Puntos Importantes Vinculados con el Despacho de Aduanero
El nuevo esquema de contribuciones de comercio exterior y aprovechamiento que deriven

de las operaciones de importación y exportación será el “Pago Electrónico de Comercio
Exterior” (PECE), también conocido como “Depósito o Pago Referenciado de Comercio
Exterior con línea de captura”, mismo que sustituye al procedimiento del Pago Electrónico
Centralizado Aduanero (PECA) utilizado en los trámites para llevar a cabo el despacho
aduanero.
El 22 de diciembre de 2016 se publicaron en el DOF la “Reglas de carácter general para la

recepción de información de declaraciones fiscales y la recaudación de recursos federales
por parte de las instituciones de crédito” estableciendo un periodo de entrada en vigor de
540 días naturales, cumpliéndose el plazo el pasado 15 de junio de 2018.
Seguidamente, por el mismo medio de difusión oficial se dio a conocer el “Acuerdo que
modifica las Reglas de carácter general para la recepción de información de declaraciones
fiscales y la recaudación de recursos federales por parte de las instituciones de
crédito” donde se otorga una prorroga adicional 94 días siendo en total 634 días naturales
para entrar en vigor el próximo 17 de septiembre de 2018.
Derivado de las reuniones de trabajo que han sostenido las autoridades aduaneras con los
distintos organismos públicos y privados sobre el tema del “Depósito Referenciado De
Comercio Exterior” fue informado que será modificada la transmisión electrónica y la
declaración de la información, así como la documentación aduanera que se utilice en el
despacho de mercancías. En consecuencia, es importante conocer las obligaciones
generales que se indican a continuación:
I. Autoridades Aduaneras.-
Implementar los lineamientos y procedimientos de pagos de contribuciones y

aprovechamientos por medios electrónicos conforme a las disposiciones publicadas en el
Diario Oficial de la Federación, así como difundirlos a los distintos actores del comercio
exterior.
Publicar las modificaciones del formato del pedimento aduanal para incorporar los bloques
de “Depósito Referenciado – Línea de Captura” o “Deposito Referenciado – Línea de
Captura – Información del Pago”, según corresponda. Cabe mencionar que deberán
actualizarse los Anexos 1 y 22 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2018.
Recibir formas de pago virtuales que requieren acreditación. (Formas de pago con clave 2,
4, 7, 10, 11, 12, 15, 19 y 22) y, por tanto, autorizar la confirmación de los pagos, según
corresponda.
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II. Instituciones Bancarias.-
Proporcionar la información y dar a conocer los procedimientos a los importadores,

exportadores y representantes del despacho que realicen aperturas de cuentas bancarias
para el nuevo esquema del “Pago Electrónico de Comercio Exterior” (PECE).
Recibirá pedimentos donde se realice el pago de contribuciones y aprovechamientos en

efectivo (forma de pago con clave 0 – cero)
No recibirá formas de pago virtuales que no requieran acreditación. (Formas de pago con
clave 5, 6, 8, 9, 13, 14, 16, 18, 20 y 21). Tampoco recibirá formas de pago virtuales que
requieran acreditación por parte de la autoridad aduanera (Formas de pago con clave 2, 4,
7, 10, 11, 12, 15, 19 y 22).
III. Agente Aduanal, Representante Legal y Apoderado Aduanal.-
Implementar el procedimiento de pagos por medios electrónicos conforme a los nuevos

lineamientos que emitan las autoridades aduaneras y las instituciones bancarias
autorizadas.
Incorporar en los sistemas de elaboración de pedimentos las modificaciones de los formatos

oficiales considerando los nuevos bloques de “Deposito Referenciado – Línea de Captura”
o “Deposito Referenciado – Línea de Captura – Información del Pago”, en los distintos
documentos según corresponda.
Declarar en el pedimento aduanal el identificador “AP” (Aplica pago virtual) cuando no

existan contribuciones a pagar, o bien, se declaren formas de pago virtuales que no
requieran acreditación (Formas de pago con clave 5, 6, 8, 9, 13, 14, 16, 18, 20 y 21), y por
lo tanto se requiere confirmación de pago. Es importante observar que en los pedimentos
donde se combine la declaración de la forma de pago efectivo (cero) o se declaren formas
de pago virtual acreditables, no será requerido declarar en el pedimento el identificador
“AP”.
Determinar el pago de las contribuciones y aprovechamientos en el pedimento en los

términos de los artículos 81 y 83 de la Ley Aduanera y la regla 1.6.2 de las Reglas Generales
de Comercio Exterior para 2018.
Con respecto al pago de la prevalidación este aprovechamiento únicamente se pagará el

importe de $240 pesos más el 16% de IVA que corresponda.
IV. Importadores y Exportadores.-
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Apertura cuentas bancarias con los bancos autorizados de su elección cumpliendo los
requisitos que establezcan las instituciones bancarias para el pago de contribuciones de
comercio exterior y aprovechamientos.
Pagar las contribuciones y aprovechamientos determinados en el pedimento por el agente

aduanal, apoderado aduanal o representante legal conforme a los artículos 81 y 83 de la
Ley Aduanera y la regla 1.6.2 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2018.
Autorizar los pagos de las contribuciones y aprovechamientos a los representantes legales

del despacho de sus mercancías, según corresponda.
Conservar la documentación aduanera correspondiente.
Fuente: Presentación SAT Depósito Referenciado de Comercio Exterior, Julio 2018.
3.- CARTA PORTE

Normativa vigente a partir de 2017
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5419975&fecha=15/12/2015#targetText=SEGUNDO.
%2D%20El%20documento%20denominado%20carta,se%20se%C3%B1alan%20en%20los%20Anex
os.
CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías

2.7.1.9. Para los efectos del artículo 29, último párrafo del CFF, los propietarios de
mercancías nacionales que formen parte de sus activos, podrán acreditar únicamente el
transporte de dichas mercancías mediante un CFDI o la representación impresa de dicho
CFDI expedido por ellos mismos, en el que consignen como valor cero, la clave en el RFC
genérica a que se refiere la regla 2.7.1.26., para operaciones con el público en general, y
en clase de bienes o mercancías, se especifique el objeto de la transportación de las
mercancías.
Los comprobantes impresos a que se refiere el párrafo anterior, deberán cumplir con
los siguientes requisitos:
I. Lugar y fecha de expedición.
II. La clave en el RFC de quien lo expide.
III. Número de folio consecutivo y, en su caso, serie de emisión del comprobante.
IV. Descripción de la mercancía a transportar.
Tratándose del transporte de mercancías de importación que correspondan a
adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, se expedirá un CFDI que
adicionalmente contenga los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracción VIII del
CFF.
Los contribuyentes dedicados al servicio de autotransporte terrestre de carga,
deberán expedir el CFDI que ampare la prestación de este tipo de servicio, mismo que
deberá contener los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, o bien, podrán
expedir un
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comprobante impreso con los requisitos a que se refiere la presente
regla, independientemente de los requisitos que al efecto establezca la Secretaría
de Comunicaciones y Transportes mediante su página de Internet para la denominada carta
de porte a que se refiere el artículo 74 del Reglamento de Autotransporte Federal y
Servicios Auxiliares.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, no releva al transportista de la obligación de
acompañar las mercancías que transporten con la documentación que acredite su legal
tenencia, según se trate de mercancías de procedencia extranjera o nacional, así como de
la obligación de expedir al adquirente del servicio de transporte, el CFDI que le permita la
deducción de la erogación y el acreditamiento de las contribuciones generadas por la
erogación efectuada.
CFF 29, 29-A, Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares
74, RMF 2018 2.7.1.26.
4.- Ley Aduanera Titulo 7

Título Séptimo
Agentes aduanales, apoderados aduanales y dictaminadores aduaneros
Capítulo Unico
Sección Primera
Agentes aduanales
ARTICULO 159. Agente aduanal es la persona física autorizada por el Servicio de
Administración Tributaria, mediante una patente, para promover por cuenta ajena el
despacho de las mercancías, en los diferentes regímenes aduaneros previstos en esta
Ley.
ARTICULO 161. La patente de agente aduanal le da derecho al titular para actuar ante una
aduana de adscripción; sin embargo, el agente aduanal podrá solicitar autorización del
Servicio de Administración Tributaria para actuar en una aduana adicional a la de
adscripción por la que se le otorgó la patente. Las autoridades aduaneras deberán otorgar
la autorización en un plazo no mayor de dos meses, siempre que el agente aduanal
demuestre que se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En ningún caso se podrá autorizar a un agente aduanal a efectuar despachos en más de

tres aduanas adicionales a la de su adscripción. Cuando el agente aduanal expresamente
renuncie a una aduana que le hubiera sido autorizada conforme al párrafo anterior de este
artículo, podrá presentar solicitud para que se le autorice actuar en otra aduana.
En los casos de supresión de alguna aduana, los agentes aduanales a ella adscritos o
autorizados, podrán solicitar su readscripción al Servicio de Administración Tributaria.
El agente aduanal podrá actuar en aduanas distintas a las de su adscripción o a las que le
hubieran sido autorizadas, cuando promueva el despacho para el régimen de tránsito
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interno de mercancías que vayan a ser o hayan sido destinadas a otro régimen aduanero
en la aduana de su adscripción o en las demás que tenga autorizadas.
ARTICULO 162. Son obligaciones del agente aduanal:

l. En los trámites o gestiones aduanales, actuar siempre con su carácter de agente aduanal.
II. En los casos de las mercancías sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias
cuyo cumplimiento se realice mediante documento electrónico o digital, anotar en el
pedimento el acuse correspondiente.
Fracción reformada DOF 09-04-2012, 09-12-2013
III. Rendir el dictamen técnico cuando se lo solicite la autoridad competente.
IV. Cumplir el encargo que se le hubiera conferido, por lo que no podrá transferirlo ni
endosar documentos que estén a su favor o a su nombre, sin la autorización expresa y por
escrito de quien lo otorgó.
V. (Se deroga).
Fracción derogada DOF 09-12-2013
VI. Declarar, bajo protesta de decir verdad, el nombre y domicilio fiscal del destinatario o
del remitente de las mercancías, la clave del Registro Federal de Contribuyentes de
aquéllos y el propio, la naturaleza y características de las mercancías y los demás datos
relativos a la operación de comercio exterior en que intervenga, en las formas oficiales y
documentos en que se requieran o, en su caso, en el sistema mecanizado.
VII. Formar un archivo electrónico de cada uno de los pedimentos con la información
transmitida y presentada en mensaje o documento electrónico o digital como parte de sus
anexos conforme a los artículos 6o., 36 y 36-A de la presente Ley y demás disposiciones
aplicables.
Adicionalmente, deberá conservar el original de la manifestación de valor a que se refiere

el artículo 59, fracción III de esta Ley, así como copia del documento presentado por el
importador a la Administración General de Aduanas que compruebe el encargo que se le
hubiere conferido para realizar el despacho aduanero de las mercancías y si éste fue
otorgado de forma electrónica deberá conservar el acuse correspondiente.
Con independencia de las demás obligaciones fiscales, el archivo electrónico deberá

conservarse por los plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación.
Los archivos electrónicos que se generen en términos de esta fracción, deberán ser
proporcionados a los clientes que les correspondan, sin cargo adicional, quienes tendrán la
obligación de conservarlos en términos de lo establecido por el tercer párrafo del artículo
6o. de esta Ley.
Fracción reformada DOF 31-12-1998, 01-01-2002, 09-12-2013
VIII. Presentar la garantía por cuenta de los importadores de la posible diferencia de

contribuciones y sus accesorios, en los términos previstos en esta Ley, a que pudiera dar
lugar por declarar en el pedimento un valor inferior al precio estimado que establezca la
Secretaría para mercancías que sean objeto de subvaluación.
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IX. Aceptar las visitas que ordenen las autoridades aduaneras, para comprobar que cumple
sus obligaciones o para investigaciones determinadas.
X. Solicitar la autorización de las autoridades aduaneras para poder suspender sus

actividades, en los casos previstos en esta Ley.
XI. Manifestar en el pedimento o en el aviso consolidado, el número de candado oficial

utilizado en los vehículos o medios de transporte que contengan las mercancías cuyo
despacho promuevan.
XII. Presentar aviso al Servicio de Administración Tributaria, dentro de los quince días
siguientes a aquél en que constituya una sociedad de las previstas en la fracción II del
artículo 163 de esta Ley.
XIII. Acreditar, en su caso, ante cada aduana en la que ejerza la patente al menos a un
mandatario autorizado por la autoridad aduanera.
XIV. Someterse a los exámenes a los que podrá convocar anualmente de manera general
el Servicio de Administración Tributaria. Este deberá publicar las reglas de carácter general
en las que se establecerán los lineamientos para la aplicación de los exámenes que
realizarán instituciones académicas o especializadas en evaluación y que estén debida y
previamente acreditadas ante el Servicio de Administración Tributaria. Todos los costos que
se generen con motivo de la aplicación de los exámenes correrán a cargo de los agentes
aduanales.
ARTICULO 163. Son derechos del agente aduanal:
l. Ejercer la patente.
II. Constituir sociedades integradas por mexicanos para facilitar la prestación de sus
servicios. La sociedad y sus socios, salvo los propios agentes aduanales, no adquirirán
derecho alguno sobre la patente, ni disfrutarán de los que la ley confiere a estos últimos.
III. Solicitar el cambio de adscripción a aduana distinta, siempre que la autorización que se
le hubiera otorgado para actuar en su aduana de adscripción, tenga una antigüedad mayor
a dos años, y compruebe haber concluido el trámite de los despachos iniciados.
No será necesario comprobar la conclusión de los despachos iniciados, cuando al agente

aduanal le sea autorizada la aduana de adscripción como adicional.
IV. Designar hasta cinco mandatarios.
V. Cobrar los honorarios que pacte con su cliente por los servicios prestados, incluso en el
caso a que se refiere el segundo párrafo de la fracción XIV del artículo 144 de esta Ley.
Vl. Suspender voluntariamente sus actividades, previa autorización de las autoridades

aduaneras.
VII. (Se deroga).
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ARTICULO 164. El agente aduanal será suspendido en el ejercicio de sus funciones hasta
por noventa días, o por el plazo que resulte en los términos de las fracciones I y V de este
artículo, por las siguientes causas:
Párrafo reformado DOF 09-12-2013
l. Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la comisión de

delitos fiscales o privado de su libertad cuando esté sujeto a un procedimiento penal por la
comisión de otro delito que amerite pena corporal. La suspensión durará el tiempo que el
agente aduanal esté sujeto al procedimiento penal por la comisión de delitos fiscales o
privado de su libertad.
II. Dejar de cumplir con el encargo que se le hubiere conferido, así como transferir o endosar
documentos a su consignación, sin autorización escrita de su mandante, salvo en el caso
de corresponsalías entre agentes aduanales.
III. Intervenir en algún despacho aduanero sin autorización de quien legítimamente pueda
otorgarlo.
IV. (Se deroga).
Fracción reformada DOF 01-01-2002. Derogada DOF 09-12-2013
V. Asumir los cargos a que se refiere el artículo 159, fracción IV, salvo que haya obtenido
con anterioridad la autorización de suspensión de actividades. En este caso, la suspensión
será por el tiempo que subsista la causa que la motivó.
VI. Declarar con inexactitud en el pedimento, siempre que resulte lesionado el interés fiscal
y no sean aplicables las causales de cancelación establecidas en la fracción II del artículo
165 de esta Ley. No se suspenderá al agente aduanal por el primer error que cometa
durante cada año de calendario, siempre que el error no exceda del monto y porcentaje
señalado en el inciso a) de la citada fracción II del artículo 165.
No procederá la suspensión a que se refiere esta fracción, cuando la omisión de

contribuciones y cuotas compensatorias, en su caso, se deba a la inexacta clasificación
arancelaria por diferencia de criterios en la interpretación de las tarifas contenidas en las
leyes de los impuestos generales de importación o exportación, siempre que la descripción,
naturaleza y demás características necesarias para la clasificación de las mercancías
hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.
Párrafo reformado DOF 30-12-1996
VII. Tratándose de los regímenes aduaneros temporales, de depósito fiscal y de tránsito de

mercancías, declarar con inexactitud alguno de los datos a que se refiere el primer párrafo
de la fracción II, del artículo 165 de esta Ley, siempre que con los datos aportados, excluida
la liquidación provisional a que se refieren los artículos 127, fracción II y 131, fracción II de
esta Ley, de haberse destinado la mercancía de que se trate al régimen de importación
definitiva, la omisión no exceda de $159,800.00.
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4.- Cálculos DTA (Ley Federal de derechos)
Artículo 49.- Se pagará el derecho de trámite aduanero, por las operaciones aduaneras
que se efectúen utilizando un pedimento o el documento aduanero correspondiente en los
términos de la Ley Aduanera, conforme a las siguientes tasas o cuotas:
I. Del 8 al millar, sobre el valor que tengan los bienes para los efectos del impuesto general
de importación, en los casos distintos a los señalados en las siguientes fracciones o cuando
se trate de mercancías exentas conforme a la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación o a los Tratados Internacionales.
II. Del 1.76 al millar sobre el valor que tengan los bienes, tratándose de la importación
temporal de bienes de activo fijo que efectúen las maquiladoras o las empresas que tengan
programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía o, en su caso, la
maquinaria y equipo que se introduzca al territorio nacional para destinarlos al régimen de
elaboración, transformación o reparación en recintos fiscalizados.
III. Tratándose de importaciones temporales de bienes distintos de los señalados en la

fracción anterior siempre que sea para elaboración, transformación o reparación en las
empresas con programas autorizados por la Secretaría de Economía (Industria
Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación IMMEX): ................... $316.28
Asimismo, se pagará la cuota señalada en el párrafo anterior, por la introducción al territorio

nacional de bienes distintos a los señalados en la fracción II de este artículo, bajo el régimen
de elaboración, transformación o reparación en recintos fiscalizados, así como en los
retornos respectivos.
IV. En el caso de operaciones de importación y exportación de mercancías exentas de los

impuestos al comercio exterior conforme a la Ley Aduanera; de retorno de mercancías
importadas o exportadas definitivamente; de importaciones o exportaciones temporales
para retornar en el mismo estado, así como en el de las operaciones aduaneras que
amparen mercancías que de conformidad con las disposiciones aplicables no tengan valor
en aduana, por cada operación .............................................................................. $316.28
V.- En las operaciones de exportación ..................................................................... $317.14
Cuando la exportación de mercancías se efectúe mediante pedimento consolidado a que

se refiere la Ley Aduanera, el derecho de trámite aduanero se pagará por cada operación
al presentarse el pedimento respectivo, debiendo considerarse a cada vehículo de
transporte como una operación distinta ante la aduana correspondiente.
También se pagará este derecho por cada operación en que se utilice el pedimento
complementario del pedimento de exportación o retorno de mercancías.
VI.- Tratándose de las efectuadas por los Estados extranjeros ............................... $310.14
VII.- Por aquellas operaciones en que se rectifique un pedimento y no se esté en los

supuestos de las fracciones anteriores, así como cuando se utilice algunos de los siguientes
pedimentos:
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a) De tránsito interno ........................................................................................ $316.28
b). De tránsito internacional ............................................................................... $300.36
c) De extracción del régimen de depósito fiscal para retorno .......................... $316.28
d) La parte II de los pedimentos de importación; exportación o tránsito .......... $316.28
e). Por cada rectificación de pedimento ............................................................ $304.51
VIII.- Del 8 al millar, sobre el valor que tenga el oro para los efectos del impuesto general
de importación, sin exceder de la cuota de .......................................................... $3,351.48
Cuando la cantidad que resulte de aplicar lo dispuesto en las fracciones I y II de este artículo
sea inferior a la señalada en la fracción III, se aplicará esta última.
Cuando la importación de las mercancías a que se refieren las fracciones II y III, primer
párrafo, de este artículo, se efectúe mediante pedimento o pedimento consolidado, el
derecho de trámite aduanero se pagará por cada operación al presentarse el pedimento
respectivo, debiendo considerarse a cada vehículo de transporte como una operación
distinta ante la aduana correspondiente y no se pagará por el retorno de dichas mercancías.
En las operaciones de depósito fiscal y en el tránsito de mercancías, el derecho se pagará

al presentarse el pedimento definitivo y en su caso, al momento de pagarse el impuesto
general de importación.
Cuando por la operación aduanera de que se trate, no se tenga que pagar el

impuesto general de importación, el derecho se determinará sobre el valor en
aduana de las mercancías.
El pago del derecho, se efectuará conjuntamente con el impuesto general de

importación o exportación, según se trate. Cuando no se esté obligado al pago de los
impuestos citados, el derecho a que se refiere este artículo deberá pagarse antes de
retirar las mercancías del recinto fiscal.
La recaudación de los derechos de trámite aduanero, incluyendo el adicional a que se

refiere el artículo 50 de esta Ley, se destinará a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Tratándose de los derechos de trámite aduanero que se recauden en Colombia, Nuevo

León, los mismos se destinarán al pago de la inversión que el Gobierno del Estado de
Nuevo León hubiere hecho en la construcción de la garita y hasta por el monto de la misma.
Artículo 52. Por los servicios de análisis de laboratorios derivados del cumplimiento de las
obligaciones aduaneras, relativas a mercancías estériles, radioactivas o peligrosas, o bien,
a consultas sobre clasificación arancelaria, establecidas en la Ley Aduanera, se pagarán
por cada muestra analizada, la cuota de: ............................................................ $4,349.00
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5.- IGI DTA IVA CNT Ejercicios
Base gravable de importación

VAM = VM + Incoterm (valor de las mercancías más incrementables)
IGI = VAM x tasa del IGI
DAT = VAM + IGI x tasa del DTA (8 al millar, cuota fija 331 o 1.76 al millar si es
activo fijo IMMEX)
PRV = VAM + IGI + DTA + 240
IEPS = VAM + IGI + DTA + PRV x tasa del IEPS
IVA = VAM + IGI + DTA + PRV + IEPS x tasa del IVA
CNT = VAM + IGI + DTA + PRV + IEPS + IVA + 20
Importación definitiva de producto electrónico de China (Arancel 15 %)
Valor Factura $ 2,500,000.00 pesos
Incrementables $ 450,000.00 pesos
Calcular
IGI =
DTA
PRV
IVA
CNT
Importación definitiva de Vodka de Rusia (Arancel 20%, IEPS 40%)

Valor Factura $ 2,000,000.00 pesos
Incrementables $ 400,000.00 pesos
Calcular
IGI
DTA
PRV
IEPS
IVA
CNT
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Ley del IEPS
Artículo 14.- Para calcular el impuesto tratándose de importación de bienes, se considerará

el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el
monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de
la importación, a excepción del impuesto al valor agregado.
6.- Ley Aduanera art.143 Fracción 4

ARTICULO 143. Además de las que le confieren otras leyes, son atribuciones del Poder
Ejecutivo Federal en materia aduanera:
l. Establecer o suprimir aduanas fronterizas, interiores y de tráfico aéreo y marítimo, así
como designar su ubicación y funciones.
II. Suspender los servicios de las oficinas aduaneras por el tiempo que juzgue conveniente,
cuando así lo exija el interés de la nación.
III. (Se deroga).
Fracción derogada DOF 09-12-2013
IV. Establecer o suprimir regiones fronterizas.
7.- Regla 2.5.7 LGCE

Pago de contribuciones por mercancía robada
2.5.7. Tratándose del robo de mercancías destinadas al régimen de importación temporal,
de depósito fiscal, de tránsito de mercancías y de elaboración, transformación o reparación
en recinto fiscalizado, se podrá presentar el pedimento de importación definitiva de las
mercancías robadas, y efectuar el pago del IGI, de las cuotas compensatorias que, en su
caso, correspondan, y demás contribuciones aplicables, vigentes a la fecha de pago, así
como acreditar el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias y NOM’s, a
más tardar dentro de los 30 días siguientes a aquél en que se levantó el acta ante la
autoridad competente.
Para los efectos del párrafo anterior, deberán tramitar ante cualquier aduana, un pedimento
con las claves que correspondan conforme a los Apéndices 2 y 8 del Anexo 22, que ampare
las mercancías que hubiesen sido robadas y transmitir en el bloque de descargos conforme
al citado Anexo, el descargo de los pedimentos con los que la mercancía ingresó a territorio
nacional.
El pedimento se deberá presentar ante el mecanismo de selección automatizado de la
aduana de que se trate y se deberá anexar copia del acta levantada ante el Ministerio
Público.
Si el mecanismo de selección automatizado determina que debe practicarse el
reconocimiento aduanero, el mismo se efectuará de manera documental.
Para el pago del IGI, podrán aplicar la tasa arancelaria preferencial prevista en los acuerdos
comerciales o tratados de libre comercio suscritos por México, siempre que las mercancías
califiquen como originarias y se cuente con el certificado o prueba de origen válido y vigente
que ampare el origen de las mismas de conformidad con el acuerdo o tratado
correspondiente, o bien, la establecida en el PROSEC.
Lo dispuesto en la presente regla también será aplicable, en los siguientes casos:
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I. Robo de los remolques, semirremolques o portacontenedores.
El importador deberá presentar el pedimento de importación definitiva dentro del plazo de
importación temporal o a más tardar en un plazo de 45 días posteriores al vencimiento del
mismo, sin que sea necesario inscribirse en el Padrón de Importadores. Para efectos de
determinar la base gravable del IGI a que se refiere el artículo 78, último párrafo, de la Ley,
se podrá optar por considerar el 50% del valor contenido en la columna “Average Retail
Value” (Valor promedio para venta al menudeo), sin aplicar deducción alguna, de la edición
del Primedia Price Digest Commercial Trailer Blue Book (Guía de precios de autos usados-
Libro Azul), correspondiente a la fecha de importación del vehículo. Cuando la antigüedad
del remolque o semirremolque sea de 11 años o más al año de importación, podrán
considerar el valor con base al valor del último año disponible de la edición del Primedia
Price Digest Commercial Trailer Blue Book (Guía de precios de autos usados-Libro Azul),
correspondiente a la fecha en que se efectúe la importación del vehículo.
II. Robo de chasises, contenedores o motogeneradores.
El importador deberá presentar el pedimento correspondiente dentro del plazo de
importación temporal o a más tardar en un plazo de 30 días posteriores al vencimiento del
mismo, sin que sea necesario inscribirse en el Padrón de Importadores. En este caso se
considera como base gravable el valor declarado en el pedimento de importación temporal.
La copia del pedimento y del acta levantada ante el Ministerio Público, deberán presentarse
en la aduana en la que se tramitó la importación temporal.
III. Robo de envases importados temporalmente conforme a la fracción I de la regla 3.1.26.

El importador quedará eximido de la obligación de su retorno al extranjero, siempre que
dentro del plazo de importación temporal o a más tardar en un plazo de 30 días posteriores
al vencimiento del mismo, presente ante la aduana por la que se haya realizado la
importación temporal, copia del pedimento que ampare la importación definitiva de los
envases robados, anexando al mismo copia simple de la copia certificada del acta de robo
levantada ante el Ministerio Público, sin que sea necesario inscribirse en el Padrón de
Importadores y se deberá efectuar el pago del IGI y demás contribuciones que
correspondan, vigentes en la fecha de pago y considerando como base gravable el valor
que conste en la factura correspondiente. Ley 43, 64, 78, RGCE 3.1.26., Anexo 22
8.- Impuestos en Transacción Virtual

PUNTOS BÁSICOS DE LA OPERACIÓN VIRTUAL CON PEDIMENTO CLAVE V5
28 de septiembre, 2018
Previamente, en nuestro blog, hablamos sobre el concepto de operación virtual, resaltando

cuán importante es para evitar el traslado físico de mercancías hacia la aduana. Hoy
platicaremos brevemente sobre las operaciones virtuales con pedimento clave V5...
Primero, recordemos algunos casos donde se realizan operaciones virtuales:
 En transferencias de mercancías (importación temporal virtual; introducción virtual

a depósito fiscal o a recinto fiscalizado estratégico; retorno virtual, etc.)
 En transferencias de mercancías importadas con cuenta aduanera.
13
 En transferencias de mercancías sujetas a cupo (importación definitiva y retorno
virtual), entre otras operaciones.
Y el pedimento con clave V5 se utiliza particularmente para:
 Retornar mercancía importada temporalmente, o productos que hayan pasado por

el proceso de elaboración, transformación o reparación. En este caso, aplica cuando
una empresa con programa IMMEX transfiere la mercancía, para importarla de
manera definitiva, a otra empresa residente en México.
 También aplica para retornar e importar temporalmente mercancías, transferidas por

devolución, de empresas residentes en México a empresas con Programa IMMEX.
Regulaciones para las operaciones virtuales con clave V5
 Reglas Generales de Comercio Exterior:

o 4.3.2 - “[...] los exportadores podrán efectuar la importación temporal de envases,
empaques, etiquetas y folletos de conformidad con los referidos artículos, siempre
que cuenten con Programa IMMEX.”
o 4.3.19 – Sobre el procedimiento para la transferencia de mercancías temporales.
14
o 5.2.4 - la mercancía se considerará exportada siempre que se efectúe con
pedimento conforme al procedimiento señalado en la regla 4.3.19:
 La enajenación que se efectúe entre residentes en el extranjero, de mercancías
importadas temporalmente por una empresa con Programa IMMEX cuya entrega
material se efectúe en el territorio nacional a otra empresa con Programa IMMEX,
a empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de
autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal.
 La enajenación de mercancías importadas temporalmente que efectúen las
empresas con Programa IMMEX a residentes en el extranjero, cuya entrega
material se efectúe en territorio nacional a otras empresas con Programa IMMEX
o a empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos
de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal.
o 7.3.1 – Sobre los beneficios de obtener la Certificación IVA-IEPS, entre los que
destacan el crédito fiscal en operaciones de importación temporal, la devolución
del IVA y la posibilidad de retornar mercancía sin presentarla físicamente.
 Artículo 112 de la Ley Aduanera: Las maquiladoras o empresas con programas
de exportación autorizados por la Secretaría de Economía (SE) pueden transferir
mercancías temporales a otras organizaciones con programas de exportación
autorizados por la SE, que vayan realizar los procesos de transformación,
elaboración o reparación, o realizar el retorno de dichas mercancías, siempre que
tramiten un pedimento de exportación a nombre de la persona que realice la
transferencia.
 Artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Las empresas
residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la
enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.
Con esta clave, toma en cuenta...
Si estás en constante relación con los documentos del despacho, debes ser cuidadoso(a)
con los identificadores que utilices para llenar el pedimento. El apéndice 8 del Anexo
22 marca estos identificadores para los pedimentos con clave 5:
 Nivel: G
 Supuesto de aplicación: Indicar conforme a los supuestos de la clave de
documento V5 del Apéndice 2 del Anexo 22 y las Reglas 7.3.1., Apartado
C, fracción VI o 7.3.3., fracción XIV.
 Complemento 1: Declarar el número o RFC, según corresponda al supuesto
aplicable:
15
o RFC de la empresa que recibe o devuelve las mercancías
o Número de autorización IMMEX.
 Complemento 2: IM en caso de declarar el número de autorización IMMEX en el
complemento 1. En otro caso Nulo.
 Complemento 3: Declarar la clave que corresponda, conforme al supuesto aplicable:
o Regla 7.3.3., fracción XIV, inciso b).
o Regla 7.3.1., apartado C, fracción VI.
o Regla 7.3.1., apartado C, fracción VI.
Procura tener cuidado con el llenado de tus pedimentos. Aunque las operaciones virtuales
son excelentes para reducir gastos y trámites, eso no significa que puedes descuidar la
información que declaras. No dudes en recurrir a herramientas como la pre-auditoría o
la consulta general de pedimentos para verificar que todo está bien antes de pagar, o
corregir los errores que se te hayan pasado en tus pedimentos...
9.- Ley Aduanera Art.35 Cap.III (Despacho Aduanero)
ARTICULO 35. Para los efectos de esta Ley, se entiende por despacho aduanero el
conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al territorio nacional
y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes aduaneros
establecidos en el presente ordenamiento, deben realizar ante la aduana, las autoridades
aduaneras y quienes introducen o extraen mercancías del territorio nacional, ya sea los
consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o tenedores en las importaciones y
los remitentes en las exportaciones, así como los agentes aduanales, empleando el sistema
electrónico aduanero. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas,
lo procedente en relación al uso del sistema electrónico aduanero en los casos de
contingencias derivadas de caso fortuito o fuerza mayor.
10.- Artículo 68 de la Ley Aduanera

Capítulo III
Base gravable
Sección Primera
Del impuesto general de importación
Se entiende por valor de transacción de las mercancías a importar, el precio pagado por
las mismas, siempre que concurran todas las circunstancias a que se refiere el artículo 67
de esta Ley, y que éstas se vendan para ser exportadas a territorio nacional por compra
efectuada por el importador, precio que se ajustará, en su caso, en los términos de lo
dispuesto en el artículo 65 de esta Ley.
16
ARTICULO 67. Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 64 de esta Ley, se
considerará como valor en aduana el de transacción, siempre que concurran las siguientes
circunstancias:
IV. Que no exista vinculación entre el importador y el vendedor, o que en caso de que exista,
la misma no haya influido en el valor de transacción.
ARTICULO 68. Se considera que existe vinculación entre personas para los efectos de
esta Ley, en los siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.

II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesión del
5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con
derecho a voto en ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIll. Si son de la misma familia.
11.- Recinto Fiscalizado y Ley Aduanera
ARTICULO 14-A. Los particulares que tengan el uso o goce de un inmueble colindante con
un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario,
tratándose de aduanas marítimas, fronterizas, interiores de tráfico ferroviario o aéreo,
podrán solicitar al Servicio de Administración Tributaria la autorización para prestar los
servicios de manejo, almacenaje y custodia de mercancías, en cuyo caso el inmueble
donde se presten dichos servicios se denominará recinto fiscalizado autorizado.
Las autorizaciones se podrán otorgar hasta por un plazo de veinte años, el cual podrá
prorrogarse a solicitud del interesado hasta por un plazo igual, siempre que la solicitud se
presente durante los últimos tres años de la autorización y se sigan cumpliendo los
requisitos previstos para su otorgamiento, así como de las obligaciones derivadas de la
misma. En ningún caso, el plazo original de vigencia o de la prórroga de la autorización,
será mayor a aquel por el que el autorizado tenga el legal uso o goce del inmueble en el
que se prestará el servicio.
12.- Autoridades Aduaneras

ARTICULO 2o. Para los efectos de esta Ley se considera:
lI. Autoridad o autoridades aduaneras, las que, de acuerdo con el Reglamento Interior de la
Secretaría y demás disposiciones aplicables, tienen competencia para ejercer las
facultades que esta Ley establece.
17

Temas A Desarrollar Maratón Nacional Anfeca 2019

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Temas a desarrollar para maratón Nacional de ANFECA 2019

1.- Legislación ATA ................................................................................................. 1

2.- PECE (Pago Electrónico de Comercio Exterior) ................................................ 2

3.- CARTA PORTE.................................................................................................. 4

4.- Ley Aduanera Titulo 7 ........................................................................................ 5

4.- Cálculos DTA (Ley Federal de derechos) .......................................................... 9

5.- IGI DTA IVA CNT Ejercicios ............................................................................. 11

6.- Ley Aduanera art.143 Fracción 4 ..................................................................... 12

7.- Regla 2.5.7 LGCE ............................................................................................ 12

8.- Impuestos en Transacción Virtual .................................................................... 13

9.- Ley Aduanera Art.35 Cap.III (Despacho Aduanero) ...................................... 16

10.- Artículo 68 de la Ley Aduanera ...................................................................... 16

11.- Recinto Fiscalizado y Ley Aduanera .............................................................. 17

12.- Autoridades Aduaneras .................................................................................. 17

1.- Legislación ATA

Desde el 16 de mayo de 2011, México puso en marcha la importación de equipo profesional

Este mecanismo es un incentivo más a la producción audiovisual extranjera, con ella se

1. Importaciones y exportaciones temporales de mercancía destinada a convenciones y

2. Las mercancías que se importen o exporten temporalmente al amparo de Cuaderno ATA,

• Tratándose de equipo profesional. - Seis meses

2.- PECE (Pago Electrónico de Comercio Exterior)

Puntos Importantes Vinculados con el Despacho de Aduanero

El nuevo esquema de contribuciones de comercio exterior y aprovechamiento que deriven

El 22 de diciembre de 2016 se publicaron en el DOF la “Reglas de carácter general para la

Implementar los lineamientos y procedimientos de pagos de contribuciones y

II. Instituciones Bancarias.-

Proporcionar la información y dar a conocer los procedimientos a los importadores,

Recibirá pedimentos donde se realice el pago de contribuciones y aprovechamientos en

III. Agente Aduanal, Representante Legal y Apoderado Aduanal.-

Implementar el procedimiento de pagos por medios electrónicos conforme a los nuevos

Incorporar en los sistemas de elaboración de pedimentos las modificaciones de los formatos

Declarar en el pedimento aduanal el identificador “AP” (Aplica pago virtual) cuando no

Determinar el pago de las contribuciones y aprovechamientos en el pedimento en los

Con respecto al pago de la prevalidación este aprovechamiento únicamente se pagará el

IV. Importadores y Exportadores.-

Pagar las contribuciones y aprovechamientos determinados en el pedimento por el agente

Autorizar los pagos de las contribuciones y aprovechamientos a los representantes legales

Conservar la documentación aduanera correspondiente.

Fuente: Presentación SAT Depósito Referenciado de Comercio Exterior, Julio 2018.

3.- CARTA PORTE

CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías

4.- Ley Aduanera Titulo 7

En ningún caso se podrá autorizar a un agente aduanal a efectuar despachos en más de

ARTICULO 162. Son obligaciones del agente aduanal:

Fracción derogada DOF 09-12-2013

Adicionalmente, deberá conservar el original de la manifestación de valor a que se refiere

Con independencia de las demás obligaciones fiscales, el archivo electrónico deberá

Fracción reformada DOF 31-12-1998, 01-01-2002, 09-12-2013

VIII. Presentar la garantía por cuenta de los importadores de la posible diferencia de

X. Solicitar la autorización de las autoridades aduaneras para poder suspender sus

XI. Manifestar en el pedimento o en el aviso consolidado, el número de candado oficial

ARTICULO 163. Son derechos del agente aduanal:

No será necesario comprobar la conclusión de los despachos iniciados, cuando al agente

IV. Designar hasta cinco mandatarios.

Vl. Suspender voluntariamente sus actividades, previa autorización de las autoridades

VII. (Se deroga).

Párrafo reformado DOF 09-12-2013

l. Encontrarse sujeto a un procedimiento penal por haber participado en la comisión de

IV. (Se deroga).

Fracción reformada DOF 01-01-2002. Derogada DOF 09-12-2013

No procederá la suspensión a que se refiere esta fracción, cuando la omisión de

Párrafo reformado DOF 30-12-1996