INFORME SOBRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

DE LA OFICINA DE TRIBUTOS FISCALES y NÓMINA DE LA EMPRESA

GLOBOVISION DEL ESTADO DTT CAPITAL

INFORME PRELIMINAR
012-07-2019

Caracas, Julio de 2019

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

INFORME SOBRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO DE

LA OFICINA DE TRIBUTOS FISCALES y NÓMINA DE LA EMPRESA
GLOBOVISIÓN DEL ESTADO DTT CAPITAL

CAPÍTULO I

Aspectos Preliminares

1.1 Origen de la Actuación

En cumplimiento de las instrucciones impartidas en el Memorando Credencial

N°. UAI-C-021-2012 de fecha 10-07-2019, se realizó una “Auditoria Financiera
y de Cumplimiento” en la Oficina de Tributos Fiscales y Nómina de la
Empresa Globovisión del Estado Dtt Capital, en el período comprendido
desde el 01 de Julio de 2017 al 30 de Junio de 2018.

1.2. Alcance

La presente actuación fiscal estuvo dirigida a la revisión y análisis de los

documentos y demás elementos que sustentan la información contenida en los
archivos, reportes, sistemas, procedimientos y políticas que juzgamos
apropiadas, avisos de pago, así como la consulta de los trámites con
debilidades en la documentación.

El período evaluado va desde Julio 2017 a Junio 2018.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 1

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

1.3. Objetivo General

Verificar la conformación y registro de los pagos realizados por parte del área
de Tributos Fiscales y Nómina, verificar que los ingresos cuenten con los
registros establecidos en la ley, así como también verificar los avisos de
pagos y el cumplimiento de las normas y procedimientos de Control Interno
establecida en la ley, incluyendo las regulaciones legales que le son
aplicables.

1.4. Objetivos Específicos

1.4.1 Realizar el levantamiento de información de las funciones y actividades

que cumplen los diferentes enlaces (servidores públicos) adscritos a la
Coordinación.

1.4.2 Verificar el cumplimiento de controles internos.

1.4.3 Solicitar la información referente a los registros que tienen bajo su

responsabilidad.

1.4.4 Verificar que en los expedientes reposen las fotocopias de los registros
establecidos por ley.

1.4.5 Realizar el respectivo cuadre de los asientos de tributos fiscales para el

período objeto de evaluación.

1.4.6 Realizar la respectiva revisión de los archivos cargados al sistema.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 2

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

1.5. Enfoque

De acuerdo con las facultades conferidas a este órgano de control, contenidas

en los artículos 40 y 41 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, la presente actuación se
abordó desde el punto de vista del control posterior.

1.6. Métodos, Procedimientos y Técnicas

Para el logro de los objetivos planteados y en atención a las Normas

Generales de Auditoría de Estado, dictadas por la Contraloría General de la
República y las Normas de Auditoría de Aceptación General, se utilizaron los
procedimientos y técnicas siguientes:

 Solicitud de la información requerida.

 Revisión y análisis de los recaudos solicitados.
 Validación de la información suministrada.
 Inspección In Situ de los expedientes.

CAPÍTULO II

Características Generales del Ente Evaluado

 La Oficina de Tributos Fiscales y Nómina de la Empresa Globovisión del

Estado Distrito Capital se encuentra ubicada en la Av. Los Pinos, cruce
con calle Alameda, Quinta Globovisión, Alta Florida, al lado de Plaza
Caracas.
Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 3
 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

 Actualmente la Coordinación en referencia se encuentra a cargo de la

Ciudadana Lic. Fansheska Arcia, titular de la Cédula de Identidad N°
V25.867.233, cuya gestión inició a partir de 01 de Abril de 2014, para
prestar sus servicios profesionales como Coordinador, según consta en
la Carta emitida por la Presidencia del Instituto Nacional de
comunicación e información, emitida por el ciudadano Jorge Rodriguez
Gomez, de fecha 01 de Abril de 2014, otorgando la renovación de la
Comisión de Servicios a la ciudadana antes mencionada.
 La estructura organizativa de la Oficina de Tributos Fiscales y Nómina,
está conformada de la siguiente manera:
 Coordinación.
 Área de Recaudación.
 Administración y Recursos Humanos
 Área de Cuentas por Pagar.

Base Legal y Técnica

Para el desarrollo de la actuación se tomó en consideración el ordenamiento

legal y reglamentario vigente, relacionado con la materia objeto de análisis, el
cual se cita a continuación:

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en la

Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nº 36.860, Extraordinario,
de fecha 30-12-1999 y su enmienda publicada en la Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela No. 5908 extraordinario de
fecha 19/02/2009.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 4

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 37.347, de fecha 17-12-2001; y
su reforma publicada en Gaceta Oficial N° 6.013 extraordinaria de
fecha 23/12/2010.

 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la

República, publicado en la Gaceta Oficial de la República de
Venezuela Nº 39.240, de fecha 12-08-2009.

 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público,

publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.556, de fecha 19-11-2010.

 Reglamento No. 1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera

del Sector Público Sobre el Sistema Presupuestario. Publicado en
Gaceta de la República Bolivariana de Venezuela Nº 5.781,
extraordinario, de fecha 12-08-2005.

 Normas Generales de Control Interno y Normas Generales de Auditoria

de Estado, publicadas en la Gaceta Oficial de la República de
Venezuela N° 36.229, de fecha 17-06-1997.

 Manual de Normas de Control Interno Sobre un Modelo Genérico de la

Administración Central y Descentralizada Funcionalmente, publicado
en la Gaceta Oficial Nº 38.282 de fecha 28/09/2005.

 Resolución Número 01-00-00-015 186° y 138°, emitida por la

Contraloría General de la República en fecha 30 de Abril de 1997.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 5

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

 Ley Especial Contra los Delitos Informáticos, publicada en la Gaceta

Oficial Nº 37.313 de fecha 30/10/2001), decretada por la Asamblea
Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.

 Ley del Estatuto de la función Pública, publicada en la Gaceta Oficial

N° 37.522 de fecha 06/09/2002.

 Ley Orgánica del Trabajo, Las Trabajadoras y Los Trabajadores,

publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela N°6.076 Extraordinaria, de fecha 07-05-2012.

CAPÍTULO III

Hallazgos Derivados del Análisis

3.1 En relación al Área de Tributos Fiscales

CONDICIÓN
NOMBRE Y FECHA DE
CEDULA CARGO DEL
APELLIDO INGRESO
EMPLEADO
FRANSHESKA COORDINADOR DE
25.867.233 05/07/2004 FIJO
ARCIA TRIBUTOS FISCALES

A continuación se presentan las debilidades encontradas con respecto a la

revisión efectuada en la oficina de Tributos Fiscales correspondientes al año
2017; en función al programa estipulado para dicha evaluación. De allí se
desprenden las siguientes observaciones:

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 6

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

1. Observamos que el área de tributos fiscales depende exclusivamente

de los procesos realizados por el área de cuentas por pagar, ésta área
utiliza el sistema de Oracle, sin embargo, el área de Tributos Fiscales
lleva el control manual de todas las facturas a las cuales se les retiene
IVA e ISLR (documentos de EXCEL), por lo que si hay algún error
manual, no hay manera de detectarlo desde el sistema sino
directamente al buscar nuevamente la factura procesada y verificar los
errores.

2. Es importante acotar, que la que la Oficina de Tributos Fiscales no

cuenta con la caución que debe ser firmada por el Servidor Público
responsable del manejo de los fondos de la misma, incurriendo en los
controles internos en los cuales se hace referencia en la Gaceta Oficial
N° 32.282 de fecha 29/09/2005, enmarcados en el Manual de Normas
de Control Interno Sobre un Modelo Genérico de la Administración
Central y Descentralizada Funcionalmente en su artículo N° 4.

Antes de ello es primordial señalar la Ley Orgánica de la Contraloría

General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Artículo 36. Corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada
ente la responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el
sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente.

Artículo 37. Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República, las normas, manuales de
procedimientos, indicadores de gestión, índices de rendimiento y demás instrumentos
o métodos específicos para el funcionamiento del sistema de control interno.

4.- NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACIÓN

CENTRAL Y LOS ENTES DESCENTRALIZADOS FUNCIONALMENTE

4.7.1.- Omisis…
4.7.4.- Obligación de Presentar Caución

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 7

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

Los funcionarios que tengan a su cargo la recepción, custodia y manejo de

fondos y bienes públicos y de especies fiscales deben presentar una caución
antes de entrar en ejercicio de sus funciones. (Ley Orgánica de
Administración Financiera del Sector Público y el Reglamento N° 1 sobre el
Sistema Presupuestario).

3.2 En relación al Área de Recaudación

CONDICIÓN
NOMBRE Y FECHA DE
CEDULA CARGO DEL
APELLIDO INGRESO
EMPLEADO
MERLYN ANALISTA DE
27.150.041 10/01/2017 CONTRATADO
VARELA RECAUDACIÓN

A continuación se presentan las debilidades encontradas con respecto a la

revisión efectuada en la Oficina de Recaudación correspondientes al año
2017; en función al programa estipulado para dicha evaluación. De allí se
desprenden las siguientes observaciones:

1. Al efectuar la revisión del cierre ISLR, se observó que la misma quedo

con un saldo negativo de (Bs. -2.79), ya que la oficina maneja un
monto tope de las retenciones del ISLR Bs. 7.000,00 y efectúo
descuentos por un monto de Bs. 7.002,79 lo cual sería una diferencia.
Por tal efecto se debería realizar el cierre del ISLR por un monto igual o
inferior a lo asignado, a fin de evitar el riesgo de que la misma sea
devuelta por la Gerencia de Administración Sede Central, lo cual
traería como consecuencia pérdida de tiempo y retraso a la hora de
realizar el reembolso.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 8

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

3.3 En relación al Área de Recursos Humanos

CONDICIÓN
NOMBRE Y FECHA DE
CEDULA CARGO DEL
APELLIDO INGRESO
EMPLEADO
ESPECIALISTA DE
MILAGROS
26.268.255 80/02/2007 RECURSOS FIJO
TORRES
HUMANOS
ANALISTA DE
JOYMAR
26.952.851 05/06/2010 RECURSOS CONTRATADO
RAMIREZ
HUMANOS

A continuación se presentan las debilidades encontradas con respecto a la

revisión efectuada en la Oficina de Recursos Humanos correspondientes al
año 2017; en función al programa estipulado para dicha evaluación. De allí
se desprenden las siguientes observaciones:

1. No se evidenció información concerniente a los datos que debe llevar

el expediente de los nuevos ingresos, se constató que la empresa no
realiza el registro de sus trabajadores en el Instituto Venezolano de los
Seguros Sociales o lo realiza de forma tardía, motivado a la falta de
supervisión, control y seguimiento de esta actividad, lo que ocasiona un
control inadecuado, lo cual conlleva de esta manera al incumplimiento
de las Normas de Control emanadas de la Contraloría General de la
República, según Resolución Número 01-00-00-015 186° y 138° de
fecha 30 de Abril de 1997, según lo establece el siguiente artículo:

Artículo 8: Los sistemas de control interno deben ser

estructurados de acuerdo con las premisas siguientes:

a) Corresponde a la máxima autoridad jerárquica de cada organismo o

entidad establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control
interno, y en general vigilar su efectivo funcionamiento. Asimismo, a los
niveles directivos y gerenciales les corresponde garantizar el eficaz
funcionamiento del sistema en cada área operativa, unidad
organizativa, programa, proyecto, actividad u operación, de la cual
sean responsables.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 9

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

b) El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros,

presupuestarios, contables, administrativos y operativos del organismo
o entidad y no un área independiente, individual o especializada.

c) Es responsabilidad del órgano de control interno del organismo o

entidad, sin menoscabo de la que corresponde a la función
administrativa, la revisión y evaluación del sistema de control interno,
para proponer a la máxima autoridad jerárquica las recomendaciones
tendentes a su optimización y al incremento de la eficacia y efectividad
de la gestión administrativa.

d) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios técnicos de general

aceptación relativos a la unidad e integridad de los procesos y a la
forma unificada de su conducción gerencial, los deberes y
responsabilidades atinentes a la autorización, ejecución, registro, control
de transacciones y custodia del patrimonio público, deben mantener una
adecuada y perceptible delimitación.
.

Como también al incumplimiento de la Ley del Seguro Social

Artículo 87: Infracciones y su calificación:

-Infracciones leves: Incumplir con la obligación de llevar y mantener al
día el registro del personal a su servicio en la forma exigida por el
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales.
-Infracciones Graves: Omisión de inscribir a sus trabajadoras y
trabajadores en el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales dentro
de los tres (3) días hábiles siguientes al de su ingreso al trabajo.

2. Se observó al realizar la auditoria, que la empresa no posee un

sistema que permita validar las horas extras trabajadas por cada
empleado. Las horas extraordinarias son canceladas en base a
informes manuales realizados por cada Departamento lo que impide
validar su veracidad, genera errores al momento de cancelarlas y por
ende, no son registradas en los recibos de pago.
Esta situación genera:
 Una violación de la Ley Orgánica del Trabajo y de los derechos
del trabajador.
 Descontento entre los empleados puesto que no se está
haciendo el debido reconocimiento por sus servicios extra-
laborales

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 10

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

 Desconfianza de los trabajadores hacia la empresa en la

empresa

No obstante se contraviene el artículo 23 de las Normas de Control

Interno, publicadas en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela N°
36.229 de fecha 17-06-1997:

Articulo 23.-Todas las transacciones y operaciones financieras,

presupuestarias y administrativas deben estar respaldadas con la
suficiente documentación justificativa. En este aspecto se tendrá
presente lo siguiente:

a) Los documentos deben contener información completa y exacta,

archivarse siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de archivo
que faciliten su oportuna localización, y conservarse durante el tiempo
estipulado legalmente.
b) Omisis …

3.4 En relación al Área de Cuentas por Pagar

CONDICIÓN
NOMBRE Y FECHA DE
CEDULA CARGO DEL
APELLIDO INGRESO
EMPLEADO
ESPECIALISTA DE
HEISY BASTIDAS 26.104.743 05/09/2009 CUENTAS POR FIJO
PAGAR

A continuación se presentan las debilidades encontradas con respecto a la

revisión efectuada en la oficina de Cuentas por Pagar correspondientes al año
2017; en función al programa estipulado para dicha evaluación. De allí se
desprenden las siguientes observaciones:

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 11

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

1. Asimismo, se pudo evidenciar que la factura número 12473 no se

registró en la relación de cuentas por pagar del 18-10-2017, lo que
generaría una falta, porque al no estar relacionada la factura en el
momento pasaría a destiempo, y al retener el IVA, los asientos
contables no cuadran.

2. Al realizar el análisis de gastos de la Caja Chica N° 02 correspondiente

al período Octubre 2017, se observó la factura número 00017677, de
fecha 30/10/2012, cuyo proveedor es Yamadelta, C.A. Rif. J.-
30529923-4 (correspondiente al servicio o mantenimiento) la misma fue
registrada en la relación de gastos sin incluir el impuesto al valor
agregado (IVA), se colocó con el monto a pagar exonerando el IVA. Al
registrar el monto de la factura se deben realizar la selección de las
mismas para saber si son exonerados, de lo contrario se dejaría de
recibir completo el gasto causado.

De acuerdo a lo establecido en el Manual de Normas de Control

Interno Sobre un Modelo Genérico de la Administración Central y
Descentralizada Funcionalmente, publicado en la Gaceta Oficial
Nº 38.282 de fecha 28/09/2005, en los siguientes numerales:

4.4.- NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO RELATIVAS AL

SISTEMA DE CONTABILIDAD

4.4.1.- Omisis…
4.4.9.- Rendición de Cuentas
Todo funcionario que recaude, administre, reciba, pague o custodie fondos,
valores o bienes del Estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la
administración a su cargo por intermedio del sistema contable, de
conformidad con las instrucciones y normas que al respecto dicte la
Contraloría General de la República, especificando la documentación
comprobatoria y las condiciones para su archivo.
Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 12
 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

Asimismo, es importante hacer referencia al Reglamento N° 1 de la

Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público Sobre
el Sistema Presupuestario (Gaceta Oficial Nº 5.781 Extraordinario,
Decreto 3.776 de fecha 18/07/2005), relacionado con los siguientes
artículos:

Obligación de llevar registros

Artículo 73. Las Unidades Administradoras llevaran los registros de sus
operaciones de acuerdo a las instrucciones que al efecto dicte la Oficina
Nacional de Contabilidad Pública.

Conformación de los expedientes

Artículo 79. Los documentos comprobatorios de todo tipo de transacción
económica financiera realizada por alguna de las unidades administradoras,
deben conservarse organizados y numerados en orden consecutivo, en
expedientes físicos para cada ejercicio económico financiero. La Oficina
Nacional de Contabilidad Pública establecerá la identificación de los
documentos que conformarán los expedientes para cada tipo de operación
realizada, a los fines de la auditoría interna y externa.

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 13

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

RECOMENDACIONES
En base al estudio realizado y todas las observaciones realizadas, se llevaron
a formular las siguientes recomendaciones:

 Se exhorta a la máxima autoridad de Globovisión la creación de un

sistema actualizado y programático para llevar un control eficaz de
cada una de las áreas que conforman su empresa y así llevar un ágil y
rápido registro de los procesos e instrumentos

 Por otro lado la empresa debe de llevar un sobresaliente control en el

cual se refleje la información y horas extras trabajadas de los
empleados para así evitar el descontento entre los empleados y la
desconfianza hacia la empresa.

 El área de Recursos Humanos tiene que mejorar la supervisión hacia

los trabajadores para evitar una mala organización de datos de los
nuevos ingresos y a su vez tienen que ser registrados en el IVSS para
llevar un vigilancia adecuada.

 Hacer el seguimiento de las fallas cometidas con la finalidad de no

tener sanciones en el cumplimiento de estos deberes formales, para
ello se recomiendan estrategias y actividades que se realicen con
mayor frecuencia, elaborando informes para que quede el registro de
las irregularidades y de esta forma hacerle un seguimiento (no
persecución) a las fallas encontradas (no a las personas). En cuanto a
la segregación de funciones.

 Realizar un Manual de Normas y Procedimientos para garantizar que

las actividades en forma sistemática y organizada, que permita

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 14

 INFORME PRELIMINAR 012-07-2019

desarrollar la eficiencia operacional y fomentar el desarrollo de

políticas de la organización, y a la vez verificar la adecuación y
confiabilidad de la información fiscal.

 Mejorar la selección del recurso humano requerido para el éxito de las

funciones y actividades de control interno de la gestión tributaria
llevadas a cabo en la empresa

LCDA. MILAGROS TORRES

LCDA. FRANSHESKA ARCIA
LCD. HEISY BASTIDAS
LCD. MERLYN VARELA
LCD. JOYMAR RAMIREZ

Auditor Interno (E)

Elaborado por Auditoría Interna, 09 de Julio de 2019 Pág. 15