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Año Año
2010 2011
Ene 143.8942
Feb 144.2668
Mar 144.6404
Abr 145.0150
May 145.3905
Jun 145.7670
Jul 146.1445
Ago 146.5230
Sep 146.9024
Oct 147.2828
Nov 143.1518 147.6642
Dic 143.5225 148.0466
CAPITULO I
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR
COSTO DE LO VENDIDO
Estado de resultados
Ventas 240,000
Menos:
Costo de ventas 140,000
Utilidad bruta 100,000
Menos:
Gastos de operación 70,000
Gastos de venta 20,000
Gastos de administración 50,000
Utilidad neta 30,000
ye a los gastos indirectos fijos, éstos se deducirán sin tener que es-
perar a que se venda la mercancía, por lo que se tiene una ventaja
fiscal por la posibilidad de anticipar la deducción del gasto indirecto
fijo antes de que la mercancía sea vendida.
Absorbente Directo
Costo de producción
Materias primas (1,000 unidades por $ 20) 20,000.00 20,000.00
Más:
Mano de obra directa (1,000 unidades por $ 15) 15,000.00 15,000.00
Más:
Gastos indirectos variables (1,000 unidades por
$ 10) 10,000.00 10,000.00
Más:
Gastos indirectos fijos 5,000.00
Costo de producción 50,000.00 45,000.00
Entre:
Número de unidades 1,000.00 1,000.00
Costo unitario 50.00 45.00
Costo de ventas
Costo de producción 50,000.00 45,000.00
Menos:
Inventario final de artículos terminados 5,000.00 4,500.00
Unidades 100 100
Por:
Costo unitario 50.00 45.00
Costo de ventas 45,000.00 40,500.00
Estado de resultados
Ventas (900 unidades por $ 250) 225,000.00 225,000.00
Menos:
Costo de ventas 45,000.00 40,500.00
Utilidad bruta 180,000.00 184,500.00
Menos:
Gastos de venta 51,000.00 51,000.00
Gastos de administración 23,500.00 23,500.00
Gastos financieros 2,100.00 2,100.00
Gastos de fabricación (gastos indirectos fijos) 5,000.00
Utilidad 103,400.00 102,900.00
Utilidad
Absorbente 103,400.00
Directo 102,900.00
Diferencia 500.00
Se da por la diferencia de los $ 5 del costo uni-
tario por el número de unidades que quedan en
almacén de 100 pendientes de llevarse a cabo
la venta 500.00
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 21
23
24
PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Fecha Con- Entradas Salidas Unidades Debe Haber Saldo
cepto unidades cto. unitario unidades cto. unitario existencias
25
26 EDICIONES FISCALES ISEF
UEPS
Almacén Proveedores
1 10 12 4 6 12 10 1
2 11 11 5 11 2
3 12 12 6 12 3
2
Costo
4 12
5 11
PEPS
Almacén Proveedores
1 10 10 4 6 10 10 1
2 11 11 5 11 2
3 12 10 6 12 3
2
Costo
4 10
5 11
Promedios
Almacén Proveedores
1 10 11 4 6 10 10 1
2 11 11 5 11 2
3 12 10 6 12 3
1
Costo
4 11
5 11
Promedios
Almacén Proveedores
1 10 11 4 6 12 10 1
2 11 11 5 11 2
3 12 12 6 12 3
1
Costo
4 11
5 11
Regla I.3.2.3. RM
Determinación del costo de lo vendido estimado por concepto de an-
ticipos
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Ventas 1,000,000
Costo de ventas 850,000
Proporción 0.85
Al 31 de diciembre de 2010
Anticipos 2010 (saldo) 100,000 Acumulable en el
ejercicio y en pa-
gos provisionales
Por:
Proporción 0.85
Resulta:
Costo de ventas de anticipos estimado
deducible 2010 85,000
Determinación de ingresos acumulables
2007
Ventas del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2011 1,250,000
Más:
Venta por saldo de anticipos 2010 factura-
dos en 2011 100,000
Menos:
Anticipos 2010 (saldo) 100,000
Resulta:
Ingresos acumulables 2011 1,250,000
Determinación del costo de lo vendido
2011
Costo de ventas 2011 875,000
Más:
Costo de ventas de anticipos 2010 factura-
dos en 2011 (real) 70,000
Menos:
Costo de ventas de anticipos estimado
deducible 2010 85,000
Resulta:
Costo de lo vendido deducibles 2011 860,000
30 EDICIONES FISCALES ISEF
DEDUCCION DE INVERSIONES
DEDUCCION INMEDIATA
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
Construcciones
Suma 604,167
Maquinaria y equipo
Molino eléctri-
co 3,500,000 10% 15-Oct-01 10.00 291,667 291,667 145.767 96.8548459 1.5050 438,958 - - -
Inyectora de
aire 1 1,250,000 10% 15-Sep-01 9.00 93,750 93,750 145.767 96.4190732 1.5118 141,731 - - -
Inyectora de
aire 2 1,000,000 10% 20-Nov-03 12.00 100,000 100,000 145.767 106.538 1.3682 136.820 - - -
Suma 485,417
Continúa...
33
34
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
Mobiliario y equipo de oficina
Escritorios y si-
llas 450,000 10% 15-Nov-09 12.00 45,000 45,000 145.767 137.97 1.0565 47,543 - - -
Sala de juntas 200,000 10% 20-Ene-09 12.00 20,000 20,000 145.767 134.071 1.0872 21,744 - - -
- - -
Suma 650,000 65,000 65,000 69,287
- - -
Depreciación histórica registrada en contabilidad de mobiliario y equipo de oficina:
Suma 65,000
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
Equipo de transporte automóviles (capturar monto máximo deducible para ISR, en su caso, la parte no deducible en renglón aparte)
Automóvil súper
sport 175,000 25% 20-Ago-11 4.00 14,583 14,583 147.2828 146.523 1.0051 14,658 175,000
Automóvil súper
sport (parte no
deducible) 225,000 25% 20-Ago-11 4.00 18,750 - 147.2828 146.523 1.0051 - 1 225,000
Súper Sport 150,000 25% 15-Dic-07 12.00 37,500 37,500 145.767 125.564 1.1608 43,530 -
Auto de Marca 175,000 25% 15-Abr-08 12.00 43,750 43,750 145.767 127.728 1.1412 49,928 -
Suma 114,583
35
Continúa...
36
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
Camioneta Pick
Up 500,000 25% 15-Nov-09 12.00 125,000 125,000 145.767 137.97 1.0565 132,063 - - -
Suma 125,000
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
Equipos de
cómputo Dell 780,000 30% 15-Nov-09 12.0 234,00 234,00 145.767 137.97 1.0565 247,221 - - -
Equipo de
cómputo HP 500,000 30% 12-Oct-09 20-Ago-11 7.00 87,500 87,500 144.6404 137.258 0.0537 92,199 - - -
Dell 350,000 10% 15-May-11 7.00 20,417 20,417 146.523 145.3905 1.0077 - 94% 329,000 331,533 350,000
IBM 250,000 10% 20-Ago-11 4.00 8,333 8,333 147.2828 146.523 1.0051 - 94% 235,000 236,199 250,000
Apple 250,000 10% 01-Oct-11 3.00 6,250 6,250 147.2828 147.2828 1.0000 - 94% 235,000 235,000 250,000
Suma 356,500
Continúa...
37
38
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
Franquicia por
uso de marca 10,000,000 15% 15-Nov-07 12.00 1,500,000 1,500,000 145.767 125.047 1.1656 1,748,400 -
Suma 1,500,000
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
100% - - - 0 0 0.0000 - -
Suma - - - - -
Depreciación histórica registrada en contabilidad de maquinaria y equipo para la generación de energía (fuentes renovables):
Registrada en gastos indirectos
Registrada en gastos de adminis-
tración/operación
Registrada en gastos de venta
Suma
-
Efectos de reexpresión
Continúa...
39
40
Período de aplicación: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripción Monto Tasa Fecha de Fecha de Meses Depre- Deduc- INPC del INPC Fac- Deduc- De ser En su Deduc- Deduc- Adquisi-
original de de- adqui- baja, en a de- ciación ción o último mes de la fecha tor de ción o no de- caso ción ción ciones
de la duc- sición su caso, preciar del depre- de la pri- de adqui- actuali- depre- ducible por- inme- inme- durante
inversión ción por obso- en el ejercicio ciación mera mitad sición zación ciación capturar centaje diata sin diata el ejerci-
fiscal lescencia ejerci- sin ac- del ejer- del período trunca- del ejer- 1 y no de actua- con cio
o o enaje- cio tuali- cicio sin de uso do a cicio con calcu- deduc- lización actua-
depre- nación zación actua- cuatro actua- lará co- ción DO lización
cia- lización deci- lización lumna inme- 20-06-03
ción para PTU males anterior diata
100% - - - 0 0 0.0000 - -
Suma - - - - -
Depreciación histórica registrada en contabilidad de adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes:
Registrada en gastos indirectos
Registrada en gastos de adminis-
tración/operación
Registrada en gastos de venta
Suma -
Efectos de reexpresión
Totales
34,755,000 3,250,667 3,231,917 3,915,891 799,000 802,732 6,250,000
Descripción Monto Precio Tasa de Fecha de Fecha de Meses Mes Meses Saldo INPC INPC Factor de Saldo Ganan- Ganan-
original de venta deducción adqui- enaje- a depre- comple- de te- pendiente del de la actua- pen- cia o cia o
de la in- fiscal o sición nación ciar de la to hasta nencia de de- último fecha de lización diente de pérdida pérdida
versión depre- fecha de el que en el ducir a la mes de adqui- truncado deducir a en la en la
ciación adquisic. se de- ejercicio fecha de la pri- sición a cuatro la fecha enaje- enaje-
a la precia enajen- mera mi- deci- de enaje- nación nación
fecha de ación sin tad del males nación de acti- de acti-
enaje- actual- período con actu- vos fijos vos fijos
nación o ización de uso alización con con-
Equipo de cómputo HP 500,000 350,000 30% 12-Oct-09 20-Ago-11 21.00 Jul-11 7 237,500 144.6404 137.2580 1.0537 250,254 99,746 112,500
Enajenación de terrenos
Descripción Monto Precio de Fecha de Fecha de INPC INPC Factor Monto Ganancia o Ganancia o
original venta adquisición venta fecha de un mes antes de actua- original de la pérdida en la pérdida en la
de la inver- adquisición de la fecha de lización inversión ac- enajenación de enajenación de
sión enajenación tualizado terrenos fiscal terrenos con-
en el ejercicio table
IVA deducible
Del total del IVA 33,000.00
Menos:
IVA acreditable 26,400.00
Igual:
IVA deducible 6,600.00
IVA deducible
Del total del IVA 33,000.00
Menos:
IVA acreditable 26,400.00
Igual:
IVA deducible 6,600.00
ACTUALIZACION Y RECARGOS
Actualización
Factor de actualización = INPC mes anterior al que pague
21 y 17-A CFF INPC mes anterior al que debió pagar
Recargos por mora 50% más recargos por prórroga 21 CFF, 8o.
LIF:
Abr-06 1.13% Los recargos se calcularán por el período del
May-06 1.13% mes en que se debió hacer el pago y hasta
que el mismo se efectúe (21 primer párrafo
Jun-06 1.13% CFF).
Jul-06 1.13%
Ago-06 1.13%
Sep-06 1.13% Los recargos se causarán por cada mes o
Oct-06 1.13% fracción que transcurra a partir del día en
que se debió hacer el pago y hasta que el
Nov-06 1.13% mismo se efectúe. (21, 5o. párrafo, 12, 4o.
Dic-06 1.13% párrafo CFF)
Ene-07 1.13%
Suma X 11.30%
* Estimado
50 EDICIONES FISCALES ISEF
Compras de importación
Compras de materias primas de impor-
tación 1,250,000
Compras de producción en proceso de
importación 550,000
Compras de productos terminados de im-
portación 780,000
Inventario final
Inventario final de materias primas 300,000
Inventario final de productos en proceso 250,000
Inventario final del producto terminado 8,800,000
Menos:
Costo de las mercancías incluidas en el
costo de ventas de persona física o per-
sona moral del Capítulo VII del Título II de
la LISR no pagadas al cierre del ejercicio
Compras de materias primas 111
Compras de producción en proceso
Compras de producto terminado 125,000
Menos:
Costo de las mercancías incluidas en el
costo de ventas no deducibles por no
reunir requisitos fiscales
Compras de materias primas 345,000
Compras de producción en proceso
Compras de producto terminado
Más:
Costo de las mercancías de personas
físicas o persona moral del Capítulo VII
del Título II de la LISR pagadas en el
ejercicio, correspondientes a ejercicios
anteriores
Compras de materias primas 135,000
Compras de producción en proceso
Compras de productos terminados
Mano de obra
Mano de obra del ejercicio de los trabajadores,
en contabilidad 2,350,000
Menos:
Mano de obra no pagada al cierre del ejerci-
cio, incluida en contab. de los trabajadores 125,000
Menos:
Mano de obra no deducible, incluida en la MO
de contabilidad 5,500
Más:
Mano de obra del ejercicio anterior pagada en
el presente ejercicio de los trabajadores, no
incluida en contabilidad 155,000
Resulta:
Mano de obra deducible en el ejercicio 2,374,500
Maquilas
Maquilas del ejercicio, en contabilidad 1,500,000
Menos:
Maquilas no pagadas al cierre del ejercicio de
personas físicas, incluidas en contabilidad 105,000
Menos:
Maquilas no deducibles, incluidas en contabi-
lidad 4,500
Más:
Maquilas de persona física del ejercicio ante-
rior pagada en el presente ejercicio, no inclu-
idas en contabilidad 77,500
Resulta:
Maquila deducible en el ejercicio 1,468,000
Suma 3,842,500
54 EDICIONES FISCALES ISEF
PREVISION SOCIAL
– Guarderías infantiles
– Fondo de ahorro
* Estimado
INTERESES MORATORIOS
DEDUCCION DE VIATICOS
Bancos 1,000,000 900,000 1,500,000 450,000 1,750,000 900,000 500,000 1,050,000 1,200,000 1,100,000 1,300,000 1,500,000 13,150,000
Inversiones 500,000 600,000 650,000 550,000 450,000 800,000 750,000 300,000 250,000 300,000 420,000 180,000 5,750,000
Clientes 5,000,000 4,000,000 4,500,000 4,250,000 4,750,000 5,250,000 3,300,000 1,800,000 1,750,000 7,500,000 6,000,000 6,500,000 54,600,000
Cuentas por cobrar 2,000,000 1,750,000 1,900,000 1,950,000 1,975,000 1,745,000 1,820,000 1,850,000 1,790,000 1,950,000 1,340,000 1,120,000 21,190,000
Saldos a favor de impuestos 200,000 150,000 - 120,000 50,000 35,000 45,000 150,000 120,000 80,000 - 34,500 984,500
Suma 8,700,000 7,400,000 8,550,000 7,320,000 8,975,000 8,730,000 6,415,000 5,150,000 5,110,000 10,930,000 9,060,000 9,334,500 95,674,500
Entre:
Meses 12
Resulta:
Promedio 7,972,875
Deudas
Saldos finales de cada mes
Nombre de la cuenta Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Suma
Proveedores 1,000,000 1,500,000 450,000 1,750,000 900,000 500,000 1,000,000 900,000 1,500,000 450,000 1,750,000 900,000 12,600,000
Acreedores diversos 500,000 450,000 800,000 750,000 300,000 250,000 300,000 420,000 180,000 550,000 450,000 800,000 5,750,000
Impuestos por pagar 35,000 45,000 120,000 50,000 35,000 35,000 45,000 45,000 120,000 50,000 35,000 2,975,000 3,590,000
Aportaciones para futuros
aumentos 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 60,000,000
Suma 6,535,000 6,995,000 6,370,000 7,550,000 6,235,000 5,785,000 6,345,000 6,365,000 6,800,000 6,050,000 7,235,000 9,675,000 81,940,000
Entre:
Meses 12
Resulta:
Promedio 6,828,333
65
Ajuste por inflación anual acumulable -
66 EDICIONES FISCALES ISEF
Continúa...
68 EDICIONES FISCALES ISEF
Continúa...
70 EDICIONES FISCALES ISEF
Continúa...
72 EDICIONES FISCALES ISEF
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 73
Continúa...
74 EDICIONES FISCALES ISEF
Suma 3,034
Suma 555
Continúa..
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 77
ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE
- En pago de contribuciones.
c) Granos y semillas.
d) Pescados o mariscos.
COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
PRESUNTIVA DE PRECIOS
ARRENDAMIENTO DE AUTOMOVILES
Requisitos:
I. En caso de aviones:
c) Bitácoras de vuelo.
a) Bitácoras de viaje.
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
REGALIAS
CREDITO COMERCIAL
CREDITOS INCOBRABLES
…........................................................................................
OBSEQUIOS Y ATENCIONES
GASTOS DE REPRESENTACION
COMEDORES
REPARACIONES Y ADAPTACIONES
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
2. Que se acrediten los elementos del cuerpo del delito. Para ello,
el contribuyente deberá denunciar el delito y contar con copia certi-
ficada del auto de cabeza de proceso o de radicación, emitido por
el juez competente. Dicha copia certificada deberá exhibirse a re-
querimiento de la autoridad fiscal. Las cantidades que se recuperen
se acumularán de conformidad con la Ley del ISR. (54/2009 CCN).
SEGUROS Y FIANZAS
........................................................................................…
LA PTU NO DEDUCIBLE
Para los efectos del párrafo anterior, se considera que existe cam-
bio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad
cuando cambian los tenedores, directa o indirectamente, de más del
cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales con derecho
a voto de la sociedad de que se trate, en uno o más actos realizados
dentro de un período de tres años. Lo dispuesto en este párrafo no
aplica en los casos en que el cambio de socios o accionistas se
presente como consecuencia de herencia, donación, o con motivo
de una reestructura corporativa, fusión o escisión de sociedades
que no se consideren enajenación en los términos del Código Fiscal
de la Federación, siempre que en el caso de la reestructura, fusión
o escisión los socios o accionistas directos o indirectos que mante-
nían el control previo a dichos actos, lo mantengan con posteriori-
dad a los mismos. Para estos efectos, no se incluirán las acciones
colocadas entre el gran público inversionista (63 LISR).
PTU DISMINUIBLE
Enero
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 31 14,632.00 14,632.00 4,389.60 4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
Pedro Licea
González 335.60 472.00 59.00 335.60 472.00 31 10,403.60 14,632.00 3,121.08 4,389.60 7,282.52 10,242.40 24,275.07 34,141.33 9,710.03 13,656.53 9,710.03 13,656.53
Javier Martorel
Pineda 254.30 313.56 59.00 254.30 313.56 30 7,629.00 9,406.80 2,288.70 2,822.04 5,340.30 6,584.76 17,801.00 21,949.20 7,120.40 8,779.68 7,120.40 8,779.68
Juan Camaney
del Río 200.24 261.30 59.00 200.24 261.30 28 5,606.72 7,316.40 1,682.02 2,194.92 3,924.70 5,121.48 13,082.35 17,071.60 5,232.94 6,828.64 5,232.94 6,828.64
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 31 3,240.12 3,240.12 972.04 972.04 2,268.08 2,268.08 7,560.28 7,560.28 3,024.11 3,024.11 3,024.11 3,024.11
Suma 1,366.66 1,623.38 1,366.66 1,623.38 41,511.44 49,227.32 12,453.43 14,768.20 29,058.01 34,459.12 96,860.03 114,863.75 38,744.01 45,945.50 38,744.01 45,945.50
Febrero
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 28 13,216.00 13,216.00 3,964.80 3,964.80 9,251.20 9,251.20 30,837.33 30,837.33 12,334.93 12,334.93 12,334.93 12,334.93
Pedro Licea
González 335.60 472.00 59.00 335.60 472.00 25 8,390.00 11,800.00 2,517.00 3,540.00 5,873.00 8,260.00 19,576.67 27,533.33 7,830.67 11,013.33 7,830.67 11,013.33
Javier Martorel
Pineda 254.30 313.56 59.00 254.30 313.56 28 7,120.40 8,779.68 2,136.12 2,633.90 4,984.28 6,145.78 16,614.27 20,485.92 6,645.71 8,194.37 6,645.71 8,194.37
Juan Camaney
del Río 200.24 261.30 59.00 200.24 261.30 20 4,004.80 5,226.00 1,201.44 1,567.80 2,803.36 3,658.20 9,344.53 12,194.00 3,737.81 4,877.60 3,737.81 4,877.60
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 28 2,926.56 2,926.56 877.97 877.97 2,048.59 2,048.59 6,828.64 6,828.64 2,731.46 2,731.46 2,731.46 2,731.46
113
Suma 1,366.66 1,623.38 1,366.66 1,623.38 35,657.76 41,948.24 10,697.33 12,584.47 24,960.43 29,363.77 83,201.44 97,879.23 33,280.58 39,151.69 33,280.58 39,151.69
Continúa...
114
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Nombre de SBC SBC Salario Máximo a consi- Nú- SBC del SBC del Col. 7 Col. 8 Col. 7 Col. 8 Col. 11 Col. 12 Col. 13 Col. 14 Col. 15 Col. 16
trabajadores de diario diario mínimo derar 8 VSM de: mero período período por Tasa por Tasa menos menos entre Tasa entre Tasa por 40% por 40% por 100% por 100%
puestos para de- pagado del área SBC SBC de para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9 Col. 10 ISR 30% ISR 30% para cál- para
de nueva crea- terminar para de- geográ- diario diario días terminar para de- Resul- Resul- Resultado Resultado culo del pago pro-
ción y primer cuotas terminar fica para de- pagado la- cuotas terminar tado tado fracción fracción ejercicio visional
empleo de se- cuotas donde terminar para de- bora- de se- cuotas fracción fracción II art. 230 II art. 230 100% 100%
guridad de se- presta cuotas terminar dos guridad de se- I art. 230 I art. 230 LISR LISR 2011 75% 2011 75%
social guridad servi- de se- cuotas en el social guridad LISR LISR 2012 50% 2012 50%
social cios el guridad de se- mes social 2013 y 2013 y
traba- social guridad poste- poste-
jador social riores riores
Marzo
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 31 14,632.00 14,632.00 4,389.60 4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
Pedro Licea
González 472.00 344.80 59.00 472.00 344.80 31 14,632.00 10,688.80 4,389.60 3,206.64 10,242.40 7,482.16 34,141.33 24,940.53 13,656.53 9,976.21 13,656.53 9,976.21
Javier Martorel
Pineda 313.56 432.12 59.00 313.56 432.12 31 9,720.36 13,395.72 2,916.11 4,018.72 6,804.25 9,377.00 22,680.84 31,256.68 9,072.34 12,502.67 9,072.34 12,502.67
Juan Camaney
del Río 261.30 315.12 59.00 261.30 315.12 31 8,100.30 9,768.72 2,430.09 2,930.62 5,670.21 6,838.10 18,900.70 22,793.68 7,560.28 9,117.47 7,560.28 9,117.47
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 31 3,240.12 3,240.12 972.04 972.04 2,268.08 2,268.08 7,560.28 7,560.28 3,024.11 3,024.11 3,024.11 3,024.11
Suma 1,623.38 1,668.56 1,623.38 1,668.56 50,324.78 51,725.36 15,097.43 15,517.61 35,227.35 36,207.75 117,424.49 120,692.51 46,969.79 48,277.00 46,969.79 48,277.00
Suma 1,623.38 1,668.56 1,623.38 1,668.56 46,816.72 48,070.84 14,045.02 14,421.25 32,771.70 33,649.59 109,239.01 112,165.29 43,695.61 44,866.12 43,695.61 44,866.12
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Nombre de SBC SBC Salario Máximo a consi- Nú- SBC del SBC del Col. 7 Col. 8 Col. 7 Col. 8 Col. 11 Col. 12 Col. 13 Col. 14 Col. 15 Col. 16
trabajadores de diario diario mínimo derar 8 VSM de: mero período período por Tasa por Tasa menos menos entre Tasa entre Tasa por 40% por 40% por 100% por 100%
puestos para de- pagado del área SBC SBC de para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9 Col. 10 ISR 30% ISR 30% para cál- para
de nueva crea- terminar para de- geográ- diario diario días terminar para de- Resul- Resul- Resultado Resultado culo del pago pro-
ción y primer cuotas terminar fica para de- pagado la- cuotas terminar tado tado fracción fracción ejercicio visional
empleo de se- cuotas donde terminar para de- bora- de se- cuotas fracción fracción II art. 230 II art. 230 100% 100%
guridad de se- presta cuotas terminar dos guridad de se- I art. 230 I art. 230 LISR LISR 2011 75% 2011 75%
social guridad servi- de se- cuotas en el social guridad LISR LISR 2012 50% 2012 50%
social cios el guridad de se- mes social 2013 y 2013 y
traba- social guridad poste- poste-
jador social riores riores
Mayo
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 31 14,632.00 14,632.00 4,389.60 4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
Pedro Licea
González 344.80 342.30 59.00 344.80 342.30 31 10,688.80 10,611.30 3,206.64 3,183.39 7,482.16 7,427.91 24,940.53 24,759.70 9,976.21 9,903.88 9,976.21 9,903.88
Javier Martorel
Pineda 432.12 313.56 59.00 432.12 313.56 31 13,395.72 9,720.36 4,018.72 2,916.11 9,377.00 6,804.25 31,256.68 22,680.84 12,502.67 9,072.34 12,502.67 9,072.34
Juan Camaney
del Río 315.12 254.25 59.00 315.12 254.25 31 9,768.72 7,881.75 2,930.62 2,364.53 6,838.10 5,517.23 22,793.68 18,390.75 9,117.47 7,356.30 9,117.47 7,356.30
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 30 3,135.60 3,135.60 940.68 940.68 2,194.92 2,194.92 7,316.40 7,316.40 2,926.56 2,926.56 2,926.56 2,926.56
Suma 1,668.56 1,486.63 1,668.56 1,486.63 51,620.84 45,981.01 15,486.25 13,794.30 36,134.59 32,186.71 120,448.63 107,289.02 48,179.45 42,915.61 48,179.45 42,915.61
Junio
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 30 14,160.00 14,160.00 4,248.00 4,248.00 9,912.00 9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
Pedro Licea
González 344.80 342.30 59.00 344.80 342.30 28 9,654.40 9,584.40 2,896.32 2,875.32 6,758.08 6,709.08 22,526.93 22,363.60 9,010.77 8,945.44 9,010.77 8,945.44
Javier Martorel
Pineda 432.12 313.56 59.00 432.12 313.56 30 12,963.60 9,406.80 3,889.08 2,822.04 9,074.52 6,584.76 30,248.40 21,949.20 12,099.36 8,779.68 12,099.36 8,779.68
Juan Camaney
del Río 315.12 254.25 59.00 315.12 254.25 30 9,453.60 7,627.50 2,836.08 2,288.25 6,617.52 5,339.25 22,058.40 17,797.50 8,823.36 7,119.00 8,823.36 7,119.00
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 29 3,031.08 3,031.08 909.32 909.32 2,121.76 2,121.76 7,072.52 7,072.52 2,829.01 2,829.01 2,829.01 2,829.01
Suma 1,668.56 1,486.63 1,668.56 1,486.63 49,262.68 43,809.78 14,778.80 13,142.93 34,483.88 30,666.85 114,946.25 102,222.82 45,978.50 40,889.13 45,978.50 40,889.13
115
Continúa...
116
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Nombre de SBC SBC Salario Máximo a consi- Nú- SBC del SBC del Col. 7 Col. 8 Col. 7 Col. 8 Col. 11 Col. 12 Col. 13 Col. 14 Col. 15 Col. 16
trabajadores de diario diario mínimo derar 8 VSM de: mero período período por Tasa por Tasa menos menos entre Tasa entre Tasa por 40% por 40% por 100% por 100%
puestos para de- pagado del área SBC SBC de para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9 Col. 10 ISR 30% ISR 30% para cál- para
de nueva crea- terminar para de- geográ- diario diario días terminar para de- Resul- Resul- Resultado Resultado culo del pago
ción y primer cuotas terminar fica para de- pagado la- cuotas terminar tado tado fracción fracción ejercicio provi-
empleo de se- cuotas donde terminar para de- bora- de se- cuotas fracción fracción II art. 230 II art. 230 100% sional
guridad de se- presta cuotas terminar dos guridad de se- I art. 230 I art. 230 LISR LISR 2011 75% 100%
social guridad servi- de se- cuotas en el social guridad LISR LISR 2012 50% 2011 75%
social cios el guridad de se- mes social 2013 y 2012 50%
traba- social guridad poste- 2013 y
jador social riores poste-
riores
Julio
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 31 14,632.00 14,632.00 4,389.60 4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
Pedro Licea
González 342.30 460.00 59.00 342.30 460.00 31 10,611.30 14,260.00 3,183.39 4,278.00 7,427.91 9,982.00 24,759.70 33,273.33 9,903.88 13,309.33 9,903.88 13,309.33
Javier Martorel
Pineda 313.56 314.00 59.00 313.56 314.00 30 9,406.80 9,420.00 2,822.04 2,826.00 6,584.76 6,594.00 21,949.20 21,980.00 8,779.68 8,792.00 8,779.68 8,792.00
Juan Camaney
del Río 254.25 260.00 59.00 254.25 260.00 31 7,881.75 8,060.00 2,364.53 2,418.00 5,517.23 5,642.00 18,390.75 18,806.67 7,356.30 7,522.67 7,356.30 7,522.67
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 31 3,240.12 3,240.12 972.04 972.04 2,268.08 2,268.08 7,560.28 7,560.28 3,024.11 3,024.11 3,024.11 3,024.11
Suma
1,486.63 1,610.52 1,486.63 1,610.52 45,771.97 49,612.12 13,731.59 14,883.64 32,040.38 34,728.48 106,801.26 115,761.61 42,720.51 46,304.65 42,720.51 46,304.65
Suma 1,486.63 1,610.52 1,486.63 1,610.52 45,322.78 49,146.12 13,596.83 14,743.84 31,725.95 34,402.28 105,753.15 114,674.28 42,301.26 45,869.71 42,301.26 45,869.71
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
Nombre de SBC SBC Salario Máximo a consi- Nú- SBC del SBC del Col. 7 Col. 8 Col. 7 Col. 8 Col. 11 Col. 12 Col. 13 Col. 14 Col. 15 Col. 16
trabajadores de diario diario mínimo derar 8 VSM de: mero período período por Tasa por Tasa menos menos entre Tasa entre Tasa por 40% por 40% por 100% por 100%
puestos para de- pagado del área SBC SBC de para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9 Col. 10 ISR 30% ISR 30% para cál- para
de nueva crea- terminar para de- geográ- diario diario días terminar para de- Resul- Resul- Resultado Resultado culo del pago
ción y primer cuotas terminar fica para de- pagado la- cuotas terminar tado tado fracción fracción ejercicio provi-
empleo de se- cuotas donde terminar para de- bora- de se- cuotas fracción fracción II art. 230 II art. 230 100% sional
guridad de se- presta cuotas terminar dos guridad de se- I art. 230 I art. 230 LISR LISR 2011 75% 100%
social guridad servi- de se- cuotas en el social guridad LISR LISR 2012 50% 2011 75%
social cios el guridad de se- mes social 2013 y 2012 50%
traba- social guridad poste- 2013 y
jador social riores poste-
riores
Septiembre
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 30 14,160.00 14,160.00 4,248.00 4,248.00 9,912.00 9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
Pedro Licea
González 460.00 461.00 59.00 460.00 461.00 30 13,800.00 13,830.00 4,140.00 4,149.00 9,660.00 9,681.00 32,200.00 32,270.00 12,880.00 12,908.00 12,880.00 12,908.00
Javier Martorel
Pineda 314.00 315.00 59.00 314.00 315.00 30 9,420.00 9,450.00 2,826.00 2,835.00 6,594.00 6,615.00 21,980.00 22,050.00 8,792.00 8,820.00 8,792.00 8,820.00
Juan Camaney
del Río 260.00 263.00 59.00 260.00 263.00 30 7,800.00 7,890.00 2,340.00 2,367.00 5,460.00 5,523.00 18,200.00 18,410.00 7,280.00 7,364.00 7,280.00 7,364.00
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 30 3,135.60 3,135.60 940.68 940.68 2,194.92 2,194.92 7,316.40 7,316.40 2,926.56 2,926.56 2,926.56 2,926.56
Suma 1,610.52 1,615.52 1,610.52 1,615.52 48,315.60 48,465.60 14,494.68 14,539.68 33,820.92 33,925.92 112,736.40 113,086.40 45,094.56 45,234.56 45,094.56 45,234.56
Octubre
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 31 14,632.00 14,632.00 4,389.60 4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
Pedro Licea
González 460.00 461.00 59.00 460.00 461.00 31 14,260.00 14,291.00 4,278.00 4,287.30 9,982.00 10,003.70 33,273.33 33,345.67 13,309.33 13,338.27 13,309.33 13,338.27
Javier Martorel
Pineda 314.00 315.00 59.00 314.00 315.00 31 9,734.00 9,765.00 2,920.20 2,929.50 6,813.80 6,835.50 22,712.67 22,785.00 9,085.07 9,114.00 9,085.07 9,114.00
Juan Camaney
del Río 260.00 263.00 59.00 260.00 263.00 30 7,800.00 7,890.00 2,340.00 2,367.00 5,460.00 5,523.00 18,200.00 18,410.00 7,280.00 7,364.00 7,280.00 7,364.00
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 31 3,240.12 3,240.12 972.04 972.04 2,268.08 2,268.08 7,560.28 7,560.28 3,024.11 3,024.11 3,024.11 3,024.11
Suma 1,610.52 1,615.52 1,610.52 1,615.52 49,666.12 49,818.12 14,899.84 14,945.44 34,766.28 34,872.68 115,887.61 116,242.28 46,355.05 46,496.91 46,355.05 46,496.91
117
Continúa...
118
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Nombre de SBC SBC Salario Máximo a consi- Nú- SBC del SBC del Col. 7 Col. 8 Col. 7 Col. 8 Col. 11 Col. 12 Col. 13 Col. 14 Col. 15 Col. 16
trabajadores de diario diario mínimo derar 8 VSM de: mero período período por Tasa por Tasa menos menos entre Tasa entre Tasa por 40% por 40% por 100% por 100%
puestos para de- pagado del área SBC SBC de para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9 Col. 10 ISR 30% ISR 30% para cál- para
de nueva crea- terminar para de- geográ- diario diario días terminar para de- Resul- Resul- Resultado Resultado culo del pago
ción y primer cuotas terminar fica para de- pagado la- cuotas terminar tado tado fracción fracción ejercicio provi-
empleo de se- cuotas donde terminar para de- bora- de se- cuotas fracción fracción II art. 230 II art. 230 100% sional
guridad de se- presta cuotas terminar dos guridad de se- I art. 230 I art. 230 LISR LISR 2011 75% 100%
social guridad servi- de se- cuotas en el social guridad LISR LISR 2012 50% 2011 75%
social cios el guridad de se- mes social 2013 y 2012 50%
traba- social guridad poste- 2013 y
jador social riores poste-
riores
Noviembre
Juan López
Machaca 472.00 472.00 59.00 472.00 472.00 30 14,160.00 14,160.00 4,248.00 4,248.00 9,912.00 9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
Pedro Licea
González 461.00 467.00 59.00 461.00 467.00 30 13,830.00 14,010.00 4,149.00 4,203.00 9,681.00 9,807.00 32,270.00 32,690.00 12,908.00 13,076.00 12,908.00 13,076.00
Javier Martorel
Pineda 315.00 310.00 59.00 315.00 310.00 30 9,450.00 9,300.00 2,835.00 2,790.00 6,615.00 6,510.00 22,050.00 21,700.00 8,820.00 8,680.00 8,820.00 8,680.00
Juan Camaney
del Río 263.00 259.00 59.00 263.00 259.00 29 7,627.00 7,511.00 2,288.10 2,253.30 5,338.90 5,257.70 17,796.33 17,525.67 7,118.53 7,010.27 7,118.53 7,010.27
Linda Constantino 104.52 104.52 59.00 104.52 104.52 30 3,135.60 3,135.60 940.68 940.68 2,194.92 2,194.92 7,316.40 7,316.40 2,926.56 2,926.56 2,926.56 2,926.56
Suma 1,615.52 1,612.52 1,615.52 1,612.52 48,202.60 48,116.60 14,460.78 14,434.98 33,741.82 33,681.62 112,472.73 112,272.07 44,989.09 44,908.83 44,989.09 44,908.83
Suma 1,615.52 1,612.52 1,615.52 1,612.52 50,081.12 49,988.12 15,024.34 14,996.44 35,056.78 34,991.68 116,855.95 116,638.95 46,742.38 46,655.58 46,742.38 46,655.58
Total 18,743 19,234 18,743 19,234 562,554 575,909 168,766 172,773 393,788 403,136 1,312,627 1,343,788 525,051 537,515 525,051 537,515
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 119
Coeficiente de utilidad
Descripción Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Ingresos nominales del mes 16,028,333 9,383,624 14,985,000 14,310,000 12,154,000 22,679,000 7,980,000 16,079,376 4,085,000 16,177,000 8,084,000 15,283,250
Ingresos nominales acumulados 16,028,333 25,411,957 40,396,957 54,706,957 66,860,957 89,539,957 97,519,957 113,599,333 117,684,33 133,861,333 141,945,333 157,228,583
Por:
Coeficiente de utilidad 0.0052 0.0052 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085 0.0085
Resulta:
Utilidad estimada acumulada 83,347 132,142 343,374 465,009 568,318 761,090 828,920 965,594 1,000,317 1,137,821 1,206,535 1,336,443
Más:
Inventario acumulable acumu-
lado 67,591 135,182 202,773 270,364 337,955 405,546 473,137 540,728 608,319 675,910 743,502 811,093
Resulta:
Utilidad estimada e inventario
acumulable 150,938 267,324 546,147 735,373 906,273 1,166,636 1,302,057 1,506,323 1,608,636 1,813,732 1,950,037 2,147,536
Menos:
Anticipo socios (S.C., A.C.,
Soc.Coop. Prod.) - - - - - - - - - - - -
Menos:
Pérdidas ejercicios anteriores
Menos:
Retenciones de ISR acumuladas 9 20 33 45 60 74 96 114 131 147 168 192
Menos:
Pagos provisionales anteriores 31,489 54,648 66,943 110,092 110,092 110,092 124,380 124,380 124,380 124,380 124,380
Resulta:
Impuesto mensual ISR a pagar 31,489 23,159 12,295 43,149 - - 14,287 - - - - 15,313
Menos:
Crédito al salario o subsidio para
empleo 150 250 100 10,000 3,000 3,050 500 100 1,000 100 500 150
Resulta:
Impuesto mensual ISR pagado
para IETU 31,339 22,909 12,195 33,149 - - 13,787 - - - - 15,313
Considerar:
IDE del mes 10 20 - 40 - 60 50,000 100 200 250 125 110
Resulta:
Impuesto mensual ISR a pagar 31,329 22,889 12,195 33,109 - - - - - - - 15,053
121
122
La Bonita, S.A. de C.V.
Pago provisional del ISR
Año 2011
Datos:
Coeficiente de utilidad aplicable en enero: 0.0052
Coeficiente de utilidad aplicable en febrero: 0.0052
Coeficiente de utilidad aplicable de marzo a diciembre: 0.0085
Deducción Deducción PTU PTU Anticipo Anticipo Retención Retención Deducción Deducción
inmediata inmediata pagada, en acumula- de socios de socios de ISR de de ISR adicional adicional
correspon- aplicable su caso, tiva apli- de S.C. de acumula- cada mes, aplicable a primer primer
de a cada en cada de cada cable en cada mes. tivo apli- aparece en cada empleo empleo
mes DO mes mes DO cada mes Sólo aplica a cable en en estado mes aplicable
28-11-06 28-11-06 S.C., A.C., cada mes de cuenta en cada
S. Coop. bancario mes
Prod.
14-II LISR
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Impuesto Inventario Inventario Pérdida Factor de INPC INPC del En caso En caso de
a los acumu- acumulable aplicable actuali- del mes mes de de no no desear
depósitos lable en aplicable en cada zación diciembre conocer la actuali-
en efectivo el ejerci- a en cada mes del ejerci- pérdida de zación
de cada cio mes cio anterior ejercicios teclear 1
mes anteriores en cada
en Ene y renglón
Feb teclear
1 en cada
renglón
para no
aplicarla
Pérdida de ejercicios
anteriores acumulada y
actualizada a diciembre
del ejercicio anterior: Dic 188,071
Ene 10 811,093 67,591 Ene - 1.0025 143.8942 143.5225 1
Feb 20 135,182 Feb - 1.0051 144.2668 143.5225 1
Mar 202,773 Mar 189,519 1.0077 144.6404 143.5225
Abr 40 270,364 Abr 190,008 1.0103 145.0150 143.5225
May 337,995 May 190,516 1.0130 145.3905 143.5225
Jun 60 405,546 Jun 191,005 1.0156 145.7670 143.5225
Jul 50,000 473,137 Jul 191,005
Ago 100 540,728 Ago 191,005
Sep 200 608,319 Sep 191,005
Oct 250 675,910 Oct 191,005
Nov 125 743,502 Nov 191,005
Dic 110 811,093 Dic 191,005
123
124 EDICIONES FISCALES ISEF
Ingresos acumulables
Menos:
Deducciones autorizadas
CAPITULO II
DEDUCCIONES Y ACREDITAMIENTOS
PARA IETU
133
134 EDICIONES FISCALES ISEF
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Adquisic. Servic. Uso o Activo Con- Devo- Seguros Premios Donativos
Bienes Indep. Goce Fijo trib. luc. Fianzas
Desc.
Bonif.
Enero
500,000 - - - - - - - -
- 50,000 - - - - - - -
- - 6,500,000 - - - - - -
- - - 600,000 - - - - -
- - - 750,000 - - - - -
- - - - - 550,000 - - -
- - - - - - 40,000 - -
- - - - - - - 120,250 -
- - - - - - - - 100,000
123,000 - - - - - - - -
245,000 - - - - - - - -
124,000 - - - - - - - -
4,000,000 - - - - - - - -
- - - - 7,520 - - - -
Febrero
70,000 - - - - - - - -
- 600,000 - - - - - - -
- - 45,000 - - - - - -
- - - 7,000,000 - - - - -
- - - 625,000 - - - - -
- - - - - 700,000 - - -
- - - - - - 500,000 - -
- - - - - - - 45,000 -
- - - - - - - - 120,000
115,000 - - - - - - - -
150,000 - - - - - - - -
225,000 - - - - - - - -
110,000 - - - - - - - -
4,500,000 - - - - - - - -
- - - - 8,050 - - - -
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 135
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Adquisic. Servic. Uso o Activo Con- Devo- Seguros Premios Donativos
Bienes Indep. Goce Fijo trib. luc. Fianzas
Desc.
Bonif.
Marzo
300,000 - - - - - - - -
- 40,000 - - - - - - -
- - 8,000,000 - - - - - -
- - - 5,000,000 - - - - -
- - - 600,000 - - - - -
- - - - - 700,000 - - -
- - - - - - 50,000 - -
- - - - - - - 100,000 -
- - - - - - - - 15,000
22,500 - - - - - - - -
11,000 - - - - - - - -
- - - - 8,100 - - - -
Abril
450 - - - - - - - -
- 70,000 - - - - - - -
- - 6,250 - - - - - -
- - - 7,000 - - - - -
- - - 5,000 - - - - -
- - - - - 450 - - -
- - - - - - 1,200 - -
- - - - - - - 1,150 -
...........................................................................................................................................................
136
SALARIOS ASIMILADOS Y OTROS CONCEPTOS DE ACREDITAMIENTO
La Bonita, S.A. de C.V.
Crédito IETU por sueldos, asimilados a salarios, y aportaciones de seguridad social
Año 2011
Enero
BMX 14-Ene-11 Quinc 1 1 Nómina 1era. quincena parte gravada para ISR 205,000 205,000 - -
BMX 17-Ene-11 2 Pago de IMSS Infonavit y Retiro 107,848 - 107,848 -
BMX 30-Ene-11 Quinc 2 1 Nómina 2da. quincena parte gravada para ISR 203,250 203,250 - -
Abril
BMX 15-Abr-11 Quinc 1 1 Nómina 1era. quincena parte gravada para ISR 220,200 220,200 - -
BMX 17-Abr-11 2 Pago de IMSS 53,350 - 53,350 -
BMX 30-Abr-11 Quinc 2 1 Nómina 2da. quincena parte gravada para ISR 205,000 205,000 - -
Continúa...
137
138
Banco Fecha del cargo Ref. Clave de Concepto Importe 1 2 3
o pago en efec- concepto Sueldos Aportac. Asim.
tivo, se reco- opcional
mienda cotejar 1 Nom
con estado de 2 Aport
cuenta bancario 3 Asim
Mayo
BMX 15-May-11 Quinc 1 1 Nómina 1era. quincena parte gravada para ISR 221,500 221,500 - -
BMX 17-May-11 2 Pago de IMSS Infonavit y Retiro 106,400 - 106,400 -
BMX 31-May-11 Quinc 2 1 Nómina 2da. quincena parte gravada para ISR 202,150 202,150 - -
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
ACTIVOS ADQUIRIDOS DE ENERO DE 1998 A DICIEMBRE DE 2007
La Bonita, S.A. de C.V.
Acreditamiento por la adquisición de activos fijos del período 01-Ene-98 31-Dic-07
Año 2011
Sexto Transitorio LIETU
Descripción En su Monto Fecha de Tasa Depre- Meses Depre- Saldo INPC Factor actua- Saldo
caso original adqui- de cia- comple- ciación pendiente fecha de lización igual por de-
fecha de de la sición depre- ción tos de la acumu- por de- adquisición a INPC Dic-07 ducir ac-
baja inversión cia- men- fecha de lada al ducir al 125.56400000 tualizado
dedu- ción sual adqui- 31-Dic-07 01-Ene-08 entre INPC
cible con fiscal sición al de acuer- fecha adqui-
los re- 31-Dic-07 do con la sición
quisitos LISR
de LIETU
Equipo de cómputo 15-Feb-09 100,000 15-Oct-04 30% 2,500 38 95,000 5,000 111.36800000 1.1274 5,637
Maquinaria y equipo 1,000,000 20-Ene-04 10% 8,333 47 391,667 608,333 107.66100000 1.1662 709,438
Mobiliario y equipo de oficina 400,000 13-Oct-03 10% 3,333 50 166,667 233,333 105.66100000 1.1883 277,270
Equipo de transporte 150,000 20-Ago-06 25% 3,125 16 50,000 100,000 117.97900000 1.0642 106,420
Construcciones 4,000,000 15-Ene-98 5% 16,667 119 1,983,333 2,016,667 65.63767425 1.9129 3,857,682
Suma 4,956,447
No aplica a bienes nuevos que se encuentren en el supuesto del Artículo Quinto Transitorio LIETU.
No serán deducibles para LIETU, las erogaciones de las inversiones anteriores, erogadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007.
No existe una restricción para que se aplique a bienes usados o nuevos, por lo que se podrá utilizar para cualquier tipo de inversión con los requisitos mencio-
nados.
Activos con deducción inmediata, en principio no queda un saldo pendiente por deducir para ISR, por lo que no les aplicará este procedimiento.
Las inversiones que no son nuevas, adquiridas del 1o. de septiembre al 31 de diciembre de 2007, se les podrá aplicar este procedimiento. Debido a que no les
aplica el Artículo Quinto Transitorio LIETU.
139
140
La Bonita, S.A. de C.V.
Acreditamiento por la adquisición de activos fijos del período 01-Ene-98 31-Dic-07
Sexto Transitorio LIETU
Año 2011
En su Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por
caso deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir
fecha de actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali- actuali-
baja zado zado zado zado zado zado zado zado zado zado zado zado
para
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Suma 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,50,810 4,950,810 4,950,810
Por:
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
Entre:
Doce meses 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
Resulta:
Acreditamiento mensual aplica en
los ejercicios de 2008 a 2017 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126 4,126
Por:
Número de mes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Resulta:
Acreditamiento acum. para el
mes 4,126 8,252 12,379 16,505 20,631 24,757 28,883 33,010 37,136 41,262 45,388 49,514
141
142
INVENTARIOS DE DICIEMBRE DE 2007
La Bonita, S.A. de C.V.
Acreditamiento IETU por inventarios al 31 de diciembre 2007 DO 05/11/07
Año 2011
Base para Por: Resulta: Por: Resulta: Por: Resulta: Entre 12 Por: Resulta:
cálculo Tasa del Crédito Tasa anual Crédito Factor Monto resulta: Número Crédito
IETU antes de del 6% aplicable actualizac. aplicable Doceava del mes de aplicable
tasa anual (diez ejer- en el para pagos en pagos parte pago provi- en pagos
cicios en ejercicio prov. prov. sional provisio-
total) nales
10 PC HP Pavillion 2000 100,000 30% 94% 15-Mar-05 40.00 15-Jul-08 9.00 22,500 94,000 113.8910 113.4380 1.0039 22,588 94,367 71,779
15 Dell Inspiron 600 M 180,000 30% 94% 20-Ago-05 40.00 15-Dic-08 4.00 18,000 169,200 114.7650 114.0270 1.0064 18,115 170,283 152,168
20 IBM 3200 500,000 30% 94% 15-Abr-05 40.00 15-Ago-08 8.00 100,000 470,000 114.0270 113.8420 1.0016 100,160 470,752 370,592
Mac 3500 120,000 30% 94% 20-May-05 40.00 15-Sep-08 7.00 21,000 112,800 114.0270 113.5560 1.0041 21,086 113,262 92,176
Graficador 3m 350,000 30% 94% 26-May-05 40.00 15-Sep-08 7.00 61,250 329,000 114.0270 113.5560 1.0041 61,501 330,349 268,848
Impresora IRIS color 125,000 30% 94% 13-Dic-05 12-Sep-10 40.00 15-Abr-09 - - 117,500 1.0000 1.0000 1.0000 - 117,500 117,500
20 Sony VAIO 2000 300,000 30% 94% 01-Ene-05 40.00 15-Abr-08 12.00 90,000 282,000 113.4470 112.5540 1.0079 90,711 284,228 193,517
65 Laser Jet 1100 150,000 30% 94% 31-Ene-05 40.00 15-May-08 11.00 41,250 141,000 113.4470 112.5540 1.0079 41,576 142,114 100,538
25 Laser Jet 1500 50,000 30% 94% 01-Dic-05 40.00 15-Mar-09 1.00 1,250 47,000 116.3010 116.3010 1.0000 1,250 47,000 45,750
25 Olivetti Computer 500,000 30% 94% 15-Dic-05 40.00 15-Abr-09 - - 470,000 1.0000 1.0000 1.0000 - 470,000 470,000
Máquina transformadora 1 250,000 10% 85% 31-Dic-05 120.00 15-Dic-15 - - 212,500 1.0000 1.0000 1.0000 - 212,500 212,500
Transportador giratorio 500,000 10% 85% 15-Nov-05 120.00 15-Nov-15 1.00 4,167 425,000 115.5910 115.5910 1.0000 4,167 425,000 420,833
Molino central 450,000 10% 85% 22-Oct-05 15-Feb-10 120.00 15-Oct-15 2.00 7,500 382,500 115.5910 114.7650 1.0071 7,553 385,216 377,663
Exprimidora de presión 750,000 10% 85% 31-Oct-05 120.00 15-Oct-15 2.00 12,500 637,500 115.5910 114.7650 1.0071 12,589 642,026 629,438
Secadora en frío 340,000 10% 85% 22-Oct-05 120.00 15-Oct-15 2.00 5,667 289,000 115.5910 114.7650 1.0071 5,707 291,052 285,345
Inyector 3C 800,000 10% 85% 13-Sep-05 120.00 15-Sep-15 3.00 20,000 680,000 114.7650 114.4840 1.0024 20,048 681,632 661,584
Máquina transformadora 2 525,000 10% 85% 01-Oct-05 15-Ago-10 120.00 15-Sep-15 3.00 13,125 446,250 114.7650 114.7650 1.0000 13,125 446,250 433,125
Bandas de movimiento 350,000 10% 85% 10-Abr-05 120.00 15-Abr-15 8.00 23,333 297,500 114.0270 113.8420 1.0016 23,371 297,976 274,605
Horno de calor 405,000 10% 85% 06-Ene-05 120.00 15-Ene-15 11.00 37,125 344,250 113.4470 112.5540 1.0079 37,418 346,970 309,551
Formadora de objetos sólidos 305,000 10% 85% 31-Dic-05 120.00 15-Dic-15 - - 259,250 1.0000 1.0000 1.0000 - 259,250 259,250
Suma 7,050,000 478,667 480,965 6,227,726 5,746,761
143
144
Terrenos en que se aplicó la deducción en el ejercicio de acuerdo con el artículo 225 LISR
Costo del Fecha de
terreno adqui-
sición
Terreno Costa Verde 1,500,000 15-May-05 1,500,000
Villas de Cortez 1,000,000 23-Oct-05 1,000,000
Angelópolis 3,000,000 15-Sep-05 3,000,000
Suma 5,500,000 5,500,000
Datos iniciales:
Suma deducción inmediata ajustada y terrenos 11,246,761 11,246,761
Se compara con:
Pérdida del ejercicio de 2005 sin actualización 11,726,250
Se considera:
Cantidad menor a las dos anteriores 11,246,761
Por:
INPC Dic-07 125.5640 1.1024
INPC Jul-05 113.8910
Resulta:
Cantidad menor actualizada 12,398,430
Menos:
Cantidad de pérdida de 2005 efectivamente amortizada en el ejercicio de 2006
10 PC HP Pavillion 2000 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779 71,779
15 Dell Inspiron 600 M 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168
20 IBM 3200 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592
Mac 3500 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176 92,176
Graficador 3m 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848
Impresora IRIS color 12-Sep-10 117,500 - - - - - - - - - - - -
20 Sony VAIO 2000 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517
65 Laser Jet 1100 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538
25 Laser Jet 1500 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750 45,750
25 Olivetti Computer 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000
Máquina transformadora 1 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500
Transportador giratorio 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833
Molino central 15-Feb-10 377,663 - - - - - - - - - - - -
Exprimidora de presión 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438
Secadora en frío 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345
Inyector 3C 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584
Máquina transformadora 2 15-Ago-10 433,125 - - - - - - - - - - - -
Bandas de movimiento 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605
Horno de calor 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551
Formadora de objetos sólidos 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250
Suma 5,746,761 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474
145
Continúa...
146
Terrenos en que se aplicó la deducción en el ejercicio de acuerdo con el artículo 225 LISR
Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del
terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno
Terreno Costa Verde 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000
Villas de Cortez 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Angelópolis 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000
Suma 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000
Suma deducción inmediata ajustada y terrenos 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474
Se compara con:
Pérdida del ejercicio de 2005 sin actualización 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250
Se considera:
Cantidad menor 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474
Por:
INPC Dic-07 125.5640 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024 1.1024
INPC Jul-05 113.8910
Resulta:
Cantidad menor actualizada 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086
Menos:
Cantidad de pérdida de 2005 efectivamente
amortizada en el ejercicio de 2006 - - - - - - - - - - - -
Por:
INPC Dic-07 125.5640 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726 1.0726
INPC Jun-06 117.0590
Resulta:
147
Resulta:
Base para el crédito 4,422,538
148
La Bonita, S.A. de C.V.
Crédito por pérdidas de ejercicios anteriores por deducción inmediata para IETU artículo 2o. DO 05-11-07
Año 2011
Exprimidora de presión 2 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062
Transportador giratorio exterior 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958
Molino auxiliar 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Terrenos en que se aplicó la deducción en el ejercicio de acuerdo con el artículo 225 LISR
Costo Costo Costo Costo Costo Costo Costo Costo Costo Costo Costo Costo
del del del del del del del del del del del del
terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno
Alondra 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000
Suma 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000
Suma deducción inmediata ajustada y terrenos 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384
Se compara con:
Pérdida del ejercicio de 2006 sin actualización 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310
Se considera:
Cantidad menor 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384
Por:
INPC Dic-07 125.5640 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697 1.0697
INPC Jul-06 117.3800
Resulta:
Cantidad menor actualizada 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073
Menos:
Cantidad de pérdida de 2006 efectivamente amortizada en
el ejercicio de 2007 - - - - - - - - - - - -
Por:
INPC Dic-07 125.5640 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315 1.0315
INPC Jun-07 121.7210
Resulta:
Cantidad de pérdida 2006 efectivamente amortizada en
ejercicio 2007 actualizada - - - - - - - - - - - -
Resulta:
Base para el crédito 2006 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073
Por:
INPC Dic-10 143.5225 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430
INPC Dic-07 125.5640
Base para el crédito actualizada para pagos provisionales 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638
149
150
La Bonita, S.A. de C.V.
Crédito por pérdidas de ejercicios anteriores por deducción inmediata para IETU artículo 2o. DO 05-11-07
Año 2011
Período de aplicación: 01-Ene-07 31-Dic-07
Descripción de activos con Monto Tasa de Tasa para Fecha de Fecha de Meses Mes Meses Deduc- Deduc- INPC INPC Factor Deduc- Deduc- Deduc-
deducción inmediata original deduc- deduc- adqui- baja, en a depre- comple- a de- ción o ción del úl- de la de ac- ción o ción in- ción in-
de la ción ción in- sición su caso, ciar de la to hasta preciar depre- inme- timo mes fecha tuali- depre- mediata mediata
inversión fiscal o mediata poste- fecha de el que se en el ciación diata sin de la de zación ciación con ajustada
depre- aplica- rior al adquisic. deprecia ejerci- del actua- primera adqui- trunca- del actuali- con da-
ciación ble en el 31-Dic-07 a fi- cio ejerci- lización mitad del sición do a ejerci- zación tos
ejercicio nalizar cio sin período cuatro cio con iniciales
DO depre- actuali- de uso deci- actuali-
20-06-07 ciación zación males zación
9 PC HP Pavillion 2000 90,000 30% 94% 15-Feb-07 12-Sep-08 40.00 15-Jun-10 10.00 22,500 84,600 122.2380 121.9800 1.0021 22,547 84,778 62,230
12 Dell Inspiron 600 M 190,000 30% 94% 20-Sep-07 40.00 15-Ene-11 3.00 14,250 178,600 124.1710 123.6890 1.0038 14,304 179,279 164,975
15 IBM 3200 450,000 30% 94% 15-May-07 40.00 15-Sep-10 7.00 78,750 423,000 122.7300 121.5750 1.0095 79,498 427,019 347,520
Mac 3500 100,000 30% 94% 20-Abr-07 40.00 15-Ago-10 8.00 20,000 94,000 122.7360 122.1710 1.0046 20,092 94,432 74,340
Graficador 3m 300,000 30% 94% 26-Ene-07 40.00 15-May-10 11.00 82,500 282,000 121.7210 121.6400 1.0006 82,550 282,169 199,620
Impresora IRIS color 85,000 30% 94% 13-Nov-07 40.00 15-Mar-11 1.00 2,125 79,900 125.0470 125.0470 1.0000 2,125 79,900 77,775
25 Sony VAIO 2000 250,000 30% 94% 01-Feb-07 40.00 15-May-10 11.00 68,750 235,000 121.7210 121.9800 0.9978 68,599 234,483 165,884
45 Laser Jet 1100 100,000 30% 94% 31-Ene-07 40.00 15-May-10 11.00 27,500 94,000 121.7210 121.6400 1.0006 27,517 94,056 66,540
15 Laser Jet 1500 40,000 30% 94% 01-Oct-07 40.00 15-Ene-11 3.00 3,000 37,600 124.1710 124.1710 1.0000 3,000 37,600 34,600
30 Olivetti Computer 600,000 30% 94% 15-Dic-07 40.00 15-Abr-11 - - 564,000 1.0000 1.0000 1.0000 - 564,000 564,000
Máquina transformadora medio 205,000 10% 85% 30-Dic-07 120.00 15-Dic-17 - - 174,250 1.0000 1.0000 1.0000 - 174,250 174,250
Transportador giratorio interno 450,000 10% 85% 15-May-07 120.00 15-May-17 7.00 26,250 382,500 122.7360 121.5750 1.0095 26,499 386,134 359,634
Suma 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139
Continúa...
151
152
Terrenos en que se aplicó la deducción en el ejercicio de acuerdo con el artículo 225 LISR
Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del
terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno
150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000
150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000 150,000
Suma 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139
Se compara con:
Pérdida del ejercicio de 2007 sin actua-
lización 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322
Se considera:
Cantidad menor 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139
Por:
INPC Dic-07 125.5640 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272 1.0272
INPC Jul-07 122.2380
Resulta:
Base para el crédito 2007 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851
Por:
INPC Dic-10 143.5225 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430 1.1430
INPC Dic-07 125.5640
Base para el crédito actualizada para
pagos provisionales 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Terrenos en que se aplicó la deducción en el ejercicio de acuerdo con el artículo 225 LISR
Costo Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo
del terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno terreno del terreno
terreno
Entre:
Doce meses 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12 12
Resulta:
Acreditamiento mensual aplica en los
ejercicios de 2008 a 2017 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749 14,749
Por:
Número de mes 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Resulta:
Acreditamiento acumulado para el mes 14,749 29,499 44,248 58,997 73,747 88,496 103,245 117,995 132,744 147,494 162,243 176,992
153
154 EDICIONES FISCALES ISEF
Deducciones 52,000,000
Base (2,000,000)
Por:
Tasas IETU 16.50%
Resulta:
Crédito IETU o IETU del ejercicio (330,000)
Por:
INPC Dic-08 133.76100000
INPC Jun-08 128.11800000
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 155
2009
Ingresos 52,000,000
Deducciones 51,900,000
Base 100,000
Por:
Tasas IETU 17.00%
Resulta:
Crédito IETU o IETU del ejercicio 17,000
Por:
INPC Dic-09 138.54100000
INPC Jun-09 135.46700000
Por:
INPC Ene-10 140.04700000 1.0108
INPC Dic-09 138.54100000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (133,684)
Por:
INPC Feb-10 140.85700000 1.0057
INPC Ene-10 140.04700000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (134,446)
Continúa...
156 EDICIONES FISCALES ISEF
Por:
INPC Mar-10 141.85700000 1.0070
INPC Feb-10 140.85700000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (135,387)
Por:
INPC Abr-10 141.40500000 0.9968
INPC Mar-10 141.85700000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (134,954)
Por:
INPC May-10 140.51400000 0.9936
INPC Abr-10 141.40500000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (134,090)
Por:
INPC Jun-10 140.47000000 0.9996
INPC May-10 140.51400000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (134,037)
2010
Ingresos 50,000,000
Deducciones 50,500,000
Base (500,000)
Por:
Tasas IETU 17.50%
Resulta:
Crédito IETU o IETU del ejercicio (87,500)
Por:
INPC Dic-10 143.52250000
INPC Jun-10 140.47000000
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 157
Más:
Crédito IETU actualizado (89,399)
Resulta:
Crédito IETU actualizado (226,344)
Por:
INPC Ene-11 143.89420000 1.0025
INPC Dic-10 143.52250000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (226,910)
Por:
INPC Feb-11 144.26680000 1.0025
INPC Ene-11 143.89420000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (227,477)
Por:
INPC Mar-11 144.64040000 1.0025
INPC Feb-11 143.26680000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (228,046)
Por:
INPC Abr-11 145.01500000 1.0025
INPC Mar-11 144.64040000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (228,616)
Por:
INPC May-11 145.39050000 1.0025
INPC Abr-11 145.01500000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (229,188)
Por:
INPC Jun-11 145.76700000 1.0025
INPC May-11 145.39050000
Resulta:
Crédito IETU actualizado (229,761)
158
DETERMINACION DE IETU
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ejercicio
Ingresos afectos al
IETU 18,245,000 16,345,000 13,005,000 11,375,000 14,300,000 12,144,000 16,929,000 11,625,000 15,890,000 4,075,000 16,179,000 8,062,000
Acumulado de in-
gresos 18,245,000 34,590,000 47,595,000 58,970,000 73,270,000 85,414,000 102,343,000 113,968,000 129,858,000 133,933,000 150,112,000 158,174,000 158,174,000
Menos:
Egresos afectos al
IETU 13,709,770 14,813,050 14,846,600 6,737,020 16,036,075 12,760,950 8,649,990 12,373,415 2,598,200 8,704,800 14,243,625 9,589,075
Acumulado de egre-
sos 13,709,770 28,522,820 43,369,420 50,106,440 66,142,515 78,903,465 87,553,455 99,926,870 102,525,070 111,229,870 125,473,495 135,062,570 135,062,570
Resulta:
Base IETU 4,535,230 6,067,180 4,225,580 8,863,560 7,127,485 6,510,535 14,789,545 14,041,130 27,332,930 22,703,130 24,638,505 23,111,430 23,111,430
Continúa...
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Concepto Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ejercicio
Menos:
Créd. activos fijos
adquiridos de Ene-98
a Dic-07 4,126 8,252 12,379 16,505 20,631 24,757 28,883 33,010 37,136 41,262 45,388 49,514 50,285
Menos:
Créd. Inventarios al
31-12-07 2,000 4,001 6,001 8,001 10,001 12,002 14,002 16,002 18,002 20,003 22,002 24,002 24,377
Menos:
Créd. pérdidas y de-
ducción inmediata 14,749 29,499 44,248 58,997 73,747 88,496 103,245 117,995 132,744 147,494 162,243 176,992 179,749
Resulta:
IETU acumulado
antes de ISR 455,562 622,901 189,725 896,180 425,250 215,869 1,545,794 1,313,197 3,530,589 2,618,161 2,845,884 2,478,198 2,474,297
Menos:
ISR, pagos prov. y
del ejercicio 31,348 54,268 66,476 99,637 99,652 99,666 113,476 113,494 113,511 113,527 113,548 128,735 1,963,746
Menos:
ISR del artículo 11
LISR y/o pagado en
el extranjero
Resulta:
IETU acumulado des-
pués de acred. 424,214 568,633 123,249 796,542 325,597 116,203 1,432,318 1,199,703 3,417,078 2,504,634 2,732,336 2,349,463 510,551
Menos:
Pagos provisionales
anteriores de IETU
acreditable 424,214 568,633 568,633 796,542 796,542 796,542 1,432,318 1,432,318 3,417,078 3,417,078 3,417,078 3,417,078
Resulta:
IETU a pagar 424,214 144,418 - 227,910 - - 6035,776 - 1,984,760 - - - - 2,906,527
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160 EDICIONES FISCALES ISEF
RESUMEN DE DISPOSICIONES
Ejercicio fiscal 2011
Legislación relacionada