IMPUESTO DE ALCABALA

1. ¿Qué es el Impuesto de Alcabala?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
2. ¿Dónde debo pagar el Impuesto de Alcabala?
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito de la Provincia de Lima, le
corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el
SAT. Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago
del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No Obligación al
Pago como requisito para formalizar la transferencia.
Realice sus trámites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en
notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias:
3. ¿Quién paga el Impuesto de Alcabala?
Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
4. ¿Cuánto se paga?
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autovalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana.
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble.
5. ¿Hasta cuándo hay plazo para efectuar el pago?
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarán los intereses
moratorios correspondientes.
El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
6. ¿Qué requisitos debe cumplir para realizar la liquidación del Impuesto
de Alcabala?
Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:
Exhibir el documento de identidad de la persona que realice el trámite.
Presentar copia simple del documento en el que consta la transferencia de
propiedad.
Presentar copia simple del auto valúo del año en que se produjo la transferencia
(en caso que el predio no esté ubicado en el Cercado ni inscrito en el SAT).

IMPUESTO A LOS JUEGOS

1.- ¿Qué es el Impuesto a los Juegos? El Impuesto a los Juegos grava la
realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como loterías,
bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
2.- ¿Quién paga el Impuesto a los Juegos? El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institución que realiza las actividades gravadas, así como quienes
obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes retenedores.
3.- ¿Cómo se calcula la base imponible del Impuesto a los Juegos? La base
imponible del Impuesto es la siguiente, según el caso:
 Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego
de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: el valor nominal
de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según
sea el caso.
 Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
 En caso de premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor
del mercado del bien.
 Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo
son excluyentes entre sí.
4.- ¿Cómo se calcula el Impuesto a los Juegos? El Impuesto se determina
aplicando las siguientes tasas:
 Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
 Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
 Loterías y otros juegos de azar: 10%.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Impuesto a las apuestas Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de León* Dentro de
la economía, un sector que muestra crecimiento tiene que ver con las actividades
de diversión y esparcimiento. El juego de apuestas, sobretodo vinculadas con
eventos ligados al fútbol y la hípica, generan importantes movimientos de
ingresos que en el Perú son objeto especial de gravamen a través del Impuesto
a las Apuestas lA. El IA grava los ingresos que obtiene la entidad que organiza
un sistema de apuestas. Por tanto, el IA constituye una modalidad de imposición
a la renta empresarial.
Administración Tributaria Según el art. 43 de la LTM, las funciones de
recaudación, cobranza y fiscalización corresponden a la Municipalidad en cuyo
territorio se encuentra la sede de la entidad que organiza el juego de apuestas.
Partiendo de nuestra propuesta sobre descentralización fiscal, parece más
eficiente que las Municipalidades se concentren en sus funciones de gobierno.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT mas bien
debería encargarse de la administración del IA, mientras exista. Así es el actual
esquema para el Gobierno Nacional, en la medida que dicha instancia de
gobierno se dedica básicamente a la atención de las necesidades de la
población. En cambio, el trabajo administrativo de recaudación cobranza y
fiscalización de los ingresos tributarios que financian al Gobierno Nacional se
encuentra a cargo de la SUNAT. Por otra parte, nos parece que, si opera una
eliminación del IA, a cambio de una mayor participación de los Gobiernos
Locales en la recaudación del Impuesto a la Renta, entonces se fortalecería a
la Municipalidad. En efecto, se podría advertir una mayor concentración de
esfuerzos para elevar la eficiencia en la ejecución de obras y servicios dirigidas
a los ciudadanos.
La Municipalidad se ahorraría una importante carga administrativa consistente
en los trabajos de recaudación, cobranza y fiscalización; toda vez que
correspondería solamente a la SUNAT la administración del Impuesto a la Renta
nacional.
Tasa De conformidad con el art. 42 de la LTM él lA tiene la siguiente estructura:
1) Impuesto a las Apuestas ...................... 20%
2) Impuesto a las Apuestas Hípicas ......... 12%
Se trata de una estructura de tasas de tipo proporcional y múltiple. La
característica de proporcionalidad significa que el nivel de presión tributaria no
toma en cuenta los diferentes volúmenes de riqueza económica.
Por ejemplo, en el caso de las apuestas hípicas, la proporción de la carga
tributaria siempre va a ser 12%, independientemente que la base imponible sea
de poca o mucha cuantía. La característica de multiplicidad se aprecia en el
hecho que existen tasas diferenciadas para diversas modalidades de juegos de
apuestas. Así, tratándose de apuestas hípicas la tasa nominal es menor (12%),
mientras que para las demás apuestas la tasa nominal es mayor (20%).
Pago 1) Ley de Tributación Municipal El art. 46 de la LTM establece que el
plazo para el pago del impuesto7 queda establecido según las reglas del
Código Tributario.
Reglamento del Impuesto a las Apuestas Atendiendo al art. 9 del RIA, el plazo
para el pago consiste en los doce primeros días hábiles del mes que sigue al
período mensual en que el contribuyente percibió el ingreso. Nótese que, para
inicio del cómputo del plazo para el pago del tributo, el RIA toma como factor de
referencia el vencimiento del mes de percepción del ingreso gravado y no la
fecha de la determinación de la obligación tributaria.
El RIA estaría desconociendo el art. 46 del Código Tributario, toda vez que -en
función de este último precepto legal, concordado con el art. 29.b del Código
Tributario- el factor de referencia para el inicio del cómputo del plazo para el pago
del tributo parecería consistir en la determinación de la obligación tributaria y no
en el vencimiento del mes de percepción del ingreso gravado.

EL IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL (IPM)

El Impuesto de Promoción Municipal (en adelante, sólo IPM) grava con una tasa
del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas
(IGV) y se rige por sus mismas normas. La devolución de los pagos efectuados
en exceso o indebidamente, se efectuarán de acuerdo a las normas que regulan
al IGV.
Tratándose de devoluciones del IPM que hayan sido ordenadas por el mandato
administrativo jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada, autorízase al
Ministerio de Economía yFinanzas a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente a la devolución, la cual se efectuará de acuerdo a las normas
que regulan al Impuesto General a las Ventas. Mediante Decreto Supremo se
establecerá, entre otros, el monto a detraer, plazos, así como los requisitos y
procedimientos para efectuar dicha detracción.

EL IMPUESTO AL RODAJE

1. Política Fiscal Comenzamos por ciertas consideraciones de política fiscal, en

la medida que son útiles para comprender la estructura del Impuesto al Rodaje.

Impuestos a la gasolina:
El impuesto a la venta de combustibles En el Perú se ha optado por la alternativa
que apunta a la coexistencia de varios impuestos independientes a la venta del
combustible, para efectos de financiar a los diferentes niveles de gobierno.
De conformidad con el art. 1 del Decreto. Legislativo. No 8, dentro del ámbito de
aplicación del Impuesto al Rodaje ubicamos solamente al combustible para
vehículos; toda vez que –desde el punto de vista de las finanzas públicas- se
trata que los usuarios de las pistas, avenidas, etc. de la localidad retribuyan a la
respectiva Municipalidad por sus trabajos de construcción y mantenimiento de
esta clase de vías de comunicación.
En este sentido, el combustible para naves y aeronaves está fuera del ámbito de
aplicación del Impuesto al Rodaje.
También es importante aclarar que el combustible afecto debe ser un producto
acabado, es decir que ya se encuentra apto para el consumo. La venta de
combustibles semielaborados, o sea que aún no ha concluido el respectivo
proceso productivo, se halla fuera del ámbito de aplicación del Impuesto al
Rodaje.
Existen casos especiales que merecen una reflexión aparte. En primer lugar,
debemos referirnos a las maquinarias industriales. Para la política fiscal y de
conformidad con el principio de retribución, el combustible que es utilizado para
el funcionamiento de estos aparatos se debería encontrar fuera del ámbito de
aplicación del Impuesto al Rodaje, toda vez que –en este caso- no se aprecia un
consumo final de pistas, calles, etc. por parte de la empresa que es propietaria
de la indicada maquinaria.

En este orden de ideas pensamos que, para efectos prácticos, se deben

distinguir dos situaciones. Si en la etapa fabricante o etapa importador de
combustible resulta que para estos sujetos es técnicamente posible distinguir
aquel combustible que puede ser utilizado solamente por las referidas
maquinarias, entonces dicho producto se encuentra fuera del ámbito de
aplicación del Impuesto al Rodaje. En cambio, si ocurre que determinado
combustible para vehículos muchas veces es susceptible de ser utilizado
también para el funcionamiento de maquinaria industrial; entonces pensamos
que –en la medida que el fabricante o importador no tienen mayores
posibilidades para determinar el destino final de esta clase de combustible-
entonces se trata de un producto que, de todos modos, se encuentra afecto al
Impuesto al Rodaje.
En segundo lugar, tenemos el caso de los tractores y demás máquinas que
poseen ruedas y son empleadas en las faenas agrícolas. En la medida que estos
aparatos poseen ruedas, pueden rodar por pistas, calles, etc. ¿Corresponde la
aplicación del Impuesto al Rodaje cuando se trata del combustible que requieren
dichas máquinas? En principio nos encontramos ante aparatos que están
destinados a circular en el campo y no en las vías que son propias para el tráfico
vehicular. Por tanto, desde el punto de vista de la política fiscal y en aplicación
estricta del principio de retribución, este combustible se encontraría infecto al
Impuesto al Rodaje.
Nuevamente creemos que, para efectos prácticos, hay que diferenciar dos
situaciones. Si en la etapa fabricante o etapa importador de combustible es
posible distinguir el combustible que puede ser utilizado solamente por los
tractores, etc., entonces este producto se encuentra infecto al Impuesto al
Rodaje. Por otra parte, si resulta que el combustible para vehículo también puede
ser utilizado por un tractor, etc., y el productor o importador no se encuentran en
condiciones para determinar el destino final del producto; entonces pensamos
que esta clase de combustible de todas maneras debe soportar la aplicación del
Impuesto al Rodaje.

Impuesto monofásico
A lo largo del proceso de producción y distribución de combustible para
vehículos, el Impuesto al Rodaje se aplica básicamente en la etapa fabricante
(refinerías) y éste asume la calidad de contribuyente. En este sentido se puede
sostener que nos encontramos ante un tributo monofásico.
Por otra parte, se entiende que el importador desempeña el mismo rol que el
fabricante: introduce productos en el mercado que van a ser objeto de
comercialización.
Por equidad, el importador debe recibir el mismo tratamiento tributario que el
fabricante. En este sentido la importación de combustible que se realiza en el
Perú también se encuentra afecta al Impuesto al Rodaje. Imposición al consumo
En la etapa fabricante, la refinería calcula el Impuesto al Rodaje y dicho monto
pasa a formar parte del precio de venta total que debe pagar el comprador.
Por otro lado, en la etapa mayorista y minorista, dicho tributo más bien forma
parte del costo y es trasladado, vía precio, al comprador.
Consecuentemente -en la medida que el Impuesto al Rodaje también está
incluido en el precio de venta minorista- el comprador (consumidor final) soporta
la incidencia definitiva de la carga tributaria.
Desde esta perspectiva podemos sostener que el Impuesto al Rodaje constituye
una modalidad de imposición al consumo.
1.5) Principio de Retribución
El Gobierno Nacional, por cuenta propia o mediante terceros a través del sistema
de concesiones, se encarga de la red vial troncal, como por ejemplo las
carreteras.
Por otra parte, el Gobierno Local financia las pistas y demás vías que son propias
solamente de su circunscripción, a través de las cuales transitan los vehículos.
Por tanto, los usuarios de esta clase de infraestructura local deben cumplir con
una retribución a la Municipalidad, vía el pago de impuestos (4)
En la medida que el Impuesto al Rodaje forma parte del precio de venta del
combustible en la etapa minorista, entonces los usuarios de las pistas, al adquirir
el combustible en los grifos, cumplen con la indicada retribución.
Por esta razón, el Impuesto al Rodaje constituye un ingreso directo para el
Gobierno Local, en el entendido que se trata de financiar (retribuir) la actividad
de la Municipalidad en materia de infraestructura vial.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo:

Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo y similares
obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto.
Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsión a motor y/o
vela, incluidas las motos náuticas.
No están afectas al impuesto:

 Las embarcaciones de recreo de personas jurídicas que no forman parte

de su activo fijo.
 Las embarcaciones que no están obligadas a matricularse en las
Capitanías de Puerto.

TASA
Una tasa, es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa
o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o
la realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los
servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los
obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en

la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios comunitarios.
Su importancia en el montante global de los ingresos públicos es marginal,
aunque llama la atención de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el
principio de la capacidad económica por el del beneficio. Esto es, no paga más
el que más tiene, sino que paga más el que más se beneficia por la obra o
servicio en cuestión.
Otra especialidad de la contribución especial es que los ingresos que se
recaudan a través de la misma están adscritos a un gasto concreto, que es el
que da lugar al cobro de la misma, en lugar de formar parte genérica de los
ingresos a repartir en los Presupuestos Generales del Estado.