Método de los Saldos Encontrados.

REGRESAR AL ÍNDICE

Consiste en partir del saldo que presenta el banco en su estado de

cuenta e ir haciéndole ajustes a éste hasta llegar al saldo que muestra
el libro o la chequera del condominio; utilizando para ellos los pasos
indicados en el formato de conciliación bancaria incluido en este
manual, los cuales transcribo a continuación:

Se le suman al saldo del banco las siguientes partidas:

1. Todos los depósitos (cargos) registrados por el administrador

que no figuran en el estado de cuenta del banco.
2. Todos los cargos efectuados por el banco que no fueron
registrados por el administrador en la contabilidad o chequera
del condominio.

Al subtotal obtenido de ésta primera operación, se le restan las

partidas siguientes:

1. Todos los cheques emitidos y registrados (abonos) por el

administrador no cobrados ni presentados al cobro todavía
por sus beneficiarios.
2. Todos los abonos efectuados por el banco que no fueron
registrados por el administrador en la contabilidad o chequera
del condominio.

El total así obtenido debe ser igual al saldo que aparece en la

contabilidad del condominio o en el talón de su chequera.

Una vez efectuada la conciliación bancaria el administrador deberá

solicitar las notas de débito y crédito al banco y proceder a
contabilizarlas para balancear el libro, cerrar el mes en cuestión y
comenzar con el saldo obtenido el siguiente mes.

Nota: Todo esto podría hacerse en una computadora con un sistema

que integre toda la operatividad antes descrita.
Cómo elaborar una conciliación bancaria
Aprende a utilizar una herramienta que te ayudará a administrar los recursos de tu negocio
y, sobre todo, a conocer la cantidad exacta de efectivo disponible.
Lo más leído
5 bancos que apoyan a emprendedores que debes conocer ¿Incubar o acelerar tu empresa?
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En la contabilidad de las empresas debe existir una “cuenta de bancos” que contenga el
registro de operaciones como cheques girados y depósitos de clientes, que quedan
registradas en la cuenta de cheques.

Por su parte, el banco también elabora un registro de la cuenta de cheques de la empresa

con el estado de cuenta, al procesar los documentos que la compañía gira y los depósitos
realizados, así como las comisiones y otros conceptos.

Cuando una empresa recibe su estado de cuenta, es necesario verificar que las cantidades
contenidas coincidan con los números del registro contable de su cuenta de bancos, y
viceversa. A este proceso se le conoce como conciliación bancaria. ¿Por qué es importante?
La razón es sencilla: porque así tendrás un mayor control sobre los recursos de tu negocio,
ya sea por traspasos, pagos o cobros realizados. Lo que evitará que, por ejemplo, se giren
cheques sin fondos, algo que resulta sumamente costoso.

La conciliación bancaria puede complicarse porque algunos conceptos aparecen en los

registros de la empresa en un mes, pero en el estado de cuenta del banco en un mes
diferente. Lo más probable es que ninguno de los dos saldos sea el verdadero, es decir,
aquella cantidad con la que realmente tiene la empresa en un momento determinado. Por lo
tanto, ambos saldos –el del banco y el de la empresa– necesitan “ajustarse” para conocer el
verdadero saldo de efectivo disponible en la cuenta de cheques.

Para elaborar una conciliación bancaria y así no perder el control de tu flujo de

efectivo, sigue estos tres pasos.

1. Ajusta el saldo del estado de cuenta bancario al saldo correcto

Saldo del estado de cuenta al 31 de agosto de 2008

Ajustes
- Sumar: depósitos en tránsito
- Restar: cheques en tránsito
- Sumar / restar: errores del banco

Resultado
Saldo ajustado del estado de cuenta

Los depósitos en tránsito son las cantidades que ya han sido registradas por la compañía,
pero aún no por el banco. Por ejemplo, si un negocio deposita cheques recibidos de
diferentes bancos al suyo el 31 de agosto, la institución bancaria procesará los depósitos 24
horas más tarde, es decir, el 1 de septiembre. Este depósito quedará en tránsito, ya que la
fecha de corte del estado de cuenta es el 31 de agosto.

Debido a que los depósitos en tránsito ya están incluidos en los registros contables de la
cuenta de bancos de la empresa, no hay necesidad de ajustarlos. Sin embargo, aún no están
incluidos en el estado de cuenta. Por lo tanto, es necesario incluirlos en la conciliación
bancaria como un incremento al saldo del banco, de tal forma que se reporte la cantidad
correcta de efectivo.

Por otro lado, los cheques en tránsito son aquellos girados y registrados por la firma pero
cuyos fondos no han sido efectivamente retirados de la cuenta bancaria. Se trata de los
documentos girados durante los últimos días del mes junto con otros cheches más antiguos,
y que no han sido presentados para cobro.
Todos los cheques que han sido girados por una empresa quedan registrados en su cuenta
de bancos. Por eso, no es necesario ajustar los registros por cheques en tránsito, ya que
eventualmente los acreedores se presentarán para su cobro en el banco y se restarán del
saldo de la cuenta bancaria.

Recuerda que los cheques en tránsito aún no han llegado al banco, así que no aparecerán en
el estado de cuenta emitido por la institución. Por lo tanto, se incluyen en la conciliación
bancaria como decrementos al saldo en bancos.

Aplica siempre la regla de “registrar el movimiento donde no está”. Un cheque en tránsito

está en los registros de la empresa, pero no en el estado de cuenta bancario. Ajusta este
último saldo restando esos documentos, pues una vez girados y entregados a sus
beneficiarios, la compañía ya no contará con ese dinero.

Nota: si el banco comete un error –ya sea que registre una cantidad incorrecta u omita una
transacción–, la empresa afectada debe notificar a la institución bancaria para corre-girlo.
Esta aclaración, al final, se verá reflejada en el saldo que aparece en el estado de cuenta.

2. Ajusta el saldo en los registros de la empresa

Saldo en libros al 31 de agosto de 2008

Ajustes
- Restar: cargos por servicios bancarios
- Restar: cheques sin fondos y sus cargos
- Sumar: intereses ganados
- Sumar: cuentas por cobrar cobradas por el banco
- Sumar o restar: errores del banco en la cuenta de la empresa

Resultado
Saldo ajustado en libros

Los cargos por servicios bancarios son aquellos que el banco cobra y deduce del estado de
cuenta. Por ejemplo, por concepto de manejo de cuenta, sobregiro o por detener una orden
de pago de un cheque girado por la empresa.

El banco puede deducir estos cargos en el estado de cuenta sin notificar a la compañía. En
consecuencia, no es necesario ajustar el saldo en ese resumen para llegar al saldo correcto,
ya que los cargos ya fueron restados. Sin embargo, deben incluirse en la cuenta de bancos
de la empresa para ajustar el saldo en los registros internos.

Un cheque devuelto por falta de fondos es aquel que no es aceptado por el banco de una
persona o empresa que lo gira, debido a que la cuenta no tiene fondos suficientes para
pagarlo.
Cuando finalmente el cheque se hace efectivo, el banco (de la empresa que lo emitió)
reflejará esa operación en la cuenta de cheques de la compañía. La cantidad cargada será
por el monto del cheque más una comisión. Así que esta cantidad será deducida en el
estado de cuenta; por lo tanto, no hay necesidad de ajustar el saldo del banco. Sin embargo,
la empresa debe restar el monto en sus registros contables.

Los intereses ganados aparecen en el estado de cuenta cuando el banco otorga a la

empresa intereses sobre los saldos que mantiene. Siguiendo la regla de “poner el
movimiento donde no está”, los intereses recibidos del banco están en el estado de cuenta
del banco, pero no en los registros contables de la empresa. Por lo tanto, es necesario
sumarlos a la cuenta de bancos.

Las cuentas por cobrar son activos de la empresa. Cuando éstas vencen, la empresa puede
pedir a su banco que las cobre –a cambio de pagar una comisión por este servicio–. El
banco incrementará la cuenta de cheques de la empresa con la cantidad que cobró (principal
e interés) y la reducirá por el monto de la comisión. Debido a que estas cantidades están ya
en el estado de cuenta del banco, la compañía debe asegurarse de que aparezcan en sus
registros de la cuenta de bancos.

Los errores en el saldo de la cuenta de bancos registrados por la empresa se pueden deber a
registros de cantidades incorrectas, a una transacción que no corresponde a esa cuenta, o
bien por omitir el registro de una operación que sí corresponde. Cuando la empresa cometa
esos errores, la corrección de los mismos incrementará o disminuirá el saldo de la cuenta de
bancos registrado por la empresa.

3. Compara los saldos ajustados

Después de ajustar el saldo según el estado de cuenta del banco (paso 1) y de ajustar el
saldo según los registros de la empresa (paso 2), las dos cantidades ajustadas deben ser
iguales. Si no lo son, es necesario repetir el proceso hasta que los saldos sean idénticos. Los
saldos deben ser la cantidad correcta de efectivo disponible a la fecha de la elaboración de
la conciliación bancaria.

* Rocío Zapata es Contadora Pública egresada del Instituto Tecnológico Autónomo de

México (ITAM), donde ha sido catedrática. Cuenta con un MBA con especialidad en
Negocios Internacionales por la Escuela Superior de Comercio de Grenoble (Francia).
roczapata@hotmail.com

Si quieres saber más del tema visita nuestra sección:

Financiamiento
CONCILIACION BANCARIA

jueves, 28 de marzo de 2013

Conciliación Bancaria en saldos ajustados

CONCILIACION BANCARIA

Existen dos registros del efectivo del negocio: La cuenta de Efectivo en

Banco que lleva la Empresa en su propio mayor general y el Estado de
Cuenta del Banco que muestra el importe real de efectivo que tiene la
empresa en el Banco.

Cada mes el banco está en la obligación de enviar a las empresas que

tienen una cuenta corriente abierta en esa entidad, una relación
detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del
mes. Generalmente este saldo, que trae el estado de cuenta que envía
el banco mensualmente, no coincide con el saldo que la cuenta “Efectivo
en Banco" refleja en los libros de la empresa; en este caso se requiere
hacer una Conciliación Bancaria cada mes, para determinar las causas
de las diferencias existentes y de conseguir el saldo correcto.

Quizás los saldos en libro de la empresa y el estado de cuenta del banco

muestren importes diferentes pero a pesar de ello ambas están bien. La
diferencia se produce debido a la demora en el tiempo de registrar ciertas
operaciones. Cuando una empresa extiende un cheque realiza de
inmediato un crédito en su cuenta Efectivo en Banco, sin embargo, el
Banco no rebajará este importe del cheque hasta que lo reciba para su
pago. Esto puede tomar días, incluso semanas, si el beneficiario demora
en cobrar el cheque. De igual forma la empresa hace un débito a Efectivo
en Banco por todos los ingresos de efectivo pero quizás se necesite un día
o más para que el Banco aumente ese importe al saldo de la cuenta de la
empresa.
 El buen control interno significa conocer de dónde procede el dinero de la
empresa, como lo gasta y el saldo actual de efectivo. En este caso el
contador tiene que explicar los motivos de las diferencias que existen
entre las cifras en los registros de la empresa y el estado de cuenta del
banco y determinar el importe real de efectivo en el banco en una fecha
determinada. A este proceso se le conoce como conciliación bancaria. Si
se hace en forma apropiada, la conciliación bancaria asegura que se hayan
contabilizado todas las operaciones de efectivo y que los registros de
efectivo en banco y en los libros de la empresa estén correctos.

Algunas partidas comunes que ocasionan diferencias entre el saldo en el

banco y en los libros de la empresa son:

1. Partidas registradas por la empresa pero no registradas aún por el

banco:

 Depósitos en tránsitos: Generalmente corresponden a depósitos

enviados, o que por cualquier otra causa no haya llegado al Banco; en
este caso aparecen cargados en los libros de la empresa, pero no
abonados por el Banco.

 Cheques pendientes o en tránsito: Cheques emitidos por la empresa

y no cobrados en el banco por el beneficiario del mismo; esto trae como
consecuencia que estén abonados en libros, pero no cargados en el Estado
de Cuenta del Banco.

2. Partidas registradas por el banco pero no registradas aún por la

empresa.

a) Cobros realizados por el banco. En ocasiones el banco cobra dinero

por cuenta de los depositantes. Esto ocurre cuando una empresa cliente
paga directamente al banco, como por ejemplo una transferencia
 electrónica, o cuando el banco cobra un efecto por cobrar, con sus
correspondientes intereses, por cuenta del depositante. Por lo regular el
banco notifica al depositante estos cobros realizados directamente en el
estado de cuentas.

b) Cargos por servicios. Este importe son los honorarios del banco por
procesar las operaciones del depositante. El depositante se entera del
importe del cargo por servicios en el estado de cuentas del banco.

c) Ingresos por intereses sobre cuentas de cheques. Muchos bancos

pagan intereses a los depositantes que mantienen un saldo de efectivo lo
suficientemente grande en la cuenta. El banco le notifica al depositante
de estos intereses en el estado de cuentas.

d) Cheques sin fondos recibidos de clientes. El girador extiende el

cheque, acredita a Efectivo para registrar el pago en los libros y le entrega
el cheque al beneficiario. Al recibir el cheque, el beneficiario hace un
débito a su cuenta de Efectivo en sus libros y deposita el cheque en el
banco. El banco del beneficiario aumenta de inmediato el importe recibido
al saldo del beneficiario en el banco, bajo la suposición de que el cheque
es bueno. El cheque se regresa al banco del girador, el cual a su vez
rebaja su importe del saldo en el banco del girador. Si el saldo que tiene
el girador es insuficiente para pagar el cheque, el banco se niega a
pagarlo, cancela la deducción realizada y envía una notificación de
“cheque sin fondo” al banco del beneficiario. El banco del beneficiario
rebaja el importe del cobro del saldo del beneficiario en el banco y le
notifica a éste de la acción realizada.

e) Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario por el

banco por motivos diferentes a cheques sin fondos. Esto puede
suceder tanto en los registros de la empresa, como en los del Banco; ya
que al registrarse cualquier operación (depósito, cheques, etc.), puede
colocarse una cantidad distinta, lo que trae como consecuencia que los
saldos no son iguales. Los bancos devuelven los cheques al beneficiario
sí:
 Se ha cerrado la cuenta del girador.

 La fecha está vencida. Está regulado que caducan a los 60 días.

 La firma no está autorizada.

 El cheque ha sido alterado.

 El cheque presenta tachadura o las cifras son confusas.

 El cheque utilizado no es adecuado.

3. Errores de la empresa o del banco. Por ejemplo el banco puede

cargar inadecuadamente (disminuir) el saldo de la cuenta en el banco,
por un cheque extendido por otra empresa. O una empresa puede calcular
mal el saldo de su cuenta de banco en sus propios libros. Otras
diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia. A pesar de lo que pueda ocurrir, todos los errores se tienen
que corregir y las correcciones serán una parte de la conciliación
bancaria.

Pasos a seguir en la preparación de la conciliación bancaria.

1. Se comienza con dos cifras, el saldo que aparece en el estado de cuenta

del banco (saldo según el banco) y el saldo de la cuenta Efectivo en Banco
de la empresa (saldo según libros).

2. Aumentar, o disminuir, al saldo del banco aquellas partidas que

aparecen en los libros pero no en el estado de cuenta del banco:

a) Aumentar los depósitos en tránsito al saldo del banco. Los

depósitos en tránsito se identifican comparando los depósitos
relacionados en el estado de cuenta del banco con la relación de cobros
de la empresa. Aparecen como de efectivo en los libros pero no como
depósitos en el estado de cuenta del banco. Como una medida de control
el contador debe asegurarse también que los depósitos en tránsito del
mes anterior aparezcan en el estado de cuenta del banco del mes actual.
Si no es así quizás se hayan extraviado los depósitos.
b) Rebajar del saldo del banco los cheques en circulación. Los
cheques en circulación se determinan comparando los cheques
cancelados que se reciben junto con el estado de cuenta del banco, con
la relación de cheques de la empresa en el diario de egresos de caja. En
los libros aparecen como pagos de efectivo, pero en el estado de cuenta
del banco no aparecen como cheques pagados. Esta comparación
comprueba también que todos los cheques pagados por el banco sean
verdaderos cheques de la empresa y que fueron registrados
correctamente tanto en el banco como por la empresa. Por lo general los
cheques en circulación representan la partida más numerosa en la
conciliación bancaria.

3. Aumentar o disminuir, del saldo en libros de la empresa aquellas

partidas que aparecen en el estado de cuenta del banco pero no en los
libros de la empresa.

4. Calcular el saldo del banco ajustado y el saldo en libro ajustado.

Los dos saldos ajustados deben ser iguales.
METODO DE SALDO CORRECTO

CONCILIACION BANCARIA
Nombre de la Empresa
Fecha

A partir del Saldo del Estado de Cuentas del Banco

Saldo según Estado de Cuenta del Banco xxx.xx

Más: Depósitos en tránsitos xxx.xx

Corrección de errores xxx.xx xxx.xx
 Subtotal xxx.xx

Menos: Cheques pendientes o en tránsito xxx.xx

Corrección de errores xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en día-mes-año xxx.xx

A partir del Saldo en Libro de la Empresa

Saldo según libro de la empresa xxx.xx

Más: Cobros realizados por el Banco xxx.xx

Intereses ganados s/ saldo en banco xxx.xx
Corrección de un error en libros xxx.xx
Otras diferencias xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cargos por servicios xxx.xx

Cheques sin fondos xxx.xx
Costo de los cheques impresos xxx.xx
Otros cargos realizados por el banco xxx.xx xxx.xx
 Saldo correcto en día-mes-año xxx.xx

a) Aumentar el saldo en libros de la empresa. (1) los cobros realizados

por el banco y (2) cualquier ingreso por intereses ganados sobre el dinero
depositado en el banco. Estas partidas se identifican comparando los
depósitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relación
de cobros de la compañía. Aparecen como cobros de efectivo en el estado
de cuenta del banco, pero no en los libros de la empresa.

b) Rebajar del saldo en libros de la empresa: (1) los cargos por

servicios, (2) el costo de los cheques impresos y (3) otros cargos
realizados por el banco (por ejemplo, cargos por cheques sin fondo, o de
la fecha vencida). Estas partidas se identifican comparando los otros
cargos relacionados en el estado de cuenta del banco con los desembolsos
de efectivo registrados en los libros de la empresa. Aparecen como
disminuciones en el estado de cuenta del banco, pero no en los libros.

5. Realizar los asientos de diario correspondientes a cada partida que se

describe en el punto 3, es decir, cada partida que aparece en la sección
de libros de la empresa porque afectan el efectivo.

6. Corregir todos los errores en libros y notificar al banco de cualquier

error cometido por el banco que se haya detectado por la empresa.

7. La conciliación bancaria debe ser firmada por la persona que lo realizó

y aprobada por el contador.

8. Siempre debe conservarse un ejemplar de la conciliación bancaria en

archivo, por cuanto es un documento que los auditores siempre solicitan
para su comprobación.
Publicado por gabriela roman en 18:18 No hay comentarios:
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Conciliación Bancaria en excel

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la
empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el
banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones,
notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un
registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos
movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por
las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado
a la cuenta de la empresa.
- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha
registrado en su auxiliar.
- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha
registrado en sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto
de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el
banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más
confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:
Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa,
puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el
banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la
chequera, etc.
Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago
de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos
que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo
que figura en el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar
los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores
encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la
respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a
contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe
contabilizar.
La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación
bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.
Publicado por gabriela roman en 18:15 2 comentarios:
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Metodos y procedimiento para elaborar una Conciliación Bancaria

1. Introducción
En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en
cuanto a la manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello que en toda empresa
nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este
activo. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran obtener
bienes o servicios, útiles para el objetivo general de una empresa y que generalmente se
maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la mayoría de los casos
el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los
libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliación
mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta
forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.
La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno
del efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, métodos y las reglas de
presentación para elaborar una conciliación bancaria.
2. Procedimiento contable previo para la elaboración de una conciliación bancaria
Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliación, es
que a veces NO se sabe que hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a continuación se
presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para
proceder con la conciliación del mes correspondiente.

PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO

EMPRESA BANCO

PARTIDAS NO  Verificar que los cheques

REGISTRADAS EN en Tránsito (del mes
EL BANCO pasado) aparezcan en el
Estado de cuenta enviado
por Banco.

 Verificar que los Depósitos

en Tránsito (del mes
pasado) aparezcan en el
 estado de cuenta enviado
por Banco.

PARTIDAS NO  Revisar que las Notas de

REGISTRADAS EN Débito o Cheques omitidos
LA EMPRESA (del mes pasado) estén
reflejadas en el libro mayor
de Banco.

 Revisar que las Notas de

Crédito o Depósitos
omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro
mayor de Banco.

ERRORES  Comprobar que se hayan  Comprobar que se hayan

asentado todos los errores asentado todos los errores
(del mes pasado) en los (del mes pasado) en el
libros de la empresa (libro estado de cuenta bancario,
mayor de Banco) ya sean ya sean por diferencias,
por diferencias, mal mal ubicación, omisión o
ubicación, omisión o partidas que no
prescripción de cheques. corresponden a la
empresa.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado
de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliación actual o
si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomará en
cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario
en que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta
bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para
ningún tipo de ajuste.

3. Normas para la elaboración del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspección de los libros de la empresa
conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y así detectar cuales son las
discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las
diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el
documento que avale la elaboración de la conciliación, esto respetando algunas normas de
presentación que se demuestran a continuación:
  Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos básicos:

 Nombre de la empresa o razón social.

 Nombre del documento "Conciliación Bancaria".
 Fecha a la cual se está elaborando el documento.
 Nombre del Banco y número de la cuenta a conciliar.
 Nombre de la persona que elabora el documento.
 Tipo de método a utilizar (opcional).

 Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del método que se valla a utilizar
para realizar la conciliación.

o Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)
o Saldos encontrados. (una sola columna)

En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los
dos saldos, y es igual para los dos métodos el orden que explicaré en el numeral posterior.
Lo único que varia en la presentación de los métodos es en el número de columnas y el
signo (positivo o negativo) que se le asigna a las partidas que causan discrepancia entre los
saldos.

 Pie del documento.- independientemente del método que se utilice al final deben
aparecer las rúbricas del autor de la conciliación, la persona que la conforma y las
necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa.

4. Métodos para elaborar una conciliación bancaria

4.1. Saldos correctos
A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser el método
más utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboración de una conciliación
y que en sí para efectos de lo que a continuación explicaré será igual para los dos métodos.
Lo cual consiste en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros
asentados en el libro mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las
diferencias hasta lograr que los dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho
documento por dicho método, es de suma importancia que se conozcan las normas de
presentación y estructuración del cuerpo del mismo:

1.
a.
b. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a
consecuencia de haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la
conciliación, el mismo no ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por
 lo que aparecerá Abonado el los libros de la empresa y no estará Cargado en
el estado de cuenta bancario hasta que sea cobrado.
c. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se
envían al final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que
estarán Cargados en los libros de la empresa pero no en estado de cuenta
del mes.
2. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen
las partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este
renglón los:
a.
b. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor
de la empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
c. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por
concepto de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados
devueltos, entre otros, que por no haberse recibido la información
respectiva del mismo no se ha abonado en los libros de la empresa.
d. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron
realmente pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.
e. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron
pero no se hizo su correspondiente registro.
3. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las
partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:
a.
1.
2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
3. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
4. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se
cargaron.
5. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron
abonados en los libros de la empresa.
6. Notas de Débito y Crédito mal ubicadas: son aquellos que por error
se cargan en vez de abonarse y viceversa.
7. Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se
cagan o abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta
o banco, ya que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.
8. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha
de vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo
que hay que desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del
mismo.
b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores
y equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:
 1.
2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
3. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan
con un monto por encima o por debajo del monto de emisión.
4. Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el estado de
cuenta bancario.
5. Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se
emitieron realmente pero no fueron asentados en el banco.
6. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se
abonaron.
7. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron
cargados en el estado de cuenta bancario.
8. Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error
se cargan en vez de abonarse y viceversa.
9. Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error
se cagan o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa
cuenta, puesto que un banco posee diversos clientes.
c. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes
de todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre
las cuales tenemos:
4. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por
concepto de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:

Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí, contrario a sus
numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen
todos los ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados.
Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos:
El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco
Bolívar Fuerte perteneciente a El Trébol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96

CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02
MOVIMIENTOS JULIO DE 2006

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/07/06 Saldo 230.000,00

01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00 396.500,00

01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505 122.600,00 273.900,00

 02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00

04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00

25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A. CONTROL Nº 3377233

Capital Bs. 280.000.000,00
EL TRÉBOL C.A.
ESTADO DE CUENTA
DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006 Código de cuenta Nº 5698-22356-96
PÁG. 1/1

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo 185.900,00

01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00

02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00

05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00

15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00

 20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00

25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00

30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00

Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos, véase
que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. según libros y 185.900,00
según banco Cr.

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -

185.900,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -

153.800,00

ERRORES DE EMPRESA

Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00

Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00

Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -

273.900,00
Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el
banco hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliación.
Ahora elaboraré la conciliación del mes de julio con el mismo método para demostrar cuales
son las diferencias entre los dos a y así llegar a los "saldos correctos" que deberían tener
ambos.
Como ya se explicó en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron
ajustadas en la conciliación pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya
fueron asentadas, de lo contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual.
De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15
julio, contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado,
por lo que si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se considera que todavía esta en
tránsito.
También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se
registró en libros, de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en transito, se
procede a determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisión o
diferencia en cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del
mes de julio.
Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que
no se tomarán en cuenta para ajustar.
Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las
operaciones realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este
ejemplo se encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº 4507 del mes
pasado, y el Nº 4509, 4511 y 4512 de este mes, como depósitos en transito tenemos solo el
Nº 6892, existe una Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que
no se registró, y finalmente encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se
registró en libros por Bs. 52.000,00 y aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un análisis de
los soportes encontrados se dedujo que error fue de la empresa.
Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control
interno:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

 DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 31/07/06 565.900,00 -725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 -40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 -5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 27.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 -587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO

DEBE HABER DEBE HABER

Saldos al 31/07/06 565.900,00 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Corrección del Cheque Nº 4510 27.000,00

SUBTOTALES 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 587.900,00

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún
signo negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub-
totalización donde se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo
definitivo a través de la diferencia de ambos, tanto en libros como en banco.
4.2. Saldos encontrados
Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos
saldos, (el de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las
diferencias, depósitos o cheques que compensen las discrepancias entre ambos, para que
al final se encuentre en saldo contrario, lo cual resulta ser la finalidad de éste método.
Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que señalaré la presentación del
documento:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA
 BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS ENCONTRADOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 -177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 -27.000,00

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 565.900,00

Nótese que en este caso se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.),
luego se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior, pero en una sola
columna, hasta que al final se "encontró" el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).
Bibliografía
Paton, N. A., Manual del contador, Editorial Mc Graw Hill, Argentina, III Edición 1994
Finney Miller, Curso de contabilidad, Capitulo III, Editorial Mc Graw Hill, México, II Edición
1999
Francy Ortiz, Guía de estudio El Efectivo, Subproyecto Contabilidad II, UNELLEZ-APURE. 2004
Enviado por:
Adrian A. Castillo G.

Estudiante del X semestre de Contaduría Pública, y Administración Pública, Preparador

Académico del Subproyecto Contabilidad I y Contabilidad II, Universidad Nacional
Experimental de los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora UNELEZ-APURE. San Fernando de
Apure abril de 2007. Venezuela.