Texto Reforma Tributaria 2017 Texto Aprobado Diputados

"2017- Año de las Energías Renovables"
Or4m,~ a4 2-0,,daedá,a h
9:286€4-noriz-
17 y 20-PE-2017
0D4
Buenos Aires,
1 9 DIC 2017
Señora Presidenta del H. Senado.
Tengo el agrado de dirigirme a la señora

Presidenta, comunicándole que esta H. Cámara ha sancionado, en sesión de la
fecha, el siguiente proyecto de ley que paso en revisión al H. Senado, dejando
constancia que los artículos 146, 147 y 150 fiteron votados por la mayoría
absoluta de sus miembros, de conformidad con el artículo 75, inciso 3, de la
Constitución Nacional.
El Senado y Cámara de Diputados, etc.
TÍTULO I
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Capítulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias
ARTÍCULO 1.- Sustitúyese el artículo 1° de la Ley de Impuesto a las

Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO 1°.- Todas las ganancias obtenidas por personas
humanas, jurídicas o demás sujetos indicados en esta ley,
quedan alcanzados por el impuesto de emergencia previsto en
esta norma.
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"2017 - Año de las Energías Renovables"
arZ,;fled cdhcyr
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17 y 20-PE-2017
OD 4
2/.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo

establecido en el artículo 33.
Los sujetos a que se refieren los párrafos anteriores, residentes
en el país, tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas
en el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a
cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente
abonadas por impuestos análogos, sobre sus actividades en el
extranjero, hasta el límite del incremento de la obligación fiscal
originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el
exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias
de fuente argentina, conforme lo previsto en el Título V y
normas complementarias de esta ley."
ARTÍCULO 2.- Sustitúyese el artículo 2° de la Ley de Impuesto a las

"ARTÍCULO 2°.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin
perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y aun
cuando no se indiquen en ellas:
los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de
una periodicidad que implique la permanencia de la fuente
que los produce y su habilitación.
los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que
cumplan o no las condiciones del apartado anterior,
obtenidos por los responsables incluidos en el artículo 69 y
todos los que deriven de las demás sociedades o de
empresas o explotaciones unipersonales, excepto que, no
17 y 20-PE-2017
OD 4
3/.
tratándose de los contribuyentes comprendidos en el

artículo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los
incisos y g) del artículo 79 y éstas no se complementaran
con una explotación comercial, en cuyo caso será de
aplicación lo dispuesto en el apartado anterior.
los resultados provenientes de la enajenación de bienes
muebles amortizables, cualquiera sea el sujeto que las
obtenga.
los resultados derivados de la enajenación de acciones,
valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales
—incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
certificados de participación de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás
valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y
de la transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera
sea el sujeto que las obtenga."
ARTÍCULO 3.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley

de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la
enajenación o adquisición, según corresponda, cuando mediare
boleto de compraventa u otro compromiso similar, siempre que
{-&4,-,2,,c7,ha4,=.9-0„,,,ha‘J.cdheyfr
cia,oen
17 y 20-PE-2017
CD 4
4/.
se diere u obtuviere —según el caso— la posesión o, en SU
defecto, en el momento en que este acto tenga lugar, aun

cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de
dominio"
ARTÍCULO 4.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 40 de la Ley

por el siguiente:
"En caso de no poderse determinar el referido valor, se
considerará, como valor de adquisición, el valor de plaza del
bien a la fecha de esta última transmisión en la forma que
determine la reglamentación."
ARTÍCULO 5.- Sustitúyese el artículo 70 de la Ley de Impuesto a las

"ARTÍCULO 7°.- Con excepción de lo dispuesto en el párrafo
siguiente, las ganancias provenientes de la tenencia y
enajenación de acciones, cuotas y participaciones sociales —
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores,
se considerarán íntegramente de fuente argentina cuando el
emisor se encuentre domiciliado, establecido o radicado en la
República Argentina.
Los valores representativos o certificados de depósito de
acciones y de demás valores, se considerarán de fuente
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aCtjrb
17 y 20-PE-2017
OD 4
5/.
argentina cuando el emisor de las acciones y de los demás

valores se encuentre domiciliado, constituido o radicado en la
República Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora de los
certificados, el lugar de emisión de estos últimos o el de
depósito de tales acciones y demás valores."
ARTÍCULO 6.- Sustitúyese el quinto párrafo del artículo 8° de la Ley

por el siguiente:
"Asimismo, no se considerarán ajustadas a las prácticas o a los
precios normales de mercado entre partes independientes, las
operaciones comprendidas en este artículo que se realicen con
personas humanas, jurídicas, patrimonios de afectación y
demás entidades, domiciliados, constituidos o ubicados en
jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación,
supuesto en el que deberán aplicarse las normas del citado
artículo 15."

"ARTÍCULO 13.- Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta
por ciento (50%) del precio pagado a los productores,
distribuidores o intermediarios por la explotación en el país de
películas extranjeras, transmisiones de radio y televisión
emitidas desde el exterior y toda otra operación que implique la
proyección, reproducción, transmisión o difusión de imágenes
"2017- Ario de las Energías Renovables"
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acto
17 y 20-PE-2017
OD 4
6/.
y/o sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio

utilizado.
Lo dispuesto precedentemente también resultará de aplicación
cuando el precio se abone en forma de regalía o concepto
análogo."
ARTÍCULO 8.- Incorpórase como artículo sin número a continuación

del artículo 13 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTÍCULO ...- Enajenación indirecta de bienes situados en el
territorio nacional. Se consideran ganancias de fuente argentina
las obtenidas por sujetos no residentes en el país provenientes
de la enajenación de acciones, cuotas, participaciones sociales,
Títulos convertibles en acciones o derechos sociales, o
cualquier otro derecho representativo del capital o patrimonio
de una persona jurídica, fondo, fideicomiso o figura
equivalente, establecimiento permanente, patrimonio de
afectación o cualquier otra entidad, que se encuentre
constituida, domiciliada o ubicada en el exterior, cuando se
cumplan las siguientes condiciones:
a) El valor de mercado de las acciones, participaciones,
cuotas, Títulos o derechos que dicho enajenante posee en la
entidad constituida, domiciliada o ubicada en el exterior, al
momento de la venta o en cualquiera de los doce (12) meses
anteriores a la enajenación, provenga al menos en un treinta
por ciento (30%) del valor de uno (1) o más de los
ar4ms et‘ dr
aodn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
7/.
siguientes bienes de los que sea propietaria en forma directa

o por intermedio de otra u otras entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros Títulos de
participación en la propiedad, control o utilidades de
una sociedad, fondo, fideicomiso u otra entidad
constituida en la República Argentina;
(fi) establecimientos permanentes en la República
Argentina pertenecientes a una persona o entidad no
residente en el país; u
(iii)otros bienes de cualquier naturaleza situados en la
República Argentina o derechos sobre ellos.
A los efectos de este inciso, los bienes del país deberán ser
valuados conforme su valor corriente en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, Títulos o derechos
enajenados —por sí o conjuntamente con entidades sobre las
que posea control o vinculación, con el cónyuge, con el
conviviente o con otros contribuyentes unidos por vínculos
de parentesco, en línea ascendente, descendente o colateral,
por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado
inclusive- representen, al momento de la venta o en
cualquiera de los doce (12) meses anteriores al de la
enajenación, al menos el diez por ciento (10%) del
patrimonio de la entidad del exterior que directa o
indirectamente posee los bienes que se indican en el inciso
precedente.
h
17 y 20-PE-2017
OD 4
8/.
La ganancia de fuente argentina a la que hace mención el

presente artículo es aquella determinada con arreglo a lo
dispuesto en el segundo acápite del cuarto párrafo del cuarto
artículo sin número agregado a continuación del artículo 90
pero únicamente en la proporción a la participación de los
bienes en el país en el valor de las acciones enajenadas.
Lo dispuesto en este artículo no resultará de aplicación cuando
se demuestre fehacientemente que se trata de transferencias
realizadas dentro de un mismo conjunto económico y se
cumplan los requisitos que a tal efecto determine la
reglamentación."
ARTÍCULO 9.- Sustituyese el tercer párrafo del artículo 14 de la Ley

por los siguientes:
"Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que
refiere el artículo sin número agregado a continuación del
artículo 16, o una sociedad o fideicomiso comprendidos en los
incisos a), b), c) y d) del artículo 49, respectivamente, con
personas o entidades vinculadas constituidas, domiciliadas o
ubicadas en el exterior serán considerados, a todos los efectos,
como celebrados entre partes independientes cuando sus
prestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas normales
del mercado entre entes independientes, excepto en los casos
previstos en el inciso m) del artículo 88. Cuando tales
prestaciones y condiciones no se ajusten a las prácticas del
Y-(&Wmaa4 __90(„fack. a‘ dr
acrorn
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OD 4
9/.
mercado entre entes independientes, serán ajustadas conforme a

las previsiones del artículo 15.
En la medida que el establecimiento permanente en el país
lleve a cabo actividades que permitan directa o indirectamente
a la casa matriz o a cualquier sujeto vinculado del exterior la
obtención de ingresos, deberá asignarse a aquél la parte que
corresponda conforme su contribución y de acuerdo con los
métodos establecidos en dicho artículo 15."

"ARTÍCULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las
modalidades de organización de las empresas, no puedan
establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina, la
Administración Federal de Ingresos Públicos podrá determinar
la ganancia neta sujeta al impuesto a través de promedios,
índices o coeficientes que a tal fin establezca con base en
resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a
actividades de iguales o similares características.
Las transacciones que establecimientos permanentes
domiciliados o ubicados en el país o sujetos comprendidos en
los incisos a), b), c) y d) del primer párrafo del artículo 49,
realicen con personas humanas o jurídicas, patrimonios de
afectación, establecimientos, fideicomisos y figuras
equivalentes, domiciliados, constituidos o ubicados en
jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, no
'2017- Año de las Energías Renovables"
r(4~a C14 tadocd6, et4 cyfr

act»-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
10/.
serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios

normales de mercado entre partes independientes.
A los fines de la determinación de los precios de las
transacciones a que alude el artículo anterior serán utilizados
los métodos que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo
de transacción realizada. La restricción establecida en el
artículo 101 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, no será aplicable respecto de la información
referida a terceros que resulte necesaria para la determinación
de dichos precios, cuando ella deba oponerse como prueba en
causas que tramiten en sede administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del
primer párrafo del artículo 69, los establecimientos
permanentes comprendidos en el primer artículo incorporado a
continuación del artículo 16 y los demás sujetos previstos en
los incisos b), c) y d) del primer párrafo del artículo 49,
distintos a los mencionados en el tercer párrafo del artículo
anterior, quedan sujetos a las mismas condiciones respecto de
las transacciones que realicen con sus filiales extranjeras,
sucursales, establecimientos permanentes u otro tipo de
entidades del exterior vinculadas a ellas.
A los efectos previstos en el tercer párrafo, serán de aplicación
los métodos de precios comparables entre partes
independientes, de precios de reventa fijados entre partes
independientes, de costo más beneficios, de división de
ganancias y de margen neto de la transacción. La
r4;in46aeab tyfr
a,ctorn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
11/.
reglamentación será la encargada de fijar la forma de aplicación

de los métodos mencionados, como así también de establecer
otros que, con idénticos fines y por la naturaleza y las
circunstancias particulares de las transacciones, así lo ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importación o exportación
de mercaderías en las que intervenga un intermediario
internacional que no sea, respectivamente, el exportador en
origen o el importador en destino de la mercadería, se deberá
acreditar —de acuerdo con lo que establezca la reglamentación—
que la remuneración que éste obtiene guarda relación con los
riesgos asumidos, las funciones ejercidas y los activos
involucrados en la operación, siempre que se verifique alguna
de las siguientes condiciones:
que el intermediario internacional se encuentre vinculado
con el sujeto local en los términos del artículo incorporado
a continuación del artículo 15;
que el intermediario internacional no esté comprendido en
el inciso anterior, pero el exportador en origen o el
importador en destino se encuentre vinculado con el sujeto
local respectivo en los términos del artículo incorporado a
continuación del artículo 15.
Para el caso de operaciones de exportación de bienes con
cotización en las que intervenga un intermediario internacional
que cumplimente alguna de las condiciones a que hace
referencia el sexto párrafo de este artículo, o se encuentre
ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una
as614 dr
acto-n,
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OD 4
12/.
jurisdicción no cooperante o de baja o nula tributación, los

contribuyentes deberán, sin perjuicio de lo requerido en el
párrafo anterior, realizar el registro de los contratos celebrados
con motivo de dichas operaciones ante la Administración
Federal de Ingresos Públicos, de acuerdo con las disposiciones
que a tal fin determine la reglamentación, el cual deberá incluir
las características relevantes de los contratos como así también,
y de corresponder, las diferencias de comparabilidad que
generen divergencias con la cotización de mercado relevante
para la fecha de entrega de los bienes, o los elementos
considerados para la formación de las primas o los descuentos
pactados por sobre la cotización. De no efectuarse el registro
correspondiente en los términos que al respecto establezca la
reglamentación o de efectuarse pero no cumplimentarse lo
requerido, se determinará la renta de fuente argentina de la
exportación considerando el valor de cotización del bien del día
de la carga de la mercadería —cualquiera sea el medio de
transporte—, incluyendo los ajustes de comparabilidad que
pudieran corresponder, sin considerar el precio al que hubiera
sido pactado con el intermediario internacional. La
Administración Federal de Ingresos Públicos podrá extender la
obligación de registro a otras operaciones de exportación de
bienes con cotización.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artículo
deberán presentar declaraciones juradas anuales especiales, de
conformidad con lo que al respecto disponga la reglamentación,
W;ira a4 ,=.9-0eviceedó- c‘ 6 dr
acr,o-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
13/.
las cuales contendrán aquella información necesaria para

analizar, seleccionar y proceder a la verificación de los precios
convenidos, así como también información de naturaleza
internacional sin perjuicio de la realización, en su caso, por
parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos, de
inspecciones simultáneas o conjuntas con las autoridades
tributarias designadas por los Estados con los que se haya
suscripto un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de
información entre fiscos.
La reglamentación también deberá establecer el límite mínimo
de ingresos facturados en el período fiscal y el importe mínimo
de las operaciones sometidas al análisis de precios de
transferencia, para resultar alcanzados por la obligación del
párrafo precedente.
En todos los casos de operaciones de importación o exportación
de mercaderías en las que intervenga un intermediario
internacional, los contribuyentes deberán acompañar la
documentación que contribuya a establecer si resultan de
aplicación las disposiciones comprendidas en los párrafos sexto
a octavo del presente artículo.
Asimismo, la reglamentación establecerá la información que
deberán suministrar los contribuyentes respecto de las
operaciones comprendidas en los párrafos sexto a octavo del
presente artículo."
'2017- Ario de las Energías Renovables"
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aoro-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
14/.
ARTÍCULO 11.- Sustitúyese el primer artículo agregado a continuación

y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTÍCULO ...- A los fines previstos en esta ley, la vinculación
quedará configurada cuando un sujeto y personas u otro tipo de
entidades o establecimientos, fideicomisos o figuras
equivalentes, con quien aquél realice transacciones, estén
sujetos de manera directa o indirecta a la dirección o control de
las mismas personas humanas o jurídicas o éstas, sea por su
participación en el capital, su grado de acreencias, sus
influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales
o no, tengan poder de decisión para orientar o definir la o las
actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u
otro tipo de entidades.
La reglamentación podrá establecer los supuestos de
vinculación a los que alude el párrafo precedente."
ARTÍCULO 12.- Incorpóranse como artículos sin número a

continuación del artículo sin número agregado a continuación del artículo 15
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, los siguientes:
"ARTÍCULO ...- Jurisdicciones no cooperantes. A todos los
efectos previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a
"jurisdicciones no cooperantes", deberá entenderse referida a
aquellos países o jurisdicciones que no tengan vigente con la
República Argentina un acuerdo de intercambio de información
en materia tributaria o un convenio para evitar. la doble
oVrc;ned _9Ir,, h dr
ar,gljn
17 y 20-PE-2017
OD 4
15/.
imposición internacional con cláusula amplia de intercambio de

información.
Asimismo, se considerarán como no cooperantes aquellos
países que, teniendo vigente un acuerdo con los alcances
definidos en el párrafo anterior, no cumplan efectivamente con
el intercambio de información.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artículo
deberán cumplir con los estándares internacionales de
transparencia e intercambio de información en materia fiscal a
los que se haya comprometido la República Argentina.
El Poder Ejecutivo nacional elaborará un listado de las
jurisdicciones no cooperantes con base en el criterio contenido
en este artículo.
ARTÍCULO ...- Jurisdicciones de baja o nula tributación. A
todos los efectos previstos en esta ley, cualquier referencia
efectuada a "jurisdicciones de baja o nula tributación", deberá
entenderse referida a aquellos países, dominios, jurisdicciones,
territorios, estados asociados o regímenes tributarios especiales
que establezcan una tributación máxima a la renta empresaria
inferior al sesenta por ciento (60%) de la alícuota contemplada
en el inciso a) del artículo 69 de esta ley."

"ARTÍCULO ...- Establecimiento permanente. A los efectos de
esta ley el término "establecimiento permanente" significa un
YeZíniS aé " ynda,a, „yr:oto- re,

17 y 20-PE-2017
OD 4
16/.
lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior

realiza toda o parte de su actividad.
Asimismo, el término "establecimiento permanente"
comprende en especial:
una sede de dirección o de administración;
una sucursal;
una oficina;
una fábrica;
un taller;
una mina, un pozo de petróleo o de gas, una cantera o
cualquier otro lugar relacionado con la exploración,
explotación o extracción de recursos naturales incluida la
actividad pesquera.
El término "establecimiento permanente" también comprende:
una obra, una construcción, un proyecto de montaje o de
instalación o actividades de supervisión relacionados con
ellos, cuando dichas obras, proyectos o actividades se
desarrollen en el territorio de la Nación durante un período
superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras
empresas vinculadas las actividades mencionadas en el
párrafo anterior, los días utilizados por los subcontratistas
en el desarrollo de estas actividades se adicionarán, en su
caso, para el cómputo del plazo mencionado.
la prestación de servicios por parte de un sujeto del exterior,
incluidos los servicios de consultores, en forma directa o
fle7;~ og-,,, a4seyf

17 y 20-PE-2017
OD 4
171.
por intermedio de sus empleados o de personal contratado

por la empresa para ese fin, pero solo en el caso de que
tales actividades prosigan en el territorio de la Nación
durante un período o períodos que en total excedan de seis
(6) meses, dentro de un período cualquiera de doce (12)
meses.
Para efectos del cómputo de los plazos a que se refieren los
incisos a) y b) del tercer párrafo, las actividades realizadas por
sujetos con los que exista algún tipo de vinculación en los
términos del primer artículo sin número agregado a
continuación del 15 de esta ley deberán ser consideradas en
forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas
sean idénticas o similares.
El término "establecimiento permanente" no incluye las
siguientes actividades en la medida en que posean carácter
auxiliar o preparatorio:
la utilización de instalaciones con el único fin de almacenar
o exponer bienes o mercancías pertenecientes a la empresa;
el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías
pertenecientes a la empresa con el único fin de
almacenarlas o exponerlas;
el mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías
pertenecientes a la empresa con el único fin de que sean
transformadas por otra empresa;
Z
c ed m aCzej02/
cYfr
17 y 20-PE-2017
0D4
18/.
el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único

fin de comprar bienes o mercancías o de recoger
información para la empresa;
el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único
fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad con
tal carácter;
O el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único
fin de realizar cualquier combinación de las actividades
mencionadas en los apartados a) a e), a condición de que el
conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que
resulte de esa combinación conserve su carácter auxiliar o
preparatorio.
No obstante las disposiciones de los párrafos precedentes, se
considera que existe establecimiento permanente cuando un
sujeto actúe en el territorio nacional por cuenta de una persona
humana o jurídica, entidad o patrimonio del exterior y dicho
sujeto:
posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para
concluir contratos en nombre de la referida persona humana
o jurídica, entidad o patrimonio del exterior, o desempeñe
un rol de significación que lleve a la conclusión de dichos
contratos;
mantenga en el país un depósito de bienes o mercancías
desde el cual regularmente entrega bienes o mercancías por
cuenta del sujeto del exterior;
% s cyfr
aor,ofin
17 y 20-PE-2017
OD 4
19/.
e) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el

extranjero;
actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general
del sujeto del exterior;
ejerza actividades que económicamente corresponden al
residente en el extranjero y no a sus propias actividades; o
O perciba sus remuneraciones independientemente del
resultado de sus actividades.
No se considerará que un sujeto tiene un establecimiento
permanente por la mera realización de negocios en el país por
medio de corredores, comisionistas o cualquier otro
intermediario que goce de una situación independiente, siempre
que éstos actúen en el curso habitual de sus propios negocios y
en sus relaciones comerciales o financieras con la empresa, las
condiciones no difieran de aquellas generalmente acordadas por
agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto actúa
total o principalmente por cuenta de una persona humana o
jurídica, entidad o patrimonio del exterior, o de varios de éstos
vinculados entre sí, ese sujeto no se considerará un agente
independiente en el sentido de este párrafo con respecto a esas
empresas."
ARTÍCULO 14.- Sustitúyese el cuarto párrafo del inciso a) del artículo

18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:
"Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en éste.
No obstante, podrá optarse por imputar las ganancias en el
„ C14 dr
7,010'fl
17 y 20-PE-2017
OD 4
20/.
momento de producirse la respectiva exigibilidad, cuando las

ganancias se originen en la venta de mercaderías realizadas con
plazos de financiación superiores a diez (10) meses, en cuyo
caso la opción deberá mantenerse por el término de cinco (5)
arios y su ejercicio se exteriorizará mediante el procedimiento
que determine la reglamentación. El criterio de imputación
autorizado precedentemente, podrá también aplicarse en otros
casos expresamente previstos por la ley o su decreto
reglamentario.
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los
sujetos del artículo 69 y los intereses o rendimientos de Títulos,
bonos, cuotapartes de fondos comunes de inversión y demás
valores se imputarán en el ejercicio en que hayan sido: (i)
puestos a disposición o pagados, lo que ocurra primero; o (i)
capitalizados, siempre que los valores prevean pagos de
intereses o rendimientos en plazos de hasta un ario.
Respecto de valores que prevean plazos de pago superiores a
un ario, la imputación se realizará de acuerdo con su
devengamiento en función del tiempo.
En el caso de emisión o adquisición de tales valores a precios
por debajo o por encima del valor nominal residual, en el caso
de personas humanas y sucesiones indivisas, las diferencias de
precio se imputarán conforme los procedimientos
contemplados en los incisos c) y d) del segundo artículo sin
número agregado a continuación del artículo 90."
17 y 20-PE-2017
OD 4
21/.
ARTÍCULO 15.- Incorpórase como segundo párrafo del inciso b) del

artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, el siguiente:
"Las ganancias a que se refieren los artículos sin número
agregados en primer, cuarto y quinto orden a continuación del
artículo 90 se imputarán al ario fiscal en que hubiesen sido
percibidas. En el caso de las comprendidas en los artículos sin
número agregados en cuarto y quinto orden a continuación del
artículo 90, cuando las operaciones sean pagaderas en cuotas
con vencimiento en más de un año fiscal, las ganancias se
imputarán en cada año en la proporción de las cuotas percibidas
en éste."
ARTÍCULO 16.- Sustitúyese el último párrafo del artículo 18 de la Ley

por el siguiente:
"Tratándose de erogaciones efectuadas por empresas locales
que resulten ganancias de fuente argentina para personas o
entes del extranjero con los que dichas empresas se encuentren
vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos,
radicados o domiciliados en jurisdicciones no cooperantes o de
baja o nula tributación, la imputación al balance impositivo
sólo podrá efectuarse cuando se paguen o configure alguno de
los casos previstos en el sexto párrafo de este artículo o, en su
defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se
configura dentro del plazo previsto para la presentación de la
(
&9eWc;ina4.=.9,,
ndze4 bdr
acdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
22/.
declaración jurada en la que se haya devengado la respectiva

erogación."

"ARTÍCULO 19.- Para establecer el conjunto de las ganancias
netas de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones
indivisas residentes en el país, se compensarán los resultados
netos obtenidos en el ario fiscal, dentro de cada una y entre las
distintas categorías.
En primer término, dicha compensación se realizará respecto de
los resultados netos obtenidos dentro de cada categoría, con
excepción de las ganancias provenientes de las inversiones —
incluidas las monedas digitales— y operaciones a las que hace
referencia el Capítulo II del Título IV de esta ley. Asimismo, de
generarse quebranto por ese tipo de inversiones y operaciones,
este resultará de naturaleza específica debiendo, por lo tanto,
compensarse exclusivamente con ganancias futuras de su
misma fuente y clase. Se entiende por clase, al conjunto de
ganancias comprendidas en cada uno de los artículos del citado
Capítulo II.
Si por aplicación de la compensación indicada en el párrafo
precedente resultaran quebrantos en una o más categorías, la
suma de estos se compensará con las ganancias netas de las
categorías segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente.
orea;ns - ,ra446, 4
30 4 ,yfr
aatatre,
17 y 20-PE-2017
OD 4
23/.
A los efectos de este artículo no se considerarán pérdidas los

importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos
indicados en el artículo 23.
Respecto de los sujetos comprendidos en el artículo 49, incisos
a), b), c), d), e) y en su último párrafo, se considerarán como de
naturaleza específica los quebrantos provenientes de:
La enajenación de acciones, valores representativos y
certificados de depósito de acciones y demás valores,
cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de
fondos comunes de inversión y certificados de participación
de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales,
Títulos, bonos y demás valores, cualquiera sea el sujeto que
las obtenga.
La realización de las actividades a las que alude el segundo
párrafo del artículo 69.
Asimismo, y cualquiera fuera el sujeto que los experimente,
serán considerados como de naturaleza específica los
quebrantos generados por derechos y obligaciones emergentes
de instrumentos o contratos derivados, a excepción de las
operaciones de cobertura. A estos efectos, una transacción o
contrato derivado se considerará como operación de cobertura
si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones
en precios o tasas de mercado, sobre los bienes, deudas y
resultados de la o las actividades económicas principales.
__Ty-eshicdó .4 b tyfr
acw-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
24/.
Los quebrantos experimentados a raíz de actividades

vinculadas con la exploración y explotación de recursos
naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma
continental y en la zona económica exclusiva de la República
Argentina incluidas las islas artificiales, instalaciones y
estructuras establecidas en dicha zona, sólo podrán
compensarse con ganancias netas de fuente argentina.
No serán compensables los quebrantos impositivos con
ganancias que deban tributar el impuesto con carácter único y
definitivo ni con aquellas comprendidas en el Capítulo II del
Título IV.
El quebranto impositivo sufrido en un período fiscal que no
pueda absorberse con ganancias gravadas del mismo período
podrá deducirse de las ganancias gravadas que se obtengan en
los arios inmediatos siguientes. Transcurridos cinco (5) años —
computados de acuerdo con lo dispuesto por el Código Civil y
Comercial de la Nación— después de aquél en que se produjo la
pérdida, no podrá hacerse deducción alguna del quebranto que
aún reste, en ejercicios sucesivos.
Los quebrantos considerados de naturaleza específica sólo
podrán computarse contra las utilidades netas de la misma
fuente y que provengan de igual tipo de operaciones en el ario
fiscal en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco
(5) arios inmediatos siguientes —computados de acuerdo a lo
dispuesto por el Código Civil y Comercial de la Nación—.
c cee;ms h dr
aoto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
25/.
Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la variación

del Índice de Precios Internos al por Mayor (iPim), publicado
por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, operada entre
el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y el
mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se
consideren de fuente extranjera, sólo podrán compensarse con
ganancias de esa misma fuente y se regirán por las
disposiciones del artículo 134 de esta ley."
ARTÍCULO 18.- Sustitúyese el inciso fi del artículo 20 de la Ley de

Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"0 Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y
entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad,
beneficencia, educación e instrucción, científicas, literarias,
artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual,
siempre que tales ganancias y el patrimonio social se
destinen a los fines de su creación, y en ningún caso se
distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se
excluyen de esta exención aquellas entidades que obtienen
sus recursos, en todo o en parte, de la explotación de
espectáculos públicos, juegos de azar, carreras de caballos y
actividades similares, así como actividades de crédito o
financieras —excepto las inversiones financieras que
pudieran realizarse a efectos de preservar el patrimonio
social, entre las que quedan comprendidas aquellas
YtC Wel;na a4 r
eYf
ae(-on
17 y 20-PE-2017
OD 4
26/.
realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y las

Cajas de Previsión Social, creadas o reconocidas por
normas legales nacionales y provinciales.
La exención a que se refiere el primer párrafo no será de
aplicación en el caso de fundaciones y asociaciones o
entidades civiles de carácter gremial que desarrollen
actividades industriales o comerciales, excepto cuando las
actividades industriales o comerciales tengan relación con
el objeto de tales entes y los ingresos que generen no
superen el porcentaje que determine la reglamentación
sobre los ingresos totales. En caso de superar el porcentaje
establecido, la exención no será aplicable a los resultados
provenientes de esas actividades."
ARTÍCULO 19.- Sustitúyese el inciso h) del artículo 20 de la Ley de

siguiente:
"h) los intereses originados por depósitos en caja de ahorro y
cuentas especiales de ahorro, efectuados en instituciones
sujetas al régimen legal de entidades financieras normado
por la ley 21.526 y sus modificaciones."
ARTÍCULO 20.- Incorpórese como inciso 1) del artículo 20 de la Ley

por el siguiente:
eY1
:
77040'
n
17 y 20-PE-2017
OD 4
27/.
"1) Las sumas percibidas, por exportadores que encuadren en la

categoría de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas según
los términos del artículo 1° de la ley 25.300 y sus normas
complementarias, correspondientes a reintegros o
reembolsos acordados por el Poder Ejecutivo en concepto
de impuestos abonados en el mercado interno, que incidan
directa o indirectamente sobre determinados productos y/o
sus materias primas y/o servicios.".
ARTÍCULO 21.- Sustitúyese el inciso o) del artículo 20 de la Ley de

siguiente:
"o) El valor locativo y el resultado derivado de la enajenación,
de la casa-habitación."
ARTÍCULO 22.- Sustitúyese el inciso w) del artículo 20 de la Ley de

siguiente:
"w) Los resultados provenientes de operaciones de
compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones,
valores representativos de acciones y certificados de
depósito de acciones, obtenidos por personas humanas
residentes y sucesiones indivisas radicadas en el país,
siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a
sujetos comprendidos en los incisos d) y e) y en el último
párrafo del artículo 49 de la ley. La exención será también
.9",,-„tdacdá, 4 ,yr
acto-re,
17 y 20-PE-2017
OD 4
28/.
aplicable para esos sujetos a las operaciones de rescate de

cuotapartes de fondos comunes de inversión del primer
párrafo del artículo 1 de ley 24.083 y sus modificaciones,
en tanto el fondo se integre, como mínimo, en un porcentaje
que determine la reglamentación, por dichos valores,
siempre que cumplan las condiciones que se mencionan en
el párrafo siguiente.
El beneficio previsto en el párrafo precedente sólo resultará
de aplicación en la medida en que (a) se trate de una
colocación por oferta pública con autorización de la
Comisión Nacional de Valores; y/o (b) las operaciones
hubieren sido efectuadas en mercados autorizados por ese
organismo bajo segmentos que aseguren la prioridad precio
tiempo y por interferencia de ofertas; y/o (c) sean
efectuadas a través de una oferta pública de adquisición y/o
canje autorizados por la Comisión Nacional de Valores.
La exención a la que se refiere el primer párrafo de este
inciso procederá también para las sociedades de inversión,
fiduciarios y otros entes que posean el carácter de sujetos
del impuesto o de la obligación tributaria, constituidos
como producto de procesos de privatización, de
conformidad con las previsiones del Capítulo II de la ley
23.696 y normas concordantes, en tanto se trate de
operaciones con acciones originadas en programas de
propiedad participada, implementadas en el marco del
Capítulo III de la misma ley.
17 y 20-PE-2017
OD 4
29/.
La exención prevista en este inciso también será de

aplicación para los beneficiarios del exterior en la medida
en que tales beneficiarios no residan en jurisdicciones no
cooperantes o los fondos invertidos no provengan de
jurisdicciones no cooperantes. Asimismo, estarán exentos
del impuesto los intereses o rendimientos y los resultados
provenientes de la compraventa, cambio, permuta o
disposición, de los siguientes valores obtenidos por los
beneficiarios del exterior antes mencionados: (i) títulos
públicos —títulos, bonos, letras y demás obligaciones
emitidos por los Estados Nacional, Provinciales,
Municipales y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires—; (i)
obligaciones negociables a que se refiere el artículo 36 de la
ley 23.576 y sus modificaciones, títulos de deuda de
fideicomisos financieros constituidos en el país conforme a
las disposiciones del Código Civil y Comercial de la
Nación, colocados por oferta pública, y cuotapartes de renta
de fondos comunes de inversión constituidos en el país,
comprendidos en el artículo 1° de la ley 24.083 y sus
modificaciones, colocados por oferta pública; y (iii) valores
representativos o certificados de depósitos de acciones
emitidos en el exterior, cuando tales acciones fueran
emitidas por entidades domiciliadas, establecidas o
radicadas en la República Argentina y cuenten con
autorización de oferta pública por la Comisión Nacional de
Valores.
nnened
e, ,„ c 4 cyfr
17 y 20-PE-2017
arzto-re,
OD 4
30/.
Lo dispuesto en el párrafo precedente no resultará de

aplicación cuando se trate de Letras del Banco Central de la
República Argentina (LEBAC).
La Comisión Nacional de Valores está facultada a
reglamentar y fiscalizar, en el ámbito de su competencia,
las condiciones establecidas en este artículo, de
conformidad con lo dispuesto en la ley 26.831.".
ARTÍCULO 23.- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 21 de la Ley

por el siguiente:
"Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que
afecten al gravamen de esta ley, incluidas o no en ella, no
producirán efectos en la medida en que de ello pudiera resultar
una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros. Lo dispuesto
precedentemente no será de aplicación respecto de las
exenciones dispuestas en los incisos t) y w) del artículo anterior
y de los artículos primero y cuarto incorporados sin número a
continuación del artículo 90 ni cuando afecte acuerdos
internacionales suscriptos por la Nación en materia de doble
imposición. La medida de la transferencia se determinará de
acuerdo con las constancias que al respecto deberán aportar los
contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte, se
presumirá la total transferencia de las exenciones o
desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes respectivos
.
ci
ec,;resa‘ h
drac,rozyn
17 y 20-PE-2017
OD 4
31/.
el tratamiento que esta ley establece según el tipo de ganancias

de que se trate."
ARTÍCULO 24.- Sustitúyense los cuatro primeros párrafos del inciso c)

y sus modificaciones, por los siguientes:
"c) en concepto de deducción especial, hasta una suma
equivalente al importe que resulte de incrementar el monto
a que hace referencia el inciso a) del presente artículo en:
1. Una (1) vez, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en el artículo 49, siempre que trabajen
personalmente en la actividad o empresa y de ganancias
netas incluidas en el artículo 79, excepto que queden
incluidas en el apartado siguiente. En esos supuestos, el
incremento será de una coma cinco (1,5) veces, en lugar
de una (1) vez, cuando se trate de "nuevos
profesionales" o "nuevos emprendedores", en los
términos que establezca la reglamentación.
Es condición indispensable para el cómputo de la
deducción a que se refiere este apartado, en relación con
las rentas y actividad respectiva, el pago de los aportes
que, como trabajadores autónomos, deban realizar
obligatoriamente al Sistema Integrado Previsional
Argentino (siPA) o a la caja de jubilaciones sustitutiva
que corresponda.
X W;226~ <Yr( oijn

17 y 20-PE-2017
0D4
32/.
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de

ganancias netas comprendidas en los incisos a), b) y c)
del artículo 79 citado.
La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir
cuando se obtengan ganancias comprendidas en ambos
apartados.
La deducción prevista en el segundo apartado del primer
párrafo de este inciso no será de aplicación cuando se trate
de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artículo
79, originadas en regímenes previsionales especiales que,
en función del cargo desempeñado por el beneficiario,
concedan un tratamiento diferencial del haber previsional,
de la movilidad de las prestaciones, así como de la edad y
cantidad de arios de servicio para obtener el beneficio
jubilatorio. Exclúyese de esta definición a los regímenes
diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o
insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematuros y a los regímenes correspondientes a las
actividades docentes, científicas y tecnológicas y de retiro
de las fuerzas armadas y de seguridad."
ARTÍCULO 25.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 26 de la

Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y SUS
modificaciones, por el siguiente:

"A todos los efectos de esta ley, también se consideran
residentes en el país las personas humanas que se encuentren en
c4 eyr
era,0-7b
17 y 20-PE-2017
OD 4
33/.
el extranjero al servicio de la Nación, provincias, Ciudad

Autónoma de Buenos Aires o municipalidades y los
funcionarios de nacionalidad argentina que actúen en
organismos internacionales de los cuales la República
Argentina sea Estado miembro."

"ARTÍCULO 29.- Corresponde atribuir a cada cónyuge,
cualquiera sea el régimen patrimonial al que se someta a la
sociedad conyugal, las ganancias provenientes de:
Actividades personales (profesión, oficio, empleo,
comercio o industria).
Bienes propios.
Otros bienes, por la parte o proporción en que hubiere
contribuido a su adquisición, o por el cincuenta por ciento
(50%) cuando hubiere imposibilidad de determinarla."

"ARTÍCULO 37.- Cuando una erogación carezca de
documentación o ésta encuadre como apócrifa, y no se pruebe
por otros medios que por su naturaleza ha debido ser efectuada
para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, no se
admitirá su deducción en el balance impositivo y además estará
sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento (35%)
que se considerará definitivo en sustitución del impuesto que
OV 4~74a cd .=_Wyndaa‘ó- 614 h Jr

aerjrb
17 y 20-PE-2017
0D4
34/.
corresponda al beneficiario desconocido u oculto. A los efectos

de la determinación de ese impuesto, el hecho imponible se
considerará perfeccionado en la fecha en que se realice la
erogación."
ARTÍCULO 28.- Sustitúyese el inciso b) del artículo 41 de la Ley de

siguiente:
"b) Cualquier especie de contraprestación que se reciba por la
constitución a favor de terceros de derechos de usufructo,
uso, habitación, anticresis, superficie u otros derechos
reales."

"ARTICULO 42.- Se presume, salvo prueba en contrario, que el
valor locativo de todo inmueble no es inferior al valor locativo

de mercado que rige en la zona donde el bien esté ubicado,
conforme las pautas que fije la reglamentación.
Cuando se cedan inmuebles en locación o se constituyan sobre
éstos derechos reales de usufructo, uso, habitación, anticresis,
superficie u otros, por un precio inferior al de mercado que rige
en la zona en que los bienes están ubicados, la Administración
Federal de Ingresos Públicos podrá estimar de oficio la
ganancia correspondiente."
(écr; cr, a4 a4 6 dr
aceoen,
17 y 20-PE-2017
OD 4
35/.
ARTÍCULO 30.- Sustitúyese el inciso k) del artículo 45 de la Ley de

siguiente:
"k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenación
de acciones, valores representativos y certificados de
depósito de acciones y demás valores, cuotas y
participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversión y certificados de participación de
fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y
demás valores, así como por la enajenación de inmuebles o
transferencias de derechos sobre inmuebles.

"ARTICULO 46.- Los dividendos, en dinero o en especie, serán
considerados como ganancia gravada por sus beneficiarios,
cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efectúe su
pago, incluyendo las reservas anteriores con independencia de
la fecha de su constitución y las ganancias exentas de acuerdo
con lo establecido por esta ley y provenientes de primas de
emisión. Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos
comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del
artículo 69, distribuyan a sus socios o integrantes.
Los dividendos en especie se computarán a su valor corriente
en plaza a la fecha de su puesta a disposición.
o7-(Wer;ns 090tdacA et‘ eyfr

aao-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
36/.
Las distribuciones en acciones liberadas provenientes de

revalúos o ajustes contables y de la capitalización de utilidades
líquidas y realizadas, no serán computables por los
beneficiarios a los fines de la determinación de su ganancia
gravada ni para el cálculo a que hace referencia el artículo 80
de la ley.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerará
dividendo de distribución a la diferencia entre el importe del
rescate y el costo computable de las acciones. Tratándose de
acciones liberadas, se considerará que su costo computable es
igual a cero (0) y que el importe total del rescate constituye un
dividendo gravado.
El costo computable de cada acción se obtendrá considerando
como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto
en el balance comercial del último ejercicio cerrado por la
entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las
utilidades líquidas y realizadas que lo integren y las reservas
que tengan origen en utilidades que cumplan la misma
condición, y como denominador las acciones en circulación.
Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a
otros accionistas, se entenderá que el rescate implica una
enajenación de esas acciones. Para determinar el resultado de
esa operación se considerará como precio de venta el costo
computable que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el
párrafo precedente y como costo de adquisición el que se
obtenga de la aplicación del artículo 61 de la ley."
flw % Ido 44 cyfr

aoo
17 y 20-PE-2017
OD 4
37/.
ARTÍCULO 32.- Incorporase como artículo sin número a continuación

"ARTÍCULO ...- Se presumirá que se ha configurado la puesta a
disposición de los dividendos o utilidades asimilables, en los
términos del artículo 18 de esta ley, conforme lo dispuesto en el
quinto párrafo de su inciso a), cuando se verifique alguna de las
situaciones que se enumeran a continuación, en la magnitud
que se prevé para cada una de ellas:
Los titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artículo 69 realicen retiros de fondos
por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
Los titulares, propietarios, socios, accionistas,
comprendidos en el artículo 69 tengan el uso o goce, por
cualquier Título, de bienes del activo de la entidad, fondo o
fideicomiso En este caso se presumirá, admitiendo prueba
en contrario, que el valor de los dividendos o utilidades
puestos a disposición es el ocho por ciento (8%) anual del
valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del
veinte por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza
respecto del resto de los bienes. Si se realizaran pagos en el
mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los
importes pagados podrán ser descontados a los efectos del
cálculo del dividendo o utilidad.
irZe;n,c7~a4 2-y-bedczed6, ed 4eyfr

acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
38/.
Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, esté

afectado a la garantía de obligaciones directas o indirectas
de los titulares, propietarios, socios, accionistas,
comprendidos en el artículo 69 y se ejecute dicha garantía.
De verificarse esta situación, el dividendo o utilidad se
calculará respecto del valor corriente en plaza de los bienes
ejecutados, hasta el límite del importe garantizado.
Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artículo
69 vendan o compren a sus titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los
sujetos, por debajo o por encima, según corresponda, del
valor de plaza. En tal caso, el dividendo o utilidad se
calculará por la diferencia entre el valor declarado y dicho
valor de plaza.
Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artículo
69, realicen a favor de sus titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que
no respondan a operaciones realizadas en interés de la
empresa, por el importe de tales erogaciones, excepto que
los importes fueran reintegrados, en cuyo caso resultará de
aplicación el artículo 73 de la ley.
O Los titulares, propietarios, socios, accionistas,
comprendidos en el artículo 69 perciban sueldos,
honorarios u otras remuneraciones, en tanto no pueda
y.
a Za;22,~ cy17
:040-7b
17 y20-PE-2017
OD 4
39/.
probarse la efectiva prestación del servicio o que la

retribución pactada resulte adecuada a la naturaleza de los
servicios prestados o no superior a la que se pagaría a
terceros por servicios similares.
En todos los casos, con relación a los importes que se
determinen por aplicación de las situaciones previstas en
los incisos del primer párrafo de este artículo, la presunción
establecida en él tendrá como límite el importe de las
utilidades acumuladas al cierre del último ejercicio anterior
a la fecha en que se verifique alguna de las situaciones
previstas en los apartados anteriores por la proporción que
posea cada titular, propietario, socio, accionista,
cuotapartista, fiduciante o beneficiario. Sobre los importes
excedentes resultará aplicable la presunción contenida en
las disposiciones del artículo 73.
También se considerará que existe la puesta a disposición
de dividendos o utilidades asimilables cuando se verifiquen
los supuestos referidos respecto del cónyuge o conviviente
de los titulares, propietarios, socios, accionistas,
comprendidos en el artículo 69 o sus ascendientes o
descendientes en primer o segundo grado de
consanguinidad o afinidad.
Las mismas previsiones serán de aplicación cuando las
sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y
c) del artículo 49 opten por tributar como sociedades de
‘7(
orWc;isa‘ 20(dcza4a4hdr
- aceoffn
17 y 20-PE-2017
OD 4
40/.
capital conforme las disposiciones del cuarto párrafo de

artículo 50, así como también respecto de los
establecimientos permanentes a los que se hace referencia
en el segundo párrafo del inciso b) del artículo 69."
ARTÍCULO 33.- Sustitúyese la denominación del Capítulo III del

Título II de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por la siguiente:
"CAPÍTULO III — GANANCIAS DE LA TERCERA
CATEGORÍA BENEFICIOS EMPRESARIALES"

"ARTÍCULO 49.- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias
de la tercera categoría:
Las obtenidas por los responsables incluidos en el artículo
69.
Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades
constituidas en el país.
Las derivadas de fideicomisos constituidos en el país en los
que el fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto
en los casos de fideicomisos financieros o cuando el
fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en el
Título V.
Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en
el país.
a‘ tyr
acro-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
41/.
Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador,

consignatario y demás auxiliares de comercio, no incluidos
expresamente en la cuarta categoría.
Las derivadas de loteos con fines de urbanización, las
provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles
bajo el régimen de propiedad horizontal del Código Civil y
Comercial de la Nación y del desarrollo y enajenación de
inmuebles bajo el régimen de conjuntos inmobiliarios
previsto en el mencionado código.
Las demás ganancias no comprendidas en otras categorías.
También se considerarán ganancias de esta categoría las
compensaciones en dinero y en especie, los viáticos,
etcétera, que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las sumas
que la Administración Federal de Ingresos Públicos juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el
artículo 79 se complemente con una explotación comercial
o viceversa (sanatorios, etcétera), el resultado total que se
obtenga del conjunto de esas actividades se considerará
como ganancia de la tercera categoría."

"ARTÍCULO 50.- El resultado del balance impositivo de las•
empresas unipersonales comprendidas en el inciso d) del
artículo 49 y de las sociedades incluidas en el inciso b) del
Cej~,~ a4 .Z' d/
ezenzdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
42/.
artículo 49, se considerará, en su caso, íntegramente asignado

al dueño o distribuido entre los socios aun cuando no se hubiera
acreditado en sus cuentas particulares.
También será atribuido a los fiduciantes al cierre del ario fiscal
los resultados obtenidos por los fideicomisos comprendidos en
el inciso c) del artículo 49, en la proporción que les
corresponda.
Las disposiciones contenidas en los párrafos precedentes no
resultarán de aplicación respecto de los quebrantos que,
conforme a las disposiciones del artículo 19 se consideren de
naturaleza específica para los sujetos comprendidos en los
incisos b), c) y d) del artículo 49, los que deberán ser
compensados por la empresa, sociedad o fideicomiso en la
forma prevista por el primero de los artículos mencionados, en
función del origen del quebranto.
Tampoco se aplicarán las disposiciones contenidas en los dos
primeros párrafos de este artículo en tanto las mencionadas
sociedades y fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c)
del artículo 49 hayan ejercido la opción a que se refiere el
punto 8 del inciso a) del artículo 69 de la ley."

por el siguiente:
"A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos
y certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas
y participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos
f
9~ a' 2-0„,„taa, a4 cyfr

a,or,o-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
43/.
comunes de inversión y certificados de participación en

fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales, Títulos,
bonos y demás valores, no serán considerados como bienes de
cambio y, en consecuencia, se regirán por las normas
específicas que dispone esta ley para dichos bienes."
ARTÍCULO 37.- Sustitúyese el anteúltimo párrafo del artículo 58 de la

Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
"Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflación
establecido en el Título VI, para determinar el costo
computable, actualizarán los costos de adquisición,
elaboración, inversión o afectación hasta la fecha de cierre del
ejercicio anterior a aquél en que se realice la enajenación.
Asimismo, cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en
el mismo ejercicio al que corresponda la fecha de enajenación,
a los efectos de la determinación del costo computable, no
deberán actualizar el valor de compra de los mencionados
bienes. Estas disposiciones resultarán aplicables en caso de
verificarse las condiciones previstas en los dos últimos párrafos
del artículo 95 de esta ley. En caso de no cumplirse tales
condiciones resultarán aplicables las previsiones dispuestas en
el párrafo precedente."
i0
9 ?jinCL4 *2(1/4adó- C14 h dr
e( aCze:0;?,
17 y 20-PE-2017
OD 4
44/.
ARTÍCULO 38.- Incorpórase como anteúltimo párrafo del artículo 61

modificaciones, el siguiente:
"Lo dispuesto en este artículo también será de aplicación
respecto de los valores representativos y certificados de
depósito de acciones y demás valores, certificados de
participación de fideicomisos financieros y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares."

por el siguiente:
"Cuando se enajenen monedas digitales, Títulos públicos,
bonos y demás valores, el costo a imputar será igual al valor
impositivo que se les hubiere asignado en el inventario inicial
correspondiente al ejercicio en que se realice la enajenación. Si
se tratara de adquisiciones efectuadas en el ejercicio, el costo
computable será el precio de compra."

por el siguiente:
"Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos
comprendidos en los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del
artículo 69, distribuyan a sus socios, integrantes, fiduciantes,
beneficiarios o cuotapartistas."
f
r4f-na _9?-br,„iaa4 et‘ h,yfr

acto;?,
17 y 20-PE-2017
0D4
45/.

"ARTÍCULO 65.- Cuando las ganancias provengan de la
enajenación de bienes que no sean bienes de cambio,
inmuebles, bienes muebles amortizables, bienes inmateriales,
acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás valores,
el resultado se establecerá deduciendo del valor de enajenación
el costo de adquisición, fabricación, construcción y el monto de
las mejoras efectuadas."
ARTÍCULO 42.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 67 de la

"Dicha opción será también aplicable cuando el bien
reemplazado sea un inmueble afectado a la explotación COMO
bien de uso o afectado a locación o arrendamiento o a cesiones

onerosas de usufructo, uso, habitación, anticresis, superficie u
otros derechos reales, siempre que tal destino tuviera, como
mínimo, una antigüedad de dos (2) arios al momento de la
enajenación y en la medida en que el importe obtenido en la
enajenación se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros
bienes de uso afectados a cualquiera de los destinos
Y-(Wer5ina4 _Ty-bedaeda«44eyfr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
46/.
mencionados precedentemente, incluso si se tratara de terrenos

o campos."

por el siguiente:
"ARTÍCULO 69.- Las sociedades de capital, por sus ganancias
netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
Las sociedades anónimas —incluidas las sociedades
anónimas unipersonales—, las sociedades en comandita
por acciones, en la parte que corresponda a los socios
comanditarios, y las sociedades por acciones
simplificadas del Título III de la ley 27.349,
constituidas en el país.
Las sociedades de responsabilidad limitada, las
sociedades en comandita simple y la parte
correspondiente a los socios comanditados de las
sociedades en comandita por acciones, en todos los
casos cuando se trate de sociedades constituidas en el
país.
Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades
civiles y mutualistas, constituidas en el país, en cuanto
no corresponda por esta ley otro tratamiento impositivo.
Las sociedades de economía mixta, por la parte de las
utilidades no exentas del impuesto.
r?e7;-)-~ a4 dr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
47/.
Las entidades y organismos a que se refiere el artículo

1° de la ley 22.016, no comprendidos en los apartados
precedentes, en cuanto no corresponda otro tratamiento
impositivo en virtud de lo establecido por el artículo 6°
de dicha ley.
Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las
disposiciones del Código Civil y Comercial de la
Nación, excepto aquellos en los que el fiduciante posea
la calidad de beneficiario. La excepción dispuesta en el
presente párrafo no será de aplicación en los casos de
fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-
beneficiario sea un sujeto comprendido en el Título V.
Los fondos comunes de inversión constituidos en el
país, no comprendidos en el primer párrafo del artículo
1° de la ley 24.083 y sus modificaciones.
Las sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 49 y
los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del
mismo artículo que opten por tributar conforme a las
disposiciones del presente artículo. Dicha opción podrá
ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven
registraciones contables que les permitan confeccionar
balances comerciales y deberá mantenerse por el lapso
de cinco (5) períodos fiscales contados a partir del
primer ejercicio en que se aplique la opción.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes
quedan comprendidos en este inciso desde la fecha del acta
c n4 4 bdr
a r, o
17 y 20-PE-2017
OD 4
48/.
fundacional o de celebración del respectivo contrato, según

corresponda, y para los sujetos mencionados en el apartado
8, desde el primer día del ejercicio fiscal siguiente al del
ejercicio de la opción.
b) Al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos
en el artículo sin número agregado a continuación del
artículo 16.
Dichos establecimientos deberán ingresar la tasa adicional
del trece por ciento (13%) al momento de remesar las
utilidades a su casa matriz."

"ARTÍCULO 73.- Toda disposición de fondos o bienes efectuada
a favor de terceros por parte de los sujetos comprendidos en el
inciso a) del artículo 49, que no responda a operaciones
realizadas en interés de la empresa, hará presumir, sin admitir
prueba en contrario, una ganancia gravada que será
determinada conforme los siguientes parámetros:
En el caso de disposición de fondos, se presumirá un interés
anual equivalente al que establezca la reglamentación, de
acuerdo a cada tipo de moneda.
Respecto de las disposiciones de bienes, se presumirá una
ganancia equivalente al ocho por ciento (8%) anual del
valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y al veinte
1-7
rejinc~ a4 _90tr4a4. aCt,0;2

CZ4 h cYfr
17 y 20-PE-2017
0D4
49/.
por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza respecto

del resto de los bienes.
Si se realizaran pagos durante el mismo período fiscal por el
uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrán ser
descontados a los efectos de esta presunción.
Las disposiciones precedentes no se aplicarán en los casos en
donde tales sujetos efectúen disposiciones de bienes a terceros
en condiciones de mercado, conforme lo disponga la
reglamentación.
Tampoco serán de aplicación cuando proceda el tratamiento
previsto en los párrafos tercero y cuarto del artículo 14 o en el
primer artículo agregado a continuación del artículo 46."
ARTÍCULO 45.- Incorpórase como tercer párrafo del artículo 75 de la

"Forman parte del valor impositivo de las minas, canteras,
bosques y bienes análogos a que se refiere el primer párrafo de
este artículo, los costos tendientes a satisfacer los
requerimientos técnicos y ambientales a• cargo del
concesionario y/o permisionario, exigidos por la normativa
aplicable dictada por la autoridad de aplicación competente.
Dichos costos deberán ser incluidos desde el momento en que
se originen las referidas obligaciones técnicas y ambientales
conforme a la normativa vigente, con independencia del
período en que se efectúen las erogaciones."
Za;ram66 64 c(626(a‘6_ a‘ 6 cyr

ac,60-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
50/.
ARTÍCULO 46.- Sustitúyese el primer párrafo del inciso fi del artículo

"O Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de
funciones de albacea, síndico, mandatario, gestor de
negocios, director de sociedades anónimas y fiduciario."
ARTÍCULO 47.- Incorpórase como segundo párrafo del artículo 79 de

la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 Y SUS
"Sin perjuicio de las demás disposiciones de esta ley, para
quienes se desempeñen en cargos directivos y ejecutivos de
empresas públicas y privadas, según lo establezca la
reglamentación quedan incluidas en este artículo las sumas que
se generen exclusivamente con motivo de su desvinculación
laboral, cualquiera fuere su denominación, que excedan los
montos indemnizatorios mínimos previstos en la normativa
laboral aplicable. Cuando esas sumas tengan su origen en un
acuerdo consensuado (procesos de mutuo acuerdo o retiro
voluntario, entre otros) estarán alcanzadas en cuanto superen los
montos indemnizatorios mínimos previstos en la normativa
laboral aplicable para el supuesto de despido sin causa."

a Trbe 44 dr
a0e o
17 y 20-PE-2017
OD 4
51/.
"ARTÍCULO 80.- Los gastos cuya deducción admite esta ley,

con las restricciones expresas contenidas en ella, son los
efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias
gravadas por este impuesto y se restarán de las ganancias
producidas por la fuente que las origina. Cuando los gastos se
efectúen con el objeto de obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por
distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las
ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o
proporción respectiva.
Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello no se
altere el monto del impuesto a pagar, se admitirá que el total de
uno o más gastos se deduzca de una de las fuentes
productoras."

"ARTÍCULO ...- Los gastos realizados en la República
Argentina se presumen vinculados con ganancias de fuente
argentina. Sin perjuicio de lo dispuesto por el inciso e) del
artículo 87 de la ley, los gastos realizados en el extranjero se
presumen vinculados con ganancias de fuente extranjera. No
obstante, podrá admitirse su deducción de las ganancias de
fuente argentina si se demuestra debidamente que están
destinados a obtener, mantener y conservar ganancias de este
origen."
17 y 20-PE-2017
0D4
52/.
ARTÍCULO 50.- Sustitúyense los párrafos cuarto y siguientes del inciso

a) del artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
"En el caso de los sujetos comprendidos en el artículo 49, los
intereses de deudas de carácter financiero —excluyéndose, en
consecuencia, las deudas generadas por adquisiciones de
bienes, locaciones y prestaciones de servicios relacionados con
el giro del negocio— contraídos con sujetos, residentes o no en
la República Argentina, vinculados en los términos del artículo
incorporado a continuación del artículo 15 de esta ley, serán
deducibles del balance impositivo al que corresponda su
imputación, no pudiendo superar tal deducción el monto anual
que al respecto establezca el Poder Ejecutivo nacional o el
equivalente al treinta por ciento (30%) de la ganancia neta del
ejercicio que resulte antes de deducir tanto los intereses a los
que alude este párrafo como las amortizaciones previstas en
esta ley, el que resulte mayor.
Al límite aplicable a que se refiere el párrafo anterior se le
podrá adicionar el excedente que se haya acumulado en los tres
(3) ejercicios fiscales inmediatos anteriores, por resultar
inferior —en cualquiera de dichos períodos— el monto de los
intereses efectivamente deducidos respecto del límite aplicable,
en la medida que dicho excedente no hubiera sido aplicado con
anterioridad conforme el procedimiento dispuesto en este
párrafo.
re
jta a4 c.9-0,(„iceeda, a4 6 dr
act
17 y 20-PE-2017
OD 4
53/.
Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos

precedentes, no hubieran podido deducirse, podrán adicionarse
a aquellos correspondientes a los cinco (5) ejercicios fiscales
inmediatos siguientes, quedando sujetos al mecanismo de
limitación allí previsto.
Lo dispuesto en el cuarto párrafo del presente inciso no será de
aplicación en los siguientes supuestos:
Para las entidades regidas por la ley 21.526 y sus
modificaciones.
Para los fideicomisos financieros constituidos conforme a
las disposiciones de los artículos 1.690 a 1.692 del Código
Civil y Comercial de la Nación.
Para las empresas que tengan por objeto principal la
celebración de contratos de leasing en los términos,
condiciones y requisitos establecidos por los artículos 1.227
y siguientes del Código Civil y Comercial de la Nación y
en forma secundaria realicen exclusivamente actividades
financieras.
Por el monto de los intereses que no exceda el importe de
los intereses activos.
Cuando se demuestre fehacientemente que, para un
ejercicio fiscal, la relación entre los intereses sujetos a la
limitación del cuarto párrafo de este inciso y la ganancia
neta a la que allí se alude, resulta inferior o igual al ratio
que, en ese ejercicio fiscal, el grupo económico al cual el
sujeto en cuestión pertenece posee por pasivos contraídos
(r
4na 614 20
- „,,,,ado« ed tyr
aoio-i2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
54/.
con acreedores independientes y su ganancia neta,

determinada de manera análoga a lo allí dispuesto, según
los requisitos que establezca la reglamentación; o
6. Cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo
disponga la reglamentación, que el beneficiario de los
intereses a los que alude dicho cuarto párrafo hubiera
tributado efectivamente el impuesto respecto de tales
rentas, con arreglo a lo dispuesto en esta ley.
Los intereses quedarán sujetos, en el momento del pago, a las
normas de retención vigentes dictadas por la Administración
Federal de Ingresos Públicos, con independencia de que
resulten o no deducibles.
A los fines previstos en los párrafos cuarto a séptimo de este
inciso, el término "intereses" comprende, asimismo, las
diferencias de cambio y, en su caso, actualizaciones, generadas
por los pasivos que los originan, en la medida en que no resulte
de aplicación el procedimiento previsto en el artículo 95 de esta
ley, conforme lo dispuesto en su segundo párrafo.
La reglamentación podrá determinar la inaplicabilidad de la
limitación prevista en el cuarto párrafo cuando el tipo de
actividad que desarrolle el sujeto así lo justifique."
ARTÍCULO 51.- Sustitúyese el primer párrafo del inciso b) del artículo

"b) Las sumas que pagan los tomadores y asegurados por:
(i) seguros para casos de muerte; y
h
17 y 20-PE-2017
OD 4
55/.
(ü) seguros mixtos —excepto para los casos de seguros de

retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la
Nación—, en los cuales serán deducibles tanto las primas
que cubran el riesgo de muerte como las primas de
ahorro.
Asimismo, serán deducibles las sumas que se destinen a la
adquisición de cuotapartes de fondos comunes de inversión
que se constituyan con fines de retiro en los términos de la
reglamentación que a tales efectos dicte la Comisión
Nacional de Valores y en los límites que sean aplicables
para las deducciones previstas en los puntos (i) y (ü) de este
inciso b)."
ARTÍCULO 52.- Sustitúyese el apartado 1 del inciso c) del artículo 81

"1. La realización de actividad de asistencia social u obra
médica asistencial de beneficencia, sin fines de lucro,
incluidas las actividades de cuidado y protección de la
infancia, vejez, minusvalía y discapacidad."
ARTÍCULO 53.- Sustitúyense los incisos g) y h) del artículo 81 de la

‘/-7
a4_9-0eryiezedJ_ ct4 dr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
56/.
"g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para

obras sociales correspondientes al contribuyente y a las
personas que revistan para éste el carácter de cargas de
familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en
concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten
cobertura médico asistencial, correspondientes al
contribuyente y a las personas que revistan para éste el
carácter de cargas de familia. Esta deducción no podrá
superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del
ejercicio.
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de
asistencia sanitaria, médica y paramédica del contribuyente
y de las personas que revistan para éste el carácter de cargas
de familia: a) de hospitalización en clínicas, sanatorios y
establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de
la hospitalización; c) los servicios prestados por los
médicos en todas sus especialidades; d) los servicios
prestados por los bioquímicos, odontólogos, linesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etcétera; e) los que presten los
técnicos auxiliares de la medicina; todos los demás
servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
transporte de heridos y enfermos en ambulancias o
vehículos especiales.
La deducción se admitirá siempre que se encuentre
efectivamente facturada por el respectivo prestador del
re
jinaztio a4 6 ,X;
10(j71/
17 y 20-PE-2017
OD 4
57/.
servicio y hasta un máximo del cuarenta por ciento (40%)

del total de la facturación del período fiscal de que se trate,
siempre y en la medida en que los importes no se
encuentren alcanzados por sistemas de reintegro incluidos
en planes de cobertura médica. Esta deducción no podrá
superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del
ejercicio."
ARTÍCULO 54.- Incorpórase como inciso j) del artículo 81 de la Ley

de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente texto:
"j) Los aportes correspondientes a los planes de seguro de
retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la Superintendencia de Seguros de la Nación."
ARTÍCULO 55.- Incorpórase como últimos párrafos del artículo 81 de

la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
"A los fines de la determinación de los límites establecidos en
el primer párrafo del inciso c) y en el segundo párrafo de los
incisos g) y h), los referidos porcentajes se aplicarán sobre las
ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir el
importe de los conceptos comprendidos en las citadas normas,
el de los quebrantos de arios anteriores y, cuando corresponda,
las sumas a que se refiere el artículo 23 de la ley.
17 y 20-PE-2017
OD 4
58/.
El Poder Ejecutivo nacional establecerá los montos máximos

deducibles por los conceptos a que se refieren los incisos b) y
ARTÍCULO 56.- Sustitúyese el inciso fi del artículo 82 de la Ley de

siguiente:
"O Las amortizaciones por desgaste, agotamiento u
obsolescencia y las pérdidas por desuso, de acuerdo con lo
que establecen los artículos pertinentes, excepto las
comprendidas en el inciso 1) del artículo 88."
ARTÍCULO 57.- Incorpórase como último párrafo del inciso h) del

sus modificaciones, el siguiente:
"Quedan incluidos en este inciso los aportes a planes de
seguro de vida que contemplen cuentas de ahorro
administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación y a fondos
comunes de inversión que se constituyan con fines de
retiro, en los términos del segundo párrafo del inciso b del
artículo 81 de esta ley.".
ARTÍCULO 58.- Sustitúyese el inciso j) del artículo 88 de la Ley de

siguiente:
.9Vceic;mso et‘
17 y 20-PE-2017
OD 4
59/.
"j) Las pérdidas generadas por o vinculadas con operaciones

ilícitas, comprendiendo las erogaciones vinculadas con la
comisión del delito de cohecho, incluso en el caso de
funcionarios públicos extranjeros en transacciones
económicas internacionales."

"ARTÍCULO 89.- Las actualizaciones previstas en esta ley se
practicarán conforme lo establecido en el artículo 39 de la ley
24.073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, las
actualizaciones previstas en los artículos 58 a 62, 67, 75, 83 y
84, y en los artículos 4° y 5° agregados a continuación del
artículo 90, respecto de las adquisiciones o inversiones
efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1°
de enero de 2018, se realizarán sobre la base de las variaciones
porcentuales del Índice de Precios Internos al por Mayor (Pim)
que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos,
conforme las tablas que a esos fines elabore la Administración
Federal de Ingresos Públicos."
ARTÍCULO 60.- Sustitúyese la denominación del Título IV de la Ley

por la siguiente:
"TÍTULO IV
Wiczín a ric
- d a h Yfr
aceio
17 y 20-PE-2017
OD 4
60/.
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS

HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS
DISPOSICIONES"
ARTÍCULO 61.- Incorpórase antes del artículo 90 de la Ley de

Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente Título: "CAPITULO 1 - IMPUESTO PROGRESIVO"
ARTÍCULO 62.- Sustitúyense los párrafos tercero a sexto del artículo

90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 Y SUS

"Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos a
que hace referencia el primer párrafo de este artículo, incluya
resultados comprendidos en el Título IX de esta ley,
provenientes de operaciones de enajenación de acciones,
valores representativos y certificados de depósito de acciones y
demás valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de
participación de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre
bonos y demás valores, así como por la enajenación de
inmuebles o transferencias de derechos sobre inmuebles, estos
quedarán alcanzados por el impuesto a la alícuota del quince
por ciento (15%)."
r a a Øaea
17 y 20-PE-2017
CL4 t4r
aCt0;2
0D4
61/.
ARTÍCULO 63.- Incorpórase a continuación del artículo 90, como

Capítulo II del Título IV de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"CAPÍTULO II-IMPUESTO CEDULAR
ARTÍCULO ...- Rendimiento producto de la colocación de
capital en valores. La ganancia neta de fuente argentina de las
personas humanas y de las sucesiones indivisas derivada de
resultados en concepto de intereses o la denominación que
tuviere el rendimiento producto de la colocación de capital en
los casos respectivos de valores a que se refiere el cuarto
artículo sin número agregado a continuación del artículo 90 —
que forma parte de este Capítulo—, o de intereses originados en
depósitos a plazo efectuados en instituciones sujetas al régimen
de entidades financieras de la ley 21.526 y sus modificaciones,
quedará alcanzada por el impuesto a la alícuota que se detalla a
continuación dependiendo de la inversión de que se trate:
a) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones
negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión,
Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos
similares, bonos y demás valores, en moneda nacional sin
cláusula de ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar la alícuota
dispuesta en el párrafo precedente de este inciso, no
pudiendo exceder de la prevista en el inciso siguiente,
siempre que medien informes técnicos fundados, basados
en variables económicas, que así lo justifiquen.
Y-(W;in htyfr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
62/.
b) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones

negociables, cuotapartes de fondos comunes de inversión,
Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos
similares, bonos y demás valores, en moneda nacional con
cláusula de ajuste o en moneda extranjera: quince por
ciento (15%).
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de
fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1°
de la ley 24.083, integrado por inversiones comprendidas en el
primer párrafo del presente artículo en distintas monedas, la
reglamentación podrá establecer procedimientos que prevean la
forma de aplicación de las tasas, en forma proporcional a los
activos subyacentes respectivos.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación
cuando el sujeto enajenante revista la condición de beneficiario
del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o
los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. En tales casos la ganancia, en la medida que no se
encuentre exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto párrafo
del inciso w) del artículo 20, quedará alcanzada por las
disposiciones contenidas en el artículo 93, a las alícuotas
establecidas en el primer párrafo de este artículo.
ARTÍCULO - Intereses (o rendimientos) y descuentos o
primas de emisión. A efectos de la determinación de la
ganancia proveniente de valores que devenguen intereses o
rendimientos, que encuadren en el presente Capítulo II o en el
,VZ67;~ _9" do' O' 40 ed eyfr

acto-,2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
63/.
Título IX de esta ley, deberán aplicarse los siguientes

procedimientos:
Si el valor se suscribe o adquiere al precio nominal residual,
el interés que se devengue se imputará al ario fiscal en que
se verifique el pago, la fecha de puesta a disposición o su
capitalización, lo que ocurra primero, siempre que dicho
valor prevea pagos de interés en plazos de hasta un ario.
Respecto de plazos de pago superiores a un ario, el interés
se imputará de acuerdo a su devengamiento en función del
tiempo. En caso de enajenación del valor, se considerará el
precio de suscripción o adquisición como su costo
computable. Si al momento de la enajenación existieran
intereses devengados desde la fecha de pago de la última
cuota de interés (intereses corridos) que no se hubieren
gravado a ese momento, esos intereses, a opción del
contribuyente, podrán discriminarse del precio de
enajenación.
Si se adquiere un valor, sea que cotice o no en bolsas o
mercados, que contenga intereses corridos desde la emisión
o desde la fecha del pago de la última cuota de interés, el
contribuyente podrá optar entre (i) considerar el precio de
adquisición como costo computable del valor adquirido, o
(ii) discriminar del precio de adquisición el interés corrido.
De optar por la segunda alternativa, en la medida en que los
intereses se paguen, se pongan a disposición o se
capitalicen, lo que ocurra antes, el interés sujeto a impuesto
T
aVZ67;ncacb 2-~ s
17 y 20-PE-2017
OD 4
64/.
será la diferencia entre el importe puesto a disposición o

capitalizado y la parte del precio de adquisición atribuible
al interés corrido a la fecha de adquisición.
Si se suscribe o adquiere un valor que hubiera sido emitido
bajo la par, pagando un precio neto de intereses corridos,
menor al nominal residual, el descuento recibirá el
tratamiento aplicable a los intereses, debiendo imputarse en
función a su devengamiento en cada ario fiscal, a partir del
mes de suscripción o adquisición hasta el mes en que se
produzca la amortización parcial y/o total o hasta su
enajenación, lo que ocurra con anterioridad. La
reglamentación establecerá los casos en donde ese
procedimiento no resulte aplicable, así como el mecanismo
de imputación en caso de amortizaciones parciales. Con
respecto a los intereses que devengue el valor es aplicable
lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos de la
determinación del resultado por enajenación, al precio de•
suscripción o adquisición se le sumará el descuento que se
hubiera gravado cada ario entre la fecha de suscripción o
adquisición y la de enajenación.
Si se suscribe o adquiere un valor pagando un precio neto
de intereses corridos, superior al nominal residual, a los
fines de determinar la porción gravable de los intereses
pagados, puestos a disposición o capitalizados, el
contribuyente podrá optar por deducir esa diferencia en
función a su devengamiento en cada ario fiscal, a partir del
a Øce44 a4 cyr
egodn
17 y 20-PE-2017
0D4
65/.
mes de suscripción o adquisición hasta el mes en que se

produzca la amortización parcial y/o total o hasta su
enajenación, lo que ocurra con anterioridad.
La reglamentación establecerá el mecanismo de imputación
en caso de amortizaciones parciales. Con respecto a los
intereses que devengue el valor es aplicable lo dispuesto en
el inciso a) precedente. A efectos de la determinación del
resultado por enajenación, al costo de suscripción o
adquisición se le restará, en su caso, el costo a que se
refiere la primera parte del presente inciso d) que se hubiera
deducido cada año entre la fecha de suscripción o
adquisición y la de enajenación.
Las opciones a que se refieren los incisos b), c) y d)
precedentes, deberán ser ejercidas sobre la totalidad de las
inversiones respectivas y mantenerse durante cinco (5) años.
La imputación de acuerdo a su devengamiento en función del
tiempo a que se refiere el inciso a.) del primer párrafo del
presente artículo, así como el devengamiento en forma
proporcional que mencionan sus incisos c) y d), implican que,
en los casos de valores en moneda extranjera la conversión a
pesos de los respectivos conceptos se hará al tipo de cambio
comprador conforme al último valor de cotización del Banco de
la Nación Argentina al 31 de diciembre de cada ario.
Tratándose de valores con cláusula de ajuste, tales conceptos se
calcularán sobre el valor del capital actualizado a esa fecha.
/z-
aé 0 4 ,yr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
66/.
ARTÍCULO - Dividendos y utilidades asimilables. La

ganancia neta de las personas humanas y sucesiones indivisas,
derivada de los dividendos y utilidades a que se refiere el
artículo 46 y el primer artículo agregado a continuación de este
último, tributará a la alícuota del trece por ciento (13%), no
resultando de aplicación para los sujetos que tributen las rentas
a que hace referencia el segundo párrafo del artículo 69.
El impuesto a que hace referencia el párrafo precedente deberá
ser retenido por parte de las entidades pagadoras de los
referidos dividendos y utilidades. Dicha retención tendrá el
carácter de pago único y definitivo para las personas humanas y
sucesiones indivisas residentes en la República Argentina que
no estuvieran inscriptos en el presente impuesto.
Cuando se tratara de los fondos comunes de inversión
comprendidos en el primer párrafo del artículo 10 de la ley
24.083 y sus modificaciones, la reglamentación podrá
establecer regímenes de retención de la alícuota a que se refiere
el primer párrafo, sobre los dividendos y utilidades allí
mencionados, que distribuyan a sus inversores en caso de
rescate y/o pago o distribución de utilidades.
Cuando los dividendos y utilidades a que se refiere el primer
párrafo de este artículo se paguen: a beneficiarios del exterior,
corresponderá que quien los pague efectúe la pertinente
retención e ingrese a la Administración Federal de Ingresos
Públicos dicho porcentaje, con carácter de pago único y
definitivo.
A'ZcrítiS _Ty2,,,(4,,e46 4'

17 y 20-PE-2017
17
OD 4
67/.
ARTÍCULO... - Operaciones de enajenación de acciones, valores

representativos y certificados de depósito de acciones y demás
valores, cuotas y participaciones sociales —incluidas cuotapartes
de fondos comunes de inversión y certificados de participación
en fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares—, monedas digitales. Títulos,
bonos y demás valores. La ganancia neta de fuente argentina de
las personas humanas y sucesiones indivisas derivada de
resultados provenientes de operaciones de enajenación de
acciones, cuotas y participaciones sociales —incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados de
derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, monedas
digitales, Títulos, bonos y demás valores, quedará alcanzada
por el impuesto a la alícuota que se detalla a continuación
dependiendo del valor de que se trate:
a) Títulos públicos, obligaciones negociables, Títulos de
deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión no
comprendidos en el inciso c) siguiente, así como cualquier
otra clase de Título o bono y demás valores, en todos los
casos en moneda nacional sin cláusula de ajuste: cinco por
ciento (5%).
El Poder Ejecutivo nacional podrá incrementar la alícuota
dispuesta en el párrafo precedente, no pudiendo exceder de
la prevista en el inciso siguiente, siempre que medien
orWcz;nce~4 _Tyfrg,fer.a‘Ó, a‘ tyr

acdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
68/.
informes técnicos fundados, basados en variables

económicas, que así lo justifiquen.
Títulos públicos, obligaciones negociables, Títulos de
deuda, cuotapartes de fondos comunes de inversión no
comprendidos en el inciso c) siguiente, monedas digitales,
así como cualquier otra clase de Título o bono y demás
valores, en todos los casos en moneda nacional con cláusula
de ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (15%).
Acciones, valores representativos y certificados de
depósitos de acciones y demás valores, certificados de
derecho sobre fideicomisos y contratos similares y
cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversión
a que se refiere el segundo párrafo del artículo 10 de la ley
24.083 y sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o
mercados de valores autorizados por la Comisión Nacional
de Valores que no cumplen los requisitos a que hace
referencia el inciso w) del artículo 20 de esta ley, o que (ii)
no cotizan en las referidas bolsas o mercados de valores:
quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversión
comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la ley
24.083 y/o de certificados de participación de los fideicomisos
financieros, cuyo activo subyacente principal esté constituido
por: (i) acciones y/o valores representativos o certificados de
participación en acciones y demás valores, que cumplen las
r4i-naa c904(za,(1,4 a4 A t/fr

acejte,
17 y20-PE-2017
OD 4
69/.
condiciones a que alude el inciso w) del artículo 20 de la ley,

así como (ii) valores a que se refiere el cuarto párrafo de ese
inciso, la ganancia por rescate derivada de aquéllos tendrá el
tratamiento correspondiente a dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de
fondos comunes de inversión del primer párrafo del artículo 1
de la ley 24.083 y/o de certificados de participación de
fideicomisos financieros, integrado por valores comprendidos
en el primer párrafo del presente artículo en distintas monedas,
la reglamentación podrá establecer procedimientos que prevean
la forma de aplicación de las alícuotas a que se refieren los
incisos del primer párrafo, en forma proporcional a los activos
subyacentes respectivos, así como la aplicación de exenciones
en los casos que tales activos principales sean los
comprendidos en el cuarto párrafo del inciso w) del artículo 20
de esta ley.
La ganancia bruta por la enajenación se determinará con base
en las siguientes pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y
b) del primer párrafo de este artículo, deduciendo del precio
de transferencia el costo de adquisición. De tratarse de
valores en moneda nacional con cláusula de ajuste o en
moneda extranjera, las actualizaciones y diferencias de
cambio no serán consideradas como integrantes de la
ganancia bruta.
OVW;na a4 _90,try,c(a4. a h yr
acrin
17 y 20-PE-2017
OD 4
70/.
(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del

primer párrafo de este artículo, deduciendo del precio de
transferencia el costo de adquisición actualizado, mediante
la aplicación del índice mencionado en el segundo párrafo
del artículo 89, desde la fecha de adquisición hasta la fecha
de transferencia. Tratándose de acciones liberadas se
tomará como costo de adquisición aquél al que se refiere el
cuarto párrafo del artículo 46. A tales fines se considerará,
sin admitir prueba en contrario, que los valores enajenados
corresponden a las adquisiciones más antiguas de su misma
especie y calidad.
Lo dispuesto en el presente artículo también será de aplicación
cuando el sujeto enajenante revista la condición de beneficiario
del exterior, que no resida en jurisdicciones no cooperantes o
los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. En dicho caso la ganancia —incluida aquella a que
hace referencia el artículo agregado sin número a continuación
del artículo 13 de esta ley— quedará alcanzada por las
disposiciones contenidas en el inciso h) y en el segundo párrafo
del artículo 93, a la alícuota de que se trate establecida en el
primer párrafo de este artículo.
En los supuestos, incluido el caso comprendido en el artículo
agregado sin número a continuación del artículo 13 de esta ley,
en que el sujeto adquirente no sea residente en el país, el
impuesto deberá ser ingresado por el beneficiario del exterior a
través de su representante legal domiciliado en el país. A tales
irZe7;na ed 09' „ di(7,0

14jn
17 y 20-PE-2017
OD 4
71/.
efectos, resultará de aplicación la alícuota de que se trate,

establecida en el primer párrafo de este artículo sobre la
ganancia determinada de conformidad con lo dispuesto en esta
ley.
ARTICULO ... - Enajenación y transferencia de derechos sobre
inmuebles. La ganancia de las personas humanas y de las
sucesiones indivisas derivada de la enajenación de o de la
transferencia de derechos sobre, inmuebles situados en la
República Argentina, tributará a la alícuota del quince por
ciento (15%).
La ganancia bruta se determinará en base a las siguientes
pautas:
Deduciendo del precio de enajenación o transferencia el
costo de adquisición, actualizado mediante la aplicación del
índice mencionado en el segundo párrafo del artículo 89,
desde la fecha de adquisición hasta la fecha de enajenación
o transferencia. En caso de que el inmueble hubiera estado
afectado a la obtención de resultados alcanzados por el
impuesto, al monto obtenido de acuerdo a lo establecido
precedentemente, se le restará el importe de las
amortizaciones admitidas que oportunamente se hubieran
computado y las que resulten procedentes hasta el trimestre
inmediato anterior a aquél en que proceda su enajenación.
En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada
con motivo del diferimiento y/o financiación tendrá el
"2017- Ario de las Energias Renovables"
99e42-~ a4 2yadaa‘Ó.
- tyr
acto-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
72/.
tratamiento respectivo conforme las disposiciones
aplicables de esta ley.
Podrán computarse los gastos (comisiones, honorarios,
impuestos, tasas, etcétera) directa o indirectamente
relacionados con las operaciones a que se refiere el presente
artículo.
ARTÍCULO ...- Deducción Especial. Cuando las personas
humanas y las sucesiones indivisas residentes en el país
obtengan las ganancias a que se refieren el primer artículo
agregado sin número a continuación del artículo 90 y los
incisos a) y b) del primer párrafo del cuarto artículo agregado
sin número a continuación del artículo 90, en tanto se trate de
ganancias de fuente argentina, podrá efectuarse una deducción
especial por un monto equivalente a la suma a la que alude el
inciso a) del artículo 23, por período fiscal y que se
proporcionará de acuerdo a la renta atribuible a cada uno de
esos conceptos.
El cómputo del importe a que hace referencia el párrafo
precedente no podrá dar lugar a quebranto y tampoco podrá
considerarse en períodos fiscales posteriores, de existir, el
remanente no utilizado.
Adicionalmente a lo dispuesto en el primer párrafo del presente
artículo, sólo podrán computarse contra las ganancias
mencionadas en este Capítulo, los costos de adquisición y
gastos directa o indirectamente relacionados con ellas, no
pudiendo deducirse los conceptos previstos en los artículos 22,
arZjincrAcb a‘ cs‘ h cyfr

actoffn
17 y 20-PE-2017
OD 4
73/.
23 y 81 de la ley y todos aquellos que no correspondan a una

determinada categoría de ganancias.
ARTICULO ...- A efectos de la determinación de las ganancias a
que se refiere el presente Capítulo II, en todo aquello no
específicamente regulado por éste, se aplicarán
supletoriamente, las disposiciones de los Títulos I y II de la
ley."

"ARTICULO 94.- Sin perjuicio de la aplicación de las restantes
disposiciones que no resulten modificadas por el presente
Título, los sujetos a que se refieren los incisos a) a e) del
artículo 49, a los fines de determinar la ganancia neta
imponible, deberán deducir o incorporar al resultado impositivo
del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflación que se
obtenga por la aplicación de las normas de los artículos
siguientes."
ARTÍCULO 65.- Incorpóranse como últimos párrafos del artículo 95 de

la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
"El procedimiento dispuesto en el presente artículo resultará
aplicable en el ejercicio fiscal en el cual se verifique un
porcentaje de variación del índice de precios a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 89, acumulado en los treinta y seis
f
&YZJina4oTyudaa‘6,4 eyr
ezrzw-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
74/.
(36) meses anteriores al cierre del ejercicio que se liquida,

superior al ciento por ciento (100%).
Las disposiciones del párrafo precedente tendrán vigencia para
los ejercicios que se inicien a partir del 10 de enero de 2018.
Respecto del primer y segundo ejercicio a partir de su vigencia,
ese procedimiento será aplicable en caso que la variación
acumulada de ese índice de precios, calculada desde el inicio
del primero de ellos y hasta el cierre de cada ejercicio, supere
un tercio (1/3) o dos tercios (2/3), respectivamente, el
porcentaje indicado en el párrafo anterior."
ARTÍCULO 66.- Sustituyese el primer párrafo del inciso c) del

sus modificaciones, por el siguiente:
"c) los Títulos públicos, bonos y demás valores —excluidas las
acciones, valores representativos y certificados de depósito
de acciones y demás valores, cuotas y participaciones
sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversión y
similares— que se coticen en bolsas o mercados: al último
valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio. Las
monedas digitales al valor de cotización a la fecha de cierre
del ejercicio, conforme lo establezca la reglamentación."
rec;in _Tmdaa444cyr
acco-rb
17 y20-PE-2017
OD 4
75/.
ARTÍCULO 67.- Sustitúyese el inciso b) del artículo 97 de la Ley de

siguiente:
"b) deberán imputar como ganancias o pérdidas, según
corresponda, del ejercicio que se liquida, el importe de las
actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente, de
créditos, deudas y Títulos valores —excluidas las acciones,
valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales,
cuotapartes de fondos comunes de inversión y certificados
de participación de fideicomisos financieros y cualquier
otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares—, en
la parte que corresponda al período que resulte
comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o
incorporación de los créditos, deudas o Títulos valores, si
fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo
ejercicio fiscal. Tratándose de Títulos valores cotizables, se
considerará su respectiva cotización. Asimismo deberán
imputar el importe de las actualizaciones de las deudas a
que se refiere el inciso e) del artículo anterior, en la parte
que corresponda al mencionado período;"

"ARTÍCULO 98.- Las exenciones totales o parciales establecidas
o que se establezcan en el futuro por leyes especiales respecto
t
Yé'ífdrnaia a a a 44 toPrb
17
17 y 20-PE-2017
OD 4
76/.
de Títulos, letras, bonos, obligaciones y demás valores emitidos

por el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, no tendrán efecto en este impuesto
para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en
el país ni para los contribuyentes a que se refiere el artículo 49
de esta ley."
ARTÍCULO 69.- Sustitúyese el artículo agregado sin número a

continuación del artículo 118 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTÍCULO ...- Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso
b) del artículo 69 y en el tercer artículo agregado sin número a
continuación del artículo 90, resultará de aplicación en la
medida en que la ganancia de los sujetos a que hacen referencia
los incisos a) y b) del artículo 69 hubiera estado sujeta a las
alícuotas allí indicadas —siendo aplicables las alícuotas del siete
por ciento (7%) y del treinta por ciento (30%), respectivamente,
durante los dos períodos fiscales contados a partir del que inicia
desde el 1° de enero de 2018, cualquiera sea el periodo fiscal en
el que tales dividendos o utilidades sean puestos a disposición.
En el caso de ganancias distribuidas que se hubieren generado
en períodos fiscales respecto de los cuales la entidad pagadora
resultó alcanzada a la alícuota del treinta y cinco por ciento
(35%), no corresponderá el ingreso del impuesto o la retención
respecto de los dividendos o utilidades, según corresponda.
A los fines indicados en los párrafos precedentes se
considerará, sin admitir prueba en contrario, que los dividendos
1
&VWc;in,u,t,a __Wym,„7
.04Ó, 44 cyfr
aoto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
77/.
o utilidades puestos a disposición corresponden, en primer

término, a las ganancias o utilidades acumuladas de mayor
antigüedad."

"ARTICULO 128.- Las ganancias atribuibles a establecimientos
permanentes instalados en el exterior de titulares residentes en
el país, constituyen, para estos últimos, ganancias de fuente
extranjera, excepto cuando ellas, según las disposiciones de
esta ley, deban considerarse de fuente argentina, en cuyo caso
los establecimientos permanentes que las obtengan continuarán
revistiendo el carácter de beneficiarios del exterior y sujetos al
tratamiento que este texto legal establece para éstos.
Los establecimientos comprendidos en el párrafo anterior son
los organizados en forma de empresa estable para el desarrollo
de actividades comerciales, industriales, agropecuarias,
extractivas o de cualquier tipo, que originen para sus titulares
residentes en la República Argentina ganancias de la tercera
categoría, conforme la definición establecida en el artículo sin
número incorporado a continuación del artículo 16,
entendiéndose que en los casos en que ese artículo hace
referencia a "territorio de la Nación", "territorio nacional",
"país" o "República Argentina" se refiere al "exterior", cuando
alude a "sujetos del exterior" hace referencia a "sujetos del
país" y cuando menciona "exterior" debe leerse "país".
r (42-~ a4
09 ed 4 cyfr
eiodn
17 y 20-PE-2017
0D4
78/.
La definición precedente incluye, asimismo, los loteos con

fines de urbanización y la edificación y enajenación de
inmuebles bajo regímenes similares al de propiedad horizontal
del Código Civil y Comercial de la Nación, realizados en países
extranjeros."

"ARTICULO 133.- La imputación de ganancias y gastos
comprendidos en este Título, se efectuará de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el artículo 18 que les resulten
aplicables, con las adecuaciones que se establecen a
continuación:
Para determinar los resultados atribuibles a los
establecimientos permanentes definidos en el artículo 128,
ellos se imputarán de acuerdo a lo establecido en el artículo
18, según lo dispuesto en el cuarto párrafo del inciso a) de
su segundo párrafo y en su cuarto párrafo.
Los resultados impositivos de los establecimientos
permanentes a que se refiere el inciso anterior se imputarán
por sus titulares residentes en el país —comprendidos en los
incisos d) y e) del artículo 119—, al ejercicio en el que
finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros
o, cuando sus titulares sean personas humanas o sucesiones
indivisas residentes en el país, al ario fiscal en que se
produzca dicho hecho.
,rWer;22,sa‘....Wyndado.e‘eyr
ac,to-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
79/.
Las ganancias obtenidas en forma directa por los residentes

en el país incluidos en los incisos d), e) y O del artículo
119, no atribuibles a los establecimientos estables citados
precedentemente, se imputarán al ario fiscal en la forma
establecida en el artículo 18, en función de lo dispuesto,
según corresponda, en los tres primeros párrafos del inciso
a) de su segundo párrafo, considerándose ganancias del
ejercicio anual las que resulten imputables a él según lo
establecido en dicho inciso y en el cuarto párrafo del
referido artículo.
No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias
que tributen en el exterior por vía de retención en la fuente
con carácter de pago único y definitivo en el momento de
su acreditación o pago, podrán imputarse considerando ese
momento, siempre que no provengan de operaciones
realizadas por los titulares residentes en el país de
establecimientos permanentes comprendidos en el inciso a)
precedente con dichos establecimientos o se trate de
beneficios remesados o acreditados por los últimos a los
primeros. Cuando se adopte esta opción, ésta deberá
aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de
pago que la autoriza y deberá mantenerse como mínimo,
durante un período que abarque cinco (5) ejercicios anuales.
Las ganancias obtenidas por trust, fideicomisos,
fundaciones de interés privado y demás estructuras
análogas constituidos, domiciliados o ubicados en el
c4 dr
acdn,
17 y20-PE-2017
OD 4
80/.
exterior, así como todo contrato o arreglo celebrado en el

exterior o bajo un régimen legal extranjero, cuyo objeto
principal sea la administración de activos, se imputarán por
el sujeto residente que los controle al ejercicio o año fiscal
en el que finalice el ejercicio anual de tales entes, contratos
o arreglos.
Se entenderá que un sujeto posee el control cuando existan
evidencias de que los activos financieros se mantienen en
su poder y/o son administrados por dicho sujeto
(comprendiendo entre otros los siguientes casos: (i) cuando
se trate de trusts, fideicomisos o fundaciones, revocables,
(ü) cuando el sujeto constituyente es también beneficiario,
y (iii) cuando ese sujeto tiene poder de decisión, en forma
directa o indirecta para invertir o desinvertir en los activos,
etcétera.
e) Las ganancias de los residentes en el país obtenidas por su
participación en sociedades u otros entes de cualquier tipo
constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o bajo
un régimen legal extranjero, se imputarán por sus
accionistas, socios, partícipes, titulares, controlantes o
beneficiarios, residentes en el país, al ejercicio o ario fiscal
en el que finalice el ejercicio anual de tales sociedades o
entes, en la proporción de su participación, en tanto dichas
rentas no se encuentren comprendidas en las disposiciones
de los incisos a) a d) precedentes.
1
WÍzi,S a4 9-f iadaa‘ó. a4 h dr

amón
17 y 20-PE-2017
OD 4
81/.
Lo previsto en el párrafo anterior resultará de aplicación en

tanto las referidas sociedades o entes no posean
personalidad fiscal en la jurisdicción en que se encuentren
constituidas, domiciliadas o ubicadas, debiendo atribuirse
en forma directa las rentas obtenidas a sus accionistas,
socios, partícipes, titulares, controlantes o beneficiarios.
f) Las ganancias de los residentes en el país obtenidas por su
participación directa o indirecta en sociedades u otros entes
de cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en
el exterior o bajo un régimen legal extranjero, se imputarán
por sus accionistas, socios, partícipes, titulares, controlantes
beneficiarios residentes en el país al ejercicio o ario fiscal
en el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los
primeros, en tanto se cumplan concurrentemente los
requisitos previstos en los apartados que a continuación se
detallan:
Que las rentas en cuestión no reciban un tratamiento
específico conforme las disposiciones de los incisos a) a
e) precedentes.
Que los residentes en el país —por sí o conjuntamente
con (i) entidades sobre las que posean control o
vinculación, (ü) con el cónyuge, (iii) con el conviviente
(iv) con otros contribuyentes unidos por vínculos de
parentesco, en línea ascendente, descendente o
colateral, por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer
grado inclusive— tengan una participación igual o
Y-(cW67;ned __Tradaa46dh yfr

acto-re,
17 y 20-PE-2017
OD 4
82/.
superior al cincuenta por ciento (50%) en el patrimonio,

los resultados o los derechos de voto de la entidad no
residente.
Este requisito se considerará cumplido, cualquiera sea
el porcentaje de participación, cuando los sujetos
residentes en el país, respecto de los entes del exterior,
cumplan con alguno de los siguientes requisitos:
Posean bajo cualquier Título el derecho a disponer
de los activos del ente.
Tengan derecho a la elección de la mayoría de los
directores o administradores y/o integren el
directorio o consejo de administración y sus votos
sean los que definen las decisiones que se tomen.
(iii)Posean facultades de remover a la mayoría de los
directores o administradores.
(iv)Posean un derecho actual sobre los beneficios del
ente.
También se considerará cumplido este requisito,
cualquiera sea el porcentaje de participación que posean
los residentes en el país, cuando en cualquier momento
del ejercicio anual el valor total del activo de los entes
del exterior provenga al menos en un treinta por ciento
(30%) del valor de inversiones financieras generadoras
de rentas pasivas de fuente argentina consideradas
exentas para beneficiarios del exterior, en los términos
del inciso w) del artículo 20.
rec;in 17 y 20-PE-2017
cyfr
acto-n
OD 4
83/.
En todos los casos, el resultado será atribuido conforme

el porcentaje de participación en el patrimonio,
resultados o derechos.
Cuando la entidad del exterior no disponga de la
organización de medios materiales y personales
necesarios para realizar su actividad, o cuando sus
ingresos se originen en:
(i) Rentas pasivas, cuando representen al menos el
cincuenta por ciento (50%) de los ingresos del ario o
ejercicio fiscal.
(fi) Ingresos de cualquier tipo que generen en forma
directa o indirecta gastos deducibles fiscalmente
para sujetos vinculados residentes en el país.
En los casos indicados en el párrafo anterior, serán
imputados conforme las previsiones de este inciso
únicamente los resultados provenientes de ese tipo de
rentas.
Que el importe efectivamente ingresado por la entidad
no residente en el país en que se encuentre constituida,
domiciliada o ubicada, imputable a alguna de las rentas
comprendidas en el apartado 3 precedente,
correspondiente a impuestos de idéntica o similar
naturaleza a este impuesto, sea inferior al setenta y
cinco por ciento (75%) del impuesto societario que
hubiera correspondido de acuerdo con las normas de la
ley del impuesto. Se presume, sin admitir prueba en
rÉjrna a4 2-0(dancdú, a4 heYir

crao'n
17 y20-PE-2017
OD 4
84/.
contrario, que esta condición opera, si la entidad del

exterior se encuentra constituida, domiciliada o radicada
en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributación.
Idéntico tratamiento deberá observarse respecto de
participaciones indirectas en entidades no residentes que
cumplan con las condiciones mencionadas en el párrafo
anterior.
Las disposiciones de este apartado no serán de aplicación
cuando el sujeto local sea una entidad financiera regida por
la ley 21.526, una compañía de seguros comprendida en la
ley 20.091 y tampoco en los casos de fondos comunes de
inversión regidos por la ley 24.083.
Los honorarios obtenidos por residentes en el país en su
carácter de directores, síndicos o miembros de consejos de
vigilancia o de órganos directivos similares de sociedades
constituidas en el exterior, se imputarán al ario fiscal en el
que se perciban.
Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos
de planes de seguro de retiro privado administrados por
entidades constituidas en el exterior o por establecimientos
permanentes instalados en el extranjero de entidades
residentes en el país sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, así como los
rescates por retiro al asegurado de esos planes, se imputarán
al ario fiscal en el que se perciban.
(7-
c..9"0„,,,,,a(da. 44
17 y 20-PE-2017
17
OD 4
85/.
i) La imputación prevista en el último párrafo del artículo 18,

se aplicará a las erogaciones efectuadas por titulares
residentes en el país comprendidos en los incisos d) y e) del
artículo 119 de los establecimientos permanentes a que se
refiere el inciso a) de este artículo, cuando tales erogaciones
configuren ganancias de fuente argentina atribuibles a los
últimos, así como a las que efectúen residentes en el país y
revistan el mismo carácter para sociedades constituidas en
el exterior que dichos residentes controlen directa o
indirectamente.
La imputación de las rentas a que se refieren los incisos d), e) y
O precedentes, será aquella que hubiera correspondido aplicar
por el sujeto residente en el país, conforme la categoría de renta
de que se trate, computándose las operaciones realizadas en el
ejercicio de acuerdo con las normas relativas a la determinación
de la renta neta, conversión y alícuotas, que le hubieran
resultado aplicables de haberlas obtenido en forma directa.. La
reglamentación establecerá el tratamiento a otorgar a los
dividendos o utilidades originados en ganancias que hubieran
sido imputadas en base a tales previsiones en ejercicios o arios
fiscales precedentes al que refiera la distribución de tales
dividendos y utilidades."

"ARTÍCULO 134.- Para establecer la ganancia neta de fuente
extranjera se compensarán los resultados obtenidos dentro de
a4 *adtC1C4'. ed ,Yr
ar,t,jrb
17 y 20-PE-2017
OD 4
86/.
cada una y entre las distintas categorías, considerando a tal

efecto los resultados provenientes de todas las fuentes ubicadas
en el extranjero y los provenientes de los establecimientos
permanentes indicados en el artículo 128.
Cuando la compensación dispuesta precedentemente diera
como resultado una pérdida, ésta, actualizada en la forma
establecida en el undécimo párrafo del artículo 19, podrá
deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se
obtengan en los cinco (5) arios inmediatos siguientes,
computados de acuerdo con lo previsto en el Código Civil y
Comercial de la Nación. Transcurrido el último de esos arios, el
quebranto que aún reste no podrá ser objeto de compensación
alguna.
Si de la referida compensación o después de la deducción,
previstas en los párrafos anteriores, surgiera una ganancia neta,
se imputarán contra ella las pérdidas de fuente argentina —en su
caso, debidamente actualizadas— que resulten deducibles de
acuerdo con el noveno párrafo del citado artículo 19, cuya
imputación a la ganancia neta de fuente argentina del mismo
ario fiscal no hubiese resultado posible."

"ARTÍCULO 135.- No obstante lo dispuesto en el artículo
anterior, los quebrantos derivados de la enajenación de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales —
2c7,n,674, et‘ _90(dceeda, h

17 y 20-PE-2017
OD 4
87/.
incluyendo fondos comunes de inversión o entidades con otra

denominación que cumplan iguales funciones y fideicomisos o
contratos similares—, monedas digitales, Títulos, bonos y demás
valores, cualquiera fuera el sujeto que los experimente, serán
considerados de naturaleza específica y sólo podrán computarse
contra las utilidades netas de la misma fuente y que provengan
de igual tipo de operaciones, en los ejercicios o arios fiscales
que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) arios
inmediatos siguientes, computados de acuerdo a lo dispuesto en
el Código Civil y Comercial de la Nación.
Salvo en el caso de los experimentados por los establecimientos
permanentes, a los fines de la deducción los quebrantos se
actualizarán de acuerdo con lo dispuesto en el undécimo
párrafo del artículo 19.
Los quebrantos de fuente argentina originados por rentas
provenientes de las inversiones —incluidas las monedas
digitales— y operaciones a que hace referencia el Capítulo II del
Título IV de esta ley, no podrán imputarse contra ganancias
netas de fuente extranjera provenientes de la enajenación del
mismo tipo de inversiones y operaciones ni ser objeto de la
deducción prevista en el tercer párrafo del artículo 134."
ARTÍCULO 74.- Sustitúyese el inciso a) del artículo 140 de la Ley de

siguiente:
"a) Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades u
otros entes de cualquier tipo constituidos, domiciliados o
4
in o,o' o/ h dr
eer,dn
17 y 20-PE-2017
OD 4
88/.
ubicados en el exterior, en tanto esas rentas no se

encuentren comprendidas en los incisos siguientes.
A tales efectos resultarán de aplicación las disposiciones
del artículo siguiente, como así también, los supuestos
establecidos en el primer artículo incorporado a
continuación del artículo 46."

del artículo 145 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTÍCULO ...- A efectos de la determinación de la ganancia
por la enajenación de bienes comprendidos en esta categoría,
los costos o inversiones oportunamente efectuados así como las
actualizaciones que fueran aplicables en virtud de lo
establecido por las disposiciones de la jurisdicción respectiva,
expresados en la moneda del país en que se hubiesen
encontrado situados, colocados o utilizados económicamente
los bienes, deberán convertirse al tipo de cambio vendedor que
considera el artículo 158, correspondiente a la fecha en que se
produzca su enajenación."

"ARTÍCULO 146.- Las ganancias de fuente extranjera obtenidas
por los responsables a los que se refieren los incisos a) a d) del
artículo 49, y en el último párrafo del mismo artículo y aquellas
Ir
YCK;m74,,, a4 4a4 a4
17 y 20-PE-2017
OD 4
89/.
por las que resulten responsables los sujetos comprendidos en

el inciso f) del artículo 119, incluyen, cuando así corresponda:
Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en
el artículo 128.
Las que les resulten atribuibles en su carácter de
accionistas, socios, partícipes, titulares, controlantes o
beneficiarios de sociedades y otros entes constituidos en el
exterior —incluyendo fondos comunes de inversión o
entidades con otra denominación que cumplan iguales
funciones y fideicomisos o contratos similares—, sin que sea
aplicable en relación con los dividendos y utilidades, lo
establecido en el artículo 64.
Las originadas por el ejercicio de la opción de compra en el
caso de bienes exportados desde el país a raíz de contratos
de locación con opción de compra celebrados con locatarios
del exterior.
En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas
residentes en el país, también constituyen ganancias de fuente
extranjera de la tercera categoría: (i) las atribuibles a
establecimientos permanentes definidos en el artículo 128 y (fi)
las que resulten imputadas conforme las previsiones de los
incisos d), e) y f) del artículo 133, en tanto no correspondan a
otras categorías de ganancias. La reglamentación establecerá el
procedimiento de determinación de tales rentas, teniendo en
cuenta las disposiciones de las leyes de los impuestos análogos
que rijan en los países de constitución o ubicación de las
r¿a;ricrzta a4 c _gpe,r,„iceedd, o Va
C dr
acro-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
90/.
referidas entidades o de las normas contables aplicables en

éstos.
Cuando proceda el cómputo de las compensaciones
contempladas por el segundo párrafo del artículo 49 a raíz de
actividades incluidas en él desarrolladas en el exterior, se
considerará ganancia de la tercera categoría a la totalidad de
ellas, sin perjuicio de la deducción de los gastos necesarios
reembolsados a través de ella o efectuados para obtenerlas,
siempre que se encuentren respaldados por documentación
fehaciente."

"ARTÍCULO 150.- El resultado impositivo de fuente extranjera
de los sujetos comprendidas en los incisos b) a d) y en último
párrafo del artículo 49, se tratará en la forma prevista en el
artículo 50, no aplicando a tal efecto las disposiciones de su
último párrafo.
El tratamiento dispuesto precedentemente no se aplicará
respecto de los quebrantos de fuente extranjera provenientes de
la enajenación de acciones, valores representativos y
certificados de depósito de acciones y demás valores, cuotas y
participaciones sociales —incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversión o entidades con otra denominación que
cumplan iguales funciones y certificados de participación de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre
Wei;n~ _9 67,0(0-n
,y171
17 y 20-PE-2017
OD 4
91/.
bonos y demás, los que serán compensados por la sociedad,

empresa o explotación unipersonal en la forma establecida en el
artículo 135."

"ARTÍCULO 172.- Si las entidades comprendidas en los incisos
d), e) y f) del artículo 133 están constituidas, domiciliadas o
ubicadas en países que someten a imposición sus resultados,
sus accionistas, socios, partícipes, titulares, controlante o
beneficiarios, residentes en el país computarán los impuestos
análogos efectivamente pagados por las sociedades y otros
entes del exterior, en la medida que resulte de aplicarles la
proporción que deban considerar para atribuir esos resultados,
conforme lo determine la reglamentación. El ingreso del
impuesto así determinado se atribuirá al ario fiscal al que deban
imputarse las ganancias que lo originen, siempre que tenga
lugar antes del vencimiento fijado para la presentación de la
declaración jurada de los accionistas, socios partícipes,
titulares, controlantes o beneficiarios residentes o de la
presentación de la misma, si ésta se efectuara antes de que
opere aquel vencimiento.
Cuando aquellos países sólo graven utilidades distribuidas por
las sociedades y otros entes consideradas en este artículo, los
impuestos análogos aplicados sobre ellas se atribuirán al ario
fiscal en el que se produzca su pago. Igual criterio procederá
respecto de los impuestos análogos que esos países apliquen
a ez4a_gryndega{,a«a s tyr
egodn,
17 y 20-PE-2017
0D4
92/.
sobre tales distribuciones, aun cuando adopten respecto de

dichas entidades el tratamiento considerado en el párrafo
precedente."
ARTÍCULO 79.- Sustitúyense en la Ley de Impuesto a las Ganancias,

texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la expresión "de existencia
visible" por "humanas", las expresiones "persona física" por "persona
humana", y "establecimiento estable" por "establecimiento permanente".
ARTÍCULO 80.- Deróganse el inciso k) del artículo 20, los artículos 28,
30, 31 y 32, el artículo sin número agregado a continuación del artículo 48, los
artículos 70, 71 y 149, todos ellos de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Capítulo 2 - Disposiciones Generales
ARTÍCULO 81.- Deróganse las siguientes normas:

el artículo 9° de la ley 22.426;
los puntos 3 y 4 del artículo 36 bis de la ley 23.576 y sus modificaciones;
el inciso b) del artículo 25 de la ley 24.083; y
el inciso b) del artículo 83 de la ley 24.441.
ARTÍCULO 82.- A los efectos previstos en las normas legales y

reglamentarias, toda referencia efectuada a "países de baja o nula tributación"
o "países no considerados 'cooperadores a los fines de la transparencia
fiscal', deberá entenderse que hace alusión a "jurisdicciones no cooperantes o
jurisdicciones de baja o nula tributación", en los términos dispuestos por los
f
Ze;,,,-~ 2-0(daa‘o, 64 h dr
arzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
93/.
artículos segundo y tercero agregados a continuación del artículo 15 de la Ley

de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Toda referencia (i) a las explotaciones unipersonales comprendidas en el
inciso b) del artículo 49 deberá entenderse referida al inciso d) de ese artículo,
(ii) a los fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuación del inciso
d) del artículo 49 debe entenderse que remite.a su inciso c), y (iii) a los sujetos
comprendidos en el inciso c del artículo 49 deberá entenderse que alude a su
inciso e).
En el artículo 95 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, las menciones al "índice de precios al por mayor,
nivel general" deberán entenderse al "Índice de Precios Internos al por Mayor
(wim)"
ARTÍCULO 83.- Las disposiciones previstas en el primer artículo sin

número agregado a continuación del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, no resultarán de
aplicación para los dividendos o utilidades atribuibles a ganancias devengadas
en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de 2018.
ARTÍCULO 84.- Las disposiciones previstas en el quinto párrafo del

sus modificaciones, introducidas por el artículo 4° de la ley 26.893, resultarán
de aplicación hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la
medida en que, con relación a la obligación a que allí se hace referencia, se
hubiera ingresado el impuesto en ese lapso. De no haberse ingresado el
impuesto, también resultarán de aplicación excepto en el caso en que,
tratándose de valores con cotización autorizada en bolsas y mercados de
f
29,C~ Ar 1• 40 4
a tzdr r
aCeé
n
17 y 20-PE-2017
OD 4
94/.
valores y/o que tengan autorización de oferta pública, los agentes

intervinientes no lo hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia de
normativa reglamentaria que los obligara a hacerlo al momento de realizarse
las operaciones.
ARTÍCULO 85.- A los fines de esta ley no resultan aplicables las

disposiciones del artículo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.
ARTÍCULO 86.- Las disposiciones de este Título surtirán efecto para

los ejercicios fiscales o años fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de
2018, inclusive, con las siguientes excepciones:
Las operaciones detalladas en el apartado 5 del artículo 2°
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, tributarán en tanto el enajenante
o cedente hubiera adquirido el bien a partir del 1° de enero
de 2018 —en los términos que al respecto establezca la
reglamentación— o, en caso de bienes recibidos por
herencia, legado o donación, cuando el causante o donante
lo hubiese adquirido con posterioridad a esta última fecha.
En tales supuestos, las operaciones no estarán alcanzadas
por el Título VII de la ley 23.905.
Las operaciones relacionadas con las participaciones en las
entidades del exterior a que se refiere el primer párrafo del
artículo agregado a continuación del artículo 13 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, estarán alcanzadas por el impuesto en tanto
se adquieran a partir de la vigencia de esta ley.
'2017 - Ario de las Energías Renovables''
eté _Wyndacdó- a‘ 4 cYfr

acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
95/.
Con respecto a lo dispuesto en el nuevo artículo 29 de la

Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, los contribuyentes podrán optar por
mantener la atribución realizada con anterioridad a la
entrada en vigencia de esta ley respecto de los bienes
adquiridos hasta esa fecha.
Las tasas previstas en los nuevos incisos a) y b) del artículo
69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones serán de aplicación para los
ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1° de enero de
2020, inclusive. Para los ejercicios fiscales que se inicien a
partir del 1° de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de
2019, inclusive, cuando en aquellos incisos se hace
referencia al veinticinco por ciento (25%), deberá leerse
treinta por ciento (30%) y cuando en el inciso b menciona
al trece por ciento (13%) deberá leerse siete por ciento
(7%).
A los fines de lo establecido en el tercer artículo sin
número agregado a continuación del artículo 15 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, no resultarán de aplicación las normas
transitorias previstas en el párrafo precedente.
La alícuota prevista en el primer párrafo del tercer artículo
agregado a continuación del artículo 90 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, será de aplicación para los arios fiscales
OrZjin~ a4 eyfr
acr,
17 y 20-PE-2017
OD 4
96/.
que se inicien a partir del 1° de enero de 2020, inclusive.

Para los arios fiscales 2018 y 2019, cuando el citado párrafo
menciona al trece por ciento (13%) deberá leerse siete por
ciento (7%).
o Para la determinación de la ganancia bruta a que se refiere
el cuarto párrafo del cuarto artículo agregado a
continuación del artículo 90 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
en el caso de valores comprendidos en los incisos a y b del
primer párrafo de ese artículo, cuyas ganancias por
enajenación hubieran estado exentas o no gravadas con
anterioridad a la vigencia de esta ley, el costo a computar
será el último precio de adquisición o el último valor de
cotización de los valores al 31 de diciembre de 2017, el que
fuera mayor.
g) En el caso de certificados de participación de fideicomisos
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos
comunes de inversión a que se refiere el segundo párrafo
del artículo 1° de la ley 24.083 y sus modificaciones,
comprendidos en el inciso c del primer párrafo del cuarto
artículo agregado a continuación del artículo 90 de la Ley
del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, las disposiciones allí previstas se aplicarán,
en la medida que las ganancias por su enajenación hubieran
estado exentas o no gravadas con anterioridad a la vigencia
Ze;naa né 6 cYfr
acto-n/
17 y 20-PE-2017
OD 4
97/.
de esta ley, para las adquisiciones de tales valores

producidas a partir de esa vigencia.
h) En el caso en que existan cambios de criterio respecto de la
imputación de las rentas incluidas en el nuevo artículo 133
de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, las modificaciones introducidas
comenzarán a regir respecto de las utilidades generadas en
los ejercicios iniciados a partir del 1° de enero de 2018. A
tales fines y de resultar procedente, se considerará, sin
admitir prueba en contrario, que los dividendos o utilidades
puestas a disposición corresponden, en primer término, a
las ganancias o utilidades acumuladas de mayor antigüedad.
TÍTULO II - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTÍCULO 87.- Sustitúyese el artículo 1° de la Ley de Impuesto al

Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTÍCULO 1°.- Establécese en todo el territorio de la Nación
un impuesto que se aplicará sobre:
Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en los
incisos a), b), d), e) y f) del artículo 4°, con las previsiones
señaladas en el tercer párrafo de ese artículo.
Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas
en el artículo 3°, realizadas en el territorio de la Nación. En
aYZer;~ et‘ h ifr

aorzrn
17 y20-PE-2017
OD 4
98/.
el caso de las telecomunicaciones internacionales se las

entenderá realizadas en el país en la medida en que su
retribución sea atribuible a la empresa ubicada en él.
En los casos previstos en el inciso e) del artículo 3°, no se
consideran realizadas en el territorio de la Nación aquellas
prestaciones efectuadas en el país cuya utilización o
explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior, las que
tendrán el tratamiento previsto en el artículo 43.
Las importaciones definitivas de cosas muebles.
Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artículo
3°, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación
efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestatarios
sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y
revistan la calidad de responsables inscriptos.
Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del
apartado 21 del inciso e) del artículo 3°, prestados por un
sujeto residente o domiciliado en el exterior cuya
utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país,
en tanto el prestatario no resulte comprendido en las
disposiciones previstas en el inciso anterior.
Los servicios digitales comprendidos en el punto m) del
apartado 21 del inciso e) del artículo 3°, prestados por un sujeto
residente o domiciliado en el exterior se entenderán, en todos
los casos, realizados en el exterior.
Respecto del segundo párrafo del inciso b) y de los incisos d) y
e), se considera que existe utilización o explotación efectiva en
20(„hgedÓ
- cyr
arzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
99/.
la jurisdicción en que se verifique la utilización inmediata o el

primer acto de disposición del servicio por parte del prestatario
aun cuando, de corresponder, este último lo destine para su
consumo.
No obstante, de tratarse de servicios digitales comprendidos en
el inciso d), se presume —salvo prueba en contrario— que la
utilización o explotación efectiva se lleva a cabo en la
jurisdicción en que se verifiquen los siguientes presupuestos:
De tratarse de servicios recibidos a través de la utilización
de teléfonos móviles: en el país identificado por el código
del teléfono móvil de la tarjeta sim.
De tratarse de servicios recibidos mediante otros
dispositivos: en el país de la dirección IP de los dispositivos
electrónicos del receptor del servicio. Se considera como
dirección IP al identificador numérico único formado por
valores binarios asignado a un dispositivo electrónico.
Respecto del inciso e), se presumirá, sin admitir prueba en
contrario, que existe utilización o explotación efectiva en la
República Argentina cuando allí se encuentre:
La dirección IP del dispositivo utilizado por el cliente o
código país de tarjeta sim, conforme se especifica en el
párrafo anterior; o
La dirección de facturación del cliente; o,
La cuenta bancaria utilizada para el pago, la dirección de
facturación del cliente de la que disponga el banco o la
2'4,-,a 24 24 á yfr
ac,,,zn
17 y 20-PE-2017
OD 4
100/.
entidad financiera emisora de la tarjeta de crédito o débito

con que se realice el pago."
ARTÍCULO 88.- Incorpórase como inciso m) del apartado 21 del inciso

e) del artículo 3° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
"m) Los servicios digitales. Se consideran servicios digitales,
cualquiera sea el dispositivo utilizado para su descarga,
visualización o utilización, aquellos llevados a cabo a través
de la red Internet o de cualquier adaptación o aplicación de
los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por
Internet u otra red a través de la que se presten servicios
equivalentes que, por su naturaleza, estén básicamente
automatizados y requieran una intervención humana
mínima, comprendiendo, entre otros, los siguientes:
El suministro y alojamiento de sitios informáticos y
páginas web, así como cualquier otro servicio
consistente en ofrecer o facilitar la presencia de
empresas o particulares en una red electrónica.
El suministro de productos digitalizados en general,
incluidos, entre otros, los programas informáticos, sus
modificaciones y sus actualizaciones, así como el
acceso y/o la descarga de libros digitales, diseños,
componentes, patrones y similares, informes, análisis
financiero o datos y guías de mercado.
„ a‘ s tyfr
aao-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
101/.
El mantenimiento a distancia, en forma automatizada,

de programas y de equipos.
La administración de sistemas remotos y el soporte
técnico en línea.
Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el
almacenamiento de datos con acceso de forma remota o
en línea, servicios de memoria y publicidad en línea.
Los servicios de software, incluyendo, entre otros, los
servicios de software prestados en Internet ("software
como servicio" o "SaaS") a través de descargas basadas
en la nube.
El acceso y/o la descarga a imágenes, texto,
información, video, música, juegos —incluyendo los
juegos de azar—. Este apartado comprende, entre otros
servicios, la descarga de películas y otros contenidos
audiovisuales a dispositivos conectados a Internet, la
descarga en línea de juegos —incluyendo aquellos con
múltiples jugadores conectados de forma remota—, la
difusión de música, películas, apuestas o cualquier
contenido digital —aunque se realice a través de
tecnología de streaming, sin necesidad de descarga a un
dispositivo de almacenamiento—, la obtención de
jingles, tonos de móviles y música, la visualización de
noticias en línea, información sobre el tráfico y
pronósticos meteorológicos —incluso a través de
elr
a,,,én
17 y20-PE-2017
OD 4
102/.
prestaciones satelitales—, weblogs y estadísticas de sitios

web.
La puesta a disposición de bases de datos y cualquier
servicio generado automáticamente desde un ordenador,
a través de Internet o de •una red electrónica, en
respuesta a una introducción de datos específicos
efectuada por el cliente.
Los servicios de clubes en línea o webs de citas.
El servicio brindado por blogs, revistas o periódicos en
línea.
La provisión de servicios de Internet.
La enseñanza a distancia o de test o ejercicios,
realizados o corregidos de forma automatizada.
La concesión, a Título oneroso, del derecho a
comercializar un bien o servicio en un sitio de Internet
que funcione como un mercado en línea, incluyendo los
servicios de subastas en línea.
La manipulación y cálculo de datos a través de Internet
u otras redes electrónicas."
ARTÍCULO 89.- Incorpórase como inciso z) del artículo 4° de la Ley de

Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del
artículo 1°."
réjt~4 oTtal4a. (a dr
aa0;2
17 y 20-PE-2017
OD 4
103/.
ARTÍCULO 90.- Incorporase como inciso z) del artículo 5° de la Ley de

Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
"i) En el caso de las prestaciones de servicios digitales
comprendidas en el inciso e) del artículo 10, en el momento
en que se finaliza la prestación o en el del pago total o
parcial del precio por parte del prestatario, el que fuere
anterior, debiendo ingresarse de conformidad con lo
dispuesto en el artículo sin número agregado a continuación
del artículo 27 de esta ley."
ARTÍCULO 91.- Incorpórase como apartado 29 del inciso h) del

artículo 7° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
"29. El acceso y/o la descarga de libros digitales."
ARTÍCULO 92.- Incorpórese como primer artículo sin número a

continuación del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o.
"ARTÍCULO ...- Los créditos fiscales originados en la compra,
construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva
de bienes de uso —excepto automóviles— que, luego de
transcurridos seis (6) períodos fiscales consecutivos, contados a
partir de aquél en que resultó procedente su cómputo,
conformaren el saldo a favor de los responsables, a que se
refiere el primer párrafo del artículo 24, les serán devueltos de
conformidad con lo dispuesto seguidamente, en la forma,
yada.,‘ „‘ h
17 y
20-PE-2017
OD 4
104/.
plazos y condiciones que a tal efecto dispongan las normas

reglamentarias que se dicten.
También podrá accederse a la devolución en los términos
previstos en este artículo, con respecto al impuesto que hubiera
sido facturado a los solicitantes originado en las operaciones
antes mencionadas, en la medida en que los referidos bienes se
destinen a exportaciones, actividades, operaciones y/o
prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas. En tales
casos, el plazo indicado en el párrafo anterior se contará a partir
del período fiscal en que se hayan realizado las inversiones.
No será de aplicación el régimen establecido en este artículo
cuando, al momento de la solicitud de devolución, los bienes de
uso no integren el patrimonio de los contribuyentes, excepto
cuando hubiere mediado caso fortuito o fuerza mayor —tales
como en casos de incendios, tempestades u otros accidentes o
siniestros—, debidamente probado.
Los bienes de uso comprendidos en este régimen son aquellos
que revisten la calidad de bienes susceptibles de amortización
para el impuesto a las ganancias.
Cuando los referidos bienes se adquieran por leasing, los
créditos fiscales correspondientes a los cánones y a la opción
de compra, sólo podrán computarse a los efectos de la
devolución prevista en este régimen, luego de transcurridos seis
(6) períodos fiscales contados a partir de aquél en que se haya
ejercido la citada opción, excepto en aquellos contratos que,
conforme a la normativa vigente, sean asimilados a operaciones
Aeín-ann __Tynden_ 6(4 h yr:

Town
17 y 20-PE-2017
OD 4
105/.
de compraventa para la determinación del impuesto a las

ganancias, en cuyo caso el referido plazo se computará en el
modo indicado en el primer párrafo de este artículo. En este
último supuesto, de no verificarse el ejercicio de la opción de
compra, deberán reintegrarse las sumas oportunamente
obtenidas en devolución, en la forma y plazo que disponga la
reglamentación.
A efecto de lo dispuesto en este artículo, el impuesto al valor
agregado correspondiente a las compras, construcción,
fabricación, elaboración y/o importación definitiva de bienes,
se imputará contra los débitos fiscales una vez computados los
restantes créditos fiscales relacionados con la actividad
gravada.
Sin perjuicio de las posteriores acciónes de verificación,
fiscalización y determinación que pueda desarrollar la
Administración Federal de Ingresos Públicos, la devolución
que se regula en este artículo tendrá para el responsable
carácter definitivo en la medida y en tanto las sumas devueltas
tengan aplicación en:
Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto en el
mercado interno, los importes efectivamente ingresados
resultantes de las diferencias entre los débitos y los
restantes créditos fiscales generados como sujeto pasivo del
gravamen, y
Respecto de las exportaciones, actividades, operaciones y/o
prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas, los
ee;~
C 09' if a4 6 cYf
reratjn
17 y20-PE-2017
OD 4
106/.
importes que hubieran tenido derecho a recuperar conforme

a lo previsto en el artículo 43 por los bienes que motivaron
la devolución regulada en este artículo, si ésta no hubiera
sido solicitada.
Si transcurridos sesenta (60) períodos fiscales contados desde
el inmediato siguiente al de la devolución, las sumas percibidas
no hubieran tenido la aplicación mencionada precedentemente,
el responsable deberá restituir el excedente no aplicado en la
forma y plazos que disponga la reglamentación, con más los
intereses correspondientes. De igual modo se procederá si, con
anterioridad al referido plazo, se produjera el cese definitivo de
actividades, disolución o reorganización empresaria —esta
última, siempre que no fuera en los términos del artículo 77 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.
En los casos contemplados por el párrafo anterior, el
incumplimiento de la obligación de restituir será resuelto
mediante acto fundado por la Administración Federal de
Ingresos Públicos y no corresponderá, respecto de los sujetos
comprendidos, el trámite establecido por el artículo 16 de la ley
11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, sino que la
determinación de la deuda quedará ejecutoriada con la simple
intimación de pago del impuesto y sus accesorios por parte de
la referida Administración Federal, sin necesidad de otra
sustanciación.
"2017 - Ario de las Energías Renovables"
%n a Øeaa aé 4 dr
aoth-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
107/.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá exigir

los libros o registros especiales que estime pertinentes para la
instrumentación del procedimiento dispuesto en los párrafos
que anteceden.
La devolución prevista en este artículo no podrá realizarse
cuando los créditos fiscales o el impuesto facturado que la
motivó hayan sido objeto de tratamientos diferenciales
dispuestos en esta ley o en otras normas, sin que pueda
solicitarse el acogimiento a otra disposición que consagre un
tratamiento de ese tipo para tales conceptos cuando se haya
solicitado la devolución que aquí se regula.
El incumplimiento de las obligaciones que se dispongan en el
marco de este régimen dará lugar, sin perjuicio de lo dispuesto
en la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
a la aplicación de una multa de hasta el cien por ciento (100%)
de las sumas obtenidas en devolución que no hayan tenido
aplicación mediante el procedimiento regulado en el presente
artículo.
No podrán acogerse al tratamiento dispuesto por el presente
régimen, quienes se hallen en alguna de las siguientes
situaciones:
Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no
se haya dispuesto la continuidad de la explotación,
conforme a lo establecido en la normativa vigente.
Querellados o denunciados penalmente por la entonces
Dirección General Impositiva, dependiente de la Secretaría
f
rCer;~ „,(4,,co.et¡aeyfr
arzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
108/.
de Hacienda del entonces Ministerio de Economía y Obras

y Servicios Públicos, o la Administración Federal de
Ingresos Públicos con fundamento en las leyes 23.771 y sus
modificaciones o 24.769, según corresponda, a cuyo
respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevación a juicio antes de
efectuarse la solicitud de devolución.
Denunciados formalmente, o querellados penalmente por
delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de
terceros, a cuyo respecto se haya formulado el
correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio
antes de efectuarse la solicitud de devolución.
Las personas jurídicas —incluidas las cooperativas— en las
que, según corresponda, sus socios, administradores,
directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia,
consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes, hayan
sido denunciados formalmente o querellados penalmente
por delitos comunes que tengan conexión con el
incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de
terceros, a cuyo respecto se haya formulado el
correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio
antes de efectuarse la solicitud de devolución.
El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias
mencionadas en el párrafo anterior, producido con
posterioridad a efectuarse la solicitud de devolución, dará lugar
Ir
f
,or4resa 2-~ a‘ cyr

acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
109/.
a su rechazo. Cuando ellas ocurran luego de haberse efectuado

la devolución prevista en este artículo, producirá la caducidad
total del tratamiento acordado."
ARTÍCULO 93.- Incorporase como segundo artículo sin número a

"ARTÍCULO ...- Los sujetos que desarrollen actividades que
califiquen como servicios públicos cuya tarifa se vea reducida
por el otorgamiento de sumas en concepto de subsidios,
compensación tarifaria y/o fondos por asistencia económica,
efectuados por parte del Estado Nacional en forma directa o a
través de fideicomisos o fondos constituidos a ese efecto,
tendrán derecho al tratamiento previsto en el artículo 43 de esta
ley, respecto del saldo acumulado a que se refiere el primer
párrafo del artículo 24, con las condiciones que se disponen en
los párrafos siguientes.
El tratamiento establecido en el párrafo anterior resultará
procedente siempre que el referido saldo se encuentre originado
en los créditos fiscales que se facturen por la compra,
fabricación, elaboración, o importación definitiva de bienes —
excepto automóviles—, y por las locaciones de obras y/o
servicios —incluidas las prestaciones a que se refieren el inciso
d) del artículo 1° y el artículo sin número incorporado a
continuación del artículo 4° de la ley—, que se hayan destinado
efectivamente a operaciones perfeccionadas en el desarrollo de
7
;2~ Øa a4
a ‘6_ a 4 dr
a r,o
17 y 20-PE-2017
OD 4
110/.
su actividad y por la que se reciben las sumas a que se alude en

el párrafo precedente.
El tratamiento se aplicará hasta el límite que surja de detraer
del saldo a favor originado en las referidas operaciones, el
saldo a favor que se habría determinado si el importe percibido
en concepto de subsidios, compensación tarifaria y/o fondos
por asistencia económica hubiera estado alcanzado por la
alícuota aplicable a la tarifa correspondiente.
En el caso de que se conceda la acreditación contra otros
impuestos, ésta no podrá realizarse contra obligaciones
derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria por
deudas de terceros, o de la actuación del beneficiario como
agente de retención o de percepción. Tampoco será aplicable
dicha acreditación contra gravámenes con destino exclusivo al
financiamiento de fondos con afectación específica o de los
recursos de la seguridad social.
El tratamiento previsto en el primer párrafo de este artículo no
podrá concederse cuando los referidos créditos fiscales hayan
sido objeto de tratamientos diferenciales dispuestos en esta ley
o en otras normas, sin que pueda solicitarse el acogimiento a
otra disposición que consagre un tratamiento de este tipo para
tales conceptos cuando se haya solicitado el que aquí se regula.
Tampoco podrán acceder a este tratamiento quienes se
encuentren en algunas de las situaciones detalladas en el
anteúltimo párrafo del artículo anterior, siendo también de
aplicación lo previsto en el último párrafo del mismo artículo.
A'Zcrírncfla 2'0(„iciaA, cyfr

act,0-2-&
17 y 20-PE-2017
OD 4
111/.
Este régimen operará con un límite máximo anual —cuyo monto

será determinado de conformidad con las condiciones generales
imperantes en materia de ingresos presupuestarios— y un
mecanismo de asignación que establecerá la reglamentación."
ARTÍCULO 94.- Sustitúyese el artículo sin número agregado a

1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTÍCULO ...- En el caso de las prestaciones a que se refieren
los incisos d) y e) del artículo 1°, la alícuota se aplicará sobre el
precio neto de la operación que resulte de la factura o
documento equivalente extendido por el prestador del exterior,
siendo de aplicación en estas circunstancias las disposiciones
previstas en el primer párrafo del artículo 10."

del artículo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
"ARTÍCULO ...- El impuesto resultante de la aplicación de las
disposiciones previstas en el inciso e) del artículo 1°, será
ingresado por el prestatario. De mediar un intermediario que
intervenga en el pago, éste asumirá el carácter de agente de
percepción.
El impuesto deberá liquidarse y abonarse en la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos.".
"2017 - Ano de las Energías Renovables"
At a 4„,,..4 Va
17 y 20-PE-2017
OD 4
112/.
ARTÍCULO 96.- Sustitúyese el apartado 1 del inciso a) del artículo 28

de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por
el siguiente:
"1. Animales vivos de las especies aviar y cunícula y de
ganados bovinos, ovinos, porcinos, camélidos y
caprinos, incluidos los convenios de capitalización de
hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen."
ARTÍCULO 97.- Lo establecido en este Título surtirá efectos para los

hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer día del segundo mes
inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
Las disposiciones de los artículos 92 y 93 serán de aplicación respecto del
saldo acumulado que tenga como origen los importes cuyo derecho a
cómputo, de conformidad con las condiciones que allí se establecen, se genere
a partir del primer día del mes siguiente al de la entrada en vigencia de esta
ley.
TÍTULO III - IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO

Capítulo 1 - Impuestos Internos
ARTÍCULO 98.- Sustitúyese el artículo 1° de la Ley de Impuestos

Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTÍCULO 10.- Establécense en todo el territorio de la Nación
los impuestos internos a los tabacos; bebidas alcohólicas;
cervezas; bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y
sa tu da 46 4 4 yfr
ac. e otrb
17 y 20-PE-2017
OD 4
113/.
concentrados; seguros; servicios de telefonía celular y satelital;

champañas; objetos suntuarios; y vehículos automóviles y
motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves, que
se aplicarán conforme a las disposiciones de esta ley."
ARTÍCULO 99.- Agregase a continuación del cuarto párrafo del

artículo 2° de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674
"Tratándose del impuesto sobre las primas de seguros, se
considera expendio la percepción de éstas por la entidad
aseguradora."
ARTÍCULO 100.- Agréganse a continuación del último párrafo del

y sus modificaciones, los siguientes:
"De detectarse mercaderías alcanzadas por el Capítulo I del
Título II en la situación descripta en el párrafo anterior se
procederá, a su vez, a su interdicción, para lo cual se aplicará,
en lo pertinente, la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. La acreditación del pago del impuesto
habilitará la liberación de la mercadería interdicta.
En el caso de artículos gravados según el precio de venta al
consumidor, se considerará como tal el fijado e informado por
los sujetos pasivos del gravamen en la forma, requisitos y
condiciones que determine la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
,%rZánla _91- • "A, aé aorjn

cYfr
17 y 20-PE-2017
OD 4
114/.
Los intermediarios entre dichos sujetos pasivos y los

consumidores finales no podrán incrementar ese precio,
debiendo exhibir en lugar visible las listas de precios vigentes.
El incumplimiento a lo dispuesto en el párrafo anterior hará
pasible al intermediario de las sanciones previstas en la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
incluyendo la sanción de clausura en los términos del artículo
40 del referido texto legal."
ARTÍCULO 101.- Agréganse a continuación del último párrafo del

y sus modificaciones, los siguientes:
"La Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda podrá
requerir a la Administración Federal de Ingresos Públicos que
establezca la obligación de incorporar sistemas electrónicos de
medición y control de la producción en todas las etapas del
proceso productivo en las empresas manufactureras.
En las plantas en las que se constate la falta de utilización de
los dispositivos de medición o control establecidos o que se
detecten irregularidades en su funcionamiento que conlleven a
impedir total o parcialmente la medición, dicho organismo
podrá disponer las sanciones previstas en la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, incluyendo la sanción
de clausura en los términos del artículo 40 del referido texto
legal."
f
a a‘ 4dr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
115/.
ARTÍCULO 102.- Incorpórase como segundo párrafo del artículo sin

número agregado a continuación del artículo 14 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
"En ningún caso el aumento que se establezca en virtud de
dicha facultad podrá superar una tasa del setenta y cinco por
ciento (75%) sobre la base imponible respectiva."
ARTÍCULO 103.- Sustitúyese el artículo 15 de la Ley de Impuestos

siguiente:
"ARTÍCULO 15.- Los cigarrillos, tanto de producción nacional
como importados, tributarán sobre el precio de venta al
consumidor, inclusive impuestos, excepto el impuesto al valor
agregado, un gravamen del setenta (70%).
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, el impuesto
que corresponda ingresar no podrá ser inferior a veintiocho
pesos ($ 28) por cada envase de veinte (20) unidades.
Cuando se trate de envases que contengan una cantidad distinta
a veinte (20) unidades de cigarrillos, el impuesto mínimo
mencionado en el párrafo anterior deberá proporcionarse a la
cantidad de unidades que contenga el paquete de cigarrillos por
el cual se determina el impuesto.
El importe consignado en el segundo párrafo de este artículo se
actualizará trimestralmente, por trimestre calendario, sobre la
base de las variaciones del Índice de Precios al Consumidor
(IPc), que suministre el Instituto Nacional de Estadística y
1
,=.9 ir a4
6
17 y 20-PE-2017
OD 4
116/.
Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho

índice desde el mes de enero de 2018, inclusive.
Sin perjuicio de ello, el Poder Ejecutivo Nacional podrá, con
las condiciones indicadas en el artículo sin número agregado a
continuación del artículo 14, aumentar hasta en un veinticinco
por ciento (25%) o disminuir hasta en un diez por ciento (10%)
transitoriamente el referido monto mínimo.
Los cigarrillos de producción nacional o extranjera deberán
expenderse en paquetes o envases en las condiciones y formas
que reglamente el Poder Ejecutivo nacional."

siguiente:
"ARTÍCULO 16.- Por el expendio de cigarros y cigarritos se
pagará la tasa del veinte por ciento (20%) sobre la base
imponible respectiva.
que corresponda ingresar no podrá ser inferior a diez pesos
($10) por cigarro o a veinte pesos ($ 20) por cada paquete o
envase de veinte (20) unidades en el caso de cigarritos.
Cuando se trate de paquetes o envases de cigarritos que
contenga una cantidad distinta a veinte (20) unidades, el
impuesto mínimo mencionado precedentemente deberá
proporcionarse a la cantidad de unidades que contenga el
envase de cigarritos por el cual se determina el impuesto.
fle7;,~ a4 , , heyr
ae„h2,
17 y 20-PE-2017
CD 4
117/.
Los importes consignados en el segundo párrafo de este

artículo se actualizarán conforme a lo indicado en el cuarto
párrafo del artículo 15, resultando también de aplicación lo
previsto en el quinto párrafo del mismo artículo.
Por el expendio de rabillos, trompetillas y demás manufacturas
de tabaco no contempladas expresamente en este Capítulo se
pagará la tasa del setenta (70%) sobre la base imponible
respectiva."

siguiente:
"ARTICULO 17.- Los productos a que se refiere el artículo 16
deberán llevar, en cada unidad de expendio, el correspondiente
instrumento fiscal de control, en las condiciones previstas en el
artículo 3°.
Por unidad de expendio se entenderá tanto el producto gravado,
individualmente considerado, como los envases que contengan
dos (2) o más de estos productos.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá
determinar el número de unidades gravadas que contendrán
dichos envases de acuerdo con las características de estas.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con
instrumento fiscal violado, hará presumir de derecho —sin
admitirse prueba en contrario— que la totalidad del contenido
correspondiente a la capacidad del envase no ha tributado el
impuesto, siendo sus tenedores responsables por el impuesto."
a‘
17 y 20-PE-2017
OD 4
118/.

siguiente:
"ARTÍCULO 18.- Por el expendio de los tabacos para ser
consumidos en hoja, despalillados, picados, en hebras,
pulverizados (rapé), en cuerda, en tabletas y despuntes, el
fabricante, importador y/o fraccionador pagará el veinticinco
por ciento (25%) sobre la base imponible respectiva.
que corresponda ingresar no podrá ser inferior a cuarenta pesos
($ 40) por cada 50 gramos o proporción equivalente. Ese
importe se actualizará conforme a lo indicado en el cuarto
párrafo del artículo 15, resultando también de aplicación lo
previsto en el quinto párrafo del mismo artículo.
Los elaboradores o fraccionadores de tabacos que utilicen en
sus actividades productos gravados por este artículo podrán
computar como pago a cuenta del impuesto que deban ingresar,
el importe correspondiente al impuesto abonado o que se deba
abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la
forma que establezca la reglamentación."

continuación del artículo 20 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido
por la ley 24.674 y sus modificaciones, los siguientes:
"ARTÍCULO ...- El transporte de tabaco despalillado,
acondicionado, picado, en hebras o reconstituido o de polvo
t9W,,;~ ed yr
,„0„05,2,
17 y20-PE-2017
OD 4
119/.
para la elaboración reconstituido, no comprendido en el artículo

18, fuera de los establecimientos y locales debidamente
habilitados que se efectúe, sin importar su destino, sin el
correspondiente respaldo documental de traslado o con
documentación de traslado con irregularidades, será sancionado
con una multa equivalente al importe que surja de la aplicación
de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto párrafo del
artículo 15, en proporción a la cantidad de cigarrillos que
resulte de dividir el total de gramos de tabaco transportado por
ochenta centésimos (0,80), considerando el momento de la
detección.
A su vez, se procederá a la interdicción de la mercadería,
disponiéndose su liberación con la acreditación del pago de la
multa.
Se considerará que existen irregularidades en la documentación
de respaldo del traslado cuando se dé alguno de los siguientes
supuestos:
La documentación de traslado sea apócrifa.
Existan diferencias entre las cantidades de producto
transportado y las que figuran en la documentación de
traslado, siendo en tal caso aplicables las disposiciones de
este artículo sobre las diferencias detectadas.
Existan diferencias en el tipo de la mercadería detectada y
las que figuran en la documentación de traslado, siendo en
tal caso aplicables las disposiciones de este artículo sobre
las unidades en las que se verifiquen dichas diferencias.
flncflaa wa4a4h yfr

aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
120/.
A los fines de las sanciones establecidas en este artículo serán

de aplicación las previsiones de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, resultando responsable el
remitente del tabaco. En caso de desconocerse la procedencia
del tabaco, se considerará responsable al destinatario
(adquirente: comerciante, manufacturero, importador), al titular
del tabaco, o a las empresas de transporte, en ese orden.
Iguales disposiciones resultarán aplicables cuando la
mercadería transportada en las condiciones descriptas se trate
de las comprendidas en los artículos 15, 16 y 18. En estos
casos, el monto de la multa a la que se refiere el primer párrafo
será equivalente al del impuesto que surgiría de aplicar las
disposiciones de los referidos artículos, según corresponda,
considerando el momento de la detección de la situación
descripta.".
ARTÍCULO ...- La existencia de tabaco despalillado,
acondicionado, picado, en hebras o reconstituido o de polvo
para la elaboración reconstituido, no comprendido en el artículo
18, sin importar su destino, sin el correspondiente respaldo
documental o con documentación con irregularidades, será
sancionada con una multa equivalente al importe que surja de
la aplicación de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto
párrafo del artículo 15, en proporción a la cantidad de
cigarrillos que resulte de dividir el total de gramos de tabaco en
existencia por ochenta centésimos (0,80), considerando el
momento de la detección.
oVZ:7;n 40, so O' 774

17 y 20-PE-2017
CD 4
121/.
A su vez, se procederá a la interdicción de la mercadería,

disponiéndose su liberación con la acreditación del pago de la
multa.
Se considerará que existen irregularidades en la documentación
de respaldo cuando se de alguno de los siguientes supuestos:
La documentación sea apócrifa.
Existan diferencias entre las cantidades de producto en
existencia y las que figuran en la documentación de
respaldo, siendo en tal caso aplicables las disposiciones de
este artículo sobre las diferencias detectadas.
Existan diferencias en el tipo de la mercadería detectada y
las que figuran en la documentación de respaldo, siendo en
tal caso aplicables las disposiciones de este artículo sobre
las unidades en las que se verifiquen dichas diferencias.
A los fines de las sanciones establecidas en este artículo serán
de aplicación las previsiones de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, resultando responsable el
tenedor de las existencias de tabaco."
ARTÍCULO 108.- Incorpórase a continuación del artículo sin número

agregado a continuación del artículo 21 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTÍCULO ...- Las importaciones de las mercaderías que se
indican a continuación se autorizarán exclusivamente a los
sujetos que se encuentren inscriptos ante la Administración
Federal de Ingresos Públicos en el impuesto de esta ley y que
posean declarada ante dicho organismo la actividad
Yb-W„„•~ so I' h dr
acdn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
122/.
comprendida en el código 120091 "Elaboración de cigarrillos"

y/o la comprendida en el código 120099 "Elaboración de
productos de tabaco NCP" del "Clasificador de Actividades
Económicas (cLAE) - Formulario N° 883" aprobado por el
artículo 1° de la resolución general 3537 del 30 de octubre de
2013 de la Administración Federal de Ingresos Públicos:
Posición NCM Descripción

5601.22.91 Cilindros para filtros de cigarrillos
Esas importaciones también se autorizarán en aquellos casos en

que, aun sin verificarse los requisitos indicados en el párrafo
anterior, la Administración Federal de Ingresos Públicos lo
estime procedente en función a los elementos de prueba que
presente el responsable acerca del destino de las mercaderías y
bajo el procedimiento que establezca el organismo fiscal."
ARTÍCULO 109.- Sustituyese el artículo 23 de la Ley de Impuestos

siguiente:
"ARTÍCULO 23.- Todas las bebidas, sean o no productos
directos de destilación que tengan 10° GL O más de alcohol en
volumen, excluidos los vinos, serán clasificadas como bebidas
alcohólicas a los efectos de este Título y pagarán para su
expendio un impuesto interno de acuerdo con las siguientes
tasas que se aplicarán sobre las bases imponibles respectivas,
W
c7;7,47~ ogi-
mdcerA,.% aajd-L
tYfr
17 y 20-PE-2017
OD 4
123/.
de conformidad con las clases y graduaciones que se indican a

continuación:
Whisky: veintiséis por ciento (26%)
Coñac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron:
veintiséis por ciento (26%)
En función de su graduación, excluidos los productos
incluidos en a) y b):
P clase, de 10° hasta 29° y fracción: veinte por ciento
(20%)
Y clase, de 30° y más: veintiséis por ciento (26%).
Los fabricantes y fraccionadores de las bebidas a que se
refieren los incisos precedentes que utilicen en sus actividades
gravadas productos gravados por este artículo podrán computar
como pago a cuenta del impuesto que deben ingresar el importe
correspondiente al impuesto abonado o que se deba abonar por
dichos productos con motivo de su expendio, en la forma que
establezca la reglamentación."
ARTÍCULO 110.- Incorpórase como último párrafo del artículo 26 de la

Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
modificatorias, por el siguiente:
"Las bebidas con cafeína y taurina, suplementadas o no,
definidas en los artículos 1388 y 1388 bis del Código Alimentario
Argentino tributarán con una tasa del diez por ciento (10%)."
r4resa radaa4 044 c án

17 y20-PE-2017
OD 4
124/.
ARTÍCULO 111.-Sustitúyese el artículo 25 de la Ley de Impuestos

siguiente:
"ARTÍCULO 25.- Por el expendio de cervezas se pagará en
concepto de impuesto interno la tasa del catorce por ciento
(14%) sobre la base imponible respectiva. Cuando se trate de
cervezas de elaboración artesanal producidas por
emprendimientos que encuadren en la categoría de Micro,
Pequeñas y Medianas Empresas, según los términos del artículo
1° de la ley 25.300 y sus normas complementarias, la tasa
aplicable será del ocho por ciento (8%). Se hallan exentas de
este impuesto las cervezas que tengan hasta uno coma dos
grados de alcohol en volumen (1,2° GL).".
ARTÍCULO 112.- Sustitúyese la denominación del Capítulo V del

Título II de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y
sus modificaciones, por la siguiente:
"CAPÍTULO V - SEGUROS"

siguiente:
"ARTÍCULO 27.- Las entidades de seguros legalmente
establecidas o constituidas en el país pagarán un impuesto del
uno por mil (1%0) sobre las primas de seguros que contraten,
excepto en el caso de seguros de accidente de trabajo que
pagarán el dos con cinco por ciento (2,5%).
OV4i-x~ a4 _Truder,, e% 4 dr
ar,(0-92,
17 y 20-PE-2017
OD 4
125/.
Los seguros sobre personas —excepto los de vida (individuales

o colectivos) y los de accidentes personales— y sobre bienes,
cosas muebles, inmuebles o semovientes que se encuentren en
la República o estén destinados a ella, hechos por aseguradores
radicados fuera del país, pagarán el impuesto del veintitrés por
ciento (23%) sobre las primas de riesgo generales.
Cuando se contraten directamente seguros en el extranjero, se
abonará, sin perjuicio de las penalidades que pudieran
corresponder, la tasa fijada en el párrafo anterior.
Cuando de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, se
realicen en el extranjero seguros de póliza única sobre
exportaciones, sólo estará gravado el cuarenta por ciento (40%)
de la prima total."

siguiente:
"ARTÍCULO 28.- Son responsables del pago del impuesto las
compañías extranjeras y cualquier entidad pública o privada —
que no goce de exención especial— que celebren contratos de
seguros, aun cuando se refieren a bienes que no se encuentran
en el país.
En los casos de primas a compañías extranjeras que no tengan
sucursales autorizadas a operar en la República Argentina, el
responsable del impuesto será el asegurado."
'2017- Arlo de las Energías Renovables"
oicZa;-,scz ed ,yr
aceo'n
17 y 20-PE-2017
0D4
126/.

siguiente:
"ARTÍCULO 29.- Cada póliza de los seguros del segundo
párrafo del artículo 27 pagará el impuesto en las fechas en que,
según el contrato, deba abonar las primas a la compañía
aseguradora; y con ese fin se presentará una copia textual del
contrato a la Administración Federal de Ingresos Públicos con
indicación del domicilio del beneficiario, quien comunicará de
inmediato cada vez que lo cambie.
En todos los casos, el impuesto deberá liquidarse de acuerdo
con las normas que para la presentación de las declaraciones
juradas fije la Administración Federal de Ingresos Públicos. En
las operaciones convenidas en moneda extranjera el impuesto
se liquidará de acuerdo al cambio del Banco de la Nación
Argentina, tipo vendedor, al cierre del día de la percepción de
las primas de seguros por la entidad aseguradora."
ARTÍCULO 116.- Incorporase como artículo sin número a continuación

del artículo 29 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley
24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
"ARTÍCULO ...- Los seguros agrícolas, los seguros sobre la vida
(individuales o colectivos), los de accidentes personales y los
colectivos que cubren gastos de internación, cirugía o
maternidad, están exentos• del impuesto establecido en el
artículo 27.
ct‘ _Tyinda,a4a4s dracto-n

17 y 20-PE-2017
OD 4
127/.
La exención referida a los seguros de vida, individuales o

colectivos, comprende exclusivamente a los que cubren riesgo
de muerte y a los de supervivencia.
Tratándose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrán el
tratamiento previsto para éstos, aun cuando incluyan cláusulas
adicionales que cubran riesgo de invalidez total y permanente,
ya sea por accidente o enfermedad, de muerte accidental o
desmembramiento, o de enfermedades graves.
Se considera seguro agrícola y en consecuencia exento de
impuesto, el que garantice una indemnización por los daños
que puedan sufrir las plantaciones agrícolas en pie, es decir,
cuando todavía sus frutos no han sido cortados de las plantas."

del artículo sin número agregado a continuación del artículo 29 de la Ley de
Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el
siguiente:
"ARTÍCULO ...- Las anulaciones de pólizas sólo serán
reconocidas al efecto de devolver el impuesto pagado sobre las
primas correspondientes, cuando la compañía pruebe en forma
clara y fehaciente que ha quedado sin efecto el ingreso total o
parcial de la prima.
Cuando una entidad cometa alguna infracción o defraudación
grave o viole reiteradamente las disposiciones aplicables, la
Administración Federal de Ingresos Públicos lo comunicará a
la Superintendencia de Seguros de la Nación a los fines que
correspondan."
a 44
17 y 20-PE-2017
OD 4
128/.

siguiente:
"ARTÍCULO 30.- Establécese un impuesto del cinco por ciento
(5%) sobre el importe facturado por la provisión de servicio de
telefonía celular y satelital al usuario."

siguiente:
"ARTÍCULO 38.- Están alcanzados por las disposiciones de este
Capítulo, los siguientes bienes:
Los vehículos automotores terrestres concebidos para el
transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos,
trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches
celulares;
Los vehículos automotores terrestres preparados para
acampar (camping);
Los motociclos y velocípedos con motor;
Los chasis con motor y motores de los vehículos alcanzados
por los incisos precedentes;
Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los
motores fuera de borda;
O Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y
helicópteros concebidos para recreo o deportes."
7
irceez;n~a‘ c_90,tedo. s tyfr

acein,
17 y 20-PE-2017
OD 4
129/.

siguiente:
"ARTÍCULO 39.- Los bienes comprendidos en el artículo 38
deberán tributar el impuesto que resulte por aplicación de la
tasa del veinte por ciento (20%) sobre la base imponible
respectiva.
Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar
impuestos, incluidos los opcionales, sea igual o inferior a
novecientos mil pesos ($ 900.000) estarán exentas del
gravamen para los bienes comprendidos en los incisos a), b) y
d) del artículo 38.
Para los bienes comprendidos en los incisos c) y e) del artículo
38 la exención regirá siempre que el citado monto sea igual o
inferior a ciento cuarenta mil pesos ($ 140.000) para el inciso
c) y ochocientos mil pesos ($ 800.000) para el inciso e).
Los importes consignados en los dos párrafos que anteceden se
actualizarán anualmente, por ario calendario, sobre la base de
las variaciones del Índice de Precios al Consumidor (IPc), que
suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos,
considerando las variaciones acumuladas de dicho índice desde
el mes de enero de 2018, inclusive."
ARTÍCULO 121.- Sustitúyese el artículo 2° de la ley 24.674 y sus

"ARTICULO 2°.- La sustitución que se establece por el artículo
1° no tendrá efecto respecto del impuesto interno sobre los
&VWc;,-na h cyr
actorn
17 y 20-PE-2017
OD 4
130/.
productos comprendidos en la Planilla Anexa al artículo 70 de

la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus
modificaciones, que se continuará rigiendo por las
disposiciones de esa misma ley y sus normas reglamentarias y
complementarias."

Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTÍCULO 70.- Están alcanzados con la tasa del diez coma
cinco por ciento (10,5%) los bienes que se clasifican en las
posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común del
Mercosur que se indican en la planilla anexa a este artículo, con
las observaciones que en cada caso se formulan.
Cuando los referidos bienes sean fabricados por empresas
beneficiarias del régimen de la ley 19.640, siempre que
acrediten origen en el Área Aduanera Especial creada por esta
última ley, la alícuota será del cero por ciento (0%).
Los fabricantes de los productos comprendidos en las
posiciones arancelarias a que se refiere el primer párrafo de
este artículo, que utilicen en sus actividades alcanzadas por el
impuesto productos también gravados por esta norma, podrán
computar como pago a cuenta del impuesto que deba ingresar,
el importe correspondiente al tributo abonado o que debió
abonarse por esos productos con motivo de su anterior
expendio, en la forma que establezca la reglamentación.
El impuesto interno a que se refiere el presente artículo regirá
hasta el 31 de diciembre de 2023."
&V(4,na~ a‘ o.90,edez%o, s dr
aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
131/.
ARTÍCULO 123.- Apruébase como planilla anexa al artículo 70 de la

Ley. de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, la
siguiente:
NCM Descripción Observaciones

8415.10.11 Máquinas y aparatos para acondicionamiento Equipo de aire
8415.10.19 de aire que coMprendan un ventilador con acondicionado
8415.81.10 motor y los dispositivos adecuados para hasta seis mil
8415.82.10 modificar la temperatura y la humedad, (6.000)
8415.90.10 aunque no regulen separadamente el grado frigorías,
8415.90.20 hidrométrico, compactos o de
8418.69.40 - Refrigeradores, congeladores y demás tipo Split (sean
material, máquinas y aparatos para estos últimos
producción de frío, aunque no sean completos, sus
eléctricos; bombas de calor, excepto las unidades
máquinas y aparatos para condensadoras
acondicionamiento de aire de la partida y/o sus unidades
84.15. evaporadoras),
únicamente.
8516.50.00 Calentadores eléctricos de agua de Sin exclusiones
calentamiento instantáneo o acumulación y
calentadores eléctricos de inmersión; aparatos
eléctricos para calefacción de espacios o
suelos; aparatos electrotérmicos para el
cuidado del cabello (por ejemplo: secadores,
aVKr; n _90„.(za,Ido a4 cyr

acygo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
132/.
rizadores, calienta tenacillas) o para secar las

manos; planchas eléctricas; los demás
aparatos electrotérmicos de uso doméstico;
resistencias calentadoras, excepto las de la
partida 85.45.
- Hornos de microondas
8517.12.21 Teléfonos, incluidos los teléfonos celulares Sin exclusiones
(móviles)* y los de otras redes inalámbricas;
los demás aparatos de emisión, transmisión o
recepción de voz, imagen u otros datos,
incluidos los de comunicación en red con o sin
cable —tales como redes locales (lan) o
extendidas (wan)—, distintos de los aparatos de
emisión, transmisión o recepción de las
partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.
- Teléfonos, incluidos los teléfonos
celulares (móviles)* y los de otras redes
inalámbricas.
- Teléfonos celulares (móviles)* y los de
otras redes inalámbricas.
- Terminales de sistema troncalizado
(«trunking») portátiles.
8517.12.31 Teléfonos, incluidos los teléfonos celulares Sin exclusiones
(móviles)* y los de otras redes inalámbricas;
los demás aparatos de emisión, transmisión o
recepción de voz, imagen u otros datos,
09r4,2~ a4 2 -
0,teicza,40 4tyr
acein,
17 y 20-PE-2017
OD 4
133/.
incluidos los de comunicación en red con o sin

cable —tales como redes locales (lan) o
extendidas (wan)—, distintos de los aparatos de
emisión, transmisión o recepción de las
partidas 84.43, 85.25, 85.27 u 85.28.
- Teléfonos, incluidos los teléfonos

celulares (móviles)* y los de otras redes
inalámbricas.
- Teléfonos celulares (móviles)* y los de
otras redes inalámbricas.
- Telefonía celular, excepto por satélite,
portátiles.
8528.51.20 Monitores y proyectores, que no incorporen Sin exclusiones
8528.59.20 aparato receptor de televisión; aparatos
receptores de televisión, incluso con aparato
receptor de radiodifusión o grabación o
reproducción de sonido o imagen incorporado.
- Monitores policromáticos
8528.72.00 Monitores y proyectores, que no incorporen Sin exclusiones
aparato receptor de televisión; aparatos
- Aparatos receptores de televisión, incluso
con aparato receptor de radiodifusión o
c" (K;» a 4 0 s yfr

aa rn
17 y 20-PE-2017
0D4
134/.
grabación o reproducción de sonido o

imagen incorporado:
- Los demás, en colores (excepto: no
concebidos para incorporar un dispositivo
de visualización —«clisplay»— o pantalla
de video)
8521.90.90 Aparatos de grabación o reproducción de Sin exclusiones.
imagen y sonido (vídeos), incluso con
receptor de señales de imagen y sonido
incorporado.
- Los demás (excepto: de cinta magnética).
Los demás (excepto: grabador-reproductor y
editor de imagen y sonido, en disco, por
medio magnético, óptico u optomagnético.
8519.81.90 Aparatos de grabación de sonido; aparatos de Sin exclusiones.
reproducción de sonido; aparatos de grabación
y reproducción de sonido
- Los demás aparatos.
- Que utilizan un soporte magnético, óptico
o semiconductor (excepto: aparatos
activados con monedas, billetes, tarjetas,
fichas o cualquier otro medio de pago; -
Giradiscos-. Contestadores telefónicos.
Los demás excepto: con sistema de lectura
óptica por láser lectores de discos compactos;
grabadores de sonido de cabina de aeronaves).
s cyfr
iacrn
17 y 20-PE-2017
OD 4
1351.
8527.13.90 Aparatos receptores de radiodifusión, incluso Sin exclusiones.

combinados en la misma envoltura con
grabador o reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusión que
puedan funcionar sin fuente de energía
exterior.
- Los demás aparatos combinados con
grabador o reproductor de sonido
(excepto: radiocasetes de bolsillo). ;
- Los demás (excepto: con reproductor de
cintas: con reproductor y grabador de
cintas, con reproductor y grabador de
cintas y con giradiscos).
- Los demás: (excepto: aparatos receptores
de radiodifusión que puedan funcionar sin
fuente de energía exterior; aparatos
receptores de radiodifusión que sólo
funcionen con fuente de energía exterior,
de los tipos utilizados en vehículos
automóviles):
- Combinados con grabador o reproductor
de sonido.
- Los demás (excepto: con reproductor y
17
20(daedó,
- a‘ 6 cyfr
actozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
136/.
grabador de cintas. Con reproductor y

grabador de cintas y con giradiscos).

sólo funcionen con fuente de energía
exterior, de los tipos utilizados en
vehículos automóviles:
de sonido.
- Con reproductor de cintas.
de sonido.
- Los demás (excepto: con reproductor de
cintas).
0 Zjyys a20r,d-acdó-
- h eYir
c~o'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
137/.

- Los demás (excepto: combinados con
grabador o reproductor de sonido).
8528.71.11 Monitores y proyectores que no incorporen Sin exclusiones.
8528.71.19 aparato receptor de televisión; aparatos
- Aparatos receptores de televisión, incluso
con aparato receptor de radiodifusión o
grabación o reproducción de sonido o
imagen incorporado:
- No concebidos para incorporar un
dispositivo de visualización (display) o
pantalla de video.
- Receptor-decodificador integrado (ird) de
seriales digitalizadas de video codificadas.
G9r(4)-~ rue,440, 4 4
egi- cYfr
acto'n
17 y 20-PE-2017
0D4
138/.
Capítulo 2 - Impuesto Adicional de Emergencia sobre el

Precio Final de Venta de cada Paquete de Cigarrillos
ARTÍCULO 124.- Sustitúyese en el primer párrafo del artículo 1° de la

ley 24.625 y sus modificaciones, la alícuota del veintiuno por ciento (21%)
por la alícuota del siete por ciento (7%).
Capítulo 3 - Fondo Especial del Tabaco
ARTÍCULO 125.- Sustitúyese el artículo 25 bis de la ley 19.800 y sus

"ARTÍCULO 25 BIS.- Entiéndese que la base imponible a fin de
aplicar las alícuotas definidas en los artículos 23, 24 y 25 de

esta ley, es el precio de venta al público descontando el
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Adicional de
Emergencia sobre el precio final de venta de cada paquete de
cigarrillos, creado por la ley 24.625 y sus modificaciones.
Para la determinación del precio de venta al público resultarán
de aplicación las disposiciones de los tres últimos párrafos del
artículo 2° del Título I de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones.".
Capítulo 4 - Disposiciones Generales
ARTÍCULO 126.- Derógase el segundo párrafo del artículo 9° de la ley

25.239.
"2017- Año de/as Energías Renovables"
ar42s a09-0,,,a4a4 al 4 cyfr

aatarrb
17 y 20-PE-2017
OD 4
139/.
ARTÍCULO 127.- Sustitúyase el inciso a) del artículo 39 de la ley

26.573, por el siguiente:
"a) El Poder Ejecutivo nacional incluirá en cada proyecto de
Ley de Presupuesto de la Administración Nacional el
monto anual a transferir al Ente Nacional de Alto
Rendimiento Deportivo (ENARD), el que para el ejercicio
2018 será de novecientos millones de pesos
($ 900.000.000). Para los años subsiguientes, dicho monto
se incrementará por la tasa anual de crecimiento de los
gastos primarios de la Administración Nacional incluida en
cada proyecto de Ley de Presupuesto.
El monto anual asignado será transferido mensualmente —de
manera automática— al ENARD en cuotas iguales y
consecutivas.
ARTÍCULO 128.- Para los bienes comprendidos en la planilla anexa al

artículo 70 de la Ley de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus
modificaciones, que no resulten alcanzados por las previsiones dispuestas en
el segundo párrafo del referido artículo, serán de aplicación transitoriamente
las tasas que se detallan a continuación:
a) Diez con cincuenta por ciento (10,50%), para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
primer día del tercer mes inmediato siguiente al de la
entrada en vigencia de esta ley y hasta el 31 de
diciembre del mismo ario, ambas fechas inclusive.
s cyfr
actin
17 y 20-PE-2017
OD 4
140/.
Nueve por ciento (9%), para los hechos imponibles que

se perfeccionen durante el primer ario calendario
inmediato siguiente a aquél en que finalice el plazo
indicado en el inciso anterior.
Siete por ciento (7%), para los hechos imponibles que
se perfeccionen a partir del segundo año calendario
indicado en el inciso a) precedente.
Cinco con cincuenta por ciento (5,50%), para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
tercer año calendario inmediato siguiente a aquél en que
finalice el plazo indicado en el inciso a) precedente.
Tres con cincuenta por ciento (3,50%), para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del cuarto ario
calendario inmediato siguiente a aquél en que finalice el
plazo indicado en el inciso a) precedente.
O Dos por ciento (2%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del quinto ario calendario
indicádo inciso a) precedente.
Las demás 'modificaciones introducidas por este Título
tendrán efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir del primer día del tercer mes inmediato siguiente al de
la entrada en vigencia de esta ley, inclusive.
(
7
iorWer;-~,a,a‘ ...90,usz‘4s ,yfr

ezow-n,
17 y 20-PE-2017
0D4
141/.
TÍTULO IV - IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES
ARTÍCULO 129.- Sustitúyese la denominación del Título III de la ley

23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la siguiente:
"TÍTULO III
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y
AL DIÓXIDO DE CARBONO."
ARTÍCULO 130.- Sustitúyese en el acápite del artículo 7° de la ley

23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la expresión "el gas
natural" por "al dióxido de carbono"
ARTÍCULO 131.- Sustitúyese el artículo 2° del Capítulo I del Título III

de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 2.° - El hecho imponible se perfecciona:
Con la entrega del producto, emisión de la factura o acto
equivalente, el que fuere anterior.
En el caso de los productos consumidos por los propios
contribuyentes, con el retiro de los combustibles para el
consumo.
Cuando se trate de los responsables a que se refiere el último
párrafo del artículo 3° de este Capítulo, en el momento de la
verificación de la tenencia de los productos.
Tratándose de productos importados, quienes los introduzcan al
país, sean o no sujetos responsables de este gravamen, deberán
ingresar con el despacho a plaza un pago a cuenta del tributo, el
a 90e,daedá.e‘h yr
a r,o tn
17 y 20-PE-2017
OD 4
142/.
cual será liquidado e ingresado juntamente con los derechos

aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante
percepción en la fuente que practicará la Administración
Federal de Ingresos Públicos. El monto fijo de impuesto
unitario aplicable será el vigente en ese momento.
En el momento en que el importador revenda el producto
importado deberá tributar el impuesto que corresponda,
computando como pago a cuenta el impuesto ingresado al
momento de la importación.
También constituye un hecho imponible autónomo cualquier
diferencia de inventario que determine la Administración
Federal de Ingresos Públicos en tanto no se encuentre
justificada la causa distinta a los supuestos de imposición que
la haya producido."

siguiente:
"ARTICULO 3°.- Son sujetos pasivos del impuesto:
Quienes realicen la importación definitiva.
Las empresas que refinen, produzcan, elaboren, fabriquen
y/u obtengan combustibles líquidos y/u otros derivados de
hidrocarburos en todas sus formas, directamente o a través
de terceros.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos
gravados que no cuenten con la documentación que acredite que tales
productos han tributado el impuesto del este Capítulo o están
Wc;nu~ .2'0,eda(4. s dr
aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
143/.
comprendidos en las exenciones del artículo 7°, serán responsables por

el impuesto sobre tales productos sin perjuicio de las sanciones que
legalmente les correspondan y de la responsabilidad de los demás
sujetos intervinientes en la transgresión."

siguiente:
"ARTÍCULO 4°.- El impuesto a que se refiere el artículo 1° se
calculará aplicando a los productos gravados los montos fijos
en pesos por unidad de medida indicados a continuación:
Concepto Monto Unidad

fijo (en de
$) medida
Nafta sin plomo, hasta 92 RON 6,726 Litro
Nafta sin plomo, de más de 92 6,726 Litro
RON
Nafta virgen 6,726 Litro

Gasolina natural o de pirólisis 6,726 Litro
Solvente 6,726 Litro
Aguarrás 6,726 Litro
Gasoil 4,148 Litro
Diésel oil 4,148 Litro
Kerosene 4,148 Litro
&V! Z;22-C74,Cb C14 ,=.9-mdciedá, h cyfr

egoi0-0-b
17 y 20-PE-2017
0D4
144/.
Los montos fijos consignados en este artículo se actualizarán

por trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del
Índice de Precios al Consumidor (wc), que suministre el
Instituto Nacional de Estadística y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho índice desde el mes de enero
de 2018, inclusive.
También estarán gravados con el monto aplicado a las naftas de
más de noventa y dos (92) RON, los productos compuestos por
una mezcla de hidrocarburos, en la medida en que califiquen
como naftas de acuerdo con las especificaciones técnicas del
decreto reglamentario, aun cuando sean utilizados en una etapa
intermedia de elaboración, tengan un destino no combustible o
se incorporen a productos no gravados, excepto cuando sea de
aplicación el inciso c) del artículo 70.
Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a implementar montos
fijos diferenciados para los combustibles comprendidos en los
incisos a), b), y g), cuando los productos gravados sean
destinados al consumo en zonas de frontera, para corregir
asimetrías originadas en variaciones de tipo de cambio. Tales
montos diferenciados se aplicarán sobre los volúmenes que a
tal efecto disponga el Poder Ejecutivo nacional para la
respectiva zona de frontera.
El Poder Ejecutivo nacional determinará, a los fines de esta ley,
las características técnicas de los productos gravados no
pudiendo dar efecto retroactivo a dicha caracterización.
"2017 - Ano de las Energías Renovables"
&9-é&PW;dreS a‘ _Truda,a,4 44 cyr

aodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
145/.
El Poder Ejecutivo- nacional queda facultado para incorporar al

gravamen productos que sean susceptibles de utilizarse como
combustibles líquidos estableciendo un monto fijo por unidad
de medida similar al del producto gravado que puede ser
sustituido.
En las alconaftas el impuesto estará totalmente satisfecho con
el pago del gravamen sobre el componente nafta.
En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estará
totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el
componente nafta, gas oil y dieseloil u otro componente
gravado. Los biocombustibles en su estado puro no resultan
alcanzados."
ARTÍCULO 134.- Sustitúyense los incisos b) y c) del artículo 7° del

Capítulo I del Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
"b) Conforme a las previsiones del Capítulo V de la sección
VI del Código Aduanero, estén destinadas a rancho de
embarcaciones afectadas a tráfico o transporte
internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para
rancho de embarcaciones de pesca.
c) Tratándose de solventes, aguarrás, nafta virgen y gasolina natural o
de pirólisis u otros cortes de hidrocarburos o productos derivados,
que tengan como destino el uso como materia prima en los
procesos químicos y petroquímicos que determine taxativamente el
Poder Ejecutivo Nacional en tanto de estos procesos derive una
'2017- Año de/as Energías Renovables"
09PWcÍmna~ a4 .=_Trudadó, a4 h dr
amón
17 y 20-PE-2017
OD 4
146/.
transformación sustancial de la materia prima modificando sus

propiedades originales o participen en formulaciones, de forma tal
que se la desnaturalice para su utilización como combustible,
incluyendo aquellos que tengan como destino su utilización en un
proceso industrial y en tanto estos productos sean adquiridos en el
mercado local o importados directamente por las empresas que los
utilicen para los procesos indicados precedentemente; siempre que
quienes efectúen esos procesos acrediten ser titulares de las plantas
industriales para su procesamiento. La exención prevista será
procedente en tanto las empresas beneficiarias acrediten los
procesos industriales utilizados, la capacidad instalada, las
especificaciones de las materias primas utilizadas y las demás
condiciones que establezca la autoridad de aplicación para
comprobar inequívocamente el cumplimiento del destino químico,
petroquímico o industrial declarado, como así también los alcances
de la exención que se dispone.
ARTÍCULO 135.- Sustitúyese el inciso d) del artículo 7° del Capítulo I

del Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
por el siguiente:
"d) Tratándose de los productos indicados en los incisos a) y b)
del artículo 4°, se destinen al consumo en la siguiente área de
influencia de la República Argentina: provincias del Neuquén,
La Pampa, Río Negro, Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego,
Antártida e Islas del Atlántico Sur, el Partido de Patagones de
la Provincia de Buenos Aires y el Departamento de Malargüe
de la Provincia de Mendoza. Para los productos definidos en
r4;92,~ aéa.9~
- 4 h dr
erao-22/
17 y 20-PE-2017
OD 4
147/.
los incisos g), h) e i) del artículo 4° que se destinen al consumo

en dicha área de influencia, corresponderá un monto fijo de dos
pesos con doscientos cuarenta y seis milésimos ($2,246) por
litro.
El importe consignado en este inciso se actualizará por
trimestre calendario, sobre la base de las variaciones del Índice
de Precios al Consumidor (tPc), que suministre el Instituto
Nacional de Estadística y Censos, considerando las variaciones
acumuladas de dicho índice desde el mes de enero de 2018,
inclusive."
ARTÍCULO 136.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 7° del

Capítulo I del Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
"Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases,
solventes, gasolina natural o de pirólisis, naftas vírgenes, gas
oil, kerosene o los productos a que se refiere el tercer párrafo
del artículo 4° para fines distintos de los previstos en los incisos
a), b), c) y d) precedentes, estarán obligados a pagar el
impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de
la respectiva transferencia, con más los intereses corridos."
ARTÍCULO 137.- Incorpórase como último párrafo del artículo sin

número agregado a continuación del artículo 7° del Capítulo I del Título III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
oV4,-)net‘ _Wybedaa‘Ó.a4hcyfr
arzio-i-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
148/.
"Idénticas disposiciones se aplicarán para aquellos productos

que, conforme a lo previsto en el inciso d) del artículo 7°,
cuenten con una carga impositiva reducida."

siguiente:
"Los sujetos pasivos a que se refiere el artículo 3°, podrán
computar como pago a cuenta del impuesto sobre los
combustibles líquidos que deban abonar por sus operaciones
gravadas, el monto del impuesto que les hubiera sido liquidado
y facturado por otro sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las
previsiones de este Capítulo."
ARTÍCULO 139.- Sustitúyese el Capítulo II del Título III de la ley

23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"CAPITULO II-IMPUESTO AL DIÓXIDO DE CARBONO
ARTICULO 100.- Establécese en todo el territorio de la Nación,

de manera que incida en una sola etapa de su circulación, un
impuesto al dióxido de carbono sobre los productos detallados
en el artículo 11 de esta ley.
El gravamen mencionado en el párrafo anterior será también
aplicable a los productos gravados que fueran consumidos por
los responsables, excepto los que se utilizaren en la elaboración
de otros productos sujetos a este impuesto, así como sobre
cualquier diferencia de inventario que determine la
1
ch h dr
crao'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
149/.
Administración Federal de Ingresos Públicos, siempre que, en

este último caso, no pueda justificarse la diferencia por causas
distintas a los supuestos de imposición.
ARTÍCULO 11.- El impuesto establecido por el artículo 10 se
calculará con los montos fijos en pesos que a continuación se
indican para cada producto:
Concepto Monto fijo Unidad de medida

(en $)
Nafta sin plomo, hasta 92 0,412 litro
RON
Nafta sin plomo, de más de 0,412 litro

92 RON
Nafta virgen 0,412 litro
Gasolina natural o de pirólisis 0,412 litro
Solvente 0,412 litro
1) Aguarrás 0,412 litro
Gasoil 0,473 litro
Diésel oil 0,473 litro
Kerosene 0,473 litro
Fuel Oil 0,519 litro
Coque de petróleo 0,557 kilogramo
1) Carbón Mineral 0,429 kilogramo
El Poder Ejecutivo nacional determinará, a los fines de este

Capítulo, las características técnicas de los productos gravados
_grudatc‘Ó.%h cyfr
aaJn
17 y 20-PE-2017
0D4
150/.
no incluidos en el Capítulo anterior, no pudiendo dar efecto

retroactivo a dicha caracterización.
Los montos fijos consignados en este artículo se actualizarán
por trimestre calendario sobre la base de las variaciones del
Índice de Precios al Consumidor (Inc), que suministre el
Instituto Nacional de EstadíStica y Censos, considerando las
variaciones acumuladas de dicho índice desde el mes de enero
de 2018, inclusive.
Facúltese al Poder Ejecutivo nacional a aumentar hasta en un
veinticinco por ciento (25%) los montos del impuesto indicado
en este artículo cuando así lo aconsejen las políticas en materia
ambiental y/o energética.
A los efectos de este artículo resultarán también de aplicación
las disposiciones del párrafo tercero del artículo 4° del Capítulo
I del Título III de esta ley, entendiéndose la excepción prevista
en la última parte de dicho párrafo referida al inciso c) del
artículo sin número agregado a continuación del artículo 13.
ARTÍCULO 12. - Son sujetos pasivos del impuesto:
Quienes realicen la importación definitiva.
Quienes sean sujetos en los términos del inciso b) del
artículo 3° del Capítulo I de este Título III.
Quienes sean productores y/o elaboradores de carbón
mineral.
Los sujetos pasivos a que se refiere este artículo, podrán
computar como pago a cuenta del impuesto al dióxido de
carbono que deban abonar por sus operaciones gravadas, el
s a 90, u, te7,edo4 h yr
aez e, o
17 y 20-PE-2017
0D4
151/.
monto del impuesto que les hubiera sido liquidado y facturado

por otro sujeto pasivo del tributo de acuerdo a las previsiones
de este Capítulo.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de
productos gravados que no cuenten con la documentación que
acredite que tales productos han tributado el impuesto de este
Capítulo o están comprendidos en las exenciones del artículo
sin número agregado a continuación del artículo 13, serán
responsables por el impuesto sobre tales productos sin perjuicio
de las sanciones que legalmente les correspondan y de la
responsabilidad de los demás sujetos intervinientes en la
transgresión.
ARTÍCULO 13.- El hecho imponible se perfecciona:
Con la entrega del producto, emisión de la factura o acto
equivalente, el q-ue fuere anterior.
Con el retiro del producto para su consumo, en el caso de
los combustibles referidos, consumidos por el sujeto
responsable del pago.
e) En el momento de la verificación de la tenencia del o los
productos, cuando se trate de los responsables a que se
refiere el último párrafo del artículo precedente.
d) Con la determinación de diferencias de inventarios de los
productos gravados, en tanto no se encuentre justificada la
causa distinta a los supuestos de imposición que las haya
producido. Tratándose de productos importados, quienes los
introduzcan al país, sean o no sujetos responsables de este
,rZe;risa hcyfr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
152/.
gravamen, deberán ingresar con el despacho a plaza un pago a

cuenta del tributo, el cual será liquidado e ingresado juntamente
con los derechos aduaneros y el impuesto al valor agregado,
mediante percepción en la fuente que practicará la
Administración Federal de Ingresos Públicos. El monto fijo de
impuesto unitario aplicable será el vigente en ese momento.
En el momento en que el importador revenda el producto
importado deberá tributar el impuesto que corresponda,
computando como pago a cuenta el impuesto ingresado al
momento de la importación.
ARTÍCULO ...(1) - Quedan exentas del impuesto las
transferencias de productos gravados cuando:
Tengan como destino la exportación.
Conforme a las previsiones del Capítulo V de la Sección VI
del Código Aduanero, estén destinadas a rancho de
embarcaciones afectadas a tráfico o transporte
internacional, a aeronaves de vuelo internacionales o para
rancho de embarcaciones de pesca.
Los productos que tengan como destino el uso como
materia prima en los procesos químicos y petroquímicos
que determine taxativamente el Poder Ejecutivo nacional en
tanto de estos procesos derive una transformación
sustancial de la materia prima modificando sus propiedades
originales o participen en formulaciones, de forma tal que
se la desnaturalice para su utilización como combustible,
incluyendo aquellos que tengan como destino su utilización
2
a 4,-~ a‘ _971
-adacdá, h dr
aajn
17 y 20-PE-2017
OD 4
153/.
en un proceso industrial y en tanto estos productos sean

adquiridos en el mercado local o importados directamente
por las empresas que los utilicen para los procesos
indicados precedentemente; siempre que quienes efectúen
dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas
industriales para su procesamiento. La exención prevista
será procedente en tanto las empresas beneficiarias
acrediten los procesos industriales utilizados, la capacidad
instalada, las especificaciones de las materias primas
utilizadas y las demás condiciones que establezca la
autoridad de aplicación para comprobar inequívocamente el
cumplimiento del destino químico, petroquímico o
industrial declarado, como así también los alcances de la
exención que se dispone.
d) Tratándose de fuel oil, se destinen como combustible para el
transporte marítimo de cabotaje.
En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estará
totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el
componente nafta, gas oil y dieseloil u otro componente
gravado. Los biocombustibles en su estado puro no resultan
alcanzados.
Cuando se dispusieren o usaren los productos alcanzados por
este impuesto para fines distintos de los previstos en los incisos
precedentes, resultarán de aplicación las previsiones de los
párrafos segundo a quinto del artículo 7° del Capítulo I del
Título III de esta ley.
a/u, a4 090,„fadó, h cyfr

acw--„,
17 y 20-PE-2017
OD 4
154/.
ARTICULO ...(II)- El Régimen Sancionatorio dispuesto por el

Capítulo VI del Título III de esta ley resultará igualmente
aplicable respecto de los productos incluidos en el artículo 11
de este Capítulo."
ARTÍCULO 140.-Sustitúyese el artículo 14 del Capítulo III del Título

III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"ARTICULO 14.— Los impuestos establecidos por los Capítulos
I y II se regirán por las disposiciones de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones y su aplicación,
percepción y fiscalización estará a cargo de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, la que estará facultada para dictar
las normas que fueren necesarias a los fines de la correcta
administración de los tributos, entre ellas, las relativas a:
La intervención fiscal permanente o temporaria de los
establecimientos donde se elaboren, comercialicen o
manipulen productos alcanzados por los impuestos
establecidos por los Capítulos I y II, con o sin cargo para
las empresas responsables.
El debido control y seguimiento del uso o aplicación de
productos exentos en función de su destino.
La inscripción de responsables y documentación y
registración de sus operaciones.
Los análisis fisico-químicos de los productos relacionados
con la imposición.
O
grS aé c„Tymaiaaé6- aé 4 (Yr
accé92.
17 y 20-PE-2017
0D4
155/.
e) Plazo, forma y demás requisitos para la determinación e

ingreso de los tributos, pudiendo asimismo establecer
anticipos a cuenta.
El período fiscal de liquidación de los gravámenes será
mensual y sobre la base de declaraciones juradas presentadas
por los responsables, excepto de tratarse de operaciones de
importación, por lo relativo al pago a cuenta de los referidos
impuestos."
ARTÍCULO 141.- Sustitúyese el artículo 15 del Capítulo III del Título

siguiente:
"ARTÍCULO 15.- Los productores agropecuarios y los sujetos
que presten servicio de laboreo de la tierra, siembra y cosecha,

podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
sobre los combustibles líquidos definido en el Capítulo I,
contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo
período fiscal, que se utilicen como combustible en maquinaria
agrícola de su propiedad, en las condiciones que se establecen
en los párrafos siguientes.
Esta deducción sólo podrá computarse contra el impuesto
atribuible a la explotación agropecuaria o a la prestación de los
aludidos servicios, no pudiendo generar en ningún caso saldo a
favor del contribuyente.
9VZ67;na‘ _9/7„,„,/.67,64,a‘h dr
acw-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
156/.
El importe a computar en cada período fiscal no podrá exceder

la suma que resulte de multiplicar el monto de impuesto sobre
los combustibles vigente al cierre del respectivo ejercicio, por
la cantidad de litros descontada como gasto en la determinación
del impuesto a las ganancias según la declaración jurada
presentada por el período fiscal inmediato anterior a aquel en
que se practique el cómputo del aludido pago a cuenta.
Cuando en un período fiscal el consumo del combustible supere
el del período anterior, el cómputo por la diferencia sólo podrá
efectuarse en la medida que puedan probarse en forma
fehaciente los motivos que dieron origen a este incremento, en
la oportunidad, forma y condiciones que disponga la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
También podrán computar como pago a cuenta del impuesto a
las ganancias el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
sobre los combustibles líquidos definido en el Capítulo I,
contenido en las compras de gas oil del respectivo período
fiscal, los productores y sujetos que presten servicios en la
actividad minera y en la pesca marítima hasta el límite del
impuesto abonado por los utilizados directamente en las
operaciones extractivas y de pesca, en la forma y con los
requisitos y limitaciones que fije el Poder Ejecutivo nacional.
Si el cómputo permitido en este artículo no pudiera realizarse o
sólo lo fuera parcialmente, el impuesto no utilizado en función
de lo establecido en los párrafos anteriores será computable en
a Za;ns a.Tradaa‘6, dr
ezoto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
157/.
el período fiscal siguiente al de origen, no pudiendo ser

trasladado a períodos posteriores."
ARTÍCULO 142.- Sustitúyese el primer artículo sin número agregado a

continuación del artículo 15 del Capítulo III del Título III de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"ARTICULO ...- Los sujetos que presten servicios de transporte
público de pasajeros y/o de carga terrestre, fluvial o marítimo,
podrán computar como pago a cuenta del impuesto al valor
agregado, el cuarenta y cinco por ciento (45%) del impuesto
previsto en el Capítulo I contenido en las compras de gasoil
efectuadas en el respectivo periodo fiscal, que se utilicen como
combustible de las unidades afectadas a la realización de los
referidos servicios, en las condiciones que fije la
reglamentación. El remanente del cómputo dispuesto en este
artículo, podrá trasladarse a los períodos fiscales siguientes,
hasta su agotamiento."
ARTÍCULO 143.- Sustitúyese el artículo 19 del Capítulo IV del Título

siguiente:
"ARTICULO 19.- El producido del impuesto establecido en el
Capítulo I de este Título y, para el caso de los productos
indicados en los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la tabla
obrante en el primer párrafo del artículo 11, el producido del
arZe;ins .=.Øu%%4 dr
acto;-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
158/.
impuesto establecido en el Capítulo II, se distribuirá de la

siguiente manera:
Tesoro Nacional: 10,40%
Fondo Nacional de la Vivienda (FoNAvi) —Ley 21.581:
15,07%
Provincias: 10,40%
Sistema Único de Seguridad Social, para ser destinado a la
atención de las obligaciones previsionales nacionales:
28,69%
Fideicomiso de Infraestructura Hídrica - Decreto 1381/2001:
4,31%
O Fideicomiso de Infraestructura de Transporte - Decreto
976/2001: 28,58%
g) Compensación Transporte Público - Decreto 652/2002:
2,55%."
ARTÍCULO 144.- Incorpórese como artículo 23 bis del Capítulo IV del

Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
"ARTÍCULO 23 bis.- El producido del impuesto establecido en
el Capítulo II de este Título para los productos indicados en los
incisos j), k) y 1) de la tabla obrante en el primer párrafo del
artículo 11, se distribuirá de conformidad al régimen establecido
en la ley 23.548."
Or6c;)~4,c a‘ a9- 77-adaa‘lá, h

17 y 20-PE-2017
OD 4
159/.
ARTÍCULO 145.- Los impuestos establecidos en los Capítulos I y II del

Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
regirán hasta el 31 de diciembre de 2035."
ARTÍCULO 146.- Deróganse el artículo sin número agregado a

continuación del artículo 4° y el artículo 8°, ambos del Capítulo I, y el segundo
artículo sin número agregado a continuación del artículo 15 del Capítulo III,
todos ellos del Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
ARTÍCULO 147.- Deróganse las leyes 26.028 y 26.181.
ARTÍCULO 148.- Las disposiciones de este Título surtirán efectos a

partir del primer día del tercer mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley, inclusive.
Sin perjuicio de ello, para el caso de los productos indicados en los incisos j),
k) y /) de la tabla obrante en el primer párrafo del artículo 11 del Capítulo II
del Título III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
la aplicación del impuesto allí regulado se implementará para los hechos
imponibles que se perfeccionen a partir del 1° de enero de 2019, inclusive.
En los casos previstos en el párrafo anterior, para los hechos imponibles que
se perfeccionen hasta el 31 de diciembre de 2019, inclusive, la magnitud del
impuesto será del diez por ciento (10%) de los montos fijos a que se refieren
los incisos citados, vigentes en cada mes. A partir de dicha fecha, el referido
porcentaje se incrementará en diez (10) puntos porcentuales por ario
calendario, aplicándose el impuesto en su totalidad para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 1° de enero de 2028, inclusive.
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42-~ a4 __9(71-buS4 h t Y1
7
:7,010;2
17 y 20-PE-2017
OD 4
160/.
TÍTULO V - RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ARTÍCULO 149.- Sustitúyese el artículo 2° del Anexo de la ley 24.977,

sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"ARTÍCULO 2°.- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se
consideran pequeños contribuyentes:
Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles,
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de
obras, incluida la actividad primaria;
Las personas humanas integrantes de cooperativas de
trabajo, en los términos y condiciones que se indican en el
Título VI; y
No se considerarán actividades comprendidas en este régimen
el ejercicio de las actividades de dirección, administración o
conducción de sociedades.
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario
inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, ingresos
brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el
presente régimen, inferiores o iguales a la suma máxima
que se establece en el artículo 8° para la categoría H o, de
tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al
importe máximo previsto en el mismo artículo para la
categoría K;
et‘ .=~4'
17 y 20-PE-2017
0D4
161/.
b) No superen en el período indicadó en el inciso a), los

parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres
devengados que se establecen para su categorización a los
efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar;
) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de
venta de Cosas muebles, no supere el importe de quince mil
pesos ($15.000);
No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercialización posterior y/o de servicios con idénticos
fines, durante los últimos doce (12) meses calendario;
No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no
posean más de tres (3) unidades de explotación."
ARTÍCULO 150.-Derógase el segundo párrafo del artículo 6° del anexo

de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias.
ARTÍCULO 151.- Sustitúyense los párrafos segundo y tercero del

artículo 8° del anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias,
por los siguientes:
"En la medida en que no se superen los parámetros máximos de
superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica
consumida anual, así como de los alquileres devengados
dispuestos para la categoría H, los contribuyentes con ingresos
brutos anuales de hasta la suma máxima de ingresos prevista
para la categoría K podrán permanecer adheridos al presente
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a crin
17 y 20-PE-2017
OD 4
162/.
régimen, siempre que esos ingresos provengan exclusivamente

de venta de bienes muebles.
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les
corresponda —conforme se indica en el siguiente cuadro—
siempre que los ingresos brutos anuales no superen los montos
que, para cada caso, se establecen:
Categoría Ingresos Brutos Anuales

I $ 822.500
$ 945.000
$ 1.050.000
ARTÍCULO 152.- Sustitúyese el artículo 9° del anexo de la ley 24.977,

"ARTÍCULO 9°.- A la finalización de cada semestre calendario,
el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos brutos
acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres
devengados en los doce (12) meses inmediatos anteriores, así
como la superficie afectada a la actividad en ese momento.
Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los
límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría que
le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al
último mes del semestre respectivo.
Para efectuar la recategorización por semestre calendario
(enero/junio y julio/diciembre), deberá cumplir con las
17 y 20-PE-2017
OD 4
163/.
regulaciones que se dispongan en las normas reglamentarias al

presente régimen.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá disponer
la confirmación obligatoria de los datos declarados por el
pequeño contribuyente a los fines de su categorización, aun
cuando deba permanecer encuadrado en la misma categoría,
con las excepciones y la periodicidad que estime pertinentes.
Se considerará al responsable correctamente categorizado,
cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor
valor de sus parámetros —ingresos brutos, magnitudes físicas o
alquileres devengados— para lo cual deberá inscribirse en la
categoría en la que no supere el valor de ninguno de los
parámetros dispuestos para ella.
En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollara la
actividad en su casa-habitación u otros lugares con distinto
destino, se considerará exclusivamente como magnitud fisica a
la superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en
dicha actividad, como asimismo el monto proporcional del
alquiler devengado. En caso de existir un único medidor se
presume, salvo prueba en contrario, que se afectó el veinte por
ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida en que se
desarrollen actividades de bajo consumo energético. En
cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo prueba
en contrario, en el supuesto de actividades de alto consumo
energético.
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- a4 cyfr
actozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
164/.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo

se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos
brutos."
ARTÍCULO 153.- Sustitúyese el artículo 11 del anexo de la ley 24.977,

"ARTICULO 11.- El impuesto integrado que por cada categoría
deberá ingresarse mensualmente, es el que se indica en el

siguiente cuadro:
Categoría Locaciones de Cosas, Venta de Cosas

Prestaciones de Servicio y/u Muebles
Obras
$ 68 $ 68
B $ 131 $ 131
C $ 224 $ 207
D $ 368 $ 340
E $ 700 $ 543
$ 963 $ 709
$ 1.225 $ 884
$ 2.800 $ 2.170
I $ 3.500
7 $ 4.113
K $ 4.725
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17 y 20-PE-2017
0D4
165/.
Autorízase al Poder Ejecutivo nacional a bonificar —en una o

más mensualidades— hasta un veinte por ciento (20%) del
impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a
aquellos pequeños contribuyentes que cumplan con una
determinada modalidad de pago o que guarden estricto
cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y
quede encuadrado en la categoría A, no deberá ingresar el
impuesto integrado y sólo abonará las cotizaciones mensuales
con destino a la seguridad social según la reglamentación que
para este caso se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Rs) sea un sujeto
inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social
que quede encuadrado en la categoría A, tampoco deberá
ingresar el impuesto integrado."

"ARTÍCULO 12.- En el caso de inicio de actividades, el pequeño
contribuyente que opte por adherir al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Rs), deberá encuadrarse en la
categoría que le corresponda de conformidad con la magnitud
física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad
y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler
OVWc;92~ 64 .2-
0tdaedó eté ,Yr
eroto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
166/.
respectivo. De no contar con tales referencias se categorizará

inicialmente mediante una estimación razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deberá proceder a anualizar los
ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los
alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar
su categorización o determinar su recategorización o exclusión
del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en
su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su
nueva categoría a partir del segundo mes siguiente al del último
mes del período indicado."

"ARTÍCULO 20.- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno
derecho del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Rs) cuando:
La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades
incluidas en el presente régimen, en los últimos doce (12)
meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo
ingreso bruto —incluido este último— exceda el límite
máximo establecido para la categoría H o, en su caso, para
la categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo
del artículo 80;
Los parámetros físicos o el monto de los alquileres
devengados superen los máximos establecidos para la
categoría H;
rÉjma a4 c..9-0(dcia‘6, tyr

aceo-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
167/.
El precio máximo unitario de venta, en el caso de

contribuyentes que efectúen ventas de cosas muebles,
supere la suma establecida en el inciso c) del tercer párrafo
del artículo 2';
Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por
un valor incompatible con los ingresos declarados y en
tanto aquellos no se encuentren debidamente justificados
por el contribuyente;
Los depósitos bancarios, debidamente depurados —en los
términos previstos en el inciso g) del artículo 18 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones—,
resulten incompatibles con los ingresos declarados a los
fines de su categorización;
Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o
hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercialización posterior y/o de servicios con idénticos
fines;
Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean
más de tres (3) unidades de explotación;
Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o
ejecutando obras, se hubieran categorizado como si
realizaran venta de cosas muebles;
Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las
respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, locaciones o prestaciones
% 4 h eyfr
ar,e0;2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
168/.
aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones,

prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;
El importe de las compras más los gastos inherentes al
desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados
durante los últimos doce (12) meses, totalicen una suma
igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de
venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se
trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución
de obras, de los ingresos brutos máximos fijados en el
artículo 8° para la Categoría I-1 o, en su caso, en la categoría
K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del citado
artículo;
Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con
Sanciones Laborales (REPSAL) desde que adquiera firmeza
la sanción aplicada en su condición de reincidente.
Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los
incisos d), e) y j) precedentes no dé lugar a la exclusión de
pleno derecho, podrán ser considerados por la Administración
Federal de Ingresos Públicos para proceder a la
recategorización de oficio, en los términos previstos en el
inciso c) del artículo 26, de acuerdo con los índices que
determine, con alcance general, la mencionada Administración
Federal."
ARTÍCULO 156.- Sustituyese el inciso b) del artículo 26 del anexo de

la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
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17 y20-PE-2017
4 cyfr,,,,,,rn
OD 4
169/.
"b) Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento
(50%) del impuesto integrado y de la cotización previsional
consignada en el inciso a) del artículo 39 que les hubiera
correspondido abonar, los pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Rs) que, como consecuencia de la falta de
presentación de la declaración jurada de recategorización,
omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido.
Igual sanción corresponderá cuando las declaraciones
juradas —categorizadoras o recategorizadoras— presentadas
resultaren inexactas;"
ARTÍCULO 157.- Sustitúyese el inciso h) del artículo 31 del anexo de

la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
"h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario
inmediatos anteriores al momento de la adhesión, ingresos
brutos superiores a la suma máxima establecida en el •
primer párrafo del artículo 8° para la Categoría A. Cuando
durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a
períodos anteriores, ellos también deberán ser computados
a los efectos del referido límite".

"ARTÍCULO 39.- El pequeño contribuyente adherido al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Rs) que
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17 y 20-PE-2017
OD 4
170/.
desempeñe actividades comprendidas en el inciso b) del

artículo 2° de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda
encuadrado desde su adhesión en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (sIPA) y sustituye el aporte personal
mensual previsto en su artículo 11, por las siguientes
cotizaciones previsionales:
Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (siPA) de trescientos pesos ($ 300), para la
Categoría A, incrementándose en un diez por ciento (10%)
en las sucesivas categorías respecto del importe
correspondiente a la categoría inmediata inferior;
Aporte de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), con
destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido
por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas
modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se
destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido
en el artículo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones;
Aporte adicional de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419),
a opción del contribuyente, al Régimen Nacional de Obras
Sociales instituido por la ley 23.660 y sus modificaciones,
por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar
primario. Un diez por ciento (10 %) de dicho aporte
adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución
establecido en el artículo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.
9VW;,,a h
17 y 20-PE-2017
OD 4
171/.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen

Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Rs) sea un sujeto
inscripto en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social,
que quede encuadrado en la Categoría A, estará exento de
ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a).
Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con
una disminución del cincuenta por ciento (50%)."
ARTÍCULO 159.- Derógase el artículo 41 del anexo de la ley 24.977,

sus modificaciones y complementarias.

"ARTICULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo
podrán incorporarse al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Rs).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma
máxima que se establece en el primer párrafo del artículo 8°
para la Categoría A sólo estarán obligados a ingresar las
cotizaciones previsionales previstas en el artículo 39 y se
encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el impuesto
integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la
suma indicada en el párrafo anterior deberán abonar, además de
las restantes cotizaciones previstas en el artículo 39 de este
Anexo, el aporte previsional establecido en el inciso a) de dicho
4 44
17 y 20-PE-2017
0D4
172/.
artículo y el impuesto integrado que correspondan, de acuerdo

con la categoría en que deban encuadrarse, de conformidad con
lo dispuesto por el artículo 8°, teniendo solamente en cuenta,
para estos dos últimos conceptos, los ingresos brutos anuales
obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos
ingresos brutos anuales no superen la suma indicada en el
segundo párrafo estarán exentos de ingresar el impuesto
integrado y el aporte previsional mensual establecido en el
inciso a) del artículo 39 del presente anexo. Asimismo, los
aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artículo los
ingresarán con una disminución del cincuenta por ciento
(50%)."

"ARTÍCULO 52.- Los montos máximos de facturación, los
montos de alquileres devengados y los importes del impuesto
integrado a ingresar, correspondientes a cada categoría de
pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales
y los importes consignados en el inciso c) del tercer párrafo del
artículo 2°, en el inciso e) del segundo párrafo del artículo 31 y
en el primer párrafo del artículo 32, se actualizarán anualmente
en enero en la proporción de las dos (2) últimas variaciones del
índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto
"2017 - Ano de/as Energías Renovables"
4,2~,
17 y 20-PE-2017
0D4
173/.
en el artículo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y

normas complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarán
aplicables a partir de enero de cada ario, debiendo considerarse
los nuevos valores de los parámetros de ingresos brutos y
alquileres devengados para la recategorización prevista en el
primer párrafo del artículo 9° correspondiente al segundo
semestre calendario del ario anterior."
ARTÍCULO 162.- Derógase el primer párrafo del artículo 3° de la ley

27.346.
ARTÍCULO 163.- Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a incrementar,

por única vez, la cotización previsional establecida en los incisos b) y c) del
artículo 39 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y complementarias,
de forma tal de adecuarlo a un importe que sea representativo del costo de las
prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido
por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas modificaciones. Ello, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 52 del precitado Anexo.

partir del primer día del sexto mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley.
"2017 - Año de/as Energías Renovables"
&V4-)-~ % 09~. s tyr

clezdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
174/.
TÍTULO VI - SEGURIDAD SOCIAL
ARTÍCULO 165.- Sustitúyese el artículo 2° del decreto 814 del 20 de

junio de 2001 y sus modificatorios, por el siguiente:
"ARTICULO 2°.- Establécese, con alcance general para los
empleadores pertenecientes al sector privado, una alícuota
única del diecinueve coma cincuenta por ciento (19,50%)
correspondiente a las contribuciones patronales sobre la nómina
salarial con destino a los subsistemas del Sistema Único de
Seguridad Social regidos por las leyes 19.032 (Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados —
INSSJP-), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema
Integrado Previsional Argentino - siPA) y 24.714 (Régimen de
Asignaciones Familiares).
La referida alícuota será también de aplicación para las
entidades y organismos comprendidos en el artículo 10 de la ley
22.016 y sus modificatorias, ya sea que pertenezcan al sector
público o privado.
Excepto por lo dispuesto en el párrafo anterior, no se
encuentran comprendidos en este decreto los empleadores
pertenecientes al sector público en los términos de la Ley de
Administración Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Público Nacional 24.156 y sus modificaciones, y/o de
normas similares dictadas por las provincias, las
municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
según el caso.
17 y 20-PE-2017
OD 4
175/.
La alícuota fijada en el primer párrafo sustituye las vigentes

para los regímenes del Sistema Único de la Seguridad Social
(suss), previstos en los incisos a), b), d) y O del artículo 87 del
decreto 2284 del 31 de octubre de 1991, conservando plena
aplicación las correspondientes a los regímenes enunciados en
los incisos c) y e) del precitado artículo."
ARTÍCULO 166.- Incorpórase como artículo 3° del decreto 814 del 20

de junio de 2001 y sus modificatorios, el siguiente:
"ARTÍCULO 3°.- El Poder Ejecutivo nacional establecerá las
proporciones que, de las contribuciones patronales que se
determinen por la aplicación de la alícuota a que alude el
primer párrafo del artículo precedente, se distribuirán a cada
uno de los subsistemas del Sistema Único de Seguridad Social
allí mencionados."
ARTÍCULO 167.- Sustitúyese el artículo 4° del decreto 814 del 20 de

junio de 2001 y sus modificatorios, por el siguiente:
"ARTÍCULO 4°.- De la base imponible sobre la que corresponda
aplicar la alícuota prevista en el primer párrafo del artículo 2°
se detraerá mensualmente, por cada uno de los trabajadores, un
importe de doce mil pesos ($12.000), en concepto de
remuneración bruta, que se actualizará desde enero de 2019,
sobre la base de las variaciones del Índice de Precios al
Consumidor (wc) que suministre el Instituto Nacional de
Estadística y Censos, considerando las variaciones acumuladas
rec;nsa 4aa a‘ 6 dr
aogo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
176/.
de dicho índice correspondiente al mes de octubre del ario

anterior al del ajuste respecto al mismo mes del ario anterior.
El importe antes mencionado podrá detraerse cualquiera sea la
modalidad de contratación, adoptada bajo la Ley de Contrato
de Trabajo 20.744, t.o. 1976, y sus modificatorias y el Régimen
Nacional de Trabajo Agrario ley 26.727.
Para los contratos a tiempo parcial a los que refiere el artículo
92 ter de esa ley, el referido importe se aplicará
proporcionalmente al tiempo trabajado considerando la jornada
habitual de la actividad. También deberá efectuarse la
proporción que corresponda, en aquellos casos en que, por
cualquier motivo, el tiempo trabajado involucre una fracción
inferior al mes.
De la base imponible considerada para el cálculo de las
contribuciones correspondientes a cada cuota semestral del
sueldo anual complementario, se detraerá un importe
equivalente al cincuenta por ciento (50%) del que resulte de las
disposiciones previstas en los párrafos anteriores. En el caso de
liquidaciones proporcionales del sueldo anual complementario
y de las vacaciones no gozadas, la detracción a considerar para
el cálculo de las contribuciones por dichos conceptos deberá
proporcionarse de acuerdo con el tiempo por el que
corresponda su pago.
La detracción regulada en este artículo no podrá arrojar una
base imponible inferior al límite previsto en el primer párrafo
del artículo 9° de la ley 24.241 y sus modificatorias.
9"eZ;nema
0. s cyfr
aacrn
17 y 20-PE-2017
OD 4
177/. .
La reglamentación podrá prever similar mecanismo para

relaciones laborales que se regulen por otros regímenes y fijará
el modo en que se determinará la magnitud de la detracción de
que se trata para las situaciones que ameriten una consideración
especial."
ARTÍCULO 168.- Deróganse el anexo I del decreto 814 del 20 de junio

de 2001 y sus modificatorios y el decreto 1009 del 13 de agosto de 2001.
ARTÍCULO 169.- Los empleadores encuadrados en el artículo 18 de la

ley 26.940, que abonan las contribuciones patronales destinadas a los
subsistemas de la seguridad social indicados en los incisos a), b), c), d) y e)
del artículo 19 de la mencionada ley, aplicando los porcentajes establecidos en
los párrafos primero y segundo de ese mismo artículo, podrán continuar
siendo beneficiarios de esas reducciones hasta el 1° de enero de 2022, respecto
de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con ese beneficio.
Los empleadores encuadrados en el artículo 24 de la ley 26.940 podrán
continuar abonando las contribuciones patronales bajo el régimen de lo
previsto en ese artículo, respeCto de cada una de las relaciones laborales
vigentes que cuenten con ese beneficio y hasta que venza el plazo respectivo
de veinticuatro (24) meses.
En ambos casos, los empleadores deberán continuar cumpliendo los requisitos
y las obligaciones que les resulten aplicables, y podrán optar por aplicar lo
dispuesto en el artículo 4° del decreto 814 del 20 de junio de 2001 y sus
modificatorios, en cuyo caso quedarán automáticamente excluidos de lo
dispuesto en los párrafos anteriores. La reglamentación establecerá el
mecanismo para el ejercicio de esta opción.
Zjiner/Le a4 44ay,57,edá. a4 h ,Yr

acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
178/.
ARTÍCULO 170.- La reducción de contribuciones establecida en el

artículo 34 de la ley 26.940 caducará automáticamente al cumplirse el plazo de
vigencia del beneficio otorgado a los empleadores.
ARTÍCULO 171.- El monto máximo de la cuota correspondiente al

Régimen de Riesgos del Trabajo establecida por el artículo 20 de la ley 26.940
seguirá siendo de aplicación para los empleadores anteriormente encuadrados
en el artículo 18 de esa ley. La Superintendencia de Riesgos del Trabajo (swr)
reglamentará los requisitos para la continuidad del beneficio.
ARTÍCULO 172.- Déjase sin efecto el Título II de la ley 26.940 y sus

modificaciones, excepto por lo dispuesto en su artículo 33 y en los tres
artículos anteriores.
ARTÍCULO 173.- Las disposiciones de los artículos 165 a 168 surtirán

efectos conforme a las siguientes pautas:
a) La modificación introducida por el artículo 165 tendrá
efectos para las contribuciones patronales que se devenguen
a partir del 1° de enero de 2022, inclusive. Para las
contribuciones patronales que se devenguen desde el primer
día del segundo mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley y hasta el 31 de diciembre de 2021,
ambas fechas inclusive, las alícuotas previstas en el artículo
2° del decreto 814 del 20 de junio de 2001 serán las que
surgen del siguiente cronograma de implementación:
orK;menic,4 Øai&a a4 6
17 y 20-PE-2017
OD 4
179/.
Alícuota de contribuciones patronales

Encuadre del Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el
empleador 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 1/1/2022
Decreto 814/2001, 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50%
artículo 2°, inciso a

Decreto 814/2001, 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50%
artículo 2°, inciso b
Hasta el 31 de diciembre de 2021, inclusive, las

contribuciones patronales que se determinen por la
aplicación de las alícuotas dispuestas en el inciso anterior se
distribuirán entre los subsistemas del Sistema Único de
Seguridad Social a que se refiere el artículo 2° del decreto
814 del 20 de junio de 2001 en igual proporción a la
aplicable hasta el momento de entrada en vigencia de esta
ley. Con posterioridad a ello, resultará de aplicación lo
previsto en el artículo 166 de esta norma.
La detracción prevista en el artículo 4° del decreto 814 del
20 de junio de 2001, conforme a la sustitución hecha por
esta norma, tendrá efectos para las contribuciones
patronales que se devenguen a partir del primer día del
segundo mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia
de esta ley, inclusive. Sin perjuicio de ello, su magnitud
surgirá de aplicar sobre el importe dispuesto en el
mencionado artículo 4°, vigente en cada mes, los siguientes
porcentajes:
h,y1.0-7,
71
17 y 20-PE-2017
0D4
180/.
Detracción de la base Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el

imponible para 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 1/1/2022
contribuciones patronales
Porcentaje aplicable sobre el 20% 40% 60% 80% 100%
importe contemplado en el
artículo 4° del decreto
814/2001 vigente en cada mes
El Poder Ejecutivo nacional, cuando la situación económica

de determinado o determinados sectores de la economía así
lo aconseje, podrá establecer que la detracción se aplique en
su totalidad con anterioridad a las fechas indicadas en el
cuadro precedente y/o establecer porcentajes distintos a los
allí indicados. En todos los casos, se requerirán informes
técnicos favorables y fundados de los ministerios que
tengan jurisdicción sobre el correspondiente ramo o
actividad, del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de
Trabajo, Empleo y de Seguridad Social, siendo este último
por cuyo conducto se impulsará la respectiva norma.
El Poder Ejecutivo Nacional también podrá establecer que
la detracción se aplique en su totalidad con anterioridad a
las fechas indicadas en el cuadro precedente y/o establecer
porcentajes distintos a los allí indicados respecto de los
empleados de Micro, Pequeñas y Medianas Empresas,
comprendidas en el artículo 1° de la ley 25.300 y sus
.4 á
17 y 20-PE-2017
OD 4
181/.
normas complementarias, que trabajen en las provincias

alcanzadas por el Plan Belgrano.
d) La derogación del anexo I del decreto 814 del 20 de junio
de 2001 tendrá efectos para las contribuciones patronales
que se devenguen a partir del primer día del segundo mes
inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley,
inclusive.
Sin perjuicio de ello, desde ese momento y hasta el 31 de
diciembre de 2021, inclusive, de la contribución patronal
definida en el artículo 2° del decreto 814 del 20 de junio de
2001 efectivamente abonada, los contribuyentes y
responsables podrán computar, como crédito fiscal del
Impuesto al Valor Agregado, el monto que resulta de
aplicar a las mismas bases imponibles los puntos
porcentuales que para cada supuesto se indican a
continuación:
Código Puntos porcentuales de

Zonal Jurisdicción reconocimiento de IVA
2018 2019 2020 2021 2022
1 Ciudad Autónoma de Buenos 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
Aires
2 Gran Buenos Aires 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
3 Tercer Cinturón del GBA 0,85% 0,65% 0,45% 0,20% 0,00%
4 Resto de Buenos Aires 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%
5 Buenos Aires - Patagones 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
6 Buenos Aires - Carmen de 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
.é 2W;),,,,s c.9
9 0,,,y4e40, ed dr
aogoen
17 y 20-PE-2017
OD 4
182/.
Patagones
7 Córdoba - Cruz del Eje 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
8 Bs. As. - Villarino 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
9 Gran Catamarca 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
10 Resto de Catamarca 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
11 Ciudad de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
12 Formosa - Ciudad de Formosa 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
13 Córdoba - Sobremonte 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
14 Resto de Chaco 11,80% 8,85% 5,90% 2,95% 0,00%
15 Córdoba - Río Seco 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
16 Córdoba - Tulumba 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
17 Córdoba - Minas 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
18 Córdoba - Pocho 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
19 Córdoba- San Alberto 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
20 Córdoba - San Javier 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
21 Gran Córdoba 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%
22 Resto de Córdoba 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
23 Corrientes- Esquina 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
24 Corrientes - Sauce 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
25 Corrientes - Curuzú Cuatiá 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
26 Corrientes - Monte Caseros 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
27 Resto de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
28 Gran Resistencia 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
29 Chubut - Rawson Trelew 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
30 Resto de Chubut 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
31 Entre Ríos - Federación 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
32 Entre Ríos - Feliciano 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
33 Entre Ríos - Paraná 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
34 Resto de Entre Ríos 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
35 Jujuy - Ciudad de Jujuy 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
0V4maa a 47w
17 y 20-PE-2017
0D4
183/.
36 Resto de Jujuy 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%

37 La Pampa - Chicalco 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
38 La Pampa - Chalileo 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
39 La Pampa - Puelén 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
40 La Pampa - Limay Mauhida 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
41 La Pampa - Curacó 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
42 La Pampa - Lihuel Cale! 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
43 La Pampa - Santa Rosa y Toay 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
44 Resto de La Pampa 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
45 Ciudad de La Rioja 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
46 Resto de La Rioja 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
47 Gran Mendoza 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
48 Resto de Mendoza 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
49 Misiones - Posadas 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
50 Resto de Misiones 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
51 Ciudad Neuquén/Plottier 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
52 Neuquén - Centenario 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
53 Neuquén - Cutralcó 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
54 Neuquén - Plaza Huincul 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
55 Resto de Neuquén 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
56 Río Negro Sur hasta Paralelo 42 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
57 Río Negro - Viedma 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
58 Río Negro - Alto Valle 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
59 Resto de Río Negro 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
60 Gran Salta 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
61 Resto de Salta 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
62 Gran San Juan 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
63 Resto de San Juan 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
64 Ciudad de San Luis 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
65 Resto de San Luis 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
L-7
7ibtdcza‘ó_ a‘
.=.9 cyr
aczw-re,
17 y 20-PE-2017
OD 4
184/.
66 Santa Cruz - Caleta Olivia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%

67 Santa Cruz - Río Gallegos 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
68 Resto de Santa Cruz 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
69 Santa Fe - General Obligado 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
70 Santa Fe - San Javier 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
71 Santa Fe y Santo Tomé 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
72 Santa Fe - 9 de Julio 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
73 Santa Fe - Vera 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
74 Resto de Santa Fe 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
75 Ciudad de Sgo. del Estero y La 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
Banda
76 Sgo. del Estero - Ojo de Agua 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
77 Sgo. del Estero - Quebrachos 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
78 Sgo. del Estero - Rivadavia 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
79 Tierra del Fuego - Río Grande 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
80 Tierra del Fuego - Ushuaia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
81 Resto de Tierra del Fuego 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
82 Gran Tucumán 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
83 Resto de Tucumán 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
e) La derogación del decreto 1009 del 13 de agosto de 2001

tendrá efectos para las contribuciones patronales que se
devenguen a partir del 1° de enero de 2022, inclusive.
TÍTULO VII - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 174.- Incorpórase como segundo párrafo del artículo 1° de

1 17
cYZJina4 c_9-0,.<7,a,a4,a4h eyr

aczgo-n
17 y 20-PE-2017
0D4
185/.
"No se admitirá la analogía para ampliar el alcance del hecho

imponible, de las exenciones o de los ilícitos tributarios.
En todos los casos de aplicación de esta ley se deberá
salvaguardar y garantizar el derecho del contribuyente a un
tratamiento similar al dado a otros sujetos que posean su misma
condición fiscal. Ese derecho importa el de conocer las
opiniones emitidas por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, las que deberán ser publicadas de acuerdo con la
reglamentación que a tales efectos dicte ese organismo. Estas
opiniones solo serán vinculantes cuando ello esté expresamente
previsto en esta ley o en su reglamentación."
ARTÍCULO 175.- Incorpórase a continuación del tercer párrafo del

artículo 3° de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente párrafo:
"Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos
para establecer las condiciones que debe reunir un lugar a fin
de que se considere que en él está situada la dirección o
administración principal y efectiva de las actividades."

continuación del artículo 3° de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
"ARTÍCULO ...- Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio
informático seguro, personalizado y válido, registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
OrWc7;~ a4 46aÚze4 a‘ 4 cYfr

er,cto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
186/.
comunicaciones de cualquier naturaleza que determine la

reglamentación; ese domicilio será obligatorio y producirá en el
ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal
constituido, siendo válidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que allí se
practiquen.
La Administración Federal de Ingresos Públicos establecerá la
forma, requisitos y condiciones para su constitución,
implementación y cambio, así como excepciones a su
obligatoriedad basadas en razones de conectividad u otras
circunstancias que obstaculicen o hagan desaconsejable su uso.
En todos los casos deberá interoperar con la Plataforma de
Trámites a Distancia del Sistema de Gestión Documental
Electrónica."
ARTÍCULO 177.- Sustitúyese el artículo 5° de la ley 11.683, texto

"ARTÍCULO 5°.- Responsables por deuda propia. Están
obligados a pagar el tributo al Fisco en la forma y oportunidad
debidas, personalmente o por medio de sus representantes,
como responsables del cumplimiento de su deuda tributaria,
quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios con
arreglo a las disposiciones del Código Civil y Comercial de la
Nación, sin perjuicio, con respecto de estos últimos, de la
situación prevista en el inciso e) del artículo 8°.
Revisten el carácter de contribuyentes, en tanto se verifique a
su respecto el hecho imponible que les atribuyen las respectivas
2a a90 7,e dd a yfr

a c o trb
17 y 20-PE-2017
OD 4
187/.
leyes tributarias, en la medida y condiciones necesarias que

éstas prevén para que surja la obligación tributaria:
Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad
restringida según el derecho común.
Las personas jurídicas a las que el derecho privado
reconoce la calidad de sujetos de derecho.
Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no
tengan la calidad prevista en el inciso anterior, y aun los
patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y
otros sean considerados por las leyes tributarias como
unidades económicas para la atribución del hecho
imponible.
Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las
consideren como sujetos para la atribución del hecho
imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas
del Estado Nacional, provincial, municipal y de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, así como las empresas estatales y
mixtas, quedan comprendidas en las disposiciones del párrafo
anterior."

"ARTÍCULO 6°.- Responsables del cumplimiento de la deuda
ajena. Están obligados a pagar el tributo al Fisco, bajo pena de
las sanciones previstas en esta ley:
99 K,;•-yea 2-mdcado, eyfr

ezor,»-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
188/.
1. Con los recursos que administran, perciben o disponen,

como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria
de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de
los bienes administrados o en liquidación, etcétera, en la
forma y oportunidad que rijan para aquéllos o que
especialmente se fijen para tales responsables:
El cónyuge que percibe y dispone de todas las rentas
propias del otro.
Los padres, tutores, curadores de los incapaces y
personas de apoyo de las personas con capacidad
restringida, en este último caso cuando sus funciones
comprendan el cumplimiento de obligaciones
tributarias.
Los síndicos y liquidadores de las quiebras,
representantes de las sociedades en liquidación, quienes
ejerzan la administración de las sucesiones y, a falta de
estos últimos, el cónyuge supérstite y los herederos.
Los directores, gerentes y demás representantes de las
personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades,
empresas y patrimonios a que se refieren los incisos b)
y c) del artículo 5°.
Los administradores de patrimonios —incluidos los
fiduciarios y las sociedades gerentes o administradoras
de fideicomisos y fondos comunes de inversión—,
empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones
puedan determinar íntegramente la materia imponible
c..9-0.(ptaa‘Ó, a‘ eyr
acto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
189/.
que gravan las respectivas leyes tributarias con relación

a los titulares de aquéllos y pagar el gravamen
correspondiente; y, en las mismas condiciones, los
mandatarios con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retención y los de percepción de los
tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que
se fijen para tales responsables en las leyes respectivas."

"ARTÍCULO 7°.- Deberes de los responsables. Los responsables
mencionados en los puntos a) a e) del inciso 1 del artículo
anterior, tienen que cumplir por cuenta de los representados y
titulares de los bienes que administran o liquidan, o en virtud
de su relación con las entidades a las que se vinculan, con los
deberes que esta ley y las leyes tributarias imponen a los
contribuyentes en general para los fines de la determinación,
verificación y fiscalización de los tributos.
Las obligaciones establecidas en el párrafo anterior también
deberán ser cumplidas —en el marco de su incumbencia— por los
agentes de retención, percepción o sustitución."

"ARTÍCULO 8°.- Responsables en forma personal y solidaria
con los deudores del tributo. Responden con sus bienes propios
0e(%Icl‘Ó, a4 6 eYffi
OVW;)•~a4 ,=_9- cww;
17 y 20-PE-2017
OD 4
190/.
y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere,

con otros responsables del mismo gravamen, sin perjuicio de
las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas:
Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e),
del inciso 1, del artículo 6° cuando, por incumplimiento de
sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente el
debido tributo, si los deudores no regularizan su situación
fiscal dentro de los quince (15) días de la intimación
administrativa de pago, ya sea que se trate o no de un
procedimiento de determinación de oficio. No existirá esta
responsabilidad personal y solidaria respecto de aquellos
que demuestren debidamente que dicha responsabilidad no
les es imputable subjetivamente.
En las mismas condiciones del párrafo anterior, los socios
de las sociedades regidas por la Sección IV del Capítulo I
de la Ley General de Sociedades N° 19.550 (t.o. 1984) y
sus modificaciones, y los socios solidariamente
responsables de acuerdo con el derecho común, respecto de
las obligaciones fiscales que correspondan a las sociedades
o personas jurídicas que ellos representen o integren.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con
carácter general, los síndicos de los concursos y de las
quiebras que no hicieren las gestiones necesarias para la
determinación y ulterior ingreso de los tributos adeudados
por los responsables, respecto de los períodos anteriores y
posteriores a la iniciación del juicio respectivo; en
té
rf 2ata a‘ h tyfr
actin
17 y 20-PE-2017
OD 4
191/.
particular, tanto si dentro de los quince (15) días corridos de

aceptado el cargo en el expediente judicial como si con una
anterioridad de quince (15) días al vencimiento del plazo
para la verificación de los créditos, no hubieran requerido a
la Administración Federal de Ingresos Públicos las
constancias de las respectivas deudas tributarias, en la
forma y condiciones que establezca dicho organismo.
Los agentes de retención por el tributo que omitieron
retener, una vez vencido el plazo de quince (15) días de la
fecha en que correspondía efectuar la retención, si no
acreditaren que los contribuyentes han abonado el
gravamen, y sin perjuicio de la obligación solidaria de los
contribuyentes para abonar el impuesto no retenido desde el
vencimiento del plazo señalado.
Asimismo, los agentes de retención son responsables por el
tributo retenido que dejaron de ingresar a la Administración
Federal de Ingresos Públicos, en la forma y plazo previstos
por las leyes respectivas.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá fijar
otros plazos generales de ingreso cuando las circunstancias
lo hicieran conveniente a los fines de la recaudación o del
control de la deuda.
Los agentes de percepción por el tributo que dejaron de
percibir o que percibido, dejaron de ingresar a la
Administración Federal de Ingresos Públicos en la forma y
tiempo que establezcan las leyes respectivas, si no
ed cYfr
iaji
17 y 20-PE-2017
OD 4
192/.
acreditaren que los contribuyentes no percibidos han

abonado el gravamen.
e) Los sucesores a Título particular en el activo y pasivo de
empresas o explotaciones que las leyes tributarias
consideran como una unidad económica susceptible de
generar íntegramente el hecho imponible, con relación a sus
propietarios o titulares, si los contribuyentes no regularizan
su situación fiscal dentro de los quince (15) días de la
intimación administrativa de pago, ya sea que se trate o no
de un procedimiento de determinación de oficio.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda
fiscal no determinada, caducará:
A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con
una antelación de quince (15) días ésta hubiera sido
denunciada a la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
En cualquier momento en que la Administración
Federal de Ingresos Públicos reconozca como suficiente
la solvencia del cedente con relación al tributo que
pudiera adeudarse, o en que acepte la garantía que éste
ofrezca a ese efecto.
O Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes
tributarios a su cargo, faciliten por su culpa o dolo la
evasión del tributo, y aquellos que faciliten dolosamente la
falta de ingreso del impuesto debido por parte del
contribuyente, siempre que se haya aplicado la sanción
t Ze;inci4..TradaaA. h tYfr
aceo-n
17 y20-PE-2017
OD 4
193/.
correspondiente al deudor principal o se hubiere formulado

denuncia penal en su contra. Esta responsabilidad
comprende a todos aquellos que posibiliten, faciliten,
promuevan, organicen o de cualquier manera presten
colaboración a tales fines.
Los cedentes de créditos tributarios respecto de la deuda
tributaria de sus cesionarios y hasta la concurrencia del
importe aplicado a su cancelación, si se impugnara la
existencia o legitimidad de tales créditos y los deudores no
regularizan su situación fiscal dentro de los quince (15) días
de la intimación administrativa de pago.
Cualesquiera de los integrantes de una unión transitoria de
empresas, de un agrupamiento de colaboración empresaria,
de un negocio en participación, de un consorcio de
cooperación o de otro contrato asociativo respecto de las
obligaciones tributarias generadas por la asociación como
tal y hasta el monto de estas últimas.
Los contribuyentes que por sus compras o locaciones
reciban facturas o documentos equivalentes, apócrifos o no
autorizados, cuando estuvieren obligados a constatar su
adecuación, conforme las disposiciones del artículo sin
número incorporado a continuación del artículo 33 de esta
ley. En este caso responderán por los impuestos adeudados
por el emisor, emergentes de la respectiva operación y hasta
el monto generado por esta última, siempre que no puedan
acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible."
r42~a‘ a_Tylufyha‘. cté h Yr

- aceán
17 y 20-PE-2017
0D4
194/.

"ARTÍCULO 9°.- Responsables por los subordinados. Los
contribuyentes y responsables de acuerdo con las disposiciones
de esta ley, lo son también por las consecuencias del hecho u
omisión de sus factores, agentes o dependientes, incluyendo las
sanciones y gastos consiguientes."
ARTÍCULO 182.- Sustitúyese el artículo 13 de la ley 11.683, texto

"ARTÍCULO 13.- La declaración jurada está sujeta a
verificación administrativa y, sin perjuicio del tributo que en
definitiva liquide o determine la Administración Federal de
Ingresos Públicos, hace responsable al declarante por el
gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podrá
reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de
errores de cálculo o errores materiales cometidos en la
declaración misma. El declarante será también responsable en
cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaración,
sin que la presentación de otra posterior, aunque no le sea
requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.
Si la declaración jurada rectificando en menos la materia
imponible se presentara dentro del plazo de cinco (5) días del
vencimiento general de la obligación de que se trate y la
diferencia de dicha rectificación no excediera el cinco por
ciento (5%) de la base imponible originalmente declarada,
c%.=.9-y-adat a4 h yJÇejn
17 y20-PE-2017
0D4
195/.
conforme la reglamentación que al respecto dicte la

Administración Federal de Ingresos Públicos, la última
declaración jurada presentada sustituirá a la anterior, sin
perjuicio de los controles que establezca dicha Administración
Federal en uso de sus facultades de verificación y fiscalización
conforme los artículos 35 y siguientes y, en su caso, de la
determinación de oficio que correspondiere en los términos de
los artículos 16 y siguientes"

del artículo 16 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
el siguiente:
"ARTICULO ...- Previo al dictado de la resolución prevista en el
segundo párrafo del artículo 17 de esta ley, el Fisco podrá

habilitar una instancia de acuerdo conclusivo voluntario,
cuando resulte necesaria para la apreciación de los hechos
determinantes y la correcta aplicación de la norma al caso
concreto, cuando sea preciso realizar estimaciones,
valoraciones o mediciones de datos, elementos o características
relevantes para la obligación tributaria que dificulten su
cuantificación, o cuando se trate de situaciones que por su
naturaleza, novedad, complejidad o trascendencia requieran de
una solución conciliatoria.
El caso a conciliar se someterá a consideración de un órgano de
conciliación colegiado, integrado por funcionarios
intervinientes en el proceso que motiva la controversia, por
funcionarios pertenecientes al máximo nivel técnico jurídico de
oV4,-", h
17 y 20-PE-2017
OD 4
196/.
la Administración Federal de Ingresos Públicos y por las

autoridades de contralor interno que al respecto se designen.
El órgano de conciliación emitirá un informe circunstanciado
en el que recomendará una solución conciliatoria o su rechazo.
El órgano de conciliación colegiado podrá solicitar garantías
suficientes para resguardar la deuda motivo de la controversia.
El acuerdo deberá ser aprobado por el Administrador Federal.
Si el contribuyente o responsable rechazara la solución
conciliatoria prevista en este artículo, el Fisco continuará con el
trámite originario.
El contenido del Acuerdo Conclusivo se entenderá
íntegramente aceptado por las partes y constituirá Título
ejecutivo en el supuesto que de él surgiera crédito fiscal,
habilitando el procedimiento del artículo 92 de esta ley.
La Administración Federal de Ingresos Públicos no podrá
desconocer los hechos que fundamentaron el acuerdo y no
podrá cuestionarlos en otro fuero, salvo que se compruebe que
se trata de hechos falsos.
El acuerdo homologado no sentará jurisprudencia ni podrá ser
opuesto en otros procedimientos como antecedente, salvo que
se trate de cuestiones de puro derecho, en cuyo caso la decisión
que se adopte servirá como precedente para otros
contribuyentes, siempre que se avengan al trámite conciliatorio
y al pago de lo conciliado en idénticas condiciones que las
decididas en el precedente en cuestión.
ar4nis et‘ h
17 y 20-PE-2017
0D4
197/.
Este procedimiento no resultará aplicable cuando corresponda

hacer una denuncia penal en los términos del Régimen Penal
Tributario."
ARTÍCULO 184.- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 18 de la ley

"La estimación de oficio se fundará en los hechos y
circunstancias conocidos que, por su vinculación o conexión
normal con los que las leyes respectivas prevén como hecho
imponible, permitan inducir en el caso particular su existencia
y medida. Podrán servir especialmente como indicios: el capital
invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el
volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos
fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la
existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o
explotación o de empresas similares, los gastos generales de
aquéllos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-
habitación, el nivel de vida del contribuyente, y cualesquiera
otros elementos de juicio que obren en poder de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, que ésta obtenga
de información emitida en forma periódica por organismos
públicos, mercados concentradores, bolsas de cereales,
mercados de hacienda o que le proporcionen —a su
requerimiento— los agentes de retención, cámaras de comercio
industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades públicas
privadas, cualquier otra persona, etcétera."
I
egpmdaedó_ cá 6 dr
ezrztofin
17 y 20-PE-2017
OD 4
198/.
ARTÍCULO 185.- Incorpórase como segundo párrafo del inciso h) del

artículo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
"No procederá aplicar la presunción establecida en este
inciso a las remuneraciones o diferencias salariales
abonadas al personal en relación de dependencia no
declarado que resulte registrado como consecuencia de la
adhesión a regímenes legales de regularización de empleo."
ARTÍCULO 186.- Incorpórase como primer artículo sin número a

continuación del artículo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
"ARTICULO ...- Determinación sobre base presunta. El juez
administrativo podrá determinar los tributos sobre base
presunta cuando se adviertan irregularidades que imposibiliten
el conocimiento cierto de las operaciones y, en particular,
cuando los contribuyentes o responsables:
Se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de
fiscalización por parte de la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
No presenten los libros y registros de contabilidad, la
documentación comprobatoria o no proporcionen los
informes relativos al cumplimiento de las normas
tributarias.
Incurran en alguna de las siguientes irregularidades:
lo O
%11.9-
,9 74,2-~ a 64 4
17 y 20-PE-2017
OD 4
199/.
Omisión del registro de operaciones, ingresos o

compras, así como alteración de los costos.
Registración de compras, gastos o servicios no
realizados o no recibidos.
Omisión o alteración del registro de existencias en los
inventarios, o registración de existencias a precios
distintos de los de costo.
Falta de cumplimiento de las obligaciones sobre
valoración de inventarios o de los procedimientos de
control de inventarios previstos en las normas
tributarias."
ARTÍCULO 187.- Sustitúyese el segundo párrafo del inciso c) del

artículo 35 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
el siguiente:
"Cuando se responda verbalmente a los requerimientos
previstos en el inciso a) o cuando se examinen libros, papeles,
etcétera, se dejará constancia en actas de la existencia e
individualización de los elementos exhibidos, así como de las
manifestaciones verbales de los fiscalizados. Dichas actas, que
extenderán los funcionarios y empleados de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, sean o no firmadas por el
interesado, harán plena fe mientras no se pruebe su falsedad."
ARTÍCULO 188.- Sustitúyese el inciso fi del artículo 35 de la ley

rS
Z
eT;nerw
17 y 20-PE-2017
OD 4
200/.
"O Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el

funcionario autorizado por la Administración Federal de
Ingresos Públicos, constatare que se han configurado dos
(2) o más de los hechos u omisiones previstos en el artículo
40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio
o el responsable registre antecedentes por haber cometido la
misma infracción en un período no superior a dos (2) arios
desde que se detectó la anterior, siempre que se cuente con
resolución condenatoria y aun cuando esta última no haya
quedado firme."
ARTÍCULO 189.- Incorpórase como inciso del artículo 35 de la ley

11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"h) La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá
disponer medidas preventivas tendientes a evitar la
consumación de maniobras de evasión tributaria, tanto
sobre la condición de inscriptos de los contribuyentes y
responsables, así como respecto de la autorización para la
emisión de comprobantes y la habilidad de dichos
documentos para otorgar créditos fiscales a terceros o sobre
su idoneidad para respaldar deducciones tributarias y en lo
relativo a la realización de determinados actos económicos
y sus consecuencias tributarias. El contribuyente o
responsable podrá plantear su disconformidad ante el
organismo recaudador. El reclamo tramitará con efecto
devolutivo, salvo en el caso de suspensión de la condición
arZe;,,s a .=,4,44,4 h
17 y 20-PE-2017
OD 4
201/.
de inscripto en cuyo caso tendrá ambos efectos. El reclamo

deberá ser resuelto en el plazo de cinco (5) días. La
decisión que se adopte revestirá el carácter de definitiva
pudiendo sólo impugnarse por la vía prevista en el artículo
23 de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos
19.549."

"ARTÍCULO ...- Orden de intervención. A efectos de verificar y
fiscalizar la situación fiscal de los contribuyentes y
responsables, la Administración Federal de Ingresos Públicos
librará orden de intervención. En la orden se indicará la fecha
en que se dispone la medida, los funcionarios encargados del
cometido, los datos del fiscalizado (nombre y apellido o razón
social, Clave Única de Identificación Tributaria y domicilio
fiscal) y los impuestos y períodos comprendidos en la
fiscalización. La orden será suscripta por el funcionario
competente, con carácter previo al inicio del procedimiento, y
será notificada en forma fehaciente al contribuyente o
responsable sujeto a fiscalización.
Toda ampliación de los términos de la orden de intervención
deberá reunir los requisitos previstos en el presente artículo.
En los mismos términos, será notificada fehacientemente al
contribuyente o responsable, la finalización de la fiscalización.
1
.=.9"0„t„sedJ, s cyri
exceo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
202/.
La Administración Federal de Ingresos Públicos reglamentará

el procedimiento aplicable a las tareas de verificación y
fiscalización que tuvieran origen en el libramiento de la orden
de intervención.
En el transcurso de la verificación y fiscalización y a instancia
de la inspección actuante, los contribuyentes y responsables
podrán rectificar las declaraciones juradas oportunamente
presentadas, de acuerdo con los cargos y créditos que surgieren
de ella. En tales casos, no quedarán inhibidas las facultades de
la Administración Federal de Ingresos Públicos para determinar
la materia imponible que en definitiva resulte."
ARTÍCULO 191.- Incorpórase a continuación del artículo sin número

agregado a continuación del artículo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en
"ARTÍCULO ...- Lo dispuesto en el artículo anterior no resultará
de aplicación cuando se trate de medidas de urgencia y
diligencias encomendadas al organismo recaudador en el marco
del artículo 21 del Régimen Penal Tributario, requerimientos
individuales, requerimientos a terceros en orden a informar
sobre la situación de contribuyentes y responsables y actos de
análoga naturaleza, bastando en estos casos con la mención del
nombre y del cargo del funcionario a cargo de la requisitoria de
que se trate."
OVZ5f-~ a .51-yudezedó- a‘ h cYfr

aor,o-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
203/.
ARTÍCULO 192.- Incorporase a continuación del primer artículo sin

número agregado a continuación del artículo 39 de la ley 11.683, texto
"ARTICULO ...- Serán sancionados:
a) Con multa graduable entre ochenta mil pesos ($ 80.000) y
doscientos mil pesos ($ 200.000), las siguientes conductas:
Omitir informar en los plazos establecidos al efecto, la
pertenencia a uno o más grupos de Entidades
Multinacionales, cuyos ingresos anuales consolidados
totales de cada grupo sean iguales o superiores a los
parámetros que regule la Administración Federal de
Ingresos Públicos, a los fines del cumplimiento del
régimen; y de informar los datos identificatorios de la
última entidad controlante del o los grupos
multinacionales a los que pertenece. La omisión de
informar la pertenencia a uno o más grupos de
Entidades Multinacionales con ingresos inferiores a
tales parámetros y los datos de su última entidad
controlante será pasible de una multa graduable entre
quince mil pesos ($ 15.000) y setenta mil pesos
($ 70.000).
Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, los
datos identificatorios del sujeto informante designado
para la presentación del Informe País por País,
indicando si éste actúa en calidad de última entidad
controlante, entidad sustituta o entidad integrante del o
ti
orW;ins4_90,,,,ieza{,o,4h,yr
cerzeo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
204/.
los grupos multinacionales, conforme lo disponga la

Administración Federal.
(iii)Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, la
presentación del Informe País por País por parte de la
entidad informante designada en la jurisdicción fiscal
del exterior que corresponda; conforme lo disponga la
Administración Federal.
Con multa graduable entre seiscientos mil pesos
($ 600.000) y novecientos mil pesos ($ 900.000), la
omisión de presentar el Informe País por País, o su
presentación extemporánea, parcial, incompleta o con
errores o inconsistencias graves.
Con multa graduable entre ciento ochenta mil pesos
($ 180.000) y trescientos mil pesos ($ 300.000), el
incumplimiento, total o parcial, a los requerimientos hechos
por la Administración Federal de Ingresos Públicos, de
información complementaria a la declaración jurada
informativa del Informe País por País.
Con multa de doscientos mil pesos ($ 200.000) el
incumplimiento a los requerimientos dispuestos por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, a
cumplimentar los deberes formales referidos en los incisos
a) y b). La multa prevista en este inciso es acumulable con
la de los incisos a) y b).
Si existiera resolución condenatoria respecto del
incumplimiento de un requerimiento, las sucesivas
2
4risaLT0e,,a‘ó_ C1‘ Yr:a:0;2
17 y 20-PE-2017
0D4
2051.
reiteraciones que se formulen a continuación y que tuvieren por

objeto el mismo deber formal, serán pasibles de multas
independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado
firmes o estuvieran en curso de discusión administrativa o
judicial."
ARTÍCULO 193.- Sustitúyese el acápite del primer párrafo del artículo

40 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
"Serán sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) días del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial,
agropecuario o de prestación de servicios, o puesto móvil de
venta, siempre que el valor de los bienes o servicios de que se
trate exceda de diez pesos ($ 10), quienes:"
ARTÍCULO 194.- Sustitúyese el inciso a) del artículo 40 de la ley

"a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una
más operaciones comerciales, industriales, agropecuarias
de prestación de servicios que realicen en las formas,
requisitos y condiciones que establezca la Administración
Federal de Ingresos Públicos."
ARTÍCULO 195.- Incorpórase como inciso g) del artículo 40 de la ley

"g) En el caso de un establecimiento de al menos diez (10)
empleados, tengan cincuenta por ciento (50%) o más del
Wa; s 04 Sa4a4ó44 dr
a t -rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
206/.
personal relevado sin registrar, aun cuando estuvieran

dados de alta como empleadores."
ARTÍCULO 196.- Incorpórase a continuación del primer párrafo del

el siguiente:
"Sin perjuicio de las demás sanciones que pudieran corresponder, se
aplicará una multa de tres mil ($ 3.000) a cien mil pesos ($ 100.000) a
quienes ocuparen trabajadores en relación de dependencia y no los
registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes
respectivas. En ese caso resultará aplicable el procedimiento recursivo
previsto para supuestos de clausura en el artículo 77 de esta ley."

"ARTÍCULO 45.- Omisión de impuestos. Sanciones. Será
sancionado con una multa del ciento por ciento (100%) del
gravamen dejado de pagar, retener o percibir oportunamente,
siempre que no corresponda la aplicación del artículo 46 y en
tanto no exista error excusable, quienes omitieren:
El pago de impuestos mediante la falta de presentación de
declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas.
Actuar como agentes de retención o percepción.
El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en
los casos en que corresponda presentar declaraciones
juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan su
I
oVWcy;ns a0~a 6
17 y 20-PE-2017
OD 4
207/.
finalidad, mediante la falta de su presentación, o por ser

inexactas las presentadas.
Será reprimido con una multa del doscientos por ciento (200%)
del tributo dejado de pagar, retener o percibir cuando la
omisión a la que se refiere el párrafo anterior se vincule con
transacciones celebradas entre sociedades locales, empresas,
fideicomisos o establecimientos permanentes ubicados en el
país con personas humanas, jurídicas o cualquier otro tipo de
entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior.
Cuando mediara reincidencia en la comisión de las conductas
tipificadas en el primer párrafo de este artículo, la sanción por
la omisión se elevará al doscientos por ciento (200%) del
gravamen dejado de pagar, retener o percibir y, cuando la
conducta se encuentre incursa en las disposiciones del segundo
párrafo, la sanción a aplicar será del trescientos por ciento
(300%) del importe omitido."

"ARTÍCULO 46.- Defraudación. Sanciones. El que mediante
declaraciones engañosas u ocultación maliciosa, sea por acción
u omisión, defraudare al Fisco, será reprimido con multa de dos
(2) hasta seis (6) veces el importe del tributo evadido."

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aogo-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
208/.
"ARTÍCULO ...- El que mediante declaraciones engañosas,

ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engaño, se
aprovechare, percibiere, o utilizare indebidamente de
reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro
beneficio de naturaleza tributaria, será reprimido con multa de
dos (2) a seis (6) veces el monto aprovechado, percibido o
utilizado."

del artículo sin número agregado a continuación del artículo 46 de la ley
"ARTÍCULO ...- El que mediante registraciones o comprobantes
falsos o cualquier otro ardid o engaño, simulare la cancelación
total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la
seguridad social nacional, será reprimido con multa de dos (2) a
seis (6) veces el monto del gravamen cuyo ingreso se simuló."
ARTÍCULO 201.- Incorpórase como inciso fi del artículo 47 de la ley

"O No se utilicen los instrumentos de medición, control,
rastreo y localización de mercaderías, tendientes a facilitar
la verificación y fiscalización de los tributos, cuando ello
resulte obligatorio en cumplimiento de lo dispuesto por
leyes, decretos o reglamentaciones que dicte la
Administración Federal de Ingresos Públicos."
VWc;,~ _Wybedcia‘a.4 h dr
, acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
209/

"ARTÍCULO 48.- Serán reprimidos con multa de dos (2) hasta
seis (6) veces el tributo retenido o percibido, los agentes de
retención o percepción que lo mantengan en su poder, después
de vencidos los plazos en que debieran ingresarlo.
No se admitirá excusación basada en la falta de existencia de la
retención o percepción, cuando éstas se encuentren
documentadas, registradas, contabilizadas, comprobadas o
formalizadas de cualquier modo."
ARTÍCULO 203.- Sustitúyese el Título precedente al artículo 49 de la

ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
"Disposiciones comunes, eximición y reducción de sanciones"

"ARTÍCULO 49.- Si un contribuyente o responsable que no
fuere reincidente en infracciones materiales regularizara su
situación antes de que se le notifique una orden de intervención
mediante la presentación de la declaración jurada original
omitida o de su rectificativa, quedará exento de responsabilidad
infraccional.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situación
omitida o de su rectificativa en el lapso habido entre la
notificación de una orden de intervención y la notificación de
Cejnu~ a4 2kbed,57,cd6,a h cyfr

ezoco-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
210/.
una vista previa conferida a instancias de la inspección actuante

en los términos del artículo agregado a continuación del
artículo 36 y no fuere reincidente en las infracciones, previstas
en los artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48,
las multas establecidas en tales artículos se reducirán a un
cuarto (1/4) de su mínimo legal.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situación
omitida o de su rectificativa antes de corrérsele las vistas del
artículo 17 y no fuere reincidente en infracciones previstas en
los artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, las
multas se reducirán a la mitad (1/2) de su mínimo legal.
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la
vista, pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de
quince (15) días acordado para contestarla, las multas previstas
en los artículos 45, 46, agregados a continuación del 46 o 48, se
reducirán a tres cuartos (3/4) de su mínimo legal, siempre que
no mediara reincidencia en tales infracciones.
En caso de que la determinación de oficio practicada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos fuese consentida
por el interesado, las multas materiales aplicadas, no mediando
la reincidencia mencionada en los párrafos anteriores, quedará
reducida de pleno derecho al mínimo legal.
A efectos de los párrafos precedentes, cuando se tratare de
agentes de retención o percepción, se considerará regularizada
su situación cuando ingresen en forma total las retenciones o
er;na~
fl eTfrdatdd. h eyfr
acdn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
211/.
percepciones que hubieren mantenido en su poder o, en caso

que hayan omitido actuar como tales y encontrándose aún
vigente la obligación principal, ingrese el importe equivalente
al de las retenciones o percepciones correspondientes.
El presente artículo no resultará de aplicación cuando se
habilite el trámite de la instancia de conciliación
administrativa."

"ARTICULO ...- Reiteración de infracciones. Reincidencia. Se
considerará que existe reiteración de infracciones cuando se
corneta más de una infracción de la misma naturaleza, sin que
exista resolución o sentencia condenatoria firme respecto de
alguna de ellas al momento de la nueva comisión.
Se entenderá que existe reincidencia, cuando el infractor
condenado por sentencia o resolución firme por la comisión de
alguna de las infracciones previstas en esta ley, cometiera con
posterioridad a dicha sentencia o resolución, una nueva
infracción de la misma naturaleza. La condena no se tendrá en
cuenta a los fines de la reincidencia cuando hubieran
transcurrido cinco (5) arios desde que ella se impuso.
ARTICULO ...- Error excusable. Se considerará que existe error
excusable cuando la norma aplicable al caso —por su
complejidad, oscuridad o novedad— admitiera diversas
interpretaciones que impidieran al contribuyente o responsable,
,9VWc7;,~ .=9-0r,„4 a‘ yr
ceedn
17 y20-PE-2017
OD 4
212/.
aun actuando con la debida diligencia, comprender su

verdadero significado.
En orden a evaluar la existencia de error excusable eximente de
sanción, deberán valorarse, entre otros elementos de juicio, la
norma incumplida, la condición del contribuyente y la
reiteración de la conducta en anteriores oportunidades.
ARTICULO ...- Graduación de sanciones. Atenuantes y
agravantes. En la graduación de las sanciones regidas por esta
ley, se considerarán como atenuantes, entre otros, los
siguientes:
La actitud positiva frente a la fiscalización o verificación y
la colaboración prestada durante su desarrollo.
La adecuada organización, actualización, técnica y
accesibilidad de las registraciones contables y archivos de
comprobantes, en relación con la capacidad contributiva del
infractor.
La buena conducta general observada respecto de los
deberes formales y materiales, con anterioridad a la
fiscalización o verificación.
La renuncia al término corrido de la prescripción.
Asimismo, se considerarán como agravantes, entre otros, los
siguientes:
a) La actitud negativa frente a la fiscalización o verificación y
la falta de colaboración o resistencia —activa o pasiva—
evidenciada durante su desarrollo.
_9-y2,wiezed°« et4 dr
acto;-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
213/.
La insuficiente o inadecuada organización, actualización,

técnica y accesibilidad de las registraciones contables y
archivos de comprobantes, en relación con la capacidad
contributiva del infractor.
El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes
formales y materiales, con anterioridad a la fiscalización o
verificación.
La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal
evidenciada, en relación con la capacidad contributiva del
infractor y la índole de la actividad o explotación.
El ocultamiento de mercaderías o la falsedad de los
inventarios.
O Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales."
ARTÍCULO 206.- Incorpórase como último párrafo del artículo 56 de la

ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"La prescripción de las acciones y poderes del Fisco en
relación con el cumplimiento de las obligaciones impuestas a
los agentes de retención y percepción es de cinco (5) arios,
contados a partir del 1° de enero siguiente al ario en que ellas
debieron cumplirse. Igual plazo de cinco (5) arios rige para
aplicar y hacer efectivas las sanciones respectivas."

"ARTÍCULO 64.- Con respecto a la prescripción de la acción
para repetir, la falta de representación del incapaz no habilitará
a9P
17 y 20-PE-2017
OD 4
214/.
la dispensa prevista en el artículo 2550 del Código Civil y

Comercial de la Nación."
ARTÍCULO 208.- Sustitúyese el inciso d) del artículo 65 de la ley

11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, e incorpóranse como
dos (2) últimos párrafos de ese artículo, los siguientes:
"d) Desde el acto que someta las actuaciones a la Instancia de
Conciliación 'Administrativa, salvo que corresponda la
aplicación de otra causal de suspensión de mayor plazo.
También se suspenderá desde el dictado de medidas cautelares
que impidan la determinación o intimación de los tributos, y
hasta los ciento ochenta (180) días posteriores al momento en
que se las deja sin efecto.
La prescripción para aplicar sanciones se suspenderá desde el
momento de la formulación de la denuncia penal establecida en
el artículo 20 del Régimen Penal Tributario, por presunta
comisión de algunos de los delitos tipificados en dicha ley y
hasta los ciento ochenta (180) días posteriores a la
comunicación a la Administración Federal de Ingresos Públicos
de la sentencia judicial firme que se dicte en la causa penal
respectiva."

el siguiente:
"ARTICULO ...- Las causales de suspensión e interrupción
establecidas en esta ley resultan aplicables respecto del plazo
0V1 4;~ a4 rude7,64a hdr

ezogo-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
215/.
de prescripción dispuesto en el artículo 56 de la ley 24.522 y

sus modificaciones.
La presentación en concurso preventivo o declaración de
quiebra del contribuyente o responsable, no altera ni modifica
los efectos y plazos de duración de las causales referidas en el
párrafo precedente, aun cuando hubieran acaecido con
anterioridad a dicha presentación o declaración.
Cesados los efectos de las referidas causales, el Fisco contará
con un plazo no menor de seis (6) meses o, en su caso, el
mayor que pudiera restar cumplir del término de dos (2) arios,
previsto en el artículo 56 de la ley 24.522 y sus modificaciones,
para hacer valer sus derechos en el respectivo proceso
universal, sin que en ningún caso la verificación se considere
tardía a los fines de la imposición de costas."

"ARTÍCULO 70.- Los hechos reprimidos por los artículos 38 y
el artículo sin número agregado a su continuación, 39 y los
artículos sin número agregados a su continuación, 45, 46 y los
artículos sin número agregados a su continuación y 48, serán
objeto, en la oportunidad y forma que en cada caso se
establecen, de un sumario administrativo cuya instrucción
deberá disponerse por resolución emanada de juez
administrativo, en la que deberá constar claramente el acto y
omisión que se atribuyen al presunto infractor."
6flflch 0.9-0,edadá, h eyfr

aceorn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
216/.

el siguiente:
"ARTÍCULO ...- En el caso de las infracciones formales
contempladas por el artículo sin número agregado a
continuación del artículo 38 y por el artículo 39 y los artículos
sin número agregados a su continuación, cuando proceda la
instrucción de sumario administrativo, la Administración
Federal de Ingresos Públicos podrá, con carácter previo a su
sustanciación, iniciar el procedimiento de aplicación de la
multa con una notificación emitida por el sistema de
computación de datos que reúna los requisitos establecidos en
el artículo 71 y contenga el nombre y cargo del juez
administrativo.
Si dentro del plazo de quince (15) días a partir de la
notificación, el infractor pagare voluntariamente la multa,
cumpliera con el o los deberes formales omitidos y, en su caso,
reconociera la materialidad del hecho infraccional, los importes
que correspondiera aplicar se reducirán de pleno derecho a la
mitad y la infracción no se considerará como un antecedente en
su contra.
En caso de no pagarse la multa o no cumplirse con las
obligaciones consignadas en el párrafo anterior, deberá
sustanciarse el sumario a que se refieren los artículos 70, 71 y
siguientes, sirviendo como cabeza del sumario la notificación
indicada precedentemente."
&VW7;-,2a oTra.„‘acdÓ hcyr

aceozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
217/.
ARTÍCULO 212.- Sustitúyese el tercer párrafo del artículo 76 de la ley

"El recurso del inciso b) no será procedente respecto de:
Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus
actualizaciones e intereses.
Las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando
simultáneamente no se discuta la procedencia del
gravamen.
Los actos que declaran la caducidad de planes de
facilidades de pago y/o las liquidaciones efectuadas como
consecuencia de dicha caducidad.
Los actos que declaran y disponen la exclusión del
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Los actos mediante los cuales se intima la devolución de
reintegros efectuados en concepto de Impuesto al Valor
Agregado por operaciones de exportación.
Las intimaciones cursadas de conformidad con lo previsto
en el artículo 14 de esta ley."

"ARTÍCULO 77.- Las sanciones de clausura y de suspensión de
matrícula, licencia e inscripción en el respectivo registro,
cuando proceda, serán recurribles dentro de los cinco (5) días
por apelación administrativa ante los funcionarios superiores
que designe la Administración Federal de Ingresos Públicos,
17 y 20-PE-2017
OD 4
218/.
quienes deberán expedirse en un plazo no mayor a diez (10)

días.
La resolución a que se refiere el párrafo anterior será recurrible
por recurso de apelación, ante los juzgados en lo penal
económico de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los
juzgados federales del resto de la República.
El escrito del recurso deberá ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los cinco (5) días de notificada la
resolución.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro
de las veinticuatro (24) horas de formulada la apelación,
deberán elevarse las piezas pertinentes al juez competente con
arreglo a las previsiones del Código Procesal Penal de la
Nación, que será de aplicación subsidiaria, en tanto no se
oponga a esta ley.
La decisión del juez será apelable.
Los recursos previstos en este artículo serán concedidos al sólo
efecto suspensivo."

"ARTÍCULO 78.- La resolución que disponga el decomiso de la
mercadería sujeta a secuestro o interdicción, será recurrible
dentro de los tres (3) días por apelación administrativa ante los
funcionarios superiores que designe la Administración Federal
de Ingresos Públicos, quienes deberán expedirse en un plazo no
mayor a los diez (10) días. En caso de urgencia, dicho plazo se
.=.9y-„,,„fa‘ .4 6
17 y 20-PE-2017
0D4
219/.
reducirá a cuarenta y ocho (48) horas de recibido el recurso de

apelación. En su caso, la resolución que resuelva el recurso
podrá ordenar al depositario de los bienes decomisados que los
traslade al Ministerio de Desarrollo Social para satisfacer
necesidades de bien público, conforme las reglamentaciones
que al respecto se dicten.
La resolución a que se refiere el párrafo anterior será recurrible
por recurso de apelación ante los juzgados en lo penal
económico de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los
juzgados federales del resto de la República.
El escrito del recurso deberá ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los tres (3) días de notificada la
resolución. Verificado el cumplimiento de los requisitos
formales, dentro de las veinticuatro (24) horas de formulada la
apelación, deberán elevarse las piezas pertinentes al juez
competente con arreglo a las previsiones del Código Procesal
Penal de la Nación que será de aplicación subsidiaria, en tanto
no se oponga a esta ley.
La decisión del juez será apelable.
Los recursos a los que se refiere el presente artículo tendrán
efecto suspensivo respecto del decomiso de la mercadería, con
mantenimiento de la medida preventiva de secuestro o
interdicción."
ARTÍCULO 215.- Sustituyese el cuarto párrafo del artículo 92 de la ley

4 2~
- 44
17 y 20-PE-2017
cyfr
acto-n
OD 4
220/.
"Cuando se trate del cobro de deudas tributarias contra la

Administración Nacional, sus reparticiones centralizadas,
descentralizadas o autárquicas, no serán aplicables las
disposiciones de este artículo. Cuando se trate del cobro de
deudas tributarias, respecto de las entidades previstas en el
inciso b) del artículo 8° de la ley 24.156 y sus modificaciones,
no serán de aplicación las disposiciones de la ley 19.983, sino
el procedimiento establecido en este Capítulo."
ARTÍCULO 216.- Sustitúyense los párrafos octavo a decimosexto del

los siguientes:
"A los efectos del procedimiento se tendrá por interpuesta la
demanda de ejecución fiscal con la presentación del
representante del Fisco ante el juzgado con competencia
tributaria, o ante la mesa general de entradas de la cámara de
apelaciones u órgano de superintendencia judicial pertinente en
caso de tener que asignarse el juzgado competente, informando
según surja de la boleta de deuda, el nombre, domicilio y
carácter del demandado, concepto y monto reclamado, así
como el domicilio legal fijado por la demandante para
sustanciar trámites ante el juzgado y el nombre de los oficiales
de justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos,
secuestros y notificaciones. En su caso, deberán indicarse las
medidas precautorias que se peticionan. Asignado el tribunal
ed Vacyfr.,0-7,
17 y 20-PE-2017
OD 4
221/.
competente, se impondrá de tal asignación a aquél con los datos

especificados precedentemente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el párrafo precedente
y sin más trámites, el representante del Fisco, estará facultado a
librar bajo su firma el mandamiento de intimación de pago por
la suma reclamada especificando su concepto, con más el
quince por ciento (15%) para responder a intereses y costas,
quedando el demandado citado para oponer, en el plazo
correspondiente, las excepciones previstas en el segundo
párrafo de este artículo. Con el mandamiento se acompañará
copia de la boleta de deuda en ejecución y del escrito de
demanda pertinente.
Una vez ordenadas por el Juez interviniente, la Administración
Federal de Ingresos Públicos estará facultada para trabar por
intermedio del representante del Fisco y por las sumas
reclamadas, las medidas precautorias o ejecutivas
oportunamente requeridas. En el auto en que se dispongan tales
medidas, el juez también dispondrá que su levantamiento total o
parcial se producirá sin necesidad de nueva orden judicial una
vez y en la medida en que se haya satisfecho la pretensión
fiscal. En este caso, el levantamiento será asimismo
diligenciado por el representante del Fisco mediante oficio. El
levantamiento deberá ser realizado por parte de la
Administración Federal de Ingreso Públicos en un plazo no
mayor a cinco (5) días hábiles, posteriores a la cancelación de la
pretensión fiscal.
&VWC7;2~ CL4 - 20(daaÓa'

- C14 h ,Yr
Ciajtb
17 y 20-PE-2017
0D4
222/.
El contribuyente o responsable podrá ofrecer en pago

directamente ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos, mediante el procedimiento que ésta establezca, las
sumas embargadas para la cancelación total o parcial de la
deuda ejecutada. En este caso el representante del Fisco
practicará la liquidación de la deuda con más los intereses
punitorios calculados a cinco (5) días hábiles posteriores a haber
sido notificado del ofrecimiento o tomado conocimiento de
aquél y, una vez prestada la conformidad del contribuyente o
responsable a tal liquidación pedirá a la entidad bancaria donde
se practicó el embargo la transferencia de esas sumas a las
cuentas recaudadoras de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, la que deberá proceder en consecuencia.
El procedimiento mencionado en el párrafo anterior, así como la
liquidación de la deuda y sus intereses, podrán ser
implementados mediante sistemas informáticos que permitan al
contribuyente o responsable ofrecer en pago las sumas
embargadas, prestar su conformidad con la mencionada
liquidación y realizar el pago por medios bancarios o
electrónicos, sin intervención del representante del Fisco.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos a
notificar las medidas precautorias solicitadas, y todo otro tipo
de notificación que se practique en el trámite de la ejecución,
con excepción del mandamiento de intimación de pago, en el
domicilio fiscal electrónico obligatorio previsto en el artículo
sin número incorporado a continuación del artículo 3° de esta
-
27-„,,„kedtú, h dr
arziorn
17 y 20-PE-2017
OD 4
223/.
ley. Sin embargo, una vez que el contribuyente o responsable

constituya domicilio en las actuaciones judiciales, las
posteriores notificaciones se diligenciarán en este último
domicilio, mediante el sistema que establece el Poder Judicial.
El representante del Fisco podrá solicitar el embargo general de
cuentas bancarias, de los fondos y valores de cualquier
naturaleza que los demandados tengan depositados en las
entidades financieras regidas por la ley 21.526, hasta cubrir el
monto estipulado, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza,
inhibiciones generales de bienes y otras medidas cautelares,
tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecución.
Asimismo podrá controlar su diligenciamiento y efectiva traba.
Las entidades requeridas para la traba, disminución o
levantamiento de las medidas precautorias deberán informar de
inmediato a la Administración Federal de Ingresos Públicos su
resultado, y respecto de los fondos y valores embargados. A tal
efecto, no regirá el secreto previsto en el artículo 39 de la ley
21.526. La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá
disponer un sistema informático para que las entidades
requeridas cumplan con su deber de información.
Para los casos en que se requiera el desapoderamiento fisico o el
allanamiento de domicilios, deberá requerirse la orden
respectiva del juez competente. El representante del Fisco
actuante, quedará facultado para concretar las medidas
correspondientes a tales efectos.
"2017- Año de las Eriergías Renovables"
YCZet;na‘ 9-0tdaa‘6, a‘ cyr

aer,o;b
17 y20-PE-2017
OD 4
224/.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o

sobre cuentas bancarias del deudor, su anotación se practicará
por oficio expedido por el representante del Fisco, pudiéndose
efectuar mediante los medios informáticos que establezca la
Administración Federal. Ese oficio tendrá el mismo valor que
una requisitoria y orden judicial.
La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance
de las medidas •adoptadas por el representante del Fisco
quedarán sometidas a las previsiones del artículo 1766 del
Código Civil y Comercial de la Nación, sin perjuicio de las
responsabilidades profesionales pertinentes ante su entidad de
matriculación.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte
efectivamente trabada antes de la intimación del demandado, la
medida deberá ser notificada por el representante del Fisco
dentro de los cinco (5) días siguientes a que éste haya tomado
conocimiento de su traba.
En caso de que el ejecutado oponga excepciones, el juez
ordenará el traslado con copias por cinco (5) días al ejecutante,
debiendo el auto que así lo dispone notificarse por cédula al
representante del Fisco interviniente en el domicilio legal
constituido. A los fines de sustanciar las excepciones, resultarán
aplicables las previsiones del juicio ejecutivo del Código
Procesal Civil y Comercial de la Nación. Cualquiera sea el
tiempo transcurrido en la ejecución, no procederá la declaración
de caducidad de la instancia judicial sin previa intimación por
4
17 y20-PE-2017
OD 4
225/.
cédula a la actora a fin de que se manifieste sobre su interés en

su prosecución. La sentencia de ejecución será inapelable,
quedando a salvo el derecho de la Administración Federal de
Ingresos Públicos de librar nuevo título de deuda y del
ejecutado de repetir conforme los términos previstos en el
artículo 81 de esta ley.
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones,
procederá el dictado de la sentencia, dejando expedita la vía de
ejecución del crédito reclamado, sus intereses y costas.
El representante del Fisco procederá a practicar la liquidación y
a notificarla al demandado, por el término de cinco (5) días,
plazo durante el cual el ejecutado podrá impugnarla ante el juez
interviniente, que la sustanciará conforme el trámite
correspondiente a dicha etapa del proceso de ejecución, reglado
en el Código Procesal Civil y Comercial de la Nación. En tal
estado, el citado representante podrá también, por la misma vía,
notificar al demandado la estimación administrativa de
honorarios, si no la hubiere de carácter judicial. La
Administración Federal de Ingresos Públicos establecerá, con
carácter general, las pautas a adoptar para practicar la
estimación administrativa de honorarios correspondientes al
representante del Fisco de acuerdo con los parámetros de la Ley
de Honorarios Profesionales de Abogados, Procuradores. y
Auxiliares de la Justicia Nacional y Federal.
En caso de no aceptar el ejecutado la estimación de honorarios
administrativa, se requerirá regulación judicial.
re
ce;msa
17 y 20-PE-2017
h dr
aCt:0;2
OD 4
226/.
Frente al acogimiento del deudor ejecutado a un régimen de

facilidades de pago, el representante del Fisco solicitará el
archivo de las actuaciones. De producirse la caducidad de dicho
plan, por incumplimiento de las cuotas pactadas o por cualquier
otro motivo, la Administración Federal de Ingresos Públicos
estará facultada para emitir una nueva boleta de deuda por el
saldo incumplido.".
ARTÍCULO 217.- Sustitúyese la expresión "procuradores o agentes

fiscales" en los artículos 96 y 97 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, por la de "representantes del Fisco"

"ARTICULO 98.- La disposición y distribución de los
honorarios que se devenguen en los juicios en favor de los
abogados que ejerzan la representación y patrocinio del Fisco,
será realizada por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, en las formas y condiciones que ésta establezca.
Dichos honorarios deberán ser reclamados a las contrapartes
que resulten condenadas en costas y sólo podrán ser percibidos
una vez que haya quedado totalmente satisfecho el crédito
fiscal.
Cuando el contribuyente o responsable cancele la pretensión
fiscal, u ofrezca en pago las sumas embargadas de acuerdo con
el procedimiento previsto en los párrafos undécimo y
duodécimo del artículo 92, antes del vencimiento del plazo para
AcK;mena s eyfr
aryto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
227/.
oponer excepciones, los honorarios que se devenguen serán

fijados en el mínimo previsto en la Ley de Honorarios
Profesionales de Abogados, Procuradores y Auxiliares de la
Justicia Nacional y Federal, salvo que por lo elevado de la base
regulatoria corresponda reducir su monto.
En los juicios de ejecución fiscal a que se refiere el cuarto
párrafo del artículo 92 no se devengarán honorarios en favor de
los letrados que actúen como representantes o patrocinantes de
la Administración Federal de Ingresos Públicos y de las
entidades previstas en el inciso b) del artículo 8° de la ley
24.156."
ARTÍCULO 219.- Sustituyese el inciso g) del artículo 100 de la ley

"g) por comunicación en el domicilio fiscal electrónico del
contribuyente o responsable, en las formas, requisitos y
condiciones que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos, los que deberán garantizar la correcta
recepción por parte del destinatario."
ARTÍCULO 220.- Incorpórase como último párrafo del artículo 100 de

"Cuando la notificación se produzca en día inhábil, se tendrá
por practicada el día hábil inmediato siguiente."
ARTÍCULO 221.- Incorpóranse como incisos e) y,f) del artículo 101 de

la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los siguientes:
"2017 - Año de/as Energías Renovables"
&9"
('We,;~ % ata a Va cyfr
aceo-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
228/.
"e) Para la autoridad competente de los convenios para evitar la

doble imposición celebrados por la República Argentina,
cuando actúe en el marco de un procedimiento de acuerdo
mutuo regulado en el Título IV de esta ley.
O Respecto de los balances y estados contables de naturaleza
comercial presentados por los contribuyentes o
responsables, atento a su carácter público."
ARTÍCULO 222.- Incorpórase como últimos párrafos del artículo 101

de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"La información amparada por el secreto fiscal contenido en
este artículo se encuentra excluida del derecho de acceso a la
información pública en los términos de la ley 27.275 y de las
leyes que la modifiquen, sustituyan o reemplacen.
La Administración Federal de Ingresos Públicos arbitrará los
medios para que los contribuyentes y responsables, a través de
la plataforma del organismo y utilizando su clave fiscal,
compartan con terceros sus declaraciones juradas
determinativas y documentación propia, presentadas por ellos
mediante ese medio. El organismo recaudador no será
responsable en modo alguno por las consecuencias que la
transmisión de esa información pudiera ocasionar ni asegurará
en ningún caso su veracidad."

aVZ;res .=_Trader,a‘Ó, 4 dr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
229/.
"ARTÍCULO 107.- Los organismos y entes estatales y privados,

incluidos bancos, bolsas y mercados, tienen la obligación de
suministrar a la Administración Federal de Ingresos Públicos a
pedido de los jueces administrativos a que se refiere el inciso b)
del punto 1 del artículo 90 y el artículo 10 del decreto 618/1997,
toda la información, puntual o masiva, que se les soliciten por
razones fundadas, a fin de prevenir y combatir el fraude, la
evasión y la omisión tributaria, como así también poner a
disposición las nuevas fuentes de información que en el futuro
se implementen y que permitan optimizar el aprovechamiento
de los recursos disponibles en el sector público en concordancia
con las mejores prácticas de modernización del Estado.
Las entidades y jurisdicciones que componen el sector público
nacional, provincial y municipal deberán proporcionar la
información pública que produzcan, obtengan, obre en su poder
o se encuentre bajo su control, a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, lo que podrá efectivizarse a través de
sistemas y medios de comunicación informáticos en las formas
y condiciones que acuerden entre las partes.
Las solicitudes de informes sobre personas y otros
contribuyentes o responsables, y sobre documentos, actos,
bienes o derechos registrados; la anotación y levantamiento de
medidas cautelares y las órdenes de transferencia de fondos que
tengan como destinatarios a registros públicos, instituciones
financieras y terceros detentadores, requeridos o decretados por
la Administración Federal de Ingresos Públicos y los jueces
A./Zer;is •=9-0,,,daedd, hcyfr

ezero-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
230/.
competentes, podrán efectivizarse a través de sistemas y

medios de comunicación informáticos, en la forma y
condiciones que determine la reglamentación. Esta disposición
prevalecerá sobre las normas legales o reglamentarias
específicas de cualquier naturaleza o materia, que impongan
formas o solemnidades distintas para la toma de razón de
dichas solicitudes, medidas cautelares y órdenes.
La información solicitada no podrá denegarse invocando lo
dispuesto en las leyes, cartas orgánicas o reglamentaciones que
hayan determinado la creación o rijan el funcionamiento de los
referidos organismos y entes estatales o privados.
Los funcionarios públicos tienen la obligación de facilitar la
colaboración que con el mismo objeto se les solicite, y la de
denunciar las infracciones que lleguen a su conocimiento en el
ejercicio de sus funciones bajo pena de las sanciones que
pudieren corresponder."
ARTÍCULO 224.- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 111 de la

"En cualquier momento, por razones fundadas y bajo su
exclusiva responsabilidad, la Administración Federal de
Ingresos Públicos podrá solicitar embargo preventivo o, en su
defecto, inhibición general de bienes por la cantidad que
presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables o
quienes puedan resultar deudores solidarios."
cyfr.,-,,,
17 y 20-PE-2017
OD 4
231/.
ARTÍCULO 225.- Sustitúyense los párrafos primero y segundo del

artículo 145 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
por los siguientes:
"ARTÍCULO 145.- El Tribunal Fiscal de la Nación tendrá su
sede principal en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, pero
podrá actuar, constituirse y sesionar mediante delegaciones
fijas en el interior de la República Argentina. El Poder
Ejecutivo nacional establecerá dichas sedes con un criterio
regional.
El Tribunal Fiscal de la Nación podrá asimismo actuar,
constituirse y sesionar en cualquier lugar de la República
mediante delegaciones móviles que funcionen en los lugares y
en los períodos del ario que establezca su reglamentación."

"ARTICULO 146.- El Tribunal Fiscal de la Nación estará
constituido por un Órgano de Administración, un Órgano
Jurisdiccional y una Presidencia."

"ARTÍCULO ...- Órgano de Administración. El Órgano de
Administración estará compuesto por una Coordinación
General y Secretarías Generales.".
ifle;,~,64 Øa&aa4 dr
66060--)2,
17 y 20-PE-2017
OD 4
232/.
ARTÍCULO ...- Designación del Coordinador General. El

Coordinador General será designado por el Poder Ejecutivo
nacional.
ARTICULO ...- Atribuciones y responsabilidades del
Coordinador General. El Coordinador General tendrá las
siguientes atribuciones y responsabilidades:
Planificar, dirigir y controlar la administración de los
recursos humanos.
Dirigir y coordinar las actividades de apoyo técnico al
organismo.
Asegurar la adecuada aplicación de la legislación en
materia de recursos humanos y los servicios asistenciales,
previsionales y de reconocimientos médicos.
Ordenar la instrucción de los sumarios administrativo-
disciplinarios.
Elaborar y proponer modificaciones de la estructura
organizativa.
O Intervenir en todos los actos administrativos vinculados con
la gestión económica, financiera y presupuestaria de la
jurisdicción, con arreglo a las normas legales y
reglamentarias vigentes.
Asistir al Presidente del Tribunal Fiscal de la Nación en el
diseño de la política presupuestaria.
Coordinar el diseño y aplicación de políticas
administrativas y financieras del organismo.
°VW;ins % cyr
arytJn
17 y 20-PE-2017
OD 4
233/.
Diseñar el plan de adquisiciones de bienes muebles,

inmuebles y servicios para el Tribunal Fiscal de la Nación y
entender en los procesos de contratación.
Entender en la administración de los espacios físicos del
organismo.
Proponer al Ministerio de Hacienda la designación del
Secretario General de Administración.
1) Ejercer toda otra atribución compatible con el cargo y
necesaria para el cumplimiento de las funciones
administrativas de organización del Tribunal Fiscal de la
Nación.
ARTÍCULO ...- Órgano Jurisdiccional. El Órgano Jurisdiccional
estará constituido por veintiún (21) vocales, argentinos, de
treinta (30) o más arios de edad y con cuatro (4) o más arios de
ejercicio de la profesión de abogado o contador público, según
corresponda.
Se dividirá en siete (7) salas. De ellas, cuatro (4) tendrán
competencia en materia impositiva y cada una estará integrada
por dos (2) abogados y un (1) contador público. Las tres (3)
restantes tendrán competencia en materia aduanera y cada una
estará integrada por tres (3) abogados.
Cada vocal será asistido en sus funciones por un secretario con
título de abogado o contador.
et‘ cyfr
aoth/b
17 y 20-PE-2017
OD 4
234/.
La composición y número de salas y vocales podrán ser

modificados por el Poder Ejecutivo nacional.
Los vocales desempeñarán sus cargos en el lugar para el que
hubieran sido nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su
consentimiento.
En los casos de recusación, excusación, vacancia, licencia o
impedimento, los vocales serán reemplazados —atendiendo a la
competencia— por vocales de igual Título, según lo que se
establezca al respecto en el reglamento de procedimientos.
ARTÍCULO ...- Presidencia. El Presidente del Tribunal Fiscal de
la Nación será designado de entre los vocales por el Poder
Ejecutivo nacional y durará en sus funciones por el término de
tres (3) arios, sin perjuicio de poder ser designado nuevamente
para el cargo. No obstante, continuará en sus funciones hasta
que se produzca su nueva designación o la de otro de los
vocales, para el desempeño del cargo. La Vicepresidencia será
desempeñada por el vocal más antiguo de competencia
distinta."

"ARTÍCULO 147.- Designación de los vocales. Los vocales del
Tribunal Fiscal de la Nación serán designados por el Poder
Ejecutivo nacional, previo concurso público de oposición y
antecedentes, y conforme a la reglamentación que al respecto
se establezca, sujeta a las siguientes condiciones:
AC K;~ a‘ 09-
0,t(yeardÓ, eyr
acto-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
235/.
Cuando se produzcan vacantes, el Poder Ejecutivo nacional

convocará a concurso dando a publicidad las fechas de los
exámenes y la integración del jurado que evaluará y
calificará las pruebas de oposición de los aspirantes.
Los criterios y mecanismos de calificación de los exámenes
y de evaluación de los antecedentes se determinarán antes
del llamado a concurso, debiéndose garantizar igualdad de
trato y no discriminación entre quienes acrediten
antecedentes relevantes en el ejercicio de la profesión o la
actividad académica o científica y aquellos que provengan
del ámbito judicial o la administración pública.
El llamado a concurso, las vacantes a concursar y los datos
correspondientes se publicarán por tres (3) días en el
Boletín Oficial y en tres (3) diarios de circulación nacional,
individualizándose los sitios en donde pueda consultarse la
información in extenso.
El Poder Ejecutivo nacional deberá mantener actualizada la
información referente a las convocatorias y permitir el
acceso a formularios para la inscripción de los postulantes
en la página web que deberá tener a tal fin, de modo de
posibilitar a todos los aspirantes de la República conocer y
acceder a la información con antelación suficiente.
Las bases de la prueba de oposición serán las mismas para
todos los postulantes. La prueba de oposición será escrita y
deberá versar sobre temas directamente vinculados a
9V4,-)-~ a a‘ 4dr.-7,
17 y 20-PE-2017
OD 4
236/.
competencia de la vocalía que se pretenda cubrir. Por ella,

se evaluará tanto la formación teórica como la práctica.
La nómina de aspirantes deberá darse a publicidad en la
página web referida en el inciso c) de este artículo, para
permitir las impugnaciones que correspondieran respecto de
la idoneidad de los candidatos.
Un jurado de especialistas designado por el Ministerio de
Hacienda tomará el examen y calificará las pruebas de
oposición de los postulantes. Los antecedentes serán
calificados por los Secretarios del referido ministerio. De
las calificaciones de las pruebas de oposición y de las de los
antecedentes, se correrá vista a los postulantes, quienes
podrán formular impugnaciones dentro de los cinco (5)
días.
En base a los elementos reunidos, se determinará una terna
y el orden de prelación, para la realización de una entrevista
personal, por parte del Ministro de Hacienda, quien podrá
delegar esta función en los Secretarios de su cartera.
La entrevista será pública y tendrá por objeto evaluar la
idoneidad, aptitud funcional y vocación democrática del
concursante.
El Ministro de Hacienda deberá elevar la propuesta al Poder
Ejecutivo nacional, con todos los antecedentes vinculados
al concurso, para que este último evalúe lo actuado y
proceda a la designación de las respectivas vocalías."
OVW;~
- a4 y ae4 a s dr
aceo-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
237/

ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
"ARTÍCULO 148.- Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nación
sólo podrán ser removidos previa decisión de un jurado
presidido por el Procurador del Tesoro de la Nación e integrado
por cuatro (4) miembros abogados, nombrados por un plazo de
cinco (5) años por el Poder Ejecutivo nacional.
Al menos seis (6) meses antes del vencimiento de cada
mandato o dentro de los quince (15) días de producirse una
vacancia por otra causal, el Colegio Público de Abogados de la
Capital Federal propondrá una lista de tres (3) candidatos por
cada vacante en el jurado. Los postulantes deberán tener más de
diez (10) arios de ejercicio en la profesión y acreditar idoneidad
y competencia en materia tributaria o aduanera. El Poder
Ejecutivo nacional elegirá a los miembros del jurado de esa
lista. En caso de no existir propuesta, nombrará a profesionales
idóneos que cumplan con esos requisitos.
La causa se formará obligatoriamente si existe acusación del
Poder Ejecutivo nacional o del Presidente del Tribunal Fiscal y
sólo por decisión del jurado si la acusación tuviera cualquier
otro origen. El jurado dictará normas de procedimiento que
aseguren el derecho de defensa y el debido trámite en la causa."

"ARTÍCULO 149.- Incompatibilidades. Los vocales del Tribunal
Fiscal de la Nación no podrán ejercer el comercio, realizar
réc;ns a
17 y 20-PE-2017
OD 4
238/.
actividades políticas o cualquier actividad profesional, salvo

que se tratare de la defensa de los intereses personales, del
cónyuge, de los padres o de los hijos, ni desempeñar empleos
públicos o privados, excepto la comisión de estudios o la
docencia. Su retribución y régimen previsional serán iguales a
los de los jueces de la Cámara Nacional de Apelaciones en lo
Contencioso Administrativo Federal. A los fines del requisito
de la prestación efectiva de servicios, de manera continua o
discontinua, por el término a que se refiere el régimen
previsional del Poder Judicial de la Nación, se computarán
también los servicios prestados en otros cargos en el Tribunal
Fiscal y en organismos nacionales que lleven a cabo funciones
vinculadas con las materias impositivas y aduaneras.
El Coordinador General, los Secretarios Generales y los
Secretarios Letrados de vocalía tendrán las mismas
incompatibilidades que las establecidas en el párrafo anterior.
El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nación gozará de un
suplemento mensual equivalente al veinte por ciento (20%) del
total de la retribución mensual que le corresponda en virtud de
lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo. Igual
suplemento percibirá el Vicepresidente por el periodo en que
sustituya en sus funciones al Presidente, siempre que el
reemplazo alcance por lo menos a treinta (30) días corridos."

oV4rna aé cYfr
eiceárb
17 y 20-PE-2017
OD 4
239/.
"ARTICULO 150.- Excusación y Recusación. Los vocales del

Tribunal Fiscal de la Nación podrán ser recusados y deberán
excusarse de intervenir en los casos previstos en el Código
Procesal Civil y Comercial de la Nación, supuesto en el cual
serán sustituidos por los vocales restantes en la forma
establecida en el cuarto artículo sin número incorporado a
continuación del artículo 146 de esta ley, si la recusación o
excusación fuera aceptada por el Presidente o Vicepresidente,
si se excusara el primero."

"ARTICULO 151.- Distribución de Expedientes. Plenario. La
distribución de expedientes se realizará mediante sorteo
público, de modo tal que los expedientes sean adjudicados a los
vocales en un número sucesivamente uniforme; tales vocales
actuarán como instructores de las causas que les sean
adjudicadas.
Cuando una cuestión de derecho haya sido objeto de
pronunciamientos divergentes por parte de diferentes salas, se
fijará la interpretación de la ley que todas las salas deberán
seguir uniformemente de manera obligatoria, mediante su
reunión en plenario. La convocatoria deberá realizarse dentro
de los sesenta (60) días de estar las vocalías en conocimiento de
tal circunstancia, o a pedido de parte en una causa. En este
último caso, una vez realizado el plenario se devolverá la causa
tYfr
aceo'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
240/.
a la sala en que estuviere radicada para que la sentencie,

aplicando la interpretación sentada en el plenario.
La convocatoria a Tribunal Fiscal de la Nación pleno será
efectuada de oficio o a pedido de cualquier sala, por el
Presidente o el Vicepresidente del Tribunal Fiscal, según la
materia de que se trate.
Cuando la interpretación de que se trate verse sobre
disposiciones legales de aplicación común a las salas
impositivas y aduaneras, el plenario se integrará con todas las
salas y será presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal de la
Nación.
Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las
salas impositivas o de las salas aduaneras, el plenario se
integrará exclusivamente con las salas competentes en razón de
la materia; será presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal
de la Nación o el Vicepresidente, según el caso, y se constituirá
válidamente con la presencia de los dos tercios (2/3) de los
miembros en ejercicio, para fijar la interpretación legal por
mayoría absoluta. El mismo quórum y mayoría se requerirá
para los plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien
presida los plenarios tendrá doble voto en caso de empate.
Cuando alguna de las salas obligadas a la doctrina sentada en
los plenarios a que se refiere el presente artículo entienda que
en determinada causa corresponde rever esa jurisprudencia,
deberá convocarse a nuevo plenario, resultando aplicable al
respecto lo establecido precedentemente.
oYZer;-- .=4dacdo, aé h Yfr

a r,r,
17 y 20-PE-2017
OD 4
241/.
Convocados los plenarios se notificará a las salas para que

suspendan el pronunciamiento definitivo en las causas en que
se debaten las mismas cuestiones de derecho. Hasta que se fije
la correspondiente interpretación legal, quedarán suspendidos
los plazos para dictar sentencia, tanto en el expediente que
pudiera estar sometido al acuerdo como en las causas análogas.

"ARTÍCULO 158.- Atribuciones y responsabilidades del
Presidente. El Presidente tendrá las siguientes atribuciones y
responsabilidades:
Representar legalmente al Tribunal Fiscal de la Nación,
personalmente o por delegación o mandato, en todos los
actos y contratos que se requieran para el funcionamiento
del servicio, de acuerdo con las disposiciones en vigor, y
suscribir los documentos públicos o privados que sean
necesarios.
Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del
Tribunal Fiscal de la Nación en sus aspectos estructurales,
funcionales y de administración de personal, incluyendo el
dictado y modificación de la estructura orgánico-funcional
en los niveles inferiores a los que apruebe el Poder
Ejecutivo nacional.
Suscribir, en representación del Poder Ejecutivo nacional y
bajo la autorización previa de la Secretaría de Hacienda
a4 ua 4 h
17 y 20-PE-2017
CD 4
242/.
dependiente del Ministerio de Hacienda, convenciones

colectivas de trabajo con la entidad gremial que represente
al personal, en los términos de la ley 24.185.
Fijar el horario general y los horarios especiales en que
desarrollará su actividad el organismo, de acuerdo con las
necesidades de la función específicamente jurisdiccional
que éste cumple.
Elevar anualmente a la Secretaría de Hacienda dependiente
del Ministerio de Hacienda el plan de acción y el
anteproyecto de presupuesto de gastos e inversiones para el
ejercicio siguiente.
Aprobar los gastos e inversiones del organismo, pudiendo
redistribuir los créditos sin alterar el monto total asignado.
Ejercer toda otra atribución compatible con el cargo y
necesaria para el cumplimiento de las funciones del
organismo."
ARTÍCULO 234.- Incorpórase como segundo párrafo del artículo 167

de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
"Si se interpusiere el recurso de apelación ante el Tribunal
Fiscal de la Nación contra los actos enumerados en el artículo
76 de esta ley respecto de los cuales es manifiestamente
improcedente, no se suspenderán los efectos de dichos actos."

AC Za;~ a4 20,6(7,a,a,‘
- a4 6 cyr
aryto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
243/.
"ARTÍCULO 169.- Dentro de los diez (10) días de recibido el

expediente en la vocalía, se dará traslado del recurso a la
apelada por treinta (30) días para que lo conteste, oponga
excepciones, acompañe el expediente administrativo y ofrezca
su prueba.
El plazo de treinta (30) días establecido en el párrafo anterior
sólo será prorrogable por conformidad de partes manifestada
por escrito al Tribunal dentro de ese plazo y por un término no
mayor a treinta (30) días."

"ARTÍCULO 171.- Dentro de los cinco (5) días de producida la
contestación de la Dirección General Impositiva o de la
Dirección General de Aduanas, en su caso, el vocal dará
traslado al apelante por el término de diez (10) días de las
excepciones que aquélla hubiera opuesto para que las conteste
y ofrezca la prueba."

"ARTÍCULO 172.- Una vez contestado el recurso y las
excepciones, en su caso, si no existiera prueba a producir,
dentro de los diez (10) días, el vocal elevará los autos a la sala."

&VW67;nsa Øaa edVa cyr

arygo-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
244/.
"ARTÍCULO 173.- Audiencia preliminar de prueba. Si no se

hubiesen planteado excepciones o una vez que éstas hayan sido
tramitadas o que se haya resuelto su tratamiento con el fondo,
subsistiendo hechos controvertidos, el vocal, dentro de los diez
(10) días, citará a las partes a una audiencia. Sobre esta
resolución podrá plantearse recurso de reposición.
En tal acto recibirá las manifestaciones de las partes con
referencia a los hechos controvertidos y a la prueba propuesta.
El vocal podrá interrogar a las partes acerca de los hechos y de
la pertinencia y viabilidad de la prueba. Oídas las partes, fijará
los hechos articulados que sean conducentes a la decisión de la
controversia y dispondrá la apertura a prueba o que la causa sea
resuelta corno de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el
vocal resolverá lo que sea procedente luego de escuchar a la
contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a
producir, o que ésta consiste únicamente en las constancias del
expediente o en la documental ya agregada y no cuestionada, la
causa quedará conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestión
debe ser resuelta como de puro derecho, elevará los autos a la
sala dentro de los diez (10) días. Sobre la apertura a prueba o la
declaración de puro derecho podrá plantearse recurso de
reposición."
17 y 20-PE-2017
OD 4
245/.

del artículo 173 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
"ARTÍCULO ...- Apertura a prueba. Si hubiese prueba a
producir, el vocal resolverá dentro de los diez (10) días sobre la
pertinencia y la admisibilidad de las pruebas, fijando un
término que no podrá exceder de sesenta (60) días para su
producción.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podrá ampliar
dicho término por otro período que no podrá exceder de treinta
(30) días. Mediando acuerdo de partes la ampliación no podrá
exceder del término de cuarenta y cinco (45) días."

"ARTÍCULO 176.- Vencido el término de prueba o diligenciadas
las medidas para mejor proveer que hubiere ordenado o
transcurridos ciento ochenta (180) días del auto que las ordena
—prorrogables por una sola vez por igual plazo— el vocal
instructor, dentro de los diez (10) días, declarará su clausura y
elevará, dentro de los cinco (5) días, los autos a la sala, la que
dentro de los cinco (5) días los pondrá a disposición de las
partes para que produzcan sus alegatos, por el término de diez
(10) días o bien —cuando por auto fundado entienda necesario
un debate más amplio— convocará a audiencia para la vista de
la causa. Dicha audiencia deberá realizarse dentro de los veinte
(20) días de la elevatoria de la causa a la sala y sólo podrá
9VW57;nsa a0i0;2
h dti
17 y 20-PE-2017
OD 4
246/.
suspenderse —por única vez— por causa del Tribunal Fiscal de la

Nación, que deberá fijar una nueva fecha de audiencia para
dentro de los treinta (30) días posteriores a la primera."
ARTÍCULO 241.- Sustitúyese el último párrafo del artículo 184 de la

"Cuando en función de las facultades del artículo 164 el
Tribunal Fiscal de la Nación recalifique o reduzca la sanción a
aplicar, las costas se impondrán por el orden causado. No
obstante, el Tribunal podrá imponer las costas al Fisco
Nacional, cuando la tipificación o la cuantía de la sanción
recurrida se demuestre temeraria o carente de justificación."

"ARTÍCULO 187.- El Tribunal Fiscal de la Nación podrá
practicar en la sentencia la liquidación del tributo y accesorios
y fijar el importe de la multa o, si lo estimare conveniente, dar
las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10)
días a las reparticiones recurridas que practiquen la liquidación
en el término de treinta (30) días prorrogables por igual plazo y
una sola vez, bajo apercibimiento de practicarlas el recurrente.
Dentro de los cinco (5) días se dará traslado de la liquidación
practicada por las partes por un plazo de cinco (5) días.
Vencido este plazo o una vez recibida la contestación, el
Tribunal Fiscal de la Nación resolverá dentro de los diez (10)
a4 tyr.0-9,
17 y 20-PE-2017
0D4
247/.
días. Esta resolución será apelable en el plazo de quince (15)

días, debiendo fundarse el recurso al interponerse."

"ARTÍCULO 200.- Establécese la utilización de expedientes
electrónicos, documentos electrónicos, firmas electrónicas,
firmas digitales, comunicaciones electrónicas y domicilio fiscal
electrónico, en todas las presentaciones, comunicaciones y
procedimientos —administrativos y contencioso
administrativos— establecidos en esta ley, con idéntica eficacia
jurídica y valor probatorio que sus equivalentes
convencionales, de conformidad con los lineamientos que fije
el Poder Ejecutivo nacional"
ARTÍCULO 244.- Incorpórase como Título IV de la ley 11.683, texto

"TÍTULO IV
CAPÍTULO I -PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO MUTUO
PREVISTOS EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
ARTICULO 205.- Ámbito de aplicación. En este Título se

reglamenta el procedimiento de acuerdo mutuo previsto en los
convenios para evitar la doble imposición celebrados por la
República Argentina, en materia de imposición a la renta y al
patrimonio, el cual constituye un mecanismo tendiente a la
9
0rW~a 4 h tYir
cror,o'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
248/.
solución de controversias suscitadas en aquellos casos en que

hubiere o pudiere haber, para un contribuyente en particular,
una imposición no conforme a un determinado convenio.
ARTICULO 206.- Autoridad Competente. La autoridad

competente para entender en este procedimiento es la
Secretaría de Hacienda del Ministerio de Hacienda.
Para resolver la cuestión planteada y llegar a la verdad material
de los hechos, la Secretaría de Hacienda podrá solicitar a quien
corresponda y en cualquier momento del procedimiento, toda la
documentación e informes que estime necesarios, los cuales
deberán ser remitidos en el plazo no mayor a un (1) mes a partir
de la recepción del pedido, sin que pueda invocarse, entre otros,
la figura del secreto fiscal, prevista en el artículo 101 de esta
ley.
ARTICULO 207.- Plazos. La solicitud del inicio de un

procedimiento de acuerdo mutuo será interpuesta con
anterioridad a la finalización del plazo dispuesto al efecto en el
respectivo convenio o, en su defecto, dentro de los tres (3)
arios, contados a partir del día siguiente de la primera
notificación del acto que ocasione o sea susceptible de
ocasionar una imposición no conforme con las disposiciones
del convenio.
ARTÍCULO 208.- Inicio del Procedimiento de Acuerdo Mutuo.

Cualquier residente fiscal en la República Argentina, o no
oVIZe;na h
17 y 20-PE-2017
OD 4
249/.
residente cuando el respectivo convenio así lo permita, estará

legitimado para presentar una solicitud de inicio de un
procedimiento de acuerdo mutuo cuando considere que las
medidas adoptadas por uno de los Estados implican o pueden
implicar una imposición no conforme con el respectivo
convenio.
En el caso en que una solicitud de inicio de un procedimiento
de acuerdo mutuo se efectúe con relación a un acto que aún no
hubiera ocasionado una imposición contraria al convenio, el
contribuyente deberá fundar, en forma razonable, que existe
una probabilidad cierta de que esa imposición se genere.
Una vez recibida la solicitud de inicio del procedimiento de
acuerdo mutuo, la autoridad competente notificará acerca de la
petición a la autoridad competente del otro Estado.
ARTÍCULO 209.- Requisitos Formales de la Solicitud. El inicio

del procedimiento se formulará por escrito ante la mesa de
entradas de la autoridad competente y deberá contener, como
mínimo:
a) Nombre completo o razón social, domicilio y CUIT O CUIL,
de corresponder, de la persona que presenta la solicitud y de
todas las partes intervinientes en las transacciones objeto de
examen.
b) Una exposición detallada sobre las personas y los hechos,
actos, situaciones, relaciones jurídicoeconómicas y formas
o estructuras jurídicas relativos al caso planteado,
adjuntando copia e la documentación de respaldo, en caso
9 Ze;ma a46 cYfr

ar,d12
17 y 20-PE-2017
OD 4
250/.
de corresponder. Cuando se presenten documentos

redactados en idioma extranjero, deberá acompañarse una
traducción efectuada por traductor público nacional
matriculado en la República Argentina.
La identificación de los períodos fiscales involucrados.
El encuadre técnico-jurídico que el contribuyente o
responsable estime aplicable y las razones por las cuales
considera que ha habido o probablemente haya una
imposición contraria al convenio.
La identificación de los recursos administrativos o
judiciales interpuestos por el solicitante o por las demás
partes intervinientes, así como cualquier resolución que
hubiera recaído sobre la cuestión.
La indicación de si alguno de los sujetos intervinientes en
las operaciones objeto de la presentación ha planteado la
cuestión u otra similar, ante la otra autoridad competente
del convenio. En caso afirmativo, adjuntar copia de la
respuesta emitida por el otro Estado parte.
La firma del contribuyente o de su representante legal o
mandatario autorizado por estatutos, contratos o poderes,
acompañando la documentación que avale dicha
representación.
ARTÍCULO 210.- Información complementaria. En caso de que

la presentación no cumplimentara con los requisitos del artículo
209 o que la autoridad competente considere que resulta
oVZ;nene, a‘h
17 y 20-PE-2017
0D4
251/.
necesaria la presentación de documentación adicional o la

subsanación de errores, ésta podrá requerir, dentro del plazo de
dos (2) meses contados a partir de la fecha de presentación de
la solicitud de inicio, que el contribuyente o responsable aporte
información complementaria o subsane los errores.
El presentante dispondrá de un plazo improrrogable de un (1)
mes, contado a partir del día siguiente al de la notificación del
requerimiento, para suplir las falencias. La falta de
cumplimiento deterniinará el archivo de las actuaciones y la
solicitud se tendrá por no presentada.
ARTÍCULO 211.- Admisibilidad. La autoridad competente, una

vez recibida la solicitud de inicio de un procedimiento de
acuerdo mutuo o, en su caso, la documentación adicional
requerida, dispondrá de un plazo de dos (2) meses para admitir
la cuestión planteada o rechazarla de manera fundada en los
términos del artículo 212 de esta ley.
La falta de pronunciamiento por parte de la autoridad
competente, respecto de la admisibilidad de la presentación del
procedimiento de acuerdo mutuo, dentro de los plazos
previstos, implicará su admisión.
La decisión respecto de la admisibilidad del caso será
notificada al presentante al domicilio que éste hubiese
consignado.
a4 4 h ÁÇg
17 y 20-PE-2017
OD 4
252/.
ARTÍCULO 212.- Denegación de inicio. La solicitud de inicio

del procedimiento de acuerdo mutuo podrá ser denegada en los
siguientes casos:
Cuando la autoridad competente considere que no existe
controversia respecto de la aplicación del convenio.
Cuando la solicitud se haya presentado fuera del plazo
establecido o se presente por persona no legitimada.
Cuando la solicitud se refiera a la apertura de un nuevo
procedimiento de acuerdo mutuo, efectuada por el mismo
sujeto, conteniendo el mismo objeto y la misma causa,
siempre que la misma cuestión hubiera sido objeto de
análisis en una presentación anterior.
Cuando medien otras razones debidamente fundadas por la
autoridad competente.
Cuando la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo
mutuo fuera denegada, la autoridad competente notificará tal
denegatoria al presentante y a la autoridad competente del otro
Estado Contratante.
ARTÍCULO 213.- Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos.

Tratándose de casos en los que la controversia verse respecto
de la correcta aplicación del convenio en la República
Argentina, una vez admitido el caso, la autoridad competente
deberá comunicar la admisión del procedimiento a la
Administración Federal de Ingresos Públicos para que ésta le
comunique, de corresponder, la existencia de procedimientos
en trámite y de sentencias recaídas sobre la cuestión planteada.
'2017- Ano de las Energías Renovables"
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actozn
17 y 20-PE-2017
0D4
253/.
La autoridad competente resolverá por sí misma la cuestión

planteada siempre que la controversia se refiera a una
incorrecta aplicación del convenio en la República Argentina.
En caso que la autoridad competente no pueda resolverlo
unilateralmente por considerar que existe imposición contraria
al convenio en el otro Estado, se comunicará con la otra
autoridad competente, a efectos de intentar solucionar la
controversia de manera bilateral.
ARTÍCULO 214.- Procedimiento interpuesto ante el otro Estado

Contratante. Frente a una comunicación recibida del otro estado
contratante respecto de una presentación allí efectuada, la
autoridad competente dispondrá de un plazo máximo de seis (6)
meses desde la recepción de la comunicación y la
documentación de respaldo para emitir una comunicación
inicial manifestando su posición.
ARTÍCULO 215.- Terminación del Procedimiento. El

procedimiento de acuerdo mutuo finalizará de alguna de las
siguientes formas:
Por desistimiento expreso del contribuyente, en cuyo caso
se procederá al archivo de las actuaciones.
Por decisión de la autoridad competente adoptada unilateral
o bilateralmente, en cuyo caso deberá ser comunicada al
presentante.
Tanto el desistimiento del procedimiento de acuerdo mutuo
como la decisión unilateral adoptada por la autoridad
<1
o9r4yesed_90,e,„yaaa4hcyfr
ar,to-n,
17 y 20-PE-2017
OD 4
254/.
competente deberán ser comunicados a la autoridad competente

del otro Estado.
ARTICULO 216.- Interrelación con otros procedimientos.

Cuando la controversia fuera, asimismo, objeto de un proceso
jurisdiccional que se encuentre tramitando en sede
administrativa o judicial, y la decisión tomada por la autoridad
competente sea favorable al contribuyente, el Fisco deberá
adoptar ese criterio, sin que ello conlleve la imposición de
costas.
CAPÍTULO II
DETERMINACIONES CONJUNTAS DE PRECIOS
DE OPERACIONES INTERNACIONALES
ARTÍCULO 217.- Establécese un régimen mediante el cual los

contribuyentes o responsables podrán solicitar la celebración de
una "Determinación Conjunta de Precios de Operaciones
Internacionales" (DcPoi) con la Administración Federal de
Ingresos Públicos, en la cual se fijen los criterios y metodología
aplicables para la determinación de los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad de las transacciones
a las que se alude en el artículo 15 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
El procedimiento se regirá por las siguientes disposiciones:
a) La solicitud deberá formalizarse ante la Administración
Federal de Ingresos Públicos con anterioridad al inicio del
período fiscal en el que se realizarán las transacciones que
17 y20-PE-2017
OD 4
255/.
comprenderá la DCPOI. En la solicitud deberá incluirse una

propuesta en la que se fundamente el valor de mercado para
las transacciones o líneas de negocios involucradas.
Su presentación no implicará suspensión del transcurso de
los plazos ni justificará el incumplimiento de los obligados,
respecto del régimen de precios de transferencia.
El criterio fiscal y la metodología para la determinación de
los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de
utilidad contenidos en la DCPOI, convenidos en base a las
circunstancias, antecedentes y demás datos suministrados,
tenidos en cuenta hasta el momento de su suscripción,
vincularán exclusivamente al contribuyente o responsable y
a la Administración Federal de Ingresos Públicos. En caso
de resultar pertinente por aplicación de acuerdos o
convenios internacionales, la información de referencia del
acuerdo podrá ser intercambiada con terceros países.
La vigencia y aplicación de la DCPOI estarán sujetas a la
condición resolutoria de que las transacciones se efectúen
según los términos expuestos en él. La Administración
Federal de Ingresos Públicos podrá dejar sin efecto la
DCPOI si se comprueba que los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de ganancia establecidos, ya
no representan los que hubieran utilizado partes
independientes en operaciones comparables o si se hubiesen
modificado significativamente las circunstancias
económicas existentes al momento de aprobarse la DCPOI.
EZe;,,na _Ty-beder,a‘ó, h cyfr

eiodn
17 y 20-PE-2017
0D4
256/.
Tal medida no afectará la validez de las transacciones

efectuadas de conformidad con los términos de la DCPOI,
hasta tanto la decisión no sea notificada al contribuyente.

e) La Administración Federal de Ingresos Públicos
reglamentará la forma, plazo, requisitos y demás
condiciones que deberían cumplir los contribuyentes y
responsables a los efectos de lo previsto en este artículo.
Corresponderá a esta también establecer los sectores de
actividad o líneas de negocios que se encuentren habilitados
para la presentación de solicitudes.
El acuerdo no inhibe las facultades de verificación y
fiscalización de la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
Asimismo, mediando la conformidad de la autoridad
competente de los convenios para evitar la doble imposición
celebrados por la República Argentina, dicho organismo podrá
efectuar determinaciones conjuntas con las autoridades
competentes de los estados co-contratantes."
ARTÍCULO 245.- Deróganse el artículo 10, el último párrafo del inciso

g) del artículo 35, el primer artículo sin número agregado a continuación del
artículo 40, el artículo agregado a continuación del artículo 77, el artículo sin
número agregado a continuación del artículo 78 y los artículos 157 y 201,
todos ellos de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 246.- Sustitúyense el inciso b) y d) del artículo 2° de la ley

Z5n-~ a4 aa a4 h cYfr amh2

17 y 20-PE-2017
OD 4
257/.
"b) Las impuestas por el Ministerio de Trabajo, Empleo y

Seguridad Social por falta de registración de los
trabajadores en los términos del artículo 7° de la ley 24.013
y del inciso g) artículo 40 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificatorias;"
"d) Las impuestas por la Administración Federal de Ingresos
Públicos en los términos de los apartados a) y b) del inciso
1° del artículo 15 de la ley 17.250, y las derivadas de los
incumplimientos a la debida registración de los trabajadores
previstas en el artículo 40 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificatorias;"
ARTÍCULO 247.- Este Título comenzará a regir al día siguiente de su

publicación en el Boletín Oficial. El procedimiento de designación previsto en
el nuevo artículo 147 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, no resultará de aplicación a los procesos de selección de
vocales en curso.
TITULO VIII- CÓDIGO ADUANERO (LEY 22.415)

del artículo 576 del Código Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el
siguiente:
"ARTÍCULO ...- 1. En los casos de importación o de
exportación de mercadería con deficiencias o que no se ajuste a
las especificaciones contratadas, el importador o el exportador,
(
Zínia a4 a4 h dr
acio'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
258/.
en lugar de acogerse al tratamiento previsto en los artículos 573

a 576, podrá optar por reexportar o reimportar tal mercadería y
solicitar la devolución de los tributos pagados oportunamente,
siempre que ésta no haya sido objeto de elaboración, reparación
uso en el país de importación o exportación y sea reexportada
reimportada dentro de un plazo razonable.
2. La utilización de la mercadería no impedirá su devolución en
caso de que aquélla haya sido indispensable para constatar sus
defectos u otras circunstancias que hubieran motivado su
devolución."
ARTÍCULO 249.- Sustitúyese el artículo 577 del Código Aduanero (ley

22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTÍCULO 577.- 1. El servicio aduanero podrá autorizar que,
en lugar de ser reexportada, la mercadería con deficiencias sea
abandonada a favor del Estado nacional o destruida o
inutilizada de manera de quitarle todo valor comercial, bajo
control aduanero. También podrá dispensar al exportador de la
obligación de reimportar la mercadería defectuosa cuando la
reexportación no estuviera autorizada por las autoridades del
país de destino, o cuando el retorno resultare antieconómico o
inconveniente y el exportador acreditare debida y
fehacientemente la destrucción total de la mercadería en el
exterior.
2. La reglamentación determinará el plazo máximo dentro del
cual podrán invocarse los beneficios previstos en este Capítulo.
También podrá fijar los porcentajes o valores máximos dentro
W
7;2~ 2;(
adeed& C14 6 dr
e,,C,f,:0;2
17 y 20-PE-2017
0D4
259/.
de los cuales se podrá hacer uso de esta exención, pudiendo

variarlos según que las deficiencias de material o de fabricación
se hallaren o no sujetas a comprobación por parte del servicio
aduanero."
ARTÍCULO 250.- Sustituyese el artículo 947 del Código Aduanero

(ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"Artículo 947: En los supuestos previstos en los artículos 863,
864, 865 inciso g), 871 y 873, cuando el valor en plaza de la
mercadería objeto de contrabando o su tentativa, fuere menor de
pesos quinientos mil ($500.000), el hecho se considerará
infracción aduanera de contrabando menor y se aplicará
exclusivamente una multa de dos (2) a diez (10) veces el valor en
plaza de la mercadería y el comiso de ésta.
Cuando se trate de tabaco o sus derivados el hecho se considerará
infracción aduanera de contrabando menor cuando el valor en
plaza de la mercadería objeto de contrabando o su tentativa, fuere
menor de pesos ciento sesenta mil ($160.000).
Cuando se trate de las mercaderías enunciadas en el párrafo
anterior, el servicio aduanero procederá a su decomiso y
destrucción."
ARTÍCULO 251.- Sustitúyese el artículo 949 del Código Aduanero

"Artículo 949: No obstante que el valor en plaza de la mercadería
objeto de contrabando o su tentativa fuere menor de pesos
quinientos mil ($500.000) o de pesos ciento sesenta mil
9e4)-~ a4 0.9-
0 0tdcr,64- aé cYfr
aor-o-ni
17 y 20-PE-2017
OD 4
260/.
($160.000) en el supuesto que se trate de tabaco o sus derivados,

el hecho constituirá delito y no infracción de contrabando menor,
en cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando la mercadería formare parte de una cantidad

mayor, si el conjunto superare ese valor;
Cuando el imputado hubiera sido condenado por sentencia
firme por cualquiera de los delitos previstos en los artículos
863, 864, 865, 866, 871 y 873 o por la infracción de
contrabando menor."

por el siguiente:
"ARTÍCULO 1001.- Toda persona que compareciere ante el
servicio aduanero deberá, en su primera presentación, constituir
domicilio dentro del radio urbano en que la oficina aduanera
respectiva tuviere su asiento o bien mediante alguno de los
medios electrónicos que estableciere la reglamentación."

por el siguiente:
"ARTÍCULO 1013.- Los actos enumerados en el artículo 1012
como así también aquellos cuya notificación se dispusiere en
los procedimientos regulados en este código, deberán ser
notificados por alguno de los siguientes medios:
a) en forma personal, dejándose constancia en las actuaciones
mediante acta firmada por el interesado, en la cual se
indicarán sus datos de identidad;
ar4n-es .=.9-radaa‘,4 h tyr

ciodn
17 y 20-PE-2017
OD 4
261/.
por presentación espontánea del interesado, de la que

resultare su conocimiento del acto respectivo;
por cédula, que se diligenciará en la forma prevista en los
artículos 1014 y 1015;
por alguno de los medios electrónicos que determinare la
reglamentación;
por telegrama colacionado o bien copiado o certificado con
aviso de entrega;
O por oficio despachado como certificado expreso con aviso
de recepción. En este caso, el oficio y los documentos
anexos deberán exhibirse antes del despacho en sobre
abierto al agente postal habilitado, quien lo sellará
juntamente con las copias que se agregarán a la actuación;
por otro medio postal que permitiere acreditar la recepción
de la comunicación del acto de que se tratare;
en forma automática, los días martes y viernes, o el día
siguiente hábil si alguno de ellos fuere feriado, para
aquellos cuyo domicilio hubiere quedado constituido en una
oficina aduanera en virtud de lo dispuesto por los artículos
1004 y 1005. A tales efectos, el servicio aduanero facilitará
la concurrencia de los interesados a dicha oficina así como
la exhibición de las actuaciones de que se tratare en los días
indicados;
por edicto a publicarse por un (1) día en el Boletín Oficial,
cuando se tratare de personas inciertas o cuyo domicilio se
ignorare.
4-2~ 24 .=.9-tuda,246- 044 cYfr

aczeo-n
17 y 20-PE-2017
0D4
262/.
i) por aviso a publicarse por un (1) día en el Boletín de la

repartición aduanera cuando se tratare de notificar a los
administrados que se encuentran a su disposición los
importes que les correspondieren percibir en concepto de
estímulos a la exportación."

por el siguiente:
"ARTÍCULO 1053.- 1. Tramitarán por el procedimiento reglado
en este Capítulo las impugnaciones que se formularen contra
los actos por los cuales:
se liquidaren tributos aduaneros, en forma originaria o
suplementaria, siempre que la respectiva liquidación no
estuviere contenida en la resolución condenatoria recaída en
el procedimiento para las infracciones;
se intimare la restitución de los importes que el Fisco
hubiere pagado indebidamente en virtud de los regímenes
de estímulo a la exportación regidos por la legislación
aduanera;
se aplicaren prohibiciones;
se denegare el pago de los importes que los interesados
reclamaren al Fisco en virtud de los regímenes de estímulos
a la exportación regidos por la legislación aduanera;
se aplicaren multas automáticas;
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...9f Xacyjn
'
17 y 20-PE-2017
0D4
263/.
O se resolvieren cuestiones que pudieren afectar derechos o

intereses legítimos de los administrados que no estuvieren
contemplados en otros procedimientos.
No será necesario promover la impugnación prevista en el
apartado 1 cuando el acto hubiere sido dictado por el Director
General de Aduanas o cuando dicho acto hiciera aplicación
directa de una resolución dictada o surgiera de una instrucción
impartida a los agentes del servicio aduanero o por el Director
General.
En los supuestos mencionados en el apartado 2, el
administrado podrá optar entre formular la• impugnación
reglada en este Capítulo o deducir el recurso de apelación
contemplado en el apartado 2 del artículo 1132."

por el siguiente:
"ARTICULO 1056.- El escrito de impugnación deberá
presentarse en la oficina aduanera de la que emanare el acto
que se impugnare, la que de inmediato deberá elevar las
actuaciones al administrador. También podrá presentarse
mediante alguno de los medios electrónicos que determinare la
reglamentación."

por el siguiente:
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9VI a‘
17 y 20-PE-2017
0D4
264/.
"ARTÍCULO 1058.- La interposición de la impugnación de los

actos enumerados en los incisos a), b) o e) del artículo 1053
tendrá efecto suspensivo."

por el siguiente:
"ARTÍCULO 1069.- 1. Sólo son susceptibles de repetición:
los pagos efectuados en forma espontánea;
los pagos efectuados a requerimiento del servicio aduanero,
siempre que la respectiva liquidación:
no hubiere sido objeto de revisión en el procedimiento
de impugnación; o
no estuviere contenida en la resolución condenatoria
recaída en el procedimiento para las infracciones
No será necesario promover la repetición prevista en el
apartado 1 cuando el acto hubiere sido dictado por el Director
General de Aduanas o dicho acto hiciera aplicación directa de
una resolución dictada o de una instrucción impartida a los
agentes del servicio aduanero por el Director General.
En los supuestos mencionados en el apartado 2, el
administrado podrá optar entre formular la repetición reglada
en este Capítulo o deducir el recurso de apelación o la demanda
contenciosa contemplados en el artículo 1132."
ARTÍCULO 258.- Sustitúyese el inciso d) del artículo 1094 del Código

Aduanero por el siguiente:
17 y 20-PE-2017
OD 4
265/.
"d) la liquidación de los tributos que pudieren corresponder o

de los importes que el Fisco hubiere pagado indebidamente
en virtud de los regímenes de estímulos a la exportación,
cuya restitución se reclamare, según el caso"
ARTÍCULO 259.- Sustituyese el segundo apartado del artículo 1144 del

Código Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"2. Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere
este artículo serán apelables dentro del tercer día ante la
Cámara Nacional, pero el recurso se sustanciará dentro del
plazo y forma previstos para la apelación de la sentencia
definitiva."

"ARTÍCULO 1146.- Dentro de los diez (10) días de recibido el
expediente en la vocalía, se dará traslado del recurso por treinta
(30) días a la apelada para que lo conteste, oponga excepciones,
acompañe el expediente administrativo y ofrezca su prueba.
El plazo de treinta (30) días establecido en el párrafo anterior
sólo será prorrogable de mediar conformidad de las partes
manifestada por escrito al Tribunal dentro de ese plazo y por un
término no mayor de treinta (30) días."
ARTÍCULO 261.- Sustitúyese el apartado 1 del artículo 1149 del

A&Ze7;nset4 0.90,ed,ctedJ,a4 s,y17

/7010-0-b
17 y 20-PE-2017
OD 4
266/.
"1. Dentro de los cinco (5) días de producida la contestación de

la Dirección General de Aduanas, el vocal dará traslado al
apelante por el término de diez (10) días, de las excepciones
que aquélla hubiera opuesto para que las conteste y ofrezca la
prueba."

"ARTICULO 1150.- Una vez contestado el recurso y, en su caso,
las excepciones, si no existiera prueba a producir, dentro de los
diez (10) días, el vocal elevará los autos a la Sala."

"ARTICULO 1151.- Si no se hubiesen planteado excepciones o
una vez que éstas hayan sido tramitadas o que se haya resuelto
su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos
controvertidos, el vocal, dentro de los diez (10) días, citará a las
partes a una audiencia, que presidirá con carácter indelegable.
Sobre esta resolución podrá plantearse recurso de reposición.
En tal acto recibirá las manifestaciones de las partes con
referencia a los hechos controvertidos y a la prueba propuesta.
El vocal podrá interrogar a las partes acerca de los hechos y de
la pertinencia y viabilidad de la prueba. Oídas las partes, fijará
los hechos articulados que sean conducentes a la decisión de la
controversia y dispondrá la apertura a prueba o que la causa sea
resuelta como de puro derecho.
Zerítna~ __Trbedaaáá, arydn

h dr
17 y 20-PE-2017
OD 4
267/.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el

vocal resolverá lo que sea procedente luego de escuchar a la
contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a
producir, o que ésta consiste únicamente en las constancias del
expediente o en la documental ya agregada y no cuestionada, la
causa quedará conclusa para definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestión
debe ser resuelta como de puro derecho elevará los autos a la
Sala dentro de los diez (10) días. Sobre la apertura a prueba o la
declaración de puro derecho podrá plantearse recurso de
reposición."

del artículo 1151 del Código Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el
siguiente:
"ARTÍCULO ...- Si hubiese prueba a producir, el vocal resolverá
dentro de los diez (10) días sobre la pertinencia y la
admisibilidad de la prueba, fijando un término que no podrá
exceder de sesenta (60) días para su producción.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podrá ampliar
dicho término por otro período que no podrá exceder de treinta
(30) días. Mediando acuerdo de partes la ampliación no podrá
exceder del término de cuarenta y cinco (45) días."

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41,O ' qr
c.90,,,,fadó, 4 4
17 y 20-PE-2017
0D4
268/.
"ARTÍCULO 1152.- Las diligencias de prueba se tramitarán

directa y privadamente entre las partes o sus representantes y su
resultado se incorporará al proceso. El vocal prestará su
asistencia para asegurar el efecto indicado, allanando los
inconvenientes que se opusieren a la realización de las
diligencias y emplazando a quienes fueron remisos en pestar su
colaboración. El vocal tendrá a ese efecto, para el caso de
juzgarlo necesario, la facultad que el artículo 35 de la ley
11.683 acuerda a la Administración Federal de Ingresos
Públicos para hacer comparecer a las personas ante el Tribunal
Fiscal de la Nación."

"ARTÍCULO 1154.- 1. Los pedidos de informes a las entidades
públicas o privadas podrán ser requeridos por los
representantes de las partes. Deberán ser contestados por
funcionario autorizado, con aclaración de firma, el que deberá
comparecer ante el vocal si éste lo considerare necesario, salvo
que se designare otro funcionario especialmente autorizado a
tal efecto.
2. La Dirección General de Aduanas deberá informar sobre el
contenido de las resoluciones o interpretaciones aplicadas en
casos similares al que motiva el informe."

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aorno-n
17 y20-PE-2017
OD 4
269/.
"ARTICULO 1155.- 1. Vencido el término de prueba, o

diligenciadas las medidas para mejor proveer que hubiere
ordenado o transcurridos ciento ochenta (180) días del auto que
las ordena —prorrogables una sola vez por igual plazo— el vocal
instructor, dentro de los diez (10) días, declarará su clausura y
elevará, dentro de los cinco (5) días, los autos a la Sala, la que
dentro de los cinco (5) días los pondrá a disposición de las
partes para que produzcan sus alegatos, por el término de diez
(10) días o bien —cuando por auto fundado entienda necesario
un debate más amplio— convocará a audiencia para la vista de
causa.
2. Dicha audiencia deberá realizarse dentro de los veinte (20)
días de la elevatoria de la causa a la Sala y sólo podrá
suspenderse —por única vez— por causa del Tribunal Fiscal de la
Nación, que deberá fijar una nueva fecha de audiencia para
dentro de los treinta (30) días posteriores a la primera."

"ARTÍCULO 1156.- Hasta el momento de dictar sentencia el
Tribunal Fiscal de la Nación podrá disponer las medidas para
mejor proveer que estimare oportunas, incluso medidas
periciales por intermedio de funcionarios que le proporcionará
la Administración Federal de Ingresos Públicos o de aquellos
organismos nacionales competentes en la materia de que se
tratare. Tales funcionarios actuarán bajo la exclusiva
17 y 20-PE-2017
OD 4
270/.
dependencia del Tribunal Fiscal de la Nación. En estos casos el

plazo para dictar sentencia se ampliará en treinta (30) días."

"ARTÍCULO 1158.- Cuando no debiere producirse prueba o
hubiere vencido el plazo para alegar o se hubiere celebrado la
audiencia para la vista de la causa, el Tribunal Fiscal pasará los
autos para dictar sentencia.
La elevación de la causa a la Sala respectiva deberá efectuarse
dentro de los diez (10) días de haber concluido las etapas
señaladas en el párrafo anterior.
La Sala efectuará el llamado de autos dentro de los cinco (5) o
diez (10) días de que éstos hayan sido elevados por el vocal
instructor o de haber quedado en estado de dictar sentencia,
según se trate de los casos previstos por los artículos 1149,
1150 o 1155, respectivamente, computándose los términos
establecidos por el artículo 1167 a partir de quedar firme el
llamado.".

"ARTÍCULO 1159.- En el caso de recurso de apelación por
retardo en el dictado de la resolución definitiva del
administrador en los procedimientos de impugnación, de
repetición y para las infracciones, el apelante deberá pedir que
el Tribunal F. cal de la Nación se avoque al conocimiento del
arZe;n2a .=.9k2,6,47,640, 44 cYfr

aCejlb
17 y 20-PE-2017
OD 4
271/.
asunto, en cuyo caso, una vez producida la habilitación de la

instancia del Tribunal Fiscal de la Nación, el administrador
perderá competencia para entender en el asunto. A los efectos
de la habilitación de la instancia el vocal instructor, dentro del
quinto día de recibidos los autos, librará oficio a la Dirección
General de Aduanas para que, en el término de diez (10) días,
remita las actuaciones administrativas correspondientes a la
causa; agregadas ellas, el vocal instructor se expedirá sobre su
procedencia dentro del término de diez (10) días.
La resolución que deniegue la habilitación de instancia será
apelable en el término de cinco (5) días mediante recurso
fundado y, sin más sustanciación, se elevará la causa, dentro de
las cuarenta y ocho (48) horas, a la Cámara Nacional.
Una vez habilitada la instancia se seguirá el procedimiento
establecido para la apelación de las resoluciones definitivas."

"ARTÍCULO 1160.- La persona individual o colectiva
perjudicada en el normal ejercicio de un derecho o actividad
por demora excesiva de los empleados administrativos en
realizar un trámite o diligencia a cargo del servicio aduanero
podrá ocurrir ante el Tribunal Fiscal mediante recurso de
amparo de sus derechos.
El recurrente deberá, previamente, haber interpuesto pedido de
pronto despacho ante la autoridad administrativa y haber
,rWc7;22~ a4 4 cyfr
aczeozn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
272/.
transcurrido un plazo de quince (15) días sin que se hubiere

resuelto su trámite."

"1. El Tribunal Fiscal, si lo juzgare procedente en atención a la
naturaleza del caso, requerirá del Administrador Federal de
Ingresos Públicos que dentro de breve plazo informe sobre la
causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar."

"ARTÍCULO 1163.- La parte vencida en el juicio deberá pagar
todos los gastos causídicos y costas de la contraria, aun cuando
ésta no lo hubiere solicitado. Sin embargo, la Sala respectiva
podrá eximir total o parcialmente de esta responsabilidad al
litigante vencido, siempre que encontrare mérito para ello,
expresándolo en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la
eximición. A los efectos expresados serán de aplicación las
disposiciones que rijan en materia de arancel de abogados y
procuradores para los representantes de las partes y sus
patrocinantes así como las arancelarias respectivas para los
peritos intervinientes.
Cuando en función de las facultades que otorga el artículo
1143, el Tribunal Fiscal de la Nación recalifique la conducta o
reduzca la sanción a aplicar, las costas se impondrán por el
orden causad o obstante, el Tribunal podrá imponer las
tecee;ms _97,-adce,cd6.a‘ cyfr

actorn,
17 y 20-PE-2017
OD 4
273/.
costas al Fisco Nacional, cuando la tipificación o la cuantía de

la sanción recurrida se demuestre temeraria o carente de
justificación."

"ARTÍCULO 1166.- 1. El Tribunal Fiscal de la Nación podrá
practicar en la sentencia la liquidación del tributo y accesorios
y fijar el importe de la multa o, si lo estimare conveniente, dar
las bases precisas para ello, ordenando dentro de los diez (10)
días a la Dirección General de Aduanas que practique la
liquidación en el plazo de treinta (30) días prorrogables por
igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarla el
recurrente.
Dentro de los cinco (5) días se dará traslado de la liquidación
practicada por las partes, por un plazo de cinco (5) días.
Vencido este plazo o una vez recibida la contestación, el
Tribunal Fiscal de la Nación resolverá dentro de los diez (10)
días. Esta resolución será apelable en el plazo de quince (15)
días debiendo fundarse el recurso al interponerse.
Cuando el Tribunal Fiscal de la Nación encontrare que la
apelación es evidentemente maliciosa, podrá disponer que, sin
perjuicio del interés del artículo 794, se liquide otro igual hasta
el momento de la sentencia, que podrá aumentar en un ciento
por ciento (100%)."
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17 y 20-PE-2017
OD 4
274/.
ARTÍCULO 275.- Sustitúyese el último párrafo del artículo 1167 del
"Si los incumplimientos se reiteraran en más de diez (10)
oportunidades o en más de cinco (5) producidas en un ario, el
Presidente deberá, indefectiblemente, formular la acusación a
que se refiere el primer párrafo del artículo 148 de la ley 11.683
en relación con los vocales responsables de dichos
incumplimientos."
ARTÍCULO 276.- ustitúyese el artículo 1171 del Código Aduanero (ley

22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
"ARTICULO 1171.- Las partes podrán interponer recurso de
apelación ante la Cámara dentro de los treinta (30) días de
notificárseles la sentencia del Tribunal Fiscal. No interpuesto el
recurso, la sentencia pasará en autoridad de cosa juzgada y
deberá cumplirse dentro de los quince (15) días de quedar
firme.
Será competente la Cámara en cuya jurisdicción funcione la
sede o la delegación permanente o móvil del Tribunal Fiscal de
la Nación, según sea donde se ha radicado la causa.
El plazo para apelar las sentencias recaídas en los recursos de
amparo será de diez (10) días."

"1. El escrito de apelación se limitará a la mera interposición
del recurso. Dentro de los quince (15) días siguientes a la fecha
a9"f(4,,,s c90,4.4ó. h
17 y 20-PE-2017
OD 4
275/.
de su presentación el apelante expresará agravios por escrito

ante el Tribunal Fiscal, el que dará traslado a la otra parte para
que la conteste por escrito en el mismo término, vencido el
cual, hubiere o no contestación, se elevarán los autos a la
Cámara sin más sustanciación, dentro de las cuarenta y ocho
(48) horas siguientes."
ARTÍCULO 278.- La carga en un buque crucero de mercadería que

careciere de libre circulación en el territorio aduanero con destino a rancho,
provisiones de abordo o suministros, procedente de un depósito sometido a
control aduanero, quedará exenta del pago de los tributos que gravaren su
importación o su exportación para consumo.
TÍTULO IX - RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO
ARTÍCULO 279.- Apruébase como Régimen Penal Tributario el

siguiente texto:
Título I - Delitos Tributarios
ARTICULO 1°.- Evasión simple. Será reprimido con prisión de

dos (2) a seis (6) años el obligado que mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o
engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o
parcialmente el pago de tributos al fisco nacional, al fisco
provincial o a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, siempre
que el monto evadido excediere la suma de un millón
,99"( (4-7~ 201„hicd,

- h cyfr
aoto-rb
17 y20-PE-2017
OD 4
276/.
quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) por cada tributo y por

cada ejercicio anual, aun cuando se tratare de un tributo
instantáneo o de período fiscal inferior a un (1) año.
Para los supuestos de tributos locales, la condición objetiva de
punibilidad establecida en el párrafo anterior se considerará
para cada jurisdicción en que se hubiere cometido la evasión.
ARTICULO 2°.- Evasión agravada. La pena será de tres (3) arios

y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión cuando en el caso
del artículo 10 se comprobare cualquiera de los siguientes
supuestos:
El monto evadido superare la suma de quince millones de
pesos ($ 15.000.000);
Hubieren intervenido persona o personas humanas o
jurídicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado
estructuras, negocios, patrimonios de afectación,
instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no cooperantes,
para ocultar la identidad o dificultar la identificación del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la
suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);
El obligado utilizare fraudulentamente exenciones,
desgravaciones, diferimientos, liberaciones, reducciones o
cualquier otro tipo de beneficios fiscales, y el monto
evadido por tal concepto superare la suma de dos millones
de pesos ($ 2.000.000);
Hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o
cualquier otro documento equivalente, ideológica o
17 y 20-PE-2017
OD 4
277/.
materialmente falsos, siempre que el perjuicio generado por

tal concepto superare la suma de un millón quinientos mil
de pesos ($ 1.500.000).
ARTICULO 3°.- Aprovechamiento indebido de beneficios
fiscales. Será reprimido con prisión de tres (3) arios y seis (6)
meses a nueve (9) años el obligado que mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, se aprovechare, percibiere o utilizare indebidamente
reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier otro
beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o
correspondiente a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
siempre que el monto de lo percibido, aprovechado o utilizado
en cualquiera de sus formas supere la suma de un millón
quinientos mil de pesos ($ 1.500.000) en un ejercicio anual.
ARTICULO 4°.- Apropiación indebida de tributos. Será
reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el agente de
retención o de percepción de tributos nacionales, provinciales o
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no depositare,
total o parcialmente, dentro de los treinta (30) días corridos de
vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido,
siempre que el monto no ingresado, superare la suma de cien
mil pesos ($ 100.000) por cada mes.
Título II -
Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social
rec s a 90 e da, edd,a‘s dr

a o 0
17 y 20-PE-2017
CD 4
278/.
ARTÍCULO 5°.- Evasión simple. Será reprimido con prisión de

dos (2) a seis (6) arios el obligado que, mediante declaraciones
engañosas, ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o
engaño, sea por acción o por omisión, evadiere parcial o
totalmente al fisco nacional, provincial o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, el pago de aportes o
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al
sistema de la seguridad social, siempre que el monto evadido
excediere la suma de doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada
mes.
ARTÍCULO 6°.- Evasión agravada. La prisión a aplicar se elevará
de tres (3) arios y seis (6) meses a nueve (9) arios cuando en el
caso del artículo 5°, por cada mes, se comprobare cualquiera de
los siguientes supuestos:
El monto evadido superare la suma de un millón de pesos
($ 1.000.000);
Hubieren intervenido persona o personas humanas o
jurídicas o entidades interpuestas, o se hubieren utilizado
estructuras, negocios, patrimonios de afectación y/o
instrumentos fiduciarios, para ocultar la identidad o
dificultar la identificación del verdadero sujeto obligado y
el monto evadido superare la suma de cuatrocientos mil
pesos ($ 400.000);
Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro
tipo de beneficios fiscales, y el monto evadido por tal
ed V ,yr
eraern
17 y 20-PE-2017
0D4
279/.
concepto superare la suma de cuatrocientos mil pesos

($ 400.000).
ARTÍCULO 7°.- Apropiación indebida de recursos de la
seguridad social. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis
(6) arios el empleador que no depositare total o parcialmente
dentro de los treinta (30) días corridos de vencido el plazo de
ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes
con destino al sistema de la seguridad social, siempre que el
monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos
($ 100.000), por cada mes.
Idéntica sanción tendrá el agente de retención o percepción de
los recursos de la seguridad social que no depositare total o
parcialmente, dentro de los treinta (30) días corridos de vencido
el plazo de ingreso, el importe retenido o percibido, siempre
que el monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos
($ 100.000), por cada mes.
Título III - Delitos Fiscales Comunes
ARTÍCULO 8°.- Obtención fraudulenta de beneficios fiscales.

Será reprimido con prisión de uno (1) a seis (6) arios el que
mediante declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engaño, sea por acción o por omisión,
obtuviere un reconocimiento, certificación o autorización para
gozar de una exención, desgravación, diferimiento, liberación,
reducción, reintegro, recupero o devolución, tributaria o de la
9r ce( 2s a 9f r,da, a 47wyfr

a t, o
17 y 20-PE-2017
0D4
280/.
seguridad social, al fisco nacional, provincial o de la Ciudad

Autónoma de Buenos Aires.
ARTÍCULO 9°.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Será reprimido
con prisión de dos (2) a seis (6) arios el que habiendo tomado
conocimiento de la iniciación de un procedimiento
administrativo o judicial tendiente a la determinación o cobro
de obligaciones tributarias o de aportes y contribuciones de la
seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires, o derivadas de la aplicación de sanciones
pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o
ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales
obligaciones.
ARTÍCULO 10.- Simulación dolosa de cancelación de
obligaciones. Será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6)
arios el que mediante registraciones o comprobantes falsos,
declaraciones juradas engañosas o falsas o cualquier otro ardid
engaño, simulare la cancelación total o parcial de
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
derivadas de la aplicación de sanciones pecuniarias, sean
obligaciones propias o de terceros, siempre que el monto
simulado superare la suma de quinientos mil pesos ($ 500.000)
por cada ejercicio anual en el caso de obligaciones tributarias y
sus sanciones, y la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada
mes, en el caso de recursos de la seguridad social y sus
sanciones.
c2C2a;na Ø 4aah cyfr

ace,.-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
281/.
ARTÍCULO 11.- Alteración dolosa de registros. Será reprimido

con prisión de dos (2) a seis (6) años el que de cualquier modo
sustrajere, suprimiere, ocultare, adulterare, modificare• o
inutilizare:
Los registros o soportes documentales o informáticos del
fisco nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, relativos a las obligaciones tributarias o de
los recursos de la seguridad social, con el propósito de
disimular la real situación fiscal de un obligado;
Los sistemas informáticos o equipos electrónicos,
suministrados, autorizados u homologados por el fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible
de provocar perjuicio y no resulte un delito más
severamente penado.
Título IV - Disposiciones Generales
ARTÍCULO 12.- Las escalas penales se incrementarán en un

tercio del mínimo y del máximo, para el funcionario o
empleado público que, en ejercicio o en ocasión de sus
funciones, tomase parte de los delitos previstos en esta ley.
En tales casos, se impondrá además la inhabilitación perpetua
para desempeñarse en la función pública.
ARTÍCULO 13.- Cuando alguno de los hechos previstos en esta
ley hubiere sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en
eTf rey,a64. h eyfr

ac,,:orn
17 y 20-PE-2017
OD 4
282/.
beneficio de una persona de existencia ideal, una mera

asociación de hecho o un ente que a pesar de no tener calidad
de sujeto de derecho las normas le atribuyan condición de
obligado, la pena de prisión se aplicará a los directores,
gerentes, síndicos, miembros del consejo de vigilancia,
administradores, mandatarios, representantes o autorizados que
hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el
acto que hubiera servido de fundamento a la representación sea
ineficaz.
Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren
sido realizados en nombre o con la intervención, o en beneficio
de una persona de existencia ideal, se impondrán a la entidad
las siguientes sanciones conjunta o alternativamente:
Suspensión total o parcial de actividades, que en ningún
caso podrá exceder los cinco (5) arios.
Suspensión para participar en concursos o licitaciones
estatales de obras o servicios públicos o en cualquier otra
actividad vinculada con el Estado, que en ningún caso
podrá exceder los cinco (5) arios.
Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al
solo efecto de la comisión del delito, o esos actos
constituyan la principal actividad de la entidad.
Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que tuviere.
Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a
costa de la persona de existencia ideal.
,YZe;rs % ,yr
acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
283/.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrán en cuenta el

incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisión
de vigilancia sobre la actividad de los autores y partícipes, la
extensión del daño causado, el monto de dinero involucrado en
la comisión del delito, el tamaño, la naturaleza y la capacidad
económica de la persona jurídica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa
de la entidad o de una obra o de un servicio en particular, no
serán aplicables las sanciones previstas por el inciso 1 y el
inciso 3.
ARTICULO 14.- En los casos de los artículos 2° inciso c), 3°, 6°
inciso c) y 8°, además de las penas allí previstas se impondrá al
beneficiario la pérdida del beneficio y de la posibilidad de
obtener o de utilizar beneficios fiscales de cualquier tipo por el
plazo de diez (10) arios.
ARTÍCULO 15.- El que a sabiendas:
Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare
actos jurídicos, balances, estados contables o
documentación para facilitar la comisión de los delitos
previstos en esta ley, será pasible, además de las penas
correspondientes por su participación criminal en el hecho,
de la pena de inhabilitación especial por el doble del tiempo
de la condena.
Concurriere con dos o más personas para la comisión de
alguno de los delitos tipificados en esta ley, será reprimido
con un mínimo de cuatro (4) años de prisión.
"2017- Año de/as Energías Renovables"
Yi.C4resta 06 a_90,teiczet4 h cyfr

ezoto-rb
17 y 20-PE-2017
OD 4
284/.
c) Formare parte de una organización o asociación compuesta

por tres o más personas que habitualmente esté destinada a
cometer, colaborar o coadyuvar cualquiera de los ilícitos
tipificados en esta ley, será reprimido con prisión de tres (3)
arios y seis (6) meses a diez (10) años. Si resultare ser jefe u
organizador, la pena mínima se elevará a cinco (5) arios de
prisión.
ARTICULO 16.- En los casos previstos en los artículos 1°, 2°, 3°,
5° y 6° la acción penal se extinguirá, si se aceptan y cancelan en

forma incondicional y total las obligaciones evadidas,
aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios,
hasta los treinta (30) días hábiles posteriores al acto procesal
por el cual se notifique fehacientemente la imputación penal
que se le formula.
Para el caso, la Administración Tributaria estará dispensada de
formular denuncia penal cuando las obligaciones evadidas,
aprovechadas o percibidas indebidamente y sus accesorios
fueren cancelados en forma incondicional y total con
anterioridad a la formulación de la denuncia.
Este beneficio de extinción se otorgará por única vez por cada
persona humana o jurídica obligada.
ARTICULO 17.- Las penas establecidas por esta ley serán
impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas.
orZa;ns4adc(edd_4 cyfr
aaJn,
17 y20-PE-2017
OD 4
285/.
Título V -
De los Procedimientos Administrativo y Penal
ARTÍCULO 18.- El organismo recaudador formulará denuncia

una vez dictada la determinación de oficio de la deuda
tributaria o resuelta en sede administrativa la impugnación de
las actas de determinación de la deuda de los recursos de la
seguridad social, aun cuando se encontraren recurridos los
actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinación
administrativa de la deuda se formulará de inmediato la
pertinente denuncia, una vez formada la convicción
administrativa de la presunta comisión del hecho ilícito.
En ambos supuestos deberá mediar decisión fundada del
correspondiente servicio jurídico, por los funcionarios a
quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el
juez remitirá los antecedentes al organismo recaudador que
corresponda a fin de que inmediatamente dé comienzo al
procedimiento de verificación y determinación de la deuda
haciendo uso de las facultades de fiscalización previstas en las
leyes de procedimiento respectivas. El organismo recaudador
deberá emitir el acto administrativo a que se refiere el primer
párrafo en un plazo de ciento veinte (120) días hábiles
administrativos, prorrogables a requerimiento fundado de dicho
organismo.
AaWcrímt~ czé _gryluder,c4- a‘ Va <Yr

acto'n
17 y 20-PE-2017
OD 4
286/.
ARTÍCULO 19.- El organismo recaudador no formulará denuncia
penal cuando surgiere manifiestamente que no se ha verificado
la conducta punible dadas las circunstancias del hecho o por
mediar un comportamiento del contribuyente o responsable que
permita entender que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de
interpretación normativa o aspectos técnico contables de
liquidación. Asimismo y exclusivamente a estos efectos, podrá
tenerse en consideración el monto de la obligación evadida en
relación con el total de la obligación tributaria del mismo
período fiscal.
Del mismo modo, no corresponderá la denuncia penal cuando
las obligaciones tributarias o previsionales ajustadas sean el
resultado exclusivo de aplicación de las presunciones previstas
en las leyes de procedimiento respectivas, sin que existieren
otros elementos de prueba conducentes a la comprobación del
supuesto hecho ilícito.
La determinación de no formular la denuncia penal deberá ser
adoptada mediante decisión fundada con dictamen del
correspondiente servicio jurídico, por los funcionarios a
quienes se les hubiese asignado expresamente esa competencia
y siguiendo el procedimiento de contralor que al respecto se
establezca en la reglamentación.
ARTÍCULO 20.- La formulación de la denuncia penal no
suspende ni impide la sustanciación y resolución de los
procedimientos tendientes a la determinación y ejecución de la
deuda tributaria o de los recursos de la seguridad social, ni la de
Zaímcf4a a‘ cr,datda. aé 6 cYfr

actoz-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
287/.
los recursos administrativos, contencioso administrativos o

judiciales que se interpongan contra las resoluciones recaídas
en aquéllos.
La autoridad administrativa se abstendrá de aplicar sanciones
hasta que se dicte la sentencia definitiva en sede penal, la que
deberá ser notificada por la autoridad judicial que corresponda
al organismo fiscal. En este caso no será de aplicación lo
previsto en el artículo 74 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones o en normas análogas de las
jurisdicciones locales.
Asimismo, una vez firme la sentencia penal, el tribunal la
comunicará a la autoridad administrativa respectiva y ésta
aplicará las sanciones que correspondan, sin alterar las
declaraciones de hechos contenidas en la sentencia judicial.
ARTÍCULO 21.- Cuando hubiere motivos para presumir que en
algún lugar existen elementos de juicio probablemente
relacionados con la presunta comisión de alguno de los delitos
previstos en esta ley, el organismo recaudador podrá solicitar al
juez penal competente las medidas de urgencia y/o toda
autorización que fuera necesaria a los efectos de la obtención y
resguardo de aquellos.
Dichas diligencias serán encomendadas al organismo
recaudador, que actuará en tales casos en calidad de auxiliar de
la justicia, juntamente con el organismo de seguridad
competente.
orcee;ma _Tradaa‘d_ed 4cyfr

aorin
17 y 20-PE-2017
OD 4
288/.
Los planteos judiciales que se hagan respecto de las medidas de

urgencia o autorizaciones no suspenderán el curso de los
procedimientos administrativos que pudieren corresponder a
los efectos de la determinación de las obligaciones tributarias y
de los recursos de la seguridad social.
ARTÍCULO 22.- Respecto de los tributos nacionales para la
aplicación de esta ley en el ámbito de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, será competente la justicia nacional en lo penal
económico. En lo que respecta a las restantes jurisdicciones del
país será competente la justicia federal.
Respecto de los tributos locales, serán competentes los
respectivos jueces provinciales o de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires.
ARTÍCULO 23.- El organismo recaudador podrá asumir, en el
proceso penal, la función de querellante particular a través de
funcionarios designados para que asuman su representación.
ARTICULO 24.- Invítese a las provincias y a la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires a adherir en cada una de sus
jurisdicciones al régimen procesal previsto en este Título V.
ARTÍCULO 280.- Derógase la ley 24.769.
TITULO X- REVALÚO IMPOSITIVO Y CONTABLE
Capítulo 1 - Revalúo Impositivo

17 y 20-PE-2017
OD 4
289/.
ARTÍCULO 281.- Las personas humanas, las sucesiones indivisas y los

sujetos comprendidos en el artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, residentes en el país a la fecha
de entrada en vigencia de este Título, podrán ejercer la opción de revaluar, a
los efectos impositivos, los bienes situados, colocados o utilizados
económicamente en el país cuya titularidad les corresponda y que se
encuentren afectados a la generación de ganancias gravadas por el
mencionado impuesto.
A los efectos de este Capítulo, "Período de la Opción" hace referencia al
primer ejercicio o año fiscal, según corresponda, cuyo cierre se produzca con
posterioridad a la fecha de entrada en vigencia de esta norma.
ARTÍCULO 282.- Podrán ser objeto del revalúo previsto en este

Capítulo los siguientes bienes:
Inmuebles que no posean el carácter de bienes de cambio.
Inmuebles que posean el carácter de bienes de cambio.
Bienes muebles amortizables (incluida la hacienda con
fines de reproducción), quedando comprendidos los
automóviles sólo cuando su explotación constituya el
objeto principal de la actividad.
Acciones, cuotas y participaciones sociales, emitidas por
sociedades constituidas en el país.
Minas, canteras, bosques y bienes análogos.
Bienes intangibles, incluidos los derechos de concesión y
similares.
fl7
re
jrnaa4Srme,sa‘4, scyfr
17 y 20-PE-2017
aor,o-n
OD 4
290/.
g) Otros bienes no comprendidos en los incisos anteriores,

conforme lo establezca la reglamentación, excepto bienes
de cambio y automóviles.
Para poder ser objeto del revalúo previsto en este Capítulo, los bienes deben
haber sido adquiridos o construidos por los sujetos comprendidos en el
artículo 281 con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de este Título y
mantenerse en su patrimonio al momento del ejercicio de la opción.
No pueden ser objeto de revalúo: los bienes respecto de los cuales se esté
aplicando, efectivamente, un régimen de amortización acelerada de
conformidad con lo previsto por leyes especiales, los bienes que hayan sido
exteriorizados conforme las disposiciones del Libro II de la ley 27.260 ni los
bienes que se encuentren totalmente amortizados al cierre del Período de la
Opción.
ARTÍCULO 283.- Una vez ejercida la opción, el valor residual

impositivo del bien al cierre del Período de la Opción será el que surja de
aplicar el siguiente procedimiento:
a) El costo de adquisición o construcción determinado según las
disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, se multiplicará por el
factor de revalúo correspondiente al ario calendario, trimestre o
mes de adquisición o construcción establecido en la siguiente
planilla.
FACTOR DE REVALÚO
i9r4res4 __Tradczedo,a4 ,yr

acto-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
291/.
Ario / Trimestre Factor (1)

2001 y anteriores 14,55
2002 8,21
2003 6,97
2004 6,49
2005 5,98
2006 5,42
2007 4,92
2008 4,36
2009 4,08
2010 3,56
2011 3,15
2012 2,79
2013 2,46
2014 1,93
2015 1,69
2016 1,25
2017- 1° trimestre 1,13
2017 - 2° trimestre 1,10
2017 - 30 trimestre 1,04
2017 - 40 trimestre 1,00
(1) Para ejercicios o arios fiscales cerrados el 31 de diciembre de 2017.
Para los ejercicios fiscales cuyo cierre se produzca con posterioridad
a esa fecha, los factores de revalúo establecidos en la presente tabla se
ajustarán por el coeficiente que surja de la variación del Índice de
Precios Internos al por Mayor (IPim) que suministre el Instituto
Nacional de Estadística y Censos (INDEc) correspondiente al mes de
cée;ms a4.=.9k-adaa‘ó, a‘ h ,yr

acr,o-n
17 y 20-PE-2017
OD 4
292/.
cierre del ejercicio fiscal respecto del mes de diciembre de 2017. Las
tablas que a esos fines elabore la Administración Federal de Ingresos
Públicos contendrán valores mensuales para el ario 2018.
En los casos en que se hubiera ejercido la opción prevista en el artículo 67
de la ley del gravamen, el costo a considerar será el neto de la ganancia
que se hubiera afectado al bien de reemplazo.
b) Al valor determinado conforme con el inciso a) se le restarán las
amortizaciones que hubieran correspondido según las
disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los períodos de vida
útil transcurridos incluyendo la correspondiente al Período de la
Opción, calculadas sobre el valor determinado según lo previsto
en el inciso precedente.
El valor residual impositivo del bien al cierre del Período de la
Opción no podrá exceder su valor recuperable a esa fecha.
ARTÍCULO 284.- Para los bienes comprendidos en los incisos a) y c)

del artículo 282 de esta ley, el contribuyente podrá optar por determinar el
valor residual impositivo al cierre del Período de la Opción con base en la
estimación que realice un valuador independiente.
El valuador independiente debe ser un profesional con Título habilitante en
la incumbencia que corresponda según los bienes de que se trate.
No podrá ser valuador quien:
Estuviera en relación de dependencia del contribuyente o de
entes que estuvieran vinculados económicamente a aquél.
Fuera cónyuge, conviviente o pariente por consanguinidad,
en línea recta o colateral hasta el cuarto grado inclusive, o
rer;-,a 2-0/6,47.eda, ci4

17 y 20-PE-2017
cyfr
aceo-n
OD 4
293/.
por afinidad hasta el segundo grado, del contribuyente

persona humana o sucesión indivisa, o de alguno de los
propietarios, directores, gerentes generales o
administradores de los sujetos comprendidos en el artículo
49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, o empresas vinculadas
económicamente a éstas.
Fuera dueño, titular, socio, asociado, director o
administrador de los sujetos comprendidos en el artículo 49
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, o tuviera intereses significativos
en el ente o en los entes que estuvieran vinculados
económicamente a aquél.
Reciba una remuneración contingente o dependiente de las
conclusiones o resultados de su tarea de valuación.
En el informe de revalúo debe constar el detalle de los rubros y bienes
sometidos a revaluación, consignando en cada caso su ubicación, valor de
reposición, estado de conservación, grado de desgaste u obsolescencia,
expectativa de vida útil remanente, factores de corrección y avances
tecnológicos, debiendo justificarse la metodología aplicada.
En caso de que se opte por este método y que el valor revaluado del bien
estimado según lo previsto en este artículo superare en más de un cincuenta
por ciento (50%) el valor residual del bien calculado según el
procedimiento previsto en el artículo 281 de esta norma, se deberá
considerar como valor residual impositivo el que surja de multiplicar este
último por uno coma cinco (1,5).
orZ;risa aa .4 4 tyJ
17 y 20-PE-2017
OD 4
294/.
El valor residual impositivo del bien al cierre del Período de la Opción no

podrá exceder su valor recuperable a esa fecha.
ARTÍCULO 285.- El revalúo previsto en esta norma deberá ser

practicado respecto de todos los bienes del contribuyente que integren la
misma categoría, con excepción de aquellos expresamente excluidos en este
Capítulo. A estos efectos, se entenderá que cada uno de los incisos a) a g) del
artículo 282 de esta ley integra una misma categoría de bienes.
ARTÍCULO 286.- El "Importe del Revalúo" es la diferencia entre el

valor residual impositivo del bien al cierre del Período de la Opción y el valor
de origen residual a esa fecha, calculado conforme con las disposiciones de la
modificaciones.
ARTÍCULO 287.- Para la determinación del Impuesto a las Ganancias

de los períodos fiscales siguientes al Período de la Opción, la amortización a
computar, en caso de corresponder, se calculará conforme al siguiente
procedimiento:
La cuota de amortización del Importe del Revalúo será la que resulte de
dividir ese valor por:
a) Los años, trimestres, valores unitarios de agotamiento u
otros parámetros calculados en función del tipo de bien y
método oportunamente adoptado para la determinación del
Impuesto a las Ganancias, remanentes al cierre del Período
de la Opción, para los bienes valuados de acuerdo con el
procedimiento previsto en el artículo 283; o
a‘ h,yfr
aaorn
17 y 20-PE-2017
OD 4
295/.
b) Los arios de vida útil restantes que se determinen por

aplicación del método establecido en el artículo 284.
En ningún caso el plazo de vida útil restante a considerar a
estos fines podrá ser inferior a cinco (5) arios.
Tratándose de los bienes comprendidos en los incisos a) y f) del artículo 282,
la amortización del referido importe podrá efectuarse en un plazo equivalente
al cincuenta por ciento (50%) de la vida útil remanente al cierre del Período de
la Opción o en diez (10) arios, el plazo que resulte superior.
Adicionalmente a la amortización del Importe del Revalúo, el contribuyente
podrá seguir amortizando el bien respectivo, hasta la total extinción de su
valor o hasta el momento de su enajenación, en base al valor de origen,
método y vida útil oportunamente adoptados para la determinación del
Impuesto a las Ganancias.
ARTÍCULO 288.- En el caso de producirse la enajenación de un bien

sometido a este régimen en cualquiera de los dos (2) períodos fiscales
inmediatos siguientes al del Período de la Opción, el costo computable será
determinado conforme al siguiente cálculo:
a) Si la enajenación se produce en el primer ejercicio posterior
al del Período de la Opción, el Importe del Revalúo —neto
de las amortizaciones computadas para la determinación del
Impuesto a las Ganancias, calculadas conforme lo
establecido en el artículo 287 y actualizado, de
corresponder, según lo dispuesto en el artículo 290, ambos
de esta ley—, se reducirá en un sesenta por ciento (60%). Si
f
re
c;m74(& .3-0,r,„iciedÓ«4 s <Yacieji2
17 y 20-PE-2017
r
OD 4
296/.
la enajenación se produce en el segundo ejercicio posterior,

tal reducción será del treinta por ciento (30%).
Las reducciones del párrafo precedente no resultarán
aplicables respecto de los inmuebles que revistan el
carácter de bienes de cambio.
b) Al importe que surja de lo dispuesto en el inciso
precedente, se le adicionará el valor residual impositivo
determinado en base al valor de origen, método y vida útil
oportunamente adoptados para la determinación del
Impuesto a las Ganancias.
ARTÍCULO 289.- El revalúo impositivo dispuesto por este Capítulo

estará sujeto a un impuesto especial que se aplicará sobre el Importe del
Revalúo, respecto de todos los bienes revaluados, conforme las siguientes
alícuotas:
Bienes inmuebles que no posean el carácter de bienes de
cambio: ocho por ciento (8%).
Bienes inmuebles que posean el carácter de bienes de
cambio: quince por ciento (15%).
Acciones, cuotas y participaciones sociales poseídas por
personas humanas o sucesiones indivisas: cinco por ciento
(5%).
Resto de bienes: diez por ciento (10%).
El impuesto especial deberá ser determinado e ingresado en la forma, plazo y
condiciones que establezca el Poder Ejecutivo nacional.
A ns a4 eyr.ozn
17 y 20-PE-2017
OD 4
297/.
ARTÍCULO 290.- Los bienes revaluados de acuerdo con lo previsto en

este Capítulo serán actualizados conforme lo establecido en el segundo párrafo
y sus modificaciones, debiéndose considerar a tales efectos los valores de los
bienes que surjan como consecuencia del mencionado revalúo, y como fecha
de inicio de las actualizaciones respectivas el 1° de enero de 2018 o el primer
día del ejercicio fiscal siguiente al Período de la Opción, según corresponda.
ARTÍCULO 291.- El impuesto especial previsto en el artículo 289 no

será deducible a los efectos de la liquidación del Impuesto a las Ganancias.
La ganancia generada por el Importe del Revalúo estará exenta del Impuesto a
las Ganancias y no se computará a efectos de la retención a que alude el
primer artículo incorporado a continuación del artículo 69 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Esa
ganancia no será considerada a los efectos del procedimiento dispuesto por el
artículo 117 de la reglamentación de la citada ley (decreto 1.344 del 19 de
noviembre de 1998 y sus modificaciones).
El Importe del Revalúo —neto de las amortizaciones calculadas conforme con
lo previsto en el artículo 287 y actualizado, de corresponder, según lo
dispuesto en el artículo 290, ambos de esta ley— no será computable a los
efectos de la liquidación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
establecido por el Título V de la ley 25.063.
ARTÍCULO 292.- Quienes ejerzan la opción de revaluar sus bienes

conforme lo previsto en este Capítulo renuncian a promover cualquier proceso
judicial o administrativo por el cual se reclame, con fines impositivos, la
Zjirser4io a4 cg-tudaa‘ó, CZ4 4 ,Yr

CtOthD
17 y 20-PE-2017
OD 4
298/.
aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza,

respecto del Período de la Opción.
Asimismo, el cómputo de la amortización del Importe del Revalúo o su
inclusión como costo computable en la determinación del Impuesto a las
Ganancias, implicará, por el ejercicio fiscal en que ese cómputo se efectúe,
idéntica renuncia.
Aquellos sujetos que hubieran promovido tales procesos respecto de ejercicios
fiscales cenados con anterioridad a la vigencia de este Título, deberán desistir
de esas acciones y derechos invocados. Las costas y demás gastos causídicos
serán impuestos en el orden causado.
ARTÍCULO 293.- En relación con este Capítulo, se aplican

supletoriamente las disposiciones de las Leyes de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y del Impuesto a la Ganancia
Mínima Presunta y sus respectivas reglamentaciones.
ARTÍCULO 294.- El impuesto creado por este Capítulo se regirá por

las disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
ARTÍCULO 295.- La opción a que hace referencia el artículo 281 de

esta ley deberá ejercerse dentro del plazo que determine la reglamentación.
Capítulo 2 - Revalúo Contable
ARTÍCULO 296.- Los sujetos que lleven registraciones contables que

les permitan confeccionar balances comerciales podrán ejercer por única vez
A& Wc7;2-~c2 Øaa a Va dr

acdn
17 y 20-PE-2017
OD 4
299/.
la opción de revaluar, a los efectos contables, los bienes incorporados en el

activo del respectivo ente, conforme lo determine la reglamentación y las
normas contables profesionales.
A tal fin, podrán aplicar cualquiera de los procedimientos que se detallan en
los artículos 283 y 284 de esta ley, excepto para aquellos bienes respecto de
los cuales la reglamentación establezca el método que resultará aplicable en
forma excluyente.
ARTÍCULO 297.- La contrapartida de la aplicación del régimen de

revalúo establecido en esta norma legal se imputará a una reserva específica
dentro del Patrimonio Neto, cuyo importe no podrá ser distribuido y tendrá el
destino que a tal efecto establezca la reglamentación.
ARTÍCULO 298.- Los organismos de contralor dependientes del Poder

Ejecutivo nacional, permitirán, en el ámbito de sus respectivas competencias,
la presentación de balances o estados contables para cuya preparación se haya
utilizado el régimen de revaluación contable establecido en este Capítulo.
Se invita a los gobiernos locales a dictar normas de igual naturaleza en sus
ámbitos respectivos.
ARTÍCULO 299.- La opción a que se hace referencia en el artículo 296

sólo puede ejercerse para el primer ejercicio comercial cenado con
posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.
Capítulo 3 - Otras Disposiciones

,9VW;),~ ci Øaaa4 Va
17 y 20-PE-2017
OD 4
300/.
ARTÍCULO 300.- A los fines de lo dispuesto en este Título, no resultan

aplicables las disposiciones del artículo 10 de la ley 23.928, modificado por la
ley 25.561.

partir de la entrada en vigencia de esta ley.
TÍTULO XI- UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA
ARTÍCULO 302.- Créase la Unidad de Valor Tributaria (uvT) como

unidad de medida de valor homogénea a los efectos de determinar los
importes fijos, impuestos mínimos, escalas, sanciones y todo otro parámetro
monetario contemplado en las leyes de tributos y demás obligaciones cuya
aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, incluidas las leyes
procedimentales respectivas y los parámetros monetarios del Régimen Penal
Tributario.
ARTÍCULO 303.- Antes del 15 de septiembre de 2018, el Poder

Ejecutivo nacional elaborará y remitirá al Honorable Congreso de la Nación
un proyecto de ley en el que se establezca la cantidad de UVT correspondiente
a cada uno de los parámetros monetarios referidos en el artículo anterior, los
cuales reemplazarán los importes monetarios en las leyes respectivas.
A los fines de la fijación de la cantidad de UVT que corresponda en cada
supuesto, se deberán contemplar, entre otros factores y para cada parámetro
monetario, la fecha pn la cual fue establecido su importe, los objetivos de
arVe;ns 4c_gkudad»4 h cyfr

ar.40-92,
17 y 20-PE-2017
OD 4
301/.
política tributaria perseguidos y la fecha de entrada en vigencia del mecanismo

dispuesto por el presente Título, pudiendo proponer parámetros monetarios a
ser excluidos de este régimen.
En esa oportunidad, el Poder Ejecutivo nacional propondrá la relación de
conversión inicial entre UVT y pesos.
ARTÍCULO 304.- La relación de conversión entre UVT y pesos se

ajustará anualmente con base en la variación anual del Índice de Precios al
Consumidor que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos.
ARTÍCULO 305.- Para evaluar la configuración de delitos y otros

ilícitos se considerará la relación de conversión entre pesos y UVT vigente al
momento de su comisión.
ARTÍCULO 306.- Para la cancelación de sanciones se utilizará la

relación de conversión entre UVT y pesos vigente al momento de su
cancelación.
ARTÍCULO 307.- Las disposiciones de este Título se encuentran

exceptuadas de lo dispuesto en los artículos 7° y 10 de la ley 23.928 y sus
modificatorias.
TÍTULO XII- PROMOCIÓN Y FOMENTO DE LA INNOVACIÓN

TECNOLÓGICA
ed s
17 y 20-PE-2017
OD 4
302/.
ARTÍCULO 308.- Sustitúyese el inciso b) del artículo 9° de la ley

"b) De promoción y fomento fiscales:
Las empresas podrán obtener de manera automática un
certificado de crédito fiscal de hasta diez por ciento (10%)
o cinco millones de pesos ($ 5.000.000), el que fuera
menor, de los gastos elegibles realizados en investigación,
desarrollo e innovación tecnológica para el pago de
impuestos nacionales. Dicho certificado podrá ser utilizado
sólo para la modalidad indicada en los incisos a)1. y b) del
artículo 10 de esta ley.
El beneficio podrá materializarse en un plazo no mayor a
dos (2) años de la ejecución del gasto y no podrá ser
compatible con otros regímenes promocionales.
La autoridad de aplicación definirá el criterio de
elegibilidad de los gastos en investigación, desarrollo e
innovación tecnológica para el crédito fiscal, debiendo estar
contablemente individualizados. En ningún caso los citados
gastos podrán vincularse con los gastos operativos de las
empresas.
Dicha autoridad definirá el procedimiento para auditar las
declaraciones juradas de gastos de las empresas
beneficiarias con el fin de garantizar la transparencia y
establecerá las sanciones previstas en el artículo 15 bis de la
presente ley.
.=.9?-„,,44,a4 4cyfr
a„dn
17 y20-PE-2017
OD 4
303/.
El Poder Ejecutivo nacional fijará anualmente el cupo de

los créditos fiscales establecidos en el primer párrafo de
este inciso, el cual no podrá superar los dos mil millones de
pesos ($ 2.000.000.000) anuales."
ARTÍCULO 309.- Sustitúyese el artículo 14 de la ley 23.877, por el

siguiente:
"ARTICULO 14.- Establécese que el Ministerio de Producción,
el Ministerio de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva y
el Ministerio de Agroindustria, serán autoridad de aplicación de
la presente ley, estando facultados para dictar las normas
aclaratorias y/o complementarias que resulten necesarias para
el cumplimiento de esta ley en el marco de sus competencias."
ARTÍCULO 310.- Incorpóranse como incisos O yj) del artículo 15 de la

ley 23.877, los siguientes:
"i) Efectuar los controles en forma posterior al otorgamiento
del beneficio, mediante la correspondiente declaración
jurada y certificación de gastos para su asignación, por
parte de los sujetos obligados en la presente ley.
j) La evaluación del proyecto procederá una vez iniciada su
ejecución."
ARTÍCULO 311.- Incorpórase como artículo 15 bis de la ley 23.877, el

siguiente:
"ARTÍCULO 15 BIS. - El incumplimiento de lo establecido en la
presente ley y e las normas reglamentarias que a tal efecto se
flna .4 a 6 cyfr
a,,,dre,
17 y 20-PE-2017
OD 4
304/.
dicten, dará lugar a las sanciones que se detallan a

continuación, sin perjuicio de la aplicación de las leyes
especiales y sus modificaciones:
Multas de diez (10) veces el valor del crédito fiscal
otorgado actualizado al momento de su ejecución aplicables
a los beneficiarios y/o a la unidad de vinculación
tecnológica o patrocinador por declaraciones inexactas o
información fraudulenta en su declaración jurada y/o
certificación de gastos para obtener el beneficio.
Inhabilitación del beneficiario y patrocinador para
vincularse nuevamente al régimen de beneficios de la
presente ley y cualquier otro régimen de promoción fiscal
por el término de diez (10) arios.
La autoridad de aplicación determinará el procedimiento
correspondiente a los efectos de la aplicación de las sanciones
previstas en el presente artículo, garantizando el ejercicio del
derecho de defensa.
Contra la resolución que disponga la imposición de sanciones
podrá interponerse recurso de revocatoria ante la autoridad de
aplicación, el que implicará la apelación en subsidio.
Rechazado el recurso o habiendo silencio en un plazo de treinta
(30) días hábiles el administrado tendrá habilitada la vía
judicial.
En todos los casos y a los efectos de esta ley, el recurso tendrá
efecto devolutivo."
h
17 y 20-PE-2017
OD 4
305/.
ARTÍCULO 312.- Sustitúyese el inciso a) del artículo 17 de la ley

"a) uno por el Ministerio de Hacienda de la Nación;".
TÍTULO XIII- DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 313.- Derógase el artículo 2° de la ley 17.117.
ARTÍCULO 314.- Incorpórase como artículo 12 bis de la ley 27.424 el

siguiente:
"ARTICULO 12 BIS: Las ganancias derivadas de la actividad de
inyección de energía eléctrica distribuida, generada a partir de
fuentes renovables de energía, por parte de los Usuarios-
Generadores que cuenten con 300kw de potencia contratada
como máximo y que cumplan con los requisitos y demás
autorizaciones determinados en esta norma y en SU
reglamentación, quedarán exentas en el impuesto a las

ganaticias. La venta por la energía inyectada también estará
exenta en el impuesto al valor agregado en iguales condiciones
y con los mismos requisitos establecidos precedentemente."
ARTÍCULO 315.- Incorpóranse como incisos e) y O del artículo 3° de

la ley 27.253 los siguientes:
"e) Remuneraciones del Régimen Especial de Contrato de Trabajo
para el Personal de Casas Particulares a que se refiere la ley
26.844. 99
"O La prestación económica universal del Programa de Respaldo a

17
Estudiante de Argentina, PROGRESAR.
Wer;,-/a c22-r-adaedo, 614 h ,yr

aceb-",
17 y 20-PE-2017
OD 4
306/.
ARTÍCULO 316.- Facúltase al Poder Ejecutivo nacional para ordenar

las leyes tributarias y aquellas que rigen su procedimiento como así también el
Código Aduanero, sin introducir en su texto modificación alguna, salvo las
gramaticales indispensables para su ordenamiento.
ARTÍCULO 317.- Las disposiciones de esta ley entrarán en vigencia el

día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto de
conformidad con lo previsto en cada uno de los Títulos que la componen.
ARTÍCULO 318.- Los importes sobre los que aplica el mecanismo de

actualización del artículo 52 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y
complementarias, en su texto vigente a la fecha de entrada en vigencia de esta
ley, deberán ser reemplazados, al momento en que tengan efectos las
disposiciones reguladas en el Título V, por los valores que rijan en ese
momento.
ARTÍCULO 319.- Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional.
Saludo a usted muy atentamente.

Texto Reforma Tributaria 2017 Texto Aprobado Diputados

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"2017- Año de las Energías Renovables"

Señora Presidenta del H. Senado.

Tengo el agrado de dirigirme a la señora

El Senado y Cámara de Diputados, etc.

ARTÍCULO 1.- Sustitúyese el artículo 1° de la Ley de Impuesto a las

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo

ARTÍCULO 2.- Sustitúyese el artículo 2° de la Ley de Impuesto a las

tratándose de los contribuyentes comprendidos en el

ARTÍCULO 3.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 3° de la Ley

se diere u obtuviere —según el caso— la posesión o, en SU

defecto, en el momento en que este acto tenga lugar, aun

ARTÍCULO 4.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 40 de la Ley

ARTÍCULO 5.- Sustitúyese el artículo 70 de la Ley de Impuesto a las

argentina cuando el emisor de las acciones y de los demás

ARTÍCULO 6.- Sustitúyese el quinto párrafo del artículo 8° de la Ley

ARTÍCULO 7.- Sustitúyese el artículo 13 de la Ley de Impuesto a las

y/o sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio

ARTÍCULO 8.- Incorpórase como artículo sin número a continuación

siguientes bienes de los que sea propietaria en forma directa

La ganancia de fuente argentina a la que hace mención el

ARTÍCULO 9.- Sustituyese el tercer párrafo del artículo 14 de la Ley

mercado entre entes independientes, serán ajustadas conforme a

ARTÍCULO 10.- Sustitúyese el artículo 15 de la Ley de Impuesto a las

r(4~a C14 tadocd6, et4 cyfr

serán consideradas ajustadas a las prácticas o a los precios

reglamentación será la encargada de fijar la forma de aplicación

jurisdicción no cooperante o de baja o nula tributación, los

las cuales contendrán aquella información necesaria para

ARTÍCULO 11.- Sustitúyese el primer artículo agregado a continuación

ARTÍCULO 12.- Incorpóranse como artículos sin número a

imposición internacional con cláusula amplia de intercambio de

ARTÍCULO 13.- Incorpórase como artículo sin número a continuación

YeZíniS aé " ynda,a, „yr:oto- re,

lugar fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior

fle7;~ og-,,, a4seyf

por intermedio de sus empleados o de personal contratado

el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único

e) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el

ARTÍCULO 14.- Sustitúyese el cuarto párrafo del inciso a) del artículo

momento de producirse la respectiva exigibilidad, cuando las

ARTÍCULO 15.- Incorpórase como segundo párrafo del inciso b) del

ARTÍCULO 16.- Sustitúyese el último párrafo del artículo 18 de la Ley

declaración jurada en la que se haya devengado la respectiva

ARTÍCULO 17.- Sustitúyese el artículo 19 de la Ley de Impuesto a las

A los efectos de este artículo no se considerarán pérdidas los

Los quebrantos experimentados a raíz de actividades

Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la variación

ARTÍCULO 18.- Sustitúyese el inciso fi del artículo 20 de la Ley de

realizadas por los Colegios y Consejos Profesionales y las

ARTÍCULO 19.- Sustitúyese el inciso h) del artículo 20 de la Ley de

ARTÍCULO 20.- Incorpórese como inciso 1) del artículo 20 de la Ley

"1) Las sumas percibidas, por exportadores que encuadren en la

ARTÍCULO 21.- Sustitúyese el inciso o) del artículo 20 de la Ley de

ARTÍCULO 22.- Sustitúyese el inciso w) del artículo 20 de la Ley de

aplicable para esos sujetos a las operaciones de rescate de

La exención prevista en este inciso también será de

Lo dispuesto en el párrafo precedente no resultará de

ARTÍCULO 23.- Sustitúyese el primer párrafo del artículo 21 de la Ley

el tratamiento que esta ley establece según el tipo de ganancias

ARTÍCULO 24.- Sustitúyense los cuatro primeros párrafos del inciso c)

X W;226~ <Yr( oijn

2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de

ARTÍCULO 25.- Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 26 de la

modificaciones, por el siguiente: