SECCIÓN CONTABILIDAD

¿Cómo contabilizar con el nuevo PCGE?

Cuenta 10: Caja y Bancos
I. DEFINICIÓN II. NOMENCLATURA 42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
La Cuenta 10 Caja y Bancos del Plan Contable La Cuenta 10 Caja y Bancos que nos trae CIALES – TERCEROS 480.00
General para Empresas (PCGE), al igual que el PCGE no ha sufrido importantes cambios 421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
aquella contenida en el Plan Contable General respecto de aquella que mostraba el PCGR,
4212 Emitidas
Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que a no ser que la primera contiene un mayor
x/x Por la provisión de los gastos
representan medios de pago como dinero en detalle de los conceptos que la incluyen. incurridos con el fondo para
efectivo, cheques, giros, entre otros, así como Esto se puede apreciar de la siguiente com- pagos en efectivo.
los depósitos en instituciones financieras. paración: XX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
CUENTA 10: CAJA Y BANCOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
GASTOS Y COSTOS 436.89
PCGR PCGE
x/x Por el destino de los gastos
10 CAJA Y BANCOS 10 CAJA Y BANCOS incurridos con el fondo para
101 Caja 101 Caja pagos en efectivo.
102 Fondos Fijos 102 Fondos Fijos XX
103 Remesas en tránsito 103 Efectivo en Tránsito 42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
CIALES – TERCEROS 480.00
104 Cuentas Corrientes 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 421 Facturas, boletas y otros
1041 Cuentas corrientes operativas comprobantes por pagar
1042 Cuentas corrientes para fines específicos 4212 Emitidas
10 CAJA Y BANCOS 480.00
105 Certificados Bancarios 105 Certificados Bancarios 102 Fondo Fijo
1051 Certificados bancarios x/x Por los gastos incurridos con
1052 Otros el Fondo Fijo.
106 Depósitos en instituciones financieras XX
108 Otros depósitos 1061 Depósitos de ahorro 10 CAJA Y BANCOS 480.00
102 Fondo Fijo
106 Depósitos a plazo 1062 Depósitos a plazo 10 CAJA Y BANCOS 480.00
107 Fondos sujetos a restricción 104 Cuentas Corrientes en
109 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
III. CASOS PRÁCTICOS CASO Nº 2 x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.
XX
Habiendo revisado someramente los prin- REEMBOLSO DE FONDO FIJO
cipales aspectos de esta cuenta, a conti- • Registro según el PCGR
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y
nuación proponemos diversas situaciones XX
se gira el cheque Nº 002 para su reembol- 63 SERVICIOS PRESTADOS POR
relacionadas a la misma que nos permitirán
so. Los gastos realizados son los siguientes TERCEROS 436.89
observar con mayor detalle su dinámica.
(los cuales incluyen IGV): 630 Transp. y
almacenamiento 210.00
CASO Nº 1 DETALLE VV IGV TOTAL 631 Correos y telecomuni-
Movilidad Local 210.00 00 S/. 210 caciones 75.63
CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO 634 Mantenimiento y
Tarjetas telefónicas 50.42 9.58 S/. 60 reparación 151.26
Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para Reparación chapa de 151.26 28.74 S/. 180 40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11
constituir el Fondo Fijo de la empresa. puerta 401 Gobierno Central
4011 IGV
SOLUCIÓN: Correos 25.21 4.79 S/. 30 42 PROVEEDORES 480.00
Total S/. 480 421 Facturas por pagar
• Registro según el PCGE x/x Por la provisión de los gastos
XX SOLUCIÓN: incurridos con el fondo fijo.
10 CAJA Y BANCOS 500 XX
102 Fondo Fijo • Registro según el PCGE 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89
10 CAJA Y BANCOS 500 XX 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRES- GASTOS 436.89
104 Cuentas Corrientes en
x/x Por el destino de los gastos
instituciones financieras TADOS POR TERCEROS 436.89
incurridos con el fondo para
1041 Cuentas corrientes 631 Transp., correo y gastos pagos en efectivo.
operativas viaje
XX
x/x Por la constitución del fondo 6311 Transporte 210.00
63112 De pasajeros 42 PROVEEDORES 480.00
fijo de la empresa. 421 Facturas por pagar
6312 Correos 25.21
XX 634 Mantenimiento y 10 CAJA Y BANCOS 480.00
reparaciones 151.26 102 Fondo Fijo
• Registro según el PCGR 636 Servicios básicos x/x Por los gastos incurridos con el
XX 6364 Teléfono 50.42 Fondo Fijo.
XX
10 CAJA Y BANCOS 500 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS-
102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 480.00
TEMA DE PENSIONES Y DE SA- 102 Fondo Fijo
10 CAJA Y BANCOS 500
LUD POR PAGAR 43.11 10 CAJA Y BANCOS 480.00
104 Cuentas Corrientes
401 Gobierno Central 104 Cuentas Corrientes
x/x Por la constitución del fondo 4011 Impuesto General a las x/x Por el reembolso del Fondo
fijo de la empresa. Ventas Fijo.
XX 40111IGV - Cuenta Propia XX

PRIMERA QUINCENA - MARZO 2010 35

SECCIÓN CONTABILIDAD
CASO Nº 3 12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 4011 Impuesto General a las
CIALES – TERCEROS 714.00 Ventas
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN 121 Facturas, boletas y otros 40111 IGV - Cuenta Propia
comprobantes por cobrar
El Banco de la República nos comunica 1213 En cobranza
42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
CIALES – TERCEROS 11,900.00
que el saldo de nuestra cuenta corriente x/x Por el depósito de la detracción 421 Facturas, boletas y otros
de S/. 203,000 ha sido objeto de un em- en nuestra cuenta corriente del comprobantes por pagar
bargo preventivo por parte de la SUNAT. Banco de la Nación. 4212 Emitidas
Sobre el particular, nos consultan cómo XX x/x Por la provisión del arrenda-
contabilizar esta situación. 10 CAJA Y BANCOS 5,236.00 miento del bien inmueble
104 Cuentas Corrientes en XX
SOLUCIÓN: instituciones financieras 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
• Registro según el PCGE 1041 Cuentas corrientes
GASTOS Y DE COSTOS 10,000.00
operativas
XX x/x Por el destino del arrendamien-
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- to del bien inmueble.
10 CAJA Y BANCOS 203,000
CIALES – TERCEROS 5,236.00
107 Fondos sujetos a XX
121 Facturas, boletas y
restricción 42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
otros comprobantes por
10 CAJA Y BANCOS 203,000 cobrar CIALES – TERCEROS 1,428.00
104 Cuentas Corrientes en 421 Facturas, boletas y otros
1213 En cobranza
instituciones financieras comprobantes por pagar
1041 Cuentas corrientes x/x Por la cobranza neta de detrac- 4212 Emitidas
ciones.
operativas 10 CAJA Y BANCOS 1,428.00
XX
x/x Por el embargo preventivo de 104 Cuentas Corrientes en
nuestra cuenta corriente. • Según el PCGR instituciones financieras
XX 1041 Cuentas corrientes
XX operativas
• Registro según el PCGR 12 CLIENTES 5,950.00 x/x Por el depósito de la detracción.
XX 121 Facturas por cobrar
XX
10 CAJA Y BANCOS 203,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMER-
109 Fondos sujetos a 401 Gobierno Central
CIALES – TERCEROS 10,472.00
restricción 70 VENTAS 5,000.00 421 Facturas, boletas y otros
10 CAJA Y BANCOS 203,000 707 Prestación de servicios comprobantes por pagar
104 Cuentas Corrientes x/x Por el servicio se asesoría con- 4212 Emitidas
x/x Por el embargo preventivo de table prestado. 10 CAJA Y BANCOS 10,472.00
nuestra cuenta corriente. XX 104 Cuentas Corrientes en
XX
10 CAJA Y BANCOS 714.00 instituciones financieras
104 Cuentas corrientes 1041 Cuentas corrientes
CASO Nº 4 12 CLIENTES 714.00 operativas
121 Facturas por cobrar x/x Por la cancelación de la factura,
DEPÓSITO EN LA CUENTA DE neto de detracción.
DETRACCIONES x/x Por el depósito de la detrac-
XX
ción en nuestra cuenta co-
La empresa “LOS ÍDOLOS S.A.C.” prestó rriente del Banco de la Nación.
• Registro según el PCGR
el servicio de asesoría contable, a un suje- XX
XX
to no vinculado, por un valor de S/. 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,236.00
más IGV, el cual es pagado inmediatamen- 104 Cuentas corrientes 63 SERVICIOS PRESTADOS POR
te por nuestro cliente, efectuándonos en 12 CLIENTES 5,236.00 TERCEROS 10,000.00
121 Facturas por cobrar 635 Alquileres
ese momento, el depósito de la detracción 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900.00
(12%) ¿cómo contabilizar esta operación? x/x Por la cobranza neta de de-
tracciones. 401 Gobierno Central
4011 IGV
SOLUCIÓN: XX
42 PROVEEDORES 11,900.00
• Registro según el PCGE 421 Facturas por pagar
XX CASO Nº 5 x/x Por la provisión del arrenda-
miento del bien inmueble
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
CIALES –TERCEROS 5,950.00 XX
121 Facturas, boletas y otros
DE DETRAER
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000.00
comprobantes por cobrar La empresa “ATLAS S.R.L.” recibió la 79 CARGAS IMP. A CUENTA
1213 En cobranza Factura Nº 001-9450 por el arrenda- DE GASTOS 10,000.00
x/x Por el destino del arrendamien-
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS- miento de un inmueble, por un valor to del bien inmueble.
TEMA DE PENSIONES Y DE SA- de S/. 10,000 más IGV, la cual es can-
LUD POR PAGAR 950.00 XX
celada inmediatamente, efectuándose
401 Gobierno Central en ese momento, el depósito de la de- 42 PROVEEDORES 1,428.00
4011 Impuesto General a las 421 Facturas por pagar
tracción (12%).
Ventas 10 CAJA Y BANCOS 1,428.00
40111 IGV - Cuenta Propia SOLUCIÓN: 104 Cuentas corrientes
70 VENTAS 5,000.00 x/x Por el depósito de la detracción.
707 Servicios • Registro según el PCGE
XX
x/x Por el servicio de asesoría con- XX
table prestado. 63 GASTOS DE SERVICIOS PRES- 42 PROVEEDORES 10,472.00
TADOS POR TERCEROS 10,000.00 421 Facturas por pagar
XX
635 Alquileres 10 CAJA Y BANCOS 10,472.00
10 CAJA Y BANCOS 714.00
104 Cuentas corrientes
104 Cuentas Corrientes en 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIS-
TEMA DE PENSIONES Y DE SA- x/x Por la cancelación de la factura,
instituciones financieras
LUD POR PAGAR 1,900.00 neto de detracción.
1042 Cuentas corrientes para
fines específicos 401 Gobierno Central XX

36 ASESOR EMPRESARIAL