TRANSFORMACION DE SOCIEDADES

LIBRO SECCION TITULO

COD DENOMINACIÓN COD DENOMINACIÓN COD DENOMINACIÓN
IV NORMAS COMPLEMENTARIAS I EMISIÓN DE OBLIGACIONES
II REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES I TRANSFORMACIÓN
II FUSION
III ESCISIÓN
IV OTRAS FORMAS DE REORGANIZACIÓN
III SUCURSALES
IV DISOLUCIÓN, LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN
V SOCIEDADES IRREGULARES
VI REGISTRO
V CONTRATOS ASOCIATIVOS 1 CONTRATO DE ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
2 CONTRATO DE CONSORCIO

REORGANIZACION DE SOCIEDADES
I TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES PROCEDIMIENTO
1.1. MARCO LEGAL: 1 ACUERDO DE JGS
LEY GENERAL DE SOCIEDADES ART. 333-343 2 PUBLICACION DEL ACUERDO
1.2. MARCO TRIBUTARIO: 3 DERECHO DE SEPARACION
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4 ELEVACIÓN DEL ACUERDO A ESCRITURA PÚBLICA
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 5 ELABORACION DEL BALANCE DE TRANSFORMACIÓN
1.3. MARCO CONTABLE: 6 INSCRIPCION DEL ACUERDO EN LA PARTIDA REG.
REGISTRO DE OPERACIONES

LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

EL ART. 2 DEL TUO DE LA LEY DEL IGV, FIJA UNA LISTA DE CONCEPTOS NO GRAVADOS, DENTRO DE LA CUAL SE ENCUENTRA EL LITERAL C) QUE ESTIMA
COMO CONCEPTO NO GRAVADO LA TRANSFERENCIA DE BIENES QUE SE REALICE COMO CONSECUENCIA DE LA REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS.
CON RESPECTO A LA TRANSFERENCIA DEL CREDITO FISCAL, QUE A LA FECHA DE FUSION HUBIESE MANTENIDO LA EMPRESA ABSORBIDA, ESTA SI
RESULTA PROCEDENTE, DE CONFORMIDAD CON EL ART. 24 DE LA LIGV QUE SEÑALA QUE EN CASOS DE REORGANIZACION SE PODRÁ TRANSFERIR A LA
EMPRESA ABSORBENTE EL CRÉDITO FISCAL EXISTENTE A LA FECHA DE LA REORGANIZACIÓN.

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

ART. 103:
LA REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS SE CONFIGURA UNICAMENTE EN LOS CASOS DE FUSIÓN, ESCISIÓN U OTRAS FORMAS DE
 REORGANIZACION, CON ARREGLO A LO QUE ESTABLEZCA EL REGLAMENTO.

TUPA SUNAT
PROCEDIMIENTO N° 3: MODIFICACION DE DATOS EN EL REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
3.2.5: SI MODIFICA LA FORMA SOCIETARIA ADOPTADA:
EXHIBIR EL ORIGINAL Y PRESENTAR LA COPIA SIMPLE DEL TESTIMONIO DE LA ESCRITURA PÚBLICA DE TRANSFORMACIÓN DE LA SOCIEDAD, INSCRITA
EN LOS REGISTROS PUBLICOS.

MONOGRAFIA
LA EMPRESA COMERCIAL "ZANCUDOS & AVISPAS SRL" DEDICADA A COMERCIALIZAR EQUIPOS TOPOGRÁFICOS, IDENTIFICADA CON RUC 20009988772, CON
DOMICILIO FISCAL EN LA PROVINCIA DE RIOJA REGION SAN MARTIN, CON LA FINALIDAD DE INCREMENTAR SU CAPITAL A S/ 250,000.00 Y AL MISMO TIEMPO
EXPANDIRSE EN EL MERCADO, HA DECIDIDO TRANSFORMARSE EN "LAGARTOS & LAGARTIJAS SAC".
ACTUALMENTE CUENTA CON UN CAPITAL DE S/ 140,000.00 DIVIDIDO EN 280 PARTICIPACIONES DE VALOR NOMINAL DE S/ 500.00 CADA UNA Y ADEMÁS SE
SABE QUE SON SIETE SOCIOS Y QUE CADA UNO TIENE 40 PARTICIPACIONES.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017, LA EMPRESA CUENTA CONLA SIGUIENTE INFORMACIÓN:
10411 CTA. CTE. NNVA N° 123-6464 74,000.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 10,000.00
33411 CAMIONETA / COSTO 75,000.00
40111 IGV CUENTA PROPIA 4,000.00
5012 PARTICIPACIONES 140,000.00
5911 UTILIDADES ACUMULADAS 15,000.00

OPERACIONES:
1 EL 02.01.2018 SE CANCELA EL IGV DEL INVENTARIO INICIAL MEDIANTE CHEQUE DE LA CUENTA CORRIENTE BBVA
2 EL 12.01.2018 SE RECIBE UN ANTICIPO DE CLIENTE POR UNA VENTA FUTURA DE MERCADERÍAS POR EL PRECIO TOTAL DE S/ 120,000.00, COBRANDO EL
IMPÓRTE MEDIANTE DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DEL BBVA
3 EL 15.01.2018 SE COMPRA 24 EQUIPOS TOPOGRAFICOS SEGÚN FACTURA N° 006-3636 POR EL VALOR DE COMPRA DE S/ 192,000,00 AL CRÉDITO A PAGAR
EN TREINTA DIAS
4 EL 18.01.2018 SE CULMINA LA VENTA CON EL CLIENTE QUE OTORGÓ EL ANTICIPO ENLA OPERACIÓN 2. EL COSTO DE VENTAS ES IGUAL AL 50% DEL SALDO
5 EL 28.01.2108 SE PROVISIONA LA DEPRECIACION DEL PERIODO POR EL IMPORTE DE S/ 625.00, COMPARTIENDO EL GASTO ENTRE ADMINISTRACIÓN Y
VENTAS EN PARTE IGUALES.
6 LA ESCRITURA DE TRANSFORMACIÓN ENTRA EN VIGENCIA EL 31.01.2018, DEBIENDO FIGURAR EN LOS LIBROS CONTABLES EL NUEVO CAPITAL SOCIAL
POR S/ 250,000.00 DIVIDIDO EN 100 ACCIONES DE S/ 2,500.00 CADA UNO.
7 LA DIFERENCIA ENTRE EL CAPITAL DE LA ANTIGUA SOCIEDAD Y EL CAPITAL DE LA NUEVA SOCIEDAD, SERÁ CUBIERTO PO APORTES DE LOS SOCIOS TAL
COMO CONSTA EN EL ACUERDO DE TRANSFORMACIÓN.
SE PIDE:
PROCEDER CON EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LA TRANSFORMACIÓN DE LA SOCIEDAD, UTILIZANDO EL LIBRO DIARIO CON INFORMACIÓN MÍNIMA
HASTA LA PRESENTACIÓN DEL ASIENTO DE REAPERTURA DE LA SOCIEDAD "LAGARTOS & LAGARTIJAS SAC"
ZANCUDOS & AVISPAS SRL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 01 DE ENERO DEL 2018
(EXPRESASDO EN SOLES)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 74,000.00 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES 4,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 10,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 4,000.00
TOTAL 84,000.00 TOTAL PASIVO 4,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
IME 75,000.00 PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 75,000.00 PARTICIPACIONES 140,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 15,000.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 155,000.00
TOTAL ACTIVO: 159,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO: 159,000.00

ZANCUDOS & AVISPAS SRL

LIBRO DIARIO
MES: ENERO 2018
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE
01.01.2018 POR REAPERTURA 2018 1041 CTA. CTE. BBVA 74,000.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 10,000.00
33411 COSTO 75,000.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA
5012 PARTICIPACIONES
5911 UTILIDADES ACUMULADA
02.01.2018 POR CANCELACION IGV - SALDO 2017 40111 IGV - CUENTA PROPIA 4,000.00
1041 CTA. CTE. BBVA
12.01.2018 POR ANTICIPO DE CLIENTE 1041 CTA. CTE. BBVA 120,000.00
122 ANTICIPOS DE CLIENTES
15.01.2018 POR COMPRA DE MERCADERIAS 6011 MERCADERIA MANUFAC 192,000.00
20111 COSTO 192,000.00
4212 EMITIDAS
6111 MERCADERIA MANUFAC
18.02.2018 POR LA VENTA CON ANTICIPO 1212 EMITIDAS EN CARTERA 120,000.00
70111 TERCEROS
18.02.2018 POR EL COSTO DE VENTAS 6911 MERCADERIA MANUFAC 96,000.00
20111 COSTO
18.02.2018 POR LA REVERSION DEL ANTICIPO 122 ANTICIPOS DE CLIENTES 120,000.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA
28.01.2018 POR LA PROVISIÓN DE DEPRECIACIÓN 68143 EQUIPO DE TRANSPORTE 625.00
941 GASTOS DE ADMINISTR 312.50
951 GASTOS DE VENTAS 312.50
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
791 CARGAS IMPUTABLES
CCCC 1,004,250.00
31.01.2018 POR ASIENTO DE AJUSTE ELEMENTO 9 791 CARGAS IMPUTABLES 625.00
941 GASTOS DE ADMINISTR
951 GASTOS DE VENTAS
31.01.2018 POR ASIENTO DE AJUSTES CUENTA 69 611 MERCADERIA MANUFAC 96,000.00
6911 MERCADERIA MANUFAC
31.01.2018 POR ASIENTO DE REGULARIZACION 70111 TERCEROS 120,000.00
6111 MERCADERIA MANUFAC 96,000.00
6011 MERCADERIA MANUFAC
68143 EQUIPO DE TRANSPORTE
891 UTILIDAD
31.01.2018 POR DISTRIBUCION LEGAL DE RENTA 891 UTILIDAD 23,375.00
881 IMPUESTO A LA RENTA
5911 UTILIDADES ACUMULADA
31.01.2018 POR DISTRIBUCION LEGAL DE RENTA 881 IMPUESTO A LA RENTA 6,895.63
40171 RENTA TERCERA CATEGO
31.01.2018 POR ASIENTO DE CIERRE 40171 RENTA TERCERA CATEGO 6,895.63
4212 EMITIDAS 192,000.00
5012 PARTICIPACIONES 140,000.00
5911 UTILIDADES ACUMULADA 31,479.38
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 625.00
1041 CTA. CTE. BBVA
1212 EMITIDAS EN CARTERA
20111 COSTO
33411 COSTO
31.01.2018 POR EL ASIENTO DE REAPERTURA 1041 CTA. CTE. BBVA 190,000.00
1212 EMITIDAS EN CARTERA 10,000.00
20111 COSTO 96,000.00
33411 COSTO 75,000.00
40171 RENTA TERCERA CATEGO
4212 EMITIDAS
5012 PARTICIPACIONES
5911 UTILIDADES ACUMULADA
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
31.01.2018 CAPITALIZACION DE RESULTADOS ACU 5911 UTILIDADES ACUMULADA 31,479.38
5012 PARTICIPACIONES
31.01.2018 POR AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL 1421 SUSCRIPCIONES POR PA 78,520.62
(VER ANEXO 1) 5012 PARTICIPACIONES
31.01.2018 POR AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL 1041 CTA. CTE. BBVA 78,520.62
1421 SUSCRIPCIONES POR PA
31.01.2018 40171 RENTA TERCERA CATEGO 6,895.63
4212 EMITIDAS 192,000.00
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 625.00
POR LA TRANSFERENCIA DE ACTIVO Y 0110 LAGARTOS SAC 250,000.00
PASIVO A LA NUEVA EMPRESA 1041 CTA. CTE. BBVA
1212 EMITIDAS EN CARTERA
20111 COSTO
33411 COSTO
31.01.2018 POR LA RECEPCIÓN DE LAS ACCIONES 0210 LAGARTOS SAC-TRANSF. 250,000.00
0110 LAGARTOS SAC
31.01.2018 POR CANCELACION DEL PATRIMONIO 5012 PARTICIPACIONES 250,000.00
0210 LAGARTOS SAC-TRANSF.

LAGARTOS & LAGARTIJAS SAC

LIBRO DIARIO
MES: ENERO 2018
FECHA GLOSA CODIGO DENOMINACION DEBE
31.01.2018 POR CAPITAL SUSCRITO 1421 SUSCRIPCIONES POR PA 250,000.00
5011 ACCIONES
31.01.2018 POR CAPITAL PAGADO 1041 CTA.CTE. BBVA 268,520.63
1212 EMITIDAS EN CARTERA 10,000.00
20111 COSTO 96,000.00
33411 COSTO 75,000.00
1421 SUSCRIPCIONES POR PA
40171 RENTA TERCERA CATEGO
4212 EMITIDAS
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
HABER

4,000.00
140,000.00
15,000.00

4,000.00

120,000.00

192,000.00
192,000.00

120,000.00

96,000.00
 120,000.00

625.00
625.00
1,004,250.00 ZANCUDOS & AVISPAS SRL
BALANCE DE COMPROBACIÓN
312.50 MES: ENERO 2018
312.50 SUMA MAYOR SALDOS DE MAYOR
CODIGO DENOMINACION
DEBE HABER DEUDOR
96,000.00 122 ANTICIPOS DE CLIENTES 120,000.00 120,000.00 -
791 CARGAS IMPUTABLES 625.00
941 GASTOS DE ADMINISTRA 312.50 312.50
192,000.00 951 GASTOS DE VENTAS 312.50 312.50
625.00 1041 CTA. CTE. BBVA 194,000.00 4,000.00 190,000.00
23,375.00 1212 EMITIDAS EN CARTERA 130,000.00 120,000.00 10,000.00
4212 EMITIDAS 192,000.00
6,895.63 5012 PARTICIPACIONES 140,000.00
16,479.38 5911 UTILIDADES ACUMULADA 15,000.00
6011 MERCADERIAS MANUFA 192,000.00 192,000.00
6,895.63 6111 MERCADERIAS MANUFA 192,000.00
6911 MERCADERIAS MANUFA 96,000.00 96,000.00
20111 COSTO 192,000.00 96,000.00 96,000.00
33411 COSTO 75,000.00 75,000.00
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE 625.00
40111 IGV - CUENTA PROPIA 4,000.00 4,000.00 -
190,000.00 68143 EQUIPO DE TRANSPORTE 625.00 625.00
10,000.00 70111 TERCEROS 120,000.00
96,000.00 TOTALES: 1,004,250.00 1,004,250.00 660,250.00
75,000.00

ZANCUDOS & AVISPAS SRL

6,895.63 ESTADO DE RESULTADOS
192,000.00 DEL 01 ENERO AL 31 ENERO DEL 2018
140,000.00 (EXPRESADO EN SOLES)
31,479.38
625.00 VENTAS 120,000.00 ANEXO 1
COSTO DE VENTAS -96,000.00 TABLERO DEL CAPITAL SO
31,479.38 UTILIDAD BRUTA 24,000.00 SOCIOS
GASTOS OPERATIVOS 1
78,520.62 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN -312.50 2
 GASTOS DE VENTAS -312.50 3
78,520.62 UTILIDAD OPERATIVA 23,375.00 4
IMPUESTO A LA RENTA -6,895.63 5
UTILIDAD NETA 16,479.38 6
7
TOTALES:
268,520.63 ZANCUDOS & AVISPAS SRL NOTA 1:
10,000.00 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ESTO QUIERE DECIR, QUE
96,000.00 AL 31 ENERO DEL 2018 CAPITALIZANDO EL CAPITA
75,000.00 (EXPRESADO EN SOLES) AL NUEVO CAPITAL:

250,000.00 ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
250,000.00 1041 CTA. CTE. BBVA 190,000.00 40171
1212 EMITIDAS 10,000.00 4212
20111 COSTO 96,000.00
296,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE
33411 COSTO 75,000.00 PATRIMONIO NETO
HABER 39133 EQUIPO TRANSPORTE -625.00 5012
74,375.00 5911
250,000.00
TOTAL ACTIVO: 370,375.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMO

250,000.00
6,895.63
192,000.00
625.00
 SALDOS DE MAYOR AJUSTES SALDOS AJUSTADOS INVENTARIO ESTADO DE RESULTADOS
ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA
- - -
625.00 625.00 - -
312.50 - - 312.50
312.50 - - 312.50
190,000.00 190,000.00
10,000.00 10,000.00
192,000.00 192,000.00 192,000.00
140,000.00 140,000.00 140,000.00
15,000.00 15,000.00 15,000.00
192,000.00
192,000.00 96,000.00 96,000.00
96,000.00 - - 96,000.00
96,000.00 96,000.00
75,000.00 75,000.00
625.00 625.00 625.00
- - -
625.00
120,000.00 120,000.00
660,250.00 96,625.00 96,625.00 563,625.00 563,625.00 371,000.00 347,625.00 96,625.00
23,375.00 23,375.00
371,000.00 371,000.00 120,000.00

ABLERO DEL CAPITAL SOCIAL

APORTE % PARTICIPA APORTE
20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
 20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
20,000.00 14.29 40.00 11,217.23
140,000.00 100.00 280.00 78,520.62
EL NUEVO CAPITAL SOCIAL DEBE SER: 250,000.00
TO QUIERE DECIR, QUE LA CUENTA 5911 DEBE SER CAPITALIZADA.
APITALIZANDO EL CAPITAL SOCIAL ES: 171,479.38 Y PARA LLEGAR
L NUEVO CAPITAL: 250,000.00 78,520.62

ASIVO CORRIENTE
RENTA TERCERA CATEGORIA 6,895.63
EMITIDAS 192,000.00
198,895.63
198,895.63

ATRIMONIO NETO
PARTICIPACIONES 140,000.00
UTILIDADES ACUMULADAS 31,479.38
171,479.38
OTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO: 370,375.00
ESTADO DE RESULTADOS
GANANCIA

120,000.00
120,000.00

120,000.00
CASOS DE TRANSFORMACIÓN:
CASO 1:
TRANSFORMACION DE UNA SOCIEDAD COLECTIVA EN UNA SCRL

PROCEDIMIENTO:
1.- PRESENTO EL BALANCE A UN DIA ANTES DEL ACUERDO DE TRANSFORMACION
2.- PROCEDO CON LA ELABORACION DEL SIENTO CONTABLE POR LA TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y
PASIVOS A LA NUEVA EMPRESA CONFORME AL ACUERDO DE TRANSFORMACION
3.- PROCEDO CON LA ELABORACION DEL ASIENTO CONTABLE POR LA RECEPCION DE PARTICIPACIONES
DE LA NUEVA EMPRESA.
4.- PROCEDO CON LA ELABORACION DEL ASIENTO CONTABLE PARA CANCELAR EL PATRIMONIO DE LA
EMPRESA TRANSFORMADA Y ENTREGA DE PARTICIPACIONES A LOS PARTICIPACIONISTAS.

COMENTARIO:
EL TEMA APARENTEMENTE SE TORNA SENCILLO DESDE EL PUNTO DE VISTA SOCIETARIO, PERO DESDE EL
PUNTO DE VISTA CONTABLE NO ES ASI. SE TIENE QUE PROCEDER COMO SI ESTA06S FRENTE A LIQUIDAR
UNA SOCIEDAD PARA CREAR OTRA, ES DECIR, DEBEMOS PROCEDER CON LA TENEDURÍA CONTABLE PARA
CERRAR LOS LIBROS DE LA EMPRESA TRANSFORMADA Y ABRIR LOS MISMOS LIBROS PERO A NOMBRE DE
LA NUEVA EMPRESA CREADA.

ESTE DETALLE GENERA UN POCO DE CONFUSION EN EL TRATAMIENTO CONTABLE, PERO, EL ESTUDIANTE

DEBE ASUMIR LA POSTURA DEL PROFESIONAL QUE ESTA CERRANDO UNA EMPRESA Y ESTA SIMULTANEO
APERTURANDO OTRA CON EL MISMO PATRIMONIO.

5.- PROCEDO CON EL ASIENTO CONTABLE POR LA RECEPCION DE LOS BLOQUES POR LA SRL
 PASO 1:
EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (DE LA EMPRESA QUE DA):

NCIA DE ACTIVOS Y ACTIVO PASIVO

CORRIENTE 40111 9,000.00
N DE PARTICIPACIONES 1041 60,000.00 4212 50,000.00
20111 40,000.00 59,000.00
L PATRIMONIO DE LA 100,000.00
NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
33411 60,000.00 5012 5,000.00
39133 -36,000.00 5911 60,000.00
ETARIO, PERO DESDE EL 24,000.00 65,000.00
06S FRENTE A LIQUIDAR 124,000.00 124,000.00
EDURÍA CONTABLE PARA
ROS PERO A NOMBRE DE PASO 2:
ASIENTO POR EL PASE DE LOS BLOQUES ACTIVO Y PASIVO A LA SRL
39133 36,000.00
E, PERO, EL ESTUDIANTE 40111 9,000.00
ESA Y ESTA SIMULTANEO 4212 50,000.00
03 65,000.00
1041 60,000.00
20111 40,000.00
33411 60,000.00
160,000.00 160,000.00

PASO 3:
ASIENTO POR LA RECEPCIONES DE PARTICIPACIONES A LOS SOCIOS
04 65,000.00
03 65,000.00

PASO 4:
ASIENTO PARA CANCELAR EL PATRIMONIO Y ENTREGA DE PARTICIPACIONES
A LOS PARTICIPACIONISTAS DE LA NUEVA EMPRESA
5012 5,000.00
5911 60,000.00
04 65,000.00

PASO 5:
ASIENTO CONTABLE POR LA RECEPCIONDEL ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL DE
LA EMPRESA QUE ES CREADA POR TRANSFORMACION
 1041 60,000.00
20111 40,000.00
33411 60,000.00
39133 36,000.00
40111 9,000.00
4212 50,000.00
5012 65,000.00