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Alcance de la Actuación
las metas físicas programadas para el ejercicio fiscal 2007, considerando específicamente los
Programas de “Educación y Cultura”. Evaluar las áreas fundamentales que intervienen en el
proceso administrativo de la Organización (Recursos Humanos, Administración,
Presupuesto, Contabilidad, Compras y Bienes); constatando la correcta ejecución de los
procedimientos conforme a la normativa legal vigente, procediendo a seleccionar una
muestra significativa del 60% de los comprobantes de egresos, nómina de personal, revisión
de expedientes del personal, prestaciones laborales, aportes patronales y sus registros
contables. Modificaciones presupuestarias durante el ejercicio fiscal 2007.
Antes de pasar al análisis del informe definitivo, quien suscribe, considera pertinente
realizar el cálculo para verificar la prescripción de las acciones administrativas sancionatorias
o resarcitorias, tal como lo establece el artículo 114 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.347, de fecha 17 de diciembre de
2001, vigente para el momento de los hechos, en concordancia con la Norma 1, literal B,
Asunto Valoración Preliminar, del Manual de Normas y Procedimientos en Materia de
Potestad Investigativa aprobado por este Órgano Contralor según Resolución Organizativa
Nº 004-15 de fecha 27 de marzo del 2015 y publicado en Gaceta Municipal Extraordinaria
N° 474 de fecha 27 de marzo del 2015.
De la Prescripción
En este sentido, visto el cómputo que antecede, es evidente que las acciones se
encuentran PRESCRITAS, sin embargo quien suscribe, considera necesario destacar, que
se encontraron vicios en la ejecución de la actuación fiscal, y en la redacción del informe de
auditoría, los cuales se detallan a continuación:
Se observa además que las evidencias que sustentan los hallazgos de auditoría con
foliatura de número 213 y 214 están certificadas pero no poseen el respectivo sello del
instituto al cual pertenece el funcionario que está certificando dichas evidencias, y con
respecto a las evidencias documentales con foliatura de número 244, 245, 246, 247, 249, 251,
254, 255, se encuentran en copia simple, al respecto el artículo 20 de las Normas Generales
de Auditoría de Estado, publicada en la Gaceta Oficial N° 36.229 del 17 de junio de 1997,
establece:
“El auditor deberá obtener las evidencias suficientes, convincentes
y pertinentes, que le permitan tener la certeza razonable de que los
hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados;
que las evidencias son válidas y confiables; y que existe relación
entre éstas y los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el
fin de fundamentar razonablemente los juicios, opiniones,
conclusiones y recomendaciones que formule.
Las evidencias documentales deberán obtenerse en original o en
copias debidamente certificadas, en aquellos casos en que se
aprecien como pruebas o indicios de hechos generadores de
responsabilidad administrativa, civil o penal”. (Destacado Mío)
De la norma citada, afianza el hecho que los medios por los cuales se deben sustentar
los hallazgos de auditoría, (evidencias documentales) deben ser en original o en su defecto en
copia debidamente certificada, cabe destacar que dichas copias deben estar expedidas y
certificadas por funcionarios expresamente facultados para ello, por otra parte, estas
evidencias documentales deben ser suficientes, convincentes y pertinentes, además de válidas
y confiables, en el caso que nos ocupa, los soportes documentales (evidencias) no cumplen
con dichas condiciones, lo que resulta en evidencias que carecen de valor probatorio.
CONCLUSIÓN
Oficial N° 36.229 del 17 de junio de 1997; es por esto considera quien suscribe, recomendar
lo siguiente:
RECOMENDACIÓN
ERICK D. CARRILLO S.
ABOGADO FISCAL JUNIOR
Según consta en Resolución Administrativa N° 037-16 de fecha 15/11/2016 y publicada
en Gaceta Municipal Extraordinaria N° 546 el 16/11/2016