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INTEGRANDES:
PAISIG CERDAN DIANA
QUIÑONES ESPINOZA ALONSO
PANANA QUIÑONES ALISSON
NATIVIDAD PACHECO CLAUDIA
QUINECHE RAMIREZ GENESIS
PAULINO JACINTO MELISSA
OYOLA HUMANI BILL
QUISPE PALMA EYTHEL
ALVA CASTILLO JEFFRY
CURSO:
TRIBUTOS
DOCENTE:
JORGE HUGO SOLANO LUNA
HUACHO-2019
RECAUDACION
TRIBUTARIA EN LAS
MUNICIPALIDADES
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DEDICATORIA
A nuestro padres por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, sus valores, por la
motivación constante que me ha permitido ser una
persona de bien, pero más que nada, por su amor.
A mi padre por los ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que me ha
infundado siempre, por el valor mostrado para
salir adelante y por su amor y a todos aquellos que
ayudaron directa o indirectamente a realizar este
trabajo
INDICE
Agradecimiento .………………………………………………………………………………………..…. 5
Presentación ……………………………………………………………………………………………….. 8
Capítulo I
Gerencia de administración tributaria
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Capítulo II
Gestión Municipal
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PRESENTACION
CAPITULO I
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1.GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
1.1 Funciones
Organizar, normar, ejecutar, coordinar y controlar la captación de los
ingresos de la Municipalidad por conceptos de tributos y otras rentas
municipales; así como proponer las medidas sobre políticas y
simplificación del sistema tributario municipal.
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Supervisar y coordinar la elaboración del calendario de obligaciones
tributarias municipales y coordinar su publicación.
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La Gerencia de Administración Tributaria cuenta con las siguientes Unidades
Orgánicas:
Funciones
Son funciones de la Oficina de Planeamiento Tributario y Orientación al
Contribuyente:
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4. Brindar orientación tributaria a los contribuyentes sobre los diferentes
conceptos de pago de tributos, así como orientar los procedimientos
administrativos en sus peticiones y atender los reclamos de los mismos.
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13. Evaluar y proponer el proceso de quiebra de valores, de la obligación
tributaria y no tributaria en condición de cobranza dudosa y/o recuperación
onerosa.
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3. Organizar y ejecutar la cobranza de las Infracciones al Reglamento de
Tránsito y de las Multas Administrativas, que pongan a su cargo las diferentes
unidades orgánicas de la Municipalidad.
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14. Evaluar y proponer el proceso de quiebre e incineración de valores, en los
casos que la obligación tributaria ó administrativa sería incobrable y/o
onerosa.
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Funciones
Son funciones de la Oficina de Fiscalización Tributaria:
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9. Comunicar a los contribuyentes las omisiones tributarias detectadas.
14. Supervisar y coordinar que las cuentas corrientes de los contribuyentes que
se encuentran en la base de datos del sistema, se mantengan actualizados,
con la finalidad que al momento de efectuar los cruces y verificaciones de
información en los procesos de fiscalización, sean los más precisos.
Funciones
Son funciones de la Oficina de Cobranzas Coactivas:
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1. Organizar, dirigir y controlar los procesos coactivos en la Municipalidad.
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f. Todo acto de coerción para cobro o ejecución de obras, suspensiones,
paralizaciones, modificaciones ó destrucción de las mismas que
provengan de actos administrativos, excepto regímenes especiales.
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16. Controlar los pagos que se realicen bajo las distintas modalidades coactivas,
actualizando la cuenta corriente.
CAPITULO II
Gestión Municipal
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2.1. EL Marco Constitucional y los Principios Tributarios
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“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto
Supremo.
CLASIFICACIÓN DE LOS
TRIBUTOS
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2.2.1 Impuesto Predial
Son predios:
Inafectaciones:
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g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica.
ANTECEDENTES
Este impuesto fue creado con el nombre de impuesto al patrimonio automotriz por
el artículo 19 de la Ley N.' 23724, del 1983. Su reglamento fue aprobado a través
del Decreto Supremo N° 154- EF-84 y modificado mediante el D. S. N.' 278-84-EF.
La administración del tributo inicialmente estuvo a cargo del Gobierno nacional,
hasta la expedición del Decreto Legislativo N." 362 del 1985 (artículo 32, inciso d)
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que dispuso que la administración y fiscalización la asumieran las municipalidades
provinciales del país. El Decreto Legislativo N° 6, Ley de Tributación en su texto
original Io denominó impuesto a la propiedad vehicular y, finalmente, al expedirse la
Ley N." 27616, se cambia Ia denominación por el de impuesto al patrimonio
vehicular.
BASE LEGAL
Capítulo III del Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación
Municipal, aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
CONCEPTO
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Station Wagon: Vehículo automotor derivado del automóvil que al rebatir los
asientos posteriores permite que sean utilizados para el transporte de carga
liviana, considerado de las categorías A1, A2, A3, A4 y C.
Camión: Vehículo automotor para el transporte de mercancio con un peso bruto
vehicular igual o mayor a 4000 kg. Puede incluir una carrocería o estructura
portante.
Bus/Ómnibus: Vehículo automotor para el transpote de personas con un peso
bruto vehicular que excede los 4000 k. Se considera incluso a los vehículos
articulados especialmente construidos para el transporte de pasajeros.
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
Son los presupuestos de hecho que se encuentran tipificados en la ley, cuyo
acaecimiento genera el nacimiento de la obligación tributaria o prestación pecuniaria
al Estado; y de cuyo análisis e interpretación, de cada uno de los 4 aspectos que la
componen, determinaremos los hechos económicos que estarán afectos al
impuesto.
Los aspectos que componen la hipótesis de incidencia son:
ASPECTO OBJETIVO
El aspecto objetivo o "objeto del tributo" o "materia imponible", u "objeto material del
tributo", o "riqueza gravada"; es el bien o servicio o conjunto
de bienes o servicios económicos sobre los cuales recae o grava el tributo. Se le
determina contestando la pregunta ¿qué se grava?
En el Impuesto al Patrimonio Vehicular la riqueza gravada es la propiedad del
vehículo: automóvil, camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; con
una antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de la primera inscripción en
el Registro de Propiedad de Vehicular de los Registros Públicos. No se toma en
cuenta ni el año de fabricación ni la fecha de la importación (art. 30º del D.S. 156-
2004-EF, TUO de la Ley de Tributación Municipal).
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Los vehículos destruidos o siniestrados cuyo valor disminuya en 50%, quedan
exceptuados del pago del impuesto a partir del ejercicio siguiente de ocurrido el
siniestro (art. 11º del D.S. 22-94-EF Reglamento de la ley).
Es importante anotar que en la creación del impuesto, el aspecto objetivo venía
dado por la propiedad de vehículos nuevos; en razón de que el criterio para
determinar la antigüedad del vehículo era el año de fabricación del vehículo
nacional o importado (art. 2º del D.S. 22-94-EF Reglamento del Impuesto al
Patrimonio Vehicular).
Estamos aquí frente a una violación del principio constitucional de No
Confiscatoriedad de los Impuestos (art. 74º de la Constitución), por parte de los
legisladores; al determinar que el objeto del impuesto no sea la "capacidad
contributiva de las personas expresada en la propiedad de vehículos nuevos como
signo exterior de riqueza"; sino en gravar la propiedad de cualquier vehículo en
forma indiscriminada con respecto al año de fabricación.
ASPECTO SUBJETIVO
Están inafectos legalmente, entre otros contribuyentes, las personas naturales y/o
jurídicas propietarias de vehículos nuevos con una antigüedad no mayor de 3 años
que estén debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar
servicios de transporte público masivo (art. 37º inc "g" del D.S. 156-2004-EF).
1. ASPECTO TEMPORAL
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En el impuesto analizado, el tiempo está determinado por el momento en que se
inscribe por primera vez el vehículo en el Registro de Propiedad Vehicular de los
Registros Públicos (art. 30º del D.S. 156-2004-EF).
2. ASPECTO ESPACIAL
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de diciembre del 2019 y así sucesivamente hasta que hayan pasado 3 años desde
su primera inscripción en Registros Públicos.
A) Sujeto Activo.-
Municipalidad Provincial
B) Sujeto Pasivo.-
Inafectaciones
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Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
Universidades y centros educativos
Vehículos de propiedad de personas jurídicas que no formen
parte de su activo fijo.
Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres (3) años de
propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte público masivo. La
inafectación permanecerá vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
EL IMPUESTO DE ALCABALA
de un bien inmueble como, por ejemplo, una casa. El pago es responsabilidad del
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comprador de la propiedad y deberá ser al contado sin que esto altere la forma de
pago que ha sido pactada para la compra de la propiedad. Lo primero que deberás
hacer es seguir el proceso de Liquidación de la Alcabala, y luego su pago.
Si eres el comprador
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Si eres el vendedor o transferente
Además, estarás obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial de todo el
año en el que se realizó la transferencia.
REQUISITOS
Para hacer la liquidación de la Alcabala, necesitarás:
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Cualquier documento que acredite la transferencia, por ejemplo, la Minuta o el
Contrato de Compra Venta.
Con la Declaración Jurada, dirígete a Caja y haz el pago del Alcabala. Una vez que
pagues tu impuesto, ya podrás dirigirte a la notaría para que continúes el proceso
de transferencia en Registros Públicos. El proceso de pago y liquidación de Alcabala
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lo podrá hacer el comprador, el vendedor o un tercero sin necesidad de presentar
Carta Poder.
En caso te encuentres en alguna provincia del Perú, este trámite lo debes hacer a
través de tu municipalidad distrital, por lo que deberás contactarte con ella para
conocer las condiciones en tu caso. Para comunicarte con la municipalidad donde
deseas hacer este proceso, llámalos, visítalos o revisa su página web, si la tuviera.
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La declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producidos los hechos.
¿Quiénes están inafectos al pago del impuesto?
No pagan el impuesto:
1. La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras,
salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
2. Los anticipos de legítima.
3. Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
4. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelación del precio.
5. Las transferencias de aeronaves y naves.
6. Las transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisión de propiedad.
7. Las transferencias producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
8. Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
9. Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las regiones y las
Municipalidades.
10. Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros y
organismos internacionales.
11. Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
12. Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
13. Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y centros
educativos, conforme a la Constitución.
Sujeto Pasivo
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Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente: Comprador del inmueble, o Adquirente
del inmueble.
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El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Capítulo precedente.
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 15 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,
disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con
excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de
periodicidad
a) Para el juego bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones de
juego o
de los boletos de juego.
b) Para el juego pimball: el 3% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 01
de
febrero del mismo ejercicio gravable, por cada máquina.
c) Para los tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entregan premios
canjeables
(*) Artículo modificado por el Artículo Unico de la Ley Nº 26812, publicada el 19-06-
97, cuyo texto
es el siguiente:
"Artículo 50.- La base imponible del impuesto es la siguiente, según el caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de los cartones
de
juego o de los boletos de juego.
por dinero en efectivo: Una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente al 1 de febrero
del mismo
ejercicio gravable, por cada máquina.(*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 16 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,
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disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así como para el juego de
pimball,
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso
de
premios en especie, se utilizarán como base imponible el valor del mercado del bien.
(*) Artículo modificado por el Artículo Unico de la Ley Nº 26812, publicada el 19-06-
97, cuyo texto
es el siguiente:
tasa del impuesto es de 10%; y en los incisos b) y c) del mismo artículo, la tasa es
del 3% y 7%,
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respectivamente." (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 17 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,
disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con
(*) Artículo sustituido por el Artículo 18 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,
disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con
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excepción de los artículos de la presente norma que modifican los impuestos de
periodicidad
(*) Artículo sustituido por el Artículo 19 del Decreto Legislativo N° 952, publicado el
03-02-2004,
disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente de su
publicación, con
retención, de ser el caso, cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primeros
días hábiles del
mes siguiente, en la forma que establezca la Administración Tributaria.”
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Actividades relacionadas con:
Sujeto Pasivo
Sujeto Pasivo
Ellas determinan libremente el monto de los premios por cada tipo de apuestas; así
como las sumas que destinarán a la organización del evento y a su funcionamiento.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para
presenciar o participar en el espectáculo.
Sujeto Pasivo
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Como contribuyentes Las personas que adquieren entradas para asistir
al espectáculo
Como responsables tributarios en calidad de agentes perceptores las
personas que organizan los espectáculos.
Como responsable solidario al pago del impuesto el conductor del
local donde se realice el espectáculo.
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2.3.1 Los procesos de la tributación
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derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.
Deudor Tributario:
CAPITULO III
3.1 Funciones
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Ley Orgánica de Municipalidades y otras disposiciones legales vigentes,
como son:
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Cuadro Nº 01: Tributos Administrados por la Municipalidad
Provincial de Huaura
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S/. 1’985,226. Como el Índice de Precios al Consumidor publicado por el
Instituto Nacional de Estadística para el año 2011 fue de 4.74%, tenemos
como resultado que si bien hubo un crecimiento nominal de la recaudación
del impuesto predial, el crecimiento real fue negativo.
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transferencias de inmuebles que se realicen en la jurisdicción del cercado
de Huacho.
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d) Recaudación a los Espectáculos Públicos no Deportivos
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e) Recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública
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Gráfico Nº 05: Recaudación de los Arbitrios de Limpieza Pública
2007 – 2011
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Gráfico Nº 06: Recaudación de los Serenazgo 2007 – 2011
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Proyecto: “Fortalecimiento de Capacidades de los Gobiernos
Locales”
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CONCLUSIONES
Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad
popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestación de los
servicios públicos.
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BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
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______________________
Mg. Econ. Inga Soller, Rosa Adriana
PRESIDENTE
_______________________ _____________________
Mg. Econ. Ruiz Huaraz, Carlos Bernardino Econ. Bendezu Rivera, Máximo Aurelio
SECRETARIO VOCAL
___________________________
Dr. Econ. Teodoro T. Quispealaya Bonelli
ASESOR
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