CONCEPTUALES

1. Principio de Renta Mundial: principio que dictamina que toda las personas naturales o
jurídicas residentes o domiciliadas en Venezuela están sometidas al impuesto sobre sus
rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente del ingreso esté situada dentro del
país o fuera de él.. En este sentido se considera entonces la existencia de tres grupos de
sujetos pasivos:

 Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de

Venezuela, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de
él
 Las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República
Bolivariana de Venezuela siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u
ocurra dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en el
país.
 Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que
tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, por los ingresos de
fuente nacional o extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Artículo 1

2. Hecho generador del ISLR: el hecho generador de la obligación tributaria es la obtención

de enriquecimientos netos, anuales y disponibles, bien sea en dinero o en especie. Éste
ocurre a través del hecho imponible, que es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo
1.

3. Gasto: Todo aquello que realizo que puedo sustituirlo o no por otra actividad. Ejemplo: La
publicidad

4. Territorialidad: este principio indica que las leyes tributarias pueden gravar hechos
ocurridos fuera del territorio nacional cuando el contribuyente tenga la nacionalidad
venezolana, esté domiciliado en el país o posea establecimiento permanente o base fija en
Venezuela. Se grava los hechos imponibles ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio nacional.

5. Abono en cuenta: De acuerdo al artículo 84 de la Ley de ISLR el abono en cuenta son las
cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o registros.

6. Ganancias fortuitas: Son aquellas ganancias inesperadas generadas por hechos que no
dependen de un esfuerzo o trabajo del contribuyente sino del azar, como las obtenidas por
juegos, apuestas, loterías o carreras hípicas.

7. Domicilio: es el lugar donde la ley presume que el sujeto pasivo reside para el ejercicio
de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Sede principal de una
persona natural o jurídica a efectos tributarios. (Glosario de términos tributarios y
aduaneros).

8. Base fija: De acuerdo al artículo 7 de la ley de impuesto sobre la renta base fija se refiere
aquellas personas naturales residentes en el extranjero que presten un servicio personal
independiente, bien sea científico, literario, artístico, educativo, entre otros.

9. Desgravamen: posibilidad que tienen las personas naturales residentes en el país, de

deducir del enriquecimiento neto percibido durante el ejercicio fiscal, aquellas cantidades
 pagadas por concepto de gastos normales de subsistencia de la persona, permitidos por la
Ley de Impuesto Sobre la Renta. El resultado que se obtiene de dicha operación,
constituye la base imponible sobre la cual se aplicará la alícuota correspondiente
establecida en la tarifa prevista por la Ley.

10. Enriquecimiento neto: es el obtenido después de restarle a la renta bruta las deducciones
y costos permitidos por la Ley, los cuales deberán corresponder a egresos causados no
imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país o fuera de él para producir el
enriquecimiento, salvo disposición en contrario.

11. Ingreso Bruto Global: El Ingreso bruto global de los contribuyentes está constituido por el
monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de
cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el
trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y
los provenientes de regalías o participaciones análogas. A los fines de la determinación del
monto del ingreso bruto de fuente extranjera, deberá aplicarse el tipo de cambio promedio
del ejercicio fiscal en el país, conforme a la metodología empleada por el Banco Central de
Venezuela. Artículo 16.

12. Deducciones: para efectos de la determinación de la renta neta de un ejercicio, las

deducciones son egresos causados o pagados, no imputables al costo, normales y
necesarios, realizados en el país con el objeto de producir la renta, los cuales pueden
restarse de la renta bruta. Dichos egresos están previamente autorizados en la Ley del
Impuesto Sobre la Renta en el Artículo 27.

13. Servicios Tecnológicos: Según el artículo 43 de la ley de impuesto sobre la renta, se

entiende como la concesión para su uso y explotación de patentes de invención, modelos,
dibujos y diseños industriales, mejoras o perfeccionamiento, formulaciones, reválidas o
instrucciones y todos aquellos elementos técnicos sujetos a patentamientos.

14. Asistencia técnica: Se entiende según el artículo 42 de la ley de impuesto sobre la renta,
como el suministro de instrucciones , escritos, grabaciones, películas y demás
instrumentos similares de carácter técnico , destinados a la elaboración de una obra o
producto para la venta o la prestación de un servicio específico para los mismos fines de la
venta. El suministro de la asistencia en referencia podrá comprender la transferencia de
conocimientos técnicos , de servicios de ingeniería, de investigación y desarrollo de
proyectos, de asesoría y consultoría y el suministro de procedimientos o fórmulas de
producción , datos, informaciones y especificaciones técnicas, diagramas, planos e
instructivos técnicos, y la provisión de elementos de ingeniería básica y de detalle.

15. Dividendo: El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los
accionistas de una sociedad. Lo indicado por el Art. 67 de la ley de ISLR señala que se
considerara como enriquecimiento por dividendos el ingreso percibido a tal título, pagado o
abonado en cuenta, en dinero o en especie, originado en la renta neta no exenta ni
exonerada que exceda de la fiscal, que no haya sido grava con el impuesto establecido en
esta ley.

16. Impuesto Progresivo: se entiende como tal, el impuesto cuya tarifa, determinada
conforme a una escala establecida por la Ley, la cual va en aumentando a medida que van
creciendo los ingresos gravables del sujeto pasivo. Es aquel impuesto por el cual la tasa
impositiva aumenta a medida que aumenta la base imponible, persiguiendo un efecto
redistributivo de los ingresos o gastos.

17. Impuesto Regresivo: un impuesto regresivo es aquel en el que se capta un porcentaje

menor en la medida en que el ingreso aumenta.
Instrumentales
1. ¿Qué conlleva para una persona residente o domiciliada en Venezuela que realice
actividades económicas productoras de renta?

Su consecuencia directa es que estará sujeta a pagar el impuesto sobre la renta sobre las
actividades económicas que le produjeron dichos ingresos en el país, mediante las tarifas
establecidas en los artículos 50, 52 y 53 de acuerdo al tipo de actividad que realice y dependiendo
de su carácter natural o jurídico.

2. ¿Qué conlleva para una persona domiciliada en el extranjero tenga establecimiento

permanente o base fija y a través de ella obtenga ingresos económicos?

Los ingresos que ésta obtenga en la República Bolivariana de Venezuela por la prestación de
servicio o cualquier actividad asociada al establecimiento permanente o base fija establecida en el
parágrafo tercero del artículo 7 del ISLR, serán gravados con un impuesto del 34% sobre sus
enriquecimientos netos.

De igual manera, estas personas domiciliadas en el extranjero, podrán acreditar contra el

impuesto que conforme a la Ley de ISLR, les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales
estén obligados al pago de impuesto en los términos de la Ley de ISLR.

3. De qué forma puede un contribuyente acreditar los gastos generados en el exterior a

los efectos de evitar la doble tributación

Los beneficios de los Tratados para evitar la Doble Tributación suscritos por la República
Bolivariana de Venezuela con otros países y que hayan entrado en vigor, sólo serán aplicables
cuando el contribuyente demuestre, en cualquier momento, que es residente en el país del cual se
trate y se cumplan con las disposiciones del Tratado respectivo. A los efectos de probar la
residencia, las constancias expedidas por autoridades extranjeras, harán fe, previa traducción
oficial y legalización.

El monto del Impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras no podrá exceder a la

cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en el Título III de la Ley de ISLR, al total del
enriquecimiento neto global del ejercido de que se trate, en la proporción que el enriquecimiento
neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global

4. Cómo se determina la base imponible en casos donde el contribuyente obtuvo

enriquecimientos en el extranjero y en Venezuela

La determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto será el resultado de

sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial (los incrementos de patrimonio que resulten
después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en la Ley) al
enriquecimiento neto de fuente extraterritorial (se aplicarán las normas de la Ley de ISLR,
determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientos de fuente territorial).
No se admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de
fuente territorial.

5. Explique que procede en los casos de excesos en los gastos en el exterior que
pudieran generar créditos a favor del constituyente

Según el artículo 2 de la ley de Impuesto Sobre La Renta “Toda persona natural o jurídica,
residente o domiciliada en l República Bolivariana de Venezuela, así como las personas naturales
son jurídicas domiciliadas o residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente
o una base fija en el país, podrán acreditar contra el impuesto que conforme a este decreto, les
correspondan pagar, el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los
enriquecimientos de fuentes extraterritorial por los cuales están obligados al pago de impuesto en
los términos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.

A los efectos de la acreditación prevista en este artículo, se considera impuesto sobre la

renta la totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias
derivadas de la enajenación de bienes muebles e inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y
salarios, así como los impuestos sobre la plusvalía. En caso de duda, la Administración Tributaria
deberá determinar la naturaleza del impuesto acreditable.

El monto del impuesto acreditable, proveniente de fuentes extranjeras a que se refiere este
artículo, no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en el título III
de la Ley, al total del enriquecimiento neto global del ejercicio de que se trate, en la proporción que
el enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto
global.

A los fines de la determinación del monto de impuesto efectivamente pagado en el

extranjero acreditable en los términos establecidos en este artículo, deberá aplicarse el tipo de
cambio vigente para el momento en que se produzca el pago del impuesto en el extranjero,
calculado conforme a lo prevista en el Ley del Banco Central de Venezuela.

6. ¿Cuándo se consideran disponibles los enriquecimientos provenientes del trabajo

bajo relación de dependencia?

Los enriquecimientos provenientes del trabajo bajo relación de dependencia y las

ganancias fortuitas, se consideraran disponibles en el momento en que son pagados, de acuerdo a
lo establecido en el Artículo 5 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

7. Indique las disposiciones de la ley entorno a los ingresos y su disponibilidad

Los ingresos se consideraran disponibles desde que se realicen los operaciones que los
producen, salvo en las cesiones de crédito y operaciones de descuento, cuyo producto sea
recuperable en varias anualidades, casos en los cuales se considerara para el cesionario el
beneficio que proporcionalmente corresponda.

Los ingresos provenientes de créditos concedidos por bancos, empresas de seguros u

otras instituciones de crédito y por los contribuyentes indicados en los literales b, c, d y e del
artículo 7 de este Decreto y los derivados de arrendamiento o subarrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, se consideraran disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el
ejercicio gravable.

8. ¿Se consideran rentas causadas en la República de Venezuela los

enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliados y sin
establecimientos permanentes en el país?

Si, según lo establecimiento en el Artículo 6 de la ley, en el Literal F:

“Son rentas causadas en la República Bolivariana de Venezuela, entre otras, las siguientes: Los
enriquecimientos de las empresas de seguros y reaseguros no domiciliadas y sin establecimiento
permanente en el país”.

9. ¿Qué considera la Ley que son establecimientos permanentes?

El parágrafo tercero de la Ley de ISLR considera los establecimientos permanentes,

cuando directamente o por medio de apoderado, empleado o representante, posea en el territorio
venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro de actividad en donde se
desarrolle, total o parcialmente, su actividad o cuando posea en Venezuela una sede de dirección,
sucursal, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, almacenes, tiendas u otros establecimientos;
obras de construcción, instalación o montaje, cuando su duración sea superior a seis meses,
agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto pasivo,
o cuando realicen en el país actividades referentes a minas o hidrocarburos, explotaciones
agrarias, agrícolas, forestales, pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales
o realice actividades profesionales, artísticas o posea otros lugares de trabajo donde realice toda o
parte de su actividad, bien sea por sí o por medio de sus empleados, apoderados, representantes
o de otro personal contratado para ese fin. Queda excluido de esta definición aquel mandatario que
actúe de manera independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en nombre del
mandante. También se considera establecimiento permanente a las instalaciones explotadas con
carácter de permanencia por un empresario o profesional, a los centros de compras de bienes o de
adquisición de servicios y a los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier
título.

10. ¿Qué considera la Ley que son Bases fijas?

El parágrafo tercero de la Ley de ISLR considera que son bases fijas en el país de
personas naturales residentes en el extranjero a través de las cuales se presten servicios
personales independientes. Constituye base fija cualquier lugar en el que se presten servicios
personales independientes de carácter científico, literario, artístico, educativo o pedagógico, entre
otros, y las profesiones independientes.

11. ¿Qué establece la Ley para aquellas personas no domiciliadas o residentes en el

país, que son dueñas de inmuebles y los tienen arrendados a terceros?

De acuerdo al parágrafo tercero del artículo 7 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, los
bienes inmuebles explotados en arrendamientos se consideran establecimientos permanentes, por
tanto, al ser una operación realizada en Venezuela, el sujeto pasivo debe tributar por los ingresos
generados por dicho inmueble.
 12. ¿Las empresas propiedad de los municipios o de los Estados están sujetos al
pago del ISLR?

De acuerdo al artículo 13 de la Ley de ISLR, las empresas propiedad de la Nación, de los

Estados y de los Municipios están sujetas a los impuestos y normas de dicha ley, sin importar la
forma jurídica de su constitución.

13. ¿Los enriquecimientos habidos como consecuencia del pago de prestaciones

sociales estas sujetos al pago del ISLR?

No, puesto que el artículo 14 de la ley en su literal 4 expresa que están exentos los
trabajadores por la indemnización que reciban en ocasión del trabajo que les sean pagadas
conforme a la ley.

14. ¿Forman parte de los ingresos brutos los gastos de representación? Si su

respuesta es negativa explique su procedencia.

No, puesto que el artículo 16 de la ley expresa que los ingresos obtenidos a título de
gastos de representación por Gerentes, Directores, Administradores o cualquier otro empleado que
por la naturaleza de sus funciones deba realizar gastos en representación de la empresa, se
excluirán a los fines de la determinación del ingreso bruto global de aquellos, siempre y cuando
dichos gastos estén individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean
calificables como normales y necesarios para las actividades de la empresa pagadora.

15. ¿Si se obtiene un enriquecimiento por la venta de la vivienda principal se debe

incluir en los ingresos brutos a los fines de la determinación del ISLR? Explique el caso de
las personas mayores de 60 años.

No deben ser incluidos en los ingresos brutos, a menos que la inversión en la nueva
vivienda sea menor que la vivienda vendida, esta diferencia es la que formaría parte de los
ingresos brutos, en el caso de las personas mayores de 60 años están exentas, esto de acuerdo
al artículo 17 de la ley de impuesto sobre la renta.

16. ¿Cómo deben determinar los ingresos brutos las empresas de seguros?

De acuerdo al artículo 18 de la ley los ingresos brutos de las empresas de seguros estarán
constituidas por el monto de las primas, por las indemnizaciones y comisiones recibidas de los
reaseguradores y por los cánones de arrendamiento, intereses y demás proventos producidos por
los bienes en que se hayan invertido el capital y las reservas.

17. Indique de manera breve las consideraciones de la Ley en torno a los Costos y su
aplicabilidad para la determinación de la renta neta

Como consideraciones principales para que los costos determinados por el contribuyente
sean aceptados y aplicados son:

Los que conforme a lo establecido en el parágrafo primero del artículo 17 de la lay de ISLR,
sólo estén obligados a computar dentro de sus ingresos brutos una parte del ingreso derivado de la
enajenación del inmueble que le haya servido de vivienda principal, reducirán sus costos por estos
conceptos en una proporción igual a la aplicable a los ingresos de acuerdo con lo previsto en el
citado parágrafo. Y adicionalmente se consideran:
 a. El costo de adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el
país, así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la renta.

b. Las comisiones usuales, siempre que no sean cantidades fijas sino porcentajes
normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradas exclusivamente por las
gestiones relativas a la adquisición de bienes. Los gastos de transporte y seguro de los bienes
invertidos en la producción de la renta.

18. ¿Cómo deben determinar la renta bruta las empresas de seguros?

La renta bruta de las empresas de seguros se determinará restando de los ingresos brutos:

a. El monto de las indemnizaciones pagadas.

b. Las cantidades pagadas por concepto de pólizas vencidas, rentas vitalicias y rescate.

c. El importe de las primas devueltas de acuerdo con los contratos, sin incluir los
dividendos asignados a los asegurados.

d. El monto de las primas pagadas a los reaseguradores. e. El monto de los gastos de

siniestros.

19. ¿Que establece la Ley para la determinación de la renta neta, una vez conocida
la renta bruta?

Para obtener el enriquecimiento neto global se harán de la renta bruta las deducciones que
se encuentran detalladas en el artículo 27 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, salvo disposición
en contrario, deberán corresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y
necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento.

20. ¿Qué consideraciones o requisitos de forma general, establece la ley para las
deducciones?

Como requisito o consideración principal para la aplicabilidad de las deducciones sobre la

renta bruta, son todos los gastos causados o pagados, según el caso, normales y necesarios,
hechos en el país con el objeto de producir renta.

21. ¿Cuándo forma parte del costo el IVA a los efectos del ISLR?

En los casos de los impuestos al consumo (IVA) y cuando conforme a las leyes respectivas
el contribuyente no lo pueda trasladar como impuesto ni tampoco le sea reembolsable, será
imputable por el contribuyente como elemento del costo del bien o del servicio. Artículo 27

22. Indique el procedimiento a seguir para deducir las perdidas por deudas
incobrables

Las pérdidas por deudas incobrables serán deducibles cuando reúnan las siguientes condiciones:

 Que las deudas provengan de operaciones propias del negocio.

  Que su monto se haya tomado en cuenta para computar la renta bruta declarada, salvo en
los casos de pérdidas de capitales dados en préstamo por instituciones de crédito, o de
pérdidas provenientes de préstamos concedidos por las empresas a sus trabajadores.
 Que se hayan descargado en el año gravable, en razón de insolvencia del deudor y de sus
fiadores o porque su monto no justifique los gastos de cobranza.
Artículo 27

23. De los casos de deducibles permitidos, cuáles deben ser, objeto de retención de
impuesto.

Los deducibles permitidos pueden ser identificados en el artículo 27 de la LISLR con 22

numerales, el parágrafo Octavo establece que los que serán objetos de retención según la ley y su
reglamento los numerales:

1. Pagadas a cualquier beneficiario

1.1 1 (sueldos y salarios) y;
1.2 4 (comisiones a intermediarios en la enajenación de bienes inmuebles)
2. Pagadas a beneficiarios no domiciliados ni residentes en el país.
2.1 2 (intereses de capitales);
2.2 13 (gastos de trasporte);
2.3 15 (derechos de exhibición de películas);
2.4 16 (regalías y participaciones análogas y lo pagado por asistencia técnica o servicios
tecnológicos) y;
2.5 18 (prima de seguros sobre los bienes y terceros empleados en la producción de la
renta).
24. Explique de forma suscinta, las normas generales para la determinación del ISLR
de los establecimientos permanentes o base fija, en relación de su casa matriz.

Para determinar el enriquecimiento neto del establecimiento permanente o base fija, la ley
permite deducir los gastos realizados para poder llevar a cabo sus operaciones que estén
demostrados según la exigencia de la LISLR, entre estos gastos realizados se encuentran los
gastos de dirección y gerentes de administración con el fin de obtener la renta bien sean realizados
en el territorio nacional o en el extranjero. Pero los pagos de regalías, honorarios asistencia
técnicas o pagos análogos a cambio del derecho de utilizar patentes u otros derechos o a título de
comisión, por servicios prestados o por gestiones hechas, con excepción de los pagos hechos por
concepto de reembolso de gastos efectivos; todos estos no pueden ser deducibles cuando se
realicen a su casa matriz. Parágrafo decimoséptimo, Artículo 27.

25. Indique la forma de determinación del enriquecimiento neto de las personas cuyo
único ingreso son las derivadas de la prestación de servicios personales.
 Se considerara como enriquecimiento neto toda contraprestación o utilidad, regular o
accidental, derivada de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia,
independientemente de su carácter salarial, distinta de viáticos y bono de alimentación según lo
indica el artículo 31 de la Ley.

26. Que disposiciones establece la ley entorno al pago de regalías a personas no

domiciliadas en el país

El artículo 48 de la ley establece que los enriquecimientos netos provenientes de regalías y

demás participaciones análogas, obtenidas por beneficiarios no domiciliados en el país estarán
constituidos por el 90% del monto obtenido por tales conceptos.

27. Las tarifas o alícuotas del ISLR tienen características especiales, explique cuáles.

La tarifa N° 1 establecida en el artículo 50 se refiere a las personas naturales de acuerdo al artículo

8, así como también a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro como lo indica el artículo 9.

La tarifa N°2 establecida en el artículo 52 corresponde a las compañías anónimas que realicen
actividades distintas a las descritas en el artículo 11 de la ley, así mismo se encuentran sujetos a
estas tarifas las sociedades o corporaciones extranjeras cualquiera sea la forma que revistan y las
entidades jurídicas o económicas a que se refiere el literal e del artículo 7.

La tarifa N°3 establecida en el artículo 53 las cuales están diseñadas a los contribuyentes distintos
de las personas naturales y de sus asimilados que se dediquen a la explotación de hidrocarburos y
actividades conexas, conforme al artículo 11 quedaran excluidas de esta tarifa las empresas que
realicen actividades integradas o no de exploración y explotación del gas no asociado, del
procesamiento, transporte, distribución, almacenamiento, comercialización y exportación del gas y
sus componentes, o que se dediquen exclusivamente a la refinación de hidrocarburos o al
mejoramiento del crudo pesado y extra pesado. El artículo 12 también señala que las personas
naturales y contribuyentes asimilados a estas, se les aplicara dicha tarifa por regalías y demás
participaciones análogas provenientes de la explotación de minas y por los enriquecimientos
derivados de las sesiones de tales regalías, y los contribuyentes distintos a las personas naturales
y sus asimilados que no se dediquen a la explotación de minas, hidrocarburos y actividades
conexas, también se les aplicara las tarifas dispuestas en el artículo 53.

28. En qué casos la ley establece la tarifa proporcional

 En los casos de los enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el

país el impuesto será del 34%.
 En el caso de que los enriquecimientos netos sean provenientes de actividades bancarias
financieras de seguros o reaseguros, obtenidos por personas jurídicas o entidades
domiciliadas en el país, el impuesto será del 40%.
 Los enriquecimientos netos provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por
instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país, el impuesto
será del 4.95%.
 En caso de que los enriquecimientos netos anuales obtenidos por la empresa de seguros y
reaseguros al que se refiere el artículo 38 de la Ley, se gravaran con un impuesto
proporcional al 10%.
 Para los casos señalados en el artículo 12 de la ley será n 60% y para el artículo 11 un
50%.
  En el caso de las ganancias obtenidas por juegos o apuestas estarán gravadas con un
34%.
 En los premios de lotería y de hipódromo el impuesto será de 16%.
 En el caso del impuesto sobre las ganancias de capital que grava el dividendo, será
proporcional al 34%.

29. ¿Qué establece La Ley entorno a los pagos en exceso del ISLR para los
contribuyentes en concordancia con lo establecido en el COT?

De acuerdo con lo establecido en el Artículo 56 de la Ley de ISLR, expresa que: Cuando en

razón de los anticipos o pagos a cuenta, derivados de la retención en la fuente, resultare que el
contribuyente tomando en cuenta la liquidación proveniente de la declaración de rentas, ha pagado
más del impuesto causado en el respectivo ejercicio, tendrá derecho a solicitar en sus
declaraciones futuras que dicho exceso le sea rebajado en las liquidaciones de impuesto
correspondientes a los subsiguientes ejercicios, hasta la concurrencia del monto de tal exceso,
todo sin perjuicio del derecho a reintegro.

Por otra parte, tenemos que de acuerdo con el Articulo 27 del COT, una vez efectuada la
retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco por el importe retenido o
percibido. “El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la Administración lo
retenido, el contribuyente podrá solicitar de la Administración Tributaria el reintegro o la
compensación correspondiente”. Esta disposición tiene dos elementos, el primero refiere a que en
los casos de retención en un monto mayor al que corresponda por disposición normativa, el agente
de retención deberá responder ante el contribuyente objeto de la retención en exceso. Sin
embargo, ello solo aplicará hasta el momento en el cual el agente de retención entere el importe
retenido, siendo que a partir de ese momento, “el contribuyente podrá solicitar de la Administración
Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente”. Esto tiene sentido, en tanto una vez
enterado el importe retenido por parte del agente de retención, ya no le es dado a éste el reintegro
o restitución del impuesto a quien fue objeto de la retención en exceso, ya que su responsabilidad
respecto al impuesto enterado al Sujeto Activo ha cesado. Por esta razón, expresamente el artículo
27 del COT señala que una vez enterado el impuesto retenido en exceso, le corresponderá al
contribuyente retenido realizar el reclamo de reintegro o compensación ante el Sujeto Activo,
(Estado). Esto es potestativo, ya que dicho contribuyente también puede optar por asumir el
impuesto que le fue retenido en exceso como un crédito a cuenta del pago del impuesto definitivo,
que entonces podrá aplicar en su respectiva declaración y liquidación del ISLR, IVA o el impuesto
que corresponda.