CASO EJEM 1: DE SEGUNDA CATEGORIA: (Renta de segunda categoría abday, esto tiene una regalía.

La empresa “saca tu disco” obtuvo por cobranza de recaudación para segunda categoría 200 000 soles.

CASO EJEM 2:

Compra de laptop

Costo unitario………. IGV………………. Porque se ha obtenido un costo de oportunidad (un precio no común en e momento
que requiere na persona) pero que raios vamos hacer aquí men lee el caso ps encima se supone que son 10

hojas de puro

CASO EJEM 3:

Punto de equilibrio (es cuando tu no ganas ni pierdes, o sea es 0)

La empresa “pepito” adquirió una cantidad d bienes por 20 000 más IGV. Sin embrago en la negociación pactada el
cliente no fue firme en su oferta. Pues, al término de la negociación no nos permitió ganar ni perder.

CASO EJEM 4: COMPRA Y DEVOLUCION

Una empresa “La cocinita de mi tía” compro 40 cocinas a 800so cada una más IGV, las cuales según el requerimiento
de almacén no guardaba relación con la guía. El área de logística observo que no es el modelo requerido por almacén
para cumplir con el pedido. Al ser así se procede una nota de crédito.

CASO EJEM 5: E

Edificación de un inmueble de 8 pisos a todo costo y con acabados por un monto vas a tributar por renta de tercera
categoría y cuarta categoría.

La empresa “casita” ha obtenido un contrato para ejecutar el proyecto residencial “La casa de tus sueños” con un monto
de “xxxx” a todo costo, incluyendo acabados. Determina el costo promedio teniendo en cuenta que son 8
departamentos a realizar. Hay que tener en cuenta que en la construcción se debe independizar las áreas según las
normas de edificaciones.

CASO DEL LIBRO:

Caso:
Consulta: La empresa “La Especial S.A” Ubicada en Lima, por motivos de concretar ventas es necesario que
el Sr. Antonio Cepeda, el gerente de ventas realice viajes al interior del país, por lo que presenta las
siguientes gestiones realizadas a la empresa en mención. En ese sentido nos consultan lo siguiente:

¿Qué entendemos de la Ley de Impuesto a la Renta cuando se refiere a los gastos por concepto de transporte
y movilidad?

Cuál es el tratamiento tributario de los gastos por viáticos empleados por el Sr. Cepeda en el ejercicio 2017, si
sus gasto registrados y sustentados mediante comprobantes de pago son los siguientes:

 Viaje a Loreto: 20 al 25 de mayo del 2017 (S./ 4, 532)

 Viaje a Piura: 01 al 09 de agosto del 2017 (S./ 5, 346)
Respuesta:

Respecto a lo señalado anteriormente, la Ley del Impuesto a la Renta indica en el literal r) del artículo 37 que
los gastos referidos a viajes por concepto de transporte bajo el principio de causalidad deben estar ligados con
la producción de renta agravada. Asimismo, la norma refiere a los siguientes conceptos:

 Gastos de Transporte
 Gastos de viáticos, los cuales comprenden los gastos por alojamientos, alimentación y movilidad.

En respuesta a la primera consulta, la Administración Tributaria se refiere acerca de los gastos de transporte
y los distingue con los de movilidad, en el informe N° 046-2007-SUNAT-T/2B000. Indicando que los gastos
de transporte son aquellos que se realizan para el traslado del trabajador a un lugar distinto al de su
residencia habitual. No obstante, los gastos de movilidad se refieren a aquellos gastos que, siendo prestado
el servicio en un lugar distintos al de su residencia habitual, la persona requiera trasladarse o movilizarse
de un lugar a otro.

Por otro lado, en cuanto al tratamiento tributario, según el Decreto Supremo N° 007-2013-EF y ley del
impuesto a la renta, los gastos por viáticos no podrán exceder el doble del monto que concede el Gobierno
central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía (S./640)

En ese sentido podemos señalar lo siguiente:

Viaje al interior del país (del 20 al 25 de mayo y del 01 al 09 de agosto del 2017)

 Del 20 al 25 de mayo del 2017 Total (6x S./640)………………………..….S./3,840

 Del 02 al 09 de agosto del 2017 Total (9dias x S./640 soles)……….…S./5,760
 Total permitido por la norma………………………………………………………..S./ 9,600
 Total contabilizado y sustentados……………………………………………….…S./ 9,878
 Adición por exceso de viáticos a nivel nacional……………………………..S./ 278

Por lo tanto, los gastos por viáticos presentados por el Sr. Antonio Cepeda a la empresa solo serán deducibles
hasta el monto por S./ 9,600 y el exceso de S./ 278 se adicionado en la declaración del ejercicio del 2017.

CASO “LA INGENIOSA S.A.”

CONSULTA

La empresa La Ingeniosa S.A con RUC N° 10765435439, bajo el régimen general dedicada al rubro de venta
de artículos femeninos, tiene muy buenas ventas en el ejercicio 2018. Asimismo, presenta mes a mes sus
declaraciones y realiza sus pagos respectivos tanto del impuesto a la renta como el del IGV. Sin embargo,
llegado el mes de noviembre olvida incluir varias facturas de ventas en la declaración mensual del periodo de
octubre, además el saldo a favor que contaba de meses anteriores resultaba muy menor, por lo que de todas
formas generaba un tributo omitido por pagar al realizar la rectificatoria del periodo correspondiente. En ese
sentido, nos realizamos la siguiente consulta:

¿Qué infracciones podría incurrir la empresa por la omisión y el hecho de rectificar para efectos de subsanar?

Repuesta:

Conforme a la consulta realizada, las empresas de manera general deben incorporar las operaciones que
realizan tanto en sus registros como en las declaraciones mensuales. Para efectos de determinar los impuestos
a pagar me a mes, en el caso del impuesto a la renta, el pago a cuenta del IGV se debe a descontar de ello los
créditos correspondientes.

En ese sentido, si en un determinado mes no se incluye una factura debemos verificar si la omisión genera un
pago menor del impuesto al fisco. Si fuera el caso, nos encontraríamos frente a un tributo omitido a pagar, el
cual se encuentra tipificados en el artículo 178 del TUO del Código Tributario que señala lo siguiente: “declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria.”

En ese sentido, incurrirá en infracción si se genera un tributo omitido por pagar, donde la infracción que
corresponde por ser del régimen general según la tabla I del TUO del Código Tributario es del 50% del Tributo
omitido por pagar. No obstante, antes de la publicación del Decreto Legislativo N° 1372, se entendía como
infracción presentar más de una declaración recrtificatoria relativa al mismo tributo y periodo tributario. Sin
embargo, a partir del 10-12-16 se deroga tal infracción: por lo tanto, se permite a partir de esa fecha rectificar
las oportunidades que el contribuyen crea conveniente.

En ese sentido, frente a la omisión realizada, se incurre en la infracción del articulo 178 numeral uno: es decir,
el 50% del tributo omitido por pagar, El cual deberá compararse al 5 de la UIT y tomarse el monto mayor y no
habrá alguna infracción por el hecho de rectificar.