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GLOSARIO DE

TRMINOS
TRIBUTARIOS
T e presentamos este glosario donde conocers el
significado de los conceptos ms frecuentes en derecho
tributario.
Aclaracin de resoluciones del
Tribunal Fiscal
Procedimiento a travs de la cual
el Tribunal Fiscal puede, de oficio o
a solicitud de parte, aclarar algn
concepto dudoso de la resolucin.
(Artculo 153 del Cdigo Tributario).

Acreedor tributario
Es aqul en favor del cual debe realizarse la
prestacin tributaria. El Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligacin tributaria, as como
las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente. (Artculo 4 del Cdigo Tributario).

Actos reclamables
Son aquellos actos emitidos por la Administracin Tributaria que pueden
ser objeto de reclamacin, como la Resolucin de Determinacin, la
Orden de Pago y la Resolucin de Multa. Tambin, son reclamables la
resolucin ficta sobre recursos no contenciosos, las resoluciones que
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes, as como las resoluciones que las sustituyan y los
actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria. Asimismo, sern reclamables, las resoluciones que
resuelvan las solicitudes de devolucin y
aqullas que determinan la prdida de
fraccionamiento de carcter general
o particular (Artculo 135 del Cdigo
Tributario).

! -3-
Ampliacin de fallo del
Tribunal Fiscal
Procedimiento a travs de la
cual el Tribunal Fiscal puede,
de oficio o a solicitud de
parte, ampliar su fallo sobre
puntos omitidos. (Artculo
153 del Cdigo Tributario).

Apelacin
Impugnacin contra la resolucin emitida por la Administracin
Tributaria, dando inicio a la segunda y ltima instancia administrativa
del procedimiento contencioso tributario. Se presenta ante el mismo
rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en caso que cumpla
con los requisitos de admisibilidad, elevar el expediente al Tribunal
Fiscal. (Artculos 143, 145 y 146 del Cdigo Tributario).

Arbitrios
Tasas que se pagan por la
prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico. (Norma II del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario).

-4-
Compensacin
Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda
tributaria podr compensarse total o parcialmente
con los crditos por tributos, sanciones, intereses y
otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y
cuya recaudacin constituya ingreso de una misma
entidad. (Artculos 27 y 40 del Cdigo Tributario).

Consolidacin
Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda tributaria se
extingue por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia
de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.
(Artculos 27 y 42 del Cdigo Tributario).

Consultas institucionales
Son aquellas formuladas por escrito ante el rgano de la
Administracin Tributaria competente, por las entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y
profesionales, as como por las entidades del Sector Pblico
Nacional, sobre el sentido y alcance de las normas tributarias,
siendo el pronunciamiento que se emita de obligatorio
cumplimiento para los distintos rganos de la Administracin
Tributaria. (Artculos 93 y 94 del Cdigo Tributario).

-5-
S/

S/
Contribucin
Tributo cuya obligacin tiene S/
como hecho generador S/
beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales.
(Norma II del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario).

Contribuyente
Es aqul que realiza,
o respecto del cual
se produce el hecho
generador de la
obligacin tributaria.
(Artculo 8 del Cdigo
Tributario).

Correccin de resoluciones del


Tribunal Fiscal
Procedimiento a travs del cual, el
Tribunal Fiscal puede, de oficio o a
solicitud de parte, corregir errores
materiales o numricos contenidos
en sus resoluciones. (Artculo 153 del
Cdigo Tributario).

-6-
Declaracin tributaria
Es la manifestacin de hechos comunicados a
la Administracin Tributaria en la forma y lugar
establecidos por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual
podr constituir la base para la determinacin de
la obligacin tributaria. (Artculo 88 del Cdigo
Tributario).

Derechos
Son tasas que se pagan por la prestacin de
un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos. (Norma
II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).

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Tr ib u t a r -7-
Deuda exigible
Es aquella que da
lugar a las acciones Deuda tributaria
de coercin para su Es aquella constituida
cobranza. (Artculo por el tributo, las
115 del Cdigo multas y/o los intereses.
Tributario). (Artculo 28 del Cdigo
Tributario).

Deudor tributario
Es la persona obligada al
cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente
o responsable. (Artculo 7 del
Cdigo Tributario).
Domicilio fiscal
Es el lugar fijado, dentro del
territorio nacional, por los
obligados a inscribirse ante
la Administracin Tributaria
para todo efecto tributario y
que se considera subsistente
mientras su cambio no sea
comunicado a la Administracin
Tributaria en la forma que sta
establezca. (Artculo 11 del
Cdigo Tributario).

Domicilio procesal
Es aquel que puede sealar el
deudor tributario al iniciar cada uno
de sus procedimientos tributarios,
con excepcin del procedimiento
de fiscalizacin, y que debe estar
ubicado dentro del radio urbano
que seale la Administracin
Tributaria. (Artculo 11 del Cdigo
Tributario).

-9-
F
Facultad de fiscalizacin
Es aquella facultad que ejerce la
Administracin en forma discrecional
y que consiste en inspeccionar,
investigar y controlar el cumplimiento
de obligaciones tributarias, incluso
de aquellos sujetos que gocen
de inafectacin, exoneracin
y beneficios tributarios.
(Artculo 62 del Cdigo
Tributario).

Impuesto IMPUESTOS
Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin
directa en favor del contribuyente
por parte del Estado. (Norma II
del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario).

Infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que importe la
violacin de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal.
(Artculo 164 del Cdigo Tributario).

-10-
I
Intervencin excluyente de propiedad
Es el recurso que puede interponer ante
el Ejecutor Coactivo el tercero que sea
propietario de bienes embargados en
un procedimiento de cobranza coactiva,
en cualquier momento antes que se
inicie el remate del bien. (Artculo 120
del Cdigo Tributario y Artculo 36 de
la Ley N 26979, Ley de Procedimiento
de Ejecucin Coactiva).

J
Jurisprudencia de
observancia obligatoria
Son aquellas resoluciones del Tribunal
Fiscal que interpretan de modo expreso y
con carcter general el sentido de normas
tributarias, as como las emitidas en virtud
del artculo 102 del Cdigo Tributario,
siendo de observancia obligatoria para los
rganos de la Administracin Tributaria,
mientras dicha interpretacin no sea
modificada por el mismo Tribunal, por va
reglamentaria o por ley. En la resolucin
correspondiente, el Tribunal Fiscal
sealar que constituye jurisprudencia
de observancia obligatoria y dispondr la
publicacin de su texto en el Diario Oficial.
(Artculo 154 del Cdigo Tributario).

-11-
Licencias

N
L
Tasas que gravan la obtencin
de autorizaciones especficas
para la realizacin de Notificacin
actividades de provecho
Es la diligencia a travs de
particular sujetas a control
la cual la Administracin
o fiscalizacin. (Norma II
Tributaria pone en
del Ttulo Preliminar del
conocimiento del deudor
Cdigo Tributario).
tributario o responsable
el contenido de un acto
administrativo, sujeta a una
serie de requisitos para su
validez. (Artculos 104, 105,
106 del Cdigo Tributario).

Obligacin tributaria
Es el vnculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el Orden de Pago
cumplimiento de la prestacin Es el acto en virtud del
tributaria, siendo exigible cual la Administracin
coactivamente. (Artculo 1 del exige al deudor tributario

O
Cdigo Tributario). la cancelacin de la deuda
tributaria, sin necesidad
IM de emitirse previamente la
PU
ES Resolucin de Determinacin.
TO
S (Artculo 78 del Cdigo
CA
NC
Tributario).
ELA
DO

-12-
P
Prescripcin
Es la extincin de la accin de la Administracin
Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, para exigir su pago o aplicar sanciones
y del derecho del deudor tributario para solicitar
la devolucin de los pagos indebidos o en exceso
(Artculo 43 del Cdigo Tributario).

Queja
Remedio procesal excepcional a travs del
cual los administrados pueden cuestionar
los defectos de tramitacin que afecten o
perjudiquen sus derechos o intereses, Su
objetivo es corregir las actuaciones indebidas
de la Administracin Tributaria dentro de un
procedimiento administrativo que se encuentra

Q
en trmite y siempre que no exista otra va
para cuestionar tales defectos. (Artculo 155
del Cdigo Tributario).
R
Reclamacin
Impugnacin contra el acto reclamable emitido
por la Administracin Tributaria, dando inicio
a la primera instancia administrativa del
procedimiento contencioso tributario. En el
caso de Reclamaciones ante la SUNAT, deber
adjuntarse tambin la Hoja de Informacin
Sumaria Formulario N 6000 (Artculos 132,
133 y 137 del Cdigo Tributario).

Resolucin de determinacin
Es el acto por el cual la Administracin
Tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada a
controlar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, y establece la existencia del
crdito o de la deuda tributaria. (Artculo 76
del Cdigo Tributario).

-14-
R
Responsable
Es aqul que, sin tener la condicin de
contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste. (Artculo 9 del Cdigo
Tributario).

Tasa
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente. (Norma II del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario).

-15-
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