Guía Práctica 3: Análisis Costo – Volumen – Utilidad

1. Objetivos

Comprender las características del análisis costo-volumen-utilidad.

Determinar el punto de equilibrio y los niveles de producción mínimos para
alcanzar dicho punto.
Realizar un análisis de sensibilidad en la determinación del punto de
equilibrio para optimizar la toma de decisiones
2. Temas a tratar

Análisis costo-volumen-utilidad.
Punto de equilibrio.
Análisis de sensibilidad en el punto de equilibrio.

3. Duración de la práctica

Dos sesiones (4 horas).

4. Marco teórico

1. Definición
El análisis Costo-Volumen-Utilidad (CVU) estudia el comportamiento y la

relación entre los ingresos y los componentes de los costos totales, a medida

que ocurren cambios en las unidades vendidas, el precio de venta, el costo

variable por unidad o los costos fijos de un producto.

2. Supuestos del costo-volumen-utilidad

a) Los cambios en la producción/volumen de ventas son la única causa para
los cambios en los costos y en los ingresos.
b) Los costos totales consisten en costos fijos y en costos variables.
c) Los ingresos y los costos se comportan y pueden graficarse como una
función lineal (una línea recta).
d) El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos se conocen
y son constantes.
e) En muchos casos, tan solo se analizará un solo producto. Si se estudian
productos múltiples, sus proporciones relativas de ventas se conocen y son
constantes.
f) Se ignora el valor del dinero a través del tiempo (interés).
 5. Ejercicios

1. Complete los espacios en blanco para cada uno de los siguientes casos independientes.

Costos Costos Costos Utilidad % contribución

Caso Ingresos variables fijos Totales operativa marginal

A. - $500 - $800 $1,200 -

B. $2,000 - $300 - $200 -

C. $1,000 $700 - $1,000 - -

D. $1,500 - $300 - - 40%

(R: Tabla)

Ingresos CV CF Costos Utilidad Porcentaje de contribucion

totales operativa marginal
A 2000 500 300 800 1200 0.75
B 2000 1500 300 1800 200 0.25
C 1000 700 300 1000 0 0.3
D 1500 900 300 1200 300 0.4

2. Patel Manufacturing vendió 180,000 unidades de su producto a $25 por unidad en

2005. El costo variable unitario es de $20 y los costos fijos totales ascienden a

$800,000.

 Calcule (a) la contribución marginal y (b) la utilidad operativa. ( R: MC=900,000;

UO=100,000)

 El proceso actual de fabricación de Patel requiere del uso intensivo de mano de

obra. Kate Schoenen, gerente de producción de Patel, ha propuesto invertir en

 equipo de fabricación con tecnología de punta, lo cual aumentará el costo fijo anual

a $2,500.000. Se espera que los costos variables disminuyan a $10 por unidad.

Patel piensa mantener el mismo volumen de ventas y precio de venta el siguiente

año. ¿Cómo afectaría la aceptación de la propuesta de Schoenen sus respuestas a (a)

y (b) en el requerimiento 1? (R: MC=2,700,000; UO=200,000)

3. INNOVA es una empresa que fabrica y vende en el mercado local unos accesorios

para computadoras personales al precio de 75 soles cada uno y su producción anual

normal es de 120,000 unidades.

Para este año sus ventas estimadas son solo de 110,000 unidades por lo que

incrementaría su inventario de productos terminados en 10,000 unidades.

El costo de cada accesorio es:

Materia prima directa 18.00

Mano de obra directa 9.00

Gastos indirectos variables 2.40

Gastos variables de venta 6.60

Costo variable total 36.00

Costos indirectos fijos totales 1’768,650.00

Requerimientos:

a) INNOVA ha recibido una oferta del extranjero para exportar 4,000 unidades al

precio equivalente en soles de 60 por unidad. Para atender este pedido se requiere un

embalaje especial que incremente el costo variable en 1.80 y los costos fijos en 54,000.00.

¿Le conviene aceptar el pedido? ¿Por qué? (R: Si conviene porque UO(adicional) =

34,800)
 b) En el caso de que se acepte el pedido del inciso a) ¿Cuál sería la utilidad neta si

la tasa de impuestos es de 30%? (R: UN = 1,789,305)

4. La compañía SUPERTECH tiene una capacidad máxima de 300,000 unidades por

año y la actividad normal se considera como 200,000 unidades por año.

Los costos de manufactura variables son de $9 por unidad y los gastos generales de

fábrica fijos son de$ 728,000 por año.

Los gastos de venta variables son de $4 por unidad mientras que los gastos de venta

fijos son de $ 252,000 por año.

El precio de venta es de $23.60 por unidad incluyendo el IGV.

Requerimientos:

 ¿Cuál es el punto de equilibrio expresado en dólares de venta? (R: Ie =

2,800,000)

 ¿Cuál es el punto de equilibrio expresado en unidades? (R: Qe = 140,000)

 ¿Cuántas unidades deben ser vendidas para ganar una utilidad neta objetivo

de $70,000 por año si la tasa de impuestos a la renta es de 30%? (R: Qm =

154,286)

 ¿Cuántas unidades deben ser vendidas para ganar una utilidad neta del 7%

de ventas? ¿puede producirlas? (R: Qm = 196,000; Si puede producir)

5. Temareas S. A. usa un sistema de costeo absorbente basado en costos estándar para

su único producto que es vendido a $30 por unidad.

El inventario inicial en el 2013 fue de 3,000 unidades y al finalizar el año fue de

4,000. Ese año las ventas fueron de 54,000 unidades.

 Los costos variables totales de fabricación son de $ 13.50 por unidad lo cual incluye

los costos de materiales directos.

La tasa estándar de producción es de 10 unidades por hora-maquina.

Los gastos indirectos de fabricación fijos presupuestados y reales son de

$315,000.00

Los gastos indirectos fijos de fabricación se asignan a $ 52.50 por hora-maquina.

Los costos variables de operación son de $3.00 por unidad y son causados por las

unidades vendidas.

Los costos fijos de operación son de $ 270,000.00. Se requiere:

 ¿Cuál es el punto de equilibrio expresado en dólares de venta? (R: Ie =

1,300,000)

 ¿Cuál es el punto de equilibrio expresado en unidades? (R: Qe = 43,333)

 ¿Cuántas unidades debe vender para obtener una utilidad neta de $35,000.00

si la tasa de impuestos a la renta es de 30%?(R: Qm = 47,037)

6. Super Donut es dueña y opera seis locales de venta de donas en la ciudad y sus
alrededores. A usted le proporcionan los siguientes datos corporativos para el próximo
año:
Ingresos $10,000.000
Costos fijos $1,700.000
Costos variables $8,200.000

Los costos variables cambian con respecto al número de donas vendidas.

Calcule la utilidad operativa presupuestada para cada una de las siguientes

desviaciones de los datos del presupuesto original. (Considere cada caso de manera

independiente.)

1. Un aumento del presupuesto del 10% en la contribución marginal, con ingresos

constantes. (R: UO= 280,000)
 2. Una disminución del 10% en la contribución marginal, con ingresos constantes. (R:
UO= -80,000)
3. Un aumento del 5% en costos fijos. (R: UO= 15,000)
4. Un disminución del 5% en costos fijos. (R: UO= 185,000)
5. Un aumento del 8% en unidades vendidas. (R: UO= 244,000)
6. Un disminución del 8% en unidades vendidas. (R: UO= -44,000)
7. Un aumento del 10% en costos fijos y unidades vendidas. (R: UO= 110,000)
8. Un aumento del 5% en costos fijos y una disminución del 5% en costos variables.
(R: UO= 425,000)

7. Doral Company es una empresa que se dedica a la fabricación y venta de bolígrafos. En

la actualidad vende cinco millones de piezas al año en $0.50 por unidad. Sus costos fijos
anuales son de $900,000 sus costos variables son de $0.30 por unidad.
Considere cada caso por separado:

1. a. ¿Cuál es la utilidad operativa actual? (R: UO= 100,000)

b. ¿Cuál es el punto de equilibrio actual en ingresos? (R: Ie= 2,250,000)

Calcule la nueva utilidad operativa para cada uno de los siguientes cambios:

2. Un aumento de $0.04 por unidad en los costos variables. (R: UO= -100,000)
3. Un aumento del 10% en costos fijos y en unidades vendidas. (R: UO= 110,000)
4. Una disminución del 20% en costos fijos y en el precio de venta, una disminución
del 10% en el costo variable unitario, y un aumento del 40% en unidades vendidas.
(R: UO= 190,000)
Calcule el nuevo punto de equilibrio en unidades para cada uno de los siguientes cambios:

5. Un aumento del 10% en costos fijos. (R: Qe= 4,950,000)

6. Un aumento del 10% en el precio de venta y de $20,000 en costos fijos. (R: Qe=
3,680,000)

8. Diego Motors es un pequeño distribuidor de automóviles. En promedio, vende un

automóvil en $25,000 el cual compra al fabricante en $22,000. Cada mes, Diego Motors
paga $50,000 de alquiler y servicios públicos y $60,000 de sueldos a los vendedores.
Además de sus salarios, a los vendedores se les paga una comisión de $500 por cada
automóvil que vendan. Diego Motors también gasta $10,000 cada mes en anuncios
locales. Su tasa de impuestos es del 40%.
1. ¿Cuántos automóviles debe vender Diego Motors cada mes para alcanzar el
punto de equilibrio? (R: Qe= 48)
 2. Diego Motors tiene una meta de utilidad neta mensual de $54,000. ¿Cuál es su
utilidad operativa meta mensual? ¿Cuántos automóviles debe vender para
alcanzar la meta de utilidad neta mensual de $54,000? (R: UO= 90,000; Qm=
84)
9. Almo es una empresa dedicada a la fabricación de cubiertas ajustables para casas
rodantes y los remolques. Para su presupuesto del 2012, Almo estima lo siguiente:
 Precio de venta $ 400.00
 Costo variable por cubierta $200.00
 Costos fijos anuales $100,000.00
 Utilidad neta $240,000.00
 Tasa de impuesto sobre la renta 40%
El estado de resultados del mes de mayo revelo que las ventas no estaban
cumpliendo con las expectativas durante los primeros cinco meses del año solo se
vendieron 350 unidades al precio establecido, con los costos variables planeados, y
era evidente que no podría alcanzarse la proyección de utilidad neta para el 2012 a
menos que se tomaran algunas acciones. Un comité de gerencia presento las
siguientes alternativas mutuamente excluyentes.
i. Disminuir el costo variable unitario en $10.00 mediante el uso de materiales
directos menos costosos y una ligera modificación en las técnicas de
fabricación. El precio de venta también se reduciría $30.00 y se esperarían
ventas de 2200 unidades el resto del año.
ii. Reducir los costos fijos en $10,000.00 y disminuir el precio de venta un 5%. El
costo variable unitario permanecería sin cambios. Se esperaría que las ventas
fueran de 2,000 unidades el resto del año.
iii. Reducir el precio de venta en $40.00. La organización de ventas pronostico que
a este precio reducido podrían venderse 2700 unidades durante el resto del año.
Los costos fijos totales y el costo variable unitario permanecerían según lo
presupuestado.
Se requiere:

a) Si no se hacen cambios al precio de venta o a la estructura de costos

determine el número de unidades que Almo debe vender para alcanzar su
punto de equilibrio y para alcanzar su objetivo de utilidad neta. (R:
Qe=500; Qm= 2,500)
b) Determine la alternativa que debe elegir Almo para alcanzar su objetivo
de utilidad neta. Muestre los resultados. (R: alternativa iii;
UN(alternativa i)= 219,600; UN(alternativa ii)= 204,000;
UN(alternativa iii)= 241,200)
6. Referencias bibliográficas

 Charles Horngren, Contabilidad de Costos. Pearson Editorial 14°

Edición, 2012.
  Kung H. Chen, Administracion de costos un enfoque estratégico.

Mcgraw-hill, 4° Edición, 2008

7. Documentos adjuntos

 NINGUNO