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Nia 240 Tesis
Nia 240 Tesis
Contenido Pagina
Introducción…………………………………………………………………………...……….. I
CAPITULO I
EL SISTEMA DE COOPERATIVAS
CAPITULO II
PROCESOS PARA IDENTIFICAR Y VALORAR LOS RIESGOS DE INCORRECCION
MATERIAL DEBIDA A FRAUDE
2.1 Valoración del riesgo…………………………………………………….………………..11
2.1.1 Indagaciones ante la dirección y otras personas de la entidad…………………….…….12
2.1.2 Procedimientos Analíticos………………………….…………………………………...13
2.1.3 Observación e inspección………………………………………………………….……13
2.1.4 Discusión entre los miembros de equipo …………………………………………….....14
2.1.5 Conocimiento de los responsables del comité de créditos………………………….…...15
2.1.6 Obtención de manifestaciones escritas ………………………………...……………….15
2.1.7 Comunicación a la asamblea general de la cooperativa…………….………...................15
2.2 Valoración de riesgos operativos………………………………………………...………..15
2.2.1 Prueba de controles …………………………………………………………...…….......16
2.2.2 Controles sobre riesgos operativos significativos……………………………………….16
2.2.3 Evaluación de la eficacia operativa de los controles ……………………………..….…17
2.2.4 Procedimientos que responden a riesgos significativos ……………..………………….17
2.3 Respuestas globales………………………………………………………...……………..18
2.4 Importancia de la evidencia ………………………………………………………….…...18
2.4.1 Evidencia de Auditoria suficiente y adecuada …………………………………….……20
CAPITULO III
PREVENCION Y DETECCION DE FRAUDES EN EL AREA DE CREDITOS EN UNA
COOPERATIVA
3.1 Prevención y detección de fraudes …………………………………………….………….21
3.1.1 Técnicas de detección………….………………………………………….………….…22
3.2 Gestión de riesgo operacional…………….………………………………………….……23
3.3 Existencia de líneas claras de responsabilidad y autoridad ………………………………26
3.4 Implementación de metas operativas adecuadas ……………………….…………………28
3.5 Políticas para cada área encargada de brindar créditos ……………….…………………..29
3.6 Ambiente de control eficiente …………………………………………………………….32
3.6.1 Supervisión……………….…………………………………………………...………...33
3.7 Inexistencia de documentos alterados o deficientes……….…………………...…………33
3.8 La utilización de documentos originales, no copias……….…………...…………………35
3.9 No utilizar corrector o tachaduras en solicitudes de créditos……………………………..35
3.10 Un sistema eficiente en la evaluación de las solicitudes de créditos…………………….36
3.10.1 Evaluación y análisis del asociado de crédito ………………………...……………….36
3.10.2 Reportes de buró de información crediticia ……………………………...……………37
3.10.3 Método de las cinco “C”……………………………………………………………….38
Conclusiones………………………………….…………...…………………………………...II
Recomendaciones………………………………………………….………………..………...III
Bibliografía……………….…………………………………..……………………….............IV
E-grafía……………………………………...………………………………………………….V
Índice de Graficas
Pagina
I. Introducción
Uno de los grandes problemas a los que se enfrenta las cooperativas de ahorro y crédito es la
dificultad de identificar la veracidad de los documentos presentados por el asociado al
momento de solicitar un crédito lo cual en algunos casos podrían utilizar los asociados como
una oportunidad de defraudar a la cooperativa lo cual se traducirá en pérdidas.
Pero tenemos que tener en cuenta que el éxito o fracaso para mantener una adecuada
administración de la cartera de créditos depende de tener la información necesaria y un
adecuado análisis de la misma.
En el capítulo uno se desarrolla una breve historia de las cooperativas de ahorro y crédito de
como surgieron y en donde y como fueron evolucionando hasta nuestros días. Se define que es
una cooperativa de ahorro y créditos como también la forma en que se clasifican los créditos
es decir en la forma que obtienen sus ingresos y los requisitos que se necesitan para otorgar
cualquiera de ellos, su estructura organizacional y su ente regulador en la república de
Guatemala y la definición más importante de acuerdo a nuestro tesis la cual es la definición de
fraude ya que es necesario fortalecer de las maneras posibles todas aquellas deficiencias con
las que cuenta la cooperativa de ahorro y crédito con la finalidad que evite perdidas.
En el capítulo dos se detalla de una forma breve el tema de la importancia de aplicar procesos
para identificar y valorar los riesgos de incorrección material debida a fraude y se profundiza
de forma general de su valoración del riesgo, así como indagaciones ante la dirección y otras
personas de la cooperativa ya que ellos son los responsable de identificar y gestionar los
indicios a fraude pero también es importante poder detallar de una manera breve todos los
procesos básicos e importante que se establecen en la NIA 240 los cuales servirán de basa para
identificarlos los indicios de fraude a través de procedimientos analíticos, observación e
inspección, pruebas de controles, evidencia de auditoría suficiente y adecuada así como su
manejo y control en las decisiones crediticias y la generación de fondos para el financiamiento
para las operaciones corrientes de una cooperativa.
Es fundamental identificar que en esta tesis se establecen aspectos muy importantes para una
cooperativa de ahorro y crédito en la cual se logró cubrir tres objetivos los cuales son la
implementación de políticas y procedimientos crediticios, mejorar los requisitos que presenta
el asociado al solicitar crédito, como la de mejorar el controles en verificación análisis,
evaluación que va encaminado a mejorar el proceso de toma de decisiones que realiza el
departamento de créditos.
Al final se desarrolla las conclusiones a las que se llegó con el desarrollo de la investigación.
En la actualidad muchas cooperativas de ahorro y crédito fortalecen sus debilidades con tal de
estar preparadas de una forma eficiente y poder detectar cuando un asociado intente
defraudarla a la cooperativa.
Como se detalla en el desarrollo de la tesis el crédito siempre es un riesgo por tan buenas
garantías o aun contando con la veracidad de los documentos o que tan responsable es el
asociado es importante tener en cuenta que en cualquier momento pueda convertirse en un mal
crédito o en un buen crédito.
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1 CAPÍTULO I
EL SISTEMA DE COOPERATIVAS
Cooperativas de servicio: Son cooperativas de servicio las que tengan por objeto
distribuir los bienes y proporcionar servicios de toda índole, preferentemente a sus
socios, con el propósito de mejorar sus condiciones ambientales y económicas y de
satisfacer sus necesidades familiares, sociales, ocupacionales o culturales.
Sin que la enumeración siguiente sea taxativa, las cooperativas de esta clase podrán
tener el carácter de escolares, de abastecimiento y distribución de energía eléctrica y de
agua potable, de vivienda, de aprovisionamiento, de ahorro y crédito y también de
beneficio para las actividades del hogar y de la comunidad.(Disponible en:
http://www.coovitel.coop)
2
Cooperativas eléctricas: Son cooperativas de abastecimiento y distribución de energía
eléctrica las cooperativas de servicio que se constituyan con el objeto de distribuir
energía eléctrica.
Cooperativas de vivienda: Son cooperativas de vivienda aquellas que tienen por objeto
satisfacer las necesidades habitacionales y comunitarias de sus socios y prestar los
servicios inherentes a dicho objetivo. (Disponible en: http://www.coovitel.coop)
1.1.1 Características:
Dentro de las características que debe poseer una Cooperativa están:
Asamblea
General
Comite de
Vigilacia
Comite de Consejo de
Contabilidad
Credito Administracion
Gerente
Empleados
1.2 Antecedentes
después, cuenta con más de 1,3 millones de afiliados, genera 700.000 empleos y más de
3.400 millones de dólares en ingresos anuales, lo que representa el 7,3 por ciento del
asociaciones.De acuerdo con una ley aprobada en 1978, en Guatemala las cooperativas
serán especializadas las que se ocupen de una sola actividad económica, social o cultural.
"El asociativismo en ese primer empuje de la historia es el que tiene más desarrollo y, de
aquellos años para acá, el movimiento ha crecido notablemente. A día de hoy tenemos 12
federaciones cooperativas del más diverso tipo, desde las agrícolas hasta las de consumo.
de 2012 estaban inscritas 1.855, pero de esas solo 889 permanecen activas.De éstas, 358
considera como "lo más importante debido a que, hace 20 años, era impensable que tantas
departamento de San Marcos, fronterizo con México está por iniciarse, explicó. "Las
comunidades serían las socias y los ingresos que generen estas empresas se van a quedar
será un tipo de hidroeléctrica que venga y se lleve las ganancias", aseveró. Mientras que
los Estados Unidos (Nreca, por sus siglas en inglés) ya tienen en marcha dos proyectos de
energía.
Un total de 257 familias de seis comunidades del municipio de Cuilco se benefician con
luz, según Hugo Arriaza, director de Nreca, que trabaja en Guatemala en alianza con
Definiciones
• “Fraude: un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección,
los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que
conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal”. (NIA 240, p. 11)
dirección, supervisada por los responsables del gobierno de la entidad, ponga gran
énfasis en la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que
éste se produzca, así como en la disuasión de dicho fraude, lo que puede persuadir
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Salvo que tenga motivos para creer lo contrario, el auditor puede aceptar que los
detalladas.
Cuando las respuestas a las indagaciones ante la dirección o ante los responsables
“Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a cabo las actividades
relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno. Con el fin de obtener información para identificar los riesgos de
incorrección material debida a fraude” (NIA 240, p. 16)
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CAPITULO II
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de incorrección material. (NIA 315, p. 3)
La evaluación del riesgo de auditoría es el requisito básico para verificar qué y cuándo deben
medirse los procesos y productos de calidad para obtener los máximos beneficios para la
Cooperativa. No obstante, con frecuencia, saber la respuesta a ese ‘qué’ y ‘cuándo’puede ser
un gran desafío.
A menudo, cuando analizamos el riesgo, podemos pasar por alto múltiples factores que
afectan a la actividad de la Cooperativa, por ello, es necesario que nuestro proceso esté
adaptado a los factores que afectan a la probabilidad de ocurrencia y consecuencia de un
incidente o evento.
Podemos establecer un sistema para la evaluación del riesgo de auditoría, que sea adecuado
para nuestra organización, dividiéndolo en 6 fases y utilizando un enfoque escalonado. Este
proceso puede aplicarse sistemáticamente y realizar cambios más adelante.
Por ejemplo, se pueden identificar factores de evaluación como la duración del proceso, la
experiencia acerca de un determinado proceso, el tiempo desde la última auditoría, la
complejidad de los procesos, el tiempo dedicado o los recursos con que se cuentan para
realizar la auditoría.
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La etapa final en el proceso de evaluación de riesgos, permite que una organización tome
decisiones respecto al tratamiento del riesgo, priorizando la mitigación del riesgo con
facilidad.
La evaluación de riesgos, toma en cuenta los criterios de riesgo y las medidas contra el análisis
de riesgo para determinar:
Consiste en buscar la información adecuada, dentro o fuera de la organización del cliente. Las
indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude. (NIA 315, p.6, i. a)
Los procedimientos analíticos aplicados como procedimientos de valoración del riesgo pueden
identificar aspectos de la entidad que el auditor no conocía y facilitar la valoración de riesgos
de incorrección material con el fin de disponer de una base para el diseño y la implementación
de respuestas a los riesgos valorados. Los procedimientos analíticos aplicados como
procedimientos de valoración del riesgo pueden incluir información tanto financiera como no
financiera. (NIA 315, p. A14)
Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que están siendo realizados por otros; en
el examen físico de los documentos, con el objeto de cerciorarse de que los documentos que el
asociado nos presentó para iniciar el proceso de evaluación del crédito que solicita son fiables,
así como las garantías presentadas.
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La observación y la inspección pueden dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante
otras personas, y pueden asimismo proporcionar información acerca de la entidad y de su
entorno. (NIA 315, p.6, i. c)
La discusión pondrá un énfasis especial en el modo en que los documentos presentados para la
solicitud de crédito a la Cooperativa pueden estar expuestos a incorrección material debida a
fraude. La discusión se desarrollará obviando la opinión que los miembros del equipo del
encargo puedan tener sobre la honestidad e integridad del Comité de Créditos. (NIA 240, p.
15) Proporciona una oportunidad a los miembros del equipo con más experiencia, incluido el
socio del encargo, de compartir su información basada en el conocimiento que posea de la
Cooperativa.
La discusión también permite que los miembros del equipo del encargo intercambien
información sobre los riesgos crediticios a los que esta propensa la Cooperativa, así como el
modo en que los documentos presentados por el asociado para adquirir un crédito puedan estar
expuestos a incorrecciones debidas a fraude, que estos documentos estén deficientes, que
contengan tachones, o que estén alterados.
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¿Quiénes están implicados en los indicios de fraude de la Cooperativa referente a los créditos?
2.2.1 Pruebas de controles: se diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles. (NIA
330, p. 8)
El fin es obtener evidencia de auditoria sobre la eficacia operativa del Comité de Créditos al
momento de evaluar y tomar la decisión de otorgamiento del crédito y realizar indagaciones en
combinación con otros procedimientos de auditoría, con el fin de obtener evidencia de
auditoría sobre la eficacia operativa de los controles determinando si los controles de la
evaluación de los documentos son correctos.
Cuando el auditor tenga previsto confiar en los controles sobre un riesgo que considere
significativo, realizará pruebas sobre dichos controles en el periodo actual. (NIA 330, p. 15).
Si se detectan desviaciones en los controles en los que tiene previsto confiar, el auditor
realizará indagaciones específicas para comprender dichas desviaciones y sus
consecuencias potenciales, y determinará si:
Las pruebas de controles que se han realizado proporcionan una base adecuada para
confiar en los controles.
son necesarias pruebas de controles adicionales
resulta necesario responder a los riesgos potenciales de incorrección mediante
procedimientos sustantivos. (NIA 330, p. 16)
En la evaluación de controles operativos consideraremos que los sistemas nos presenten
fielmente el grado de morosidad del asociado así también de la morosidad de la cartera de
créditos de la Cooperativa, así como si existen fallas en los diferentes sistemas que se utilizan
para el análisis y verificación de los documentos presentados por el asociado y los formularios
llenados por los encargados de brindar los créditos.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de la Cooperativa de incorrección material mediante el diseño e
implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
Las respuestas globales a los riesgos valorados en la Cooperativa pueden consistir en:
La evidencia obtenida deberá plasmarse en los papeles de trabajo del auditor como
justificación y soporte del trabajo efectuado.
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Evidencia física: esta se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades
que realiza cada uno de los departamentos de la Cooperativa encargados de la evaluación de
solitudes de créditos, cuando la evidencia física es decisiva para la concesión de crédito esta
debe ser confirmada adecuadamente de que se encuentra libre de incorrecciones y que no
contiene alteraciones.
Evidencia Documental: esta puede ser física o electrónica y así mismo pueden ser internas o
externas a la Cooperativa.
La evidencia externa abarca cartas de ingresos presentadas por los asociados, que estas
contengan firma, sello y membrete de la empresa donde labora, estados de cuenta del Banco
donde le depositen su sueldo, etc.
La evidencia de auditoria también tiene que ser relevante, es decir, que esta ayuda al auditor a
llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de la auditoria, otra característica
es que tiene que ser autentica, verdadera en todas sus características, también tiene que ser
verificable, es decir, que la evidencia permite que dos auditores o más lleguen por separado a
las mismas conclusiones, así como neutral que no haya sido diseñada para apoyar intereses
especiales. La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por
factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.
Pruebas de control. - Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y contabilidad.
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Cuando hablamos de que la evidencia de auditoria sea suficiente nos referimos a la medida
cuantitativa de la misma, la cantidad necesaria de la auditoria depende de la valorización
realizada por el auditor.
La mayor parte del trabajo del auditor al formarse una opinión consiste en la obtención y
evaluación de evidencia de auditoría. Entre los procedimientos de auditoría para obtener
evidencia, la Entidad evalúa, observa y analiza los requisitos o los documentos presentados
por el asociado al momento de solicitar un crédito.
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CAPITULO III
Nos ayuda a monitorear adecuadamente los sistemas de control dentro de la Cooperativa y los
posibles errores o deficiencias que permitan incurrir en fraude por parte de los empleados o
socios de la organización, de igual manera nos permite identificar señales o condiciones de
que el fraude está siendo cometido y cuáles son las principales áreas donde se produce.
Sarango (2014) Análisis de auditoría forense como método de prevención del fraude en las
cooperativas de ahorro y crédito. Universidad Politécnica Salesiana, Quito, Ecuador. El primer
objetivo de la detección es contribuir a crear un entorno empresarial seguro y solvente
mediante la prevención de pérdidas productos del fraude. Por otro lado, la detección ha de
llevar a la investigación y a la recuperación de los fondos perdidos.
En la búsqueda sistemática de detectar fraudes han de seguirse siempre las siguientes reglas
generales:
Nunca pasar por alto lo evidente: Siempre que se tenga conocimiento o sospecha que
algún documento presenta información errónea acerca del asociado deben comunicarlo
al jefe de su departamento y este deberá comunicarlo con su superior, aunque esta
alteración sea evidente.
Buscar las desviaciones, no la solución más compleja.
Concentrarse siempre en el punto más sencillo y débil del fraude.
Si se han manipulado los documentos, aquella persona cuya culpabilidad hubiera
resultado más evidente, si la manipulación o destrucción no se hubieran producido,
será considerada como el primer sospechoso.
Si tras la investigación de todos los hechos, el culpable parece ser determinada
persona, es más que probable que realmente lo sea.
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La prevención y detección de fraudes no constituye una actividad esporádica, sino que
debe formar parte rutinaria de la actividad empresarial.
No es imprescindible detectar todos los fraudes a la vez. El objetivo principal de la
detección de fraudes es evitar que se produzcan. De tal forma si cada caso se detecta e
investiga, se genera un efecto disuasorio.
Deben destinarse recursos suficientes a la tarea de detección de fraudes. La detección
de fraudes no es un mero subproducto de la auditoría tradicional.
La detección de fraudes es una tarea ardua.
Para detectar y prevenir fraudes es menester delegar específicamente dicha labor en un
responsable.
3.1.1Técnicas de detección
El punto de partida es establecer una clara política en materia organizacional. La alta dirección
fija la configuración de la ética y estilo de la Cooperativa.
La misión de la gestión de riesgo operacional en la Cooperativa debe ser llevado a cabo para:
Transmitir la información relativa a créditos a todos los entes que hacen vida dentro de
la organización.
organización, el cual concluye las bases para un sistema de gestión de riesgo operacional
alineado a las mejores prácticas de gestión, el mismo se llevará a cabo con los siguientes
procedimientos.
Estructura Organizativa: comprende una sólida cultura de riesgo como base del resto
cooperativa.
debido a fallas o errores en los procesos de créditos, el personal, los sistemas internos o
Este proceso debe implementarse para todas las áreas que operan continuamente dentro de la
permanentemente su efectividad.
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Este proceso le permite a la Cooperativa para crear una cultura de gestión de riesgo
permitiéndole obtener un mejor análisis de los asociados que solicitan créditos, desde su
capacidad de pago hasta los documentos que presente como garantía al momento de no
cumplir con su compromiso de pago, este proceso se debe realizar desde el comité de créditos
respetando la jerarquía hasta llegar a la persona de menor rango encargada de recibir los
documentos del asociado.
Gráfica No. 2
Comité de
créditos
Secretaria
Analista de créditos
y cobros
Cobradores
a) Comité de créditos: Estas personas son aquellas quienes formula las políticas de
crédito y cobranza de una cooperativa además interviene en la formulación de políticas
generales así mismo funge como ejecutivo del departamento de créditos y cobros; y
realiza la rutina material del trabajo de crédito y cobranzas de la empresa.
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b) Analistas de créditos: esta persona es quien se hace cargo de las responsabilidades de
la aplicación de técnicas de análisis de crédito utilizando su buena experiencia y buen
criterio utilizando tanto como los documentos presentados por el asociados tanto como
información que podemos utilizar de terceros así como la aplicación de las cinco C
siempre con la finalidad de obtener el mejor conocimiento lo cual permitirá reducir a
un nivel aceptablemente bajo el riesgo de fraude y por ultimo tiene la responsabilidad
de no dejar que se le acumule la cartera de créditos es decir debe de dirigir al cobrador.
c) Cobradores: Estas son personas que se encargan de efectuar visitas a los asociados de
acuerdo con la programación de cobros efectuada por el personal correspondiente del
departamento de créditos y cobros, son responsables en sí de efectuar la visita al
asociado para materializar el cobro, este trabajo generalmente es efectuado por los
mensajeros de la de la cooperativa.
Se deben fijar metas para medir el desempeño de los empleados en cuanto al cumplimiento de
esos objetivos:
Asegurarnos que las metas estén dentro del control de los empleados, es decir,
asegurarnos que cada miembro del equipo mantenga el control sobre lograr o no sus
metas. No fijando metas que no se puedan cumplir, ya sea por falta de recursos, o por
que estén fuera de su alcance o dependan de un tercero y de la situación del ámbito
geográfico de la Cooperativa.
Asegurarnos de que las metas sean medibles con esto nos referimos a que como
mínimo, los empleados deben establecer metas mensualmente, o poder considerar
hacerlo en un periodo semanal o incluso diariamente. Lo que es esencial es que la meta
esté atada a un periodo específico de tiempo.
Establecerse metas tanto grandes como pequeñas, los empleados necesitan establecer
metas grandes, pero estas tienen que ser para alcanzar en un periodo de tiempo largo y
así puedan identificar lo que desean cumplir en un futuro, y fijar metas pequeñas para
que puedan conseguirse en poco tiempo y que estas signifiquen pequeños pasos para
cumplir las grandes y llegar así a los objetivos que la Cooperativa tiene establecidos.
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Que el Comité de Créditos se reúna con el equipo de trabajo en una junta grupal al
inicio de cada mes. En esta reunión, cada miembro del equipo debe exponer las metas
que cumplió el mes pasado, cuál fue su desempeño y cuáles son sus metas para el
próximo mes. Esto dejando constancia en libro auxiliar de bitácora de reuniones para
que quede plasmado el compromiso de cada uno de los trabajadores.
Que lo trabajadores sean capaces de ver resultados en sus metas al menos diariamente.
Hacer esto les permite entender cómo están progresando y qué cambios deben realizar
para conseguir los objetivos a largo plazo y ellos puedan observar los resultados que
van obteniendo en tiempo real.
Llevar un tablero de resultados que presente el avance de cada uno de los empleados,
midiendo cada semana lo que ellos van colocando cada día en lo relacionado a su meta
y así puedan ver en que les hace falta y concentrarse en ello y así llegar al
cumplimiento de sus responsabilidades y el logro de cada uno de los objetivos
propuestos.
Brindar capacitaciones continuamente sobre el tema de créditos a los empleados que es
su meta, para que ellos se retroalimenten y puedan dar una mejor información cuando
el asociado se presente a la Cooperativa a solicitar crédito.
Nos ayudan a asegurar que se tomen las decisiones necesarias para la aprobación de créditos y
así mitigar los riesgos hacia la obtención de los objetivos de la Cooperativa. Aplicando las
Actividades de Control a cada una de las áreas responsables de brindar el crédito solicitado
por el asociado.
Política crediticia: Es fundamental que una cooperativa cuente con criterios, lineamientos y
directrices que serán utilizados por el departamento de créditos, para poder determinar el
destino de los recursos financieros de forma adecuada para lo cual requiere el uso de
instrumentos y mecanismos como la tasa de interés, tasa de acceso de redescuento, encaje
legal y algunos de carácter normativo.
Las medidas más importantes para hacer frente a este problema se reducen a dos:
a) Riesgo de la cartera
Evitar cualquier tipo de concentración de cartera (por monto de crédito, número de
asociados, sector económico, ubicación geográfica, etc.), porque la diversificación
reduce el riesgo global de la cartera.
b) Riesgo por asociado:
Cualquier extremo es malo
La calidad del crédito es lo más importante
c) Posición respecto del destino
No otorgar crédito sin conocer su destino
No otorgar crédito para pagar a otra institución financiera
Nunca financiar 100% de un proyecto
Importante nuestra posición relativa en plazos y en montos
Nunca financiar 100% de un proyecto
d) Requerimientos de la información
Necesidad de estar al día siempre de la evolución y cambios del entorno
Si hay limitación de información tal que hace difícil determinar el riesgo es
mejor no darlo.
Políticas crediticias:
a) Generalidades:
Todo crédito tiene que pasar por evaluación
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Todo crédito tiene riesgo (por bueno garantizado que sea)
El análisis de crédito busca disminuir la incertidumbre
Es importante el buen criterio y sentido común
b) Moralidad:
Antes cualquier duda de honestidad del cliente, es mejor abstenerse
La honestidad es muy importante, sobre todo en tiempos difíciles
A pesar de que el asociado sea serio, si ha tenido problemas financieros son
malos asociados de crédito
c) Aspectos necesarios en la Evaluación:
Debe realizarse una evaluación profunda cuantitativa (balances) y cualitativa
(honorabilidad)
La conducta anterior es muy relevante en la decisión de crédito futuro
La decisión de crédito es decidir si un asociado pagara en diversas condiciones,
por tanto, requiere de una proyección
Es necesario hacer una sensibilización suponiendo cambios en variables criticas
Las variables críticas nunca pueden ser más de 3 o 4, después de analizar más
de 100.
d) Segunda fuente de pago:
Debe existir más de una fuente de pago, cuando exista 1 debe ser muy segura, y
rápidamente convertible en efectivo
La fuente secundaria actúa como un seguro, debe ser independiente de la
primera
No debe concederse un crédito por las garantías
Debe tratarse de garantizar un crédito en una proporción mayor a su riesgo y
que la garantía no tenga relación con su flujo
e) Casos Especiales:
Asociados nuevos deben tener un análisis más profundo, y dar montos de
créditos más bajos
El proyecto de una empresa nueva tiene más riesgo que el mismo en una
empresa en marcha
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Si la cooperativa aplica todos los aspectos que se establecen en las políticas, procesos y
operatoria reducirá el riesgo de fraude a un nivel aceptablemente bajo y evitar pérdidas y
podrá tomar mejores decisiones crediticias. (Disponible en:
http://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/BIBLIOTECA%20VIRTUAL/TESIS/01/FEM/AD
CA0000916.pdf)
Para poder establecer un adecuado control interno es necesario aplicar los componentes del
COSO el cual consta en cinco elementos los cuales son:
Entorno de control: Es decir lograr crear una conciencia ética de realizar todas sus
operaciones por tan simples que sean, pero realizarlas de una manera correcta y lo
deben de aplicar todo personal que forme parte de la cooperativa.
Evaluación de los riesgos: Al momento que una persona que labore en la cooperativa
pueda identificar un indicio a fraude o error es importante analizar para poder
gestionarlo siempre buscando reducirlo a un nivel aceptablemente bajo.
3.6.1 Supervisión:
La cooperativa debe de aplicar un proceso que compruebe que se realizan todas las actividades
de una manera adecuada a lo largo del tiempo y de forma continua esto se consigue mediante
supervisión controlada, evaluaciones periódicas y siempre se debe de respetar las jerarquías de
la cooperativa.
Consiste en realizar un análisis profundo en todos los documentos presentados por los
asociados que solicitan créditos para verificar la fiabilidad de dichos documentos y que estos
no hayan sido falsificados o modificados para adquirir el préstamo, por qué si fuera ese el
motivo de alteración podría ser un indicio a fraude ya que provocaría pérdidas para la
Cooperativa.
Como todo crédito debe ser evaluado y analizado para ser otorgado, necesita de documentos
de soporte para verificar la capacidad de pago del asociado entre estos documentos podemos
mencionar los siguientes:
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Es importante mencionar que todos estos requisitos deben estar libre de tachones, y si se
encuentran incompletos no se podrá iniciar la solicitud de crédito correspondiente.
Es necesario que todos aquellos documentos que presenta el asociado para la solicitud de
crédito deben ser originales para que sean más confiables al momento de que el Comité de
créditos realice el análisis y evaluación de los mismos, con la finalidad que le permita dar una
respuesta adecuada a la solicitud de crédito y estos sean soporte para la toma de decisión
definitiva.
Algunos ejemplos de los documentos que tienen que ser originales para la solicitud de un
crédito son:
Constancia de Ingresos: el sello debe estar legible y la firma ser en original para que
pueda ser utilizada para iniciar la solicitud de crédito del asociado.
Voucher o Estados de cuenta ya que la firma que estos deben contener tiene que estar
en original como también el sello de la Empresa donde labora en caso de ser voucher,
o de la Entidad Bancaria si es un estado de cuenta.
Escrituras: deben ser originales debido a que si se autoriza el crédito estas deben pasar
a manos de la Cooperativa, ya que hasta que no se cancele el crédito esta será la actual
propietaria del bien.
Avaluó: este tiene que ser entregado a la persona que lleva el trámite de crédito en
original por la empresa que lo realizo.
Al momento que las personas encargadas de llenar cada uno de los formularios para iniciar la
gestión de solicitud de crédito sean concisas en los datos que están solicitados en las casillas
correspondientes evitando así errores y que estos conlleven a la utilización de corrector o
tachaduras, que al momento de evaluar dicha solicitud esta equivocación pueda ser
considerada como alteración en el formulario correspondiente y que por motivo del mismo el
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crédito pueda ser denegado por considerarlo como un indicio de fraude por parte de la persona
encargada dependiendo la información a la que se esté refiriendo.
Se verificarán las solicitudes de crédito que los empleados elaboren ya que estos no pueden
contener tachones ni uso de corrector, debido a que son documentos que llevan a la toma de
decisiones por el Comité de Créditos por lo que todo debe ser totalmente legible y sin errores.
Debido a que si el crédito es autorizado estos documentos tendrían que pasar al Departamento
Jurídico de la Cooperativa para que sean ellos quienes realicen los documentos jurídicos del
mismo donde se establecen los beneficios y compromisos de ambas partes.
Antes de otorgar el crédito se debe de analizar aspectos cualitativos como cuantitativos de los
asociados.
Dentro de los aspectos cuantitativos y cualitativos que se deben de analizar esta la
disponibilidad de la información, la que por lo general no será posible obtener el 100% de la
información, pero no es excusa para poder realizar un análisis con la información mínima
como:
La cooperativa debe de evaluar los aspectos posibles del asociado, ya que por tan confiable o
bien garantizado que parezca existe un riesgo de que no pueda recuperar el saldo, pero al
realizar esta evaluación le permitirá obtener una mejor confianza y seguridad al tomar su
decisión.
Los burós de referencias crediticias son empresas que se dedican a obtener de diferentes
fuentes, información de personas o empresas para trascribirla a sus sistemas informáticos para
poder generar reportes y venderla a sus clientes.
Cada vez que el emisor de un crédito hace una consulta, el reporte emite la siguiente
información de la empresa o persona consultada:
Con toda esta información el analista verifica si lo que el asociado le indico en la solicitud es
correcta y si tiene problemas judiciales por deudas con otras empresas lo cual es muy
importante porque puede identificar un fraude fácilmente y ayuda a la cooperativa evitar
pérdidas.
Capacidad: con este criterio se puede medir la solvencia que el asociado tiene para cancelar
el crédito. Se determina pesando sus costos y gastos necesarios y deuda total contra su ingreso
mensual. Para establecer la capacidad de pago del cliente los aspectos que se someten análisis
son:
1. Ingresos mensuales totales antes de impuestos para las empresas, y para las personas
individuales lo que perciben de sueldos, salarios o comisiones. El promedio de
ingresos mensuales del asociado durante los últimos dos años, es lo que se toma de
base para realizar el análisis de ingresos.
2. Los costos y gastos mensuales que incurre el asociado, empresa o persona individual
en esos dos años, se restan de los ingresos para establecer la renta neta que genera.
También se debe analizar la deuda total del solicitante verificando si tiene hipotecas;
solicitar los balances de su tarjeta de crédito para verificar su solvencia o
endeudamiento, los compromisos por pago de pensión alimenticia en personas
individuales y su cumplimiento, entre otros compromisos del solicitante.
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Capital: es otra medida que los analistas de créditos usan para decidir si se otorga o no un
crédito. Se evalúa el riesgo del crédito examinando las referencias de pago de créditos
concedidos al solicitante por otras empresas; el uso de la tarjeta de crédito y su solvencia; el
historial de pago de las hipotecas que respaldan las deudas de los posibles asociados y también
nos indica si el asociado tiene la capacidad de cumplir con sus obligaciones.
Colateral: criterio que se refiere al tipo de garantías que posee el asociado. Cuando son
créditos hipotecarios el colateral seria el bien inmueble, pero al analista le interesa saber si con
la liquidación de este bien, cubre la deuda más los gastos incurridos; cuando el probable
asociado es una persona individual, el colateral es su fiador.
Condiciones externas: En este criterio se analiza factores ajenos al asociado que solicita
crédito, en este criterio se evalúan los adelantos tecnológicos, la calidad y cantidad de
competencia y algo muy importante las leyes que establecen su ente regulador para que realice
sus funciones de manera adecuada.
II
II. CONCLUSIONES
El presente trabajo de tesis tuvo como objetivo comprobar que la creación de controles
de prevención y detección de fraude al conceder créditos a sus asociados en
Cooperativa ubicada en Quesada, Jutiapa nos ayudará a evitar que por un mal control
de los documentos a solicitar y que los mismos presenten alteraciones o no sean
confiables se pueda tomar una decisión equivocada respecto a brindar el crédito al
asociado.
Para lograr esto se implementaron nuevas políticas y procedimientos a seguir para cada
uno de los Departamentos encargados de la Cooperativa que estén relacionado en el
área de créditos, así como líneas de autoridad claras en cada uno de sus procesos.
Así mismo se mejoraron los requisitos para cada tipo de crédito que ofrece la
Cooperativa, para que estos presenten fielmente la información del asociado y poder
realizar un mejor análisis sobre los ingresos que el mismo posee, compromisos
bancarios, si ha estado en morosidad en alguna de sus deudas, su capacidad de pago y
su liquidez, así como el capital que posee.
III. RECOMENDACIONES
Cumplir con los nuevos requisitos presentados para cada tipo de créditos y que cumpla
con cada una de las mejorar propuestas para poder evitar que se tomen malas
decisiones a la hora de realizar el análisis de la información del asociado sobre si
situación económica y la liquidez de pago que el mismo presente.
Analizar y verificar de mejor manera los documentos de las solicitudes de créditos para
obtener un mayor control sobre lo que presenta y posee cada asociado ayudando de
esta manera que la Cooperativa alcance todos los objetivos propuestos en relación al
otorgamiento de créditos.
IV
IV. BIBLIOGRAFIA
TESIS
Sarango (2014) Análisis de auditoría forense como método de prevención del fraude en
las cooperativas de ahorro y crédito. Universidad Politécnica Salesiana, Quito,
Ecuador.
Silvio (2010) Diseño e implantación de indicadores claves de riesgo operacional para
la Tecnología de Mercantil Seguros
V
V. E-GRAFIA
https://www.significados.com/cooperativa/
http://www.coovitel.coop
https://www.gestiopolis.com
ABC https://www.definicionabc.com/general/fraude.php
www.bancafacil.cl › Inicio › Créditos
www.decoop.cl/?tabid=128
https://coopuniminuto.com
www.focoop.es/2-historia-de-las-cooperativas
repositoriosiidca.csuca.org
www.fecoprod.com
http://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/BIBLIOTECA%20VIRTUAL/TESIS/01/FE
M/ADCA0000916.pdf
http://www.consejo.org.ar/comisiones/com