Evaluación de auditorías externas en Club Los Prados 2010-2018

UNIVERSIDAD DEL CARIBE
(UNICARIBE)
CARRERA DE CONTABILIDAD
MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA

EN CONTABILIDAD
EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍAS

EXTERNAS REALIZADAS EN EL CLUB LOS PRADOS INC.,
SANTO DOMINGO, D.N. PERIODO: 2010-2018
PRESENTADO POR:
LORENZA DE LOS SANTOS JAQUEZ

ELIDANIA LINAREZ ALCÁNTARA
ASESOR:
RADHAMÉS VEGA DOMÍNGUEZ, M.A.
SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA

AGOSTO, 2018
UNIVERSIDAD DEL CARIBE
(UNICARIBE)
CARRERA DE CONTABILIDAD
MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA

EN CONTABILIDAD

PRESENTADO POR:
LORENZA DE LOS SANTOS JAQUEZ

2010-0574
ELIDANIA LINAREZ ALCÁNTARA
2014-1236
ASESOR:
RADHAMÉS VEGA DOMÍNGUEZ M.A.

Los conceptos expuestos en el
presente informe de la monografía son
de exclusiva responsabilidad de las
sustentantes.
SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA

AGOSTO, 2018
DEDICATORIAS
A mi madre Estebania Jaquez, en primer lugar se la dedico a mi madre, sé que desde

arriba está muy orgullosa de ver como he logrado esta meta, por su amor, su
dedicación, su comprensión, su apoyo, porque siempre confió en que yo sì podía
lograrlo. Con todo mi amor, mi corazón es tuyo mami, te amo y siempre te voy amar,
nunca pensé que escribiría estas palabras sin tenerte a mi lado, pero esa es la voluntad
de Dios, espero que Dios te tenga en un hermoso lugar.
A mi padre Roque De los Santos, por su amor incondicional, su apoyo en todo,

porque siempre ha estado ahí cuando te necesito, porque has tenido fe en que puedo
lograrlo, papi, eres mi razón de seguir hacia delante te quiero con todo mi corazón.
A mis hermanos y sobrinos, por su gran apoyo en el andar de mi vida tanto personal
como a nivel profesional, por estar ahí en los momentos que más lo he necesitado,
ustedes son una pieza muy importante en mi vida, los amo, sin ustedes esto no habría
sido posible.
A Isabel Ovalle (Chavela):

Por ser una gran cuñada y amiga, por tu cariño, tus consejos, por siempre guiarme
cuando me siento perdida en mis decisiones, por ayudarme en lo que necesitabas,
porque no te importó perder el sueño con tal de ayudarme a desarrollar mis tareas
especialmente la de matemática. Está demás decirte que te quiero.
A Maribel Pérez
Porque para mí no es solo mi tía sino, mi madre, por su cariño incondicional, su
confianza, su apoyo en el andar de mi vida, porque siempre ha estado a mi lado en los
momentos más difíciles, con todo mi amor y cariño porque sabes que la quiero.
No hay suficientes líneas para escribir todo el amor y cariño que tiene mi corazón para
ustedes.
Lorenza de los Santos Jaquez
ii
AGRADECIMIENTOS
En primer lugar quiero agradecerte a ti mi Dios, por permitir que este sueño hoy se
haga realidad, porque sin ti nada había sido posible, siempre me atasca pero nunca
me has desamparado en cada paso de mi vida, gracias por bendecirme para llegar
hasta donde he llegado y ver este tan anhelado sueño convertirse en realidad.
Gracias a Deivinson López y Amántina Sánchez, por su ayuda y dedicación, sin

ustedes no había podido dar inicio a mi vida profesional.
A la Universidad del Caribe, por darme la oportunidad de estudiar y formarme como

profesional.
A mi asesor de Monografía Radhamés Vega, por sus enseñanzas y a todos mis

maestros que en este trayecto por la vida influyeron con sus lecciones y experiencia
para formarme como una persona de bien y prepararme para los retos que pone la
vida, gracias a todos y cada uno de ellos.
Mil gracias a Miguel de Jesús, por su gran rol que has desempeñado en mi vida, por
tu ayuda, apoyo y comprensión, gracias por tus palabras de aliento cuando el
desánimo y el pesimismo se apoderaban de mí, gracias por ser parte de esto.
Al Lic. Ángel Martínez y la Lic. Miosotis de los Santos, por su ayuda y su tiempo
que me han brindado en la culminación de mis estudios, por su gran colaboración en
este trabajo de monografía, gracias por soportarme en los momentos menos indicados,
a cada uno de ustedes mil gracias.
Mis agradecimientos al Club Los Prados, por su gran aporte a este trabajo, a mis
superiores y compañeros de trabajo porque de una u otra forma han aportado un
granito de arena para que esta carrera termine con éxito.
iii
A mi compañera de monografía Elidania Linarez, por tu compañía en este trayecto,
por tu dedicación y entrega mil gracias.
Gracias a mi familias y amigos, que hicieron todo para que este trabajo se haga
realidad, con su apoyo, su ayuda en la mayor o menor medida, directa o
indirectamente, han colaborado incipientemente en la realización de mis estudios
muchas gracias a todos y cada uno de ustedes.
Y mil gracias a todas aquellas personas que se me escaparon, que de una u otra forma
han sido parte de mi vida y me han dado ánimo para seguir adelante ustedes saben
quiénes son, con todo mi amor y cariño para todos ustedes.
iv
Lorenza de los Santos Jaquez
ÍNDICE
INTRODUCIÓN…………………………………………………………….
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN……………………………..
JUSTIFICACIÓN…………………………………………………………….
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………….
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA…………………………………...
OBJETIVOS………………………………………………………………….
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN………………………….......
CAPÍTULO I
CARACTERÍSTICAS GENERALES Y ESPECÍFICAS DE AUDITORÍA
EXTERNA
1.1 Concepto de auditoría………………………………………………………………

1.2 Evolución histórica de las auditorías externas……………………………………...
1.3 Tipos de auditorías………………………………………………………………….
1.4 Auditoría interna……………………………………………………………………
1.5 Auditoría externa……………………………………………………………………
1.6 Características Generales…………………………………………………………
1.7 Características Específicas…………………………………………………………
1.8 Ventajas de las auditorías externas…………………………………………………
1.9 Desventajas de las auditorías externas…………………………………………….
CAPÍTULO II
PROCESO Y RESULTADO DE LA AUDITORÍA EXTERNA EN EL
CLUB LOS PRADOS INC.
2.1 Reseña histórica………………………………………………………………………..

2.2 Misión………………………………………………………………………………........
2.3 Visión…………………………………………………………………………………….
2.4 Valores………………………………………………………………………………….
2.5 Objetivos…………………………………………………………………………………
2.6 Estructura orgánica administrativa…………………………………………..………..
2.7 Políticas…………………………………………………………………………………..
2.8 Obligaciones de la empresa……………………………………………………….……
2.9 Proceso del control interno de la empresa……………………………………..…….
2.10 Procesos de auditorías en la empresa………………………………………………
2.11 Resultados de las auditorías en la empresa……………....................................
v
vi
CAPÍTULO III
DEBILIDADES DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA EXTERNA
APLICADA EN EL CLUB LOS PRADOS INC.
3.1 Deficiencias de los procesos de Auditorías Externas aplicados en la
organización……………………………………………………………………… ……..
3.2 Debilidades a partir de las entrevistas………………………………………... ..
3.3 Debilidades detectadas a partir de encuestas…………………………………..
3.4 Deficiencias en los procesos evaluativos realizados por el auditor interno….
3.5 Debilidades identificadas en auditorías externas pasadas…………………….
3.6 Futuras amenazas producto de las debilidades detectadas en la organización.
CAPÍTULO IV
PLAN DE MEJORA EN LA AUDITORÍA EXTERNA APLICADA EN EL
4.1 Identificación de problema………………………………………………….…….……..

4.2 Justificación del plan de mejoras de Auditorías Externas que se para el Club Los
Prados Inc………………………………………………………………………….…….……..
4.3 Implementación de mejoras en la corrección de los hallazgos de auditorías
externas que se realizan en la institución…………………….……………….……………
4.4 Erradicación de las deficiencias en el control interno……..…………….…………...
4.5 Convertir las debilidades identificadas en fortalezas………..…………………….....
4.6 Cronograma………………………………….……….……………………………………
4.7 Presupuesto para el plan de mejora…………………………………………………….
CONCLUSIÓN……………………………………………..…………………….
RECOMENDACIONES……………………………………….………………
REFERENCIAS…………………………………………..……………………
ANEXOS……………………………………………………….……………….
vii
INTRODUCCIÓN
Al realizar la presente investigación titulada: Evaluación de los resultados de las

auditorías externas, caso: El Club Los Prados Inc., Santo Domingo, D.N. en el periodo
2010-2018, con el objetivo de analizar los procesos de implementación de los
hallazgos en las auditorías que se han realizado en la institución, para comprobar si
estos han sido aplicados de manera correcta; así como también las técnicas utilizadas
y con esto dar al traste con un proceso de análisis que reúna la mayor cantidad de
información que resulte en la investigación.
Atendiendo a la expresión del significado de auditoría externa la cual consiste en la

supervisión ajena a los estados financieros de las empresas para conocer si cumplen
con las normas y leyes aplicadas para tales fines.
Se hace hincapié en la aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

y Normas Internacionales de Auditoria (NIA) así como también en su presentación
dado a inquietudes en el control de calidad manifestado por la directiva de dicha
institución.
La presente investigación se centra en el estudio de los procedimientos para la

evaluación de los resultados de las auditorías externas realizada en el Club los Prados
Inc., utilizando como metodología la investigación que será de tipo evaluativo, por las
evaluaciones a documentos, a personas y sistemáticamente sobre las realidades
existente utilizando para ellos diferentes tipos de documentos, las fuentes utilizadas
en este trabajo contienen información original no abreviada ni traducida como: tesis,
monografías, investigación de campo y libros, se interpretará los presentes datos e
informaciones del tema propuesto. Cuenta también con justificación del tema, el
planteamiento y sistematización del problema.
Este trabajo de investigación y evaluación se encuentra estructurado en los siguientes

capítulos:
1
El primer capítulo trata sobre las características generales y específicas de auditoría
externa dando una buena descripción del tema, los diferentes tipos, sus características
y sus ventajas y desventajas de la misma.
El segundo capítulo habla sobre el proceso y resultado de la Auditoría Externa en el

Club Los Prados Inc., la cual muestra la descripción del Club los Prados Inc. Siendo
este una institución sin fines de lucros creado el 3 de mayo del año 1968, e incorporado
por la Ley 520 de Asociaciones Sin Fines de Lucro, domiciliada en la calle Lorenzo
Despradel NO. 18 Los Prados, Santo Domingo de Guzmán, Distrito Nacional, dedicada
a las actividades deportivas, recreativas y culturales. También hacer referencia a su
visión, misión, valores, objetivos que persigue los mismos, sus políticas, obligaciones,
la estructura orgánica de la misma, entre otros.
El tercer capítulo indaga sobre los procesos y resultados de las Auditorías Externas
en el Club Los Prados Inc.; hace referencia a las debilidades del proceso de la auditoría
externa aplicada al mismo, Haciendo una evaluación de las deficiencias a partir de las
entrevistas y las encuestas, y analizando las auditorías pasadas, haciendo hincapiés
en los hallazgos encontrado y detectando futuras amenazas producto de estas
debilidades.
Terminando esta investigación con el cuarto capítulo, el cual plantea un plan de mejora
en la auditoría externa aplicada en el Club Los Prados Inc. Donde se plasman
diferentes objetivos dándole solución al planteamiento del problema encontrado en la
institución. En base a los objetivos se han establecidos las acciones a ejecutar, los
responsables y recursos, así como también los indicadores de los logros y las
estrategias de seguimientos. También se plantea un presupuesto para la
materialización del plan de mejora.
2
ANTECEDENTES
La aplicación de las auditorías ha evolucionado de manera significativa a través del

tiempo. El origen de las Auditorías se remota al periodo del Renacimiento, cuando se
le dio inicio a los préstamos de dinero; el cual generó mucho auge, provocando así la
necesidad de contar con una persona imparcial la cual pudiera dar fe de las
operaciones económicas que se realizaban.
La Auditoría surge con la actividad comercial y por la incapacidad de invertir en los

procesos tantos productivos como comerciales de una empresa (Montilla, 1989). Por
los motivos anteriores es que surge la necesidad de buscar personas las cuales
puedan emitir una opinión de manera objetiva e independiente, las cuales sirvan para
formular sugerencias para el mejoramiento de la organización en cuanto al control
interno, sistemas de información y los procesos de gestión se refiere.
Se puede afirmar que el origen de las Auditorías Externas se produjo producto de que
el estado tuviera control en cuanto a las expansiones empresariales que se estaban
generando.
La evolución de la Auditoría Externa se da comienzo en el periodo de la Revolución

Industrial, cuando en Gran Bretaña los ahorradores sufrieron una gran quiebra la cual
desarrollo la auditoría para conseguir la confianza de inversores y de terceros. Luego
de eso la Auditoría Externa se expandió a más países. También se puede tomar como
referencia evolutiva a Estados Unidos, que debido a la crisis de Wall Street de 1929 o
La Gran Depresión, tuvo un gran avance en este análisis y se considera como el país
pionero en poner en práctica las auditorías externas.
Hoy en día es una práctica fundamental en el análisis de la gestión de procesos y en

el examen de los estados financieros de las organizaciones empresariales.
3
La presente evaluación de los resultados de las Auditorías Externas se le aplicará al
Club Los Prados Inc. durante el periodo 2010-2018, la cual es una institución sin fines
de lucro, fundada el 03 de mayo del año 1968 e incorporado bajo la Ley 520 de
Asociaciones sin Fines de Lucro, la cual fue derogada por la Ley 122-05 promulgada
en fecha 8 de abril del 2005 para la Regulación y Fomento de las Asociaciones Sin
Fines de Lucro en la República Dominicana.
Sus estatutos establecen los Organismos Ejecutivos y administrativos que los

administran, operando bajo la supervisión de la Procuraduría General de la República
y siendo su objeto desarrollar y promover actividades deportivas, culturales y
recreativas para sus socios y familiares. Está ubicado en la calle Lorenzo Despradel,
Los Prados, Santo Domingo de Guzmán D.N.
Para llevar esta investigación a cabo se tomó como referencias varias tesis y
Monografías de Universidades distintas, así como también, visitas virtuales a
Bibliotecas y páginas Web; con el fin de ampliar los estudios de auditoría externa, y
de esta manera poder alcanzar el objetivo principal de esta evaluación.
Mesa Beriguete C, Feliz Asunción J.A, Ortiz Pérez N (2015). Auditoría externa y su
importancia como herramienta de prevención y control de las empresas caso: Híper
Uno, S. A. año 2015, República Dominicana. Biblioteca de la Universidad del Caribe.
Esta monografía tuvo como objetivo general analizar la auditoría externa como
herramienta de control interno en la empresa Híper Uno el cual llegaron a la conclusión
que:
Se necesita elevar el conocimiento, o crear conciencia en la gerencia del Híper Uno
para que entiendan la importancia de la auditoría externa como herramienta de control.
El problema latente actualmente consiste en que la gerencia no considera la auditoría

externa como su mano derecha para desarrollar el control necesario sobre los activos
y las operaciones. Esta misma situación eleva la importancia de este trabajo de
4
investigación, ya que en el resaltan las virtudes y cualidades de un correcto proceso
de auditoría y control.
Grimaldo Lozano L, (2014). Importancia de la auditoría interna y externa dentro de

las organizaciones. Bogotá. Universidad militar nueva granada, facultad de estudios a
distancia (FAEDIS).
En su investigación la cual establece la importancia de la aplicación de la auditoría

tanto de nivel interno como externo para el buen funcionamiento y sostenibilidad de
las organizaciones. En este trabajo de grado la autora establece que las auditorías se
han convertido en una herramienta fundamental para el control, rentabilidad y su
permanencia a través del tiempo. En sus conclusiones establece el crecimiento
económico, la necesidad de sostenibilidad en el mercado de las organizaciones, la
aparición de nuevas tendencias tecnológicas e informáticas, la globalización, la
competencia entre otros factores, tras el paso del tiempo, ha creado como vital, la
necesidad de tomar conciencia para la correcta evaluación de sus sistemas de control,
que les permita de una forma más eficiente conocer integralmente su funcionamiento.
Es por ello que la auditoria interna y externa, teniendo en cuenta estos factores y
necesidades, han venido ampliando su campo de aplicación, tratando de suplir todos
aquellos requerimientos, que por su complejidad merecen de un manejo de acuerdo a
su especialidad.
Sin embargo, el papel del trabajo del auditor en esta técnica, juega un papel muy
importante, la general comprensión y toma de conciencia del personal que integra la
organización, toda vez que de ellos, depende que su ejecución se efectúe de acuerdo
a los criterios, requisitos y normativas vigentes, aplicables a su interior.
Lo anterior resalta la importancia de las auditorías en las organizaciones, la cual se ha

convertido en una herramienta eficaz para conocer en tiempo real su estado.
5
Montilla S.A (2003) auditoria 2005, Colombia. Textos universitarios: Contabilidad,
auditoría y control. Ecoe ediciones, 2003.
Libro en el cual se abordan temas como la revisión al aseguramiento, cimientos

conceptuales, teoría general del control, métodos, metodologías y procedimientos,
interés público, credibilidad de la información, accountability - de los riesgos de
auditoría a los riesgos de negocio, el mercado de la auditoría financiera, estándares
de auditoría generalmente aceptados, estándares internacionales de auditoría, el
cambio de modelo - auditorías financieras estratégicas - auditoría financiera ongoing /
auditoría financiera forense, modelos de aplicación, seguridad razonable, servicios
de seguridad razonable, revisaría fiscal, apéndices : código IFAC de ética para
contadores profesionales, estándar internacional sobre contratos de aseguramiento.
Este libro se tomara como referencia, ya que aborda varios temas de suma importancia
para la evaluación que se realizará en el Club Los Prados Inc., y mediante la aplicación
de los consejos por así llamarlos, expuestos en este libro, se podrá actuar de la manera
correcta en cuanto a la evaluación financiera se refiere en dicha organización. Para el
examen evaluativo que se realizara en dicha organización, el conocimiento de los
métodos, medologías y procedimientos, así como de los riesgos de auditorías, los
estándares internacionales y de auditoria generalmente aceptados, los modelos de
aplicación, entre otros, serán de mucha ayuda para la comprensión del trabajo a
desarrollar.
Slosse, C.A. (1991). Auditoría un nuevo enfoque empresarial. ed. Macchi. Libro el cual
consta de 31 capítulos, dentro de los cuales cabe destacar: conceptos básicos de
auditorías, ética, responsabilidad e independencia del auditor, enfoques y proceso de
auditoría, evaluación de controles, lavado de activos de origen delictivo, los estados
financieros, aspectos impositivos y deudas fiscales, conclusión del examen, informe
del auditor, otros trabajos de auditorías, auditorias en la pequeña y mediana empresa,
entre otros. Los cuales les darán un enfoque analítico más profundo a este trabajo; y
permitirá así abordar acerca de las posibles incidencias descubiertas en la referida
6
evaluación y de esta manera ser más objetivo y preciso en cuanto a las futuras
evidencias encontradas.
Reyes, P.H. (1988). Auditorías de estados financieros. Andes. Cabrera e hijos. Libro
en el cual el autor hace énfasis en la auditoría independiente, planificación de la
auditoría, control interno, la revisoría fiscal, papeles de trabajo, inventarios, fraudes.
Su principal objetivo es dotar del conocimiento sobre la finalidad de la auditoría, sus
aplicaciones a los estados financieros y otros informes, las normas de auditoría, las
técnicas y principales procedimiento de auditoría los principios generales del control
interno y la forma de implantarlo, los elementos principales del dictamen del auditor y
las clases de informes de auditoría y la manera de iniciar una auditoría independiente.
Su finalidad es proveer conocimiento teórico-práctico sobre los procedimientos

particulares en cada programa de auditoría, mediante la aplicación de principios y
procedimientos y la observancia de normas sobre tópicos contables relacionados,
aplicando su propio criterio, con el fin de dar un dictamen. Así mismo busca dotar al
futuro profesional de las herramientas básicas para practicar una auditoría, aplicando
los principios éticos que rigen este tipo de actividades profesionales.
Se ha elegido este libro porque se considera que los temas que aborda son de vital
importancia, y, por ende, deben de ser tomados como referencias al momento de
desarrollar este trabajo de investigación.
Otras fuentes consultadas las cuales se consideran que servirán como marco de
referencia de manera significativa para esta investigación son: el libro de Gómez
Morfin, J. (1998). Introducción a la Auditoría de Estados Financieros. Mc Graw Hill.
En el cual se presentan los principales aspectos de auditoria ya en el marco de los

estados financieros espáticamente y va a contribuir en proceso evaluativo de manera
significativa para poder comprender la manera correcta de evaluar los mismos.
Méndez, H (2008). Auditoría: Concepto, clases y evolución. En el cual el autor expone
las diferentes clases de auditorías y la evolución que ha tenido a través del tiempo. De
7
manera que este libro va a contribuir en la referida investigación ya que permitirá tener
un enfoque actualizado de las auditoras externas y de las últimas modificaciones que
se les han realizado a las mismas.
Rodríguez, H.M. (2003). Auditoría. Ed. Mc Graw Hill. Trabajo investigativo en el cual el
autor hace énfasis en lo que es la auditoría como proceso de integración y mejoras
para las empresas.
Este libro se va a tomar como referencia porque se considera como una fuente
sustanciosa la cual aportara otra perspectiva a lo que es el proceso evaluativo para las
mejoras en la empresas.
Todos estos estudios ya realizados, hacen un gran aporte a esta nueva investigación
a través de sus objetivos principales y conclusiones, ya que se trata de dar una
solución de mejoras a fallas encontradas en el proceso de la auditoría externa al Club
Los Prados Inc.
8
JUSTIFICACÍON
La presente propuesta de investigación, tiene como gran importancia evaluar los

resultados de auditoría externa en el Club los Prados Inc., en busca de mejorar la
transparencia en cuanto a las informaciones presentadas en los informes de
auditorías, ya que la misma nos permitirá examinar las prácticas financieras de la
institución para asegurar que se hallan aplicado los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
La evaluación de los resultados de las auditorías externas en el Club los Prados Inc.
S.D, durante el periodo 2010-2018, se realizará con el fin de poder encontrar mejoras
a los resultados de las auditorías externas pasadas y de control interno de la
institución, a través de la elaboración de una propuesta de mejoramientos de la
auditorías externas aplicada a la referida empresa.
Para la realización de esta investigación, se tomará como plataforma las políticas y

procedimientos determinados por la empresa, los cuales serán evaluadas para
determinar si están debidamente formulados de acuerdo a las normas internacionales
de contabilidad. (NIC. Y NIAS).
Con el fin de identificar las debilidades en cuanto a las auditorías externas realizadas
a la empresa , durante el periodo 2010-2018, las cuales sirvan como marco de
referencia o evidencia en el examen aplicado a la misma en busca de mejoras y
observaciones significativas de los resultados en dicha empresa.
Esta evaluación es de mucha importancia en nuestra vida como profesionales, ya que

nos permite desarrollar soluciones eficaces, hacer recomendaciones que permitan
optimizar recursos, así como también elaborar procedimientos de control internos que
ayuden a detectar debilidades dentro de la empresa para así obtener mejores
resultados.
9
En esta investigación serán beneficiados los socios, los directivos, los gerentes y
empleados, así como también la sociedad en si ya que los resultados de una auditoría
externa permiten a la gerencia tomar decisiones de mejora continua, y así optimizar
la rentabilidad de la organización para brindar un mejor servicio, de acuerdo a las
políticas y procedimientos del Club Los Prados Inc.
10
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la evaluación de los resultados de las auditorías externas realizadas al Club Los

Prados Inc. Periodo 2010-2018 Se ha llegado a observar que en la actualidad dicha
empresa no cuenta con procedimientos bien definidos, que les facilite al auditor
externo el fácil acceso a todas las informaciones sobre la situación de la organización.
Se considera que los procesos aplicados para el mejoramiento de los hallazgos o
evidencias encontradas, no abarcan los procesos financieros de manera significativa
o no han sido implementados y, por ende, pudieran llegar a presentar ciertas
debilidades en los resultados a final del periodo debido a la inexistencia de un método
adecuado de implementación de mejoras continuas.
En esta investigación se puede observar que existen ciertas debilidades en cuanto a

la organización documental, como documentos incompletos, (cheques sin soportes,
facturas provisionales entre otras), lo cual puede resultar como consecuencia que al
momento de auditar la empresa, se presenten ciertas inseguridades en las
informaciones presentadas.
Estas debilidades se deben a la falta de un manual de procedimiento que le permita

desarrollar las normas, políticas y procedimientos establecido por la gerencia, también
se puede observar que la empresa no cuenta con un auditor interno que lleve el orden
de los procesos financieros con el fin de dar buenos resultados.
Otro punto que salió a relucir es que la empresa no cuenta con los mecanismos
suficientes requeridos para el registros contables de los procesos financieros que se
llevan a cabo día a día en el desarrollo de las actividades financieras, no cuenta con
algunas fuentes de almacenamiento de informaciones correspondientes para el
manejo adecuado de los ingresos y los egresos, carecen de una descripción exacta y
confiable de los activos y pasivos correspondientes.
11
La empresa no registra de manera ordenada las salidas ni las entradas mensuales,
por lo tanto no pude determinar el crecimiento financiero anual, además es difícil
obtener de manera confiable los datos correspondientes a los activos y los pasivos con
que cuenta la empresa, testimonios como cantidad de sillas, computadoras, mesas,
etc., no están registradas de manera organiza por lo que la organización entiende que
estas son cosas irrelevantes que no se deben tomar en consideración porque no
generan ganancias algunas de manera directa , solo son instrumentos de trabajos
necesarios para la empresa sin los cuales no se puede bridar un buen servicio.
El registro de los ingresos diarios fruto de los servicios no están clasificados. Se

considera que al momento de la aplicación de las auditorías dicho proceso arrojará
datos distorsionados de la realidad contable de esta empresa.
SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuáles son las principales características de las Auditorías Externas?

¿Cuál es la incidencia de las auditorías externas en el Club Los Prados Inc.?
¿Cuáles son las principales características de los resultados de las Auditorías
Externas en el Club Los Prados Inc.?
¿Está trabajando la empresa de manera objetiva y transparente en cuanto a la
información financiera se refiere?
¿Está la organización aplicando lo establecido por las NIAS y las NIFF?
¿Cuáles deficiencias se podrían mencionar en los hallazgos de las Auditorías
realizadas anteriormente a El Club Los Prados Inc.?
¿Qué plan de mejoras se desarrollaría en la implementación de los resultados de las
auditorías externas en el Club Los Prados Inc. Y porque?
12
OBJETIVOS
Objetivo General:
Evaluar los resultados de las auditorías externas realizadas al Club Los Prados Inc.
Objetivos Específicos:
Describir las características generales y específicas sobre la evaluación de los
resultados de las auditorías externas.
Señalar el proceso y los resultados de la auditoría externa en el Club los Prados.
Identificar las debilidades en el proceso de mejoras que han aplicado en el Club Los
Prados con relación a los hallazgos en las auditorías pasadas.
Elaborar un plan de mejoras en la implementación de los resultados de las auditorías
externas aplicadas en el Club los Prados Inc.
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METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN A UTILIZAR
Dentro de las metodologías que se utilizarán en el proceso evaluativo de las auditorías

externas realizadas al Club Los Prados Inc. se encuentran:
Análisis de campo, este nos permitirá recopilar datos a través de documentos con
datos reales, las entrevistas, el análisis y la observación, con el fin de dar una solución
al problema planteado.
Investigación científica, la cual va a contribuir de manera significativa para la obtención

de información relevante y crediticia; que ayude así, a entender, verificar, corregir o
aplicar los conocimientos obtenidos.
Revisión virtual, Bibliotecas y Pagina web. A través de estos medios se buscan

informaciones relacionadas a esta nueva investigación.
Consulta de trabajo realizado sobre el tema, los cuales ayudarán a tener una idea más
clara sobre el tipo de investigación que se estará realizando y la manera correcta de
cómo proceder.
Dentro de las limitaciones de la investigación que se puede presentar serían el acceso

a las informaciones financieras en dicha institución.
Población: al momento de realizar el estudio a la referida organización, la población

seleccionada estará dentro del rango administrativo y financiero. Ejemplo de ellos:
contadores, auditores internos, gerente administrativo, encargado de caja chica,
encargado de cuentas por pagar y cobrar.
Muestra: en esta investigación se tomara como muestreo dentro de las áreas

administrativas cinco (5) personas para la formulación de entrevistas como son: la
administradora, el contador, la secretaria, gerente de cobros y gerente de compras.
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En el área de contabilidad se van a tomar muestras de manera aleatorias acerca de
las diferentes cuentas; alrededor de diez (10) distintas. A toda el área financiera estará
siendo sometida a encuestas y entrevistas, tanto abiertas como cerradas, con un total
de ocho (8) preguntas.
Para la formulación de este trabajo investigativo las principales técnicas e instrumentos

a utilizar serán:
Las entrevistas principalmente a los empleados de áreas administrativas y el área
financiera (el gerente, la administradora, el analista financiero y el contador).
Los cuestionarios tanto de preguntas abiertas como cerradas, así como también se
tomara en consideración la realización de encuestas a los empleados.
El tiempo estipulado en cuanto a la información recopilada, abarca el periodo

comprendido entre el 2010 hasta el 2018.
El tipo de estudio a utilizar en esta investigación será el evaluativo; ya que va a

contribuir a examinar y optimizar los resultados de auditorías obtenidos en la
organización, permitiendo así poder identificar los posibles errores las cuales
interrumpan los procesos evolutivos de la organización.
15
CAPÌTULO I
CARACTERÌSTICAS GENERALES Y ESPECÍFICAS DE AUDITORÌA
EXTERNA
1.1 Concepto de auditoría

La auditoría es la verificación que se realiza en una empresa u organización, la cual
tiene como finalidad cotear y comprobar la situación financiera de la empresa; así
como también verificar el patrimonio de esta; y evaluar si los números de la
contabilidad reflejan los resultados que dicha empresa ha obtenido en un determinado
periodo de tiempo.
La auditoría se puede definir como el proceso de revisión sistemática y documentada

cuyo propósito es obtener y evaluar de forma objetiva, evidencias que permitan
determinar si el objetivo de la auditoría se ajusta a los requerimientos especificados.
(Fundación para la Prevención de Riesgos Laborales, 2008).
Es el examen profesional realizado por el contador público, objetivo e independiente

de las operaciones financieras y administrativas que se realizan con posterioridad a su
ejecución y cuyo producto final es un informe conteniendo su opinión acerca de la
información financiera y administrativa de la institución auditada: así como
conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y
eficacia de la gestión empresarial, sin prejuicio de verificar el cumplimiento de las leyes
y regulaciones aplicables. (Rivera, C. Contaduría pública Administración de
empresas).
La auditoría es crucial en los diferentes ámbitos donde se implementa una adecuada

auditoría; permite solucionar problemas al interior de la organización, así como la
identificación de áreas de oportunidad, además, crea conciencia en los colaboradores
de realizar bien sus funciones.
Thomas Porter W. y John D. Definen la auditoría como el examen de la información

por una tercera parte distinta de quien la preparo y del usuario, con la intención de
16
establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la
finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario. (Porter, 1983). Para
garantizar la imparcialidad de los resultados del examen, este debe ser realizado por
una persona diferente del elaborador de la información y el usuario.
Holmes A. obtiene la conclusión en su concepto moderno que la auditoria es el examen

crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se
refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de estos. Es
decir, el propósito del examen es determinar la veracidad y calidad de la información
que produce el sistema.
Otra definición la cual nos llamó mucho la atención es la del Instituto Norteamericano
de Contadores Públicos (AICPA, 1983): es el examen que pretende servir de base
para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios
de contabilidad generalmente aceptados de estados financieros preparados por una
empresa o por una entidad para su presentación al público o a otras partes
interesadas. Esa conceptualización, aunque es muy usada, no abarca lo que es la
auditoria de manera extensa; sino más bien, que se queda limitada en lo que son las
auditorias de estados financieros.
The Amrican Accounting Association (AAA, 1972), La auditoría es un proceso

sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con
informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El
objetivo del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informático con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos
informes se han elaborado observandop0rincipios establecidos para el caso.
 Un proceso sistemático comprende una serie de pasos o procedimientos lógicos

organizados y estructurados.
 Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones y evaluar los hallazgos sin desviaciones.
17
 Declaraciones acerca de las acciones económicas o eventos son las
sugerencias hechas por parte del personal, analista, etc.
 El grado de correspondencia se refiere a la cercanía en que las afirmaciones

pueden vincularse como la cantidad de faltante dentro del fondo de caja chica,
o, lo contrario, en que la información presentada en los estados financieros es
razonable.
 Criterios establecidos son los estándares contra los cuales se juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios constituyen reglas prescritas por
los cuerpos legislativos, presupuestos o demás medidas de desempeño
establecidas por la administración o principios de contabilidad generalmente
aceptados establecidos por the financial accounting standards board (FASB) y
demás órganos autorizados.
 Usuarios interesados son las personas que utilizan los hallazgos del auditor;
como son los accionistas, administradores, acreedores, dependencias
gubernamentales y público en general.
 La opinión que el auditor emita con respecto a los sistemas de información de

una empresa tendrá trascendencia entre terceros, ya que esto es garantía para
la validez de la información que es generada por el sistema. Es importante que
tengamos en cuenta que la auditoría externa se hace bajo la figura de fe pública,
lo que indica que los sistemas de información deben tener credibilidad en cuanto
a la información que fue examinada. La auditoría externa puede realizar un
análisis sobre cualquiera de los sistemas utilizados en una empresa, pero
habitualmente, la mayoría de las empresas requieren de un análisis acerca de
su sistema de información financiera en una forma independiente para que de
este modo, la auditoría externa puede otorgarle una validez garantizada frente
a los usuarios del producto en cuestión, por lo que tradicionalmente el término
que recibe la auditoría externa se encuentra asociado al de auditoría de estados
financieros aunque uno no sea equivalente al otro. Por otro lado, la auditoría
18
externa tiene por objetivo la averiguación de sobre la integridad y autenticidad
de los expedientes, de los documentos, y toda aquella información producida
por los sistemas de información en una empresa.
Otro punto el cual se debe de tomar en cuenta con relación al auditor externo, es que
no se le debe restringir al mismo a ninguna parte de la empresa o documentación
necesaria para realizar la evaluación por parte de la empresa.
Dentro de las aptitudes que deben de poseer los auditores se encuentra la capacidad
para emitir una opinión de manera imparcial y experta, la veracidad en los documentos
examinados y los estados financieros con relación a las informaciones emitidas por el
mismo.
La misma suele llevarse a cabo en el momento en que se tiene una intención de

publicar el producto del sistema informático que ha sido examinado con el fin de apoyar
al mismo mediante una opinión independiente a la empresa que suele darle la
autenticidad que le permite a sus usuarios tomar las decisiones basadas en la
confianza que brinda una persona encargada de la auditoría externa en una entidad
empresarial.
Auditoría, factor que disciplina la estructura interna de la empresa.

La auditoría al ser un proceso de escrutinio y observación, tiene beneficios como la
retroalimentación, buscar mejoras continuas, rectificación de procesos que se estén
haciendo de manera incorrecta, conocer la situación general y detallada de una
empresa u organización.
Cuando el personal es auditado, es decir, evaluado constantemente, no olvida con

facilidad sus obligaciones ni las políticas y estrategias de la empresa. (La auditoría
disciplina la estructura interna de la empresa, 2009).
1.2 Evolución histórica de las auditorías externas.
19
La aplicación de las auditorías ha evolucionado de manera significativa a través del
tiempo. El origen de las Auditorías se remota al periodo del Renacimiento, cuando se
les dio inicio a los préstamos de dinero; el cual generó mucho auge, provocando así la
necesidad de contar con una persona imparcial la cual pudiera dar fe de las
operaciones económicas que se realizaban.
La auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios de la

sociedad, se encargaba de desarrollar un sistema de información en el que se
realizaba una acumulación y registro ordenado de datos acerca de factores
productivos en los que existían intereses, con la intención de clasificarlos en cuentas
que lo representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivos y patrimonio),
entradas (ingresos), y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de
estos y con base en dicho concomiendo poder tomar decisiones. (Arguello, 1976).
Con anterioridad a las auditorías el enfoque se les daba era de carácter contable,
debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era
verificar que los ingresos se administraban correctamente por los responsables en
cuestión. Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de
registros contables, protección de activos y, por tanto, en el descubrimiento y
prevención de fraudes.
“El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV,
los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado
Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que
presentaban los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió
esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados,
procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la
auditoria interna” (Arguello, 1976).
La Auditoría surge con la actividad comercial y por la incapacidad de invertir en los

procesos tantos productivos como comerciales de una empresa (Montilla, 1989). Por
los motivos anteriores es que surge la necesidad de buscar personas las cuales
20
puedan emitir una opinión de manera objetiva e independiente, las cuales sirvan para
formular sugerencias para el mejoramiento de la organización en cuanto al control
interno, sistemas de información y los procesos de gestión se refiere. Con el transcurso
del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer
rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento los
comerciantes tuvieron la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión
mediante el cual, el dueño, o en su caso, el administrador extendiese su control y
vigilancia. Este tipo de servicio era provisto para una o más personas de la misma
organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión con relación a los
procedimientos establecidos.
Se puede afirmar que el origen de las Auditorías Externas se produjo producto de que
el estado tuviera control en cuanto a las expansiones empresariales que se estaban
generando.
Otros afirman que la evolución de la Auditoría Externa comienza en el periodo de la

Revolución Industrial, cuando en Gran Bretaña los ahorradores sufrieron una gran
quiebra la cual desarrollo la auditoría para conseguir la confianza de inversores y de
terceros.
Luego de eso la Auditoría Externa se expandió a más países. También se puede tomar
como referencia evolutiva a Estados Unidos, que, debido a la crisis de Wall Street de
1929, también llamada La Gran Depresión (Great Depression), tuvo un gran avance
evolutivo y se considera como el país pionero en poner en práctica las auditorías
externas. Ya siendo un poco más específicos por décadas o etapas, a continuación,
se citan los acontecimientos evolutivos de las auditorias:
Etapa Prehistórica:
En la era prehistórica, aunque increíble, pero se practicaba esta evaluación mediante
la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Tenemos
21
conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo
azteca.
La auditoría, en su forma más primitiva y simple, 10 surge cuando un pueblo o núcleo

social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias,
o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la
comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy
se conoce como contribución, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean
pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago
se realizaba; se designaban revisores los cuales ejercían una actividad de
fiscalización. (Arguello, 1976, pág. 47)
Etapa de la Edad Media:

En los tiempos de la Edad Media, el ejercicio del auditor fue ejercido por la autoridad
religiosa, la cual se impuso a la fuerza en esos tiempos. En aquellos tiempos, los
hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían que pagar su diezmo al
virrey este tributo lo recogía la iglesia, el control de este recaudo era fiscalizado por los
auditores, quienes emitían reportes, y la lista de quienes no cumplían con el pago del
diezmo. Durante la edad media en los diferentes países, las asociaciones
profesionales, eran las encargadas de ejecutar funciones de auditoria, destacándose
entre ellas, el Colegio de Contadores de Venecia de 1581 y el Consejo Londinense de
Inglaterra en el año 1310.
Etapa de la Edad Industrial:

A mediados del siglo XVIII surge la revolución industrial; la cual implemento nuevas
técnicas contables, enfocándose en materia de auditoría buscando cubrir las
necesidades o demandas acerca de la supervisión e implementación de procesos con
la finalidad de garantizar que podían cumplir con los resultados esperados de las
grandes empresas.
El avance surgió en el año de 1845 en donde el “Rail way Companies Consolidation

Act” estableció la obligación de una verificación anual que debía ser realizada por los
22
auditores. En esta etapa de la auditoria se realizan las primeras revisiones e
inspecciones a todas las organizaciones que realizaban algún tipo de actividad
comercial. La actividad de la auditoria en su principio se instauró con el propósito de
implementar procesos de carácter administrativo mejorando la función de las
organizaciones comerciales.
Auditoria Anglosajona
Durante la revolución industrial, inicialmente en Inglaterra y posteriormente en
América, surge la auditoria de estados financieros como una fuerza independiente. Es
importante destacar que la auditoria inglesa, desde sus orígenes, ha tenido un
estrecho vínculo con los métodos de revisión (examinar, comprobar, verificar). En la
cultura anglosajona se observaba la auditoria como una práctica limitada, lo podemos
identificar en la auditoría a los estados financieros ejercida de manera independiente
por contadores públicos certificados (Wallace, W. 1980).
Auditoría en Estados Unidos

Desde el año 1900 hasta 1929 Durante este período de tiempo los puntos antes
estudiados han. Continuado como en el período anterior, cambiando únicamente la
metodología de trabajo. Desde 1929 hasta 1933 aproximadamente En el mes de
octubre de 1929 se declaró el nefasto "crack financiero". A raíz de la publicación en
1929 del panfleto titulado "Verificación de estados financieros" por parte del Federal
Reserve Board, la auditoría independiente sufre dos cambios:
 El control interno debe ser revisado y evaluado adecuadamente, a fin de que el

auditor pueda conocer los puntos fuertes o débiles inherentes al mismo,
determinando de esta manera la mayor o menor amplitud a dar a sus pruebas
de comprobación de saldos y de transacciones, que debe aplicar sobre los
estados. Financieros de fin de año.
 La introducción de la cuenta de pérdidas y ganancias como un estado básico a
revisar, superando la época en que la auditoría se realizaba normalmente sobre
el balance Únicamente.
23
Durante el periodo comprendido entre 1941-1948 y a raíz de los sucesos ocurridos en
el caso Mc Kesson & Robbins, la SEC inició un profundo estudio de los informes de
los auditores independientes, a fin de introducir dentro de las reglas de esta institución
las rectificaciones necesarias -las cuales forzosamente tendrían que ser Seguidas por
los auditores, logrando de esta forma una mejor calidad en los mismos. Hoy en día es
una práctica fundamental en el análisis de la gestión de procesos y en el examen de
los estados financieros de las organizaciones empresariales.
1.3 Tipos de auditorías

Dentro de los diferentes tipos de auditorías cabe destacar:
 Auditoría fiscal
 Auditoría financiera
 Auditoría operacional
 Auditoría administrativa
 Auditoría integral
 Auditoría gubernamental
 Auditoría forense
 Auditoría interna
 Auditoría externa
Auditoría fiscal
Es la que consiste en verificar el correcto pago de los diferentes tributos y obligaciones
fiscales de los contribuyentes. Es decir, mediante la auditoría fiscal se analizan a los
contribuyentes; ya sean personas físicas o jurídicas, que cumplan con sus obligaciones
tributarias. Básicamente el papel de este tipo de evaluación lo que hace es que
comprueba que las declaraciones realizadas por los contribuyentes, de cara al
Ministerio de Hacienda y a los pagos de impuestos y determinar si está o no todo en
orden y acorde a la realidad.
Después de haberse realizado en la evaluación; ya sea a una corporación o persona
física, se realizará un dictamen o informe de auditoría, en el cual se plasmara todos
24
los hallazgos recabados, y en el mismo, se pondrán los comentarios y opiniones por
parte del auditor basadas en su propio criterio.
Dentro de los principales objetivos con los que cuenta la auditoría fiscal, cabe
mencionar:
 Permite realizar una evaluación con relación a la correcta clasificación en el
balance de situación de los activos y pasivos.
 Controlar que, si en un determinado momento resultan reclamaciones por parte
de la Administración Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren
correctamente contabilizadas.
 Examinar que los procedimientos se hayan realizado bajo las normativas
legales establecidas. (Molina, V., 2005).
Auditoría financiera
Es una de las auditorias más importantes, ya que se enfoca en examinar y analizar la
información que una empresa tiene reflejada en los estados de sus cuentas. Este tipo
de auditoria puede ser realizada tanto por un auditor interno como externo en la
empresa, pero un auditor del sector privado; no del público como sucede en la auditoría
fiscal.
En la auditoría contable o fiscal, tiene por objetivo determinar si los estados financieros
o de cuentas y los registros que en ellos hagan las empresas o entidades corporativas,
cumplen o no con las normativas vigentes, sin ocultar quiebra, falta de solvencia y
liquidez. Una vez que es realizado el examen evaluativo, el auditor tiene como tarea
emitir un informe por escrito, con carácter de documento mercantil y con el formato
estandarizado que establece NIIF y las NIIAS.
Auditoría operacional
Este tipo de auditoria trata de la evaluación total o parcial de los procedimientos de un
negocio, con el objetivo de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias gracias a
unas determinadas medidas correctoras. A través de la auditoria operativa de analiza
cómo se están manejando las actividades dentro de la empresa dentro del entramo
25
interno, si los recursos se emplean de manera adecuada, si las políticas y
procedimientos son aceptables o no. Permite analizar y evaluar todas las decisiones y
estrategias tomadas en el plan de operaciones con el cual de desarrolla e proceso
productivo de la empresa.
Dentro de las ventajas que posee la auditoría operacional están:

 La organización obtiene una opinión realista y objetiva.
 El ahorro de dinero a largo plazo.
Mientras que dentro de las desventajas cabe mencionar:

 Se requiere de un periodo de tiempo relativamente largo para completarse,
puesto que se trata de un análisis y examen exhaustivo de la operatividad de la
empresa con el fin de detectar mejoras continuas.
 Dificultad a la hora de encontrar las deficiencias importantes. (Curiel, G., 1993).
Auditoría administrativa
La misma se define como evaluación y el análisis de la estructura organizacional de
una empresa o institución a fin de conocer su funcionamiento y determinar las
oportunidades para mejorar la calidad y competitividad de sus bienes o servicios.
La auditoría administrativa se debe realizada a todo tipo de empresa y a todos sus
departamentos, con objetivo de alcanzar la eficacia de dichas estructuras
organizacionales.
Dentro de los objetivos de este tipo de evaluación; cabe mencionar: canalizar las
acciones de optimización de los recursos que tiene la organización según sea su
administración, determinar cuáles son los métodos de gestión deficientes y que
generan pérdidas; en función de evitar que esto siga ocurriendo, evaluar si el servicio
ofrecido partiendo de la organización interna que debe tener cada organización
satisface las expectativas de los clientes. Esta evaluación se debe de realizar en
menos tantos para las empresas públicas como privadas. Beriguete, C. Feliz, J. y Ortiz
N. (2016).
26
Auditoría integral
Este análisis integral consiste en determinar si los estados financieros de una
organización determinada se adecuan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados. También se enfoca revisar si la empresa cumple con los estatutos y
reglamentos establecidos en la misma, evalúa el impacto medioambiental que genera
la empresa, tanto de manera directa como indirecta. Cabe destacar que analiza la
edad, estructura y distribución de las plantas de producción de la empresa y los riesgos
asociados a la misma. Beriguete, C. Feliz, J. y Ortiz N. (2016).
Evalúa la estructura de control interno.

A través de este tipo de evaluación se supervisa todo, desde los procesos y recursos;
hasta el personal de la empresa. De esta manera, el auditor dispondrá de información
suficiente para realizar una valoración.
Auditoría Gubernamental
Este tipo de evaluación es el medio mediante el cual se revisa, controla y verifica la
gestión pública, tomando en cuenta su actividad económica; la cual debe de trabajar
en función de eficiencia y transparencia, manteniéndose acorde lo establecido
legalmente.
Según el informe publicado en la página web Emprendepyme.net; las auditorias

gubernamentales se caracterizan por:
 Realizar evaluaciones, estudios revisiones e investigaciones de la actividad
pública.
 Evaluar las operaciones que se han llevado a cabo, también las compara con
las normas de rendimiento, de calidad o con disposiciones y principios
 Se concluye con un informe oral y otro escrito. (Dávila Guzmán, M.,1991).
Auditoría forense
Es la que tiene como finalidad la investigación de fraudes en el ámbito de las finanzas
y la contabilidad. Se puede aplicar en investigaciones acerca de crímenes fiscales,
27
crimen corporativo y fraude, lavado de dinero y terrorismo, discrepancias entre socios
o accionistas y siniestros asegurados.
 Dentro de los objetivos de este tipo de evaluación se encuentran:
 Identificar casos de fraude, prevenir y reducir los casos de fraude a través de la
implementación de recomendaciones y asesoramientos, a través de acciones
de control interno en la empresa.
 Participar en el diseño y creación de programas de prevención de fraude.
 Evaluación de sistemas de control interno.
 Investigación y recopilación de evidencias que se podrán en manos de la
autoridad judicial. Arcila Márquez, R. (2018).
Auditoría interna
Es un sistema de control interno de la empresa y consiste en la inspección dentro de
la misma de cualquier tipo de actividad económica, con el fin de mejorar los procesos.
También se puede definir como la actividad independiente y objetiva de supervisión y
consultoría diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización.
Dentro de las principales funciones de este análisis evaluativo interno es dar

seguimiento actualizado de la gestión de un negocio y a los métodos utilizados para
los mismos.
La auditoría interna es un catalizador para mejorar los controles de gobierno de la

organización, gestión y administración de riesgos, proporcionando una visión y
recomendaciones basadas en el análisis y la evaluación de los datos y procesos de
negocio. Con el compromiso con la integridad y la rendición de cuentas, la auditoría
interna proporciona valor a los órganos rectores y la administración superior como una
fuente objetiva de asesoramiento independiente. Profesionales llamados auditores
internos son empleados por las organizaciones para llevar a cabo la actividad de
auditoría interna.
28
El alcance de la auditoría interna dentro de una organización es amplia y puede incluir
temas como la gobernanza de la organización, gestión de riesgos y controles de
gestión sobre: la eficiencia/eficacia de las operaciones (incluyendo la protección de los
activos), la fiabilidad de la información financiera y de gestión, y el cumplimiento de
leyes y reglamentos.
La auditoría interna también puede implicar la realización de auditorías de fraude

proactivo para identificar actos potencialmente fraudulentos, participar en
investigaciones de fraude bajo la dirección de profesionales de investigación de
fraudes, y la realización de auditorías de fraude investigación posterior para identificar
fallos de control y establecer la pérdida financiera.
Si se realizaran las auditorías internas de manera correcta y en los periodos

establecidos dentro de las organizaciones y se pusiera en práctica las
recomendaciones de lugar y el mejoramiento o corrección en cuanto a los hallazgos o
evidencias referentes a las evaluaciones realizadas, no hubiera deficiencias en los
resultados de la operatividad y manejo de las misma; y al momento del auditor externo
evaluar; no hubiera tantos hallazgos productos a la ineptitud por parte de la
administración y los trabajadores.
La auditoría interna se dirige principalmente a la evaluación de control interno,

diseñado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos básicos para los que todas las empresas se esfuerzan. Santillana González,
J. (2000).
Auditoría externa
La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise
que los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica.
Mediante este método de evaluación se realiza un análisis y control exhaustivo por
parte del auditor, el cual debe ser independiente de la organización para así alcanzar
el objetivo principal del auditor que es emitir una opinión imparcial e independiente
sobre el sistema de operación de la empresa y su control interno. La cual se define
29
como el examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,
normalmente por exigencia legal.
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican la auditoría como externa

por su condición de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que
otros autores lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripción
en el Registro Mercantil).
La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios de la
información financiera de estas entidades son inversores, agencias gubernamentales
y el público en general.
La forma de designación, las calificaciones y el formato de presentación de informes

por parte de la auditoría externa son definidos por la ley, y varían de acuerdo a la
jurisdicción de los diferentes países. Los auditores externos deben ser miembros de
uno de los órganos profesionales de contabilidad reconocidos del país y normalmente
presentan sus informes a los accionistas de una sociedad anónima. Fuente:
Henríquez, S. y Martínez García, F. (2003).
Auditorías externa e internacional.

Este apartado hace mención de las auditorias internacionales; las cuales forman parte
de las auditorías externas, pero en un contexto y con significado completamente
distintos.
El fin de esta auditoría externa es realizar un estudio de mercado para poder saber
cómo se desenvuelve cada una de las sedes en su campo comercial y de qué manera
se pueden emplear diferentes planificaciones para optimizar el desarrollo de estas; y
así abarcar un mayor mercado. (Comisión de Normas de Auditorías y Aseguramientos,
2017).
1.4 Características generales.
30
Toda auditoria debe ser de carácter analítico y objetivo. Además de tener un amplio
sentido crítico por parte de quien la realice. Es una comparación y, como tal, debe
poder compararse con un patrón. Las auditorías pueden ser voluntarias o de carácter
obligatorio.
La objetividad se refiere a la característica de imparcialidad que toda auditoria debe

tener. Debe de prevalecer el juicio crítico del auditor quien deberá expresarse con
conformidad y llevar a cabo los pasos necesarios para cumplir con el objetivo de la
auditoría.
La auditoría es realizada por un auditor. El auditor debe tener conocimiento de la

empresa en cuanto a infraestructura, funcionamiento, conocimiento del medio
ambiente en el cual se desarrolla la organización. Los resultados de toda auditoria se
expresan hacia determinado público (puede ser interno o externo) y con determinado
objetivo.Fuente:(https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2290-21-caracteristic
as-de-la-presentación-de-un-informe-de-auditoria).
1.5 Características específicas.

Dentro de las principales características ya de manera específicas de la auditoria
externa se encuentra examinar y evaluar cualquiera de los sistemas de información de
una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto
de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a
Auditoría de Estado Financieros , lo cual no es totalmente equivalente, pues puede
existir Auditoría Externa del Sistema de información tributaria, auditoría externa
del sistema, entre otras:
 Es llevadas a cabo por un contador independiente al negocio: Este evalúa y
analiza los procedimientos de que estén acorde con las normas internacionales
de contabilidad.
31
 El análisis de la razonabilidad de los estados financieros está destinado para
terceras personas.
 Tiene facultad legal de dar fe pública: como persona idónea, íntegra y confiable
en sus opiniones, con capacidad de independencia mental y funcional para
garantizar que sus juicios profesionales sobre los entes económicos, en
general, son reales, fidedignos o razonables y ajustados a la verdad.
Es de responsabilidad penal: Un desempeño incorrecto del auditor será sancionado, de

acuerdo a la gravedad de la infracción, respondiendo por los daños que cause tanto a
su cliente como a los terceros usuarios de la información.
 Analizar y evaluar el proceso desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos
posibles.
 Identificar áreas de mejoras.
 Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.
 Priorizar acciones que optimicen a la organización.
 Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino también de proveer
visión sobre determinada temática en particular para que la compañía logre
alcanzar los objetivos propuestos.
Los datos fueron analizados de la página web Auditool:

(https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2290-21-caracteristicas-de-la-
presentacion-de-un-informe-de-auditoria).
Funciones de la auditoría
 Analizar y evaluar el proceso desde el inicio hasta el final evaluando los riesgos
posibles.
 Identificar áreas de mejoras.
 Ajustar políticas y procedimientos legales al marco de la empresa.
 Priorizar acciones que optimicen a la organización.
 Facilitar a la dirección no sólo de la información correcta sino también de
proveer visión sobre determinada temática en particular para que la compañía
logre alcanzar los objetivos propuestos.
32
Misión
Toda auditoria tiene como finalidad brindarle credibilidad y asistir a la empresa frente
a los cambios en cuanto a la legislación vigente de tal modo que esta se encuentre en
regla. (Espinoso, M. 2014).
Patrón de comparación
Es de suma importancia en las auditorias, ya que lo métodos de comparación sirven
para tener como referencias periodos pasados, hallazgos y desarrollo de mejoras, para
poder volcar los resultados obtenidos.
Fases
Toda auditoría se lleva a cabo siguiendo un plan de acción o fases que es importante
respetar y cumplir. Estas fases son:
 Planeación: Donde se informa a la empresa el modo de actuar del auditor y el
tiempo que dure dicha auditoría. En esta etapa se le puede solicitar a la empresa
determinadas cuestiones que faciliten la tarea del auditor. Por ejemplo, acceso
a depósitos, a material contable o a oficinas.
 Ejecución: Es la puesta en marcha de la etapa anterior.
 Informe: Es la presentación en forma escrita de todo el trabajo del auditor.
El auditor
El auditor es la o las personas que llevan a cabo la auditoria desde el comienzo hasta
el final. Este examinador no puede actuar influenciado por conflictos personales en
ninguna auditoria son más bien debe ser completamente imparcial dado que se
encuentra en una postura de evaluación de la empresa u organización.
El auditor es una persona experimentada y capacitada a la cual se le delega la
autoridad de revisar, evaluar y examinar los resultados de la gestión administrativa y
financiera de una dependencia o entidad, con el propósito de informar y dictaminar
acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficiencia y eficacia en su desempeño.
33
La palabra auditor significa oidor u oyente.
Función del auditor

La persona encargada de realizar el trabajo de auditor/a revisa las cuentas anuales y
da una opinión personal acerca de ellas, recogiéndose dicha opinión en el informe de
auditoría. Este informe, es obligatorio respecto a las sociedades que presentan
Balance y Memoria Normal (En algunos países la obligación de presentar balances
auditados depende del tamaño de sus activos) y acompaña a las cuentas anuales, a
pesar de no ser por sí solo, una cuenta anual.
Así pues, es la propia empresa el ordenante de dicho informe, sufragando los costes
de su realización. La opinión del auditor queda recogida en dicho informe según cuatro
modalidades posibles:
Favorable: indica que las cuentas anuales presentan una imagen fiel del patrimonio,
de la situación financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de contabilidad
Con Salvedades: muestra una conformidad general con aquello que se ha presentado,
a pesar de darse algunas circunstancias. Estas, pueden ser errores o incumplimientos
de los principios contables, cambios en los criterios aplicados sin estar justificados
dichos cambios (por ejemplo, la valoración de existencias), incertidumbres en los
datos, estimación poco razonable, etc.
Desfavorable: muestra que las cuentas generales no reflejan la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Denegada: hace referencia al hecho de que el auditor no ha podido formarse una

opinión sobre las cuentas anuales en su conjunto, pudiéndose dar dicha circunstancia
por limitaciones a la hora de realizar su trabajo (es decir, falta de información
necesaria), incertidumbres en los resultados analizados muy relevantes, omisión de
información, o contradicción de la susodicha. (Espinoso, M. 2014).
34
1.6 Ventajas y desventajas de las auditorías externas.
Ventajas de las Auditorías Externa:
Al momento de realizar una auditoria externa, se está poniendo la empresa en manos
de un grupo de profesionales, los cuales revisaran las operaciones y los procesos con
total independencia, objetividad e imparcialidad, convirtiéndose muchas veces en
críticos de las gestiones.
Las ventajas que posee a corto plazo que proporciona la auditoría externa en una
empresa, se relacionan generalmente a la detección de cualquier proceso o deficiencia
operacional que podrá ser corregido inmediatamente. Si la empresa depende de sus
finanzas para calcular las declaraciones de impuestos, una corrección a tiempo les
ahorrará en sanciones tributarias o pagos de intereses.
Mientras que, a largo plazo, la presencia de una auditoría externa genera más
confianza en los directores, inversores y público en general porque representa una
especie de garantía en la eficacia de los controles.
A continuación, se presentan algunas de las ventajas que poseen las auditorías

externas:
 Claridad y confiabilidad en los estados financieros
 Identificación de riesgos.
 Disminución de riesgos
 Opinión independiente con relación a la razonabilidad de los estados de la
organización.
 Identificación de debilidades en el control interno
 El auditor tiene independencia profesional
 Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicación de
los procedimientos generales.
 Pueden ser contratados para un trabajo específico.
 Sus resultados son relevantes en el medio económico
 Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.
35
 Libertad en el auditor para escribir comentarios y señalar anomalías sin temor
a afectar a un miembro del equipo, y siempre proponiendo una mejora
empleando a la misma persona.
 Propone diversas soluciones alternativas.
 Presenta y desarrolla soluciones eficaces con rapidez.
Desventajas auditorías externas:

 Falta de cooperación por parte de los empleados.
 Falta de tiempo
 Dificultad de implantación de nuevos sistemas por parte de los directivos
 Son contratados por un precio y tiempo determinado.
 La calidad profesional a intervenir depende del punto anterior
 No toda la información está a su alcance.
 Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa
contratante.
 El tiempo es una presión para su revisión.
 En su afán de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
 Sus sugerencias pocas veces son atendidas y más cuando la empresa cuenta
con un departamento de auditoría interna. (Escalante, M. 2002).
36
CAPÍTULO ll
CLUB LOS PRADOS, INC.
2.1 Reseña histórica

El Club Los Prados se fundó el 3 de mayo de 1968 y desde esa época ha hecho aportes
significativos al deporte y a la cultura. En el deporte ha conquistado torneos en
diferentes disciplinas.
Sus Estatutos establecen los Organismos ejecutivos y administrativos que lo

administran, operando bajo la supervisión de la Procuraduría General de la República y
siendo su objeto desarrollar y promover actividades deportivas, culturales y recreativas
para socios y familiares. En Asamblea General Extraordinaria de socios celebrada en
31 de marzo 2017, fueron aprobados los estatutos que actualmente rigen esta institución
conforme dispone la ley 122-05 pre mencionada. Este Club nace de la idea de algunos
residentes de ese sector, construyendo una enramada donde podían sentarse a
recrearse y jugar dominó. De esta manera fue creciendo hasta formarlo en un club
recreativo, cultural y deportivo, asignando una junta directiva dirigida por un presidente.
(Estados Financieros auditados).
El Club Los Prados con 50 años en la ciudad de Santo Domingo, siempre se ha

caracterizado por tener como objeto ofrecer a sus asociados actividades que promuevan
los valores patrios, los deportes, la cultura, la recreación y los intercambios entre clubes
y entidades similares.
Es uno de los clubes más dinámicos en cuanto a actividades deportivas se refiere, a

que la práctica de deportes tiene un espacio ya garantizado, con 15 disciplinas al
servicio de los niños y jóvenes socios y adultos, tanto en las ramas masculinas como
femeninas. (Estatutos del Club Los Prados Inc., 2014-2016). Dentro de los deportes
diario que se practican en las instalaciones, el asociado al Club Los Prados puede
disfrutar de las instalaciones de futbol sala y de campos, bádminton, tenis de mesa,
ajedrez, pesas, voleibol, beisbol, natación y el baloncesto.
37
El Club cuenta con una variedad de servicios para la recreación y esparcimiento para
toda la familia, varias disciplinas deportivas, Gimnasio, piano bar, Restaurante, piscinas,
polideportivo techado, billar, salón de actividades, salón de belleza, entre otras. Cerca
de 20 actividades recreativas.
A través de una buena negociación entre las partes se logró lo siguiente:

Costo de membresía por familia de RD$ 15,000.00.
Se pagará una cuota mensual de RD$1,000.00
Para la membresía se requiere:

 Llenar un formulario
 Una foto 2 x 2 de cada uno de los integrantes de la familia.
 Acta de matrimonio o de unión libre.
 Actas de nacimiento y copias de cédulas.
 Acta de buena conducta.
 (Informaciones directa o física y pag.Web).
2.2 Misión
Contribuir con el fomento de las actividades recreativas, culturales, deportivas,
sociales, y asistenciales y de esparcimiento en general, brindando una mejor calidad
de vida y bienestar propiciando el acercamiento y confraternidad entre las familias de
todos sus socios. (Estatutos del Club Los Prados Inc., 2014-2016).
2.3 Visión
Ser reconocida como una institución líder el área clubista enfocada en las áreas
deportivas, recreativas, sociales, y culturales, contando con un capital humano
enfocado en brindar la excelencia en todos los niveles de servicios ofrecido para la
familia de sus socios, la cual este al ritmo de la innovación y vanguardia de la nueva
tendencia de la promoción y desarrollo en actividades y esparcimiento. (Estatutos del
Club Los Prados Inc., 2014-2016).
38
2.4 Valores
 Respeto
 Integridad
 Transparencia
 Responsabilidad social
 Compromiso ético
 Trascendencia
 Colaboración
2.5 Objetivos
 El Club Los Prados Inc., tiene por objeto promover actividades que incentiven los
valores patrios los deportes, la cultura, la recreación;
 Fomentar intercambios entre clubes y entidades similares tendentes a fomentar el
desarrollo social e integral de sus miembros;
 Promover un espíritu de sociabilidad y solidaridad entre sus socios y entidades
afines;
 Diseñar programas deportivos, sociales y culturales para que su membresía reciba
servicios de calidad en las diferentes instituciones de la institución.
 Tener como parte de sus bienes, terrenos y edificaciones donde se puedan construir
instalaciones para canchas deportivas, plays de futbol y béisbol, piscinas,
gimnasios, bares, restaurantes, discotecas, comedores, bibliotecas, salas de golf,
casas de playa o casa-club, marinas deportivas;
 Ofrecer otras facilidades orientadas a contribuir con la mejora de la comunidad de
Los Prados, zonas aledañas y la sociedad en general.
 Realizar cualquier actividad que no contravenga las leyes vigentes.
El Club Los Prados Inc. Fue creado con el fin exclusivo de lograr sin fines de lucro el
mejor esparcimiento social, deportivo, cultural y recreativo en general, fomentando los
sentimientos de unión, amistad y respeto mutuo de quienes abstenga la condición de
socios. (Estatutos del Club, 2014-2016).
39
2.6 ESTRUCTURA ORGÁNICA ADMINISTRATIVA
40
2.7 Políticas de la Empresa.
Políticas administrativas y estatutarias

Las solicitudes de ingresos de nuevos socios serán aprobadas por los miembros de la
junta directiva previa depuración por el departamento administrativo correspondiente.
No podrá ser socio del club las personas que hayan sido condenadas irrevocablemente
por sentencia a penas aflictiva, o infamante, tanto en el territorio nacional como en el
extranjero.
Todo socio será previsto de un carnet de identidad dependiendo su categoría diseñado
por la Junta Directiva.
Todo socio que mantenga su categoría de activo interrumpible durante 25 años de
sociedad y a sus 60 años, será exento de pago manteniendo sus mismos derechos.
Políticas y prácticas contables

Base de presentación y cumplimiento de normas:
Los estados financieros están presentados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF S), estimada por la junta de Normas
Internacionales de Contabilidad (JASB por sus siglas en ingles) y oficializadas por el
instituto de contadores Públicos autorizados por la República Dominicana (ICPARD) el
de septiembre del 1999. Estas reglas requieren que la Administración haga
estimaciones y suposiciones que afecten las cantidades reportadas de activos, pasivos
y las revelaciones de pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros, al igual
que las cantidades reportadas de ingresos y gastos, independientemente de lo que
reporten los registros. (Estatutos del Club Los Prados,2016).
Efectivo y sus equivalentes:

El dispositivo y sus equivalentes incluyen el disponible en la caja, en bancos (conciliado)
y depósitos de corto término con vencimiento originales de tres meses o menos.
Cuentas por cobrar:

Las acreencias por cobrar se registran en el momento que se generan.
41
Activos fijos:
Están registrados a su costo de adquisición. La depreciación es calculada bajo el
método de línea recta sobre la base de la vida útil estimada de los activos depreciables.
El costo de reparaciones mayores y mejoras importantes es incorporado al activo,
mientras que el mantenimiento y reparaciones menores es cargado al resultado del
ejercicio en que incurra.
Los terrenos tienen una superficie de 16,650 metros cuadrados y las edificaciones
consisten en el Gran Salón, Restaurant, Piano Bar, Billar y Gimnasio y demás
instalaciones menores. El costo del polideportivo no ha sido contabilizado no obstante
ser una donación del estado dominicano.
El balance de maquinarias, Equipos, mobiliarios, vajillas y cristalerías que se presenta

en el estado de situación al 31 de diciembre de 2011, incluye el costo de adquisición y
su depreciación acumulada de los activos existentes físicamente en el Club luego de
practicarse un inventario físico y determinarse sus condiciones de uso sometido a un
escrutinio. A consecuencia del inventario, fueron descargados activos que figuraban en
los libros totalmente depreciados pero que no existían. (Estatutos del Club Los
Prados,2016).
Reconocimiento de ingreso costos y gastos:

Los ingresos por admisiones de nuevos socios o reintegrados, actividades deportivas y
recreativas, costos y gastos, son registrados por el método de lo devengados
contabilizándose en el momento en que se generan independientemente de cuándo se
cobren.
Prestaciones laborales:
Las relaciones laborales del Club con sus empleados y trabajadores se rigen por las
disposiciones del Código de trabajo aplicándose del mismo tratamiento de cualquier otra
entidad privada excepto en lo que respeta a la participación de los trabajadores en los
beneficios. Las prestaciones laborales de los empleados y trabajadores se registran en
la medida en que se termina el contrato de trabajo para el caso que corresponda
42
pagarlas: en cuanto a los derechos adquiridos por el concepto de vacaciones y salario
de navidad, son pagados anualmente. (Estatutos del Club Los Prados,2016).
2.8 Obligaciones de la empresa.
La Administración del Club es responsable por la preparación y presentación razonable

de los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera, (NIIF) celebrando una Asamblea Ordinaria a final de cada
período con el fin de dar a conocer a los socios los resultados obtenidos por dicha
empresa. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control
interno relevante para la preparación y presentación de estos, que estén libre de
presentaciones erróneas importantes ya sea por fraude o error, seleccionar y aplicar
políticas contables apropiadas y efectuar estimaciones contables que sean razonables
en las circunstancias. (Estados Financieros 2016-2017).
Obligaciones y rol administrativo:

Junta Directiva:
Esta, junto al presidente electo es la máxima autoridad del Club, teniendo por objeto
cumplir y hacer que se cumpla lo establecido por la ley que lo rige 520 de Asociaciones
sin fines de lucro, así como también sus estatutos establecidos.
Administradora:
Un administrador es de vital importancia dentro de las empresas especialmente cuando
se trata de gestionar los recursos y de liderar los talentos humanos. Este es la persona
que sabe dirigir un equipo y los esfuerzos de estos con la finalidad de lograr los mejores
resultados y tratar que las acciones cumplan con los objetivos.
La Administradora es quien tiene la planeación, organización, dirección y control de la
empresa.
Autoriza los pagos a los proveedores.
Toma decisiones según lo establecido por la junta directiva y sus estatutos. (Estatutos
del Club Los Prados,2016).
Secretaria Ejecutiva:
43
Es quien organiza las actividades del presidente y la Junta Directiva, las reuniones de
la junta, citas con los socios y las eventualidades con el personal. Su rol es dar soporte
al presidente para que logre cumplir con éxito su rol dentro de la empresa.
Contador:
Asegurar el registro de las transacciones de acuerdo con las políticas de la empresa y
a las Normas y Principio de Contabilidad de aceptación general.
Preparar los reportes que le sean requeridos sobre las operaciones de las diferentes
áreas para que la dirección pueda medir la eficiencia de cada una.
Garantizar la calidad y responsabilidad de la información contable, estableciendo los
procesos y procedimientos contables y su correcta realización.
Proveer a las diferentes áreas informaciones que servirán de base para la preparación
del presupuesto. (Estatutos del Club Los Prados,2016).
Gerente de Compras:
 Es la encargada de comprar todos los bienes de la empresa necesaria para el buen
funcionamiento de esta.
 Debe tener la mente clara para la planificación y la toma de decisiones rápidas, así
como saber negociar con los proveedores y es capaz de dirigir el encargado de
almacén.
 Realiza los cálculos matemáticos de costo total de compras.
 Mantienes el control de los niveles de inventario de los materiales que compra para la
empresa y mantiene una comunicación con el contador de esta.
 Es la responsable de mantener todas las áreas equipada con los materiales gastables.
 Es quien hace que la cadena de suministro sea fluida, ágil y eficaz.
 Es responsable de conseguir comprar bienes al mejor precio sin afectar la calidad.
Departamento de Cobros
Esta área es indispensable para el funcionamiento del club, para lograr la efectividad en
la recuperación de la cartera, se mantiene un mecanismo de cobranza, se plantean
44
estrategias según las políticas de la empresa para lograr las metas y objetivos
planteados por la administración.
Este departamento es dirigido por la gerente de cobros, abarca la recepción, la entrada

del gimnasio, el mensajero y la caja general.
Su función principal es la cobranza de todas las membrecías del club y sus cuotas
mensuales.
Aquí se realizan las inscripciones de membrecías y actividades deportivas a los no

socios.
Esta aérea mantiene una estrecha relación con el socio, ya que es donde se le brinda
un servicio con todos los detalles, de cuáles son sus deberes y su derecho como
miembro del Club.
La gerente es quien supervisa y valida las notas de créditos a favor de los socios y da
seguimiento a la misma para que puedan ser aplicadas según las políticas de cobranza.
Mantiene la organización y supervisión para que se dé cumplimiento al proceso de

cobranzas establecido a cuentas por cobrar y realizar el registro de los valores
recuperados por socios muy atrasados. (estatutos del Club Los Prados Inc. 2014-2016).
Cajera General:
La cajera es una pieza clave de una empresa debe recibir, entregar y custodiar dinero
en efectivo, tarjeta y cheque.
Recibe el pago de los recibos realizados por cobros y otros departamentos.
Confirma los montos del recibo y la forma de pago.
Cuadra la caja diariamente junto a la gerente de cobros.
Realiza los depósitos diarios
Maneja en forma directa un grado de confidencialidad.
Mantiene en orden los equipos de trabajo reportando alguna anomalía.
Realiza otras tareas asignada por la gerencia.
45
Departamento de Eventos:
Este departamento es responsable de comercializar, organizar y realizar todas las
actividades eventuales que se realizan el Club con el objetivo de que el día de la
actividad todos los departamentos implicados, el pedido del socio solicitante o actividad
interna de la empresa estén bien coordinados y se satisfagan las expectativas del
solicitante.
Sus principales tareas son:
 Mostrar los salones del Club a todos los socios y público en general que estén
interesado en realizar en ellos una actividad.
 Recibir los socios el día del evento y confirmar los servicios, dar un seguimiento
posterior.
 Realiza las cotizaciones de reuniones y toda actividad solicitada.
 Presupuestar servicios y banquetes.
 Supervisa los depósitos paga y señal del evento.
 Coordina con la administración la concesión de créditos y entrega de depósitos de
empresas.
 Autoriza las solicitudes de entrada de invitados a petición del socio según las políticas
establecidas por dicha empresa.
 Estudia junto a la administración la competencia (precios, condiciones, y los nuevos
servicios para ofrecerle a los socios.
Departamento de Deportes:
Es el responsable del desarrollo del programa de las actividades deportivas, recreativas
y culturales. (estatutos del Club Los Prados Inc. 2014-2016).
Supervisa la utilización óptima de las instalaciones y los materiales deportivos propios

de la empresa.
Programa y organiza los eventos intramuros de la institución de carácter lúdico de los
deportes que se practican en la institución.
Aquí se realizan las inscripciones correspondientes de las disciplinas a los socios
46
Esta y los tiene una estrecha relación con el departamento de cobros, ya que hay que
revisar las cuotas de los socios solicitantes y los documentos que estén al día.
Es responsable de organizar todas las ligas o equipos de cualquier disciplina

asignándole un horario de actividad.
Es responsable de los uniformes correspondientes según las políticas del club.

Es supervisor directamente de gimnasio, asignando sus actividades y horario, políticas
y normas de este para que los socios puedan hacer los ejercicios satisfactoriamente.
Departamento de Cómputos:
Este es responsable del funcionamiento de todos los equipos de trabajo de la empresa.
Gestión y administración del procesamiento de datos, englobando así operaciones de
supervisión, planificación, y control de trabajos realizados.
Mantienen a los departamentos informado de los avances o problemas que se puedan

presentar en la rutina de las labores.
Es el soporte tanto para el usuario como para el propio sistema.
Es el responsable de instalar y mantener el sistema operativo adecuado, del diseño y

control de la base de datos.
Es responsable de dar soporte directo al usuario.
El personal de esta área se encarga de alimentales datos a las computadoras, operar

el hardware necesario y obtiene información resultante del proceso de datos. (estatutos
del Club Los Prados Inc. 2014-2016).
Departamento de Mantenimiento:
El Departamento de Mantenimiento es responsable de proporcionar oportuna y
eficientemente, los servicios que requiera el Club en materia de mantenimiento
preventivo y correctivo a las instalaciones, así como la contratación de obras públicas
necesarias para el fortalecimiento y desarrollo de las instalaciones físicas de mismo.
47
Este es responsable de mantener todo el circuito de electricidad en buen
funcionamiento, llámese:
 La planta eléctrica en buen estado
 Los abanicos y aire acondicionado en buen estado
 Las lámparas y bombillos con buena energía.
 El trabajo de plomería sin ningún deterioro físico.
 La piscina en buen estado de mantenimiento.
 Entre otros.
Mantenimiento de Limpieza:
Su función principal es mantener la limpieza diaria. A fin de dar una buena presentación
club.
Este es responsable de mantener todas las aéreas del Club en perfectas condiciones
higiénica.
Es responsable de mantener las mesas y sillas de celebrar actividades limpias y
organizadas.
Lavar los manteles propios del club.
(Pag. Web e información físicas).
2.9 Proceso del control interno de la empresa.

La organización y estructura adecuada del control interno constituye una exigencia
básica para poder desarrollar satisfactoriamente la función financiera.
Si las informaciones financieras presentadas no son correctas; es muy complicado optar
por alternativas distintas de desarrollo de negocio. En el caso de que falten datos
financieros o que los que han sido suministrados sean incorrectos, será difícil detectar
problemas a tiempo y en consecuencia no se podrán aplicar medidas correctoras
necesarias.
Por lo anterior, es necesario presentar una descripción detallada de cada uno de los
procesos actuales que son ejecutados al interior de los departamentos auditados,
identificando a los empleados que intervienen, los documentos inherentes al proceso y
48
los posibles riesgos detectados, teniendo como base las observaciones realizadas por
las auditorías realizadas anteriormente en el club. (estatutos del Club Los Prados Inc.
2014-2016).
La evaluación del control interno permite determinar los puntos críticos de control en
cuanto a los resultados de las auditoras realizadas al club Los Prados, Inc.
A continuación, se desglosa el control y funcionamiento de algunos de los procesos:
Proceso del efectivo o disponible:

Respecto al Control Interno.
El control interno del efectivo comprende las cuentas que registran los recursos de
liquidez inmediata, con que cuenta la organización; el cual se puede utilizar para fines
generales o específicos. Dentro de las cuentas podemos mencionar la caja, los
depósitos, entre otros.
Dentro del control establecido que se supone que se ejerce en el club cabe mencionar:
 Determinar las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que
tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de pagos previos.
 Asegurar la seguridad del manejo del efectivo en caja.
 Llevar un control de los pagos individuales y pagados por caja chica.
 Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
 Realizar contratos respaldados con pólizas de garantía para el resguardo de
efectivo.
 Llevar un control de los ingresos, que mayormente son por cobro de facturas o de
servicios impartidos en el club.
 Control en los egresos, para verificar los depósitos.
 Vigilar el fondo fijo permanente establecido por la ley de sociedades.
 Llevar un registro sistemático de los aumentos o disminuciones de fondos o bienes
o materiales adquiridos; a consecuencia de las notas de créditos y débitos.
(Estados Financieros auditados 2016-2017).
Cuentas por Cobrar respecto al Control Interno.
49
En el club las evaluaciones de crédito se basan en la recopilación y análisis de
información de crédito de los solicitantes para determinar si estos están a la altura de
los estándares de crédito de la entidad.
En el siguiente apartado se hace énfasis en el proceso de control interno utilizado en
las cuentas por cobrar a los socios y demás beneficiados del club:
 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por
cobrar.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo con las disposiciones legales.
 Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
 Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.
 Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
 Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad
se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte
de los clientes y deudores.
 Controlar el efectivo recibido de proveedores.
 Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
 Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
 Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.
(Estados Financieros auditados de la empresa, 2016-2017).
Inventario
Respeto al control interno
50
 Verificar que los saldos de las existencias (inventarios) representen todos los
productos, materiales y suministros de propiedad de la entidad, que existan físicamente
y que estén adecuadamente registrados.
 Determinar que los listados de las existencias (inventarios) incluyan todas las partidas,
en existencia, en depósito, en consignación o en tránsito, que estén correctamente
compilados y sus totales estén incluidos apropiadamente en las cuentas de existencias
(inventarios).
 Establecer que las existencias (inventarios) al cierre del ejercicio estén determinados
sobre bases uniformes en cuanto a cantidades, precios, cálculos.
 Determinar que las existencias (inventarios) estén valuados a costo o mercado, el que
sea más bajo.
 Determinar existencias excesivas, de poco movimiento, obsoletas y defectuosas.
 Establecer que las existencias (inventarios) estén apropiadamente descritas,
clasificadas y registradas. (Estados Financieros auditados 2016-2017).
Activos Fijos
Comprobar que los bienes considerados como Bienes de Larga Duración (activos fijos)
realmente existan, se encuentren en uso y que estén adecuadamente registrados al
costo sobre bases uniformes.
Verificar que las adiciones a los Bienes de Larga Duración (activos fijos) del período,
hayan sido capitalizados apropiadamente y representan todas las propiedades físicas
realmente instaladas o construidas. 183
Verificar que los Bienes de Larga Duración (activos fijos) retirados, abandonados, fuera
de servicio o dados de baja, hayan sido adecuadamente eliminados de las cuentas de
Bienes de Larga Duración (activo fijo).
Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones
acumuladas sean razonables, considerando la vida útil estimada de los Bienes de Larga
Duración (activo fijo) y los valores netos de recuperación esperados y, verificar que
estén apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones
51
adecuadas de estos importes. (INCONTSA, Informe Financieros del Club Los Prados
Inc, 2014-2016).
Cuentas por pagar

Verificar que las cuentas a pagar representen todos los importes que mantienen la
entidad por recursos y servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio, y que estas
hayan sido adecuadamente registradas.
Verificar que las cuentas a pagar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
Determinar que los pasivos a corto plazo realmente existan y constituyan obligaciones
pendientes de pago a la fecha del balance general.
Cerciorarse que no se haya omitido deuda u obligación alguna. (INCONTSA, Informe
Financieros del Club Los Prados Inc, 2014-2016).
Pasivo
Respecto al Control Interno.
Examinar quien autoriza los préstamos que solicita la empresa.
Examinar cómo se manejan los auxiliares de las cuentas de pasivos y si estos tienen
todos los datos necesarios para servir de información y para facilitar la revisión.
Revisar con qué frecuencia se verifican los saldos de los auxiliares contra las cuentas
de control.
Verificar que tratamiento se da a los documentos pagados, es decir, si son cancelados
y archivados debidamente.
Examinar si al recibir los estados de cuentas de los proveedores se hace la conciliación
contra la cuenta correspondiente.
Revisar las políticas que se siguen respecto a los documentos a largo plazo.
Patrimonio
Apropiado control sobre las obligaciones contraídas y que las mismas hayan sido
autorizadas por la asamblea y el consejo de administración.
52
Un adecuado control que determine la autenticidad del pago por autorización de capital
y los intereses correspondientes.
Establecer segregación de funciones en cuanto a la amortización, custodia, registro y
pago de los documentos.
Controles adecuados para el cálculo de los intereses y que se establezcan
procedimientos para evitar cargos por moras.
Para incurrir en pasivos a largo plazo por concepto de emisión de bonos, suscripción de
hipotecas o adquisición de bienes a plazos, debe existir una adecuada autorización.
Los bonos y títulos valores que se emitan deben ser pre-numerados por el impresor y
mantenidos bajo custodia.
Para la emisión original de valores, así como para la redención o cancelación de bonos,
deben establecerse procedimientos de autorización y promulgarse el correspondiente
reglamento.
Los registros auxiliares de las cuentas de pasivo a largo plazo "bonos", "hipotecas" y
"compras a plazos", deben conciliarse mensualmente con las respectivas cuentas de
control del mayor general. (INCONTSA, Informe Financieros del Club Los Prados Inc,
2014-2016).
Ingresos
Con relación a los ingresos; el control interno incluye todas las medidas adoptada por
una organización con el fin de:
 Proteger los recursos contra desfilaros, fraudes e ineficiencia.
 Asegurar la exactitud y contabilidad de los datos contables y operacionales.
 Asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas por la empresa.
 Evaluar el rendimiento en los diferentes departamentos o divisiones de la empresa.
También comprende el plan de organización y el conjunto de medidas adoptadas para
salvaguardar sus recursos, promover las eficiencias en las operaciones y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados. (INCONTSA, Informe Financieros
del Club Los Prados Inc, 2014-2016).
53
2.10 Procesos de las auditorías en la empresa.
Como en todo proceso de auditorías, se sigue un patrón el cual básicamente se resume

en la planificación, ejecución o procesos, resultados y seguimiento a las mejoras. Ahora
bien, esta investigación se centra en el proceso por área de los resultados de las
evaluaciones realizadas a las siguientes áreas:
Efectivo
El proceso aplicado para este renglón depende mucho del control interno utilizado por
la empresa. El club en su programa de auditoria, tienen plasmado los siguientes
conceptos:
 Comprobar que el rubro de Disponibilidades, presentado en los estados financieros
incluya todos los fondos y que sean de propiedad de la entidad.
 Examinar los riesgos inherentes del efectivo, entre ellos los fraudes.
 Examinar el control interno del efectivo (conocer el control interno y la manera en que
se aplica). El cual es un procedimiento muy eficaz; eso si se aplicara.
 Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles y sustantivas del efectivo.
 Verificar que no existan exageraciones en los ingresos en los libros.
 Verificar los correctos cuadres y realización de las conciliaciones.
 Verificar que no existan errores en los desembolsos.
 Verificar si los fondos en moneda extranjera se encuentren correctamente valuados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Cerciorarse que los saldos del efectivo estén adecuadamente descritos y clasificados,
determinar si se han realizado adecuadas exposiciones de los fondos restringidos o
comprometidos y del efectivo no sujeto a retiro inmediato. (INCONTSA, Informe
Financieros del Club Los Prados Inc, 2014-2016).
Cuentas Por Cobrar y sus procedimientos:

 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar.
54
 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.
 Comprobar físicamente la existencia de títulos en empresas relacionadas.
 Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas.
 Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las
utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.
 Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
 Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
 Verificar datos de los avales en caso de que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.
 Verificar que los avales, en caso de que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
 Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notaría,
a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
 Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o
si no han sido pagadas o protestadas.
 Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento por
cobrar.
 Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
 Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
 Seleccionar un número de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
 Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
 Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
55
 Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
 Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente
calculados.
 En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo
respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
 En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compañías de seguros, verificar las
condiciones de la póliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.
 Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. (Estatutos del Club Los Prados,
Junta Directiva, 2014-2018).
Inventarios
Procedimientos
 Comprobar la existencia de una segregación adecuada de funciones de autorización,
custodia y registro en la adquisición, recepción, almacenaje y despacho de existencias.
 Verificar si se procede al registro oportuno de todo lo que se recibe y del pasivo
correspondiente en adquisiciones a crédito.
 Constatar si se ejerce un adecuado control, de que todo lo que se entrega se registra
y se afecta oportunamente en el período que corresponda.
 Inspeccionar si la custodia física es aceptable y si el acceso es limitado a los lugares
en donde se encuentran las existencias.
 Revisar si la planeación y toma física de los inventarios periódicos es adecuada; su
recopilación, valuación y comparación con los libros es efectiva y si se procede a la
investigación y ajuste de las diferencias encontradas. Dicha comprobación interna debe
ser independiente en lo que respecta a los inventarios periódicos, parciales y finales.
 Observar si existen registros adecuados para el control de existencias, tanto en
bodegas como en otras instalaciones para almacenamiento.
 Obtener una copia del resumen del inventario final y la relación de inventarios valuados
y verificar su corrección aritmética.
56
 Verificar la exactitud de los listados del inventario físico contra los registros originales
de conteo.
 Cerciórese de que la relación de inventarios valuados y los registros originales de
conteo hayan sido controlados satisfactoriamente.
 Cotejar las pruebas físicas contra la relación de inventarios valuados.
 Revisar los ajustes registrados con los cuales se concilian las existencias (inventarios)
según libros con el inventario físico. (Estatutos del Club Los Prados, Junta Directiva,
2014-2018).
Activos fijos
Procedimientos:
Analizar los cambios registrados en las cuentas que conforman los Bienes de Larga
Duración (activos fijos), en relación con información correlativa, del flujo del efectivo,
cuentas por pagar o pasivos a largo plazo y el presupuesto.
Analizar la documentación sustentadora, con respecto al cumplimiento de los
procedimientos previstos previo y posterior a la adquisición, como: análisis de
proveedores, calificación de ofertas, contratos, facturas, retención en la fuente, ingresos
y egresos a bodega.
Verificar la autorización del nivel directivo para efectuar adquisiciones, que puede estar
consignada en un acta de sesión o la constancia de la firma del responsable de esta
facultad.
Comprobar que no se hayan producido autorizaciones o aprobaciones de adquisiciones
que excedan a los límites máximos fijados para cada nivel de autoridad.
Revisar los procedimientos que aseguren que los compromisos contraídos guarden
conformidad con los planes periódicos de adquisiciones.
Cotejar los totales de dichas cédulas con el libro mayor general.
Cotejar los saldos iniciales con los papeles de trabajo de la auditoría anterior.
Obtener los registros auxiliares y relacionar con los registros individuales de los activos.
Verificar la existencia física de los Bienes de Larga Duración (activos fijos).
Si la entidad practicó la constatación física:
57
Seleccionar partidas de los registros auxiliares y cotejarlas con el detalle de los bienes.
Revisar los resultados y resumir en un papel de trabajo. (Estados Financieros auditados
2017-2018).
Cuentas por pagar

Procedimientos:
 Verificar la existencia de una adecuada segregación de las funciones de autorización,
compra, recepción, inspección y revisión de la documentación sustentadora, registro y
pago.
 Revisar la existencia de canales de comunicación oportuna de contratos y obligaciones
de pagos corrientes al departamento respectivo.
 Observar la vigencia de los niveles de autorización para contraer pasivos, gravar
activos y constituir garantías.
 Revisar las comparaciones periódicas de los saldos de los auxiliares de cuentas
colectivas, contra las cuentas de control, efectuadas por la entidad.
 Obtener la relación de cuentas por pagar y seleccionar algunas partidas y cotejarlas
con el libro mayor y los registros auxiliares.
 Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores, cuyo volumen o el valor
de las transacciones sea alto, así como de proveedores que presenten saldos
significativos.
 Preparar un control de los estados de cuenta de los proveedores y conciliar con los
saldos según libros y proceder a revisar la documentación de soporte. (Estatutos del
Club Los Prados, Junta Directiva, 2014-2018).
Pasivos
Procedimientos:
 Enviar al banco con los que se realicen operaciones de créditos, una solicitud de
informes.
 Enviar a las personas poseedoras de documentos a cargo de la empresa, solicitudes
de confirmación de saldos semejantes a las enviadas a los bancos. Luego hacer una
revisión de los documentos de mayor cuantía.
58
 Revisar que los saldos en libros mayores coincidan con la suma del auxiliar de
proveedores.
 Que sea adecuado el sistema de autorización para la creación de los pasivos
corrientes.
 Que se evite la contabilización pago de pasivos no autorizados.
 Que existan las autorizaciones apropiadas para la liquidación de los pasivos.
 Que al final del ejercicio contable se precise con claridad qué pasivos corresponden al
periodo pertenecen al ejercicio siguiente. (Estatutos del Club Los Prados, Junta
Directiva, 2014-2018).
Patrimonio
Procedimientos:
 Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones de
las escrituras y estatutos de la empresa.
 Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a futuras capitalizaciones
utilización de las reservas, destino de las utilidades y otros aspectos del patrimonio.
 Inspeccionar los registros del patrimonio para comprobar que reflejen correctamente
la correlación entre activos y pasivos.
 Verificar que los movimientos de las cuentas de patrimonio estén adecuadamente
registrados y que las adiciones o deducciones estén debidamente justificadas y
autorizadas.
 Revisar los cargos y abonos significativos o no resueltos para determinar la correcta
aplicación del tratamiento contable previsto en la normativa contable gubernamental
vigente. (Estatutos del Club Los Prados, Junta Directiva, 2014-2018).
Pagos anticipados
Al momento de realizar un programa de auditoria, debemos tener en cuenta los
siguientes pasos, pero antes de ellos se debe de realizar las pruebas sustantivas y las
pruebas de cumplimiento.
59
Preparar un análisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado, indicando la
base y determinando la corrección de los costos de las acumulaciones y las
cancelaciones.
Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas
inusuales o significativas.
Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos poco comunes.
Examinar los asientos del registro de seguros en el año comprobarlos contra las
facturas, comprobar la exactitud de las distribuciones.
Examinar las pólizas de seguros en vigor al fin de año; anotar quien, qué y por cuanto
está asegurado y la importancia de cualquier cláusula especial; comparar las partidas
pendientes con el registro.
Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por anticipado usuales dentro el
desarrollo de la empresa para verificar posibles omisiones.
Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estén de acuerdo al saldo
registrado en libros
Preparar cédula de diferidos.
Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos
 Investigar la existencia de saldos crédito y reclasificarlos en una cuenta de pasivo.
(Estatutos del Club Los Prados, Junta Directiva, 2014-2018).
Ingresos
Procedimientos:
Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas están operando de manera
efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse dignas
de confianza.
Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que corresponden.
Que no se encuentren inflados a través de créditos indebidos por ingresos no realizados
y mercancías no despachadas por facturaciones falsas.
De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no están disminuidos por haberse
diferido su anotación para periodos posteriores.
60
Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregados de los ingresos
por ventas y han sido debidamente presentados en el estado de resultados.
Prueba de las ventas
Los procedimientos de facturación y contabilización de las ventas deben someterse a
pruebas apropiadas a fin de determinar lo siguiente:
Si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno que se utilizan
actualmente están de acuerdo con los procedimientos establecidos que se describen en
el manual de procedimientos.
Si dichos procedimientos y medidas están operando de manera efectiva y resultan
adecuados para facilitar el debido control contable sobre los despachos y facturación a
los clientes y la distribución de dicha facturación en la contabilidad.
Procedimientos de auditoría
Deben verificarse las sumas del registro de ventas por el periodo seleccionado y
cotejarse los totales contra las cuentas de ventas, cuentas por cobrar y otras cuentas
de orden mayor general. Esto se efectúa para comprobar la corrección aritmética de la
fuente que sirve de base a esta prueba y para relacionar las cifras del mayor general
con los registros detallados objeto de la prueba.
Debe seleccionarse del registro de ventas una muestra representativa de facturas de
ventas efectuadas durante el periodo cubierto por el procedimiento anterior (1) y las
copias de archivo de facturas deben cotejarse con los datos que las respaldan como
sigue:
A) con la orden de compra del cliente o datos en el pedido de ventas compruébese la
justificación del despacho y la emisión de la factura de venta.
B) contra las cantidades que muestran los informes de despacho, recibos del cliente
etc. Compruébense, las cantidades facturadas.
C) los precios de ventas cargados deben comprobarse, a base pruebas con los
precios de venta.
D) el flete, el seguro y otros cargos adicionales deben comprobarse, por pruebas, en
cuanto a su exactitud, y procedencia.
E) los cálculos y sumas de las facturas deben comprobarse en cuanto a su corrección
aritmética.
61
F) los importes de las facturas deben cotejarse con la cifra que figuran en el registro
de ventas u otro similar, comprobándose también la distribución detallada en las
cuentas. Estas cifras deben cotejarse a sí mismo con los auxiliares de cuentas por
cobrar.
Procedimientos para costos y gastos
En el examen de las cuentas de costos y gastos los objetivos específicos de auditoria
se encaminan a la determinación de lo siguiente:
1. Si los costos de las mercancías o servicios vendidos durante el periodo están
debidamente aplicados o imputados contra los ingresos registrados.
2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas o
reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados o provisionados.
3. Si los costos y gastos están debidamente clasificados y consignados en el estado
de resultados o de superávit ganado, según resulte apropiado.
En términos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para alcanzar
estos objetivos incluyen:
A) el estudio de estadísticas de operación, comparaciones de márgenes de utilidad
bruta y de costos gastos entre periodos etc.
B) revisión de los procedimientos de desembolsos y nóminas, incluyendo verificación
de comprobantes en serie y pruebas de nóminas.
C) referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance general
(por ejemplo, el gasto por concepto de depreciación) y
 D) el análisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la comprobación
mediante pruebas, de la documentación de respaldo. (Estatutos del Club Los Prados,
Junta Directiva, 2014-2018).
2.11 Resultados de las auditorías en la empresa.
1. Informe del auditor independiente

A la Junta Directiva 2016-2018 del Club Los Prados Inc.
Hemos auditado los Estados de Situación y Resultados del Club Los Prados Inc. al 31
de diciembre del 2017por el periodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
62
diciembre de los mismos años, incluyendo un resumen de las políticas contables
significativas y otras notas explicativas.
2- Responsabilidad de la Administración sobre los Estados Financieros.

La administración del Club es responsable por la preparación y presentación razonable
de estos estados de conformidad con las normas Internacionales de Información
Financiera. Esta responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el control
interno relevante para la preparación y presentación razonable de los mismos, que estén
libres de presentaciones erróneas importantes ya sea por fraude o error, seleccionar y
aplicar políticas contables apropiadas y efectuar estimaciones contables que sean
razonables en las circunstancias.
3- Responsabilidad de los auditores.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estados financieros con base
en nuestra auditoría la cual realizamos de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria.
Esas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y
ejecutemos la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si los estados
financieros están libres de presentaciones erróneas importantes.
Una auditoría incluye ejecutar procedimientos para obtener evidencias sobre los montos
y revelaciones en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio de los auditores; incluyendo la evaluación de los riesgos de
presentaciones erróneas significativas en los estados financieros debido ya sea a fraude
o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno
relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por
parte de la entidad con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean
apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar opinión sobre la
efectividad del control interno de la entidad auditada.
63
Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas
y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración de la
compañía, así como evaluar la presentación en conjunto de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y

apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión:
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente en
todos sus aspectos importantes, la situación financiera del Club Los Prados Inc., al 31
de diciembre del 2017, su desempeño financiero por los años terminados en esas
fechas, de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.
Respecto de los estados del 2016 no expresamos una opinión ya que fuero auditados
por otro contador público autorizado. (Estados Financieros 2017-2018).
64
CLUB LOS PRADOS, INC.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre de 2017
Valores en RD
Informaciones generales: Constitución y objetivo

El Club Los Prados Inc., fue fundado en fecha de 3 de mayo de 1968 e incorporado bajo
la Ley 520 de asociaciones sin fines de lucro, la cual fue derogada por la Ley 122-05
promulgada en fecha 8 de abril de 2005 para la regulación y fomento de las asociaciones
sin fines de lucro en la Republica Dominicana.
Sus estatutos establecen los organismos ejecutivos y administrativos que lo

administran, operando bajo la supervisión de la Procuradora General de la Republica y
siendo su objeto desarrollar y promover actividades deportivas, recreativas para sus
socios y familiares. En asamblea general extraordinaria de socios celebrada en marzo
2017, fueron aprobados los estatutos que actualmente rigen esta institución conforme
disponen la ley 122-05 promocionada.
Su membresía está conformada por socios activos, meritorios, honoríficos, venerables,

independientes, pasivos, juveniles y no residentes.
Domicilio social:
El domicilio, asiento social e instalaciones deportivas, recreativas y oficinas
administrativas del Club están ubicadas en la calle Lorenzo Despradel no.26 esquina
calle Máximo Henríquez Ureña, Los Prados, Santo Domingo de Guzmán, Distrito
Nacional.
Junta Directiva:
La junta directiva que dirige actualmente los destinos del Club Los Prados para el
periodo 2016-2018, está integrada por los siguientes socios:
Principales políticas y prácticas aplicables.

Las políticas más relevantes aplicadas en el proceso contable y en la preparación de
los estados financieros son las siguientes:
65
Base de presentación y cumplimiento de normas.
Los estados financieros están presentados de conformidad con las Normas
Internacionales de Información Financieras (NIFF), emitidas por la Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad ((IASB) por sus siglas en ingles oficializadas por el
Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la Republica Dominicana (ICPARD) el
14 de septiembre de 1999. Estas reglas requieren que la administración haga emitidos
y suposiciones que afecten las cantidades reportadas de activos, pasivos y las
revelaciones de pasivos contingentes a la fecha de los Estados Financieros, al igual que
las cantidades reportadas de ingresos y gastos, independientemente de lo que reporten
los registros.
Efectivo y sus equivalentes.

El efectivo y sus equivalentes incluyen el disponible en caja y bancos y depósitos de
corto término con vencimiento original de tres meses o menos.
Cuentas por cobrar

Las creencias por cobrar se registran en el momento que se generan.
Activos fijos
Están registrados a su costo de adquisición. La depreciación es calculada bajo el
método de línea recta sobre la base de vida útil estimada de los activos despreciables.
El costo de reparaciones mayores y mejoras importantes es incorporado al activo,
mientras que el del mantenimiento y reparaciones menores son cargadas al resultado
del ejercicio en que se incurra.
Los terrenos tienen una superficie de 16.650 metros cuadrados y las edificaciones
consisten en el gran salón, restaurant, piano bar, billar, gimnasio y demás instalaciones
menores. El costo del polideportivo no ha sido contabilizado; no obstante, es una
donación del estado dominicano. (Estatutos del Club Los Prados, Junta Directiva, 2014-
2018).
66
Dentro de las adicciones al activo fijo, se destaca la construcción de la entrada principal
del club, cuyo costo fue superior a los RD$3,520.000.00 más RD$300,000.00 en
mobiliarios.
El balance de maquinarias, equipos, mobiliarios, vajillas y cristalerías que se presenta

en los estados financieros, incluye el costo de adquisición y su depreciación acumulada
de los activos existentes físicamente en el club luego de practicarse un inventario físico
y determinarse sus condiciones de uso sometidos a un escrutinio.
El balance de cuentas de construcciones en proceso se origina a consecuencia del

edificio de tres niveles que se está construyendo en el lado sur de la piscina del club,
cuya inauguración está programada para fines de abril o mayo 2018.
Reconocimiento de ingresos, costos, y gastos:
Los ingresos por admisiones de nuevos socios o reintegrados, cuotas mensuales,

actividades deportivas y recreativas, costos y gastos, son registrados por el método de
lo devengado contabilizándose en el momento en que se generan independientemente
de cuando se cobren.
El costo de venta de los alimentos y bebidas se computan sobre la base de inventario

físico existente al final de cada periodo y es valorado a su costo histórico, tomando como
base las compras totales realizadas durante el periodo.Sin embargo, la administración
del club, por instrucciones de la junta directiva; ha implementado un sistema de control
de entrada y salida de inventario que permite en todo momento conocer su existencia.
Prestaciones laborales:
Las relaciones laborales del club con sus empleados se rigen por las discusiones del
código de trabajo aplicándose al mismo tratamiento de cualquier otra entidad privada
excepto en lo que respecta a la participación de los trabajadores en los beneficios. Las
prestaciones laborales de los empleados y trabajadores de registran a medida en que
se termina el contrato para el caso que corresponda pagarlas; en cuanto a los derechos
adquiridos por concepto de vacaciones y salario de navidad, son pagados anualmente.
67
Valor razonable de los instrumentos financieros:
 Los valores en libros del efectivo en caja y banco, cuentas por cobrar, cuentas por
pagar comerciales y entes relacionados, son aproximados a sus respectivos valores
razonables debido a su vencimiento a corto plazo. (Estatutos del Club Los Prados, Junta
Directiva, 2014-2018).
Préstamo
El club no está expuesto a riesgos relacionados con el uso de instrumentos financieros.
Impuestos:
Aunque el club es una organización sin fines de lucro exenta del pago de impuesto sobre
beneficios, tiene la obligación fiscal de reportar los impuestos por concepto de ITBIS y
sobre la renta que se generen por los salarios pagados a los empleados y con terceros
que contratan sus instalaciones o les rinden servicios. El club está al día en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Eventos posteriores:
Entre el primero de enero 2018 y la fecha de emisión del dictamen sobre estados
financieros, no han ocurrido hechos significativos en la institución que afecten su
situación financiera. (Estados Financieros 2014-2015).
68
CAPÍTULO III
3.1Deficiencias de los procesos de auditorías externas aplicadas en

la organización.
Se pueden identificar deficiencias en los procesos de auditorías y el control no solo
durante el proceso de evaluación de riesgo; sino también en cualquier otra fase de la
auditoría.
Las deficiencias se presentan:

 Cuando un control se ha diseñado, implementado u operado de manera tal que este
no puede prevenir, o detectar y corregir, oportunamente los errores en los estados
financieros, o
 Cuando existe una falta el control necesario para prevenir, o detectar y corregir,
oportunamente los errores en los estados financieros.
Según la NIA 330, en las auditorías de los estados financieros, un error material
detectado mediante los procedimientos de auditoría en circunstancias que indiquen
que el error no lo hubiera prevenido, ni detectado o corregido, el control interno de la
entidad es un indicador fuerte de la existencia de una deficiencia significativa en el
control interno.
Al determinar si se han identificado una o más deficiencias en el control interno, se
puede llegar a discutir los hechos y las circunstancias relevantes sobre los hallazgos
con el nivel adecuado de la gerencia. Esa discusión provee la oportunidad de avisarle
oportunamente a la gerencia de la existencia de las deficiencias de las que la gerencia
puede no haber tenido conocimiento previamente.
Al discutir los hechos y las circunstancias de los hallazgos con la gerencia, se puede
obtener otra información relevante para una consideración adicional, tales como:
 El entendimiento que tiene la gerencia de las causas comprobadas o que se
sospechen de las deficiencias.
69
 Las excepciones que surjan de las deficiencias que la gerencia pueda haber observado
como, por ejemplo, errores que no fueron prevenidos por los controles relevantes de
TI (protección de los activos de información).
 Una indicación preliminar por parte de la gerencia de su respuesta a los hallazgos.
(Instituto mexicano de contadores públicos, 2017).
Factores generales
Al momento de aplicar un juicio profesional para evaluar la gravedad de las deficiencias
en el control interno, se debe de considerar los siguientes factores generales:
 Si el control es automatizado
 Si el número de deficiencias tienen atributos comunes y tomados en conjunto
pueden indicar un problema de control mayor que las deficiencias individuales
observadas.
 Si la gerencia tenía conocimiento de la deficiencia en el control interno y los
procesos de auditorías, sus acciones en respuesta al problema.
 El grado de intervención por parte del personal de la entidad.
Al evaluar las deficiencias en las auditorías externas realizadas, se considera
importante los controles para el proceso de emisión de informes financieros, como por
ejemplo:
 Los controles generales de monitoreo
 Los controles sobre la prevención y detección del fraude
 Los controles sobre la selección y aplicación de las políticas contables significativas
 Los controles sobre las transacciones significativas con partes relacionadas
 Los controles sobre las transacciones significativas fuera del curso normal de
negocios de la entidad
 Los controles sobre el proceso de emisión de información financiera al cierre del
período. (INCONSTA, Informes Financieros del Club Los Prados 2016).
3.2 Debilidades a partir de las entrevistas.
70
Para la identificación de las debilidades encontradas en el club en cuanto a las
auditorías externas que se han realizado se refiere; se ha utilizado como método de
recolección de opinión la formulación de entrevistas a ejecutivos, las cuales se han
utilizado como marco de referencia para la detección de ciertas deficiencias dentro de
la institución.
A continuación, una de las entrevistas realizadas a los ejecutivos, la cual se ha tomado

para poder identificar las debilidades:
 ¿Existe un proceso que periódicamente revise y actualice los planes estratégicos

de las áreas de ingresos?
Sí. Se está trabajando en la incorporación de nuevas tecnologías para la obtención
de mejores resultados operacionales para la toma de decisiones.
 ¿Existe un manual de procedimientos?
La empresa utiliza como manual de procedimiento los estatutos establecidos por la
Junta Directiva, en el área financiera se rigen por las Normas Internacionales de
Contabilidad Generalmente Aceptada.
 ¿Qué tipo de planes tienen para la mejora de los procedimientos?
Agregar equipos tecnológicos para reducir los costos operacionales y poder realizar
el trabajo con mayor efectividad para así alcanzar mejores resultados.
 ¿Se realizan pruebas conciliatorias de datos periódicamente?
Se trabaja siguiendo el manual de procedimientos establecido por la empresa, así
como las políticas de esta.
 ¿La institución cuenta con un personal adecuado e idóneo?
Esta institución cuenta con un personal poco numeroso y con distintos niveles de
preparación.
 ¿Se realizan acciones correctivas recomendadas por el auditor externo cuando han
sido necesarias?
Se procede a darle seguimiento como norma del período fiscal y así evitar
contingencias futuras.
 ¿Cuáles son sus desafíos estratégicos y sus ventajas?
71
Establecimientos de controles que puedan permanecer en el tiempo y que a su vez
no impliquen recurrir a correcciones drásticas que afecten el proceso operacional.
 ¿Qué medidas se utilizan para realizar el seguimiento del cumplimiento y la
eficiencia de sus planes de acción?
Se realizan pruebas sorpresa de forma de indistintas y de forma intercalada
mensuales.
Se mide la eficiencia de los procedimientos realizados por cada departamento
especialmente el área de cobros por medio a reportes diarios. (Respuesta de la
administradora). (Entrevista realizada al Administrador y al Gerente Financiero,
2018).
3.3 Debilidades detectadas a partir de las encuestas.

Según lo planteado en la metodología, para la realización de este trabajo se ha
considerado una población de 5 (cinco) empleados de manera aleatoria, la cual se le
hizo una pregunta a cada uno de ellos.
Encuestas realizadas a los empleados de la empresa:

1 ¿Existe un manual de los procedimientos?
A) Bueno
B) Malo
C) Regular
D) Excelente
Nota: la empresa no cuenta con un manual de procedimiento para todos los procesos
realizados por la misma, en este caso el área de finanzas que se rige por las normas
internacionales de contabilidad y en general por los estatutos del club establecidos por
la Junta Directiva.
2 ¿Se realizan pruebas conciliatorias de datos periódicamente?

A) Sí
B) No
C) A veces
72
D) Siempre
Nota: para la empresa mantener todas sus operaciones actualizadas es necesario

hacer conciliaciones de datos periódicamente, un 100% asegura que si se cumple con
las políticas establecidas.
3 ¿La institución cuenta con un personal adecuado y capacitado para sus funciones?
A) Sí
B) Regular
C) Poco numeroso
D) Excelente
Nota: la empresa cuenta con poco personal, entre ellos un 80% está capacitado para
realizar sus funciones mientras que un 20% no lo está.
4 ¿Se realizan acciones correctivas recomendadas por el auditor externo cuando han
sido necesarias?
A) Sí
B) No
C) A veces
D) Siempre
Nota: para la obtención de buenos resultados es necesario que se realicen las

acciones necesarias recomendadas por el auditor externo después de cada auditoría
realizada a la empresa.
5 ¿La empresa incentiva a todos sus empleados mensualmente y de forma adecuada?
A) Sí
B) Algunos
C) Nunca
D) Regular
Nota: una forma muy importante de las empresas obtener mejores ingresos es con un
personal satisfecho por eso esta institución ha optado por darle un incentivo a sus
73
empleados de acuerdo con los resultados obtenidos durante el mes. ( Encuesta
realizada a los empleados del área contable y financiera de la empresa, 2018).
3.4 Deficiencias en los procesos evaluativos realizados por el auditor

interno.
Dentro del análisis de las deficiencias las cuales se han podido observar en esta
investigación, se llegó a la siguiente conclusión:
Falta de información con relación a las actividades a las que se dedica la empresa.
Desconocimientos de los controles internos.
Falta de información acerca de los procesos legales y normativas implementados por
la administración a fin de determinar si todo está correcto.
Deficiencias detectadas en el cumplimiento de normas sobre independencia. Esta
deficiencia mayormente se da cuando el auditor tiene relación con la empresa que
tiene encomendada la llevanza de la contabilidad de la entidad auditada.
Una de las recomendaciones con relación a este tipo de deficiencia es que el auditor,
previamente a la aceptación de un cliente, ha de valorar necesariamente si existe algún
supuesto de vulneración del principio de independencia, y en concreto, si se encuentra
en alguna de las causas de incompatibilidad establecidas en la ley.
Temas susceptibles de mejora en el informe de auditoría. Sucede cuando se Incluye

en el informe de auditoría una o varias salvedades por importes (unitarios o
acumulados) poco significativos. También cuando se hace una emisión del informe de
auditoría con anterioridad a la formulación de las cuentas anuales.
Dentro de las recomendaciones para este tipo de deficiencia es que el auditor debe
manifestar en el informe de auditoría si las cuentas anuales expresan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la
entidad; entendiéndose por aspectos significativos todos aquéllos que superen por sí
solos o por acumulación los niveles o las cifras de importancia relativa aplicados en el
trabajo. Por tanto, no debe incluir en su informe de auditoría salvedades sobre
74
aspectos de las cuentas anuales que no afecten significativamente a la imagen fiel que
dichas cuentas deben presentar.
Temas susceptibles de mejoras en las cuentas anuales, en la evaluación del control

interno, planificación y supervisión. Por ejemplo, la divergencia no valorada por el
auditor, entre la información que recoge la memoria y la que se deduce de las cifras
del balance de situación (ej., las condiciones financieras de las deudas no comerciales
que figuran en la memoria no se corresponden con los datos que se recogen en el
balance). Según lo dispuesto en la normativa contable, la memoria completa, amplía y
comenta la información contenida en el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias.
Teniendo en cuenta lo anterior, el auditor debe comprobar la congruencia entre ambos
documentos contables. En caso de discrepancia significativa debe incluir una salvedad
en su informe.
Además de no determinar los niveles de importancia relativa en las fases de

planificación, ejecución e informe. Por lo que se recomiendo que el auditor debe
establecer las cifras de la importancia relativa de acuerdo con lo indicado en las
Normas Técnicas de Auditoría, dejando soporte de los criterios y conclusiones sobre
los parámetros que se han tomado.
También se considera como una deficiencia por parte del auditor el o dejar constancia
en los papeles de trabajo de la obtención de evidencia suficiente con relación a los
ingresos derivados de la venta dentro del club y las prestaciones de servicios. Por lo
que recomienda que el auditor deba dejar evidencia en los papeles de trabajo de la
razonabilidad de los ingresos derivados de la venta de elementos de inmovilizado,
mediante la comprobación del documento soporte de dicha venta y de la situación de
su valor neto.
En la norma internacional de auditoría 265, la cual y trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de comunicar adecuadamente; establece que es responsabilidad del
auditor el comunicar adecuadamente, a los responsables del gobierno de la entidad y
75
a la dirección, las deficiencias en el control interno que haya identificado durante la
realización de la auditoría de los estados financieros.
El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no sólo durante el proceso

de valoración del riesgo, sino también en cualquier otra fase de la auditoría. Esta NIA
especifica las deficiencias identificadas que el auditor debe comunicar a los
responsables del gobierno de la entidad y a la dirección. (Modelo de evaluación
tomado como referencia de: (Jiménez N, 2014. Análisis del fortalecimiento del control
interno de los fondos y recursos públicos de las unidades de auditorías interna de la
Contraloría General de la Republica).
3.5 Debilidades identificadas en auditorías externas pasadas.

Las debilidades se consideran como un factor interno negativo dentro de las
organizaciones. Mediante esta investigación lo que se busca es convertir las
debilidades en fortalezas; las cuales contribuyan al desarrollo del club, en buscas de
mejoras continuas; las cuales no solo ayuden a el Club Los Prados, sino que también
para que otros clubes lo puedan tomar como referencia para mejorar, en cuanto al
manejo de las auditorías y la manera correcta de implementar los procesos correctivos
y de mejoramiento de la organización.
La detección de las debilidades en los procesos de evaluación en las auditorías

pasadas en el club, sirven para agregar valor a los servicios ofrecidos dentro del
mismo. Luego de haber realizado una evaluación analítica de las debilidades que
presentan las auditorías externas pasadas en el Club Los Prados; se pueden enumerar
las siguientes:
 El estilo de trabajo de la administración es poco eficiente.

 Poca revisión sistemática del trabajo de las áreas a controlar.
 Falta de priorización en cuanto a las recomendaciones y el trabajo del auditor se
refiere.
 Aplicación disfuncional de las políticas establecidas en la organización.
 Desatención o desactualización de algunos supervisores.
76
 Desconocimientos de las normas reguladoras por parte del personal.
 Brecha conocimientos (conocimientos en consultoría y fraude).
 La evaluación de riesgos no está enlazada a las estrategias organizacionales;
(identificación limitada de riesgos emergentes).
 Plan de auditoría limitado.
 Acceso limitado a los datos financieros de la organización.
 Las evaluaciones de desempeño solamente ocurren anualmente y el personal
evaluado es seleccionado (no es realizado para todo el personal).
 Falta de experiencia en alguno de los empleados.
Debilidades en el ambiente de trabajo que afectan el control interno y los

procesos de desarrollo de auditorías.
Las condiciones específicas que se señalan a continuación podrían indicar la
presencia de debilidades en el ambiente del control interno, que aun cuando no las
abarque todas, el auditor debe considerar:
 Estilo de trabajo de la administración.

 Estructura orgánica de la institución o entidad.
 Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
 Seguimiento y sistematicidad.
 Efectividad del trabajo de auditoría interna. •Política laboral.
 Métodos de control sobre el cumplimiento de la legislación establecida y
regulaciones.
3.6 Futuras amenazas producto de las debilidades detectadas en la

organización.
Aunque en el desarrollo de la auditoría, el profesional está facultado para identificar
las amenazas, y la importancia de conocerlas desde el marco regulatorio, es la
posibilidad anticipada de conocer el amparo normativo para la determinación del
alcance de la auditoría y el reconocimiento de la responsabilidad del auditor frente al
contenido del informe que se convierta en una carta de aval de la situación de los
77
estados financieros que presenta la organización auditada. Es necesario que los
auditores consideren las amenazas, a fin de que en lo futuro por incumplimiento a sus
principios se puedan involucrar en problemas legales.
 El seguimiento que debe ejercerse sobre la institución auditada o controlada, al plan
de medidas por parte de los jefes y entidad superior, no es el suficiente o no existe;
lo cual va a desarrollar amenazas futuras de no ser corregido.
 Predisposición junta en un enfoque financiero y exposición en cumplimiento sin
existir un balance que preste atención al riesgo financiero.
 La implementación de hallazgos limitado por presupuestos, nivel personal o
gobierno.
 Disminución cooperación de la gerencia.
 Incremento o cambio en riesgos emergentes.
 Falta de iniciativas gerenciales.
 Adaptar trabajo a expectativas.
 Implementación de un control el cual podría exceder el margen beneficio en el
futuro.
 Nuevos competidores
 Tecnología cambiante.
 Mantenerse en el mercado de manera potencial. (Beriguete C, Feliz J. Y Ortiz N.
2016).
78
CAPÍTULO IV
PLAN DE MEJORA EN LA AUDITORÍA EXTERNA APLICADA EN EL
4.1 Identificación del problema.

En la evaluación de los resultados de las auditorías externas realizada al Club Los
Prados Inc. Periodo 2010-2018; se ha observado que en la actualidad dicha empresa
no cuenta con procedimientos bien definidos, que le facilite al auditor externo el fácil
acceso a todas las informaciones sobre la situación de la organización. Se considera
que los procesos aplicados para el mejoramiento de los hallazgos o evidencias
encontradas no abarcan los procesos financieros de manera significativa o no han sido
implementados y, por ende, pudieran llegar a presentar ciertas debilidades en los
resultados a final del periodo debido a la inexistencia de un método adecuado de
implementación de mejoras continuas.
En este análisis evaluativo se ha llegado a observar que existen ciertas debilidades en

cuanto a la organización documental, como documentos incompletos, (cheques sin
soportes, facturas provisionales entre otras), lo cual puede resultar como consecuencia
que, al momento de auditar la empresa, se presenten ciertas inseguridades en las
informaciones presentadas. Estas debilidades se deben a la falta de un manual de
procedimiento que le permita desarrollar las normas, políticas y procedimientos
establecidos por la gerencia, también se puede observar que la empresa no cuenta
con un auditor interno que lleve el orden de los procesos financieros con el fin de dar
buenos resultados.
 En otra instancia, la empresa no cuenta con los mecanismos suficientes requeridos

para los registros contables de los procesos financieros que se llevan a cabo día
a día en el desarrollo de las actividades financieras, no cuenta con algunas fuentes
de almacenamiento de informaciones correspondientes para el manejo adecuado
de los ingresos y los egresos, carecen de una descripción exacta y confiable de
los activos y pasivos correspondientes. La empresa no registra de manera
ordenada las salidas ni las entradas mensuales, por lo tanto no pude determinar
79
el crecimiento financiero anual, además es difícil obtener de manera confiable los
datos correspondientes a los activos y los pasivos con que cuenta la empresa,
testimonios como cantidad de sillas, computadoras, mesas, etc, no están
registradas de manera organiza por lo que la organización entiende que estas son
cosas irrelevantes que no se deben tomar en consideración porque no generan
ganancias algunas de manera directa , solo son instrumentos de trabajos
necesarios para la empresa sin los cuales no se puede bridar un buen servicio. El
registro de los ingresos diarios fruto de los servicios no están clasificados. Se
considera que al momento de la aplicación de las auditorías dicho proceso arrojará
datos distorsionados de la realidad contable de esta empresa. (Estados
Financieros auditados INCONTSA, 2016-2017).
4.2 Justificación del plan de mejora de Auditorías Externas para el

Club Los Prados Inc.
La excelencia de una organización viene marcada por su capacidad de crecer en la
mejora continua de todos y cada uno de los procesos que rigen su actividad diaria.
La mejora se produce cuando dicha organización aprende de sí misma, y de otras, es
decir, cuando planifica su futuro teniendo en cuenta el entorno cambiante que la
envuelve y el conjunto de fortalezas y debilidades que la determinan. El plan de
mejoras se constituye en un objetivo del proceso de mejora continua, y por tanto, en
una de las principales fases a desarrollar dentro del mismo. (Fuente:
www.uantof.cl/public/docs/universidad/.../15_elabor acion_plan_de_mejo ras.pdf).
Para el avance en los procesos de implementación de mejoras en los resultados o

hallazgos de auditorías, las cuales han sido realizadas y las que se realizaran en el
club, se ha elaborado un plan de mejoras el cual abarca todos procesos de la
organización en busca de obtener un funcionamiento eficaz dentro de la misma.
El método para utilizar consiste en la evaluación de las áreas a fortalecer,

estableciendo los problemas a solucionar, y en función de estos estructurar un plan de
acción, el cual debe de contener objetivos, actividades e indicadores de gestión que
80
permita evaluar de manera constante; este proceso debe de ser alcanzable en un
periodo determinado.
Objetivos del plan de mejora.
Dentro de los propósitos que persigue este plan de mejoras están los siguientes:
 Implementar mejoras en la corrección de los hallazgos de auditorías externas que
se realizan en la institución.
 Erradicar las deficiencias en el control interno
 Convertir las debilidades identificadas en fortalezas.
Los objetivos mencionados anterior mente, serán desarrollados en los siguientes
subcapítulos a continuación.
4.3 Implementación mejoras en la corrección de los hallazgos de

auditorías externas que se realizan en la institución.
Acciones a desarrollar:
Revisar si los procesos de correcciones de lugar en cuanto a los hallazgos de
auditorías pasadas se refieren; y en caso de no ser así, estudiar todas las evidencias
encontradas y a la empresa para confirmar si en la actualidad dicha implementación
de correcciones en las evidencias detectadas va a contribuir con el desarrollo eficaz
de la organización, o, si hay que tomar medidas correctivas más drásticas.
Hacer revisiones en los procesos que se ejecutan en la organización luego de
realizarse la auditoría para comprobar si estos son los mismos que ha sugerido el
auditor externo.
También evaluar al auditor interno para verificar si está desempeñando su cargo de

manera correcta, de no ser así hacer cambios de lugar.
Asegurar la inclusión de todas las áreas en los criterios de la empresa y establecer

mecanismo que ayuden a realizar las tareas diarias con mayor efectividad.
Diseñar, implementar y analizar los indicadores de monitoreo del sistema en las áreas
contables y financieras. (Jiménez, N, 2014).
81
Asegurar que se le entregue un listado que contengan las informaciones necesarias al
socio en el momento de la inscripción y que el mismo pueda recibirlo firmando su
entrega.
Asegurar de que ningún recibo se realice fuera del sistema (recibos provisionales)
Tener todos los documentos contables y financieros aparte de estar físico también
estén archivados en el sistema, y así trabajar con mayor eficiencia en el proceso.
Recursos a utilizar
Talento humano: tales como el Gerente Financiero, el Contador General y el Gerente
General.
Contratación de un Auditor Interno.
Realización de un presupuesto para la corrección de los hallazgos.
Responsables
Los administradores, los cuales deben de analizar todos los hallazgos y establecer
estrategias para cambiar la marcha de la institución.
El departamento de recursos humanos será el responsable de evaluar a cada uno de
los empleados, y los que no califiquen en el nuevo perfil solicitado reemplazarlo.
Periodo de ejecución
Las correcciones de lugar se comenzaran desde el 01 de Enero 2019 al 31 de
Diciembre 2019. Luego de finalizado este periodo fiscal, se observaran cambios
positivos en los periodos contables y en la manera de realización de las auditorías
internas.
Indicadores
Indicadores de eficiencia para la toma de decisiones.
Indicadores de monitoreo del sistema evaluativo en todas las áreas.
Estrategias de seguimiento
Para el programa de implementación y seguimiento del plan de mejoras es
indispensable incorporar al proceso al personal encargado de realizar las acciones
propuestas.
82
Contratar un Auditor Interno independiente a la institución.
Impartir capacitaciones a los empleados de área de contabilidad y del área financiera
periódicamente, para mantener al personal actualizado en todos los procesos.
Dar seguimiento en base a los indicadores de impacto y desempeño; este deberá
realizarse en un periodo determinado por los involucrados.
Evaluar todo: este punto consiste en verificar el cumplimiento del plan de mejora
continua de acuerdo a la propuesta, planificación e implantación. La evaluación es
necesaria para poder observar las irregularidades que han surgido en el tiempo de
ejecución.
4.4 Erradicación de las deficiencias en el control interno.

Automatizar los controles.
Implementar mejoras en los sistemas de revisión de los controles y de las operaciones,
tales como auditoria interna, auditoria externa y revisión fiscal.
Definir y realizar un cronograma de desarrollo de las herramientas computacionales y
de otra naturaleza que servirán de apoyo en el ejercicio del control interno y de los
procesos de auditorías.
Establecer un manual de procedimientos con cuyas políticas vaya de acuerdo con los
sistemas operativos que realiza la entidad. En otras palabras, establecer un manual el
cual contengan la manera correcta de cómo debe proceder la empresa con relación a
todas la operaciones y el proceso de auditoría que la misma realiza.
Implementar controles más sólidos para:
 Los informes financieros; los cuales contribuyan a la prevención y detección de
fraudes.
 El proceso de emisión de información financiera al cierre del periodo.
 Las transacciones fuera del curso normal de las operaciones de la entidad.
Realizar revisiones sistemáticas de desempeño en los trabajos realizados en las áreas
de contabilidad y financiera.
83
Establecer bloqueos y procesos de autorización para el acceso a programas de
computación y archivos de datos para los empleados.
Capacitar al personal del área financiera junto con los encargados de las auditorías
internas de las normas regulizadoras.
Recursos a utilizar
Cuadernillos del manual de procedimiento de la institución para dar a cada empleado.
Charlas y talleres del proceso de evaluación y control a los empleados de la institución.
Contratar a un encargado de la realización de los presupuestos.
Responsables
La responsabilidad por las actuaciones recae en el gerente, el auditor interno y el
supervisor de cada área. .
El periodo de ejecución será de manera inmediata, desde el 01 de Septiembre.
Indicadores de logro
Indicadores de calidad y rendimiento claramente definidos.
Indicadores de riesgos en las auditorías.
Indicadores del grado de eficiencia o eficacia de las evaluaciones de la institución.
Introducir una cultura del control mediante la comunicación, la motivación y la
capacitación.
Actualizar todos los procedimientos de control utilizados en las auditorías
periódicamente y realizar un diagnóstico del estado de la gestión de auditoría y control.
Evaluar el control interno periódicamente.
La mayoría de las informaciones recabadas en este capítulo fueron tomadas de
Barquero R, Manual práctico de control interno: teoría y aplicación práctica.
4.5 Convertir las debilidades identificadas en fortalezas.
84
Sistematizar todos los procesos de auditorías.
Enlazar las evaluaciones de riesgos con las estrategias organizacionales.
Tener acceso a los datos financieros tanto de manera física como en u sistema
informático.
Erradicar las debilidades en el ambiente de trabajo que afectan los procesos de
desarrollo de auditorías.
Evitar el incumplimiento a los principios establecidos, los cuales se puedan involucrar
en problemas legales.
Monitorear todas las áreas.
Dar seguimiento a la institución después de ser auditada, controlar los procesos tal y
como las sugerencias realizadas por el auditor.
Recursos a utilizar
Para obtención de este objetivo se utilizara adquisición de computadores y un nuevo
sistema contable. Asesorías a los gerentes y administradores. Auditorías internas dos
veces al año.
Responsables
El Auditor Interno, el Gerente Financiero y los integrantes del área de Contabilidad,
junto con a la administración; son los responsables de convertir las debilidades
detectadas en fortalezas.
A los 6 meses se comenzaran a ver resultados de manera interna en la empresa en
los procesos de auditorías y demás.
A los 2 años para comenzar a ver los resultados ya a nivel de exterior.
Indicadores de logro
Indicadores de amenazas.
Indicadores de desempeño.
85
Trabajar en la mejora de la calidad interna de los procesos de planificación,
seguimiento y evaluación de las actividades de la institución.
Diseñar un plan de evaluación, basándose en los objetivos e indicadores.
Ejecutar el plan de evaluación.
Realizar un informe sobre la evaluación indicando las ventajas y desventajas de los
resultados obtenidos del plan de mejoras.
Algunas de las informaciones suministradas en este subcapítulo, fueron investigadas
en el libro: Barraza, M. F. S., & Dávila, J. Á. M. (2008). Encontrando al Kaizen: Un
análisis teórico de la Mejora Continua. Pecvnia: Revista de la Facultad de Ciencias
Económicas y Empresariales, Universidad de León (7), 285-311.
4.6 Cronograma
OBJETIVO ACCIONES RECURSOS AUTILIZAR RESPONSABLES PERIODO DE EJECUCIONESTRATEGIAS DE SEGUIMIENTO

Revisar si los procesos de correcciones Los Administradores y el Desde el 01 de
de lugar en cuanto a los hallazgos de El Gerente Financiero, el departamento de recursos Enero 2019 al 31 de Contratar un Auditor Interno
 Implementar mejoras en auditorías pasadas se refieren. -Hacer Contador General y el humanos Diciembre 2019. independiente a la institución. -
revisiones en los procesos que se Gerente General. - Impartir capacitaciones a los
la corrección de los
ejecutan en la organización luego de Contratación de un Auditor empleados de área de contabilidad y
hallazgos de auditorías una auditoria. -Diseñar, implementar y Interno. -Realización de un del área financiera periódicamente. -
externas que se realizan en analizar los indicadores de monitoreo presupuesto para la Dar seguimiento en base a los
la institución. del sistema en las áreas contables y corrección de los indicadores de impacto y desempeño.
financieras. - evaluar al auditor interno. - – Evaluarlo todo.
hallazgos.
Utilizar un sistema contable.
Implementar mejoras en los sistemas El gerente, el auditor De manera inmediata,
de revisión de los controles y de las interno y el supervisor de desde el 01 de Introducir una cultura del control
Cuadernillos del manual de
operaciones, tales como auditoria cada área. Septiembre mediante la comunicación, la
procedimiento de la
interna, auditoria externa y revisión motivación y la capacitación. -
institución para dar a cada
fiscal. -Definir y realizar un Actualizar todos los
empleado. -Charlas y
 Erradicar las deficiencias cronograma de desarrollo de las talleres del proceso de procedimientos de control
herramientas computacionales. - utilizados en las auditorías
en el control interno. evaluación y control a los
Establecer un manual de periódicamente y realizar un
empleados de la institución.
procedimientos. Implementar controles diagnóstico del estado de la
-Contratar a un encargado
mas solidos para los informes gestión de auditoría y control. -
de la realización de los
financieros. - Realizar revisiones Evaluar el control interno
presupuestos.
sistemáticas de desempeño. - periódicamente.
Capacitar al personal.
Adquisición de El Auditor Interno, el
Trabajar en la mejora de la
computadores y un nuevo Gerente Financiero y los
Sistematizar todos los procesos de A los 6 meses se calidad interna de los procesos
sistema contable. integrantes del área de
auditorías. -Enlazar las evaluaciones comenzaran a ver de planificación, seguimiento y
Asesorías a los gerentes y Contabilidad, junto con a
de riesgos con las estrategias resultados de manera evaluación de las actividades de
administradores. Auditorías la administración.
organizacionales. -Tener acceso a los interna en la empresa la institución. -Diseñar un plan de
internas dos veces al año.
 Convertir las debilidades datos financieros tanto de manera en los procesos de evaluación, basándose en los
identificadas en fortalezas. física como en u sistema informático. - auditorías y demás. -A objetivos e indicadores. -Ejecutar
Erradicar las debilidades en el los 2 años para el plan de evaluación. -Realizar
ambiente de trabajo que afectan los comenzar a ver los un informe sobre la evaluación
procesos de desarrollo de auditorías. - resultados ya a nivel indicando las ventajas y
Monitorear todas las áreas. de exterior. desventajas de los resultados
obtenidos del plan de mejoras.
86
4.7 Presupuesto para el plan de mejora
Actividad Descripción del Cantidad Unid. de Total

gasto medida
Reclutar personal Auditor interno, 5 8 horas 100,00
para el desarrollo Analista 0.00
de las actividad financiero,
entre ellos un Auxiliares de
auditor interno. cobros.
Recursos Computadoras, 5-2-3 10 horas 120,00
tecnológicos escáner, 0.00
impresoras,
Auditorías previas Auditorías 2 veces 70,000
internas al año. .00
realizadas por el
auditor de la
empresa.
Auditoría Externa Contratación de 1 350,00
anual. un auditor 0.00
independiente
Capacitación a Taller de 2 25 4 horas 75,000
empleados. meses. empleado Por .00
Refrigerios s semana
Materiales
Total 715,00
0.00
87
CONCLUSIONES
Durante el desarrollo de la investigación realizada sobre la evaluación de los

resultados de la auditoría externa realizada en el Club Los Prados Inc. Periodo 2010-
2018, se pudo evidenciar según las variables manejadas en la investigación lo
siguiente:
Luego de haber detectado las deficiencias, es necesario que la empresa se concentre

en cumplir con las normas y reglamentos, elaborar manuales de procedimientos para
todas las áreas; los cuales deben ser previamente diseñados y elaborado a la
necesidad de la institución y así trabajar en conjunto con más eficiencia en las
actividades diarias.
Otro punto muy importante es la falta de un auditor interno que le facilite sus
conocimientos para el buen funcionamiento de la empresa especialmente en el área
contable.
En cuanto al incumplimiento de las normas administrativas, las cuales son el punto

principal que causa las deficiencias en las operaciones financieras, podemos
mencionar: el uso inadecuado de los fondos, planificación inadecuada,
desorganización en los documentos, falta de coordinación en los procedimientos y la
falta de un sistema donde se puedan realizar todas las operaciones de la institución
sin la necesidad de acudir a otro, la incapacidad de resistirse a los cambios, falta de
motivación, entre otros.
En el área financiera hay poca coordinación en cuanto a las normas básicas de

contabilidad, las normas no se ajustan a la realidad de la institución a pesar de que se
sabe que es un componente importante para llevar cualquier empresa hacia delante,
sin importar a que se dedique esta.
Una situación de gran importancia es la acumulación de trabajo en cuanto al orden de

las compras, puesto que estas no se registran en el tiempo en que se generan, y no
88
se toman en cuenta los principios que sustentan las compras para la declaración jurada
que hace a final de cada año la Dirección General de Impuestos Internos con su envío
llamado 606.
La empresa aún no ha definido ninguna política de capacitación y evaluación de

desempeño del personal, eso indica que los resultados no son tan eficientes como lo
has propuesto la junta directiva.
La institución tiene muchas deficiencias en cuanto a la adquisición de equipos

modernos que proporcionen buena calidad y un mejor desempeño en las actividades
financieras, tomando esto en cuenta al momento de realizar una auditoría externa, el
auditor no tiene la facilidad de obtener todas las informaciones necesarias para su
informe final ya que el proceso de la planificación no le permite identificar las áreas
más importantes y los problemas potenciales del examen.
La empresa carece de dinero líquido con el que muchas veces solo le alcanza para
cubrir los gastos fijos por motivo de las construcciones sin previa planificación de un
presupuesto bien elaborado. Esto ha ocasionado la desmotivación del personal por la
falta de que le entreguen sus incentivos a tiempo.
La institución no cuenta con un organigrama bien diseñado que facilite la división de

funciones sin cometer errores y que le permita al socio y al que esté interesado saber
dónde dirigirse al momento de cualquier inquietud.
Los procedimientos, las políticas administrativas y las normas que se desarrollan en

los diferentes departamentos se ejecutan a través de las órdenes y autorizaciones de
los encargados de áreas, ya que no están establecidos en ningún modelo de manual,
que sirva de referencia.
89
RECOMENDACIONES
Luego de evaluar, analizar e interpretar todas las informaciones recopiladas y

expuestas en el marco teórico, se plantean las siguientes recomendaciones:
 La Junta Directiva debe mantener la cultura de tener un plan de mejora constante

en los procesos de auditorías tanto en área financiera como en todas las áreas de
la misma, garantizando el uso transparente y eficiente de los recursos de la misma.
 Contratar un auditor interno para que les dé seguimiento a los objetivos financieros
planteados en la organización.
 Instalar un sistema informático que permita digitar todas las operaciones realizadas
en las áreas contables y financieras, dejando un registro de dicho proceso.
 Elaborar un manual de procedimientos, el cual abarque cada una de las aéreas en

el que se puedan describir las funciones de cada empleado, para así alcanzar
mayor eficiencia y eficacia en los procesos realizados.
 Diseñar un esquema institucional organizativo, documentarlo y ponerlo en la

entrada de la oficina principal que sea visible a todo el allegado e interesado, y así,
las personas con deseo de información pueden dirigirse al lugar correspondiente.
 Sistematizar todos los documentos, especialmente los pertenecientes a cada

socio; de manera que se pueda tener fácil aseso a esas informaciones.
 Realizar capacitación y entrenamientos al personal de la empresa en cada una de

las tareas y concientizándolo de los resultados esperados.
 Tener un listado de las actividades junto a los estatutos del Club incluyéndole todas
las informaciones que un socio deba saber sobre sus deberes y derecho y
entregársela al momento de obtener la membrecía.
90
 Sistematizar el acceso a los invitados con sus datos personales en el mismo código
del socio.
 Fortalecer la recopilación de información de los socios a través de encuestas

realizadas y buzón de sugerencias para la solución de problemas actuales y futuros
de la institución.
91
REFERENCIAS
Aponte Martínez Y, Sánchez G, Monegro Colon C. (2015) Propuesta de inversión para

la creación de una firma de consultoría empresarial y auditoria externa en la provincia
Santo Domingo Norte. Caso YGC y Asociados.
Brito Y, Sabañón N, GarcíaRamírez J. (2015) Auditoria externa en las exportaciones

de productos biomédicos para el sector zona franca Republica Dominicana. Periodo
2013-2014.
Beriguete, C. Feliz J. y Ortiz, N. (2016). Monográfico: auditoría externa y su importancia

como herramienta de Prevención y Control de las empresas.
Céspedes Perdomo E, Jiménez Astacio F, Jiménez Pina A, (2016). Análisis

comparativo de las incidencias de las auditorias en la gestión financiera de las
empresas de servicios, caso: Banco agrícola de la republica Dominicana, sucursal
Hato Mayor del Rey.
Federación internacional de contadores (IFAC). (2017) Texto en español manual de

pronunciamientos internacionales de control de calidad, auditoria, revisión, otros
encargos de aseguramientos y servicios relacionados. Edición 2013-2017.
Grimaldo Lozano L, (2014). Importancia De La Auditoría Interna Y Externa Dentro De

Las Organizaciones. Bogotá. Universidad Militar Nueva Granada, Facultad De
Estudios A Distancia (FAEDIS).
INCONTSA, Informe Financieros del Club Los Prados (2016).
Instituto mexicano de contadores públicos.(2017) Normas de auditoria, para atestiguar,

revisión y otros servicios relacionados.7ma edición.
Junta directiva (2014-2016), Estatutos del Club Los Prados Inc.
Jiménez N. (2014). Tesis: Análisis del fortalecimiento de control interno de los fondos
y recursos públicos de las unidades de auditoria interna de la Contraloría General de
la Republica Dominicana, según lo establecido en la ley 10-07, para el periodo 2012-
2014.
Ozoria Sánchez A, Paredes S, Díaz Pérez A, (2018). Análisis de auditoria interna como
herramienta de detención de fraudes, Caso Cafeteros Unidos S.R.L.
92
ANEXOS
Anexos No.1
Entrevistas realizadas al personal administrativo:
1. ¿Existe un proceso que periódicamente revise y actualice los planes estratégicos

de las áreas de ingresos?
2. ¿Existe un manual de procedimientos?
3. ¿Qué tipo de planes tienen para la mejora de los procedimientos?
4. ¿Se realizan pruebas conciliatorias de datos periódicamente?
5. ¿La institución cuenta con un personal adecuado e idóneo?
6. ¿Se realizan acciones correctivas recomendadas por el auditor externo cuando han
sido necesarias?
7. ¿Cuáles son sus desafíos estratégicos y sus ventajas?
8. ¿Qué medidas se utilizan para realizar el seguimiento del cumplimiento y la

eficiencia de sus planes de acción?
Anexos No. 2
Encuestas realizadas a los empleados de la empresa:
1 ¿Existe un manual de los procedimientos?

E) Bueno
F) Malo
G) Regular
H) Excelente
2 ¿Se realizan pruebas conciliatorias de datos periódicamente?

E) SÍ
F) No
G) A veces
H) Siempre
3 ¿La institución cuenta con un personal adecuado y capacitado para sus funciones?
E) Si
F) Regular
G) Poco numeroso
H) Excelente
4 ¿Se realizan acciones correctivas recomendadas por el auditor externo cuando han
sido necesarias?
E) Si
F) No
G) A veces
H) Siempre
5 ¿La empresa incentiva a todos sus empleados mensualmente y de forma adecuada?

E) Si
F) Algunos
G) Nunca
H) Regular

Evaluación de auditorías externas en Club Los Prados 2010-2018

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UNIVERSIDAD DEL CARIBE

MONOGRAFÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADA

EVALUACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍAS

LORENZA DE LOS SANTOS JAQUEZ

RADHAMÉS VEGA DOMÍNGUEZ, M.A.

SANTO DOMINGO, D.N., REPÚBLICA DOMINICANA

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2.1 Reseña histórica………………………………………………………………………..

4.1 Identificación de problema………………………………………………….…….……..

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