Final Regimen

REGIMEN DE PERSONAS
MORALES
CUADERNO FISCAL
Descripción
CUADERNO FISCAL CONSISTE EN EL COMPENDIO DE
TODOLO VISTO EN CLASES, TEORÍA Y EJERCICIOS
Paulina Rivera Reynoso

INSTITUTO UNIVERSITARIO DEL CENTRO DE MÉXICO
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
“CUADERNO FISCAL”
Materia:
REGIMEN FISCAL DE PERSONAS MORALES
Grupo:
501
Presenta:
PAULINA RIVERA REYNOSO
Catedrático:
L.C.P. IVÁN ARTURO CALVILLO NAVARRO
León, Gto., 10 de diciembre de 2018

FACTOR DE AJUSTE MENSUAL
 El factor de ajuste mensual equivale a la inflación del mes calculado.

 El cálculo del factor de ajuste mensual se hará al diezmilésimo.
FUNDAMENTOS
Artículo 6º. LISR: Cuando esta ley prevenga el ajuste o la actualización de los
valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y por motivo
de los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo siguiente:
I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones,

en un periodo se utilizara el factor del ajuste que corresponda conforme a los
siguiente:
a) Cuando el periodo se da de un mes, se utilizara el factor ajuste mensual

que se obtendrá restando la unidad del cociente, que resulta de dividir el
INPC del mes que se trate, entre el mencionado INPC del mes inmediato
anterior.
CFF Articulo 17-a: Cuando la conformidad con las disposiciones fiscales se deban
realizar operaciones aritméticas con el fin de determinar factores o proporciones,
las mismas deberán de calcularse hasta el diezmilésimo.
FÓRMULA
INPC del mes que se trate

FACTOR DE AJUSTE= -1
INPC del mes inmediato anterior
EJERCICIOS
Calcular los factores de ajustes mensuales, y suponiendo que se está en el mes

mencionado:
NO. MES/AÑO DESARROLLO

EJERC.
1 DIC. 2016 INPC. DIC. 2016 122.515

= -1 = -1 = 0.00461
INPC. NOV. 2016 121.953
2 FEB. 2017 INPC. FEB. 2017 125.318

= -1 = -1 = 0.00578
INPC. ENERO2017 124.598
3 ABR. 2004 INPC. ABRIL 2004 108.836

= -1 = -1 = 0.00151
INPE. MARZO 2004 108.672
4 MAY. 2000 INPC. MAYO 2000 88.816

= -1 = -1 = 0.00374
INPC. ABRIL 2000 88.485
5 SEPT.2007 INPC. SEPT. 2007 123.689

= -1 = -1 = 0.00776
INPC. AGOST. 2007 122.736
6 NOV. 2009 INPC. NOV. 2009 137.947

= -1 = -1 = 0.00502
INPC. OCT. 2009 137.258
7 ENE 2018 INPC. ENERO 2018 131.438

= -1 = -1 = 0.00767
INPC. DIC. 2017 130.438
8 MAR 2005 INPC. MAR. 2005 113.438

= -1 = -1 = 0.00451
INPC. FEB. 2005 112.929
9 JUN 2006 INPC. JUN 2006 117.059

= -1 = -1 = 0.00086
INPC. MAY 2006 116.958
10 JUL 2010 INPC. JUL 2010 140.775

= -1 = -1 = 0.00217
INPC. JUN 2010 140.470
FACTORES DE AJUSTE PARA PERIODO MAYORES A UN MES
 El factor de ajustes para periodos mayores a un mes, equivale a la inflación del

periodo correspondiente.
 El cálculo para el factor de ajuste para periodos mayores a un mes se utilizara
para determinar el ajuste anual por inflación deducible y acumulable.
 Al igual que el factor de ajuste mensual, este tendrá que calcularse hasta el
diezmilésimo.
FUNDAMENTOS
Artículo 6º. LISR: Cuando esta ley prevenga el ajuste o la actualización de los
valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y por motivo
de los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo siguiente:
I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones,

en un periodo se utilizara el factor del ajuste que corresponda conforme a los
siguiente:
b) Cuando el periodo se da de un mes, se utilizara el factor ajuste mensual
que se obtendrá restando la unidad del cociente, que resulta de dividir el
INPC del mes que se trate, entre el mencionado INPC del mes inmediato
anterior.
CFF Articulo 17-A: Cuando la conformidad con las disposiciones fiscales se deban
realizar operaciones aritméticas con el fin de determinar factores o proporciones,
las mismas deberán de calcularse hasta el diezmilésimo.
FÓRMULA
FACTOR DE AJUSTE INPC del mes más resiente del periodo

PERIODO MAYOR A UN = + 1
MES INPC del mes más antiguo del periodo
5
EJERCICIOS
Supongamos que tenemos, que determinar los factores de ajustes de actualización

de los periodos siguientes:
NO. MES/AÑO DESARROLLO

EJERC.
1 FEB. 2004 - MAYO 2016 = INPC. FEB. 2004 -1 = 118.770 -1 = 0.09663

INPC. MAY. 2016 108.305
2 DIC. 2009 - MAR. 2014 = INPC. DIC. 2009 -1 = 113.099 -1 = -0.18364

INPC. MAR. 2014 138.541
3 MAYO 2012 - DIC. 2012 INPC. MAY. 2012 107.56

= -1 = -1 = 0.03222
INPC. DIC. 2012 104.203
4 JUL. 2000 - NOV. 2010 = INPC. JUL. 2000 -1 = 143.926 -1 = 0.60471

INPC. NOV. 2010 89.690
5 ENE. 2005 - MAR. 2011 = INPC. ENE. 2005 -1 = 100.797 -1 = -0.10446

INPC. MAR. 2011 112.554
6 ABR. 2003 - AGOS 2018 = INPC. ABR. 2003 -1 = 100.942 -1 = -0.03348

INPC. AGOS 2018 104.439
7 JUN. 2004 - MAR. 2017 = INPC. JUN 2004 -1 = 108.737 -1 = -0.13760

INPC. MAR. 2017 126.087
8 JUN. 2001 - JUNIO 2008 INPC. JUN. 2001 128.118

= -1 = -1 = 0.34557
INPC. JUN. 2008 95.215
9 JUL. 2014 - DIC. 2014 INPC. JUL . 2014 116.059

= -1 = -1 = 0.02678
INPC. DIC. 2014 113.032
10 SEPT. 2009 - DIC. 2016 INPC. SEPT. 2009 122.515

= -1 = -1 = 0.10471
INPC. DIC. 2016 136.844
6
FACTOR DE ACTUALIZACION
El factor de actualización representa el número de veces que un bien o una cantidad

han incrementado su valor en determinado periodo, por efectos de la inflación. Este
también se calculará hasta el diezmilésimo.
Es necesario efectuar el cálculo del factor de actualización para el desarrollo de las
operaciones siguientes, entre otras:
a) Actualización del monto original de la inversión en la enajenación de terrenos,
títulos-valor que representen la propiedad de bienes, excepto tratándose de
mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, así como
de otros títulos-valor cuyos rendimientos no se consideren intereses, piezas de
oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera
y las piezas denominadas onzas troy (artículo 19, LISR).
b) En el caso de enajenación de acciones, para actualizar el costo comprobado de
adquisición de éstas, así como el saldo de la Cufin a la fecha de adquisición y
enajenación de las acciones, pérdidas, reembolsos pagados y la diferencia entre
el resultado fiscal del ejercicio y la suma del ISR del ejercicio, las partidas no
deducibles y el monto determinado conforme al cuarto párrafo del artículo 77 de
la LISR, cuando esta última sea mayor (artículo 22, LISR).
c) Actualización de la depreciación (artículo 31, LISR).
d) Actualización de las pérdidas fiscales (artículos 57 y 109, LISR).
e) Actualización de la cuenta de utilidad fiscal neta (artículo 77, LISR).
f) Actualización de la cuenta de capital de aportación (artículo 78, LISR).
g) Actualización de tarifas mensuales y anuales del impuesto (artículo 152, LISR).
FÓRMULA
INPC. Del mes más reciente del periodo

FACTOR DE ACTUALIZACION =
INPC. Del mes más antiguo del periodo
IMPORTE = CREDITO FICAL * FACTOR DE ACTUALIZACION
RECARDOS ACTUALIZADOS = 1.13% * TOTAL MESES
RECARGOS = CREDITO FISCAL * RECARGOS ACTUALIZADOS
ACTUALIZACIONES = CREDITO FISCAL MENOS IMPORTE
TOTAL A PAGAR = IMPORTE + ACTUALIZACIONES + RECARGOS
7
EJERCICIOS
Supongamos que un contribuyente tiene pendientes los siguientes créditos fiscales

calcula su respectiva actualización, considera la fecha actual:
a) IVA, Marzo 2009, $12,456.89
b) ISR, Octubre 2013, $3,567.22
c) Cuota IMSS, Enero 2008, $5,891.76
d) RCV, Noviembre 2010, $2,908.11
e) Aportación Patronal Infonavit, Julio 2016, $3,678.45
f) ISR, Diciembre 2017, $4,891.98
g) ISR, Agosto 2009, $1761.93
h) IVA, Abril 2014, $4,204.53
i) IVA, Mayo 2015, $8,564.90
j) Cuota IMSS, Febrero 2013, $4,876.44
k) Cuota IMSS, Noviembre 2017, $6,891.32
l) RCV, Octubre 2011, $3509.43
m) RCV, Junio 2014, $3,456.90
n) Aportación Patronal Infonavit, Mayo 2018, $5,201.55
o) Aportación Patronal Infonavit, Marzo 2016, $4,001.79
a) IVA MARZO 2009 , $2,456.89

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.4354
INPC. MARZO 2009 70.009950
IMPOR. ACT. = Crédito fiscal * F. ACT. = 2,456.89 * 1.4354 = 3,526.61
RECARGOS ACT. = 1.13% * TOTAL MESES = 1.13% * 115 = 129.95%
RECARGOS = Crédito fiscal * RECARGOS ACT. = 2,456.89 * 129.95% = 3,192.73
CRÉDITO FISCAL IVA
MES DE CAUSACION MAR. 2009
IMPORTE $ 2,456.89
ACTUALIZCIONES $ 1,069.72
RCARGOS $ 3,192.73
TOTAL A PAGAR $ 6,719.34
b) ISR OCTUBRE 2013, $3,567.22

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.2177
INPC. OCTUBRE 2013 82.522988
CRÉDITO FISCAL IRS
MES DE CAUSACION OCT. 2013
IMPORTE $ 3,567.22
ACTUALIZCIONES $ 776.75
RCARGOS $ 2,418.58
8
c),d),e)f)
c) CUOTA IMSS ENERO 2008, $5,891.76
INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.5377
INPC. ENERO 2008 65.350564
CRÉDITO FISCAL IMSS
MES DE CAUSACION ENE. 2008
IMPORTE $ 5,891.76
RCARGOS $ 8,588.42
d)RCU NOVIEMRE 2010, $2,908.11

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.3478
INPC. NOV. 2010 74.561581
CRÉDITO FISCAL RCU
MES DE CAUSACION NOV. 2010
IMPORTE $ 2,908.11
RCARGOS $ 3,121.86
e) APOTACION PATRONAL INFONAVIT JULIO 2016, $3,678.45

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.1221
INPC. JULIO 2016 89.556914
CRÉDITO FISCAL INFONAVIT

MES DE CAUSACION JUL. 2016
IMPORTE $ 3,678.45
RCARGOS $ 1,122.30
f) ISR DICIEMBRE 2017, $4,891.98
INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.0226
INPC. DIC. 2017 98.272883
RECARGOS = Crédito fiscal * RECARGOS ACT. = 4,891.98 * 11.30% = 552.79
CRÉDITO FISCAL IRS
MES DE CAUSACION DIC. 2017
IMPORTE $ 4,891.98
RCARGOS $ 552.79
9
g),h),i),j),k)
g) ISR AGOSTO 2009, $1,761.93
INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.4246
INPC. AGOSTO 2009 70.538840
CRÉDITO FISCAL IRS
MES DE CAUSACION AGOST.29
IMPORTE $ 1,761.93
RCARGOS $ 2,190.08
h) IVA ABRIL 2014, $4,204.53

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.1850
INPC.ABRIL 2014 84.806779
CRÉDITO FISCAL IVA
MES DE CAUSACION ABRIL. 2014
IMPORTE $ 4,204.53
RCARGOS $ 2,565.60
i) IVA MAYO 2015, $8,564.90
INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.1555
INPC. MAYO 2015 86.967366
CRÉDITO FISCAL IVA
MES DE CAUSACION MAYO. 2015
IMPORTE $ 8,564.90
RCARGOS $ 3,968.12
j)CUOTA IMSS FEBRERO 2013, $4,876.44
INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.2362
INPC. FEBRERO 2013 81.290943
MES DE CAUSACION FEB. 2013
IMPORTE $ 4,876.44
RCARGOS $ 3,747.06
k)CUOTA IMSS NOVIEMBRE 2017 $6,891.32

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.0286
INPC. NOV. 2017 97.695174
10
MES DE CAUSACION NOV. 2017
IMPORTE $ 6,891.32
RCARGOS $ 856.59
TOTAL A PAGAR $ 7,945.20 l),m),n),o)
l) RCU OCTUBRE 2011, $3,509.43
INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.3165
INPC.OCTUBRE 2018 76.332712
CRÉDITO FISCAL RCU
MES DE CAUSACION OCT. 2011
IMPORTE $ 3,509.43
RCARGOS $ 3,331.15
m)RCU JUNIO 2014, $3,456.90

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.1867
INPC. JUNIO 2014 84.682072
CRÉDITO FISCAL RCU
MES DE CAUSACION JUN. 2014
IMPORTE $ 3,456.90
RCARGOS $ 2,031.27
n) APORTACION PATRONAL INFONAVIT MAYO 2018, $5,201.55

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.0151
INPC. MAYO 2018 98.994080
MES DE CAUSACION MAYO. 2018
IMPORTE $ 5,201.55
RCARGOS $ 293.89
o)APORTACION PATRONAL INFONAVIT MARZO 2016, $4,001.79

INPC. SEPT. 2018 100.492000
F.ACT = = = 1.1177
INPC. MARZO 2016 89.910001
MES DE CAUSACION MAR, 2016
IMPORTE $ 4,001.79
RCARGOS $ 1,401.83
11
RESULTADO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES
Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas

por el periodo que comprenda el ejercicio de las personas morales y la PTU pagada
en el ejercicio, que de ser positivo podría generar el pago de un impuesto y, de ser
mayores las deducciones autorizadas que los ingresos acumulables, producirá el
derecho de disminuir la pérdida fiscal, adicionada con la PTU pagada en el ejercicio,
contra utilidades de ejercicios posteriores. Si al disminuir las deducciones
autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio de los ingresos acumulables se obtiene
una utilidad fiscal (resultado positivo), se le restarán a ésta, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizados.
FUNDAMENTO
LISR 9o.- Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, apli
cando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal
del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del
ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine
el ejercicio fiscal.
57.- La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables d
el ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas
FÓRMULA
1o. Cuando existe utilidad fiscal.

Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU generada en el ejercicio de 2014, pagada en el ejercicio de 2015
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, actualizados
(=) Resultado fiscal (cuando el resultado sea positivo)
2o. Cuando existe pérdida fiscal.

Ingresos acumulables
(=) Pérdida fiscal antes de PTU (cuando los ingresos sean menores que las deducciones)
(-) PTU generada en el ejercicio de 2014, pagada en el ejercicio de 2015
(=) Pérdida fiscal después de PTU
12
FACTOR DE INPC. Del mes más reciente del periodo
=
ACTUALIZACIÓN INPC. Del mes más antiguo del periodo
Pérdida Actualizada = Pérdida * Factor de Actualización
EJERCICIOS
Determinar el resultado fiscal de las siguientes Personas Morales:

1) EMPRESA PATITO S.A. DE C.V.
Ingresos Acumulables $234,567.00
Deducciones Autorizadas $122,678.00
PTU generada en ejercicio 2017 $34,789.00
Pérdidas Fiscales Anteriores Generadas en 2015 $123,678.00
2) LA COLONIAL S.A. DE C.V.

3) LA GRAN EMPRESA S.A. DE C.V.

Deducciones Autorizadas $ 322,67|8.00
4) 5 HERMANOS S.A. DE C.V.

Ingresos Acumulables $1,789,432.00
5) TODO EUROPA S.A. DE C.V.

1) EMPRESA PATITO S.A. DE C.V.

Ingresos Acumulables $ 234,567.00
(-) Deducciones Autorizadas $ 122,678.00
(-) PTU Ejercicio 2017 $ 34,789.00
(=) Utilidad Fiscal $ 77,100.00
(-) Perdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores Actualizados $ 26,721.33
(=) Resultado Fiscal Positivo $ 50,379
Factor de INPC. DIC. 2018 100.492000

= = = 1.1285
Actualización INPC. DIC. 2015 89.046818
Pérdida Actualizada = $ 23,678.00 * 1.1285 = $ 26,721.33
13
2) LA COLONIAL S.A. DE C.V. 2,3,4,5
(-) PTU Ejercicio 2017 $ 53,678.00
(=) Resultado Fiscal Negativo -$ 115,528

= = = 1.2918

(-) PTU Ejercicio 2017 $ 12,664.00
INPC. DIC. 2018 100.492000

Factor de = = = 1.0918
4) 5 HERMANOS S.A. DE C.V.

Ingresos Acumulables $ 1,789,432.00
(-) PTU Ejercicio 2017 $ 134,987.00
(=) Utilidad Fiscal $ 1,198,013.00
(=) Resultado Fiscal Positivo $ 1,009,841

= = = 1.1996
5) TODO EUROPA S.A. DE C.V.

(-) PTU Ejercicio 2017 $ 2,765.00

= = = 1.4502
14
IMPUESTO DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS MORALES
Las personas morales tienen la obligación de determinar y pagar el impuesto sobre

la renta del ejercicio correspondiente, el cual se obtiene cuando se aplica la tasa
impositiva del 30% al resultado fiscal. Esta obligación se cubrirá mediante una
declaración anual, misma que se presentará dentro de los tres meses siguientes a
la fecha en que termine el ejercicio.
FUNDAMENTO
LISR 9o.- Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, apli
cando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal
del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por
este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del
ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine
el ejercicio fiscal.
Transitorios del decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la ley del impuesto al valor agregado; de la ley del impuesto
especial sobre producción y servicios; de la ley federal de derechos, se expide la
ley del impuesto sobre la renta, y se abrogan la ley del impuesto empresarial a tasa
única, y la ley del impuesto a los depósitos en efectivo (dof 11/xii/2013)
Noveno.- En relación con la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se refiere el ar
tículo séptimo de este Decreto, se estará a lo siguiente:
VI. Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley d
el Impuesto sobre la Renta, hubiesen sufrido pérdidas fiscales en los
términos del Capítulo V del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta
que se abroga, que no hubiesen sido disminuidas en su totalidad a la fecha
de entrada en vigor de esta Ley, disminuirán dichas pérdidas en los términos
del Capítulo V del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
considerando únicamente el saldo de dicha pérdida pendiente de disminuir,
15
conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga, se encuentre
pendiente de disminuir.
FÓRMULA
INGRESOS ACUMULABLES
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(-)PTU GENERADA EN EL EJERCICIO
(=) UTILIDAD FISCAL
(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR DE EJERCICIOS ANTERIORES ACTUALIZADOS
(=) RESULTADO FISCAL
(*) TASA DE IMPUESTO (30%)
(=) IMPUESTO ANUAL
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
(=) IMPUESTOS POR PAGAR
INPC. Del mes más reciente del periodo

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN =
INPC. Del mes más antiguo del periodo
PÉRDIDA ACTUALIZADA = PÉRDIDA * FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
NOTA: Si el impuesto resulta negativo, procederá devolución por parte del SAT, mientras
que si es positivo procederá a pago.
EJERCICIOS
Realizar los siguientes cálculos de impuestos en el ejercicio 2017 de los siguientes
contribuyentes:
1) LA FAVORITA S.A DE C.V
Deducciones Autorizadas $ 2,987,541.00
PTU generada en ejercicio 2017 $ 456,201.00
Pérdidas Fiscales Anteriores Generadas en 2015 $ 1,654,900.00
Pagos Provisionales efectuados en el ejercicio $ 789,721.00
2) LA COLIFLOR S.A. DE C.V.

Pérdidas Fiscales Anteriores Generadas en 2011 $ 11,500.00
Pagos Provisionales efectuados en el ejercicio $ 2,678,341.00
3) TODO MODA S.A. DE C.V.

4) LA MAXIVILLA S.A. DE C.V.
PTU generada en ejercicio 2017 $ 1,670,522.00
16
5) EL SUPER ALMACEN S.A. DE C.V.
Pérdidas Fiscales Anteriores Generadas en 2008 $ 300,546.00
17
1) LA FAVORITA S.A DE C.V
INGRESOS ACUMULABLES $ 5,789,643.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 2,987,541.00
(-)PTU GENERADA EN EL EJERCICIO $ 456,201.00
(=) UTILIDAD FISCAL $ 2,345,901.00
(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR DE EJERCICIOS ANTERIORES ACTUALIZADOS $ 2,104,111.47
(=) RESULTADO FISCAL $ 241,789.53
(*) TASA DE IMPUESTO (30%) 30%
(=) IMPUESTO ANUAL $ 72,536.86
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS EN EL EJERCICIO $ 789,721.00
(=) IMPUESTOS POR PAGAR -$ 717,184
INPC. DIC. 2017 98.272883 1,2,3

Factor de Actualización = = = 1.2714
INPC. DIC. 2011 77.292385
Pérdida Actualizada = $ 1,654,900.00 * 1.2714 = $ 2,104,111.47
2) LA COLIFLOR S.A. DE C.V.

(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR DE EJERCICIOS ANTERIORES ACTUALIZADOS 0
(=) RESULTADO FISCAL $ 6,702,964.00
(=) IMPUESTO ANUAL $ 2,010,889.20
(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS EN EL EJERCICIO $ 2,678,341.00
(=) IMPUESTOS POR PAGAR -$ 667,452
3) TODO MODA S.A. DE C.V.

(=) RESULTADO FISCAL -$ 3,439,556.51
(=) IMPUESTO ANUAL -$ 1,031,866.95
(=) IMPUESTOS POR PAGAR -$ 4,922,518
Factor de INPC. DIC. 2017 98.272883 1.3692

= = =
18
4,5
4) LA MAXIVILLA S.A. DE C.V.
(-)PTU GENERADA EN EL EJERCICIO $ 1,670,522.00
(=) IMPUESTO ANUAL $ 3,117,418.27
(=) IMPUESTOS POR PAGAR -$ 2,773,382

= = = 1.1271
5) EL SUPER ALMACEN S.A. DE C.V.

(-) PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR DE EJERCICIOS ANTERIORES ACTUALIZADOS $ 320,902.12
(=) IMPUESTO ANUAL $ 1,776,017.36
(=) IMPUESTOS POR PAGAR $ 10,587

= = = 1.0677
19
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGO DE DIVIDENDOS EFECTUADOS
POR LAS PERSONAS
Las personas morales que distribuyan dividendos a sus socios o accionistas están
obligadas a pagar el impuesto que se obtenga de aplicar la tasa del 30%, al importe
que resulte de multiplicar los dividendos o las utilidades por el factor de 1.4286. No
se estará obligado al pago de este impuesto cuando los dividendos o utilidades
distribuidos provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin).
).Para determinar el impuesto a pagar a la tasa del 30% conforme a lo señalado en
el primer párrafo, se comparará el importe a distribuir por concepto de dividendos
como el saldo de la Cufin la diferencia, cuando el importe de dichos dividendos seas
mayor será la cantidad sobre la cual se determinara el impuesto.
FUNDAMENTO
LISR 10.- Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán
calcular yenterar el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa
establecida en el artículo 9o. de la presente Ley. Para estos efectos, los dividendos
o utilidades distribuidos se adicionarán con el impuesto sobre la renta que se deba
pagar en los términos de este artículo. Para determinar el impuesto que se debe
adicionar a los dividendos o utilidades, estos se deberán multiplicar por el factor de
1.4286 y al resultado se le aplicará la tasa establecida en el citado artículo 9o. de
esta Ley. El impuesto correspondiente a las utilidades distribuidas a que se refiere
el artículo 78 de la presente Ley, se calculará en los términos de dicho
precepto. Tratándose de la distribución de dividendos o utilidades mediante el
aumento de partes sociales o la entrega de acciones de la misma persona moral o
cuando se reinviertan en la suscripción y pago del aumento de capital de la misma
persona dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución, el dividendo o
la utilidad se entenderá percibido en el año de calendario en el que se pague el
reembolso por reducción de capital o por liquidación de la persona moral de que se
trate, en los términos del artículo 78 de esta Ley. No se estará obligado al pago del
impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades
provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley. El
impuesto a que se refiere este artículo, se pagará además del impuesto del ejercicio
a que se refiere el artículo 9o. de esta Ley, tendrá el carácter de pago definitivo y se
enterará ante las oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente a aquel en el que se pagaron los dividendos o utilidades. Cuando los
contribuyentes a que se refiere este artículo distribuyan dividendos o utilidades y
como consecuencia de ello paguen el impuesto que establece este artículo, podrán
acreditar dicho impuesto de acuerdo a lo siguiente:
I. El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre
la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el
ejercicio en el que se pague el impuesto a que se refiere este artículo. El
monto del impuesto que no se pueda acreditar conforme al párrafo
20
anterior, se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios inmediatos
siguientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales
de los mismos. Cuando el impuesto del ejercicio sea menor que el monto
que se hubiese acreditado en los pagos provisionales, únicamente se
considerará acreditable contra el impuesto del ejercicio un monto igual a
este último. Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el
impuesto a que se refiere el cuarto párrafo de este artículo, pudiendo
haberlo hecho conforme al mismo, perderá el derecho a hacerlo en los
ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo
efectuado.
II. Para los efectos del artículo 77 de esta Ley, en el ejercicio en el que acr
editen el impuesto conforme a la fracción anterior, los contribuyentes
deberán disminuir de la utilidad fiscal neta calculada en los términos de
dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado
entre el factor 0.4286. Para los efectos de este artículo, no se
considerarán dividendos o utilidades distribuidos, la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas. Las personas
morales que distribuyan los dividendos o utilidades a que se refiere el
artículo 140 fracciones I y II de esta Ley, calcularán el impuesto sobre
dichos dividendos o utilidades aplicando sobre los mismos la tasa
establecida en el artículo 9o. de la presente Ley. Este impuesto tendrá el
carácter de definitivo.
FÓRMULA
DIVIDENDOS PAGADOS
(-) SALDO DE LA CUFIN
(=) DIVIDENDOS SUJETOS AL PAG DE IMPUESTO
(*) FACTOR DE 1.4286
(=) BASE DEL IMPUESTO
(*) TASA DEL IMPUESTO 30%
(=) IMPUESTO POR ENTERAR
EJERCICIOS
Calcular el impuesto a enterar de las siguientes personas morales:

1) TODO EN PIEL S.A. DE C.V. 4) EL GRAN ALMACEN S.A. DE C.V.
Dividendos Pagados $234,569.00 Dividendos Pagados $678,321.00
Saldo de la Cufin $124,765.00 Saldo de la Cufin $931,000.00
2) LAS MARAVILLAS ENLACTEOS S.A. DE C.V. 5) BUENO, BONITO Y BARATO S.A. DE C.V.
Dividendos Pagados $346,890.00 Dividendos Pagados $678,905.00
Saldo de la Cufin $125,987.00 Saldo de la Cufin $250,000.00
3) TODO EN PAPEL S.A. DE C.V.
Dividendos Pagados $569,654.00
Saldo de la Cufin $ 231,870.00
21
1) TODO EN PIEL S.A. DE C.V. 1
DIVIDENDOS PAGADOS $234,569.00
(-) SALDO DE LA CUFIN $124,765.00
(=) DIVIDENDOS SUJETOS AL PAG DE IMPUESTO $109,804.00
(*) FACTOR DE 1.4286 1.4286
(=) BASE DEL IMPUESTO $ 156,866.0
(*) TASA DEL IMPUESTO 30% 30%
(=) IMPUESTO POR ENTERAR $ 47,060
2) LAS MARAVILLAS ENLACTEOS S.A. DE C.V.

(*) FACTOR DE 1.4286 1.4286
3) TODO EN PAPEL S.A. DE C.V.

(*) FACTOR DE 1.4286 1.4286
4) EL GRAN ALMACEN S.A. DE C.V.

(=) DIVIDENDOS SUJETOS AL PAG DE IMPUESTO -$252,679.00
NOTA: No hay impuestos por enterar
5) BUENO, BONITO Y BARATO S.A. DE C.V.

(*) FACTOR DE 1.4286 1.4286
22
RENTA GRAVABLE PARA LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES A LOS
TRABAJADORES DE LAS PERSONAS MORALES
Es el importe sobre el cual se aplicará el 10% para determinar la participación de

los trabajadores en las utilidades de una persona moral. A partir del ejercicio de
2014, la renta gravable base para la participación de utilidades a los trabajadores
será la diferencia entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de
las personas morales, sin tomar en cuenta en este cálculo ni las pérdidas fiscales
de ejercicios anteriores pendientes de aplicar ni la PTU pagada en el ejercicio. De
los ingresos acumulables se disminuirán las cantidades no deducidas por concepto
de pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la
cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 o 0.47, según sea el caso, al monto
de dichos pagos.
FUNDAMENTO
CPEUM 123ª
IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las e
mpresas, regulada de conformidad con las siguientes normas:
e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como ba
se la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
LISR 9o.- El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingreso
s acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas
por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdida
s fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Para determinar
la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo
123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Para la determinación de
la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los
ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en
los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta
Ley. 28.- XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el tr
abajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al
monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será del
23
0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de
sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no disminuyan respecto de
las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
FÓRMULA
INGRESOS ACUMULABLES
(-)CAMTIDADES NO DEDUCIDAS POR CONCEPTOS DE PAGOS QUE A SU VEZ SEAN INGRESOS
EXCENTOS POR EL TRABAJADOR, HASTA POR LA CANTIDAD QUE RESULTE DE APLICAR EL
FACTOR DE 0.53 Ó 0.47 SEGUNA SEA EL CASO, AL MONTO DE DICHOS PAGOS
(=) INGRESOS PARA EFECTOS DE LA PTU
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(=) BASE GRAVABLE PARA PTU
EJERCICIOS
Determinar la Base gravable para PTU de las personas morales:
1) LA FAVORITA S.A. DE C.V. 4) LA GRAN PAPELERÍA S.A. DE C.V.

Ingresos Acumulables $ 2,789,543.00 Ingresos Acumulables $ 1,890,765.00
Cantidades no deducibles $ 236,988.00 Cantidades no deducibles $ 120,765.00
Deducciones Autorizadas $ 1,546,890.00 Deducciones Autorizadas $ 560,800.00
2) LA TIENDITA S.A. DE C.V. 5) TODO TERRENO S.A. DE C.V.

Ingresos Acumulables $ 3,890,765.00 Ingresos Acumulables $ 2,765,700.00
Cantidades no deducibles $ 320,000.00 Cantidades no deducibles $ 378,800.00
Deducciones Autorizadas $ 987,876.00 Deducciones Autorizadas $ 1,876,650.00
3) SIEMPRE ASEGURADO S.A. DE C.V.
Cantidades no deducibles $ 120,760.00
24
1) LA FAVORITA S.A. DE C.V.
FACTOR DE 0.53 Ó 0.47 SEGUNA SEA EL CASO, AL MONTO DE DICHOS PAGOS $ 236,988.00
(=) INGRESOS PARA EFECTOS DE LA PTU $ 2,552,555.00
(=) BASE GRAVABLE PARA PTU $ 1,005,665.00
2) LA TIENDITA S.A. DE C.V.

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 987,876.00
3) SIEMPRE ASEGURADO S.A. DE C.V.

4) LA GRAN PAPELERÍA S.A. DE C.V.

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 560,800.00
5) TODO TERRENO S.A. DE C.V.

(=) BASE GRAVABLE PARA PTU $ 510,250.00
SOLUCION EJERCICIOS
25
GANANCIA EN ENAJENACIÓN DE ACCIONES POR LA PERSONA MORAL
Cuando una persona moral enajena acciones que posea de otra persona moral,
está obligada a determinar la ganancia generada de dicha operación. La
mecánica para determinar la ganancia consiste en restar al precio de venta por
acción, el costo promedio por acción de las acciones enajenadas.
FUNDAMENTO
LISR 19.- Para determinar la ganancia por la enajenación de terrenos, de títulos

valor que representen la propiedad de bienes, excepto tratándose de mercancías,
así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, así como de
otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideran intereses en los términos
del artículo
8o. de la presente Ley, de piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter
de moneda nacional o extranjera y de las piezas denominadas onzas troy, los
contribuyentes restarán del ingreso obtenido por su enajenación el monto original
de la inversión, el cual se podrá ajustar multiplicándolo por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la
adquisición y hasta el mes inmediato anterior a aquel en el que se realice la
enajenación. El ajuste a que se refiere el párrafo anterior no es aplicable para
determinar la ganancia por la enajenación de acciones y certificados de depósito de
bienes o de mercancías. En el caso de bienes adquiridos con motivo de fusión o
escisión de sociedades, se considerará como monto original de la inversión el valor
de su adquisición por la sociedad fusionada o escindente y como fecha de
adquisición la que les hubiese correspondido a estas últimas.
RISR 22.- Para efectos del artículo 19 de la Ley, cuando el monto original de la in
versión actualizado sea mayor que el ingreso obtenido por la enajenación de los
bienes a que se refiere dicho artículo, la diferencia será la pérdida que los
contribuyentes podrán deducir en términos de la Ley.
FÓRMULA
INGRESO OBTENIDO POR LA ENAJENACIÓN

(-) MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN ACTUALIZADO
(=) GANANCIA POR LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS
FACTOR DE INPC. Del mes más reciente del periodo

=
ACTUALIZACIÓN INPC. Del mes más antiguo del periodo
26
ACTUALIZACIÓN = IMPORTE * FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
EJERCICIOS
Calcular las Ganancias por Enajenación por terrenos de las siguientes personas morales:
1) TODO EN MODA S.A. DE C.V.

Ingreso obtenido por la Enajenación $ 3,789,564.00
$ 1,675,900.00
Monto Original de la Inversión Adquirida el 11/Julio/03

$ 3,765,800.00
Monto Original de la Inversión Adquirida el 22/Septiembre/09

$ 1,456,987.00
Monto Original de la Inversión Adquirida el 03/Mayo/01
4) LA GENERAL S.A. DE C.V.

$ 3,654,500.00
Monto Original de la Inversión Adquirida el 12/Junio/04
5) MODA TELAS S.A. DE C.V.

$ 4,678,543.00
Monto Original de la Inversión Adquirida el 10/Enero/78
1) TODO EN MODA S.A. DE C.V.

INGRESO OBTENIDO POR LA ENAJENACIÓN $ 3,789,564
(-) MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN ACTUALIZADO $ 3,133,422
(=) GANANCIA POR LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS $ 656,142
INPC. DIC. 2018 100.917000
INPC. DIC. 2003 53.975112
Actualización = $ 1,675,900.00 * 1.8697 = $ 3,133,422

(=) GANANCIA POR LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS $ 5,404,319
INPC. DIC. 2018 100.917000
INPC. DIC. 2003 70.892716
Actualización = $ 3,765,800.00 * 1.4235 = $ 5,360,681

27
INPC. DIC. 2018 100.917000

INPC. DIC. 2003 49.850888
Actualización = $ 1,456,987.00 * 2.0244 = $ 2,949,491
4,5
4) LA GENERAL S.A. DE C.V.

INPC. DIC. 2018 100.917000
= = = 1.7868
Factor de Actualización INPC. DIC. 2003 56.47939
Actualización = $ 3,654,500.00 * 1.7868 = $ 6,529,836
5) MODA TELAS S.A. DE C.V.

(-) MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN ACTUALIZADO $ 13,154,589,433
(=) GANANCIA POR LA ENAJENACIÓN DE TERRENOS -$ 13,131,799,890
INPC. DIC. 2018 100.917000
INPC. DIC. 2003 0.035892
Actualización = $ 4,678,543.00 * 2811.6851 = $ 13,154,589,433
28
PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS MORALES EN LAS
SOCIEDADES MERCANTILES
Son los pagos mensuales de las personas morales que deberán calcular y enterar
a fuerza del impuesto del ejercicio.
En plazo para enterar estos anticipos serán más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel que corresponda el pago.
Para determinar los pagos provisionales es necesario el coeficiente de utilidad en
cualquier ejercicio de 12 meses de los últimos 5 años, considerando el más reciente
de ellos.
Las personas morales podrán acreditar contra el impuesto determinado en el

periodo:
a) Los pagos provisionales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad.

b) La retención por pago de intereses en el periodo, en los términos del artículo
54 de la Ley del ISR.
FUNDAMENTOS
Artículo 14 LISR: Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a

cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior
a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se
señalan:
FÓRMULA
CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
Utilidad fiscal Deducción inmediata de inversión

Coeficiente de +
= (Perdida fiscal) de bienes nuevos de activo fijo
utilidad
Ingresos nominales
29
DETERMINACION DEL IMPUESTO PARA ENTERAR EN EL PAGO PROVISIONAL
Ingresos nominales acumulables

(x) Coeficiente de utilidad
(=) Utilidad fiscal para el pago provisional
(-) Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas
(=) Utilidad fiscal previa al pago provisional
(-) Estímulo fiscal por deducción inmediata
(-) Estímulo fiscal por PTU pagada
(=) Utilidad fiscal base para el pago provisional
(x) Tasa del impuesto
(=) Impuesto del periodo
(-) Pagos provisionales efectuados con anterioridad en el ejercicio
(-) Retenciones de ISR efectuadas
(-) Subsidio al empleo
(=) Impuesto por enterar en el pago provisional
CALCULO DEL PAGO PROVISIONAL DEL IVA
Ingresos que generan IVA al 16%

Ingresos que generan IVA al 0%
Ingresos que tienen IVA exento
(=) Ingresos acumulables
(-) Compras y gastos efectuados en el periodo
(=) Base para el cálculo del impuesto
(x) Tasa del IVA
(=) Impuesto a pagar en el periodo
(-) Compensaciones pendientes por aplicar
(-) Retenciones efectuadas
(=) Impuesto a enterar en el periodo
30
EJERCICIO
PAGO PROVISIONAL DE ISR

Ingresos Nominales Acumulables $ 970,246.00
(*)Coeficiente de utilidad 0
(=)Utilidad Fiscal Para el pago provisional $ 970,246.00
(-)Perdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas 0
(=)Utilidad fiscal previa para el pago provisional $ 970,246.00
(-)Deducciones autorizadas $ 750,673.00
(-)Estímulo fiscal para deducciones inmediata $ -
(-)Estímulo fiscal por PTU pagada $ -
(=) Utilidad fiscal base para el pago provisional $ 219,573.00
(*)tasa del impuesto 30%
(=)Impuesto del periodo $ 65,871.00
(-)Pagos provisionales efectuados con anterioridad en el eje. $ -
(-)Retención de ISR efectuados $ 19,675.00
(-)Subsidio al empleo $ 2,369.89
(=)Impuesto por enterar en el pago provisional $ 43,826.00
PAGO PROVISIOANAL DE IVA

Ingresos que generan IVA al 16% $ 811,266.00
Ingresos que generan IVA al 0% $ -
Ingresos con IVA exento $ 145,957.00
(=)Total de ingresos acumulables $ 957,223.00
(-)Compras y gastos efectuados en el periodo $ 629,909.00
(=)Base para el cálculo de impuesto $ 327,314.00
(*)Tasa IVA 16%
(=)Impuesto a pagar en el periodo $ 52,370.00
(-)Compensaciones pendientes por aplicar $ 6,389.00
(-)Retenciones efectuadas $ 202.00
(=)Impuesto a enterar en el periodo $ 45,779.00
Análisis ingresos
Facturación electrónica $ 957,222.62
(+)Utilidad en venta a favor $ 9,860.41
(+)Utilidad cambiaria 0
(+)Rendimientos por inversiones $ 3,163.26
(=)Ingresos $ 970,246.29
31
Análisis Deducciones
Pérdida cambiaria $ 15,457.97
(+)Compras y gastos $ 617,269.14
(+)Pagos cuota IMSS $ 23,698.22
(+)Depreciaciones $ 4,444.21
(+)Nómina $ 75,899.63
(+)Renta $ 12,639.89
(+)Comisiones $ 1,263.98
Deducciones autorizadas $ 750,673.04
Análisis movimientos cambiarios

Importe de venta $ 25,365.89
Valor dólar día de Vta. (28/02/17) $ 19.8651
Importe pesos $ 503,895.94
Importe de venta $ 25,365.89
Valor dólar actual (al cierre) $ 20.4745
Pérdida $ 15,457.97
Valor en libros de camioneta Nissan estanquitas

Monto $ 163,255.89
(-)Depreciación acumulada $ 47,616.30
(=)Valor en libros $ 115,639.59
(-)Venta $ 125,500.00
(=)Utilidad de venta $ 9,860.41
Depreciación auto pointer

Monto original $ 89,633.12
(*)Tasa ISR $ 0.25
(-)Depreciación anual $ 22,408.28
(=)Depreciación mensual $ 1,867.36
Depreciación auto tornado

Monto original $ 123,689.00
(*)Tasa ISR $ 0.25
(-)Depreciación anual $ 30,922.25
(=)Depreciación mensual $ 2,576.85
Suma de Depreciación $ 4,444.21
32
PROYECTO FINAL
33
La empresa "CALZADOS CHUKY´S" tiene los siguientes movimientos dentro de
su contabilidad del mes de mayo de 2018
1. Facturación
FOLIO CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL
CFDI201 ZAPATO ESCOLAR $ 44,324.30 $ 7,091.89 $ 51,416.19
CFDI202 BOTAS $35,200.00 $ 5,632.00 $ 40,832.00
CFDI203 ZAPATILLAS $26,150.00 $ 4,184.00 $ 30,334.00
CFDI204 VALERINA $39,346.75 $ 6,295.48 $ 45,642.23
CFDI205 MOCASIN $25,222.00 $ 4,035.52 $ 29,257.52
CFDI206 TENNIS $32,695.00 $ 5,231.20 $ 37,926.20
CFDI207 ZAPATO ESCOLAR $34,251.84 $ 5,480.29 $ 39,732.13
CFDI208 BOTAS $30,000.00 $ 4,800.00 $ 34,800.00
CFDI209 ZAPATILLAS -$8,999.00 -$ 1,439.84 -$ 10,438.84
CFDI210 VALERINA $33,784.16 $ 5,405.47 $ 39,189.63
CFDI211 MOCASIN $26,000.00 $ 4,160.00 $ 30,160.00
CFDI212 TENNIS $72,100.00 $ 11,536.00 $ 83,636.00
CFDI214 BOTAS $35,000.00 $ 5,600.00 $ 40,600.00
CFDI215 ZAPATILLAS $35,888.00 $ 5,742.08 $ 41,630.08
CFDI216 VALERINA $39,226.24 $ 6,276.20 $ 45,502.44
CFDI217 MOCASIN $28,500.00 $ 4,560.00 $ 33,060.00
CFDI218 TENNIS $26,555.00 $ 4,248.80 $ 30,803.80
TOTAL FACTURACION $ 590,650.77 $94,504.12 $ 685,154.89
2. Realizo una venta de activo fijo por $120,000.00
Venta de Maquinaria
Monto Original $ 155,000.00
(-) Depreciación acumulada $ 41,708.33
(=) Valor en libros $ 113,291.67
(+) Venta $ 120,000.00
(=) Utilidad de venta $ 6,708.33
34
3. Movimientos de Venta cambiaria $22,000.00
Día de la Venta 6 Abril ($18.11) y cierre de Venta 6 Mayo 2018 ($18.99)
Moneda Cambiaria
Importe $ 22,000.00
Valor dólar 28/02/17 $ 18.1100
Importe $ 22,000.00
Valor dólar actual $ 18.9900
Perdida -$ 19,360.00
4. Inversión de cuentas Bancarias:
CUENTA RENDIMIENTO ISR NETO

BBVA BANCOMER $ 1,151.10 $ 115.11 $ 1,035.99
SANTANDER $ 689.00 $ 68.90 $ 620.10
HSBC $ 900.80 $ 90.08 $ 810.72
5. Compras y Gastos:
FOLIO CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL

CFDI6329 PIEL ZEBRA $ 20,000.00 $ 3,200.00 $ 23,200.00
CFDI6330 PIEL NOBUCK MIEL $33,200.00 $ 5,312.00 $ 38,512.00
CFDI7415 SUELAS SINTÉTICAS DE PVC $16,889.00 $ 2,702.24 $ 19,591.24
CFDI6632 HILO $6,000.00 $ 960.00 $ 6,960.00
CFDI1541 CAJAS $12,900.00 $ 2,064.00 $ 14,964.00
CFDI6322 PLANTILLAS $1,344.00 $ 215.04 $ 1,559.04
CFDI8796 FORRO $13,555.00 $ 2,168.80 $ 15,723.80
CFDI12163 HORMAS $18,600.00 $ 2,976.00 $ 21,576.00
CFDI7411 PEGAMENTO $10,023.00 $ 1,603.68 $ 11,626.68
CFDI9833 MOLDES PARA TENIS $5,000.00 $ 800.00 $ 5,800.00
CFDI4511 TELAS PARA TENIS $21,900.00 $ 3,504.00 $ 25,404.00
CFDI6356 AGUJETAS $4,800.00 $ 768.00 $ 5,568.00
CFDI8922 PINTURAS Y BARNICES $6,999.00 $ 1,119.84 $ 8,118.84
CFDI7415 HEBILLAS, ADORNOS $26,000.00 $ 4,160.00 $ 30,160.00
CFDI9963 CARNAZA $20,200.00 $ 3,232.00 $ 23,432.00
CFDI9932 LIJAS $4,000.00 $ 640.00 $ 4,640.00
CFDI1222 PIEL SINTÉTICA $36,200.00 $ 5,792.00 $ 41,992.00
CFDI6345 LONA $29,899.00 $ 4,783.84 $ 34,682.84
CFDI9811 CUCHILLAS $12,000.00 $ 1,920.00 $ 13,920.00
CFDI9812 PAPEL PARA TROQUELAR $1,600.00 $ 256.00 $ 1,856.00
CFDI16122 GASOLINA $23,000.00 $ 3,680.00 $ 26,680.00
TOTAL GASTOS $324,109.00 $ 51,857.44 $ 375,966.44
35
6. Pago de cuotas de IMSS $26,326.12.
7. Activos en depreciación:
ACTIVO FIJO MONTO ORIGINAL AÑO DE ADQUISICION

MAQUINA DE POSTE PARA
CALZADO $ 155,000.00 2015
CAMIONETA RAM $ 170,800.00 2014
MAQUINA DE COSER $ 32,000.00 2016
Depreciación Ram Depreciación Maquinaria

Monto original $ 170,800.00 Monto original $ 32,000.00
(*) Tasa ISR 25% (*) Tasa ISR 25%
(-) Depreciación anual $ 42,700.00 (-) Depreciación anual $ 8,000.00
Depreciación mensual $ 3,558.33 Depreciación mensual $ 666.67
8. Pago de Nómina:
PAGO POR SUELDOS Y SALARIOS $ 82,365.00
RETENCIONES ISR EFECTUADAS $ 20,010.93
SUBISIDIO AL EMPLEO $ 2,323.00
9. Pago de Renta mensual $16,628.00
10. Pago de comisiones Bancarias:

COMISION COBRADA $ 1,151.10
IVA DE LA COMISION $ 184.18
11. Impuestos a compensación del mes pasado: IVA $ 7,623.00

ISR $ 4,452.00
Análisis ingresos
Facturación electrónica $590,650.77
(+) Utilidad en venta a favor $ 6,708.33
(+) Utilidad cambiaria 0
(+) Rendimientos por inversiones $ 2,740.90
Total Ingresos $ 600,100.00
36
Análisis de Deducciones
Perdida cambiaria -$ 19,360.00
(+) Compras y gastos $324,109.00
(+) Pagos cuota IMSS $ 26,323.12
(+) Depreciaciones $ 4,225.00
(+) Nomina $ 82,365.00
(+) Renta $ 16,628.00
(+) Comisiones $ 1,151.10
Deducciones autorizadas $ 435,441.22
PAGO PROVISIONAL DE ISR

Ingresos Nominales Acumulables $ 600,100.00
(*) Coeficiente de utilidad 0
(=) Utilidad Fiscal Para el pago provisional $ 600,100.00
(-) Perdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas 0
(=) Utilidad fiscal previa para el pago provisional $ 600,100.00
(-) Deducciones autorizadas $ 435,441.22
(-) Estímulo fiscal para deducciones inmediata $ -
(-) Estímulo fiscal por PTU pagada $ -
(=) Utilidad fiscal base para el pago provisional $ 164,658.78
(*) Tasa del impuesto 30%
(=) Impuesto del periodo $ 49,397.00
(-)Pagos provisionales efectuados con anterioridad en el eje. $ -
(-) Retención de ISR efectuados $ 20,010.93
(-) Subsidio al empleo $ 2,369.89
(=) Impuesto por enterar en el pago provisional $ 27,016.00
PAGO PROVISIOANAL DE IVA

ingresos que generan IVA al 16% $590,650.77
ingresos que generan IVA al 0% $ -
ingresos con IVA exento $ -
(=) Total de ingresos acumulables $ 590,650.77
(-) Compras y gastos efectuados en el periodo $ -
(=) Base para el cálculo de impuesto $ 590,650.77
(*) Tasa IVA 16%
(=) Impuesto a pagar en el periodo $ 94,504.00
(-) Compensaciones pendientes por aplicar $ 7,623.00
(-) Retenciones efectuadas $ 184.18
(=) Impuesto a enterar en el periodo $ 86,696.82
37

Final Regimen

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Final Regimen

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

REGIMEN DE PERSONAS

Paulina Rivera Reynoso

León, Gto., 10 de diciembre de 2018

 El factor de ajuste mensual equivale a la inflación del mes calculado.

I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones,

a) Cuando el periodo se da de un mes, se utilizara el factor ajuste mensual

INPC del mes que se trate

Calcular los factores de ajustes mensuales, y suponiendo que se está en el mes

NO. MES/AÑO DESARROLLO

1 DIC. 2016 INPC. DIC. 2016 122.515

2 FEB. 2017 INPC. FEB. 2017 125.318

3 ABR. 2004 INPC. ABRIL 2004 108.836

4 MAY. 2000 INPC. MAYO 2000 88.816

5 SEPT.2007 INPC. SEPT. 2007 123.689

6 NOV. 2009 INPC. NOV. 2009 137.947

7 ENE 2018 INPC. ENERO 2018 131.438

8 MAR 2005 INPC. MAR. 2005 113.438

9 JUN 2006 INPC. JUN 2006 117.059

10 JUL 2010 INPC. JUL 2010 140.775

 El factor de ajustes para periodos mayores a un mes, equivale a la inflación del

I. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones,

FACTOR DE AJUSTE INPC del mes más resiente del periodo

Supongamos que tenemos, que determinar los factores de ajustes de actualización

NO. MES/AÑO DESARROLLO

1 FEB. 2004 - MAYO 2016 = INPC. FEB. 2004 -1 = 118.770 -1 = 0.09663

2 DIC. 2009 - MAR. 2014 = INPC. DIC. 2009 -1 = 113.099 -1 = -0.18364

3 MAYO 2012 - DIC. 2012 INPC. MAY. 2012 107.56

4 JUL. 2000 - NOV. 2010 = INPC. JUL. 2000 -1 = 143.926 -1 = 0.60471

5 ENE. 2005 - MAR. 2011 = INPC. ENE. 2005 -1 = 100.797 -1 = -0.10446

6 ABR. 2003 - AGOS 2018 = INPC. ABR. 2003 -1 = 100.942 -1 = -0.03348

7 JUN. 2004 - MAR. 2017 = INPC. JUN 2004 -1 = 108.737 -1 = -0.13760

8 JUN. 2001 - JUNIO 2008 INPC. JUN. 2001 128.118

9 JUL. 2014 - DIC. 2014 INPC. JUL . 2014 116.059

10 SEPT. 2009 - DIC. 2016 INPC. SEPT. 2009 122.515

El factor de actualización representa el número de veces que un bien o una cantidad

INPC. Del mes más reciente del periodo

Supongamos que un contribuyente tiene pendientes los siguientes créditos fiscales

a) IVA MARZO 2009 , $2,456.89

b) ISR OCTUBRE 2013, $3,567.22

d)RCU NOVIEMRE 2010, $2,908.11

e) APOTACION PATRONAL INFONAVIT JULIO 2016, $3,678.45

CRÉDITO FISCAL INFONAVIT

h) IVA ABRIL 2014, $4,204.53

k)CUOTA IMSS NOVIEMBRE 2017 $6,891.32

m)RCU JUNIO 2014, $3,456.90

n) APORTACION PATRONAL INFONAVIT MAYO 2018, $5,201.55

o)APORTACION PATRONAL INFONAVIT MARZO 2016, $4,001.79

Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas

1o. Cuando existe utilidad fiscal.

2o. Cuando existe pérdida fiscal.

Pérdida Actualizada = Pérdida * Factor de Actualización

Determinar el resultado fiscal de las siguientes Personas Morales:

2) LA COLONIAL S.A. DE C.V.

3) LA GRAN EMPRESA S.A. DE C.V.

4) 5 HERMANOS S.A. DE C.V.

5) TODO EUROPA S.A. DE C.V.

1) EMPRESA PATITO S.A. DE C.V.

Factor de INPC. DIC. 2018 100.492000

Factor de INPC. DIC. 2018 100.492000

3) LA GRAN EMPRESA S.A. DE C.V.

INPC. DIC. 2018 100.492000

4) 5 HERMANOS S.A. DE C.V.

Factor de INPC. DIC. 2018 100.492000