GUÍA PARA LA CONTRATACIÓN DE

TRABAJADORES EXTRANJEROS EN EL PERÚ

¿Qué debemos conocer para contratar correctamente a ciudadanos extranjeros?

Walter Suni Melgar

Carina Dávila Cardich
2016
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CONTENIDO
INTRODUCCIÓN

I. ASPECTOS LABORALES

II. ASPECTOS MIGRATORIOS

III. ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL

IV. ASPECTOS TRIBUTARIOS

V. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

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INTRODUCCIÓN
El presente documento ha sido elaborado a octubre de 2016 y tiene por finalidad brindar las pautas generales que se debe tener en consideración al
momento de contratar a un ciudadano extranjero.

A continuación, se encontrará información referida al alcance general respecto al ámbito laboral, de seguridad social y tributario relacionado a este
tipo de contratación laboral. Asimismo, contiene los alcances migratorios relacionados a la contratación de un ciudadano extranjero, los cuales han
sido elaborados en base al marco regulatorio vigente a la fecha de la publicación del presente documento.

Sin embargo, es de mencionar que el 26 de setiembre de 2015 se publicó el Decreto Legislativo N° 1236, el cual establece un nuevo marco
migratorio que, a la fecha, no está vigente por encontrarse pendiente de reglamentación. En tal sentido, una vez se publique el reglamento
correspondiente, los alcances migratorios expuestos en la presente guía podrían no ser aplicados.

Finalmente, expondremos las infracciones administrativas en las que pueden incurrir las empresas en el supuesto de no cumplir las disposiciones
contenidas en la normativa.

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I. ASPECTOS LABORALES
Régimen de Contratación de Trabajadores Extranjeros

La contratación de trabajadores extranjeros se encuentra regulada por las disposiciones establecidas en el Decreto Legislativo N° 689, Ley para la
Contratación de Trabajadores Extranjeros y su Reglamento, el Decreto Supremo N° 014-92-TR.

En esta normativa se establece como principio general la preferencia de la contratación de trabajadores nacionales; razón por la cual, la
contratación de trabajadores extranjeros se encuentra sujeta al cumplimiento de las siguientes limitaciones.

Sobre el número de El total de personal extranjero no podrá

extranjeros exceder del 20% del número total de
Limitaciones a trabajadores empleados.
la contratación
de trabajadores Sobre las El total de las remuneraciones abonadas
extranjeros remuneraciones a los trabajadores extranjeros no podrá
exceder del 30% del total de la planilla
de remuneraciones.

Sin perjuicio de lo mencionado anteriormente, nuestra legislación permite la contratación de personal extranjero exonerado de la obligación de
cumplir con tales porcentajes limitativos cuando sea personal profesional o técnico especializado, personal de dirección y/o gerencial así como en
otros casos que justifiquen tal contratación.

Los Contratos de Trabajo de Trabajador Extranjero son a plazo determinado de máximo 3 años y deberán ser aprobados por la Autoridad
Administrativa de Trabajo (en adelante, AAT).

Finalmente, es de precisar que, a efectos de suscribir válidamente el respectivo contrato de trabajo, el trabajador extranjero deberá contar con la
calidad migratoria de negocios o, en su defecto, solicitar ante Migraciones el permiso especial correspondiente.

Situaciones Especiales excluidas del régimen de la contratación de trabajadores extranjeros

Existen supuestos en los que, pese a que la persona a contratar sea un ciudadano extranjero, su contratación no se encontrará sujeta a las
disposiciones de la Ley para la Contratación de Trabajadores Extranjeros, sino que deberá regularse exclusivamente por las disposiciones
establecidas por el Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobada mediante Decreto Supremo N° 003-97-
TR (en adelante, LPCL). Entre otros:

• Extranjeros con cónyuge, ascendientes, descendientes o hermanos peruanos.

• Extranjeros que cuenten con una Visa de Inmigrante.
• Extranjeros que, en virtud de convenios bilaterales o multilaterales celebrados por el Gobierno del Perú, presten sus servicios en el país.

Teniendo en consideración los supuestos indicados, a la fecha existen 3 grandes situaciones especiales a tener en cuenta, las mismas que
desarrollaremos a continuación:

1. Contratación de Trabajadores Extranjeros de nacionalidad española

Los ciudadanos extranjeros de nacionalidad española que deseen trabajar en el Perú pueden ser contratados como un trabajador nacional, es
decir, a plazo determinado o indeterminado. En tal sentido, su contratación laboral no se encuentra sujeta al cumplimiento de las limitaciones
mencionadas anteriormente, señaladas por la Ley para la Contratación de Trabajadores Extranjeros.

2. Contratación de Trabajadores Extranjeros Migrantes Andinos

Se ha establecido un régimen de contratación laboral especial para trabajadores migrantes andinos (clasificándose en trabajador con
desplazamiento individual, trabajador de empresa, trabajador de temporada y trabajador fronterizo) entendiéndose por éstos, a aquellos
trabajadores nacionales de los países miembros de la CAN, que se trasladan con fines laborales bajo una relación de dependencia temporal o
permanente.

3. Contratación de Trabajadores Extranjeros ciudadanos de los países del MERCOSUR, Bolivia y Chile

Lo trabajadores extranjeros de los países de Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Ecuador, Paraguay y Uruguay, que deseen trabajar en el
Perú no se encuentran sujetos a los alcances de la Ley para la Contratación de Trabajadores Extranjeros; pudiendo ser contratados de la misma
manera que un trabajador nacional, esto es, a plazo determinado o indeterminado.

Es de mencionar que los ciudadanos extranjeros de nacionalidad española, boliviana, Colombia, ecuatoriana, brasileña, paraguaya, uruguaya
y chilena si bien pueden ser contratados como trabajadores nacionales, tal situación no exime a los referidos ciudadanos de realizar los
procedimientos migratorios correspondientes, a efectos de obtener su Calidad Migratoria habilitante para laborar en el Perú, conforme se
desarrollará en el siguiente capítulo.

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II. ASPECTOS
MIGRATORIOS
Sistema de Calidades Migratorias y Visas

La Autoridad Migratoria Peruana (en adelante, Migraciones) otorga a

los ciudadanos extranjeros distintas calidades migratorias y visas, cada
una con características distintas, dependiendo de la actividad que éstos
desarrollarán en el territorio nacional y/o el motivo de permanencia
en el país. A continuación desarrollaremos el sistema de calidades
migratorias y visas a considerar, a efectos de la contratación laboral de
personal extranjero.

1. Sistema de Calidades Migratorias

Todo ciudadano extranjero que ingrese al Perú con la finalidad

de realizar actividades laborales, dependientes o independientes,
deberá obtener la calidad migratoria habilitante para ello. Dichas
calidades migratorias podrán ser:

• Calidad Migratoria de “Trabajador”

Destinada a aquellos ciudadanos extranjeros que ingresen al

país con la finalidad de realizar actividades laborales en virtud de
un contrato de trabajo previamente aprobado por la Autoridad
Administrativa de Trabajo (AAT).

• Calidad Migratoria de “Trabajador Designado”

Destinada a aquellos ciudadanos extranjeros que ingresen al

país sin ánimo de residencia y con el fin de realizar actividades
laborales enviados por su empleador extranjero, por un plazo
limitado y definido, para realizar una tarea o función concreta,
así como un trabajo que requiera conocimientos profesionales,
comerciales, técnicos o altamente especializados.

• Calidad Migratoria de “Independiente”

Destinada a aquellos ciudadanos extranjeros que ingresen al país

con la finalidad de realizar inversiones o ejercer su profesión en
forma independiente 1.

• Calidad Migratoria de “Inmigrante”

Destinada a aquellos ciudadanos extranjeros que se encuentren

en el país con el ánimo de residir y desarrollar sus actividades
en forma permanente en el mismo, entre las cuales estarán las
actividades laborales y/o la prestación de servicios de forma
independiente.

2. Sistema de Visas: Visa “Temporal” y Visa “Residente”

La Ley de Extranjería define a la Visa como aquella autorización

de la calidad migratoria que otorgan, en el ámbito de sus
competencias, el Ministerio de Relaciones Exteriores o Migraciones,
a un ciudadano extranjero para su admisión, permanencia o
residencia en el territorio peruano. Al respecto, las visas se clasifican
en:

1 Considerando la finalidad de la presente guía, desarrollaremos los alcances de la calidad

migratoria de “Independiente Profesional”, sin perjuicio de que se debe considerar que el
ciudadano extranjero que cuente con dicha calidad no se encontrará autorizado a trabajar
bajo relación de dependencia.

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• Visa “Temporal”

Autoriza la admisión y permanencia de un ciudadano extranjero en nuestro territorio por un plazo de hasta 90 días, prorrogables.

• Visa “Residente”

Autoriza la admisión y residencia de un ciudadano extranjero en nuestro territorio por el plazo de 1 año, prorrogable. En el caso de
inmigrantes, la residencia será indefinida.

Considerando lo antes mencionado, la Ley de Extranjería dispone la atribución de una clase de visa a una determinada calidad migratoria, según
fuere las situaciones específicas de ésta.

Procedimientos de obtención de calidad migratoria: “Obtención de Visa” y “Cambio de Calidad Migratoria”

A efectos de obtener las calidades migratorias de “trabajador”, “trabajador designado” o “independiente profesional”, el ciudadano extranjero
podrá optar entre dos procedimientos. El primero es la obtención a través del mecanismo de “Obtención de Visa” o el segundo es a través de un
“Cambio de Calidad Migratoria”. La decisión por cualquiera de los 2 referidos procedimientos dependerá de la ubicación del ciudadano extranjero al
momento de iniciar su solicitud ante Migraciones; es decir, dependiendo que se encuentre en el extranjero o en el Perú.

1. Procedimiento para obtener la calidad migratoria solicitada mediante la “Obtención de Visa”, sea esta Temporal o Residente

Aquellos ciudadanos extranjeros que, encontrándose fuera del país, deseen ingresar a este para realizar actividades laborales en virtud a un
contrato de trabajo previamente aprobado por la AAT; o sean destacados al Perú por su empleador extranjero en virtud de un contrato de
prestación de servicios, cooperación técnica u otro similar suscrito entre este último y una persona natural o jurídica peruana; o deseen ingresar
para ejercer su profesión de manera independiente, podrán solicitar ante Migraciones su calidad migratoria de “Trabajador”, a través del
procedimiento de “Obtención de Visa”.

Es de mencionar que este procedimiento se iniciará en las oficinas administrativas de Migraciones en Perú, por lo que el ciudadano extranjero
deberá otorgar poderes a un tercero, a efectos de que presente la documentación correspondiente en su representación. Aprobado el mismo,
la visa será enviada al Consulado de Perú situado en el país de residencia del ciudadano extranjero, a efectos que la recepcione y con la misma
ingrese al país.

2. Procedimiento para obtener la calidad migratoria solicitada mediante el “Cambio de calidad migratoria”, sea esta Temporal o Residente

Aquellos ciudadanos extranjeros que, encontrándose dentro del país, contando con la Calidad migratoria de Turista, Negocios u otra, y deseen
realizar actividades laborales en virtud a un contrato de trabajo previamente aprobado por la AAT; o sean destacados al Perú por su empleador
extranjero en virtud de un contrato de prestación de servicios, cooperación técnica u otro similar suscrito entre este último y una persona
natural o jurídica peruana; o deseen ingresar para ejercer su profesión de manera independiente; podrán solicitar ante Migraciones su calidad
migratoria de “Trabajador”, a través del procedimiento de “Cambio de Calidad Migratoria”.

Este procedimiento se realiza en su integridad en las oficinas administrativas de Migraciones.

Al igual que en el procedimiento de obtención de visa, la clase de visa a otorgar (“temporal” o “residente”) dependerá de la documentación
sustentatoria que se presente de acuerdo a la obtención de la calidad migratoria solicitada, y la evaluación que realice Migraciones.

Beneficios para facilitar la inmigración al país en virtud a Convenios celebrados por el Perú

1. Convenio Perú – Argentina

Los ciudadanos extranjeros de nacionalidad argentina podrán obtener una “residencia temporaria” mediante la calidad migratoria de
“Trabajador Residente” por un plazo de 2 años improrrogables.

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Posteriormente, en caso los referidos ciudadanos extranjeros deseen mantener su residencia en el país, podrán obtener el otorgamiento de una
“residencia permanente” bajo la calidad migratoria de “Inmigrante”.

2. Acuerdo de residencia de MERCOSUR, Bolivia y Chile

Los ciudadanos extranjeros de los referidos países tendrán facilidades para la obtención de residencias en los mismos. Posteriormente, Perú y
Colombia se adhirieron a dicho Acuerdo en el año 2011, haciendo Ecuador lo mismo en el año 2012.

Teniendo en cuenta ello, los ciudadanos extranjeros de todos los países antes mencionados podrán obtener una “residencia temporaria” por
un plazo de 2 años improrrogables. A dichos efectos, Migraciones otorga dicha residencia con calidad de “trabajador residente” o “familiar de
residente”.

Posteriormente, en caso los referidos ciudadanos extranjeros deseen mantener su permiso de residencia en el país, deberán solicitar ante
Migraciones el otorgamiento de una “residencia permanente” bajo la calidad migratoria de “Inmigrante”.

Obligaciones aplicables a los ciudadanos extranjeros una vez obtenida su calidad migratoria

1. Prórroga de Residencia

Aquellos ciudadanos extranjeros cuya residencia se encuentre próxima a vencer y deseen continuar residiendo en el país deberán llevar a cabo el
procedimiento de “Prórroga de Residencia”.

2. Prórroga de Permanencia

Aquellos ciudadanos extranjeros que, contando con la calidad migratoria de “Trabajador”, “Trabajador Designado” e “Independiente Profesional”
con visa temporal, deseen continuar permaneciendo en el país, deberán llevar a cabo el procedimiento de “Prórroga de Permanencia”.

3. Pago de la Tasa Anual de Extranjería

Cada año, dentro de los 3 primeros meses del año (Enero a Marzo), todos los ciudadanos extranjeros con residencia en el país deberán pagar una
Tasa Anual de Extranjería - TAE.

4. Permiso Especial para permanecer fuera del país por más de 183 días

Los ciudadanos extranjeros que cuenten con una visa de “Residente”, no podrán ausentarse del país por más de 183 días consecutivos o
acumulados en un periodo de 12 meses, dado que dicha ausencia podría motivar la pérdida de su residencia.

Pese a ello, en caso fuera necesario ausentarse excediendo este periodo, se deberá solicitar a Migraciones la autorización correspondiente.

5. Cancelación de Residencia

Todo ciudadano extranjero que cuente con visa de “Residente”, al momento de salir definitivamente del país deberá solicitar ante Migraciones la
Cancelación de su Residencia y el otorgamiento de la Ficha Definitiva de Salida.

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III. ASPECTOS DE SEGURIDAD

SOCIAL
En el Perú, la seguridad social es brindada, principalmente, para el caso de la seguridad social en salud, por EsSalud y las Entidades Prestadoras de
Salud (EPS); y para el caso de la seguridad social en pensiones, por la Oficina de Normalización Previsional (ONP) a cargo del Sistema Nacional de
Pensiones (SNP), y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP) que conforman el Sistema Privado de Pensiones (SPP).

Convenios de Seguridad Social

Según sea la nacionalidad del trabajador extranjero que labore en el Perú, se aplicarán a éste, en los casos que corresponda, los beneficios de los
Convenios de Seguridad Social que hayan sido suscritos entre el Perú y su país de origen.

En materia de Seguridad Social, el Perú ha suscrito convenios bilaterales con España, Chile Uruguay, Argentina y Ecuador. Dichos convenios
disponen las reglas aplicables respecto a las prestaciones económicas y de salud, así como regulan la aplicación de los beneficios de continuidad
previsional, conservación de derechos adquiridos y exportación de pensiones, totalización de períodos de cotización, y transferencia de fondos de
pensiones.

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IV. ASPECTOS TRIBUTARIOS

Base Jurisdiccional del Impuesto a la Renta aplicable a los Trabajadores Extranjeros

El Impuesto a la Renta en el Perú se aplica sobre las personas naturales o jurídicas “domiciliadas” en el país, respecto de sus rentas de “fuente
mundial” (i.e. de “fuente peruana” y de “fuente extranjera”).

Según nuestra normativa tributaria, califican como rentas de fuente peruana, las obtenidas por el trabajo personal que realicen los trabajadores
extranjeros, en virtud a la prestación de servicios que a favor de su empleador, llevada a cabo en territorio nacional.

Condición de “Domiciliado” y “No Domiciliado”

Los ciudadanos extranjeros se consideraran domiciliados o no en el país según fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable; vale decir,
al 1 de enero de cada año.

Así, se considerarán “domiciliados” aquellos ciudadanos extranjeros que hayan residido o permanecido en el país por más de 183 días calendario en
un periodo cualquiera de 12 meses. Por el contrario, se considerarán como “no domiciliados” aquellos ciudadanos extranjeros que hayan residido o
permanecido en el país por un periodo menor a 183 días calendarios, cuya tasa de Impuesto a la Renta es de 30 %.

Las Rentas del Trabajo y Tasas Aplicables

Según la normativa tributaria, califican como rentas de trabajo aplicables a aquellos ciudadanos extranjeros domiciliados las obtenidas por
el trabajo independiente (Rentas de Cuarta Categoría) y las obtenidas por el trabajo prestado en relación de dependencia (Rentas de Quinta
Categoría), sujeto a las siguientes tasas del impuesto a la renta:

Tasas del Impuesto a las Rentas del Trabajo

Tipo de contribuyente Tasa

Hasta 5 UIT: 8%
Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT: 14%
Domiciliado Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT: 17%
Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT: 20%
Por el exceso de 45 UIT: 30%

Trabajadores Extranjeros: Doble Imposición Tributaria y Convenios para evitar la Doble Tributación (CDI) en relación al Impuesto a la
Renta

Según sea la nacionalidad del trabajador extranjero que labore en el Perú, se aplicarán a éste, siempre que se presente un supuesto de doble
imposición de las rentas que perciban y en los casos que corresponda, los beneficios de los Convenios para Evitar la Doble Imposición Tributaria que
hayan sido suscritos entre el Perú y su país de origen.

En materia de doble imposición tributaria, el Perú ha suscrito convenios bilaterales con Chile, Canadá, Brasil, México, Corea, Suiza y Portugal;
asimismo, ha suscrito la “Decisión Nº 578, Régimen para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal” (Comunidad Andina de Naciones);
todos los cuales regulan las reglas de atribución de la potestad tributaria de los Estados (Estado de residencia o Estado de la fuente), a fines de
eliminar la doble imposición.

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V. INFRACCIONES
ADMINISTRATIVAS
Las entidades empleadoras que no cumplan con cualquiera de las disposiciones referidas a la contratación de trabajadores extranjeros estarán
sujetas a una contingencia por cometer infracciones administrativas, las mismas que pueden ser calificadas como leves, graves y muy graves,
pudiendo con ello ser pasibles de ser sancionadas por la Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (en adelante, SUNAFIL) con multas que
oscilarían entre las 0.5 UIT (S/ 1,975.00) y 100 UIT (S/ 395,000.00), la cual sería determinada de acuerdo a la cantidad de trabajadores extranjeros
afectados por dichos incumplimientos.

Por otro lado, en caso Migraciones detecte infracciones por parte de ciudadanos extranjeros a cualquiera de las disposiciones referidas en la Ley de
Extranjería y demás normas aplicables, podrá imponerles indistintamente las siguientes sanciones:

• Multa administrativa
• Salida Obligatoria del trabajador extranjero
• Cancelación de Permanencia o Residencia del trabajador extranjero
• Expulsión del país del trabajador extranjero

Finalmente, es de precisar que cualquiera de las instituciones públicas del país podrán verificar el cumplimiento de la normativa general de
trabajadores extranjeros, comunicando a la autoridad competente para cada uno de los aspectos en caso se detecten incumplimientos a la
normativa referida.

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Sobre la Firma Sobre los autores

BDO en el Perú Walter Suni Melgar

Somos un grupo de firmas miembro de BDO International, una de las Bachiller en Contabilidad de la Universidad
organizaciones en Auditoría y Consultoría más importantes a nivel del Pacífico. En el año 1999, Walter se integró
local y mundial. a BDO Perú iniciando la práctica de Servicios
de Outsourcing Contable y Administrativo. En
Desde nuestra constitución, hace más de 25 años, venimos brindando la actualidad es el Gerente General de BDO
servicios de alta calidad a organizaciones peruanas y extranjeras de Outsourcing S.A.C., compañía del grupo BDO
distintas actividades empresariales y gubernamentales, muchas de Perú. Walter ha trabajado en una variedad
ellas pertenecientes a los principales grupos empresariales del Perú. amplia de servicios profesionales: Auditorias
financieras, valorización de empresas,
Contamos con una amplia gama de servicios de consultoría y asesoría y resolución de problemas contables,
auditoría de alto valor agregado para cubrir diversas necesidades y tributarios, financieros y laborales. Además,
superar las expectativas de nuestros clientes. tiene experiencia en asesorar a empresas en
su instalación en nuestro país, considerando
Nuestro compromiso es contribuir al éxito de nuestros clientes, aspectos legales, tributarios, contables,
identificándonos con sus objetivos y brindándoles un aporte administrativos y financieros.
profesional efectivo para alcanzarlos.
Carina Dávila Cardich
BDO en el Mundo Carina es abogada titulada por la
La Red BDO International fue creada en 1963 en Europa, cuando Pontificia Universidad Católica del Perú
firmas contables del Reino Unido, Alemania, Holanda, EEUU y Canadá y cuenta con ocho años de experiencia
se unieron para atender clientes con operaciones internacionales y en el mundo corporativo asesorando
conformaron el Grupo Binder Seidman International. empresas. Inicialmente, tuvo como Área de
especialización el Derecho Laboral, Seguridad
Años más tarde, la organización adoptó como denominación la sigla Social y Migratorio; posteriormente, ha
BDO, que identificaba a “los Socios fundadores” (Binder, Dijker y logrado especializarse en el Área de Derecho
Otte). de la Empresa. En su desarrollo profesional, ha
llevado especializaciones de diferente índole
Hoy BDO es una red de Firmas de auditoría y consultoría considerada entre las cuales se encuentra el Programa
entre las cinco más importantes a nivel mundial, con más de 1,400 de Especialización para Ejecutivos (PEE)
oficinas en más de 154 países. en Derecho Corporativo en la Universidad
ESAN, obteniendo la especialización en
Atendemos a clientes locales e internacionales a través de una amplia Derecho Laboral; asimismo, ha afianzado sus
gama de servicios profesionales. conocimientos en el idioma inglés culminando
el curso de Inglés Jurídico en el Instituto de
Nuestra diversidad de clientes abarca tanto el sector público como el Idiomas de la Pontificia Universidad Católica
privado de diversas industrias y a todo nivel de empresas. Asesoramos del Perú. A la fecha, cursa estudios en la
desde grandes corporaciones hasta medianas y pequeñas empresas a Maestría de Derecho de la Empresa en la
las que acompañamos en su desarrollo y crecimiento. Pontificia Universidad Católica del Perú.

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Esta publicación ha sido elaborada detenidamente; sin embargo, ha sido redactada en términos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida únicamente como una referencia
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