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“Año de la Integración Nacional y el Reconocimiento de

Nuestra Diversidad”

CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA i

TEMA:
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Profesor:
CARDENAS LARAEDITH

Integrantes:
Calderón Villagómez Luis

Mamani Yabar Genaira

Saravia Negri Giuliana

Rojas meza stefanny

Gonzales Taype Jennifer

CICLO:VI
2012 - B

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DEDICATORIA

Este Trabajo Monográfico está dedicado a

nuestros padres que son los forjadores de
nuestra vida, para cada vez seguir creciendo
como personas ya que nos apoyan en cada
momento de nuestras vidas.

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 SUMARIO

TEMA: “EXAMEN DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES”

DEFINICION .................................................................................................................6

OBJETIVOS .................................................................................................................7

NOMENCLATURA .......................................................................................................8

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .........................................9

CASO PRÁCTICO ........................................................................................................10

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 El auditor utiliza en sus papeles de trabajo en la auditoria, ya que esto ayuda al
auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las
normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo dado que
correspondan a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria
un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para
determinar el tipo adecuado de informe de auditoría y una base de análisis para los
supervisores y socios.

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 Cuentas por pagar comerciales

 DEFINICION:
La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros agrupa
las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.

 OBJETIVOS GENERALES:

 Verificación de la autenticad de las cuentas y documentos por pagar su

adecuado registro y control
 Verificar que los importes por pagar, por todo concepto, corresponden a
obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensen.
 Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la
entidad representan transacciones validas están determinados
adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificados
adecuadamente.

 OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 El objetivo de la auditoria es verificar que los importes a pagar por todo
concepto corresponden a obligaciones contrarias por la entidad y son
razonables respecto a los importes que se piensen pagar.

 NOMENCLATURA
La cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas y
divisionarias:
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar

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  SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el
siguiente:
 Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar: Obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.
 Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes,
entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza
deudora.
 Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos
de cambio aceptados por la empresa.
 Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas
naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.

 A TENER EN CUENTA

 Reconocimiento inicial y posterior

Las cuentas por pagar comerciales se reconocerán por el monto nominal de la
transacción, menos los pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.

 Operaciones en moneda extranjera

Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los
estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las
transacciones a dicha fecha.

 Tratamiento de los anticipos otorgados

Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de
bienes o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de
presentación, de acuerdo con la naturaleza de la transacción. Si el anticipo no
corresponde de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse como
“Otras cuentas por cobrar” en el Estado de Situación Financiera.

 AUDITORÍA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

 Descripción
Básicamente se incluyen todas las cuentas que corresponden a deudas
contraídas porlas compras de mercancías necesarias para el desarrollo de la
actividad de la empresa.

También están aquellas que corresponden a las deudas de suministradores de

bienes yservicios que no tienen la consideración de proveedores.

 Objetivos de auditoría
El objetivo del auditor es formarse una opinión razonable de las cuentas por pagar
comerciales, por lo que debe obtener información suficiente sobre los siguientes
aspectos:

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 1. Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras
esacorde con las necesidades de la empresa.
2. Que exista una correlación entre el pedido, la mercancía recibida y el
importefacturado.
3. Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada pedido.
4. Comprobar que los saldos de pasivo no están infravalorados y que están
adecuadamente descritos y clasificados en los estados financieros.
5. Asegurarse que los pagos realizados están adecuadamente autorizados.
6. Cerciorarse que la contabilización se ha realizado según las normas
recogidas enel PGC en lo referente a intereses devengados y gastos
cargados.
7. Verificar que los saldos de las cuentas por pagar comerciales representan
deudas reales de laempresa.
8. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
9. Comprobar que los pasivos están contabilizados en el período que les
correspondesegún criterios contables.
10. Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en éste área, son
eficaces.142 Auditoría de cuentas a pagar

 Objetivos de control interno

Tiene especial relevancia en esta área el sistema de control interno establecido
por laempresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la
empresa en el flujograma para las compras y demás cuentas a pagar.

De la información obtenida y de su comprobación dependerá el grado de fiablidad

quetenga el auditor y, en función de ello, realizará un mayor o menor número de
pruebastanto de cumplimiento como sustantivas.

Aspectos fundamentales en el control interno, son los siguientes:

Una adecuada segregación de funciones, con personas independientes para

cadauno de los departamentos que intervienen.

 Autorización de compras.
 Verificación de factura.
 Recepción de productos.
 Contabilización.
 Autorización de pago.

Verificar la existencia de albaranes de entrada pre numerados.

Existencia de un control en el momento de recepción de la mercancía (conteo

ycontrol de calidad).Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cuál o cuáles
sonlos mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).

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 Supervisión de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando:
precios,condiciones de pago, descuentos, órdenes de compra, etc.
Realización de conciliaciones periódicas entre fichas individuales de proveedoresy
acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.
Registro y control de las mercancías recibidas, comprobando que se acompañala
documentación correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).
Control de los vencimientos de los pagos a realizar.
Envío periódico, por persona independiente, de conciliaciones a proveedores
yacreedores, aclarando las diferencias existentes.Imputación adecuada de las
recepciones de mercancías al final del ejercicioeconómico (corte de operaciones).
Se entiende por corte de compras [6] el procedimiento establecido para
asegurarque las compras cuya entrega se ha realizado (y las correspondientes
devolucionesy reclamaciones hechas a proveedores) hasta el final del ejercicio,
están reflejadasen los estados financieros del ejercicio.
Comprobar toda la documentación soporte de una compra antes de la
autorización del pago.

 Procedimientos de auditoría
Los procedimientos utilizados dependerán fundamentalmente de los siguientes
factores:

 Conocimiento del negocio y del sector donde se encuentra incluida

la empresa.
 Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
 Importancia relativa de los saldos.

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10
 EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
ENUNCIADO:
La empresa TEXTIL S.A hace una auditoría interna de sus cuentas por pagar
comerciales para ello contrata al auditor Camila Arenas Moran con fecha 15-04-2012
revisa todos los rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo
a desarrollar.

PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

CLIENTE : EMPRESA TEXTIL S.A.

PERÍODO : EJERCICIO 2011

CUENTA O RUBRO: COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS BÁSICOS

a. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en

el período.
b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance
se encuentran registrados correctamente.
c. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada
presentación en el balance.
d. Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones y
asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros

PROCEDIMIENTOS REF/ PT Hecho Por Fecha

Termino
1. Evaluación del control interno y riesgos. DC/DR CAM 20.04.12
2. Valuación saldo inicial con asientos de BB CAM 20.04.12
cierre y balance de comprobación del año
anterior. BB-1, CAM 20.04.12
3. Obtención de listado de proveedores. BB-2

4. Revisión selectiva de pagos posteriores a la BB-3 CAM 20.04.12

fecha del balance.

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 CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

CLIENTE:EMPRESA TEXTIL S.A

PERIODO EXAMINADO:31/12/2011
FECHA DE APLICACIÓN:2012

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

COMPRAS:
1. Existe separación de las funciones de Para que la empresa
compras con las de: X obtenga un control
a. recepción adecuado
b. producción y control de existencia
c. Caja-desembolso
2. se efectúan las compras únicamente en base X para que la entidad
a órdenes de pedido autorizadas tenga registrada las
salidas y entradas
de las compras
realizadas
3. se emiten órdenes de compra para todas las X
adquisiciones que exceden un límite
predeterminado
4. se ha establecido niveles de autorización X
para aprobar compras en función a montos
pre-establecidos
5. se solicitan cotizaciones a varios proveedores X
y se selecciona el más conveniente Teniendo en cuenta
el producto que
ofrezca que sea el
mas adecuado para
la empresa
6. se conservan dichas cotizaciones y listas de
precios en archivos especiales X
7. se controlan numéricamente las ordenes de
compras en las secciones de: X
a. compras Para que así
b. recepción obtengan un orden
c. contabilidad en los registros al
d. almacenes realizar las
compras, recepción.
contabilidad,
almacenes

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 EMPRESA TEXTIL S.A.
SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

SALDO AL 31.12.10 CIFRAS HISTORICAS AJUSTE Y SALDO FINAL

CÓDIGO CUENTA ÍNDICE REEXPRESADO AL 31.12.11 RECLASIFICACIONES AL 31.12.11
P/T AL 31.12.11 DEBE HABER

42.1 Facturas Por PagarBB-1 122,470.00W 181,920.50 10,201.80 (1) 192,122.30

42.3 Letras Por Pagar BB-2 3,192.00W 157,200.00  157,200.00

125,662.00 339,120.50 349,322.30

∑ ∑ ∑

TRABAJOS REALIZADOS

Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31. 12. 2011

∑=Suma conforme
w=Verificado con balance de comprobación al 31.12.10, conforme
 =Chequeando con cuentas del balance de comprobación al 31.12.11y registros auxiliares, conforme
 =chequeado con el balance general, conforme.
(1) =se omitió registrar la factura, pero se regularizo por contabilidad.

CONCLUSIÓN
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentaspor pagar al 31.12.11,no habiendo excepciones de
importancia.Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principios contables.

Hecho por:CAM
Fecha:20.04.11
Revisado por:MTB
BB
 EMPRESA TEXTIL S.A.
FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)
Nº COD. FACTURAS FECHA DE PROVEEDOR FECHA DE IMPORTE S/.
CLIENTES Nº EMISION VENCIMIENTO
1 054 001-2456 03/10/11 Importadora la marina 01/01/12 22,386.00€
2 102 002-2455 11/10/11 Colisa 09/01/12 9,835.00
3 111 002-3354 07/11/11 Heltex S.A 06/01/12 15,615.60C
4 081 003*-2522 15/11/11 Liendo S.R.L 13/02/12 13,357.89
5 010 001-5898 23/11/11 Concorsa 22/01/12 19,540.00€
6 103 001-8897 24/11/11 Erika S.A 22/02/12 21,294.00€
7 015 002-5655 12/12/11 Universal Textil S.A 11/01/12 23,125.83€
8 141 003-1541 28/12/11 Textil san Cristóbal S.A 27/01/12 17,196,27 C
9 209 001-1221 28/12/11 Textil euromod S.A.C 25/02/12 23,240.49 €
10 498 022-8877 29/12/11 Dirsa 30/01/12 16,329.42
TOTAL FACTURAS POR PAGAR 181,920.50

(*) Información proporcionada por el cliente 

TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma Conforme
C = Proveedor Circularizado
 =Proveedor confirmado

Hecho por:CAM
Fecha:20.04.11
BB-1
Revisado por:MTB
 EMPRESA TEXTIL S.A.
LETRAS POR PAGAR AL 31.12.11 (*)
COD. FACTURAS FECHA DE PROVEEDOR FECHA DE IMPORTE S/.
CLIENTES Nº EMISION VENCIMIENTO
102 D-2222 03/12/11 Colisa 02/01/12 21,294.00
111 D-4422 16/11/11 Heltex S.A 15/01/12 14,422.59C
209 D-7752 29/12/11 Textiles romo S.A. 28/02/12 10,909.08
288 D-5584 07/12/11 Milneco S.A 05/01/12 12,962.047€
135 D-5587 27/12/11 Creaciones AnahiS.A 25/02/12 6,825.00
244 D-4401 10/12/11 Geraldine S.A 10/01/12 7,617.85
100 D-5547 24/11/11 Textil san Cristóbal S.A 27/01/12 12,552,54 C
302 D-8874 30/12/11 Textil euromod S.A.C 25/02/12 14,651.90€
132 D-5587 06/12/11 Dirsa 30/01/12 9,964.50
193 D-5547 16/12/11 Dicsa Perú S.A 15/04/12 46,000.00 €
TOTAL LETRAS POR PAGAR 157,200.00BB

(*) Información proporcionada por el cliente 

TRABAJO REALIZADO
∑ = Suma Conforme
C = Proveedor Circularizado
 =Proveedor confirmado

Hecho por:CAM
Fecha:20.04.11
BB-2
Revisado por:MTB
 EMPRESA TEXTIL S.A
HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.12.11
CANCELACION
CODIGO PROVEEDOR FECHA N° IMPORTE FECHA CHEQUE Nº BANCO Nº VOUCHER DEL
LIBRO CAJA Y BANCOS

111 Heltex S.A. 07.11.11 002-3354 Ø 15,615.60 10.01.12 142011 Wiesse 50019-01^
111 Heltex S.A. 16.11.11 D-4422 Ø 14,422.59 23.01.12 142012 Crédito 50045-01^
100 Norkas S.A. 24.11.11 D-5547 Ø 12,552.54 25.01.12 142013 Wiesse50055-01^
141 Textil san Cristóbal S.A 28.12.11 003-1541 Ø 17,196.27 27.01.12 143014 Crédito 50076-01^
200Cross over S.R.L 30.12.11 003-1601 Ø10,201.80 30.01.12 142015 Credito50080-01^
498Dirsa 29.12.11 022-8877 Ø16,329.42 29.01.12 142016 Wiesse 50084-01^
TOTAL 86,318.22

TRABAJO REALIZADO
Información extraída de los documentos cancelados
∑ = Suma Conforme
Ø = inspeccionado físicamente el documento cancelado, conforme
= Chequeado con Libro mayor auxiliar de proveedores, conforme
^ = rastreado el pase al diario y mayor general, conforme
= chequeado con libro bancos

OBSERVACIONES
La factura Nº 003-1601 por S/. 10,201.80 del proveedor CROSS OVER S.R.L no fue registrad en el año 2011, debido al olvido del almacenero que no
entrego la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad.

RECOMENDACION
Que la gerencia de finanzas en coordinación con el contador emita una directiva interna para que con la bebida anticipación se informe a
contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de año.

Hecho por:CAM
Fecha:20.04.12
Revisado por:MTB
BB-3
 ASIENTO CONTABLE

_________________x_________________ DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 10,201.80

POR TERCEROS
63.1 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS
DE VIAJE
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 1,836.32
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
40.11 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 12,038.12
TERCEROS
46.9 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS

X/x por la factura del proveedor que no ha

registrado en el 2011

17
Las cuentas por pagar comerciales Comprenden las deudas
por impuestos, contribuciones o aportaciones y otros tributos a
cargo y/o retenidos por la entidad pública.
El auditor debe comprender la naturaleza de los cambios en los
sistemas de los negocios del cliente y controles administrativos relacionados, que
afecten la probabilidad de errores materiales en las cuentas por pagar.

18
LIBRO:
ACTUALIDAD EMPRESARIAL REVISTAS
AUTOR:
CABALLEROS BUSTAMANTES

www.buenastareas.com.

www.monografias.com

19
 ÍNDICE

CARATULA ......................................................................................................... 2

DEDICATORIA .................................................................................................... 3

SUMARIO............................................................................................................ 4

INTRODUCCION ................................................................................................. 5

TEMA: “CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES” .......................................... 6

CASO PRÁCTICO ............................................................................................... 10

CONCLUSION..................................................................................................... 18

BIBLIOGRAFIA ................................................................................................... 19

INDICE ................................................................................................................ 20

20